第1篇 a公司財務管理制度
公司財務管理制度條款
第一條 為加強財務管理,規(guī)范財務工作,促進公司經營業(yè)務的發(fā)展,提高公司經濟效益,根據國家有關財務管理法規(guī)制度和公司章程有關規(guī)定,結合公司實際情況,特制定本制度。
第二條 公司會計核算遵循權責發(fā)生制原則。
第三條 財務管理的基本任務和方法:
(一)籌集資金和有效使用資金,監(jiān)督資金正常運行,維護資金安全,努力提高公司經濟效益。
(二)做好財務管理基礎工作,建立健全財務管理制度,認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。
(三)加強財務核算的管理,以提高會計資訊的及時性和準確性。
(四)監(jiān)督公司財產的購建、保管和使用,配合綜合管理部定期進行財產清查。
(五)按期編制各類會計報表和財務說明書,做好分析、考核工作。
第四條 財務管理是公司經營管理的一個重要方面,公司財務管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任,財會人員要認真執(zhí)行《會計法》,堅決按財務制度辦事,并嚴守公司秘密。
第二章 財務管理的基礎工作
第五條 加強原始憑證管理,做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經營活動不可缺少的書面證明,是會計記錄的主要依據。
第六條 公司應根據審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內容必須具備:填制憑證的日期、憑證編號、經濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員,復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。
第七條 健全會計核算,按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計帳簿。會計核算應以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據,按照規(guī)定的會計處理方法進行,保證會計指標的口徑一致,相互可比和會計處理方法前后相一致。
第八條 做好會計審核工作,經辦財會人員應認真審核每項業(yè)務的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應經專人復核,重大事項應由財務負責人復核。
第九條 會計人員根據不同的帳務內容采用定期對會計帳簿記錄的有關數位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對,保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。
第十條 建立會計檔案,包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案,妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行保管和銷毀。
第十一條 會計人員因工作變動或離職,必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù),必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交,交接人員及監(jiān)交人員應分別在交接清單上簽字后,移交人員方可調離或離職。
第十二條 資本金是公司經營的核心資本,必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資,根據驗資報告向投資者開具出資證明,并據此入帳。
第十三條 經公司董事會提議,股東會批準,可以按章程規(guī)定增加資本。財務部門應及時調整實收資本。
第十四條 公司股東之間可相互轉讓其全部或部分出資,股東應按公司章程規(guī)定,向股東以外的人轉讓出資和購買其他股東轉讓的出資。財務部門應據實調整。
第十五條 公司以負債形式籌集資金,須努力降低籌資成本,同時應按月計提利息支出,并計入成本。
第十六條 加強應付帳款和其他應付款的管理,及時核對馀額,保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因,對確實無法付出的應付款項報公司總經理批準后處理。
第十七條 公司對外擔保業(yè)務,按公司規(guī)定的審批程式報批后,由財務管理中心登記后才能正式對外簽發(fā),財務管理中心據此納入公司或有負債管理,在擔保期滿后及時督促有關業(yè)務部門撤銷擔保。
第十八條 現金的管理:嚴格執(zhí)行人民銀行頒布的《現金管理暫行條例》,根據本公司實際需要,合理核實現金的庫存限額,超出限額部分要及時送存銀行。
第十九條 嚴禁白條抵庫和任意挪用現金,出納人員必須每日結出現金日記帳的帳面馀額,并與庫存現金相核對,發(fā)現不符要及時查明原因。財務管理中心經理對庫存現金進行定期或不定期檢查,以保證現金的安全和完整。公司的一切現金收付都必須有合法的原始憑證。
第二十條 銀行存款的管理:加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作,非因業(yè)務需要不準外泄,銀行帳戶印簽實行分管、并用制,不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。
第二十一條 出納人員要隨時掌握銀行存款馀額,不準簽發(fā)空頭支票,不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現金。在每月末要做好與銀行的對帳工作,并編制銀行存款馀額調節(jié)表,對未達帳項進行分析,查找原因,并報財務部門負責人。
第二十二條 應收帳款的管理:對應收帳款,每季末做一次帳齡和清收情況的分析,并報有關領導和分管業(yè)務部門,督促業(yè)務部門積極催收,避免形成壞帳。
第二十三條 其他應收款的管理:應按戶分頁記帳,要嚴格個人借款審批程式,借款的審批程式是:借款人→部門負責人→財務負責人→總經理。借用現金,必須用于現金結算范圍內的各種費用專案的支付。
第二十四條 短期投資的管理:短期投資是指一年內能夠并準備變現的投資,短期投資必須在公司授權范圍內進行,按現行財務制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。
第二十五條 長期投資的管理,長期投資是指不準備在一年內變現的投資,分為股權投資和債權投資。公司進行長期投資應認真做好可行性分析和認證,按公司審批許可權的規(guī)定批準后,由財務管理中心辦理入帳手續(xù)。公司對被投資單位元沒有實際控制權的長期投資采用成本法核算;擁有實際控制權的,長期投資采用權益法核算。
第二十六條 固定資產的管理:有下列情況之一的資產應納入固定資產進行核算:①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經營有關的設備器具、工具等;②不屬于經營主要設備的物品,單位價值在2000元以上,并且使用期限超過2年的。
第二十七條 固定資產要做到有帳、有卡,帳實相符。財務部負責固定資產的價值核算與管理,綜合管理部負責實物的記錄、保管和卡片登記工作,財務部應建立固定資產明細帳。
第二十八條 固定資產的購置和調入均按實際成本入帳,固定資產折舊采用直線法分類計提,分類折舊年限為:
1.房屋、建筑物,為20年;
2.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;
3.與生產經營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;
4.飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;
5.電子設備,為3年。
第二十九條 已經提足折舊、繼續(xù)使用的固定資產不再提取折舊,提前報廢的固定資產,不再補提折舊。當月增加的固定資產,當月不提折舊,當月減少的固定資產,當月照提折舊。
第三十條 對固定資產和其他資產要進行定期盤點,每年末由綜合管理部負責盤點一次,盤點中發(fā)現短缺或盈馀,應及時查明原因,并編制盤盈盤虧表,報財務部審核后,經總經理批準后進行帳務處理。
第三十一條 無形資產指被公司長期使用而沒有實物形態(tài)的資產,包括:專利權、土地使用權、商譽等。無形資產按實際成本入帳,在受益期內或有效期內按不短于10年的期限攤銷。
第三十二條 遞延資產是不能全部計入當期損益,需要在以后年度內分期攤銷的各項費用,包括開辦費,租入固定資產的改良支出和攤銷期限超過一年,金額較大的修理費支出。開辦費自營業(yè)之日起,分期攤入成本。分攤期不短于5年,以經營租入的固定資產改良支出,在有效租賃期內分期攤銷。
第三十三條 公司的營業(yè)收入包括手續(xù)費收入、其他營業(yè)收入等。營業(yè)收入要嚴格按照權責發(fā)生制原則確認,并認真核實、正確反映,以保證公司損益的真實性。
第三十四條 營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關的收入專案,不得截留到帳外或作其他處理。
第三十五條 公司在業(yè)務經營活動中發(fā)生的與業(yè)務有關的支出,按規(guī)定計入成本費用。成本費用是管理公司(down. 資料下載)經濟效益的重要內容?？刂坪贸杀举M用,對堵塞管理漏洞、提高公司經濟效益具有重要作用。
第三十六條 成本費用開支范圍包括:利息支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出等。
(一)利息支出:指支付以負債形式籌集的資金成本支出。
(二)營業(yè)費用包括:職工工資、職工福利費、醫(yī)藥費、職工教育經費、工會經費、住房公積金、保險費、固定資產折舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務費、董事會費、獎勵費、各種準備金等其他費用。
(三)固定資產折舊費:指公司根據固定資產原值和國家規(guī)定的固定資產分類折舊率計算攤銷的費用。
(四)攤銷費:指遞延資產的攤銷費用,分攤期不短于5年。
(五)各種準備金:各種準備金包括投資風險準備金和壞帳準備金。投資風險準備金按年末長期投資馀額的1%實行差額提取,壞帳準備金按年末應收帳款馀額的1%提取。
(六)管理費用包括:物業(yè)管理費、水電費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。
第三十七條 職工福利費按工資總額14%計提,工會經費按工資總額2%計提,教育經費按工資總額3%計提。
第三十八條 加強對費用的總額控制,嚴格制定各項費用的開支標準和審批許可權,財務人員應認真審核有關支出憑證,未經領導簽字或審批手續(xù)不全的,不予報銷,對違反有關制度規(guī)定的行為應及時向領導反映。
第三十九條 公司各項成本費用由財務管理中心負責管理和核算,費用支出的管理實行預算控制,財務管理中心要定期進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。
第四十條 公司營業(yè)利潤=營業(yè)收入- 營業(yè)稅金及附加 -營業(yè)支出
利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入- 營業(yè)外支出
(一)投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。
(二)營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務經營無直接關系的各項收入,具體包括:固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、教育費附加返還款、罰沒收入、罰款收入,確實無法支付而按規(guī)定程式經批準的應付款項等。
(三)營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務經營無直接關系的各項支出,具體包括:固定資產盤虧和毀損報廢凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。
第四十一條 公司利潤總額按國家有關規(guī)定作相應調整后,依照繳納所得稅,繳納所得稅后的利潤,按以下順序分配:
(一)被沒收的財物損失,支付各項稅收的滯納金和罰款;
(二)弭補公司以前年度虧損;
(三)提取法定盈馀公積金,法定盈馀公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取,盈馀公積金已達注冊資本的50%時不再提取。
(四)提取公積金、公益金按稅后利潤的5%計提,主要用于公司的職工集體福利支出。
(五)向投資者分配利潤,根據股東會決議,向投資者分配利潤。
第九章 財務報告與財務分析
第四十二條 財務報表分月報和年報,月報財務報表包括資產負債表、損益表。年度財務報表包括資產負債表、損益表、現金流量表、營業(yè)費用明細表、利潤分配表。公司財務月報表應于次月15日內完成,年度財務會計報告應于次年90日內制作,必要時聘請會計師事務所進行審計。
第四十三條 年末還應報送財務情況說明書。財務情況說明書主要內容包括:
(一)業(yè)務、經營情況,利潤實現情況,資金增減及周轉情況,財務收支情況等。
(二)財務會計方法變動情況及原因,對本期或下期財務狀況變動有重大影響的事項;資產負債表制表日至報出期之間發(fā)生的對公司財務狀況有重大影響的事項;以及為正確理解財務報表需要說明的其他事項。
第四十四條 財務分析是公司財務管理的重要組成部分,財務管理中心應對公司經營狀況和經營成果進行總結、評價和考核,通過財務分析促進增收節(jié)支,充分發(fā)揮資金效能,通過對財務活動不同方案和經濟效益的比較,為領導或有關部門的決策提供依據。
第四十五條 總結和評價本公司財務狀況及經營成果的財務報告指標包括:①經營狀況指標:流動比率、負債比率、所有者權益比率;②經營成果指標:利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。
第四十六條 會計電算化硬體設備是指專用于會計電算化的微機及其配套設備,包括伺服器、工作站、網線、印表機、ups電源等。會計電算化硬體設備由財務管理中心統(tǒng)一管理和使用,非會計電算化工作人員一般情況下不得使用,特殊情況確需使用時,應經財務管理中心經理批準,在不影響會計電算化正常工作情況下進行。
第四十七條 財務軟體是用于完成會計核算、處理會計業(yè)務的軟體。操作人員在實際工作中發(fā)現軟體的設計功能未能正常實現時,應立即與軟體發(fā)展商聯系,進行修改、調試,完成調試后,應及時檢查、核對,以確保相應帳務資料和功能模組的正確性。
第四十八條 每月10日前對上個月的會計資料進行備份。操作人員運用財務軟體必須是通過系統(tǒng)功能表選項進入系統(tǒng)操作,應根據工作需要設置操作許可權和密碼。操作人員對使用的硬體設備的安全負責。下班時,應關閉設備的電源。設備的開啟和關閉應嚴格按規(guī)范程式進行。
第四十九條 公司會計電算化未通過財政部門評審之前,采用微機和手工帳并行的辦法。每月末,會計核算人員必須將手工帳與微機帳進行核對。保持手工帳與微機帳一致。
第五十條 企業(yè)銀行電子支付系統(tǒng)的管理,嚴格按照企業(yè)銀行電子支付程式和許可權規(guī)定執(zhí)行。電子支付密碼器、智慧ic卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行系統(tǒng)的關鍵要素,應妥善保管,主管卡和操作員卡應按照分管并用的原則,由財務管理中心負責人和操作員分別設制密碼,不得一人統(tǒng)管使用。
第十一章 附 則
第五十一條 本辦法由公司財務管理中心負責解釋。
第五十二條 本辦法自董事會通過之日起開始施行。
編輯本段
會計核算基礎工作規(guī)定第一條 充分體現會計信息的可靠性,特制定 本規(guī)定。
第二條 會計科目的運用及帳戶的設置、按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行,不得任意更改或自行設置,個別因公司業(yè)務需要新增會計科目時,須報批準。
第三條 憑證統(tǒng)一采用記帳憑證,在實行會計電算化操作后,可采用軟件打印記帳憑證。
第四條 會計核算組織程序:采用記帳憑證匯總表核算程序,記帳憑證匯總表核算組織程序如下:
(一)根據審核后的原始憑證填制記帳憑證;
(二)根據原始憑證匯總表編制記帳憑證匯總表;
(三)根據記帳憑證匯總登記總分類帳;
(四)根據原始憑證登記現金日記帳和銀行日記帳;
(五)根據記帳憑證及所附的原始憑證登記各明細分類帳;
(六)月終,根據總分類帳和各明細分類帳編制會計報表。
記帳憑證匯總表核算組織程序的特點是:先定期(5天或10天)將所有記帳憑證匯總編制成科目匯總表,然后再根據科目憑證匯總表登記總分類帳。
記帳憑證匯總表的編制方法是:根據一定時期的全部記帳憑證,按照相同科目歸類,定期(5天或10天)匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額,填寫在科目憑證匯總表的相關欄內,以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。
第五條 記帳規(guī)則:
(一)記帳須根據審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進行轉帳時,用記帳員寫的轉帳說明作記帳依據外,其它記帳憑證都必須以合法的原始憑證為依據。沒有合法的憑證,不能登記帳簿,且每張記帳憑證必須由制單、復核、記帳,會計主管分別簽名,不得省略。
(二)登記帳簿時用鋼筆或碳素筆寫(除了復寫的以外,不得使用鉛筆和圓珠筆)。
(三)記帳憑證和帳簿上的會計科目以及子、細目用全稱,不得隨意簡化或使用代號。
(四)會計分錄的科目對應關系,原則上一種經濟事項分別或匯總編一套分錄,不得將不同內容的多種經濟事項合并編制一套分錄。
(五)明細帳應隨時登記,總帳定期登記,一般不超過10天。
(六)每一筆帳須記明日期、憑證號碼和摘要,經濟事項的摘要不能過分簡略,以保證第三者能看清楚。每筆帳記完后,在記帳憑證上劃“∨”號。
(七)記帳的文字和數字應端正、清楚、嚴禁刮擦、挖補或涂改,不得跳行隔頁。應將空行或空頁劃斜紅線注銷。
(八)記帳發(fā)生錯誤,用以下方法更正:
1.記帳前發(fā)現記帳憑證有錯誤,應先更正或重制記帳憑證。記帳憑證或帳簿上的數字差錯,應在錯誤的全部數字正中劃紅線,表示注銷,并由經辦人員加蓋小圖章后,將正確的數字寫在應記的欄或行內。
2.記帳后發(fā)現記帳憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時,先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記帳憑證,以沖銷原來的記錄,然后重新填制正確的記帳憑證,一并登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確,只是金額錯誤,也可另行填制記帳憑證,增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼,以及更正的理由和依據。
3.報出會計報表后發(fā)現記帳差錯時,如不需要變更原來報表的,可以填制正確的記帳憑證,一并登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確,只是金額錯誤,也可另行填制記帳憑證,增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼,以及更正的理由和依據。
(九)紅字沖帳除了用于更正的錯誤外,還可以用于下列事項:
1.經濟業(yè)務完成后,發(fā)生退回或退出;
2.經濟業(yè)務計算錯誤而發(fā)生多付或多收;
3.帳戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向;
4.其它必須沖銷原記數字的事項。
(十)各帳戶在一張帳頁記滿后接記次頁時,需要加計發(fā)生額的帳戶,應將加計的借貸發(fā)生總額和結出的余額記在次頁的第一行內,并在摘要欄“承前頁”
(十一)月、季、年度末,記完帳后應辦理結帳,為了便于結轉成本和編制會計報表,需要發(fā)生額的帳戶,應分別結出月份季度和年度發(fā)生額,在摘要欄注明“本月合計”、“本季合計”和“本年合計”的字樣,在月結、季結數字上端和下端均劃單紅線,在年結數字下端劃雙紅線。總結的數字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數不多的帳戶,也可不結總。不需要加計發(fā)生額的帳戶,應隨時結出余額,并在月份、季度余額下端劃單紅線,在年度余額下端劃雙紅線。
(十二)編制會計報表前,必須把總帳和明細帳記載齊全,試算平衡,每個科目的明細帳各帳戶的數額相加總和同該科目的總帳數額核對相符。不準先出報表,后補記帳簿。
(十三)年度更換新帳時,需要結轉新年度的余額,可直接過到新帳各該帳戶的第一行,并在摘要欄內注明“上年結轉”字樣。必要時,詳細注明余額組成內容,在舊帳的最后一行數字下面注明“結轉下年”字樣。結轉以后的空白行格包括不結轉余額的帳戶,劃一條余線注銷或蓋戳注銷。
第六條 結帳、對帳:
(一)結帳是結算各種帳簿記錄,它是在一定時期內所發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入帳的基礎上進行的,具體內容如下:
1.在結帳時,首先應將本期內所發(fā)生的經濟業(yè)務記入有關帳簿。
2.本期內所有的轉帳業(yè)務,應編成記帳憑證記入有關帳簿,以調整帳簿記錄。如待攤、預提費用應按規(guī)定標準予以攤銷提取。
3.在全部業(yè)務登記入帳的基礎上,應結算所有的帳簿,具體方法參見“記帳規(guī)則”的第11點。
(二)對帳是為了保證帳證相符,帳帳相符,帳實相符。具體內容如下:
1.帳證核對:是指各種帳簿(總帳、明細分類帳以及現金和銀行存款日記帳等)的記錄與會計憑證(記帳憑證及其所附的原始憑證)的核對,這種核對主要是在日常編制憑證和記帳過程中進行。月終如果發(fā)現帳帳不符,就應回過頭來對帳簿記錄與會計憑證進行核對,以保證帳證相符。
2.帳帳核對每月一次,主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細分類帳帳面余額相核對,現金、銀行存款二級帳與出納的現金,銀行存款日記帳相核對,會計部門各種財產物資明細類帳期末余額與財產物資管理部門和使用部門的保管帳相核對等。
3.帳實核對分兩類:第一類現金日記帳帳面余額與現金實際庫存數額相核對,銀行存款日記帳帳面余額與開戶銀行對帳單相核對,要求每月核對一次;第二類各種財產物資明細分類帳帳面余額與財產物資實有數額相核對,各種往來帳款明細帳帳面余額與有關債權債務單位的帳目核對等,要求每季核對一次。
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借款和各項費用開支標準及審批程序第一條 為進一步完善財務管理,嚴格執(zhí)行財務制度,依據規(guī)范化管理實施大綱,特制定本標準及程序。
第二條 借款及報銷審批程序
(一)出差人員借款,必須先到財務部領取“借款憑證”,寫明出差時間、地點,借款金額原則按“往返車費+(住宿費+生活補助)*預計出差天數”計算借款金額,填寫好該憑證后,先經部門經理同意,再由財務經理批準,最后經總經理審批后,方予借支,前次借支出差返回時間超過三天無故未報銷者,不得再借款。
(二)凡職工借用公款者,在原借款未還清前,不得再借。
(三)其他臨時借款,如購置款、業(yè)務費、周轉金等,審批程序同第二條第一款。
(四)試用人員借支旅差費或臨時借款,須由正式員工出具擔保書或簽認擔保,方能辦理,若借款人未能償還借款,擔保人應負有連帶責任。
(五)借款出差人員回公司后,三天內應按規(guī)定到財務部報賬,報賬后結欠部分金額或三天內不辦理報銷手續(xù)的人員欠款,財務部門有權通知行政部在當月工資中扣回。
(六)報銷審批時應具備的憑證:“請購審批單”或“費用審批單”,原始發(fā)票、物品明細表。在所附憑單上,要由經辦人簽字,主管部門經理簽字和財務經理簽字。
第三條 出差開支標準及報銷審批
(一)公司職工出差乘坐車、船、飛機和住宿、伙食、市內交通費,按下表規(guī)定執(zhí)行(詳見附表一)。各部門負責人應嚴格控制外出人員,并考慮完成任務的期限,確定出差日期。對因公外出人員均對號入座按標準辦理應報銷費用。如出差人員投親靠友自行解決住宿問題,則按標準的40%計發(fā)給個人;如不足標準住宿的,按節(jié)約額的50%計發(fā)給個人;如超標準住宿的,超支部分一律由個人自己負擔。
(二)公司人員出差的交通費一律按附表標準套用。具體對下列情況均以有關規(guī)定執(zhí)行如下:
1.乘坐火車,從晚上8時至次日晨7時之間,在車上過夜6小時以上的,或連續(xù)乘車時間超過12小時的,可購火車硬臥鋪票和輪船三等艙。
2.乘坐火車符合1條規(guī)定而不買臥鋪票的,節(jié)省下的臥鋪票費,發(fā)給個人,但為了計算方便,規(guī)定按本人實際乘坐的火車硬席票價的50%發(fā)給。
3.公司人員出差,事先經單位領導批準就近回家省親辦事的,應憑車船票價按實支報,不發(fā)繞道和在家期間的出差伙食補助費、住宿費。
4.出差期間乘坐直達特別快車暫按乘坐一般特別快車不坐臥鋪補助的規(guī)定執(zhí)行,即按硬座票價的45%計發(fā)補助費,因使用空調設備而另外加收的費用不計入票價之內。
5.公司人員調動工作,核發(fā)差旅費以其調入地區(qū)執(zhí)行標準計發(fā)。調入人員的交通、住宿、伙食補助除照公司規(guī)定執(zhí)行外,其它開支參照有關規(guī)定執(zhí)行。
6.出差人員在出差地因病住院期間,按標準發(fā)給伙食補助費,不發(fā)交通費和住宿費。住院超過一個月的停發(fā)伙食補助費。
7.公司人員參加在外地召開的各類會議,除有會議主辦單位出具的食宿費自理的證明,可回公司按出差標準領取伙食費補助;住宿費憑住宿處發(fā)票按公司規(guī)定標準執(zhí)行外,其余情況一概不領發(fā)有關費用。
8.員工赴外地學習培訓超過30天以上的部分,培訓期間食宿費自理的,按相關職位標準的50%計發(fā)。
(三)出差補助
按出差起止時間(“算頭不算尾”)每天只享有伙食補助,補助標準按附表發(fā)放。
(四)出差市內短途交通費
按附表中相應人均標準,憑票據據實報銷。
(五)其他雜費
如存包裹費、電話費,雜項費用控制在人均每天10元內,憑單據報銷。
(六)車船票
按出差規(guī)定的往返地點、里程,憑票據核準報銷。
(七)因特殊情況出差需乘坐飛機,由公司總經理批準,連續(xù)三個月虧損部門人員出差,一律不準乘坐飛機。
(八)根據出差人員事先理好的報銷單據,先由會計對單據全面審核,同時按出差天數填上住勤補貼,然后由部門經理簽認報財務經理、公司總經理審批后,方能報銷。
(九)出差人員不得以電話費、傳真費名義沖減超標準住宿費,電話費和傳真費必須在住宿發(fā)票和賬務清單中單列。
(十)出差期間發(fā)生的個人餐費、洗衣費、飲料費、健身桑拿費、美容美發(fā)費等一律由出差人員自負,不能報銷。
(十一)出差期間的宴請費用不在差旅費中報銷,單獨列在業(yè)務招待費中審批報銷。
(十二)同性別兩人一起出差,只能住一間雙人間,按一個人(職務較高者)住宿標準計算。
(十三)出差人員在外住宿超過兩天,如有特殊情況未住飯店(如住朋友、親戚家),可以給予每人標準規(guī)定的未住宿補助。
(十四)出差在外期間,一般不對外宴請和對外贈送禮品,如確有需要必須事先請示公司領導。
(十五)員工探親交通費按國家規(guī)定辦法執(zhí)行。
第四條業(yè)務招待費標準及審批
(一)因業(yè)務需要開支招待費的,由部門經理填寫招待費審批單,報總經理批準。
(二)業(yè)務招待費報銷單據必須有稅務部門的正式發(fā)票,列明公司抬頭,數字分明,先由經手人簽名,注明用途,部門經理加簽證實,再報財務經理審核,然后由總經理審批,方能付款報銷。
(三)超審批金額外的業(yè)務招待費,一般不予開支,如有特殊情況,須經總經理審核加簽。
(四)公司大型招待活動及單筆金額超過2000元的招待費用,須經董事長批準并簽字報銷。
第五條 福利費、醫(yī)藥費開支標準及審批
(一)實行醫(yī)療保險制度以后,職工本人醫(yī)藥費納入社會統(tǒng)籌基金,工傷及重大疾病醫(yī)藥費開支公司以保險形式解決,不再另外承擔因此而產生的醫(yī)療費。
(二)公司統(tǒng)一提取的工會經費和福利、獎勵基金,由財務部統(tǒng)一集中管理,有關開支規(guī)定另行制定。
(三)其他福利性開支,100元以下由財務部經理批準,超過100元的開支一律報公司總經理批準。
第六條 其他費用開支標準及審批
(一)屬生產經營性的各項費用,2000元以內的憑稅務部門的正式發(fā)票,先由經辦人和部門經理簽名后,報分管領導、財務經理審核后,然后送總經理批準報銷。
(二)屬非生產經營性的各項費用,5000元以內的按第六條第一款執(zhí)行,超過5000元的報董事長批準。
第七條 加班費的規(guī)定
1.本公司實行綜合計算工時工作制。
2.法定節(jié)日(元旦、春節(jié)、國慶節(jié)、勞動節(jié))因工作需要加班,按下列公式計發(fā)加班費:(本人月工資-浮動工資/22.5×300%)×加班天數
3.法定假日以外平時因工作需要加班,按下列公式計發(fā)加班費:
(本人月工資-浮動工資/22.5×200%)×加班天數
4.員工加班要從嚴控制,事前由部門經理報公司領導批準。加班只限于工程搶修,節(jié)假日值班()和完成其他緊急生產任務等,但月累計不得超過48小時,超過48小時報總經理批準。屬工作職責要求,當日或當月沒完成,自行加班的不計加班費。
5.員工加班后,可以補休而不領加班費,但須辦理補休的登記手續(xù)。
6.員工出差期間,如遇法定節(jié)假日和超過工作時間不計加班費。
7.加班費經行政部審核后,由財務部發(fā)放。
第八條 特殊津貼及補貼由主管部門提出意見,報總經理辦公會研究決定。
第九條 如經費開支審批人出差在外,則應由審批人簽署指定代理人,交財務部備案,指定代理人可在期間行使相應的審批權力。
第十條 本規(guī)定解釋權在公司財務部。
第2篇 種業(yè)公司研發(fā)經費財務核算管理制度
荃銀高科種業(yè)股份有限公司研發(fā)經費財務核算管理制度
為了加強科學技術研究開發(fā)經費（以下簡稱研究開發(fā)經費）的管理，加速公司的科學研究和新技術的推廣應用，促進公司經濟效益的提高，根據國家的財務管理法規(guī)和公司章程的有關規(guī)定，結合公司的實際情況，特制定本管理制度。
第一條
研究開發(fā)費用是指企業(yè)在產品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用，包括：
（一）企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
（二）直接投入研發(fā)活動消耗的原材料、燃料和動力費用。
（三）用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用。
（四）用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。
（五）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，設備調整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費等。
（六）研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用。
（七）通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用。
（八）與研發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。
第二條
研究開發(fā)經費的來源：
（一）國家、政府部門重點研究開發(fā)項目的專項撥款；
（二）由公司成本列支的研究開發(fā)項目費用；
（三）其它方面籌措來用于研究開發(fā)項目的費用。
第三條
研發(fā)過程的管理
（一）立項
（1）小型研發(fā)項目：是指投入資金50萬元以下（含50萬元）的研發(fā)項目，立項必須具備項目計劃報告、項目費用預算，經科研部門經理簽字同意，報公司分管付總經理批準立項。
（2）中型研發(fā)項目：是指投入資金50萬元以上、300萬元以下（含300萬元）的研發(fā)項目，必須具備項目計劃報告、項目可行性分析報告、項目費用預算，經分管付總經理簽字同意，報公司總經理批準立項。
（3）大型研發(fā)項目：是指投入資金300萬元以上（不含300萬元）的研發(fā)項目，必須具備項目計劃報告、項目可行性分析報告、項目費用預算，由項目發(fā)起人邀請公司科研、財務、市場三方代表討論通過后，經分管付總經理簽字同意，報公司總經理批準，報公司董事會討論通過后立項。
（二）項目計劃報告必須說明項目名稱，目標，發(fā)起人，負責人，研發(fā)、測試承擔者，研發(fā)、測試的項目實施工期計劃，項目預算等內容；項目可行性分析報告必須說明項目名稱，市場調研情況，銷售預測，技術現狀和實現途徑等內容。
（三）研究過程管理
（1）、項目只有立項后才允許發(fā)生費用。費用報銷、研發(fā)領料時使用此項目名稱作為財務核算的依據。
（2）、明確研發(fā)費用的開支范圍和標準，嚴格審批程序，并按照研發(fā)項目或者承擔研發(fā)任務的部門，設立臺賬歸集核算研發(fā)費用。企業(yè)研發(fā)機構發(fā)生的各項開支納入研發(fā)費用管理，但同時承擔生產任務的，要合理劃分研發(fā)與生產費用。
（3）、對技術要求高、投資數額大、單個部門難以獨立承擔的研發(fā)項目，由公司集中研發(fā)力量、并統(tǒng)籌管理公司研發(fā)活動。
（4）、研究開發(fā)有關內容需要與外單位合作或委托其進行的，必須簽訂科研項目外委技術合作研究合同，合同需約定雙方權利義務、研究成果的產權歸屬、研究進度和質量標準等相關內容。
第四條
研發(fā)費用的管理
（1）、每年由公司科研部門編制年度研發(fā)費用使用預算，報總經理審批。公司根據研發(fā)計劃及費用預算，提前安排資金，確保研發(fā)資金的需要，研發(fā)費用按實際發(fā)生額列入管理費用。
（2）、研發(fā)費用預算應當詳細說明費用支出的用途和數額，按照已經立項或擬立項的項目列支。與技術開發(fā)活動無關的任何其他費用不得計入研發(fā)費用列支。
（3）、研究開發(fā)經費的使用由分管科研負責人全權負責，研發(fā)費用報銷列支時，報銷單據必須列明項目名稱，由項目負責人、科研部負責人簽字后，報總經理審批后予以報銷。
（4）、財務部單獨建立研發(fā)費用賬務核算體系，建立與研發(fā)費用內容對應的會計科目核算實際發(fā)生的研發(fā)費用，按照研發(fā)項目及承擔研發(fā)任務的部門，設立臺賬歸集研發(fā)費用，以保證各項研發(fā)費用歸集的及時性和準確性
（5）、企業(yè)應當在年度財務會計報告中，按規(guī)定披露研發(fā)費用相關財務信息，包括研發(fā)費用支出規(guī)模及其占銷售收入的比例，集中收付研發(fā)費用情況等。
第五條
所稱企業(yè)研發(fā)人員，指從事研究開發(fā)活動的企業(yè)在職和外聘的專業(yè)技術人員以及為其提供直接服務的管理人員。
第六條
本制度由公司財務部制定。
第七條
本制度發(fā)布之日起執(zhí)行。
第3篇 建筑裝飾公司財務管理制度
第一條 根據中華人民共和國財政部頒發(fā)的《企業(yè)財務通則》和本公司財務管理實施細則第一次股東大會通過決議的財務管理制度的精神,特制定本財務管理實施細則。
第二條 本細則遵照有利于國家,有利于社會,有利于企業(yè),有利于職員的企業(yè)宗旨,是企業(yè)內部財務管理的最高準則,亦是對企業(yè)經營管理進行審計的基本準則。
第三條 公司設立財務部門,審計部門,本辦法的實施經董事會授權,由公司財務部門實施,對公司的經營管理過程中經濟行為的審計經監(jiān)事會授權,由公司審計部門或聘請中介審計機構實施。
第四條 公司下屬各分支機構,各門店有關財務管理細則,不得與本細則相違背,如有違背均以本細則為準。簡介公司財務管理實施細則目錄第一章總則第二章財務部門職責第三章財務人員管理第四章商品管理第五章現金管理第六章固定資產管理第七章工程、設備管理第八章車輛、大型設備維修管理第九章費用管理第十章工資結構與資金管理第十一章借支、報銷管理第十二章社會養(yǎng)老保險及醫(yī)療保險第十三章舉債、擔保第十四章審計第十五章附則有限公司財務管理實施細則第一章總則
第一條 根據中華人民共和國財政部頒發(fā)的《企業(yè)財務通則》和本公司財務管理實施細則第一次股東大會通過決議的財務管理制度的精神,特制定本財務管理實施細則。
第二條 本細則遵照有利于國家,有利于社會,有利于企業(yè),有利于職員的企業(yè)宗旨,是企業(yè)內部財務管理的最高準則,亦是對企業(yè)經營管理進行審計的基本準則。
第三條 公司設立財務部門,審計部門,本辦法的實施經董事會授權,由公司財務部門實施,對公司的經營管理過程中經濟行為的審計經監(jiān)事會授權,由公司審計部門或聘請中介審計機構實施。
第四條 公司下屬各分支機構,各門店有關財務管理細則,不得與本細則相違背,如有違背均以本細則為準。第二章財務部門職責
第五條 嚴格執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)會計準則》和《商業(yè)企業(yè)會計制度》及其它財務規(guī)章制度,認真、負責貫徹實施本公司財務管理實施細則。
第六條 根據會計核算原則,組織好公司的財務核算,包括購進、存貨、往來、貨幣資金、固定資產、在建工程、短期、長期投資、費用工資、稅金、利潤及利潤分配等核算,按要求建帳、記帳、算帳、結帳、對帳。
第七條 及時,完整,準確,真實編制月報和年報報表。
第八條 及時編制公司各門店,下屬分公司的經濟效益考核表,為計提工資和資金提供財務依據。相關推薦:倉庫安全工作管理制度專賣店鋪日
第4篇 公司財務零用金管理規(guī)章制度
公司財務零用金管理規(guī)章制度
公司財務零用金管理規(guī)章制度
(一)有關零用金之設置劃分如下：
1.公司本部由財務部負責各單位之零星支付。
2.工地總務組負責設置零用金管理人員，盡可能由原有辦理總務人員兼辦，必要時再行研討設置專人辦理。推薦：規(guī)章制度范文專題
(二)零用金額暫定，工地每月經常保持5萬元，將來視實際狀況或減或增，再行研辦。
(三)零用金借支程序如下：
1.各單位零星費用開支，如需預備現金，應填具零用金借(還)款通知單，交零用金管理人員，即憑單支給現金。
2.零用金之暫支，不得超過____元，特別事故者應由企業(yè)部經理核準。
3.零用金之借支，經手人應予一星期內取得正式發(fā)票或收據加蓋經手人與主管之費用章后，交零用金管理人沖轉借支，如超過一星期尚未辦理沖轉手續(xù)時得將該款轉入經手人私人借支戶，并于當月發(fā)薪時一次扣還。
(四)零用金保管及作業(yè)程序如下：
1.零用金之收支應設立零用金帳戶，并編制收支日報送呈經理核閱。
1
2.零用金每星期應將收到之發(fā)票或收據，編制零用支出傳票結報一次，送交財務部。
3.財務部收到零用金支出傳票后，應于當天即行付款，以期保持零用金總額與周轉。
4.財務部收到零用金支付傳票，補足零用金后，如發(fā)現所附單據有疑問，可直接通知各部經手人辦理補正手續(xù)，如經手人延擱不辦得照有關規(guī)定辦理。
5.零用金帳戶應逐月清結。
(五)零用金應由保管人出具保管收據，存財務部，如有短少概由保管人員負責賠償。
(六)本細則經奉準后實施。
第5篇 公司財務制度管理規(guī)定
第一章 總 則
第一條 為了進一步加強和規(guī)范公司管理中心財務管理工作，及時、準確、完整地記載、反映公司財務狀況，提供真實、可靠的財務資料，結合公司業(yè)務特點和管理要求，特制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國合同法》、《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》、《政府財務管理規(guī)定》等有關財務法規(guī)、制度制定。
第三條 本規(guī)定目標：
1、建立和完善符合現代管理要求的、科學的內部決策機制、執(zhí)行機制、監(jiān)督機制，確保公司經營管理目標的實現。
2、堵塞漏洞、消除隱患，保護單位資金和財產的安全、完整。
3、規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、可靠、完整。
4、確保國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
第二章 貨幣資金管理
第四條 本規(guī)定所稱貨幣是指單位所擁有的現金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金。
第五條 建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確崗位的職責、權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
1、出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記及財務專用章。
2、不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。
第六條 單位應當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。對不符合要求或不合法的業(yè)務，財務人員有權拒絕辦理。
第七條 單位取得的貨幣資金收入應及時入賬，不得私設“小金庫”，不得設賬外賬。
第三章 現金管理
第八條 財務應當加強庫存現金限額的管理，核定的庫存限額不得超過1000元，超過庫存限額的現金應及時交存銀行。
第九條 必須在《現金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內使用現金，不屬于現金開支范圍的業(yè)務一律通過銀行辦理轉賬結算?，F金的使用范圍包括：職工工資、津貼、個人勞務報酬、根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術等各類獎金、對職工個人發(fā)放的勞保、福利支出、出差人員攜帶的差旅費、結算起點以下的零星開支、銀行確定需要支付的其他支出。
第十條 應當加強現金的管理，明確收付款等各個環(huán)節(jié)中出納人員與相關人員的職責權限。
第十一條 現金收入應及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，不得坐支現金。
第十二條 應當定期和不定期地進行現金盤點，確?，F金賬面余額與實際庫存相符。出納人員要認真記載現金日記賬，并與會計核對總分類賬，保證賬賬、賬款相符，不得白條抵庫和挪用現金。
第四章 銀行存款管理
第十三條 單位應當按照國家《支付結算辦法》的規(guī)定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉賬結算。
第十四條 單位除了按規(guī)定留存的庫存現金以外，所有貨幣資金都必須存入銀行，單位一切收付款項，除規(guī)定可用現金支付的部分外，都必須通過銀行辦理轉賬結算。
第十五條 出納人員應當及時核對銀行賬戶，確保單位存款賬面余額與銀行對賬單相符，并于每月底記完賬后編制當月“銀行存款余額調節(jié)表”及“出納報告單”，一并裝訂在當月會計憑證中。對核對過程中發(fā)生的未達賬項，應查明原因。
第五章 固定資產管理
第十六條 單位需要配置的固定資產應由需要部室編制計劃，做出預算，呈報領導審核、批準。
第十七條 購置一般設備和專用設備數額較小的，由辦公室按照部門填制的經領導審批的《購置物品申請單》，統(tǒng)一負責采購。數額較大，應由三人以上采購小組或向社會公開招標，簽訂合同，擇優(yōu)購置，增加透明度，建立有效的制約監(jiān)督機制。
第十九條 會計和保管都要建立健全固定資產總賬、明細賬及臺賬。對于固定資產的購進、發(fā)放要嚴格出入庫手續(xù)，必須做到賬賬、賬實相符。
第二十條 各部室對領取或使用的固定資產或財產應以部室為單位造冊登記，要妥善保管使用，指定專人負責管理。發(fā)生丟失要查明原因。
第二十一條 各部室需要維修、更換的固定資產，應由各部室負責人確認后，報領導審核同意后，再進行維修、更換。對確實不能使用和修復的固定資產，由各部室負責人及時提出意見，經領導審批后，按有關規(guī)定執(zhí)行。
第二十二條 堅持每年對公司財產全面清查一次，并將清查結果及時報告領導。如發(fā)現財產丟失、損壞，要查明原因，根據情節(jié)輕重，分別給予必要的處罰。對在清查中盤盈盤虧的財產，查明原因后，報有關部門批準，按有關規(guī)定進行賬務處理。
第六章 低值易耗品管理
第二十三條 低值易耗品的購入
1、購入低值易耗品統(tǒng)一由辦公室負責辦理。購入本著節(jié)約、實用、分批的原則，防止浪費和積壓。
2、所需的各種低值易耗品均由各部門做出計劃，須填寫《購置物品申請單》，由部門經理和主管副總經理簽字審核后，報總經理審批，由辦公室統(tǒng)一負責采購。
3、一次性購入金額、數量較大的物品，要簽訂購入合同，合同的簽訂要通過總經理會議研究決定。
第二十四條 低值易耗品的領用和管理
1、辦公室購入低值易耗品后應辦理入庫手續(xù)。保管人員根據發(fā)票清點實物，填寫“實物入庫單”一式兩份，一份自留登記入賬，一份隨發(fā)票報銷交財務。
2、部門領用耗品時，應填寫出庫單，經批準后，保管根據出庫單交付實物。
3、保管人員應建立實物明細賬，并根據實物入庫單、出庫單登記賬薄。
第七章 應收款項管理
第二十五條 本規(guī)定所稱應收款項包括單位因場地租賃而發(fā)生的向場地租賃單位收取的場租收入和宣傳費收入、職工個人往來欠款。
第二十六條 財務人員應于每月底對應收款項進行清理核對，并向總經理及主管副總經理、經營部經理上報《應收賬款明細表》。協助、督促經營部門按照《應收賬款明細表》內容對各應收款項予以催收、核查。經營部門收回的現金、支票要及時上交財務，由財務人員辦理銀行結算手續(xù)。
第二十七條 職工出差、辦公事需借現金周轉的，本人填寫借款單，經總經理批準后，給予辦理。長期欠款不還或掛賬不清，不予辦理新借款。業(yè)務往來單位的業(yè)務人員特殊需要借款時，必須經領導審批同意后，由本單位有關人員代辦，并負責收回借款。
第二十八條 職工個人欠款應于出差回來、辦完公事后五日內辦理報銷手續(xù)，沒有用完的現金應退交財務。特殊情況，不得超過半月，超過半月在考績工資中扣除本人20分。差旅費的報銷由經辦人員填寫《差旅費報銷單》，并附報銷單據，交財務人員審核后，經相關領導審批后方可報銷。
第二十九條 關于經營部、公司營業(yè)款結賬工作程序
1、經營部、公司與客戶簽訂合同后，應在兩個工作日內將合同原件交財務室備案。
2、經營部、公司各自指派專人負責，依合同內容、金額登記備查簿，根據結款情況及時登記備查簿。
3、月末由財務向總經理、主管經營的副總經理、經營部、公司提供本月及以前月份《應收賬款明細表》。
4、每周一經營部、公司將本周經營收入情況報主管副總經理及總經理。
5、兩個月未收回的款項由財務分別報各經營部門、主管副總經理及總經理，由主管副總經理或總經理指派專人限期催收，并相應扣罰相關部門的考績分數。
第八章 合同管理
第三十條 經濟合同是制約和規(guī)范甲乙雙方經濟行為的契約，凡公司與外單位發(fā)生的租賃、廣告、演出等業(yè)務必須簽訂經濟合同或協議。簽訂各類合同或協議必須遵守《合同法》，所列條款要科學嚴密。
第三十一條各部室簽訂的經濟合同，必須報總經理審批后加蓋行政章生效;經營部、公司簽訂的會議或演出租賃協議，由經營部、公司負責人簽注意見并加蓋合同專用章后生效;審批后的合同或協議原件必須二日內交財務備案。
第三十二條合同價款的支付和結算
1、施工合同簽訂后，工程款按所簽合同執(zhí)行。工程進度款的支付，由施工方向公司該項目負責人報送經工程項目監(jiān)理簽字認可的工程量和預算定額核算的工程價款結算表，按結算程序報主管領導批準后，由財務辦理結算手續(xù)。待工程全部完工并驗收合格后，按規(guī)定留足審定值的3%―5%的工程質量保證金(期限不少于一年)，其余款項進行支付。
2、設備等采購合同的支付和結算。合同簽訂有預付款的按合同規(guī)定支付預付款，貨到驗收合格后，根據驗收憑據，按合同規(guī)定辦理結算手續(xù)，并留合同價款的3%―5%，期限不少于一年的質量保證金。
第九章 稅務發(fā)票和內部票據管理
第三十三條 票據及有關印章的保管
1、財務要加強貨幣資金票據(發(fā)票、門票和電影票等)的管理，明確各種票據的購買、印制、保管、領用、注銷，并設登記簿進行登記，防止空白票據的遺失和盜用。
2、加強銀行預留印鑒的管理。銀行預留印鑒章(財務專用章和個人名章)應由會計保管。嚴禁一人同時保管印章和票據。
3、應確保各種票據的完整無缺。
第三十四條 發(fā)票的管理
1、發(fā)票領用、保管
①由出納領購、保管、整理、繳銷;會計設登記簿進行登記;
②發(fā)票由出納人員專人保管、專柜存放;
③發(fā)票的開據原則上應在結賬同時開據并由經辦人簽字。公司經營部門人員外出結款需提供發(fā)票的，由經營部門經理同意后，方可辦理開票手續(xù)，并于15日內完成款項結算工作;
2、發(fā)票開據、作廢
①發(fā)票要序時、序號開具，不得虛開、代開、跳號、開大頭小尾發(fā)票;
②發(fā)票作廢時必須一式三聯加蓋“作廢”戳記章;
第三十五條 支票管理
1、建立支票領用登記簿，凡領用支票必須履行手續(xù)，出納員登記、經辦人簽字。
2、領用空白支票，需先填寫領用申請單，領導批準后方可領取支票。支票結算完畢后，由經辦人將票頭和經領導審批后的發(fā)票交出納注銷支票，未經出納注銷的支票由領用人負責。
3、簽發(fā)空白支票必須填寫日期和用途。作廢支票必須加蓋作廢章，妥善保管。
4、接收業(yè)務單位轉賬及現金支票，出納人員應及時辦理轉賬業(yè)務，不得由他人代辦。
第十章 財務開支管理
第三十五條 財務開支審批原則和管理辦法
財務各項開支必須堅持先審批，后支付的原則。實行大額財務開支由總經理辦公會議研究審定，總經理批準;小額財務開支由部門經理報分管副總經理審核后，總經理審批或審批的管理辦法。
第三十六條 費用報銷手續(xù)
1、各項費用開支必須有合法的票據，票據背面由經辦人簽名并列明事由，大額或內含多項費用支出應附相關發(fā)票附表，由財務人員審核，第十八條 購入的財產必須由經手人、驗收人、主管負責人、審批人四者在原始憑單上簽字后，財務方可給予報銷
第十一章 財務人員崗位職責
第三十六條 會計人員崗位職責
1、嚴格遵守國家有關財務工作的法律、法規(guī)和各項制度，認真學習并嚴格執(zhí)行《會計法》。
2、負責各種業(yè)務核算及賬務處理。審核原始憑證，填制記賬憑證。登記總賬、明細分類賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬表相符。會計賬薄要按月結賬。
3、按時編制會計報表，按規(guī)定要求提供有關數據，為領導決策提供依據。
4、定期與出納及相關人員核對有關賬目，協助、督促經營部門按照《應收賬款明細表》內容對各類應收款項予以核查、催收。
5、按月計提各項稅金，確保稅金及時足額繳納。辦理稅務有關事宜，提供稅務部門所需各類納稅資料。
6、做好年度財務預決算的編制、匯總和上報工作，及時辦理財政的資金撥付工作。
7、對指定保管的印章應加強管理，不得作為他用。
8、負責會計檔案的整理、歸檔及安全工作。
9、配合好各部門工作。
10、完成領導布置的臨時工作。
第三十七條 出納員崗位職責
1、負責現金、銀行存款工作，登記現金、銀行賬，并于每月底記完賬后編制當月“銀行存款調節(jié)表”和“出納報告單”。
2、出納要隨時掌握銀行余額，及時向領導反映，保證資金的支付。
3、支付款項時必須復核票據數額的準確性和手續(xù)是否完備，對不符合要求的票據拒絕辦理。
4、管理好空白發(fā)票、支票及有價票據，負責票據的領購、保管、整理、繳銷。
5、根據辦公室下發(fā)的人事通知，按時編制和發(fā)放工資、計算個人所得稅、登記個人住房公積金臺賬。
6、辦理稅務和銀行有關事宜。
7、完成領導交辦的臨時工作。
第三十八條 保管崗位職責
1、辦理物品入庫驗收、登記和領用出庫手續(xù);
2、按類別建立固定資產和耗材明細賬，確保賬物相符、賬賬相符。
3、按照常備物品的用量情況，向部門申購人提供需求建議。
4、對交還的物品，分門別類，分別上賬入庫。
5、負責庫房物品的存放安全，嚴防物品霉爛變質及發(fā)生火災、失盜、爆炸等事故，定期對庫房進行清理，保證庫存物品堆放有序，領用科學。
6、對庫存物品要做到心中有數，必要時提供使用建議。
7、對各部門、各崗位設備專人管理清單做備份管理，并就相應的資產調整事宜對清單做增補、刪減。
8、每年根據固定資產賬及設備專人管理清單對公司資產進行盤點、清理，并就設備、資產的報損維修事宜提出建議。
9、完成領導交辦的其他工作。
第6篇 子公司財務管理制度范文
第一條加強對子公司的會計內部監(jiān)督,強化稽核制度
1、各子公司要建立總稽核制度,由專人負責會計核算的質量,復查會計核算中的會計憑證、帳簿、報表等,必要時要設立總稽核員。
2、各子公司的財會部門要加強對業(yè)務收付款的監(jiān)督,建立嚴格的收付款制度,付款要有付款憑證,業(yè)務與財務負責人共同把關;收款要與原始憑證核對,避免業(yè)務收入流失,加快款項收現。
3、定期與銀行對帳,不容許再出現新的長期銀行未達帳,對歷史形成的長期未達帳要跟蹤管理并責成責任人或專人追查。及時核對銀行存款日記帳和銀行對帳單,對差額必須逐筆查明原因,并按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”,由于對帳不及時造成企業(yè)重大損失的直接責任人及其領導要追究責任。
4、各子公司財會部門對應收、應付款、預收、預付款等往來帳款要向有關業(yè)務人員定期反饋,責成有關當事部門和業(yè)務員負責解決。各子公司領導應帶頭遵守財會制度,對子公司領導違反財會制度,經勸阻不聽時,財會人員一定要越級上報,公司對敢于維護財會制度和公司利益、同各種違反財會制度行為做斗爭的人和事給予支持和獎勵。對于子公司領導協同作弊,損害公司利益的,要加重處罰。
第二條加強對子公司籌資行為的管理
1、各子公司應根據業(yè)務發(fā)展需要合理籌集資金,建立資金預測及分析制度,應根據籌資用途分析確定籌資方式,盡量把子公司沉淀的資金集中起來,統(tǒng)籌使用,發(fā)揮效益,避免盲目籌資使子公司背負沉重的利息及償債負擔。
2、公司對各子公司籌資實行總量控制,子公司年末編制下年度籌資、借款預算(內容包括籌資渠道、用途、借款期限等)并上報公司,公司匯總后,根據發(fā)展需要以及各子公司資產負債率和或有負債比例等財務狀況,確定各子公司的籌資規(guī)模和方式,并下達給各子公司。
第三條嚴格各子公司的資產報損管理
1、各子公司要加強資產的管理和核算,有效的控制資產損失。各子公司如需處理資產損失,須遞交擬報廢資產清單報公司有關部門審核。根據公司管理權限經審批后,方能進行會計處理。
2、確認應收帳款壞帳損失必須符合國家規(guī)定的條件,對已經作為壞帳損失處理的應收帳款,仍要加強催收管理,盡量減少公司損失。
第四條規(guī)范子公司的投資行為,減少投資損失,加強對被投資企業(yè)的管理
1、各子公司對投資問題要進行認真研究,建立嚴格的審查和決策程序,堅持領導班子集體討論,財會部門參與投資項目的可行性研究。
2、各子公司必須加強項目投資后的管理工作,要把所有投資項目納入投資預算,杜絕帳外投資,對本公司控股的投資項目,其財務主管人員原則上要由本公司派出,被控股公司召開董事會,本公司應要求派財會人員列席。各子公司應建立健全投資內部控制制度,加強對投資項目的跟蹤管理、審計監(jiān)督,制定有效的預算管理指標,定期進行考核。
第五條要求各子公司建立成本控制體系,加強成本費用控制
1、各子公司要對本公司的成本費用進行分類核算。在此基礎上,編制成本費用預算。
2、各子公司應成立預算委員會對成本控制進行管理,子公司領導在加強全面預算管理時,應重視成本的控制管理。要以成本預算為成本控制的依據,在執(zhí)行預算的過程中,定期對實際發(fā)生的成本和預算成本進行比較,發(fā)現差異及時查出原因,采取措施,加以改進,以保證成本預算的實現。預算期終了,要將日常發(fā)現的差異及原因匯總分析,找出成本變化的規(guī)律,并提出進一步改進措施。
3、各子公司要強化單筆業(yè)務的細化核算,加強對每一筆業(yè)務進行細化的成本核算與控制。
4、各子公司要結合本公司實際情況,對一些重點費用開支項目制定具體的管理辦法。如:差旅費、業(yè)務招待費、郵電費、出國費、辦公費等的管理辦法。
第六條實行重大事項報審制度
各子公司大額貸款、對外擔保、投資項目、重要固定資產或生產經營設施的添置、產權變更(兼并、破產、股改制度)、資本金變更以及重大經濟案件等實行向公司報審管理,各子公司財會人員要把好關,凡規(guī)定要向公司上報的要及時上報。
第七條控制擔保風險
1、各子公司不能為其他單位或個人提供擔保,如有特殊需要時,必須由領導班子集體討論決定,報公司審批,由法人代表對外簽署協議。
2、在防范擔保風險上,各子公司領導要有風險意識,必須經領導班子討論決定,在具體工作中,涉及擔保工作程序的有關部門要嚴格按照各項管理制度辦事,切實起到監(jiān)督作用。如有個別領導違反規(guī)定經勸阻不聽的,子公司財會人員應越級上報,如不上報,視為失職;如和子公司領導共同違反擔保規(guī)定,將嚴肅處理。
第八條強化預算監(jiān)督控制管理
1、各子公司要重視對預算執(zhí)行的監(jiān)督和控制,要按月檢查預算完成情況,分析實際與預算的差異,提出有效措施,在日常工作中控制差異,保證預算任務的完成。遇重大差異或其他重要情況,應及時上報公司。各預算單位預算委員會每季度召開一次預算檢查會議,檢查、分析預算執(zhí)行情況,按季上報預算完成情況季報,每半年和年度要提出檢查總結分析報告,半年時提出下半年預算完成預測及工作措施。
2、為保證預算的嚴肅性,預算單位不得對公司已下達的預算隨意調整。在預算執(zhí)行過程中,預算單位如因特殊情況,需對現行預算進行調整時,必須向公司預算委員會提出書面預算修改申請,就預算調整內容和原因作出詳細說明。
3、各預算單位在每年10月份預測當年預算執(zhí)行情況,并預測下年度主要預算指標,著手編制下年度預算,在決算工作之前,完成下年度預算編制工作。
第九條深化財務總監(jiān)委派制
各子公司財務總監(jiān)負責組織領導各子公司的財務管理工作,參與各子公司重要經濟問題的決策。子公司的財務經理向財務總監(jiān)負責并報告工作;財務總監(jiān)向子公司總經理及公司財務部負責并報告工作。
第7篇 公司財務部個人借款管理制度
公司財務部個人借款管理制度
為了規(guī)范公司借款管理制度，督促借款人及時歸還，使公司財務報表上反映的費用和利潤精確，避免公司的資金損失和沉淀，根據公司財務制度特制定此制度。
一、借款條件：
公司員工在處理業(yè)務往來、采購物資、出差、參加會議等各種業(yè)務時，經部門負責人-主管副總-財務-總經理簽批后，可暫時向公司借款。
二、借款原則：
實行“前清后借，前不清后不借”原則，特殊情況須經總經理特批方可借款。
三、借款程序
借款單需填列借款人、借款部門、借款事由、借款日期、借款金額、還款日期等內容；借款單由借款人、部門負責人、財務負責人、總經理簽字后，出納員方可辦理款項支付。
四、還款期限
1、經辦人的結算時間為五天（從借款日算起，如遇休息日可順延）。
2、借款人處理完業(yè)務回公司后五天內，(www.)必須到財務部報銷，沖抵借款。
3、差旅費報銷應于出差返回后四日內辦理。
4、備用金借款結算時間為一月。
五、借款定額
各部門因業(yè)務往來或采購物資所需的借款定額不得超過該項業(yè)務預算的10%；出差或參加會議所需的借款不得超過預算的20%；各部門備用金的借款定額不得超過借款人的工資總額。
六、沖銷原借款的費用報銷及款項支付，應在填制憑證時注明“沖銷借款”. 財務人員應認真核對開支內容與原借款單上注明的用途是否相符，如不符，有權拒絕支付。
七、其他借款
公司員工因個人原因需向公司借款的，借款金額不得超過借款人當月工資的總額，歸還日期不得超過1個月，特殊情況須經總經理批準。
八、財務監(jiān)督
財務部每月底應根據員工欠款情況，列出明細，報總經理、部門負責人，并發(fā)出催款通知書，通知借款人限期到財務部結算，逾期仍未報銷者，則由財務部每天按借款總額的1%計算罰息，并在工資中扣繳。
**萬澤制藥有限責任公司財務部
201*年5月
公司借款資質調查報告
借款申請書范文
公司暫借款管理辦法
第8篇 z集團公司財務管理制度
大型的集團公司,在進行各項公司的制度管理時都有著很多的制度。在不同性質的集團企業(yè)中,財務管理制度有哪些不同呢以下整理了詳細的集團公司財務管理制度范本,僅供參考。
(公司第四屆董事會第十八次會議審議通過)
二oxx年二月三日
第一章 總則
第一條為了規(guī)范xx制藥集團股份有限公司(以下簡稱“公司”)的會計核算和財務管理,真實、完整地提供財務會計信息,以滿足信息使用者的需要,根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國證券法》、《企業(yè)會計準則》及國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定,結合公司的實際情況和管理要求,制定本制度。
第二條公司根據國家有關規(guī)定及生產經營的特點和管理要求,單獨設置會計機構,配備會計人員。公司總部設立財務部,負責全面組織、協調、指導公司及所屬各單位的會計核算和財務管理工作;各企業(yè)及子公司單獨設置財務部,負責本部門或本公司的會計核算和財務管理工作,并向公司財務部報告工作。
第三條本制度適用于公司范圍內的所有單位及控股子公司。
第四條根據公司生產經營特點和管理要求,建立健全財務管理制度,不斷規(guī)范各項管理基礎工作,如實反映公司財務狀況、經營成果和現金流量,依法計算和繳納國家稅收,接受上級有關部門的檢查監(jiān)督。
第五條公司財務管理的基本任務是:建立和完善財務預算及成本管理體系,健全預測、核算、控制、分析和考核等管理基礎工作;募集和合理使用資金,提高資金使用效果;有效利用公司的各項資產,努力提高經濟效益;真實、完整地提供財務會計信息,按上市公司信息披露的有關規(guī)定及時披露財務會計信息。
第二章 公司財務管理職責
第六條在總經理的領導下,組織公司的會計核算和財務管理;宣傳、貫徹和執(zhí)行國家的法律、法規(guī)和會計制度;按照國家稅法的規(guī)定,組織公司的稅收核算和管理。
第七條根據國家法律、法規(guī)及企業(yè)會計準則的規(guī)定,結合公司的具體情況,制定內部會計核算和財務管理的各項規(guī)章制度,指導和監(jiān)督各單位貫徹實施。
第八條為公司的經營決策提供真實、完整的財務會計信息,參與公司的生產經營決策。根據公司生產經營總目標,組織編制公司的全面財務預算和參與經濟責任制方案,建立和健全成
3本管理基礎工作,制訂和完善成本管理制度,加強成本預測、核算、分析和考核,努力降低成本,提高效益。
第九條實施資金集中管理,根據公司生產經營的需要合理地籌集資金,優(yōu)化融資結構,降低資金成本;合理分配和運用資金,提高資金使用效果。組織公司的清產核資,確保資產安全完整。
第十條及時、完整地編制公司財務決算,如實地反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量,及時提供真實、合法、規(guī)范、完整的會計信息。組織財務會計報告的審計,按照國家證監(jiān)會的有關規(guī)定和要求披露財務會計報告。
第十一條建立會計檔案管理制度,妥善地保管會計檔案,合理有效地利用會計檔案。
第十二條組織公司會計人員的業(yè)務培訓和考核,提高財會人員的業(yè)務素質和管理水平。
第三章 公司財務管理基礎工作
第十三條公司生產經營過程中發(fā)生的一切經濟業(yè)務,會計人員應根據《企業(yè)會計準則》和公司財務管理的要求,及時填制會計憑證,登記會計賬薄,編制財務會計報表。
第十四條公司各有關單位或部門應建立先進合理的定額管理制度(物資消耗定額、費用定額等),認真做好記載經濟活動的原始記錄,并裝訂成冊妥善保管(保管期限按有關規(guī)定執(zhí)行)。
第十五條建立和完善公司的計量驗收制度,公司內部流轉及進出公司的存貨必須做到手續(xù)齊全,計量準確。
第十六條建立科學的存貨管理制度,保證內部經濟核算的及時進行,并定期、不定期的進行財產物資的清查盤點,確保賬賬、賬物、賬證相符。
第十七條建立財務機構內部的稽核制度,嚴格審核監(jiān)督,保證會計核算資料的真實、完整、規(guī)范、正確。加強資金管理,嚴格按資金管理制度及財務處理操作程序的有關規(guī)定辦理經濟業(yè)務的審核及付款手續(xù)。
第十八條建立和完善會計核算的基礎工作,健全財務指標的分解落實、監(jiān)督控制、考核及分析制度。公司建立定期的經濟活動分析例會,對公司的生產經營狀況進行全面分析。
第四章 會計信息的質量要求
第十九條公司的會計核算和財務管理必須遵守國家的有關法律、法規(guī)和公司有關管理制度的規(guī)定。
第二十條公司提供的會計信息必須滿足信息使用者了解公司財務狀況和經營成果的需要,與信息使用者所要解決的問題相關聯,即與使用者進行決策有關,并具有影響決策的能力。會計信息的相關性對會計信息使用者應具備預測價值、反饋價值、及時性三方面的作用。同時,會計信息還應滿足公司內部加強經營管理的需要。在會計信息未對外正式披露前各單位應按規(guī)定做好會計信息的保密工作。
第二十一條公司提供的會計信息必須是客觀的和可驗證的,即會計信息應具有可靠性。
公司的會計核算必須以實際發(fā)生的經濟業(yè)務及證明經濟業(yè)務發(fā)生的合法憑證為依據,如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量,做到內容真實、數據準確、項目完整、手續(xù)齊備、資料可靠、操作規(guī)范。會計記錄和報告不加任何掩飾,向信息使用者提供真實、完整的會計信息。
第二十二條會計核算必須符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定,會計憑證、會計賬薄、財務會計報表及其他會計資料必須真實、準確、完整,提供的會計信息必須清晰易懂,便于信息使用者理解、利用。
第二十三條會計核算必須符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定,公司采取的會計核算方法應當前后各期一致,不得隨意變動,但因生產經營或管理的需要,如有必要變動,應將變動情況和原因,變動后對公司財務狀況和經營成果的累積影響額,在會計報告附注中子以披露,會計核算應做到前后各期口徑一致,確保所提供的會計信息具有可比性。
第五章 貨幣資金的核算與管理
第二十四條公司貨幣資金核算的內容包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金。
第二十五條公司設置庫存現金和銀行存款日記賬,按照經濟業(yè)務發(fā)生的順序逐日逐筆進行登記。銀行存款應按開戶銀行和其他金融機構的名稱及存款種類進行明細核算。
第二十六條庫存現金管理制度
(一)公司現金的使用范圍
l、支付職工工資、獎金、津貼;
2、支付個人的勞動報酬;
3、支付各種勞保、福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出;
4、出差人員必須隨身攜帶的差旅費;
5、結算起點以下的零星支出(結算起點規(guī)定為2,000元);
6、中國人民銀行規(guī)定需要支付現金的其他支出;
7、結算起點以上的現金支出應報經財務部審核批準。
(二)庫存現金限額規(guī)定
1、公司庫存現金限額由財務部根據日?，F金支出量的多少,結合公司的具體情況核定,并報開戶銀行批準。公司的庫存現金限領一般為3---5天的支用量。
2、公司各單位現金支出的范圍要嚴格按公司的有關規(guī)定執(zhí)行,不得突破庫存現金限額。庫存現金超過限額時,必須及時送存銀行,以保證現金管理的安全;庫存現金不足時向開戶銀行提取。
(三)現金收支的日常管理
1、公司各單位的現金收支要嚴格按照收支兩條線的原則,現金收入應當日解交開戶銀行,當日解交確有困難的,應按公司現金管理的有關規(guī)定妥善保管,在次日上班后解交銀行;
2、不得以收抵支。即公司支付現金,只能從庫存現金限額中或從開戶銀行提取,不得從公司現金收入中直接支付;
3、公司現金的開支應嚴格按公司現金管理的要求執(zhí)行,提取現金時,要注明用途,不得以任何方式套取現金或擴大現金開支范圍。
4、因生產急需或采購地點不確定、交通不方便及其他特殊情況必須使用現金且數額超過限額的,報經主管部門領導同意并經財務部批準,可于限額外提取現金。
(四)現金的核算和清查
1、公司現金出納人員進行現金收付時,應根據會計人員填制的,經稽核人員審核的有效記賬憑證(收、付款憑證),對支付款項進行核對無誤后,辦理現金付款手續(xù),并按規(guī)定登記現金日記賬,做到日清月結,賬款相符;
2、會計人員與出納人員應定期將總賬的現金賬戶余額與現金日記賬余額進行核對,做到賬賬相符;
3、為了加強現金的日常管理,及時發(fā)現和防止現金收付差錯,財務部負責人或指定的其他財務人員每月終了后應會同出納人員盤點庫存現金一次,保證賬賬相符、賬款相符。出現諸如人員變動或其他異常情況應隨時對庫存現金進行盤點,發(fā)現長短款應查明原因及時處理。
(五)現金(貨幣資金)的內部控制制度
為加強貨幣資金的管理,應建立出納人員、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員和貨幣資金清查人員的崗位責任制度,進一步建立和完善內部控制制度。
l、貨幣資金的內部控制制度是按照不相容職務相分離的原則制定的,具體是:
(1)貨幣資金的收付及其保管應由專職出納人員負責,其他人員不得接觸。
(2)出納人員不得兼管收入、費用、債權、債務及總分類賬的登記和保管工作。
(3)出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。
(4)出納人員應與貨幣資金審批人員相分離,實施嚴格的審批制度。
(5)貨幣資金收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由出納人員保管,應實行印鑒分管制度。
(6)負責貨幣資金收付的人員應與負責現金的清查人員和負責與銀行存款對賬的人員相分離。
2、建立銀行結算憑證、收據和發(fā)票的“收、發(fā)、存”管理制度,領用的收據和發(fā)票,必須登記數量和起訖編號,由領用人簽字;收回收據和發(fā)票存根,應由保管人員辦理簽收手續(xù);對空白銀行結算憑證、收據和發(fā)票應定期檢查,以防止短缺。
3、對現金收付的交易必須根據原始憑證編制收付款憑證,并在原始憑證與收付款憑證上加蓋“現金收訖”與“現金付訖”章。
4、對公司的庫存現金,出納人員必須嚴格遵守公司現金管理的有關規(guī)定,出納人員應做到日清月結,賬實相符。出納人員在辦理現金支付的具體業(yè)務時,應做到不以“白條”抵充庫存現金;不在單位之間相互借用現金;不編造用途套取現金;不將單位收入的現金以私人名義存儲或保留帳外公款,設立小金庫。
5、公司的出納人員應定期輪換,不得一人長期從事出納工作。
第二十七條銀行存款管理制度
(一)銀行結算的范圍、方式及結算的規(guī)定
1、公司在生產經營過程中發(fā)生的各項經濟業(yè)務,除《現金管理暫行條例》規(guī)定可使用現金外,一律按中國人民銀行總行發(fā)布的《銀行結算辦法》及其補充規(guī)定,通過銀行辦理轉賬結算,不得直接支付現金或開具現金支票。
2、公司對資金實行集中統(tǒng)一管理,公司及其控股子公司根據生產經營的需要開立銀行結算賬戶。
3、根據《銀行結算辦法》和公司的業(yè)務特點,可采用銀行匯票、支票、銀行本票、信用證、信用卡等結算方式,公司在辦理銀行結算,必須嚴格遵守銀行結算紀律和結算原則,不得出租、出借銀行帳號,不得為外單位或個人代收代支或轉賬套現;不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票。對作廢的轉帳支票等結算票據應隨原付款憑證一起裝訂,不得隨意丟棄。
4、建立銀行結算票據的簽收、簽發(fā)管理制度,會計人員對于收到外來銀行結算票據時要按照票據法的規(guī)定,對結算票據的要素進行嚴格的審核,審核無誤后才可以填制和辦理各類結算
7業(yè)務。及相關的賬戶處理,以確保銀行憑單及其結算票據完整有序的傳遞,并按照銀行結算規(guī)定辦理各類債權的委托手續(xù)。
(二)銀行存款的核算及日常管理的規(guī)定
1、公司按開戶銀行、存款種類等,分別設置銀行存款日記賬。
2、出納人員要按照審核無誤的記賬憑證及時登記銀行日記賬,每月終了結出銀行存款余額。公司在經營中涉及外幣業(yè)務,應按公司外幣核算的有關規(guī)定將外幣折算為人民幣記賬,并登記外幣金額和折合率。
3、月度終了,應將銀行存款日記賬余額與開戶銀行送來的銀行余額對賬單進行核對,如有未達賬項必須逐筆查明原因,督促經辦人員及時處理,并編制“銀行存款余額調節(jié)表”,以確保賬實相符。嚴禁以“銀行存款余額調節(jié)表”作為記賬依據,擅自調整銀行存款余額,更不能以銀行存款對賬單代替銀行存款日記賬。
4、轉帳支票等銀行結算票據由出納人員專人保管,銀行印鑒章的保管必須按公司貨幣資金管理制度確定的內部牽制原則的要求嚴格分工,分別保管,出納人員不得兼管。
5、公司員工因公出差暫借的備用金,必須在出差回本單位后五日內辦理報銷手續(xù),不得以任何形式拖延報銷或延期交回多余的備用金,將公款移作他用,特殊情況由單位領導同意并說明原因后報財務部批準。
6、其他貨幣資金由財務部根據需要設置明細賬和相應的臺賬進行核算和管理。業(yè)務部門需要采用外埠存款等形式辦理結算時,應在月度資金用款預算內另行編制計劃,經財務部審核同意后方可辦理存款手續(xù)。
第二十八條外幣業(yè)務核算方法
(一)外幣交易,是指以本位幣以外的貨幣進行計價或結算的交易。包括:買入或賣出以外幣計價的商品或勞務;借入或借出外幣資金;其他以外幣計價或結算的交易。公司在核算外幣業(yè)務時,應按經濟業(yè)務的性質設置相應的外幣賬戶分別核算。
(二)對發(fā)生的外幣業(yè)務,在即期匯率波動不大時,按與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率將一外幣金額折算為記賬本位幣;即期匯率波動較大時,按交易發(fā)生日即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣。公司的外幣交易資產負債表日外幣貨幣性資產和負債按資產負債表日即期匯率折算,由此產生的匯兌損益符合資本化條件的,按借款費用資本化的原則處理;其余的均計入當期的財務費用。資產負債表日以歷史成本計量的外幣非貨幣項目仍按交易發(fā)生日即期匯率折算,不改變其原記賬本位幣金額。資產負債表日以公允價值計量的外幣非貨幣性項目按公允價值確定日即期匯率折算,由此產生的匯兌損益計入公允價值變動損益。
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本公司采用的即期匯率為當日國家外匯管理局公布的匯率中間價。
第六章 應收及預付款項的核算與管理
第二十九條應收及預付款項的核算與管理的范圍
公司的應收及預付款項包括:應收賬款、應收票據、其他應收款、預付賬款等。應收及預付款項按照實際發(fā)生額記賬,并按不同客戶建立明細賬戶進行核算、清查和管理。
第三十條應收及預付款項的核算與管理的內容
(一)應收票據的日常管理
1、應收票據是核算公司因銷售產品等而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。
2、公司財務部門應設置“應收票據登記薄”,收到應收票據時要按《中華人民共和國票據法》等的有關規(guī)定進行嚴格的審核、驗收,對合法的應收票據要逐筆記錄應收票據的種類、編號和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現日期、貼現率和貼現凈額,以及收款日期和收回金額等資料。應收票據到期收清票款后,應在“應收票據登記薄”內逐筆注銷。
3、公司因生產經營需要資金,按規(guī)定可持未到期的應收票據向銀行貼現?；蛘咄ㄟ^背書形式將未到期的應收票據支付物資采購款等。
4、為了確保應收票據的安全與完整,按照內部牽制制度的要求,應收票據實行實物與記帳分管的原則。票據經辦人員按公司票據管理規(guī)定辦理賬戶處理和登記相應的管理臺賬。
5、票據的貼現由財務部辦理。根據公司資金的實際需要,由財務部提出貼現計劃,經部領導統(tǒng)一平衡后實施。根據貼現計劃填制票據貼現清單,向受托保管銀行提取票據,并對貼現票據進行認真審核,辦妥相應的票據貼現手續(xù)后與貼現銀行辦理票據交接。
6、辦理票據交接手續(xù),必須由交接雙方簽字確認。
(二)應收賬款的日常管理
1、應收賬款是核算公司因銷售產品、材料、提供勞務等應向購貨單位收取的款項。
2、財務部門應加強對應收賬款的核算和管理。每月終了,將已確認收款的收款單據全部處理完畢,確?？傎~、明細賬相符,對超過信用回款期不回款的客戶進行預警,并及時辦理對帳,把拖欠的應收賬款余額反饋給銷售、信用風險管理處等責任部門,督促經辦人員及時進行催討,加速貨款回籠,避免發(fā)生損失。
3、每年應定期對應收賬款余額進行賬齡分析,對賬齡較長又不能收回的應收賬款要查明
9原因,追究責任。對確實無法收回的,按規(guī)定程序報公司總經理辦公會議或董事會及股東大會批準,作為壞帳損失沖銷提取的壞帳準備。
4、應收款項壞賬準備
(1)對于單項金額重大的應收款項(包括應收賬款和其他應收款,下同),于資產負債表日進行單獨減值測試。有客觀證據表明其發(fā)生了減值的,根據其未來現金流量現值低于其賬面余額的差額,確認減值損失,計提壞賬準備。
( 2)公司確定對應收款項按帳齡分析法和個別認定法計提減值準備。公司根據債務單位的財務狀況、現金流量等情況,確定具體提取比例為:賬齡為信用期內不計提壞賬準備;賬齡為信用期以上-1年以內按2%計提壞賬準備;賬齡為1-2年的,按5%計提壞賬準備;賬齡為2-3年的,按20%計提壞賬準備;賬齡為3-4年的,按30%計提壞賬準備;賬齡為4-5年的,按40%計提壞賬準備;賬齡在5年以上的,按50%計提壞賬準備。
(3)公司的壞帳損失采用備抵法核算。
第七章 存貨的核算與管理
第三十一條存貨核算與管理的范圍
存貨是指公司在正常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品,或者為了出售仍然處在生產過程中的在產品,或者將在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等,主要包括原材料、燃料、備品備件、低值易耗品、產成品、在產品、自制半成品、委托加工物資等。
第三十二條存貨的計價
公司的存貨按實際成本記賬。并按下列原則計價:
1、購入的存貨入賬價格包括:買價、運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費用及其他費用。
2、自制的存貨,以制造過程中的各項實際支出作為實際成本。
3、委托外單位加工的存貨,以實際耗用原材料或半成品的實際成本、委外加工費、運輸費、裝卻費、保險以及按規(guī)定計入成本的稅金等費用作為實際成本。
4、投資者投入的存貨,應按投資合同或協議約定的價值確定,但合同或協議約定的價值不公允的,按照該項存貨的公允價值作為其入賬價值。
5、盤盈的存貨,其入賬價值按照同類或類似存貨的市場價格。
6、接受捐贈的存貨,按以下規(guī)定確定其實際成本:
(1)捐贈方提供了有效憑據(如發(fā)票、報關單、有關協議)的,按憑據上標明的金額加上
10應支付的相關銳費,作為入賬價值。
(2)捐贈方沒有提供憑據的,如同類或類似的存貨存在活躍市場的,按同類或類似存貨的市場價格估計的金額,加上應支付的相關稅費,作為入賬價值;如同類或類似的存貨不存在活躍市場的,應按該接受捐贈的存貨的預計未來現金流量現值,作為入賬價值。
7、公司通過非貨幣性資產交換、債務重組和企業(yè)合并取得的存貨的入賬價值的確定執(zhí)行相關的會計準則。
第三十三條存貨的核算方法
1、公司生產所需的原材料、自制半成品、委托加工物資等采用實際成本計價。
2、庫存商品按照實際成本計價,發(fā)出庫存商品采用先進先出法,其他存貨發(fā)出采用加權平均法核算成本。
3、公司生產過程中領用的低值易耗品在領用時均采用一次攤銷法核算。生產領用的包裝物直接計入成本費用。
4、存貨跌價準備的計提和核銷方法:
期末存貨計價原則及存貨跌價準備確認標準和計提方法:
期末存貨按成本與可變現凈值孰低原則計價,并按個別存貨逐項比較存貨成本與可變現凈值孰低,如個別存貨可變現凈值低于個別存貨成本,按其差額計提存貨跌價準備,計入當期損益。
存貨可變現凈值確認方法:在正常生產經營過程中,以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅金后的金額。
5、存貨數量的盤存方法采用永續(xù)盤存制。
每年至少進行實地盤點一次,盤點結果,通過編制“存貨盤盈、盤虧報告表”,對造成賬存與實存差異的原因進行分析,并上報財務部;財務部匯總后按規(guī)定程序上報總經理辦公會議或董事會和股東大會審批,待批準后再依據不同原因和相應的處理決定,進行帳務處理。
第八章 金融資產與金融負債的核算與管理
第三十四條金融資產與金融負債的分類1、本公司按投資目的和經濟實質將擁有的金融資產分為交易性金融資產、可供出售金融資產、應收款項、持有至到期投資四類。2、金融負債在初始確認時劃分為以下兩類:以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債(包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債)、其他
11金融負債。
第三十五條金融資產和金融負債的確認依據和計量方法1、公司成為金融工具合同的一方時,確認一項金融資產或金融負債。初始確認金融資產或金融負債時,按照公允價值計量;對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債,相關交易費用直接計入當期損益;對于其他類別的金融資產或金融負債,相關交易費用計入初始確認金額。2、公司按照公允價值對金融資產進行后續(xù)計量,且不扣除將來處置該金融資產時可能發(fā)生的交易費用,但下列情況除外:
(l)持有至到期投資以及貨款和應收款項采用實際利率法,按攤余成本計量;
(2)在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資,以及與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產,按照成本計量。3、公司采用實際利率法,按攤余成本對金融負債進行后續(xù)計量,但下列情況除外:
(1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債,按照公允價值計量,且不扣除將來結清金融負債時可能發(fā)生的交易費用;
(2)與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融負債,按照成本計量;
(3)不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的財務擔保合同,或沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益并將以低于市場利率貨款的貨款承諾,按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數與初始確認金額扣除按照實際利率法攤銷的累計攤銷額后的余額兩項金額之中的較高者進行后續(xù)計量。
第三十六條金融資產轉移的確認依據和計量方法1、公司已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方的,終止確認該金融資產;保留了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的,繼續(xù)確認所轉移的金融資產,并將收到的對價確認為一項金融負債。2、公司既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的,分別下列情況處理:
(1)放棄了對該金融資產控制的,終止確認該金融資產;
(2)未放棄對該金融資產控制的,按照繼續(xù)涉入所轉移金融資產的程度確認有關金融資產,并相應確認有關負債。3、金融資產整體轉移滿足終止確認條件的,將下列兩項金額的差額計入當期損益:
12
(1)所轉移金融資產的賬面價值;
(2)因轉移而收到的對價,與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額之和。4、金融資產部分轉移滿足終止確認條件的,將所轉移金融資產整體的賬面價值,在終止確認部分和未終止確認部分之間,按照各自的相對公允價值進行分攤,并將下列兩項金額的差額計入當期損益:
(1)終止確認部分的賬面價值;
(2)終止確認部分的對價,與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分的金額之和。
第三十七條主要金融資產和金融負債的公允價值確定方法1、存在活躍市場的金融資產或金融負債,以活躍市場的報價確定其公允價值;2、不存在活躍市場的金融資產或金融負債,采用估值技術(包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質上相同的其他金融工具的當前公允價值、現金流量折現法和期權定價模型等)確定其公允價值;3、初始取得或源生的金融資產或承擔的金融負債,以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎。
第三十八條金融資產的減值測試和減值準備計提方法1、資產負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產進行減值測試。對單項金額重大的金融資產單獨進行減值測試;對單項金額不重大的金融資產,包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值測試;單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(包括單項金額重大和不重大的金融資產),包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值測試。2、按攤余成本計量的金融資產,期末有客觀證據表明其發(fā)生了減值的,根據其賬面價值與預計未來現金流量現值之間的差額計算確認減值損失,短期應收款項的預計未來現金流量與其現值相差很小的,在確定相關減值損失時,不對其預計未來現金流量進行折現。3、在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資,或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發(fā)生減值時,將該權益工具投資或衍生金融資產的賬面價值,與按照類似金融資產當時市場收益率對未來現金流量折現確定的現值之間的差額,確認為減值損夫,4、可供出售金融資產的公允價值發(fā)生較大幅度下降且預期下降趨勢屬于非暫時性時,確認其減值損失,并將原直接計入所有者權益的公允價值累計損失一并轉出計入減值損失。
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第三十九條涉及對外投資項目應與被投資方簽訂投資合同或協議,其中長期投資合同或協議必須經董事會批準后方可對外正式簽署。在簽訂投資合同或協議之前,不得支付投資款或辦理投資資產的移交;投資完成后,應取得被投資方出具的投資證明或其他有效憑據。
第四十條投資的股票和債券資產可委托銀行、證券公司,信托公司等獨立的專門機構保管,也可由本公司自行保管。如由本公司自行保管,必須執(zhí)行嚴格的聯合控制制度,即至少要由兩名以上人員共同控制,不得一人單獨接觸投資資產,對任何投資資產的存入或取出,都要將投資資產的名稱、數量、價值及存取的日期等詳細記錄于登記簿內,并由所有在場人員簽名。
第四十一條財務部門應對本公司的對外投資活動進行完整的會計記錄,進行詳盡的會計核算,按每一個投資項目分別設立明細賬簿,詳細記錄相關資料。
第九章 長期股權投資的核算與管理
第四十二條長期股權投資初始投資成本的確定1、同一控制下的企業(yè)合并形成的,合并方以支付現金、轉讓非現金資產、承擔債務或發(fā)行權益性證券作為合并對價的,在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為其初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付的合并對價的賬面價值或發(fā)行股份的面值總額之間的差額調整資本公積;資本公積不足沖減的,調整留存收益。2、非同一控制下的企業(yè)合并形成的,在購買日按照支付的合并對價的公允價值和各項直接相關費用作為其初始投資成本。3、除企業(yè)合并形成以外的長期股權投資初始投資成本的確定:
(1)以支付現金取得的,按照實際支付的購買價款作為其初始投資成本,實際支付的價款中包含已宣告發(fā)放但尚未領取的現金股利,按實際支付的價款減去已宣告發(fā)放但尚未領取的現金股利的差額,作為初始投資成本;
(2)以發(fā)行權益性證券取得的,按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為其初始投資成本,但不包括自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利和利潤;
(3)投資者投入的,按照投資合同或協議約定的價值作為其初始投資成本,但合同或協議約定價值不公允的除外。在確定投資者投入的長期股權投資的公允價值時,在該權益性投資存在活躍市場的,應當參照活躍市場信息確定其公允價值;不存在活躍市場的,無法按照市場信息確定其公允價值的情況下,應當將其按照一定的估值技術等合理的方法確定的價值作為其公允價值。
第四十三條長期股權投資的核算方法
14l、成本法對實施控制的長期股權投資(公司持有的對子公司的投資)采用成本法核算,在編制合并財務報表時按照權益法進行調整;對不具有共同控制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資,采用成本法核算;2、權益法應當采用權益法核算的為以下兩類:一是對合營企業(yè)投資;二是對聯營企業(yè)投資。3、投資企業(yè)因減少投資等原因對被投資企業(yè)不再具有共同控制或重大影響的,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資,應當改按成本法核算。并以權益法下長期股權投資的賬面價值作為按成本法核算的初始投資成本。因追加投資等原因能夠對被投資單位實施共同控制或重大影響但不構成控制的,應當改按權益法核算,并以成本法下長期股權投資賬面價值或按《企業(yè)會計準則第22號----金融工具確認與計量》確定的投資賬面價值作為按權益法核算的初始投資成本。4、確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據;按照合同約定,與被投資單位相關的重要財務和經營決策需要分享控制權的投資方一致同意的,認定為共同控制;對被投資單位的財務和經營政策有參與決策的權力,但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的,認定為重大影響。
第四十四條長期股權投資的管理方法1、公司長期股權投資的確定,由主管職能部門根據市場分析,投資方式及投資回報率等方面進行可行性分析后,提出投資立項申請,經公司董事會(或股東大會)審批后,財務部門按公司投資付款操作程序核對審核無誤后子以辦理投資付款手續(xù),并進行賬務處理。2、公司章程規(guī)定,各子公司未經公司批準或授權不得對外進行投資,因生產經營發(fā)展需要,必須由子公司直接對外投資的,應遵循公司章程的有關規(guī)定,經子公司相關決策層批準后,報公司董事會(或股東大會)決策批準,并按公司對外信息披露程序履行信息披露后,子公司才能辦理對外投資的相關事宜。
第四十五條長期股權投資減值準備的計提資產負債表日,以成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資,有客觀證據表明其發(fā)生減值的,按照類似投資當時市場收益率對預計未來現金流量折現確定的現值低于其賬面價值之間的差額,計提長期投資減值準備;其他投資,當存在減值跡象時,按本制度第十三章所述方法計提長期投資減值準備。
15
第十章 固定資產和在建工程的核算與管理
第四十六條固定資產是指使用壽命超過一個會計年度,為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的,有關的經濟利益很可能流入企業(yè)且成本能夠可靠計量、單位價值較高的有形資產。
第四十七條固定資產的管理部門及管理范圍(一)公司固定資產實行統(tǒng)一和分級管理相結合的管理體制,公司固定資產管理工作由設備處統(tǒng)一負責,由使用部門負責日常管理,財務部門負責公司固定資產的核算,及時做好固定資產增減變動及固定資產的折舊的賬戶處理,正確反映固定資產的增減變化。(二)公司固定資產投資項目按公司章程規(guī)定的程序,經董事會或股東大會大會批準后,由基建技改處組織相關部門實施,財務部負責工程項目投資的核算。(三)公司設備處負責固定資產大、中修計劃的審定工作,針對固定資產的實際情況編制年度固定資產大中修計劃,經公司總經理辦公會審議批準后組織實施。財務部門根據大、中修計劃在年度內分期核算大中修理費用,計入成本費用。(四)固定資產的清查盤點由公司設備處及其使用單位負責,財務、審計部門參與。
第四十八條固定資產計價(一)固定資產按照成本進行初始計量。(二)外購的固定資產的成本包括買價、進口關稅等,以及為使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產的其他支出。(三)自行建造固定資產的成本,由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。(四)投資者投入的固定資產,按投資合同或協議約定的價值作為入賬價值,合同或協議約定價值不公允的按公允價值入賬。(五)非貨幣性資產交換、債務重組和企業(yè)合并取得的固定資產,應分別按相關的會計準則確定。(六)融資租入的固定資產,按租賃開始日租賃資產的公允價值與最低租賃付款額的現值中較低者入賬。(七)在原有固定資產的基礎上改建、擴建的,按固定資產的賬面價值減去改建、擴建中發(fā)生的變價收入,加上由于改建、擴建而使該項固定資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出,作為入賬價值。(八)接受損贈的固定資產,按以下規(guī)定確定其入賬價值
161、捐贈方提供了有效憑據(如發(fā)票、報關單、有關協議)的,按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費,作為入賬價值。2、捐贈方沒有提供憑據的,如同類或類似的固定資產存在活躍市場的,按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額,加上應支付的相關稅費,作為入賬價值;如同類或類似的固定資產不存在活躍市場的,應按該接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量現值,作為入賬價值。(九)在財產清查中盤盈的固定資產,按同類或類似固定資產的市場價格,減去該項固定資產的新舊程度估計的價值損耗后余額,作為入賬價值。
第四十九條固定資產折舊(一)公司固定資產折舊采取加速折舊法(閑置固定資產采用和其他同類別固定資產一致的折舊方法)。結合公司的實際情況,在不考慮計提固定資產減值準備的前提下,確定公司固定資產的類別、預計使用年限和預計凈殘值率(固定資產原值的3%---5%)如下:固定資產類別 折舊年限(年) 預計凈殘值 年折舊率(% )房屋及建筑物 10---43 3%---5% 2.21%---9.5%設備及運輸 6---7 3%---5% 13.57%--15.83%年折舊率和月折舊率按加速折舊法計提折舊的基本原理計算確定。(二)計提折舊的固定資產范圍1、固定資產應當按月計提折舊。當月增加的固定資產,當月不計提折舊,從下月起計提折舊;當月減少的固定資產,當月照提折舊,從下月起停提折舊。2、已提足折舊(即逾齡)的固定資產,無論是否繼續(xù)使用,均不再計提折舊;未提足折舊而提前報廢的固定資產也不再補提折舊。3、已達到預定可使用狀態(tài)但尚末辦理竣工決算的固定資產,應當按預估價值為基礎計提折舊;待辦理竣工決算后,再按實際成本調整原來的暫估價值,但不需調整原已計提的固定資產折舊。4、公司固定資產專業(yè)管理部門至少每年對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行一次復核。固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應作為會計估計變更,按有關會計準則的規(guī)定處理。
第五十條固定資產清理
公司設備處及其使用單位必須按規(guī)定加強對固定資產的管理,公司對固定資產定期或不定期地進行盤點,根據盤點中發(fā)現的盤盈、盤虧、毀損、報廢的情況,通過編制“固定資產清查盤點表”,各使用單位應查明原因,寫出書面報告,按管理權限及規(guī)定程序報經公司設備處審核鑒定后,上報公司財務部,由財務部匯總后報公司總經理辦公會議、董事會或股東大會批準,
17在期末結賬前處理完畢。財務部門按有關規(guī)定上報相關主管部門批準,并辦理相關稅前扣除事項。
第五十一條固定資產減值準備,按本制度第十三章所述方法計提。
第十一章 無形資產及長期待攤費用核算與管理
第五十二條無形資產的核算與管理(一)無形資產是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產。包括專利權、商標權、非專利技術、土地使用權等。(二)無形資產按成本進行初始計量計價:1、外購無形資產,按實際支付的價款入賬,包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項無形資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出;2、投資者投入無形資產的成本,應當按照投資合同或協議約定的價值確定,在合同或協議約定價值不公允的情況下,應按無形資產的公允價值入賬;3、通過非貨幣性資產交換和債務重組或企業(yè)合并中取得的無形資產的成本,應當分別按照相關的會計準則確定。4、企業(yè)取得的土地使用權通常應確認為無形資產。土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時,土地使用權的價值不與地上建筑物合并計算其成本,而仍作為無形資產進行核算,土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。但對于外購的房屋建筑物,應合理劃分土地和地上建筑物的價值入賬,如果確實無法合理劃分,全部作為固定資產核算;對于改變土地使用權用途,將其作為出租或增值目的時,應將其轉為投資性房地產。5、內部研究開發(fā)項目研究階段的支出,于發(fā)生時計入當期損益。內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出,同時滿足下列條件的,確認為無形資產:(1)完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性;(2)具有完成該無形資產并使用或出售的意圖;(3)無形資產產生經濟利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場,無形資產將在內部使用的,可證明其有用性;
(4)有足夠的技術、財務資源和其他資源支持,以完成該無形資產的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產;
(5)歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產,按照在開發(fā)過程中發(fā)生的實際成本入賬。
18(三)無形資產攤銷l、根據無形資產的合同性權利或其他法定權利、同行業(yè)情況、歷史經驗、相關專家論證等綜合因素判斷,能合理確定無形資產為公司帶來經濟利益期限的,作為使用壽命有限的無形資產;無法合理確定無形資產為公司帶來經濟利益期限的,視為使用壽命不確定的無形資產。2、使用壽命有限的無形資產,在使用壽命內按照與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式系統(tǒng)合理地攤銷,無法可靠確定預期實現方式的,采用直線法攤銷。3、使用壽命不確定的無形資產不攤銷,但每年均對該無形資產的使用壽命進行復核,并進行減值測試。4、無形資產的攤銷自無形資產可供使用時起,至不再作為無形資產確認時止的期限內攤銷。無形資產的攤銷金額一般應計入當期損益。某項無形資產產生的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現的,其攤銷金額應當計入相關資產的成本。5、無形資產的應攤金額為其成本扣除預計殘值后的金額,已計提減值準備的無形資產,還應扣除已計提的無形資產減值準備累計金額。使用壽命有限的無形資產,其殘值應當視為零,但下列情況除外:有第三者承諾在無形資產使用壽命結束時購買無形資產,可以根據活躍市場得到預計殘值信息,并且該市場在無形資產使用壽命結束時很可能存在。至少應當于每年年度終了時,對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核,無形資產的使用壽命與以前估計不同的,應當改變攤銷期限和攤銷方法。(四)無形資產的處置
公司將無形資產出售時,應將所取得的價款與該無形資產賬面價值的差額計入當期損益。
公司將擁有的無形資產的使用權讓渡給他人,并收取租金,在滿足收入準則規(guī)定的確認標準的情況下,應確認相關收入、成本。
如果無形資產預期不能為公司帶來未來經濟利益,不再符合無形資產定義,應將其轉銷。(五)無形資產減值準備
資產負債表日,檢查無形資產預計給公司帶來未來經濟利益的能力,按本制度第十三章所述方法計提無形資產減值準備。
第五十三條長期待攤費用的核算與管理
長期待攤費用是指公司已經支出,但攤銷期限在一年以上的除開辦費外的其他各項費用,包括租入固定資產的改良支出,以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。公司長期待攤費用應單獨核算,租入固定資產的改良支出應在租賃期內平均攤銷。
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第十二章 負債的核算與管理
第五十四條負債的分類(一)負債是指過去的交易、事項形成的現時義務,履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè),表現為公司借入資金以及應付未付款項等。負債應按其流動性分為流動負債和長期負債。(二)流動負債是指將在1年以內或超過l年的一個營業(yè)周期內償還的債務,包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅金、應付股利、其他應付款及1年內到期的長期借款等,(三)長期負債是指償還期限在l年或超過l年的一個營業(yè)周期以上的負債,包括長期借款、應付債券、長期應付款等。
第五十五條短期借款的核算與管理短期借款是指公司向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以內的各種借款。1、公司通過金融機構融資應按公司章程的有關規(guī)定辦理相應的決策程序,經公司董事會審批同意后再辦理相關的融資手續(xù);2、財務部指定專人負責建立銀行借款檔案;3、財務部應按借款種類及借款合同進行明細核算,按借款合同的規(guī)定的借款期限具體安排銀行借款的歸還,正確計算、支付(或分攤)借款利息。
第五十六條應付票據的核算與管理應付票據是指公司在商品交易中對外發(fā)生債務時開出的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。l、應付票據應嚴格按《票據法》的有關規(guī)定進行管理。除按制度規(guī)定設置“應付票據”科目進行核算外,還應根據公司管理的需要設置應付票據登記薄,指定專人詳細記錄應付票據的種類、票據金額、簽發(fā)日期、交易合同號、收款人(或單位名稱)、到期日及付款金額等票據信息資料。2、在票據到期日前應將款項足額存入銀行,以維護公司的良好信譽。3、應付票據到期付清時,應及時辦理賬戶處理,并在備查薄中逐筆注銷。
第五十七條應付職工薪酬的核算與管理
職工薪酬,是指公司為獲得職工提供勞務而給子各種形式的報酬以及其他相關支出。1、應付職工薪酬核算的內容:
(1)應付工資包括職工工資、獎金、津貼和補貼,各財務部門對應付工資的核算須憑公司勞資部門審核批準的“工資審批單”為依據。
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(2)職工福利費;按現行制度規(guī)定在成本費用中按實列支。職工福利費的使用,年初要編制收支預算計劃,年底要編制使用決算報告。
(3)社會保險費用包括醫(yī)療保險費(基本醫(yī)療保險、大病醫(yī)療保險、個人賬戶啟動資金)、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等;財務部門對社會保險費的核算以規(guī)定的計繳比例計提,按經公司勞動保險部門審核的社會保險費支付結算憑證為依據進行清算。
(4)住房公積金、工會經費、職工教育經費按國家有關規(guī)定有關比例計提。2、職工薪酬的列支渠道按照準則規(guī)定,在職工提供服務的會計期間,將應付的職工薪酬確認為負債,除因解除與職工勞動關系的補貼外,應當根據職工提供服務的對象,分別下列情況處理(1)應由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬,計入產品成本或勞務成本(生產工人的薪酬直接計入產品成本;輔助部門及管理人員的薪酬通過制造費用歸集后,分配計入產品成本).(2)應由在建工程、無形資產負擔的職工薪酬,計入固定資產或無形資產的成本;(3)上述(1)和(2)兩項之外的其他職工薪酬按所屬部門性質,分別計入管理費用和銷售費用。3、職工薪酬的會計處理根據準則的規(guī)定,為準確核算職工薪酬,應設置“應付職工薪酬”總賬科目,在總賬科目下按不同的核算內容,并設置“應付工資、職工福利費、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費、公積金、非貨幣性福利、工會經費及其他明細分類核算。
第五十八條其他應付款項的核算與管理1、公司財務部門對應付款項要指定專人負責核算與管理,按欠款對象、業(yè)務分類設置明細賬;2、對已入賬的應付款項要定期與對方單位進行核對,如有差錯應查明原因,確保雙方余額一致。3、對確實無法支付的應付款項,查明原因后按準則的有關規(guī)定進行處理。
第五十九條借款費用的核算方法1、借款費用資本化的確認原則公司發(fā)生的借款費用包括因惜款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用,以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。處理原則如下:(1)公司發(fā)生的借款費用可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的,予以資本化,計入相關資產成本;其他借款費用,在發(fā)生時根據其發(fā)生額確認為費用,計入當期損益。
21(2)符合資本化條件的資產是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。2、借款費用資本化期間(1)當同時滿足下列條件時,開始資本化:1)資產支出已經發(fā)生;2)借款費用已經發(fā)生;3)為使資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始。(2)暫停資本化:若符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生非正常中斷,并且中斷時間連續(xù)超過3個月,暫停借款費用的資本化;中斷期間發(fā)生的借款費用確認為當期費用,直至資產的購建或者生產活動重新開始。(3)停止資本化:當所購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時,借款費用停止資本化。3、借款費用資本化金額(1)為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的,以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用,減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額,確定應予資本化的利息金額;(2)為購建或者生產符合資本化條件的資產占用了一般借款的,根據累計資產支出超過專門借款的資產支出加權平均數乘以占用一般借款的資本化率(加權平均利率),計算確定一般借款應予資本化的利息金額。在資本化期間內,每一會計期間的利息資本化金額不超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。(3)外幣專門借款本金及利息的匯兌差額,在資本化期間內予以資本化。(4)專門借款發(fā)生的輔助費用,在所購建或生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的,予以資本化;在達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的,計入當期損益。一般借款發(fā)生的輔助費用,在發(fā)生時計入當期損益。
第十三章 資產減值管理
第六十條在資產負債表日,判斷資產(除存貨、在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資、采用公允價值模式計量的投資性房地產、消耗性生物資產、建造合同形成的資產、遞延所得稅資產、融資租賃中出租人未擔保余值和金融資產以外的資產)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。有跡象表明一項資產可能發(fā)生減值的,以單項資產為基礎估計其可收回金額;難以對單項資產的可收回金額進行估計的,以該資產所屬的資產組或資產組組合為基礎確定其可收回金額。
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第六十一條可收回金額根據單項資產、資產組或資產組組合的公允價值減去處置費用后的凈額與該單項資產、資產組或資產組組合的預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。
第六十二條單項資產的可收回金額低于其賬面價值的,按單項資產的賬面價值與可收回金額的差額計提相應的資產減值準備。資產組或資產組組合的可收回金額低于其賬面價值的,確認其相應的減值損失,減值損失金額先抵減分攤至資產組或資產組組合中商譽的賬面價值,再根據資產組或資產組組合中除商譽之外的其他各項資產的賬面價值所占比重,按比例抵減其他各項資產的賬面價值;以上資產賬面價值的抵減,作為各單項資產(包括商譽)的減值損失,計提各單項資產的減值準備。
第十四章 成本核算與管理
第六十三條成本管理的原則:(一)公司實行統(tǒng)一領導、分級管理的成本核算和管理體制。成本管理是公司全面預算管理體系的重要組成部分,根據公司的總體目標制定切實可行的目標成本指標,并納入經濟責任制體系進行分解、落實和考核。(二)以公司經營總目標為依據確定目標成本指標。(三)加強成本開支的事前控制,從生產經營活動的各個工段、各個環(huán)節(jié)以信息化平臺對成本形成的全過程進行嚴格的監(jiān)督和管理以確保公司總目標的實現。(四)各單位應根據成本開支范圍和公司成本核算和管理要求,真實、準確、完整、及時地核算成本,不得弄虛作假,以估計成本、預算成本、計劃成本、定額成本等代替實際成本,也不得在月度、季度或年度間人為地調節(jié)或平衡成本。(五)加強成本考核,把降低成本的指標列入各部門經濟責任制考核體系,降成本指標完成結果,按公司制定的經濟責任制考核辦法按月進行考核。
第六十四條建立健全成本管理的基礎工作(一)各單位要進一步加強和完善成本核算的基礎工作,公司根據成本核算與管理的要求,制定先進、合理的原材料、燃料、動力、輔助材料等消耗定額及費用定額;配置完備的計量檢測設施和制定嚴格的計量檢測制度,各種財產物資的進出必須做到手續(xù)齊全,計量準確,對財產物資要定期或不定期地進行盤點清查,不斷完善各項原始記錄,健全物資的收、發(fā)、存管理制度。
23(二)各單位在成本核算中,要按照公司成本開支范圍的規(guī)定,正確劃分本期與下期、在產品與產成品以及各品種之間的成本界線,按權責發(fā)生制的原則,計算產品成本,不得以待攤、預提、在產品等方式,調節(jié)產品成本。
第六十五條成本核算對象及核算方法(一)公司按照對外銷售、轉讓產品以及公司內部結轉中間體及自制半成品確定成本計算對象。(二)公司成本核算采用一級核算模式,即針對不同成本核算對象所發(fā)生的原材料、人工、動力、制造費用等一次性歸集和確認完畢,并按實際價格體系計算產品成本。(三)根據公司生產工藝特點,成本核算采用綜合結轉分步法。1、公司的成本、費用是指各單位在生產經營過程中的各項耗費。其中,直接材料、直接工資、動力費用和制造費用構成產品的制造成本。2、成本、費用應按成本核算對象計入成本,公司在生產經營過程中耗用的直接材料、直接工資、動力費用,直接按成本計算對象計入成本,制造費用等不能直接計入成本核算對象的費用,按共耗費用歸集,并按一定的分配方法計入相應成本對象。3、公司在生產經營過程中發(fā)生的其他各項費用,應以實際發(fā)生數計入成本、費用。
第六十六條期間費用的核算和管理(一)公司的期間費用包括管理費用、財務費用和銷售費用。其開支范圍包括二1、管理費用的開支范圍:
管理費用是指公司為組織和管理公司生產經營所發(fā)生的費用,包括公司的董事會和行政管理部門在公司的經營管理中發(fā)生的,或應由公司統(tǒng)一負擔的公司經費(行政管理部門職工工資、福利費、折舊費、修理費、機物料消耗、辦公費、差旅費等),董事會費(包括董事會員津貼、會議費和差旅費等)工會經費,職工教育費、業(yè)務招待費、稅金及費用(包括房產稅、車船使用費、土地使用費、印花稅),失業(yè)保險金、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、無形資產攤銷、研究開發(fā)費等。2、財務費用的開支范圍:
企業(yè)為籌集生產經營所需資金而發(fā)生的費用,包括利息凈支出、匯兌凈損失以及相關銀行手續(xù)費等。3、銷售費用的開支范圍:公司在銷售商品以及提供勞務中發(fā)生的應由企業(yè)負擔的各項費用,包括銷售人員工資、各項附加費、開發(fā)費、促銷費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、代銷手續(xù)費和廣告費、出口商品代理費以及銷售本企業(yè)產品而專設的銷售機構的職工薪酬等。
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(二)期間費用的管理控制辦法:1、期間費用納入公司全面預算管理,公司根據各部門管理的特色及預算控制的要求,核定各部門的年度費用定額及相關費用政策,并分解落實到各費用責任單位,納入經濟責任制考核。2、各部門日常費用支出的報銷控制,在費用定額內,由部門主管領導審批后到財務部門報銷;因生產經營需要必須開支的非定額內的費用,按預算管理辦法確定的審批程序執(zhí)行。3、每月末,財務部統(tǒng)計匯總各部門費用完成情況,按經濟責任制規(guī)定的考核辦法進行考核。
第十五章 所有者權益的核算與管理
第六十七條根據《企業(yè)會計準則----基本準則》規(guī)定,所有者權益是指企業(yè)資產扣除負債由所有者享有的剩余權益(也稱凈資產),是所有者對凈資產的要求權。包括股本(或實收資本)、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。
第六十八條股本的管理(一)公司的股本,是通過發(fā)行股票募集資本取得的,或經公司股東大會決議由資本公積轉增形成。公司的股本與工商行政管理登記的實收資本相一致,并取得中國注冊會計師出具的驗資證明,在公司持續(xù)經營期間內實行資本保全制度,投資者除依法轉讓外,不得以任何方式抽回。法律行政法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。(二)股份公司的股本除下列情況外,不得隨意變動:1、公司符合增資條件的,并經有關部門批準增資的,在實際取得股東增資時登記入賬,并按有關規(guī)定進行會計處理。2、公司按法定程序報經批準減少注冊資本的,在實際發(fā)還股款或注銷股本時登記入賬,采用收購,本公司股票方式減資的,按注銷股票的面值?？傤~減少股本,購回股票支付的價款超過面值?？傤~的部分,依次減少資本公積和留有收益,反之,則作相反處理。
第六十九條資本公積的管理(一)資本公積項目公司資本公積項目主要包括股本溢價、其他資本公積兩大類:1、股本溢價,是指投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分;2、其他資本公積,主要是指直接計入所有者權益的利得和損失,主要包括:(1)同一控制下控股合并、吸收合并形成的長期股權投資差額;(2)長期股權投資采用權益法核算的,在持股比例不變的情況下,被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動,公司按持股比例計算應享有的份額;
25(3)將持有至到期的投資重分類為可供出售金融資產,或將可供出售金融資產重分類為持有至到期投資的轉換差異;(二)資本公積的用途資本公積的主要用途是用于轉增股本。用資本公積轉增股本必須經公司股東大會審議通過。
第七十條盈余公積的管理(一)盈余公積金包括法定盈余公積、任意盈余公積兩部分。1、根據《公司法》和《公司章程》規(guī)定,按公司凈利潤10%提取法定盈余公積金,盈余公積金累積達注冊資本的50%時可不再提取。2、任意盈余公積金,按《公司章程》規(guī)定或經公司股東大會決議自行決定提取。(二)盈余公積金的用途1、彌補虧損。用盈余公積金彌補虧損,應當由公司董事會提議,經股東大會批準。2、轉增股本。用盈余公積金轉增股本,轉增時必須經股東大會決議批準并辦妥相應的增資手續(xù),按股東原有持股比例予以轉增。用盈余公積轉增股本后,留存的盈余公積金不得少于轉增前注冊資本的25%。3、分派現金股利。用盈余公積分配股利,必須經股東大會特別決議。按現有規(guī)定,用盈余公積分派股利必須符合以下條件:(1)若企業(yè)有未彌補虧損,應用盈余公積金彌補虧損后仍有結余的,方可分配股利;(2)用盈余公積金分配股利的股利率不得超過股票面值的6%;(3)分配股利后盈余公積不得低于注冊資本的25%;(4)企業(yè)可供分配的利潤不足以按不超過股票面值的6%分配股利,可以用盈余公積補到6%,但分配股利后的盈余公積不得低于注冊資本的25%。;
第七十一條未分配利潤,是公司留待以后年度進行分配的結存利潤。
第十六章營業(yè)收入的核算與管理
第七十二條營業(yè)收入是指公司在銷售產品和提供勞務等經營業(yè)務中取得的收入。
第七十三條公司應當在下列條件均滿足時,確認營業(yè)收入:(一)商品銷售1、銷售商品在同時滿足商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;2、公司不再保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權,也不再對已售出的商品實施有效控制;3、收入的金額能夠可靠地計量,相關的經濟利益很可能流入;
264、相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量時,確認商品銷售收入的實現。(二)提供勞務1、提供勞務交易的結果在資產負債表日能夠可靠估計的(同時滿足收入的金額能夠可靠地計量、相關經濟利益很可能流入、交易的完工進度能夠可靠地確定、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量),采用完工百分比法確認提供勞務的收入,并按已完工作的測量確定提供勞務交易的完工進度。2、提供勞務交易的結果在資產負債表日不能夠可靠估計的,若已經發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償,按已經發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入,并按相同金額結轉勞務成本;若已經發(fā)生的勞務成本預計不能夠得到補償,將已經發(fā)生的勞務成本計入當期損益,不確認勞務收入。(三)讓渡資產使用權讓渡資產使用權在同時滿足相關的經濟利益很可能流入、收入金額能夠可靠計量時,確認讓渡資產使用權的收入。其中:(1)利息收入按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定;(2)使用費收入按有關合同或協議約定的收費時間和方法計算確定。
第七十四條銷售合同的簽訂與管理1、公司產品的銷售由銷售處負責,銷售處應按市場情況,嚴格按《合同法》的要求及公司的有關規(guī)定與客戶簽訂合同。2、產品銷售合同的內容必須詳細、完整,不得隨意更改合同文本或增減合同條款。3、產品合同簽訂后,必須嚴格按合同執(zhí)行。對已執(zhí)行完畢的合同要裝訂成冊,妥善保管。
第七十五條營業(yè)收入的核算1、公司實現的營業(yè)收入,應按實際價款記賬。本月實現的營業(yè)收入,應全部記入本月賬內,并相應結轉與本月營業(yè)收入相關的營業(yè)成本,稅金和費用。2、銷售實現后,若客戶對產品質量等提出意見,由質量管理處協同有關部門處理,處理結果應通知銷售處和財務部及其他相關部門。3、已銷貨物退回公司后,由銷售處辦理入庫手續(xù),并妥善保管。4、財務部門憑銷售部門入庫憑據和客戶退回的原銷貨發(fā)票或稅務部門開具的進貨退出或折讓證明書,作沖減當期的營業(yè)收入和營業(yè)成本的賬戶處理。憑銷售部門開具的退款憑據辦理向客戶退回貨款的手續(xù)。5、公司在核算營業(yè)收入時,應嚴格遵守國家有關稅收法律的規(guī)定,依法計算并繳納稅款。
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第十七章 利潤及其利潤分配
第七十六條公司的利潤總額是指公司在一定時期內生產經營的經營成果,包括營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額。
公司的利潤總額納入全面預算管理。公司按月計算利潤,財務部應對預算確定的目標利潤完成情況進行定期或不定期的預測和分析,發(fā)現生產經營過程中出現影響利潤目標實現的問題,應提出改進的措施和建議,以確保利潤目標的實現。第七十六條公司實現的利潤總額,應按國家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定正確計算并按期繳納所得稅。公司所得稅的會計處理采用應付稅款法。
第七十七條公司利潤分配
公司繳納所得稅后的利潤,應按照國家有關規(guī)定和《公司章程》,按下列順序分配:1、彌補以前年度虧損,是指超過用所得稅前利潤抵補以前年度虧損的期限后,仍未補足的虧損。2、按10%提取法定盈余公積金,盈余公積金已達注冊資本50%時可不再提取。3、經股東大會決議,提取任意盈余公積金。4、支付普通股股利。公司提出股利分配預案,經股東大會審議通過后按普通股股東持有股份比例進行分配。5、公司實現的利潤,不在未彌補公司虧損或提取法定公積金前向股東分配股利。公司法定公積金轉增股本時,所留存的該項公積金不得少于注冊資本的50%。在進行上述分配后尚有剩余,即為公司未分配利潤,可留待以后年度進行分配。公司未分配利潤屬于股東權益,在資產負債表中單列項目反映。
第七十八條公司年終結賬后發(fā)現以前年度會計事項的處理錯誤,包括會計政策重要變更和會計處理重大錯誤,應在當年有關賬戶中相應調整。如果涉及以前年度損益的,應在利潤分配賬戶核算,不作為本年度損益處理。
第七十九條公司實現的利潤和利潤分配應分別核算,利潤構成及利潤分配各項目應單獨設置明細賬,進行明細核算,并在有關財務報表中分別予以反映。
第十八章 財務報告與財務分析管理制度
第八十條會計科目及財務報表的設置原則
公司會計科目的設置原則,以《企業(yè)會計準則---基本準則》、《企業(yè)會計準則---第1號存貨》等外38號具體準則及其《企業(yè)會計準則---應用指南》為指導,結合公司的實際設置。公司對外報送的財務報表種類、格式設置的原則以《企業(yè)會計準則---基本準則》、《企業(yè)會計準則----第1號存貨》等38號具體準則及其《企業(yè)會計準則----應用指南》為準,內部報送
28的財務報表以滿足內部管理需要為準。
第八十一條財務會計報告的編制內容及財務報告的種類1、財務報告,是反映公司財務狀況、經營成果、現金流量的書面文件。包括年度財務報告和中期財務報告。中期財務報告包括月度財務報告、季度財務報告和半年度財務報告。公司的財務會計報告體系由財務報表和財務報表附注所構成〔季報和月報僅為財務報表)。2、公司向外報送的財務會計報告包括;(1)資產負債表;(2)利潤表;(3)現金流量表;。(4)所有者權益(或股東權益)增減變動表;(5)財務報表附注。按照《企業(yè)會計準則第30號----財務報表列報》的規(guī)定,財務報表附注應按以下順序披露;①財務報表的編制基礎;②遵循企業(yè)會計準則的說明;③重要會計政策的說明,包括財務報表項目的計量基礎和會計政策的確定依據等;④要會計估計的說明,包括下一會計期間內很可能導致資產、負債賬面價值重大調整的會計估計的確定依據等;⑤會計政策、會計估計變更以及差錯更正的說明;⑥對已在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益增減變動表中列示的重要項目的進一步說明,包括終止經營稅后利潤的金額及其構成情況等;⑦或有或承諾事項、資產負債表日后非調整事項、關聯方關系及其交易等需要說明的事項。
第八十二條財務報表的編制要求財務報表是傳遞會計信息的主要形式,為保證財務報表所提供的信息能夠及時、準確、完整地反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量,滿足信息使用者的需要,公司在編制財務報表時,必須做到客觀真實、計算準確、內容完整、手續(xù)齊備。
第八十三條合并報表范圍1、母公司將其控制的所有子公司納入合并財務報表的合并范圍。合并財務報表以母公司和其子公司的財務報表為基礎,根據其他有關資料,按照權益法調整對子公司的長期股權投資后,由母公司按照《企業(yè)會計準則第33號----合并財務報表》編制。2、不能控制的被投資單位,不納入合并財務報表的合并范圍。
29第八十四條股份公司對外報送的財務報表,應當由公司法定代表人、總會計師或會計機構負責人和會計主管人員簽字蓋章。
第八十四條財務報告分析1、財務分析是以財務報表和其他相關資料為依據,采用專門方法和技術,對公司的財務狀況、償債能力、盈利能力和營運能力進行分析和評價,為預測未來作出正確決策提供有效的會計信息。2、公司建立經濟活動月分析制度,采用包括比較分析法、因素分析法、趨勢分析法、綜合分析法等財務分析方法,對公司的經營成果、財務狀況及其變動情況進行全面的分析。
第十九章 資金管理
第八十五條公司的資金管理納入全面預算管理,公司日常資金管理,根據生產經營情況通過編制資月度資金計劃,落實資金用款計劃,加強對資金支付的日?？刂?。公司對資金使用情況按月進行分析。
第八十六條公司貨幣資金的日常管理由財務部門指定專職人員負責,按不相容職務相分離的原則建立崗位職責,制定內部稽核和控制制度,以確保貨幣資金安全和完整。
第八十四條公司的貨幣資金管理,根據公司的實際情況明確了現金的開支范圍。制定了現金必須由出納人員保管,支票等銀行結算憑證必須由出納人員保管和簽發(fā),簽發(fā)支票必須注明用途,支票印鑒由專職審核人員分管,出納人員不得兼管等控制管理制度。
第八十七條公司對貨幣資金實行集中統(tǒng)一管理,公司貨幣資金的支付必須嚴格遵守中國人民銀行總行發(fā)布的《銀行結算辦法》及其有關補充規(guī)定,遵守銀行結算紀律和結算原則。
第八十八條根據公司商業(yè)票據結算管理辦法的規(guī)定,指定專人管理票據,在日常進行票據核算時要按照票據法的規(guī)定進行嚴格的審核,審核無誤后才可以辦理賬戶處理。各票據經辦人員在辦理票據交接手續(xù)時要在移交清單上簽字確認。收到的票據在未使用前(包括到期托收、貼現或背書轉讓前)應每天移交指定的銀行委托保管,不得將收到的票據任意存放在辦公場所,以確保商業(yè)票據的安全完整。
第八十九條公司按不同經濟業(yè)務的性質制定了貨幣資金支付的審批付款程序。會計人員對于款項的支付要嚴格按照操作程序的要求進行審核,并按公司規(guī)定的管理權限辦理審批手續(xù),未按規(guī)定辦妥相關手續(xù)或手續(xù)不齊備的款項,經辦人員有權拒絕支付。
第九十條公司及下屬各單位必須建立往來結算賬戶的明細賬,及時登記每筆往來款項,準確反映其形成、收付及增減變化的原因,月底對各往來款項余額提供經辦人員核對并及時辦理
30債權債務的清賬工作。同時按資金歸口管理原則,明確清賬措施,落實經濟責任,以加快資金周轉。
第九十一條公司在對外提供擔保前,財務部應嚴格按公司章程的規(guī)定,負責對申請人提供的資料進行審核,提出是否同意提供擔保的書面意見。公司為防范提供擔保的風險,采用財產抵押(質押)方式反擔保的,必須嚴格按相關法律、法規(guī)的規(guī)定規(guī)范操作,申請人需提供能證明財產合法性的有效憑據,對抵押(質押)財產應做好登記及辦妥相關的手續(xù);互保企業(yè)間應簽訂反擔保合同,載明雙方應承擔的權利和義務。公司審計處是擔保的監(jiān)督部門,負責檢查擔保制度和擔保程序的執(zhí)行情況,檢查審核擔保合同和反擔保合同的合法性和有效性,監(jiān)督擔保合同的管理,查究違規(guī)違紀行為。審計處應定期將公司的擔保情況向監(jiān)事會通報。
第二十章 全面預算管理
第九十二條公司實行全面預算管理,即以公司生產經營總目標為依據,綜合地反映公司在預算期間的全部經濟活動和結果,其內容概括地分為利潤預算、現金流量預算和資本性支出預算。
第九十三條公司將建立全面預算的決算審批制度。預算委員會經董事會授權,對綜合預決算、分項決算進行監(jiān)督,預算委員會辦公室對預算執(zhí)行結果進行考核、分析。公司審計部門對各責任單位的預決算實行審計監(jiān)督。
第二十一章 附則
第九十四條公司應根據本制度規(guī)定結合實際情況制定具體的管理細則,經公司總經理批準
后實施。
第九十五條本制度由公司財務部負責解釋和修訂。
第九十六條本制度自公司董事會審議通過之日起生效。
xx集團股份有限公司董事會
二oxx年二月三日
第9篇 物業(yè)公司財務流動資產管理制度
物業(yè)公司財務制度之流動資產管理
第一條 流動資產主要包括現金、應收帳款和存貨等。流動資產管理的目標是以最低的成本滿足經營周轉的需要。
第二條 流動資金是指投放在流動資產上的資金,流動資金控制權屬總經理,由財務經理掌握使用。
1、員工因公需要可允許領用適量現金,除此以外不得借款、領款。
2、員工報銷費用須經所在部門負責人、費用主管部門負責人、主管財務的副總裁(或其授權人)、總經理(或其授權人)簽字審核后方可報銷。
3、對外部單位贊助費、資助費等社會性支出,由執(zhí)行董事(或董事長)審批。
4、未按第1、2、3款規(guī)定辦理的,出納人員應拒絕支付。
第三條 做好現金收支管理工作。
1、現金使用范圍按國家有關部門法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。
2、出納必須對每筆經濟業(yè)務逐筆登記現金日記帳,每日對庫存現金進行結帳、盤點,做到帳款相符,每月終了,現金日記帳與現金總帳科目的余額核對相符。
3、支付外單位的業(yè)務往來款項,現金支付限在1000元以內,無特殊情況不得突破,超過限額應以轉帳方式支付。
4、庫存金額最高限額為6000元,超過限額部分應及時交存銀行。
5、不得坐支現金和以白條抵庫。
6、不準出借帳戶和以公司的名義為他人套取現金。
第四條 有外幣收支時,應分人民幣現金、外幣現金的幣種設置帳戶進行明細核算,加強對外幣業(yè)務的管理。
第五條 流動資金的使用實行計劃管理,主要通過預算管理來實現,具體根據預算管理制度辦理。
1、各部門需根據年度預算總額,分月填報月度用款計劃,并于每月20日前把次月用款計劃報財務管理部。
2、用款時由經辦人填寫用款申請單,經所在部門負責人、財務經理、總經理審批后,出納人員方可付款。
3、對流動資金占用相關責任人應制訂考核獎懲辦法。
第六條 應收款項包括應收帳款、其他應收款、應收票據等,公司根據《壞賬及存貨報損的處理規(guī)定》做好壞帳的確認工作,壞帳損失采用備抵法核算,壞帳準備金按應收款項期末余額4‰的比例提取。
第七條 存貨是指企業(yè)在生產經營過程中為銷售或耗用而儲備的物資,包括材料、低值易耗品等。
1、購入物資應辦理入庫手續(xù),由倉庫統(tǒng)一驗收、管理。領用材料時,應由經辦人填寫領料單,經相關程序批準才可領用。特種商品必須經總經理批準后方可領用。
2、低值易耗品等物資的領用,由使用人填寫領料單,經低值易耗品管理者登記,由所在部門經理簽字,倉庫才可發(fā)貨。
3、應以舊調新的物料或低價財產,應以廢品物料抵交后領新。
4、存貨按實際成本計價,采用加權平均法核算。
5、存貨的盤盈、盤虧、毀損的按相應報損程序報損后的凈損失,計入當期損益。
第10篇 公司財務制度管理工作建議
加強公司財務管理，保證公司的健康發(fā)展。充分發(fā)揮潛力競爭力、抵御風險具有重要意義。
一、認識公司財務管理的重要性
應在國家統(tǒng)一會計規(guī)范和有關法規(guī)的指導和約束下，結合公司具體情況建立符合會計核算要求的內部會計制度。在公司內部懷集制度中：會計估計等進行會計核算和監(jiān)督使用的方法和程序，以指導公司會計實踐;保證會計共組規(guī)范運行。適用范圍專一、內容條理清晰、程序方法明確和實踐造作方便等特點。有利于加強日常會計工作，提高經濟效益。
二、加強資金管理
1、資金的預算管理
資金的預算管理由資金預算收入、資金預算支出兩大主體內容構成。其中資金預算的收入最核心的內容是公司通過經營活動帶來的現金凈增加額。通過公司有預見性的編制次月的資金預算計劃。以及當月所接工程量所需投入的資金計劃。針對具體單項工程所需投入資金的控制，資金運作的重點。便于公司日常資金控制，節(jié)約公司的出資成本，避免盲目貸款和不合理存款情況的發(fā)生。
2、資金的風險管理
公司的資金風險主要有使用風險，在無風險和或有風險，投資風險它是一種事先可控制的風險。公司對此類風險加強事先控制。
3、資金的日常管理
主要指資金的使用過程中得審批管理、報表管理和跟蹤管理。通過日常的報表了接全面情況，又通過專項檢檢查管理資金預算執(zhí)行過程中得深層次問題。特別是合同應收賬款日常開支支出賬款、備用金使用賬款。必須在首次借支備用金清帳完畢采礦再次支取備用金。以及其他應收賬往來賬目應逐筆實行跟蹤管理。
4、實際操作與建議
在加強預算管理方面，財務部門應在每個月錢編制下二個月的自己預算，加強對投資項目的可行性調查論證。項目評審做到科學化、專業(yè)化。盡量把預見風險發(fā)生的概率控制在最低程度。在同城業(yè)各中主要以“貨證憑證”、“轉賬支票”為結算手段。在資金的日常管理方面，公司應定期、不定期的對資金的使用情況進行檢查。確保工程款及時收回，用出去的錢每一分在刀刃上。把壞賬損失降低到最低程度。
三、集中核算與控制
1、各分區(qū)、各班組在每月的二十五日應將各項開支經各主管負責人審核、確認，上報公司財務。財務部分每月應將公司簽訂的合同總價、每月已收回款項、個單項成本、開支、外部欠款等應打成表格給各相關負責人，協同監(jiān)督各負責人同各相關單位、班組結算收款。
2、完善公司內部控制制度。內部控制制度是公司內部職能部門、各相關工作人員之間，在外處理經濟業(yè)務過程中相互聯系、相互制約的一種管理制度。完善的內部控制制度可以保證公司業(yè)務活動的有效進行，保護財產的安全和完整;可以防止、發(fā)現并糾正錯誤與舞弊。保證會計資料的真實、合法、完整。內部會計控制制度貫穿、融匯于跨級制度與其他公司管理制度的各方面。公司只要存在經濟業(yè)務事項，就需要有相應的控制制度給予制約。
3、實際操作方法與建議：內部控制制只要做到三點.①首先要確定公司內部行政領導和各職能部門擁有的職權和相應承擔的責任，以及據以確定他們在外處理經濟業(yè)務是所處的地位作用。②要明確每項經濟業(yè)務的處理程序和手續(xù)。③要明確處理每一項經濟業(yè)務的人員之間相互制約方式，相互之間能否形成制約關系。每個人員是否置于他人的監(jiān)督之下。
總之，財務管理制度是財務管理的規(guī)程，公司財務制度編制需從公司的實際出發(fā)，結合公司各項業(yè)務外理程序;體現成本掛歷內部要求等
資金、現金、費用管理
一、財務要加強對資金、資產、現金費用、開支的管理防止損失，杜絕浪費，良好的運用，提高效益
二、銀行賬戶必須遵守銀行的規(guī)定開設和使用，銀行賬戶只供本單位經營的業(yè)務收支結算使用嚴禁借賬戶供外單位或個人使用、嚴禁為外單位或個人代支、轉賬及套現。
三、銀行賬戶的賬號必須保密，非因業(yè)務需要不準對外泄露。
四、銀行賬戶往來應筆筆登記入賬。不準多筆匯總高收，也不準抵支記賬。按月與銀行對賬單核對每筆收支。應作出調節(jié)逐筆調節(jié)平衡。
五、根據已獲批準簽訂的合同付款，不得改變支付方式扣用途，非收款單位書面正式委托并經總經理批準，不準改變收款單位或人。
六、嚴格現金收支管理，除報零星日常開支外，其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉賬結算，不得直接兌付現金。
七、領用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限，并報總經理批準。所有空白支票及作廢支票必須放保險柜內，嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。
八、庫存現金不得超過限額，不得以白紙條抵作現金?，F金收支做到日清月清。確保庫存現金的賬面月與實際庫存額相符。銀行存款余額與銀行對賬單相符，現金、銀行日記賬數額分別與現金銀行庫存數額相符。
九、因公出差，經總經理批準借支公款，應在回單位后其他內交清，不得拖欠。非因公事未經總經理批準，任何人不得借支公款。
十、日常開支。必須有發(fā)票，印章齊全、經手人、部分負責人簽名。經總經理批準后方可報銷付款。
十一、嚴格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項都有權且必須拒接辦理，否則按違章論處并對該資金的損失過滯賠償責任。
十二、按照上級主管部門要求，及時報送財務會計報表和其他財務資料。
十三、幾級參與建設資金的籌措工作，通過資金的籌措活動盡量使合同應付資金的回收率。
十四、配合公司業(yè)務部分和工程施工班組對項目工程竣工，財務決算進行監(jiān)督管理
第11篇 某物業(yè)公司財務管理制度怎么寫
f物業(yè)公司財務管理制度
第一條 為了加強公司財務管理,規(guī)范公司財務行為,合理控制成本費用支出,根據《企業(yè)財務通則》規(guī)定,結合公司經營性質,特制定本財務管理規(guī)定。
第記賬,做到會計賬、出納賬、銀行賬三賬余額三符。
(2) 出納員每月初要及時從銀行取回存款對賬單,逐筆勾對。對未達賬或銀企余額不符的,要查明原因,編制銀行調節(jié)明細表進行調節(jié)。調節(jié)表一聯留存一聯返饋銀行。
第八條 往來賬的管理
(1) 項目部要對本部正在執(zhí)行的往來單位合同進行清理,對過期或收費金額、收費方式發(fā)生變化的合同原則上應重新簽訂,并提供給財務部新的收費合同及清單。如不能重新簽訂的合同,應在清單中注明雙方認可的收費金額和收費方式,便于財務部門敦促催收。
(2) 應收款的增加和確定必須要素取價款的憑據,如:合同、收據、發(fā)票、借款條,禁止憑空掛賬和銷賬。
⑶ 根據合同預付款時,需提供合同、協議書等有關資料和付款申請,經辦人簽名、部門負責人簽字、總經理批準后財務方可付款。
(4) 應付企業(yè)的賬款和代收的應付的款項支付時應由經辦人提出付款申請,總經理簽字,財務方可支付。
(5) 財務部門應建立往來單位客戶檔案信息,應收款和應付分別設置明細賬核算,定期對賬。
第九條 本制度適用公司全體員工。f
第12篇 f裝飾公司 財務管理制度
f裝飾公司財務管理制度
第一節(jié) 賬務管理
一、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整,并符合會計制度的規(guī)定。
二、財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證,并根據審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳,都必須在記帳憑證上簽字。三、財務工作人員應當會同總經理定期進行財務清查,保證帳簿記錄與實物、款項相符。
四、財務工作人員應根據帳簿記錄編制報表上報總經理,并報送有關部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須由會計簽名或蓋章。財務工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。
五、財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證,不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證,予以退回,要求更正、補充。
七、財務工作人員調動工作或離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
第二節(jié) 現金管理
第一條、公司可以在下列范圍內使用現金:
(一)職員工資、津貼、獎金;
(二)個人勞務報酬;
(三)出差人員必須攜帶的差旅費;
(四)結算起點以下的零星支出;
(五)總經理批準的其他開支。
前款結算起點定為100元,結算規(guī)定的調整,由總經理確定。
第二條、公司職員因工作需要借支備用金,需填寫借款單,交由總經理批準簽字后方可借支。
第三條、符合本規(guī)定第一條的,憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證,經手人簽字,會計審核,總經理批準后由出納支付現金。
第四條、財務人員從銀行提取現金,應當填寫《現金領用單》,并寫明用途和金額,由總經理批準后提取。
第五條、發(fā)票及報銷單經總經理批準后,由會計審核,經手人簽字,金額數量無誤,填制記帳憑證。
第六條、工資由財務人員依據總經理及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表,交總經理審核、簽字,財務人員按時提款,當月發(fā)放工資,填制記帳憑證,進行帳務處理。
第七條、出納人員應當建立健全現金帳目,逐筆記載現金支付。帳目應當日清月結,每日結算,帳款相符。
第八條、公司報賬程序:
第三節(jié) 會計檔案管理
(一)、凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料,均應歸檔。
(二)會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊,標明月份、季度、年起止、號數、單據張數,由會計及有關人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、主管),由總經理指定專人歸檔保存,歸檔前應加以裝訂。
第四節(jié)支票管理
第一條、票由出納人員或總經理指定專人保管。支票使用時須有“支票領用單”,經總經理批準簽字,然后將支票按批準金額封頭,加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼,領用人在支票領用薄上簽字備查。
第二條、支票付款后憑支票存根,發(fā)票由經手人簽字、會計核對、總經理審批。填寫金額要無誤,完成后交出納人員。出納人員統(tǒng)一編制憑證號,按規(guī)定登記銀行帳號,原支票領用人在“支票領用單”及登記薄上注銷。
第三條、于報銷時短缺的金額,財務人員要及時催辦。
第四條、公司財務人員支付(包括公私借用)每一筆款項,不論金額大小均須總經理簽字。總經理外出應由財務人員設法通知,同意后可先付款后補簽。
第五節(jié) 處罰辦法
出現下列情況之一,對財務人員予以警告并扣發(fā)本人當月月薪的1倍。
1、超出規(guī)定范圍、限額使用現金的或超出核定的庫存現金金額留存現金的;
2、用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現金;
3、未經批準,擅自挪用或借用他人資金(包括現金)或支付款項的;
4、利用帳戶替其他單位和個人套取現金的;
5、經批準坐支或未按批準的坐支套取現金的;
6、保留帳外款項或將公司款項以財務人員個人儲蓄方式存入銀行的。
