有限公司收入管理制度
某有限公司收入管理制度
第一章總則
第一條為進一步加強公司收入的管理工作,保障公司收入準確、及時計量和記錄,制定本制度。
第二條本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分。
第三條公司收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。
主營業(yè)務(wù)收入主要是指公司與客戶簽訂的施工合同收入。包括合同的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。
其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供非工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。
營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益、非貨幣性交易收益、罰款凈收益、確實無法支付的應(yīng)付賬款以及教育費附加返還等。
第二章收入確認的原則
第四條公司所有收入均按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認。工程施工收入在工程已完工、取得收取工程價款權(quán)利或收到工程價款時確認。在一個會計年度內(nèi)完成的建造合同,應(yīng)在合同完成時確認收入;對于跨期項目,如果其結(jié)果能夠可靠地估計,應(yīng)在期末根據(jù)完工百分比法確認收入。
第五條如果合同的結(jié)果不能可靠地估計,應(yīng)區(qū)別以下情況處理:
(一)合同成本能夠收回的,根據(jù)能夠收回的實際合同成本確認合同收入;
(二)合同成本不可能收回的,應(yīng)在發(fā)生時立即確認為費用,不確認收入。
第六條如果合同預(yù)計總成本將超過合同預(yù)計總收入,應(yīng)將預(yù)計損失立即確認為當期費用。
第七條合同收入應(yīng)以收到或應(yīng)收的工程價款計量。
第八條因合同變更而增加的收入,應(yīng)在同時具備下列條件時予以確認:
(一)客戶能夠認可因變更而增加的收入;
(二)收入能夠可靠地計量。
第九條因索賠款而形成的收入,應(yīng)在同時具備下列條件時予以確認:
(一)根據(jù)談判情況,預(yù)計對方能夠同意該項索賠;
(二)對方同意接受的金額能夠可靠地計量。
第十條因獎勵而形成的收入,應(yīng)在同時具備下列條件時予以確認:
(一)根據(jù)目前合同完成情況,足以判斷工程進度和工程質(zhì)量能夠達到或超過既定的標準;
(二)獎勵金額能夠可靠地計量。
第十一條所有施工合同收入(工程結(jié)算收入)均由分公司確認,平時在分公司的賬表中反映,每月末以報表形式報公司財務(wù)部匯總。其他收入項目按其內(nèi)容分別在公司、分公司確認。
第三章工程結(jié)算收入核算對象
第十二條分公司以單項合同為會計核算對象,按工程項目確認收入。
第十三條如果一項合同包括建造多項資產(chǎn),在同時具備下列條件的情況下,每項資產(chǎn)應(yīng)分立為單項合同處理:
(一)每項資產(chǎn)均有獨立的建造計劃;
(二)公司或分公司與客戶就每項資產(chǎn)單獨進行談判,雙方能夠接受或拒絕與每項資產(chǎn)有關(guān)的合同條款;
(三)每項資產(chǎn)的收入和成本可單獨辨認。
第十四條一組合同無論對應(yīng)單個客戶還是幾個客戶,在同時具備下列條件的情況下,應(yīng)合并為單項合同處理:
(一)該組合同按一攬子交易簽訂;
(二)該組合同密切相關(guān),每項合同實際上已構(gòu)成一項綜合利潤率工程的組成部分;
(三)該組合同同時或依次履行。
第四章 工程結(jié)算收入管理
第十五條工程結(jié)算收入管理流程
(一)公司統(tǒng)包再分配給分公司的項目
1.根據(jù)公司《合同管理制度》、《工程管理制度》的有關(guān)規(guī)定進行招、投標、合同評審,簽訂工程施工合同。
2.公司按照相關(guān)制度依內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格將統(tǒng)包的項目分配給相關(guān)分公司。分配時,要明確各分公司承建部分的下列數(shù)據(jù):
(1)成本定額。即各分公司承建工程的對應(yīng)定額成本(即合同預(yù)計總成本),可作為確定分公司工程進度的依據(jù)。
(2)合同收入。即合同總收入扣除經(jīng)驗審減金額后的剩余額中,與各分公司承建工程對應(yīng)的總收入,將作為各分公司按完工百分比法確認收入的依據(jù)。
3.分公司在將公司分配的項目再分配給工程處時,要將記載分配資料的文件抄送本分公司財務(wù)部;施工過程中,在向建設(shè)單位等報送工程進度情況時,有同時抄財務(wù)部。
4.如果工程在年度內(nèi)完工,分公司按總公司核定給本分公司的“合同收入”額確認收入。
5.如果工程在年末未能完工,各分公司應(yīng)按照適當?shù)姆椒ù_定工程進度,按完工百分比法確認收入。同時,將工程進度情況報公司市場部,公司市場部匯總后向客戶匯報,并依據(jù)工程進度向客戶催取工程價款。
6.公司財務(wù)部收到款項后,向客戶開具發(fā)票,但不再在公司財務(wù)部確認收入。
(二)分公司自行簽約的項目
1.根據(jù)公司法人授權(quán),依《合同管理制度》、《工程管理制度》等規(guī)定進行招、投標、合同評審,簽訂工程施工合同,并報公司市場部備案。
2.分公司按相關(guān)制度規(guī)定將項目分配給工程處,同時將合同副本抄送財務(wù)部。
3.各項目小組每周向工程處報送工程進度情況表,工程處匯總后報工程管理部,工程管理部將各工程處所報工程進度情況匯總后,向客戶匯報并催收工程價款,同時抄市場部和財務(wù)部。
4.工程價款由市場部依據(jù)工程進度向客戶收取;有時也可根據(jù)實際情況委托項目小組就近收款,但項目小組應(yīng)及時將收款情況報告市場部。
5.款項收到時,市場部將工程進度情況及工程已收款情況一并送交財務(wù)部,財務(wù)部據(jù)以開具發(fā)票。
6.財務(wù)部根據(jù)工程發(fā)票記賬聯(lián)編制轉(zhuǎn)賬憑證,據(jù)以登記工程結(jié)算收入明細帳和應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款明細帳等。
7.年度內(nèi)完工的工程項目,分公司按合同總收入確認收入;年末未完工的項目,按照完工百分比法確認收入。
8.每月末,各分公司應(yīng)編制《工程結(jié)算收入明細表》等,報公司財務(wù)部匯總。
第十六條未簽施工合同的工程項目,必須經(jīng)總經(jīng)理審核批準后方可動工,并按特殊事項對待。此時,項目小組和市場部要督促建設(shè)單位盡快確定工作量,并簽訂施工合同。施工合同一旦簽訂,要密切關(guān)注此類工程的價款回收情況,對照工程進度定期收款,并按上述辦法確認收入。
第五章 其他業(yè)務(wù)收入
第十七條對
于工程剩余材料,要先填制“退料單”或“殘料交庫單”,辦理退庫手續(xù),沖減工程成本。如再進行對外銷售處理的,應(yīng)經(jīng)本分公司工程處和物資管理部領(lǐng)導(dǎo)會審批準,出售時按實際銷售價款開具發(fā)票,并確認為收入。
第十八條固定資產(chǎn)的出租由資產(chǎn)使用部門提出申請,報公司總經(jīng)理申批后,方可辦理相關(guān)手續(xù)。公司各部門所管理的資產(chǎn)的出租由公司財務(wù)部直接進行賬務(wù)處理;分公司所管理的固定資產(chǎn)的出租由分公司財務(wù)部進行賬務(wù)處理,報公司財務(wù)部備案。
第十九條公司無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后,由公司財務(wù)部直接確認相應(yīng)收入。
第六章 營業(yè)外收入的管理
第二十條對公司固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入等營業(yè)外收入,經(jīng)公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后,財務(wù)部直接記錄、反映。
第七章 附則
第二十一條本制度由公司財務(wù)部擬訂,報公司董事會批準后執(zhí)行,其解釋、修改權(quán)歸公司董事會。
