第1篇 a企業(yè)預(yù)算管理制度
企業(yè)通過全面預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的實施進(jìn)度,不斷完善公司績效管理體系。下面小編為大家精心搜集了關(guān)于企業(yè)預(yù)算管理的制度,歡迎大家參考借鑒,希望可以幫助到大家!
第一章 總則
第一條 為推動公司及各分、子公司建立全面預(yù)算管理,通過一種系統(tǒng)的方法來貫徹、監(jiān)控公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的實施,規(guī)范企業(yè)管理和財務(wù)管理行為,制訂本管理辦法。
第二條 本辦法適用于公司及各分、子公司,各分、子公司可根據(jù)本公司實際,按照本制度的規(guī)范要求制定本公司全面預(yù)算管理有關(guān)各項制度并報公司總部審核批準(zhǔn)。
第三條 全面預(yù)算是在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上,將公司未來的銷售、成本、現(xiàn)金流入與流出等以計劃的形式具體、系統(tǒng)地反映出來,以便有效地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)全部的經(jīng)營活動,完成企業(yè)既定的目標(biāo)。
企業(yè)通過全面預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的實施進(jìn)度,不斷完善公司績效管理體系。公司戰(zhàn)略、全面預(yù)算、經(jīng)營績效是一個密不可分的、高效互動的有機(jī)整體,全面預(yù)算在其中起著承前啟后的作用。
第四條 全面預(yù)算以生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動為出發(fā)點匯總編制,不以會計科目為出發(fā)編制,完成明確目標(biāo)、落實責(zé)任、集成管理信息的功能。
第五條 全面預(yù)算是全員預(yù)算、全過程、全方位的預(yù)算,要作到凡涉及資金活動的企業(yè)行為都要有預(yù)算,應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)分解到最低一級的責(zé)任單位或崗位、個人,每一個環(huán)節(jié),每一個層面都實行預(yù)算控制,橫向到邊,縱向到底,使預(yù)算無死角、無遺漏。
第二章 全面預(yù)算管理原則和基本流程
第六條 全面預(yù)算管理原則
(一)建立全局觀念,做好綜合平衡;
(二)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)、合理;
(三)量入為出;
(四)輕重緩急,精打細(xì)算。
第七條 全面預(yù)算基本管理流程
(一)確定目標(biāo)
1、明確公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃;
2、組織制定預(yù)算目標(biāo)、編制方法和程序
3、劃分到最小的核算單位和預(yù)算單位,必要的要劃分到崗位,明確責(zé)任單位,明確細(xì)分目標(biāo)。
4、明確各級責(zé)任單位預(yù)算項目及目標(biāo)要求
(二)預(yù)算編制、上報、審核、批準(zhǔn)
1、由最低一級預(yù)算責(zé)任單位編制本單位預(yù)算,逐級上報審核、匯總、平衡,直至總部。
2、公司匯總的總預(yù)算報董事會批準(zhǔn)。
(三)預(yù)算執(zhí)行,實行預(yù)算例會制度,分析預(yù)算執(zhí)行情況,向上逐級編報預(yù)算執(zhí)行報告,提出改進(jìn)和鞏固措施并加以落實。
(四)預(yù)算調(diào)整
(五)預(yù)算考評
第三章 全面預(yù)算組織體系
第八條 全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)包括預(yù)算管理委員會及其執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。各分、子公司應(yīng)按照本制度規(guī)定,結(jié)合公司經(jīng)營管理實際,制定本公司全面預(yù)算管理組織體系,并明確相應(yīng)權(quán)責(zé)。
(一)預(yù)算管理委員會
1、預(yù)算管理委員會組成
預(yù)算管理委員會是實施全面預(yù)算管理的決策和管理機(jī)構(gòu)。該委員會由董事長的直接領(lǐng)導(dǎo),主任由董事長兼任,副主任由總會計師(財務(wù)副總經(jīng)理)、各副總經(jīng)理兼任,總會計師(財務(wù)副總經(jīng)理)為執(zhí)行副主任,委員包括各部門負(fù)責(zé)人。各分、子公司生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)人也應(yīng)為本公司預(yù)算管理委員會委員。
2、預(yù)算管理委員會職責(zé)
(1)擬定預(yù)算目標(biāo)
(2)制定預(yù)算編制政策、程序、方法
(3)制定并組織落實全面預(yù)算管理的制度、辦法及具體措施
(4)審議、平衡預(yù)算方案。
(5)審議批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整方案(分、子公司影響總部總體目標(biāo)的預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)報總部預(yù)算管理委員會批準(zhǔn))
(6)組織分解、下達(dá)預(yù)算指標(biāo)
(7)協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題
(8)組織考核預(yù)算執(zhí)行情況
(9)督促完成預(yù)算目標(biāo)。
(二)預(yù)算管理委員會執(zhí)行機(jī)構(gòu)
預(yù)算管理委員會執(zhí)行機(jī)構(gòu)為財務(wù)部,負(fù)責(zé)日常預(yù)算事務(wù)的處理,其職責(zé)為:
1、擬定有關(guān)預(yù)算管理的制度、規(guī)定;
2、擬定預(yù)算編制的方針、程序、方法;
3、會同有關(guān)部門制定下級預(yù)算基礎(chǔ)表格
4、指導(dǎo)各部門(車間)等責(zé)任單位編制預(yù)算
5、匯總編制總預(yù)算、
6、審核各責(zé)任單位調(diào)整預(yù)算方案、匯總編制調(diào)整預(yù)算方案
7、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行
8、審核、分析預(yù)算執(zhí)行報告,對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價
9、提出總預(yù)算的預(yù)算執(zhí)行報告
10、提出預(yù)算工作改進(jìn)的意見與建議。
(三)預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)
預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò),是按照可控原則和相關(guān)原則將預(yù)算分解到各部門(車間)、崗位等責(zé)任單位,由各責(zé)任單位對單位涉及的預(yù)算進(jìn)行編制、執(zhí)行、分析、控制和報告,對本單位的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé),并接受上級的監(jiān)督、考核,形成預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。
各責(zé)任單位的預(yù)算管理職責(zé):
1、編制預(yù)算
2、執(zhí)行預(yù)算,提出預(yù)算執(zhí)行分析報告,控制預(yù)算實施
3、申請調(diào)整預(yù)算
4、指導(dǎo)或制定下一級預(yù)算表格
5、指導(dǎo)下級預(yù)算編制
6、接受上級預(yù)算指導(dǎo)、監(jiān)督、考核
(四)各分、子公司的預(yù)算管理責(zé)任
1、建立本單位預(yù)算管理制度、規(guī)定、程序,完善配套的保障制度及措施
2、建立本單位預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)體系并明確其職責(zé)和管理流程,組織本單位全面預(yù)算工作
3、按照上級公司的要求和本公司管理實際,擬定本單位預(yù)算政策,包括預(yù)算編審下達(dá)的程序、編制和控制方法等
4、編制和執(zhí)行預(yù)算,提出上報預(yù)算分析報告,控制預(yù)算實施,組織本公司預(yù)算考核
第2篇 a公司企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度
規(guī)范各經(jīng)營單位的預(yù)算管理,增強(qiáng)計劃組織和預(yù)算管理水平,下面小編為大家精心搜集了關(guān)于公司企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理制度,歡迎大家參考借鑒,希望可以幫助到大家!
1、目的
規(guī)范各經(jīng)營單位的預(yù)算管理,增強(qiáng)計劃組織和預(yù)算管理水平,優(yōu)化資源配置、完善考核機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部控制和防范經(jīng)營風(fēng)險,發(fā)揮預(yù)算的規(guī)劃、控制、激勵功能,實現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略協(xié)同。
2、適用范圍
本制度適用于**公司所有中心部門及實質(zhì)控制的子公司。
3、管理職責(zé)
3.1 預(yù)算管理委員會:由董事長或總經(jīng)理任組長,財務(wù)總監(jiān)任副組長,副總經(jīng)理、主要職能部門負(fù)責(zé)人等人員組成。負(fù)責(zé)審議公司預(yù)算管理制度;根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo),審批確定目標(biāo)分解方案;負(fù)責(zé)組織召開預(yù)算平衡審議會,提出修改與調(diào)整意見;根據(jù)預(yù)算授權(quán)審批制度對預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算內(nèi)、超預(yù)算和預(yù)算外事項進(jìn)行審批控制;組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會議、協(xié)調(diào)各部門制定下一步工作計劃;根據(jù)預(yù)算授權(quán)審批制度對預(yù)算調(diào)整事項的決策和審核;預(yù)算考核意見的審核;其他相關(guān)事項。
3.2 預(yù)算管理部:財務(wù)部執(zhí)行預(yù)算管理部的職責(zé),預(yù)算管理部主要職責(zé)包括:制定預(yù)算的編制方針、程序、具體指導(dǎo)子分公司、部門預(yù)算的編制;根據(jù)預(yù)算編制方針,對子分公司、部門編制預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制公司的預(yù)算案,并報預(yù)算管理委員會審查。根據(jù)預(yù)算管理制度,制定預(yù)算調(diào)整方案,報預(yù)算管理委員會審批;匯總和分析預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況,編制預(yù)算執(zhí)行分析報告,報預(yù)算管理委員會審批。
3.3預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu):由預(yù)算責(zé)任中心執(zhí)行,主要職責(zé)包括:根據(jù)下達(dá)的年度經(jīng)營目標(biāo),編制業(yè)務(wù)計劃和年度預(yù)算,報相關(guān)部門審核;執(zhí)行和控制預(yù)算委員會下達(dá)的預(yù)算;定期分析、報告預(yù)算執(zhí)行情況;根據(jù)預(yù)算制度,向預(yù)算管理委員會提出預(yù)算調(diào)整申請;協(xié)調(diào)本單位或部門內(nèi)部資源及單位或部門之間的預(yù)算關(guān)系。各運(yùn)營單位應(yīng)設(shè)立專(兼)職人員進(jìn)行預(yù)算的編制、跟蹤及分析評價。
3.4預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu):由審計部執(zhí)行,其主要職責(zé)包括:對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)警;定期或不定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析,編制分析報告,提交預(yù)算管理委員會審核;對預(yù)算制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督。
3.5 預(yù)算考核機(jī)構(gòu):預(yù)算考核小組,由人力資源部和財務(wù)部相關(guān)人員組成。其主要職責(zé)包括:會同預(yù)算責(zé)任單位確定預(yù)算考核指標(biāo),報預(yù)算管理委員會審批;根據(jù)各預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況,由各具體負(fù)責(zé)預(yù)算指標(biāo)考核、評價部門,出具預(yù)算指標(biāo)達(dá)成結(jié)果和意見,組織實施考核工作。
4、定義
4.1全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。是企業(yè)全過程,全方位及全員參與的預(yù)算管理。
4.2預(yù)算責(zé)任中心是根據(jù)各運(yùn)營單位和管理部門在預(yù)算總目標(biāo)實現(xiàn)過程中的作用和職責(zé)劃分的,承擔(dān)一定責(zé)任并享有相應(yīng)權(quán)力和利益的企業(yè)內(nèi)部單位,是預(yù)算的責(zé)任主體。
5、內(nèi)容
5.1全面預(yù)算的管理原則
5.1.1統(tǒng)一規(guī)劃原則。預(yù)算目標(biāo)由公司總部統(tǒng)一規(guī)劃,并與公司總體的經(jīng)營目標(biāo)一致,各級預(yù)算單位必須服從于公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。
5.1.2分級管理原則。預(yù)算目標(biāo)經(jīng)過逐級分解后實行分級管理,下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)由各級運(yùn)營及管理單位負(fù)責(zé)落實,各單位對各自歸口的業(yè)務(wù)編制預(yù)算,并對預(yù)算執(zhí)行負(fù)責(zé),公司統(tǒng)一對各單位預(yù)算執(zhí)行情況分析考核。
5.2全面預(yù)算的期限與效力
5.2.1預(yù)算期間為公歷年度的1月1日—12月31日,按月份編制執(zhí)行。
5.2.2預(yù)算編制期,指預(yù)算實際編制的時間。預(yù)算編制期為每年10月-12月。
5.2.3預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn),在公司內(nèi)部具有效力,一般情況下不得隨意更改和調(diào)整,以確保預(yù)算的權(quán)威性。
5.3預(yù)算編制的內(nèi)容
5.3.1預(yù)算編制的原則:堅持效益優(yōu)先原則,實行總量平衡,進(jìn)行全面預(yù)算管理;堅持積極穩(wěn)健原則,確保以收定支,加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制;堅持權(quán)責(zé)對等原則,確保切實可行,圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。
5.3.2預(yù)算的類別
1) 業(yè)務(wù)預(yù)算包括:銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位成本預(yù)算、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算等;
2) 財務(wù)預(yù)算主要是指資金籌措和使用的預(yù)算,包括現(xiàn)金預(yù)算、長期資本支出預(yù)算、長短期借款預(yù)算、預(yù)算會計報表等。
5.3.3預(yù)算編制的主要內(nèi)容,詳見附件一**公司年度預(yù)算編制的內(nèi)容
5.3.4預(yù)算編制的程序
采取“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”,并反復(fù)修訂、平衡、調(diào)整的方法。預(yù)算編制的流程詳見附件二**公司年度預(yù)算編制的流程。
1) 準(zhǔn)備階段:在編制下一預(yù)算年度預(yù)算之前,預(yù)算管理委員會組織各預(yù)算單位做好各項準(zhǔn)備工作,包括信息收集、本預(yù)算年度經(jīng)營計劃及預(yù)算的執(zhí)行情況資料的整理,分析下一預(yù)算年度的發(fā)展趨勢,預(yù)測下一預(yù)算年度預(yù)算的總體情況,測算并調(diào)整制定預(yù)算的有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)。
2) 目標(biāo)下達(dá):董事會根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃確定預(yù)算年度的經(jīng)營目標(biāo),將預(yù)算目標(biāo)具體分解到各預(yù)算單位,包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)等,并確定財務(wù)預(yù)算編制的政策,由預(yù)算管理部下達(dá)各部門。
3) 編制上報:各預(yù)算單位在下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi),按下發(fā)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)預(yù)算編制指引和編制計劃要求,編報本單位的財務(wù)預(yù)算方案;
4) 審查平衡:財務(wù)部將各部門上報的財務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總,提出綜合平衡的建議。提交預(yù)算管理委員會審查,在審查、平衡過程中,預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào),對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見,并反饋給各有關(guān)部門予以修正,最終形成財務(wù)預(yù)算定稿上報審批;
5) 審議批準(zhǔn):經(jīng)審查平衡的財務(wù)預(yù)算由預(yù)算管理委員會核準(zhǔn),最后報董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行;
6) 下達(dá)執(zhí)行:經(jīng)批準(zhǔn)后的財務(wù)預(yù)算方案由預(yù)算管理部發(fā)布,各有關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人嚴(yán)格遵照執(zhí)行。
5.4預(yù)算的執(zhí)行、控制與分析
5.4.1執(zhí)行部門:各預(yù)算責(zé)任單位是預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu); 各預(yù)算責(zé)任單位的第一負(fù)責(zé)人是預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人,具體業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對預(yù)算執(zhí)行負(fù)主要責(zé)任。
5.4.2預(yù)算控制主要體現(xiàn)在預(yù)算審批方面,具體詳見附件三**公司年度預(yù)算控制的流程。
5.4.3執(zhí)行控制原則:“先算后花,先算后干”的原則,一般情況下不得突破預(yù)算指標(biāo)(包括預(yù)算項目、金額和數(shù)量);如果客觀環(huán)境、內(nèi)部條件以及公司經(jīng)營計劃發(fā)生重大變化需要突破預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算外審批程序;預(yù)算結(jié)余可以跨月份使用,但不能跨年度使用。
5.4.4預(yù)算分析 :月末各責(zé)任中心應(yīng)編制月度報表,列明預(yù)算執(zhí)行情況;財務(wù)部進(jìn)行匯總分析,編制預(yù)算分析報告,為各級領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息。預(yù)算分析報告應(yīng)包括:進(jìn)度分析(累計計算并匯總各月完成預(yù)算情況,以收入預(yù)算完成進(jìn)度為起點分析成本和費(fèi)用進(jìn)度,為調(diào)整計劃和控制提供指導(dǎo)),業(yè)績分析(根據(jù)各部門預(yù)算完成情況,通過差異分析的方法,評價部門業(yè)績,為考核提供依據(jù)),改進(jìn)措施(各級預(yù)算管理機(jī)構(gòu)根據(jù)預(yù)算分析報告,組織相關(guān)責(zé)任部門落實各項不利差異的改進(jìn)措施,以及有利差異今后進(jìn)行鞏固、推廣的措施)
5.5預(yù)算的調(diào)整
5.5.1預(yù)算調(diào)整的原則
1) 不隨意調(diào)整原則:預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn),在公司內(nèi)部具有效力,一般情況下不得隨意更改和調(diào)整,以確保預(yù)算的權(quán)威性;
2) 內(nèi)部挖潛原則:當(dāng)不利于預(yù)算執(zhí)行的重大因素出現(xiàn)后,應(yīng)首先通過內(nèi)部挖潛或采取其他措施彌補(bǔ),只有在無法彌補(bǔ)的情況下,才能提出預(yù)算調(diào)整申請。
3) 積極調(diào)整原則:當(dāng)外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化,應(yīng)積極主動提出預(yù)算調(diào)整申請,以保證預(yù)算方案符合客觀實際情況。
5.5.2預(yù)算調(diào)整的條件
1) 董事會調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略,重新制定公司經(jīng)營計劃;
2) 客觀環(huán)境發(fā)生重大變化(如市場需求、行業(yè)發(fā)展、競爭對手和國家政策等方面),需要調(diào)整有關(guān)預(yù)算指標(biāo);
3) 公司內(nèi)部條件發(fā)生重大變化;
4) 發(fā)生不可抗力;
5) 董事會或預(yù)算管理委員會認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項。
5.5.3預(yù)算調(diào)整的方式
1) 定期調(diào)整:每季度20日后,由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織有關(guān)責(zé)任中心負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算分析協(xié)調(diào)會,討論預(yù)算調(diào)整事宜。
2) 不定期調(diào)整:公司外部環(huán)境、內(nèi)部條件等方面發(fā)生重大變化,可以根據(jù)情況隨時提出預(yù)算調(diào)整申請。
5.5.4 預(yù)算調(diào)整的類別
1) 自上而下:當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司全局性重大變化,經(jīng)董事會協(xié)商一致后,提出預(yù)算調(diào)整申請。其審批程序:由董事會提出預(yù)算調(diào)整意向,審計預(yù)算部編制預(yù)算調(diào)整申請表,提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報告,說明調(diào)整內(nèi)容和原因,上報預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)。對于重大預(yù)算調(diào)整(調(diào)整金額超過預(yù)算10%的屬于重大調(diào)整),應(yīng)提交董事會審批。董事會或預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請,交由預(yù)算管理部下達(dá)(編寫預(yù)算調(diào)整通知書)。
2) 自下而上:當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司局部重大變化,而且符合預(yù)算調(diào)整條件的,可以由各責(zé)任中心提出預(yù)算調(diào)整申請。其審批程序:由預(yù)算調(diào)整申請部門填寫預(yù)算調(diào)整申請表,提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報告,說明調(diào)整內(nèi)容和原因,交主管領(lǐng)導(dǎo)審批后,報預(yù)算管理部審核;預(yù)算管理部審核后,提出調(diào)整建議,上報預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)。對于重大預(yù)算調(diào)整(調(diào)整金額超過預(yù)算10%的屬于重大調(diào)整),應(yīng)提交董事會審批。董事會或預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請,交由預(yù)算管理部下達(dá)(編寫預(yù)算調(diào)整通知書)。
5.6預(yù)算的考核評價
5.6.1預(yù)算執(zhí)行按月份進(jìn)行評價,考核獎懲按具體考核制度周期執(zhí)行。
5.6.2財務(wù)、審計部監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況,組織進(jìn)行預(yù)算差異分析,找原因,落實責(zé)任歸屬,提出對相關(guān)責(zé)任單位預(yù)算執(zhí)行的考核意見。
5.6.3各責(zé)任單位的預(yù)算數(shù)據(jù)指標(biāo)完成評價結(jié)果由財務(wù)部門出具, 報預(yù)算管理委員會審核,預(yù)算管理委員會依據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及相關(guān)意見審批后轉(zhuǎn)人力資源部執(zhí)行考核。
5.6.4人力資源部接收審批后的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及意見,依據(jù)《**公司管控體系制度匯編之業(yè)績考核管理制度》及相關(guān)制度規(guī)定,對相關(guān)責(zé)任單位、責(zé)任人進(jìn)行獎懲。
6、其他與本制度相關(guān)的說明與要求
6.1本制度由公司財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)解釋。
6.4本制度經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后發(fā)布執(zhí)行,財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)本制度的修訂、修改和解釋;此前有關(guān)公司對預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定及與本制度有抵觸的,均依照本制度執(zhí)行。
第3篇 小企業(yè)預(yù)算管理制度
推動預(yù)算管理的順利實施,提升公司管理水平,強(qiáng)化內(nèi)部控制,防范經(jīng)營風(fēng)險,實現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo),下面小編為大家精心搜集了關(guān)于小企業(yè)預(yù)算管理的制度,歡迎大家參考借鑒,希望可以幫助到大家!
第一章 總 則
第一條 預(yù)算管理的目的
為推動預(yù)算管理的順利實施,提升公司管理水平,強(qiáng)化內(nèi)部控制,防范經(jīng)營風(fēng)險,實現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo),根據(jù)公司的實際情況及管理要求,特制定本管理制度。
第二條 預(yù)算管理的任務(wù)
預(yù)算管理貫穿于公司經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié),是提高公司整體績效和管理水平的重要途徑,其主要任務(wù)是:
1、推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)管理,實現(xiàn)長期規(guī)劃和短期計劃相結(jié)合。通過編制預(yù)算,細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃,對公司整體經(jīng)營活動進(jìn)行一系列量化的計劃安排,有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營計劃的監(jiān)控執(zhí)行。
2、為績效管理提供制度依據(jù)。通過預(yù)算管理與績效管理相結(jié)合,為公司的全體員工設(shè)立行為標(biāo)準(zhǔn),明確工作努力的方向,促使其行為符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)及年度經(jīng)營目標(biāo)的要求。
3、強(qiáng)化事中控制與成本監(jiān)控。通過尋找經(jīng)營活動實際結(jié)果與預(yù)算的差距,可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時采取相應(yīng)的解決措施。通過強(qiáng)化內(nèi)部控制,降低了公司日常的經(jīng)營風(fēng)險,加強(qiáng)對費(fèi)用支出的控制,有效降低公司的營運(yùn)成本。
4、加強(qiáng)公司內(nèi)部信息溝通,使各部門的目標(biāo)和活動協(xié)調(diào)一致。通過全員參與、全方位和全過程預(yù)算管理體系的設(shè)計,實現(xiàn)對公司整體經(jīng)營活動的事前規(guī)劃、事中控制和事后分析反饋,增強(qiáng)公司對經(jīng)營活動的控制能力。
5、促進(jìn)資源優(yōu)化配置。通過編制預(yù)算,使公司管理層必須認(rèn)真考慮完成經(jīng)營目標(biāo)所需的方法與途徑,并對市場可能出現(xiàn)的變化做好準(zhǔn)備,促進(jìn)公司各類資源的有效配置,提高資源利用效率。
第三條 預(yù)算管理的范圍
一切生產(chǎn)經(jīng)營活動,全部納入預(yù)算管理,做到全員參與、覆蓋,并進(jìn)行事前、事中、事后相結(jié)合的全程監(jiān)控。
第四條 預(yù)算管理體系的模式
根據(jù)公司的實際經(jīng)營條件和管理特點,公司預(yù)算的重點是目標(biāo)利潤,采取以成本控制為核心的預(yù)算管理模式,以銷定產(chǎn)、以產(chǎn)促銷,提升企業(yè)內(nèi)部管理水平,提高企業(yè)核心競爭力,推動企業(yè)各項目標(biāo)的完成,以保證最大限度地實現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)利潤。
第二章 預(yù)算管理體制與組織體系
第五條 預(yù)算管理體制
公司實行統(tǒng)一規(guī)劃、逐級管理的預(yù)算管理體制,確定以下管理原則:
1、統(tǒng)一規(guī)劃原則。預(yù)算目標(biāo)由公司統(tǒng)一規(guī)劃,并與公司經(jīng)營目標(biāo)相一致,各級預(yù)算必須服從于公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。
2、分級管理原則。預(yù)算目標(biāo)按逐級分解的原則實行分級管理,經(jīng)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)由公司各級部門負(fù)責(zé)落實,各單位對各自歸口的業(yè)務(wù)做預(yù)算,并對預(yù)算執(zhí)行負(fù)責(zé),公司統(tǒng)一對各單位預(yù)算執(zhí)行情況分析考核。
3、適度性原則。遵循實事求是的原則,防止低估或高估預(yù)算目標(biāo),增產(chǎn)節(jié)約和增收節(jié)支并重,保證預(yù)算在執(zhí)行過程中切實可行。
4、上下結(jié)合原則。自上而下分解目標(biāo),自下而上編制預(yù)算。
5、不調(diào)整原則。預(yù)算一旦確定,沒有審批,不予調(diào)整,以保預(yù)算的嚴(yán)肅性與合法性。
第六條 預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)
預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)包括:董事會、公司領(lǐng)導(dǎo)班子、預(yù)算管理小組及預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。
第七條 董事會
董事會是預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu),董事會依據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略,結(jié)合股東的期望收益、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營計劃等因素審議、負(fù)責(zé)組織實施經(jīng)董事會批準(zhǔn)通過的預(yù)算方案及其調(diào)整方案,并通過授權(quán)公司領(lǐng)導(dǎo)班子組織制定,下達(dá)正式年度預(yù)算方案及其調(diào)整方案。
第八條 公司領(lǐng)導(dǎo)班子
1、審議預(yù)算管理小組提交的公司預(yù)算草案、各部門年度草案和調(diào)整草案,審批后上報董事會審批;
2、審議預(yù)算管理小組提交的公司季度滾動預(yù)算草案和各部門季度滾動預(yù)算草案;
3、審查預(yù)算執(zhí)行分析報告,提出改善措施;
4、裁定公司預(yù)算編制、執(zhí)行過程中各部門發(fā)生的重大沖突;
5、審議與預(yù)算執(zhí)行情況掛鉤的考核及獎懲辦法。
第九條 預(yù)算管理小組
預(yù)算管理小組是預(yù)算管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu),行使以下職權(quán):
1、具體負(fù)責(zé)擬定和修改公司預(yù)算管理辦法及相關(guān)制度、年度預(yù)算基本假設(shè)、預(yù)算目標(biāo)(包括總目標(biāo)和目標(biāo)分解體系)、預(yù)算編制方針、預(yù)算編制程序,預(yù)算編制手冊(編制說明、編制表格)、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方法等,報公司領(lǐng)導(dǎo)班子審議;
2、根據(jù)年度經(jīng)營計劃,將公司領(lǐng)導(dǎo)班子提出的預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行分解、下達(dá);
3、組織各部門編制預(yù)算或調(diào)整預(yù)算,對部門編制的預(yù)算草案或預(yù)算調(diào)整進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制公司預(yù)算草案或預(yù)算調(diào)整方案,上報公司領(lǐng)導(dǎo)班子審議;
4、向公司各部門下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算方案,監(jiān)督各部門預(yù)算執(zhí)行情況,定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的分析評價和反饋;
5、組織預(yù)算管理的培訓(xùn)工作,向預(yù)算編制、執(zhí)行單位提供技術(shù)支持,提出改進(jìn)預(yù)算管理工作的意見;
6、遇有特殊情況時,向公司領(lǐng)導(dǎo)班子提出預(yù)算修正建議,或接受并初步審查各部門提出的預(yù)算調(diào)整申請;
7、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況,并組織對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析評價和反饋,在規(guī)定的權(quán)責(zé)范圍內(nèi)處理相關(guān)問題,向公司領(lǐng)導(dǎo)班子提交本預(yù)算年度預(yù)算管理工作的分析報告。
第十條 預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)
預(yù)算管理涉及面廣、業(yè)務(wù)交叉點多,各有關(guān)部門必須做到分工協(xié)作、職責(zé)明確、充分溝通、密切配合,為確保預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行,成立預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。
預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)以公司的組織機(jī)構(gòu)為基礎(chǔ),根據(jù)所承擔(dān)的預(yù)算責(zé)任劃分,包括公司各部門、二級公司。
預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)負(fù)責(zé)提供編制預(yù)算的各項基礎(chǔ)資料包括:本部門的預(yù)算初稿和初稿依據(jù);監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行情況并及時進(jìn)行反饋;根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化提出預(yù)算調(diào)整申請,協(xié)調(diào)本部門內(nèi)部資源及部門之間的預(yù)算關(guān)系;各部門第一負(fù)責(zé)人對本部門預(yù)算承擔(dān)第一責(zé)任。
第十一條 預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)責(zé)任中心的劃分
預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)是各級預(yù)算執(zhí)行主體,根據(jù)其在組織內(nèi)部具有的一定權(quán)限和承擔(dān)的相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分為不同的責(zé)任中心,以承擔(dān)不同的預(yù)算目標(biāo)責(zé)任。
責(zé)任中心可分為以下幾類:利潤中心(內(nèi)部利潤中心)、費(fèi)用中心。
1、利潤中心(內(nèi)部利潤中心)為負(fù)有利潤責(zé)任的營銷管理部與二級公司,其決策能夠決定本責(zé)任中心的利潤(內(nèi)部利潤)、收入、成本費(fèi)用等主要因素,控制目標(biāo)是特定預(yù)算年度的利潤(內(nèi)部利潤)及其相關(guān)指標(biāo)。
2、費(fèi)用中心
費(fèi)用中心為有期間費(fèi)用責(zé)任的部門,控制目標(biāo)是特定預(yù)算年度的各明細(xì)費(fèi)用指標(biāo)。
第三章 預(yù)算期與預(yù)算編制期
第十二條 預(yù)算期
預(yù)算期指預(yù)算編制覆蓋的經(jīng)營期間和預(yù)算的實際執(zhí)行期。公司預(yù)算期為每年的1月1日-12月31日。
第十三條 預(yù)算編制期
預(yù)算編制期指預(yù)算實際編制的時間。
公司實行保持以一年為一期,每三個月滾動一次的預(yù)算編制方法,因此公司的預(yù)算編制分為年度預(yù)算編制與季度預(yù)算編制。
公司年度編制期為每年10月-12月,這一期間為編制下一預(yù)算年度的預(yù)算編制期。
公司季度預(yù)算編制期為每季度末月的15日(暫定)開始著手編制下一季度滾動預(yù)算。
第四章 預(yù)算的編制
第十四條 預(yù)算編制的主要內(nèi)容
1、預(yù)算表編制的相互關(guān)系上分三個層面:預(yù)測表、計劃表及預(yù)算表。
(1)預(yù)測表是對外界市場情況和內(nèi)部資源所做的預(yù)測,包括市場需求、銷售價格、采購價格、生產(chǎn)能力的預(yù)測。預(yù)測結(jié)果只與內(nèi)外部情況相關(guān),不受公司戰(zhàn)略目標(biāo)和公司年度經(jīng)營目標(biāo)影響,是制定計劃和預(yù)算的依據(jù)。
(2)計劃表是在預(yù)測表的基礎(chǔ)上,根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營目標(biāo)制定,包括公司主要生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項計劃,如銷售計劃、生產(chǎn)計劃、物資需求計劃、采購計劃等。以上所指計劃只是公司和各部門及生產(chǎn)單位所有計劃的一部分,作為制定預(yù)算表的依據(jù)。
(3)預(yù)算表是在對市場情況及內(nèi)部資源狀況充分分析研究的基礎(chǔ)上,對涉及預(yù)算的計劃進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化和價值量化,形成一個完整的具備一定風(fēng)險防范措施的資源優(yōu)化配置方案。
2、按預(yù)算涉及的業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域分類,包括業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算兩大類。
(1)業(yè)務(wù)預(yù)算又分為銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算,用于計劃公司的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。包括銷售收入、銷售費(fèi)用、貨款回收、各項采購預(yù)算、生產(chǎn)計劃、各種生產(chǎn)物資、能源需求計劃及預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、庫存物資結(jié)存預(yù)算、運(yùn)輸計劃及預(yù)算、零修計劃、工資及工資附加費(fèi)分?jǐn)傤A(yù)算、運(yùn)輸費(fèi)預(yù)算、差旅費(fèi)預(yù)算等。
(2)財務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算,包括現(xiàn)金預(yù)算、長期資本支出預(yù)算、長短期借款預(yù)算、預(yù)算會計報表等。
第十五條 預(yù)算的編制方法體系
在編制預(yù)算過程中,應(yīng)區(qū)別不同的預(yù)算項目,結(jié)合使用固定預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算等多種預(yù)算編制方法。
1、采用滾動預(yù)算編制方式的項目
(1)銷售預(yù)算,包括銷售收入、銷售費(fèi)用、貨款回收等預(yù)算,采用按季進(jìn)行滾動的方式;
(2)各項采購預(yù)算,包括采購計劃表、各種原主材料、輔助材料、備品備件、燃料、采購現(xiàn)金支出預(yù)算等,但不包括固定資產(chǎn)采購預(yù)算;
(3)生產(chǎn)預(yù)算,包括生產(chǎn)計劃、各種生產(chǎn)物資需求計劃及預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算等;
(4)庫存物資結(jié)存預(yù)算、運(yùn)輸計劃及預(yù)算、零修計劃等;
(5)工資及工資附加費(fèi)分?jǐn)傤A(yù)算、運(yùn)輸費(fèi)預(yù)算、差旅費(fèi)預(yù)算、投資變動預(yù)算等;
(6)所有會計科目預(yù)算及財務(wù)報表預(yù)算,但財務(wù)報表預(yù)算填列各月度詳細(xì)數(shù)據(jù),只需要季度總數(shù)即可。
2、按年度編制固定預(yù)算的項目
(1)固定資產(chǎn)預(yù)算,包括固定資產(chǎn)大中修、固定資產(chǎn)需求預(yù)算、固定資產(chǎn)采購預(yù)算、折舊分?jǐn)傤A(yù)算、技術(shù)更新改造預(yù)算等;
(2)管理費(fèi)用中各部門費(fèi)用預(yù)算、咨詢費(fèi)用預(yù)算、保險費(fèi)預(yù)算;
(3)銷售費(fèi)用中產(chǎn)品廣告宣傳費(fèi)預(yù)算、市場調(diào)研費(fèi)用預(yù)算。
3、以上項目在分別采用滾動與固定預(yù)算編制方式時,可根據(jù)項目性質(zhì)同時結(jié)合使用零基預(yù)算方式確定預(yù)算指標(biāo),如各項費(fèi)用預(yù)算、技改更新改造預(yù)算等。
第十六條 滾動預(yù)算編制的具體操作
公司采用滾動預(yù)算的編制方法,預(yù)算期一直保持12個月,每季度連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制,即每過去一個季度,便補(bǔ)充一季度的預(yù)算編制,永續(xù)向前滾動,最近一個季度的預(yù)算數(shù)據(jù)細(xì)化到每月,后三個季度的預(yù)算編制數(shù)據(jù)以季度總數(shù)為準(zhǔn),實現(xiàn)“以月保季,以季保年”的目標(biāo)。具體編制如下:
1、本年末(10月-12月)編制下一預(yù)算年度全年預(yù)算,同時將下一預(yù)算年度第一季度總數(shù)細(xì)化分解至1月-3月的月度預(yù)算,二、三、四季度預(yù)算編制以季度為單位。
2、預(yù)算年度第一季度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前(3月15日前),根據(jù)當(dāng)季預(yù)算執(zhí)行情況的差異分析、上期編制的第二季度預(yù)算總額,以及對第二季度的預(yù)測編制二季度4—6月月度預(yù)算,并調(diào)整三、四季度預(yù)算總數(shù)。在調(diào)整三、四季度預(yù)算總額時應(yīng)保證年初預(yù)算確定的當(dāng)年年度預(yù)算總目標(biāo)的完成,同時增加下一預(yù)算年度第一季度預(yù)算總數(shù)的編制。
3、第二季度結(jié)束前(6月15日前),根據(jù)一、二季度預(yù)算執(zhí)行情況,以及對本年度內(nèi)剩余預(yù)算期情況的預(yù)測,確定是否需要調(diào)整當(dāng)年的年度預(yù)算,同時根據(jù)年度預(yù)算調(diào)整情況編制第三季度7-9月月度預(yù)算和第四季度預(yù)算總額,調(diào)整下一預(yù)算年度的第一季度預(yù)算,增加該預(yù)算年度的第二季度預(yù)算。
4、第三季度結(jié)束前(9月15日前),編制第四季度10-12月月度預(yù)算,同時將下一預(yù)算年度第一、二季度預(yù)算總額,增加該預(yù)算年度的第三季度預(yù)算。
5、第四季度開始后(10月15日),開始編制下一預(yù)算年度預(yù)算,同時將下一預(yù)算年度第一季度預(yù)算細(xì)化分解至1-3月的月度預(yù)算,二、三、四季度預(yù)算編制以季度為單位,以此類推。
第十七條 年度預(yù)算的編制程序
1、預(yù)算編制準(zhǔn)備
在編制下一預(yù)算年度的年度預(yù)算之前,預(yù)算管理小組組織各部門做好各項準(zhǔn)備工作,包括信息收集、本預(yù)算年度經(jīng)營計劃及預(yù)算的執(zhí)行情況資料的整理,測算并調(diào)整制定預(yù)算的有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù),分析研究下一預(yù)算年度的發(fā)展趨勢,預(yù)測下一預(yù)算年度預(yù)算的總體情況,擬定預(yù)算假設(shè)。
2、年度預(yù)算編制流程
(1)每年10月1日前,公司領(lǐng)導(dǎo)班子根據(jù)經(jīng)董事會批準(zhǔn)的公司年度經(jīng)營目標(biāo),確定下一預(yù)算年度的預(yù)算目標(biāo)。
(2)根據(jù)下一預(yù)算年度預(yù)算目標(biāo)和公司初步分解的經(jīng)營計劃目標(biāo),預(yù)算管理小組負(fù)責(zé)將預(yù)算目標(biāo)具體分解到各部門和單位。
(3)公司預(yù)算管理小組制定詳細(xì)的預(yù)算指導(dǎo)文件,在10月15日之前下發(fā)到各部門。
(4)預(yù)算指導(dǎo)文件具體包括:公司預(yù)算目標(biāo)下達(dá)文件;預(yù)算假設(shè)、表格、編制說明和編制進(jìn)度要求。
(5)公司各部門和各二級公司分析以前年度預(yù)算執(zhí)行情況,根據(jù)對下一預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境的變化、年度經(jīng)營目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算指導(dǎo)文件的要求及部門計劃,編制下一預(yù)算年度的預(yù)算草案,交本部門主管領(lǐng)導(dǎo)初審,由主管領(lǐng)導(dǎo)提出意見并進(jìn)行修改。
(6)11月20日之前,公司各部門將審核后的預(yù)算草案上報公司預(yù)算管理小組,預(yù)算管理小組初步審查各部門和各單位上報的預(yù)算草案是否符合編制要求,并提出修改。
(7)公司預(yù)算小組負(fù)責(zé)匯總平衡各部門的預(yù)算草案,編制公司總體預(yù)算,包括現(xiàn)金預(yù)算表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表、預(yù)計現(xiàn)金流量表及其他有關(guān)資料,提交公司領(lǐng)導(dǎo)班子審議。
(8)11月30日前,由公司領(lǐng)導(dǎo)班子組織召開預(yù)算編制質(zhì)詢會,審議各部門及公司整體預(yù)算草案。
(9)12月5日前,由預(yù)算管理小組組織各部門,根據(jù)年度預(yù)算質(zhì)詢會的審議,修改各部門及公司整體預(yù)算草案,并報公司領(lǐng)導(dǎo)班子審核。
(10)12月15日前,由公司領(lǐng)導(dǎo)班子將通過審核的預(yù)算草案報董事會審批,批準(zhǔn)后的預(yù)算方案,由預(yù)算小組確定成文后正式下達(dá)給各部門執(zhí)行。
第十八條 季度滾動預(yù)算編制流程
1、每季度末15日前,公司領(lǐng)導(dǎo)班子圍繞公司年度目標(biāo)的實現(xiàn),根據(jù)本預(yù)算年度前幾季的實際執(zhí)行情況,分析未來趨勢,經(jīng)營環(huán)境若無重大變化,按年度預(yù)算確定的目標(biāo),確定下期預(yù)算目標(biāo),由預(yù)算小組進(jìn)行指標(biāo)分解,并組織各部門開始編制下季度滾動預(yù)算。
2、 若經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化,按預(yù)算的調(diào)整原則和流程調(diào)整本預(yù)算年度公司目標(biāo),并按照調(diào)整后的目標(biāo),組織各部門開始編制季度滾動預(yù)算。
3、公司各部門在分析以前季度、預(yù)計未來各項業(yè)務(wù)情況的基礎(chǔ)上,編制預(yù)算年度剩余各季預(yù)算,將最后一季預(yù)算細(xì)化到3個月份,并同時增加一季預(yù)算,使預(yù)算期始終保持四個季度,制定出季度滾動預(yù)算草案,交主管領(lǐng)導(dǎo)初審,由主管領(lǐng)導(dǎo)提出意見并進(jìn)行修改。
4、每季度末月23日之前,公司各部門將審核后的預(yù)算草案上報預(yù)算管理小組。預(yù)算管理小組審查公司各部門上報的季度滾動預(yù)算草案是否符合公司總體的方針、目標(biāo),討論通過各部門預(yù)算草案或返回重編。
5、公司預(yù)算管理小組負(fù)責(zé)對討論通過的各部門季度滾動預(yù)算草案匯總平衡,編制公司季度滾動預(yù)算草案,提交公司領(lǐng)導(dǎo)班子審議。
6、每季度末月25日前,由公司領(lǐng)導(dǎo)班子組織召開季度滾動預(yù)算質(zhì)詢會,審議各部門及公司整體季度滾動預(yù)算草案。
7、每季度末月28日,由預(yù)算管理小組組織各部門,根據(jù)季度滾動預(yù)算質(zhì)詢會的會議精神,組織各部門修改季度滾動預(yù)算草案,報公司領(lǐng)導(dǎo)班子審批。
8、每季度末月30日前,預(yù)算管理小組將經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)班子審批后的季度滾動預(yù)算下發(fā)執(zhí)行。
第十九條 預(yù)算預(yù)備費(fèi)
預(yù)算編制時,公司預(yù)留一定的預(yù)備費(fèi)作為預(yù)算外支出的備留,預(yù)備費(fèi)總額為公司年度預(yù)算總成本的一定比例。
預(yù)算預(yù)備費(fèi)總額的確定根據(jù)預(yù)算編制和執(zhí)行經(jīng)驗、對預(yù)算年度基本假設(shè)的依賴和爭議程度、預(yù)算年度重大經(jīng)營政策環(huán)境的變化,以及其它不確定因素的分析等,由預(yù)算管理小組建議提留比例,經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)班子審批通過。該比例一般為10%左右,首次可以擴(kuò)大到15%以內(nèi)。
在公司預(yù)算執(zhí)行有一定積累、預(yù)算數(shù)據(jù)較準(zhǔn)確的前提下,當(dāng)預(yù)測預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境比較穩(wěn)定時,預(yù)算預(yù)備費(fèi)可限定為3%-5%;當(dāng)預(yù)測到預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境變化比例比較大時,預(yù)算預(yù)備費(fèi)可限定為5%-10%;當(dāng)預(yù)測到預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境將發(fā)生劇烈變化時,預(yù)算預(yù)備費(fèi)可設(shè)定為10%-15%。
第五章 預(yù)算的執(zhí)行、控制與分析
第二十條 預(yù)算方案的指令性要求
公司年度預(yù)算方案和季度滾動預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá),即具有指令性,各責(zé)任中心必須按照預(yù)算方案的要求,認(rèn)真組織實施,以確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。
第二十一條 預(yù)算的執(zhí)行部門
1、各部門,各分、子公司是預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。
2、預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任人。
(1)各部門、分公司的第一負(fù)責(zé)人是責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人;
(2)主管具體業(yè)務(wù)和部門的公司副總經(jīng)理對于其負(fù)責(zé)的部門的預(yù)算執(zhí)行負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
第二十二條 預(yù)算執(zhí)行控制的原則
預(yù)算執(zhí)行控制方法原則上依金額進(jìn)行管理,同時運(yùn)用預(yù)算項目管理、數(shù)量管理的方法。
1、金額管理:從預(yù)算的金額方面進(jìn)行管理;
2、預(yù)算項目管理:按預(yù)算項目進(jìn)行管理,不同預(yù)算項目之間不得相互充抵;
3、數(shù)量管理:對一些預(yù)算項目(如原材料消耗),除進(jìn)行金額管理外,從預(yù)算的數(shù)量方面進(jìn)行管理。
第二十三條 預(yù)算執(zhí)行控制體系
1、部門第一負(fù)責(zé)人:根據(jù)本責(zé)任中心的預(yù)算目標(biāo),負(fù)責(zé)本責(zé)任中心具體業(yè)務(wù)活動的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督,按照預(yù)算目標(biāo)控制資金及成本的支出,完成指定的工作目標(biāo);
2、公司財務(wù)部:依據(jù)預(yù)算目標(biāo)對責(zé)任中心的各種經(jīng)濟(jì)行為,實施事中審核,確保預(yù)算執(zhí)行部門在預(yù)算目標(biāo)框架下運(yùn)營;
3、公司領(lǐng)導(dǎo)班子:在董事會授權(quán)的額度范圍內(nèi)對各責(zé)任中心的預(yù)算外行為進(jìn)行審批控制。
第二十四條 預(yù)算控制
1、下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標(biāo),一般情況不得突破。預(yù)算指標(biāo)是制定《業(yè)績考核方案》的重要依據(jù),根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況對責(zé)任人進(jìn)行考核、獎懲。
2、費(fèi)用預(yù)算剩余可以跨月轉(zhuǎn)入使用,但不能跨年度使用。
3、成本、費(fèi)用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時,必須由相關(guān)部門提出申請,說明原因,經(jīng)審批納入預(yù)算外支出。
4、預(yù)算內(nèi)資金控制:
(1)預(yù)算內(nèi)支出,部門經(jīng)理審核,報分管領(lǐng)導(dǎo)審批,經(jīng)財務(wù)部審核,財務(wù)部經(jīng)理審批后,報分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。
(2)財務(wù)部建立預(yù)算資金撥付臺賬制度,各預(yù)算責(zé)任中心建立預(yù)算執(zhí)行臺賬,每季度末與財務(wù)部核對。
5、預(yù)算外資金控制:
(1)預(yù)算外支出中的資金支付,首先在預(yù)算預(yù)備費(fèi)中列支,超出預(yù)備費(fèi)的部分,應(yīng)報總經(jīng)理申請審批。
(2)預(yù)算外資金申請,10萬元以下的,先由部門經(jīng)理審核,分管領(lǐng)導(dǎo)加具意見,經(jīng)財務(wù)部審核后,報分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)及常務(wù)副總經(jīng)理審批;超過10萬的報總經(jīng)理審批。
(3)預(yù)算管理小組應(yīng)對各部門預(yù)算外資金的實際使用情況另行建賬管理。預(yù)算外資金的實際使用應(yīng)在其影響的當(dāng)期及后期的預(yù)算表中做出清晰的標(biāo)志,預(yù)算外資金使用的考核按照申請中明確的使用目標(biāo)單獨(dú)進(jìn)行。
第二十五條 預(yù)算執(zhí)行信息反饋
1、預(yù)算執(zhí)行過程中,各部門要及時檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況,以預(yù)算執(zhí)行分析報表、分析報告和專題報告等形式,系統(tǒng)地報告每個部門及整個公司預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和結(jié)果,于每月3日前報送預(yù)算管理小組及各主管領(lǐng)導(dǎo)。預(yù)算小組根據(jù)自己的記錄與各部門的預(yù)算執(zhí)行報表、分析報告進(jìn)行核對,糾正偏差,分析差異產(chǎn)生的原因,形成總預(yù)算執(zhí)行分析報告,在月度業(yè)績考核會上對當(dāng)月預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行溝通,并及時解決執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。
2、預(yù)算執(zhí)行分析報表是針對各項經(jīng)營活動預(yù)算執(zhí)行結(jié)果而設(shè)計的分析表格。
3、預(yù)算執(zhí)行分析報告是定期編制的報告,用來系統(tǒng)地報告每個部門及整個公司的預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和結(jié)果。專題報告是對重大預(yù)算差異的調(diào)研報告,不定期編制。
4、公司領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部及各級管理人員應(yīng)定期審閱預(yù)算執(zhí)行情況的反饋報告,以了解和掌握預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)程,并及時組織相關(guān)責(zé)任部門解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。
第二十六條 預(yù)算差異分析
1、預(yù)算執(zhí)行過程中,預(yù)算管理小組及各項預(yù)算執(zhí)行部門都要對差異進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)問題,找出原因,并提出改進(jìn)措施,加強(qiáng)對整個經(jīng)營活動的控制。
2、負(fù)責(zé)分析差異的責(zé)任部門
(1)公司領(lǐng)導(dǎo)班子
① 討論通過預(yù)算小組提交的重大差異分析報告;
② 對預(yù)算管理小組確定的預(yù)算執(zhí)行差異原因及責(zé)任部門進(jìn)行審議,并提出處理意見。
(2)公司預(yù)算管理小組
① 分析預(yù)算執(zhí)行情況,匯總各部門提供的差異分析報告,并加以綜合分析,出具公司總的預(yù)算差異分析報告,并上報公司領(lǐng)導(dǎo)班子;
② 確認(rèn)導(dǎo)致差異的原因;
③ 確認(rèn)應(yīng)對差異負(fù)責(zé)的責(zé)任部門,提出處理意見,并上報公司領(lǐng)導(dǎo)班子;
④ 向有關(guān)責(zé)任部門提供差異用的數(shù)據(jù),協(xié)調(diào)差異分析工作。
(3)各部門、二級公司
① 記錄本部門預(yù)算執(zhí)行情況,找出問題,分析本部門差異產(chǎn)生的原因,提出改進(jìn)建議;
② 出具預(yù)算差異分析報告,上報公司預(yù)算管理小組;
③ 落實由本部門負(fù)責(zé)的改進(jìn)措施。
3、預(yù)算差異數(shù)據(jù)記錄
各部門要建立預(yù)算記錄臺賬(也可根據(jù)公司的信息化水平進(jìn)行計算機(jī)管理),按預(yù)算項目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。
4、預(yù)算差異分析程序
⑴ 預(yù)算執(zhí)行過程中,各部門要及時檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況,形成預(yù)算分析報告,經(jīng)本部門領(lǐng)導(dǎo)審批后于每月3日前將上月預(yù)算分析報告交預(yù)算管理小組及各主管領(lǐng)導(dǎo)。
⑵ 預(yù)算管理小組根據(jù)自己的記錄與各部門的預(yù)算分析報告進(jìn)行核對,糾正偏差,分析差異產(chǎn)生的原因,落實責(zé)任部門,提出對不利差異的改進(jìn)以及對有利差異的鞏固、推廣措施和建議,最后由預(yù)算管理小組于每月5日前,形成每月總的預(yù)算分析報告,出具初步預(yù)算考核意見。
⑶ 每月6日前召開月度業(yè)績考核會,對前一月各部門的預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行分析、評價、考核,形成正式的預(yù)算分析報告及預(yù)算考核意見,為公司領(lǐng)導(dǎo)班子對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行動態(tài)控制提供依據(jù)。
⑷ 每月8日前,預(yù)算管理小組根據(jù)審批后的公司預(yù)算分析報告,組織相關(guān)責(zé)任部門落實各項不利差異的改進(jìn)措施,以及有利差異的鞏固、推廣的措施,將每月預(yù)算考核意見交考核小組、綜合部,根據(jù)公司考核管理規(guī)定,對相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人進(jìn)行考核。
5、預(yù)算差異分析報告的內(nèi)容
⑴ 本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額;
⑵ 對差異額進(jìn)行的分析;
⑶ 產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施,以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。
第二十七條 預(yù)算的沖突與裁決
1、在執(zhí)行預(yù)算中各部門發(fā)生利益沖突,且自行協(xié)調(diào)無效時,應(yīng)將有關(guān)事項報公司預(yù)算管理小組協(xié)調(diào), 預(yù)算管理小組協(xié)調(diào)無效時,上報公司領(lǐng)導(dǎo)班子裁決;
2、公司領(lǐng)導(dǎo)班子做出裁決后,通過預(yù)算管理小組下達(dá)給相關(guān)部門;
3、裁決一經(jīng)形成,各部門須無條件執(zhí)行。
第六章 預(yù)算考核評價
第二十八條 預(yù)算評價的目的
1、考核各部門的預(yù)算執(zhí)行情況并與相應(yīng)的激勵約束機(jī)制掛鉤,實施事后控制,增強(qiáng)預(yù)算管理過程的完整性和權(quán)威性。
2、分析各部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果以及預(yù)算管理系統(tǒng)的控制能力,為改進(jìn)下一期預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控工作提供有益的建議。
3、評價公司整體預(yù)算完成情況,分析公司財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況,及時發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營中的潛在問題,確定改進(jìn)措施,明確下階段的工作重點,確保預(yù)算的完成,或者必要時修正預(yù)算,以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。
預(yù)算評價的原則如下:
1、目標(biāo)原則:以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn),按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績。
2、激勵原則: 預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù),考核必須與激勵制度相配合。
3、時效原則: 預(yù)算考核是動態(tài)考核,每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進(jìn)行。
4、例外原則:對一些阻礙預(yù)算執(zhí)行的重大因素,如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災(zāi)害等,考核時應(yīng)作為特殊情況處理。
5、分級考核原則:在責(zé)任清晰的基礎(chǔ)上,依據(jù)業(yè)績考核制度,堅持上級對下一級進(jìn)行分級評價。
6、可控性原則:各責(zé)任主體以其責(zé)任范圍為限,僅對其可以控制的預(yù)算執(zhí)行差異負(fù)責(zé)。
7、評價原則:以預(yù)算內(nèi)容為核心,進(jìn)行財務(wù)部指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的考核。
8、總體優(yōu)化原則:預(yù)算考核要支持企業(yè)總目標(biāo),符合總體優(yōu)化原則。
第二十九條 預(yù)算考核評價的責(zé)任部門及職責(zé)
1、公司領(lǐng)導(dǎo)班子
⑴ 審議與預(yù)算執(zhí)行情況掛鉤的考核及獎懲辦法。
⑵ 審批預(yù)算管理小組上報的預(yù)算差異分析報告,審議對相關(guān)責(zé)任部門的考核意見。
2、預(yù)算管理小組
⑴ 監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況,組織進(jìn)行預(yù)算差異分析,找出原因,落實責(zé)任歸屬,提出對預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)責(zé)任部門的考核意見,報公司領(lǐng)導(dǎo)班子審批。
⑵ 將審批后的預(yù)算執(zhí)行考核意見交綜合部,由綜合部根據(jù)公司績效考核制度及相關(guān)制度規(guī)定,對相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人進(jìn)行獎懲。
3、考核小組
⑴ 根據(jù)公司績效考核制度及預(yù)算管理體系,設(shè)計有關(guān)預(yù)算考核的指標(biāo)體系。
⑵ 根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)班子審批后的預(yù)算執(zhí)行考核意見,對相關(guān)責(zé)任部門進(jìn)行獎懲。
(3)根據(jù)公司實際情況、預(yù)算管理體系和相關(guān)制度規(guī)定,設(shè)計公司績效考核制度。
(4)根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)班子審批后的預(yù)算執(zhí)行考核意見,對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行獎懲。
第三十條 預(yù)算考核評價的內(nèi)容
1、對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價。
2、對預(yù)算執(zhí)行部門的評價。
3、對預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行評價。
第三十一條 預(yù)算考核評價的執(zhí)行
每月8日前,預(yù)算管理小組將每月的預(yù)算執(zhí)行考核意見交考核小組,由考核小組根據(jù)公司績效考核制度規(guī)定,對相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人進(jìn)行考核。
第七章 預(yù)算的調(diào)整
第三十二條 預(yù)算調(diào)整的原則
1、預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn),在公司內(nèi)部即具有強(qiáng)制力,不得隨意更改與調(diào)整;
2、當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境向著劣勢方向變化,影響預(yù)算的執(zhí)行時,應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力,或采取其他措施來彌補(bǔ)。只有在無法彌補(bǔ)的情況下,才能提出預(yù)算調(diào)整申請;
3、當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境向著有利變化,而且具備中長期的穩(wěn)定趨勢,有明確證據(jù)表明經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)可以加以提高,公司內(nèi)部應(yīng)主動積極提出調(diào)整申請,或董事會在與公司經(jīng)營班子進(jìn)行協(xié)商一致后,提出調(diào)整申請。
預(yù)算調(diào)整的條件如下:
當(dāng)有下列情況之一發(fā)生,且有明確證據(jù)表明預(yù)算目標(biāo)和現(xiàn)實情形有重大差異,嚴(yán)重影響預(yù)算的執(zhí)行時,可按規(guī)定的程序申請進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整:
1、董事會調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略,重新制定公司經(jīng)營計劃;
2、公司領(lǐng)導(dǎo)班子追加(或縮減)任務(wù);
3、市場形勢發(fā)生重大變化,需要調(diào)整相應(yīng)預(yù)算;
4、國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化;
5、生產(chǎn)條件發(fā)生重大變化;
6、發(fā)生不可抗力的事件;
7、董事會或者公司領(lǐng)導(dǎo)班子認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項。
第三十三條 預(yù)算調(diào)整權(quán)限
1、公司預(yù)算的調(diào)整權(quán)屬于公司董事會和公司領(lǐng)導(dǎo)班子;
2、董事會對涉及公司年度經(jīng)營目標(biāo)的調(diào)整具有決定權(quán);
3、公司領(lǐng)導(dǎo)班子在保證公司年度經(jīng)營總目標(biāo)不變的情況下,對月度、季度預(yù)算及年度預(yù)算項目的內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整具有決定權(quán)。
第三十四條 預(yù)算調(diào)整方式
1、由上而下的預(yù)算調(diào)整。當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生明顯變化,而且具備中長期的穩(wěn)定趨勢,有明確證據(jù)表明預(yù)算目標(biāo)和現(xiàn)實情形差異重大時,董事會通過與公司經(jīng)營班子協(xié)商一致后,可以在預(yù)算年度內(nèi)進(jìn)行公司經(jīng)營目標(biāo)的調(diào)整,同時下達(dá)預(yù)算調(diào)整要求,并最終確認(rèn)預(yù)算調(diào)整方案。
2、由下而上的預(yù)算調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行過程中,當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生明顯變化,且符合上述預(yù)算調(diào)整條件時,預(yù)算小組、各部門可以向公司領(lǐng)導(dǎo)班子提出預(yù)算調(diào)整申請。
3、預(yù)算調(diào)整申請必須包括:
⑴ 導(dǎo)致無法實現(xiàn)預(yù)算的原因,并附相關(guān)文件(如市場價格變動情況說明、相關(guān)政策變化情況說明、變更前后的經(jīng)營計劃、公司下達(dá)追加或縮減任務(wù)、項目可行性建議書等);
⑵ 已經(jīng)采取的其他彌補(bǔ)措施和效果;
⑶ 調(diào)整內(nèi)容;
⑷ 調(diào)整后的預(yù)算方案。
第三十五條 預(yù)算調(diào)整的程序
1、預(yù)算調(diào)整申請部門填寫預(yù)算調(diào)整申請表,提交預(yù)算執(zhí)行分析報告,說明調(diào)整內(nèi)容及原因,交公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批;
2、預(yù)算調(diào)整申請部門將主管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意的預(yù)算調(diào)整申請表上交公司預(yù)算管理小組;
3、公司預(yù)算管理小組對預(yù)算調(diào)整申請表及相關(guān)報告進(jìn)行審查并簽署意見,將同意上報的預(yù)算調(diào)整申請表及相關(guān)報告報公司領(lǐng)導(dǎo)班子審批;
4、對于重大調(diào)整(調(diào)整條件為:調(diào)整金額超過預(yù)算的10%的屬于重大調(diào)整),公司領(lǐng)導(dǎo)班子須將調(diào)整申請及審批意見提交董事會進(jìn)行審批;
5、董事會或公司領(lǐng)導(dǎo)班子批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整后,下達(dá)給公司預(yù)算小組;
6、公司預(yù)算管理小組留存預(yù)算調(diào)整申請表,并根據(jù)審批意見,編寫“預(yù)算調(diào)整通知書”,并將調(diào)整預(yù)算目標(biāo)下達(dá)給相關(guān)責(zé)任中心。
第八章 附 則
第三十六條 本制度由預(yù)算管理小組負(fù)責(zé)解釋說明。
第三十七條 本制度自公布之日起實施。
第4篇 股份企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度
股份企業(yè)財務(wù)預(yù)算制度總則
財務(wù)預(yù)算是以貨幣的形式對公司各項工作計劃的綜合表述，是對公司財務(wù)的綜合安排，是公司經(jīng)營控制的依據(jù)，以達(dá)到增收節(jié)支，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
一、財務(wù)預(yù)算的目的
1、優(yōu)化公司資產(chǎn)，強(qiáng)化費(fèi)用開支計劃及控制職能，合理安排資金用途，提高資金使用效果。
2、在費(fèi)用預(yù)算內(nèi)，給予各部門較大的靈活性和自主權(quán)。
3、減少費(fèi)用審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。
4、考核業(yè)績，獎勵先進(jìn)，懲罰落后。
二、財務(wù)預(yù)算的分類
按時間分為年預(yù)算、季度預(yù)算、月預(yù)算；
三、財務(wù)預(yù)算的組織
公司成立專門的預(yù)算管理委員會，成員包括總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)，各部門經(jīng)理（或主管）、財務(wù)部有關(guān)人員。預(yù)算管理委員會由財務(wù)部負(fù)責(zé)，其主要任務(wù)：
1、制定和頒發(fā)有關(guān)財務(wù)預(yù)算的制度和政策。
2、對各單位編報的預(yù)算的可靠性和可行性進(jìn)行審核。
3、協(xié)調(diào)各單位在財務(wù)預(yù)算中的矛盾。
4、向總經(jīng)理和運(yùn)營總監(jiān)提供預(yù)算報告。
5、負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，并提出分析報告。
預(yù)算管理委員會作為一個臨時機(jī)構(gòu)而存在，負(fù)責(zé)預(yù)算的審核和審核過程中存在的矛盾問題的處理。財務(wù)部作為常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算的匯總編制及監(jiān)督執(zhí)行。
總部各部門負(fù)責(zé)人、分公司或基地負(fù)責(zé)人對本預(yù)算單位各項預(yù)算的內(nèi)容負(fù)責(zé)，并負(fù)責(zé)及時上交有關(guān)預(yù)算表。
四、預(yù)算期
月度預(yù)算期――每月1日30日或31日
季度預(yù)算期――每一季的第一個月的1日至第三個月的30日或31日
年度預(yù)算期――每年1月1日12月31日
五、財務(wù)預(yù)算編制方法
1、以銷售預(yù)算編制為起點，依次編制。
2、任何預(yù)算編制都要經(jīng)過從下到上、從上到下反復(fù)編制調(diào)整才能達(dá)成一致，總部各部門對其職能范圍內(nèi)的預(yù)算進(jìn)行平衡。財務(wù)部負(fù)責(zé)匯總及綜合平?。
六、財務(wù)預(yù)算編制的落實措施
1、讓每個員工清楚認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算是一個嚴(yán)肅的預(yù)算，公司全體員工必須嚴(yán)格執(zhí)行，尤其是中高層職員必須以身作責(zé)。
2、財務(wù)預(yù)算要有人跟進(jìn)，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。
3、對預(yù)算編制不負(fù)責(zé)的單位必須對其單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行處罰。
4、對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，是編制失誤，還是執(zhí)行不力，是預(yù)算執(zhí)行不力的，
應(yīng)對單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行必要的處罰。
5、各預(yù)算編制單位負(fù)責(zé)人對預(yù)算編制與執(zhí)行負(fù)責(zé)。
6、財務(wù)部按部門預(yù)算分撥資金，費(fèi)用預(yù)算各項目之間不準(zhǔn)調(diào)節(jié)使用，工資、房
租、水電費(fèi)、座機(jī)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)必須絕對保證，任何人挪用必須嚴(yán)懲。
7、本預(yù)算的執(zhí)行應(yīng)結(jié)合總部相關(guān)規(guī)定。
七、例外事項
預(yù)算是基于正常業(yè)務(wù)編制的，凡發(fā)生了無法預(yù)見的情況而未列入預(yù)算的費(fèi)用均需執(zhí)行增補(bǔ)預(yù)算申請制度，是否批準(zhǔn)由總部財務(wù)審核后報總經(jīng)理決定。凡未嚴(yán)格編制預(yù)算而造成費(fèi)用預(yù)算缺口不在支付之列，不予報銷，出現(xiàn)三次以上情況者將對負(fù)責(zé)人進(jìn)行處罰。
八、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行
1、各部門所編制并經(jīng)核準(zhǔn)通過的財務(wù)預(yù)算，作為費(fèi)用開支及部門考核的依據(jù)之一。
2、各部門費(fèi)用超出預(yù)算或有預(yù)算外支出項目，執(zhí)行預(yù)算增補(bǔ)申請制度。
3、各部門預(yù)算完成指標(biāo)，作為對各部門經(jīng)理主管考核的重要依據(jù)。
財務(wù)預(yù)算實施細(xì)則
一、費(fèi)用預(yù)算編制審批流程
二、費(fèi)用預(yù)算實施部門及預(yù)算項目
根據(jù)可控原則將預(yù)算項目劃分至各費(fèi)用控制部門，由該項費(fèi)用控制部門編制預(yù)算并執(zhí)行費(fèi)用控制職能。預(yù)算項目具體分類如下：
各部門在每月20日將費(fèi)用預(yù)算報總部財務(wù)部會計審核，總部在30/31之前下發(fā)核準(zhǔn)的次月預(yù)算。費(fèi)用控制部門除預(yù)算自己本部門的六項費(fèi)用外，還要預(yù)算由部門控制的費(fèi)用項目。預(yù)算表格式如下：
d:/2023年/財務(wù)部/
財務(wù)預(yù)算/財務(wù)預(yù)算表
三、預(yù)算項目編制方法
編寫說明請老高填寫，需要說明各個項目以何作為依據(jù)填寫。
四、總部財務(wù)部核定預(yù)算及核準(zhǔn)劃撥資金
1、公司初定預(yù)算
總部財務(wù)根據(jù)各部門預(yù)算理由和歷史情況審核各部門提交的月度預(yù)算，并給出當(dāng)月初定預(yù)算。
2、預(yù)算差異分析
費(fèi)用性支出項目差異用本月實際費(fèi)用減去本月預(yù)算費(fèi)用，正數(shù)差異為預(yù)算超支，負(fù)數(shù)差異為預(yù)算節(jié)余。
預(yù)算超支視不同情況分析，預(yù)算合理幅度（3%）內(nèi)超支的，不作為超支處理。超出合理幅度的項目，屬于報銷不均衡或預(yù)算期與報銷期不一致，且超支可用前兩月節(jié)余彌補(bǔ)的，不作為超支處理。
凡不屬于上述范圍的超支，按超支全額沖減下一預(yù)算期總部財務(wù)部初定預(yù)算，視同該部門提前使用下一月預(yù)算。
3、沖減差異后總部財務(wù)核定預(yù)算金額和資金劃撥金額
即總部初定預(yù)算金額沖減預(yù)算超支后的金額。沖減差異后總部核定預(yù)算項目下的“當(dāng)月核準(zhǔn)預(yù)算費(fèi)用”為最終核定預(yù)算。
五、預(yù)算增補(bǔ)
2023年3月到5月，費(fèi)用預(yù)算編制可以允許在預(yù)算20%范圍之內(nèi)進(jìn)行增補(bǔ)。預(yù)算增補(bǔ)要求上交預(yù)算增補(bǔ)申請，增補(bǔ)預(yù)算申請需經(jīng)過總經(jīng)理或其授權(quán)人批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。2023年6月起各部門費(fèi)用預(yù)算，只能允許在預(yù)算10%范圍之內(nèi)進(jìn)行增補(bǔ)。凡超出增補(bǔ)范圍的，需提供費(fèi)用控制方案。
1.日常費(fèi)用增補(bǔ)預(yù)算流程/固定資產(chǎn)增補(bǔ)預(yù)算流程：
2、增補(bǔ)預(yù)算申請單
部門資金增補(bǔ)預(yù)算申請單
總經(jīng)理：財務(wù)經(jīng)理：會計：制表：
六、預(yù)算分析
每月8日財務(wù)部根據(jù)實際發(fā)生費(fèi)用總額結(jié)合登記記錄對各部門所控費(fèi)用作出專項費(fèi)用部門統(tǒng)計，報各部門負(fù)責(zé)人。
每月15日前財務(wù)部報出總部費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行分析報表，向各部門通報預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。各部門應(yīng)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析預(yù)算編制的合理性及控制力度。
第5篇 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度范例
企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度
第一章 總則
第一條 為促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制,進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為,推動企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理, 根據(jù)財政部頒發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》和集團(tuán)公司實施全面預(yù)算管理的要求, 結(jié)合集團(tuán)企業(yè)實際情況, 制定本制度。
第二條 本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。
第二章 財務(wù)預(yù)算基本內(nèi)容
第三條 預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。
第四條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分,是企業(yè)全面預(yù)算的中心。企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動所作的具體安排。財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。
第五條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃,以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ),以經(jīng)營利潤為目標(biāo), 以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制,并主要以財務(wù)預(yù)算報表形式予以充分反映。
第六條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算一般按年度編制,業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實。
第三章 預(yù)算組織分工
第七條 企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé),各企業(yè)應(yīng)設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員會或指定企業(yè)財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算管理事宜,并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。
第八條 財務(wù)預(yù)算委員會主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策,制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法,審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案,組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算,協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題,組織審計、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。
第九條 財務(wù)預(yù)算編制在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行,企業(yè)財務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)組織編制、審查、匯總、上報、下達(dá);負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行和日常流程控制;負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和報告;負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況考核等。
第十條 企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控 制等工作,并配合財務(wù)預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的工作,并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
第十一條 企業(yè)是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位,在公司董事會或公司經(jīng)營層的指導(dǎo)下,負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作,接受企業(yè)董事會的檢查、考核。其企業(yè)主要 負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
公司對公司所屬企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理各企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案必須上報公司總部審核批準(zhǔn)。
第四章 財務(wù)預(yù)算的編制
第十二條 預(yù)算編制是實現(xiàn)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。財務(wù)預(yù)算編制要在企業(yè)全面預(yù)算管理委員會制定的編制方針指引下進(jìn)行。
第十三條 企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行,并遵循以下基本原則和要求:
(一) 堅持效益優(yōu)先原則,實行總量平衡,進(jìn)行全面預(yù)算管理;
(二) 堅持積極穩(wěn)健原則,確保以收定支,加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制;
(三) 堅持權(quán)責(zé)對等原則,確保切實可行,圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。
第十四條 企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算,后財務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行,并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限,編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。
第十五條 業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預(yù)算,一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn) 預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等,企業(yè)可根據(jù)實際情況并參照公司具體要求編制。
第十六條 資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算,主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。
第十七條 籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借人的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算,主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。
企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票,應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨(dú)編制預(yù)算。股票發(fā)行費(fèi)用,也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項作出安排。
第十八條 財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計損益表等形式反映。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公司制定的財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格和財務(wù)預(yù)算指標(biāo)計算口徑進(jìn)行編制。
第十九條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項目,分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。同時在編制時,為確保預(yù)算的可執(zhí)行性,可設(shè)立一定的預(yù)備費(fèi)作為預(yù)算外支出。
第二十條 編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算,應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。按照下達(dá)目標(biāo)、編制上報、審查平衡、審議 批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行等編制程序進(jìn)行編制,并制定詳細(xì)的財務(wù)預(yù)算編制政策。
財務(wù)預(yù)算編制結(jié)束后,于當(dāng)年11月底前將財務(wù)預(yù)算方案上報集團(tuán)公司,經(jīng)審查、匯總、平衡后批復(fù)各企業(yè)執(zhí)行。
第二十一條 預(yù)算的編制日程:年度預(yù)算的編制,自預(yù)算年度上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成, 并在次年1月底前分解落實財務(wù)預(yù)算指標(biāo)。各企業(yè)要依照企業(yè)全面預(yù)算管理要求編排預(yù)算,并制訂詳細(xì)的編制日程和要求, 確保財務(wù)預(yù)算的順利編制。
第五章 財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析
第二十二條企業(yè)財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá),各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實施,并將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解,從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位,形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系?？刂品椒ㄔ瓌t上依金額進(jìn)行管理,同時運(yùn)用項目管理、數(shù)量 管理等方法。
第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項 經(jīng)營活動的基本依據(jù),將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算,以分期預(yù)算控制確保年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。
第二十四條 企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的財務(wù)預(yù)算管理,按時組織預(yù)算資金的收入,嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付,調(diào)節(jié)資金收付平衡,控制支付風(fēng)險。對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付,按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的項目支出,應(yīng)當(dāng)按財務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出,不予支付。
第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算,努力完成利潤指標(biāo)。一般情況下,沒有預(yù)算的, 要堅決控制其發(fā)生。對費(fèi)用預(yù)算實行不可突破法,節(jié)約獎勵,且預(yù)算項目之間原則上不得挪用。
第二十六條 在日?？刂浦?企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄,完善各項管理規(guī)章制度,嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費(fèi)用的定額、定率 標(biāo)準(zhǔn),加強(qiáng)適時的監(jiān)控。各預(yù)算管理職能部門都要相應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算管理簿,按預(yù)算的項目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計 預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。
第二十七條 在管理過程中,對納入預(yù)算范圍的項目由預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行控制,預(yù)算管理職能部門負(fù)責(zé)監(jiān)督,并逐步借助計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行管理。預(yù)算外的支出由企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會直接控制。
第二十八條 企業(yè)必須建立財務(wù)預(yù)算報告制度, 要求各預(yù)算執(zhí)行部門定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目, 財務(wù)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門查找原因, 提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。
預(yù)算差異分析報告應(yīng)包括以下內(nèi)容:
(一) 本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額;
(二) 對差異額進(jìn)行的分析;
(三) 產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。
第二十九條 企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況, 及時向預(yù)算執(zhí)行部門、企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息, 促進(jìn)企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。
第六章 財務(wù)預(yù)算的調(diào)整
第三十條 下達(dá)執(zhí)行的年度財務(wù)預(yù)算,一般不予調(diào)整。財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化,致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立, 或者將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的,可以調(diào)整財務(wù)預(yù)算。
第三十一條 提出預(yù)算修正的前提。當(dāng)某一項或幾項因素向著劣勢方向變化,影響財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)時,應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力,或采取其他措施來彌補(bǔ),只有在無法彌補(bǔ)的情況下,才能提出財務(wù)預(yù)算修正申請。
第三十二條 確需調(diào)整的財務(wù)預(yù)算,應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行部門逐級向企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會提出書面報告,闡述財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度, 提出財務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。
企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行單位的財務(wù)預(yù)算調(diào)整報告進(jìn)行審核分析,集中編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案,提交財務(wù)預(yù)算委員會審報公司總部確認(rèn)后方可下達(dá)執(zhí)行。
第七章 財務(wù)預(yù)算的專評與激勵
第三十三條 預(yù)算年度終了,財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)向董事會或者 經(jīng)理辦公會報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況,并依據(jù)財務(wù)預(yù)算完成情況和財務(wù)預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行考核。
第三十四條 財務(wù)預(yù)算的考評具有兩層含義:一是對整個企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行考核評價,即對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價;二是對預(yù)算執(zhí)行者的考核與評價。財務(wù)預(yù)算考評是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施,通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵措施的付諸實施,達(dá)到 “人人肩上有指標(biāo),項項指標(biāo)連收入” 。
第三十五條 預(yù)算考評是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個認(rèn)可過程。要結(jié)合企本業(yè)濟(jì)經(jīng)責(zé)任制考評求要,制定考評細(xì)則?？荚u應(yīng)遵循以下原則:
(一) 目標(biāo)原則:以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn),按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績;
(二) 激勵原則:預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù),考評必須與激勵制度相配合;
(三) 時效原則:預(yù)算考評是動態(tài)考評,每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)及時進(jìn)行;
(四) 例外原則:對一些影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素,如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災(zāi)害等,考評時應(yīng)作為特殊情況處理;
(五) 分級考評原則:企業(yè)預(yù)算考評要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)的分解層次進(jìn)行。
第三十六條 為調(diào)動預(yù)算執(zhí)行者的積極性,企業(yè)可以制定激勵政策,設(shè)立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。
第三十七條 財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)定期組織財務(wù)預(yù)算審計,糾正議批準(zhǔn),重大的調(diào)整應(yīng)提交企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn),并財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用,維護(hù)財務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。
財務(wù)預(yù)算審計可以全面審計或者抽樣審計,在特殊情況下,也可組織不定期的專項審計。
審計工作結(jié)束后,審計管理部門應(yīng)當(dāng)形成審計報告,直接提交財務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或者經(jīng)理辦公會,作為財務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)考評的一項重要參考。
第八章 附則
第三十八條 本制度自 ××年×月×日起執(zhí)行。以前制度與本制度相抵觸的,以本制度為準(zhǔn)。
第三十九條 企業(yè)可以根據(jù)本制度及本企業(yè)管理需要擬訂相應(yīng)的實施細(xì)則,并組織實施。
第四十條 本制度未盡事宜,按公司有關(guān)制度執(zhí)行。
第四十一條 本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修改。
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第6篇 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度
第一章總則
第一條
為促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制,進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為,推動企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理,根據(jù)財政部頒發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》和集團(tuán)公司實施全面預(yù)算管理的要求,結(jié)合集團(tuán)企業(yè)實際情況,制定本制度。
第二條
本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。
第二章
財務(wù)預(yù)算基本內(nèi)容
第三條
預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。
第四條
企業(yè)財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分,是企業(yè)全面預(yù)算的中心。企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動所作的具體安排。財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。
第五條
企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃,以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ),以經(jīng)營利潤為目標(biāo),以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制,并主要以財務(wù)預(yù)算報表形式予以充分反映。
第六條
企業(yè)財務(wù)預(yù)算一般按年度編制,業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實。
第三章
預(yù)算組織分工
第七條
企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé),各企業(yè)應(yīng)設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員會或指定企業(yè)財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算管理事宜,并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。
第八條
財務(wù)預(yù)算委員會主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策,制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法,審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案,組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算,協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題,組織審計、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。
第九條
財務(wù)預(yù)算編制在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行,企業(yè)財務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)組織編制、審查、匯總、上報、下達(dá);
負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行和日常流程控制;
負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和報告;
負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況考核等。
第十條
企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作,并配合財務(wù)預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的工作,并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
第十一條
企業(yè)是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位,在公司董事會或公司經(jīng)營層的指導(dǎo)下,負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作,接受企業(yè)董事會的檢查、考核。其企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
公司對公司所屬企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理各企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案必須上報公司總部審核批準(zhǔn)。
第四章
財務(wù)預(yù)算的編制
第十二條
預(yù)算編制是實現(xiàn)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。財務(wù)預(yù)算編制要在企業(yè)全面預(yù)算管理委員會制定的編制方針指引下進(jìn)行。
第十三條
企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行,并遵循以下基本原則和要求:
(一)堅持效益優(yōu)先原則,實行總量平衡,進(jìn)行全面預(yù)算管理;
(二)堅持積極穩(wěn)健原則,確保以收定支,加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制;
(三)堅持權(quán)責(zé)對等原則,確保切實可行,圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。
第十四條
企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算,后財務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行,并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限,編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。
第十五條
業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預(yù)算,一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等,企業(yè)可根據(jù)實際情況并參照公司具體要求編制。
第十六條
資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算,主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。
第十七條
籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借人的長短期借款、
經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算,主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。
企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票,應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計劃、
配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨(dú)編制預(yù)算。股票發(fā)行費(fèi)用,也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項作出安排。
第十八條
財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計損益表等形式反映。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公司制定的財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格和財務(wù)預(yù)算指標(biāo)計算口徑進(jìn)行編制。
第十九條
企業(yè)財務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項目,分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。
同時在編制時,為確保預(yù)算的可執(zhí)行性,可設(shè)立一定的預(yù)備費(fèi)作為預(yù)算外支出。
第二十條
編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算,應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。按照下達(dá)目標(biāo)、編制上報、審查平衡、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行等編制程序進(jìn)行編制,并制定詳細(xì)的財務(wù)預(yù)算編制政策。
財務(wù)預(yù)算編制結(jié)束后,于當(dāng)年11月底前將財務(wù)預(yù)算方案上報集團(tuán)公司,經(jīng)審查、匯總、平衡后批復(fù)各企業(yè)執(zhí)行。
第二十一條
預(yù)算的編制日程:
年度預(yù)算的編制,自預(yù)算年度上一年的10月1日開始至11月25日全部編制完成,并在次年
月底前分解落實財務(wù)預(yù)算指標(biāo)。各企業(yè)要依照企業(yè)全面預(yù)算管理要求編排預(yù)算,并制訂詳細(xì)的編制日程和要求,確保財務(wù)預(yù)算的順利編制。
第五章財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析
第二十二條企業(yè)財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá),各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實施,并將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解,從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位,形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)
任體系?？刂品椒ㄔ瓌t上依金額進(jìn)行管理,同時運(yùn)用項目管理、數(shù)量
管理等方法。
第二十三條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項
經(jīng)營活動的基本依據(jù),將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算,以分期預(yù)算控制確保年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。
第二十四條
企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的財務(wù)預(yù)算管理,按時組織預(yù)算資金的收入,嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付,調(diào)節(jié)資金收付平衡,控制支付風(fēng)險。對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付,按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的項目支出,應(yīng)當(dāng)按財務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出,不予支付。
第二十五條
企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算,努力完成利潤指標(biāo)。一般情況下,沒有預(yù)算的,要堅決控制其發(fā)生。對費(fèi)用預(yù)算實行不可突破法,節(jié)約獎勵,且預(yù)算項目之間原則上不得挪用。
第二十六條
在日?？刂浦?企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄,完善各項管理規(guī)章制度,嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費(fèi)用的定額、定率
標(biāo)準(zhǔn),加強(qiáng)適時的監(jiān)控。各預(yù)算管理職能部門都要相應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算管理簿,按預(yù)算的項目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計
預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。
第二十七條
在管理過程中,對納入預(yù)算范圍的項目由預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行控制,預(yù)算管理職能部門負(fù)責(zé)監(jiān)督,并逐步借助計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行管理。預(yù)算外的支出由企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會直接控制。
第二十八條
企業(yè)必須建立財務(wù)預(yù)算報告制度,要求各預(yù)算執(zhí)行部門定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目,財務(wù)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門查找原因,提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。
預(yù)算差異分析報告應(yīng)包括以下內(nèi)容:
(一)本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額;
(二)對差異額進(jìn)行的分析;
(三)產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。
第二十九條
企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,及時向預(yù)算執(zhí)行部門、企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息,促進(jìn)企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。
第六章財務(wù)預(yù)算的調(diào)整
第三十條
下達(dá)執(zhí)行的年度財務(wù)預(yù)算,一般不予調(diào)整。財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化,致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立,或者將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的,可以調(diào)整財務(wù)預(yù)算。
第三十一條
提出預(yù)算修正的前提。當(dāng)某一項或幾項因素向著劣勢方向變化,影響財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)時,應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力,或采取其他措施來彌補(bǔ),只有在無法彌補(bǔ)的情況下,才能提出財務(wù)預(yù)算修正申請。
第三十二條
確需調(diào)整的財務(wù)預(yù)算,應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行部門逐級向企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會提出書面報告,闡述財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度,提出財務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。
企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行單位的財務(wù)預(yù)算調(diào)整報告進(jìn)行審核分析,集中編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案,提交財務(wù)預(yù)算委員會審報公司總部確認(rèn)后方可下達(dá)執(zhí)行。
第七章
財務(wù)預(yù)算的專評與激勵
第三十三條
預(yù)算年度終了,財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)向董事會或者
經(jīng)理辦公會報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況,并依據(jù)財務(wù)預(yù)算完成情況和財務(wù)預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行考核。
第三十四條
財務(wù)預(yù)算的考評具有兩層含義:
一是對整個企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行考核評價,即對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價;
二是對預(yù)算執(zhí)行者的考核與評價。財務(wù)預(yù)算考評是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施,通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵措施的付諸實施,達(dá)到“人人肩上有指標(biāo),項項指標(biāo)連收入”。
第三十五條
預(yù)算考評是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個認(rèn)可過程。要結(jié)合企本業(yè)濟(jì)經(jīng)責(zé)任制考評求要,制定考評細(xì)則。考評應(yīng)遵循以下原則:
(一)目標(biāo)原則:
以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn),按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績;
(二)激勵原則:
預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù),考評必須與激勵制度相配合;
(三)時效原則:
預(yù)算考評是動態(tài)考評,每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)及時進(jìn)行;
(四)例外原則:
對一些影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素,如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災(zāi)害等,考評時應(yīng)作為特殊情況處理;
(五)分級考評原則:
企業(yè)預(yù)算考評要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)的分解層次進(jìn)行。
第三十六條
為調(diào)動預(yù)算執(zhí)行者的積極性,企業(yè)可以制定激勵政策,設(shè)立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。
第三十七條
財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)定期組織財務(wù)預(yù)算審計,糾正議批準(zhǔn),重大的調(diào)整應(yīng)提交企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn),并財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用,維護(hù)財務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。
財務(wù)預(yù)算審計可以全面審計或者抽樣審計,在特殊情況下,也可組織不定期的專項審計。
審計工作結(jié)束后,審計管理部門應(yīng)當(dāng)形成審計報告,直接提交財務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或者經(jīng)理辦公會,作為財務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)考評的一項重要參考。
第八章附則
第三十八條
本制度自
年×月×日起執(zhí)行。以前制度與本制度相抵觸的,以本制度為準(zhǔn)。
第三十九條
企業(yè)可以根據(jù)本制度及本企業(yè)管理需要擬訂相應(yīng)的實施細(xì)則,并組織實施。
第四十條
本制度未盡事宜,按公司有關(guān)制度執(zhí)行。
第四十一條
本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修改。
第7篇 集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理制度
某集團(tuán)預(yù)算管理制度
一、預(yù)算管理要點。
(一)預(yù)算部署。
集團(tuán)公司總裁辦根據(jù)總裁確定的工作目標(biāo)和任務(wù),于每年2月部署集團(tuán)公司下年度++全年預(yù)算工作,集團(tuán)公司財務(wù)部設(shè)計細(xì)化預(yù)算方案、表格,填報說明并下發(fā)各編報公司和部門。
(二)組織保障。
各編報公司要成立預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組,總經(jīng)理親自掛帥,銷售業(yè)務(wù)部門、職能部門負(fù)責(zé)人共同參與,分工負(fù)責(zé),完成本公司或部門預(yù)算編制工作。
(三)編報范圍。
集團(tuán)公司范圍內(nèi)所有經(jīng)營公司、內(nèi)部核算考核部門、管理部門均應(yīng)編制預(yù)算,包括各分公司及其下設(shè)經(jīng)營網(wǎng)點和辦事處、銷售業(yè)務(wù)部門、各職能部門、運(yùn)作機(jī)構(gòu)等。
(四)編報方法。
編制預(yù)算采用上下結(jié)合、綜合平衡方法,自上而下分解目標(biāo)、明確任務(wù),自下而上層層填報、逐級審核把關(guān)、匯總,最終進(jìn)行綜合平衡。
(五)預(yù)算審批。
集團(tuán)公司財務(wù)部收集匯總總體預(yù)算,呈集團(tuán)公司總裁辦平衡論證、上報集團(tuán)公司總裁批準(zhǔn),各基層公司或部門預(yù)算由各分公司平衡、論證、審批。
(六)預(yù)算控制。
各編報部門要發(fā)揮預(yù)算指導(dǎo)、約束作用,根據(jù)審批后的預(yù)算開展日常經(jīng)營管理活動,集團(tuán)公司根據(jù)各公司部門預(yù)算和實際執(zhí)行情況進(jìn)行分析、考核、評價。
(七)編制原則。
1、必須考慮到逐步逼近集團(tuán)公司發(fā)展中長期目標(biāo)。
2、當(dāng)年指標(biāo)增長必須高于市場容量增長。
3、要保證自己增長要高于主要競爭對手增長。
4、在綜合考慮投入前提下,利潤增長必須高于費(fèi)用增長。
5、要考慮人工成本占利潤合適比例,保證具有競爭力人均創(chuàng)利水平。
二、預(yù)算內(nèi)容。
(一)集團(tuán)公司預(yù)算種類:集團(tuán)公司實行全面預(yù)算管理。
1、產(chǎn)品、商品盈利預(yù)算。
(1)集團(tuán)公司主要產(chǎn)品、商品盈利預(yù)算表。
(2)集團(tuán)公司主要產(chǎn)品、商品銷售地區(qū)分布盈利預(yù)算表。
2、成本預(yù)算。
(1)集團(tuán)公司主要產(chǎn)品、商品單位成本預(yù)算表。
(2)集團(tuán)公司制造費(fèi)用預(yù)算表。
(3)集團(tuán)公司技術(shù)服務(wù)成本預(yù)算表。
3、期間費(fèi)用預(yù)算。
(1)集團(tuán)公司營業(yè)費(fèi)用預(yù)算表。
(2)集團(tuán)公司管理費(fèi)用預(yù)算表(分公司填列)
(3)集團(tuán)公司管理費(fèi)用預(yù)算表(職能部門填列)
(4)集團(tuán)公司科研開發(fā)成本預(yù)算表。
4、資本預(yù)算
(1)集團(tuán)公司固定資產(chǎn)添置預(yù)算表。
(2)集團(tuán)公司新項目投入預(yù)算表。
5、集團(tuán)公司資金預(yù)算:現(xiàn)金流量預(yù)算表。
6、財務(wù)預(yù)算。
(1)集團(tuán)公司損益預(yù)算表。
(2)集團(tuán)公司資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表。
(3)集團(tuán)公司經(jīng)營指標(biāo)預(yù)算表。
(二)各經(jīng)營公司應(yīng)編制預(yù)算表格式樣(管理費(fèi)用預(yù)算表同營業(yè)費(fèi)用預(yù)算表)填表說明及要求。
1、分公司損益預(yù)算表:規(guī)劃編制分公司全年損益狀況。
(1)產(chǎn)品、商品銷售收入:填列各產(chǎn)品、商品銷售收入,考慮到各分公司現(xiàn)狀,其產(chǎn)品、商品銷售收入可以合填。
(2)對內(nèi)銷售收入填列本公司內(nèi)不同銷售業(yè)務(wù)部門之間內(nèi)銷收入。
(3)折扣銷售填列給代理客戶返點、獎勵等金額。
(4)回傭收入填列從集團(tuán)公司各銷售業(yè)務(wù)部門取得銷售返點、獎勵金額。
(5)遞延毛利:由于欠款銷售,賬面所反映而因未收款而沒有真正事實毛利金額。
(6)預(yù)提獎勵基金 暫不填列。
(7)預(yù)提遞延毛利準(zhǔn)備金:遞延毛利中,毛利金額為負(fù)金額部分毛利合計金額。
(8)對外銷售凈折扣折讓:給零售客戶購貨折扣折讓,一般情況該款項只允許客戶繼續(xù)購貨使用。各分公司根據(jù)情況有發(fā)生則填列。
(9)上年數(shù)據(jù)根據(jù)前十一個月實際情況和三月預(yù)計情況之和填列。
2、分公司資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表。
規(guī)劃編報公司全年平均資產(chǎn),負(fù)債、權(quán)益結(jié)構(gòu)及狀況,填按各財年十二個月平均資產(chǎn)負(fù)債情況填列各項目。
3、分公司主要產(chǎn)品、商品銷售方式構(gòu)成預(yù)算表:反映各分公司內(nèi)銷、外銷以及外銷中代理,行業(yè)、零售分布情況。
(1)產(chǎn)品、商品類別根據(jù)具體情況進(jìn)行增減,原則是同集團(tuán)公司各銷售業(yè)務(wù)部門經(jīng)營產(chǎn)品、商品類別相同,主要產(chǎn)品、商品列示要達(dá)到預(yù)算損益表銷售收入80%,剩余20%列入其他項目。
(2)集團(tuán)內(nèi)部銷售:向其他分公司銷售或返銷集團(tuán)公司。
(3)代理銷售:產(chǎn)品、商品銷往同公司簽定代理協(xié)議或合同貿(mào)易性經(jīng)營單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),一般需開具增值稅發(fā)票。
(4)行業(yè)銷售:產(chǎn)品、商品銷往某行業(yè)或系統(tǒng)大用戶,其購貨目的是直接使用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),一般購貨金額、數(shù)量較大,次數(shù)較少,開具普通發(fā)票即可。
(5)進(jìn)貨額在100萬元以上代理客戶詳細(xì)清單。清單內(nèi)容為代理客戶進(jìn)貨產(chǎn)品、商品名稱、進(jìn)貨數(shù)量、進(jìn)貨金額。
4、分公司從集團(tuán)公司主要產(chǎn)品、商品進(jìn)貨情況預(yù)算表。
體現(xiàn)分公司作為集團(tuán)公司主銷售渠道管理原則和產(chǎn)品、商品構(gòu)成情況。
(1)分公司從集團(tuán)公司進(jìn)貨包括從各地進(jìn)貨。
(2)產(chǎn)品、商品類別預(yù)算表。
(3)從集團(tuán)公司取得返點、獎勵金額等按上年各銷售業(yè)務(wù)部門政策測算。
(4)進(jìn)貨金額數(shù)據(jù)為不含稅金額。
(5)欠款規(guī)模金額為含稅金額。
(6)填列數(shù)量、金額要考慮市場降價因素,保持其數(shù)據(jù)合理性。
5、分公司主要產(chǎn)品、商品盈利預(yù)算表:產(chǎn)品、商品類別預(yù)算表,主要反映主要產(chǎn)品、商品盈利水平和構(gòu)成情況。
6、分公司營業(yè)費(fèi)用預(yù)算表:主要反映銷售業(yè)務(wù)部門費(fèi)用開支水平。
(1)預(yù)算銷售業(yè)務(wù)部門費(fèi)用。
(2)預(yù)計人數(shù)為全年平均人數(shù)。
(3)表中各項目按表中填列說明項填列。
(4)預(yù)計不發(fā)生項目不填列。
7、管理費(fèi)用預(yù)算表:主要反映職能部門費(fèi)用開支水平。
(1)預(yù)算非銷售業(yè)務(wù)部門(如財務(wù)部、商務(wù)部、總經(jīng)辦等)費(fèi)用。
(2)預(yù)計人數(shù)為全年平均人數(shù)。
(3)表中各項目按表中填列說明項填列。
(4)預(yù)計不發(fā)生項目不填列。
8、分公司固定資產(chǎn)添置預(yù)算表:反映固定資產(chǎn)添置情況。
新添固定資產(chǎn)單位價值在5000元以上,附詳細(xì)清單,清單內(nèi)容包括:名稱、單價、數(shù)量、金額、用途。
9、分公司財務(wù)考核及經(jīng)營指標(biāo)預(yù)算表:主要反映考核經(jīng)營指標(biāo)情況。按表中計算公式填列。
