公司成本費(fèi)用管理制度（3篇范文）

第1篇 公司成本費(fèi)用管理制度

公司成本、費(fèi)用管理制度范本

1.目的:為了加強(qiáng)內(nèi)部管理,正確核算公司成本、費(fèi)用,特制定本規(guī)定。

2.適用范圍:本規(guī)定適用于公司及分子公司。

3.成本、費(fèi)用開支項(xiàng)目

3.1成本管理是管理的重要內(nèi)容,它關(guān)系到人力、物力、財(cái)力等各項(xiàng)資源的合理配置和經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此,加強(qiáng)成本、費(fèi)用管理是十分必要的。

3.2制造成本開支項(xiàng)目

制造成本的項(xiàng)目有:(1)直接材料費(fèi)用;(2)直接工資費(fèi)用;(3)制造費(fèi)用。

3.3管理費(fèi)用開支項(xiàng)目

管理費(fèi)用包括:管理人員工資;職工福利費(fèi);差旅費(fèi);會(huì)議費(fèi);辦公費(fèi);修理費(fèi);折舊費(fèi);低值易耗品攤銷;工會(huì)經(jīng)費(fèi);職工教育經(jīng)費(fèi);勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi);董事會(huì)費(fèi);審計(jì)費(fèi);咨詢費(fèi);訴訟費(fèi);費(fèi)用性稅金;土地使用費(fèi);技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi);新產(chǎn)品試制費(fèi);無形資產(chǎn)攤銷;開辦費(fèi)攤銷;業(yè)務(wù)招待費(fèi);壞帳損失;存貨盤虧、毀損和報(bào)廢(減盤盈)損失;聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi);其他管理費(fèi)用等。

3.4對(duì)制造費(fèi)用和管理費(fèi)用劃分上有明確的區(qū)別。制造費(fèi)用屬于產(chǎn)品制造成本的組成部分,它發(fā)生在分廠和車間等生產(chǎn)單位;管理費(fèi)用是組織經(jīng)營活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用,它主要發(fā)生在各職能部門。制定內(nèi)部成本費(fèi)用開支項(xiàng)目,嚴(yán)格劃分制造費(fèi)用和管理費(fèi)用有利于制造成本的核算和加強(qiáng)管理費(fèi)的管理。

3.5財(cái)務(wù)費(fèi)用開支項(xiàng)目

財(cái)務(wù)費(fèi)用包括:(1)利息支出;(2)匯兌凈損失;(3)調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi);(4)金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi);(5)籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3.6營業(yè)費(fèi)用開支項(xiàng)目

營業(yè)費(fèi)用包括:由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、促銷費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、樣品費(fèi)和銷售費(fèi)用(指銷售公司人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、場地租賃費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi))等。

3.7下列支出,不得列入成本、費(fèi)用:(1)為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;(2)對(duì)外投資的支出;(3)被沒收的財(cái)產(chǎn),支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金,以及贊助、捐贈(zèng)支出;(4)國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

4.成本控制制度

4.1建立成本控制體系

建立成本管理委員會(huì)(或成本管理小組),由公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任主任,總會(huì)計(jì)師和總工程師擔(dān)任副主任,各有關(guān)職能部門和子公司的主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。按照分工職責(zé)實(shí)行成本歸口分級(jí)管理和控制,據(jù)以對(duì)控制指標(biāo)和產(chǎn)品成本進(jìn)行有效管理。

4.2成本控制的責(zé)任、內(nèi)容和要求

明確生產(chǎn)單位對(duì)成本控制的責(zé)任,對(duì)料、工、費(fèi)實(shí)行有效控制。

4.2.1車間成本控制責(zé)任和任務(wù)

生產(chǎn)車間是直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)的單位,其成本控制的內(nèi)容,包括在生產(chǎn)車間發(fā)生的料、工、費(fèi)用支出,按照規(guī)定的計(jì)劃和成本目標(biāo)進(jìn)行控制。主要有以下幾個(gè)方面:

4.2.1.1控制各種費(fèi)用的開支。生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用,都要按費(fèi)用指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn),從用途、作用、時(shí)間和數(shù)量上進(jìn)行控制;

4.2.1.2加強(qiáng)對(duì)消耗的料、工、費(fèi)的控制,是成本控制的首要任務(wù);

4.2.1.3費(fèi)用和資源消耗的控制。費(fèi)用和資源消耗的多少,決定著生產(chǎn)活動(dòng)的規(guī)模和效益。所以,各種生產(chǎn)活動(dòng)也是成本的控制內(nèi)容?？傊?生產(chǎn)車間的成本控制,使產(chǎn)品成本在目標(biāo)規(guī)定的范圍內(nèi)發(fā)生,并通過加強(qiáng)管理和技術(shù)革新達(dá)到降低產(chǎn)品成本的目的。

4.2.2生產(chǎn)部成本控制責(zé)任和任務(wù)

4.2.2.1生產(chǎn)部的成本控制,就是負(fù)責(zé)編制和落實(shí)生產(chǎn)、作業(yè)計(jì)劃,制定水、電、氣等消耗定額和管理制度,制定在產(chǎn)品的期量標(biāo)準(zhǔn),組織均?生產(chǎn)和合理調(diào)度,縮短生產(chǎn)周期,減少在產(chǎn)品、半成品資金占用,組織生產(chǎn)車間對(duì)在產(chǎn)品、半成品定期盤點(diǎn),對(duì)水、電、氣的使用要嚴(yán)格計(jì)算、節(jié)約能量、降低能耗成本,從而達(dá)到成本指標(biāo)的圓滿完成;

4.2.2.2為生產(chǎn)創(chuàng)造良好安全環(huán)境,做到安全生產(chǎn),減少安全事故,減少損失,各生產(chǎn)廠負(fù)責(zé)制定安全和勞動(dòng)保護(hù)措施計(jì)劃,改善勞動(dòng)條件,加強(qiáng)安全教育,落實(shí)安全生產(chǎn)的防范措施,加強(qiáng)勞保用品管理,節(jié)約勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用開支;

4.2.3技術(shù)部成本控制責(zé)任和任務(wù)

技術(shù)部應(yīng)從推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步來控制成本。搞好產(chǎn)品設(shè)計(jì),采用先進(jìn)工藝、新技術(shù)提高產(chǎn)品質(zhì)量,降低材料消耗,降低產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本和定額成本;

4.2.4質(zhì)量部成本控制責(zé)任和任務(wù)

質(zhì)量部負(fù)責(zé)制定質(zhì)量管理辦法以加強(qiáng)質(zhì)量成本控制。對(duì)預(yù)防成本和內(nèi)外部質(zhì)量損失,要有嚴(yán)格的措施控制。開展全面質(zhì)量管理,加強(qiáng)零部件和產(chǎn)品的過程檢驗(yàn),落實(shí)產(chǎn)品質(zhì)量措施,提高優(yōu)質(zhì)品率,減少不合格品和廢品損失;

4.2.5設(shè)備動(dòng)力部門成本控制責(zé)任和任務(wù)

設(shè)備動(dòng)力部門負(fù)責(zé)制定設(shè)備利用定額編制設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)、維修和保養(yǎng)計(jì)劃。組織設(shè)備管理,提高設(shè)備完好率和利用率,保持設(shè)備的精度,提高產(chǎn)品的加工質(zhì)量,減少維修保養(yǎng)費(fèi)用;

4.2.6供應(yīng)部門成本控制責(zé)任和任務(wù)

供應(yīng)部門應(yīng)做到既要保證物資及時(shí)供應(yīng),又要降低材料采購成本和儲(chǔ)備資金的占用。供應(yīng)部門負(fù)責(zé)制定采購計(jì)劃和物資儲(chǔ)備定額,實(shí)行定額領(lǐng)料限額發(fā)料。采購材料要貨比三家,在保證材料質(zhì)量的前提下選擇最優(yōu)價(jià)格,降低采購成本,提高資金使用效益;

4.2.7人力資源部的成本控制責(zé)任和任務(wù)

人力資源部的成本控制責(zé)任和任務(wù),是提高的勞動(dòng)生產(chǎn)率,降低工時(shí)費(fèi)用。負(fù)責(zé)制定和修定工時(shí)定額,編制工資總額計(jì)劃。在發(fā)展生產(chǎn),不斷提高生產(chǎn)效率的基礎(chǔ)上,增加員工收入。根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的變化情況,合理組織勞動(dòng)力和安排工資支出,制定內(nèi)部工資分配形式;

4.2.8計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門成本控制責(zé)任和任務(wù)

計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門負(fù)責(zé)制定的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃,按內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核各項(xiàng)計(jì)劃的執(zhí)行情況,及時(shí)提出生產(chǎn)經(jīng)營中的問題,采取措施確保計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。并及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行綜合統(tǒng)計(jì),為成本管理和控制提供數(shù)據(jù)。生產(chǎn)單位負(fù)責(zé)根據(jù)生產(chǎn)成本計(jì)劃組織生產(chǎn),檢查考核成本執(zhí)行情況;

4.2.9財(cái)務(wù)部成本控制責(zé)任和任務(wù)

財(cái)會(huì)部是成本管理的綜合部門,負(fù)責(zé)全公司成本計(jì)劃和產(chǎn)品目標(biāo)成本的制定及其檢查。并參與生產(chǎn)定額、儲(chǔ)備定額、成品定額以及資金定額、費(fèi)用定額的制定;負(fù)責(zé)成本計(jì)劃的分解、落實(shí)到各歸口單位;檢查、考核成本計(jì)劃、目標(biāo)成本的執(zhí)行情況;組織成本核算,指導(dǎo)子、分公司的成本管理和成本核算,匯總分廠(車間)產(chǎn)品成本報(bào)表,進(jìn)行成本的預(yù)測、控制和分析工作。

4.3產(chǎn)品成本計(jì)劃編制方式

4.3.1產(chǎn)品單位成本計(jì)劃編制方式?？煞謩e由各種主要產(chǎn)品按其成本項(xiàng)目編制。包括:①直接材料(原料、主要材料、燃料及動(dòng)力)根據(jù)各項(xiàng)消耗定額和內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格計(jì)算;②直接人工(生產(chǎn)工人工資),按計(jì)入產(chǎn)品的工時(shí)和產(chǎn)品計(jì)劃單位工資額,求出單位產(chǎn)品的工資費(fèi)用;③其他直接費(fèi)用(按生產(chǎn)工人工資的一定比例計(jì)提的職工福利費(fèi)),其計(jì)劃額的確定方法與直接人工項(xiàng)目相同;④制造費(fèi)用。在這些費(fèi)用中,凡能確定歸屬對(duì)象的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入各產(chǎn)品計(jì)劃成本中;屬于各產(chǎn)品共同性的綜合性費(fèi)用,則應(yīng)采取適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn),攤?cè)氘a(chǎn)品的計(jì)劃成本,求得單位產(chǎn)品的制造費(fèi)用;

4.3.2產(chǎn)品成本計(jì)劃編制方法。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃中的計(jì)劃產(chǎn)量和單位成本計(jì)劃編制。通過計(jì)劃編制,可以確定各種產(chǎn)品成本目標(biāo),了解各種可比產(chǎn)品成本的計(jì)劃降低情況是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo),并可作為考核全部產(chǎn)品成本計(jì)劃執(zhí)行情況的依據(jù)。

4.3.2.1產(chǎn)品成本計(jì)劃成本包括按產(chǎn)品品種和按成本項(xiàng)目計(jì)算兩種;

4.3.2.2按產(chǎn)品類別計(jì)算的商品產(chǎn)品成本計(jì)劃又分為可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品成本。可比產(chǎn)品按各種可比產(chǎn)品的計(jì)劃產(chǎn)量,乘上年實(shí)際平均單位成本,即為按上年實(shí)際平均成本計(jì)算的總成本;乘以本年計(jì)劃單位成本,則為本期計(jì)劃總成本,不可比產(chǎn)品可按本期各種不可比產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量,乘以計(jì)劃單位成本,則為不可比產(chǎn)品的計(jì)劃總成本;

4.3.2.3可比產(chǎn)品的計(jì)劃總成本與不可比產(chǎn)品的計(jì)劃總成本之和,就是全部商品產(chǎn)品計(jì)劃總成本;

4.3.2.4按成本項(xiàng)目計(jì)算的商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的編制方法,是按成本項(xiàng)目歸集的,可根據(jù)的實(shí)際,參照按產(chǎn)品品種的方法制定。

4.4、產(chǎn)品成本計(jì)劃與目標(biāo)成本的編制

產(chǎn)品成本計(jì)劃與目標(biāo)成本是生產(chǎn)經(jīng)營、技術(shù)組織措施和財(cái)務(wù)計(jì)劃的組成部分,也是成本管理和控制的重要任務(wù),必須采取多種措施加以實(shí)現(xiàn)。

4.4.1產(chǎn)品成本計(jì)劃的基本內(nèi)容

4.4.1.1產(chǎn)品單位成本計(jì)劃。按照制造成本項(xiàng)目反映計(jì)劃期內(nèi)主要產(chǎn)品單位成本應(yīng)達(dá)到成本水平,以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)

4.4.1.2全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃。即規(guī)定可比產(chǎn)品,不可比產(chǎn)品的計(jì)劃成本水平,并確定可比產(chǎn)品的降低額和降低率;

4.4.1.3按產(chǎn)品類別確定的成本計(jì)劃。生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算。按照生產(chǎn)費(fèi)用要素確定計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所計(jì)劃支出的生產(chǎn)費(fèi)用總額;

4.4.1.4降低成本的措施。包括:增產(chǎn)節(jié)約措施;挖、革、改措施;提高質(zhì)量降低廢品率措施;技術(shù)組織措施;提調(diào)工時(shí)和設(shè)備利用率措施;降低原料、能源措施;節(jié)約費(fèi)用措施;落實(shí)崗位職責(zé),杜絕事故造成損失的措施等。

4.4.2產(chǎn)品成本計(jì)劃編制程序

4.4.2.1搜集整理資料。主要包括;生產(chǎn)經(jīng)營方針目標(biāo),市場的信息,計(jì)劃期生產(chǎn)大綱、產(chǎn)品產(chǎn)量、品種、質(zhì)量、物資供應(yīng)、產(chǎn)品銷售、勞動(dòng)工資、技術(shù)組織以及財(cái)務(wù)收支等方面的計(jì)劃。此外,還包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)定額內(nèi)部價(jià)格、行業(yè)水平和上期實(shí)際成本等資料;

4.4.2.2分析上期成本執(zhí)行情況,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)找出問題和內(nèi)部外部條件的變化;

4.4.2.3進(jìn)行成本計(jì)劃的試算平衡。確定計(jì)劃期影響成本降低的各項(xiàng)因素,在此基礎(chǔ)上進(jìn)行測算,預(yù)測可能達(dá)到的水平,找出與目標(biāo)成本的差距,挖掘潛力達(dá)到產(chǎn)品目標(biāo)成本;

4.4.2.4綜合平?下達(dá)執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門匯總編制的成本計(jì)劃與有關(guān)子公司、分廠(車間)綜合平?后,送成本管理委員會(huì)(小組)和公司辦公會(huì)議批準(zhǔn),由公司發(fā)布執(zhí)行。

4.5成本檢查是對(duì)成本計(jì)劃、成本目標(biāo)和成本核算是否正確

,成本數(shù)字是否真實(shí)、準(zhǔn)確、有無違反財(cái)務(wù)制度等問題進(jìn)行定期或不定期的檢查,以利及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,揭露矛盾,明確責(zé)任,采取措施,改進(jìn)工作。

成本檢查的任務(wù)是:

4.5.1檢查各項(xiàng)成本、費(fèi)用開支是否合理合法;

4.5.2檢查成本計(jì)劃與目標(biāo)的執(zhí)行情況;

4.5.3檢查成本計(jì)算是否按任務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行,各項(xiàng)成本、費(fèi)用歸集、分配是否合理,有無用計(jì)劃成本、定額成本、估計(jì)成本代替實(shí)際成本的現(xiàn)象;

4.5.4檢查成本數(shù)字的真實(shí)性;

4.5.5檢查有無違反財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為。

4.6成本分析

分析成本結(jié)構(gòu)變化情況,找出成本升降的各種因素,挖潛降耗,提出降低成本的措施。

成本分析的內(nèi)容是:

4.6.1對(duì)產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況,生產(chǎn)費(fèi)用執(zhí)行情況和主要產(chǎn)品單位成本進(jìn)行分析;

4.6.2各公司各生產(chǎn)車間所歸口管理的生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃、目標(biāo)成本執(zhí)行情況以及主要產(chǎn)品單位制造成本執(zhí)行情況進(jìn)行日常分析;

4.6.3成本發(fā)展趨勢及社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益分析。包括可比產(chǎn)品成本降低率分析;百元工業(yè)總產(chǎn)值生產(chǎn)費(fèi)用分析;質(zhì)量成本效益分析;百元銷售收入占商品成本分析等?？蓪?duì)不同的成本構(gòu)成或要求來選用適合的方法;

4.6.4成本分析的方法:

常用的成本分析的方法有:對(duì)比分析法(又稱比較法)、因素法、連鎖替代法、差額分析法、動(dòng)態(tài)比率分析法和圖表分析法等。

4.7成本考核

在成本分析的基礎(chǔ)上,對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)、公司、生產(chǎn)車間的成本指標(biāo)完成情況和成本責(zé)任進(jìn)行考核。

4.7.1成本考核是對(duì)成本計(jì)劃完成情況進(jìn)行分析總結(jié),便于全面評(píng)價(jià)成本管理工作的成績;

4.7.2成本考核的依據(jù)是成本考核指標(biāo),明確各責(zé)任單位完成成本指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,按時(shí)進(jìn)行考核;

4.7.3以真實(shí)完整的資料及及時(shí)準(zhǔn)確的指標(biāo),進(jìn)行考核評(píng)價(jià);

4.7.4在成本考核中,要與經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的成本責(zé)任掛鉤,做到獎(jiǎng)懲分明。

4.8內(nèi)部成本報(bào)表

4.8.1應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求,結(jié)合內(nèi)部成本管理和市場經(jīng)濟(jì)需要,編制內(nèi)部報(bào)表,形成內(nèi)部縱橫聯(lián)系的成本報(bào)表體系。公司、生產(chǎn)車間的成本報(bào)表應(yīng)在成本報(bào)表統(tǒng)馭下,做到各主要成本指標(biāo)和實(shí)際成本上下一致;

4.8.2、內(nèi)部成本報(bào)表一般包括:'成本計(jì)算表'(按產(chǎn)品和成本項(xiàng)目分列)、'制造成本和制造費(fèi)用明細(xì)表'、'在產(chǎn)品成本明細(xì)表'。根據(jù)管理的需要還可建立'目標(biāo)成本明細(xì)表'、'質(zhì)量成本明細(xì)表'和'責(zé)任成本明細(xì)表'等。

5.成本計(jì)算方法

成本計(jì)算方法應(yīng)根據(jù)其生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求、生產(chǎn)類型不同,工藝技術(shù)過程不同,對(duì)確定成本對(duì)象,成本核算時(shí)間,成本核算程序,生產(chǎn)費(fèi)用分配方法,在產(chǎn)品成本核算上都有直接影響。應(yīng)視自身的實(shí)際,選擇成本計(jì)算方法。公司成本計(jì)算方法為品種法。

6.費(fèi)用控制制度

6.1費(fèi)用控制應(yīng)根據(jù)費(fèi)用計(jì)劃和目標(biāo)對(duì)實(shí)際發(fā)生的期間費(fèi)用進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和控制,發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)糾正,使費(fèi)用支出控制在確定的指標(biāo)范圍之內(nèi)。

6.2公司管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用的編制程序和方法

編制費(fèi)用計(jì)劃應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃來確定。一般的程序是:管理費(fèi)用由各管理部門提出計(jì)劃;財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)由生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售和財(cái)務(wù)部共同擬定計(jì)劃;銷售公司提出營業(yè)費(fèi)用計(jì)劃。三項(xiàng)費(fèi)用(即期間費(fèi)用)由財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核、平衡、匯總編制。

編制方法

6.2.1有開支標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用,按開支標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算;

6.2.2其他計(jì)劃中已規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目,根據(jù)已有的計(jì)劃資料確定;

6.2.3既無開支標(biāo)準(zhǔn),其他計(jì)劃又無規(guī)定的費(fèi)用,可以按上期實(shí)際發(fā)生的數(shù)額參照本期變化情況和節(jié)約要求確定。

6.3預(yù)算和費(fèi)用的審批

6.3.1費(fèi)用預(yù)算根據(jù)期間費(fèi)用計(jì)劃,結(jié)合公司各個(gè)時(shí)間的需要提出具體用款預(yù)算,由公司提出,經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批,財(cái)務(wù)部匯總平衡。批準(zhǔn)后的費(fèi)用預(yù)算,財(cái)務(wù)部根據(jù)貨款回籠進(jìn)度分期安排用款,支付費(fèi)用必須憑公司負(fù)責(zé)人和公司領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可的合法單據(jù),財(cái)務(wù)部方能按實(shí)報(bào)銷;

6.3.2編制費(fèi)用預(yù)算要從實(shí)際出發(fā),審批要嚴(yán)格,開支要節(jié)約。在費(fèi)用開支上,采取'一支筆'的審批辦法。

7.差旅費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定

7.1目的:為了加強(qiáng)公司內(nèi)部管理,規(guī)范差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷辦法,達(dá)到既提高出差人員辦事效率,又節(jié)約費(fèi)用開支的目的,特制定本規(guī)定。

7.2適用范圍:本規(guī)定適用于總公司,各子公司根據(jù)本規(guī)定制定細(xì)則并報(bào)總公司備案。

7.3一般規(guī)定

7.3.1公司員工因公出差,事先應(yīng)填報(bào)公司統(tǒng)一印制的'出差申請(qǐng)單',說明出差事由、時(shí)間、地點(diǎn)、路線、交通方式等內(nèi)容,經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)同意,公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能離開公司;

7.3.2各部門在安排出差任務(wù)時(shí),要從嚴(yán)控制人數(shù)和出差時(shí)間,落實(shí)出差人員的具體工作任務(wù),并要作到事后對(duì)照檢查。除公司董事長、總經(jīng)理外,公司其他領(lǐng)導(dǎo)出差一律不得帶專職隨從人員;

7.3.3差旅費(fèi)的借支金額嚴(yán)格按公司的費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和出差申請(qǐng)(寫明出差地點(diǎn)和時(shí)間、任務(wù)等)計(jì)算的往返交通費(fèi)、食宿費(fèi)以及批準(zhǔn)的專項(xiàng)費(fèi)(如定額的會(huì)議費(fèi)、專用業(yè)務(wù)費(fèi)等)等費(fèi)用需用額預(yù)計(jì);

7.3.4出差人員事前經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意,因私繞道的,其繞道的交通費(fèi)用、繞道期間的食宿費(fèi)一律自理,不得報(bào)銷;

7.3.5出差的長途交通費(fèi)用在本規(guī)定范圍內(nèi)的憑據(jù)報(bào)銷;住宿費(fèi)實(shí)行限額憑據(jù)報(bào)銷;市內(nèi)及短途交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)實(shí)行總額包干,節(jié)約歸己,超支不補(bǔ);

7.3.6出差人員返公司后三個(gè)工作日內(nèi),憑據(jù)到財(cái)務(wù)部報(bào)帳,并結(jié)清借款,不得逾期。凡未按規(guī)定及時(shí)報(bào)帳的,一次性扣工資50-100元;超過1個(gè)月仍未報(bào)帳的,停發(fā)工資,直至收回借款為止。特殊情況需延期報(bào)帳的須經(jīng)公司直接上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

7.3.7凡借支差旅費(fèi)尚未報(bào)帳或延期報(bào)帳未獲批準(zhǔn)的,不能再向公司借款,即上次不清,下次不借。

7.4報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷辦法

7.4.1長途交通工具:出差人員一般只能乘坐火車、輪船、汽車。火車限乘硬臥以下,輪船限三等艙以下,超標(biāo)費(fèi)用自理。公司領(lǐng)導(dǎo)可乘飛機(jī)(限普通艙)。其他人員事前未經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)一律不得乘坐飛機(jī);

7.4.2住宿費(fèi)按在外實(shí)有夜間天數(shù)(即出差總天數(shù)減一天)限額憑據(jù)報(bào)銷(標(biāo)準(zhǔn)見附表),夜間乘坐火車硬座和輪船五等艙且在途時(shí)間超過6小時(shí)的按車船票價(jià)的50%發(fā)給補(bǔ)貼。

公司車輛隨同出差的,其司機(jī)的住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)隨乘車人等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷;

7.4.3市內(nèi)短途交通費(fèi)實(shí)行定額包干(標(biāo)準(zhǔn)見附表),按出差實(shí)有天數(shù)發(fā)放。乘坐本公司車輛出差的不發(fā)市內(nèi)短途交通包干費(fèi)。凡報(bào)銷包干費(fèi)用的,一律不得再報(bào)銷出租車等交通費(fèi)用;

7.4.4員工乘坐飛機(jī)時(shí)從市內(nèi)到機(jī)場的大巴車、公交車費(fèi)按實(shí)報(bào)銷。超標(biāo)費(fèi)用自理。特殊情況必須乘出租車往、返機(jī)場的需經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能報(bào)銷出租車費(fèi)(特殊情況一般指:帶有公章、大量現(xiàn)金、有價(jià)證券、重要憑證;緊急情況、突發(fā)事件趕路等)。公司總經(jīng)理助理以上人員往返機(jī)場可由公司派車或乘出租車;

7.4.5伙食補(bǔ)助費(fèi)實(shí)行定額包干(標(biāo)準(zhǔn)見附表),按出差實(shí)有天數(shù)發(fā)放。包干伙食補(bǔ)助不區(qū)分在途、住勤,均執(zhí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。凡公款請(qǐng)客吃飯、交納了會(huì)議費(fèi)且會(huì)議安排了伙食的不得再報(bào)銷伙食補(bǔ)助費(fèi)(即在報(bào)帳時(shí)按就餐頓數(shù)扣減伙食補(bǔ)助);

7.4.6出差參加會(huì)議時(shí):由會(huì)議統(tǒng)一安排食宿的,其會(huì)議期間的住宿費(fèi)、市內(nèi)及短途交通費(fèi)依會(huì)議標(biāo)準(zhǔn)按實(shí)報(bào)銷;其未統(tǒng)一安排食宿的,按公司費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷;

7.4.7出差期間停發(fā)公司的誤餐費(fèi);

7.4.8到威光公司出差的人員不報(bào)出差補(bǔ)助。由威光公司統(tǒng)一安排工作餐并在廠內(nèi)住宿。其往返車費(fèi)憑據(jù)按實(shí)報(bào)銷;

7.4.9在公司所在地(指成都市、拉薩市)市內(nèi)外出辦事,乘坐公交車的憑據(jù)按實(shí)報(bào)銷。一般不能乘坐出租車、三輪車。特殊情況需乘出租車、三輪車的,要單獨(dú)寫明情況并經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)同意,公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能報(bào)銷。凡動(dòng)用本公司車輛的,不再報(bào)銷任何交通費(fèi)用;

7.4.10報(bào)帳程序。

出差返公司三個(gè)工作日內(nèi)完成:1)出差人員按規(guī)定填制'差旅費(fèi)'報(bào)銷單,將有關(guān)單證按財(cái)務(wù)部要求粘貼整齊附后;2)將填寫完整、附件齊全的出差報(bào)銷單報(bào)本部門領(lǐng)導(dǎo)審查簽字;3)交財(cái)務(wù)部按公司規(guī)定審核單證是否合規(guī)完整;4)一般報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批簽字,超限額費(fèi)用同時(shí)報(bào)公司總經(jīng)理審批簽字;5)返回財(cái)務(wù)部報(bào)帳。凡借支款有剩余的,報(bào)帳時(shí)要將剩余的現(xiàn)金一并交財(cái)務(wù)部銷帳;

7.4.11出差費(fèi)用報(bào)銷的審批:一般員工由部門負(fù)責(zé)人審核,公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后報(bào)銷;中層干部一般由公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批,計(jì)劃外的大額費(fèi)用由公司總經(jīng)理審批;總經(jīng)理助理以上干部由總經(jīng)理審批。

7.5其他

醫(yī)藥公司營銷人員可不執(zhí)行本規(guī)定的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn),其差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)由各醫(yī)藥公司另行制定,報(bào)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行,送公司財(cái)務(wù)部備案。

說明:1、住宿費(fèi)為限額報(bào)銷,在本表限額內(nèi)憑當(dāng)時(shí)住宿費(fèi)發(fā)票按實(shí)報(bào)銷。

2、市內(nèi)及短途交通費(fèi)(不含機(jī)場往返公交車費(fèi))為總額包干,節(jié)約歸己,超支不補(bǔ)。公司自帶車出差不報(bào)包干交通費(fèi)。

3、伙食補(bǔ)助費(fèi)為總額包干,節(jié)約歸己,超支不補(bǔ)。出差公款請(qǐng)客按頓數(shù)扣減包干伙食補(bǔ)助。參加會(huì)議且交納的會(huì)議費(fèi)包含伙食費(fèi)的不報(bào)包干伙食補(bǔ)助。

4、出差人員返公司后三個(gè)工作日內(nèi),憑據(jù)到財(cái)務(wù)部報(bào)帳,并結(jié)清借款,不得逾期。凡未按規(guī)定及時(shí)報(bào)帳的,一次性扣工資50-100元(即:借款1500元以內(nèi)的,扣工資50元,1500元以上的扣工資100元);超過1個(gè)月仍未報(bào)帳的,停發(fā)工資,直至收回借款為止(由各公司財(cái)務(wù)部月末清理,報(bào)分管行政的領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行扣款)。特殊情況需延期報(bào)帳的須經(jīng)公司直接上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。凡借支差旅費(fèi)尚未報(bào)帳或延期報(bào)帳未獲批準(zhǔn)的,不能再向公司借款,即上次不清,下次不借。

>8.手機(jī)費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定

8.1目的:為保證公司各項(xiàng)工作的順利開展,方便公司對(duì)外業(yè)務(wù)聯(lián)系和內(nèi)部人員之間工作聯(lián)系,公司對(duì)公司、分子公司中層以上干部和特殊工種外勤人員的手機(jī)費(fèi)用實(shí)行限額報(bào)銷。為此,特制定本規(guī)定。

8.2適用范圍:本規(guī)定適用于公司及分子公司。各分子公司根據(jù)本規(guī)定制定的實(shí)施細(xì)則經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施,并報(bào)公司備案。

8.3手機(jī)費(fèi)用限額報(bào)銷人員范圍

8.3.1公司及分子公司中層以上干部及享受同等級(jí)別待遇的人員及特殊工種外勤人員可按本規(guī)定限額報(bào)銷手機(jī)費(fèi)用;

8.3.2特殊工種外勤人員指專職小車司機(jī)、采購、出納、融資、市場管理、廣告管理等因工作需要經(jīng)常外出,對(duì)內(nèi)對(duì)外聯(lián)系頻繁的人員。由部門提出意見,報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后確定。

8.4手機(jī)費(fèi)用限額報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)(每月)

8.4.1總公司:董事長、總經(jīng)理 按實(shí)報(bào)銷;

8.4.2副總經(jīng)理及同級(jí)別和享受同等待遇人員 350元;

8.4.3總經(jīng)辦主任、副主任、董事長秘書 300元;

8.4.4其它部門經(jīng)理、副經(jīng)理 250、200元;

8.4.5專職小車司機(jī) 100元;

8.4.6其它外勤人員 50-100元。

8.4.7子公司、分公司:

8.4.7.1總經(jīng)理 350元;

8.4.7.2副總經(jīng)理 300元;

8.4.7.3 銷售部經(jīng)理 300元;

8.4.7.4其它部門經(jīng)理、副經(jīng)理 200、150元;

8.4.7.5專職小車司機(jī)和其它外勤人員 50-100元。

8.4.8專職從事銷售業(yè)務(wù)的子公司可根據(jù)公司政策自行制訂限額標(biāo)準(zhǔn)報(bào)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行,并送公司財(cái)務(wù)部備案

8.5費(fèi)用報(bào)銷辦法

8.5.1采用每月憑據(jù)在限額內(nèi)按實(shí)報(bào)銷的辦法報(bào)銷手機(jī)費(fèi)用。即:每月由個(gè)人填制“費(fèi)用報(bào)銷表”,將有效票據(jù)粘貼好附在報(bào)銷表后,并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后到所屬財(cái)務(wù)部憑據(jù)在限額內(nèi)報(bào)銷,超過限額的部分自行承擔(dān);

8.5.2出差時(shí)間較長的人員,因長途電話影響費(fèi)用超支的,憑電話局打印的本人使用的電話號(hào)碼的話費(fèi)發(fā)票和話費(fèi)清單按實(shí)報(bào)銷當(dāng)月費(fèi)用。凡按實(shí)報(bào)銷費(fèi)用的,不得以電話沖值卡發(fā)票報(bào)賬,并不再報(bào)銷當(dāng)月限額通訊費(fèi);

8.5.3手機(jī)費(fèi)用原則上當(dāng)月報(bào)銷,特殊情況可適當(dāng)延長,但最長不超過兩個(gè)月,逾期不報(bào)者作自動(dòng)放棄處理,不能再補(bǔ)報(bào)。

8.6費(fèi)用管理辦法

8.6.1手機(jī)費(fèi)用報(bào)銷是為了方便工作聯(lián)系,因此,凡是在公司報(bào)銷手機(jī)費(fèi)用的人員,須將自己的電話號(hào)碼提供給公司,以保證隨時(shí)聯(lián)系暢通;

8.6.2公司委托董事長秘書姚沛先生為主聯(lián)絡(luò)官,請(qǐng)有關(guān)人員將備用、常用聯(lián)絡(luò)電話告知姚沛先生,姚沛先生有責(zé)任為其保密;

8.6.3各單位、各部門間有急事聯(lián)絡(luò)不上時(shí),可找姚沛先生聯(lián)系;

8.6.4因工作原因聯(lián)絡(luò)有關(guān)人員時(shí),一次聯(lián)絡(luò)不通予以警示,三次聯(lián)絡(luò)不通取消其手機(jī)費(fèi)用報(bào)銷資格。

9.小車費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定

9.1目的:為保證公司各項(xiàng)工作的順利開展,方便公司對(duì)外接待工作,有利于小車管理,特制定本規(guī)定。

9.2適用范圍:本規(guī)定適用于公司及分子公司。

9.3小車費(fèi)用限額報(bào)銷人員范圍:公司董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、董事會(huì)秘書、監(jiān)事會(huì)主席、財(cái)務(wù)總監(jiān)或總會(huì)計(jì)師、總工程師、總經(jīng)理助理、工會(huì)主席,控股子公司、分公司總經(jīng)理可使用公司小車。

9.4小車使用原則:

9.4.1公司用車本著方便接待工作而設(shè)定。各部門接待客人以及公司安排各部門接待的客人需要用車,原則上由各分管領(lǐng)導(dǎo)使用的車輛負(fù)責(zé)接待。特殊情況需用高一級(jí)車輛或車輛不夠時(shí)由公司小車班調(diào)劑安排使用;

9.4.2公司非單個(gè)人專用的小車由公司指派專職駕駛員并由小車班統(tǒng)一管理;

9.4.3個(gè)人專用小車除公司董事長、總經(jīng)理外一律不派專職駕駛員,車輛管理責(zé)任直接落實(shí)到使用人;

9.4.4按本規(guī)定可用公司小車而使用個(gè)人自購小車的人員可按限額報(bào)銷小車費(fèi)用;按本規(guī)定可用小車而未使用小車的人員可按限額報(bào)銷交通費(fèi)用;

9.4.5因工作需要,本規(guī)定使用公司小車范圍以外的個(gè)別特殊崗位人員,經(jīng)公司總經(jīng)理、董事長批準(zhǔn),可限額報(bào)銷交通費(fèi)用。

9.5報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)

9.5.1公司、個(gè)人小車:

9.5.1.1非專用小車:由公司小車班按公司管理規(guī)定按實(shí)報(bào)銷車輛養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)和小修理費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用。車輛修理費(fèi)要事先提出修理申請(qǐng),批準(zhǔn)后的修理費(fèi)按實(shí)報(bào)銷;

9.5.1.2個(gè)人專用小車:車輛養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)由公司報(bào)銷;汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)和單筆開支在50元以內(nèi)的零星維修費(fèi)等每月按500元包干報(bào)銷,超支由個(gè)人承擔(dān);小車修理需事前遞交書面申請(qǐng),經(jīng)總公司核實(shí)批準(zhǔn)后到公司定點(diǎn)維修處修理,經(jīng)批準(zhǔn)的修理費(fèi)公司承擔(dān)70%,個(gè)人承擔(dān)30%;

9.5.1.3個(gè)人專用小車在領(lǐng)用時(shí)就是舊車的:其領(lǐng)用時(shí)的一次性修理費(fèi),初次因安全需要必須更換輪胎和大部件的費(fèi)用,由公司承擔(dān);再次更換和維修由公司和個(gè)人按本規(guī)定比例承擔(dān)。初次修理和更換部件的內(nèi)容由小車班負(fù)責(zé)人核實(shí)確定;

9.5.1.4使用公司與個(gè)人共同出資購買的小車:協(xié)議限期內(nèi)由公司與個(gè)人按雙方簽訂的協(xié)議比例分?jǐn)傑囕v養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和修理費(fèi)(修理前仍需經(jīng)總公司核實(shí)后到公司定點(diǎn)維修處修理);汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)和單筆開支在50元以內(nèi)的零星維修費(fèi)等每月按500元包干由公司報(bào)銷,超支由個(gè)人承擔(dān)。協(xié)議到期后,按個(gè)人產(chǎn)權(quán)的小車報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷費(fèi)用;

9.5.1.5使用個(gè)人產(chǎn)權(quán)的小車:車輛養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)等全部費(fèi)用按每月1000元包干報(bào)銷,超支由個(gè)人承擔(dān);

9.5.1.6符合使用公司小車條件而未使用小車的人員,每月包干報(bào)銷交通費(fèi)500元;

9.5.1.7本規(guī)定使用公司小車范圍以外的個(gè)別特殊崗位人員,確因工作需要,按公司總經(jīng)理、董事長批準(zhǔn)的限額報(bào)銷交通費(fèi)用。

9.5.2報(bào)銷辦法:

9.2.2.1實(shí)行憑據(jù)報(bào)銷制。

9.5.2.2小車費(fèi)用、包干交通費(fèi)、限額交通費(fèi)每月報(bào)銷一次。一般是次月初報(bào)上月費(fèi)用,一次性報(bào)清。最長可延遲到兩個(gè)月內(nèi)報(bào)帳,逾期不再報(bào)銷。

9.5.2.3專用車由用車人、非專用車由小車班駕駛員、包干或限額交通費(fèi)由報(bào)銷人,憑當(dāng)期有效票據(jù)到所屬公司財(cái)務(wù)部門報(bào)銷有關(guān)費(fèi)用。報(bào)銷時(shí)將有關(guān)單據(jù)粘貼好,填制“費(fèi)用報(bào)銷單”,由分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后予以報(bào)銷。專職駕駛員報(bào)銷費(fèi)用還須先經(jīng)小車班負(fù)責(zé)人審核簽字后再報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。修理費(fèi)報(bào)銷需附經(jīng)批準(zhǔn)的《汽車維修申請(qǐng)單》(格式見附表)。

9.5.3審批權(quán)限

9.5.3.1一般費(fèi)用(或限額包干費(fèi)用):由總公司分管行政工作的領(lǐng)導(dǎo)按本規(guī)定審批。分管行政工作的領(lǐng)導(dǎo)的費(fèi)用由總公司總經(jīng)理審批;

9.5.3.2修理費(fèi)用:一次性2000元以內(nèi)的由總公司小車班負(fù)責(zé)人審核、公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批,2000元以上的由總公司分管領(lǐng)導(dǎo)審查后報(bào)總經(jīng)理審批;

9.5.3.3限額交通費(fèi):特殊崗位人員確因工作需要,由部門、子公司、分公司領(lǐng)導(dǎo)提出書面申請(qǐng),由總公司總經(jīng)理、董事長審批并確定限額。報(bào)銷時(shí)由總公司分管行政的領(lǐng)導(dǎo)審批。

9.5.4小車使用是為了接待客人和方便工作,因此小車使用人不得以任何理由拒絕接待客人用車。如拒絕接待客人用車,公司予以取消其車輛費(fèi)用報(bào)銷資格。

附:汽車維修申請(qǐng)單

10.業(yè)務(wù)接待費(fèi)報(bào)銷規(guī)定

10.1目的:為了加強(qiáng)內(nèi)部管理,規(guī)范業(yè)務(wù)接待費(fèi)的開支行為和報(bào)銷程序,做到既滿足生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)需要、節(jié)約費(fèi)用開支,又便于操作控制,特制定本規(guī)定。

10.2適用范圍:本規(guī)定適用于公司及分子公司。各分子公司根據(jù)本規(guī)定制定細(xì)則經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施并報(bào)公司備案。

10.3業(yè)務(wù)費(fèi)開支范圍:

因公司生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)需要,接待客戶或有關(guān)單位來人所需的就餐費(fèi)、禮品費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用屬于公司的業(yè)務(wù)費(fèi)開支范圍。業(yè)務(wù)費(fèi)按公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)使用,事先未經(jīng)批準(zhǔn)的超標(biāo)費(fèi)用不予報(bào)銷。凡與公司業(yè)務(wù)無關(guān)的接待費(fèi)不予報(bào)銷。

10.4業(yè)務(wù)費(fèi)實(shí)行計(jì)劃管理

10.4.1日常業(yè)務(wù)接待費(fèi)用計(jì)劃:由公司辦公會(huì)根據(jù)各子公司、分公司、部門的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和工作需要核定一個(gè)基本費(fèi)用限額,以滿足日常業(yè)務(wù)接待的需要;

10.4.2專項(xiàng)業(yè)務(wù)接待費(fèi)用計(jì)劃:計(jì)劃以外的業(yè)務(wù)接待費(fèi)用納入專項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃管理,實(shí)行先申請(qǐng)后使用的管理辦法。專項(xiàng)費(fèi)用必須先申請(qǐng),批準(zhǔn)后在限額內(nèi)使用,決不允許先用后批;

10.4.3財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)計(jì)劃執(zhí)行檢查,以保證計(jì)劃的嚴(yán)格執(zhí)行。

10.5業(yè)務(wù)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)

10.5.1餐費(fèi)

10.5.1.1接待客戶或有關(guān)單位的人員,按職務(wù)高低對(duì)等接待,各部門要從嚴(yán)控制陪餐人員,一般不允許主人多于客人的情形出現(xiàn);

10.5.1.2餐費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)為:接待工作人員中午就餐一般為盒飯,在人均15元以內(nèi)開支費(fèi)用,晚餐可去餐館就餐,費(fèi)用控制在人均35元以內(nèi);接待中層干部,午餐或晚餐費(fèi)控制在人均50元/餐以內(nèi);接待單位領(lǐng)導(dǎo),午餐或晚餐費(fèi)控制在人均80元/餐以內(nèi)?？?cè)藬?shù)在3人以內(nèi)的,開支額可以在上述標(biāo)準(zhǔn)的130%以內(nèi)按實(shí)報(bào)銷。特殊情況需提高接待標(biāo)準(zhǔn)要先經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)才能開支。

10.5.2禮品及其它有關(guān)費(fèi)用

禮品及其它費(fèi)用要從嚴(yán)控制,實(shí)行單項(xiàng)審批制度。由部門提出費(fèi)用申請(qǐng),報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能開支。

10.6審批權(quán)限

10.6.1日常業(yè)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃內(nèi)開支的審批

10.6.1.1餐費(fèi):接待用盒飯費(fèi)用、餐館用餐一般由公司分管行政的領(lǐng)導(dǎo)審批,但費(fèi)用超標(biāo)或單項(xiàng)費(fèi)用2000元以上要報(bào)經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn);

10.6.1.2禮品及其它費(fèi):單項(xiàng)費(fèi)用在2000元以內(nèi)(含2000元)由公司分管行政的領(lǐng)導(dǎo)審批,2000元以上的由公司總經(jīng)理審批。

10.6.2分子公司的接待費(fèi)在公司批準(zhǔn)的日常費(fèi)用開支計(jì)劃限額內(nèi)按實(shí)列支。具體費(fèi)用支出由各分子公司經(jīng)理(廠長)審批簽字,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)審;

10.6.3專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用開支的審批:單項(xiàng)金額1000元以內(nèi)由公司分管行政的領(lǐng)導(dǎo)審批;超過1000元的由公司總經(jīng)理審批;

10.6.4銷售公司的業(yè)務(wù)費(fèi)的審批:公司按費(fèi)用總額與銷售回款總額掛鉤的原則管理,其開支計(jì)劃依據(jù)公司當(dāng)年批準(zhǔn)的銷售政策制訂,報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。具體開支審批權(quán)限由銷售公司制定細(xì)則,報(bào)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行,送公司財(cái)務(wù)部備案。

10.7業(yè)務(wù)費(fèi)用的報(bào)銷

10.7.1報(bào)銷業(yè)務(wù)費(fèi)用時(shí),由經(jīng)辦人填寫報(bào)銷單,寫明費(fèi)用開支的事由和接待的人數(shù)等情況,將有效票據(jù)粘貼好附在報(bào)銷單后,再按本規(guī)定的審批權(quán)限交有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后報(bào)銷;

10.7.2日常費(fèi)用報(bào)銷:在公司批準(zhǔn)的月計(jì)劃限額內(nèi)的業(yè)務(wù)接待費(fèi)支出,公司總部各部門由部門負(fù)責(zé)人審核、公司分管行政的領(lǐng)導(dǎo)審批,分子公司由各公司負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)后交財(cái)務(wù)部部門審核報(bào)銷。財(cái)務(wù)部門除審查票據(jù)的合法性、正確性外,必須核對(duì)月計(jì)劃的使用數(shù),對(duì)超過限額的費(fèi)用一律不得報(bào)銷;

10.7.3專項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷:根據(jù)工作需要,由各分子公司、各部門事先向公司遞交《專項(xiàng)業(yè)務(wù)接待費(fèi)申請(qǐng)單》(格式詳見附件),經(jīng)分子公司或部門負(fù)責(zé)人、總公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽注明確意見后報(bào)總公司總經(jīng)理審批;

10.7.4專項(xiàng)費(fèi)用必須先申請(qǐng),先批后在限額內(nèi)使用,不允許先用后批;

10.7.5各部門、各分子在向財(cái)務(wù)部辦理借款和費(fèi)用報(bào)銷時(shí),必須同時(shí)向財(cái)務(wù)部提供經(jīng)批準(zhǔn)的《專項(xiàng)業(yè)務(wù)接待費(fèi)申請(qǐng)單》,否則,財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕辦理借款和報(bào)銷業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)部在辦理上述業(yè)務(wù)時(shí),必須按申請(qǐng)單批準(zhǔn)限額進(jìn)行審核,凡與申請(qǐng)單申請(qǐng)事由不符或超過批準(zhǔn)限額的,一律不得辦理借款和報(bào)銷有關(guān)費(fèi)用。

10.8在檢查上月費(fèi)用執(zhí)行情況時(shí),各分子公司財(cái)務(wù)部將該月的業(yè)務(wù)接待費(fèi)計(jì)劃執(zhí)行情況上報(bào)給公司財(cái)務(wù)部,由公司財(cái)務(wù)部匯總后向公司總經(jīng)理報(bào)告。

11.附則:

11.1本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

11.2本制度施行后,凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。

第2篇 有限公司成本費(fèi)用管理制度

某有限公司成本費(fèi)用管理制度

第一章總則

第一條為了進(jìn)一步加強(qiáng)公司成本和費(fèi)用管理工作,保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)健康、有序地進(jìn)行,并有利于各部門對(duì)其發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行控制和考核,特制定本制度。

第二條本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分,適用于公司各部門。

第三條公司在施工過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和間接費(fèi)用,計(jì)入工程施工成本;公司為管理和組織經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)非直接支出,計(jì)入期間費(fèi)用,包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。

第四條公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求,確定適合本公司的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目以及成本計(jì)算方法一經(jīng)確定,不得任意變更。如確需變更,應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限,經(jīng)批準(zhǔn)并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

第二章成本核算的基本要求

第五條正確確定成本計(jì)算對(duì)象

(一)一般情況下,以每一獨(dú)立編制的設(shè)計(jì)概(預(yù))算或每一獨(dú)立的施工圖預(yù)算所列單項(xiàng)工程為成本計(jì)算對(duì)象。

(二)如果一項(xiàng)建造合同包括建造數(shù)項(xiàng)資產(chǎn),并同時(shí)具備下列條件,可將該項(xiàng)合同分解,將每項(xiàng)資產(chǎn)作為一個(gè)成本計(jì)算對(duì)象,單獨(dú)核算其成本與收入。

1.每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的建造計(jì)劃,包括獨(dú)立的施工圖預(yù)算;

2.公司或分公司與客戶就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判,雙方能接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同條款;

3.建造每項(xiàng)資產(chǎn)的收入與成本均可單獨(dú)辯認(rèn)(如每項(xiàng)資產(chǎn)均有單獨(dú)的造價(jià)和預(yù)算成本)。

(三)如果一組建造合同同時(shí)具備下列條件,可將該組合同合并作為一個(gè)成本計(jì)算對(duì)象:

1.該組合同按一攬子交易簽訂;

2.該組合同同時(shí)或依次履行;

3.該組合同中各項(xiàng)合同密切相關(guān),每項(xiàng)合同實(shí)際上已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤率工程的組成部分。

第六條合理判斷建造合同的結(jié)果能否可靠地估計(jì)

計(jì)量和確認(rèn)建造合同的收入和費(fèi)用時(shí),首先應(yīng)根據(jù)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),判斷建造合同的結(jié)果能否可靠地估計(jì)。如果建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì),應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期的合同收入和費(fèi)用;如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì),則不能根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用,而應(yīng)區(qū)別以下兩種情況進(jìn)行處理:

(一)合同成本能夠收回的,合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn),合同成本在發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。

(二)合同成本不能收回的,應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為費(fèi)用,不確認(rèn)收入。

對(duì)于預(yù)計(jì)總成本大于合同總收入的建造合同,應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。

第七條做好成本核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作

(一)建立各種財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、清查制度,完善各種計(jì)量檢測設(shè)施,嚴(yán)格計(jì)量檢驗(yàn)制度,使成本核算具有可靠的基礎(chǔ)。

(二)統(tǒng)一各種原始記錄的格式和填制方法,健全材料、機(jī)械配件、零件、工時(shí)、設(shè)備使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、場地清理費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)等各項(xiàng)原始記錄。

(三)嚴(yán)格原始記錄的審查、簽署、傳遞、匯集、保管等程序。

(四)有關(guān)部門和人員應(yīng)當(dāng)做好各項(xiàng)具體工作:

1.工程項(xiàng)目內(nèi)勤會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)做好以下幾項(xiàng)工作:

(1)收集備用金報(bào)銷的相關(guān)單據(jù);

(2)準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)該單項(xiàng)工程實(shí)際耗用的各項(xiàng)施工材料,做好施工材料耗用統(tǒng)計(jì);

(3)準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理、專業(yè)技術(shù)人員、技工、普工等各類施工人員在本項(xiàng)目中分別所耗工時(shí)。

2.物資管理部負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)目小組在施工中所領(lǐng)用施工機(jī)械、儀器儀表及車輛等固定資產(chǎn)的情況,每月報(bào)財(cái)務(wù)部,以此作為各單項(xiàng)工程分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)折舊費(fèi)的依據(jù)。

3.各分公司制定工程項(xiàng)目成本預(yù)算的編制方法,將全部成本按性質(zhì)分類,套定額計(jì)算,分項(xiàng)目匯總,核定工程總成本。建立施工材料消耗定額,對(duì)各單項(xiàng)工程實(shí)際消耗的各種原材料、輔助材料、機(jī)械配件以及零件等實(shí)行定額管理。

第八條準(zhǔn)確計(jì)算合同成本

對(duì)于已實(shí)際發(fā)生的合同成本,必須及時(shí)、準(zhǔn)確地歸集和登記;對(duì)于為完成合同尚需發(fā)生的成本,應(yīng)進(jìn)行科學(xué)、合理地預(yù)計(jì)。應(yīng)當(dāng)劃清當(dāng)期成本與下期成本的界限、不同成本核算對(duì)象之間成本的界限、未完合同成本與已完合同成本的界限。不得以估計(jì)成本、預(yù)算成本或計(jì)劃成本代替實(shí)際成本。

第九條必須真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、系統(tǒng)地核算和反映履行建造合同所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

根據(jù)實(shí)施建造合同所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),準(zhǔn)確、及時(shí)地登記合同發(fā)生的實(shí)際成本、已辦理結(jié)算的工程價(jià)款和實(shí)際已收取的工程價(jià)款,并根據(jù)工程施工進(jìn)展情況,準(zhǔn)確地確定合同完工進(jìn)度,計(jì)量和確認(rèn)當(dāng)期的合同收入和費(fèi)用。如果建造合同預(yù)計(jì)發(fā)生虧損,企業(yè)還應(yīng)當(dāng)計(jì)提損失準(zhǔn)備。

第十條對(duì)于跨期工程,要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則,采用完工百分比法,及時(shí)反映各期的合同收入及相應(yīng)的成本和損益。

在分期確認(rèn)建造合同成本和損益的情況下,在賬戶設(shè)置與賬務(wù)處理方面應(yīng)考慮提供累積的成本與損益資料,一方面在各期末按合同完工進(jìn)度確認(rèn)成本和收入,另一方面應(yīng)按合同分別累積自開工以來發(fā)生的實(shí)際工程施工成本、已確認(rèn)的毛利,以便于進(jìn)行合同成本、損益的分析與控制。

第三章工程施工成本的組成

第十一條成本項(xiàng)目包括直接費(fèi)用和現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)

(一)直接費(fèi)用。指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工程形成的各項(xiàng)支出。具體包括:

1.人工費(fèi)。指從事工程建造的人員的工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、工資性津貼、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。

2.材料費(fèi)。指施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體或有助于形成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用、周轉(zhuǎn)材料的攤銷以及租賃費(fèi)用,包括水費(fèi)(預(yù)算定額中列入材料費(fèi)的)。

3.機(jī)械使用費(fèi)。指施工過程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)、租用外單位施工機(jī)械支付的租賃費(fèi)和施工機(jī)械的安裝、拆卸和進(jìn)出場費(fèi)。

4.其他直接費(fèi)。包括有關(guān)的設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場材料二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場地清理費(fèi)等。

(二)現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)。指內(nèi)部現(xiàn)場作業(yè)層為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出。包括現(xiàn)場管理人員的工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、季節(jié)性停工費(fèi)或窩工損失等。

第十二條下列支出不得列入工程施工成本:

(一)公司及各分公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用;

(二)公司因籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用;

(三)因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用;

(四)各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出;

(五)國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

第四章工程施工成本核算的基本程序

第十三條 各分公司工程施工成本核算的基本程序如下:

(一)確定成本計(jì)算對(duì)象,一般以單項(xiàng)工程為成本計(jì)算對(duì)象,同時(shí)與工程管理部下達(dá)的施工任務(wù)單序號(hào)緊密結(jié)合;

(二)確定成本項(xiàng)目;

(三)對(duì)項(xiàng)目小組、物資管理部等單位提供的原始單據(jù)進(jìn)行真實(shí)性、合規(guī)性審查。對(duì)所有已發(fā)生費(fèi)用進(jìn)行審核,確定這些費(fèi)用是否符合規(guī)定的開支范圍,在此基礎(chǔ)上,確定應(yīng)計(jì)入工程施工成本還是期間費(fèi)用;

(四)確定成本計(jì)算期。成本計(jì)算期即每計(jì)算一次成本的間隔時(shí)間。一般情況下,與會(huì)計(jì)期間一致,即按月計(jì)算;如果不一致,可以按施工周期計(jì)算,以便收入與費(fèi)用合理配比。

(五)根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目開設(shè)成本明細(xì)賬。成本明細(xì)賬一般為多欄式,發(fā)生實(shí)際費(fèi)用時(shí)逐項(xiàng)登記入內(nèi)。

(六)將本期發(fā)生或支付的各項(xiàng)直接費(fèi)用歸集到各費(fèi)用賬戶,單獨(dú)受益的直接計(jì)入,共同受益的按一定方法和標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。

(七)月末,將由本月成本負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用,由各該賬戶的貸方,轉(zhuǎn)入'工程施工'等賬戶的借方。

(八)月末,將歸集在'輔助生產(chǎn)'賬戶的輔助生產(chǎn)費(fèi)用,按照各受益對(duì)象的受益數(shù)量,分配計(jì)入'工程施工'等賬戶中。

(九)月末,將歸集在'工程施工--間接費(fèi)用'賬戶借方的施工管理費(fèi),按一定方法分配轉(zhuǎn)入'工程施工'賬戶。

(十)確定未完施工的成本。

(十一)結(jié)轉(zhuǎn)竣工工程(或本月已完工程)的實(shí)際成本,從'工程施工'的貸方結(jié)轉(zhuǎn)到'工程結(jié)算'的借方。

第五章成本核算應(yīng)設(shè)置的賬戶

第十四條為了總括地核算生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、匯總和分配情況,可設(shè)置'工程施工'、'輔助生產(chǎn)'、'待攤費(fèi)用'、'預(yù)提費(fèi)用'、'主營業(yè)務(wù)成本'等賬戶。其核算內(nèi)容及使用方法如下:

(一)'工程施工'賬戶

屬成本費(fèi)用類賬戶,用以核算施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出,一般不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值。

記入本賬戶的施工費(fèi)用應(yīng)按照成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。發(fā)生各項(xiàng)施工生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)借記本賬戶,按月結(jié)算已完工程實(shí)際成本或按合同確定的工程價(jià)款結(jié)算期結(jié)算的已完工程成本,貸記本賬戶,期末借方余額為未完工程的實(shí)際成本。

(二)'輔助生產(chǎn)'賬戶

屬成本費(fèi)用類賬戶,用以核算非獨(dú)立核算的輔助生產(chǎn)部門為工程施工提供生產(chǎn)材料和勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

記入本賬戶的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本項(xiàng)目一般可分為:人工費(fèi)、材料費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用(指為組織和管理輔助生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用)。

發(fā)生輔助生產(chǎn)費(fèi)用時(shí),記入本賬戶借方,月終按受益對(duì)象分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用時(shí),記入本賬戶貸方,期末借方余額為輔助生產(chǎn)部門在產(chǎn)品的實(shí)際成本。

(三)'待攤費(fèi)用'賬戶

屬資產(chǎn)類賬戶,用以核算已經(jīng)發(fā)生、但需分期進(jìn)入成本費(fèi)用的費(fèi)用。借方反映實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用數(shù),貸方反映按規(guī)定方法和時(shí)間分?jǐn)傔M(jìn)入成本費(fèi)用中去的數(shù)額,余額在借方,表示尚未攤銷的費(fèi)用。

(四)'預(yù)提費(fèi)用'賬戶

屬負(fù)債類賬戶,用以核算尚未發(fā)生、但需按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用的各項(xiàng)費(fèi)用。貸方反映按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用中的數(shù)額,借方反映實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出,貸方余額反映已預(yù)提但尚未使用的數(shù)額。

(五)'主營業(yè)務(wù)成本'賬戶

屬損益類賬戶,用以核算公司當(dāng)期確認(rèn)的工程實(shí)際成本。

月終,確認(rèn)的工程實(shí)際成本,記入本賬戶借方,轉(zhuǎn)入'本年利潤'賬戶時(shí)記入本賬戶貸方,結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。

第六章直接費(fèi)用分配

第十五條如果只有一個(gè)成本計(jì)算對(duì)象,直接費(fèi)用可直接計(jì)入各項(xiàng)成本項(xiàng)目中;如果有兩個(gè)以上成本計(jì)算對(duì)象,則需根據(jù)一定方法對(duì)直接費(fèi)用進(jìn)行分配。

(一)人工費(fèi)分配

人工費(fèi)應(yīng)根據(jù)分公司制定的各類人員的工時(shí)定額,分配計(jì)入工程成本。應(yīng)計(jì)入工程成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。

(二)材料費(fèi)分配

可直接區(qū)分受益對(duì)象的材料費(fèi),根據(jù)領(lǐng)料單直接計(jì)入受益對(duì)象的成本;幾個(gè)項(xiàng)目共同發(fā)生的材料費(fèi),可按以下方法在各項(xiàng)目之間進(jìn)行分配:

某種材料費(fèi)分配率=(當(dāng)期發(fā)生該種材料費(fèi)用總額÷各受益對(duì)象計(jì)量數(shù)量之和)×100%

某成本計(jì)算對(duì)象應(yīng)分配材料費(fèi)=該成本計(jì)算對(duì)象計(jì)量耗用量×該種材料費(fèi)分配率

如果該類材料采用計(jì)劃成本核算,則月末應(yīng)按相同的分配率分配材料成本差異。

(三)機(jī)械使用費(fèi)的分配

機(jī)械使用費(fèi)和外租設(shè)備租金直接根據(jù)設(shè)備管理處提供的資料分配計(jì)入有關(guān)項(xiàng)目成本。

(四)其他直接費(fèi)分配

施工過程中發(fā)生的其他直接費(fèi),如果有兩個(gè)以上項(xiàng)目共同受益,采用預(yù)算成本法在相關(guān)項(xiàng)目之間分配。計(jì)算公式如下:

其他直接費(fèi)分配率=(其他直接費(fèi)實(shí)際發(fā)生數(shù)÷各成本計(jì)算對(duì)象其他直接費(fèi)預(yù)算數(shù)之和)×100%

某成本計(jì)算對(duì)象應(yīng)分配其他直接費(fèi)=該成本計(jì)算對(duì)象其他直接費(fèi)預(yù)算×其他直接費(fèi)分配率

第七章待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的歸集和分配

第十六條待攤費(fèi)用是指已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)支付,但應(yīng)由本期和以后各期工程成本共同負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的多項(xiàng)費(fèi)用。包括:

(一)一次發(fā)生數(shù)額較大、受益期較長的大型施工機(jī)械的安裝、拆卸及輔助設(shè)施費(fèi);

(二)一次發(fā)生數(shù)額較大、受益期較長的施工機(jī)械進(jìn)出場費(fèi);

(三)一次發(fā)生數(shù)額較大的勞動(dòng)力招募費(fèi)、職工探親路費(fèi)、探親期間的工資;

(四)一次發(fā)生數(shù)額較大的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用、排污費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi);

(五)一次領(lǐng)用大量低值易耗品的攤銷;

(六)在施工生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中,支付數(shù)額較大的契約、合同、公證費(fèi)、簽證費(fèi)、科學(xué)技術(shù)和科學(xué)經(jīng)營管理咨詢費(fèi);

(七)預(yù)付報(bào)刊訂閱費(fèi);

(八)其他費(fèi)用。

以上費(fèi)用發(fā)生時(shí)記入'待攤費(fèi)用',然后分期攤?cè)胧芤鎸?duì)象成本費(fèi)用中去。在攤銷時(shí)應(yīng)區(qū)分待攤費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用的界限,且攤銷期一旦確定,不可任意變更,不得把攤銷費(fèi)用作為調(diào)節(jié)工程成本的工具。

第十七條預(yù)提費(fèi)用是指分月計(jì)入工程成本,但在以后月份才支付的費(fèi)用。主要包括:

(一)預(yù)提收尾工程費(fèi)用。是指工程已經(jīng)完成,具備了使用和投產(chǎn)條件,但由于材料或設(shè)備短期內(nèi)不能解決等客觀原因,影響收尾工作的進(jìn)行,而預(yù)提計(jì)入工程成本的收尾工程費(fèi)用。其預(yù)提須具備以下四個(gè)條件:

1.經(jīng)建設(shè)單位同意并已辦理竣工結(jié)算;

2.由施工企業(yè)提出收尾工程清單,列明項(xiàng)目名稱,并附計(jì)算依據(jù);

3.預(yù)提的數(shù)額不得超過收尾工程的預(yù)算成本;

4.經(jīng)主管部門審查和財(cái)政部門批準(zhǔn)。

(二)預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用。

(三)其他經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的預(yù)提費(fèi)用,如預(yù)提借款利息等。

第八章輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配

第十八條輔助生產(chǎn)是指非獨(dú)立核算的生產(chǎn)部門從事加工修理以提供產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)的活動(dòng)。輔助生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用要通過'輔助生產(chǎn)'賬戶歸集與分配。

(一)輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集

輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用,先在'輔助生產(chǎn)'賬戶歸集,月終再按一定方法計(jì)入各成本計(jì)算對(duì)象中。

(二)輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配

對(duì)于輔助生產(chǎn)部門歸集的輔助生產(chǎn)費(fèi)用,月末按受益項(xiàng)目可采用'交叉分配法'、'直接分配法'等方法進(jìn)行分配。

第九章間接費(fèi)用的歸集與分配

第十九條工程成本中的間接費(fèi)用是指公司所屬的直接組織生產(chǎn)活動(dòng)的施工管理機(jī)構(gòu),如工程處等所發(fā)生的施工管理費(fèi)。一般包括:施工管理部門工作人員的工資及獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi);行政管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi);物料消耗、低值易耗品的攤銷;取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)等。

間接費(fèi)用發(fā)生時(shí),先在'工程施工--間接費(fèi)用'賬戶歸集,月末再按有關(guān)工程人工費(fèi)或直接費(fèi)用的比例等進(jìn)行分配,記入各工程成本中。分配的計(jì)算公式如下:

間接費(fèi)用分配率=[本月發(fā)生的施工間接費(fèi)用÷各工程發(fā)生的人工費(fèi)(或直接費(fèi)用)之和]×100%

某項(xiàng)工程應(yīng)分配的間接費(fèi)用=間接費(fèi)用分配率×該項(xiàng)工程本月實(shí)際發(fā)生的人工費(fèi)(或直接費(fèi)用)

根據(jù)以上程序的計(jì)算與分配,就可以求出某一成本計(jì)算對(duì)象本期發(fā)生的全部費(fèi)用。

第十章已完工程實(shí)際成本的確定

第二十條為了分期確定損益,在有未完工程的情況下,需要將按照成本計(jì)算對(duì)象歸集的施工費(fèi)用,在已完工程和未完工程之間劃分。其平?公式如下:

已完工程實(shí)際成本=月初未完施工實(shí)際成本+本月發(fā)生全部施工費(fèi)用-月末未完施工實(shí)際成本

計(jì)算本期已完工程成本的關(guān)鍵是確定期末未完施工成本。通常有如下兩個(gè)情況:

(一)期末未完施工在全月工作量中所占的比重較小,且未完施工的實(shí)際成本不易求得。這種情況下,可以把期末未完施工的預(yù)算成本視同其實(shí)際成本,期末未完施工的預(yù)算成本可按如下方法確定:

1.估量法:即'約當(dāng)產(chǎn)量法',是根據(jù)在施工現(xiàn)場盤點(diǎn)后確定的未完施工實(shí)物量,經(jīng)過估計(jì),將其折合成相當(dāng)于已完工程實(shí)物量,然后乘以該分部分項(xiàng)工程的預(yù)算單價(jià)。公式如下:

月末未完施工的預(yù)算成本=月末未完施工折合成已完工程實(shí)物量×該分部分項(xiàng)工程預(yù)算單價(jià)

2.估價(jià)法:是先確定分部分項(xiàng)工程內(nèi)各工序耗用的直接費(fèi)用占整個(gè)預(yù)算單價(jià)的百分比,用以計(jì)算出每個(gè)工序的單價(jià),然后乘以未完施工各工序的完成量,以確定未完施工的預(yù)算成本。其計(jì)算公式如下:

某工序單價(jià)=分部分項(xiàng)工程預(yù)算單價(jià)×該工序耗用直接費(fèi)用占預(yù)算單價(jià)的百分比

期末未完施工預(yù)算成本=∑(未完工程中某工序完成量×該工序單價(jià))

(二)如期末未完施工在當(dāng)月工作量中所占的比重較大,應(yīng)選擇本期已完工程的預(yù)算成本與期末未完工程的預(yù)算成本作為標(biāo)準(zhǔn),分配實(shí)際生產(chǎn)費(fèi)用。公式如下:

某工程本期未完工程實(shí)際成本=[(該工程期初未完施工成本+該工程本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用)÷(該工程本期已完工程預(yù)算成本+該工程期末未完工程預(yù)算成本)]×該工程本月未完工程預(yù)算成

本

第十一章竣工工程成本決算

第二十一條對(duì)于已竣工的工程,應(yīng)編制'竣工成本決算'。

(一)竣工成本決算編制的程序

1.工程竣工后,應(yīng)及時(shí)編制'工程竣工結(jié)算書',確定該項(xiàng)工程的全部預(yù)算成本和預(yù)算總造價(jià),以便與建設(shè)單位進(jìn)行工程價(jià)款的最終結(jié)算。

2.對(duì)工程剩余材料進(jìn)行盤點(diǎn),分別填制'退料單'或'殘料交庫單',辦理退庫手續(xù),沖減工程成本。

3.檢查各項(xiàng)費(fèi)用是否全部記入竣工工程的'工程成本卡'。既需防止多記、重記或錯(cuò)記,又要避免漏記或轉(zhuǎn)移,保證竣工工程實(shí)際成本準(zhǔn)確無誤。

(二)竣工成本決算的填制方法

1.從各單位工程的'工程價(jià)款結(jié)算單'上按照預(yù)算成本的計(jì)算方法,逐一計(jì)算各單位工程的預(yù)算總成本及分項(xiàng)預(yù)算成本,并填入表中對(duì)應(yīng)項(xiàng)目內(nèi)。

2.根據(jù)預(yù)算成本數(shù)和實(shí)際成本數(shù),分項(xiàng)計(jì)算成本降低額、降低率。

3.從竣工工程分項(xiàng)工程預(yù)算表上匯總計(jì)算竣工工程的預(yù)算耗量,從有關(guān)原始記錄中匯總計(jì)算工、料、機(jī)的實(shí)際耗量,并填入對(duì)應(yīng)項(xiàng)目中。

4.項(xiàng)目竣工時(shí),應(yīng)先填各單位工程'竣工成本決算',然后根據(jù)所有單位工程竣工決算匯總填制項(xiàng)目竣工總決算。

竣工工程成本決算一般應(yīng)一式若干份,其中一份連同竣工工程的工程結(jié)算書等資料一起保存,建立竣工工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)檔案,備日后查閱。

第十二章期間費(fèi)用的核算

第二十二條期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個(gè)特定項(xiàng)目的費(fèi)用。它容易確定發(fā)生的期間,但難以判別所應(yīng)歸屬的項(xiàng)目,因而在發(fā)生的當(dāng)期便從當(dāng)期損益中扣除。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。

第二十三條 管理費(fèi)用

管理費(fèi)用是指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用,包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi),職工教育經(jīng)費(fèi),勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi),待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),董事會(huì)費(fèi),咨詢費(fèi),審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi),土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi),技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi),技術(shù)開發(fā)費(fèi),無形資產(chǎn)攤銷,業(yè)務(wù)招待費(fèi),壞帳損失,存貨盤虧、毀損和報(bào)廢(減盤盈)以及其他管理費(fèi)用。

第二十四條財(cái)務(wù)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括公司生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

第二十五條營業(yè)費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用是指公司在市場開發(fā)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,如廣告費(fèi)、展覽費(fèi)等等。

第十三章附則

第二十六條本制度由公司財(cái)務(wù)部擬訂,報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行,其解釋、修改權(quán)歸總經(jīng)理辦公會(huì)。

第3篇 物業(yè)公司財(cái)務(wù)成本費(fèi)用管理制度

物業(yè)公司財(cái)務(wù)制度之成本費(fèi)用管理

第一條 經(jīng)營活動(dòng)各項(xiàng)耗費(fèi)根據(jù)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度計(jì)入成本費(fèi)用。主要包括營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

第二條 下列支出不得列入成本費(fèi)用:

1、購置和建造固定資產(chǎn)支出;

2、購建無形資產(chǎn)的支出;

3、對(duì)外投資的支出;

4、被沒收的財(cái)物;各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出;

5、歸還固定資產(chǎn)投資借款的本金和在固定資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的借款利息和外幣折算差額;

6、在職工福利費(fèi)中開支的福利費(fèi);

7、向股東發(fā)放的股利;

8、 償還債務(wù)本金;

9、國家規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出。

第三條 經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi),分別按公司制定的《因公出差管理制度》、《經(jīng)營業(yè)務(wù)費(fèi)管理制度》嚴(yán)格執(zhí)行。

第四條 員工工資由綜合部造冊(cè),相關(guān)負(fù)責(zé)人審核,經(jīng)總經(jīng)理審批后,由財(cái)務(wù)部發(fā)放。

第五條 福利費(fèi)每月按職工工資總額的14%的比例計(jì)提、工會(huì)經(jīng)費(fèi)每月按職工工資總額的2%計(jì)提、職工教育經(jīng)費(fèi)每月按職工工資總額的1.5%計(jì)提,養(yǎng)老金等按有關(guān)規(guī)定計(jì)繳。

第六條 經(jīng)營活動(dòng)當(dāng)期所發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用,不計(jì)入成本內(nèi),營業(yè)費(fèi)用直接從營業(yè)收入中扣除,管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

1、營業(yè)費(fèi)用包括業(yè)務(wù)人員的工資補(bǔ)貼和福利費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)(不包括融資租賃費(fèi))、差旅費(fèi)、經(jīng)營業(yè)務(wù)費(fèi)等。

2、管理費(fèi)用包括行政管理人員的工資補(bǔ)貼和福利費(fèi)、折舊、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、壞帳損失、辦公用品、水電費(fèi)、物料消耗、房租費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等其它因管理需要所支付的費(fèi)用等。

3、財(cái)務(wù)費(fèi)用包括經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)等。