第1篇 企業(yè)現(xiàn)金管理制度
在企業(yè)的財務(wù)管理中,其中的支票管理及現(xiàn)金管理都需要有相關(guān)的管理制度,以下整理了企業(yè)現(xiàn)金管理制度的范本,可供參考。
第一章總則
第一條為規(guī)范總公司機關(guān)現(xiàn)金使用、管理,明確使用范圍,加強財務(wù)監(jiān)督,根據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)和總公司機關(guān)實際情況,特制定本制度。
第二條總公司機關(guān)任何部門、個人都必須自覺遵守,嚴格執(zhí)行本制度的相關(guān)規(guī)定。
第三條總公司機關(guān)財務(wù)科負責(zé)統(tǒng)一管理總公司機關(guān)的財務(wù)收支。
第四條本制度所指現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。
第二章現(xiàn)金收入管理
第五條總公司機關(guān)各部門的現(xiàn)金收入須及時送交財務(wù)部報賬,嚴禁各部門截留收入或坐支現(xiàn)金。
第六條堅持收、支兩條線,總公司機關(guān)財務(wù)科收入的現(xiàn)金、結(jié)算票據(jù)應(yīng)及時存入銀行賬戶,不得坐支現(xiàn)金。
第七條嚴禁將收入的現(xiàn)金以個人名義儲蓄,嚴禁保留賬外公款和私設(shè)“小金庫”。
第三章現(xiàn)金支出管理
第八條總公司機關(guān)業(yè)務(wù)支出,原則上凡金額在1000元以上的,一律使用支票轉(zhuǎn)賬結(jié)算,有特殊情況須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后,方可支付現(xiàn)金。
第九條現(xiàn)金支付手續(xù)要齊全,報銷單據(jù)正確合法。經(jīng)辦人員應(yīng)在主管領(lǐng)導(dǎo)同意、總公司機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后后方可報銷。
第十條下列業(yè)務(wù)可以支付現(xiàn)金:
1.員工工資、獎金、津貼及勞保福利費用;
2.出差人員差旅費;
3.采購辦公用品或其他物品,金額在使用支票結(jié)算起點1000元以下的;
4.業(yè)務(wù)活動的零星支出;
5.確需現(xiàn)金支付的其他支出。
第十一條嚴格審查采購物品化整為零、在結(jié)算起點以下的現(xiàn)金支付。嚴禁謊報用途套取現(xiàn)金。
第十二條因公外出人員攜帶必要的現(xiàn)金要填寫借款借據(jù),并由總公司機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后方可支付。
外出人員返回后應(yīng)在當月15日或25日前報銷,不允許長期借款。
報銷時必須按規(guī)定標準支付,同時,認真核實車船票和住宿費,檢查發(fā)票是否注明每天每人住宿標準,未注明和發(fā)票填寫項目不全及超標準住宿的不予報銷。
第十三條大學(xué)生探親途中從公司到家往返交通費用給與報銷,并執(zhí)行以下報銷標準:長途交通費限報火車硬座票、輪船四等艙票和長途汽車票(乘坐長途汽車特指火車不方便到達的地方);短途交通費限報公共汽車票(包括小公共汽車),其他交通費不予報銷。報銷時須本人提供相應(yīng)車票證明,無車票或車票超標準不予報銷。
第十四條簽發(fā)銀行轉(zhuǎn)賬支票時應(yīng)建立支票領(lǐng)用登記手續(xù),經(jīng)辦人員應(yīng)及時報銷發(fā)票,以注銷登記記錄。
第十五條嚴禁簽發(fā)空頭支票,遠期支票及空白支票。
第四章備用金管理
第十六條總公司機關(guān)經(jīng)理辦、行政科、食堂按核定標準設(shè)立備用金,不包括在庫現(xiàn)金限額內(nèi)。其他部門因業(yè)務(wù)需要備用金的,應(yīng)報總公司機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批并報財務(wù)執(zhí)行。
第十七條總公司機關(guān)經(jīng)理辦的備用金標準暫定為5000元,行政科為2000元。
第十八條各部門備用金應(yīng)由報賬員負責(zé)專人管理,并應(yīng)采取有效措施防止被盜、遺失,并做好盤點工作。
第十九條備用金為各相關(guān)部門日常小額開支的周轉(zhuǎn)金,主要用于差旅費、按規(guī)定批準的臨時人員勞務(wù)費、1000元以內(nèi)的零星購置費、小額接待費等。
第二十條報賬員須嚴格按規(guī)定支付方式使用備用金。對于已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù),報賬員應(yīng)及時到財務(wù)科報賬以補足備用金。
第二十一條報賬員應(yīng)于每月末編制備用金盤存表,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后報送財務(wù)科。
第二十二條總公司機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)科應(yīng)監(jiān)督備用金的安全完整,并不定期檢查備用金使用情況。
第二十三條財務(wù)科每年年初根據(jù)總公司機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的批示向各相關(guān)部門發(fā)放備用金,年底各相關(guān)部門報賬員到財務(wù)科核銷。
第五章庫存現(xiàn)金管理
第二十四條庫存現(xiàn)金限額原則上以滿足總公司機關(guān)3~5天日常零星開支為標準,超過限額的部分應(yīng)及時存入銀行。
第二十五條庫存現(xiàn)金、現(xiàn)金支票及轉(zhuǎn)賬支票由出納保管,銀行預(yù)留印鑒應(yīng)由財務(wù)科負責(zé)人負責(zé)保管。
第二十六條財務(wù)室應(yīng)將各種結(jié)算憑證及金融券物存放在保險柜內(nèi)。保險柜應(yīng)打亂密碼,鑰匙隨身攜帶,人離門鎖,防盜防失。
第二十七條庫存現(xiàn)金要做到日清月結(jié),賬實相符,出納人員發(fā)現(xiàn)賬款不符應(yīng)及時向總公司機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告,并追查原因,追究相關(guān)人員責(zé)任。
第二十八條嚴禁私人借用公款,嚴禁白條抵庫,更不得挪用現(xiàn)金。
第二十九條財務(wù)室不準替私人存放現(xiàn)金,防止發(fā)生意外。
第五章銀行賬戶管理
第三十條財務(wù)科應(yīng)嚴格按照銀行支付結(jié)算辦法及相關(guān)制度的規(guī)定開立存款賬戶,并由出納負責(zé)管理。
第三十一條出納應(yīng)不定期或定期與銀行對賬,并于每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,確保數(shù)額相符。若發(fā)現(xiàn)不符,應(yīng)查明原因,追究相關(guān)人員責(zé)任。
第三十二條不準擅自租借銀行賬號給任何單位和個人辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。
第六章賬目管理
第三十三條財務(wù)科應(yīng)嚴格按照國家法律法規(guī)建立、健全現(xiàn)金賬目。登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬的人員嚴禁登記總賬。
第三十四條出納應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)票據(jù),編制記賬憑證,并逐筆登記現(xiàn)金收付情況,做到賬目日清月結(jié),確保賬款相符。
第三十五條出納應(yīng)予每月月末核對未達帳項,并及時催查清理。
第三十六條記賬時應(yīng)再一次嚴格審核憑證,嚴禁用不符合財務(wù)制度規(guī)定的憑證登記入賬。
第三十七條出納與會計應(yīng)定期于每月15日、25日結(jié)賬日核對現(xiàn)金、銀行日記賬與總賬,確保賬賬相符。
第六章處罰
第三十八條對違反本辦法造成公司損失的,視其情節(jié)輕重,給予相關(guān)人員行政處罰和經(jīng)濟賠償。情節(jié)十分惡劣的,報送公安機關(guān)。
第三十九條凡超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金,用不符合制度的憑證充抵庫存現(xiàn)金,未經(jīng)批準坐支現(xiàn)金,私設(shè)小金庫,編造用途套取現(xiàn)金,公款私存的,除給有關(guān)財務(wù)處分外,視其情節(jié)輕重分別給予違紀金額10%~30%的罰款。
第四十條所有罰款一律上繳總公司機關(guān)。
第七章附則
第四十一條本制度由總公司機關(guān)財務(wù)科制定,經(jīng)總公司機關(guān)經(jīng)理辦公會審批通過。
第四十二條本制度由總公司機關(guān)財務(wù)科負責(zé)解釋。
第四十二條本制度從*年*月*日起執(zhí)行。
第2篇 q企業(yè)現(xiàn)金管理制度
為維護單位正常財經(jīng)紀委,保證資金安全及合理使用,特制定現(xiàn)金管理制度。
一、現(xiàn)金管理實行備用金制度,年初由出納人員根據(jù)一年時間內(nèi)的現(xiàn)金需要量領(lǐng)取備用金。
二、年度終了,備用金應(yīng)全部歸還財務(wù)室。
三、現(xiàn)金支票印鑒必須分管,會計、出納各管一枚,支票由出納管理使用。
四、現(xiàn)金收款做到日清月結(jié),不得坐收坐支,不得白條抵庫。
五、現(xiàn)金使用的范圍:
1、職工工資、津貼
2、個人勞務(wù)報酬
3、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)個人的教育教學(xué)、課題研究、論文評選、體育成績等各種獎金。
4、各種勞保福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。
5、出差人員必須隨身攜帶的差旅費。
6、1000元以下的開支。
六、支付現(xiàn)金,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。
第3篇 建筑企業(yè)現(xiàn)金管理制度
建筑公司現(xiàn)金管理制度
1.公司現(xiàn)金用于日常報銷,工資發(fā)放,采購農(nóng)副產(chǎn)品等。
2.其它支出能不動用現(xiàn)金的一律通過銀行結(jié)算。
3.銷售產(chǎn)品或因其它業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金要于當日交存銀行,公司財務(wù)部門和銷售部門不得存放大量現(xiàn)金。
4.公司出納人員對現(xiàn)金帳要做到日清日結(jié),逐筆登記,帳款相符,并每日向董事長報送當日資金流量表。
5.公司財務(wù)人員在任何情況下不能利用職務(wù)之便,挪用公司現(xiàn)金。
第4篇 企業(yè)庫存現(xiàn)金管理制度
篇一：庫存現(xiàn)金管理內(nèi)控制度
庫存現(xiàn)金管理內(nèi)控制度：
（1）錢賬分管制度。注意出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；
（2）庫存現(xiàn)金開支的審批制度；
（3）庫存現(xiàn)金日清月結(jié)；
（4）庫存現(xiàn)金保管制度，注意限額內(nèi)的庫存庫存現(xiàn)金當日核對清楚后，一律放入保險柜中。
會計憑證的假賬手法之白條頂庫
作為一名審計人員，就不得不知道會計常見的造假方法。只要知道了這些方法，才能更好的審查公司賬務(wù)。白條頂庫，就是公司常見的一種會計憑證作假方法。
所謂白條，是指行為人開具或索取不符合正規(guī)憑證要求的發(fā)貨票和收付款項證據(jù)，以逃避監(jiān)督或偷漏稅款的一種舞弊手段。主要手法有：
1、打白條子，即以個人或單位的名義，在白紙上書寫證明收支款項或領(lǐng)發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來充當原始憑證。
2、以收據(jù)代替發(fā)票
這種手法經(jīng)常用來偷逃稅款，一些個體私營業(yè)主，當面對消費者為個人時，只開具收據(jù)來證明此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，而不開發(fā)票，以避免稅務(wù)機關(guān)的檢查而偷逃稅款。
3、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票，如以零售、批發(fā)商業(yè)發(fā)票來代替飲食服務(wù)行業(yè)發(fā)票。
4、不按發(fā)票規(guī)定要求開具發(fā)票。
如：不加蓋財務(wù)專用章，有關(guān)人員不簽字等。
在當今經(jīng)濟生活中，使用“白條”報賬的情況較多，有的單位購進商品，支付勞務(wù)費用沒有取得正式發(fā)票，而以收據(jù)或手寫白條入賬；有的單位個人通過一些借口借用單位的現(xiàn)金或銀行存款，由于種種原因，錢花掉了，又無正式發(fā)票，為了彌補庫存現(xiàn)金或銀行存款出現(xiàn)的短缺，大都用不符合財務(wù)制度規(guī)定的“白條”（如由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員寫一紙說明，有的甚至經(jīng)辦人員都不簽字而由會計人員作一說明等）頂庫，對“白條”的真實性、合法性沒有嚴格
審核和把關(guān)。例如，有的單位為了給職工多搞“福利”，由經(jīng)辦人以付給某公司勞務(wù)費2萬元名義取出現(xiàn)金，直接發(fā)給職工，但并未從對方公司取得勞務(wù)費發(fā)票，而是由其出具一說明并加蓋總經(jīng)理辦公章印章入賬。
招待費審計的竅門
招待費審計的竅門主要有：
首先，要進行縱橫比較，分析發(fā)現(xiàn)是否存在支出異?，F(xiàn)象。
在審計初期，對賬面反映的招待費支出先要進行比較分析，所謂“縱”是指將被審計期間的招待費發(fā)生數(shù)額與以往年度數(shù)額進行比較；所謂“橫”是指將被審計單位的年度招待費發(fā)生數(shù)額與情況類似的其他單位比較。通過比較，查看是否有突然的增減變化，借此分析變化的原因。
第二，要跟進資金流向，查找是否存在轉(zhuǎn)移資金進行吃喝。
在審計過程中，不僅要在“經(jīng)費支出-公務(wù)費”中取證招待費發(fā)生的數(shù)額，還要關(guān)注“培訓(xùn)費”、“會議費”等費用的開支情況，更要跟進資金撥付情況，追查有無將資金撥出到下屬或關(guān)聯(lián)單位，然后進行公款吃喝，逃避審計、財政監(jiān)督的行為。
第三，要關(guān)注收入狀況，查找是否有私設(shè)“小金庫”進行吃喝。結(jié)合對收入科目尤其是預(yù)算外收入的審計，查找有無將應(yīng)收未收、應(yīng)收少收的金額私存私放，作為吃喝經(jīng)費。 第四，要結(jié)合地方或部門的有關(guān)廉政建設(shè)、公務(wù)接待的規(guī)章制度，對招待費的審計不僅依據(jù)財經(jīng)法規(guī)中“列支不得超過公務(wù)費的2%”之規(guī)定，更要參照廉政建設(shè)的規(guī)定。
關(guān)注被審計單位日常接待的內(nèi)容是否正常、程序是否合理、手續(xù)是否健全、財務(wù)列支憑證是否合規(guī)。
第五，要實行定量與定性相結(jié)合的方式搞好招待費審計的審計結(jié)論，不僅要定量判斷超標準列支的金額，更要定性分析超支的原因，區(qū)分正常公務(wù)接待與公款吃喝的不同，揭露公款吃喝、以權(quán)謀私的金額，評價招待費超支及較以往年度增加的原因。
第六，要改變“罰不責(zé)眾”的錯誤觀念，嚴肅執(zhí)法。在處罰時，對發(fā)現(xiàn)的招待費數(shù)額大、公款吃喝情況嚴重的應(yīng)依法移交紀委監(jiān)察部門進行黨紀政紀處理。
在審計實務(wù)中，雖然現(xiàn)金賬戶一般所占資產(chǎn)總額比例不高，但卻是最容易出問題的幾個賬戶之一，所以往往被列為審計重點。下面以案例分析的形式介紹如何對現(xiàn)金賬戶進行審計。
庫存現(xiàn)金的審計
一、庫存現(xiàn)金的審計方法
(一)對庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制制度進行符合性測試
1、了解現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。主要是通過詢問，觀察等調(diào)查手段收集必需的資料，也可通過編制現(xiàn)金內(nèi)部控制制度流程圖方法。一般情況，了解現(xiàn)金內(nèi)控制度時，首先應(yīng)注意檢查該制度是否建立并嚴格執(zhí)行，其次了解諸如款項的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理，是否存在與本單位經(jīng)費無關(guān)的款項收支情況，出納與會計職責(zé)是否嚴格分離，現(xiàn)金是否妥善保管，是否定期盤點、核對等等。
2、抽取并審查收款憑證。如果被審單位現(xiàn)金收款內(nèi)部控制不嚴，很可能會發(fā)生貪污舞弊或挪用等情況。例如，在一個小企業(yè)中，出納員同時汜應(yīng)收賬款明緞賬，很可能發(fā)生循環(huán)挪用的情況，因此應(yīng)選取適當?shù)臉颖玖窟M行檢查。
3、抽取并審查付款憑證。檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定，核對現(xiàn)金付款憑證與應(yīng)付賬款明細賬的記錄是否一致，再如核對實付金額與購貨發(fā)票是否相符等等。
4、評價現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。審計人員在完成上述程序后，即可對現(xiàn)金的內(nèi)控制度進行評價。評價時，應(yīng)首先確定現(xiàn)金內(nèi)控制度的可信賴程度以及存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點，然后據(jù)以確定在實質(zhì)性測試中對哪些環(huán)節(jié)可以適當減少審計程序，哪些環(huán)節(jié)應(yīng)增加審計程序作重點審查，以減少審計風(fēng)險。
(二)庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性測試
1、核對現(xiàn)金明細賬與總賬的金額是否相符，如不相符，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當調(diào)整。
2、盤點庫存現(xiàn)金。通常包括對已收到但尚未存人銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點，盤點的步驟和方法：
第一、制定庫存現(xiàn)金盤點程序，實施突擊性檢查，對審計過的單位，進點后不要立即進行盤點，應(yīng)選擇審計期間任意時間(自定)或選擇結(jié)束審計之前，給對方出其不意，以達到審計目的。再者，審計前應(yīng)側(cè)面探聽了解出納及會計人員是否都在場，否則另擇時機，以免打草驚蛇，給被審單位提供造假，阻撓審計的機會。
第二、確定盤點時，審計人員和出納人員應(yīng)一同到達盤點現(xiàn)場。如現(xiàn)金存放有兩處或兩處以上者應(yīng)同時進行。在清點保險柜時，在不侵犯出納人員權(quán)利的基礎(chǔ)上，對其使用的辦公桌，文件櫥進行清點，在盤點中不放過任何疑點。
第三、在盤點庫存時，審計人員和出納人員都不得離開盤點地，不要聽信出納人員的巧辯以及其他推諉的話，要學(xué)會察言觀色。如在審計某部門時，會計出納人員一聽說要盤點，盡管嘴上說沒事，但從他們額頭上浸出的汗珠，審計人員毅然斷定絕對有問題，一口回絕了“你們先回辦公室，我們整理一下就送過去的”要求，在審計人員說服教育和義正辭嚴的態(tài)度面前，不得不交出了該單位賬內(nèi)和賬外苦心經(jīng)營的幾十萬元的“小金庫”。
第四、在審計期間，對現(xiàn)金進行多次突擊盤點。有時一次盤點，達不到預(yù)期效果，其主要原因是被審計單位在接到審計通知后，將違紀違規(guī)資金提前轉(zhuǎn)移，當?shù)谝淮伪P點后，被審計單位認為風(fēng)險已過，把轉(zhuǎn)移出去的資料重新放回保險柜內(nèi)，這時再去盤點就能發(fā)現(xiàn)問題。
二、舉例分析
（一）、資料
2004年1月25日，審計人員對甲公司2003年12月31日資產(chǎn)負債表進行審計，查得“貨幣資金”項目的庫存現(xiàn)金余額為2995元。2004年1月25日現(xiàn)金日記賬的余額是2365 元。 2004年1月26日上午8時，審計人員對該公司的庫存現(xiàn)金進行了盤點，盤點結(jié)果如下：
1.現(xiàn)金實有數(shù)1850元。
2.在保險柜中發(fā)現(xiàn)職工李東11月5日預(yù)借差旅費500元，已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準；職工胡立借據(jù)一張，金額450元，未經(jīng)批準，也未說明其用途；有已收款但未入賬的憑證6張，金額435元。 另外，經(jīng)核對, 1月1日至25日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實1月1日至25日的現(xiàn)金收入數(shù)為7130元，現(xiàn)金支出數(shù)為7160元，正確無誤。銀行核定的公司庫存限額為2000元。
（二）、審計步驟
第一步：根據(jù)以上資料，首先核實1月25日庫存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)。
因為職工胡立借據(jù)450元，未經(jīng)批準，屬于白條，不能用于抵充現(xiàn)金，所以1月25日庫存現(xiàn)金應(yīng)為1月25日庫存現(xiàn)金實有數(shù)1850元加胡立的借據(jù)450元，為2300元。
未入賬的收付款憑證都屬于合法憑證，可以據(jù)以收付現(xiàn)金，只是沒有入賬。1月25日現(xiàn)金日記賬的余額是2365元，加上未入賬的現(xiàn)金收入435元，減去未入賬的現(xiàn)金支出500元，得2300元。
由此可見，在1月25日，除白條抵庫和應(yīng)入賬未入賬的現(xiàn)金收支外，現(xiàn)金賬實是相符的，即未發(fā)生現(xiàn)金溢缺。
第二步：核實2003年12月31日資產(chǎn)負債表中的庫存現(xiàn)金是否真實、完整。
既然在2004年1月25日現(xiàn)金是賬實相符，未發(fā)生現(xiàn)金溢缺，且核對1月1日至25日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，1月1日至25日的現(xiàn)金收入為7130 元，現(xiàn)金支出為7160元，正確無誤，那么，就可以根據(jù)這些資料倒推出2003年12月31日庫存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)。計算過程如下： 2300+7160-7130=2330(元)
由于2003年12月31日“貨幣資金”項目中的庫存現(xiàn)金賬面余額為2995元，因此，公司資產(chǎn)負債表中，2003年12月31日的現(xiàn)金余額是虛假的，正確金額為2330元。
（三）、審計結(jié)論
1.該公司2003年12月31日的庫存現(xiàn)金賬實不符，應(yīng)進一步查明原因。
2.督促被審單位將收支及時入賬。例如，職工李東11月5日預(yù)借差旅費500元，雖經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準，屬于合規(guī)的行為，但出納人員未及時將借款登記入賬，被審單位應(yīng)編制如下會計分錄： 借：其他應(yīng)收款--李東 500
貸：現(xiàn)金 500
同時，出納人員應(yīng)及時催促李東報銷有關(guān)單證，退回多余的款項。
3.財務(wù)制度明令禁止白條抵庫，審計人員應(yīng)進一步調(diào)查胡立借款的真實性，并督促被審單位及時收回該筆款項。
4.銀行規(guī)定庫存限額2000元，公司留存超過限額330元，應(yīng)及時送存銀行。
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正確處理庫存現(xiàn)金違規(guī)現(xiàn)象的幾種方法
盤點庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，是審查現(xiàn)金的一種必不可少的技術(shù)方法。在實際審計過程中，我們在盤點被審計單位庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)了如：現(xiàn)金的長、短款，白條抵庫，存放個人物品以及個人存折等現(xiàn)象，造成了單位資金違規(guī)的重大隱患，應(yīng)引起審計人員的高度重視。
針對上述情況，審計人員盤點結(jié)束后，應(yīng)對盤點中出現(xiàn)的問題進一步審查，分析庫存現(xiàn)金盤盈或盤虧的原因，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定提出處理意見：
①對超限額保管的現(xiàn)金，應(yīng)建議及時送存銀行；
②對出現(xiàn)的長、短款問題，應(yīng)查明原因和責(zé)任，決不能因為是長款而放松審查；
③對尚未入賬的符合財務(wù)制度規(guī)定的收、付憑證，應(yīng)按規(guī)定及時入賬，以保證會計信息的真實準確；
篇二：庫存現(xiàn)金管理制度
庫存現(xiàn)金管理制度
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的貨幣。
一、現(xiàn)金的使用范圍
凡不屬于國家?guī)齑娆F(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準使用庫存現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
二、庫存現(xiàn)金限額
依據(jù)公司業(yè)務(wù)需要量，設(shè)定庫存現(xiàn)金上限為5000元整，若有特殊情況需要借支大量現(xiàn)金，需提前報經(jīng)董事長審批。
三、庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定
1．企業(yè)庫存現(xiàn)金收入應(yīng)于當日送存銀行。
2．企業(yè)支付庫存現(xiàn)金，可從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付，不得從本企業(yè)的庫存現(xiàn)金收入中直接支付。
3．企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)從銀行提取庫存現(xiàn)金，應(yīng)當寫明用途，由相關(guān)負責(zé)人簽字后交財務(wù)人員審核，審核無誤由出納支付現(xiàn)金并開具付款憑證。
4．公司購買金額超過2000元的商品一律采用轉(zhuǎn)賬的方式支付，不得以庫存現(xiàn)金的方式支付。
四、庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度
1．錢賬分管制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
2．庫存現(xiàn)金開支審批制度。
3．庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度。
4．庫存現(xiàn)金保管制度。
庫存現(xiàn)金保管制度
1.超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。
2.為加強對現(xiàn)金的管理，除工作時間需要的小量備用金可放在出納人員的抽屜內(nèi)外，其余則應(yīng)放入出納專用的保險柜內(nèi)，不得隨意存放。
3.限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當日核對清楚后，一律放在保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。
4.庫存現(xiàn)金的紙幣和鑄幣，應(yīng)實行分類保管。出納人員應(yīng)對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)（大數(shù)）和零數(shù)（小數(shù)）分類保管。
庫存現(xiàn)金的核算
一、庫存現(xiàn)金的總分類核算
庫存現(xiàn)金的總分類核算應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶，借方登記庫存現(xiàn)金的增加數(shù)，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映期末庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。
（一） 庫存現(xiàn)金收入的核算
庫存現(xiàn)金收入是企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營和非生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)中取得的庫存現(xiàn)金。
（二） 庫存現(xiàn)金支出的核算
庫存現(xiàn)金支出是指企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營和非生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)中向外支付的庫存現(xiàn)金。
常見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證包括：（1）借據(jù)（2）工資結(jié)算單（3）報銷單（4）差旅費報銷單（5）領(lǐng)款收據(jù)。
（三） 備用金的核算
對定額備用金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款——備用金”賬戶或單獨設(shè)置“備用金”賬戶進行核算。
二、庫存現(xiàn)金清查的核算
待查明原因后作如下處理：
1．庫存現(xiàn)金短缺。應(yīng)由責(zé)任人賠償部分，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收庫存現(xiàn)金短缺款（××）”，貸記“待處理財產(chǎn)損益”賬戶；應(yīng)由保險公司賠償部分，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險賠款”，貸記“待處理財產(chǎn)損益”賬戶；無法查明原因部分，經(jīng)批準后，借記“管理費用——現(xiàn)金短缺”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損益”賬戶。
2．現(xiàn)金溢余。應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損益”貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（某某個人或單位）”賬戶；無法查明原因的，經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損益”賬戶，貸記“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”賬戶。
篇三：企業(yè)現(xiàn)金管理制度
會計范疇中的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣?，F(xiàn)金是流動性最大的一種貨幣資金，它可以隨時用以購買所需物資，支付日常零星開支，償還債務(wù)等。
在這里，需要特別指出的是“現(xiàn)金”一詞，依國際慣例解釋，是指隨時可作為流通與支付手段的票證，不論是否法定貨幣或信用票據(jù)，只要具有購買或支付能力，均可視為現(xiàn)金。所以，現(xiàn)金從理論上講有廣義與狹義之分。狹義現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣，即由企業(yè)出納員保管作為零星業(yè)務(wù)開支之用的庫存現(xiàn)款。廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等。我國所采用的是狹義的現(xiàn)金概念。
現(xiàn)金管理就是對現(xiàn)金的收、付、存等各環(huán)節(jié)進行的管理。依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》，現(xiàn)金管理的基本原則是：
第一，開戶單位庫存現(xiàn)金一律實行限額管理。
第二，不準擅自坐支現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金容易打亂現(xiàn)金收支渠道，不利于開戶銀行對企業(yè)的現(xiàn)金進行有效地監(jiān)督和管理。
第三，企業(yè)收入的現(xiàn)金不準作為儲蓄存款存儲。
第四，收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當天送存開戶銀行，確有困難的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時間。
第五，嚴格按照國家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金，結(jié)算金額超過起點的，不得使用現(xiàn)金。第六，不準編造用途套取現(xiàn)金。企業(yè)在國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金，應(yīng)從開戶銀行提取，提取時應(yīng)寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金。
第七，企業(yè)之間不得相互借用現(xiàn)金。
國家規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍有哪些
按照國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： （l）職工工資、津貼。 （2）個人勞務(wù)報酬。 （3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)繪個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。
（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。
（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。
（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。
（7）結(jié)算起點以下的零星支出。
（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
庫存現(xiàn)金限額的核定原則和方法是什么
庫存現(xiàn)金限額，是指為保證各單位日常零星支付按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫存現(xiàn)金的限額，由開戶行根據(jù)開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。其限額一般按照單位3—5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠離銀行機構(gòu)或交通不便的單位可依據(jù)實際情況適當放寬，但最高不得超過15天。
一個單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行核定開戶單位庫存現(xiàn)金限額。
凡在銀行開戶的獨立核算單位都要核定庫存現(xiàn)金限額；獨立核算的附屬單位，由于沒有在銀行開戶，但需要保留現(xiàn)金，也要核定庫存現(xiàn)金限額，其限額可包括在其上級單位庫存限額內(nèi)；商業(yè)企業(yè)的零售門市部需要保留攏零備用金，其限額可根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營需要核定，但不包括在單位庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。
庫存現(xiàn)金限額的計算方式一般是：
庫存現(xiàn)金＝前一個月的平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資數(shù)額）×限定天數(shù)怎樣辦理庫存現(xiàn)金限額
核定庫存現(xiàn)金限額是現(xiàn)金管理的一項重要制度。辦理庫存現(xiàn)金限額的一般程序為：首先，
填制現(xiàn)金庫存限額申請批準書；然后，報送開戶銀行簽署審查批準意見和核定數(shù)額。
庫存現(xiàn)金限額經(jīng)銀行核定批準后，開戶單位應(yīng)當嚴格遵守，每日現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)不得超過核定的限額。如庫存現(xiàn)金不足限額時，可向銀行提取現(xiàn)金，不得在未經(jīng)開戶銀行準許的情況下坐支現(xiàn)金；庫存現(xiàn)金限額一般每年核定一次，單位因生產(chǎn)和業(yè)務(wù)發(fā)展、變化需要增加或減少庫存限額時，可向開戶銀行提出申請，經(jīng)批準后，方可進行調(diào)整，單位不得擅自超出核定限額增加庫存現(xiàn)金。
什么是現(xiàn)金收支手續(xù)
為了加強現(xiàn)金收支手續(xù)，出納與會計人員必須分清責(zé)任，嚴格執(zhí)行帳、錢、物分管的原則，實行相互制約，加強現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的手續(xù)。
第一，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定編制現(xiàn)金收付計劃，并按計劃組織現(xiàn)金收支活動。
第二，企業(yè)的會計部門，出納工作和會計工作必須合理分工，現(xiàn)金的收付保管應(yīng)由出納人員負責(zé)辦理，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。
第三，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金清查盤點制度，保證現(xiàn)金安全完整。出納人員每天盤點現(xiàn)金實有數(shù)，與現(xiàn)金日記帳的帳面余額核對，保證帳實相符。企業(yè)會計部門必須定期或不定期地進行清查盤點，及時發(fā)現(xiàn)或防止差錯以及挪用、貪污、盜竊等不法行為的發(fā)生。如果出現(xiàn)長短款，必須及時查找原因。
第四，一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開具收款收據(jù)，即使有些現(xiàn)金收入已有對方付款憑證，也應(yīng)開出收據(jù)交付款人，以明確經(jīng)濟職責(zé)；收入現(xiàn)金簽發(fā)收據(jù)與經(jīng)手收款，按要求也應(yīng)當分開，由兩個經(jīng)辦人分工辦理，如銷貨收入應(yīng)由經(jīng)銷人員負責(zé)填制發(fā)票單據(jù)，出納人員據(jù)以收款，以防差錯與作弊。
第五，一切現(xiàn)金收入必須當天入帳，當天送存銀行，如收進的現(xiàn)金是銀行當天停止收款以后發(fā)生的，也應(yīng)在第二天送存銀行。當日送存確有困難的，應(yīng)取得開戶銀行同意后，按雙方協(xié)商的時間送存。
第六，不準利用銀行存款帳戶代其他單位、個人存人或支取現(xiàn)金。
第七，一切現(xiàn)金支出都要有原始憑證，由經(jīng)辦人簽名，經(jīng)主管和有關(guān)人員審核后，出納人員才能據(jù)以付款，在付款后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記，妥善保管。
什么是坐支？坐支是否一律禁止？
所謂坐支是指企事業(yè)單位和機關(guān)團體從本單位的現(xiàn)金收人中直接用于現(xiàn)金支出。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位的現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收人中直接支出（即坐支）。這主要是因為坐支使銀行無法準確掌握各單位的現(xiàn)金收入來源和支出用途；干擾開戶銀行對各單位現(xiàn)金收付的管理，擾亂國家金融秩序，因此坐支現(xiàn)金是違反財經(jīng)紀律的行為，會受到財經(jīng)紀律的處罰。
坐支也不是一律都禁止的。按照規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊因特殊需要確實需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先向開戶銀行提出申請，說明申請坐支的理由、用途和每月預(yù)計坐支的金額，然后由開戶銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行審查，核定開戶單位的坐支范圍和坐支限額。按規(guī)定，企業(yè)可以在申請庫存現(xiàn)金限額申請批準書內(nèi)同時申請坐支，說明坐支的理由、用途和金額，報開戶銀行審查批準，也可以專門申請批準。
按照有關(guān)規(guī)定，允許坐支的單位主要包括：
（l）基層供銷社、糧店、食品店、委托商店等銷售兼營收購的單位，向個人收購支付的款項。
（2）郵局以匯兌收入款支付個人匯款。
（3）醫(yī)院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費及支付輸血費等。
（4）飲食店等服務(wù)行業(yè)的營業(yè)找零款項等。
（5）其他有特殊情況而需要坐支的單位。
單位應(yīng)嚴格按照開戶銀行核定的坐支范圍和坐支限額坐支現(xiàn)金，不得超過該范圍和限額，并在單位的現(xiàn)金帳上如實加以反映。為便于開戶銀行監(jiān)督開戶單位的坐支情況，坐支單位應(yīng)定期向銀行報送坐支金額和使用情況。
什么是現(xiàn)金管理的“八不準”？
按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊現(xiàn)金管理應(yīng)遵守“八不準”。這八不準是：
1.不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；
2.不準單位之間相互借用現(xiàn)金；
3.不準謊報用途套取現(xiàn)金；
4.不準利用銀行帳戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；
5.不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存人儲蓄；
6.不準保留帳外公款（即小金庫）；
7.不準發(fā)行變相貨幣；
8.不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。
開戶單位如有違反現(xiàn)金管理“八不準”的任何一種情況，開戶銀行可按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，有權(quán)責(zé)令其停止違法活動，并根據(jù)情節(jié)輕重給予警告或罰款。
對于違反現(xiàn)金管理制度的行為怎樣處罰？
按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，開戶單位如違反《現(xiàn)金管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，開戶銀行有權(quán)責(zé)令其停止違法活動，并根據(jù)其情節(jié)輕重給子警告或罰款。按規(guī)定，開戶單位有下列情況之一的，給予警告或罰款：
（l）超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超過額的百分之十至三十處罰； （2）超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的，按超出額的百分之十至三十處罰； （3）用不符合財務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰； （4）未經(jīng)批準坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額的百分之十至三十處罰；
（5）單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用金額百分之十至三十處罰。
有下列情況之一的，一律處以罰款：
（l）保留帳外公款的，按保留金額百分之十至三十處罰；
（2）對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)帳結(jié)算優(yōu)惠待遇的，按交易額的百分之十至五十處罰；
（3）只收現(xiàn)金拒收支票、銀行匯票、本票的，按交易額的百分之十至五十處罰；
（4）開戶單位不采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式購置國家規(guī)定的專項控制商品的，按購買金額百分之五十至全額對買賣雙方處罰；
（5）用轉(zhuǎn)帳憑證套取現(xiàn)金的，按套取金額百分之三十至五十處罰；
（6）編造用途套取現(xiàn)金的，按套取金額百分之三十至五十處罰；
（7）利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的，按套取金額百分之三十至五十處罰；
（8）將單位的現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰；
（9）發(fā)行變相貨幣和以票券代替人民幣在市場流通的，按發(fā)行額或流通額百分之三十至五十處罰。
具體處罰辦法由中國人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行根據(jù)上述原則和當?shù)貙嶋H情況制訂。開戶單位對開戶銀行作出的處罰決定不服的，必須首先按照處罰決定執(zhí)行，然后在十日內(nèi)向當?shù)厝嗣胥y行申請復(fù)議；開戶單位對人民銀行作出的復(fù)議決定不服的，可自收到復(fù)議決定之日起三十日內(nèi)向人民法院起訴。
單位內(nèi)部現(xiàn)金管理制度的內(nèi)容有哪些？
企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)、團體、部隊及其他單位一方面應(yīng)嚴格遵守國家現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，接受開戶銀行對其現(xiàn)金管理的監(jiān)督檢查；另一方面從本單位內(nèi)部管理的角度講，也應(yīng)當加強對現(xiàn)金的管理，把現(xiàn)金結(jié)算和現(xiàn)金使用壓縮在合理的范圍之內(nèi)。這是因為從業(yè)務(wù)經(jīng)營的角度來說，各單位必須保持一定量的現(xiàn)金以滿足其正常業(yè)務(wù)經(jīng)營的需要，但也不能保留過多的現(xiàn)金，因為從財務(wù)管理的角度看，現(xiàn)金是所有資產(chǎn)中收益率最低的，將現(xiàn)金存入銀行或用于購買短期證券等還可以取得一定的利息收入，而保留現(xiàn)金不能取得任何收入，過多地保留現(xiàn)金將降低單位資產(chǎn)的獲利能力。而且現(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn)，它無須變現(xiàn)即可揮霍使用，因而最容易成為不法分子偷盜、貪污、挪用的對象。因此，各單位應(yīng)在嚴格遵守國家現(xiàn)金管理制度的同時，建立、健全單位內(nèi)部現(xiàn)金管理制度。
單位內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度一般包括：錢賬分管制度、現(xiàn)金開支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金保管制度、保險柜的配備使用制度等幾個方面的內(nèi)容。
什么是錢賬分管制度
錢帳分管，即管錢的不管帳，管帳的不管錢。各單位應(yīng)配備專職或兼職的出納員，負責(zé)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，非出納員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)；另一方面，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作。建立錢帳分管制度，可以使出納員和會計人員相互奉制，相互監(jiān)督，從而減少錯誤和貪污舞弊的可能性。因為，一個人即管錢又管帳，那么他犯錯誤和進行貪污的機會和成功的可能性就較大；而實行錢帳分管制度，一般來說，兩個人犯同樣錯誤的機會很少，而且除非兩人有意識地合伙舞弊，否則其中一個人單獨舞弊的機會和成功的可能性就大為減少。當然，管錢的不管帳，并不是說出納員不能管理任何帳。出納員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管的同時，同時兼登記現(xiàn)金日記帳和編制現(xiàn)金日報表，由會計員登記現(xiàn)金總帳；也有的單位由出納員登記現(xiàn)金帳（包括現(xiàn)金總帳和日記帳），出納員編制現(xiàn)金日報表。但按《會計法》的規(guī)定，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作。什么是現(xiàn)金開支審批制度
各單位應(yīng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍，并根據(jù)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營管理實際，現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)的繁簡，以及現(xiàn)金開支的額度等，建立健全現(xiàn)金開支審批制度，以加強現(xiàn)金開支的日常管理。現(xiàn)金開支審批制度一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：
（1）明確本單位現(xiàn)金開支范圍。各單位應(yīng)按《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，確定本單位的現(xiàn)金開支范圍，如支付職工工資、支付職工差旅費、支付職工因公借款、支付零星采購材料款和運雜費等。
（2）制定各種報銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和辦法。各單位應(yīng)按其業(yè)務(wù)內(nèi)容制定各種報銷憑證，如工資支付單、借款單、購料憑單、差旅費報銷單等，并規(guī)定各種報銷憑證的使用方法，以及各種憑證的傳遞手續(xù)，確定各種現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的報銷辦法。
（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。各單位應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部職責(zé)分工等，確定不同額度和不同的現(xiàn)金支出審批權(quán)限。比如，凡是現(xiàn)金開支額在500元以下的，由會計人員審查批準；凡是現(xiàn)金開支額在500元以上1000元以下的，由單位財務(wù)主管審查批準；凡是現(xiàn)金開支額在1000元以上5000元以下的，必須由單位總會計師（或主管副廠長等）批準；凡是現(xiàn)金開支額在50O0元以上的，由單位最高領(lǐng)導(dǎo)批準等。出納員根據(jù)按規(guī)定權(quán)限經(jīng)審核批準并簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)。沒有經(jīng)過審核批準并簽章的或者有關(guān)人員超越規(guī)定審批權(quán)限的，出納員不予付款。
什么是日清月結(jié)制度？
日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現(xiàn)長款、短款的重要措施。所謂日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)帳。這里
所說的按日清理，是指出納員應(yīng)對當日的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行清理，全部登記日記帳，結(jié)出庫存現(xiàn)金帳面余額，并與庫存現(xiàn)金實地盤點數(shù)核對相符。按日清理的內(nèi)容包括：
（1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說各種收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致；同時還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。
（2）登記和清理日記帳。將當日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入帳，在此基礎(chǔ)上，看看帳證是否相符，即現(xiàn)金日記帳所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。清理完畢后，結(jié)出現(xiàn)金日記帳的當日庫存現(xiàn)金帳面余額。
（3） 現(xiàn)金盤點。出納員應(yīng)按券別分別清點其數(shù)量，然后加總，即可得出當日現(xiàn)金的實存數(shù)。將盤存得出的實存數(shù)和帳面余額進行核對，看兩者是否相符。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款，應(yīng)進一步查明原因，及時進行處理。所謂長款，指現(xiàn)金實存數(shù)大于帳存數(shù)；所謂短款，是指實存數(shù)小于帳面余額。如果經(jīng)查明長款屬于記帳錯誤、丟失單據(jù)等，應(yīng)及時更正錯帳或補辦手續(xù)，如屬少付他人則應(yīng)查明退還原主，如果確實無法退還，應(yīng)經(jīng)過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；對于短款如查明屬于記帳錯誤應(yīng)及時更正錯帳；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題，一般應(yīng)按規(guī)定由過失人賠償。
（4）檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。如實際庫存現(xiàn)金超過規(guī)定庫存限額，則出納員應(yīng)將超過部分及時送存銀行；如果實際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，則應(yīng)及時補提現(xiàn)金。什么是現(xiàn)金清查制度？
在堅持日清月結(jié)制度，由出納員自身對庫存現(xiàn)金進行檢查清查的基礎(chǔ)上，為了加強對出納工作的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫存現(xiàn)金安全完整，各單位應(yīng)建立庫存現(xiàn)金清查制度，由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點，重點放在帳款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無帳外資金等違紀違法行為上。
一般來說，現(xiàn)金清查多采用突擊盤點方法，不預(yù)先通知出納員，以防預(yù)先做手腳，盤點時間最好在一天業(yè)務(wù)沒有開始之前或一天業(yè)務(wù)結(jié)束后，由出納員將截止清查時現(xiàn)金收付帳項全部登記入帳，并結(jié)出帳面余額。這樣可以避免干擾正常的業(yè)務(wù)。清查時出納員應(yīng)始終在場，并給予積極的配合。清查結(jié)束后，應(yīng)由清查人填制 “現(xiàn)金清查盤點報告表”，填列帳存、實存以及溢余或短缺金額，并說明原因，上報有關(guān)部門或負責(zé)人進行處理。“現(xiàn)金清查盤點報告表”格式如表3－2。
第5篇 企業(yè)現(xiàn)金管理制度范本
一、總則
第一條為了加強現(xiàn)金管理,健全現(xiàn)金收付制度,嚴格執(zhí)行現(xiàn)金結(jié)算紀律,特制定本制度。
第二條本制度是根據(jù)國家財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司的具體情況制定的,將隨著國家相關(guān)政策及公司的實際情況的變化予以修改和完善。
二、現(xiàn)金使用范圍
第三條使用現(xiàn)金范圍:
(一)員工工資、獎金、津貼及勞保福利費用;
(二)出差人員差旅費;
(三)采購辦公用品或其他物品,金額在使用支票結(jié)算起點1000元以下的;
(四)業(yè)務(wù)活動的零星支出備用金;
(五)確需現(xiàn)金支付的其他支出。
三、現(xiàn)金收付原則
第四條收付現(xiàn)金必須根據(jù)規(guī)定的合法憑證辦理,沒有經(jīng)過審批簽章或超越規(guī)定審批權(quán)限的,出納不予付款。不準白條頂款,不準墊支挪用。
第五條購買物品或支付貨款,盡量使用支票、匯款等轉(zhuǎn)賬方式,減少現(xiàn)金支付量。
第六條因公外出或購買物品,需借用現(xiàn)金時,出納一律憑相關(guān)負責(zé)人審批的、財務(wù)部統(tǒng)一印制的借款單付款。
第七條出納不得擅自將單位現(xiàn)金借給個人或其他單位,不準謊報用途套取現(xiàn)金、不準利用銀行賬戶代其他單位或個人存入或支取現(xiàn)金,不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行,不準保留賬外公款。
四、現(xiàn)金收入和支出
第八條不論何種來源收入的現(xiàn)金,原則上應(yīng)于當日送存開戶銀行。
第九條支付現(xiàn)金,應(yīng)該從庫存現(xiàn)金中支付或從銀行提取;不得從現(xiàn)金收入直接支付,坐支現(xiàn)金。
第十條嚴格審查采購物品化整為零,在結(jié)算起點以下的現(xiàn)金支付。
第十一條在特殊情況下對按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)賬結(jié)算而不得不用現(xiàn)金結(jié)算的,經(jīng)申請公司領(lǐng)導(dǎo)同意方可辦理。
五、現(xiàn)金報銷時間規(guī)定
第十二條購買物品借用現(xiàn)金應(yīng)在購貨后3個工作日內(nèi)報銷,出差人員所借現(xiàn)金必須在返回后5個工作日內(nèi)報銷,如不按時還清借款又不向財務(wù)部門說明原因的,財務(wù)部門有權(quán)從借款人工資中扣除。
第十三條出國人員個人購匯所借現(xiàn)金,應(yīng)在回國后15個工作日內(nèi)還清。
六、庫存現(xiàn)金的保管
第十四條庫存現(xiàn)金不應(yīng)超過銀行規(guī)定的限額,超過限額要當日送存銀行。
第十五條會計人員應(yīng)于月末、季末、年末清理各類借款,及時催收,發(fā)現(xiàn)重大問題,應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報,采取措施。
第十六條辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù),必須做到按日清理、按月結(jié)賬,及時登記現(xiàn)金日記賬,結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額,并與庫存現(xiàn)金實地盤點數(shù)核對相符。
第十七條庫存現(xiàn)金必須每日核對清楚,保持賬款相符,如發(fā)生長短款問題要及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報,查明原因按“財產(chǎn)損溢處理辦法”進行處理,不得擅自將長短款項相互補抵。
第十八條保管現(xiàn)金要有安全防范措施,存放現(xiàn)金要用保險柜,保險柜鑰匙要由專人保管。下班要檢查保險柜、窗戶、門,鎖好后,方能離開。
第十九條由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)人員組成清查小組,定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點,重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為。
七、處罰
第二十條對違反本辦法造成公司損失的,視其情節(jié)輕重,給予處罰。
第二十一條凡超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金,用不符合制度的憑證充抵庫存現(xiàn)金,未經(jīng)批準坐支現(xiàn)金,私設(shè)小金庫,編造用途套取現(xiàn)金,公款私存的,除給有關(guān)人員處分外,分別給予違紀金額10%~30%的罰款。
第二十二條所有罰款一律上繳公司財務(wù)部。
八、附則
第二十三條本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。
第二十四條本制度解釋權(quán)屬公司財務(wù)部。
第6篇 企業(yè)現(xiàn)金管理制度參考版
第一章 總則
第一條 為加強現(xiàn)金管理,規(guī)范現(xiàn)金結(jié)算行為,根據(jù)國家《現(xiàn)金管理暫行條例》,結(jié)合本公司實際情況,特制定本制度。
第二條 本制度適用于公司總部及所屬分公司、子公司。第二章 現(xiàn)金支出管理
第三條 開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:
1.職工工資、津貼,個人勞務(wù)報酬。
2. 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。
3．各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。
4. 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。
5. 出差人員必須隨身攜帶的差旅費。
6. 結(jié)算起點以下的零星支出。
7. 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
第四條 前款結(jié)算起點定為1 000元。結(jié)算起點的調(diào)整,由中國人民銀行確定,報國務(wù)院備案。
第五條 超過使用現(xiàn)金限額的部分,應(yīng)當以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現(xiàn)金的,經(jīng)開戶銀行審核后,予以支付現(xiàn)金。
第六條 轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證在經(jīng)濟往來中,具有同現(xiàn)金相同的支付能力。在銷售活動中,不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇;不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。
第七條 開戶銀行應(yīng)當根據(jù)實際需要,核定開戶單位3~5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。第三章 現(xiàn)金收入控制的集中銀行方法
第八條 集中銀行,是指通過設(shè)立多個策略性的收款中心來代替通常在公司總部設(shè)立的單一收款中心,以加速賬款回收的一種方法。其目的是縮短從顧客寄出賬款到現(xiàn)金收入企業(yè)賬戶這一過程的時間。
1.具體做法是:
(1) 企業(yè)以服務(wù)地區(qū)和各銷售區(qū)的賬單數(shù)量為依據(jù),設(shè)立若干收款中心,并指定一個收款中心(通常是設(shè)在公司總部所在地的收賬中心)的賬戶為集中銀行。
(2) 公司通知客戶將貨款送到最近的收款中心而不必送到公司總部。
⑶ 收款中心將每天收到的貨款存到當?shù)劂y行,然后再把多余的現(xiàn)金從地方銀行匯入集中銀行——公司開立的主要存款賬戶的商業(yè)銀行。
2. 設(shè)立集中銀行主要有以下優(yōu)點:
(1) 賬單和貨款郵寄時間可大大縮短。賬單由收款中心寄給該地區(qū)顧客,與由總部寄發(fā)賬單相比,顧客能較早收到賬單。顧客付款時,貨款郵寄到最近的收款中心,通常也比直接郵往總公司所需時間短。
(2) 支票兌現(xiàn)的時間可縮短。收款中心收到顧客匯來的支票存入該地區(qū)的地方銀行,而支票的付款銀行通常也在該地區(qū)內(nèi),因而支票兌現(xiàn)較方便。
3．但集中銀行也有如下缺點:
(1) 每個收款中心的地方銀行都要求有一定的補償余額,而補償余額是一種閑置的不能使用的資金。開設(shè)的中心越多,補償余額也越多,閑置的資金也越多。
(2) 設(shè)立收款中心需要一定的人力和物力,花費較多。所以,財務(wù)主管在決定采用集中銀行時,不可忽略這兩個缺陷。第四章 現(xiàn)金收入控制的鎖箱系統(tǒng)方法
第九條 鎖箱系統(tǒng)是通過承租多個郵政信箱,以縮短從收到顧客付款到存入當?shù)劂y行的時間的一種現(xiàn)金管理辦法。采用鎖箱系統(tǒng)的具體做法是:
(1) 在業(yè)務(wù)比較集中的地區(qū)租用當?shù)丶渔i的專用郵政信箱。
(2) 通知顧客把付款郵寄到指定的信箱。
⑶ 授權(quán)公司郵政信箱所在地的開戶行,每天數(shù)次收取郵政信箱的匯款并存入公司賬戶,然后將扣除補償余額以后的現(xiàn)金及一切附帶資料定期送往公司總部。這就免除了公司辦理收賬、貨款存入銀行的一切手續(xù)。
第十條 采用鎖箱系統(tǒng)的優(yōu)點是大大地縮短了公司辦理收款、存款手續(xù)的時間,即公司從收到支票到完全存入銀行之間的時間差距消除了。這種方法的主要缺點是需要支付額外的費用。由于銀行提供多項服務(wù),因此要求有相應(yīng)的報酬。這種費用支出一般來說與存入支票張數(shù)成一定比例。所以,如果平均匯款數(shù)額較小,采用鎖箱系統(tǒng)并不一定有利。
第十一條 企業(yè)是否采用鎖箱系統(tǒng)方法,要看節(jié)約資金帶來的收益與額外支出的費用哪個更小。如果增加的費用支出比收益小,則可采用該系統(tǒng);反之,就不宜采用。第五章 現(xiàn)金盤點制度
第十二條 企業(yè)應(yīng)定期組織庫存現(xiàn)金的盤點,通常包括對已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金等的盤點。盤點庫存現(xiàn)金的步驟是:
1.在進行現(xiàn)金盤點前,應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜。必要時可以加封,然后由出納員按已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證逐筆登賬,如企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上者,應(yīng)同時進行盤點。
2. 由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬結(jié)出現(xiàn)金余額。
3．盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù),同時編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”,分幣種面值列示盤點金額。
4. 資產(chǎn)負債表日后進行盤點時,應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。
5. 盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對,如有差異,應(yīng)查明原因,并作出記錄或適當調(diào)整。
第十三條 若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證,應(yīng)在“庫存現(xiàn)金盤點報告表”中注明或做出必要的調(diào)整。第六章 現(xiàn)金預(yù)算制度
第十四條 現(xiàn)金預(yù)算是良好現(xiàn)金流量管理的一個非常重要的部分?，F(xiàn)金預(yù)算要做好以下幾個方面:
1.確保在需要現(xiàn)金時有可供使用的現(xiàn)金。
2. 在正常時期識別出現(xiàn)金短缺,以采用適當?shù)难a救措施。
3．發(fā)現(xiàn)多余現(xiàn)金,在必要時將它們轉(zhuǎn)移投資到可以賺取滿意回報的地方。
第十五條 現(xiàn)金預(yù)算是用預(yù)定數(shù)字編制的,它記錄該月將要流進或流出的現(xiàn)金。為了做到這一點,應(yīng)將供應(yīng)者或客戶允許的信貸期限考慮在內(nèi)。例如本月出售了商品或本期應(yīng)收到股息等本身并不真正要緊,要緊的是什么時候能真正從銷售或股利中收到這筆現(xiàn)金。因而,非現(xiàn)金科目就不包括在現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)。
第十六條 現(xiàn)金預(yù)算僅涉及該期現(xiàn)金的實際流入和流出,即現(xiàn)金的實際物理運動。然而,交易與損溢賬戶涉及那些未包括在現(xiàn)金預(yù)算中的科目,也要予以特別關(guān)注。
