第1篇 發(fā)票管理辦法財(cái)務(wù)印章管理辦法
發(fā)票管理辦法
第一條 為加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督,提高財(cái)務(wù)管理水平,規(guī) 范發(fā)票的領(lǐng)用、保管、繳銷制度,明確管理及使用范圍,根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》并結(jié)合本單位實(shí)際,制定本辦法。
第二條 本辦法所稱發(fā)票專指普通發(fā)票及機(jī)打發(fā)票,是單位購(gòu)銷商品、提供或接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,開具、收取的收付款憑證。
第三條 凡涉及發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開具和保管的部門和個(gè)人,都必須遵守本規(guī)定。
第四條 單位使用的所有發(fā)票,均由計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)稅務(wù)部門有關(guān)規(guī)定,實(shí)行統(tǒng)一購(gòu)買和管理,并負(fù)責(zé)發(fā)票的保管和監(jiān)督。
第五條 計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的印購(gòu)、領(lǐng)繳、保管等工作。發(fā)票管理人員調(diào)離崗位時(shí),必須認(rèn)真辦理移交手續(xù),移交不清,不得離職。
第六條 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)建立發(fā)票使用登記制度,設(shè)置發(fā)票登記簿。 需要發(fā)票的部門,應(yīng)事先向財(cái)務(wù)部提出申請(qǐng),經(jīng)批準(zhǔn)后方能領(lǐng)取發(fā)票。領(lǐng)取時(shí)應(yīng)及時(shí)登記發(fā)票領(lǐng)用人、領(lǐng)用日期、領(lǐng)用數(shù)量、起訖號(hào)碼及歸還日期等項(xiàng)目。
第七條 計(jì)劃財(cái)務(wù)部在購(gòu)買發(fā)票時(shí),應(yīng)查驗(yàn)印制是否規(guī)范,數(shù) 量是否相符,整箱發(fā)票要求封條完整,且加蓋封口印章。
第八條 發(fā)票管理人員和使用人員應(yīng)按稅務(wù)部門的規(guī)定存放和保管發(fā)票,不得丟失和擅自銷毀。對(duì)未使用發(fā)票指定專人保管,下班
或上班中途不使用及人員離崗時(shí),應(yīng)放入保險(xiǎn)柜保管。對(duì)發(fā)票專用章,照此管理。
第九條 發(fā)票領(lǐng)用部門向計(jì)劃財(cái)務(wù)部領(lǐng)用發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)場(chǎng)查驗(yàn)無(wú)誤后,簽字確認(rèn),辦理交接手續(xù),如發(fā)現(xiàn)有誤,應(yīng)及時(shí)匯報(bào)。
第十條 發(fā)票使用部門對(duì)已開出票據(jù),發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)移交財(cái)務(wù)送單員及送單員移交客戶時(shí),必須辦理簽收手續(xù)。發(fā)票存根聯(lián)按規(guī)定順序
整理好及相關(guān)作業(yè)委托單裝訂存檔,并及時(shí)與計(jì)劃財(cái)務(wù)部發(fā)票管理人員辦理核銷手續(xù),財(cái)務(wù)部檢查收回?cái)?shù)量和領(lǐng)用數(shù)量是否相符,發(fā)現(xiàn)缺本少頁(yè),按稅務(wù)局發(fā)票管理規(guī)定罰款并追究當(dāng)事人的責(zé)任。計(jì)劃財(cái)務(wù)部對(duì)發(fā)票記賬聯(lián)及加蓋作廢標(biāo)記的發(fā)票聯(lián)應(yīng)及時(shí)匯總整理作為會(huì)計(jì)檔案歸檔。同時(shí)按要求定期向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián),應(yīng)當(dāng)保存5年,保存期滿,可以提出書面申請(qǐng),報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。銷毀時(shí),必須造冊(cè)登記。 第十一條 發(fā)票使用部門和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、出售、代開、虛開發(fā)票,未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),不得拆本使用發(fā)票,不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。
第十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際時(shí)間,順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
第十三條 開具發(fā)票時(shí),項(xiàng)目必須填寫齊全,字跡清楚,書寫規(guī)范。要求日期、項(xiàng)目必須寫準(zhǔn),大小寫金額必須相符,發(fā)票的空白處劃斜線封閉,注明開票人姓名。開錯(cuò)的發(fā)票不得撕毀,應(yīng)在全部聯(lián)次上注明作廢字樣,保留在原本發(fā)票上。
第十四條 作廢發(fā)票的條件、要求及程序
發(fā)票作廢必須見到聯(lián)次齊全的原票或無(wú)法及時(shí)取得退票的相關(guān)證明及作廢原因說(shuō)明(可直接寫在作廢發(fā)票上),需要重新開具發(fā)票的,注明新開發(fā)票號(hào)。
①發(fā)票已開具,但還在營(yíng)業(yè)室,可以直接作廢;②若發(fā)票已到財(cái)務(wù),必須與財(cái)務(wù)送單員聯(lián)系,見到原票后可作廢;③若發(fā)票已送到客戶單位,發(fā)票退回營(yíng)業(yè)室后(按原路退回),方可作廢;對(duì)于無(wú)法及時(shí)取得退票的必須獲得相關(guān)證明,可以先作廢,待取得發(fā)票后合并存檔。
第十五條 開具紅字發(fā)票的條件、要求及程序
原則上不得開具紅字發(fā)票,只有因發(fā)票開具錯(cuò)誤需作廢的以前月份發(fā)票及因費(fèi)收減免、上量達(dá)線后有費(fèi)率優(yōu)惠的,在取得審批手續(xù)后,方可開具紅字發(fā)票。
①有對(duì)應(yīng)發(fā)票的,根據(jù)規(guī)定只有3個(gè)月之內(nèi)的發(fā)票才可以紅沖。附件為原票復(fù)印件、詳細(xì)原因說(shuō)明及審批手續(xù)。
②無(wú)對(duì)應(yīng)發(fā)票的,原則上不可以開具,特殊情況附詳細(xì)原因說(shuō)明及審批手續(xù)。
③上量達(dá)線后有費(fèi)率優(yōu)惠的,需提供協(xié)議、審批表(包含如下信息:約定業(yè)務(wù)量、實(shí)際業(yè)務(wù)量,已開票金額,新舊費(fèi)率,差額及需開票金額等)。
第十六條 所有部門和個(gè)人在購(gòu)買商品、接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。在取得發(fā)票時(shí),不得要求變更品名、數(shù)量和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票,一律不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何部門和個(gè)人有權(quán)拒收。
以下是“不符合規(guī)定的發(fā)票”:不填寫付款單位的發(fā)票;無(wú)開票日期的發(fā)票;品名填寫籠統(tǒng)(不附明細(xì)清單的)或以貨號(hào)代替品名的發(fā)票;單位、數(shù)量、金額不相符或大小寫金額不相符的發(fā)票;字跡不清楚或涂改、偽造的發(fā)票;無(wú)開票單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的發(fā)票。
第十七條 《港建費(fèi)征收專用收據(jù)》及本單位使用的其他收據(jù),如無(wú)特殊規(guī)定的,參照辦法執(zhí)行。
第十八條 對(duì)于增值稅專用發(fā)票按國(guó)家規(guī)定的增值稅專用發(fā)票規(guī)定執(zhí)行。
第十九條 本規(guī)定由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 第二十條 本規(guī)定自下發(fā)之日起執(zhí)行。
第2篇 增值稅專用發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則范文
增值稅專用發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則是為了系統(tǒng)的管理增值稅發(fā)票而制定的一套準(zhǔn)則,讓我們一起看看增值稅專用發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則,了解增值稅發(fā)票的相關(guān)規(guī)定規(guī)定吧!
最新增值稅專用發(fā)票管理辦法細(xì)則
第一條 為加強(qiáng)增值稅征收管理,規(guī)范增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票)使用行為,根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則,制定本規(guī)定。
第二條 專用發(fā)票,是增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票,是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
第三條 一般納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱防偽稅控系統(tǒng))使用專用發(fā)票。使用,包括領(lǐng)購(gòu)、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。
本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng),是指經(jīng)國(guó)務(wù)院同意推行的,使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)技術(shù)管理專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。
本規(guī)定所稱專用設(shè)備,是指金稅卡、ic卡、讀卡器和其他設(shè)備。
本規(guī)定所稱通用設(shè)備,是指計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備。
第四條 專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián),作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證;抵扣聯(lián),作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證;記賬聯(lián),作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途,由一般納稅人自行確定。
第五條[本條款失效] 專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額,是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。
最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開票限額為十萬(wàn)元及以下的,由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;最高開票限額為一百萬(wàn)元的,由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;最高開票限額為一千萬(wàn)元及以上的,由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。批準(zhǔn)使用最高開票限額為十萬(wàn)元及以下的,由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查;批準(zhǔn)使用最高開票限額為一百萬(wàn)元的,由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查;批準(zhǔn)使用最高開票限額為一千萬(wàn)元及以上的,由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查后將核查資料報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
一般納稅人申請(qǐng)最高開票限額時(shí),需填報(bào)《最高開票限額申請(qǐng)表》。
第六條 一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專用設(shè)備后,憑《最高開票限額申請(qǐng)表》、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。
本規(guī)定所稱初始發(fā)行,是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和ic卡的行為。
(一)企業(yè)名稱;
(二)稅務(wù)登記代碼;
(三)開票限額;
(四)購(gòu)票限量;
(五)購(gòu)票人員姓名、密碼;
(六)開票機(jī)數(shù)量;
(七)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。
一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項(xiàng)信息變化,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行;發(fā)生第二項(xiàng)信息變化,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷發(fā)行。
第七條 一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、ic卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。
第八條 一般納稅人有下列情形之一的,不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票:
(一)會(huì)計(jì)核算不健全,不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。
(二)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。
(三)有下列行為之一,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的:
1、虛開增值稅專用發(fā)票;
2、私自印制專用發(fā)票;
3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票;
4、借用他人專用發(fā)票;
5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票;
6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;
7、未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;
8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
有上列情形的,如已領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和ic卡。
第九條 有下列情形之一的,為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備:
(一)未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;
(二)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備;
(三)未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè);
(四)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn),擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。
第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具:
(一)項(xiàng)目齊全,與實(shí)際交易相符;
(二)字跡清楚,不得壓線、錯(cuò)格;
(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;
(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。
對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票,購(gòu)買方有權(quán)拒收。
第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的,同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。
第十三條 一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢。
作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按'作廢'處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明'作廢',全聯(lián)次留存。
第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。
《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的,一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
第十五條 《申請(qǐng)單》一式兩聯(lián):第一聯(lián)由購(gòu)買方留存;(會(huì)計(jì)知識(shí)網(wǎng))第二聯(lián)由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
《申請(qǐng)單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。
第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后,出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡(jiǎn)稱《通知單》,附件4)。《通知單》應(yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng)。
第十七條 《通知單》一式三聯(lián):第一聯(lián)由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;第二聯(lián)由購(gòu)買方送交銷售方留存;第三聯(lián)由購(gòu)買方留存。
《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。
《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊(cè),并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。
第十八條 購(gòu)買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
第十九條 銷售方憑購(gòu)買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。
紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。
第二十條 同時(shí)具有下列情形的,為本規(guī)定所稱作廢條件:
一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月;
二)銷售方未抄稅并且未記賬;
三)購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
本規(guī)定所稱抄稅,是報(bào)稅前用ic卡或者ic卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。
第二十一條 一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅,在申報(bào)所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。
本規(guī)定所稱報(bào)稅,是納稅人持ic卡或者ic卡和軟盤向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開票數(shù)據(jù)電文。
第二十二條 因ic卡、軟盤質(zhì)量等問(wèn)題無(wú)法報(bào)稅的,應(yīng)更換ic卡、軟盤。
因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報(bào)稅的,應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)采開票數(shù)據(jù)。
第二十三條 一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票,并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備。
第二十四條 本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷,是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按“v”字剪角作廢,同時(shí)作廢相應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。
被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。
第二十五條 用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符(國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證,不得退還銷售方。
本規(guī)定所稱認(rèn)證,是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。
本規(guī)定所稱認(rèn)證相符,是指納稅人識(shí)別號(hào)無(wú)誤,專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。
第二十六條 經(jīng)認(rèn)證,有下列情形之一的,不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件,購(gòu)買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。
一)無(wú)法認(rèn)證。
本規(guī)定所稱無(wú)法認(rèn)證,是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn),無(wú)法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。
二)納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符。
本規(guī)定所稱納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符,是指專用發(fā)票所列購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)有誤。
三)專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符。
本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符,是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致。
第二十七條 經(jīng)認(rèn)證,有下列情形之一的,暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件,查明原因,分別情況進(jìn)行處理。
一)重復(fù)認(rèn)證。
本規(guī)定所稱重復(fù)認(rèn)證,是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證。
二)密文有誤。
本規(guī)定所稱密文有誤,是指專用發(fā)票所列密文無(wú)法解譯。
三)認(rèn)證不符。
本規(guī)定所稱認(rèn)證不符,是指納稅人識(shí)別號(hào)有誤,或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。
本項(xiàng)所稱認(rèn)證不符不含第二十六條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)所列情形。
四)列為失控專用發(fā)票。
本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票,是指認(rèn)證時(shí)的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。
第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(附件5),經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的,購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》,經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認(rèn)證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
第二十九條 專用發(fā)票抵扣聯(lián)無(wú)法認(rèn)證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
第三十條 本規(guī)定自2007年1月1日施行,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1993]150號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]56號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]58號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的通告〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]81號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格控制增值稅專用發(fā)票使用范圍的通知〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]75號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》(國(guó)稅發(fā)明電[2001]57號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]10號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》(國(guó)稅發(fā)明電[2002]33號(hào))同時(shí)廢止。以前有關(guān)政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的,以本規(guī)定為準(zhǔn)。
第3篇 營(yíng)改增發(fā)票管理規(guī)定辦法
營(yíng)改增后如何規(guī)范發(fā)票管理
一是準(zhǔn)確劃分用票納稅人類型。
按照稅收征管法、發(fā)票管理辦法等相關(guān)法律法規(guī)要求,將納稅人劃分為自開票納稅人和代開票納稅人,劃分的標(biāo)準(zhǔn)是納稅人是否辦理了稅務(wù)登記。
辦理了稅務(wù)登記或按稅收征管法有辦證義務(wù)的納稅人,為自開票納稅人,有用票需求的,應(yīng)自己開具發(fā)票,不得找稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他納稅人代開。
沒(méi)有辦理稅務(wù)登記義務(wù)的納稅人,為代開票納稅人,包括偶爾發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位和廣大自然納稅人,他們有用票需求的,應(yīng)找稅務(wù)機(jī)關(guān)代開或稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的其他合法單位代開,不得找其他自開票納稅人開具。
以此劃分開票納稅人類型,堅(jiān)持權(quán)利義務(wù)對(duì)等原則,劃清了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利義務(wù),有利于保證雙方權(quán)利義務(wù)的實(shí)現(xiàn),各做各的事,不相互越位,不越俎代庖。
二是因地制宜滿足納稅人需求。
營(yíng)改增后,原增值稅納稅人和試點(diǎn)增值稅納稅人都用增值稅發(fā)票,納稅人數(shù)量多,需求各異,必須結(jié)合各類納稅人的實(shí)際,采取不同的方法來(lái)滿足他們的用票需求。
首先,對(duì)起征點(diǎn)以上和起征點(diǎn)以下納稅人要區(qū)分對(duì)待,起征點(diǎn)以上納稅人開票原則上進(jìn)入增值稅防偽稅控升級(jí)版,使用新系統(tǒng)開具發(fā)票,稅控器具費(fèi)用從應(yīng)納稅款中抵扣;起征點(diǎn)以下納稅人,根據(jù)納稅人意愿,可選擇使用增值稅防偽稅控升級(jí)版、uk數(shù)字證書、原有地稅稅控器具、定額發(fā)票等方式開票。
其次,一般納稅人和小規(guī)模納稅人根據(jù)其業(yè)務(wù)需求,區(qū)別開票。
一般納稅人使用防偽稅控系統(tǒng)升級(jí)版開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票,不得利用其他器具開票;小規(guī)模納稅人,由納稅人用稅控器具開具普通發(fā)票,需要開具專用發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。
再次,對(duì)行業(yè)特點(diǎn)不同的納稅人允許使用不同的稅控器具開具發(fā)票。
針對(duì)飲食、二手房交易、停車管理服務(wù)、出租車、過(guò)橋過(guò)路通行服務(wù)等特殊行業(yè),允許他們根據(jù)自身的特點(diǎn),使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)升級(jí)版、卷筒、計(jì)價(jià)器出票、手撕定額等形式開票;最后,對(duì)沒(méi)有辦理稅務(wù)登記義務(wù)的納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的合法代開機(jī)構(gòu)進(jìn)行代開。
他們有用票需求的,持合法證明,隨到隨開,當(dāng)即繳納稅款或免稅。
三是規(guī)范新老納稅人用票標(biāo)準(zhǔn)。
推行營(yíng)改增后,原增值稅納稅人和試點(diǎn)增值稅納稅人都是增值稅納稅人,在發(fā)票使用方面應(yīng)享受一樣權(quán)利,履行一樣義務(wù),統(tǒng)一用票標(biāo)準(zhǔn)。
按營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)和個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)規(guī)定,自然人可以申請(qǐng)地稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
而原增值稅自然人是不可申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的。
如此一來(lái),這似乎對(duì)原增值稅自然納稅人形成一種稅收歧視。
在給予營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人開票優(yōu)惠的同時(shí),也要對(duì)原增值稅納稅人自然納稅人銷售其他可以抵扣的貨物,需要代開專用發(fā)票也明確應(yīng)該允許,以便他們享受同樣的優(yōu)惠。
另外,對(duì)原增值稅不足起征點(diǎn)小規(guī)模納稅人偶爾需要代開增值稅專用發(fā)票的問(wèn)題,也應(yīng)比照自然人允許代開。
四是服務(wù)兜底,千方百計(jì)解決納稅人困難。
稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員要樹立依法使用發(fā)票是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利更是一項(xiàng)權(quán)益的觀念,不僅要
給予,更必須加以保障。
無(wú)論是自開票納稅人還是代開票納稅人,無(wú)論在任何時(shí)點(diǎn),遇到用票困難,只要需求合法,在通過(guò)其他途徑得不到解決的情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)最后都應(yīng)無(wú)條件解決,不能因?yàn)榧{稅人用不上發(fā)票而導(dǎo)致其他權(quán)益喪失。
第4篇 增值稅專用發(fā)票發(fā)票管理規(guī)定辦法
下面是小編為您精心整理的增值稅專用發(fā)票發(fā)票管理規(guī)定,希望大家喜歡。
中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則
第一章 總 則
第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)規(guī)定,制定本實(shí)施細(xì)則。
第二條 在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票,由國(guó)家稅務(wù)總局確定。
在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票,由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱省稅務(wù)機(jī)關(guān))確定。
第三條 發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳?發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證;記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證。
省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)發(fā)票管理情況以及納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要,增減除發(fā)票聯(lián)以外的其他聯(lián)次,并確定其用途。
第四條 發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個(gè)人)名稱(章)等。
省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及發(fā)票管理需要,確定發(fā)票的具體內(nèi)容。
第五條 有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全的納稅人,發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的,可以向省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)印有本單位名稱的發(fā)票。
第二章 發(fā)票的印制
第六條 發(fā)票準(zhǔn)印證由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制,省稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)印制發(fā)票企業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理,對(duì)不符合條件的,應(yīng)當(dāng)取消其印制發(fā)票的資格。
第七條 全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票防偽措施由國(guó)家稅務(wù)總局確定,省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施,并向國(guó)家稅務(wù)總局備案。
發(fā)票防偽專用品應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定專庫(kù)保管,不得丟失。次品、廢品應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督下集中銷毀。
第八條 全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理發(fā)票的法定標(biāo)志,其形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。
第九條 全國(guó)范圍內(nèi)發(fā)票換版由國(guó)家稅務(wù)總局確定;省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)票換版由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
發(fā)票換版時(shí),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行公告。
第十條 監(jiān)制發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要下達(dá)發(fā)票印制通知書,被指定的印制企業(yè)必須按照要求印制。
發(fā)票印制通知書應(yīng)當(dāng)載明印制發(fā)票企業(yè)名稱、用票單位名稱、發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、種類、聯(lián)次、規(guī)格、印色、印制數(shù)量、起止號(hào)碼、交貨時(shí)間、地點(diǎn)等內(nèi)容。
第十一條 印制發(fā)票企業(yè)印制完畢的成品應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定驗(yàn)收后專庫(kù)保管,不得丟失。廢品應(yīng)當(dāng)及時(shí)銷毀。
第三章 發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)
第十二條 《辦法》第十五條所稱經(jīng)辦人身份證明是指經(jīng)辦人的居民身份證、護(hù)照或者其他能證明經(jīng)辦人身份的證件。
第十三條 《辦法》第十五條所稱發(fā)票專用章是指用票單位和個(gè)人在其開具發(fā)票時(shí)加蓋的有其名稱、稅務(wù)登記號(hào)、發(fā)票專用章字樣的印章。
發(fā)票專用章式樣由國(guó)家稅務(wù)總局確定。
第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票單位和個(gè)人提供的發(fā)票專用章的印模應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳椤?/p>
第十五條 《辦法》第十五條所稱領(lǐng)購(gòu)方式是指批量供應(yīng)、交舊購(gòu)新或者驗(yàn)舊購(gòu)新等方式。
第十六條 《辦法》第十五條所稱發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括用票單位和個(gè)人的名稱、所屬行業(yè)、購(gòu)票方式、核準(zhǔn)購(gòu)票種類、開票限額、發(fā)票名稱、領(lǐng)購(gòu)日期、準(zhǔn)購(gòu)數(shù)量、起止號(hào)碼、違章記錄、領(lǐng)購(gòu)人簽字(蓋章)、核發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)(章)等內(nèi)容。
第十七條 《辦法》第十五條所稱發(fā)票使用情況是指發(fā)票領(lǐng)用存情況及相關(guān)開票數(shù)據(jù)。
第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)售發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)按照核準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取工本管理費(fèi),并向購(gòu)票單位和個(gè)人開具收據(jù)。發(fā)票工本費(fèi)征繳辦法按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十九條 《辦法》第十六條所稱書面證明是指有關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料。
第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與受托代開發(fā)票的單位簽訂協(xié)議,明確代開發(fā)票的種類、對(duì)象、內(nèi)容和相關(guān)責(zé)任等內(nèi)容。
第二十一條 《辦法》第十八條所稱保證人,是指在中國(guó)境內(nèi)具有擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。
保證人同意為領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人提供擔(dān)保的,應(yīng)當(dāng)填寫擔(dān)保書。擔(dān)保書內(nèi)容包括:擔(dān)保對(duì)象、范圍、期限和責(zé)任以及其他有關(guān)事項(xiàng)。
擔(dān)保書須經(jīng)購(gòu)票人、保證人和稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章后方為有效。
第二十二條 《辦法》第十八條第二款所稱由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任,是指由保證人繳納罰款或者以保證金繳納罰款。
第二十三條 提供保證人或者交納保證金的具體范圍由省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。
第四章 發(fā)票的開具和保管
第二十四條 《辦法》第十九條所稱特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票,是指下列情況:
(一)收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí);
(二)國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。
第二十五條 向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的,是否可免予逐筆開具發(fā)票,由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第二十六條 填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。
第二十七條 開具發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。
開具發(fā)票后,如發(fā)生銷售折讓的,必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開具紅字發(fā)票。
第二十八條 單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí),必須做到按照號(hào)碼順序填開,填寫項(xiàng)目齊全,內(nèi)容真實(shí),字跡清楚,全部聯(lián)次一次打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
第二十九條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
第三十條 《辦法》第二十六條所稱規(guī)定的使用區(qū)域是指國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的區(qū)域。
第三十一條 使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí),應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān),并登報(bào)聲明作廢。
第五章 發(fā)票的檢查
第三十二條 《辦法》第三十二條所稱發(fā)票換票證僅限于在本縣(市)范圍內(nèi)使用。需要調(diào)出外縣(市)的發(fā)票查驗(yàn)時(shí),應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)?jiān)摽h(市)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取發(fā)票。
第三十三條 用票單位和個(gè)人有權(quán)申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別。收到申請(qǐng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理并負(fù)責(zé)鑒別發(fā)票的真?zhèn)?鑒別有困難的,可以提請(qǐng)發(fā)票監(jiān)制稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助鑒別。
在偽造、變?cè)飕F(xiàn)場(chǎng)以及買賣地、存放地查獲的發(fā)票,由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別。
第六章 罰 則
第三十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行為進(jìn)行處罰,應(yīng)當(dāng)將行政處罰決定書面通知當(dāng)事人;對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的案件,應(yīng)當(dāng)立案查處。
對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰,由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)決定;罰款額在2000元以下的,可由稅務(wù)所決定。
第三十五條 《辦法》第四十條所稱的公告是指,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內(nèi)容包括:納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。
第三十六條 對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第七章 附 則
第三十七條 《辦法》和本實(shí)施細(xì)則所稱“以上”、“以下”均含本數(shù)。
第三十八條 本實(shí)施細(xì)則自20**年2月1日起施行。
第5篇 增值稅發(fā)票管理規(guī)定辦法
增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定
為加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理的嚴(yán)肅性,規(guī)避增值稅發(fā)票稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn),現(xiàn)對(duì)增值稅發(fā)票管理事項(xiàng)統(tǒng)一規(guī)定如下:
一、 客戶“一般納稅人資格”的確定
對(duì)需開具增值稅票的客戶,必須對(duì)其“一般納稅人資格”進(jìn)行審核,需相應(yīng)提供以下資料:
1、 《國(guó)稅稅務(wù)登記證》復(fù)印件;
2、 《工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件;
3、 《增值稅一般納稅人資格證(或其他有效證明資料)》復(fù)印件;
4、 《銀行開戶許可證》等證件的復(fù)印件;
5、 對(duì)非直接往來(lái)的商超客戶,確需要求“帶票結(jié)款”的,經(jīng)物流經(jīng)理查實(shí)后,按公司相關(guān) 流程,要求商超客戶提供《采買授權(quán)書》原件;
6、 增值稅開票資料即客戶名稱、稅務(wù)登記號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)等(注意審核與所提供的有效證件必須一致)。
二、 增值稅發(fā)票開具原則
對(duì)具有一般納稅人資格的客戶,必須按以下要求開具增值稅票:
1、 必須具有真實(shí)的交易;
2、 開票金額按當(dāng)月貨款(沖抵配銷政策后的金額)精確至元角分予以開具,若有預(yù)收賬款的,對(duì)預(yù)收款部分在未實(shí)現(xiàn)交易前不予提供增值稅票,待實(shí)現(xiàn)交易后再行補(bǔ)開增值稅票
3、 貨款的收取必須通過(guò)銀行進(jìn)行劃轉(zhuǎn),原則上應(yīng)在貨款到達(dá)公司指定的銀行賬戶后再行開具,對(duì)以現(xiàn)金結(jié)算的貨款部分不提供增值稅票。
4、 任何公司都不得向無(wú)直接往來(lái)業(yè)務(wù)關(guān)系單位開具增值稅專用發(fā)票,即使通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳方式也不能許可。
5、 對(duì)外開具增值稅發(fā)票,不得任意增加開票金額,必須做到訂單、回款、開票一致。
6、 任何對(duì)外開具的增值稅專用發(fā)票必須通過(guò)銀行結(jié)算方式方可開具,不得同意客戶現(xiàn)金結(jié)算換票請(qǐng)求。
7、 其他日常保管、管理規(guī)定按公司有關(guān)管理規(guī)定執(zhí)行。
8、 各分公司應(yīng)嚴(yán)格按照總公司統(tǒng)一軋帳日期(每月二十五日)劃分收入開票時(shí)限,凡當(dāng)月二十五日至月末之間發(fā)生的銷售收入,一律開具次月日期。
9、 當(dāng)月發(fā)貨單月開票,凡客戶請(qǐng)求開具前期交易未開增值稅專用發(fā)票的,原則上不得予以開具。
三、 增值稅發(fā)票其他管理事項(xiàng)
1、 增值稅發(fā)票需郵寄的,必須以“特快專遞”形式寄出,直接交給客戶的需進(jìn)行專項(xiàng)登記簽收,嚴(yán)禁通過(guò)貨運(yùn)站轉(zhuǎn)交或夾在貨物中托運(yùn);
2、 對(duì)已開具的增值稅發(fā)票必須建賬序時(shí)登記(登記內(nèi)容包括開票日期、客戶名稱、金額、增值稅發(fā)票號(hào)碼、領(lǐng)用人、寄出特快專遞號(hào)等);
3、 對(duì)一般納稅人客戶的相關(guān)資料需進(jìn)行單獨(dú)保管;
4、 空白增值稅票及增值稅稅控ic卡需存放在安全地方進(jìn)行保管。
5、 如有國(guó)家關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具、保管專項(xiàng)管理規(guī)定的,一律遵照?qǐng)?zhí)行。
四、 管理責(zé)任
1、 分公司增值稅發(fā)票管理的直接責(zé)任人為分公司物流經(jīng)理,大區(qū)經(jīng)理、業(yè)務(wù)責(zé)任人承擔(dān)連帶管理責(zé)任。
2、 如有違反上述增值稅發(fā)票管理規(guī)定,造成稅務(wù)處罰的,由物流經(jīng)理、分公司經(jīng)理及有關(guān)責(zé)任人(責(zé)任業(yè)務(wù)員)按60%、20%、20%比例賠償稅務(wù)罰款損失,并按公司有關(guān)處罰規(guī)定予以處理。
3、 望分公司各相關(guān)人員引起高度重視,嚴(yán)格按上述要求對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行管理,嚴(yán)禁通過(guò)銀行虛轉(zhuǎn)資金,為客戶代開、虛開增值稅發(fā)票,否則將對(duì)相關(guān)責(zé)任人從重處理,對(duì)情節(jié)特別嚴(yán)重觸犯刑法的,公司保留對(duì)相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任追究權(quán)。
增值稅發(fā)票管理規(guī)定
為了規(guī)范公司增值稅發(fā)票的管理,讓大家對(duì)增值稅發(fā)票有一個(gè)全面的了解,促進(jìn)各業(yè)務(wù)部門對(duì)增值稅發(fā)票的管理和認(rèn)識(shí),加快財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間增值稅發(fā)票的銜接速度,提高財(cái)務(wù)對(duì)增值稅發(fā)票的監(jiān)控力度,特制定管理規(guī)定如下:
一、增值稅發(fā)票的類型:增值稅銷項(xiàng)發(fā)票和增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。
銷項(xiàng)發(fā)票是可以理解為公司銷售貨物開具的給對(duì)方單位和個(gè)人的增值稅發(fā)票,對(duì)于我公司來(lái)講稱之為銷項(xiàng)發(fā)票,發(fā)票金額為銷項(xiàng)金額,發(fā)票稅額為銷項(xiàng)稅額。(所以以下內(nèi)容主要對(duì)象是公司的銷項(xiàng)發(fā)票)。反之稱之為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。
二、增值稅銷項(xiàng)發(fā)票的類別:目前公司有專用、普通、印制。
目前公司的增值稅發(fā)票的類別有三種:增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅印制普票。以上三種發(fā)票均為增值稅發(fā)票只是用途和形式不一樣。公司是一般納稅人,也就是說(shuō)都是需要繳納稅款的。
三、增值稅發(fā)票的使用對(duì)象:
1、增值稅專用發(fā)票主要用于對(duì)方單位是一般納稅人(一般納稅人是指生產(chǎn)工業(yè)企業(yè)或提供勞務(wù)年經(jīng)營(yíng)額在50萬(wàn)以上的,批發(fā)和零售業(yè)年經(jīng)營(yíng)額在80萬(wàn)以上的可以申報(bào),申報(bào)后視企業(yè)情況有半年的認(rèn)定期,俗稱輔導(dǎo)期,在半年內(nèi)經(jīng)營(yíng)額必須達(dá)到25萬(wàn)或40萬(wàn)元即該企業(yè)年經(jīng)營(yíng)額的一半,可轉(zhuǎn)為正式的一般納稅人,稅率為17%。成為一般納稅人可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。未被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)則為小規(guī)模納稅人,也就不具備開具增值稅發(fā)票的權(quán)利,也就不能進(jìn)項(xiàng)抵扣了。企業(yè)除了要交增值稅外還需按照增值稅繳納額交納7%的城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)和3%的教育費(fèi)附加等)。
2、增值稅普通發(fā)票主要用于對(duì)方單位是小規(guī)模納稅人(小規(guī)模納稅人還包括非增值稅應(yīng)稅的非企業(yè)性單位,如醫(yī)院分營(yíng)利性和非營(yíng)利性,但均屬營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅范疇,視同小規(guī)模納稅人)。
3、印制普票主要用于對(duì)方單位是小規(guī)模納稅人。
4、公司是一般納稅人,所以采購(gòu)收到的增值稅發(fā)票應(yīng)該是增值稅專用發(fā)票,可以進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的,除非提供發(fā)票單位不是一般納稅人。
四、增值稅發(fā)票的期限:
增值稅發(fā)票目前為三聯(lián),依次是:記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。記賬聯(lián)是開票單位即銷售單位的記賬和納稅申報(bào)聯(lián)次且需在當(dāng)月完成,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)分別是客戶單位的記賬聯(lián)和認(rèn)證抵扣申報(bào)聯(lián),期限是180天,也就是說(shuō)增值稅發(fā)票開出后,客戶需在180天內(nèi)認(rèn)證抵扣,否則過(guò)期無(wú)效。小規(guī)模納稅人不受此限制,也就是說(shuō)不需要抵扣的客戶不受此限制,從目前公司發(fā)票的類別來(lái)看增值稅普通發(fā)票和印制普通發(fā)票不受此限制。
同樣公司收到采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)也是兩聯(lián),一聯(lián)為發(fā)票聯(lián),一聯(lián)是抵扣聯(lián),公司最晚抵扣的日期也是發(fā)票開票日期后180天內(nèi)(公司中藥材收購(gòu)發(fā)票管理規(guī)定及操作程序見后)。
五、增值稅發(fā)票稅額的計(jì)算:
1、稅率:一般納稅人企業(yè)銷售開具的發(fā)票一般情況下稅率為17%。
2、稅額:銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率(17%)
或銷項(xiàng)稅額=含稅銷售總收入÷(1+稅率)×稅率。
或銷項(xiàng)稅額=含稅銷售總收入-銷售額。
即銷售額(不含稅的)=含稅銷售總收入÷(1+稅率)
目前一般講銷售金額均為含稅銷售金額,如為不含稅銷售金額會(huì)注明。
3、繳稅:應(yīng)繳稅額(增值稅)=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
應(yīng)繳稅額(城建稅)=應(yīng)繳稅額(增值稅)×稅率7%
應(yīng)繳稅額(教育費(fèi))=應(yīng)繳稅額(增值稅)×稅率3%
應(yīng)繳稅費(fèi)=應(yīng)繳稅額(增值稅+城建稅+教育費(fèi))
業(yè)務(wù)部門在與客戶談判時(shí)需在考慮增值稅之外還需考慮應(yīng)繳稅費(fèi)。
六、增值稅發(fā)票的購(gòu)領(lǐng)和空白發(fā)票丟失:
1、增值稅發(fā)票的購(gòu)領(lǐng)由財(cái)務(wù)專人負(fù)責(zé)及保管,購(gòu)回后按發(fā)票號(hào)碼順序整理
登記,并編制好發(fā)票領(lǐng)用登記本。登記好發(fā)票號(hào)碼,便于提高業(yè)務(wù)部門領(lǐng)取發(fā)票手續(xù)辦理的速度。
2、空白發(fā)票丟失隱瞞不報(bào)后果嚴(yán)重,財(cái)務(wù)稅票保管員應(yīng)及時(shí)上報(bào)部門領(lǐng)導(dǎo)
并報(bào)案,并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票窗口遞交書面報(bào)告以及公安部門的證明材料,同時(shí)需在稅務(wù)報(bào)刊雜志上登報(bào)聲明作廢。公司將追究責(zé)任人的責(zé)
任,相關(guān)費(fèi)用由責(zé)任人承擔(dān),失竊的暫時(shí)由公司承擔(dān)相關(guān)費(fèi)用。
七、增值稅發(fā)票的開具和作廢的管理:
目前公司增值稅(專用和普通)發(fā)票和印制發(fā)票分人開具。業(yè)務(wù)部門申請(qǐng)開具增值稅發(fā)票的依據(jù)主要有網(wǎng)點(diǎn)開票及合同的備案、銷售清單以及開票申請(qǐng)單。其中合同備案需業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字同意提前拿到財(cái)務(wù)開票員處備案。日常以開增值稅發(fā)票申請(qǐng)單和銷售清單相結(jié)合的形式申請(qǐng)開具增值稅發(fā)票。網(wǎng)點(diǎn)開票及合同到財(cái)務(wù)開票員處備案了的,增值稅發(fā)票申請(qǐng)單由業(yè)務(wù)部門經(jīng)理簽字即可。
業(yè)務(wù)部門在審核開票申請(qǐng)時(shí)應(yīng)根據(jù)客戶銷售回款情況批準(zhǔn),回款應(yīng)回到公司賬上的客戶如應(yīng)收賬款過(guò)大,業(yè)務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行催款并控制開稅票的數(shù)量,以預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅票開具相關(guān)要求如下:
1、稅票的開具需財(cái)務(wù)專職開票人員開具,應(yīng)按購(gòu)領(lǐng)發(fā)票號(hào)碼的順序開具。
2、對(duì)方單位為第一次開稅票的公司應(yīng)要求客戶提供開票資料,主要是客戶
的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、國(guó)稅稅務(wù)登記證副本和藥品經(jīng)營(yíng)許可證的復(fù)印件,客戶開票資料信息需包括:單位全稱、納稅識(shí)別號(hào)、開戶銀行名稱、開戶銀行賬號(hào)、單位地址、電話號(hào)碼等。稅票開票員需認(rèn)真審核再將以上客戶開票資料信息完整的錄入開票系統(tǒng)建立開票檔案。
3、開具稅票前財(cái)務(wù)開票員應(yīng)對(duì)各項(xiàng)資料認(rèn)真審核,主要審核內(nèi)容有:客戶
開票備案資料、銷售清單、開稅票申請(qǐng)單、客戶未開票余額、客戶單位全稱、開票品種、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額、是否有收銀員加蓋的現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬章?？蛻粑撮_票余額不足的前提下開票員不得開票,嚴(yán)格意義來(lái)講應(yīng)監(jiān)控到該客戶品種銷售未開票余額。銷售清單單位名稱與開稅票單位名稱資料信息不符的不得開票。銷售清單未加蓋收銀員收款蓋章的不得開票。
4、一次開票品種較多的無(wú)法在一張稅票票面反映的,客戶無(wú)特別要求的財(cái)
務(wù)開票員按藥品一批見附件開具稅票,另附稅票品種明細(xì)清單;如可以在稅票票面開具反映的而客戶需要開藥品一批見附件的都需要在開票申請(qǐng)單上注明,否則重開責(zé)任都?xì)w開票申請(qǐng)人。客戶有需要注明產(chǎn)品生產(chǎn)廠家的開票申請(qǐng)人應(yīng)在開票申請(qǐng)單注明或到財(cái)務(wù)備案,如未在開票申請(qǐng)單上注明或未到財(cái)務(wù)備案導(dǎo)致重開發(fā)票的責(zé)任歸開票申請(qǐng)人。贈(zèng)品銷售
即銷售清單與開稅票不一致的需開票申請(qǐng)人在開票申請(qǐng)單上注明,否則重開錯(cuò)開責(zé)任歸開票申請(qǐng)人。
5、財(cái)務(wù)開票員開具稅票在打印前應(yīng)認(rèn)真復(fù)核,準(zhǔn)確無(wú)誤后再打印稅票。打
印出來(lái)后應(yīng)及時(shí)加蓋公司發(fā)票專用章。并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)分出來(lái)保管好,待業(yè)務(wù)部門來(lái)領(lǐng)取。
6、財(cái)務(wù)開票員在未審核準(zhǔn)確的前提下將稅票打印出來(lái)并開錯(cuò)發(fā)票的,應(yīng)加
蓋作廢章并及時(shí)重開,按每張10元進(jìn)行處罰。其他原因如紙沒(méi)放好、打印機(jī)等原因打歪了或沒(méi)打完整作廢的按每張2元進(jìn)行處罰。監(jiān)管人為稅務(wù)主管,罰款作為財(cái)務(wù)部門內(nèi)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)。
7、如因業(yè)務(wù)部門或客戶在申請(qǐng)開具稅票時(shí)未填寫準(zhǔn)確信息的導(dǎo)致財(cái)務(wù)開票
員開錯(cuò)票當(dāng)月作廢的,則按30元/張進(jìn)行責(zé)任罰款,責(zé)任追究的順序是:業(yè)務(wù)部門經(jīng)理。罰款作為公司收入。開錯(cuò)發(fā)票已寄出又退回需要再次重開郵寄出且產(chǎn)生了相關(guān)費(fèi)用的如郵寄費(fèi)等將追究領(lǐng)票人的相關(guān)責(zé)任。這里需要說(shuō)明的是領(lǐng)票人在發(fā)票領(lǐng)用登記本簽字前應(yīng)進(jìn)行復(fù)核。
8、作廢發(fā)票各聯(lián)都應(yīng)歸整完好,便于檢查和公司備查以及稅務(wù)繳銷,必需
在當(dāng)月作作廢處理,不得跨月,跨月不得作廢?？缭聦儆诎l(fā)票退回的范疇,業(yè)務(wù)部門各種原因稅票跨月退回的應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任,按60元/張進(jìn)行罰款,責(zé)任人按上述責(zé)任追究順序執(zhí)行,在下面發(fā)票退回的操作再進(jìn)行說(shuō)明。增值稅發(fā)票作廢條件必需同時(shí)滿足以下條件:
①當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票在當(dāng)月發(fā)生全部銷貨退回或開票有誤的并且當(dāng)月收回發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的。
②公司即銷貨方未抄稅且未記賬的。
③客戶即購(gòu)貨方未認(rèn)證的或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證”不相符。
9、財(cái)務(wù)開票員開完票后應(yīng)及時(shí)在稅票領(lǐng)用登記本上對(duì)應(yīng)稅票號(hào)碼登記銷售
清單號(hào),并及時(shí)在進(jìn)銷存系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行銷項(xiàng)發(fā)票勾對(duì),每天導(dǎo)出銷售和開票數(shù)據(jù),須對(duì)每筆開票進(jìn)行監(jiān)控。其中終端部銷售開票較為零散,統(tǒng)計(jì)時(shí)可以不到品種,到網(wǎng)點(diǎn)即可?？蛻粑撮_票余額不得出現(xiàn)負(fù)數(shù)。如出現(xiàn)
負(fù)數(shù)的按超開部分的稅額(是指應(yīng)繳稅費(fèi))掛開票單位業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人即業(yè)務(wù)員(開票申請(qǐng)人如為員工的責(zé)任人為開票審批人及部門經(jīng)理)的個(gè)人往來(lái)賬,待解決或追回多開稅票損失后沖回,否則從工資中扣除。(此項(xiàng)工作和責(zé)任追究待財(cái)務(wù)開票員將2023年元月份開始整理統(tǒng)計(jì)到現(xiàn)在的數(shù)據(jù)出來(lái)后執(zhí)行)
八、增值稅發(fā)票領(lǐng)取的管理:
1、增值稅發(fā)票開具后,業(yè)務(wù)部門核對(duì)所領(lǐng)取的發(fā)票信息(包括:客戶單位
全稱、開戶銀行、地址、品規(guī)、數(shù)量、單價(jià)和金額等),審核后應(yīng)檢查發(fā)票張數(shù)和份數(shù)(或包括明細(xì)清單附件)及號(hào)碼,無(wú)誤后再在發(fā)票領(lǐng)用登記本上簽字領(lǐng)取,要求確定領(lǐng)取日期,簽字前還需核對(duì)發(fā)票號(hào)碼和銷售清單號(hào),其他信息可以暫時(shí)不填在發(fā)票領(lǐng)用登記本上。
2、業(yè)務(wù)部門將發(fā)票領(lǐng)走后,財(cái)務(wù)開票員需將開票記賬聯(lián)內(nèi)容登入到e*cel
電子表中建立《銷售開稅票月度登記表》,表中的信息應(yīng)該有:開票日期、發(fā)票號(hào)碼、銷售清單號(hào)、客戶單位全稱、金額、稅額、開票批準(zhǔn)人(指業(yè)務(wù)部門經(jīng)理)、開票經(jīng)辦人、申請(qǐng)開票人(一般指業(yè)務(wù)員)、財(cái)務(wù)開票員姓名和領(lǐng)票人姓名。進(jìn)銷存系統(tǒng)中可以勾對(duì)的可從系統(tǒng)中導(dǎo)出,系統(tǒng)導(dǎo)出明細(xì)數(shù)據(jù)還應(yīng)包括品規(guī)、數(shù)量和單價(jià)等信息。其中稅額應(yīng)與當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額一致。
九、增值稅發(fā)票領(lǐng)用后的保管、傳遞及丟失:
1、業(yè)務(wù)部門或業(yè)務(wù)員領(lǐng)取發(fā)票后應(yīng)妥善保管,應(yīng)備有票據(jù)夾,將發(fā)票視同
支票,最好不要對(duì)折且不要在發(fā)票上面書寫任何字,因?yàn)槎惼本哂袕?fù)寫效果。特別是增值稅專用發(fā)票的納稅識(shí)別號(hào)區(qū)不得對(duì)折及污損,如造成客戶無(wú)法認(rèn)證抵扣退回的將追究相應(yīng)責(zé)任人的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
2、業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人在財(cái)務(wù)代領(lǐng)發(fā)票的也應(yīng)做好發(fā)票領(lǐng)用或郵寄人等信息的
登記本。登記本上同樣應(yīng)有開票日期、發(fā)票號(hào)碼、銷售清單號(hào)、客戶名稱、金額、領(lǐng)用人、郵寄人、郵寄地址、郵寄時(shí)間等信息。前面部分的相關(guān)信息可以和財(cái)務(wù)開票人登記的明細(xì)表數(shù)據(jù)共享。
3、業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人代業(yè)務(wù)員領(lǐng)取增值稅發(fā)票后應(yīng)按合同及業(yè)務(wù)要求及時(shí)將
發(fā)票郵寄出或隨貨同行。稅票郵寄出或隨貨同行后需要及時(shí)跟蹤并與對(duì)
方客戶確認(rèn)是否收到,如果沒(méi)有收到的應(yīng)及時(shí)查明原因并及時(shí)處理,切忌拖延。
4、業(yè)務(wù)員領(lǐng)取或收到增值稅發(fā)票后應(yīng)按業(yè)務(wù)需要及時(shí)將發(fā)票交到客戶或相
關(guān)部門收票人員手上,同時(shí)讓客戶或相關(guān)部門收票人員在稅票簽收本上簽字確認(rèn),便于有據(jù)可依。
5、稅票隨貨同行的客戶收到發(fā)票后,業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)通知業(yè)務(wù)員或業(yè)務(wù)員
自己應(yīng)及時(shí)到客戶確認(rèn)收貨和收票情況。業(yè)務(wù)員仍應(yīng)事先準(zhǔn)備好稅票簽收本讓客戶收票人簽字確認(rèn)。
6、增值稅專用發(fā)票應(yīng)在開票日期180天內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣,逾期客戶所在地
的稅務(wù)機(jī)關(guān)將不予以認(rèn)證抵扣。這里存在的問(wèn)題有稅票在各銜接環(huán)節(jié)滯留過(guò)期的,丟失隱瞞不報(bào)過(guò)期的等等。如需要重新開票的,銷項(xiàng)稅費(fèi)由申請(qǐng)重開稅票責(zé)任人承擔(dān)。同樣公司收到采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票的也需在180天內(nèi)認(rèn)證抵扣完畢。公司所有經(jīng)手增值稅專用發(fā)票的人員都需清楚這一項(xiàng)規(guī)定,因個(gè)人原因造成發(fā)票無(wú)法抵扣的公司將追究責(zé)任人,并按無(wú)法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)進(jìn)行相應(yīng)的處罰。其中客戶的責(zé)任由對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)員承擔(dān)。這里注意銷售稅費(fèi)和進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)兩個(gè)概念。
這里銷項(xiàng)稅費(fèi)和進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)分別指:
①公司需重新開具稅票的稅費(fèi):
a:銷項(xiàng)稅額=含稅銷售總收入÷(1+稅率)×稅率。
b:應(yīng)繳稅額(增值稅)=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
c:應(yīng)繳稅額(城建稅)=應(yīng)繳稅額(增值稅)×稅率7%
d:應(yīng)繳稅額(教育費(fèi))=應(yīng)繳稅額(增值稅)×稅率3%
銷項(xiàng)稅費(fèi)=b(應(yīng)繳稅額)+c(城建稅)+d(教育費(fèi))
如無(wú)相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額的(公司目前允許的操作)即進(jìn)項(xiàng)稅額為零的:
銷項(xiàng)稅費(fèi)=a(銷項(xiàng)稅額即應(yīng)繳稅額b)+c(城建稅)+d(教育費(fèi))
②公司收到的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票超過(guò)180天或未及時(shí)抵扣的稅費(fèi):
a:進(jìn)項(xiàng)稅額=含稅采購(gòu)總金額÷(1+稅率)×稅率。
b:應(yīng)抵扣稅額(城建稅)=應(yīng)繳稅額(增值稅)×稅率7%
c:應(yīng)抵扣稅額(教育費(fèi))=應(yīng)繳稅額(增值稅)×稅率3%
進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)=a(進(jìn)項(xiàng)稅額)+b(城建稅)+c(教育費(fèi))
7、業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人、業(yè)務(wù)員、客戶或財(cái)務(wù)開票員即保管員把公司開具的增
值稅發(fā)票丟失的應(yīng)及時(shí)報(bào)告公司財(cái)務(wù)部(這里指發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián))。
①增值稅專用發(fā)票丟失前(180天內(nèi))如還沒(méi)有認(rèn)證的:
客戶(即購(gòu)貨單位)可憑公司(即銷貨單位)出具的丟失發(fā)票記
賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證通過(guò)后可憑復(fù)印件和公司
即銷貨單位的已抄報(bào)稅證明單(全稱是:增值稅一般納稅人丟失防偽
稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單)經(jīng)批準(zhǔn)作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的合
法憑證。
②增值稅專用發(fā)票丟失前(180天內(nèi))已認(rèn)證了的:
客戶(即購(gòu)貨單位)可憑復(fù)印件和公司即銷貨單位的已抄報(bào)稅證
明單經(jīng)批準(zhǔn)作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的合法憑證。
③增值稅普通發(fā)票和印制普票的丟失:
客戶(即購(gòu)貨單位)非一般納稅人則不需要認(rèn)證抵扣,可憑丟失
稅票銷貨單位的記賬聯(lián)復(fù)印件及在稅務(wù)局的已抄報(bào)稅蓋章證明,作為
合法憑證。建議:如果客戶財(cái)務(wù)操作允許的話,公司即銷貨方提供稅
票的復(fù)印件加蓋發(fā)票專用章。
④增值稅發(fā)票丟失的可以按上述操作處理,公司將追究相關(guān)責(zé)任人,按每張200元進(jìn)行處罰,另外還需承擔(dān)公司在處理和銜接中產(chǎn)生的費(fèi)用。其中客戶的責(zé)任由對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)員承擔(dān)。
十、增值稅發(fā)票退回需開具紅字發(fā)票的操作及管理:
增值稅發(fā)票退回需開具紅字發(fā)票的主要原因有:a:因財(cái)務(wù)開票員開錯(cuò)票寄出客戶拒收退回跨月的;b:業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)員或客戶提供開票錯(cuò)誤資料和信息即開票有誤寄出客戶拒收退回跨月的;c:客戶認(rèn)證不符退回且跨月的;d:貨票同行銷貨和稅票全部退回跨月的; e:銷貨部分退回不再補(bǔ)貨的;f:銷售價(jià)格折讓或調(diào)整的等。上述原因都可以理解為公司即銷貨方已作抄報(bào)稅和記賬處理或跨月了,也可以理解為不符合增值稅發(fā)票作廢條件的。
1、符合a、b、c、d等原因操作如下:
①公司即銷貨方在稅票認(rèn)證期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專
用發(fā)票申請(qǐng)單》,一式二份并加蓋財(cái)務(wù)專用章,同時(shí)提供客戶即購(gòu)貨方出具的拒收原因等材料。公司即銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后開具《紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,一式三份,內(nèi)容應(yīng)與《申請(qǐng)單》一致,并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。
②公司即銷貨方按批準(zhǔn)的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,并與留存的《申請(qǐng)單》、《通知單》、退回的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)一起記賬。
2、符合e、f等原因操作如下:
①客戶即購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》,一式二份并加蓋財(cái)務(wù)專用章,主要填寫退回開紅字發(fā)票的原因?？蛻艏促?gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后開具《紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,一式三份,內(nèi)容應(yīng)與《申請(qǐng)單》一致。第二聯(lián)交公司即銷貨方,第三聯(lián)購(gòu)買方留存?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。
②客戶即購(gòu)買方需暫依《通知單》在當(dāng)月作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
③公司即銷貨方依據(jù)客戶即購(gòu)貨方提供的《通知單》開具紅字發(fā)票。內(nèi)容應(yīng)與《通知單》一致。
④客戶即購(gòu)貨方收到紅字專用發(fā)票后與留存的《通知單》一起做賬。 十一、增值稅專用發(fā)票核銷:
公司即銷貨方每次購(gòu)領(lǐng)增值稅發(fā)票開完后,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)將本次購(gòu)領(lǐng)所有開具的增值稅發(fā)票(包括紅字專用發(fā)票和作廢發(fā)票)拿到稅務(wù)大廳發(fā)票窗口進(jìn)行核銷。核銷后才能再次購(gòu)領(lǐng)增值稅發(fā)票。
十二、以上未詳盡事宜可以咨詢財(cái)務(wù)相關(guān)人員,解釋權(quán)歸集團(tuán)財(cái)務(wù)部。
第6篇 發(fā)票管理辦法規(guī)定辦法
中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法
第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督,保障國(guó)家稅收收入,維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,制定本辦法。
第二條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得和保管發(fā)票的單位和個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人),必須遵守本辦法。
第三條 本辦法所稱發(fā)票,是指在購(gòu)銷商品,提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,開具、收取的收付款憑證。
第四條 國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國(guó)發(fā)票管理工作。國(guó)家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市分局和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局(以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān))依據(jù)各自的職責(zé),共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。
財(cái)政、審計(jì)、工商行政管理、公安等有關(guān)部門在各自職責(zé)范圍內(nèi),配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好發(fā)票管理工作。
第五條 發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。
第六條 對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行為,任何單位和個(gè)人可以舉報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密,并酌情給予獎(jiǎng)勵(lì)。第二章 發(fā)票的印制
第七條 發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制;增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。禁止私印、偽造、變?cè)彀l(fā)票。
第八條 發(fā)票防偽專用品由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)生產(chǎn)。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。
第九條 省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票印制實(shí)行統(tǒng)一管理的原則,嚴(yán)格審查印制發(fā)票企業(yè)的資格,對(duì)指定為印制發(fā)票的企業(yè)發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證。
第十條 發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求,由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。
發(fā)票實(shí)行不定期換版制度。
第十一條 印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定,建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。
發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實(shí)行專人負(fù)責(zé)制度。
第十二條 印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量印制發(fā)票。
第十三條 發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票,可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。有實(shí)際需要的,也可以同時(shí)使用中外兩種文字印制。
第十四條 各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個(gè)人使用的發(fā)票,除增值稅專用發(fā)票外,應(yīng)當(dāng)在本省、自治區(qū)、直轄市范圍以內(nèi)印制;確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的,應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的印制發(fā)票的企業(yè)印制。
禁止在境外印制發(fā)票。
第三章 發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)
第十五條 依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人,在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。
第十六條 申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)提出購(gòu)票申請(qǐng),提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明,以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。
領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。
第十七條 需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人,可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。
第十八條 臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人,應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明,向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。
臨時(shí)在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的辦法,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。
第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的,可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金,并限期繳銷發(fā)票。
按期繳銷發(fā)票的,解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金;未按期繳銷發(fā)票的,由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。
稅務(wù)機(jī)關(guān)收取保證金應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。
第四章 發(fā)票的開具和保管
第二十條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。
第二十一條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí),不得要求變更品名和金額。
第二十二條 不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。
第二十三條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序,逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。
第二十四條 使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票,須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票,開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)。
第二十五條 任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。
禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。
第二十六條 發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。
省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。
第二十七條 任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn),不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。
禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。
第二十八條 開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度,設(shè)置發(fā)票登記簿,并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。
第二十九條 開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí),辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷手續(xù)。
第三十條 開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票,不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿,報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。
第五章 發(fā)票的檢查
第三十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查:
(一)檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得和保管發(fā)票的情況;
(二)調(diào)出發(fā)票查驗(yàn);
(三)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;
(四)向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況;
(五)在查處發(fā)票案件時(shí),對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。
第三十二條 印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人,必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查,如實(shí)反映情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕、隱瞞。
稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí),應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。
第三十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí),應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個(gè)人不得拒絕接受。
稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí),應(yīng)當(dāng)開具收據(jù);經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)還。
第三十四條 單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后,方可作為計(jì)賬核算的憑證。
第三十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對(duì)發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時(shí),可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對(duì)卡,有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫,按期報(bào)回。
第六章 罰則
第三十六條 違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括:
(一)未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的;
(二)未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的;
(三)未按照規(guī)定開具發(fā)票的;
(四)未按照規(guī)定取得發(fā)票的;
(五)未按照規(guī)定保管發(fā)票的;
(六)未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。
對(duì)有前款所列行為之一的單位和個(gè)人,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,沒(méi)收非法所得,可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的,可以分別處罰。
第三十七條 對(duì)非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票,沒(méi)收非法所得,可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。
第三十八條 私自印制、偽造變?cè)?、倒買倒賣發(fā)票,私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀,沒(méi)收非法所得和作案工具,可以并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
第三十九條 違反發(fā)票管理法規(guī),導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收非法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。
第四十條 當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的,可以依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議或者向人民法院起訴;逾期不申請(qǐng)復(fù)議,也不向人民法院起訴,又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
第四十一條 稅務(wù)人員利用職權(quán)之便,故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人,或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的,依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
第七章 附則
第四十二條 對(duì)國(guó)有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸?shù)葐挝坏膶I(yè)發(fā)票,經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或者國(guó)家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市分局批準(zhǔn),可以由國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)主管部門自行管理。
第四十三條 國(guó)家根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收征收管理的需要,提倡使用計(jì)稅收款機(jī),具體辦法另行制定。
第四十四條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋,實(shí)施細(xì)則由國(guó)家稅務(wù)總局制定。
第四十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。財(cái)政部1986年發(fā)布的《全國(guó)發(fā)票管理暫行辦法》和原國(guó)家稅務(wù)局1991年發(fā)布的《關(guān)于對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)發(fā)票管理的暫行規(guī)定》同時(shí)廢止。
第7篇 財(cái)務(wù)發(fā)票管理規(guī)定辦法
企業(yè)為了更好地加強(qiáng)發(fā)票的管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督,保障稅收收入,維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序,根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的發(fā)票管理規(guī)定,結(jié)合企業(yè)各自的實(shí)際情況,都會(huì)制定相應(yīng)的發(fā)票管理制度:
一、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)
發(fā)票領(lǐng)購(gòu)由專人負(fù)責(zé),持'辦稅員證';填制準(zhǔn)確、完整并加蓋公章的'購(gòu)領(lǐng)發(fā)票申請(qǐng)單'及尚未繳銷的舊發(fā)票,根據(jù)實(shí)際需要的種類、數(shù)量領(lǐng)購(gòu)。
二、發(fā)票保管
(一)必須選擇有安全保障措施的發(fā)票存放場(chǎng)所,并按照檔案管理有關(guān)規(guī)定進(jìn)行存放。
(二)必須按照規(guī)定認(rèn)真填制'購(gòu)領(lǐng)發(fā)票申請(qǐng)單'、'發(fā)票使用明細(xì)表'、'發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表'。
(三)不得丟失、損(撕)毀發(fā)票。如果發(fā)生丟失,必須于丟失的當(dāng)天書面報(bào)告稅務(wù)局,并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。
(四)發(fā)票的基本聯(lián)次(存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記帳聯(lián))及相關(guān)資料(上述4表單)必須保存5年以上,保存期滿經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后方可銷毀。
三、發(fā)票使用
(一)發(fā)票領(lǐng)用時(shí)加蓋'發(fā)票專用章'。
(二)開具的發(fā)票必須符合下列規(guī)定:
1、字跡清楚。
2、不得涂改。
3、項(xiàng)目填寫齊全,單位名稱必須填寫詳細(xì),不得簡(jiǎn)寫。如果單位名稱較長(zhǎng),可在'名稱欄'分上下兩行填寫,必要時(shí)可劃出該欄的上下橫線。
4、票、物相符,開廣州發(fā)票,票面金額與實(shí)際收取的金額相符。
5、各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤,代理開發(fā)票。如填寫有誤,應(yīng)另行開具。錯(cuò)票必須一式幾聯(lián)同時(shí)作廢,注明'誤填作廢'字樣,并將作廢發(fā)票的所有聯(lián)次全部保存在發(fā)票原有位置。如發(fā)票開具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的,也按填寫有誤處理。
6、小寫合計(jì)數(shù)前用'$'符封頂,大寫合計(jì)數(shù)前用''符封頂。
7、全部聯(lián)次一次填開,上下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。
8、在發(fā)票聯(lián)左下方加蓋'發(fā)票專用章',印制清晰、完整。
9、購(gòu)貨單位與付款單位必須一致。
10、勞務(wù)名稱僅限營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明的經(jīng)營(yíng)范圍。
11、按規(guī)定時(shí)限開具發(fā)票。
(1)采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的,為勞務(wù)提供的當(dāng)天。
(2)勞務(wù)和款項(xiàng)同時(shí)發(fā)生的,為收到貨款的當(dāng)天。
(3)采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的,為合同約定的收款日期的當(dāng)天。
(4)將貨物交付他人代銷,為收到委托人送交的代銷清單的當(dāng)天。
12、發(fā)票順序依次填開,不得拆本使用發(fā)票。
13、未經(jīng)批準(zhǔn),不得攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票,開東莞發(fā)票。
14、不得私自印制、借用、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、虛開或替其他單位或個(gè)人開發(fā)票。
15、開具發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的會(huì)計(jì)處理:
(1)如果未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理,應(yīng)在發(fā)票聯(lián)及有關(guān)存根聯(lián)、
記帳聯(lián)上注明'誤填作廢'字樣,并依次粘貼在存根聯(lián)后面,作廢票處理。
(2)如果已將記帳聯(lián)做了帳務(wù)處理,應(yīng)開具相同內(nèi)容的紅字發(fā)票,將紅字發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為抵減當(dāng)期收入的憑證,存根聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下。將從購(gòu)買方收回的原發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字發(fā)票聯(lián)后面,并在上面注明原發(fā)票記帳聯(lián)和紅字發(fā)票記帳聯(lián)的存放地點(diǎn),[url=家教收入和辦培訓(xùn)班收入如何繳稅-普道咨詢[/url],作為開具紅字發(fā)票的依據(jù)。
另外,屬于銷售折讓的,在作上述處理后,按折讓后的貨款重開發(fā)票。
(3)在購(gòu)買方貨款已付,或者貨款未付,但已作帳務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)無(wú)法退回的情況下,按下列要求處理:
要求購(gòu)買方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并取得加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章的進(jìn)貨退回或索取折讓證明單送交我方,作為開具紅字發(fā)票的合法依據(jù)。
在收到購(gòu)買方寄來(lái)的證明單后,根據(jù)證明單向購(gòu)買方開具紅字發(fā)票。紅字發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為扣減當(dāng)期收入的憑證,其發(fā)票聯(lián)作為購(gòu)買方抵減費(fèi)用的憑證。
四、發(fā)票繳銷
1、整本發(fā)票填開完畢后,開票員按照發(fā)票封面(封底)內(nèi)容要求如實(shí)填寫。
2、及時(shí)登記發(fā)票使用明細(xì)表。
第8篇 企業(yè)增值稅發(fā)票管理規(guī)定辦法
下面是小編為您精心整理的企業(yè)增值稅發(fā)票管理規(guī)定,希望大家喜歡。
《增值稅發(fā)票管理制度》規(guī)章制度
第一章 總則
第一條增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票)只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用,增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。
第二章 增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)管理
第二條專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的管理《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》(以下簡(jiǎn)稱領(lǐng)購(gòu)簿)是增值稅一般納稅人用以申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的憑證,是記錄納稅人領(lǐng)購(gòu)、使用和注銷專用發(fā)票情況的賬簿。
1.領(lǐng)購(gòu)簿的格式和內(nèi)容由國(guó)家稅務(wù)總局制定。
實(shí)行計(jì)算機(jī)管理專用發(fā)票發(fā)售工作的,其領(lǐng)購(gòu)簿的格式由省級(jí)國(guó)稅局確定。
2.領(lǐng)購(gòu)簿由省級(jí)國(guó)稅局負(fù)責(zé)印制。
3.領(lǐng)購(gòu)簿的核發(fā)。
對(duì)經(jīng)國(guó)稅局認(rèn)定的增值稅一般納稅人,按以下程序核發(fā)領(lǐng)購(gòu)簿:
(1)縣(市)級(jí)國(guó)稅局負(fù)責(zé)審批納稅人填報(bào)的《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)書》。
(2)專用發(fā)票管理部門負(fù)責(zé)核發(fā)領(lǐng)購(gòu)簿,稅務(wù)局核發(fā)時(shí)應(yīng)進(jìn)行以下審核工作:
①審核納稅人《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)書》。
②審核蓋有“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章的稅務(wù)登記證(副本)。
③審核經(jīng)辦人身份證明(居民身份證、護(hù)照、工作證);
④審核納稅人單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模。
上述證件經(jīng)審核無(wú)誤后,專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領(lǐng)購(gòu)簿,并依法編寫領(lǐng)購(gòu)簿號(hào)碼。
(3)納稅人需要變更領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票種類、數(shù)量限額和辦稅人員的,應(yīng)提出書面申請(qǐng),經(jīng)國(guó)稅局審批后,由專用發(fā)票管理部門變更領(lǐng)購(gòu)簿中的相關(guān)內(nèi)容。
對(duì)需要變更財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳舊的領(lǐng)購(gòu)簿,重新核發(fā)領(lǐng)購(gòu)簿。
4.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止的納稅義務(wù)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在注銷稅務(wù)登記前,繳銷領(lǐng)購(gòu)簿。
納稅人違反專用發(fā)票使用規(guī)定被國(guó)稅局處以停止使用專用發(fā)票的,專用發(fā)票管理部門應(yīng)暫扣或繳銷領(lǐng)購(gòu)簿。
第三條專用發(fā)票的購(gòu)買一般由縣(市)級(jí)國(guó)稅局專用發(fā)票管理部門購(gòu)買,特殊情況經(jīng)地(市)級(jí)國(guó)稅局批準(zhǔn)可委托下屬稅務(wù)所發(fā)售。
購(gòu)買專用發(fā)票實(shí)行驗(yàn)舊供新制度。
納稅人在領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí),應(yīng)向國(guó)稅局提交已開具專用發(fā)票的存根聯(lián),并申報(bào)專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、使用、結(jié)存情況和稅款繳納情況。
國(guó)稅局審核無(wú)誤后方可發(fā)售新的專用發(fā)票。
1.驗(yàn)舊。
(1)檢驗(yàn)納稅人是否按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)和使用專用發(fā)票。
(2)檢驗(yàn)納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報(bào)是否相符,有無(wú)異常情況。
(3)根據(jù)驗(yàn)舊情況登記領(lǐng)購(gòu)簿。
2.供新。
(1)審核辦稅人員出示的領(lǐng)購(gòu)簿和身份證等證件,檢查與《納稅人領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票臺(tái)賬》的有關(guān)內(nèi)容是否相符。
(2)審核納稅人填報(bào)的《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)單》。
(3)對(duì)證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無(wú)違反專用發(fā)票管理規(guī)定行為的,發(fā)售機(jī)關(guān)可發(fā)售專用發(fā)票,并按規(guī)定價(jià)格收取專用發(fā)票工本費(fèi)。
第三章 增值稅專用發(fā)票的使用管理
第四條一般納稅人有下列情形之一者,不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票:
(一)會(huì)計(jì)核算不健全,即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。
(二)不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。
上述其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局確定。
(三)有以下行為,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者:
1.私自印制專用發(fā)票;
2.向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票;
3.借用他人專用發(fā)票;
4.向他人提供專用發(fā)票;
5.未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票;
6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票;
7.未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購(gòu)、用、存情況;
8.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
(四)銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。
有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。
第五條 除本規(guī)定第四條所列情形外,一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù)、根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱銷售應(yīng)稅項(xiàng)目),必須向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。
第六條下列情形不得開具專用發(fā)票:
(一)向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目;
(二)銷售免稅項(xiàng)目;
(三)銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);
(四)將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;
(五)將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);
(六)將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人;(根據(jù)要求可以開具)
(七)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。
向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目,可以不開具專用發(fā)票。
第七條專用發(fā)票必須按下列要求開具:
(一)字跡清楚。
(二)不得涂改。
如填寫有誤,應(yīng)另行開具專用發(fā)票,并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。
如專用發(fā)票開具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的,也應(yīng)按填寫有誤辦理。
(三)項(xiàng)目填寫齊全。
(四)票、物相符,票面金額與實(shí)際收取的金額相符。
(五)各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤。
(六)全部聯(lián)次一次填開,上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。
(七)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
(八)按照本規(guī)定第八條所規(guī)定的時(shí)限開具專用發(fā)票。
(九)不得開具偽造的專用發(fā)票。
(十)不得拆本使用專用發(fā)票。
(十一)不得開具票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。
開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者,不得作為扣稅憑證,購(gòu)買方有權(quán)拒收。
第八條專用發(fā)票開具時(shí)限規(guī)定如下:
(一)采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
(二)采用交款提貨結(jié)算方式的,為收到貨款的當(dāng)天。
(三)采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的,為合同約定的收款日期的當(dāng)天
(四)將貨物交付他人代銷,為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。
(五)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的,為貨物移送的當(dāng)天。
(六)將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者,為貨物移送的天。
(七)將貨物分配給股東,為貨物移送的當(dāng)天。
一般納稅人必須按規(guī)定時(shí)限開具專用發(fā)票,不得提前或滯后。
第九條 專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián),各聯(lián)次必須按以下定用途使用:
(一)第一聯(lián)為存根聯(lián),由銷貨方留存?zhèn)洳椤?/p>
(二)第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),購(gòu)貨方作付款的記賬憑證。
(三)第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián),購(gòu)貨方作扣稅憑證。
(四)第四聯(lián)為記賬聯(lián),銷貨方作銷售的記賬憑證。
第十條 除購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和自營(yíng)進(jìn)口貨物外,購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目有列情況之一者,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
(一)未按規(guī)定取得專用發(fā)票。
(二)未按規(guī)定保管專用發(fā)票。
(三)銷售方開具的專用發(fā)票不符合本規(guī)定第七條第(一)至(九)項(xiàng)和(十一)項(xiàng)的要求。
第十一條 有下列情形之一者,為本規(guī)定第十條所稱未按規(guī)定取得專發(fā)票:
(一)未從銷售方取得專用發(fā)票。
(二)只取得記賬聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)。
第十二條 有下列情形之一者,為未按規(guī)定保管專用發(fā)票:
(一)未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求建立專用發(fā)票管理制度。
(二)未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)專人保管專用發(fā)票。
(三)未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場(chǎng)所。
(四)稅款抵扣聯(lián)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊(cè)。
(五)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。
(六)丟失專用發(fā)票。
(七)損(撕)毀專用發(fā)票。
(八)未執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局或其直屬分局提出的其他有關(guān)保管專用發(fā)票的要求。
第十三條 有本規(guī)定第六條所列情形者,如其購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣,應(yīng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)其有上述情形的當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
第十四條 銷售貨物并向購(gòu)買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理:
購(gòu)買方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下,須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷售方。
銷售方收到后,應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣,作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。
未收到購(gòu)買方退還的專用發(fā)票前,銷售方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。
屬于銷售折讓的,銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。
在購(gòu)買方已付貨款,或者貨款未付但已作賬務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下,購(gòu)買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單(以下簡(jiǎn)稱證明單)送交銷售方,作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。
銷售方在未收到證明單以前,不得開具紅字專用發(fā)票;收到證明單后,根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買方開具紅字專用發(fā)票。
紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證,其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購(gòu)買方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
購(gòu)買方收到紅字專用發(fā)票后,應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
如不扣減,造成不納稅或少納稅的,屬于偷稅行為。
第十五條 使用電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票必須報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并使用由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票。
第十六條 符合下列條件的一般納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)使用電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票:
(一)有專業(yè)電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員、操作人員。
(二)具備通過(guò)電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票和按月列印進(jìn)貨、銷貨及庫(kù)存清單的能力。
(三)國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局規(guī)定的其他條件。
第十七條 申請(qǐng)使用電子計(jì)算機(jī),必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申請(qǐng)報(bào)告及以下資料:
(一)按照專用發(fā)票(機(jī)外發(fā)票)格式用電子計(jì)算機(jī)制作的模擬樣張。
(二)根據(jù)會(huì)計(jì)操作程序用電子計(jì)算機(jī)制作的最近月份的進(jìn)貨、銷貨及庫(kù)存清單。
(三)電子計(jì)算機(jī)設(shè)備的配置情況。
(四)有關(guān)專用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員、操作人員的情況。
(五)國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局要求提供的其他資料。
第十八條 使用專用發(fā)票必須按月在《增值稅納稅申報(bào)表》附列資料欄目中如實(shí)填列購(gòu)、用(包括作廢)、存情況。
第十九條 進(jìn)貨退出或索取折讓證明單的基本聯(lián)次為三聯(lián):第一聯(lián)為存根聯(lián),由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳?第二聯(lián)為證明聯(lián),交由購(gòu)買方送銷售方作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù);第三聯(lián),購(gòu)貨單位留存。
證明單必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具,并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章,不得將證明單交由納稅人自行開具。
證明單的印制,按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其細(xì)則有關(guān)發(fā)票印制的規(guī)定辦理。
一般納稅人取得的證明單應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊(cè),并按照有關(guān)發(fā)票保管的規(guī)定進(jìn)行保管。
第二十條 專用發(fā)票的票樣與進(jìn)貨退出或索取折讓證明單樣式,由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定,其他單位和納稅人不得擅自改變。
第二十一條 本規(guī)定所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān),均指國(guó)家稅務(wù)總局及其所屬支局以上征收機(jī)關(guān)。
第四章 增值稅專用發(fā)票填開管理
第二十二條關(guān)于超面額開具專用發(fā)票問(wèn)題超面額開具專用發(fā)票,是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計(jì)行填寫的銷售額超過(guò)了該欄的最高金額單位。
凡超面額開具專用發(fā)票的,屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為,購(gòu)貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。
第二十三條關(guān)于價(jià)格換算出現(xiàn)誤差的處理方法納稅人以含稅單價(jià)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)換算成不含稅單價(jià)填開專用發(fā)票,如果換算使單價(jià)、銷售額和稅額等項(xiàng)目發(fā)生尾數(shù)誤差的,應(yīng)按以下方法計(jì)算填開:
(一)銷售額計(jì)算公式如下:
銷售額=含稅總收入÷(1+稅率或征收率)
(二)稅額計(jì)算公式如下:
稅額=含稅總收入-銷售額
(三)不含稅單價(jià)計(jì)算公式如下:
不含稅單價(jià)=銷售額÷數(shù)量
按照上述方法計(jì)算開具的專用發(fā)票,如果票面“貨物數(shù)量×不含稅單價(jià)=銷售額”這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差,屬于正?，F(xiàn)象,可以作為購(gòu)貨方的扣稅憑證。
第五章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的管理
第二十四條凡經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定,取得增值稅一般納稅人資格的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))必須按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一要求,在**年底以前逐步納入稅控系統(tǒng)管理.具體步驟是:
(一)**年1月1日起,企業(yè)必須通過(guò)稅控系統(tǒng)開具銷售額在萬(wàn)元以上的增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票),同時(shí)全國(guó)統(tǒng)一廢止手寫萬(wàn)元版專用發(fā)票.自**年4月1日起手寫萬(wàn)元版專用發(fā)票不得作為增值稅扣稅憑證.
(二)**年1月1日起,所有企業(yè)必須通過(guò)稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票,同時(shí)全國(guó)統(tǒng)一廢止手寫版專用發(fā)票.自**年4月1日起,手寫版專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證.
第二十五條納入稅控系統(tǒng)管理的企業(yè),必須通過(guò)該系統(tǒng)開具專用發(fā)票;對(duì)使用非稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰;對(duì)破壞,擅自改動(dòng),拆卸稅控系統(tǒng)進(jìn)行偷稅的,要依法予以嚴(yán)懲.
第二十六條企業(yè)取得稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票,屬于扣稅范圍的,應(yīng)于納稅申報(bào)時(shí)或納稅申報(bào)前到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)認(rèn)證;凡愈期未申報(bào)認(rèn)證的,一律不得作為扣稅憑證,已經(jīng)抵扣稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)如數(shù)追繳,并按的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰;凡認(rèn)證不符的,不得作為扣稅憑證,并由稅務(wù)機(jī)關(guān)查明原因后依法處理.
第二十七條自**年1月1日起,企業(yè)購(gòu)置稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用,準(zhǔn)予在當(dāng)期計(jì)算繳納所得稅前一次性列支;同時(shí)可憑購(gòu)貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣.
稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控金稅卡,稅控ic卡和讀卡器;通用設(shè)備包括用于稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)和打印機(jī).
第二十八條自**年9月1日起,稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)價(jià)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)如下:
(一)企業(yè)稅控金稅卡零售價(jià)格為1303元,稅控ic卡為79元,小讀卡器定為173元.此價(jià)格為最終到戶安裝價(jià)格.
(二)各技術(shù)維護(hù)單位對(duì)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備日常技術(shù)維護(hù)的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)為每年每戶450元,安裝使用當(dāng)年按實(shí)際技術(shù)維護(hù)月數(shù)計(jì)收.并可根據(jù)各地的實(shí)際情況,在10%的浮動(dòng)幅度內(nèi)制定具體價(jià)格.
第二十四條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅控系統(tǒng)的銷售和售后服務(wù)要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督,但不得直接或間接從事與稅控系統(tǒng)相關(guān)的商業(yè)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng),對(duì)為納稅人提供的有關(guān)稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護(hù)工作不得收取任何費(fèi)用.稅控系統(tǒng)省級(jí)服務(wù)單位和省內(nèi)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)由航天金穗高技術(shù)有限公司負(fù)責(zé)建立和管理(西藏除外).
第六章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)操作管理辦法
第二十九條增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行應(yīng)用的組織及日常管理工作由各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)。
其職責(zé)是:
1、負(fù)責(zé)增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行計(jì)劃的編制工作。
2、負(fù)責(zé)對(duì)防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認(rèn)證工作.
3、負(fù)責(zé)稅務(wù)、企業(yè)用金稅卡和ic卡在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)的發(fā)行管理工作。
4、負(fù)責(zé)對(duì)計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)的業(yè)務(wù)管理工作。
5、負(fù)責(zé)對(duì)同級(jí)技術(shù)服務(wù)單位服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督管理工作。
第三十條 對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局明令要求上防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè),必須應(yīng)用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票,否則,停止使用增值稅專用發(fā)票。
第三十一條 省級(jí)技術(shù)服務(wù)單位由系統(tǒng)研制單位商省局流轉(zhuǎn)稅管理部門確定。
省級(jí)服務(wù)單位商市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門組建市(地)縣級(jí)服務(wù)單位。
各級(jí)服務(wù)單位必須接受同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)督,并對(duì)同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)。
各級(jí)技術(shù)服務(wù)單位有義務(wù)向同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門報(bào)告技術(shù)服務(wù)工作情況。
第三十二條 省級(jí)技術(shù)服務(wù)單位負(fù)責(zé)全省的技術(shù)服務(wù)工作。
各級(jí)服務(wù)單位要在省級(jí)服務(wù)單位統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下按照統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展工作,保證服務(wù)工作安全、及時(shí)、有效。
第三十三條 防偽稅控系統(tǒng)實(shí)行計(jì)劃管理。
市、縣國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和省局推行工作要求,在調(diào)查的基礎(chǔ)上確定企業(yè)名單,編制當(dāng)年的推行計(jì)劃報(bào)市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門。
市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門匯總后報(bào)到省局流轉(zhuǎn)稅管理處,省局流轉(zhuǎn)稅管理處據(jù)此編制全省推行計(jì)劃。
第三十四條 企業(yè)上防偽稅控系統(tǒng)。
首先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接申請(qǐng)書五日內(nèi)核定企業(yè)一般納稅人資格,然后報(bào)市(地)國(guó)稅局流轉(zhuǎn)稅管理處(科)、市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)按照省局計(jì)劃安排確定上防偽稅控企業(yè)名單并下發(fā)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》,通知書一式四聯(lián),第一聯(lián)市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門留存、第二聯(lián)下達(dá)給企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、第三聯(lián)下達(dá)給申請(qǐng)企業(yè)、第四聯(lián)給市(地)級(jí)技術(shù)服務(wù)單位。
第三十五條 企業(yè)接到通知書后,攜帶通知書到指定的技術(shù)服務(wù)單位辦理領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備手續(xù)。
并在通知書規(guī)定的時(shí)間內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關(guān)資料和填寫的登記事項(xiàng)。
確認(rèn)無(wú)誤后簽署審批意見。
《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》一式三聯(lián)。
第一聯(lián)防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)留存;第二聯(lián)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;第三聯(lián)為防偽稅控企業(yè)辦理系統(tǒng)發(fā)行的憑證。
第三十六條 技術(shù)服務(wù)單位接到通知書后,按規(guī)定對(duì)申請(qǐng)企業(yè)計(jì)算機(jī)、打印機(jī)進(jìn)行技術(shù)認(rèn)定,企業(yè)購(gòu)置的計(jì)算機(jī)、打印機(jī)必須滿足防偽稅控系統(tǒng)的技術(shù)要求。
第三十七條 技術(shù)服務(wù)單位將辦完銷售手續(xù)的防偽稅控系統(tǒng)的金稅卡、ic卡五日內(nèi)送到企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān),由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)辦理發(fā)行。
發(fā)行后的金稅卡由技術(shù)服務(wù)單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)給予安裝。
ic卡由企業(yè)領(lǐng)回。
第三十八條 省級(jí)技術(shù)服務(wù)單位按照省國(guó)稅局下達(dá)的推行計(jì)劃購(gòu)買專用設(shè)備。
并將購(gòu)買的金稅卡、ic卡 的編號(hào)打印成冊(cè)報(bào)給省國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理處備案。
分地區(qū)銷售的金稅卡、i c 卡也分別編號(hào)打印報(bào)給市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)。
市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)將金稅卡、 ic卡編號(hào)按企業(yè)所屬征收分局打印成冊(cè),下發(fā)給征收分局。
第三十九條 征收分局將金稅卡、ic卡編號(hào)錄入到防偽稅控企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng),做入庫(kù)管理。
第四十條企業(yè)增加分開票機(jī)按新上企業(yè)的工作程序辦理。
第四十一條企業(yè)發(fā)生下列情形,應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷登記,同時(shí)通知服務(wù)單位。
在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員監(jiān)督下由技術(shù)服務(wù)單位工作人員拆卸金稅卡,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員將金稅卡和ic卡在發(fā)行系統(tǒng)注銷,然后才能辦理注銷手續(xù)。
(一)依法注銷稅務(wù)登記,終止納稅義務(wù);
(二)被取消一般納稅人資格;
(三)減少分開票機(jī),
第四十二條 防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記事項(xiàng)發(fā)生變化,應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更認(rèn)定登記手續(xù)。
對(duì)本章十四條規(guī)定情形以外,不需要注銷作廢金稅卡的企業(yè),應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新初始發(fā)行。
第四十三條 各級(jí)稅務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認(rèn)證管理工作。
企業(yè)在申報(bào)期內(nèi)必須將取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)到主管征收機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,未經(jīng)認(rèn)證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)堅(jiān)決不準(zhǔn)抵扣。
對(duì)因褶皺、揉搓等無(wú)法認(rèn)證的加蓋“無(wú)法認(rèn)證”戳記,認(rèn)證不符的加蓋“認(rèn)證不符”’戳記,屬于利用丟失被盜金稅卡開具的加蓋“丟失被盜”戳記。
認(rèn)證完畢后,應(yīng)將認(rèn)證相符和無(wú)法認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)退還給企業(yè),并同時(shí)向企業(yè)下達(dá)《認(rèn)證結(jié)果通知書》(附件八)。
對(duì)認(rèn)證不符和確認(rèn)為丟失、被盜金稅卡開具的增值稅專用發(fā)票要進(jìn)一步核查,確認(rèn)是偽造的增值稅專用發(fā)票要逐級(jí)匯報(bào),不得隱瞞。
第四十四條 防偽稅控企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)連同《認(rèn)證結(jié)果通知書》和認(rèn)證清單一起按月裝訂成冊(cè)備查。
第四十五條 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證確定為“無(wú)法認(rèn)證”、“認(rèn)證不符”’以及“丟失被盜”’的專用發(fā)票,防偽稅控企業(yè)如已申報(bào)扣稅的,應(yīng)調(diào)減當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。
第四十六條 報(bào)稅子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)和認(rèn)證子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù),應(yīng)按規(guī)定傳遞到增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)。
第四十七條 防偽稅控企業(yè)金稅卡需要維修或更換時(shí),其存儲(chǔ)的數(shù)據(jù),必須通過(guò)磁盤保存并列出清單。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核查金稅卡內(nèi)尚未申報(bào)的數(shù)據(jù)和軟盤中專用發(fā)票開具的明細(xì)信息,生成專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)。
企業(yè)計(jì)算機(jī)主機(jī)損壞不抄錄開票信息的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)開具的專用發(fā)票存根聯(lián)通過(guò)認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證,產(chǎn)生專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)。
第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)用的防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備由省國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理處統(tǒng)一管理,不得由技術(shù)服務(wù)單位管理稅務(wù)專用設(shè)備。
設(shè)立省、市(地),縣三級(jí)發(fā)行網(wǎng)絡(luò),各發(fā)行網(wǎng)絡(luò)必須建立在省、市(地)流轉(zhuǎn)管理處(科)和征收機(jī)關(guān),并選派專人管理。
各市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門發(fā)放專用設(shè)備要嚴(yán)格執(zhí)行交接制度,分別填寫《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備入庫(kù)單》(附件四)和《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備出庫(kù)單》(附件五),同時(shí)登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備收、發(fā)、存臺(tái)帳》(附件六)。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)庫(kù)存專用設(shè)備實(shí)行按季盤點(diǎn)制度,登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備盤存表》(附件七)。
第四十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要增配專用設(shè)備的,應(yīng)填制《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備入庫(kù)單》報(bào)市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門轉(zhuǎn)報(bào)省局核發(fā)。
第五十條 企業(yè)用的防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備由省級(jí)技術(shù)服務(wù)單位統(tǒng)一管理。
省級(jí)技術(shù)服務(wù)單位要建立專用設(shè)備庫(kù)房,保證設(shè)備的安全。
省、市(地)兩級(jí)技術(shù)服務(wù)單位要按第十八條的規(guī)定,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)專用設(shè)備的倉(cāng)儲(chǔ)發(fā)售管理,詳細(xì)紀(jì)錄收發(fā)存情況。
對(duì)庫(kù)存專用設(shè)備實(shí)行按月盤點(diǎn)制度,登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備庫(kù)存表》(附件七),于次月10日前報(bào)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
第五十一條 省、市(地)、縣流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)對(duì)同級(jí)技術(shù)服務(wù)單位進(jìn)行服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督和管理。
各級(jí)服務(wù)單位應(yīng)與同級(jí)稅務(wù)局簽訂服務(wù)協(xié)議,明確工作程序、業(yè)務(wù)規(guī)范和權(quán)力義務(wù)等。
每半年對(duì)服務(wù)單位的服務(wù)情況進(jìn)行一次走訪調(diào)查,寫出服務(wù)質(zhì)量情況報(bào)告。
市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)進(jìn)行匯總,分別于7月15日和次年的1月15日上報(bào)給省局流轉(zhuǎn)稅管理處。
當(dāng)年服務(wù)滿意率達(dá)不到95%以上的,通知其限期進(jìn)行整改,限期不能整改的取消服務(wù)資格。
第五十二條 技術(shù)服務(wù)單位每半年向同級(jí)國(guó)稅局流轉(zhuǎn)稅管理處(科)報(bào)告一次技術(shù)服務(wù)情況。
每年由省級(jí)服務(wù)單位組織召開全省技術(shù)服務(wù)工作會(huì)議,通報(bào)全省服務(wù)情況,研究解決服務(wù)中存在的問(wèn)題,部署全年的工作。
第五十三條 市(地)技術(shù)服務(wù)單位要與服務(wù)企業(yè)簽訂技術(shù)服務(wù)合同,明確法律責(zé)任,簽訂的服務(wù)合同要報(bào)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
技術(shù)服務(wù)單位負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的培訓(xùn),企業(yè)開票員必須經(jīng)過(guò)服務(wù)單位培訓(xùn)后持證上崗,企業(yè)開票員沒(méi)有上崗證主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得進(jìn)行ic卡的授權(quán)操作。
服務(wù)單位要按著統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展服務(wù)工作,對(duì)解決不了的故障要及時(shí)更換金稅卡,不能影響企業(yè)開票。
對(duì)非系統(tǒng)故障影響開票和報(bào)稅的由企業(yè)自行負(fù)責(zé)。
第五十四條 為了保證系統(tǒng)的安全,任何單位和個(gè)人未經(jīng)省局批準(zhǔn)不得擅自改動(dòng)系統(tǒng)軟件和硬件。
使用企業(yè)不得擅自裝卸金稅卡。
金稅卡的更換和軟件的升級(jí)要由技術(shù)服務(wù)單位技術(shù)員完成,系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題馬上通知服務(wù)單位進(jìn)行修理維護(hù)。
更換金稅卡前一定做好數(shù)據(jù)維護(hù)工作,保證數(shù)據(jù)的安全。
第五十五條 防偽稅控系統(tǒng)使用過(guò)程中出現(xiàn)的技術(shù)問(wèn)題,稅務(wù)機(jī)關(guān)、服務(wù)單位應(yīng)填制《防偽稅控系統(tǒng)故障登記表》(附件九)分別逐級(jí)上報(bào)省局和省級(jí)服務(wù)單位。
第五十六條 企業(yè)服務(wù)質(zhì)量投訴采取下管一級(jí)的辦法,一般向上一級(jí)服務(wù)單位投訴本級(jí)服務(wù)單位。
由上一級(jí)服務(wù)單位仲裁解決。
重大的服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題也可以越級(jí)投訴,服務(wù)單位對(duì)受理的投訴要認(rèn)真解決,不得推諉扯皮。
對(duì)于服務(wù)投訴不能解決的按合同法規(guī)定向相關(guān)部門投訴。
第五十七條 防偽稅控企業(yè)應(yīng)采取有效措施保障開票設(shè)備的安全,對(duì)稅控ic卡和專用發(fā)票應(yīng)分開專柜保管,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對(duì)其進(jìn)行檢查。
第五十八條 實(shí)行防偽稅控企業(yè)專用設(shè)備發(fā)生丟失被盜的,應(yīng)迅速報(bào)告公安機(jī)關(guān)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第五十九條 損壞的兩卡以及收繳的兩卡,統(tǒng)一上交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第六十條 防偽稅控企業(yè)未按規(guī)定使用保管專用設(shè)備,發(fā)生下列情形之一的,視同未按規(guī)定使用和保管專用發(fā)票處罰。
(一)因保管不善或擅自拆裝專用設(shè)備造成系統(tǒng)不能正常運(yùn)行。
(二)攜帶系統(tǒng)外出開具專用發(fā)票。
第七章 丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的管理
第六十一條 一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,如果該發(fā)票丟失前已通過(guò)防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證,購(gòu)貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單”,經(jīng)購(gòu)貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,如果該發(fā)票丟失前未通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)的認(rèn)證,購(gòu)貨單位應(yīng)憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證通過(guò)后可憑該發(fā)票復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單”經(jīng)購(gòu)貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
第六十二條 一般納稅人發(fā)生丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票情況,必須及時(shí)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其報(bào)告的丟失發(fā)票是否已申報(bào)抵扣進(jìn)行檢查,對(duì)納稅人弄虛作假的行為,按照有關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行處理。
第八章 附則
第六十三條 本辦法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋,自**年6月12日起執(zhí)行。
第9篇 公司發(fā)票管理規(guī)定辦法
公司發(fā)票管理制度
一、各部門對(duì)發(fā)票實(shí)行專人管理,領(lǐng)取發(fā)票由專人負(fù)責(zé),責(zé)任到人,財(cái)務(wù)部設(shè)發(fā)票管理臺(tái)帳,由領(lǐng)用人簽字。
二、不準(zhǔn)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票:發(fā)票只準(zhǔn)本單位的開票人按規(guī)定用途使用。
三、發(fā)票啟用前,應(yīng)先清點(diǎn),如有缺聯(lián)、少份、缺號(hào)、錯(cuò)號(hào)等問(wèn)題,應(yīng)整本退回。
四、填開發(fā)票時(shí),應(yīng)按順序號(hào),全份復(fù)寫,并蓋單位發(fā)票印章。各欄目?jī)?nèi)容應(yīng)填寫真實(shí)、完整,包括客戶名稱、項(xiàng)目、數(shù)量、單位、金額。未填寫的大寫金額單位應(yīng)劃上“○”符號(hào)封項(xiàng);作廢的發(fā)票應(yīng)整份保存,并注明“作廢”字樣。
五、嚴(yán)禁超范圍或攜往外市使用發(fā)票;嚴(yán)禁偽造、涂改、撕毀、挖補(bǔ)、轉(zhuǎn)借、代開、買賣、拆本和單聯(lián)填寫。
六、開具發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回情況需開紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票,并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。
七、使用發(fā)票的部門和個(gè)人應(yīng)妥善保管發(fā)票,不得丟失;如發(fā)票丟失,應(yīng)于丟失當(dāng)日用書面報(bào)告財(cái)務(wù)部,再由財(cái)務(wù)部上報(bào)處理。
八、增值稅發(fā)票的有關(guān)特殊規(guī)定,按有關(guān)相應(yīng)的規(guī)定執(zhí)行。
九、如因發(fā)票管理不善而發(fā)生稅務(wù)部門罰款,公司將直接追究有關(guān)部門和人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
十、公司內(nèi)部使用的各種單據(jù)參照本制度管
第10篇 石油銷售公司發(fā)票管理辦法
石油銷售公司發(fā)票管理辦法(試行)
第一章 總則
第一條為了加強(qiáng)發(fā)票管理和監(jiān)督,根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票工作的通知》,結(jié)合本公司實(shí)際,特制定本辦法。
第二條本辦法所稱發(fā)票是指增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票。
第三條本辦法適用于hb公司。
第二章 領(lǐng)取
第四條公司本部所有發(fā)票在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局領(lǐng)取。
第五條各發(fā)票管理員領(lǐng)取發(fā)票后應(yīng)填寫本單位《發(fā)票領(lǐng)用登記薄》。
第三章 使用
第六條各開票人員不得以任何理由拒絕向客戶開具銷售發(fā)票;銷售商品收取款項(xiàng)后,應(yīng)當(dāng)對(duì)單據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核,據(jù)實(shí)向購(gòu)貨方開具發(fā)票,不得因購(gòu)貨方要求而改變品名、數(shù)量、金額等內(nèi)容。
第七條增值稅專用發(fā)票只能向一般納稅人開具。
1、對(duì)于初次開票客戶,開具增值稅專用發(fā)票前必須要求客戶提供加蓋'增值稅一般納稅人'確認(rèn)章的稅務(wù)登記證副本原件和經(jīng)辦人身份證件,同時(shí)留存經(jīng)辦人身份證和稅務(wù)登記證復(fù)印件,稅務(wù)登記證復(fù)印件應(yīng)當(dāng)加蓋客戶公司財(cái)務(wù)專用章或公章。稅務(wù)登記證復(fù)印件和經(jīng)辦人身份證復(fù)印件應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案保管。
2、每年應(yīng)對(duì)客戶一般納稅人資格進(jìn)行審查。增值稅一般納稅人資格由各單位稅務(wù)管理崗位負(fù)責(zé)審查(可以登錄國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站,進(jìn)入相應(yīng)市縣稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站查詢確認(rèn)),
3、向一般納稅人開具增值稅發(fā)票時(shí),必須全額開具增值稅專用發(fā)票,不得部分開具增值稅專用發(fā)票,部分開具普通發(fā)票。
4、嚴(yán)禁向非增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票。
第八條各中心必須按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開具發(fā)票,嚴(yán)禁提前向客戶開具發(fā)票,具體規(guī)定如下:
(1)現(xiàn)場(chǎng)交款提貨并索取發(fā)票的,為收到貨款付出商品的當(dāng)天;
(2)每月業(yè)務(wù)發(fā)生頻次較多,可在月底對(duì)賬完畢并收訖貨款的當(dāng)天;
(3)預(yù)收貨款的,為客戶實(shí)際提貨的當(dāng)天;
(4)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的,為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款的當(dāng)天;
(5)將商品自用等,為貨物移送的當(dāng)天。
第九條所有銷售業(yè)務(wù)當(dāng)月必須將發(fā)票開具完畢.
第十條批發(fā)業(yè)務(wù)依據(jù)銷售通知單上所列明的單位名稱開具發(fā)票,任何單位和個(gè)人不得更換銷售通知單單位名稱后開具發(fā)票。在批發(fā)環(huán)節(jié),對(duì)不需要發(fā)票的客戶一般開具普通發(fā)票補(bǔ)齊,發(fā)票開具的單位名稱為銷售通知單上的單位名稱,不能更改單位名稱。發(fā)票聯(lián)由稅務(wù)管理崗裝訂留存?zhèn)洳椤?/p>
第十一條當(dāng)零售客戶不要求開具發(fā)票時(shí),可以不開發(fā)票。
第十二條開票員按規(guī)定的時(shí)限、順序、逐條一次性如實(shí)開具,并加蓋發(fā)票專用章。
第十三條因操作失誤等原因需要作廢發(fā)票時(shí),按照以下發(fā)票作廢業(yè)務(wù)程序進(jìn)行:
1.需作廢發(fā)票未跨月的,先在開票機(jī)上作廢相應(yīng)電子版發(fā)票,再在對(duì)應(yīng)的紙質(zhì)發(fā)票一式三聯(lián)上蓋作廢章或注明作廢字樣,完成作廢業(yè)務(wù)程序;
2.需作廢發(fā)票屬于跨月的,應(yīng)先收回原發(fā)票并在原發(fā)票上注明 '作廢'字樣,隨后開具與原發(fā)票內(nèi)容相同,但數(shù)量、金額為負(fù)數(shù)的紅字發(fā)票,完成作廢業(yè)務(wù)程序。紅字發(fā)票需向稅務(wù)申請(qǐng)同意。
所有作廢發(fā)票應(yīng)保證聯(lián)次完整,裝訂整齊,并上由開票人員統(tǒng)一保管、銷毀。
第四章 保管
第十四條各中心發(fā)票管理員負(fù)責(zé)保管本單位發(fā)票。發(fā)票應(yīng)存放于保險(xiǎn)柜,做好防盜、防火、防潮。
第十五條 各中心發(fā)票管理員如遇發(fā)票丟失、毀損等情況,應(yīng)立即向公司財(cái)務(wù)部同時(shí)報(bào)告。因發(fā)票管理不善而發(fā)生稅務(wù)部門罰款,公司將直接追究有關(guān)部門和人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
第十六條《發(fā)票領(lǐng)用登記薄》和《增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表》,作廢發(fā)票,應(yīng)單獨(dú)裝訂保管,并根據(jù)公司財(cái)務(wù)檔案管理的有關(guān)規(guī)定,定期歸檔和銷毀。
第五章 其他
第十七條 所有開票員在開票前應(yīng)接受崗前培訓(xùn),熟練掌握發(fā)票管理系統(tǒng)的使用后,方可上崗操作。
第十八條稅控開票機(jī)由發(fā)票管理員管理和使用。
第十九條公司財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)各中心發(fā)票使用情況定期抽查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在問(wèn)題。發(fā)現(xiàn)有虛開、冒開行為的,
第二十條發(fā)票管理員及其他人員不得在稅控開票機(jī)上上網(wǎng)、聊天、游戲等。
第二十一條開票員應(yīng)按照發(fā)票管理規(guī)范進(jìn)行操作。管理好自己的用戶名和密碼,不得擅自移交。如因崗位變動(dòng)需要變更開票操作人員時(shí),應(yīng)上報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。
第二十二條 開票員不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票,不得擅自擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。
第六章 其他票據(jù)管理
第二十三條其他有價(jià)票證包括:支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、信用證等。
對(duì)從銀行購(gòu)回的空白現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、信匯單、電匯單以及內(nèi)部結(jié)算單、空白收款收據(jù)等,保管印簽的人員不得事先在上面加蓋財(cái)務(wù)預(yù)留印簽及印章,出納人員須將空白支票等有價(jià)票證放入保險(xiǎn)柜妥善保存,對(duì)填寫錯(cuò)誤的票據(jù)應(yīng)及時(shí)加蓋'作廢'章。
第二十四條 規(guī)范辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)。
(1)收到銀行承兌匯票后,立即到開戶行驗(yàn)證匯票的真實(shí)性,檢查承兌匯票的背書單位與掛賬的往來(lái)單位必須相符,背書人名稱和背書時(shí)間填寫正確清晰,多次背書的承兌匯票應(yīng)審核背書的連續(xù)性,逐筆登記'應(yīng)收票據(jù)備查簿'。
(2)開具銀行承兌匯票時(shí),應(yīng)由財(cái)務(wù)部門根據(jù)用款計(jì)劃和業(yè)務(wù)合同等相關(guān)資料在開戶銀行辦理,辦理銀行承兌匯票的簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符。
第七章 附則
第二十五條 本辦法由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
