建設(shè)有限公司會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿管理規(guī)范
某建設(shè)股份有限公司會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿管理規(guī)范
第一條 根據(jù)公司《會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,為了加強(qiáng)本公司會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的基礎(chǔ)管理,制訂本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范主要包括原始憑證管理、記賬憑證管理、會(huì)計(jì)憑證的填制、記賬憑證的復(fù)核以及會(huì)計(jì)賬簿的管理等。
第三條 原始憑證的管理
(一)應(yīng)執(zhí)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng),必須取得或者填制原始憑證,并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。
(二)原始憑證的基本要求是:
1.原始憑證的內(nèi)容必須具備:憑證的名稱;填制憑證的日期;填制憑證單位名稱或者填制人姓名;經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章;接受憑證單位名稱;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;數(shù)量、單價(jià)和金額。
2.從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章;從個(gè)人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證,必須加蓋本單位公章。
3.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證,大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證,必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證,必須有收款單位和收款人的收款證明。
4.一式幾聯(lián)的原始憑證,應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途,只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù),必須用雙面復(fù)寫紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外)套寫,并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋'作廢'戳記,連同存根一起保存,不得撕毀。
5.發(fā)生銷貨退回的,除填制退貨發(fā)票外,還必須有退貨驗(yàn)收證明;退款時(shí),必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證,不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。
6.職工公出借款憑據(jù),必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí),應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本,不得退還原借款收據(jù)。
7.經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的,應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。
8.原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正,更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。
第四條 記賬憑證的管理
(一)會(huì)計(jì)部要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。
(二)記賬憑證的基本要求是:
1.記賬憑證的內(nèi)容必須具備:填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù);填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。 以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的,也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。
2.填制記賬憑證時(shí),對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的,可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。
3.記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制,或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制,也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。
4.除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證,可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。 一張復(fù)始憑證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的,應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分,開給對方原始憑證分割單,進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容:憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。
5.如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證,在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí),可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證,在摘要欄注明'注銷某月某日某號(hào)憑證'字樣,同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證,注明'訂正某月某日某號(hào)憑證'字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤,只是金額錯(cuò)誤,也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額,另編一張調(diào)整的記賬憑證,調(diào)增金額用藍(lán)字,調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。
6.記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后,如有空行,應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。
第五條 會(huì)計(jì)憑證的填制要求
1.填制會(huì)計(jì)憑證,字跡必須清晰、工整,阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫,不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡寫和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的,數(shù)字后面不再寫貨幣單位。
2.所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位,下同)的阿拉伯?dāng)?shù)字,除表示單價(jià)等情況外,一律填寫到角分;無角分的,角位和分位可寫'00',或者符號(hào)'--';有角無分的,分位應(yīng)當(dāng)寫'0',不得用符號(hào)'--'代替。
3.漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等,一律用正楷或者行書體書寫,不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替,不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的,在'元'或者'角'字之后應(yīng)當(dāng)寫'整'字或者'正'字;大寫金額數(shù)字有分的,分字后面不寫'整'或者'正'字。
4.大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的,應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱,貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。
5.阿拉伯金額數(shù)字中間有'0'時(shí),漢字大寫金額要寫'零'字;阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)'0'時(shí),漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)'零'字;阿拉伯金額數(shù)字元位是'0',或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)'0'、元位也是'0'但角位不是'0'時(shí),漢字大寫金額可以只寫一個(gè)'零'字,也可以不寫'零'字。
第六條 記賬憑證的復(fù)核
(一)為了保證記賬憑證的正確性,每一張記賬憑證除了編制人員要認(rèn)真負(fù)責(zé),加強(qiáng)自審?fù)?必須有其他會(huì)計(jì)人員的復(fù)核。
(二)記賬憑證復(fù)核要點(diǎn):
1.格式是否符合規(guī)定,記載是否完整;
2.原始憑證是否齊全,金額是否相等,有關(guān)人員簽章是否具備;
3.所用會(huì)計(jì)科目是否適當(dāng),摘要是否確切;
4.收付款憑證是否由出納蓋有'收訖'、'付訖'章;
5.文字、數(shù)字如有更改,編制人是否于更改處簽章。
(三)如有下列情況之一的,為不符記賬憑證:
1.依不法的原始憑證編制;
2.未按規(guī)定程序和內(nèi)容編制;
3.記載內(nèi)容與原始憑證內(nèi)容不符;
4.有關(guān)簽章不全或使用別名或別號(hào);
5.記載或計(jì)算錯(cuò)誤而未按照規(guī)定更正;
6.其他不符事項(xiàng)。
(四)復(fù)核人員在復(fù)核過程中發(fā)現(xiàn)記賬憑證的編制及記錄有錯(cuò)誤,應(yīng)查明原因,及時(shí)通知編制人員修改更正,復(fù)核人員不得自行更正。
(五)復(fù)核人員應(yīng)在記賬憑證上簽章。
(六)對實(shí)行會(huì)計(jì)電算化生成的機(jī)制記賬憑證,要認(rèn)真審核,做到會(huì)計(jì)科目使用正確,數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管印章或者簽字。
第七條 會(huì)計(jì)憑證的管理
(一)會(huì)計(jì)憑證及時(shí)按業(yè)務(wù)流程規(guī)定的傳遞程序傳遞,不得積壓。
(二)會(huì)計(jì)憑證登記完畢后,按照分類和編號(hào)順序保管,不得散亂丟失。
(三)記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表,按照編號(hào)順序,折疊整齊,按期裝訂成冊,并加具封面,注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼,由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。
(四)對于數(shù)量過多的原始憑證,單獨(dú)裝訂保管,在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類,同時(shí)在記賬憑證上注明'附件另訂'和原始憑證名稱及編號(hào)。
(五)各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證,應(yīng)當(dāng)另編目錄,單獨(dú)登記保管,并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。
(六)原始憑證不得外借,其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí),經(jīng)本公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn),可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件,應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記,并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。
(七)從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明,并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的,如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證,由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證。
(八)重要原始憑證(如重要經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)、涉外文件等)應(yīng)另編目錄,單獨(dú)登記保管,并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。
(九)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)指定專人保管,非保管人員不應(yīng)擅自接觸已經(jīng)歸檔的憑證。
(十)會(huì)計(jì)憑證至少保存15年以上,其中涉及外事等方面的重要憑證需永久保存。
(十一)會(huì)計(jì)憑證保存期滿需要銷毀的,必須并報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),并報(bào)主管部門審核后方可辦理。
第八條 會(huì)計(jì)賬簿的分類和使用
(一)本公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。
(二)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。
(三)用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào),經(jīng)審核無誤后裝訂成冊,并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。
(四)啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí),在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表,內(nèi)容包括:啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名,并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí),應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名,并由交接雙方人員簽名或者蓋章。啟用訂本式賬簿,從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù),不得跳頁、缺號(hào)。使用活頁式賬頁,按賬戶順序編號(hào),并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄,記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。
第九條 會(huì)計(jì)賬簿的登記
(一)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。登記賬簿的基本要求是:
(1)登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi),做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。
(2)登記完畢后,要在記賬憑證上簽名或者蓋章,并注明已經(jīng)登賬的符號(hào),表示已經(jīng)記賬。
(3)賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格,不要寫滿格;一般應(yīng)占格距的二分之一。
(4)登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫,不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。
(5)下列情況,可以用紅色墨水記賬:
1.按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯(cuò)誤記錄;
2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù);
3.在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;
4.根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。
(6)各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記,不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁,應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷,或者注明'此行空白'、'此頁空白'字樣,并由記賬人員簽名或者蓋章。
(7)凡需要結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出余額后,應(yīng)當(dāng)在'借或貸'等欄內(nèi)寫明'借'或者'貸'等字樣。沒有余額的賬戶,應(yīng)當(dāng)在'借或貸'等欄內(nèi)寫'平'字,并在余額欄內(nèi)用'--'表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。
(8)每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí),應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額,寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明'過次頁'和'承前頁'字樣;也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明'承前頁'字樣。
(9)對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶,結(jié)計(jì)'過次頁'的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù);對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶,結(jié)計(jì)'過次頁'的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù);對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶,可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。
(二)總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)每月打印。
發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的,在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,并與庫存現(xiàn)金核對無誤。
(三)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤,不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡,不準(zhǔn)重新抄寫,必須按照下列方法進(jìn)行更正:
(1)登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷,但必須使原有字跡仍可辨認(rèn);然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字,并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯(cuò)誤的數(shù)字,應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正,不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對于文字錯(cuò)誤,可只劃去錯(cuò)誤的部分。
(2)由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿。
第十條 賬實(shí)核對
本公司每月對會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單
位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對,保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。
賬證核對。核對會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致,記賬方向是否相符。
賬賬核對。核對不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符,包括:總賬有關(guān)賬戶的余額核對,總賬與明細(xì)賬核對,總賬與日記賬核對,會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等。
賬實(shí)核對。核對會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括:現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對;銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對;各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對;各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對等。
第十一條 結(jié)賬
每月31日為本公司結(jié)賬日期,結(jié)賬前,必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬;結(jié)賬時(shí),應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的,應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明'本月合計(jì)'字樣,并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的,應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明'本年累計(jì)'字樣,并在下面通欄劃單紅線;12月末的'本年累計(jì)'就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時(shí),所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。
年度終了,要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度,并在摘要欄注明'結(jié)轉(zhuǎn)下年'字樣;在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并在摘要欄注明'上年結(jié)轉(zhuǎn)'字樣。
第十二條 本規(guī)范是公司《會(huì)計(jì)制度》的重要部分,由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)制定,解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。
