第1篇 z單位財務(wù)制度范本
每個單位在財務(wù)方面都有自己的一套財務(wù)制度,每個單位都不同,以下的單位財務(wù)制度范本,僅供借鑒:
一.庫存現(xiàn)金管理
1.公司財務(wù)部庫存現(xiàn)金控制在核定限額內(nèi),不得超限額存放現(xiàn)金。
2.嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金盤點(diǎn)制度,做到日清日結(jié),保證現(xiàn)金的安全。現(xiàn)金遇有短款,應(yīng)及時查明原因,報告單位領(lǐng)導(dǎo),并要追究責(zé)任者的責(zé)任。
3.不準(zhǔn)用“白條”入帳。
4.不準(zhǔn)私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。
5.到公司以外金融機(jī)構(gòu)提取或送存現(xiàn)金(限額1萬元以上)時,需由兩名人員乘坐公司汽車前往。
6.現(xiàn)金出納員必須嚴(yán)格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。
7.現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價證券;私人財物不得存放入內(nèi)。
8.現(xiàn)金出納員必須隨時接受開戶銀行和本單位領(lǐng)導(dǎo)的檢查監(jiān)督。
9.出納員必須嚴(yán)格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定.
二.銀行存款管理
1.公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定,辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開戶和公司各種銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
2.公司必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據(jù)法》等相關(guān)的結(jié)算管理制度。
3.作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記,妥善保存。
4.銀行結(jié)算方式根據(jù)公司實際情況采取如下幾種方式:支票(現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票)、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款(僅限于水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)結(jié)算),除上述結(jié)算方式外,其他不予使用。
5從銀行取回的各種結(jié)算憑證,要及時入帳。
6公司應(yīng)按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細(xì)帳,出納員應(yīng)及時將公司銀行存款明細(xì)帳與銀行對帳單逐筆進(jìn)行核對。于每季度末做出銀行核對余額調(diào)節(jié)明細(xì)表。
7銀行出納員對銀行調(diào)節(jié)明細(xì)表所記載的帳項必須及時查明原因,對出現(xiàn)的差錯通知責(zé)任人進(jìn)行更正,對未達(dá)帳項要及時予以清理。造成的帳帳不一致,應(yīng)盡快解決。
8空白銀行支票與預(yù)留印鑒必須實行分管。由出納員逐筆登記,記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。
三.往來帳款的管理
1應(yīng)收帳款的管理:公司各銷售部門根據(jù)形成收入的確定標(biāo)準(zhǔn)及時開據(jù)發(fā)貨票后,由財務(wù)部作好帳務(wù)處理,編制會計記賬憑證,登記有關(guān)收入和與客戶應(yīng)收賬款往來的會計賬簿,同時要定期與銷售部門進(jìn)行核對,保證雙方賬賬核對一致。
2.其他應(yīng)收款的管理:公司各部門形成的出差借款、采購借款、各部門備用金應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生后及時報銷,每年12月中旬進(jìn)行清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理,進(jìn)行還舊借新。
3.應(yīng)付帳款的管理:公司各部門因采購形成的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)及時進(jìn)行帳務(wù)處理,登記相應(yīng)的帳簿,定期與相關(guān)部門對帳,保證雙方賬賬核對一致。
四.內(nèi)部牽制:
1.公司實行銀行支票與銀行預(yù)留印鑒分管制度
2.非出納人員不能辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務(wù)。
3.庫存現(xiàn)金和有價證券每季抽查一次。
4.現(xiàn)金出納員不得擔(dān)當(dāng)制證工作,只能由財務(wù)部指定的制單人制單。
五.本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。
第2篇 d單位財務(wù)報銷制度
為了加強(qiáng)公司的財務(wù)管理工作,嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度,完善財務(wù)管理,結(jié)合公司的具體實際,統(tǒng)一各部門的報銷程序及規(guī)定,特制定本報銷制度。員工報銷時應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司制定的審批管理制度
一、報銷審批監(jiān)控程序
1、公司除正常費(fèi)用開支外,其余各項支出必須事先提出計劃,按支出審批權(quán)限批準(zhǔn)后,在計劃范圍內(nèi)列支。
2、辦公用品的購置:由各部門根據(jù)需要,編制計劃報總裁辦審核匯總,按審批權(quán)限批準(zhǔn)后,由集團(tuán)總裁辦按計劃統(tǒng)一購買,并建立實物帳,詳細(xì)登記辦公用品的進(jìn)、出情況。領(lǐng)用時,須填制出庫單,經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。總裁辦每月末應(yīng)將辦公領(lǐng)用清單交財務(wù)室進(jìn)行核定監(jiān)控。
3、物品采購報銷須按公司采購控制程序、庫房管理程序、進(jìn)貨檢驗程序完備審批手續(xù)后辦理報銷。
4、要求財務(wù)出納人員嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度,并于每月月初匯總上月的報銷清單,上報上級主管。
5、瑞德總經(jīng)理所產(chǎn)生的費(fèi)用由徐總簽字報銷。
6、每周三定為費(fèi)用報銷日。培訓(xùn)回來的員工必須要當(dāng)月進(jìn)行轉(zhuǎn)訓(xùn),由行政簽字確認(rèn)后方可報銷。當(dāng)事人填好報銷單,部門經(jīng)理簽字,交給財務(wù)小方即可。
二、報銷規(guī)定
(一)、差旅費(fèi)報銷規(guī)定
1、員工出差應(yīng)填寫出差“申請單”,并按規(guī)定程序報批后,到財務(wù)部門預(yù)借差旅費(fèi)
2、員工出差返回后,填寫“差旅費(fèi)”報銷單,連同出差“申請單”、原始報銷憑證,按規(guī)定的時間及審批手續(xù)到財務(wù)部報銷。
3、員工差旅費(fèi)報銷標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按照公司規(guī)定執(zhí)行。
4、住宿費(fèi):單人或雙人出差每天最高不超過200元,去深圳、廣州、上海、北京出差每天最高不超過350元,超出部分由個人承擔(dān),如有特殊情況需總裁批準(zhǔn)方可報銷。
5、交通費(fèi):員工出差需購買飛機(jī)票的,一律由辦公室統(tǒng)一購買,不得擅自購買。如擅自購買,費(fèi)用由個人承擔(dān)。出差不是為處理緊急事務(wù)的,普通員工以車,船交通工具。員工長途出差交通費(fèi)可實報實銷,出租車票不得連號。
6、出差津貼:每人每天30元。
(二)、市內(nèi)交通費(fèi)用報銷規(guī)定
公司員工在市內(nèi)外出辦事,應(yīng)盡量選擇乘坐公司車或公交車,原則上不提倡乘坐出租車,如確應(yīng)工作需要乘坐出租車,要事先請示分管領(lǐng)導(dǎo),并在報銷單上
注明,報銷時出租車票不得連號。
(三)、報銷發(fā)票粘貼規(guī)定
報銷人應(yīng)將發(fā)票及相關(guān)附件分類逐張整齊地粘貼在報銷單背面(左上角處),完整規(guī)范地填寫相應(yīng)的報銷單。具體要求為:
1、費(fèi)用報銷單:按事類逐項逐件填寫內(nèi)容摘要,寫清大小寫金額,所附單據(jù)附件張數(shù),有借款記錄需要在報銷時沖賬的應(yīng)注明借款人姓名、金額及時間。
2、費(fèi)用報銷發(fā)票的內(nèi)容包括日期、商品名稱、單價、數(shù)量、金額并蓋有開具發(fā)票單位的發(fā)票或財務(wù)專用章。經(jīng)辦人必須要求開票單位如實填寫發(fā)票所有內(nèi)容,發(fā)票涂改、大小寫不符、假的發(fā)票以及非行政部門開具的收款收據(jù)一律不予報銷。
3、差旅費(fèi)報銷單:按途中經(jīng)過的地點(diǎn)及發(fā)生相關(guān)費(fèi)用逐地逐項填寫對應(yīng)的時間、車船費(fèi)等費(fèi)用,因出差發(fā)生的費(fèi)用填在差旅費(fèi)報銷單中“其它“費(fèi)用項上,注明出差事由,隨行人員及借款情況。
4、填寫報銷單時應(yīng)使用水筆或鋼筆填寫,不得使用圓珠筆或鉛筆。
三、報銷時間
購買材料和支付工程款,必須在單據(jù)所填日期的一個月內(nèi)報銷,員工報銷其他費(fèi)用,必須在費(fèi)用發(fā)生之日的本周內(nèi)按規(guī)定程序進(jìn)行報批。
四、下列情況不予報銷:
1、違章罰款及其它因當(dāng)事者過失造成損失浪費(fèi)。
2、其它不符合國家開支標(biāo)準(zhǔn)的單據(jù),無理由跨年度的單據(jù)。
第3篇 事業(yè)單位財務(wù)管理制度范例
在財務(wù)管理方面,事業(yè)單位跟私營企業(yè),國企等有哪些本質(zhì)的不同呢根據(jù)我國的相關(guān)財務(wù)法律法規(guī),以下整理的事業(yè)單位財務(wù)管理制度的范本,可供參考。
第一章總則
第一條為加強(qiáng)政府機(jī)關(guān)事業(yè)單位的財務(wù)管理和會計核算工作,合理組織收入、節(jié)約費(fèi)用開支、防止國有資產(chǎn)流失、提高資金使用效益、強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督,使各項財務(wù)收支符合現(xiàn)行財務(wù)會計制度的要求,促進(jìn)我鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)及社會各項事業(yè)和諧發(fā)展,結(jié)合我鎮(zhèn)實際,制定本制度。
第二章收支管理制度
第二條收入包括各項協(xié)調(diào)款、項目資金、上級?？?、捐贈收入、其他收入等各種來源資金;支出包括經(jīng)常性支出(辦公費(fèi)、車輛燃修、招待費(fèi)、書報費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等)、?？钪С觥⒒ㄖС?、其他支出等各種資金支出。
第三條嚴(yán)格實行資金“收支兩條線”管理制度。各單位取得資金收入時,必須出具省財政廳監(jiān)制的《山東省往來結(jié)算統(tǒng)一收據(jù)》,并加蓋財政所公章,任何單位和個人不得私自印制收據(jù)。各單位取得收入后,必須在3日內(nèi)繳存至鎮(zhèn)財政預(yù)算外專戶,否則按公款私存處理。嚴(yán)禁任何單位和個人截留資金及坐收坐支現(xiàn)象的發(fā)生。
第四條進(jìn)入預(yù)算外帳戶的資金由財政所統(tǒng)一管理,政府集中調(diào)撥使用,實行鎮(zhèn)長一支筆簽字制度。
第三章報帳制度
第五條報銷單據(jù)以部門為單位,每月1-10日集中報賬,每部門要設(shè)一名固定報帳員,非報帳員報帳,財務(wù)部門可以不予辦理。
第六條對各部門日常零星開支實行備用金制度。財務(wù)部門根據(jù)各業(yè)務(wù)部門的的支出規(guī)模,合理確定備用金數(shù)額,由各部門報帳員填寫備用金領(lǐng)取單后領(lǐng)取使用。
第七條單位或個人有報銷項目,必須提供有對方單位加蓋公章或財務(wù)章的完整、真實、合法、有效的正式發(fā)票或收據(jù),否則一律不予報銷。報銷發(fā)票時要遵循以下程序:經(jīng)辦人簽字并注明事由,分管領(lǐng)導(dǎo)簽字,財政所審查核實,鎮(zhèn)長簽字,入帳報銷。
第八條各項開支都要本著勤儉節(jié)約的原則進(jìn)行。一般業(yè)務(wù)支出,要由分管領(lǐng)導(dǎo)同意;其他特殊或大項支出,須報鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)同意,必要時要通過集體研究決定。
第九條對單項超1000元的業(yè)務(wù)支出,各單位不能自行以現(xiàn)金支付,原則上通過鎮(zhèn)財政直接撥付到對方賬戶。
第十條政府經(jīng)費(fèi)支出要根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽批意見及時進(jìn)行帳務(wù)處理,財務(wù)部門備用金不足時,要及時向分管領(lǐng)導(dǎo)反映并列清支出計劃報鎮(zhèn)長簽批撥款。
第十一條對專項支出尤其是涉及農(nóng)戶的資金支出,必須嚴(yán)格執(zhí)行上級有關(guān)規(guī)定,切實做到?？顚Ｓ?在資金支出、發(fā)放時,具體承辦單位要提供對方銀行開戶信息,完善手續(xù)后,由財務(wù)部門直接將款項打入對方賬戶或“惠農(nóng)一本通”存折,嚴(yán)禁以現(xiàn)金支出或發(fā)放。
第四章內(nèi)部稽核控制制度
第十二條為了加強(qiáng)機(jī)關(guān)內(nèi)部財務(wù)管理,保證財產(chǎn)物資的安全可靠,保證會計資料的準(zhǔn)確性和可靠性,保證機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)的使用效益,財務(wù)管理實行內(nèi)部稽核控制制度。
第十三條各財會人員必須在規(guī)定的崗位職責(zé)范圍內(nèi)辦理會計事項。帳務(wù)處理必須按規(guī)定的程序辦理。會計檔案借閱,必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度。
第十四條財務(wù)工作按照機(jī)構(gòu)分設(shè),職務(wù)分離,錢、帳、物分管的原則進(jìn)行管理。每一項業(yè)務(wù)的各經(jīng)辦人員相互牽制,相互制約。出納、記帳、稽核崗位人員不得相互兼任。
第十五條稽核人員的職責(zé):稽核人員要堅持原則,忠于職守,認(rèn)真查核,嚴(yán)守秘密。對各種原始憑證(包括自制憑證)的合法性、合規(guī)性、合理性進(jìn)行審核。有權(quán)對不合規(guī)定、手續(xù)不完備的票據(jù),予以退回,要求更正、補(bǔ)充;有權(quán)向有關(guān)人員詢問經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,查對原始記錄,索取證明材料,有權(quán)對存在問題提出處理意見和改進(jìn)管理的建議;對違反財會制度或損害國家、公眾利益的收支,應(yīng)予制止和糾正,制止糾正無效的,要向主要領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)監(jiān)督部門匯報。對違法亂紀(jì)人員和因嚴(yán)重失職造成國家和集體財產(chǎn)重大損失的人員提出處理意見?；巳藛T對原始憑證的取得和填制情況進(jìn)行審核,記帳憑證填制后,必須對每一頁記帳憑證的內(nèi)容進(jìn)行審核。⑴記帳憑證是否附有原始憑證,記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附的原始憑證內(nèi)容相符;⑵會計科目的運(yùn)用和金額填列是否正確;⑶記帳憑證的摘要、日期、附件張數(shù)、章印、編號等是否齊全;⑷審核憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、合理?；巳藛T對帳簿的設(shè)置、種類帳簿的登記是否符合要求、是否規(guī)范,總帳與明細(xì)帳是否平行登記,月末相關(guān)帳戶余額是否對應(yīng)或一致,帳簿的啟用、結(jié)帳和對帳、記帳錯誤的更正方法等方面進(jìn)行審核。
第十六條記帳會計崗位職責(zé):⒈執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)規(guī)章制度,掌握各項費(fèi)用的開支渠道和開支標(biāo)準(zhǔn),加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督,把好財務(wù)收支關(guān)。⒉負(fù)責(zé)與出納進(jìn)行結(jié)帳并填制記帳憑證,登記明細(xì)帳,及時分析、清理債權(quán)和債務(wù),結(jié)算往來款項。⒊正確核算和計算工資分發(fā)表,做好各項代扣款工作,協(xié)助出納按時發(fā)放工資。⒋根據(jù)銀行結(jié)算辦法及現(xiàn)金管理規(guī)定,定期核對銀行存款余額,協(xié)助做好余額調(diào)節(jié)表,做到帳帳、帳款相符。5.根據(jù)會計制度的規(guī)定,認(rèn)真審核原始憑證,正確運(yùn)用會計科目,準(zhǔn)確、及時地登記帳簿,并按規(guī)定結(jié)帳,編制財務(wù)會計報告,做到數(shù)字真實,內(nèi)容完整,報送及時。定期進(jìn)行財務(wù)分析,針對存在的不足之處提出改進(jìn)措施。6.對各項開支的合法性、合規(guī)性、真實性進(jìn)行審核。對于不符合規(guī)定或手續(xù)不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),有權(quán)拒絕辦理。7.管理本局會計檔案,負(fù)責(zé)裝訂及妥善保管各種憑證、帳簿、報表等會計檔案資料,并立卷歸檔。
第十七條出納會計崗位職責(zé):⒈嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度,把好現(xiàn)金收付關(guān),接受有關(guān)部門和人員定期或不定期對庫存現(xiàn)金帳、款的檢查。⒉負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的收付,對原始憑證的合法性、合規(guī)性、真實性進(jìn)行審核,對不符合規(guī)定的憑證有權(quán)拒付。⒊負(fù)責(zé)登記銀行存款、現(xiàn)金日記帳,現(xiàn)金帳面余額要與實際庫存現(xiàn)金相符,銀行存款的帳面余額要及時與銀行對帳單核對,月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,使帳面余額和對帳單調(diào)節(jié)相符。對于未達(dá)帳項,要及時查詢。做到日清月結(jié),真實準(zhǔn)確。4.妥善保管好現(xiàn)金、有價證券、各種支票和收據(jù);不得將空白支票交給其他單位或個人簽發(fā),不得將銀行帳戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。5.認(rèn)真填寫轉(zhuǎn)帳支票和現(xiàn)金支票,超過現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的業(yè)務(wù),必須通過轉(zhuǎn)帳結(jié)算。因特殊原因簽發(fā)的空白支票,要寫明收款單位、簽發(fā)日期,規(guī)定限額和用途,并及時清理結(jié)算。6.出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等帳簿登記工作,不得兼任稽核、會計檔案保管工作。
第五章項目監(jiān)管制度
第十八條對各種政府投資的基建、農(nóng)田水利、綠化等工程項目,要嚴(yán)格遵守鎮(zhèn)政府關(guān)于工程項目建設(shè)招標(biāo)監(jiān)管審計的有關(guān)規(guī)定,嚴(yán)格按程序進(jìn)行項目的立項、招投標(biāo)、質(zhì)量監(jiān)督、審計及撥付款。
第六章現(xiàn)金管理制度
第十九條現(xiàn)金出納要嚴(yán)格遵守人民銀行關(guān)于現(xiàn)金管理的規(guī)定,無特殊情況禁止超限額存放現(xiàn)金;要不定期清點(diǎn)余額,做到帳帳、帳實相符。要注意加強(qiáng)防范措施,確保資金安全。
第二十條嚴(yán)格禁止公款私借。因公購物或出差確需借用的,要報分管領(lǐng)導(dǎo)同意,填寫統(tǒng)一格式的現(xiàn)金借用單,經(jīng)鎮(zhèn)長簽批后方可借用。在公事完成或出差歸來后7日內(nèi),必須按程序進(jìn)行報帳核銷,否則,從單位經(jīng)費(fèi)中扣還。
第二十一條對借出的款項,各經(jīng)辦財務(wù)人員要加強(qiáng)責(zé)任心,隨時清理匯總,督促借款人員及時歸還。
第七章經(jīng)費(fèi)限額管理制度
第二十二條為提倡節(jié)約,控制浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生,對車輛燃油、公務(wù)接待等費(fèi)用實行限額管理,具體標(biāo)準(zhǔn)單獨(dú)發(fā)文。
第二十三條對車輛維修實行定點(diǎn)、雙人維修制度。維修前,要報黨政辦批準(zhǔn),由黨政辦安排專人與司機(jī)一同到指定維修點(diǎn)維修,費(fèi)用由黨政辦統(tǒng)一結(jié)算。
第八章政府采購制度
第二十四條要嚴(yán)格執(zhí)行鎮(zhèn)政府關(guān)于辦公用品采購的有關(guān)要求,所有辦公用品一律實行政府集中采購。任何單位和個人,不得以任何理由自行采購,否則一律不予入帳報銷,所發(fā)生費(fèi)用由有關(guān)責(zé)任人自行承擔(dān),并嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任。。
第九章資產(chǎn)管理制度
第二十五條各部門、單位的所有資產(chǎn)為政府所有,實行黨政辦、財政所綜合監(jiān)管,部門、單位使用的管理體制。
第二十六條各部門單位要確定固定資產(chǎn)管理人員,設(shè)定固定資產(chǎn)管理臺帳,黨政辦、財政所要制定制度,設(shè)立固定資產(chǎn)總帳,填寫使用卡片,明確責(zé)任到部門和站所,對各部門、站所的固定資產(chǎn)每年進(jìn)行一次清查,做到帳帳、帳卡、帳實相符。
第二十七條各部門、單位因工作原因發(fā)生人員變動時,要及時辦理固定資產(chǎn)移交或退還手續(xù)。
第二十八條采購辦采購固定資產(chǎn)并交付使用單位后,要及時通報黨政辦、財政所備案、記賬。
第十章附則
第二十九條本制度由黨政辦和財政所負(fù)責(zé)解釋。
第三十條本制度自公布之日起實行。
二○一一年一月十三日
第4篇 行政單位財務(wù)制度管理規(guī)定辦法
行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)會計管理制度是一個完整的體系,其基本內(nèi)容必須包括以下1-7項制度,實行會計電算化的單位還必須包括第8項制度,以上8項制度必須單項制定,其它相關(guān)的制度內(nèi)容可并入以上8項制度中,亦可單項制定。
一、建立健全財務(wù)機(jī)構(gòu)崗位責(zé)任制
各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)的會計法規(guī),結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理的需要,建立相應(yīng)的財務(wù)機(jī)構(gòu),配備相應(yīng)的會計人員,制定職責(zé)分明的崗位責(zé)任制。
崗位責(zé)任制包括:財務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部崗位設(shè)置及各崗位的職責(zé)權(quán)限(對納入會計集中核算的單位,必須設(shè)置財務(wù)管理員崗位)。
重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)明確單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)權(quán)限;財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限;出納人員的職責(zé)權(quán)限;其他會計人員的職責(zé)權(quán)限;并在財務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部建立必要的內(nèi)部牽制制度會計回避制度:
出納以外的人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù);出納人員應(yīng)做好現(xiàn)金日記賬和銀行儲蓄日記賬的登記工作;出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;單位的法定代表人不得兼任本單位的會計或者出納;單位的法定代表人、其他
主要負(fù)責(zé)人的近親不得在本單位擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人;會計人員的近親屬不得在同一會計機(jī)構(gòu)擔(dān)任會計工作;單位的法定代表人、其他主要負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及會計人員因執(zhí)行公務(wù)發(fā)生的財務(wù)收支,本人不得審批。
二、建立健全貨幣資金管理制度
(一)、現(xiàn)金管理制度的主要內(nèi)容:
1、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,明確現(xiàn)金開支范圍。
2、根據(jù)單位日常零星支出的需要,明確庫存現(xiàn)金(或備用金)限額的管理措施。
3、明確各項現(xiàn)金收入賬時間,制定控制坐支現(xiàn)金行為的管理措施。
4、建立庫存現(xiàn)金的盤存制度,保證賬實相符,并對可能發(fā)生的現(xiàn)金長短款的處理做出明確規(guī)定。
(二)銀行儲蓄管理制度的主要內(nèi)容:
1、按照《支付結(jié)算辦法》的有關(guān)規(guī)定,制定銀行儲蓄開戶、使用以及銷戶的管理措施。
對出租、出借銀行卡號、簽發(fā)空頭支票及遠(yuǎn)期支票套取銀行信用、公款私存等事項的處理辦法應(yīng)當(dāng)明確。
2、明確核對銀行賬務(wù)的管理措施。
(三)、票據(jù)及有關(guān)印章的管理
1、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理,明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
2、明確銀行預(yù)留印鑒的管理措施。
對辦理支付款項所需的全部印章應(yīng)分開保管的制度應(yīng)當(dāng)明確。
三、建立健全財產(chǎn)物資管理制度
單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府采購、國有資產(chǎn)管理、財產(chǎn)物資管理等文件規(guī)定,建立健全實物資產(chǎn)的管理制度,對實物資產(chǎn)的購置、驗收入庫、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制,防止各種實物資產(chǎn)的被盜、毀損和流失。
(一)、固定資產(chǎn)的管理制度
1、明確固定資產(chǎn)購置、驗收管理措施。
2、為防止各種自然和人為因素的毀損,各單位應(yīng)明確固定資產(chǎn)的使用、保管、維修管理措施。
3、為防止固定資產(chǎn)處置過程中的損失及舞弊行為,各單位應(yīng)當(dāng)明確固定資產(chǎn)的處置管理措施。
4、建立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度,并對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧的處理做出明確規(guī)定。
5、對重要固定資產(chǎn)的保險制度應(yīng)當(dāng)明確。
(二)、材料、低值易耗品的管理制度。
1、明確材料、低值易耗品的請購、驗收程序及管理措施。
2、明確材料、低值易耗品的專人保管制度;明確保管人員的職責(zé)、權(quán)限及有關(guān)獎懲辦法。
3、明確材料、低值易耗品的清查盤存制度。
四、建立健全往來款項管理制度
1、明確職工借支的審批程序及歸還時間,對不按期歸還借款的處理辦法應(yīng)當(dāng)明確。
2、制定往來款項的定期清理和核對的管理措施。
對清理和核對過程中發(fā)現(xiàn)的問題的處理程序和辦法應(yīng)當(dāng)明確。
3、明確呆賬、壞賬的審批處理程序。
五、建立健全收入支出管理制度
1、按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,明確單位收入范圍和入賬時間。
2、各項收入的取得,必須符合國家規(guī)定,對非稅收入,必須執(zhí)行'收支兩條線'管理。
3、以財務(wù)獨(dú)立核算為標(biāo)準(zhǔn),單位的各項收入支出由該單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理,統(tǒng)一核算。
4、建立嚴(yán)格的審批制度。
明確各項支出的審批程序和支出手續(xù),明確領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限;明確與支出有關(guān)的相關(guān)人員的簽字手續(xù)等。
明確重大支出項目的標(biāo)準(zhǔn)及應(yīng)當(dāng)集體討論決定的辦法和程序。
5、建立嚴(yán)格的開支標(biāo)準(zhǔn)制度。
對各項支出,國家有規(guī)定的應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定,并明確因情況特殊超標(biāo)準(zhǔn)開支的處理程序;對國家無規(guī)定而由單位自定的,應(yīng)當(dāng)明確其報批的程序和標(biāo)準(zhǔn),并報主管部門和財政部門備案。
6、對單位的專項資金應(yīng)根據(jù)?？顚Ｓ玫脑瓌t,明確專項資金的支出范圍和核算辦法;明確專項項目的完工驗收及檢查辦法;明確專項資金結(jié)余的處理辦法。
六、建立健全財務(wù)會計分析制度
1、財務(wù)會計分析的內(nèi)容包括:預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用、支出情況、人員增減變化等。
2、財務(wù)會計分析的有關(guān)指標(biāo),至少應(yīng)當(dāng)包括:各項收入、支出絕對數(shù)及對比指標(biāo)、預(yù)算內(nèi)撥款占總收入的比率、非稅收入占總收入的比率、支出增長率、人均開支水平、專項支出占總支出的比重、人員經(jīng)費(fèi)占總支出的比重、非稅收入支出占總支出的比率、公用支出占總支出的比率等,事業(yè)單位可根據(jù)自身的特點(diǎn)增加相應(yīng)的財務(wù)分析指標(biāo)。
3、明確財務(wù)會計分析報告的報送時間和部門。
各單位應(yīng)當(dāng)至少每半年進(jìn)行一次財務(wù)分析,財務(wù)分析報告應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)報送主管部門和財政部門。
七、建立健全會計檔案管理制度
各單位應(yīng)根據(jù)《會計檔案管理措施》制定本單位的會計檔案管理制度。
1、明確會計檔案的整理立卷、裝訂成冊制度及會計檔案保管清冊的編制辦法。
2、明確會計檔案的保管、查閱、復(fù)制登記制度。
3、明確會計檔案的銷毀管理措施。
八、建立健全會計電算化管理制度
對實行會計電算化的行政事業(yè)單位,應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》和財政部《會計電算化工作規(guī)范》的規(guī)定,制定本單位的會計電算化管理制度。
(一)、明確會計電算化崗位責(zé)任制度。
包括明確會計電算化崗位的設(shè)置制度及內(nèi)部牽制制度;明確每個崗位的職責(zé)權(quán)限范圍。
(二)、明確會計電算化操作管理制度。
包括明確上機(jī)操作人員對會計軟件的操作程序、操作權(quán)限;明確操作密碼的管理措施等。
(三)、明確會計電算化代替手工記賬的各種憑證、賬簿、報表的打印時間。
當(dāng)天憑證必須當(dāng)天打印;現(xiàn)金日記賬和銀行日記應(yīng)滿頁打印;總賬應(yīng)于月末3日內(nèi)打印;明細(xì)賬及其他輔助賬可按季、半年或壹年在規(guī)定時間內(nèi)打印;月報應(yīng)于次月3日內(nèi)打印;季報應(yīng)于次月5日內(nèi)打印;年報應(yīng)于次月15日內(nèi)打印。
(四)、明確計算機(jī)硬件、軟件及數(shù)據(jù)的管理制度。
對各種計算機(jī)硬件、軟件進(jìn)行修改升級的程序和審批手續(xù)應(yīng)當(dāng)明確。
(五)、明確電算化會計檔案的管理制度。
第5篇 體育事業(yè)單位財務(wù)制度范本
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范體育事業(yè)單位的財務(wù)行為,加強(qiáng)體育事業(yè)單位財務(wù)管理,提高資金使用效益,促進(jìn)體育事業(yè)發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國體育法》和《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》,制定本制度。
第二條 本制度適用于各級政府體育行政主管部門(以下簡稱主管部門)所屬的各級各類體育事業(yè)單位的財務(wù)活動。
第三條 體育事業(yè)單位財務(wù)管理的基本原則是:執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;堅持勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系,社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系,國家、集體和個人三者利益的關(guān)系。
第四條 體育事業(yè)單位財務(wù)管理的主要任務(wù)是:合理編制單位預(yù)算;依法組織收入,合理安排支出;建立健全財務(wù)制度,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,提高資金使用效益;加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理,防止國有資產(chǎn)流失;如實反映單位財務(wù)狀況;參與單位重大經(jīng)濟(jì)決策和對外簽定經(jīng)濟(jì)合同等事項,對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行控制和監(jiān)督。
第五條 體育事業(yè)單位的財務(wù)工作,應(yīng)接受財政、審計、稅務(wù)等有關(guān)部門和主管部門的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。
第六條 體育事業(yè)單位的全部財務(wù)活動在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,由單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理。
第七條 國家支持發(fā)展體育事業(yè),同時鼓勵體育事業(yè)單位充分發(fā)揮體育事業(yè)的多元功能,依托市場,發(fā)展體育產(chǎn)業(yè),多形式、多渠道籌集資金.逐步增強(qiáng)單位自我積累、自我發(fā)展的內(nèi)在動力和活力。
第二章 單位預(yù)算管理
第八條 單位預(yù)算是指體育事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。體育事業(yè)單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。
第九條 國家事業(yè)單位實行核定收支、定額或者定項補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。定額或者定項補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)事業(yè)特點(diǎn)、事業(yè)發(fā)展計劃、單位收支狀況以及國家財政政策和財力確定。定額或者定額補(bǔ)助可以為零。
少數(shù)非財政補(bǔ)助收入大于支出較多的體育事業(yè)單位,可以實行收入上繳辦法。具體辦法由財政部門會同主管部門制定。
第十條 預(yù)算編制原則:
(一)根據(jù)國家有關(guān)方針、政策,國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度,以及體育事業(yè)計劃編制單位預(yù)算。
(二)堅持實事求是的原則,既要考慮事業(yè)發(fā)展的需要,又要考慮國家財力的可能,保障重點(diǎn)、兼顧一般。
(三)堅持以收定支、收支平衡的原則。單位預(yù)算應(yīng)自求平衡,不得編制赤字預(yù)算。
(四)堅持艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的原則,挖掘內(nèi)部潛力。努力增收節(jié)支,提高資金使用效益。
(五)堅持嚴(yán)格劃清經(jīng)費(fèi)渠道的原則。事業(yè)經(jīng)費(fèi)與基本建設(shè)投資不得相互擠占和挪用,并根據(jù)有關(guān)規(guī)定,分別編制預(yù)算。
(六)堅持完整性和統(tǒng)一性原則。體育事業(yè)單位必須將全部財務(wù)收支項目在預(yù)算中予以反映,并按照國家預(yù)算表格和統(tǒng)一的口徑、程序及計算依據(jù)編制單位預(yù)算。
第十一條 預(yù)算編制程序:
體育事業(yè)單位根據(jù)年度事業(yè)計劃,提出預(yù)算建議數(shù),經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門核定。單位根據(jù)財政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算,由主管部門匯總報財政部門審核批復(fù)執(zhí)行。預(yù)算報送時間按財政部門的規(guī)定執(zhí)行。
第十二條 預(yù)算編制方法:
(一)收入預(yù)算包括財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入(含財政專戶核撥的預(yù)算外資金收入)、經(jīng)營收人、附屬單位上繳收入和其他收入。收入預(yù)算根據(jù)事業(yè)計劃,參照近年收人情況,并考慮預(yù)算年度可能出現(xiàn)的收入增減因素編制。
(二)支出預(yù)算包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出、對附屬單位補(bǔ)助支出和上繳上級支出。支出預(yù)算根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財力可能測算編制。
1、事業(yè)支出包括基本工資。其他工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。其中:基本工資、其他工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi)和助學(xué)金,根據(jù)單位人員編制、勞動工資計劃及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行編制;公務(wù)費(fèi)按照人員編制、定額標(biāo)準(zhǔn)或近年來支出的情況進(jìn)行測算編制;業(yè)務(wù)費(fèi)按工作任務(wù)和定額編制,無法確定定額的,按近年開支情況測算編制;設(shè)備購置費(fèi)按主管部門批準(zhǔn)的設(shè)備購置計劃和市場價格進(jìn)行編制;修繕費(fèi)按維修定額或?qū)嶋H情況進(jìn)行測算編制;其他費(fèi)用測算編制。
2、經(jīng)營支出目級科目和事業(yè)支出目級科目相同。預(yù)算編制方法比照事業(yè)支出編制方法辦理。
3、自籌基本建設(shè)支出根據(jù)單位基本建設(shè)計劃和非財政補(bǔ)助收入狀況,在保證正常支出需要的基礎(chǔ)上從嚴(yán)編制。
4、對附屬單位補(bǔ)助支出按主管部門批準(zhǔn)的數(shù)額編制。
5、上繳上級支出按規(guī)定的比例或數(shù)額編制。
(三)單位預(yù)算必須附有預(yù)算編制說明書。
第十三條 預(yù)算調(diào)整:
體育事業(yè)單位預(yù)算在執(zhí)行過程中,財政補(bǔ)助收入、從財政專戶核撥的預(yù)算外資金一般不予調(diào)整。但是,上級下達(dá)的事業(yè)計劃有大的調(diào)整,或者根據(jù)國家有關(guān)政策增加或減少支出,對預(yù)算執(zhí)行影響較大時,單位需報請主管部門或財政部門調(diào)整預(yù)算;非財政補(bǔ)助收入部分需要調(diào)增調(diào)減的,由單位自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。
收入預(yù)算調(diào)整后相應(yīng)調(diào)增調(diào)減支出預(yù)算。
第三章 收人管理
第十四條 收入是指體育事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)及其他活動依法取得的非償還性資金。
第十五條 體育事業(yè)單位的收入包括:
(一)財政補(bǔ)助收入,即體育事業(yè)單位通過主管部門、上級單位或直接從財政部門取得的體育事業(yè)費(fèi),包括經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和專項資金。
(二)上級補(bǔ)助收入,即體育事業(yè)單位從主管部門或上級單位取得的各種非財政補(bǔ)助收入。
(三)事業(yè)收人,即體育事業(yè)單位開展體育業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入,其中:按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財政納入預(yù)算的資金和應(yīng)繳入財政專戶的預(yù)算外資金,不計入事業(yè)收入;從財政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)核準(zhǔn)不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金,計人事業(yè)收入。
(四)經(jīng)營收入,即體育事業(yè)單位在專業(yè)活動及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動取得的收入.
(五)附屬單位上繳收入,即體育事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。
(六)其它收入,即上述規(guī)定范圍以外的各項收入,包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。
第十六條 事業(yè)收入包括:
(一)竟技體育比賽收入,即體育事業(yè)單位組織或參加各類竟技體育比賽和表演取得的各項收入。
(二)門票收入,即體育場館舉辦各類文體表演取得的門票收入。
(三)出售廣播電視轉(zhuǎn)播權(quán)收入,即體育事業(yè)單位出售競技體育比賽和表演的廣播電視轉(zhuǎn)播權(quán)取得的收入。
(四)廣告贊助收入,即體育事業(yè)單位利用體育場地、體育比賽服裝和器材等為社會提供廣告服務(wù)取得的收入。
(五)體育技術(shù)服務(wù)收入,即體育事業(yè)單位對外提供技術(shù)指導(dǎo)、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)、信息服務(wù)和推廣體育科研成果等取得的收人。
(六)體育相關(guān)業(yè)務(wù)收入,即體育事業(yè)單位組織與體育相關(guān)的各種體育交流、體育展覽、體育旅游等活動取得的收入。
(七)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,即體育事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定,經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)評估后轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入。
(八)其他體育事業(yè)收入,即體育事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的除上述各項收入以外的收入。
體育事業(yè)單位上述八項收入中,屬于從財政專戶領(lǐng)撥的預(yù)算外資金以及經(jīng)財政部門核準(zhǔn)不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金,作為單位的預(yù)算外收入計入事業(yè)收入,同時在預(yù)算外資金收支計劃表中反映。
第十七條 經(jīng)營收入包括:
(一)銷售收入,即體育事業(yè)單位非獨(dú)立核算部門銷售商品所取得的收入。
(二)經(jīng)營服務(wù)收入,即體育事業(yè)單位非獨(dú)立核算部門對外提供經(jīng)營服務(wù)取得的收人。
(三)租賃收入,即體育事業(yè)單位出租房屋、場地、大型設(shè)備等取得的收入。
(四)其他經(jīng)營收入,即體育事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外取得的除l述各項收入以外的收入。
第十八條 收入管理的要求:
(一)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在國家政策允許的范圍內(nèi),依法組織收入,堅持把社會效益放在首位,同時注重經(jīng)濟(jì)效益。
(二)體育事業(yè)單位取得事業(yè)收入和經(jīng)營收入,必須使用財政部門和稅務(wù)部門統(tǒng)一印制票據(jù)、銷售發(fā)票、門票等票據(jù)的管理制度。
(三)體育事業(yè)單位必須嚴(yán)格執(zhí)行國家批準(zhǔn)的收費(fèi)項目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),不得擅自設(shè)立收費(fèi)項目,自定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
第四章 支出管理
第十九條 支出是體育事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。
第二十條 體育事業(yè)單位支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出、對附屬單位補(bǔ)助支出和上繳上級支出。
(一)事業(yè)支出,即體育事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的支出,包括工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。
(二)經(jīng)營支出,即體育事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營發(fā)生的支出。
(三)自籌基本建設(shè)支出,即事業(yè)單位用財政補(bǔ)助收入以外的資金按排自籌基本建設(shè)發(fā)生的支出。事業(yè)單位自籌資金安排基本建設(shè),應(yīng)先落實資金來源,并按審批權(quán)限,報經(jīng)有關(guān)部門列入基本建設(shè)計劃。事業(yè)單位應(yīng)在保證正常事業(yè)支出需要,保障正常預(yù)算收支平衡的基礎(chǔ)上,統(tǒng)籌安排自籌基本建設(shè)支出,并報主管部門和財政部門核批。核定的自籌基本建設(shè)資金納入基本建設(shè)財務(wù)管理。
(四)對附屬單位補(bǔ)助支出,即體育事業(yè)單位用財政補(bǔ)助收入之外的收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出.
(五)上繳上級支出,即實行收入上繳辦法的體育事業(yè)單位按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級單位的支出。
第二十一條 體育事業(yè)單位在開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動中,應(yīng)當(dāng)正確歸集實際發(fā)生的各項費(fèi)用數(shù),不能歸集的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分?jǐn)?。?jīng)營支出應(yīng)與經(jīng)營收入配比。
第二十二條 體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出管理制度。各項支出在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,由單位財務(wù)部門根據(jù)財政部門和主管部門核定的預(yù)算統(tǒng)一掌握使用。單位各業(yè)務(wù)部門的開支,應(yīng)當(dāng)事先提出使用計劃交單位財務(wù)部門審核后執(zhí)行。
第二十三條 體育事業(yè)單仕應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn);沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由體育事業(yè)單位做出規(guī)定,報主管部門和財政部門備案。體育事業(yè)單位的規(guī)定違反國家法律。法規(guī)和政策的,主管部門和財政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正。
第二十四條 體育事業(yè)單位從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途并且要求單獨(dú)核算的專項資金,應(yīng)當(dāng)按照要求定期向主管部門報送專項資金使用情況;項目完成后,應(yīng)當(dāng)報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告,接受財政部門和主管部門的檢查和驗收。
第二十五條 為了加強(qiáng)支出管理,提高經(jīng)濟(jì)核算水平,有條件的體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)開展業(yè)務(wù)及其他活動的實際需要,實行內(nèi)部成本核算辦法。其支出可以劃分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用。
(一)直接費(fèi)用是指直接從事體育場、館經(jīng)營、競技體育表演、體育商業(yè)比賽、體育技術(shù)服務(wù)、體育宣傳品制作和非獨(dú)立核算生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費(fèi)用,直接費(fèi)用計入成本中。
(二)間接費(fèi)用是指體育事業(yè)單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門為組織和管理體育場、館經(jīng)營、競技體育表演、體育商業(yè)比賽、體育技術(shù)培訓(xùn)、體育宣傳品制作和非獨(dú)立核算生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費(fèi)用。間接費(fèi)用按一定比例計入成本中。
(三)期間費(fèi)用是指體育事業(yè)單位內(nèi)部行政后勤管理部門發(fā)生的各項費(fèi)用。期間費(fèi)用計入當(dāng)期結(jié)余。
第二十六條 實行內(nèi)部成本核算辦法的范圍:
(一)非財政補(bǔ)助收入能夠基本滿足正常支出的體育場、體育館、體育運(yùn)動中心,以及其他體育事業(yè)單位。
(二)體育事業(yè)單位附屬的非獨(dú)立核算的商品銷售部、餐飲部等。
第二十七條 實行內(nèi)部成本核算辦法的體育事業(yè)單位、單位內(nèi)部實行成本核算的部門,其成本費(fèi)用須按支出用途分別歸集到單位事業(yè)支出和經(jīng)營支出的相應(yīng)科目中去。
第二十八條 體育事業(yè)單位的基本建設(shè)支出、對外投資支出以及國家規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出,不得計入成本費(fèi)用。
第五章 結(jié)余及其分配
第二十九條 結(jié)余是體育事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。
第三十條 體育事業(yè)單位的結(jié)余(不含實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余),除專項資金按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用外,可以按照規(guī)定提取職工福利基金,剩余部分作為事業(yè)基金,用于彌補(bǔ)以后年度單位收支差額。國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
體育事業(yè)單位的經(jīng)營收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。經(jīng)營收支結(jié)余先按照國家有關(guān)規(guī)定彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營收支發(fā)生的虧損,其余部分并入單位的結(jié)余中進(jìn)行分配。
第六章 專用基金管理
第三十一條 專用基金是指體育事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設(shè)置的有專門用途的資金。
第三十二條 專用基金包括:
(一)修購基金,即按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取,在修繕費(fèi)和設(shè)備購置費(fèi)中各列支50%后,用于體育事業(yè)單位固資產(chǎn)維修、購置的資金,體育事業(yè)單位的固定資產(chǎn)變價收入和有償調(diào)撥收入,除國家另有規(guī)定外,直接轉(zhuǎn)入修購基金。
(二)職工福利基金,即未按照結(jié)余的一定比例提取轉(zhuǎn)入,用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。
(三)醫(yī)療基金,即未納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支范圍的體育事業(yè)單位,按照當(dāng)?shù)刎斦块T規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)提取,并參照公費(fèi)醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于職工公費(fèi)醫(yī)療開支的資金。
(四)其他基金,即按其他有關(guān)規(guī)定提取和設(shè)置的專用基金。
第三十三條 各項基金的提取比例和管理辦法,國家有統(tǒng)一規(guī)定的,按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行,沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由主管部門會同同級財政部門確定。
第七章 資產(chǎn)管理
第三十四條 資產(chǎn)是體育事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源,包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。
第三十五條 體育事業(yè)單位的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。
第三十六條 流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收款項、預(yù)付款項和存貨等。
第三十七條 實行獨(dú)立核算的體育事業(yè)單位必須按照國家有關(guān)規(guī)定在銀行開設(shè)存款帳戶,嚴(yán)格遵守銀行制度,接受銀行監(jiān)督。
在銀行開戶必須報主管部門批準(zhǔn)。一般由單位財務(wù)部門開設(shè)帳戶,單位內(nèi)部其他非獨(dú)立核算部門不得另設(shè)帳戶。銀行存款帳戶只限本單位使用,不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給外單位或個人使用。
第三十八條 體育事業(yè)單位對應(yīng)收款項和預(yù)付款項要按時清理結(jié)算,不得長期掛帳。對確實無法收回的預(yù)付款,要查明原因,分清責(zé)任,報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后核銷;數(shù)額較大的,須報請同級財政部門批準(zhǔn)后核銷。
第三十九條 存貨是指體育事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)及其他活動中為耗用而儲存的資產(chǎn),包括材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。
(一)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全存貨管理制度。單位財產(chǎn)物資管理部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé),嚴(yán)格收發(fā)手續(xù),完善存貨驗收、進(jìn)出庫和保管制度,防止丟失、損壞和變質(zhì)。
(二)單位財產(chǎn)物資管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要編制采購計劃,經(jīng)單位財務(wù)部門核報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后進(jìn)行采購。
(三)單位財產(chǎn)物資管理部門應(yīng)當(dāng)建立材料明細(xì)帳,定期與財務(wù)部門的材料總帳進(jìn)行核對,做到帳帳相符、帳實相符。
(四)制定材料儲備定額和主要材料消耗定額。
(五)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對存貨進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn),保證帳實相符。存貨盤盈、盤虧應(yīng)及時調(diào)帳。
第四十條 固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在500元以上,專用設(shè)備單位價值在800元以上,使用期限在一年以上,并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但耐用時間在一年以上的大批同類物資,作為固定資產(chǎn)管理。
固定資產(chǎn)一般分為六類:房屋和建筑物;專用設(shè)備;一般設(shè)備;文物和陳列品;圖書;其他固定資產(chǎn)。主管部門可以根據(jù)本系統(tǒng)具體情況制定各類固定資產(chǎn)明細(xì)目錄。
第四十一條 體育事業(yè)單位要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理:
(一)建立健全固定資產(chǎn)管理制度,加強(qiáng)固定資產(chǎn)維護(hù)和保養(yǎng),制定操作規(guī)程,建立技術(shù)檔案和使用情況報告制度。
(二)購建和調(diào)入的固定資產(chǎn),由單位財產(chǎn)物資管理部門負(fù)責(zé)驗收,單位財務(wù)部門參與驗收。貴重儀器等專業(yè)設(shè)備和新建的房屋及建筑物竣工時,應(yīng)有專業(yè)技術(shù)人員參加驗收。經(jīng)驗收后的固定資產(chǎn)要及時入帳并交付使用。
(三)接受捐贈的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照市場價格和新舊程度估價入帳,或根據(jù)捐贈時提供的有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)的價值。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費(fèi)用,計入固定資產(chǎn)原值。
(四)體育事業(yè)單位固定資產(chǎn)報廢和轉(zhuǎn)讓,一般經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后核銷。大型、精密貴重設(shè)備、儀器報廢和轉(zhuǎn)讓,應(yīng)當(dāng)經(jīng)過有關(guān)部門鑒定,報主管部門或者國有資產(chǎn)管理部門、財政部門批準(zhǔn),具體審批權(quán)限由同級財政部門會同國有資產(chǎn)管理部門規(guī)定。
(五)固定資產(chǎn)的變價收入,除國家另有規(guī)定外轉(zhuǎn)入修購基金。
(六)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn),做到帳、卡、物相符。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)及時按照規(guī)定處理。
第四十二條 單位接受贊助、捐贈的實物必須嚴(yán)格按照有關(guān)存貨、固定資產(chǎn)的管理規(guī)定進(jìn)行管理。
第四十三條 無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn),包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)以及其他財產(chǎn)權(quán)利等。
(一)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對本單位無形資產(chǎn)的評估確認(rèn)、開發(fā)、保護(hù)、使用和轉(zhuǎn)讓進(jìn)行管理。
(二)無形資產(chǎn)的有效使用期限按照國家有關(guān)法律、法規(guī)確定。
(三)體育事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估,取得的收入除國家另有規(guī)定外計入事業(yè)收入。體育事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)發(fā)生的支出計入事業(yè)支出。
第四十四條 對外投資是體育事業(yè)單位利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。
(一)體育事業(yè)單位對外投資,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)主管部門、國有資產(chǎn)管理部門和財政部門批準(zhǔn)或者備案。
(二)以實物、無形資產(chǎn)對外投資的,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估。
(三)對外投資必須進(jìn)行充分的技術(shù)和經(jīng)濟(jì)效益論證,保證國有資產(chǎn)的完整和增值。
第八章 負(fù)債管理
第四十五條 負(fù)債是體育事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計量,需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。
第四十六條 體育事業(yè)單位的負(fù)債包括借入款項、應(yīng)付款項、暫存款項、應(yīng)繳款項等。
(一)借入款項是指體育事業(yè)單位為開展各項活動向財政部門、主管部門、上級單位、金融機(jī)構(gòu)和其他單位借入的款項。
(二)應(yīng)付款項和暫存款項是指體育事業(yè)單位按照有關(guān)規(guī)定和要求,應(yīng)付未付的各種款項。
(三)應(yīng)繳款項是指體育事業(yè)單位收取的應(yīng)當(dāng)上繳財政納入預(yù)算的資金和應(yīng)當(dāng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金、應(yīng)繳稅金以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)上繳的款項。
第四十七條 體育事業(yè)單位應(yīng)對不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理,及時清理并按規(guī)定辦理結(jié)算,保證各項負(fù)債在規(guī)定的期限內(nèi)歸還。
第九章 事業(yè)單位清算
第四十八條 體育事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財務(wù)清算。
第四十九條 體育事業(yè)單位清算應(yīng)當(dāng)在主管部門和財政部門、國有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督指導(dǎo)下,對單位的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清查,編制資產(chǎn)負(fù)債表、財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單,提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法,做好國有資產(chǎn)的 移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作,并妥善處理各項遺留問題。
第五十條 體育事業(yè)單位清算結(jié)束后,經(jīng)主管部門審核并報財政部門和國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn),其資產(chǎn)分別按下列辦法處理:
(一)因隸屬關(guān)系改變,成建制劃轉(zhuǎn)的體育事業(yè)單仕,其全部資產(chǎn)無償移交,并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)體育事業(yè)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。
(二)轉(zhuǎn)為企業(yè)管理的體育事業(yè)單位,全部資產(chǎn)扣除負(fù)債后,轉(zhuǎn)作國家資本金。
(三)撤銷的體育事業(yè)單位,全部資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準(zhǔn)處理。
(四)合并的體育事業(yè)單位,全部資產(chǎn)移交接收單位或新組建單位,合并后多余的國有資產(chǎn),由主管部門和財政部門核準(zhǔn)處理。
第十章 財務(wù)報告和財務(wù)分析
第五十一條 財務(wù)報告是反映體育事業(yè)單位一定時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件。體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照財政部門和主管部門的規(guī)定和要求,定期編制財務(wù)報告,做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實、計算準(zhǔn)確、說明符合實際情況,并定期向主管部門和財政部門以及其他有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。
第五十二條 體育事業(yè)單位報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支情況表、有關(guān)附表以及財務(wù)情況說明書。
第五十三條 財務(wù)情況說明書,主要說明體育事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、體育事業(yè)單位收入及其支出、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動情況,對本期或者長期財務(wù)情況發(fā)生重大影響的事項,以及需要說明的其他事項。
第五十四條 體育事業(yè)單位財務(wù)分析的內(nèi)容包括:事業(yè)效果、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用、支出狀況、財務(wù)管理等。
第五十五條 財務(wù)分析指標(biāo)包括財務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)兩類。
(一)財務(wù)指標(biāo)包括:經(jīng)費(fèi)自給率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、預(yù)算完成率、事業(yè)收入占總收入的比率、經(jīng)營收入占總收入的比率、事業(yè)收入增長率、經(jīng)營收入增長率等。
(二)業(yè)務(wù)指標(biāo)包括:參加全民健身人數(shù)、專業(yè)運(yùn)動隊人數(shù)、獲世界冠軍數(shù)、獲洲際比賽冠軍數(shù)、獲全國比賽冠軍數(shù)、體育場館開放天數(shù)、體育場館使用率等。
除上述指標(biāo)外,單位可以根據(jù)本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)確定財務(wù)分析指標(biāo)。
第十一章 附 則
第五十六條 國家對體育事業(yè)單位基本建設(shè)投資的財務(wù)管理,依據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理。
第五十七條 接受國家經(jīng)常性資助的非國有體育事業(yè)單位,依照本制度執(zhí)行;其他體育事業(yè)單位可以參照本制度執(zhí)行。
第五十八條 下列體育事業(yè)單位或者體育事業(yè)單位的特定項目,執(zhí)行《企業(yè)財務(wù)通則》和同行業(yè)或者相近行業(yè)財務(wù)制度,不執(zhí)行本制度:
(一)納入企業(yè)財務(wù)管理體系的體育事業(yè)單位和體育事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算的生產(chǎn)經(jīng)營單位;
(二)體育事業(yè)單位對接受外單位要求投資回報的經(jīng)營項目;
(三)經(jīng)主管部門和財政部門批準(zhǔn)的具備條件的體育事業(yè)單位。
第五十九條 主管部門所屬的體育科學(xué)研究單位和學(xué)校執(zhí)行同行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)制度。
第六十條 各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市的體育主管部門和財政部門,可根據(jù)本制度,結(jié)合本地區(qū)實際情況,制定補(bǔ)充規(guī)定,報財政部、國家體委備案。體育事業(yè)單位可按照本制度,根據(jù)單位實際情況,制定具體規(guī)定,并報主管部門備案。
第六十一條 本制度由財政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。
第六十二條 本制度自二零一五年一月一日起施行。
第6篇 體育事業(yè)單位財務(wù)制度
每一個企業(yè)都有其財務(wù)制度如何制定財務(wù)制度呢下面企業(yè)管理網(wǎng)為大家整理了體育事業(yè)單位財務(wù)制度范本,供各位閱讀參考。
第一章總則
第一條為了規(guī)范體育事業(yè)單位的財務(wù)行為,加強(qiáng)體育事業(yè)單位財務(wù)管理,提高資金使用效益,促進(jìn)體育事業(yè)發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國體育法》和《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》,制定本制度。
第二條本制度適用于各級政府體育行政主管部門(以下簡稱主管部門)所屬的各級各類體育事業(yè)單位的財務(wù)活動。
第三條體育事業(yè)單位財務(wù)管理的基本原則是:執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;堅持勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系,社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系,國家、集體和個人三者利益的關(guān)系。
第四條體育事業(yè)單位財務(wù)管理的主要任務(wù)是:合理編制單位預(yù)算;依法組織收入,合理安排支出;建立健全財務(wù)制度,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,提高資金使用效益;加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理,防止國有資產(chǎn)流失;如實反映單位財務(wù)狀況;參與單位重大經(jīng)濟(jì)決策和對外簽定經(jīng)濟(jì)合同等事項,對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行控制和監(jiān)督。
第五條體育事業(yè)單位的財務(wù)工作,應(yīng)接受財政、審計、稅務(wù)等有關(guān)部門和主管部門的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。
第六條體育事業(yè)單位的全部財務(wù)活動在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,由單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理。
第七條國家支持發(fā)展體育事業(yè),同時鼓勵體育事業(yè)單位充分發(fā)揮體育事業(yè)的多元功能,依托市場,發(fā)展體育產(chǎn)業(yè),多形式、多渠道籌集資金.逐步增強(qiáng)單位自我積累、自我發(fā)展的內(nèi)在動力和活力。
第二章單位預(yù)算管理第八條單位預(yù)算是指體育事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。體育事業(yè)單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。
第九條國家事業(yè)單位實行核定收支、定額或者定項補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。定額或者定項補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)事業(yè)特點(diǎn)、事業(yè)發(fā)展計劃、單位收支狀況以及國家財政政策和財力確定。定額或者定額補(bǔ)助可以為零。少數(shù)非財政補(bǔ)助收入大于支出較多的體育事業(yè)單位,可以實行收入上繳辦法。具體辦法由財政部門會同主管部門制定。
第十條預(yù)算編制原則:
(一)根據(jù)國家有關(guān)方針、政策,國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度,以及體育事業(yè)計劃編制單位預(yù)算。
(二)堅持實事求是的原則,既要考慮事業(yè)發(fā)展的需要,又要考慮國家財力的可能,保障重點(diǎn)、兼顧一般。(三)堅持以收定支、收支平衡的原則。單位預(yù)算應(yīng)自求平衡,不得編制赤字預(yù)算。
(四)堅持艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的原則,挖掘內(nèi)部潛力。努力增收節(jié)支,提高資金使用效益。
(五)堅持嚴(yán)格劃清經(jīng)費(fèi)渠道的原則。事業(yè)經(jīng)費(fèi)與基本建設(shè)投資不得相互擠占和挪用,并根據(jù)有關(guān)規(guī)定,分別編制預(yù)算。
(六)堅持完整性和統(tǒng)一性原則。體育事業(yè)單位必須將全部財務(wù)收支項目在預(yù)算中予以反映,并按照國家預(yù)算表格和統(tǒng)一的口徑、程序及計算依據(jù)編制單位預(yù)算。
第十一條預(yù)算編制程序:體育事業(yè)單位根據(jù)年度事業(yè)計劃,提出預(yù)算建議數(shù),經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門核定。單位根據(jù)財政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算,由主管部門匯總報財政部門審核批復(fù)執(zhí)行。預(yù)算報送時間按財政部門的規(guī)定執(zhí)行。
第十二條預(yù)算編制方法:
(一)收入預(yù)算包括財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入(含財政專戶核撥的預(yù)算外資金收入)、經(jīng)營收人、附屬單位上繳收入和其他收入。收入預(yù)算根據(jù)事業(yè)計劃,參照近年收人情況,并考慮預(yù)算年度可能出現(xiàn)的收入增減因素編制。
(二)支出預(yù)算包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出、對附屬單位補(bǔ)助支出和上繳上級支出。支出預(yù)算根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財力可能測算編制。
1、事業(yè)支出包括基本工資。其他工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。其中:基本工資、其他工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi)和助學(xué)金,根據(jù)單位人員編制、勞動工資計劃及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行編制;公務(wù)費(fèi)按照人員編制、定額標(biāo)準(zhǔn)或近年來支出的情況進(jìn)行測算編制;業(yè)務(wù)費(fèi)按工作任務(wù)和定額編制,無法確定定額的,按近年開支情況測算編制;設(shè)備購置費(fèi)按主管部門批準(zhǔn)的設(shè)備購置計劃和市場價格進(jìn)行編制;修繕費(fèi)按維修定額或?qū)嶋H情況進(jìn)行測算編制;其他費(fèi)用測算編制。
2、經(jīng)營支出目級科目和事業(yè)支出目級科目相同。預(yù)算編制方法比照事業(yè)支出編制方法辦理。
3、自籌基本建設(shè)支出根據(jù)單位基本建設(shè)計劃和非財政補(bǔ)助收入狀況,在保證正常支出需要的基礎(chǔ)上從嚴(yán)編制。
4、對附屬單位補(bǔ)助支出按主管部門批準(zhǔn)的數(shù)額編制。
5、上繳上級支出按規(guī)定的比例或數(shù)額編制。
(三)單位預(yù)算必須附有預(yù)算編制說明書。
第十三條預(yù)算調(diào)整:體育事業(yè)單位預(yù)算在執(zhí)行過程中,財政補(bǔ)助收入、從財政專戶核撥的預(yù)算外資金一般不予調(diào)整。但是,上級下達(dá)的事業(yè)計劃有大的調(diào)整,或者根據(jù)國家有關(guān)政策增加或減少支出,對預(yù)算執(zhí)行影響較大時,單位需報請主管部門或財政部門調(diào)整預(yù)算;非財政補(bǔ)助收入部分需要調(diào)增調(diào)減的,由單位自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。收入預(yù)算調(diào)整后相應(yīng)調(diào)增調(diào)減支出預(yù)算。
第三章收人管理
第十四條收入是指體育事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)及其他活動依法取得的非償還性資金。第十五條體育事業(yè)單位的收入包括:
(一)財政補(bǔ)助收入,即體育事業(yè)單位通過主管部門、上級單位或直接從財政部門取得的體育事業(yè)費(fèi),包括經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和專項資金。
(二)上級補(bǔ)助收入,即體育事業(yè)單位從主管部門或上級單位取得的各種非財政補(bǔ)助收入。
(三)事業(yè)收人,即體育事業(yè)單位開展體育業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入,其中:按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財政納入預(yù)算的資金和應(yīng)繳入財政專戶的預(yù)算外資金,不計入事業(yè)收入;從財政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)核準(zhǔn)不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金,計人事業(yè)收入。
(四)經(jīng)營收入,即體育事業(yè)單位在專業(yè)活動及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動取得的收入.
(五)附屬單位上繳收入,即體育事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。
(六)其它收入,即上述規(guī)定范圍以外的各項收入,包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。
第十六條事業(yè)收入包括:
(一)竟技體育比賽收入,即體育事業(yè)單位組織或參加各類竟技體育比賽和表演取得的各項收入。
(二)門票收入,即體育場館舉辦各類文體表演取得的門票收入。
(三)出售廣播電視轉(zhuǎn)播權(quán)收入,即體育事業(yè)單位出售競技體育比賽和表演的廣播電視轉(zhuǎn)播權(quán)取得的收入。
(四)廣告贊助收入,即體育事業(yè)單位利用體育場地、體育比賽服裝和器材等為社會提供廣告服務(wù)取得的收入。
(五)體育技術(shù)服務(wù)收入,即體育事業(yè)單位對外提供技術(shù)指導(dǎo)、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)、信息服務(wù)和推廣體育科研成果等取得的收人。
(六)體育相關(guān)業(yè)務(wù)收入,即體育事業(yè)單位組織與體育相關(guān)的各種體育交流、體育展覽、體育旅游等活動取得的收入。
(七)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,即體育事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定,經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)評估后轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入。
(八)其他體育事業(yè)收入,即體育事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的除上述各項收入以外的收入。體育事業(yè)單位上述八項收入中,屬于從財政專戶領(lǐng)撥的預(yù)算外資金以及經(jīng)財政部門核準(zhǔn)不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金,作為單位的預(yù)算外收入計入事業(yè)收入,同時在預(yù)算外資金收支計劃表中反映。第十七條經(jīng)營收入包括:(一)銷售收入,即體育事業(yè)單位非獨(dú)立核算部門銷售商品所取得的收入。
(二)經(jīng)營服務(wù)收入,即體育事業(yè)單位非獨(dú)立核算部門對外提供經(jīng)營服務(wù)取得的收人。(三)租賃收入,即體育事業(yè)單位出租房屋、場地、大型設(shè)備等取得的收入。
(四)其他經(jīng)營收入,即體育事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外取得的除l述各項收入以外的收入。第
十八條收入管理的要求:
(一)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在國家政策允許的范圍內(nèi),依法組織收入,堅持把社會效益放在首位,同時注重經(jīng)濟(jì)效益。(二)體育事業(yè)單位取得事業(yè)收入和經(jīng)營收入,必須使用財政部門和稅務(wù)部門統(tǒng)一印制票據(jù)、銷售發(fā)票、門票等票據(jù)的管理制度。
(三)體育事業(yè)單位必須嚴(yán)格執(zhí)行國家批準(zhǔn)的收費(fèi)項目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),不得擅自設(shè)立收費(fèi)項目,自定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。第四章支出管理
第十九條支出是體育事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。第二十條體育事業(yè)單位支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出、對附屬單位補(bǔ)助支出和上繳上級支出。
(一)事業(yè)支出,即體育事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的支出,包括工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。
(二)經(jīng)營支出,即體育事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營發(fā)生的支出。
(三)自籌基本建設(shè)支出,即事業(yè)單位用財政補(bǔ)助收入以外的資金按排自籌基本建設(shè)發(fā)生的支出。事業(yè)單位自籌資金安排基本建設(shè),應(yīng)先落實資金來源,并按審批權(quán)限,報經(jīng)有關(guān)部門列入基本建設(shè)計劃。事業(yè)單位應(yīng)在保證正常事業(yè)支出需要,保障正常預(yù)算收支平衡的基礎(chǔ)上,統(tǒng)籌安排自籌基本建設(shè)支出,并報主管部門和財政部門核批。核定的自籌基本建設(shè)資金納入基本建設(shè)財務(wù)管理。
(四)對附屬單位補(bǔ)助支出,即體育事業(yè)單位用財政補(bǔ)助收入之外的收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出.
(五)上繳上級支出,即實行收入上繳辦法的體育事業(yè)單位按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級單位的支出。第二十一條體育事業(yè)單位在開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動中,應(yīng)當(dāng)正確歸集實際發(fā)生的各項費(fèi)用數(shù),不能歸集的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分?jǐn)偂＝?jīng)營支出應(yīng)與經(jīng)營收入配比。
第二十二條體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出管理制度。各項支出在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,由單位財務(wù)部門根據(jù)財政部門和主管部門核定的預(yù)算統(tǒng)一掌握使用。單位各業(yè)務(wù)部門的開支,應(yīng)當(dāng)事先提出使用計劃交單位財務(wù)部門審核后執(zhí)行。
第二十三條體育事業(yè)單仕應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn);沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由體育事業(yè)單位做出規(guī)定,報主管部門和財政部門備案。體育事業(yè)單位的規(guī)定違反國家法律。法規(guī)和政策的,主管部門和財政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正。
第二十四條體育事業(yè)單位從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途并且要求單獨(dú)核算的專項資金,應(yīng)當(dāng)按照要求定期向主管部門報送專項資金使用情況;項目完成后,應(yīng)當(dāng)報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告,接受財政部門和主管部門的檢查和驗收。
第二十五條為了加強(qiáng)支出管理,提高經(jīng)濟(jì)核算水平,有條件的體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)開展業(yè)務(wù)及其他活動的實際需要,實行內(nèi)部成本核算辦法。其支出可以劃分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用。
(一)直接費(fèi)用是指直接從事體育場、館經(jīng)營、競技體育表演、體育商業(yè)比賽、體育技術(shù)服務(wù)、體育宣傳品制作和非獨(dú)立核算生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費(fèi)用,直接費(fèi)用計入成本中。
(二)間接費(fèi)用是指體育事業(yè)單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門為組織和管理體育場、館經(jīng)營、競技體育表演、體育商業(yè)比賽、體育技術(shù)培訓(xùn)、體育宣傳品制作和非獨(dú)立核算生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費(fèi)用。間接費(fèi)用按一定比例計入成本中。
(三)期間費(fèi)用是指體育事業(yè)單位內(nèi)部行政后勤管理部門發(fā)生的各項費(fèi)用。期間費(fèi)用計入當(dāng)期結(jié)余。
第二十六條實行內(nèi)部成本核算辦法的范圍:
(一)非財政補(bǔ)助收入能夠基本滿足正常支出的體育場、體育館、體育運(yùn)動中心,以及其他體育事業(yè)單位。
(二)體育事業(yè)單位附屬的非獨(dú)立核算的商品銷售部、餐飲部等。
第二十七條實行內(nèi)部成本核算辦法的體育事業(yè)單位、單位內(nèi)部實行成本核算的部門,其成本費(fèi)用須按支出用途分別歸集到單位事業(yè)支出和經(jīng)營支出的相應(yīng)科目中去。
第二十八條體育事業(yè)單位的基本建設(shè)支出、對外投資支出以及國家規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出,不得計入成本費(fèi)用。
第五章結(jié)余及其分配
第二十九條結(jié)余是體育事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。
第三十條體育事業(yè)單位的結(jié)余(不含實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余),除專項資金按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用外,可以按照規(guī)定提取職工福利基金,剩余部分作為事業(yè)基金,用于彌補(bǔ)以后年度單位收支差額。國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。體育事業(yè)單位的經(jīng)營收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。經(jīng)營收支結(jié)余先按照國家有關(guān)規(guī)定彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營收支發(fā)生的虧損,其余部分并入單位的結(jié)余中進(jìn)行分配。
第六章專用基金管理
第三十一條專用基金是指體育事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設(shè)置的有專門用途的資金。
第三十二條專用基金包括:
(一)修購基金,即按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取,在修繕費(fèi)和設(shè)備購置費(fèi)中各列支50%后,用于體育事業(yè)單位固資產(chǎn)維修、購置的資金,體育事業(yè)單位的固定資產(chǎn)變價收入和有償調(diào)撥收入,除國家另有規(guī)定外,直接轉(zhuǎn)入修購基金。
(二)職工福利基金,即未按照結(jié)余的一定比例提取轉(zhuǎn)入,用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。
(三)醫(yī)療基金,即未納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支范圍的體育事業(yè)單位,按照當(dāng)?shù)刎斦块T規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)提取,并參照公費(fèi)醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于職工公費(fèi)醫(yī)療開支的資金。
(四)其他基金,即按其他有關(guān)規(guī)定提取和設(shè)置的專用基金。
第三十三條各項基金的提取比例和管理辦法,國家有統(tǒng)一規(guī)定的,按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行,沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由主管部門會同同級財政部門確定。
第七章資產(chǎn)管理
第三十四條資產(chǎn)是體育事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源,包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。
第三十五條體育事業(yè)單位的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。
第三十六條流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收款項、預(yù)付款項和存貨等。
第三十七條實行獨(dú)立核算的體育事業(yè)單位必須按照國家有關(guān)規(guī)定在銀行開設(shè)存款帳戶,嚴(yán)格遵守銀行制度,接受銀行監(jiān)督。在銀行開戶必須報主管部門批準(zhǔn)。一般由單位財務(wù)部門開設(shè)帳戶,單位內(nèi)部其他非獨(dú)立核算部門不得另設(shè)帳戶。銀行存款帳戶只限本單位使用,不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給外單位或個人使用。
第三十八條體育事業(yè)單位對應(yīng)收款項和預(yù)付款項要按時清理結(jié)算,不得長期掛帳。對確實無法收回的預(yù)付款,要查明原因,分清責(zé)任,報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后核銷;數(shù)額較大的,須報請同級財政部門批準(zhǔn)后核銷。
第三十九條存貨是指體育事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)及其他活動中為耗用而儲存的資產(chǎn),包括材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。
(一)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全存貨管理制度。單位財產(chǎn)物資管理部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé),嚴(yán)格收發(fā)手續(xù),完善存貨驗收、進(jìn)出庫和保管制度,防止丟失、損壞和變質(zhì)。
(二)單位財產(chǎn)物資管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要編制采購計劃,經(jīng)單位財務(wù)部門核報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后進(jìn)行采購。
(三)單位財產(chǎn)物資管理部門應(yīng)當(dāng)建立材料明細(xì)帳,定期與財務(wù)部門的材料總帳進(jìn)行核對,做到帳帳相符、帳實相符。
(四)制定材料儲備定額和主要材料消耗定額。
(五)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對存貨進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn),保證帳實相符。存貨盤盈、盤虧應(yīng)及時調(diào)帳。
第四十條固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在500元以上,專用設(shè)備單位價值在800元以上,使用期限在一年以上,并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但耐用時間在一年以上的大批同類物資,作為固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)一般分為六類:房屋和建筑物;專用設(shè)備;一般設(shè)備;文物和陳列品;圖書;其他固定資產(chǎn)。主管部門可以根據(jù)本系統(tǒng)具體情況制定各類固定資產(chǎn)明細(xì)目錄。
第四十一條體育事業(yè)單位要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理:
(一)建立健全固定資產(chǎn)管理制度,加強(qiáng)固定資產(chǎn)維護(hù)和保養(yǎng),制定操作規(guī)程,建立技術(shù)檔案和使用情況報告制度。
(二)購建和調(diào)入的固定資產(chǎn),由單位財產(chǎn)物資管理部門負(fù)責(zé)驗收,單位財務(wù)部門參與驗收。貴重儀器等專業(yè)設(shè)備和新建的房屋及建筑物竣工時,應(yīng)有專業(yè)技術(shù)人員參加驗收。經(jīng)驗收后的固定資產(chǎn)要及時入帳并交付使用。
(三)接受捐贈的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照市場價格和新舊程度估價入帳,或根據(jù)捐贈時提供的有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)的價值。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費(fèi)用,計入固定資產(chǎn)原值。
(四)體育事業(yè)單位固定資產(chǎn)報廢和轉(zhuǎn)讓,一般經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后核銷。大型、精密貴重設(shè)備、儀器報廢和轉(zhuǎn)讓,應(yīng)當(dāng)經(jīng)過有關(guān)部門鑒定,報主管部門或者國有資產(chǎn)管理部門、財政部門批準(zhǔn),具體審批權(quán)限由同級財政部門會同國有資產(chǎn)管理部門規(guī)定。
(五)固定資產(chǎn)的變價收入,除國家另有規(guī)定外轉(zhuǎn)入修購基金。
(六)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn),做到帳、卡、物相符。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)及時按照規(guī)定處理。
第四十二條單位接受贊助、捐贈的實物必須嚴(yán)格按照有關(guān)存貨、固定資產(chǎn)的管理規(guī)定進(jìn)行管理。第四十三條無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn),包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)以及其他財產(chǎn)權(quán)利等。
(一)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對本單位無形資產(chǎn)的評估確認(rèn)、開發(fā)、保護(hù)、使用和轉(zhuǎn)讓進(jìn)行管理。
(二)無形資產(chǎn)的有效使用期限按照國家有關(guān)法律、法規(guī)確定。
(三)體育事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估,取得的收入除國家另有規(guī)定外計入事業(yè)收入。體育事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)發(fā)生的支出計入事業(yè)支出。
第四十四條對外投資是體育事業(yè)單位利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。
(一)體育事業(yè)單位對外投資,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)主管部門、國有資產(chǎn)管理部門和財政部門批準(zhǔn)或者備案。
(二)以實物、無形資產(chǎn)對外投資的,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估。
(三)對外投資必須進(jìn)行充分的技術(shù)和經(jīng)濟(jì)效益論證,保證國有資產(chǎn)的完整和增值。
第八章負(fù)債管理
第四十五條負(fù)債是體育事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計量,需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。
第四十六條體育事業(yè)單位的負(fù)債包括借入款項、應(yīng)付款項、暫存款項、應(yīng)繳款項等。
(一)借入款項是指體育事業(yè)單位為開展各項活動向財政部門、主管部門、上級單位、金融機(jī)構(gòu)和其他單位借入的款項。
(二)應(yīng)付款項和暫存款項是指體育事業(yè)單位按照有關(guān)規(guī)定和要求,應(yīng)付未付的各種款項。
(三)應(yīng)繳款項是指體育事業(yè)單位收取的應(yīng)當(dāng)上繳財政納入預(yù)算的資金和應(yīng)當(dāng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金、應(yīng)繳稅金以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)上繳的款項。
第四十七條體育事業(yè)單位應(yīng)對不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理,及時清理并按規(guī)定辦理結(jié)算,保證各項負(fù)債在規(guī)定的期限內(nèi)歸還。
第九章事業(yè)單位清算
第四十八條體育事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財務(wù)清算。第四十九條體育事業(yè)單位清算應(yīng)當(dāng)在主管部門和財政部門、國有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督指導(dǎo)下,對單位的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清查,編制資產(chǎn)負(fù)債表、財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單,提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法,做好國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作,并妥善處理各項遺留問題。第五十條體育事業(yè)單位清算結(jié)束后,經(jīng)主管部門審核并報財政部門和國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn),其資產(chǎn)分別按下列辦法處理:
(一)因隸屬關(guān)系改變,成建制劃轉(zhuǎn)的體育事業(yè)單仕,其全部資產(chǎn)無償移交,并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)體育事業(yè)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。
(二)轉(zhuǎn)為企業(yè)管理的體育事業(yè)單位,全部資產(chǎn)扣除負(fù)債后,轉(zhuǎn)作國家資本金。
(三)撤銷的體育事業(yè)單位,全部資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準(zhǔn)處理。
(四)合并的體育事業(yè)單位,全部資產(chǎn)移交接收單位或新組建單位,合并后多余的國有資產(chǎn),由主管部門和財政部門核準(zhǔn)處理。
第十章財務(wù)報告和財務(wù)分析第五十一條財務(wù)報告是反映體育事業(yè)單位一定時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件。體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照財政部門和主管部門的規(guī)定和要求,定期編制財務(wù)報告,做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實、計算準(zhǔn)確、說明符合實際情況,并定期向主管部門和財政部門以及其他有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。
第五十二條體育事業(yè)單位報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支情況表、有關(guān)附表以及財務(wù)情況說明書。
第五十三條財務(wù)情況說明書,主要說明體育事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、體育事業(yè)單位收入及其支出、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動情況,對本期或者長期財務(wù)情況發(fā)生重大影響的事項,以及需要說明的其他事項。第五十四條體育事業(yè)單位財務(wù)分析的內(nèi)容包括:事業(yè)效果、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用、支出狀況、財務(wù)管理等。第五十五條財務(wù)分析指標(biāo)包括財務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)兩類。
(一)財務(wù)指標(biāo)包括:經(jīng)費(fèi)自給率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、預(yù)算完成率、事業(yè)收入占總收入的比率、經(jīng)營收入占總收入的比率、事業(yè)收入增長率、經(jīng)營收入增長率等。
(二)業(yè)務(wù)指標(biāo)包括:參加全民健身人數(shù)、專業(yè)運(yùn)動隊人數(shù)、獲世界冠軍數(shù)、獲洲際比賽冠軍數(shù)、獲全國比賽冠軍數(shù)、體育場館開放天數(shù)、體育場館使用率等。除上述指標(biāo)外,單位可以根據(jù)本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)確定財務(wù)分析指標(biāo)。
第十一章附則
第五十六條國家對體育事業(yè)單位基本建設(shè)投資的財務(wù)管理,依據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理。
第五十七條接受國家經(jīng)常性資助的非國有體育事業(yè)單位,依照本制度執(zhí)行;其他體育事業(yè)單位可以參照本制度執(zhí)行。
第五十八條下列體育事業(yè)單位或者體育事業(yè)單位的特定項目,執(zhí)行《企業(yè)財務(wù)通則》和同行業(yè)或者相近行業(yè)財務(wù)制度,不執(zhí)行本制度:
(一)納入企業(yè)財務(wù)管理體系的體育事業(yè)單位和體育事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算的生產(chǎn)經(jīng)營單位;
(二)體育事業(yè)單位對接受外單位要求投資回報的經(jīng)營項目;
(三)經(jīng)主管部門和財政部門批準(zhǔn)的具備條件的體育事業(yè)單位。
第五十九條主管部門所屬的體育科學(xué)研究單位和學(xué)校執(zhí)行同行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)制度。
第六十條各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市的體育主管部門和財政部門,可根據(jù)本制度,結(jié)合本地區(qū)實際情況,制定補(bǔ)充規(guī)定,報財政部、國家體委備案。體育事業(yè)單位可按照本制度,根據(jù)單位實際情況,制定具體規(guī)定,并報主管部門備案。
第六十一條本制度由財政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。第六十二條本制度自一九九七年一月一日起施行。一九九三年十二月三十日國家體委和財政部聯(lián)合頒發(fā)的《體育事業(yè)單位財務(wù)管理辦法》
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第7篇 某行政單位財務(wù)制度
每一個單位在財務(wù)管理方面都有一定的財務(wù)制度,在制定財務(wù)制度的同時也有一定的原則,以下是某行政單位財務(wù)制度的范本,僅供參考。
第一章總則
第一條為了規(guī)范行政單位的財務(wù)行為,加強(qiáng)行政單位的財務(wù)管理,保障行政單位工作任務(wù)的完成,制定本規(guī)則。
第二條中華人民共和國境內(nèi)各級行政機(jī)關(guān)和實行預(yù)算管理的其他機(jī)關(guān)、政黨組織(以上統(tǒng)稱行政單位)的財務(wù)活動,適用本規(guī)則。
第三條行政單位財務(wù)管理的基本原則是:執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;厲行節(jié)約,制止奢侈浪費(fèi);量入為出,保證重點(diǎn),兼顧一般;注重資金使用效益。
第四條行政單位財務(wù)管理的基本任務(wù)是:
(一)合理編制行政單位預(yù)算,統(tǒng)籌安排、節(jié)約使用各項資金,保障行政單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的資金需要;
(二)定期編制財務(wù)報告,如實反映行政單位預(yù)算;
(三)建立、健全內(nèi)部財務(wù)管理制度,對行政單位財務(wù)活動進(jìn)行控制和監(jiān)督;
(四)加強(qiáng)行政單位國有資產(chǎn)管理,防止國有資產(chǎn)流失;
(五)對行政單位所屬并歸口行政財務(wù)管理的單位的財務(wù)活動實施指導(dǎo)、監(jiān)督;
(六)加強(qiáng)對非獨(dú)立核算機(jī)關(guān)后勤服務(wù)部門的財務(wù)管理,實行內(nèi)部核算辦法。
第五條行政單位的財務(wù)活動在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,由單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理。行政單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置財務(wù)機(jī)構(gòu),配備專職財務(wù)會計人員,進(jìn)行獨(dú)立核算。人員編制少、財務(wù)工作量小的單位,可以實行單據(jù)報賬制度。
第二章單位預(yù)算管理
第六條行政單位預(yù)算是行政單位根據(jù)其職責(zé)和工作任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。行政單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。
第七條按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系和預(yù)算管理權(quán)限,行政單位預(yù)算管理分為下列級次:
(一)向同級財政部門報領(lǐng)經(jīng)費(fèi),并對下一級預(yù)算單位核撥經(jīng)費(fèi)的行政單位,為主管預(yù)算單位;
(二)向上一級預(yù)算單位報領(lǐng)經(jīng)費(fèi),并對下一級預(yù)算單位核撥經(jīng)費(fèi)的行政單位,為二級預(yù)算單位;
(三)向同級財政部門或者上一級預(yù)算單位報領(lǐng)經(jīng)費(fèi),沒有下級撥款單位的行政單位,為基層預(yù)算單位。
第八條各級預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算管理級次報領(lǐng)、核撥經(jīng)費(fèi),并按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織實施,定期將預(yù)算執(zhí)行情況向同級財政部門或者上一級預(yù)算單位報告。
第九條財政部門對行政單位實行收支統(tǒng)一管理,定額、定項撥款,超支不補(bǔ),結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。
第十條行政單位的各項收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理,統(tǒng)籌安排使用。行政單位的預(yù)算外資金收入和其他收入應(yīng)當(dāng)首先用于彌補(bǔ)經(jīng)常性支出不足和必要的專項支出。
第十一條行政單位預(yù)算依照下列程序編報和審批:
(一)行政單位根據(jù)年度工作計劃和收支增減因素,提出收支概算,逐級匯總報送同級財政部門;
(二)財政部門參照行政單位提出的收支概算,審核分配單位預(yù)算指標(biāo);
(三)行政單位根據(jù)分配的單位預(yù)算指標(biāo)正式編制年度預(yù)算,并逐級匯總報送同級財政部門;
(四)財政部門正式批復(fù)行政單位預(yù)算。
第十二條行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,按照收支平衡的原則,整理安排各項資金,不得超預(yù)算安排支出。
行政單位年度預(yù)算執(zhí)行中,財政部門核定的財政預(yù)算撥款收入和從財政專戶核撥的預(yù)算外資金收入,原則上不予調(diào)整。因特殊情況確需調(diào)整的,行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序逐級報送主管預(yù)算單位或者財政部門審批。非撥款收入部門發(fā)生變化,需要相應(yīng)調(diào)整支出的,由行政單位自行調(diào)整并報送主管預(yù)算單位或者財政部門備案,主管預(yù)算單位或者財政部門批復(fù)決算時審核確認(rèn)。
第三章收入管理
第十三條收入是指行政單位依法取得的非償還性資金,包括財政預(yù)算撥款收入、預(yù)算外資金收入以及其他合法收入。
財政預(yù)算撥款收入,是指財政部門核撥給行政單位的財政預(yù)算資金。
預(yù)算外資金收入,是指財政部門專戶按照規(guī)定核撥給行政單位的預(yù)算外資金和經(jīng)財政部門核準(zhǔn)由行政單位按照計劃使用,不上繳財政專戶的少量預(yù)算外資金。
其他收入,是指行政單位依法取得本條第二款、第三款范圍以外的收入。
行政單位的各項收入必須統(tǒng)一管理。
第十四條行政單位各項收入的取得,應(yīng)當(dāng)符合國家規(guī)定,及時入賬,并按照財務(wù)管理的要求,分項如實填報。
第十五條行政單位依法取得的應(yīng)當(dāng)納入財政預(yù)算的罰沒收入、行政性收費(fèi)收入和基金,以及應(yīng)當(dāng)繳入財政專戶的預(yù)算外資金,不屬于行政單位的收入,必須及時足額上繳。
第四章支出管理
第十六條支出是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的資金耗費(fèi)。
第十七條行政單位支出,包括經(jīng)常性支出、專項支出和自籌基本建設(shè)支出。
經(jīng)常性支出,是指行政單位為維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出。
專項支出,是指行政單位為完成專項或者特定工作任務(wù)發(fā)生的支出。
自籌基本建設(shè)支出,是指行政單位經(jīng)依法批準(zhǔn)用財政預(yù)算撥款以外的資金安排的基本建設(shè)支出。
本條第二款、第三款支出,分別按其用途列入相應(yīng)的預(yù)算科目。
第十八條行政單位應(yīng)當(dāng)建立、健全各項支出的管理制度。各項支出由單位財務(wù)部門按照批準(zhǔn)的預(yù)算和有關(guān)規(guī)定審核辦理。防止多頭審批和無計劃開支。重大支出項目,應(yīng)當(dāng)集體討論決定。各項資金的安排使用情況,應(yīng)當(dāng)按照財政部門的要求分別反映。
第十九條行政單位的支出,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn),保證人員經(jīng)費(fèi)和單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)必需的開支,并對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點(diǎn)管理和控制。
行政單位用于職工待遇方面的支出,不得超出國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。
第二十條行政單位的專項支出,應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的項目和用途使用,并按照規(guī)定向主管預(yù)算單位或者財政部門報送專項支出情況表和文字報告,接受有關(guān)部門的檢查、監(jiān)督。
第二十一條行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制自籌基本建設(shè)支出。確需安排支出的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序履行報批手續(xù)。核批后的自籌基本建設(shè)資金,納入基本建設(shè)財務(wù)管理。
第五章結(jié)余管理
第二十二條結(jié)余是指行政單位收入和支出相抵后的余額。
第二十三條行政單位結(jié)余不提取基金,全額結(jié)轉(zhuǎn)下年使用;其中,已完成項目的專項經(jīng)費(fèi)結(jié)余,報經(jīng)主管預(yù)算單位或者財政部門批準(zhǔn)后,方可使用。
第六章資產(chǎn)管理
第二十四條資產(chǎn)是指行政單位占有或使用的、能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源,包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。
第二十五條流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等。
第二十六條固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上,使用期限在一年以上,并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn),包括房屋及建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
一般設(shè)備單位價值在500以上,專用設(shè)備單位價值在800元以上,為固定資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但是使用時間在一年以上的大批同類物資,按固定資產(chǎn)管理。
第二十七條行政單位應(yīng)當(dāng)建立、健全資產(chǎn)管理制度,由財務(wù)部門統(tǒng)一建賬、核算,由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一登記、管理。行政單位應(yīng)當(dāng)明確財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門以及使用部門的責(zé)任,定期或者不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn),保證賬賬相符,賬實相符。年度終了,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)。
第二十八條行政單位應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門統(tǒng)一開設(shè)和管理銀行存款賬戶。
行政單位開設(shè)銀行存款賬戶,應(yīng)當(dāng)報主管預(yù)算單位或者同級財政部門審批。
第二十九條行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制暫付款的規(guī)模,并及時進(jìn)行清理,不得長期掛賬。
第三十條行政單位所需的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要和單位財力的可能,根據(jù)合理、節(jié)約、有效的原則,按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行配置。
第三十一條行政單位的固定資產(chǎn)增加時,應(yīng)當(dāng)及時登記入賬;減少時,應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)處置規(guī)定辦理報批手續(xù),進(jìn)行賬務(wù)處理。
第三十二條行政單位固定資產(chǎn)處置、出租收入,應(yīng)當(dāng)首先用于單位固定資產(chǎn)的更新改造。
第七章應(yīng)繳款項和暫存款項的管理
第三十三條應(yīng)繳款項是指行政單位依法取得并應(yīng)當(dāng)上繳國庫的預(yù)算資金和應(yīng)當(dāng)繳入財政專戶的預(yù)算外資金等款項,包括按照國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的罰的沒收入、行政性收費(fèi)、基金以及暫未納入預(yù)算管理但應(yīng)當(dāng)繳入財政專戶的預(yù)算外資金。
第三十四條行政單位取得罰沒收入、行政性收費(fèi)、基金等收入,應(yīng)當(dāng)使用合法票據(jù)。
行政單位取得各種應(yīng)繳款項,應(yīng)當(dāng)及時、足額上繳國庫或者同級財政專戶,不得挪用、截留或者坐支。
第三十五條暫存款項是行政單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位或者個人發(fā)生的預(yù)收、代管等待結(jié)算的款項。
第三十六條行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對暫存款的項的管理,不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項列入暫存款項;對各種暫存款項應(yīng)當(dāng)及時清理、結(jié)算,不得長期掛賬。
第八章行政單位劃轉(zhuǎn)撤并的財務(wù)處理
第三十七條行政單位劃轉(zhuǎn)撤并的財務(wù)處理,應(yīng)當(dāng)在財政部門、國有資產(chǎn)管理部門和主管預(yù)算單位的監(jiān)督指導(dǎo)下進(jìn)行。
劃轉(zhuǎn)撤并的行政單位應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn),編制有關(guān)財務(wù)報表,提供資產(chǎn)目錄以及往來款項清單,提出資產(chǎn)作價依據(jù)和往來款項的處理意見,辦理國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)手續(xù),并妥善處理各項遺留問題。
第三十八條劃轉(zhuǎn)撤并的行政單位的資產(chǎn)經(jīng)主管預(yù)算單位審核并上報財政部門和國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)后,分別按照下列規(guī)定處理:
(一)轉(zhuǎn)為事業(yè)單位和改變隸屬關(guān)系的行政單位,其資產(chǎn)無償移交,并相應(yīng)調(diào)整、劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。
(二)轉(zhuǎn)為企業(yè)的行政單位,其資產(chǎn)按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估作價后,轉(zhuǎn)作企業(yè)的國家資本金。
(三)撤銷的行政單位,其全部資產(chǎn)由財政部門或者財政部門授權(quán)的主管預(yù)算單位處理。
(四)合并的行政單位,其全部資產(chǎn)移交新組建單位;合并后多余的資產(chǎn),由財政部門或者財政部門授權(quán)的主管預(yù)算單位處理。
第九章財務(wù)報告和財務(wù)分析
第三十九條財務(wù)報告是反映行政單位一定時期財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性書面文件。
第四十條行政單位的財務(wù)報告,包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。
第四十一條財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、基本數(shù)字表以及預(yù)算外資金收支明細(xì)表、專項支出情況表等有關(guān)附表。
財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)反映本期收入、支出、結(jié)余、專項經(jīng)費(fèi)使用及資產(chǎn)變動的情況,說明影響財務(wù)狀況變化的重要事項,總結(jié)財務(wù)管理經(jīng)驗,對存在的問題提出改進(jìn)意見等。
第四十二條財務(wù)分析內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行、開支水平、人員增減、固定資產(chǎn)利用等。
財務(wù)分析的指標(biāo)主要是:支出增長率、人均開支水平、專項支出占總支出比重、人員經(jīng)費(fèi)占總支出的比重、人車比例等。行政單位可以根據(jù)其業(yè)務(wù)特點(diǎn),增加財務(wù)分析指標(biāo)。
第四十三條行政單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)會計核算資料和有關(guān)文件、真實、準(zhǔn)確、完整地編制財務(wù)報告,認(rèn)真進(jìn)行財務(wù)分析,并按照規(guī)定報送財務(wù)部門、主管預(yù)算單位和其他有關(guān)部門。
第十章財務(wù)監(jiān)督
第四十四條財務(wù)監(jiān)督是行政單位根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度,對本單位及下級預(yù)算單位的財務(wù)活動進(jìn)行審核、檢查的行為。
第四十五條行政單位財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括:
(一)對預(yù)算的編制、執(zhí)行和財務(wù)報告的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審核、檢查;
(二)對各項收入和支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核、檢查;
(三)對有關(guān)資產(chǎn)管理要求和措施的落實情況進(jìn)行檢查督促;
(四)對違反財務(wù)規(guī)章制度的問題進(jìn)行檢查糾正。
第四十六條行政單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計制度和崗位責(zé)任制,健全內(nèi)容監(jiān)督機(jī)制。
第十一章附則
第四十七條行政單位的基本建設(shè)投資、外事經(jīng)費(fèi)、社會保障經(jīng)費(fèi)的財務(wù)管理,按照國家有關(guān)規(guī)定辦理。
第四十八條列為行政編制并按受財政撥款的社會團(tuán)體和未列為行政編制但完全行使行政管理職能的單位在進(jìn)行財務(wù)活動時,依照本規(guī)則執(zhí)行。
行政單位所屬獨(dú)立核算的企業(yè)、事業(yè)單位分別執(zhí)行相應(yīng)的財務(wù)制度,不執(zhí)行本規(guī)則。
第四十九條本規(guī)則自發(fā)布之日起施行。
第8篇 單位財務(wù)內(nèi)部控制制度
合理的開銷能夠減少財務(wù)的開支,降低成本,增加收入,下面企業(yè)管理網(wǎng)為大家整理了單位財務(wù)內(nèi)部控制制度范本,請閱讀下文,僅供各位參閱。
一、財務(wù)機(jī)構(gòu)及財務(wù)人員職責(zé)
(一)根據(jù)《會計法》規(guī)定,單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。
(二)其他部門和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財務(wù)部門、會計人員開展工作。在財務(wù)會計活動中做到:
1、嚴(yán)格遵守國家及上級的有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
2、按國家統(tǒng)一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。
3、提供真實完整的會計資料。
4、嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)計劃或預(yù)算。
5、確保本部門所經(jīng)管的財產(chǎn)物資安全、完整。
6、接受財務(wù)部門在財會工作上的指導(dǎo)和監(jiān)督。
(三)財會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立牽制、互控制度。會計事項的處理不能由一人辦理全過程,必須由二人及以上人員處理。具體內(nèi)容包括:
1、出納工作由出納人員負(fù)責(zé),其他會計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時,必須由財務(wù)主管人員指定。
2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)、有價證券帳目的登記,不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護(hù)員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細(xì)帳登記和財務(wù)會計報告的編制工作。
3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。
4、會計人員不得兼任財產(chǎn)物資的采購、保管等工作。
(四)財會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核、互控制度、設(shè)置稽核崗位,配備專職或兼職的稽核人員?；巳藛T應(yīng)對會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料進(jìn)行審核。審核的主要內(nèi)容包括:
l、審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和財務(wù)收支是否符合國家及上級有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財務(wù)收支是否在財務(wù)計劃或預(yù)算之內(nèi)。
2、審核會計憑證、帳簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料的內(nèi)容是否真實、完整、計算是否正確、手續(xù)是否完備。
3、審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況是否與財務(wù)會計帳簿記錄相符。
4、稽核人員應(yīng)由財會主管人員提名,報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),并在財會崗位責(zé)任制中予以明確。
(五)財會主管人員必須符合以下條件:
1、堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。
2、熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策,掌握本單位業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識。
3、除取得會計從業(yè)資格證書外,還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。
4、熟悉會計工作各個崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。
5、身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。
財務(wù)主管人員的任免,必須報經(jīng)上級人事、財會部門批準(zhǔn)。
(六)會計人員必須符合以下條件:
1、具備中專以上財會學(xué)歷和必要的專業(yè)知識,具備會計從業(yè)資格且持有會計從業(yè)資格證書。
2、熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
3、已聘任(用)技術(shù)職務(wù)的會計人員掌握計算機(jī)能力應(yīng)達(dá)到鐵路初級標(biāo)準(zhǔn)。
4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。
5、具有良好的身體素質(zhì)。
(七)任(聘)用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。領(lǐng)導(dǎo)班子成員的直系親屬不得擔(dān)任財會主管人員。財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財會部門中任職。
(八)財會主管人員、會計人員因工作調(diào)動或離職,必
須將本人所經(jīng)管的會計工作,在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前,全部移交接替人員。沒有辦清交接手續(xù)。不得調(diào)動或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的,可由移交人員委托代辦移交。
二、會計處理程序
(一)采用記帳憑證核算形式,并按以下流程進(jìn)行會計處理:
經(jīng)辦人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生后,應(yīng)當(dāng)取得或填制原始憑證,及時送交財會部門----會計人員審核原始憑證,根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證----稽核人員審核----財務(wù)主管審核----出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務(wù),登記庫存現(xiàn)金日記帳----帳務(wù)人員根據(jù)記帳憑證登記明細(xì)分類帳、總帳,期末,將總帳與庫存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細(xì)分類帳的余額核對相符----根據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財務(wù)會計報告。
(二)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項,按國家統(tǒng)—會計制度和《鐵路會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。
1、內(nèi)容是否填寫齊全并符合規(guī)定,與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。
2、接收單位是否為正確。
3、收據(jù)、發(fā)票種類是否符合規(guī)定,是否在有效期內(nèi),大小寫金額是否相符。
4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發(fā)票的填寫余額是否超過最高限額。
5、發(fā)票是否有稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)是否有行政事業(yè)收費(fèi)專用章;從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是否加蓋單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
6、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額相符。
7、購買圖書、藥品及其他實物時,發(fā)票中無明細(xì)項目的,是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對方公章或財務(wù)專用章的明細(xì)表。
經(jīng)辦人應(yīng)及時將手續(xù)完備的原始憑證送交會計機(jī)構(gòu)。
(三)制證人員應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度、《鐵路會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及財務(wù)收支計劃或預(yù)算、合同等,對原始憑證的真實性、合法性、有效性進(jìn)行審核。
制證(報銷)人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受,并向財會主管人員報告;財會主管人員應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報告;對重大的不真實、不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項,財會主管人員還應(yīng)當(dāng)向上級財會主管部門報告。
制證(報銷)人員對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回,并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。
根據(jù)《會計法》的規(guī)定:原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。
三、貨幣資金的管理
(一)貨幣資金必須集中由財會部門統(tǒng)—管理,所有貨
幣資金收文都必須納入財會部門統(tǒng)—核算。其他任何部門未經(jīng)財會部門授權(quán)或委托,不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開具各種收款憑據(jù)和發(fā)票,不得設(shè)立“小金庫”。
(二)銀行帳戶的開立,必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財會主管部門關(guān)于銀行帳戶管理的規(guī)定。未經(jīng)上級財會主管部門批準(zhǔn),不得開設(shè)銀行帳戶,不得公款私存,不得出租借銀行帳戶。
(三)會計人員必須嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行貨幣收付業(yè)務(wù)的管理和核算。
(四)從銀行提取現(xiàn)金。必須如實寫明用途、不得超限額提取備用金。財務(wù)部門必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現(xiàn)金時必須使用。到銀行存取款時,各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行派員護(hù)送或?qū)＼嚱铀鸵?guī)定。即:一萬元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行,一萬元及以上的現(xiàn)金取送必須派專車接送,十萬元及以上的現(xiàn)金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護(hù)送。
(五)交款人向財務(wù)交納現(xiàn)金,必須填制現(xiàn)金繳款單,注明繳款事由。會計人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開具收款收據(jù)。出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點(diǎn)現(xiàn)金入庫;收妥現(xiàn)金入庫后,應(yīng)在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。
財會主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù),在收款收據(jù)上加蓋財務(wù)專用章、并簽章。
制證人員必須根據(jù)審核無誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關(guān)資料及時編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。
(六)工資、獎金應(yīng)委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)、必須由金融機(jī)構(gòu)出具加蓋銀行結(jié)算章的代發(fā)清單,作為支付工資獎金的付款憑證的附件。
(七)各部門應(yīng)將領(lǐng)取的工資獎金及時發(fā)放到個人,于次月底前將簽收單上交到財會部門,到時不交或遲交的要對經(jīng)辦人進(jìn)行考核,上交財會部門的簽收單不得使用復(fù)印件或復(fù)寫件。
(八)銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結(jié)算章,不得以復(fù)印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應(yīng)查明原因:屬于記帳錯誤的,應(yīng)及時調(diào)整;屬于未達(dá)帳項造成的、應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
(九)財會主管人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進(jìn)行抽查,每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問題及時處理、并將抽查結(jié)果記入《庫存現(xiàn)金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。
四、存貨管理
(一)本制度所稱存貨.是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產(chǎn),包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。
(二)物資采購業(yè)務(wù)一律由部門歸口辦理。生產(chǎn)材料、工具由材料室采購、收發(fā)、登記,辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務(wù)采購、收發(fā)、登記。并實行分級、分權(quán)管理。材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準(zhǔn)人員必須相互分開.不得由一人兼任。材料物資采購必須貫徹“誰采購,誰負(fù)責(zé)”的原則,采購人員對采購材料物資的價格、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過程負(fù)責(zé)。
材料物資采購過程中所產(chǎn)生的回扣必須及時上交單位財部門入帳。
(三)物資采購業(yè)務(wù)按以下流程辦理:
編制采購計劃——主任審核批準(zhǔn)——簽訂采購合同或協(xié)議---供貨---物資驗收---貨款結(jié)算。
(四)物資儲備實行定量、定額管理,根據(jù)情況適時調(diào)整庫存結(jié)構(gòu),及時修改儲備定量、定額、達(dá)到合理儲備,有效利用資金。
(五)按計劃采購:各部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計劃和消耗定額確定物資需用量,編制計劃上報,采購計劃經(jīng)財會、技術(shù)等有關(guān)部門審核后報主主任批準(zhǔn)。
(六)選定供應(yīng)商。應(yīng)建立選定供應(yīng)商的集體決策機(jī)制或招標(biāo)制度,堅持比質(zhì)比價采購原則。對屬于路局規(guī)定的招標(biāo)采購范圍和達(dá)到批量標(biāo)準(zhǔn)的物資,必須實行招標(biāo)采購。對不具備招標(biāo)采購條件的物資采購,應(yīng)組成有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)、物資、財會等部門人員參與的決策集體,對供應(yīng)商的選擇進(jìn)行決策。對專用物資,必須到鐵道部規(guī)定的定點(diǎn)生產(chǎn)廠家采購,不得采購、使用非定點(diǎn)廠產(chǎn)品。
(七)簽訂采購合同或協(xié)議應(yīng)由主任、財會及其他部門會同簽訂。會簽部門應(yīng)檢查合同是否嚴(yán)格按照《合同法》和路局有關(guān)合同管理的規(guī)定,明確雙方的權(quán)力和義務(wù);是否有授權(quán)批準(zhǔn)人簽字所購物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購單相符;是否符合路局規(guī)定的采購權(quán)限;供貨單位資質(zhì)是否符合規(guī)定。
(八)供貨:物資采購人員應(yīng)督促供應(yīng)商按照合同或協(xié)議要求及時供貨。
(九)驗收:采購物資到達(dá)后,采購部門應(yīng)及時通知驗收員或有關(guān)人員對所購物資進(jìn)行驗收。一切物資未經(jīng)驗收合格不得入庫,不得進(jìn)帳,不得使用。驗收人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗收和檢測,并對檢驗結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。驗收完畢,驗收入員應(yīng)根據(jù)檢驗結(jié)果出具驗收記錄,驗收人員、交料人在驗收記錄上簽章。管庫員接收材料物資,應(yīng)根據(jù)驗收記錄和實際收到數(shù)量填寫收料單,收料人、交料人。
(十)貨款結(jié)算。購貨發(fā)票或帳單到達(dá)后,采購部門應(yīng)審核簽字。并交財會部門辦理付款。會計人員辦理付款前、必須審核以下內(nèi)容:
1、審核物資采購是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購計劃,合同或協(xié)議進(jìn)行。
2、審核購物發(fā)票是否真實、合法、完整。
3、審核入庫物資收料憑證,檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章,內(nèi)容填制是否完整,并與采購計劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對。
會計人員對不符合規(guī)定的物資采購業(yè)務(wù)、不得辦理采購結(jié)算,并報告財會主管。財會主管對嚴(yán)重違反規(guī)定采購物資的,應(yīng)及時報告單位負(fù)責(zé)人。
(十一)庫存物資管理:
1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實物核算,必須由管庫員及時統(tǒng)一辦理。管庫人員應(yīng)對材料的質(zhì)量的數(shù)量的完整性負(fù)責(zé)。
2、管庫員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點(diǎn)庫存材料,每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點(diǎn)率(不得低于15%)。但對貴重物品和生活資料,應(yīng)每月清點(diǎn)一次,以保證帳、物相符。管庫人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定性。如遇工作變動。必須對其保管的材料物資進(jìn)行清點(diǎn)、不得離職。
3、庫管員、財務(wù)部門應(yīng)每季不少于一次聯(lián)合對庫存物資進(jìn)行抽查核對,并做好抽查記錄。
4、倉庫管理除按一般物資核算,還要針對各使用部門或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。
第13條低值易耗品的管理應(yīng)做到:
在用低值易耗品必須建立臺帳,制定目錄、進(jìn)行實物管理,其領(lǐng)用、退回、調(diào)撥、修理與報廢等動態(tài)嚴(yán)格辦理手續(xù),按規(guī)定程序進(jìn)行登記。納入管理的低值易耗品上應(yīng)統(tǒng)一編號,一物一號,以便確認(rèn)。
1、在用低值易耗品應(yīng)責(zé)成專人負(fù)責(zé)管理。班組和個人使用的物品,應(yīng)指定專人或使用人負(fù)保管責(zé)任。未經(jīng)同意,他人不得動用;其他部門或個人要借用時,應(yīng)辦理借用手續(xù)。
2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。
3、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進(jìn)行清點(diǎn),帳、卡、物核對相符,辦理交接手續(xù),否則,不得離職。
第14條低值易耗品的報廢注銷時應(yīng)做到:
1、對在用低值易耗品的報廢,應(yīng)組成鑒定小組進(jìn)行鑒定并編制物品注銷記錄,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷,注銷補(bǔ)充要重新辦理備品用料手續(xù),登記管理手冊。
2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品,應(yīng)分析原因和責(zé)任,按列銷批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個人責(zé)任的,由過失人賠償,賠償金額按使用年限折算。
3、報廢的物品應(yīng)有標(biāo)記。及時處理,防止重復(fù)注銷。
4、報廢物品必須記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門的。
第15條存貨清查:由主任組織清查小組,每年對各種物資至少進(jìn)行一次清查盤點(diǎn)。清查方法:應(yīng)先清點(diǎn)實物,同時填列物資盤點(diǎn)清單,并與帳面數(shù)核對,發(fā)現(xiàn)浮多、短少的應(yīng)填制物資清點(diǎn)記錄;自然減量的應(yīng)填制自然減量計算表;毀損報廢的應(yīng)進(jìn)行技術(shù)鑒定,填制材質(zhì)鑒定書。
物資清查應(yīng)根據(jù)實物的性質(zhì)認(rèn)真進(jìn)行計數(shù)、檢斤過稱或丈量,逐項在規(guī)定表格上加以記錄,不允許以借條報數(shù)。在進(jìn)行帳物核對時,首先應(yīng)將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細(xì)帳上登記齊全,并結(jié)算出正確的庫存量。使實物存量和帳記存量處于同—時日。
五、固定資產(chǎn)管理
(一)固定資產(chǎn)新建、擴(kuò)建、改建、購置:
1、加強(qiáng)固定資產(chǎn)購建的計劃管理,凡屬固定資產(chǎn)投資項目,不論何種資金來源,都應(yīng)納入計劃管理,沒有路局或授權(quán)單位計劃,不得進(jìn)行購建。對部、局下達(dá)的投資計劃,應(yīng)嚴(yán)格按指定的建設(shè)規(guī)模和批準(zhǔn)的概算等內(nèi)容組織實施;未經(jīng)批準(zhǔn),不得自行在項目間調(diào)整投資,不得冒名頂替、變更計劃內(nèi)容、嚴(yán)禁將投資挪作他用。
2、購建程序:
(1)建設(shè)項目的程序是:項目申請----可行性研究----審核批準(zhǔn)立項---下達(dá)計劃---設(shè)計并編制概預(yù)算---審批概預(yù)算---組織實施---驗工計價---竣工決算---轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。
(2)購置項目的程序是:上報建議計劃----審核批準(zhǔn)下達(dá)計劃----編制預(yù)算---審批預(yù)算----組織實施----驗工計價----竣工決算----轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。
(3)每年根據(jù)生產(chǎn)、生活需要,編制固定資產(chǎn)購、建計劃,報路局計劃部門審批。
(4)根據(jù)上級批準(zhǔn)下達(dá)的計劃,編制預(yù)算,報上級主管部門批準(zhǔn)。
(5)預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后,與供貨單位或施工單位簽訂合同)國家和上級部門規(guī)定購建的固定資產(chǎn)應(yīng)實行招投標(biāo)方式的,必須按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo),與中標(biāo)單位簽訂合同;國家和上級部門規(guī)定購建固定資產(chǎn)可以不實行招投標(biāo)方式的,各單位應(yīng)當(dāng)召開領(lǐng)導(dǎo)會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。
(6)對固定資產(chǎn)的建造項目、根據(jù)工程進(jìn)度組織驗收,編制驗工計價表,財會部門根據(jù)驗工計價表支付工程進(jìn)度款。預(yù)付工程和備料款應(yīng)控制在合同價(或工程造價)的25%以內(nèi),工程開工后,工程進(jìn)度預(yù)付款最多不能超過工程造價的95%,注意扣取質(zhì)保金,除質(zhì)保金,其余款項待工程竣工交付使用時全部一次結(jié)清。
(7)固定資產(chǎn)購置或工程完工,應(yīng)按合同、預(yù)算進(jìn)行驗收,驗收合格。驗收小組編制決算報上級主管部門批準(zhǔn)。
(8)固定資產(chǎn)購建完畢后,應(yīng)在一個月內(nèi)辦理組固手續(xù)。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購建的項目,完工后,由業(yè)務(wù)部門填寫組固單,交財務(wù)室建卡;局施工企業(yè)所承建的工程,建設(shè)、施工單位雙方簽認(rèn)后,由財務(wù)處向建設(shè)單位下轉(zhuǎn)投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn),應(yīng)暫估入帳,并計提折舊,正式移交后,調(diào)整原暫估價值和已提折舊。
(9)財會部門根據(jù)計劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。
(二)固定資產(chǎn)的動態(tài)管理:
1、指定專人保管固定資產(chǎn),對造成非正常損失的,要按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。任何單位或個人,不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報廢固定資產(chǎn)。
2、固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權(quán)限必須按《南昌鐵路局<鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法,補(bǔ)充規(guī)定(試行)》(南鐵財字[2000]55號)執(zhí)行,在具體辦理過程中要嚴(yán)格履行審批手續(xù)。
3、固定資產(chǎn)的增減動態(tài)和使用狀態(tài)的變更,必須由各單位的技術(shù)、設(shè)備等管理部門根據(jù)有關(guān)動態(tài)變更文件或命令填制動態(tài)憑證,調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案,并及時通知財會部門按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理,確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。
4、應(yīng)定期或不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定,對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實,如有出入,應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。
5、年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)。單位長應(yīng)組織財會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組,按以下程序進(jìn)行清查:
(1)清查小組清查盤點(diǎn)單位所有的固定資產(chǎn),并登記造冊。
(2)財會部門核對固定資產(chǎn)帳冊和卡片,做到報表與總帳分類帳—致,總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額之和一致、明細(xì)分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。
(3)財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對固定資產(chǎn)臺帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。
(4)財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)盤點(diǎn)灣單進(jìn)行核對,核對后編制清查報告。
(5)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表”(財固—9)單項原值在5萬元以下(不含機(jī)械動力設(shè)備)的資產(chǎn),由單位自行辦理列帳手續(xù);單項原值在5萬元及以上的資產(chǎn),由產(chǎn)權(quán)督理單位提出申請,經(jīng)路局業(yè)務(wù)主管部門審核后,報路局國有資產(chǎn)管理辦公室審批。
(6)每根據(jù)設(shè)備實際使用狀況,上報設(shè)備大修、中修計劃。
(三)固定資產(chǎn)報廢:
1、定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定,對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實。
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第9篇 某事業(yè)單位財務(wù)管理制度
事業(yè)單位財務(wù)管理制度是指為了規(guī)范事業(yè)單位的財務(wù)行為,加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)管理,提高資金使用效益,保障事業(yè)單位健康發(fā)展等而制定的一系列規(guī)則。
建立健全事業(yè)單位財務(wù)管理制度的對策編輯在市場經(jīng)濟(jì)條件下,建立健全事業(yè)單位財務(wù)管理制度已經(jīng)是當(dāng)前我國一項非常迫切的重要任務(wù),必須從多方面入手,認(rèn)真加以切實解決。
1.建立現(xiàn)金交接制度和支票使用登記制度
事業(yè)單位要建立健全現(xiàn)金交接制度和支票使用登記制度。設(shè)置現(xiàn)金收款登記簿,用于記錄創(chuàng)收活動中收到的現(xiàn)金?，F(xiàn)金收款登記簿應(yīng)記載收款日期、金額、合同號、收款人、交款人等詳細(xì)事項;開據(jù)的現(xiàn)金收款單還應(yīng)有收款人和交款人簽字。設(shè)置支票使用登記簿,記載使用(或作廢)支票的日期、號碼、金額、使用人等詳細(xì)信息。上述兩類登記簿應(yīng)做為會計檔案保管。
2.建立往來款項管理制度
定期對事業(yè)單位往來款項進(jìn)行全面清理,并將清理情況(清理前賬面明細(xì)和掛賬時間、已清理數(shù)額、清理后賬面明細(xì))報到財務(wù)計劃部門。事業(yè)單位往來款項原則上不應(yīng)跨年度,嚴(yán)禁單位將公款借給個人私用,個人借款辦公事原則上不應(yīng)跨月份,嚴(yán)禁個人借沒有支出的大額現(xiàn)金(借多少還多少,或只使用一小部分),借款單應(yīng)注明具體用途,實際使用用途與借款單列示的用途應(yīng)相符。
3.完善收入合同管理制度
事業(yè)單位要加強(qiáng)創(chuàng)收收入(包括科技服務(wù)收入、資產(chǎn)出租收入等)合同管理,設(shè)置專人負(fù)責(zé)合同管理工作。從事創(chuàng)收活動時,必須簽訂合同,合同應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號。在取得收入時,合同金額、發(fā)票金額與收到款項必須一致方可入賬,若shi三者不一致,必須由有關(guān)人員書面寫出原因,按規(guī)定權(quán)限報批后入賬。對已簽定了合同或協(xié)議,并且服務(wù)對象將服務(wù)款一次性付清后,在執(zhí)行過程中,由于各種原因造成服務(wù)項目終止,需要給服務(wù)對象退款的,要寫書面說明,并及時修訂合同,由單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可辦理退款。合同要按編號整理、存檔,不得隨意處置、銷毀。
4.切實貫徹執(zhí)行材料管理制度
事業(yè)單位及所屬企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)材料采購、驗收、存儲、發(fā)貨等各個環(huán)節(jié)的管理,并建立健全相應(yīng)內(nèi)部控制制度。
(1)采購環(huán)節(jié)。材料的采購程序參照政府采購有關(guān)程序執(zhí)行,并與供貨方簽訂采購合同,有關(guān)材料采購合同應(yīng)報送財務(wù)部門備案。
(2)驗收環(huán)節(jié)。由獨(dú)立于采購人員、材料保管人員的驗收人員對采購的材料進(jìn)行驗收入庫,并簽發(fā)材料入庫單。采購人員憑審批手續(xù)齊全的發(fā)票和經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽批的材料入庫單并到財務(wù)部門核銷相關(guān)支出,財務(wù)部門對有關(guān)原始憑證與采購合同核對一致后予以核銷,并按規(guī)格、型號等登記材料明細(xì)賬。
(3)存儲環(huán)節(jié)。材料保管人員應(yīng)每月一次對庫存材料進(jìn)行盤點(diǎn),并將庫存材料盤點(diǎn)表與財務(wù)部門材料明細(xì)賬核對。核對不一致的應(yīng)當(dāng)及時查明原因。
(4)發(fā)貨環(huán)節(jié)。根據(jù)與服務(wù)對象簽訂的科技服務(wù)合同及施工圖紙等資料,應(yīng)編制材料出庫單送財務(wù)部門審核,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽批后,財務(wù)部門核銷相應(yīng)材料明細(xì)賬;材料保管人員根據(jù)審核和簽批后的出庫單發(fā)貨。未經(jīng)財務(wù)部門審核和單位負(fù)責(zé)人簽批,材料保管人員不得發(fā)貨。
對庫存材料至少應(yīng)在編制年度決算前進(jìn)行全面清查,并據(jù)以編制“庫存材料盤點(diǎn)報告表”,要詳細(xì)列材料、物品的賬面數(shù)、實存數(shù)、盤虧盤盈的數(shù)量和金額以及盤虧盤盈的原因,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批后交財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。
5.固定資產(chǎn)管理制度
在報銷固定資產(chǎn)采購費(fèi)用時,必須提供審批手續(xù)齊全的發(fā)票、按審批權(quán)限簽訂的采購合同、單位資產(chǎn)管理部門的驗收單,否則財務(wù)部門不予報銷。其中,屬于政府采購制度規(guī)定范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)要按要求參加政府采購,屬于變更政府采購公開招標(biāo)方式采購的,需提供采購方式變更的批件。對于已購入的固定資產(chǎn),財務(wù)部門要在列支采購費(fèi)用的同時,記入固定資產(chǎn)賬,絕不能等到年底入賬。事業(yè)單位要嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)清查制度,在年底前組成由財務(wù)人員和資產(chǎn)管理人員參加的資產(chǎn)清查小組,著重對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次徹底清查,發(fā)現(xiàn)賬實不符的情況要及時查明原因,屬于漏記的固定資產(chǎn)要立刻補(bǔ)記,確保單位全部固定資產(chǎn)均已入賬。
總之,事業(yè)單位必須嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度,堅持勤儉辦事業(yè)的方針,正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系,社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系,國家、集體和個人三者利益的關(guān)系。在此基礎(chǔ)上,實現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。
第10篇 s單位財務(wù)報銷制度
一個公司,為加強(qiáng)公司的財務(wù)管理,在很多的費(fèi)用需要報銷時,都要有正規(guī)的報銷程序,所以都要制定財務(wù)報銷制度,以下是單位財務(wù)報銷制度的范本,可供參考。
為了加強(qiáng)公司的財務(wù)管理工作,嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度,完善財務(wù)管理,結(jié)合公司的具體實際,統(tǒng)一各部門的報銷程序及規(guī)定,特制定本報銷制度。員工報銷時應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司制定的審批管理制度
一、報銷審批監(jiān)控程序
1、公司除正常費(fèi)用開支外,其余各項支出必須事先提出計劃,按支出審批權(quán)限批準(zhǔn)后,在計劃范圍內(nèi)列支。
2、辦公用品的購置:由各部門根據(jù)需要,編制計劃報總裁辦審核匯總,按審批權(quán)限批準(zhǔn)后,由集團(tuán)總裁辦按計劃統(tǒng)一購買,并建立實物帳,詳細(xì)登記辦公用品的進(jìn)、出情況。領(lǐng)用時,須填制出庫單,經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)?？偛棉k每月末應(yīng)將辦公領(lǐng)用清單交財務(wù)室進(jìn)行核定監(jiān)控。
3、物品采購報銷須按公司采購控制程序、庫房管理程序、進(jìn)貨檢驗程序完備審批手續(xù)后辦理報銷。
4、要求財務(wù)出納人員嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度,并于每月月初匯總上月的報銷清單,上報上級主管。
5、瑞德總經(jīng)理所產(chǎn)生的費(fèi)用由徐總簽字報銷。
6、每周三定為費(fèi)用報銷日。培訓(xùn)回來的員工必須要當(dāng)月進(jìn)行轉(zhuǎn)訓(xùn),由行政簽字確認(rèn)后方可報銷。當(dāng)事人填好報銷單,部門經(jīng)理簽字,交給財務(wù)小方即可。
二、報銷規(guī)定
(一)、差旅費(fèi)報銷規(guī)定
1、員工出差應(yīng)填寫出差“申請單”,并按規(guī)定程序報批后,到財務(wù)部門預(yù)借差旅費(fèi)
2、員工出差返回后,填寫“差旅費(fèi)”報銷單,連同出差“申請單”、原始報銷憑證,按規(guī)定的時間及審批手續(xù)到財務(wù)部報銷。
3、員工差旅費(fèi)報銷標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按照公司規(guī)定執(zhí)行。
4、住宿費(fèi):單人或雙人出差每天最高不超過200元,去深圳、廣州、上海、北京出差每天最高不超過350元,超出部分由個人承擔(dān),如有特殊情況需總裁批準(zhǔn)方可報銷。
5、交通費(fèi):員工出差需購買飛機(jī)票的,一律由辦公室統(tǒng)一購買,不得擅自購買。如擅自購買,費(fèi)用由個人承擔(dān)。出差不是為處理緊急事務(wù)的,普通員工以車,船交通工具。員工長途出差交通費(fèi)可實報實銷,出租車票不得連號。
6、出差津貼:每人每天30元。
(二)、市內(nèi)交通費(fèi)用報銷規(guī)定
公司員工在市內(nèi)外出辦事,應(yīng)盡量選擇乘坐公司車或公交車,原則上不提倡乘坐出租車,如確應(yīng)工作需要乘坐出租車,要事先請示分管領(lǐng)導(dǎo),并在報銷單上
注明,報銷時出租車票不得連號。
(三)、報銷發(fā)票粘貼規(guī)定
報銷人應(yīng)將發(fā)票及相關(guān)附件分類逐張整齊地粘貼在報銷單背面(左上角處),完整規(guī)范地填寫相應(yīng)的報銷單。具體要求為:
1、費(fèi)用報銷單:按事類逐項逐件填寫內(nèi)容摘要,寫清大小寫金額,所附單據(jù)附件張數(shù),有借款記錄需要在報銷時沖賬的應(yīng)注明借款人姓名、金額及時間。
2、費(fèi)用報銷發(fā)票的內(nèi)容包括日期、商品名稱、單價、數(shù)量、金額并蓋有開具發(fā)票單位的發(fā)票或財務(wù)專用章。經(jīng)辦人必須要求開票單位如實填寫發(fā)票所有內(nèi)容,發(fā)票涂改、大小寫不符、假發(fā)票以及非行政部門開具的收款收據(jù)一律不予報銷。
3、差旅費(fèi)報銷單:按途中經(jīng)過的地點(diǎn)及發(fā)生相關(guān)費(fèi)用逐地逐項填寫對應(yīng)的時間、車船費(fèi)等費(fèi)用,因出差發(fā)生的費(fèi)用填在差旅費(fèi)報銷單中“其它“費(fèi)用項上,注明出差事由,隨行人員及借款情況。
4、填寫報銷單時應(yīng)使用水筆或鋼筆填寫,不得使用圓珠筆或鉛筆。
三、報銷時間
購買材料和支付工程款,必須在單據(jù)所填日期的一個月內(nèi)報銷,員工報銷其他費(fèi)用,必須在費(fèi)用發(fā)生之日的本周內(nèi)按規(guī)定程序進(jìn)行報批。
四、下列情況不予報銷:
1、違章罰款及其它因當(dāng)事者過失造成損失浪費(fèi)。
2、其它不符合國家開支標(biāo)準(zhǔn)的單據(jù),無理由跨年度的單據(jù)。
第11篇 s行政單位財務(wù)管理制度
行政單位為規(guī)范其財務(wù)管理工作,加強(qiáng)現(xiàn)金管理等,結(jié)合公司的實際情況,要制定出相應(yīng)的財務(wù)管理制度。需要的企業(yè)可參考以下的行政單位財務(wù)管理制度的范本:
為進(jìn)一步規(guī)范機(jī)關(guān)財務(wù)管理工作,認(rèn)真貫徹執(zhí)行財經(jīng)政策、法規(guī)、制度,加強(qiáng)監(jiān)督,維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求,結(jié)合我委實際情況特制定本制度。
一、財務(wù)管理工作制度
1、按照國家財經(jīng)制度、法規(guī)要求,委機(jī)關(guān)各項財務(wù)收支活動都應(yīng)納入財會部門統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算,并接受監(jiān)督。各項支出均應(yīng)嚴(yán)格遵守市行政單位經(jīng)費(fèi)規(guī)定執(zhí)行。
2、認(rèn)真組織會計核算,辦理會計業(yè)務(wù);及時清理債權(quán)、債務(wù),正確編制會計報表。
3、委機(jī)關(guān)各項開支均應(yīng)取得真實合法的原始憑證,原始憑證必須由經(jīng)辦人簽名,按規(guī)定審批程序批準(zhǔn)后報銷。出差或因公借款須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),任務(wù)完成后及時辦理報帳手續(xù)。自制原始憑證格式由財務(wù)部門統(tǒng)一規(guī)定。
4、加強(qiáng)現(xiàn)金管理,不得“坐支”,加強(qiáng)支票管理,出納、會計各司其職,互相制約。
5、財務(wù)人員要以身作則、奉公守法,認(rèn)真貫徹國家各項改革措施,既要維護(hù)國家和集體利益,又要維護(hù)職工的切身利益。
6、會計人員應(yīng)做好會計檔案管理工作,每年要及時將各類會計帳、證、表等資料分類裝訂,立卷歸檔。
7、機(jī)關(guān)各項支出報銷時間原則上定于每周周一、周三。
二、財務(wù)開支審批制度
為節(jié)約開支,減少浪費(fèi),委機(jī)關(guān)各項開支必須經(jīng)主管財務(wù)主任審批后方可報銷,嚴(yán)格履行“一支筆”審批制度。
(一)報批制度
1、委機(jī)關(guān)各項開支均應(yīng)實行計劃管理,報委主管財務(wù)主任批準(zhǔn),發(fā)票回來由財務(wù)按計劃審核后,經(jīng)委主管財務(wù)主任批準(zhǔn)后方可予以報銷。開支數(shù)額較大的,還應(yīng)由主任辦公會研究后批準(zhǔn)。
2、購買物品、訂閱報刊、雜志以及日常修繕等必須憑正式發(fā)票(稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制的)報銷,非正式發(fā)票或非行政事業(yè)單位收據(jù)均不予報銷。
3、千元以上的各項開支,必須通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。領(lǐng)用支票必須填寫支票申請單,注明用途及限額,辦理完必須在十日內(nèi)憑正式發(fā)票履行正常報批手續(xù)。
(二)審批權(quán)限
1、職工因公外出開會、培訓(xùn)、必須嚴(yán)格按照國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工作人員差旅費(fèi)開支的規(guī)定執(zhí)行。借支差旅費(fèi)的人員,必須由本人填寫借款申請單,注明到何地、辦何事及計劃天數(shù),核定借款金額,返回后一周內(nèi)按審批程序報銷。機(jī)關(guān)人員大小借款,應(yīng)經(jīng)主管財務(wù)的主任批準(zhǔn)。
2、符合探親條件的職工,其探親差旅費(fèi)按規(guī)定予以報銷。
3、購買各種固定資產(chǎn)、低值易耗品、材料及訂閱黨報黨刊雜志、專業(yè)書籍等均應(yīng)由經(jīng)辦人或部門提出計劃,然后履行正常報批手續(xù)予以報銷。
4、機(jī)動車輛實行定點(diǎn)維修,維修前應(yīng)由司機(jī)提出計劃,經(jīng)辦公室主任匯總,報分管領(lǐng)導(dǎo)和主要負(fù)責(zé)人同意。年終或每半年結(jié)帳一次,報銷時必須按正常報批程序結(jié)算,并附修理費(fèi)明細(xì)表。機(jī)動車燃料費(fèi)實行一次性購買,分期領(lǐng)用。
三、財產(chǎn)物資管理制度
1、固定資產(chǎn)統(tǒng)一由辦公室指定專人進(jìn)行管理,應(yīng)建立健全管理帳卡,對報損、報廢、調(diào)出、變賣以及增加或減少的固定資產(chǎn)應(yīng)由使用部門或管理部門提出書面申請,按審批權(quán)限報批。固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、核實。
2、購進(jìn)低值易耗品、材料,要做好登記入帳工作,保管和采購簽字交接,做到帳物相符?？剖翌I(lǐng)用時,領(lǐng)用人員必須履行登記手續(xù),年終匯總對帳。
四、福利制度
醫(yī)藥費(fèi)、養(yǎng)老金、公積金、獨(dú)生子女費(fèi)、干部職工常規(guī)檢查醫(yī)療醫(yī)藥費(fèi)按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。
五、財產(chǎn)清查制度
1、各科室每年應(yīng)形成定期的清查盤點(diǎn)制度,對清查結(jié)果進(jìn)行匯總,并將結(jié)果送機(jī)關(guān)辦公室。
2、辦公室為確保財產(chǎn)物資在儲備、使用過程中安全無損,要進(jìn)行經(jīng)常的、不定期的抽查盤點(diǎn)工作,并對財產(chǎn)物資的清查盤點(diǎn)工作進(jìn)行必要的監(jiān)督檢查,做出詳細(xì)記錄。
3、財產(chǎn)物資的清查核對要由辦公室牽頭,會同機(jī)關(guān)財務(wù)人員共同對有關(guān)科室財產(chǎn)認(rèn)真組織盤點(diǎn),并做好盤點(diǎn)后的對帳工作。
第12篇 機(jī)關(guān)單位財務(wù)管理制度
機(jī)關(guān)單位財務(wù)管理制度
為了更好地開展財務(wù)工作,嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律,特制定本制度。
一、財務(wù)開支實行一枝筆審批,由分局長統(tǒng)一審批。各項支出憑證必須有經(jīng)手人、證明人或驗收人、審批人簽字方可報銷。100元以上的大額支出應(yīng)有稅務(wù)發(fā)票方可報銷。
二、實行收支兩條線管理方法,單位的一切收入應(yīng)繳交出納,一切支出向出納報銷,只允許單位設(shè)'一本帳',禁止設(shè)立小金庫。
三、加強(qiáng)收費(fèi)管理,做到按規(guī)定、按時間、按標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi),禁止亂收費(fèi)和收人情費(fèi)。
四、及時繳存或解繳各項應(yīng)繳收入,禁止截留、挪用公款或公款私存。
五、加強(qiáng)現(xiàn)金管理,出納或收費(fèi)人每日現(xiàn)金結(jié)存不得超過一仟元。
六、扣留違章物資要當(dāng)面點(diǎn)清,當(dāng)日入庫(物交保管員,款交出納),若當(dāng)事人當(dāng)天未來受理,必須由辦案人員辦理《暫扣未來受理案件物資登記表》,錢與物一并交保管人員保管,并按工商法規(guī)規(guī)定及時辦理扣留審批手續(xù),嚴(yán)禁個人截留、挪用扣留及罰沒物資。
七、個人向單位借用公物,須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意,并向財產(chǎn)管理人員辦理財產(chǎn)借用登記手續(xù),并按期歸還,丟失或損壞要照價賠償。
八、未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意,不得借用公款,借用公款要及時歸還。
九、會計、出納、保管、票證等財務(wù)管理人員要嚴(yán)格履行工作職責(zé),認(rèn)真做好各項收支預(yù)算工作,及時記賬、算賬、報賬,做到日清月結(jié),帳物相符、帳表相符、帳帳相符。
