第1篇 企業(yè)財務制度管理規(guī)定辦法
企業(yè)財務制度管理規(guī)定(1)
第一章 義工團財務管理條例
本條例根據章**義工團程相關精神制定,義工團任何人必須遵守該條例,該條例的修改權在常務義工會員大會。
第一條 為了加強財務管理,規(guī)范財務工作,促進的**義工團發(fā)展,根據國家相關法律制度,結合**義工團的實際情況,特制定本制度。
第二條 本會會計核算遵循權責發(fā)生制原則及《民間非贏利組織會計制度》。
第三條 財務管理的基本任務和方法
(一)監(jiān)督資金的正常開支,對定向捐助嚴格按捐贈方用途使用善款,維護資金安全,對非限制性捐款做好資金流向統計,并可根據捐贈方需求,報資金使用情況明細表。
(二)做好財務管理基礎工作,建立健全財務管理制度,認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析工作。
(三)加強財務核算的管理,提供財務信息的準確性和及時性。
(四)監(jiān)督捐贈資產的使用。
(五)定期編制財務收支明細表并進行財務公開,接受捐贈方及會員的監(jiān)督。
第二章 接受捐贈公示制度
(一)捐贈款項由財務部負責統一管理,接受全體會員監(jiān)督。
(二)加強原始憑證管理,做到制度化、規(guī)范化。
(三)會計不得兼任出納,會計人員必須進行會計核算,實行會計監(jiān)督。
會計人員調動工作或離職時,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
(四)建立財務檔案管理,以接受社會及相關部門審查。
(五)對于捐贈的現金和物品都要按照捐贈者的單位及組織名稱或個人姓名、性別、年齡以及所捐現金或支票金額多少、所捐物品種類與數量多少等內容詳細列明并隨時登記造冊。
(六)在接到捐贈款項后應及時向社會公布。
(七)對所接受捐贈的現金和物品的用途、去向和使用的金額與數量等情況也要及時公布。
(八)捐贈人或**義工團會員對所捐贈的現金和物品有疑問的,可隨時來財務部查詢。
第三章 收入的管理
(一)本會的經費來源:政府、企業(yè)及個人向**義工團的定向贊助
(二)**義工團可接受社會或個人贊助資金,捐助資金由捐贈人存入義工團專用銀行帳戶,捐贈人可指定資金的專項用途,義工聯將嚴格按專項用途定向分配資金。
(三)做好對捐款的接受、登記、存放、入賬工作,保存所有財務的資料和檔案。
第四章 經費支出及報銷制度的管理
(一)本會經費必須用于與章程規(guī)定的業(yè)務范圍和事業(yè)的發(fā)展,不得在會員中分配。
(二)各工作部門、義工在需要申請活動開支經費時,由理事提前一周向秘書處申報活動開支預算。
財務預算須報理事長或副理事長同意后方可。
(三)通過審批的經費由財務主管、理事成員監(jiān)督使用,相關工作部門、活動負責人對活動經費的使用進行具體安排。
(四)財務部負責對每筆開支的用途、受助對象及開支明細進行登記,并根據有效票據入帳。
報銷時,需持有效票據并有2名以上義工經手,費用報銷由所在部門部長、理事長和副理事長簽字審批,經財務主管(財務部)審核后報理事會審批方可報銷。
每次活動所發(fā)生費用在500元以內的報副理事長簽字審批;金額在500元以上的理事長簽字審批;金額在800元以上需召開理事會會議討論通過。
(五)報銷項目主要有:
1、用于必要的辦公費用、旗幟、服裝費、等等。
2、用于活動開展產生的費用開支,包括宣傳費、場地費、車費用等。
第五章 資產監(jiān)督制度
(一)本會收到的資產捐助,必須由后勤財務部建資產臺帳,對資產進行管理,并在臺帳中詳細記錄資產捐助來源、資產名稱、數量、資產去向。
各工作部門收到的捐贈實物都需交負責資產管理的義工統一管理。
捐助方指定了資產捐助對象的,財務部嚴格按捐助方的要求及時送到捐助對象手中。
財務部對資產將定期進行核對,必須做到帳實相符,資產情況明細帳也定期公布。
(二)本會的資產,任何單位、個人不得侵占、私分和挪用。
第六章 財務公開
(一)對捐贈款項、實物來源進行公開(捐贈人要求保密的除外),并根據捐贈人的要求將款項或實物用于指定用途和救助對象。
捐贈人有權知道款項的具體開支,并可向捐贈人提供開支的相關明細及有效單據。
(二)在網站專設財務公開版塊,每次活動及時上報開支明細,讓捐贈人和每個義工在這里都能查到義工團的每一分錢的開支去向。
(三)每季度編制財務收支報表,定期進行公示。
第七章 財務監(jiān)督
(一)本會所有收支帳目會在每月例會時由參加會議的理事審核。
(二)接受本會所有會員、捐贈人及愛護支持我們工作的廣大市民的監(jiān)督
企業(yè)財務制度管理規(guī)定(2)
靖邊縣婦幼保健院財務管理制度補充規(guī)定
為進一步規(guī)范我院財務管理制度,結合我院實際情況,經院委會研究決定:原有財務制度的基礎上,對報賬流程及現金管理做一補充規(guī)定:
一、 凡購置大型醫(yī)療設備(萬元以上)均需以下步驟:
科室申報—院委會審核——院長核準——正規(guī)廠家購買—簽訂購買合同—正規(guī)發(fā)票(需附購置清單)——驗收入庫(入庫單需科主任及庫管簽字)——財務科審核票據(左下角)簽字、主管領導(右下角)簽字——院長(右上角)簽字——財務科做憑證——領款人(發(fā)票背面)簽字——出納付款。
二、 凡購置其他物資、低值易耗品等(萬元以下)需以下步
驟:
科室申報——院長核準——正規(guī)廠家購買—正規(guī)發(fā)票(需附購置清單)——驗收入庫(驗收員及庫管簽字)——財務科審核票據(左下角)簽字、主管領導(右下角)簽字——院長(右上角)簽字——財務科做憑證——領款人(發(fā)票背面)簽字——出納付款。
三、 各科室電子產品耗材報賬審批
各科室耗材均需在本單位定點門市購置,均需以下步驟 科主任申報—辦公室審核—院長批準—按季度報賬。
報賬時提供——批準單——正規(guī)票據(需附購置清單,清單上要有科主任簽字)——財務科審核票據(左下角)簽
字、主管領導(右下角)簽字——院長(右上角)簽字——財務科做憑證——領款人(發(fā)票背面)簽字——出納付款。
四、 貨幣資金管理
1、 庫存現金:出納處每日不超過3萬元,超出部分及時
存入銀行。
2、 銀行存款:出納和財務科定期(每月底)核對。
3、 其他應收款(包括個人借款),院長在批準的同時簽署歸還日期。
財務科負責按時追回。
五、 固定資產的管理
每半年由財務科負責對全院固定資產進行登記,各科室負責人在登記冊簽字確認,需變更固定資產的科室報請主管院長同意后,上報財務科進行變更登記。
擅自變更者,按照丟失論處。
六、 藥品試劑采購及流程
藥劑科、化驗室報送所需名稱、數量——藥品會計審核單價(考察三家以上供貨商)——報主管院長簽字——藥品會計通知供貨商供貨(提供銷售清單需主管院長簽字)——藥品會計驗收入庫(藥劑科、化驗室科主任嚴把質量關),每月底藥品會計通知供貨商將所購金額開具正規(guī)發(fā)票交財務科簽字——主管院長簽字——院長簽字——財務科掛賬(附清單、入庫單)。
以上規(guī)定從四月一日起執(zhí)行
靖邊縣婦幼保健院
20**年3月31日
第2篇 企業(yè)財務管理規(guī)章制度
第一節(jié)總則
第1條為加強財務管理，根據國家有關法律、法規(guī)及財務制度，結合公司具體情況，制定本制度。
第2條財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎上，嚴格執(zhí)行財經紀律，以提高經濟效益，壯大企業(yè)經濟實力為宗旨。
第3條財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約，精打細算，在企業(yè)經營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。
第4條公司及全資下屬公司、企業(yè)（含51%股權的全資、內聯企業(yè)）的財務工作，都必須執(zhí)行本制度。
其他中外合資合作及內聯企業(yè)參照本制度執(zhí)行。
第二節(jié)財務機構與會計人員
第5條公司及下屬獨立核算的公司、企業(yè)設置獨立的財務機構。
非獨立核算的單位配備專職財務人員。
第6條公司部會計師。
公司設計劃財務部。
計劃財務部設部長、副部長。
下屬獨立核算的公司、企業(yè)設財務部。
財務部設部長、副部長
計劃財務部及各財務部，根據業(yè)務工作需要配備必要的會計人員。
第7條總會計師協助總經理管理好整個系統的財務會計工作，對全系統的財務會計工作負責。
總會計師主要職責如下：
1.執(zhí)行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制并簽署公司的財務計劃、信貸計劃和會計報表等，落實完成計劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題提出改進措施，指導各項財務活動，考核生產經營成果，對總經理負責并報告工作；2.審查公司基建、投資、貿易等發(fā)展項目及重要經濟合同，對可行性報告提出評估意見；3.負責全系統的資金融通調拔決策工作，經總經理或董事會簽署后執(zhí)行。
4.審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的計算方案；
5.編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案；6.監(jiān)督全系統的財務管理和活動；7.監(jiān)督全系統的財務部門和會計人員執(zhí)行國家的財經政策、法令、制度和遵守財經紀律，制止不符合財經法令、不講經濟效益、不執(zhí)行計劃和違反財經紀律的事項；8.對各級財務人員的調動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經理批準后執(zhí)行；9.負責搞好全系統財務人員的培訓工，斷提高財會人員的素質和業(yè)務水平；10.簽署下屬公司、企業(yè)的100萬元以下貸款擔保書。
第8條計劃財務部是公司的財務主管部門，除做好本部門各項業(yè)務工作外，負責從業(yè)務上對下屬各級財務部門和會計人員進行領導、指導、檢查、監(jiān)督。
第9條計劃財務部部長領導計劃財務部的工作，在總經理和總會計師領導下主持公司的財務工作。
計劃財務部部長的主要職責是：
1.主持計劃財務部的工作，領導財務人員實行崗位責任制，切實地完成各項會計業(yè)務工作；2.執(zhí)行總經理和總會計師有關財務工作的決定，控制和降低公司的經營成本，審核監(jiān)督資金的動用及經營效益，按月、季、年度向總會計師、總經理、董事會提交財務分析報告；3.籌劃經營資金，負責公司資金使用計劃的審批、報批和銀行借、還款工作；
4.定期或不定期地組織會計人員對下屬公司、企業(yè)進行財務檢查，監(jiān)督下屬公司、企業(yè)執(zhí)行財經紀律和規(guī)章制度；
5.協助總會計師編制各種會計報表，主持公司的財產清查工作；6.參與公司發(fā)新項目、重大投資、重要經濟合同的可行性研究。
第10條計劃財務部副部長協助部長工作，負責公管的財務管理工作。
第11條下屬公司、企業(yè)的財務部設部長，在經理領導下主持本單位的財務工作。
財務部部長的主要職責是：
1.主持財務部的工作，領導財會人員完成各項會計業(yè)務的工作；2.制訂財務計劃，搞好會計核算，及時、準確、完整地核算生產經營成果，考核計劃執(zhí)行情況，定期提供數據、資料和財務分析報告；3.參與投資、重大經濟合同的可行性研究；
4.負責編制會計報表，主持清查財產；
5.執(zhí)行財經法令、制度、決定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經濟效益；6.監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支。
第12條財務部副部長協助部長工作，負責分管的財務工作。
第13條各級財務部門都必須建立稽查制度。
出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。
第14條財會人員都要認真執(zhí)行崗位責任制，各司其，互相配合，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經濟活動。
記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備，內容真實，數字準確，帳目清楚，日清月潔，按期報帳。
第15條各級領導必須切實保障財會人員依法行使職權和履行職責。
第16條財會人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。
對于違反財經紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向上級財務部門報告。
公司支持財務人員堅持原則，按財務制度辦事。
嚴禁任何人對敢于堅持原則的財會人員進行打擊報復。
公司對敢于堅持原則的財會人員予以表揚或獎勵。
第17條財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調動。
財會人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。
被撤銷、合并單位的財會人員，必須會同有關人員編制財立、資金、債權債務移交清冊，辦理交接手續(xù)。
移交交接包括移交人經管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。
移交交接必須監(jiān)交。
下屬公司、企業(yè)一般財會人員的交接，由本單位領導會同財務部部長進行監(jiān)交；財務部部長的交接，由計劃帳務部部長會同本單位領導進行監(jiān)交；計劃財務部部長的交接，由總經理會同總會計師進行監(jiān)交。
第3篇 某餐飲企業(yè)財務制度
餐飲企業(yè)涉及的主要會計問題
成本的控制是該行業(yè)的主要問題,但這并不意味著要為成本控制建立復雜的會計系統。其實,經營上的控制比會計記錄更能有效地消除由于過高的原料價格、不恰當的配料所帶來的浪費。通常的情況是,這種浪費比未完全銷售所導致的浪費更為嚴重。
各環(huán)節(jié)的會計記錄最好由辦公人員來完成。盡管出納及辦公人員并不要求是全職的,但兼職的出納及兼職的記帳員是必不可少的。對于會計上的各種問題,餐廳的經理最好能向專業(yè)的會計師請教。
餐飲企業(yè)會計制度總述
一、功能組織
由于餐廳的大小及經營方法不同,所以為該行業(yè)設計一個統一的功能圖是不可能的。例如,在采購原料方面,有的是經理親自去采購,有的是主廚或專業(yè)的采購人員去采購。有些經理幾乎不從事食品方面的管理而把主要的精力放在對顧客的接待及酒吧服務上。
盡管通常有廚房工作人員及服務人員的區(qū)別,在小規(guī)模的餐廳中通常不區(qū)別兩者的功能;相反,具有酒類服務、熟食零售及其他類別的服務的餐廳中,通常要把這些服務的功能單獨區(qū)別開來。
只有當某項經營活動大到有必要分析各種職能的服務功能時,才有必要建立一個功能組織圖。此時,各種功能的建立是基于招聘到各種能勝任各種職位的人員的基礎上的。通常的情況是,在一個不斷發(fā)展的餐廳中,當'瓶頸'突破時或缺少某一服務人員會導致整個經營活動的順利進行時,才有必要確定一個詳細的功能組織圖。
二、各類人員及其職責
1.食品核對員
對烹任后食品的控制是防止由于少收帳或錯收帳所導致的收入損失的重要一環(huán)。良好的管理意味著使用簡單的方法逐個核對系統終端給客戶的菜看是否是顧客所要求的。盡管完善這一環(huán)節(jié)會導致為顧客提供服務的時間的滯后,但這一環(huán)節(jié)有利于完善會計記錄,因而是必不可少的。
食品核對員必須具有良好的判斷能力。當侍者與食品核對員負責最后現金的收取時,就會存在欺詐的可能性,因此,應仔細挑選食品核對員。由于這一環(huán)節(jié)應在最短的時間內完成,故良好的判斷力是必不可少的。
每日經營結束后,食品核對員的記錄應作為總收入帳戶的控制而記錄在帳簿中,并且與侍者的發(fā)票進行核對。
2.主廚
一流的烹任有賴于廚師的手藝。廚師的工作通常包括提供菜單、實際的烹飪以及由于食品的標準及繁忙時間所致的總的監(jiān)督。主廚除了應根據天氣、季節(jié)、不同事件而提供有關的菜單外,也應該知道成本及競爭性的售價。
3.酒吧服務員
如果允許酒吧服務員購買酒料飲料,他應該為過多的存貨及銷售不暢的品牌負責,也應為顧客喜歡的品牌的缺乏負責。
三、會計系統的原則
1.收入
收入一般分為三類:食物、飲料、其他雜項。最后一項可能包括香煙、糖果、寄售等。如果其他雜項這一類中的任何一項的金額變得越來越大,在帳簿中應為其設置單獨的一欄。
2.直接費用
服務是一項直接費用并且應包括在各項與之有關的項目中。為了避免過于復雜的會計系統,該行業(yè)已形成一種共識,即把服務員的工資作為該項計算的要素。這一項通常是銷售的30%,但也有可能在25%-35%之間波動。
3.間接費用
許多權威機構把間接費用分為三類:食品準備、食品服務、其他項目。這種劃分的目的在于為各餐廳之間的比較提供一個統一的標準口徑。然而,這種劃分會導致把重點放在各種分類與銷售預計的百分比關系上。過分把重點放在這里是不恰當的。實際上,各種費用的控制應與顧客的滿意程度相聯系。更進一步說,間接費用用銷售百分比來表示的話,有些項目會顯得過小而沒有必要對其進行單獨的控制。把各種項目組合在一起還有助于消除對它們進行更深層次分析的傾向。
為了保持平均利潤,應仔細審查各項間接費用并確定其是否越過管理上的標準。管理人員必須考慮某一項服務的改進是否有助于利潤的提高。消除沒有必要的服務的改進會把某些費用降至適當的水平,同時也不至于失去顧客。管理上的這種考慮同時所帶來的結果是加強了顧客所期望的服務,同時消除了那些無助于利潤提高的服務。
第4篇 工業(yè)企業(yè)財務管理制度
企業(yè)財務管理制度范本，公司財務管理制度范本
第一章總則
第一條為加強公司的財務工作，發(fā)揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，特制定本規(guī)定。
第二條公司財務部門的職能是：（一）認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務管理制度和稅收制度，執(zhí)行公司統一的財務制度。
（二）建立健全財務管理的各種規(guī)章制度，編制財務計劃，加強經營核算管理，反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務紀律的執(zhí)行情況。
（三）積極為經營管理服務，通過財務監(jiān)督發(fā)現問題，提出改進意見，促進公司取得較好的經濟效益。
（四）厲行節(jié)約，合理使用資金。
（五）合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。
（六）積極主動與有關機構及財政、稅務、銀行部門溝通，及時掌握相關法律法規(guī)的變化，有效規(guī)范財務工作，及時提供財務報表和有關資料。
（七）完成公司交給的其他工作。
第三條公司財務部由財務經理、會計、出納、和審計人員組成。
第四條公司各部門和職員辦理財會事務，必須遵守本規(guī)定。
第二章財務工作崗位職責
第五條財務經理負責組織本公司的下列工作：（一）編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；（二）進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經濟效益；（三）建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析，及時向總經理提出合理化建議。
（四）組織領導財務部門的工作，分配和監(jiān)督其他人員的工作任務，制定考核獎懲指標；（五）負責建立和完善公司已有的財務核算體系，生產管理控制流程，成本歸集分配制度；（六）承辦公司領導交辦的其他工作。
第六條會計的主要工作職責是：（一）按照國家會計制度的規(guī)定、記帳、復帳、報帳做到手續(xù)完備，數字準確，帳目清楚，按期報帳。
（二）按照經濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，當好公司參謀。
（三）妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。
（四）完成總經理或財務經理交付的其他工作。
第七條出納的主要工作職責是：（一）認真執(zhí)行現金管理制度。
（二）嚴格執(zhí)行庫存現金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現金，不認白條抵壓現金。
（三）建立健全現金出納各種帳目，嚴格審核現金收付憑證。
（四）嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經總經理簽字后，方可生效。
（五）積極配合銀行做好對帳、報帳工作。
（六）配合會計做好各種帳務處理。
（七）完成總經理或財務經理交付的其他工作。
第八條審計的主要工作職責是：（一）認真貫徹執(zhí)行有關審計管理制度。
（二）監(jiān)督公司財務計劃的執(zhí)行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經濟活動及其經濟效益。
（三）詳細核對公司的各項與財務有關的數字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無誤。
（四）審閱公司的計劃資料、合同和其他有關經濟資料，以便掌握情況，發(fā)現問題，積累證據。
（五）糾正財務工作中的差錯弊端，規(guī)范公司的經濟行為。
（六）針對公司財務工作中出現問題產生的原因提出改進建議和措施。
（七）完成總經理或財務經理交付的其他工作。
第三章財務工作管理
第九條會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。
第十條會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。
第十一條財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。
第十二條財務工作人員應當會同總經理辦公室專人定期進行財務清查，保證帳簿記錄與實物、款項相符。
第十三條財務工作人員應根據帳簿記錄編制會計報表上報總經理，并報送有關部門。
會計報表每月由會計編制，財務經理負責審核，上報一次。會計報表須經財務經理、總經理簽名或蓋章。
第十四條財務工作人員對本公司的各項經濟實行會計監(jiān)督。
財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。
第十五條財務工作人員發(fā)現帳簿記錄與實物、款項不符時，應及時向總經理或主管副總經理書面報告，并請求查明原因，作出處理。
財務工作人員對上述事項無權自行作出處理。
第十六條財務工作應當建立內部稽核制度，并做好內部審計。
出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務帳目的登記工作。
第十七條財務審計每季一次。審計人員根據審計事項實行審計，并做出審計報告，報送總經理。
第十八條財務工作人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
財務工作人員辦理交接手續(xù)，由行政辦公室主任、主管副總經理監(jiān)交。
第四章支票管理第十九條支票由出納員或財務經理指定專人保管。支票使用時須有'請購審批單'，經財務經理、總經理批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用簿上簽字備查。
第二十條支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經手人簽字、會計核對（購置物品由保管員簽字）、財務經理、總經理審批。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。出納員統一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行帳號，原支票領用人在'支票借款單'及登記簿上注銷。
第二十一條支票借款應在簽發(fā)支票之日起五個工作日內清算，超期的財務人員月底清帳時憑'支票借款單'轉應收個人款，發(fā)工資時從領用工資內扣還，當月工資扣還不足，逐月延扣以后的工資，領用人完善報帳手續(xù)后再作補發(fā)工資處理。
第二十二條對于報銷時短缺的金額，由支票領用人辦理現金借款手續(xù)，并按現金借款管理規(guī)定執(zhí)行。
凡一周內支出款項累計超過10000元或現金支出超過5000元時，會計或出納人員應文字性報告財務經理。凡與公司業(yè)務無關款項，不分金額大小由承辦人文字性報告財務經理。
第二十三條凡1000元以上的款項進入銀行帳戶兩日內，會計或出納人員應文字性報告財務經理。
第二十四條公司財務人員支付（包括公私借用）每一筆款項，不論金額大小均須財務經理會同總經理聯簽字。總經理外出應由財務人員設法通知，經總經理授權可委托其他負責人代簽，同意后可先付款后補簽。
第五章現金管理第二十五條公司可以在下列范圍內使用現金：（一）職員工資、津貼、獎金；（二）個人勞務報酬；（三）出差人員必須攜帶的差旅費；（四）結算起點以下的零星支出；（五）總經理批準的其他開支。
前款結算起點定為1000元，結算規(guī)定的調整，由總經理確定。
第二十六條除本規(guī)定第二十五條外，財務人員支付個人款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票支付；確需全額支付現金的，經財務經理審核，總經理批準后支付現金。
第二十七條公司固定資產、原料輔料、車輛保管維修、代辦運輸費用、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉帳結算方式，不得使用現金。
第二十八條日常零星開支所需庫存現金限額為5000元。超額部分應存入銀行。
第二十九條財務人員支付現金，可以從公司庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現金收入中直接支付（即坐支）。
因特殊情況確需坐支的，應事先報經財務經理批準。
第三十條財務人員從銀行提取現金，應當填寫《現金借款單》，并寫明用途和金額，由財務經理批準后提取。
第三十一條公司職員因工作需要借用現金，需填寫《借款單》，經會計審核；交財務經理、總經理批準簽字后方可借用。并按借款審批程序第二條執(zhí)行。超過還款期限即轉應收款，在當月工資中扣還。
第三十二條符合本規(guī)定第二十五條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證，經手人簽字，會計審核，財務經理、總經理批準后由出納支付現金。
第三十三條發(fā)票及報銷單經總經理批準后，由會計審核，經手人簽字，金額數量無誤，填制記帳憑證。
第三十四條工資由財務人員依據行政辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經理審核，財務經理、總經理簽字，財務人員按時提款，當月發(fā)放工資，填制記帳憑證，進行帳務處理。
第三十五條差旅費及各種補助單（包括領款單），由部門經理簽字，會計審核時間、天數無誤并報財務經理復核后，送總經理簽字，填制憑證，交出納員付款，辦理會計核算手續(xù)。
第三十六條無論何種匯款，財務人員都須審核《匯款通知單》，分別由經手人、部門經理、財務經理、總經理簽字。會計審核有關憑證。
第三十七條出納人員應當建立健全現金、銀行存款帳目，逐筆記載現金、銀行款項支付。帳目應當日清月結，每日結算，帳款相符。
第六章會計檔案管理第三十八條凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應歸檔。
第三十九條會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數、單據張數，由會計及有關人員簽名蓋章（包括制單、審核、記帳、主管），由財務經理指定專人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。
第四十條會計報表應分月、季、年報、按時歸檔，由財務經理指定專人保管，并分類填制目錄。第四十一條會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會計檔案，須經財務經理批準。
第七章處罰辦法第四十二條出現下列情況之一的，對財務人員予以警告并扣發(fā)本人月薪13倍：（一）超出規(guī)定范圍、限額使用現金的或超出核定的庫存現金金額留存現金的；（二）用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現金的；（三）未經批準，擅自挪用或借用他人資金（包括現金）或支付款項的；（四）利用帳戶替其他單位和個人套取現金的；（五）未經批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現金的；（六）保留帳外款項或將公司款項以財務人員個人儲蓄方式存入銀行的；（七）違反本規(guī)定條款認定應予處罰的。
第四十三條出現下列情況之一的，財務人員應予解聘。
（一）違反財務制度，造成財務工作嚴重混亂的；（二）拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的；（三）偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的；（四）利用職務便利，非法占有或虛報冒領、騙取公司財物
的；（五）弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的；（六）在工作范圍內發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的；（七）有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。
第八章附則（一）財務負責人工作責任制度（二）出納作業(yè)處理準則（三）會計核算基礎工作規(guī)范（四）借款及各項費用開支標準審批程序（五）其他有待補充完善的財務管理制度
第四十四條本規(guī)定由公司財務部負責解釋。
第四十五條本規(guī)定自發(fā)布之日起生效試行。
附則一、財務部門負責人工作責任制度
一、職務
第一條在公司董事會和總經理領導下，負責公司資金調配、成本核算和財務管理，推行現代化管理方式，進行企業(yè)經濟核算和分析工作，并反映其成效。
第二條嚴格執(zhí)行國家財經制度、財經紀律以及財務會計制度。認真貫徹統一的財務管理制度，加強財務管理，遵守國家政策、法令。保證國家、公司利益不受侵犯。
第三條根據公司年度生產經營綜合計劃編制公司財務收支計劃、信貸計劃和成本計劃，并加強管理，促進各項經濟指標實現。確保按期組織稅利上繳，完成上級下達的各項任務。
第四條組織制訂儲備、生產、成品資金定額，嚴格費用開支，加強成本管理，搞好經濟活動分析，搜集、整理、積累歷年各項原始資料，指導車間經濟核算工作，促進工廠經濟效益逐年提高。
第五條負責企業(yè)資金管理，監(jiān)督其增減變動，負責盤盈、盤虧、報廢清理、貨款結算、催收和處理等工作。做到情況清楚，手續(xù)完備，數據準確，處理及時。
第六條嚴格執(zhí)行國家價格政策，搜集整理價格資料，負責制訂公司廠內內勞務、產成品、半成品、物資等的計劃價格，并督促檢查有關部門和車間對材料、半成品、產成品正確計價和銷售。
第七條負責財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、搜集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。
第八條負責對全公司重要經濟合同的審查會簽。并監(jiān)督經濟合同的執(zhí)行，確保公司利益不受損害。
第九條負責組織起草財務方面的管理制度及有關規(guī)定。
第十條根據公司方針目標展開要求，負責本部門方針目標的展開、檢查、診斷和落實工作。
第十一條負責完成公司領導臨時布置的各項任務。
二、職權
第一條對公司廠內各項資金和費用的使用有檢查、監(jiān)督權。有權根據廠內生產經營情況發(fā)生的變化，對資金、費用的使用提出調整方案。
第二條對違反國家政策、財經制度、財經紀律的收、支款項有權勸阻、制止。
第三條對公司集中審編的有關財經方面的規(guī)定和管理制度有權提出修改意見。
第四條有權對各倉庫和工程、生產作業(yè)項目的節(jié)約和浪費情況進行檢查并提出獎懲意見。
第五條有權組織召開經濟活動分析會，并向各部門索取有關資料和報表。
第六條有權要求有關部門提供編制年、季、月度財務成本計劃所需的各種有關資料。
三、職責
第一條對貫徹執(zhí)行國家財經法令政策、制度不嚴或處理財會業(yè)務不當，造成違章、罰款、浪費等現象負責。
第二條對公司的有關成本、利潤、資金等方面的經濟效益指標因措施不力完不成計劃負責。
第三條對由于資金計劃不周、管理不善、監(jiān)督不嚴、影響生產工作負責。
第四條對不及時清理庫存現金、銀行存款、往來賬款、在途資金等賬戶造成損失負責。
第五條對國家規(guī)定的財務檔案資料整理歸檔不及時，管理不嚴、出現損壞、遺失等現象負責。
第六條對成本資金、價格控制管理不嚴，經濟活動分析不及時，影響公司經濟效益指標完成負責。
第七條根據公司方針目標展開要求，未能及時對本部門方針目標展開、檢查、診斷、落實負責。
附則二、出納作業(yè)處理準則第一條本處理準則包括現金及銀行存款收入與支出等作業(yè)。
第二條為便于零星支付起見，可設備用金，采用定額制，其額度由總經理核定，其備用金由出納經管。
第三條出納辦理現金、票據的支付，登記及移轉等業(yè)務，要嚴格遵守公司的付款審批程序。
第四條除提取備用金外，所有支出憑證應由會計嚴格審核其內容與金額是否與實際相符，領款人的印鑒是否相符，如有疑問應先查詢后出納方能支付。
第五條凡一次支付未超過1，000元者徑由公司備用金支付外，其余一律以支票等銀行轉賬支付。
第六條出納人員對各項貨款及費用的支付，應將本支票或現金交付受款人或廠商，本公司人員不得代領，如因特殊原因必需由本公司人員代領者，需經財務經理核準。
第七條公司一切支付，應以處理合法、合規(guī)的發(fā)票或憑證為依據，任何要求先行支付后補手續(xù)者均應予拒絕。
第八條支付款項應在傳票上簽署領款人印鑒，付訖后加蓋付訖章及經手人戳記。第九條本公司支付款項的付款程序，悉依照下列步驟辦理。
（一）原始憑證的審核：1.國內采購、工程發(fā)包款：應根據統一發(fā)票、普通憑證，以及收到貨物、設備的驗收單并附請購單經有關部門經理簽章證明及核準，公司財務經理、總經理批準后，送交財務部門開具支票或匯票。
2.預付、暫付款項：應根據合同或相關協議文件，由經辦人員填具借款單，注明合同文件字號，呈報核準后送交財務部門開具支款。
3.一般費用：應根據發(fā)票、收據或內部憑證，由經辦人員填具付款憑證，經有關部門主管簽章證明及公司核準，送交財務部門開具付款。
（二）會計憑證的核準：1.會計應負責審核原始憑證的各項經濟內容，對不能確定的事項報財務經理審核。
2.會計審核傳票時，應先審核原始憑證是否符合稅收法律及公司規(guī)定的手續(xù)。
3.傳票經財務經理，及總經理核準后，送交會計轉出納辦理支付工作。
第十條有關貨物運費及外匯結售匯款、發(fā)樣，及各項費用等支出款，應填具'借款單'或'支款憑證'，附發(fā)票、許可證影印件，送交會計部門以'預付'
或'暫付'方式制票轉出納辦理支付。前述款項可由經辦人員直接向出納簽收，但必須于支付后7日內向會計辦理沖轉手續(xù)。
第十一條本公司各項支出的付款日期如下：（一）國內采購貨品的付款，每月25日集中付款一次（星期日及例假日順延），但以原始憑證經核準后于付款日前5日送達財務部門者為限。
（二）一般費用的付款：經常發(fā)生的費用，仍以前項期限辦理，內部員工費用，每天支付的，以原始憑證齊全并經核準者為限。
（三）薪金工資的付款：1.工資：全體員工工資均于每月15日前轉賬支付。
2.過節(jié)費和補貼：過節(jié)費在節(jié)日前一周內，補貼在月底支付。
因特殊情況需提前支付者，得由經辦部門另行簽呈財務經理轉呈總經理批準后，再予以支付。
第十二條出納支付款項若有扣繳事釷保劭釹鈑詿臥0日前填具有關機
構規(guī)定的報繳書向公庫繳納，并以影本一份并附于傳票后，凡有扣繳稅款及免扣繳應申報事項者，出納應于次年元月底前填具有關機構規(guī)定的憑單向稽征機關申報，并將正、副本交各納稅義務人。
第十三條薪金工資的支付，應由行政部根據考勤表會同財務部編制'工資表'，于付款期限前一周內送交出納。
第十四條業(yè)務部門于收到貨款后，應將其中所收貨款如數解繳出納，出納應將解繳憑證送交會計，并據以編制傳票。銷售部門收到匯款通知時，也要及時送交出納，以便及早落實回款來源。
第十五條為便于辦理薪資扣繳個人所得稅申報起見，公司員工應于每年度開始一個月內，及新進人員報到時，填報'薪資所得受領人申報表'，由出納收執(zhí)，作為所得稅扣繳申報的依據，出納應就每一員工給付薪工資及扣繳情況填載于'各類收入所得扣繳資料登記表'上，作為日后扣繳申報之用。
第十六條凡依法應扣繳的所得稅款及依法應貼用印花稅票，若因主辦人員的疏忽發(fā)生漏扣、漏報、漏貼或短扣、短報、短貼等情事以致遭受處罰者，以及勞工保險費的滯繳事項，其滯納金及罰金應由經辦人員及其直屬部門負責人賠償。
附則三、會計核算基礎工作規(guī)定第一條充分體現會計信息的可靠性，特制定本規(guī)定。
第二條會計科目的運用及帳戶的設置、按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行，不得任意更改或自行設置，個別因公司業(yè)務需要新增會計科目時，須報批準。
第四條會計核算組織程序：采用記帳憑證匯總表核算程序，記帳憑證匯總表核算組織程序如下：（一）根據審核后的原始憑證填制記帳憑證；（二）根據原始憑證匯總表編制記帳憑證匯總表；（三）根據記帳憑證匯總登記總分類帳；（四）根據原始憑證登記現金日記帳和銀行日記帳；（五）根據記帳憑證及所附的原始憑證登記各明細分類帳；（六）月終，根據總分類帳和各明細分類帳編制會計報表。
記帳憑證匯總表核算組織程序的特點是：先定期（5天或10天）將所有記帳憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據科目憑證匯總表登記總分類帳。
記帳憑證匯總表的編制方法是：根據一定時期的全部記帳憑證，按照相同科目歸類，定期（5天或10天）匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在科目憑證匯總表的相關欄內，以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。
第五條記帳規(guī)則：（一）記帳須根據審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進行轉帳時，用記帳員寫的轉帳說明作記帳依據外，其它記帳憑證都必須以合法的原始憑證為依據。沒有合法的憑證，不能登記帳簿，且每張記帳憑證必須由制單、復核、記帳，會計主管分別簽名，不得省略。
（二）登記帳簿時用鋼筆或碳素筆寫（除了復寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆）。
（三）記帳憑證和帳簿上的會計科目以及子、細目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。
（四）會計分錄的科目對應關系，原則上一種經濟事項分別或匯總編一套分錄，不得將不同內容的多種經濟事項合并編制一套分錄。
（五）明細帳應隨時登記，總帳定期登記，一般不超過10天。
（六）每一筆帳須記明日期、憑證號碼和摘要，經濟事項的摘要不能過分簡略，以保證第三者能看清楚。每筆帳記完后，在記帳憑證上劃'∨'號。
（七）記帳的文字和數字應端正、清楚、嚴禁刮擦、挖補或涂改，不得跳行隔頁。應將空行或空頁劃斜紅線注銷。
（八）記帳發(fā)生錯誤，用以下方法更正：1.記帳前發(fā)現記帳憑證有錯誤，應先更正或重制記帳憑證。記帳憑證或帳簿上的數字差錯，應在錯誤的全部數字正中劃紅線，表示注銷，并由經辦人員加蓋小圖章后，將正確的數字寫在應記的欄或行內。
2.記帳后發(fā)現記帳憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記帳憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確，只是金
額錯誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據。
3.報出會計報表后發(fā)現記帳差錯時，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據。
（九）紅字沖帳除了用于更正的錯誤外，還可以用于下列事項：1.經濟業(yè)務完成后，發(fā)生退回或退出；2.經濟業(yè)務計算錯誤而發(fā)生多付或多收；3.帳戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向；4.其它必須沖銷原記數字的事項。
（十）各帳戶在一張帳頁記滿后接記次頁時，需要加計發(fā)生額的帳戶，應將加計的借貸發(fā)生總額和結出的余額記在次頁的第一行內，并在摘要欄'承前頁'（十一）月、季、年度末，記完帳后應辦理結帳，為了便于結轉成本和編制會計報表，需要發(fā)生額的帳戶，應分別結出月份季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明'本月合計'、'本季合計'和'本年合計'的字樣，在月結、季結數字上端和下端均劃單紅線，在年結數字下端劃雙紅線?？偨Y的數字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數不多的帳戶，也可不結總。不需要加計發(fā)生額的帳戶，應隨時結出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在年度余額下端劃雙紅線。
（十二）編制會計報表前，必須把總帳和明細帳記載齊全，試算平衡，每個科目的明細帳各帳戶的數額相加總和同該科目的總帳數額核對相符。不準先出報表，后補記帳簿。
（十三）年度更換新帳時，需要結轉新年度的余額，可直接過到新帳各該帳戶的第一行，并在摘要欄內注明'上年結轉'字樣。必要時，詳細注明余額組成內容，在舊帳的最后一行數字下面注明'結轉下年'字樣。結轉以后的空白行格包括不結轉余額的帳戶，劃一條余線注銷或蓋戳注銷。
第六條結帳、對帳：（一）結帳是結算各種帳簿記錄，它是在一定時期內所發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入帳的基礎上進行的，具體內容如下：1.在結帳時，首先應將本期內所發(fā)生的經濟業(yè)務記入有關帳簿。
2.本期內所有的轉帳業(yè)務，應編成記帳憑證記入有關帳簿，以調整帳簿記錄。如待攤、預提費用應按規(guī)定標準予以攤銷提取。
3.在全部業(yè)務登記入帳的基礎上，應結算所有的帳簿，具體方法參見'記帳規(guī)則'的第11點。
（二）對帳是為了保證帳證相符，帳帳相符，帳實相符。具體內容如下：1.帳證核對：是指各種帳簿（總帳、明細分類帳以及現金和銀行存款日記帳等）的記錄與會計憑證（記帳憑證及其所附的原始憑證）的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記帳過程中進行。月終如果發(fā)現帳帳不符，就應回過頭來對帳簿記錄與會計憑證進行核對，以保證帳證相符。
2.帳帳核對每月一次，主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細分類帳帳面余額相核對，現金、銀行存款二級帳與出納的現金，銀行存款日記帳相核對，會計部門各種財產物資明細類帳期末余額與財產物資管理部門和使用部門的保管帳相核對等。
3.帳實核對分兩類：第一類現金日記帳帳面余額與現金實際庫存數額相核對，銀行存款日記帳帳面余額與開戶銀行對帳單相核對，要求每月核對一次；第二類各種財產物資明細分類帳帳面余額與財產物資實有數額相核對，各種往來帳款明細帳帳面余額與有關債權債務單位的帳目核對等，要求每季核對一次。
附則四、借款和各項費用開支標準及審批程序
第一條為進一步完善財務管理，嚴格執(zhí)行財務制度，依據規(guī)范化管理實施大綱，特制定本標準及程序。
第二條借款及報銷審批程序（一）出差人員借款，必須先到財務部領取'借款憑證'，寫明出差時間、地點，借款金額原則按'往返車費+（住宿費+生活補助）*預計出差天數'計算借款金額，填寫好該憑證后，先經部門經理同意，再由財務經理批準，最后經總經理審批后，方予借支，前次借支出差返回時間超過三天無故未報銷者，不得再借款。
（二）凡職工借用公款者，在原借款未還清前，不得再借。
（三）其他臨時借款，如購置款、業(yè)務費、周轉金等，審批程序同第二條第一款。
（四）試用人員借支旅差費或臨時借款，須由正式員工出具擔保書或簽認擔保，方能辦理，若借款人未能償還借款，擔保人應負有連帶責任。
（五）借款出差人員回公司后，三天內應按規(guī)定到財務部報賬，報賬后結欠部分金額或三天內不辦理報銷手續(xù)的人員欠款，財務部門有權通知行政部在當月工資中扣回。
（六）報銷審批時應具備的憑證：'請購審批單'或'費用審批單'，原始發(fā)票、物品明細表。在所附憑單上，要由經辦人簽字，主管部門經理簽字和財務經理簽字。
第三條出差開支標準及報銷審批（一）公司職工出差乘坐車、船、飛機和住宿、伙食、市內交通費，按下表規(guī)定執(zhí)行（詳見附表一）。各部門負責人應嚴格控制外出人員，并考慮完成任務的期限，確定出差日期。對因公外出人員均對號入座按標準辦理應報銷費用。如出差人員投親靠友自行解決住宿問題，則按標準的40%計發(fā)給個人；如不足標準住宿的，按節(jié)約額的50%計發(fā)給個人；如超標準住宿的，超支部分一律由個人自己負擔。
（二）公司人員出差的交通費一律按附表標準套用。具體對下列情況均以有關規(guī)定執(zhí)行如下：1.乘坐火車，從晚上8時至次日晨7時之間，在車上過夜6
小時以上的，或連續(xù)乘車時間超過12小時的，可購火車硬臥鋪票和輪船三等艙。
2.乘坐火車符合1條規(guī)定而不買臥鋪票的，節(jié)省下的臥鋪票費，發(fā)給個人，但為了計算方便，規(guī)定按本人實際乘坐的火車硬席票價的50%發(fā)給。
3.公司人員出差，事先經單位領導批準就近回家省親辦事的，應憑車船票價按實支報，不發(fā)繞道和在家期間的出差伙食補助費、住宿費。
4.出差期間乘坐直達特別快車暫按乘坐一般特別快車不坐臥鋪補助的規(guī)定執(zhí)行，即按硬座票價的45%計發(fā)補助費，因使用空調設備而另外加收的費用不計入票價之內。
5.公司人員調動工作，核發(fā)差旅費以其調入地區(qū)執(zhí)行標準計發(fā)。調入人員的交通、住宿、伙食補助除照公司規(guī)定執(zhí)行外，其它開支參照有關規(guī)定執(zhí)行。
6.出差人員在出差地因病住院期間，按標準發(fā)給伙食補助費，不發(fā)交通費和住宿費。住院超過一個月的停發(fā)伙食補助費。
7.公司人員參加在外地召開的各類會議，除有會議主辦單位出具的食宿費自理的證明，可回公司按出差標準領取伙食費補助；住宿費憑住宿處發(fā)票按公司規(guī)定標準執(zhí)行外，其余情況一概不領發(fā)有關費用。
8.員工赴外地學習培訓超過30天以上的部分，培訓期間食宿費自理的，按相關職位標準的50%計發(fā)。（三）出差補助按出差起止時間（'算頭不算尾'）每天只享有伙食補助，補助標準按附表發(fā)放。
（四）出差市內短途交通費按附表中相應人均標準，憑票據據實報銷。
。ㄎ澹┢淥臃訝绱姘選⒌緇胺眩酉罘延每刂圃諶司刻0元內，憑單據報銷。
（六）車船票按出差規(guī)定的往返地點、里程，憑票據核準報銷。
（七）因特殊情況出差需乘坐飛機，由公司總經理批準，連續(xù)三個月虧損部門人員出差，一律不準乘坐飛機。
（八）根據出差人員事先理好的報銷單據，先由會計對單據全面審核，同時按出差天數填上住勤補貼，然后由部門經理簽認報財務經理、公司總經理審批后，方能報銷。
（九）出差人員不得以電話費、傳真費名義沖減超標準住宿費，電話費和傳真費必須在住宿發(fā)票和賬務清單中單列。
（十）出差期間發(fā)生的個人餐費、洗衣費、飲料費、健身桑拿費、美容美發(fā)費等一律由出差人員自負，不能報銷。
（十一）出差期間的宴請費用不在差旅費中報銷，單獨列在業(yè)務招待費中審批報銷。
（十二）同性別兩人一起出差，只能住一間雙人間，按一個人（職務較高者）住宿標準計算。
（十三）出差人員在外住宿超過兩天，如有特殊情況未住飯店（如住朋友、親戚家），可以給予每人標準規(guī)定的未住宿補助。
（十四）出差在外期間，一般不對外宴請和對外贈送禮品，如確有需要必須事先請示公司領導。
（十五）員工探親交通費按國家規(guī)定辦法執(zhí)行。
第四條業(yè)務招待費標準及審批（一）因業(yè)務需要開支招待費的，由部門經理填寫招待費審批單，報總經理批準。
（二）業(yè)務招待費報銷單據必須有稅務部門的正式發(fā)票，列明公司抬頭，數字分明，先由經手人簽名，注明用途，部門經理加簽證實，再報財務經理審核，然后由總經理審批，方能付款報銷。
（三）超審批金額外的業(yè)務招待費，一般不予開支，如有特殊情況，須經總經理審核加簽。
（四）公司大型招待活動及單筆金額超過2000元的招待費用，須經董事長批準并簽字報銷。
第五條福利費、醫(yī)藥費開支標準及審批（一）實行醫(yī)療保險制度以后，職工本人醫(yī)藥費納入社會統籌基金，工傷及重大疾病醫(yī)藥費開支公司以保險形式解決，不再另外承擔因此而產生的醫(yī)療費。
（二）公司統一提取的工會經費和福利、獎勵基金，由財務部統一集中管理，有關開支規(guī)定另行制定。
（三）其他福利性開支，100元以下由財務部經理批準，超過100元的開支一律報公司總經理批準。
第六條其他費用開支標準及審批（一）屬生產經營性的各項費用，2000元以內的憑稅務部門的正式發(fā)票，先由經辦人和部門經理簽名后，報分管領導、財務經理審核后，然后送總經理批準報銷。
（二）屬非生產經營性的各項費用，5000元以內的按第六條第一款執(zhí)行，超過5000元的報董事長批準。
第七條加班費的規(guī)定1.本公司實行綜合計算工時工作制。
2.法定節(jié)日（元旦、春節(jié)、國慶節(jié)、勞動節(jié)）因工作需要加班，按下列公式計發(fā)加班費：（本人月工資-浮動工資/22.5×300%）×加班天數
3.法定假日以外平時因工作需要加班，按下列公式計發(fā)加班費：（本人月工資-浮動工資
/22.5×200%）×加班天數4.員工加班要從嚴控制，事前由部門經理報公司領導批準。加班只限于工程搶修，節(jié)假日值班和完成其他緊急生產任務等，但月累計不得超過48小時，超過48小時報總經理批準。屬工作職責要求，當日或當月沒完成，自行加班的不計加班費。
5.員工加班后，可以補休而不領加班費，但須辦理補休的登記手續(xù)。
6.員工出差期間，如遇法定節(jié)假日和超過工作時間不計加班費。
7.加班費經行政部審核后，由財務部發(fā)放。
第八條特殊津貼及補貼由主管部門提出意見，報總經理辦公會研究決定。
第九條如經費開支審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務部備案，指定代理人可在期間行使相應的審批權力。
第十條本規(guī)定解釋權在公司財務部。
附表一：國內差旅費開支標準
覽表項目單位乘達交通工具范圍住宿費標準（憑據報銷）每人每天注明伙食費市內交通費一、董事長、正副總經理飛機、火車硬臥、海輪船二等艙（內河船不分等），其他交通工具元以內元元以內二、部門經理（含同職位各類高級工程師）火車硬臥、海輪船三等艙（內河船不分等），其他交通工具元以內元元以內特殊情況乘飛機須經總經理批準后有效三、銷售及其他人員火車硬臥、海輪船四等艙（內河船不分等），其他交通工具元以內元
牧歌寄謙牧翁
[ 宋] 王柏
山前群羊兒，群羊化為石。
山后謙牧翁，雙牛掛虛壁。
仙佛道不同，妙處各自得。
我來牧坡上，牧翁已牧出。 風行麥浪高，日暖柳陰直。 沙平草正軟，隔林數聲笛。 試問翁牧意，著鞭還用力。 牽起鼻撩天，蹋地四蹄實。 湯飲菩提泉，饑來噍芻。 步行顛倒騎，神光背上射。 因悟角前后，通身白的。 勿使蹊人田，毋乃失其職。 舍策脫蓑歸，人牛兩無跡。
第5篇 房地產企業(yè)財務制度
不管大小型的房地產公司,在財務管理方面都要有正規(guī)的財務制度才更有利于管理。以下提供關于房地產企業(yè)財務制度的范本,僅供參考。第一章總則
1.1 為了維護公司、股東和債權人的合法權益,加強財務管理和經濟核算,根據《公司法》和《企業(yè)會計制度》等相關法規(guī),結合公司實際情況,制定本規(guī)定。
1.2 公司財務管理的基本任務是:做好財務預算、控制、核算、分析和考核工作;規(guī)范公司的財務行為,準確計量公司的財務狀況和經營成果;依法合理籌集資金,有效控制和合理配置公司的財務資源;實現公司價值的最大化。
1.3 本規(guī)定在公司內部暫時執(zhí)行,隨著公司業(yè)務的正常開展和不斷拓展,將進行更改、補充和完善。第內送各股東,季報在每一季度結束后的二十日內送各股東,年報在每一會計年度結束后的三十日內送各股東。
10.4 公司依照《會計電算化管理制度》實行財務電子信息系統,實現授權、崗位分離、記錄控制等內控程序的電算化,保證內控制度的有效性,相關人員在使用財務電子信息系統過程中,嚴格遵循內部控制規(guī)范和技術規(guī)范,保證系統的正常運行。
10.5 公司財務部依照《會計檔案管理辦法》妥善保管各種財務會計文本(電子)資料。
10.6 財務部按照規(guī)定作好財務工作交接工作,財務人員工作調動或者因故離職必須將本人所經管的財務工作全部交給接替人員,沒有辦清交接手續(xù)不得調動或者離職。第十一章附則
11.1 本規(guī)定由董事會負責修改和補充。
11.2 本規(guī)定由董事會授權公司財務部負責解釋。
11.3 董事會委托公司財務部依據本規(guī)定擬定若干具體實施細則和具體辦法,由公司總經理審批通過后,頒發(fā)施行。
11.4 本規(guī)定自頒布之日起開始執(zhí)行。
第6篇 農業(yè)企業(yè)財務制度范文
以下是小編整理的農業(yè)企業(yè)財務制度全文,歡迎大家閱讀!
農業(yè)企業(yè)財務制度
財政部
農業(yè)企業(yè)財務制度
1992年12月22日,財政部
第一章 總 則
第一條 為了適應社會主義市場經濟發(fā)展的需要,規(guī)范農業(yè)企業(yè)財務行為,有利于公平競爭,加強財務管理和經濟核算,提高經濟效益,根據《企業(yè)財務通則》,結合農業(yè)企業(yè)實際情況,制定本制度。
第二條 本制度適用于中華人民共和國境內的各類農業(yè)企業(yè)。農業(yè)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))是從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)或以其為依托,農、工、商綜合經營,實行獨立核算和具有法人地位的農業(yè)社會經濟組織單位。包括:全民所有制、集體所有制、私營、外商投資等各類經濟性質的企業(yè);有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。
第三條 企業(yè)應當在辦理工商登記之日起30日內,向主管財政機關提交企業(yè)設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復制件。
企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更等事項,應當在依法辦理變更登記之日起30日內,向主管財政機關提交變更文件的復制件。
第四條 企業(yè)應當建立健全財務管理制度,如實反映企業(yè)財務狀況,依法計算和繳納國家稅收,保證投資者權益不受侵犯,接受主管財政機關的檢查監(jiān)督。
第五條 企業(yè)應當完善內部經營責任制。各種類型的農業(yè)承包經營單位,包括家庭農場在內,應當實行“自主經營、單獨核算、定額上繳、自負盈虧”的辦法,認真履行承包合同,完成上繳任務,合理分配收益。
企業(yè)對所屬的工業(yè)、商品流通業(yè)、運輸業(yè)、建筑業(yè)、服務業(yè)等單位也應賦予其相對獨立的經營自主權,實行“自主經營、單獨核算、計算盈虧、定額上繳”的辦法;可向銀行(信用社)開戶,辦理存款和貸款。
第六條 企業(yè)應當做好財務管理基礎工作。各項生產經營活動要有完整的原始記錄;各項財產物資的進出消耗,都應當做到手續(xù)齊全,計量準確,并制定和修定各項定額;平時不定期地進行財產清查,年度終了前一定要進行一次全面財產清查。
第七條 企業(yè)財務部門應當履行財務管理的職責,參與經濟預測和決策,做好財務的計劃、控制、核算、分析和考核工作,依法合理籌集資金,有效利用企業(yè)各項資產。
第二章 資 金 籌 集
第八條 設立企業(yè)必須有法定的資本金。
資本金按照投資主體,分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。
國家資本金為有權代表國家投資的政府部門或者機構以國有資產投入企業(yè)形成的資本金。
法人資本金為其他法人單位(包括鄉(xiāng)、村、鎮(zhèn)等集體資本金)以其依法可以支配的資產投入企業(yè)形成的資本金。
個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內部職工以個人合法財產投入企業(yè)形成的資本金。
外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。
第九條 企業(yè)根據國家法律、法規(guī)規(guī)定,可以采取國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現金、實物、無形資產等形式向企業(yè)投資。
企業(yè)不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產的出資。
第十條 企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集。
投資者未按照投資合同、協議履行出資義務的,企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責任。
第十一條 企業(yè)籌集的資本金,必須聘請中國注冊會計師驗資,并出具驗資報告,由企業(yè)據以發(fā)給投資者出資證明書。
第十二條 企業(yè)籌集的資本金,在生產經營期間內,投資者除依法轉讓外,不得以任何方式抽走。法律、法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定,分享企業(yè)利潤和分擔企業(yè)風險及虧損。
第十三條 企業(yè)在籌集資本金活動中,投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入)、接受捐贈的財產;資產評估確認價值或者合同、協議約定價值與原賬面凈值的差額以及資本匯率折算差額等,計入資本公積金。
資本公積金可以按照法定程序轉增資本金。
第十四條 企業(yè)的負債分為流動負債和長期負債。
流動負債包括短期借款、應付票據、應付賬款、應付工資、應付家庭農場款、待轉家庭農場上交款、專項應付款、應交稅金、應交包干利潤、其他應交款、應付利潤和其它應付款、應付短期債券、預提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等,作為流動負債。
長期負債包括長期借款、應付長期債券、應付引進設備款、融資租入固定資產應付款等。
發(fā)行的長期債券按照債券面值計價,實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額,在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。
第十五條 企業(yè)應當按期償還各種負債,如發(fā)生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項,計入營業(yè)外收入。
企業(yè)流動負債的應計利息支出,計入財務費用。
企業(yè)長期負債的應計利息支出,籌建期間的,計入開辦費;生產經營期間的,計入財務費用;清算期間的,計入清算損益。其中,與購建固定資產或者無形資產有關的,在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計入購建資產的價值。
第三章 流 動 資 產
第十六條 流動資產包括現金、各種存款、應收及預付款項、存貨等。
企業(yè)應當建立健全現金及各種存款的內部控制制度。
企業(yè)應收及預付款項包括:應收票據、應收賬款、應收家庭農場款、其他應收款、預付貨款、待攤費用等。
應收票據應當按照面值計價。貼現應收票據的實得款項與其面值的差額,計入財務費用。
第十七條 企業(yè)可以于年度終了,按照年末應收賬款余額的1%計提壞賬準備金,計入管理費用。
企業(yè)發(fā)生的壞賬損失,沖減壞賬準備金。收回已經確認核銷的壞賬,增加壞賬準備金。
不計提壞賬準備金的企業(yè),發(fā)生的壞賬損失,計入管理費用。收回已經核銷的壞賬,沖減管理費用。
第十八條 存貨包括各種原材料、農用材料(種子、飼料、肥料、農藥)、低值易耗品、在產品、幼畜和育肥畜、產成品、商品等。
存貨按照實際成本計價。
購入的材料,按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用和繳納的稅金等計價。自制的材料,按照制造過程中的各項實際支出計價。委托外單位加工的材料,按照實際耗用的原材料或半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。
商品流通業(yè)采購的商品,按照商品進價成本計價。
購入的幼畜和育肥畜按實際購入價格計價。自繁的幼畜和育肥畜,按實際成本計價;自繁的幼畜成齡轉為產役畜,按市價計價。產役畜淘汰轉為育肥畜,按折余價值計價。
自產留用的種子、飼料、口糧以及工業(yè)用原材料等,按市價計價。
投資者投入的,按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。
盤盈的,按照同類存貨的實際成本計價。
接受捐贈的,按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價;無發(fā)票賬單的,按照同類存貨的市價計價。
第十九條 企業(yè)庫存的各種原材料、農用材料、低值易耗品可按實際成本核算,也可按計劃成本核算,計劃成本與實際成本之間的差異,應當單獨核算。
企業(yè)領用或者發(fā)出的存貨,按照實際成本核算的,可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本;采用計劃成本核算的,按期結轉其應負擔的成本差異,將計劃成本調整為實際成本。
第二十條 企業(yè)領用的低值易耗品、周轉使用的包裝物和材料,一次或者分期攤銷。
第二十一條 存貨應當定期或者不定期盤點,年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈的存貨,沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨,扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后,計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分,扣除保險公司賠款和殘料價值后,計入營業(yè)外支出。
第四章 固 定 資 產
第二十二條 固定資產是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具,產畜和役畜,使用的土地、公路、橋梁、堤壩、水庫、干渠、支渠、機井、水泥曬場、經濟林木、防護林、養(yǎng)殖池以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。
不屬于生產經營主要設備的物品,單位價值在2000元以上,并且使用期限超過兩年的,也應當作為固定資產。
企業(yè)根據實際情況,制定固定資產目錄。
第二十三條 固定資產按照下列方式計價:
購入的,按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。外購的產畜和役畜按購進價加上支付的運輸費、保險費等計價。自行建造的,按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。
企業(yè)開發(fā)利用的土地,包括耕地、草原、礦山等,應造冊登記,加強管理,按照國家有關規(guī)定計價。
企業(yè)以前年度建設的公路、橋梁、堤壩、水庫、干渠、支渠、機井、水泥曬場、防護林等,未計價的暫不計價,但應造冊登記,加強管理。企業(yè)在1994年以后年度新建的上述固定資產,按建設過程中實際發(fā)生的全部支出計價。
企業(yè)自行營造的,轉入固定資產的橡膠、果、桑、茶樹等經濟林木,按照營林實際成本計價。企業(yè)營造的為生產服務的防風、固沙、護堤等防護林木,也按照營林實際成本計價。
投資者投入的,按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。融資租入的,按照租賃協議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。
接受捐贈的,按照發(fā)票賬單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價。無發(fā)票賬單的,按照同類設備的市價計價。
在原有固定資產基礎上進行改擴建的,按照固定資產的原價,加上改擴建發(fā)生的支出,減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產變價收入后的余額計價。
盤盈的,按照同類固定資產的重置完全價值計價。
企業(yè)購建固定資產繳納的固定資產投資方向調節(jié)稅、耕地占用稅,計入固定資產價值。
第二十四條 企業(yè)的在建工程,包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計價:
自營工程,按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價。
出包工程,按照應當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。
設備安裝工程,按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費等計價。
第二十五條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損,按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失,計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損,其凈損失,在籌建期間計入開辦費,在投入生產經營以后計入營業(yè)外支出。
工程交付使用前因進行試運轉發(fā)生的支出,計入工程成本。在試運轉中形成產品且可以對外銷售的,以實際銷售收入或者預計售價扣除稅金后,沖減在建工程成本。
第二十六條 雖已交付使用但尚未辦理峻工決算的工程,自交付使用之日起,按照工程預算、造價或者工程成本等資料,估價轉入固定資產,并計算折舊,竣工決算辦理完畢以后,按照決算數調整原估價和已計提折舊。
第二十七條 企業(yè)下列固定資產計提折舊:房屋和建筑物,在用的機器、機械(包括農業(yè)機械),儀器儀表,運輸工具,經濟林木,產畜和役畜,養(yǎng)殖池,季節(jié)性停用和修理停用的設備,以經營租賃方式租出的固定資產,以融資租賃方式租入的固定資產以及1994年以后建設的公路、橋梁、堤壩、水庫、干渠、支渠、機井、水泥曬場等。季節(jié)性停用的設備應在使用的季節(jié)提足全年折舊,計入使用期間的成本。
下列固定資產不計提折舊;房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產,以經營租賃方式租入的固定資產,已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產,破產、關停企業(yè)的固定資產,以及防護林、開發(fā)利用的土地(包括耕地、草原、礦山)等。
1993年以前建設的公路、橋梁、堤壩、水庫、干渠、支渠、機井、水泥曬場等,也不計提折舊。
第二十八條 固定資產折舊方法一般采用平均年限法和工作量法。經財政部批準的技術進步快的企業(yè),其機器設備可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法計提折舊。
企業(yè)可根據實際情況選擇具體的折舊方法和折舊年限,在開始實行年度前報主管財政機關備案。
第二十九條 采用平均年限法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為:
1-預計凈殘值率
年折舊率=--------
折舊年限
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產原值×月折舊率
凈殘值率按照固定資產原值的3-5%確定,凈殘值率低于3%或者高于5%的,由企業(yè)自主確定,并報主管財政機關備案。
采用工作量法的固定資產折舊額計算公式為:
(一)按照行駛里程計算折舊的公式:
原值×(1-預計凈殘值率)
單位里程折舊額=-------------
總行駛里程
(二)按照工作小時計算折舊的公式:
原值×(1-預計凈殘值率)
每工作小時折舊額=-------------
總工作小時
采用雙倍余額遞減法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為:
2
年折舊率=----×100%
折舊年限
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產賬面凈值×月折舊率
實行雙倍余額遞減法的固定資產,應當在其固定資產折舊年限到期前兩年內,將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。
采用年數總和法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為:
折舊年限-已使用年數
年折舊率=---------------×100%
折舊年限×(折舊年限+1)÷2
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×月折舊率
折舊方法和折舊年限一經確定,不得隨意變更。需要變更的,須在變更年度以前,由企業(yè)提出申請,報主管財政機關批準。
第三十條 企業(yè)固定資產折舊,應當按月計提。月份內開始使用的固定資產,當月不計提折舊,從下月起計提折舊,月份內減少或停用的固定資產,當月仍計提折舊,從下月起停止計提折舊,提足折舊的逾齡固定資產不再計提折舊。提前報廢的固定資產,其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出,不得補提折舊。
企業(yè)按照規(guī)定提取的固定資產折舊,計入成本、費用,不得沖減資本金。
第三十一條 企業(yè)發(fā)生的固定資產修理費用計入當期成本、費用。修理費用發(fā)生不均衡、數額較大的,可以采用分期待攤或者預提的辦法,并報主管財政機關備案。采用預提辦法的,實際發(fā)生的修理費用沖減預提費用,實際支出數大于預提費用的差額,計入有關費用;小于預提費用的差額沖減有關費用。
第三十二條 固定資產有償轉讓或者清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額,作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。
固定資產變價凈收入是指轉讓或者變賣固定資產所取得的價款減清理費用后的凈額。固定資產凈值是指固定資產原值減累計折舊后的凈額。
第三十三條 企業(yè)應當定期或者不定期對固定資產盤點清查,年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。
盤盈的固定資產,按其原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產,按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。企業(yè)在建工程中發(fā)生的固定資產清理凈損益,計入有關工程成本。
籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關的固定資產盤盈、盤虧和清理凈損益,以及由于非常原因而造成的固定資產清理凈損失,計入開辦費。
第五章 無形資產、遞延資產和其他資產
第三十四條 無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。
第三十五條 無形資產一般按照取得時的實際成本計價:
投資者作為資本金或者合作條件投入的,按照評估確認或者合同、協議約定的金額計價。
購入的,按照實際支付的價款計價。
自行開發(fā)并且依法申請取得的,按照開發(fā)過程中實際支出計價。
接受捐贈的,按照發(fā)票賬單所列金額或者同類無形資產市價計價。
除企業(yè)合并外,商譽不得作價入賬。非專利技術和商譽的計價應當經法定評估機構確認。
第三十六條 無形資產從開始使用之日起,在有效使用期限內平均攤入管理費用。無形資產的有效使用期限按照下列原則確定:
法律和合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有法定有效期限和受益年限的,按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。
法律沒有規(guī)定有效期限,企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的,按照合同或者企業(yè)申請規(guī)定的受益年限確定。
法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的,按照不少于10年的期限確定。
第三十七條 企業(yè)轉讓無形資產取得的收入,除有償轉讓土地使用權凈收入和國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外,計入其他業(yè)務收入。
國有企業(yè)對國家劃撥給的土地依法享有土地使用權,在嚴格執(zhí)行國家關于建立永久性耕地保護制度的前提下,少量土地使用權可以依法有償轉讓。企業(yè)將土地使用權有償轉讓給其他單位時,應本著從嚴控制農業(yè)耕地轉非農用地的原則,經有關部門批準辦理有償轉讓手續(xù),并按規(guī)定繳納稅費。繳納稅費后的凈收入增加國家資本金。
第三十八條 遞延資產,包括開辦費、土地開發(fā)費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出等。
開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用,包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益、利息等支出。
下列費用不包括在開辦費內:應當由投資者負擔的費用支出;為取得各項固定資產、無形資產所發(fā)生的支出;以及籌建期間應當計入資產價值的匯兌損益、利息支出等。
開辦費從企業(yè)開始生產經營月份的次月起,按照不短于5年的期限分期攤入管理費用。
土地開發(fā)費是指企業(yè)1994年以后在土地開發(fā)過程中實際發(fā)生的全部支出。上述土地自交付使用月份的次月起,其開發(fā)費按照不短于5年期限分期攤入制造費用或管理費用。
以經營租賃方式租入的固定資產改良支出,在有效租賃期限內分期攤入制造費用或者管理費用。
第三十九條 其他資產包括特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產等。
特準儲備物資是指不參加生產經營的經國家批準儲備的特種物資。
第六章 對外投資
第四十條 企業(yè)根據國家法律、法規(guī)規(guī)定,可以采用貨幣資金、實物、無形資產或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位投資,包括長期投資和短期投資。
企業(yè)不得以國家專項儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產向其他單位投資。
第四十一條 企業(yè)對外投資的計價,按照下列原則確定:
以現金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的,按照實際支付的金額計價。
以實物、無形資產方式向其他單位投資的,按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。
企業(yè)認購的股票,按照實際支付款項計價,實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的,按照實際支付的款項扣除應收股利后的差額計價。
企業(yè)認購的債券,按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的,按照扣除應計利息后的差額計價。
溢價或者折價購入的債券,其實際支付的款項(扣除應計利息)與債券面值的差額,計入投資收益。
第四十二條 企業(yè)以實物、無形資產方式向其他單位投資的,其資產重估確認價值與其帳面凈值的差額,計入資本公積金。
第四十三條 企業(yè)對被投資單位沒有實際控制權的,應當采用成本法核算,并且不因被投資單位凈資產的增加或者減少而變動;擁有實際控制權的,應當采用權益法核算,按照在被投資單位凈資產增加或者減少的數額中應當分攤的部分,作為企業(yè)的投資收益或者投資損失,同時增加或者減少企業(yè)的對外投資,并且在企業(yè)從被投資單位實際分得股利或者利潤時,相應減少企業(yè)的對外投資。
第四十四條 企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利和利息,計入投資收益,按照國家規(guī)定繳納或者補繳所得稅。企業(yè)收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額,計入投資收益或者投資損失。
第七章 成本和費用
第四十五條 企業(yè)應當建立與管理體制相適應的成本核算體制。規(guī)模較大的企業(yè),可實行兩級成本核算,成本核算分別在基層核算單位和企業(yè)進行。規(guī)模較小的企業(yè)可實行一級成本核算,成本核算集中在企業(yè)進行。
企業(yè)應當建立和完善分業(yè)核算制,對所屬的農業(yè)、工業(yè)、商品流通業(yè)、運輸業(yè)、建筑業(yè)、服務業(yè)等單位應當分別核算成本,企業(yè)要定期進行成本匯總。對統一經營的農業(yè),由農業(yè)基層核算單位(如生產隊)核算農產品成本;承包經營的農業(yè),由家庭農場等農業(yè)承包經營單位核算農產品成本。企業(yè)不核算農業(yè)承包經營單位的農產品成本,但由承包單位將大宗農產品交企業(yè)經銷的,由企業(yè)按實際支付給承包單位的結算價計算企業(yè)的農產品銷售的營業(yè)成本。
第四十六條 企業(yè)應當根據生產經營特點和成本管理要求確定成本核算的重點和對象。主要產品成本應單獨核算,次要產品成本可適當合并核算。
企業(yè)主要農產品確定為小麥、水稻、大豆、玉米、棉花、糖料、煙葉、牛奶、羊毛、肉類(分豬、牛、羊、禽肉)、禽蛋、蠶繭、林產品(原木、鋸材、干膠、水果、茶葉)、水產品(魚、蝦、貝、藻類)等。需要補充主要農產品目錄的,由企業(yè)確定。
企業(yè)的畜牧業(yè)生產應核算飼養(yǎng)成本和產品成本。畜禽的飼養(yǎng)成本和產品成本,原則上要分群核算;條件不具備的可按畜禽類別混群核算。
企業(yè)的水產養(yǎng)殖生產,應核算苗種培育和成品飼養(yǎng)成本。魚、蝦混養(yǎng),貝、藻混養(yǎng)可以分品種核算成本,也可合并計算一個混養(yǎng)成本,再按各個品種的售價比例,計算各個產品的成本。
企業(yè)所屬工業(yè)、商品流通業(yè)、運輸業(yè)、建筑業(yè)、服務業(yè)等行業(yè)的成本核算對象,按實際情況由企業(yè)確定。
第四十七條 企業(yè)應當正確劃分生產經營成本和期間費用;正確劃分本期成本、費用和下期成本、費用的界限;正確劃分成本計算期。農業(yè)產品成本應當在產品產出的月份核算。農業(yè)產品成本和費用,應計算至以下階段:
糧豆的成本算至入倉入庫和場上能夠銷售為止。從倉囤出庫和場上交售發(fā)生的包裝費、運雜費,作銷售費用處理。
不入庫、入窖的鮮活產品的成本,算至銷售為止;入庫、入窖的鮮活產品的成本,算至入庫、入窖為止。
棉花的成本算至加工皮棉為止。打包上交過程中發(fā)生的包裝費、運輸費作銷售費用處理。
纖維作物、香料作物和水參等農產品的成本,算至加工完成為止(如水參加工成干參、紅參、糖參,香茅草加工成香茅油)。
年底尚未脫粒作物的成本,應當包括預提脫粒費用。下年度實際發(fā)生的脫粒費用與預提數的差額,由下年度同一作物負擔。
林產品的成本,橡膠應當算至加工成干膠片,茶應當算至加工成商品茶。沒有加工設備的,橡膠可算至鮮膠乳,茶可算至鮮葉。
水產品的成本,貝、藻類應當算至加工成干品。
第四十八條 企業(yè)為生產經營商品和提供勞務等發(fā)生的各項直接支出,包括直接工資、直接材料、商品進價以及其他直接支出,直接計入生產經營成本;企業(yè)為生產經營商品和提供勞務而發(fā)生的間接費用,應當按成本核算對象,分配計入生產經營成本。
直接工資包括企業(yè)直接從事生產經營人員的工資、獎金、津貼和補貼。
直接材料包括企業(yè)生產經營過程中實際消耗的原材料、農用材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力以及其他直接材料。
商品進價為商品流通業(yè)購進商品的原始進價和購入環(huán)節(jié)交納的稅金。
其他直接支出包括直接從事生產經營人員的職工福利費等。
間接費用(農業(yè)、工業(yè)為制造費用)包括企業(yè)各個生產經營單位(生產隊、車間)為組織和管理生產所發(fā)生的生產單位管理人員工資,職工福利費,生產單位的折舊費,租賃費(不包括融資租賃費),修理費,機物料消耗,低值易耗品攤銷,取暖費,水電費,辦公費,差旅費,運輸費,保險費,設計制圖費,試驗檢驗費,勞動保護費,季節(jié)性、修理期間的停工損失、土地開發(fā)費攤銷以及其他間接費用。差旅費標準由企業(yè)參照當地政府規(guī)定的標準,結合企業(yè)的具體情況自行確定,并報主管財政機關備案。
企業(yè)零星果、桑、茶樹的更新及小面積種植支出,可計入當期成本。
第四十九條 企業(yè)的營業(yè)費用、管理費用、財務費用為期間費用,計入當期損益。
(一)營業(yè)費用是指企業(yè)的農業(yè)、工業(yè)在銷售產品、商品或者提供勞務等過程中發(fā)生的銷售(貨)費用;商品流通業(yè)的購銷環(huán)節(jié)中發(fā)生的流通費用,包括進貨費用、銷貨費用;服務業(yè)在經營中發(fā)生的各項營業(yè)費用。各業(yè)的營業(yè)費用具體包括應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、整理費、包裝費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、保管費、檢驗費、中轉費、廣告費、租賃費(不含融資租賃費)、商品損耗和銷售服務費用;銷貨部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經費。
(二)管理費用是指企業(yè)管理部門及其派出機構(如分場)為管理和組織經營活動的各項費用,包括公司經費,工會經費,職工教育經費,勞動保險費,待業(yè)保險費,董事會會費,咨詢費,審計費,訴訟費,排污費,綠化費,稅金,土地使用費(海域使用費),土地損失補償費,技術轉讓費,技術開發(fā)費,無形資產攤銷,開辦費攤銷,土地開發(fā)費攤銷,業(yè)務招待費,壞帳損失,存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)以及其他管理費用。實行家庭農場等各種承包經營形式的企業(yè),企業(yè)的管理費用應扣除家庭農場等各種承包經營單位實際上交的管理費用(包括勞動保險費)。
公司經費包括企業(yè)總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經費。
工會經費是指按照職工工資總額2%計提撥交給工會的經費。
職工教育經費是指企業(yè)為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用,按照職工工資總額的1.5%計提。
勞動保險費是指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括按照規(guī)定繳納的離退休統籌金)、價格補貼、醫(yī)藥費(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險費用)、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按照規(guī)定支付給離休人員的各項經費。
待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。
董事會會費是指企業(yè)董事會及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用,包括差旅費、會議費等。
咨詢費是指企業(yè)向有關咨詢機構進行科學技術經營管理所支付的費用,包括聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。
審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產評估等發(fā)生的各項費用。
排污費是指企業(yè)按照規(guī)定交納的排污費用。
綠化費是指企業(yè)對場區(qū)等進行綠化而發(fā)生的零星費用。
稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
土地使用費(海域使用費)是指企業(yè)使用土地(海域)而支付的費用。
土地損失補償費是指企業(yè)在生產經營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損失補償費。
技術轉讓費是指企業(yè)使用非專利技術而支付的費用。
技術開發(fā)費是指企業(yè)研究開發(fā)農業(yè)、工業(yè)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調試費、原材料和半成品的試驗費,新產品試種、試養(yǎng)、試制,技術研究有關的經費。企業(yè)發(fā)生的技術開發(fā)費用據實列支。
無形資產攤銷是指專利權、商標權、著作權、土地使用權(指投資者投入或企業(yè)購入的)、非專利技術和其他無形資產的攤銷。
業(yè)務招待費是指企業(yè)為業(yè)務經營的合理需要而支付的費用,在下列限額內據實列入管理費用:全年營業(yè)收入在1500萬元以下的,不超過年營業(yè)收入5‰;超過1500萬元(含1500萬元)但不足5000萬元(不含5000萬元)的,不超過該部分的3‰,超過5000萬元(含5000萬元)但不足一億元的,不超過該部分的2‰;超過1億元(含1億元)的,不超過該部分的1‰。
(三)財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用,包括企業(yè)生產經營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、調劑外匯手續(xù)費、金融機構手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務費用等。
第五十條 職工福利費按照企業(yè)職工工資總額的14%提取。
職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費)、醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務經費、職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。
第五十一條 企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費用,按照費用項目的受益期限確定分攤的數額。分攤期限一般不超過1年。多次收獲的多年生作物,在未提供產品前的累計費用,視同待攤費用處理;本年產出產品的成本包括往年費用的本年攤銷額和投產后本年發(fā)生的全部費用。
在費用尚未發(fā)生以前,需要從成本中預提的費用項目和標準,由企業(yè)根據具體情況確定,報主管財政機關備案。預提數與實際數發(fā)生差異時,應及時調整提取標準,多提數一般應在年終沖減成本、費用,年終財務決算時不留余額。需要保留余額的,在年度財務報告中予以說明。
第五十二條 企業(yè)不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。采用計劃成本或者定額成本核算的,按照規(guī)定的成本計算期,及時調整為實際成本。
企業(yè)的下列支出,不得列入成本、費用:為購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出;對外投資的支出;被沒收的財物,支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金,以及企業(yè)贊助、捐贈支出;國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費;國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。
第八章 營業(yè)收入、利潤及其分配
第五十三條 營業(yè)收入是指企業(yè)銷售產品、商品取得的銷售收入和運輸營運收入、工程價款結算收入、服務收入及其他業(yè)務收入。包括企業(yè)內部單獨核算單位之間相互提供產品、勞務等收入。自產留用產品視同銷售應計算收入,自產留用產品包括:種籽、飼料、口糧以及工業(yè)用原材料;幼畜成齡轉作產畜和役畜的牛、馬、騾、驢、鹿、駱駝等。
企業(yè)應分業(yè)核算營業(yè)收入。企業(yè)的營業(yè)收入按行業(yè)可分為:農業(yè)銷售收入、工業(yè)銷售收入、商品流通業(yè)銷售收入、運輸業(yè)營運收入、建筑業(yè)工程價款收入、服務業(yè)收入等。企業(yè)應正確計算農業(yè)收入,包括企業(yè)統營部分的收入和由企業(yè)經銷的家庭農場等農業(yè)承包單位經營部分的收入。家庭農場等農業(yè)承包單位交給企業(yè)的大宗農畜產品,企業(yè)按實際銷價計算承包經營部分的農業(yè)收入。
其他業(yè)務收入包括材料銷售、固定資產出租、無形資產轉讓(不包括對國家劃撥的土地實行有償轉讓的土地使用權)、提供勞務等取得的收入。
第五十四條 企業(yè)一般應于產品、商品已經發(fā)出,勞務已經提供,同時收訖價款或取得收取價款的憑據時,確認營業(yè)收入的實現。
發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣,沖減營業(yè)收入。
第五十五條 企業(yè)的利潤總額按照下列公式計算:
利潤總額=農業(yè)利潤總額+工業(yè)利潤總額+商品流通業(yè)利潤總額+運輸業(yè)利潤總額+建筑業(yè)利潤總額+服務業(yè)利潤總額。
企業(yè)的行業(yè)利潤總額按照下列公式計算:
利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+家庭農場實際上繳利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
營業(yè)利潤=主營業(yè)利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用
主營業(yè)利潤=主營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅金(包括農牧業(yè)稅)及附加
其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出(包括其他營業(yè)稅金及附加)
第五十六條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數額。
投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息,投資到期收回或者中途轉讓取得款項高于帳面價值的差額,以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產中所擁有的數額等。
投資損失包括投資到期收回或者中途轉讓取得款項低于帳面價值的差額以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產中所分擔的數額等。
家庭農場實際上繳利潤是指家庭農場等承包經營單位按照合同規(guī)定實際上繳當年的和補繳上年欠繳的利潤。
企業(yè)的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產經營無直接關系的各項收入和支出。
營業(yè)外收入包括:固定資產的盤盈和出售凈收益、罰款收入、因債權人原因確實無法支付的應付款項、教育費附加返還款等。
營業(yè)外支出包括:固定資產盤虧、報廢毀損和出售的凈損失、非季節(jié)性和非修理期間的停工損失、中小學經費(有撥款補貼的企業(yè)應扣除撥款補貼)和技工學校經費、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金、防訊搶險支出、經財政部批準的其他項目等。
企業(yè)各業(yè)的營業(yè)外支出,包括各業(yè)自身的營業(yè)外支出和企業(yè)本部分攤的營業(yè)外支出。企業(yè)本部分攤的營業(yè)外支出,可按產值、人數、成本費用等方法均攤至各業(yè)。具體分攤方法由企業(yè)確定。
營業(yè)稅金(包括農牧業(yè)稅)及附加是指產品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、農牧業(yè)稅、資源稅和教育費附加。企業(yè)收到出口產品退稅以及減免流轉稅退回的稅金,作為減少營業(yè)稅金處理。
第五十七條 繳納所得稅的企業(yè),其發(fā)生的年度虧損,可以用下一年度的利潤等彌補。下一年度利潤不足彌補的,可以在五年內延續(xù)彌補。五年內不足彌補的,用稅后利潤彌補。
實行財務包干辦法的國有企業(yè),其發(fā)生的年度虧損,可以用財政核定下撥的包干補貼彌補,尚不能彌補的可以用以后年度利潤彌補。
第五十八條 利潤總額按照國家規(guī)定作相應調整后,繳納所得稅的企業(yè),依法繳納所得稅;實行財務包干辦法的國有企業(yè),按包干辦法上繳利潤。
第五十九條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤或實行財務包干辦法的國有企業(yè),完成上繳包干利潤后的利潤(如核定包干補貼的應增加利潤分配),除國家另有規(guī)定外,按照下列順序分配:
(一)被沒收的財物損失,支付各項稅收的滯納金和罰款。
(二)彌補企業(yè)以前年度虧損。
(三)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照所得稅后利潤或上繳包干利潤后利潤扣除前兩項后的10%提取。法定盈余公積金可用于彌補虧損或用于轉增資本金,但轉增資本金后,企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。
(四)提取公益金。公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設施支出。
(五)向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤,可以并入本年度向投資者分配。
第六十條 股份有限公司提取公益金以后,按照下列順序分配:(1)支付優(yōu)先股股利;(2)提取任意盈余公積金,任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用;(3)支付普通股股利。
當年無利潤時,不得分配股利,但在用盈余公積金彌補虧損后,經股東會特別決議,可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利,在分配股利后,企業(yè)盈余公積金不得低于注冊資金的25%。
第六十一條 企業(yè)應積極參加社會保險,包括農業(yè)保險。因遭受特大自然災害而發(fā)生的財產損失,應用投保的保險賠償金補償和由企業(yè)按有關規(guī)定列支。
第九章 外幣業(yè)務
第六十二條 企業(yè)的外幣業(yè)務,是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算和計價等業(yè)務。
企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè),可以外幣作為記帳本位幣。
記帳本位幣一經確定,不得隨意變更,如果需要變更,應當報主管財政機關批準,并在財務情況說明書中予以說明。
第六十三條 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時,應當將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價(原則為中間價,下同),或者當月1日的國家外匯牌價。
月份終了,企業(yè)應當將外幣現金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣帳戶的余額(不包括按照調劑價單獨記帳的外幣項目),按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額,作為匯兌損益,計入當期損益。
第六十四條 企業(yè)發(fā)生的匯兌損益,籌建期間發(fā)生的,如果為凈損失,計入開辦費,從企業(yè)開始生產經營月份的次月起按照不短于5年的期限平均攤銷;如果為凈收益,從企業(yè)開始生產經營月份的次月起,按照不短于5年的期限平均轉銷,或者留待彌補企業(yè)生產經營期間發(fā)生的虧損,或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產經營期間發(fā)生的,計入財務費用;清算期間發(fā)生的,計入清算損益。其中與購建固定資產等直接有關的匯兌損益,在資產尚未交付使用,或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計入資產的價值。
企業(yè)收到投資者的出資額,如果需要折合為記帳本位幣的,有關資產帳戶按照當日國家外匯牌價或者當月1日的國家外匯牌價折合;實收資本帳戶按照合同、協議約定的國家外匯牌價折合;合同、協議未作約定,按照企業(yè)初次收到出資額時的國家外匯牌價折合。
有關資產帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產生的折合記帳本位幣差額,作為資本公積金。
第六十五條 企業(yè)發(fā)生外匯調劑業(yè)務時,按照下列原則處理:
企業(yè)按照買入的調劑外匯調劑價單獨記帳的,支用時,按照買入時的帳面調劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調劑價可以采用逐筆辯認法、先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法確定。
企業(yè)調劑外匯不實行單獨記帳的,買入的調劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額,外匯調劑價與國家外匯牌價的差額,作為調劑外匯價差。在支用調劑外匯時,屬于購買資產或者支付費用,調劑外匯價差計入有關資產價值或者有關費用;屬于償還債務的,調劑外匯價差計入財務費用。賣出調劑外匯時,實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額,應當沖銷調劑外匯價差,如有余額,作為匯兌損益處理;賣出其他外匯時,作為匯兌損益處理。
第十章 家庭農場財務
第六十六條 家庭農場是指企業(yè)內部對職工家庭實行“自主經營、單獨核算、定額上繳、自負盈虧”的承包經營單位。家庭農場包括實行承包經營的家庭林場、家庭牧場、家庭漁場、家庭工廠、家庭商店以及其他類型的職工家庭承包單位。
企業(yè)對家庭農場實行承包經營,企業(yè)與家庭農場的經濟往來應及時辦理結算。
第六十七條 家庭農場要積極籌集生產經營資本金。各項生產經營所需要的資金,除由家庭農場自理外,也可以向銀行申請借款,自行償還。家庭農場產品全部或大部分上交企業(yè)銷售,其生產經營資金確有不足的,企業(yè)可適當借給部分資金,在當年內收回,或從上交產品的價款中扣回,并可適當收取資金占用費;對少數困難的家庭農場,也可以通過周轉金有償扶持。
家庭農場擁有的大中型農業(yè)機械等固定資產,應登記入帳,計提折舊。家庭農場的流動資產和其他資金也應入帳管理。
第六十八條 家庭農場應上繳稅金、利潤和有關費用。
家庭農場應按稅法向國家繳納稅金。
家庭農場上繳利潤指標,應按土地等級和數量、水利條件、公共設施、經營內容、前幾年生產水平和盈利水平等因素,本著正確處理國家、企業(yè)和職工個人三者利益的原則合理確定,與企業(yè)簽定合同。
家庭農場職工享受公費醫(yī)療、困難補助等待遇的,應按規(guī)定上繳職工福利費;享受勞動保險待遇的,應按規(guī)定上繳勞動保險費。家庭農場應負擔與其生產經營有直接關系的管理費用。企業(yè)對家庭農場應負擔的各項費用要實行“定項限額”控制,具體辦法由企業(yè)制定。
第六十九條 家庭農場應計算利潤。家庭農場的利潤總額為營業(yè)總收入減營業(yè)總支出、減定額工資、減稅金、減應繳管理費用后的余額。
營業(yè)總收入,是指家庭農場承包經營內的農、工、商等各業(yè)及勞務等收入。
營業(yè)總支出,是指家庭農場承包經營過程中所發(fā)生的各項生產經營費用、應上繳企業(yè)的職工福利費用。
定額工資,是指家庭農場按規(guī)定計算出的勞動力基本報酬。
稅金,是指按稅法規(guī)定應繳納的銷售稅金、農牧業(yè)稅等各種稅金。
管理費用(包括勞動保險費),是指按企業(yè)規(guī)定應上繳的管理費用。
第七十條 家庭農場除了計算利潤外,還應計算收益分配。家庭農場的收益分配總額為營業(yè)總收入減營業(yè)總支出、減稅金、減應繳管理費用后的余額。家庭農場凈收入為收益分配總額減應繳利潤后的余額。
企業(yè)要幫助和督促家庭農場通過收益分配,建立生產儲備基金,并動員其積極參加農牧業(yè)保險,具體辦法由企業(yè)制定。
第十一章 企業(yè)清算
第七十一條 企業(yè)宣布終止時,應當成立清算機構,清算機構在清算期間,負責制定清算方案,清理企業(yè)財產,編制資產負債和財產清單;處理企業(yè)債權、債務;向投資者收取已認繳而未繳納的出資;清結納稅事宜;處置企業(yè)的剩余財產。
第七十二條 清算期間,未經清算機構同意,不得處置企業(yè)財產。
清算企業(yè)的財產包括宣布清算時企業(yè)全部財產以及清算期間取得的資產。
已經作為擔保物的財產相當于擔保債務的部分,不屬于清算財產,擔保物的價款超過所擔保的債務數額的部分,屬于清算財產。
清算財產的作價一般以帳面凈值為依據,也可以重估價值或者變現收入等為依據。
企業(yè)清算中發(fā)生的財產盤盈或者盤虧,財產變價凈收入、因債權人原因確實無法歸還的債務或者無法收回的債權,以及清算期間的經營收益或損失等,計入清算損益。
第七十三條 企業(yè)在宣布終止前六個月至終止之日的期間內,下列行為無效,清算機構有權追回其財產,作為清算財產入帳:(1)隱匿私分或者無償轉讓財產;(2)非正常壓價處理財產;(3)對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保;(4)對未到期的債務提前清償;(5)放棄自己的債權。
第七十四條 清算費用包括法定清算機構成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現有財產中優(yōu)先支付。
企業(yè)財產支付清算費用后,按照下列順序清償債務:(1)應付未付的職工工資、勞動保險費等;(2)應繳未繳國家的稅金;(3)尚未償付的債務。
不足清償同一順序的債務,按照比例清償。
第七十五條 企業(yè)清算終了,清算收益大于清算損失、清算費用的部分,依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產,除法律另有規(guī)定者外,按照下列原則處理:有限責任公司,除公司章程另有規(guī)定者外,按照投資各方的出資比例分配。
股份有限公司、按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配;優(yōu)先股股東分配后的剩余部分,按照普通股股東的股份比例進行分配。如果剩余財產不足全額償還優(yōu)先股股金時,按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。
清算完畢,清算機構應當提出清算報告并造具清算期內收支報表,連同注冊會計師查帳報告,一并報送主管財政機關。
第十二章 財務報告與財務評價
第七十六條 企業(yè)應當定期向主管財政機關等政府部門以及其他與企業(yè)有關的報表使用者提供財務報告。
企業(yè)報送的財務報告包括財務報表和財務情況說明書。企業(yè)按月、按年編報資產負債表、損益表等財務報表。
報送的年度報告,包括資產負債表、損益表、財務狀況變動表和其他附表以及財務情況說明書。年度財務報告,于年度終了后在規(guī)定時間內連同注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關。
第七十七條 財務情況說明書,主要說明生產經營、利潤實現和分配、資金增減和周轉、財務收支、稅金繳納、各項財產物資變動等情況,對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項,資產負債表日后報出財務報告前發(fā)生的對企業(yè)財務狀況變動有重大影響的事項,以及需要說明的其他事項。
第七十八條 企業(yè)總結和評價本企業(yè)財務狀況及經營成果的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。具體包括:流動比率、速動比率、應收帳款周轉率、存貨周轉率、資產負債率、資本金利潤率、營業(yè)收入利稅率、成本費用利潤率等。
1.流動比率。衡量企業(yè)資產在短期債務到期以前可以變?yōu)楝F金用于償付流動負債的能力。計算公式為:
流動資產
流動比率=----×100%
流動負債
2.速動比率。衡量企業(yè)流動資產中可以立即用于償付流動負債的能力。計算公式為:
速動資產
速動比率=----×100%
流動負債
速動資產=流動資產-存貨
3.資產負債率。衡量企業(yè)利用債權人提供資金進行經營活動的能力,反映債權人發(fā)放貸款的安全程度。計算公式為:
負債總額
資產負債率=------×100%
全部資產總額
4.應收帳款周轉率。用于反映企業(yè)應收帳款的流動程度。計算公式為:
賒銷收入凈額
應收帳款周轉率=--------×100%
平均應收帳款余額
賒銷收入凈額=銷售收入-現銷收入-銷售退回、折讓、
折扣
平均應收 期初應 期末應
=( + )÷2
帳款余額 收帳款 收帳款
5.存貨周轉率。衡量企業(yè)銷售能力和存貨是否過量。計算公式為:
銷貨成本
存貨周轉率=----×100%
平均存貨
平均存貨=(期初存貨+期末存貨)÷2
6.資本金利潤率。衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。計算公式為:
利潤總額
資本金利潤率=------×100%
資本金總額
7.營業(yè)收入利稅率。衡量企業(yè)營業(yè)收入的收益水平。計算公式為:
利稅總額
營業(yè)收入利稅率=----×100%
營業(yè)收入
8.成本費用利潤率。反映企業(yè)成本費用與利潤的關系。計算公式為:
利潤總額
成本費用利潤率=------×100%
成本費用總額
企業(yè)可以根據實際情況,采用上述指標以外的一些比率進行分析。
第十三章 附 則
第七十九條 本制度由財政部負責修訂和解釋。
第八十條 企業(yè)按照《企業(yè)財務通則》和本制度的規(guī)定,結合企業(yè)的實際情況,制訂內部財務管理辦法,并報主管財政機關備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財務制度。
第八十一條 本制度自1993年7月1日起施行。
附件:農業(yè)企業(yè)固定資產分類折舊年限表
一、通用設備部分
設備分類 折舊年限
1.機械設備 10-14年
2.動力設備 11-18年
3.傳導設備 15-28年
4.運輸設備 6-12年
5.自動化控制及儀器儀表
(1)自動化、半自動化控制設備 8-12年
(2)電子計算機 4-10年
(3)通用測試儀器設備 7-12年
6.生產用爐窯 7-13年
7.工具及其他生產用具 9-14年
8.非生產用設備及器具
(1)設備工具 18-22年
(2)電視機、復印機、文字處理機 5-8年
二、農業(yè)專用設備部分
設備分類 折舊年限
9.拖拉機
(1)大中型拖拉機 6-10年
(2)小型拖拉機(14千瓦以下) 4-6年
10.谷物聯合收獲機 8-12年
11.機引農具及漁業(yè)、牧業(yè)機械 5-8年
12.排灌機械及大型噴灌機 8-12年
13.糧食處理機械 10-16年
14.農田基本建設機械 8-12年
15.農用飛機及作業(yè)設備 10-14年
16.修理專用設備及測試設備 10-15年
17.金屬油罐 10-15年
三、其他專用設備部分
設備分類 折舊年限
18.水電工業(yè)專用設備
(1)機電設備 12-20年
(2)輸電線路 30-35年
(3)配電線路 14-16年
(4)變電配電設備 18-22年
19.冶金工業(yè)專用設備 9-15年
20.機械工業(yè)專用設備 8-12年
21.石油工業(yè)專用設備 8-14年
22.化工、醫(yī)藥工業(yè)專用設備 7-14年
23.電子儀表電訊工業(yè)專用設備 5-10年
24.建材工業(yè)專用設備 6-12年
25.紡織、輕工專用設備 8-14年
26.礦山、煤炭為及森工專用設備 7-15年
27.造船工業(yè)專用設備 15-22年
28.港務專用設備 8-18年
29.鐵道專用設備
(1)鐵路機車車輛 12-16年
(2)鐵路通信線路 16-20年
(3)鐵路通信信號設備 6-8年
30.運輸船舶 8-20年
31.建筑施工專用設備 8-14年
32.公用事業(yè)企業(yè)專用設備
(1)自來水 15-25年
(2)燃氣 16-25年
33.商業(yè)、糧油專用設備 8-16年
四、房屋、建筑物部分
房屋、建筑物分類 折舊年限
34.房屋
(1)生產用房 30-40年
其中:受腐蝕生產用房 20-25年
受強腐蝕生產用房 10-15年
(2)非生產用房 35-45年
(3)簡易房 5-10年
35.建筑物
(1)水電站大壩 45-55年
(2)港口碼頭基礎設施 25-30年
(3)鐵路線路上部建筑及橋梁、涵洞、
隧道等 35-45年
(4)飛機跑道、停機坪 30-40年
(5)水庫 40-60年
(6)干渠、支渠 10-25年
(7)機井 10-20年
(8)水泥曬場 10-25年
(9)養(yǎng)殖池 10-20年
(10)公路 按公路等級確定
(11)其他建筑物 15-25年
五、經濟林木及產役畜
36.經濟林木
(1)橡膠樹等 15-30年
(2)果、桑、茶樹等 5-15年
37.產役畜 按生產周期確定
第7篇 某運輸企業(yè)財務制度
運輸性質的企業(yè),在規(guī)范財務行為上,會制定怎樣的財務制度呢以下是一詳細的運輸企業(yè)財務制度的范本,請參考。
第一條、為了規(guī)范運輸企業(yè)財務行為,有利于企業(yè)公平競爭,加強財務管理和經濟核算,根據《企業(yè)財務通則》制定本制度。
第二條、本制度適用于中華人民共和國境內的鐵路、公路、水路、航空運輸、機場和港口等各類運輸的企業(yè)(以下簡稱企業(yè)),包括:全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經濟性質的企業(yè);有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。
非運輸系統獨立核算的運輸企業(yè)也適用本制度。
第三條、企業(yè)應當在辦理工商登記之日起30日之內,向主管財政機關提交企業(yè)設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復制件。
企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項,在依法辦理變更手續(xù)起30日內,向主管財政機關提交變更文件的復制件。
第四條、企業(yè)應當建立健全財務管理制度,完善內部經濟責任制,嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務開支范圍和標準,如實反映企業(yè)財務狀況和經營成果,依法計算繳納國家稅收,并接受主管財政機關的檢查監(jiān)督。
第五條、企業(yè)財務管理的基本任務和方法是,做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作,依法合理籌集資金,有效利用企業(yè)各項資產,努力提高經濟效益。
第六條、企業(yè)應當做好財務管理基礎工作。在營運活動中的產量、質量、工時、設備利用,存貨的消耗、收發(fā)、領退、轉移以及各項財產物資的毀損等,都應當及時做好完整的原始記錄。企業(yè)各項財產物資的進出消耗,都應當做到手續(xù)齊全,計量準確,并制定和修訂燃料、材料等物資消耗定額和工時定額,定期或者不定期地進行財產清查。
第二章資金籌集
第七條、企業(yè)籌集的資本金,分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。
國家資本金為有權代表國家投資的政府部門或者機構以國有資產投入企業(yè)形成的資本金。
法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產投入企業(yè)形成的資本金。
個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內部職工以個人合法財產投入企業(yè)形成的資本金。
外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。
第八條、企業(yè)應當按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定,及時籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的,從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內籌足;分期籌集的,最后一期出資應當在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內繳清,其中,第一次籌集的投資者出資不得低于15%,并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內繳清。
投資者未按照投資合同、協議、章程的約定履行出資義務的,企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責任。
第九條、企業(yè)在籌集資本金過程中吸收投資者的無形資產(不包括土地使用權)出資不得超過企業(yè)注冊資金的20%;因情況特殊,需要超過20%的,應當經有關機關審查批準,但是最高不得超過30%。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
企業(yè)不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產的出資。
第十條、企業(yè)籌集的資本金,應當聘請中國注冊會計師驗資,出具驗資報告,由企業(yè)據以發(fā)給投資者出資證明書。
第十一條、企業(yè)籌集的資本金,在營運期間內,投資者除依法轉讓外,不得以任何方式抽走。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定,分享企業(yè)利潤和分擔風險及虧損。
第十二條、企業(yè)在籌集資本金活動中,投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入);接受捐贈的財產;資產的評估確認價值或者合同、協議約定價值與原帳面價值的差額;以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。資本公積金按照法定程序可以轉增資本金。
第十三條、企業(yè)的負債分為流動負債和長期負債。
流動負債包括短期借款、應付及預收貨款、應付票據、應付內部單位借款、應繳稅金、應付利潤和其他應付款、應付短期債券、預提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等,作為流動負債。
長期負債包括長期借款、應付長期債券、應付引進設備款,融資租入固定資產應付款等。
發(fā)行的長期債券按照債券面值計價,實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額,在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。
第十四條、企業(yè)應當按期償還各種負債,如發(fā)生因債權人特殊原因確實無法支付的應付項款,計入營業(yè)外收入。
第十五條、企業(yè)流動負債的應計利息支出,計入財務費用。企業(yè)長期負債的應計利息支出,籌建期間的,計入開辦費;營運期間的,計入財務費用;清算期間的,計入清算損益。其中:與購建固定資產或者無形資產有關的,在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計入購建資產的價值。
第三章流動資產
第十六條、流動資產包括現金、各種存款、應收及預付款項、存貨等。
第十七條、企業(yè)應當建立健全現金及各種存款的內部控制制度。
第十八條、企業(yè)應收及預付款項包括:應收票據、應收帳款、其他應收款、預付貨款和待攤費用。
應收票據按照面值計價。貼現應收票據的實得款項與其面值的差額,計入財務費用。
第十九條、企業(yè)可以于年度終了,按年末應收帳款余額的3~5‰計提壞帳準備金,計入管理費用。
企業(yè)發(fā)生的壞帳損失,沖減壞帳準備金。收回已經核銷的壞帳,增加壞帳準備金。
不計提壞帳準備金的企業(yè),發(fā)生的壞帳損失,計入管理費用。收回已核銷的壞帳,沖減管理費用。
第二十條、存貨包括各種燃料、材料、潤料、包裝物、備品配件、航空高價周轉件、低值易耗品、在產品、外購商品、協作件、自制半成品、產成品等。
第二十一條、存貨按照實際成本計價。
購入的,按照買價加運輸費,裝卸費,保險費,途中合理損耗,入庫前的加工、整理及挑選費用以及繳納的稅金等計價。
自制的,按照制造過程中的各項實際支出計價。
委托外單位加工的,按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。
投資者投入的,按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。
盤盈的,按照同類存貨的實際成本計價;沒有同類存貨的,按照市價計價。
接受捐贈的,按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價;無發(fā)票帳單的,按照同類存貨的市價計價。
按照計劃成本核算存貨的企業(yè),對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異,應當單獨核算。
第二十二條、企業(yè)領用或者發(fā)出的存貨,按照實際成本核算的,可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本;采用計劃成本核算的,按期結轉其應負擔的成本差異,將計劃成本調整為實際成本。
第二十三條、企業(yè)領用的低值易耗品、周轉使用的包裝物和材料、航空高價周轉件,一次或者分期攤銷。
第二十四條、存貨應當定期或者不定期盤點,年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨,應當及時查明原因,分別情況及時處理。盤盈的存貨沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨,扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后,計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分,扣除保險公司賠款和殘料價值后,計入營業(yè)外支出。
第四章固定資產
第二十五條、固定資產是指使用期限超過一年的房屋,建筑物,鐵路線路上部建筑和鐵路線上的橋梁、隧道、涵洞,港務設施,飛機跑道、停機坪,運輸設備、裝卸機械以及其他與營運生產有關的設備、器具、工具等。不屬于營運生產主要設備的物品,單位價值在2000元以上,并且使用期限超過兩年的,也應當作為固定資產。
企業(yè)應當根據實際情況,制定固定資產目錄。
第二十六條、固定資產按照下列方式計價。
購入的,按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。
自行建造的,按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。
投資者投入的,按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。
融資租入的,按照租賃協議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。
接受捐贈的,按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價。無發(fā)票帳單的,按照同類設備的市價計價。
在原有固定資產基礎上進行改擴建的,按照固定資產的原價,加上改擴建發(fā)生的支出,減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產變價收入后的余額計價。
盤盈的,按照同類固定資產的重置完全價值計價。
企業(yè)購建固定資產繳納的固定資產投資方向調節(jié)稅、耕地占用稅,計入固定資產價值。
第二十七條、企業(yè)的在建工程,包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計價:
自營工程,按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價。
出包工程,按照應當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。
設備安裝工程,按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費等計價。
第二十八條、在建工程發(fā)生報廢或者毀損,按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失,計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損,其凈損失,在籌建期間計入開辦費,在投入營運以后計入營業(yè)外支出。
工程交付使用前因進行試運轉發(fā)生的支出,計入工程成本。在試運轉中形成的營運收入扣除稅金后,沖減在建工程成本。
第二十九條、雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程,自交付使用之日起,按照工程預算、造價或者工程成本等資料,估價轉入固定資產,并計提折舊。竣工決算辦理完畢以后,按照決算數調整原估價和已計提折舊。
第三十條、企業(yè)下列固定資產計提折舊:房屋,建筑物,鐵路線路上部建筑和鐵路線上的橋梁、隧道、涵洞,港務設施,庫場設施,飛機跑道、停機坪,在用的鐵路機車車輛、公路運輸設備、運輸船舶、飛機、機器設備、儀器儀表、工具器具,季節(jié)性停用和大修理停用的設備,以經營租賃方式租出固定資產,以融資租賃方式租入的固定資產。
下列固定資產不計提折舊:房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產,以經營租賃方式租入的固定資產。
已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產,破產、關停企業(yè)的固定資產,以及以前已經估價單獨入帳的土地等也不計提折舊。
第三十一條、固定資產折舊方法一般采用平均年限法和工作量法。鐵路、船舶和汽車運輸企業(yè),其機車車輛、運輸船舶和運輸車輛可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。
企業(yè)固定資產折舊年限(見附一),實行工作量法的,其總行使里程由企業(yè)根據附一中規(guī)定的同類固定資產折舊年限換算確定。
企業(yè)按照上述規(guī)定,有權選擇具體的折舊方法和折舊年限,在開始實行年度前報主管財政機關備案。
第三十二條、平均年限法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下:
年折舊率=(1-預計凈殘值率)/折舊年限
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產原值×月折舊率
凈殘值率按照固定資產原值的3%~5%確定,凈殘值率低于3%或者高于5%的,由企業(yè)自主確定,并報主管財政機關備案。
工作量法的固定資產折舊額計算公式(按照行駛里程計算)如下:
單位里程折舊額=原值×(1-預計凈殘值率)/總行駛里程
月折舊額=月實際行駛里程×單位里程折舊額
雙倍余額遞減法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下:
年折舊率=2/折舊年限×100%
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產帳面凈值×月折舊率
實行雙倍余額遞減法的固定資產,應當在其固定資產折舊年限到期前兩年內,將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。
年數總和法的折舊率和折舊額的計算方法如下:
年折舊率=(折舊年限-已使用年數)/〔折舊年限×(折舊年限+1)÷2〕×100%
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×月折舊率
折舊方法和折舊年限一經確定,不得隨意變更。需要變更的,須在變更年度以前,由企業(yè)提出申請,報主管財政機關批準。
第三十三條、企業(yè)固定資產折舊,根據本制度第三十二條規(guī)定的有關計算公式,按月計提。正常經營期間,月份內開始使用的固定資產,當月不計提折舊,從下月起計提折舊。月份內減少或者停用的固定資產,當月仍計提折舊,從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產不再計提折舊。提前報廢的固定資產,其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出,不得補提折舊。企業(yè)按照規(guī)定提取的固定資產折舊,計入成本、費用,不得沖減資本金。
第三十四條、企業(yè)發(fā)生的固定資產修理支出,計入有關成本和費用。修理費用發(fā)生不均衡、數額較大的,可以采用待攤或者預提的辦法。采用預提辦法的,實際發(fā)生的修理支出沖減預提費用,實際支出數大于預提費用的差額,計入有關成本和費用;小于預提費用的差額沖減有關成本和費用。
第三十五條、固定資產有償轉讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額,作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。
固定資產變價凈收入是指轉讓或者變賣固定資產所取得的價款減清理費用后的凈額。固定資產凈值是指固定資產原值減累計折舊后的凈額。
第三十六條、企業(yè)應當定期或者不定期對固定資產盤點清查。年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。
盤盈的固定資產,按照其原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產,按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產清理凈損益,計入有關工程成本。
籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關的固定資產盤盈、盤虧和清理凈損益,以及由于非常原因而造成的固定資產清理凈損失,計入開辦費。第五章無形資產、遞延資產和其他資產
第三十七條、無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。
第三十八條、無形資產按照取得時的實際成本計價:
投資者作為資本金或者合作條件投入的,按照評估確認或者合同、協議約定的金額計價。
購入的,按照實際支付的價款計價。
自行開發(fā)并且依法申請取得的,按照開發(fā)過程中實際支出計價。
接受捐贈的,按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產市價計價。
除企業(yè)合并外,商譽不得作價入帳。
非專利技術和商譽的計價應當經法定評估機構評估確認。
第三十九條、無形資產從開始使用之日起,在有效使用期限內平均攤入管理費用。無形資產的有效使用期限按照下列原則確定:
法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的,按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。
法律沒有規(guī)定有效期限,企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定受益年限的,按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。
法律和合同或企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的,按照不少于10年的期限確定。
第四十條、企業(yè)轉讓無形資產取得的凈收入,除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外,計入企業(yè)其他業(yè)務收入。
第四十一條、遞延資產包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出等。
開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用,包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費、以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益、利息等支出。
下列費用不包括在開辦費內:應當由投資者負擔的費用支出,為取得各項固定資產、無形資產所發(fā)生的支出,籌建期間應當計入工程成本的匯兌損益、利息支出等。
開辦費從企業(yè)開始營運月份的次月起,按照不短于5年的期限分期攤入管理費用。
以經營租賃方式租入的固定資產改良支出,在租賃有效期限內分期攤銷。
第四十二條、其他資產包括特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產等。
特準儲備物資是指具有專門用途,但是不參加營運的經國家批準儲備的特種物資。
第六章對外投資
第四十三條、企業(yè)根據國家法律、法規(guī)規(guī)定,可以采用貨幣資金、實物、無形資產等方式向其他單位投資,包括長期投資和短期投資。
企業(yè)不得以國家專項儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產向其他單位投資。
第四十四條、企業(yè)對外投資,按照下列原則確定:
以現金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的,按照實際支付的金額計價。
以實物、無形資產方式向其他單位投資的,按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。
企業(yè)認購的股票,按照實際支付款項計價,實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的,按照實際支付的款項扣除應收股利后的差額計價。
企業(yè)認購的債券,按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的,按照扣除應計利息后的差額計價。
溢價或者折價購入的長期債券,其實際支付的款項(扣除應計利息)與債券面值的差額,在債券到期以前分期計入投資收益。
第四十五條、企業(yè)以實物、無形資產方式向其他單位投資的,其資產重估確認價值與其帳面凈值的差額,計入資本公積金。
第四十六條、企業(yè)以貨幣資金、實物、無形資產和股票進行長期投資,對被投資單位沒有實際控制權的,應當采用成本法核算,并且不因被投資單位凈資產的增加或者減少而變動;擁有實際控制權的,應當采用權益法核算,按照在被投資單位增加或者減少的凈資產中所擁有的數額,作為企業(yè)的投資收益或者投資損失,同時增加或者減少企業(yè)的長期投資,并且在企業(yè)從被投資單位實際分得股利或者利潤時,相應減少企業(yè)的長期投資。
第四十七條、企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利和利息,計入投資收益,按照國家規(guī)定繳納或者補繳所得稅。
企業(yè)收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額,計入投資收益或者投資損失。
第七章成本和費用
第四十八條、企業(yè)營運生產過程中實際發(fā)生的與運輸、裝卸和其他業(yè)務等營運生產直接有關的各項支出計入營運成本。包括:
(一)企業(yè)在營運生產過程中實際消耗的各種燃料、材料、潤料、備品配件、航空高價周轉件、墊隔材料、輪胎、專用工器具、動力照明、低值易耗品等支出。
(二)企業(yè)直接從事營運生產活動人員的工資、福利費、獎金、津貼和補貼。
(三)企業(yè)在營運生產過程中發(fā)生的固定資產折舊費,修理費,租賃費(不包括融資租賃費),鐵路線路災害防治費(每處不超過5000元),鐵路線路綠化費,鐵路護路護橋費,乘客緊急救護費,熟練飛行訓練費,港口費(包括引水、港務、拖輪、停泊等費用,代理、理貨、開關艙、掃艙、洗艙、烘艙、翻艙等費用),集裝箱費用(包括空箱保管費、清潔費、熏箱費等),轉口費,倒載費,破冰費,旅客接送費,航道養(yǎng)護費,水路運輸管理費,船舶檢驗費,燈塔費,速遣費,航行國外及港澳地區(qū)船舶發(fā)生的噸稅、過境稅,運河費,行車雜費,車輛牌照檢驗費,車輛清洗費,車輛冬季預熱費,養(yǎng)路費,公路運輸管理費,過路費,過橋費,過隧道費,過渡費,司機途中宿費,取暖費,水電費,辦公費,差旅費,保險費,設計制圖費,試驗檢驗費,勞動保護費,職工福利費,季節(jié)性、修理期間的停工損失,事故凈損失等支出。
差旅費標準由企業(yè)參照當地政府規(guī)定的標準,結合企業(yè)的具體情況自行確定。
第四十九條、管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織營運生產活動的各項費用,包括公司經費,工會經費,職工教育經費,勞動保險費,待業(yè)保險費,董事會費,咨詢費,審計費,訴訟費,排污費,綠化費,稅金,土地使用費(海域使用費),土地損失補償費,技術轉讓費,技術開發(fā)費,無形資產攤銷,開辦費攤銷,業(yè)務招待費,廣告費,展覽費,壞帳損失,存貨盤虧(減盤盈)、毀損和報廢以及其他管理費用。
公司經費包括企業(yè)總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經費。
工會經費是指按職工工資總額2%計提撥交給工會的經費。職工教育經費是指企業(yè)為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用,按照職工工資總額的1.5%計提。
勞動保險費是指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括按照規(guī)定繳納的離退休統籌金)、價格補貼、醫(yī)藥費(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用),易地安家補助費,職工退職金,6個月以上病假人員工資,職工死亡喪葬補助費,撫恤費,按規(guī)定支付給離休干部的各項經費。
待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險基金。
董事會費是指企業(yè)最高權力機構(如董事會)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用,包括差旅費、會議費等。
咨詢費指企業(yè)向有關咨詢機構進行科學技術經營管理咨詢時支付的費用,包括聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。
審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產評估等發(fā)生的各項費用。
訴訟費是指企業(yè)因起訴或者應訴而發(fā)生的各項費用。
排污費是指企業(yè)按規(guī)定繳納的排污費用。
綠化費是指企業(yè)對場區(qū)、港區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。
稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
土地使用費(海域使用費)是指企業(yè)使用土地(海域)而支付的費用。土地損失補償費是指企業(yè)在生產經營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損失補償費用。
技術轉讓費是指企業(yè)使用非專利技術而支付的費用。
技術開發(fā)費是指企業(yè)研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的新產品設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調試費、原材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊,與產品試制、技術研究有關的其他經費、委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失。
無形資產攤銷是指專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形資產的攤銷。
業(yè)務招待費是指企業(yè)為業(yè)務經營的合理需要而支付的費用,在下列限額內據實列入管理費用:全年營運收入在1500萬元(不含1500萬元)以下的,不超過年營運收入的5‰;超過1500萬元(含1500萬元)但不足5000萬元的,不超過該部分的3‰;超過5000萬元(含5000萬元)但不足1億元的,不超過該部分的2‰;超過1億元(含1億元)的,不超過該部分的1‰。
第五十條、財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用,包括企業(yè)營運期間所發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、調劑外匯手續(xù)費、金融機構手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務費用等。
第五十一條、職工福利費按照企業(yè)職工工資總額的14%提取。
職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險繳納的醫(yī)療保險費),醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務經費,職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費,職工生活困難補助,職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。
第五十二條、企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費用,按照費用項目的受益期限確定分攤的數額。分攤期限一般不超過一年。
在費用尚未發(fā)生以前,需要從成本中預提的費用項目和標準,由企業(yè)根據具體情況確定,報主管財政機關備案。預提數與實際數發(fā)生差異時,應及時調整提取標準。多提數一般應在年終沖減成本費用,年終財務決算時不留余額。需要保留余額的,在年度財務報告中予以說明。
第五十三條、企業(yè)不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。采用計劃成本或者定額成本核算的,按照規(guī)定的成本計算期,及時調整為實際成本。
第五十四條、企業(yè)的下列支出,不得列入成本、費用:為購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出;對外投資的支出;被沒收的財物;支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金,以及企業(yè)贊助、捐贈支出;國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費;國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。
第八章營運收入、利潤及其分配
第五十五條、營運收入是指企業(yè)從事運輸、裝卸和其他業(yè)務等營運生產活動所取得的收入。包括運輸收入、港口收入、外輪代理收入、通用航空收入、機場服務收入等主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。
運輸收入是指企業(yè)從事鐵路、公路、水路、民用航空客貨運輸業(yè)務取得的收入。
港口收入是指港口企業(yè)從事裝卸、堆存業(yè)務及港務管理活動取得的收入。
外輪代理收入是指外輪代理企業(yè)從事外輪代理業(yè)務取得的收入。
通用航空收入是指從事航空攝影、航空探礦、航空護林護農等航空業(yè)務取得的收入。
機場服務收入是指機場為航空公司提供服務取得的收入。
其他業(yè)務收入是指企業(yè)從事旅客服務、固定資產出租等主營業(yè)務以外活動取得的收入。
第五十六條、企業(yè)一般應在收訖價款或取得收取價款的憑據時,確認營運收入的實現。
企業(yè)發(fā)生的退票、退運等業(yè)務款項沖減營運收入。企業(yè)發(fā)現少收、漏收的款項應補列營運收入。
第五十七條、企業(yè)利潤總額按照下列公式計算:
利潤總額=營運利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
營運利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用
主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-營業(yè)稅金及附加
其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務成本-營業(yè)稅金及附加
營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅金和教育費附加。企業(yè)收到減免稅退回的稅金,作為減少營業(yè)稅金處理。
第五十八條、投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數額。
投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息,投資到期收回或中途轉讓取得款項高于帳面價值的差額,以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產中所擁有的數額等。
投資損失包括投資到期收回或者中途轉讓取得款項低于帳面價值的差額,以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產中所分擔的數額等。
第五十九條、企業(yè)的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)營運無直接關系的各項收入和支出。
營業(yè)外收入包括:固定資產的盤盈和出售凈收益,罰款收入,因債權人原因確實無法支付的應付款項,教育費附加返還款等。
營業(yè)外支出包括:固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失,非季節(jié)性和非修理期間的停工損失,職工子弟學校經費和技工學校經費,非常損失,公益救濟性捐贈,賠償金、違約金,公安、法院、檢查院經費等。
第六十條、企業(yè)發(fā)生的年度虧損,可以用下一年度的稅前利潤等彌補。下一年度利潤不足彌補的,可以在五年內延續(xù)彌補。五年內不足彌補的,用稅后利潤彌補。
第六十一條、企業(yè)利潤總額按照國家規(guī)定作相應調整后,依法繳納所得稅。
第六十二條、企業(yè)繳納所得稅后的利潤,除國家另有規(guī)定者外,按照下列順序分配:
(一)被沒收的財物損失,支付各項稅收的滯納金和罰款。
(二)彌補企業(yè)以前年度虧損。
(三)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取,盈余公積金已達注冊資金50%時可不再提取。
(四)提取公益金。
(五)向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤,可以并入本年度向投資者分配。
第六十三條、股份有限公司提取公益金后按照下列順序分配:
(一)支付優(yōu)先股股利。
(二)提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。
(三)支付普通股股利。
當年無利潤時,不得分配股利,但用盈余公積金彌補虧損后,經股東會特別決議,可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利,在分配股利后,企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。
第六十四條、盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉增資本金,但轉增資本金后,企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。
第六十五條、公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設施支出。
第九章外幣業(yè)務
第六十六條、企業(yè)的外幣業(yè)務,是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算和計價等業(yè)務。
第六十七條、企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè),可以外幣作為記帳本位幣。
記帳本位幣一經確定,不得隨意變更,如果需要變更,應當報主管財政機關批準,并在財務情況說明書中予以說明。
第六十八條、企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時,應當將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價(原則為中間價,下同),或者當月一日的國家外匯牌價。
第六十九條、月份終了,企業(yè)應當將外幣現金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣帳戶的余額(不包括按照調劑價單獨記帳的外幣項目),按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額,作為匯兌損益。
第七十條、企業(yè)發(fā)生的匯兌損益,籌建期間發(fā)生的,如果為凈損失,計入開辦費,從企業(yè)開始營運的次月起,按照不短于五年的期限平均攤銷;如果為凈收益,從企業(yè)開始營運的次月起,按照不短于五年的期限平均轉銷,或者留待彌補企業(yè)營運期間發(fā)生的虧損,或者留待并入企業(yè)的清算收益。營運期間發(fā)生的,計入財務費用的。清算期間發(fā)生的計入清算損益。其中與購建固定資產等直接有關的匯兌損益,在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計入資產的價值。
第七十一條、企業(yè)收到投資者的出資額,如果需要折合為記帳本位幣的,有關資產帳戶按照當日國家外匯牌價或者當月一日的國家外匯牌價折合,實收資本帳戶按照合同、協議約定的國家外匯牌價折合;合同、協議未作約定的,按照企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。
有關資產帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產生的折合記帳本位幣差額,作為資本公積金。
第七十二條、企業(yè)發(fā)生外匯調劑業(yè)務時,按照下列原則處理:
企業(yè)按照買入外匯調劑價單獨記帳的,支用時,按照買入時的帳面調劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調劑價可以采用逐筆辨認法、先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法確定。
企業(yè)不實行外匯調劑單獨記帳的,買入的調劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額,外匯調劑價與國家外匯牌價的差額,作為調劑外匯價差。在支用調劑外匯時,屬于購買資產或者支付費用的,調劑外匯價差計入資產價值或者有關費用;屬于償還債務的,調劑外匯價差計入財務費用。賣出調劑外匯時,實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣的差額,應當沖銷調劑外匯價差,如有余額,作為匯兌損益處理;賣出其他外匯時作為匯兌損益處理。
第十章企業(yè)清算
第七十三條、企業(yè)宣布終止時,應當成立清算機構。清算機構在清算期間,負責制定清算方案,清理企業(yè)財產,編制資產負債表和財產清單;處理企業(yè)債權、債務;向投資者收取已認繳而未繳納的出資;清結納稅事宜以及處置企業(yè)的剩余財產。
第七十四條、清算企業(yè)的財產包括宣布清算時企業(yè)的全部財產以及清算期間取得的資產。
已經作為擔保的財產相當于擔保債務的部分,不屬于清算財產,擔保物的價款超過所擔保的債務數額的部分,屬于清算財產。
清算期間,未經清算機構同意,不得處置企業(yè)財產。
第七十五條、清算財產的作價一般以帳面凈值為依據,也可以重估價值或者變現收入等為依據。
第七十六條、企業(yè)清算中發(fā)生的財產盤盈或者盤虧,財產變價凈收入,因債權人原因確實無法歸還的債務,確實無法收回的債權,以及清算期間的經營收益或損失等,計入清算收益或者清算損失。
第七十七條、企業(yè)在宣布終止前6個月至終止之日的期間內,下列行為無效,清算機構有權追回其財產作為清算財產入帳:
(一)隱匿私分或者無償轉讓財產;
(二)非正常壓價處理財產;
(三)對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保;
(四)對未到期的債務提前清償;
(五)放棄自己的債權。
第七十八條、清算費用包括法定清算機構成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現有財產中優(yōu)先支付。
第七十九條、企業(yè)財產撥付清算費用后,按照下列順序清償債務:
(一)應付未付的職工工資、勞動保險費等;
(二)應繳未繳國家的稅金;
(三)尚未償付的債務;
不足清償同一順序債務的,按照比例清償。
第八十條、企業(yè)清算終了,清算收益大于清算損失、清算費用的部分,依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產,除法律另有規(guī)定者外,按照下列原則處理:
有限責任公司,除公司章程另有規(guī)定者外,按照投資各方的出資比例分配。
股份有限公司,按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分,按照普通股股東的股份比例進行分配。如果剩余財產不足全額償還優(yōu)先股股金時,按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。
第八十一條、清算完畢,清算機構應當提出清算報告并造具清算期內收支報表,連同中國注冊會計師查帳報告,一并報送主管財政機關。
第十一章財務報告與財務評價
第八十二條、企業(yè)應當定期向主管財政機關等政府部門以及其他與企業(yè)有關的報表使用者提供財務報告。
公開發(fā)行股票的股份有限公司還應當向證券交易機構和證券監(jiān)管會等提供年度有關財務報表。
第八十三條、企業(yè)報送的年度財務報告,包括資產負債表、損益表、財務狀況變動表和其他附表以及財務情況說明書。年度財務報告,于年度終了后在規(guī)定的時間內連同中國注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關。
企業(yè)應當按月、按季、按年編報資產負債表、損益表、財務狀況變動表等財務報表。
第八十四條、財務情況說明書,主要說明營運生產、利潤實現和分配、資金增減和周轉、財務收支、稅金繳納、各項財產物資變動等情況,對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項,資產負債表日后至報出財務報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務狀況變動有重大影響的事項,以及需要說明的其他事項。
第八十五條、企業(yè)總結和評價本企業(yè)財務狀況及經營成果的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。具體包括資產負債率、流動比率、速動比率、資本金利潤率、營運收入利稅率、成本費用利潤率等。指標評價及計算公式見附二。
企業(yè)根據實際情況,可以采用上述指標之外的一些比率進行分析。
第十二章附則
第八十六條、本制度由財政部負責修訂和解釋。
第八十七條、企業(yè)按照《企業(yè)財務通則》和本制度的規(guī)定,結合企業(yè)的實際情況,制定內部財務管理辦法,并報主管財政機關備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財務制度。
第八十八條、本制度自1993年7月1日起施行。
運輸企業(yè)固定資產分類折舊年限表
一、通用設備部分
通用設備分類折舊年限
1.機械設備 10~14年
2.動力設備 11~18年
3.傳導設備 15~28年
4.運輸設備 6~12年
5.自動化控制及儀器儀表 8~12年
自動化、半自動化控制設備
電子計算機 4~10年
通用測試儀器設備 7~12年
6.工具及其他生產用具 9~14年
7.非生產用設備及器具
設備工具 18~22年
電視機、復印機、文字處理機 5~8年
二、專用設備及設施部分
專用設備及設施分類折舊年限
8.鐵道專用設備
鐵路機車車輛 12~16年
鐵路通信線路 16~20年
鐵路通信信號設備 6~8年
電氣化鐵路供電系統 ~10年
9.港口裝卸機械及設備 8~18年
10.運輸船舶及輔助船舶 8~18年
11.運輸車輛及輔助車輛 6~12年
12.通信導航設備 6~8年
13.集裝箱 5~8年
14.運輸飛機
起飛全重大于(或等于)100噸 10~15年
起飛全重大于100噸 8~10年
15.鐵路線路上部建筑和鐵路線上的
橋梁、涵洞、隧道 35~45年
16.港務設施 30~50年
17.庫場設施 20~40年
18.飛機跑道、停機坪 30~40年
三、房屋、建筑物部分
房屋、建筑物分類折舊年限
19.房屋
生產用房 30~40年
受腐蝕生產用房 20~25年
受強腐蝕生產用房 10~15年
非生產用房 35~45年
簡易房 8~10年
20.建筑物 15~25年
企業(yè)財務評價指標
1.資產負債率:衡量企業(yè)利用債權人提供資金進行經營活動的能力,以及反映債權人發(fā)放貸款的安全程度。計算公式為:
負債總額
資產負債率=———————×100%
全部資產總額
2.流動比率:衡量企業(yè)流動資產在短期債務到期以前可以變?yōu)楝F金并用于償還流動負債的能力。計算公式為:
流動資產
流動比率=———————×100%
流動負債
3.速動比率:衡量企業(yè)流動資產中可以立即用于償付流動負債的能力。計算公式為:
速動資產
速動比率=———————×100%
流動負債
速動資產=流動資產-存貨
4.資本金利潤率:衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。計算公式為:
利潤總額
資本金利潤率=———————×100%
資本金總額
5.營運收入利稅率:衡量企業(yè)營運收入的收益水平。計算公式為:
利稅總額
營運收入利稅率=———————×100%
營運收入
6.成本費用利潤率:反映企業(yè)成本費用與利潤的關系。計算公式為:
利潤總額
成本費用利潤率=———————×100%
成本費用總額
第8篇 xv企業(yè)財務管理制度模板
財務管理是每個企業(yè)必須要加強的工作,根據我國的相關法律法規(guī),財務管理有哪些具體的內容呢以下整理了企業(yè)財務管理制度模板,可供參考。
總則
為加強財務管理,根據國家有關法律、法規(guī)及建設局財務制度,結合公司具體情況,制定本制度。
一、財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎上,嚴格執(zhí)行財經紀律,以提高經濟效益、壯大企業(yè)經濟實力為宗旨,財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針,勤儉節(jié)約、精打細算、在企業(yè)經營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支,降低消耗,增加積累。
財務機構與會計人員
二、公司設財務部,財務部主任協助總經理管理好財務會計工作。
三、出納員不得兼管、會計檔案保管和債權債務賬目的登記工作。
四、財會人員都要認真執(zhí)行崗位責任制,各司其職,互相配合,如實反映和嚴格監(jiān)督各項經濟活動。記賬、算賬、報賬必須做到手續(xù)完備、內容真實、數字準確、賬目清楚、日清月結、近期報賬。
五、財務人員在辦理會計事務中,必須堅持原則,照章辦事。對于違反財經紀律和財務制度的事項,必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行,并及時向總經理報告。
六、財會人員力求穩(wěn)定,不隨便調動。財務人員調動工作或因故離職,必須與接替人員辦理交接手續(xù),沒有辦清交接手續(xù)的,不得離職,亦不得中斷會計工作。移交交接包括移交人經管的會計憑證、報表、賬目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須由建設局財務科監(jiān)交。
會計核算原則及科目
七、公司嚴格執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《會計人員職權條例》、《會計人員工作規(guī)則》等法律法規(guī)關于會計核算一般原則、會計憑證和賬簿、內部審計和財產清查、成本清查等事項的規(guī)定。
八、記賬方法采用借貸記賬法。記賬原則采用權責發(fā)生制,以人民幣為記賬本位幣。
九、一切會計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載,數目字用阿拉伯數字記載。記載、書寫必須使用鋼筆,不得用鉛筆及圓珠筆書寫。
十、公司以單價2000元以上、使用年限一年以上的資產為固定資產,分為五大類:
1、房屋及其他建筑物;
2、機器設備;
3、電子設備(如微機、復印機、傳真機等);
4、運輸工具;
5、其他設備。
十一、各類固定資產折舊年限為:
1、房屋及建筑物35年;
2、機器設備10年;
3、電子設備、運輸工具5年;
4、其他設備5年。
固定資產以不計留殘值提取折舊。固定資產提完折舊后仍可繼續(xù)使用的,不再計提折舊;提前報廢的固定資產要補提足折舊。
十二、購入的固定資產,以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原則。需安裝的固定資產,還應包括安裝費用。作為投資的固定資產應以投資協議約定的價格為原價。
十三、固定資產必須由財務部合同辦公室每年盤點一次,對盤盈、盤虧、報廢及固定資產的計價,必須嚴格審查,按規(guī)定經批準后,于年度決算時處理完畢。
1、盤盈的固定資產,以重置完全價值作為原價,按新舊的程度估算累計折舊入賬,原價累計折舊后的差額轉入公積金。
2、盤虧的固定資產,應沖減原價和累計折舊,原價減累計折舊后的差額作營業(yè)外支出處理。
3、報廢的固定資產的變價收入(減除清理費用后的凈額)與固定資產凈值的差額,其收益轉入公積金,其損失作營業(yè)外支出處理。
4、公司對固定資產的購入、出售、清理、報廢都要辦理會計手續(xù),并設置固定資產明細賬進行核算。
資金、現金、費用管理
十四、財務部要加強對資產、資金、現金及費用開支的管理,防止損失,杜絕浪費,良好運用,提高效益。
十五、銀行賬戶必須遵守銀行的規(guī)定開設和使用。銀行賬戶只供本單位經營業(yè)務收支結算使用,嚴禁借賬戶供外單位或個人使用,嚴禁為外單位或個人代收代支、轉賬套現。
十六、銀行賬戶的賬號必須保密,非因業(yè)務需要不準外泄。
十七、銀行賬戶印鑒的使用實行分管并用制,即財務章由出納保管,法人代表和會計私章由會計保管,不準由一人統一保管使用。印鑒保管人臨時出差由其委托他人代管。
十八、銀行賬戶往來應逐筆登記入賬,不準多筆匯總高收,也不準以收抵支記賬。按月與銀行對賬單核對,未達收支,應作出調節(jié)逐筆調節(jié)平衡。
十九、根據已獲批準簽訂的合同付款,不得改變支付方式和用途;非經收款單位書面正式委托并經總經理批準,不準改變收款單位(人)。
二十、庫存現金不得超過限額,不得以白條抵作現金?，F金收支做到日清月結,確保庫存現金的賬面余款與實際庫存額相符,銀行存款余款與銀行對賬單相符,現金、銀行日記賬數額分別與現金、銀行存款總賬數額相符。
二十一、因公出差、經總經理批準借支公款,應在回單位后七天內交清,不得拖欠。非因公事并經總經理批準,任何人不得借支公款。
二十二、嚴格現金收支管理,除一般零星日常支出外,其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉賬結算,不得直接兌付現金。
二十三、領用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報總經理報批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內,嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。
二十四、正常的辦公費用開支,必須有正式發(fā)票,印章齊全,經手人、部門負責人簽名,經總經理批準后方可報銷付款。
二十五、未經董事會批準,嚴禁為外單位(含合資、合作企業(yè))或個人擔保貸款。
二十六、嚴格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項,都有權且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責任。
辦公用具、用品購置與管理
二十七、所有辦公用具、用品的購置統一由辦公室造計劃、報經領導批準后方可購置。
二十八、所有用具必須統一由辦公室專人管理。辦理登記領用手續(xù)、辦公柜、桌、椅要編號,經常檢查核對。
二十九、個人領用的辦公用品、用具要妥善保管,不得隨意丟棄和外借,工作調動時,必須辦理移交手續(xù),如有遺失,照價賠償。
其它事項
三十、按照上級主管部門的要求,及時報送財務會計報表和其它財務資料。
三十一、積極參與建設資金的籌措工作,通過籌集資金的活動,盡量使資金結構趨于合理,以期達到最優(yōu)化。
三十二、配合公司業(yè)務部門對項目工程的竣工、財務決算進行監(jiān)督管理。
三十三、自覺接受上級主管、財政、稅務等部門的檢查指導,并按其要求不斷完善制度、改進工作。
第9篇 建筑施工企業(yè)公司財務管理制度
財務部是公司從事一切財政事務及資金活動的管理與執(zhí)行機構，負責公司的日常財務管理，籌資管理和財務分析工作，其工作范圍和職責主要有：
1、負責公司的財務管理工作，編制公司的各項財務收支計劃；審核各項資金使用和費用開支；收回售樓款，清理催收應收款項；辦理日?，F金收付，費用報銷，稅費交納，銀行票據結算，保管庫存現金及銀行空白票據，按日編報資金日報表；做好公司籌融資工作；處理、協調與工商、稅務、金融等部門間的關系，依法納稅。
2、負責公司會計核算工作，遵守國家頒布的會計準則、財經法規(guī)、按照會計制度進行會計核算；編制年度、季度、月份會計報表；按照會計制度規(guī)定設置會計核算科目、設置明細帳、分類帳、輔助帳及時記帳、結帳、對帳、做到日清月結、帳帳相符、帳實相符、帳表相符、帳證相符；管理好會計檔案。
3、負責公司成本核算和成本管理，設置成本歸集程序和成本核算帳表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數據資料，及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料；按合同、預算、審核支付工程、設備、材料款項，配合工程部等部門做好工程，材料設備款的結算及竣工工程決算；完善各項成本輔助帳的設置，健全各項統計數據。
4、建立經濟核算制度，利用會計核算資料，統計資料及其他有關的資料，定期進行經濟活動分析，判斷和評價企業(yè)的生產經營成果和財務狀況，為公司領導決策提供依據。
5、配合公司內部審計。
根據上述工作范圍和職責，為加強財務管理，特制定本制度。
第一章資金審批制度
1、總則
⑴公司3000元以上的款項的支付，須經公司董事長簽字批準。如董事長不在公司，3000元以下可以由經理簽字批準。
⑵財務專用章，公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由法定代表人指定專人負責保管，財務專用章和支票由出納負責保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對印章的使用情況進行登記（外單位用本公司印章需經公司領導同意并提供經辦人身份證復印件）。
⑶財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經公司主管領導批準。
⑷開具的支票須寫明經批準同意的收款人全稱，收取的發(fā)票須與收款相符．如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經公司董事長批準。
⑸往來款的沖轉（指非正常經營業(yè)務），須經公司董事會研究批準。
⑹非正常經營業(yè)務調出資金須經過公司董事會研究批準。
⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復印件不得作為原始憑證，如遇特殊情況須經公司主管領導批準。
2、施工工程用款審批制度
施工工程用款由公司主管領導批準支付，其程序按以下'施工工程專用款支付審批工作流程'執(zhí)行
⑴承包單位提出付款申請，并填寫工程支付審批表。
⑵財務部審核后，報公司經理、董事長審批。
⑶公司經理、董事長審批同意后，財務對外付款。工程款的審批應按以上流程依次進行，不得空缺事后補簽。如對已簽部分有異議的可與相關人員溝通，有分歧的報領導解決，禁止壓單行為。
3、行政費用支出管理制度
⑴公司管理人員的費用報銷，須經公司董事長批準后財務方可報支。
⑵涉及應酬等非正常費用，須公司董事長批準。
4、公司差旅費開支制度
⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務可享受差旅費補貼。
⑵公司職員出差根據需要，由經理決定選用交通工具。
⑶公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規(guī)定執(zhí)行。
a房租標準：一般職員，房租標準為60元/日。
b出差補貼：市內補貼每人20元/日，市外補貼每人25元/日。
c職工出差來回車費實報實銷，出租車不在報銷范圍內。
d駕駛員出差補貼按每天30元計算。
⑷實際報銷金額超出公司的補貼標準，需由部門經理或帶隊經理說明原因，經公司董事長審批后支付。
5、車輛維修費及汽油費管理制度
⑴公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統一管理，應指定維修點，維修費用一般采取銀行轉帳的方式結算。
⑵公司汽油票由辦公室統一保管并設帳登記使用。
6、辦公費用，會議費用及其他費用管理制度。
⑴公司辦公用具由辦公室統一采購，管理。
⑵辦公室財產臺帳為財務部附設帳冊。
⑶公司各部門因工作需要，需邀請有關單位人員召開會議的，應由部門經理提出建議，報懂事長批準，其會務工作由辦公室統一安排。
⑷有關工資、獎金、福利費等各項津貼的發(fā)放標準由公司人事勞資管理部門制定，經懂事長批準后報財務部備案。
7、行政費用報銷制度
⑴公司行政費用現金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支。
⑵公司職員報銷行政費用應填寫報銷單，由經辦人員填寫，公司主管領導簽字認可后報送財務部按照本制度有關規(guī)定進行審核后報懂事長簽字，并按本章第1條的規(guī)定進行審批支付。
⑶應酬、禮品費用支出實行一票一單，事前申報制，批準后方可實施。
⑷凡未具備報銷條件（如沒有對方單位的收款憑證），需領用支票或現金者必須填寫借款單，借款單留財務存底，待借款還回時財務開沖帳收據給經辦人。
⑸支票領用單，借款單必須由經辦人填寫，公司主管領導簽字，財務審核后，由財務部直接支付。
⑹銀行支票如發(fā)生丟失，有關責任人應及時向財務部和開戶銀行報告，如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責任。⑺其他有關費用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準。
第二章工程成本管理制度
1、公司所有工程經濟合同以及涉及工程成本的一切指標、保證、，承諾及其他經濟簽證均需由董事長簽署或授權委托簽署。
2、公司工程部主要負責工程造價的預測及審核，工程招投標文件的編制，工程決算的審定。
3、工程部還負責組織工程用設備材料的采購供應及經濟合同的談判工作，對已經選擇定型的設備，材料進行采購，確保設備材料及時供應，積極進行市場詢價工作，建立市場價格詢價登記薄，記錄材料價格變動的歷史資料。
4、財務部主要負責工程成本的總體控制工作。
⑴參與有關工程經濟合同的談判工作，及時準確地了解公司各項工程成本的構成及用款計劃。
⑵負責工程進度款的復核工作，參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。5、工程中間結算程序。
⑴施工單位于每月1到3日，將工程進度結算報送工程部審核，工程部結合工程施工圖紙，施工進度計劃以及其他文件資料提出審核意見，并在每月5日內送財務部會簽。
⑵財務部根據有關文件資料，施工單位領用的供應材料數額，以及與施工單位其他經濟往來等情況，并參考公司財務狀況提出付款意見，報送公司主管領導審批。
6，工程決算程序。
⑴施工單位應將工程決算書以及各項經濟簽證資料按工程中間結算同樣的程序報工程部復核，財務部會簽。
⑵財務部根據各種經濟簽證，合同以及經審定的工程決算數和材料結算數，扣除已付工程數及墊付的各項費用，結算應付工程尾數，提出付款方案，報公司主管領導批準。
⑶大工程辦理決算時，應由公司主管工程領導牽頭，由工程部、設計部、財務部及其他有關部門人員組成工程決算小組，按照上述本制度規(guī)定的職責范圍聯合進行專項工程決算。
⑷房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時，商品房由工程部，銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續(xù)，財務部憑交樓入庫手續(xù)辦理竣工房成本結算。
第三章財產管理制度
1、公司財產的范圍
⑴公司財產包括固定資產和低值易耗品。
⑵凡公司購入或自制的機器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產。
⑶凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。
2、公司財務部負責公司所有財產的會計核算。
⑴公司本部使用的所有固定資產及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理。
⑵公司各施工工地使用機器設備，動力設備，工具儀器等由工程部歸口管理。
⑶辦公室和工程部應指定專人負責公司財產的業(yè)務核算，應設立臺帳，登記公司財產的購入，使用及庫存情況，負責組織公司財產的保管，維修并制定相應的措施、辦法。
3、財產的購置與調撥
⑴辦公室根據公司發(fā)展需要編制財產采購計劃及進行市場詢價工作，經財務部會簽，報公司主管領導批準后方可采購。
⑵財產購回后，應填寫財產收入驗收單，財產收入驗收單一式兩聯，財務部憑財產收入驗收單，財物發(fā)票及采購計劃辦理報銷手續(xù)，財產歸口管理部門憑驗收單登記臺帳。
⑶各部門需領用固定資產時，應填寫領用單，領用單需經部門經理同意，報辦公室審批，公司主管領導批準。
⑷固定資產的領用單由使用部門開具，領用單一式三聯，一聯由領用部門存查，一聯送財產歸口管理部門作為財產發(fā)出憑據，一聯由財產歸口管理部門定期匯總后向財務部報帳。
⑸財產在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續(xù)，移交手續(xù)由財產歸口管理部門辦理，送財務部備案。
4、財產的清查、盤點。
⑴公司財產歸口管理部門應定期進行財產清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查。
⑵各部門的年終財產盤點必須有財務人員參加。
⑶財產盤點清查后發(fā)現盤盈，盤虧和毀損的，均應填報損益報告表，書面說明虧，損原因，對因個人失職造成財產損失的，必須追究主管人員和經辦人員的責任。
⑷凡已達到自然報廢條件的固定資產，財產歸口管理部門應會同財務部組織評估，評估情況上報公司主管領導，由公司主管領導決定處理意見。
⑸凡尚未達到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產，使用部門應查明原因，如實上報。屬個人責任事故的應由有關責任人員負責賠償損失。屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的，應上報總經理，決定處理意見。主管工程和財務領導審核。
第10篇 企業(yè)財務管理制度范例
無論是大企業(yè),還是小企業(yè),都需要有財務,那關于財務管理是如何呢下文就為大家例出一篇有關企業(yè)財務管理制度,僅供大家參考!
第一章總則
第一條為加強公司財務工作管理,發(fā)揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用,根據中華人民共和國財政部頒發(fā)的《企業(yè)財務通則》和《工業(yè)企業(yè)財務制度》特制定本制度。
第二條本制度適用于翱翔公司,公司各部門和員工在辦理財會事務,必須遵守本制度。
第二章財會機構設置及財會人員崗位職責。
第三條公司財務部門的職能
(一)認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務管理制度。
(二)建立健全財務管理的各種規(guī)章制度,編制財務計劃,加強經營核算管理,反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況,檢查監(jiān)督財務紀律執(zhí)行情況。
(三)積極為經營管理服務,促進公司取得較好的經濟效益。
(四)厲行節(jié)約,合理使用資金。
(五)合理分配公司收入,及時完成需要上交的稅收及管理費用。
(六)對有關機構及財政、稅務、銀行部門了解、檢查財務工作,主動提供有關資料,如實反映情況。
(七)完成公司交給的其他工作。
第四條公司財務部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。在沒有專職總會計師之前,總會計師職責可由會計兼任。
第五條總會計師負責組織本公司的下列工作:
(一)編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃,擬訂資金籌措和使用方案,開辟財源,有效地使用資金;
(二)進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核,督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經濟效益;
(三)建立健全經濟核算制度,利用財務會計資料進行經濟活動分析:
(四)承辦公司領導交辦的其他工作。
第六條會計的主要工作職責:
(一)按照國家會計制度的規(guī)定,記帳、復帳、報帳做到手續(xù)完備,數字準確,帳目清楚,按期報帳。
(二)按照經濟核算原則,定期檢查,分析公司財務、成本和利潤的執(zhí)行情況,挖掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效果,及時向總經理提出合理化建議,當好公司參謀。
(三)妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。
(四)完成公司領導交付的其他工作。
第七條出納的主要工作職責是:
(一)認真執(zhí)行現金管理制度。
(二)嚴格執(zhí)行庫存現金限額,超過部分必須及時送存銀行,不坐支現金,不認白條抵壓現金。
(三)建立健全現金出納各種帳目,嚴格審核現金收付憑證。
(四)嚴格支票管理制度,編制支票使用手續(xù),使用支票須經總經理簽字后,方可生效。
(五)積極配合銀行做好對帳、報帳工作。
(六)配合會計做好各種帳務處理。
(七)完成公司領導交付的其他工作。
第八條審計的主要工作職責是:
(一)認真貫徹執(zhí)行有關審計管理制度。
(二)監(jiān)督公司財務計劃的執(zhí)行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經濟活動及其經濟效益。
(三)詳細核對公司的各項與財務有關的數字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無誤。
(四)審閱公司的計劃資料、合同和其他有關經濟資料,以便掌握情況,發(fā)現問題,積累證據。
(五)糾正財務工作中的差錯弊端,規(guī)范公司的經濟行為。
(六)針對公司財務工作中出現問題產生的原因提出改進建議和措施。
(七)完成公司領導交付的其他工作。
第三章財務工作管理
第九條會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。
第十條會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整,并符合會計制度的規(guī)定。
第十一條財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證,并根據審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳,都必須在記帳憑證上簽字。
第十二條財務工作人員應當會同總經理辦公室專人定期進行財務清查,保證帳簿記錄與實物、款項相符。
第十三條財務工作人員應根據帳簿記錄編制會計報表上報總經理,并報送有關部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。
第十四條財務工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證,不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證,予以退回,要求更正、補充。
第十五條財務工作人員發(fā)現帳簿記錄與實物、款項不符時,應及時向總經理書面報告,并請求查明原因,作出處理。
第十六條財務工作應當建立內部稽核制度,并做好內部審計。
第十七條出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管及收入、費用、債權和債務帳目的登記工作。
第十八條財務審計每季一次。審計人員根據審計事項實行審計,并做出審計報告,報送總經理。
第十九條財務工作人員調動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
第二十條財務工作人員辦理交接手續(xù),由總經理辦公室主任監(jiān)交。
第四章支票管理
第二十一條支票由出納員或總經理指定專人保管。支票使用時須有支票領用單,經總經理批準簽字,然后將支票按批準金額封頭,加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼,領用人在支票領用簿上簽字備查。
第二十二條支票付款后憑支票存根,發(fā)票由經手人簽字、會計核對(購置物品由保管員簽字)、總經理審批。填寫金額無誤,完成后交出納人員。出納員統一編制憑證號,按規(guī)定登記銀行帳號,原支票領用人在支票領用單及登記簿上注銷。
第二十三條公司財務人員支付(包括公私借用)每一筆款項,不論金額大小均須總經理簽字。總經理外出應由財務人員設法通知,同意后可先付款后補簽。
第五章現金管理第二十四條公司可以在下列范圍內使用現金:
(一)職員工資、津貼、獎金;
(二)個人勞務報酬;
(三)出差人員必須攜帶的差旅費;
(四)結算起點以下的零星支出;
(五)總經理批準的其他開支。結算起點定為100元,結算規(guī)定的調整,由總經理確定。
第二十五條除本制度第二十四條外,財務人員支付個人款項,超過使用現金限額的部分,應當以支票支付;確需全額支付現金的,經會計審核,總經理批準后支付現金。
第二十六條公司固定資產、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉帳結算方式,不得使用現金。
第二十七條日常零星開支所需庫存現金限額為2000元。超額部分應存入銀行。
第二十八條財務人員支付現金,可以從公司庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取,不得從現金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況確需坐支的,應事先報經總經理批準。
第二十九條財務人員從銀行提取現金,應當填寫《現金領用單》,并寫明用途和金額,由總經理批準后提取。
第三十條公司職員因工作需要借用現金,需填寫《借款單》,經會計審核;交總經理批準簽字后方可借用。超過還款期限即轉應收款,在當月工資中扣還。
第三十一條符合本規(guī)定第二十四條的,憑發(fā)票、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證,經手人簽字,會計審核,總經理批準后由出納支付現金。
第三十二條發(fā)票及報銷單經總經理批準后,由會計審核,經手人簽字,金額數量無誤,填制記帳憑證。
第三十三條工資由財務人員依據總經理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表,交總經理簽字,財務人員按時提款,當月發(fā)放工資,填制記帳憑證,進行帳務處理。
第三十四條差旅費及各種補助單(包括領款單),由部門經理簽字,會計審核時間、天數無誤并報送總經理簽字,填制憑證,交出納員付款,辦理會計核算手續(xù)。
第三十五條出納人員應當建立健全現金帳目,逐筆記載現金支付。帳目應當日清月結,每日結算,帳款相符。
第六章會計檔案管理
第三十六條凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料,均應歸檔。
第三十七條會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊,標明月份、季度、年起止、號數、單據張數,由會計及有關人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、主管),由總經理指定專人歸檔保存,歸檔前應加以裝訂。
第三十八條會計報表應分月、季、年報、按時歸檔,由總經理指定專人保管,并分類填制目錄。
第三十九條會計檔案不得攜帶外出,凡查閱、復制、摘錄會計檔案,須經總經理批準。
第七章處罰辦法第
四十條出現下列情況之一的,對財務人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1-3倍:
(一)超出規(guī)定范圍、限額使用現金的或超出核定的庫存現金金額留存現金的;
(二)用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現金的;
(三)未經批準,擅自挪用或借用他人資金(包括現金)或支付款項的;
(四)利用帳戶替其他單位和個人套取現金的;
(五)未經批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現金的;
(六)保留帳外款項或將公司款項以財務人員個人儲蓄方式存入銀行的;
(七)違反本制度條款認定應予處罰的。
第四十一條出現下列情況之一的,財務人員應予解聘。
(一)違反財務制度,造成財務工作嚴重混亂的;
(二)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的;
(三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的;
(四)利用職務便利,非法占有或虛報冒領、騙取公>
(五)弄虛作假、營私舞弊,非法謀私,泄露秘密及貪污挪用公司款項的;
(六)在工作范圍內發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;
(七)有其他瀆職行為和嚴重錯誤,應當予以辭退的。
第八章附則
第四十二條本制度由總經理辦公室負責解釋。
第四十三條本制度自發(fā)布之日起生效。
第11篇 小企業(yè)財務管理制度范例
制定財務管理制度,主要是為了加強公司的財務工作,發(fā)揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用,具體請瀏覽以下小企業(yè)財務管理制度介紹,僅供參考。
第一條 為加強公司的財務工作,發(fā)揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用,特制定本規(guī)定。
第二條 公司財務部門的職能是:
(一)認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務管理制度。
(二)建立健全財務管理的各種規(guī)章制度,編制財務計劃,加強經營核算管理,反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況,檢查監(jiān)督財務紀律。
(三)積極為經營管理服務,促進公司取得較好的經濟效益。
(四)厲行節(jié)約,合理使用資金。
(五)合理分配公司收入,及時完成需要上交的稅收及管理費用。
(六)對有關機構及財政、稅務、銀行部門了解,檢查財務工作,主動提供有關資料,如實反映情況。
(七)完成公司交給的其他工作。
第三條 公司財務部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。在沒有專職總會計師之前,總會計師職責由會計兼任承擔。
第四條 公司各部門和職員辦理財會事務,必須遵守本規(guī)定。 財務工作崗位職責第五條 總會計師負責組織本公司的下列工作:
(一)編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃,擬訂資金籌措和使用方案,開辟財源,有效地使用資金;
(二)進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核,督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經濟效益;
(三)建立健全經濟核算制度,利用財務會計資料進行經濟活動分析:
(四)承辦公司領導交辦的其他工作。
第六條 會計的主要工作職責是:
(一)按照國家會計制度的規(guī)定、記帳、復帳、報帳做到手續(xù)完備,數字準確,帳目清楚,按期報帳。
(二)按照經濟核算原則,定期檢查,分析公司財務、成本和利潤的執(zhí)行情況,挖掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效果,及時向總經理提出合理化建議,當好公司參謀。
(三)妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。
(四)完成總經理或主管副總經理交付的其他工作。
第七條 出納的主要工作職責是:
(一)認真執(zhí)行現金管理制度。
(二)嚴格執(zhí)行庫存現金限額,超過部分必須及時送存銀行,不坐支現金,不認白條抵壓現金。
(三)建立健全現金出納各種帳目,嚴格審核現金收付憑證。
(四)嚴格支票管理制度,編制支票使用手續(xù),使用支票須經總經理簽字后,方可生效。
(五)積極配合銀行做好對帳、報帳工作。
第12篇 z金融企業(yè)財務制度
每一種行業(yè),每一個企業(yè)都會在財務方面制定自己較需求的財務制度。以下為金融企業(yè)財務制度的詳細資料,可供參考。
第一章總則
第一條為規(guī)范金融保險企業(yè)的財務行為,促進各類金融保險企業(yè)公平競爭,根據《企業(yè)財務通則》,制定本制度。
第二條本制度適用于在中華人民共和國境內設立的,經依法登記注冊,持有經營業(yè)務許可證,具有法人地位的銀行、保險企業(yè)和其他各類非銀行金融企業(yè)(以下簡稱企業(yè)):
(一)銀行。包括國家專業(yè)銀行、區(qū)域性銀行、股份制銀行、外資銀行、中外合資銀行及其他綜合性銀行。
(二)保險企業(yè)。包括全國性保險企業(yè)、區(qū)域性保險企業(yè)、股份制保險企業(yè)、外資保險企業(yè)、中外合資保險企業(yè)及其他專業(yè)性保險企業(yè)。
(三)其他各類非銀行金融企業(yè)。包括城市信用社、農村信用社、各類財務公司以及其他從事信托投資、租賃、證券交易等業(yè)務的專業(yè)性和綜合性的各類非銀行金融企業(yè)。
上述企業(yè)附屬的獨立核算的非金融保險企業(yè),分別按有關行業(yè)財務制度執(zhí)行。
第三條企業(yè)應在辦理工商登記之日起30日內,向主管財政機關提交企業(yè)設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復制件。
企業(yè)發(fā)生遷移、合并、設立分支機構以及其他變更登記等主要事項,在依法辦理手續(xù)之日起30日內,向主管財政機關提交有關的變更文件復制件。
第四條企業(yè)應遵循權責發(fā)生制原則。凡是應屬本期的收入和支出,不論款項是否在本期收付,都應當作為本期的收入和支出;凡是不屬于本期的收入和支出,即使款項已在本期收付,也不應作為本期的收入和支出處理。
第五條企業(yè)要認真做好財務管理的基礎工作,做到原始記錄的準確、完整,建立、健全財務管理制度,完善內部經濟責任制,加強內部各級單位的經濟核算,定期或不定期地進行財產清查。
第六條企業(yè)應當遵守國家的法律、法規(guī)和財政、金融政策,認真做好財務收支的計劃、控制、考核、分析工作,有效地籌集和運用資金,增收節(jié)支,改善經營管理,提高經濟效益,依法計算繳納國家稅收,并接受主管財政機關的檢查和監(jiān)督。
第二章資本金和負債
第七條企業(yè)應當按規(guī)定籌集資本金。企業(yè)籌集的資本金分為國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金等。
國家資本金是指有權代表國家投資的政府部門或者機構以國有資產投入企業(yè)形成的資本金。
法人資本金是指其他法人單位以其依法可以支配的資產投入企業(yè)形成的資本金。
個人資本金是指社會個人或者本企業(yè)內部職工以其合法財產投入企業(yè)形成的資本金。
外商資本金是指外國投資者以及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)投資者以其資產投入企業(yè)形成的資本。
企業(yè)籌集的資本金,必須聘請中國注冊會計師驗資,并出具驗資報告,由企業(yè)據此發(fā)給投資者出資證明。
第八條企業(yè)可以采取吸收現金、實物、無形資產或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。
采取吸收實物、無形資產方式籌集的資本金,按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價;采取發(fā)行股票方式籌集的資本金,按照股票面值計價。
第九條企業(yè)的投資各方必須按合同、章程和國家有關規(guī)定及時足額地繳付資本金。投資者按照出資比例或合同、章程、協議的約定,分享企業(yè)的利潤和分擔風險及虧損。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
投資者未按投資合同、協議的約定履行出資義務的,企業(yè)及其他投資者可以依法追究其違約責任。
第十條企業(yè)籌集的資本金,在經營期間,投資者除依法進行轉讓外,不得以任何方式抽走。
第十一條企業(yè)在籌集的資本金活動中,投資者繳付的出資額超出資本金的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入),資產重估確認價值或合同、協議約定的價值與帳面價值的差額,以及接受捐贈的財產等,計入資本公積金。
資本公積金可以按法定程序轉增資本金。
第十二條在企業(yè)的資本金中,銀行固定資產凈值所占的比重最高不得超過30%,保險及其他非銀行金融企業(yè)固定資產凈值所占的比重最高不得超過50%。國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
第十三條企業(yè)的負債包括吸收的各項存款、各項借入資金、金融機構往來資金、各種應付(包括融資租入固定資產應付款)和預收款項以及其他負債。
第十四條企業(yè)以負債形式籌集資金,不得擅自提高或變相提高利率以及付費標準,并應適時合理調整負債結構,努力降低籌資成本。
第十五條企業(yè)的負債均按實際發(fā)生額計價。發(fā)生債券按債券面值計價,實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額,在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。企業(yè)發(fā)行債券發(fā)生的各種費用,應在債券到期以前分期攤入成本。
第十六條企業(yè)以負債形式籌集的資金,按國家規(guī)定的適用利率分檔次計提應付利息,計入企業(yè)成本,實際支付給債權人的利息,沖減應付利息。
第三章固定資產
第十七條固定資產包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經營有關的設備、器具、工具等。
不屬于經營主要設備的物品,單位價值在2,000元以上,并且使用期限超過2年的,也應作為固定資產。
不具備上述規(guī)定條件的物品,作為低值易耗品。經營用固定資產和非經營用固定資產應當分類管理。
第十八條企業(yè)固定資產按照下列原則計價:
(一)自行建造的固定資產,按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。
(二)購入的固定資產,以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價。企業(yè)用借款和發(fā)行債券購建固定資產時,在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額,計入固定資產價值。
(三)融資租入的固定資產,按租賃合同或協議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費等計價。
(四)投資者投入的固定資產,按評估確認或合同、協議約定的價值計價。
(五)在原有固定資產基礎上改建、擴建的,按原固定資產的價值加上改建、擴建發(fā)生的實際支出,扣除改建、擴建過程中產生的變價收入后的金額計價。
(六)接受捐贈的固定資產,按所附票據或資產驗收清單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸、保險、安裝等費用計價。無發(fā)票帳單的根據同類固定資產的市價計價。
(七)盤盈的固定資產,按照同類固定資產的重置完全價值計價。
企業(yè)購建固定資產交納的固定資產投資方向調節(jié)稅、耕地占用稅計入固定資產價值。
第十九條企業(yè)要定期或不定期地對固定資產進行盤點、清查,年度終了前必須進行一次全面的盤點清查,對盤盈、盤虧、報廢、毀損的固定資產,應查明原因,及時處理。
企業(yè)固定資產有償轉讓、清理、報廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失,計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。
第二十條企業(yè)以固定資產對外投資,或者發(fā)生固定資產產權轉移,兼并、清算事宜時,均應對固定資產價值進行評估。
第二十一條企業(yè)的在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實際成本計價。
第二十二條在建工程發(fā)生報廢或者毀損,在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等的賠款后的凈損失,計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損的凈損失,在籌建期間發(fā)生的,計入開辦費,在投入使用以后發(fā)生的,計入營業(yè)外支出。
第二十三條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程,自交付使用之日起,按照工程預算,造價或者工程成本等資料,估價轉入固定資產,并按規(guī)定計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后,按照決算數調整原估價和已計提的折舊。
第二十四條企業(yè)的固定資產按照國家規(guī)定采用分類折舊辦法計提折舊,提取的折舊計入成本,不得沖減資本金。
第二十五條企業(yè)的下列固定資產提取折舊:
(一)房屋和建筑物。
(二)在用的各類設備。
(三)季節(jié)性停用和修理停用的設備。
(四)以融資租賃方式租入和以經營租賃方式租出的固定資產。
第二十六條下列固定資產不計提析舊:
(一)已估價單獨入帳的土地。
(二)房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產。
(三)建設工程交付使用前的固定資產。
(四)以融資租賃方式租出和以經營租賃方式租入的固定資產。
(五)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產。
(六)提前報廢和淘汰的固定資產。
(七)破產、關停企業(yè)的固定資產。
(八)國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產。
第二十七條企業(yè)投入使用的固定資產,從投入使用月份的次月起計提折舊;停止使用的固定資產,從停用月份的次月起停止計提折舊。
第二十八條企業(yè)應當按季(月)計提折舊,固定資產的折舊率,按固定資產原值、預計凈殘值率和分類折舊年限(或規(guī)定的總工作臺時)計算確定。
凈殘值率按照固定資產原值的3%至5%確定,個別企業(yè)某些固定資產凈殘值比例低于3%或高于5%的,由企業(yè)自主確定,報主管財政機關備案。
企業(yè)可根據實際情況,在規(guī)定的固定資產分類折舊年限(見附表)基礎上,固定具體的確定資產折舊年限,報主管財政機關備案。
第二十九條固定資產的折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術進步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的固定資產,經財政部批準,可采用雙倍余額遞減法或年數總和法。具體計算方法如下:
(一)平均年限法的計算公式
年折舊率=1-預計凈殘值率固定資產折舊年限×100%
季折舊額=原值×年折舊率4
月折舊額=原值×年折舊率12
(二)工作量法的計算公式
1.單位里程折舊額=原值×(1-預計凈殘值率)規(guī)定的總行駛里程
2.每臺班折舊額=原值×(1-預計凈殘值率)規(guī)定的總工作臺時數
(三)雙倍余額遞減法的計算公式
年折舊率=2折舊年限×100%
季折舊額=凈值×年折舊率4
月折舊額=凈值×年折舊率12
實行雙倍余額遞減法的固定資產,企業(yè)應在其折舊年限到期前2年內,將凈值平均攤銷。
(四)年數總和法的計算公式
年折舊率=2×(折舊年限-已使用年數)折舊年限×(折舊年限+1)×100%
季折舊額=原值×(1-預計凈殘值率)×年折舊率4
月折舊額=原值×(1-預計凈殘值率)×年折舊率12
企業(yè)按照上述規(guī)定,有權選擇具體的折舊方法,在開始實行年度前報主管財政機關備案。折舊方法和折舊年限一經確定,不得隨意變更。需要變更的,須在變更年度以前,由企業(yè)提出申請,報主管財政機關批準。
第三十條企業(yè)發(fā)生的固定資產修理支出,計入當期成本。修理費用發(fā)生不均衡的,可以采用待攤或者預提的辦法,并報主管財政機關備案。
第四章現金資產
第三十一條現金資產包括庫存現金、庫存金銀、存入中央銀行的法定存款準備金和備付金、存放中央銀行與同業(yè)的款項以及其他形式的現金資產。
第三十二條庫存現金必須做到帳面余額與庫存金額相符,企業(yè)應認真做好現金的保管、押運、管理工作,建立健全現金的內部控制制度。
企業(yè)發(fā)生的出納長短款、結算業(yè)務的差錯款等,按照規(guī)定程序,分別計入企業(yè)營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。
第三十三條企業(yè)發(fā)生金銀、外匯買賣時,因價格、匯率變動與帳面原值的差額,列入當期損益。
第三十四條企業(yè)應按規(guī)定向中央銀行繳存存款準備金和備付金,因遲交或少交準備金而造成的加息,在企業(yè)的稅后利潤中支付。
第五章放款
第三十五條企業(yè)放款應當按照國家產業(yè)政策,建立健全放款的發(fā)放、項目管理和監(jiān)督的控制制度,并嚴格執(zhí)行國家的利率政策,按期回收放款的本金和利息,同時接受金融管理機關及有關部門的監(jiān)督。
第三十六條企業(yè)放款本金按實際發(fā)生額計價,并按國家規(guī)定的適用利率和計息期限計算應收利息,計入當期損益。
第三十七條貼現放款按貼現票據的面值計價,利息和手續(xù)費部分計入當期損益。
第三十八條企業(yè)發(fā)放的抵押放款,借款人到期不能償還,依法對抵押物進行處理后取得的凈收入,高于放款本金的部分計入當期損益;低于放款本金的部分,按規(guī)定程序報批后,從提取的呆帳準備金中核銷,應收利息與實收利息的差額從壞帳準備金中沖減。
第三十九條企業(yè)辦理租賃業(yè)務按下列規(guī)定處理:
辦理融資租賃的租賃資產以總成本計價,包括租賃資產的價款、運輸費、途中保險費、包裝費等。企業(yè)收取的租賃收入按規(guī)定計入當期損益。
辦理經營租賃的租賃資產按原值計價,企業(yè)在辦理租賃業(yè)務中取得的收入,按規(guī)定計入當期損益。
第四十條對于借款人不能按期償還的放款,企業(yè)要認真查明原因。有擔保人的放款要依法追究擔保人的責任,對因本企業(yè)工作人員過失或經營管理不善造成的放款損失,應依法追究有關人員的責任。
第四十一條企業(yè)逾期(含展期后)半年以上的放款作為逾期放款,其中逾期(含展期后)三年以上的放款,作為催收放款管理,應收利息不再計入當期損益,實際收到的利息計入當期損益。
第四十二條企業(yè)發(fā)生的呆帳放款要按規(guī)定的核銷條件、核銷辦法和審批權限從呆帳準備金中核銷,呆帳準備金僅限于核銷放款本金,其應收利息已計入損益的沖減壞帳準備金。
第六章證券及投資
第四十三條企業(yè)根據國家有關財政、金融政策和法規(guī),可以采用購買有價證券或者以現金、實物、無形資產向其他單位投資。企業(yè)對外投資包括短期投資和長期投資。
企業(yè)不得以國家授予的經營特許權對外投資,也不得在成本或者營業(yè)外支出中列支對外投資款,企業(yè)對外投資不得擠占應上交國家的稅金和利潤。
第四十四條企業(yè)的對外投資按投出時實際支付或者經評估確認的金額計價。
企業(yè)購買有價證券,實際支付的價款中包括已宣告發(fā)放股利或應計利息的,應按照實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利或應計利息計價。
企業(yè)以實物、無形資產對外投資,須按國家法律、法規(guī)的規(guī)定對投出的資產進行評估并按評估確認后的價值計價。
第四十五條企業(yè)購買的有價證券按經營目的不同,分為投資性證券和經營性證券。投資性證券是指企業(yè)以長期持有,到期收回本息,以獲取利息或股利為目的而購入的有價證券。經營性證券是指企業(yè)通過市場買賣以賺取差價為目的而購入的有價證券。
第四十六條企業(yè)出售經營性證券可以采用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法等確定其實際成本。計價方法一經確定,不得隨意變更。
企業(yè)出售經營性有價證券實際收到的價款與帳面成本的差額,計入當期損益。
第四十七條企業(yè)購入投資性證券按有價證券面值和規(guī)定利率計算應收利息,分期計入損益。
企業(yè)中途出售投資性證券的實收款項與帳面成本和應收利息的差額計入當期損益。
第四十八條企業(yè)購入折價或溢價發(fā)行的債券,實際支付的款項與票面價值的差額,應在債券到期以前,分期沖減或增加債券利息收入。
第四十九條企業(yè)對外投資分得的股利或利潤,計入投資收益,并按規(guī)定交納或補交所得稅。
企業(yè)依據合同、協議規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回投資額與帳面價值的差額,如為凈收益,計入投資收益;如為凈損失,沖減投資風險準備金。
第五十條企業(yè)以現金、實物、無形資產和購買股票方式進行長期投資,對被投資單位沒有實際控制權的,對外投資采用成本法核算;擁有實際控制權的,對外投資采用權益法核算。
采用權益法核算的,被投資企業(yè)的所有者權益增加,企業(yè)要按其所占比例增加對外投資。企業(yè)收到分來的投資收益時,相應減少對外投資。
