第1篇 基本建設基建財務管理制度
為進一步規(guī)范本礦，保證基建工作的順利進行，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、財政部《基本建設財務管理規(guī)定》和實際情況，特制定如下管理制度。
一、認真貫徹執(zhí)行國家在財經(jīng)方面的統(tǒng)計、政策、法律、法規(guī)制度和財務制度。
二、基本建設資金要專戶管理，專賬核算，?？顚Ｓ?。
1、按要求依據(jù)投資計劃申請開設基本建設資金賬戶(賬套);
2、按照基本建設項目設置建設資金專賬，核算每一個項目的建設成本和交付使用資產(chǎn)情況;
3、按規(guī)定設置獨立的財務管理機構或指定專人負責財務工作并保持人員的相對穩(wěn)定，財務人員應具有會計從業(yè)資格;
4、嚴格按批復的建設內(nèi)容、建設規(guī)模使用基建資金。嚴格執(zhí)行各項費用的開支標準和范圍。
三、合理使用基本建設經(jīng)費
1、嚴格監(jiān)督基建資金的使用情況，對資金來源、投資使用和資金完成的三個階段，認真做好日常的會計核算、記賬、報賬工作。必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容充實、數(shù)字真實準確、賬目清楚、按期報賬;
2、嚴格履行會計手續(xù)，基建資金必須按程序簽批后方能使用;
3、基建財務人員必須嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，保護基建資金的完整與安全;
4、按照國家財務制度的規(guī)定，認真編制憑證及月報、季報、年終計算，做到報表及時、數(shù)字真實、內(nèi)容完整、實事求是;
5、認真審核原始憑證，對違反財經(jīng)制度，不真實和不符合基建開支范圍與標準的票據(jù)一律拒絕報賬。
第2篇 z學?；窘ㄔO管理制度
學校學?；窘ㄔO管理制度
從總務工作的內(nèi)容和任務來看,學校的基本建設是第一位的工作,是總務工作管理其他內(nèi)容的基礎,是學校建設的百年大計。
一、基本建設用地的選擇,長遠的規(guī)劃,校舍建設的方案,都要以教育方針,學校事業(yè)的長遠規(guī)劃和廣大師生員工的切身利益為依據(jù);以有利于教學,有利于生活,有利于健康為原則。
二、教室、實驗室和圖書館(室)是校舍的主體建設,首先是教室,是廣大師生教與學的場所。必須根據(jù)教與學和生理學的要求確定合理優(yōu)化的教育面積,桌椅布置、采光通風、人員流通和衛(wèi)生清掃等設施。實驗室和圖書館也要達到這些要求。
三、食堂是廣大師生的重要生活福利場所,是保證健康的基礎條件,是學校教育和教學的保證條件。食堂的建設一定要做到坐著用餐,即使是簡易的桌椅也可以,這對學生的健康很重要。廚房的設施應注意衛(wèi)生條件,嚴格操作制度,盡量減少炊事員笨重的體力勞動。
四、運動場地和固定的運動設施是重要的基本建設,這不僅是體育課所必需的,而且是集體活動、鍛煉身體不可少的,必須按照學生的比例和體育的要求進行建設。
五、校園的綠化、修飾是美育的基本建設,也是創(chuàng)造使人舒暢地工作、學習和生活環(huán)境的必要條件。必須根據(jù)教育得要求進行設計、規(guī)劃和建設。
第3篇 最新基本建設會計制度一
《基本建設會計制度》
國有建設單位會計制度
國有建設單位會計制度補充規(guī)定 企業(yè)基建業(yè)務有關會計處理辦法
中華人民共和國財政部
國有建設單位會計制度
財 政 部 文 件
財會字[1995]45號
關于修訂重印《國有建設單位 會計制度》的通知
國務院有關部門,各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局): 我部(86)財會字第75號文印發(fā)的《國營建設單位會計制度——會計科目和會計報表》,自1987年1月1日起施行以來,隨著投資體制、財稅體制和財務制度的變化,曾先后作了修改和補充,修改和補充的內(nèi)容,有的已專門發(fā)過文件,有的已在歷年基建決算會計報表編報辦法中作過規(guī)定。為了便于建設單位財會人員學習,更好貫徹執(zhí)行建設單位會計制度,我部將1986年制定的建設單位會計制度作了統(tǒng)一的修改和補充,重新印發(fā)給你們,請轉發(fā)所屬建設單位,自1996年月日起施行。 附件:國有建設單位會計制度
一、總說明
1.本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的實行獨立核算的國有建設單位,包括當年雖未安排基本建設投資,但有維護費撥款、基本建設結余資金和在建工程的停、緩建單位。
凡是符合規(guī)定條件,并報主管財政機關審核批準,建設單位財務會計與生產(chǎn)企業(yè)財務會計已經(jīng)合并的,不再執(zhí)行本制度,應執(zhí)行相應行業(yè)的企業(yè)會計制度。
2.各省、自治區(qū)、直轄市財政部門在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下,可以結合本地區(qū)的具體情況,對本制度作必要的補充,并報財政部備案。國務院主管部門根據(jù)本制度,對其直屬建設單位所作的補充規(guī)定,也應報財政部備案。(基本建設會計制度)
3.建設單位應根據(jù)本制度規(guī)定和各省、自治區(qū)、直轄市財政部門、國務院主管部門的補充規(guī)定,設置和使用會計科目。
本制度規(guī)定的總賬科目,建設單位在不違反概(預)算和財務制度等規(guī)定,不影響會計核算的要求和會計報表指標匯總的前提下,可以根據(jù)實際情況,作必要的增加、減少和合并。
對明細科目的設置,除本制度已有規(guī)定外,建設單位在不違反財務制度規(guī)定和會計核算要求的前提下,可以根據(jù)需要,自行規(guī)定。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號,以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目,實行會計電算化。各建設單位不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號,供增設會計科目之用。
建設單位在填制會計憑證、登記賬簿時,應填列會計科目的名稱,或者同時填列會計科目的名稱和編號,不能只填科目編號,不填科目名稱。
4.建設單位對外報送的財務會計報表的具體格式和編制說明,由本制度規(guī)定;建設單位內(nèi)部管理需要的財務會計報表由建設單位自行規(guī)定。 基層建設單位會計報表的報送時間,由國務院各主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市財政部門自行規(guī)定。
財務會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。 向外報出的財務會計報表應依次編定頁數(shù),加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應注明:建設單位名稱、地址、報表所屬年度、月份、送出
日期等。并由單位領導、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。
5.建設單位的財務會計報表應報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行和主管部門。其他需要報送的單位,由各級財政部門或主管部門規(guī)定。
同時有中央和地方兩級財政預算撥款的建設單位,應按項目隸屬關系將會計報表主送上級主管部門,并同時抄送撥出款項的其他部門。
國內(nèi)合資建設的基建項目,應按項目隸屬關系將會計報表主送上級主管部門,同時抄送撥出款項的其他部門。各部門、各地區(qū)在匯編會計報表時,應分別匯總各自投資部分,所投資金完成的交付使用資產(chǎn)和各項投資支出以及各種結余資金,均按投資比例計算確定。
中央主管部門對地方項目的補助性投資,劃轉預算的,由地方項目統(tǒng)一編報會計報表;不劃轉預算的,仍應由中央主管部門編報會計報表。
6.本制度由中華人民共和國財政部負責解釋,需要變更時,由財政部修訂。
基本建設會計制度 篇二:《基建會計制度》(基本建設會計制度)
基建會計制度
基本建設會計制度,為加強和規(guī)范基本建設財務管理,根據(jù)財政部《國有建設單位會計制度》要求,建設單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產(chǎn),也通過本科目核算。
第一章 總則
第一條 為適應國稅系統(tǒng)基本建設情況的需要,進一步加強和規(guī)范基本建設財務管理,提高投資效益,根據(jù)財政部《國有建設單位會計制度》要求和基本建設的實際情況,制定本制度。
第二條 建設單位要按照《國家稅務局系統(tǒng)基本建設會計制度(試行)》的規(guī)定,加強基建工作的領導,基建項目要成立專門的領導機構。根據(jù)實際情況配備專職或兼職會計人員,實行單獨核算,建立健全內(nèi)部財務管理制度。
第三條 各建設單位要在確保滿足各項正常經(jīng)費、專項經(jīng)費開支的前提下安排基建資金,要根據(jù)其資金情況安排建設項目,避免攤子鋪的過大、建設標準過高,造成資金的浪費。
第四條 各建設單位基建財會人員要嚴格遵守《會計法》,按照《會計人員工作規(guī)則》要求忠于職守,履行職責第五條 本制度適用于河北省國家稅務局系統(tǒng)實行獨立核算的建設單位。
第二章 會計科目
(基本建設會計制度)
第六條 國家稅務局系統(tǒng)內(nèi)適用的會計科目如下:會計科目表序號編號資金占用類科目序號編號資金來源類科目****建筑安裝工程投資****基建撥款**** 設備投資****應付器材款3103待攤投資****應付工程款****其他投資****其他應付款****交付使用資產(chǎn)****應交稅金****固定資產(chǎn)****器材采購****庫存材料****材料成本差異****銀行存款*zzzz現(xiàn)金zzzzz預付備料款zzzzz預付工程款*****款第七條 會計科目的主要核算內(nèi)容和使用方法第***號科目建筑安裝工程投資1.本科目核算建設單位發(fā)生的構成基本建設實際支出的建筑工程的實際成本。
建筑工程包括:(1)各種房屋(如辦公室、倉庫、住宅、食堂、車庫、招待所等),包括列入房屋工程預算內(nèi)的暖氣、煤氣、衛(wèi)生、通風、照明消防等設備的價值及其裝設油飾工程,列入建筑工程預算內(nèi)的各種管道(如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道)、電力、電訊、電纜導線的輔設工程。
(2)為施工而進行的建筑場地布置,原有建筑物和障礙物的拆除,土地平整、設計中規(guī)定為施工而進行的工程地質(zhì)勘探,以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。
2.建設單位根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價款結算帳單”承付的工程價款,借記本科目,貸記“應付工程款”科目;將預付的備料款和工程款扣減應付工程款,借記“應付工程款”科目,貸記“預付備料款”、“預付工程款”科目。
建設單位自行施工的小型工程,發(fā)生的各項支出,可以直接在本科目核算,借記本科目,貸記“庫存材料”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。發(fā)生需要分攤的施工管理費,可在本科目下設置“施工管理費”明細科目進行核算,月終再分攤計入核算對象。
3.工程竣工,辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用單位時,借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。經(jīng)批準的報廢工程,借記“待攤投資”科目,貸記本科目。
第102號科目設備投資
1.本科目核算建設單位發(fā)生的構成基本建設實際支出的各種設備的實際成本,包括交付安裝的需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。
需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來,安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備。
不需要安裝設備,是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設備。
工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具或器具。
2.需要安裝的設備安裝完畢,試車合格后,應辦理竣工驗收交接手續(xù),交付使用單位,借記
“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。不需要安裝設備和工具、器具交付使用時,借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。
3.本科目應設置“在安裝設備”、“不需要安裝設備”和“工具及器具”三個明細科目,并按單項工程和設備、工具器具的類別、品名、規(guī)格等進行明細核算。
第103號科目待攤投資1.本科目核算建設單位發(fā)生的構成基本建設實際支出的、按照規(guī)定應當分攤記入交付使用資產(chǎn)成本的各項費用支出。
2.本科目應設置以下明細科目:(基本建設會計制度)
(1)建設單位管理費:核算經(jīng)批準單獨設立管理機構的建設單位所發(fā)生的管理費用。一般包括工作人員工資、工資附加費、勞保支出、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星固定資產(chǎn)購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術圖書資料、印花稅和其他管理性質(zhì)的開支。
(2)土地征用及遷移補償費:核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費、行政事業(yè)單位的建設項目通過出讓方式取得土地使用權而支付的出讓金。
(3)勘察設計費:核算自行或委托勘察設計單位進行工程水文地質(zhì)勘察、設計所發(fā)生的各項費用。
(4)研究實驗費:核算為本建設項目提供或驗證設計數(shù)據(jù)、資料,進行必要的研究實驗,按照設計規(guī)定在施工過程中必須進行實驗所發(fā)生的費用。
(5)臨時設施費:核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時設施包干費,以及建設單位自行施工所發(fā)生的臨時設施實際支出。臨時設施費的內(nèi)容按規(guī)定包括:臨時設施的搭設、維修、拆除或攤銷費,以及施工期間專用公路養(yǎng)護費、維修費。
(6)設備檢驗費:核算按照規(guī)定付給商品檢驗部門的進口成套設備檢驗費。
(7)壞帳損失:核算建設單位按規(guī)定程序報經(jīng)批準確實無法收回的預付及應收款項,報經(jīng)批準后,應按批準數(shù)額,借記本科目,貸記“預付工程款”、 “其他應收款”等科目(8)借款利息:核算建設單位借入的各種借款按規(guī)定應計入交付使用資產(chǎn)價值的借款利息。
(9)合同公證及工程質(zhì)量檢測費:核算建設單位按規(guī)定支付的合同公證費和工程質(zhì)量檢測費。
(10)土地使用稅:核算建設單位在建設期間按規(guī)定交納的土地使用稅。按規(guī)定計算應交納的土地使用稅,借記本科目,貸記“應交稅金”科目。
(11)報廢工程損失:核算由于自然災害、管理不善、設計方案變更等原因造成工程報廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。經(jīng)批準的報廢工程損失,借記本科目,貸記“建筑安裝工程投資”等科目;報廢工程回收的設備材料估價入帳,借記“庫存材料”科目,貸記本科目。
(12)耕地占用稅:核算建設單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。按規(guī)定計算應交的耕地占用稅,借記本科目,貸記“應交稅金”科目。
(13)土地復墾及補償費:核算建設單位在基本建設過程中發(fā)生的土地復墾費用和土地損失補償費用。
(14)投資方向調(diào)節(jié)稅:核算建設單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。按規(guī)定計算交納的投資方向調(diào)節(jié)稅,借計本科目,貸記“應交稅金”科目。
(15)其他待攤投資:核算建設單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應計入交付使用資產(chǎn)價值的待攤投資,如編外人員生產(chǎn)費、停緩建維護費、商業(yè)網(wǎng)點費、審計費、工程監(jiān)理費、供電補貼費和發(fā)生的器材非常損失等。
3.建設單位發(fā)生上述各種費用性支出,借記本科目,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。上述各種待攤投資,應在工程竣工交付時,按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進行分攤,借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。
第***號科目其他投資
1.本科目核算建設單位發(fā)生的構成基本建設實際支出的房屋購置和取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出?；I建單位辦公生活用家具、器具購置以及為進行可行性研究而購置的固定資產(chǎn),也在本科目核算。
房屋購置,是指建設單位購置的在建設期間使用的辦公用房屋和為生產(chǎn)使用部門購置的各種現(xiàn)成房屋。
2.發(fā)生上述各項投資支出,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。本科目應設置“房屋購置”、“辦公生活用家具”、“器具購置”。
第***號科目交付使用資產(chǎn)
1.本科目核算建設單位已經(jīng)完成購置、建造過程,并已交付使用單位的各項資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實際成本。建設單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產(chǎn),也通過本科目核算。
2.工程竣工后,必須按照有關規(guī)定編制竣工決算,辦妥竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù),才能作為交付使用資產(chǎn)入帳。建設單位在辦理竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)工作以前,必須根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細計算,計算交付使用資產(chǎn)的實際成本,編制交付使用資產(chǎn)明細表等竣工決算附件,經(jīng)交接雙方簽證后,其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入帳依據(jù),另一份由建設單位作為本科目的記帳依據(jù)。
3.交付使用資產(chǎn)成本,應按下列內(nèi)容計算:
(1)房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本,包括:建筑工程成本、應分攤的待攤投資。
(2)運輸設備及其他不需要安裝設備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的成本,一般僅計算采購成本,不分攤待攤投資。
(3)無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本,一般按取得或發(fā)生時的實際成本計算,不分攤待攤投資。
4.已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn),借記本科目,貸記“建筑安裝工程投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。
5.本科目應設置“固定資產(chǎn)”、“流動資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、和“遞延資產(chǎn)”明細科目,按資產(chǎn)類別和名稱進行明細核算。
第***號科目固定資產(chǎn)
1.本科目核算建設單位在建設過程中自用的各種固定資產(chǎn)原價?，F(xiàn)行制度規(guī)定、列作固定資產(chǎn)的勞動資料,必須同時具備以下兩個條件:(1)使用年限在一年以上;(2)單位價值在500元以上。
2.建設單位用基建投資購建的自用固定資產(chǎn)、應通過“建筑安裝工程投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目核算。購建完成交付本單位使用時,借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記“建筑安裝工程投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目;同時,借記本科目,貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。
3.本科目應按固定資產(chǎn)的類別和名稱進行明細核算。
第***號科目器材采購
1.本科目核算建設單位購入各種設備和材料的采購成本。
2.器材采購的成本一般由以下各項組成:
(1)買價,包括原價和代銷部門手續(xù)費;
(2)運到工地倉庫前(施工現(xiàn)場存放器材的地點)所發(fā)生的包裝、運輸、裝卸等費用(進口成套設備還應包括保險費、手續(xù)費、關稅、增值稅等支出);
(3)采購保管費。以上第1項支出應直接計入各種器材的采購成本;第2項支出,能分清對象的,直接記人各種器材的采購成本;分不清對象的,按器材的重量或買價等比例,分攤
(基本建設會計制度)
記入各種器材的采購成本;第3項支出,通過“采購保管費”科目分攤記入各種器材的采購成本。
3.本科目的帳務處理:根據(jù)發(fā)票帳單支付器材價款和運雜費,借計本科目,貸記“銀行存款”。 月份終了,將驗收入庫的器材登記入帳。驗收入庫的材料,按計劃成本,借記“庫存材料”科目,貸記本科目;同時,將實際成本大于計劃成本的差額,借記“材料成本差異”科目,貸記本科目:將實際成本小于計劃成本的差額,借記本科目,貸記“材料成本差異”科目。
4.本科目應設置“設備采購”和“材料采購”兩個明細科目,并按設備和材料的類別名稱、型號設置采購明細帳進行核算。
5.采用實際成本進行材料日常核算的建設單位。收到材料時,根據(jù)發(fā)票帳單、付款憑證等,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。材料到達驗收入庫時,借記“庫存材料”科目,貸記本科目。發(fā)出材料的實際成本,可根據(jù)實際情況,采用“加權平均”、“移動平均”或“先進先出”等方法進行核算。
第***號科目庫存材料
1.本科目核算建設單位為進行基本建設所儲備的各種材料的實際成本。
材料的計劃成本可以根據(jù)地區(qū)材料預算價格確定。如果某些材料沒有預算價格,可以參照近似的同類材料預算價格或以第一次購進的材料實際成本確定。
2.購入并已驗收入庫的材料,借記本科目,貸記“器材采購”科目。
(基本建設會計制度)
第***號科目材料成本差異
1.本科目核算建設單位各種庫存材料的實際成本與計劃成本的差異。
2.外購材料的成本差異,應從“器材采購”科目轉入本科目。調(diào)整提高或降低材料的計劃成本,應將調(diào)整數(shù)自“庫存材料”科目轉入本科目:調(diào)整增加數(shù)記入本科目的貸方;調(diào)整減少數(shù)記入本科目的借方。
3.發(fā)出材料應負擔的成本差異,可以按當月發(fā)出的材料的計劃成本和材料成本差異率計算。材料成本差異率計算公式如下:
本月材料成本差異率=(月初結存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異)/(月初結存材料的計劃成本+本月收入材料的計劃成本)×100%結轉發(fā)出材料應負擔的成本差異,借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”等科目,貸記本科目(實際成本小于計劃成本的差異,用紅字登記)。
4.本科目月末借方余額,為庫存各類材料的實際成本大于計劃成本的差異;貸方余額,為庫存各類材料的實際成本小于計劃成本的差異。
5.本科目應按材料的類別進行明細核算。
第***號科目銀行存款
1.本科目核算建設單位按照規(guī)定存在銀行的自籌建設資金、各種集資款、借款、上級單位撥款、本年其他撥款等款項。
2.建設單位將各種資金存入銀行,借記本科目,貸記“基建撥款——自籌資金撥款、上級單位撥款、本年其他撥款、借款”
3.建設單位應按存款戶的戶名設置“銀行存款日記帳”,由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證,按照業(yè)務發(fā)生的順序逐筆登記。銀行存款日記帳的記錄,應與銀行對帳單核對清楚,至少每月核對一次,屬于銀行對帳單差錯的,應立即通知銀行查明更正,屬于本單位錯記漏記的,應作更正分錄或補記入帳。
4.以現(xiàn)金存入銀行,應根據(jù)銀行蓋章 退回的交款回單編制現(xiàn)金付款憑證、登記“現(xiàn)金日記帳”和“銀行存款日記帳”,不再編制銀行收款憑證;向銀行提取現(xiàn)金,應根據(jù)支票存根編制銀行付款憑證,登記“銀行存款日記帳”和“現(xiàn)金日記帳”,不再編制現(xiàn)金收款憑證,以免重復記帳。
5.按照規(guī)定收取的銀行存款利息,如果是將基建撥款存入銀行形成的,根據(jù)銀行通知,借記
本科目,貸記“基建撥款”科目及有關明細科目。
6.建設單位應指定專人簽發(fā)銀行支票,不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票,不準出租、出借支票或?qū)⒅鞭D讓給別的單位或個人使用,不準將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。
第***號科目現(xiàn)金
1.本科目核算建設單位庫存的用以支付零星開支的現(xiàn)金。
2.收入現(xiàn)金時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;支出現(xiàn)金時,借記有關科目,貸記本科目。
3.本科目應設置“現(xiàn)金日記帳”,由出納人員根據(jù)收、付款憑證,按照業(yè)務發(fā)生順序,逐筆登記。每日終了,應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù),并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對,做到帳款相符。嚴禁以“白條 ”抵充庫存現(xiàn)金。每日現(xiàn)金結余數(shù),超過限額部分應及時存入銀行。
第***號科目預付備料款
1.本科目核算建設單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預付的備料款,以及撥給施工企業(yè)抵作預付備料款的各種材料。建設單位根據(jù)有關合同規(guī)定或由于物資供應方式等原因,負責供應一部分施工材料的,撥付材料的價款可直接在“應付工程款”科目核算。
2.預付施工企業(yè)的備料款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。以材料抵作預付備料款,按照結算價格,借記本科目,按照計劃成本或?qū)嶋H成本,貸記“庫存材料”科目,結算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本之間的差額,借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計劃成本核算的建設單位,還應結轉應負擔的材料成本差異,借記“建筑安裝工程投資”科目,貸記“材料成本差異”科月(實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)。
3.月終或工程竣工與施工企業(yè)結算工程價款時,根據(jù)合同規(guī)定,從應付工程款中扣回預付備料款,借記“應付工程款”科目,貸記本科目。
第***號科目預付工程款
1.本科目核算建設單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預付的工程進度款。
2.按照工程進度,每旬或月中向施工企業(yè)預付的工程款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。月終或工程竣工與施工企業(yè)結算已完工程價款時,從應付工程款中扣回的預付工程款,借記“應付工程款”科目,貸記本科目。
第***號科目其他應收款
1.本科目核算建設單位除預付備料款,預付工程款以外的各種應收及暫付款項,包括應收取的各種賠款、罰金和存出保證金,以及其他各種應收、暫付款項。
2.應向有關單位或個人收取的各種應收、暫付款項,借記本科目,貸記有關科目。收回的應收、暫付款項,或有關單位、個人報銷暫付款項時,借記有關科目,貸記本科目。
3.本科目應按單位和個人進行明細核算。
第301號科目基建撥款
1.本科目核算建設單位各項基本建設撥款,包括上級主管部門和企業(yè)自籌資金撥款。其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設的資金和物資也在本科目核算。
2.本科目應設置下列明細科目:
(1)以前年度撥款:核算以前年度撥入而尚未沖轉的各項基本建設撥款,本科目應該按各種不同撥款來源進行明細核算。
(2)上級單位基建資金撥款:核算本年度上級單位撥入的專門用于基本建設的專項資金。
(3)本年其他撥款:核算本年內(nèi)除以上各項撥款外的其他各種基本建設撥款,如其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設的資金或物資等。
3.收到撥款,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。
第331號科目應付器材款
基本建設會計制度 篇三:《基本建設會計制度》
基建會計制度
基本建設會計制度,為加強和規(guī)范基本建設財務管理,根據(jù)財政部《國有建設單位會計制度》要求,建設單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產(chǎn),也通過本科目核算。
第一章 總則
第一條 為適應我省國稅系統(tǒng)基本建設情況的需要,進一步加強和規(guī)范基本建設財務管理,提高投資效益,根據(jù)財政部《國有建設單位會計制度》要求和我省基本建設的實際情況,制定本制度。
第二條 建設單位要按照《河北省國家稅務局系統(tǒng)基本建設會計制度(試行)》的規(guī)定,加強基建工作的領導,基建項目要成立專門的領導機構。根據(jù)實際情況配備專職或兼職會計人員,實行單獨核算,建立健全內(nèi)部財務管理制度。
第三條 各建設單位要在確保滿足各項正常經(jīng)費、專項經(jīng)費開支的前提下安排基建資金,要根據(jù)其資金情況安排建設項目,避免攤子鋪的過大、建設標準過高,造成資金的浪費。
第四條 各建設單位基建財會人員要嚴格遵守《會計法》,按照《會計人員工作規(guī)則》要求忠于職守,履行職責
第五條 本制度適用于河北省國家稅務局系統(tǒng)實行獨立核算的建設單位。
第二章 會計科目
第六條 河北省國家稅務局系統(tǒng)內(nèi)適用的會計科目如下:會計科目表序號編號資金占用類科目序號編號資金來源類科目1101建筑安裝工程投資1301基建撥款2102 設備投資2331應付器材款3103待攤投資3332應付工程款4104其他投資4352其他應付款5111交付使用資產(chǎn)5361應交稅金6201固定資產(chǎn)7211器材采購8214庫存材料9218材料成本差異10232銀行存款11233現(xiàn)金1224l預付備料款13242預付工程款14252其他應收款第七條 會計科目的主要核算內(nèi)容和使用方法第101號科目建筑安裝工程投資1.本科目核算建設單位發(fā)生的構成基本建設實際支出的建筑工程的實際成本。
建筑工程包括:(1)各種房屋(如辦公室、倉庫、住宅、學校、食堂、車庫、招待所等)和建筑物(如煙筒、水塔等),包括列入房屋工程預算內(nèi)的暖氣、煤氣、衛(wèi)生、通風、照明消防等設備的價值及其裝設油飾工程,列入建筑工程預算內(nèi)的各種管道(如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道)、電力、電訊、電纜導線的輔設工程。
(2)為施工而進行的建筑場地布置,原有建筑物和障礙物的拆除,土地平整、設計中規(guī)定為施工而進行的工程地質(zhì)勘探,以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。(基本建設會計制度)
2.建設單位根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價款結算賬單”承付的工程價款,借記本科目,貸記“應付工程款”科目;將預付的備料款和工程款扣減應付工程款,借記“應付工程款”科目,貸記“預付備料款”、“預付工程款”科目。
建設單位自行施工的小型工程,發(fā)生的各項支出,可以直接在本科目核算,借記本科目,貸記“庫存材料”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。發(fā)生需要分攤的施工管理費,可在本科目下設置“施工管理費”明細科目進行核算,月終再分攤計入核算對象。
3.工程竣工,辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用單位時,借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。經(jīng)批準的報廢工程,借記“待攤投資”科目,貸記本科目。
第102號科目設備投資
1.本科目核算建設單位發(fā)生的構成基本建設實際支出的各種設備的實際成本,包括交付安裝的需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。
需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來,安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備。
不需要安裝設備,是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設備。
工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具或器具。
2.需要安裝的設備安裝完畢,試車合格后,應辦理竣工驗收交接手續(xù),交付使用單位,借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。不需要安裝設備和工具、器具交付使用時,借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。
3.本科目應設置“在安裝設備”、“不需要安裝設備”和“工具及器具”三個明細科目,并按單項工程和設備、工具器具的類別、品名、規(guī)格等進行明細核算。
第103號科目待攤投資1.本科目核算建設單位發(fā)生的構成基本建設實際支出的、按照規(guī)定應當分攤記入交付使用資產(chǎn)成本的各項費用支出。
2.本科目應設置以下明細科目:
(1)建設單位管理費:核算經(jīng)批準單獨設立管理機構的建設單位所發(fā)生的管理費用。一般包括工作人員工資、工資附加費、勞保支出、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定
資產(chǎn)使用費、零星固定資產(chǎn)購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術圖書資料、印花稅和其他管理性質(zhì)的開支。
(2)土地征用及遷移補償費:核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費、行政事業(yè)單位的建設項目通過出讓方式取得土地使用權而支付的出讓金。
(3)勘察設計費:核算自行或委托勘察設計單位進行工程水文地質(zhì)勘察、設計所發(fā)生的各項費用。
(4)研究實驗費:核算為本建設項目提供或驗證設計數(shù)據(jù)、資料,進行必要的研究實驗,按照設計規(guī)定在施工過程中必須進行實驗所發(fā)生的費用。
(5)臨時設施費:核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時設施包干費,以及建設單位自行施工所發(fā)生的臨時設施實際支出。臨時設施費的內(nèi)容按規(guī)定包括:臨時設施的搭設、維修、拆除或攤銷費,以及施工期間專用公路養(yǎng)護費、維修費。
(6)設備檢驗費:核算按照規(guī)定付給商品檢驗部門的進口成套設備檢驗費。
基本建設會計制度 篇四:《新事業(yè)單位會計制度》
[篇一:事業(yè)單位會計制度]
一、為了貫徹<事業(yè)單位會計準則>(試行),規(guī)范事業(yè)單位會計核算,特制定本制度。
二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的國有事業(yè)單位。
根據(jù)財政部規(guī)定適用特殊行業(yè)會計制度的事業(yè)單位,不執(zhí)行本制度;事業(yè)單位有關基本建設投資的會計核算,按有關規(guī)定執(zhí)行,不執(zhí)行本制度;已經(jīng)納入企業(yè)會計核算體系的事業(yè)單位,按有關企業(yè)會計制度執(zhí)行。
三、國有事業(yè)單位的會計組織系統(tǒng)分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。新事業(yè)單位會計制度。向同級財政部門領報經(jīng)費,并發(fā)生預算管理關系,下面有所屬會計單位的,為主管會計單位;向主管會計單位或上級單位領報經(jīng)費,并發(fā)生預算管理關系,下面有所屬會計單位的,為二級會計單位;向上級單位領報經(jīng)費,并發(fā)生預算管理關系,下面沒有所屬會計單位的,shuì一般納稅人的,其購進非自用(如用于生產(chǎn)對外銷售的產(chǎn)品)材料所支付的增zhí shuì款不計入材料成本。這里所說的“非自用”按漢語意思理解就是不是本單位使用的,雖然在括號里對“非自用”作了解釋,但是“非自用”的說法既不科學也不準確,甚至和<事業(yè)單位會計準則>相違背,<事業(yè)單位會計準則>第五條明確規(guī)定:“事業(yè)單位應當對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項進行會計核算”。筆者認為,既然是“非自用”,按會計主體原則的規(guī)定,單位就不應該對其核算,當然也就沒有必要對其做出計價規(guī)定。
(三)“固定資產(chǎn)”科目的核算內(nèi)容的規(guī)定中,部分經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理方法的規(guī)定欠科學
1、對動植物的入賬價值及處理方法未做規(guī)定
2023年4月1日執(zhí)行的<事業(yè)單位財務規(guī)則>,將動植物列入存貨和固定資產(chǎn)范圍,但是,會計制度只在內(nèi)容中提到動植物,單位對其計價及核算做任何規(guī)定,導致其會計核算無參考依據(jù)。
2、融資租入固定資產(chǎn)的賬務處理方法規(guī)定有誤
<事業(yè)單位會計制度>在“在建工程”科目的核算內(nèi)容中規(guī)定,事業(yè)單位融資租入需要安裝的固定資產(chǎn),在設備安裝完工交付使用時,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目,同時借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”,貸記“在建工程”。這樣的賬務處理要想保證借貸方相等,只能是在安裝期內(nèi)將融資租賃設備的租金付清后才成立,這在實際工作中顯然是不可能的。例如:融資租入需要安裝的專用設備一臺,租賃協(xié)議約定設備價款30萬元,分三年等額支付租金,同時支付運雜費1萬元,安裝費3萬元,按制度的規(guī)定應做如下處理:
借:在建工程340000
貸:長期應付款300000
非流動資產(chǎn)基金——在建工程40000
同時,借:事業(yè)支出40000
貸:銀行存款40000
安裝完畢,交付使用時,如果按會計制度的規(guī)定,
借:固定資產(chǎn)340000
貸:非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)40000
同時,借:非流動資產(chǎn)基金——在建工程40000
貸:在建工程340000
在建工程轉入固定資產(chǎn)的是34萬元,而其占用的資金僅為4萬元,顯然借貸方不等。
3、購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的賬務處理欠科學
新制度規(guī)定,購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的,扣留的保證金部分在計入固定資產(chǎn)和在建工程價值的同時增加了固定資產(chǎn)和在建工程占用的資金,筆者認為,這樣的處理欠妥當,按照融資租入和分期付款購買固定資產(chǎn)的規(guī)定,設備款未付的部分不應增加非流動資產(chǎn)基金,體現(xiàn)賬務處理原則的一致性。
4、基建支出并賬的問題未從根本上得到解決
新制度增設了在“在建工程——基建工程”科目,核算由基建賬套并入事業(yè)單位會計的在建工程成本,同時規(guī)定,事業(yè)單位的基本建設投資應當按國家有關規(guī)定單獨建賬,單獨核算,同時按事業(yè)單位會計制度的規(guī)定至少按月并入在建工程科目反映。并在<新舊事業(yè)單位會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定>中對并賬做出了規(guī)定。實質(zhì)上,事業(yè)單位基本建設投資的核算仍然設兩套賬,同時執(zhí)行<國有建設單位會計制度>和<事業(yè)單位會計制度>兩套制度,基建投資信息定期在事業(yè)單位會計賬面反映,并未從根本上解決基建支出完全并入事業(yè)單位會計核算的問題,同時增加了會計核算的工作量,也給會計理論教學帶來困擾。
5、收支類科目核算內(nèi)容的規(guī)定不完整,難以滿足實際工作的需要
新的<事業(yè)單位會計制度>在各收入和支出科目的核算內(nèi)容的規(guī)定中,除在“財政補助收入”科目的核算內(nèi)容中,對國庫集中支付的直接支付方式下,購貨退回的賬務處理分本年度和以前年度做出規(guī)定外,其余的收支科目都未對收入退還和支出收回做出處理規(guī)定,導致收支類科目的核算內(nèi)容不全面,使實際工作中發(fā)生此類業(yè)務時,無規(guī)可循。
二、進一步完善<事業(yè)單位會計制度>的建議
(一)進一步規(guī)范和完善會計科目的核算內(nèi)容,準確清晰地反映經(jīng)濟業(yè)務活動的具體情況
1、單設“生產(chǎn)成本”和“產(chǎn)成品”科目,對事業(yè)單位自行生產(chǎn)存貨的業(yè)務進行核算?；蛘邔Υ祟悩I(yè)務的賬務處理不做具體規(guī)定,只在宏觀上規(guī)定參照企業(yè)會計的做法即可。因為自行加工存貨,涉及到產(chǎn)品生產(chǎn)費用的歸集和分配,<事業(yè)單位會計制度>很難對其核算做出全面具體的規(guī)定,參照企業(yè)的做法更科學、更規(guī)范。
2、將“庫存現(xiàn)金”的盤虧作為待處置資產(chǎn)核算,體現(xiàn)“待處置資產(chǎn)損益”核算內(nèi)容的完整性。
事業(yè)單位會計制度規(guī)定:資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、轉讓、對外捐贈、無償調(diào)出、盤虧、報廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等?！皫齑娆F(xiàn)金”作為貨幣性資產(chǎn),其盤虧理應通過“待處置資產(chǎn)損益”核算。
3、設置“?？钍杖搿焙汀皩？钪С觥笨颇?核算非財政專項資金收支業(yè)務,在年終轉賬時,將“?？钍杖搿焙汀皩？钪С觥钡挠囝~轉入“非財政補助結轉”,能夠更清晰地反映專項資金收支的執(zhí)行情況,體現(xiàn)?？顚Ｓ玫脑瓌t,同時減少非財政收支科目的核算層次。
(二)全面、科學的界定和表述固定資產(chǎn)和存貨的入賬價值
1、明確規(guī)定動植物按實際成本計價。初始入賬時,達不到固定資產(chǎn)標準的作為存貨入賬,達到固定資產(chǎn)標準的作為固定資產(chǎn)入賬,對已入賬的動植物價值不做后續(xù)調(diào)整。
2、取消“自用”和“非自用”材料的說法,用“事業(yè)用”和“經(jīng)營 用”材料代之,使材料入賬價值的表述更科學、嚴謹。
材料的計價是材料核算的關鍵,事業(yè)單位按<事業(yè)單位財務規(guī)則>的規(guī)定可以在完成事業(yè)計劃的前提下進行經(jīng)營活動,且經(jīng)營活動可以不獨立核算。為滿足有經(jīng)營活動的單位會計核算的要求,會計制度不應按自用和非自用材料確定入賬價值標準和科目的使用方法,而應按事業(yè)用和經(jīng)營用材料分別給出計價和賬務處理方法,這樣才便于理解和使用,因為按<中華人民共和國增zhí shuì暫行條例實施細則>第二十九條規(guī)定,非企業(yè)性單位可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。事業(yè)單位的事業(yè)活動一般不涉及或很少涉及增zhí shuì應稅行為,即便是涉及增zhí shuì,一般也按小規(guī)模納稅人計稅,所以完全可以按事業(yè)用和經(jīng)營用作規(guī)定。
3、規(guī)范融資租入和扣留質(zhì)量保證金購買固定資產(chǎn)的賬務處理方法
4、融資租入需要安裝的固定資產(chǎn),在固定資產(chǎn)安裝完畢,交付使用時,應借記:固定資產(chǎn),貸記:在建工程,同時借記:非流動資產(chǎn)基金——在建工程,貸記:非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)。依上例,在設備安裝完畢,交付使用時,借:固定資產(chǎn)340000,貸:在建工程340000;同時,借:非流動資產(chǎn)基金——在建工程40000,貸:非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)40000,符合借貸記賬法的記賬規(guī)則。
(三)扣留質(zhì)量保證金購買固定資產(chǎn)的賬務處理
不管是否取得全額發(fā)票,對于扣留的質(zhì)保金部分,應不增加固定資產(chǎn)占用的資金,也就是不計入“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”的貸方,在支付扣留的質(zhì)保金時再做非流動資產(chǎn)基金的增加,便于信息使用者理解和運用。
(四)將基本建設資金的核算完全納入事業(yè)單位會計核算體系
為全面反映事業(yè)單位的財務狀況和收支情況,簡化事業(yè)單位會計的核算工作,取消事業(yè)單位基本建設資金設兩套賬核算的辦法,將事業(yè)單位的基本建設資金的核算完全并入事業(yè)單位會計制度。在會計制度中明確規(guī)定達到基本建設投資額度的具體數(shù)值,增設“基本建設支出”、“基建撥款”“基建借款”和“工程物資”等總分類科目,用來核算事業(yè)單位基本建設投資業(yè)務,使事業(yè)單位各項經(jīng)濟業(yè)務用同一會計制度核算,體現(xiàn)會計核算的完整性。
(五)完善收入和支出類科目的核算內(nèi)容,使相關經(jīng)濟業(yè)務的核算有據(jù)可依,有規(guī)可循
按照制度規(guī)定的國庫直接支付方式下購貨退回業(yè)務的處理原則,其他的收入類科目也應分退回本年度和以前年度做出具體處理規(guī)定,如退回本年度的做收入時的相反分錄,退回以前年度的事業(yè)收入、附屬單位上繳收入、其他收入時,應借記“非財政補助結轉”或“事業(yè)結余”貸記“銀行存款”;“經(jīng)營收入”退回不分本年度和以前年度,用紅字做收入處理。同時對所有非經(jīng)營性支出類科目,也應分收回本年度和以前年度的支出做出明確規(guī)定,如收回本年度的做支出時相反分錄,收回以前年度的應借記“銀行存款”等,貸記“非財政補助結轉”或“事業(yè)結余”?！敖?jīng)營支出”收回不分本年度和以前年度,做支出時的相反分錄。
(六)進一步完善會計報表體系
新會計制度為貫徹準則受托責任和決策有用相結合的會計目標,借鑒國際慣例,建立了新的財務報告體系,新的財務報告體系由資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政收入支出表三張報表和報表附注組成,增加了財政補助收入支出表,對資產(chǎn)負債表和收入支出表的結構進行了調(diào)整,取消了資產(chǎn)負債表中的收入和支出項目,在資產(chǎn)負債表中按照流動性和非流動性排列資產(chǎn)負債表項目,按照多步式結構設計收入支出表,與企業(yè)會計的財務報告格式更加趨同。使報表提供的信息更為科學、精確。但是,現(xiàn)有的財務報表體系難以反映現(xiàn)金收支的重大增減變動情況,如資產(chǎn)負債表只反映某一時點的資產(chǎn)負債情況,收入支出表反映收支的變化及結轉和結余、及結余分配的形成過程和結果,而事業(yè)單位的管理者、貸款銀行及其他信息使用者更關心現(xiàn)金的增減變化情況,了解單位的償債能力和支付能力。為滿足信息使用者的要求,更好的體現(xiàn)事業(yè)單位決策有用的會計核算目標,建議事業(yè)單位借鑒企業(yè)會計的經(jīng)驗,編制反映單位現(xiàn)金流入、流出狀況的現(xiàn)金流量表,有助于會計信息使用者了解單位的生存能力、發(fā)展能力和適應市場變化的能力,為單位領導層運籌資金提供基礎資料,使會計報表的內(nèi)容更完善。
[篇四:新<事業(yè)單位會計制度>講解]
為了適應財政改革和事業(yè)單位財務管理改革的需要,進一步規(guī)范事業(yè)單位的會計核算,根據(jù)<事業(yè)單位會計準則>(財政部令第72號)(以下簡稱<會計準則>),財政部近日修訂印發(fā)了<事業(yè)單位會計制度>(財會[2022]22號)(以下簡稱<會計制度>),自2023年1月1日起全面施行。
財政部修訂<會計制度>醞釀已久,早在2007年即啟動了相關的修訂研究工作,在適當借鑒國際經(jīng)驗并充分考慮我國事業(yè)單位實際情況的基礎上,起草了<會計制度>修訂初稿,并不斷修改完善。2023年初,配合<事業(yè)單位財務規(guī)則>(財政部令第68號)(以下簡稱<財務規(guī)則>)的修訂發(fā)布,對原來形成的<會計制度>修訂初稿進行了修改,經(jīng)過2023年一年來的廣泛調(diào)研、反復論證、公開征求社會各方面意見、多次征求財政部部內(nèi)相關司局意見、開展實務模擬測試以及多輪修改完善,最終于2023年12月19日修訂印發(fā)<會計制度>。
<會計制度>篇幅近5萬字,通過詳細規(guī)定會計科目使用及財務報表編制,較為全面地規(guī)范了事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務或者事項的確認、計量、記錄和報告。該項制度實現(xiàn)了與<財務規(guī)則>和相關財政改革及法規(guī)政策的較好協(xié)調(diào),既繼承了原制度的合理內(nèi)容,又體現(xiàn)了若干重大突破和創(chuàng)新。與原制度相比較,新<會計制度>主要有八大方面的變化:一是配套新增了與國庫集中支付、政府收支分類、部門預算、國有資產(chǎn)管理等財政改革相關的會計核算內(nèi)容;二是創(chuàng)新引入了'虛提'固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷;三是明確規(guī)定了基建數(shù)據(jù)定期并入事業(yè)單位會計'大賬';四是著力加強了對財政投入資金的會計核算;五是進一步規(guī)范了非財政補助結轉、結余及其分配的會計核算;六是突出強化了資產(chǎn)的計價和入賬管理;七是全面完善了會計科目體系和會計科目使用說明;八是系統(tǒng)改進了財務報表結構和體系。
上述重大改革舉措兼顧了事業(yè)單位財務、預算、資產(chǎn)、成本等方面管理的需要,將促使事業(yè)單位的財務狀況、事業(yè)成果、預算執(zhí)行情況得到更為全面、真實、合理的反映,對于提高事業(yè)單位會計信息質(zhì)量、加強財政對事業(yè)單位的科學化精細化管理、提升事業(yè)單位的財務管理水平、促進事業(yè)單位健康可持續(xù)發(fā)展將發(fā)揮積極作用。
為了各事業(yè)單位財務人員掌握新制度的重難點,進一步規(guī)范事業(yè)單位的會計核算,本課程詳細講解了新制度的主要內(nèi)容及新舊對比。
基本建設會計制度 篇五:《施工企業(yè)會計制度》
[篇一:施工企業(yè)財務風險管理制度的建立]
在新經(jīng)濟時代,財務管理在企業(yè)的各項管理中處于戰(zhàn)略核心地位。其中,對財務風險的認識、防范和控制的研究已成為當今企業(yè)所面臨的重要課題。施工企業(yè)主要依賴工程項目建設生存,項目管理水平相對于公司治理水平對企業(yè)的風險控制更具決定意義。因此,筆者擬就施工企業(yè)財務風險管理制度的建立問題展開論述,并提出施工企業(yè)財務風險管理制度的構建措施。施工企業(yè)會計制度。
一、財務風險的涵義
企業(yè)財務風險是企業(yè)財務活動中由于各種不確定因素的影響,使企業(yè)財務收益與預期收益發(fā)生偏離,因而造成蒙受損失的機會和可能。企業(yè)財務活動的組織和管理過程中的某一方面和某個環(huán)節(jié)的問題,都可能促使這種風險轉變?yōu)閾p失,導致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低。財務風險是一把雙刃劍,既可能給企業(yè)帶來預期的收益,又可能給企業(yè)帶來意外的損失。風險的大小和收益的多少是成正比關系的,高風險往往伴隨著高收益。
二、建立財務風險管理制度的目的
目前,由于建筑市場尚不規(guī)范,工程招、投標管理沒有完全法制化、規(guī)范化,年初,施工企業(yè)根據(jù)新上項目和施工生產(chǎn)需要,統(tǒng)一編制資金預算計劃,指導和調(diào)節(jié)日常的資金管理工作。在資金預算編制的過程中,要堅持全局性、系統(tǒng)性的原則,機關管理預算與項目預算結合的原則,編制的預算既能保證機關管理層正常經(jīng)營的開支,又能滿足現(xiàn)場施工生產(chǎn)的需要。
2、統(tǒng)一調(diào)配、市場化運作
在資金運作上實行集中管理,統(tǒng)一調(diào)配,充分發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢,滿足發(fā)展需要。融集各工程項目富裕資金,把上交款由原來的年末上交改為按業(yè)主撥款的一定比例定期上交,由公司統(tǒng)一調(diào)度;按市場化運作,可以采取收取資金占用費的形式,誰使用、誰支付資金占用費,這樣不僅解決了融資難的問題,而且保證了工程項目資金的正常周轉,提高了資金利用率。
(三)加強成本管理,完善內(nèi)部控制制度
1、科學管理,優(yōu)化項目施工流程
在項目施工過程中,先要根據(jù)設計圖紙和技術資料,考慮合同工期、施工現(xiàn)場條件、目標責任成本等因素,制定出科學先進、經(jīng)濟合理的施工方案,以達到縮短工期、提高質(zhì)量、降低成本的目的。同時,要擬定經(jīng)濟可行的技術組織措施計劃,列入施工組織設計。
2、大力推行責任成本管理
要根據(jù)所選定的施工方案,大力推行責任成本管理,責任成本按照“指標分解-指標控制-指標考核”三個環(huán)節(jié)進行分解,層層分解到隊部、班組、個人,以責任成本為控制目標,加強對施工項目成本中材料費、人工費、機械費、間接費用等重點項目的監(jiān)控,把成本費用控制在責任成本范圍內(nèi)。
3、不斷完善內(nèi)部控制制度,加強制度建設,重視過程控制
施工企業(yè)應當建立和完善企業(yè)各項管理制度,健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,樹立工程項目事前、事中、事后全過程控制的管理理念。制度制定后,關鍵還在于嚴格執(zhí)行,并在實踐中不斷完善健全,不能讓制度流于形式而成為擺設。落實經(jīng)濟責任制,對失職行為實行責任追究制,規(guī)范經(jīng)營行為。
(四)完善合同簽訂評審,重視索賠條款設定
首先,要建立合同評審制度,完善企業(yè)合同管理。合同簽訂前,企業(yè)各相關部門對合同的風險性進行評估,防止合同中不利條款的現(xiàn)出,把合同的隱患消滅在評審階段。其次,應積極爭取運用合同自身具有的保證性條款來維護企業(yè)的合法權益。最后,要重視分包合同的簽訂。
(五)及時辦理竣工結算,降低外欠款風險
1、及時辦理竣工驗收,加速竣工工程款回收
在工程后期,大多數(shù)建設項目資金緊張,若不能及時結算,業(yè)主則不會再撥付工程款,拖延的時間越久,外欠款的風險也越大。所以,施工企業(yè)一旦按照圖紙要求完成施工后,就要及時辦理竣工驗收,編制工程竣工決算,按照施工合同規(guī)定的時間辦理決算送審。對于設計變更部分或因業(yè)主原因?qū)е碌耐９p失、場地原因而發(fā)生的材料倒運費等費用要及時進行現(xiàn)場簽證,追加合同價款辦理工程結算,確保取得足額結算收入,加速竣工工程款的回收。
2、根據(jù)施工合同做好工程的索賠工作
索賠是市場經(jīng)濟活動中常見的社會現(xiàn)象,是一種以合同和法律為依據(jù)、合情合理的簽證認可行為。當工程施工中出現(xiàn)合同內(nèi)容之外的自然因素、社會因素引起工程發(fā)生事故或拖延工期等情況時,施工單位應及時收集相關證據(jù),認真分析,提出索賠申請,追補損失。
(六)加強會計基礎上作,提高財務人員財務風險意識
財務風險是客觀存在的,存在于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié),任何環(huán)節(jié)的工作失誤都有可能會給企業(yè)帶來財務風險。所以,從企業(yè)來講,應不斷強化會計基礎上作,提高財務人員的自身業(yè)務素質(zhì),增強參與經(jīng)濟決策和經(jīng)濟活動分析的能力,能夠透過經(jīng)濟活動現(xiàn)象看本質(zhì),及時準確捕捉財務風險的信號并向管理者進行反饋,以積極采取措施進行防范和規(guī)避。
[篇二:最新施工企業(yè)會計制度]
施工企業(yè)會計核算辦法
一、總說明
(一)為了統(tǒng)一規(guī)范施工企業(yè)的會計核算,根據(jù)<中華人民共和國會計法>、<企業(yè)財務會計報告條例>、<企業(yè)會計制度>和國家有關法律、法規(guī),并結合施工企業(yè)的實際情況,特制定<施工企業(yè)會計核算辦法>(以下簡稱“辦法”)。
(二)中華人民共和國境內(nèi)的施工企業(yè)在執(zhí)行<企業(yè)會計制度>的同時,執(zhí)行本辦法。
二、補充會計科目使用說明
(一)會計科目的設置
1、本辦法在<企業(yè)會計制度>的基礎上增設了“周轉材料”、“臨時設施”、“臨時設施攤銷”、“臨時設施清理”、“工程結算”、“工程施工”和“機械作業(yè)”科目。
2、根據(jù)<企業(yè)會計制度>規(guī)定,施工企業(yè)確認的工程合同收入和工程合同費用分別通過“主營業(yè)務收入”和“主營業(yè)務成本”科目核算,本辦法對其核算內(nèi)容進行了補充。工程施工合同預計損失準備通過在“存貨跌價準備”科目下增設“合同預計損失準備”明細科目核算。
3、施工企業(yè)可以根據(jù)需要自行設置“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”和“內(nèi)部往來”等科目。
(二)補充會計科目的使用說明
1233周轉材料
一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉材料的實際成本或計劃成本。
周轉材料是指施工企業(yè)在施工過程中能夠多次使用,并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉移其價值的材料,主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等。
二、本科目應設置“在庫周轉材料”、“在用周轉材料”和“周轉材料攤銷”三個明細科目,并按周轉材料的種類設置明細賬,進行明細核算。
采用一次轉銷法的,可以不設置以上三個明細科目。
三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉材料、施工企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的周轉材料、非貨幣性-交易取得的周轉材料等,以及周轉材料的清查盤點,比照“原材料”科目的相關規(guī)定進行賬務處理。
四、施工企業(yè)應當根據(jù)具體情況對周轉材料采用一次轉銷、
分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。
(一)一次轉銷法。一般應限于易腐、易糟的周轉材料,于領用時一次計入成本、費用。
(二)分期攤銷法。根據(jù)周轉材料的預計使用期限分期攤入成本、費用。
(三)分次攤銷法。根據(jù)周轉材料的預計使用次數(shù)攤入成本、費用。
(四)定額攤銷法。根據(jù)實際完成的實物工作量和預算定額規(guī)定的周轉材料消耗定額,計算確認本期攤入成本、費用的金額。
五、領用、攤銷和退回周轉材料時,應分別以下情況進行賬務處理:
(一)采用一次轉銷法的,領用時,將其全部價值計入有關的成本、費用,借記“工程施工”等科目,貸記本科目。
(二)采用其他攤銷法的,領用時,按其全部價值,借記本科目(在用周轉材料),貸記本科目(在庫周轉材料);攤銷時,按攤銷額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目(周轉材料攤銷);退庫時,按其全部價值,借記本科目(在庫周轉材料),貸記本科目(在用周轉材料)。
六、周轉材料報廢時,應分別以下情況進行賬務處理:
(一)采用一次轉銷法的,將報廢周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料轉銷額的減少,沖減有關成本、費用,借記“原材料”等科目,貸記“工程施工”等科目。
(二)采用其他攤銷法的,將補提攤銷額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目(周轉材料攤銷);將報廢周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料攤銷額的減少,沖減有關成本、費用,借記“原材料”等科目,貸記“工程施工”等有關科目,同時,將已提攤銷額,借記本科目(周轉材料攤銷),貸記本科目(在用周轉材料)。
七、采用計劃成本核算的施工企業(yè),月度終了,應結轉當月領用周轉材料應分攤的成本差異,通過“材料成本差異”科目,記入有關成本、費用科目。
八、在用周轉材料,以及使用部門退回倉庫的周轉材料,應當加強實物管理,并在備查簿上進行登記。
九、本科目期末借方余額,反映施工企業(yè)在庫周轉材料的實際成本或計劃成本,以及在用周轉材料的攤余價值。
1281存貨跌價準備
一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價準備。
二、在本科目下設置“合同預計損失準備”明細科目,核算工程施工合同計提的損失準備。
三、如果合同預計總成本將超過合同預計總收入,應將預計損失立即確認為當期費用,借記“管理費用”科目,貸記“存貨跌價準備——合同預計損失準備”科目。
合同完工確認工程合同收入、費用時,應轉銷合同預計損失準備,按確認的工程合同費用,借記“主營業(yè)務成本”科目,按確認的工程合同收入,貸記“主營業(yè)務收入”科目,按其差額,借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。同時,按相關工程施工合同預計損失準備,借記“存貨跌價準備——合同預計損失準備”科目,貸記“管理費用”科目。
四、“存貨跌價準備——合同預計損失準備”科目應按施工合同設置明細賬,進行明細核算。
五、“存貨跌價準備——合同預計損失準備”科目期末貸方余額,反映尚未完工工程施工合同已計提的損失準備。
1506臨時設施
一、本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進行而購建的各種臨時設施的實際成本。
二、施工企業(yè)購置臨時設施發(fā)生的各項支出,借記本科目,貸記“銀行存款’’等科目。需要通過建筑安裝才能完成的臨時設施,發(fā)生的各有關費用,先通過“在建工程”科目核算,工程達到預定可使用狀態(tài)時,再從“在建工程”科目轉入本科目。
三、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時設施通過“臨時設施清理”科目核算,按臨時設施賬面價值,借記“臨時設施清理’’科目,按已提攤銷額,借記“臨時設施攤銷”科目,按其賬面原價,貸記本科目。取得的變價收入和收回的殘料價值,借記“銀行存款”、“原材料”等科目,貸記“臨時設施清理”科目。發(fā)生的清理費用,借記“臨時設施清理”科目,貸記“銀行存款’’等科目。臨時設施清理后,如為清理凈損失,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“臨時設施清理’’科目;如為清理凈收益,借記“臨時設施清理”科目,貸記“營業(yè)外收入’’科目。
四、本科目應按臨時設施種類和使用部門設置明細賬,進行明細核算。
五、本科目期末借方余額,反映施工企業(yè)期末臨時設施的賬面原價。
1507臨時設施攤銷
一、本科目核算施工企業(yè)各種臨時設施的累計攤銷額。
二、施工企業(yè)的各種臨時設施應當在工程建設期間內(nèi)按月進行攤銷,攤銷方法可以采用工作量法,也可以采用工期法。當月增加的臨時設施,當月不攤銷,從下月起開始攤銷;當月減少的臨時設施,當月繼續(xù)攤銷,從下月起停止攤銷。攤銷時,按攤銷額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目。
三、本科目只進行總分類核算,不進行明細分類核算。需要查明某項臨時設施的累計攤銷額,可以根據(jù)臨時設施卡片上所記載的該項臨時設施的原價、攤銷率和實際使用年限等資料進行計算。
四、本科目期末貸方余額,反映施工企業(yè)臨時設施累計攤銷額。
17021臨時設施清理
一、本科目核算施工企業(yè)因出售、拆除、報廢和毀損等原因轉入清理的臨時設施價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。
二、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時設施,按臨時設施賬面價值,借記本科目,按已提攤銷額,借記“臨時設施攤銷”科目,按其賬面原價,貸記“臨時設施”科目。取得的變價收入和收回的殘料價值,借記“銀行存款”、“原材料”等科目,貸記本科目。發(fā)生的清理費用,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。臨時設施清理后,如為清理凈損失,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記本科目;如為清理凈收益,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。
三、本科目應按被清理的臨時設施名稱設置明細賬,進行明細核算。
四、本科目期末余額,反映尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理凈收入(清理收入減去清理費用)。
2123工程結算
一、本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進度向業(yè)主開出工程價款結算單辦理結算的價款。
二、向業(yè)主開出工程價款結算單辦理結算時,按結算單所列金額,借記“應收賬款”科目,貸記本科目。工程施工合同完工后,將本科目余額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對沖,借記本科目,貸記“工程施工”科目。
三、本科目應按工程施工合同設置明細賬,進行明細核算。
四、本科目期末貸方余額,反映尚未完工工程已開出工程價款結算單辦理結算的價款。
4104工程施工
一、本科目核算施工企業(yè)實際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。
二、本科目應設置以下兩個明細科目:
本科目核算各項工程施工合同發(fā)生的實際成本,一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該科目應按成本核算對象和成本項目進行歸集。
成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用。其他直接費包括有關的設計和技術援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、臨時設施攤銷費用、水電費等。間接費用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用,包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動 保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等。
其中,屬于人工費、材料費、機械使用費和其他直接費等直接成本費用,直接計入有關工程成本,間接費用可先在本科目(合同成本)下設置“間接費用”明細科目進行核算,月份終了,再按一定分配標準,分配計入有關工程成本。
[篇三:施工企業(yè)會計制度]
一、總說明
一、為了貫徹執(zhí)行<企業(yè)會計準則>,規(guī)范施工企業(yè)的會計核算,特制定本制度。
二、本制度適用于設在中華人民共和國境內(nèi)的所有施工企業(yè)。
三、企業(yè)應按本制度的規(guī)定,設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總,以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下,可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號,以便于編制會計憑證,登記帳簿,查閱帳目,實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號,供增設會計科目之用。
企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時,應填制會計科目的名稱,或者同時填列會計科目的名稱和編號,不應只填科目編號,不填科目名稱。
四、企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明,由本制度規(guī)定;企業(yè)內(nèi)部管理需要的報表由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)會計報表應按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表應同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。
月份會計報表應于月份終了后15天內(nèi)報出;年度會計報表應于年度終了后45天內(nèi)報出。國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。
向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù),加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應注明:企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份,報表所屬年度、月份、送出日期等,并由企業(yè)領導、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本半數(shù)以上,或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權的,應當編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的,可不予合并,但應當將其會計報表一并報送。
五、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋,需要變更時,由財政部修訂。
六、本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。
附注:
1、有調(diào)進外匯業(yè)務的企業(yè),應增設“外匯價差”科目;
2、有發(fā)行不超過一年期債券的企業(yè),應增設“應付短期債券”科目;
3、企業(yè)其他業(yè)務中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的業(yè)務,可參照相應行業(yè)的會計制度,增設有關資產(chǎn)、成本、費用等科目進行核算。
(二)會計科目使用說明(略)
(二)會計報表編制說明
資產(chǎn)負債表
一、本表反映企業(yè)月末、季末、年末全部資產(chǎn)、負債和投資者權益的情況。
二、本表“年初數(shù)”欄各項目,應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致,應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整,填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
三、本表期末數(shù)各項目的內(nèi)容及填列方法:
1、“貨幣資金”項目,反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結算戶存款、外埠存款、
銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金的合計數(shù)。本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。
2、“短期投資”項目,反映企業(yè)購入的隨時可以變現(xiàn)的股票和債券等各種有價證券的實際成本。有市價的,應在本項目內(nèi)注明期末時市價。本項目應根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
3、“應收票據(jù)”項目,反映企業(yè)收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù),包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據(jù)“應收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)。其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。
4、“應收帳款”項目,反映企業(yè)應收的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務有關的各項款項。企業(yè)預付的帳款,應在本表“預付帳款”項目反映;預收的帳款,應在本表“預收帳款”項目內(nèi)反映。本項目應根據(jù)“應收帳款”科目所屬各明細科目的借方期末余額合計填列。
5、“壞帳準備”項目,反映企業(yè)提取尚未轉銷的壞帳準備金。本項目根據(jù)“壞帳準備”科目的期末余額填列。本項目為“應收帳款”項目的減項。
6、“預付帳款”項目,反映企業(yè)預付給分包單位的工程款和預付給供應單位的購貨款。本項目根據(jù)“預付帳款”科目期末余額填列。
7、“其他應收款”項目,反映企業(yè)對其他單位或個人的應收和暫付的款項,本項目根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額填列。
8、“待攤費用”項目,反映企業(yè)已經(jīng)支出但應由以后各期分期攤銷的費用,開辦費以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用,應在本表“遞延資產(chǎn)”項目反映。本項目應根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列?！邦A提費用”科目期末如有借方余額,也在本項目內(nèi)反映。
9、“存貨”項目,反映企業(yè)期末結存在庫、在用、在途、在建和在加工中的各項存貨的實際成本,包括各種材料、低值易耗品、周轉材料、庫存產(chǎn)成品、在建工程等。本項目應根據(jù)“物資采購”、“采購保管費”、“庫存材料”、“低值易耗品”、“周轉材料”、“材料成本差異”、“委托加工物資”、“庫存產(chǎn)成品”、“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”等科目的期末余額合計填列。其中在建工程應單獨列示。
企業(yè)如有除上述各項流動資產(chǎn)以外的其他流動資產(chǎn),根據(jù)有關科目期末余額,在“其他流動資產(chǎn)”項目單獨列示,并在財務情況說明書中加以說明。
10、“待處理流動資產(chǎn)損失”項目,反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準處理的流動資產(chǎn)盤虧和毀損扣除盤盈、溢余后的凈損失,根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢”明細科目期末余額填列。
11、“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目,反映企業(yè)長期投資中,將于一年內(nèi)到期的債券,根據(jù)“長期投資”科目所屬有關明細科目期末余額分析填列。
12、“長期投資”項目,反映企業(yè)不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資,包括股票投資、債券投資和其他投資。其中,股票和債券如有市價的,應在年度財務情況說明書中說明期末時的市價。長期投資中,將于一年內(nèi)到期的債券,應在流動資產(chǎn)類中的“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
13、“固定資產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目,反映企業(yè)所有的各種固定資產(chǎn)原價和累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權尚未移交本單位之前,其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價應在本表補充資料內(nèi)另行反映。這兩個項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。
14、“固定資產(chǎn)凈值”項目,反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價減累計折舊后的凈值,根據(jù)“固定資產(chǎn)原價”項目數(shù)字減“累計折舊”項目數(shù)字后的差額填列。
15、“固定資產(chǎn)清理”項目,反映企業(yè)毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值以及在清理過程中發(fā)生的清理費用減變價收入后的數(shù)額。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的余額扣除臨時設施清理后的數(shù)額填列。
16、“待處理固定資產(chǎn)損失”項目,反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準處理的固定資產(chǎn)盤虧扣除盤盈后的凈損失。根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理固定資產(chǎn)損溢”明細科目期末余額填列。
17、“專項工程”項目,反映企業(yè)期末尚未竣工投入使用的各種專項工程,包括自行建造固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)改建擴建,購入需要安裝設備的安裝工程以及建造臨時設施等各種專項工程發(fā)生的實際成本。本項目根據(jù)“專項工程支出”科目期末余額填列。
18、“無形資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)原價扣除攤銷后的凈額。根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額填列。
19、“遞延資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益應在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用,包括開辦費、融資租入固定資產(chǎn)改良支出和攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出及其他遞延支出。本項目根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目期末余額填列。
20、“臨時設施”項目和“臨時設施攤銷”項目,反映企業(yè)所有各種臨時設施原值和累計攤銷。分別根據(jù)“臨時設施”科目和“臨時設施攤銷”科目的期末余額填列。
21、“臨時設施凈值”項目,反映企業(yè)臨時設施原值減累計攤銷后的凈值,根據(jù)“臨時設施”項目數(shù)字減“臨時設施攤銷”項目數(shù)字后的差額填列。
22、“臨時設施清理”項目,反映企業(yè)已轉入清理但尚未清理完畢的臨時設施凈值以及在清理過程中發(fā)生的清理費用減變價收入后的數(shù)額。根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目所屬“臨時設施清理”明細科目余額填列。
除以上長期投資、固定資產(chǎn)、專項工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及臨時設施之外,企業(yè)如有其他長期資產(chǎn),應根據(jù)有關科目的期末余額,在“其他長期資產(chǎn)”項目單獨列示,并在財務情況說明書中加以說明。
23、“短期借款”項目,反映企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的,尚未歸還的1年以內(nèi)的款項。根據(jù)“短期借款”科目期末余額填列。
24、“應付票據(jù)”項目,反映企業(yè)為了抵付貨款和工程款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據(jù),包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。根據(jù)“應付票據(jù)”科目期末余額填列。
25、“應付帳款”項目,反映企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務等而應付給供應單位的款項,以及因分包工程應付給分包單位的工程價款。預付購貨款和預付給分包單位的工程款、備料款,應在本表“預付帳款”項目反映,不包括在本項目內(nèi),本項目應根據(jù)“應付帳款”科目期末余額填列。
26、“預收帳款”項目,反映企業(yè)預收發(fā)包單位的工程款和備料款,以及預收購貨單位的貨款。本項目根據(jù)“預收帳款”科目的期末余額填列。
27、“其他應付款”項目,反映企業(yè)除應付票據(jù)、應付帳款、預收帳款、應交稅金、應交利潤、應付投資人利潤和其他應交款以外的其他各種應付、暫收款項。根據(jù)“其他應付款”科目的期末余額填列。
28、“應付福利費”項目,反映企業(yè)按規(guī)定提取尚未支用的福利費,根據(jù)“應付福利費”科目期末余額填列。
29、“未交稅金”項目,反映企業(yè)應交未交的各種稅金,根據(jù)“應交稅金”科目的期末余額填列。
30、“未付利潤”項目,反映企業(yè)按有關投資合同規(guī)定計算確定的應付但尚未支付給投資人的利潤,根據(jù)“應付利潤”科目期末余額填列。
31、“其他未交款”項目,反映企業(yè)除應交稅金、應交利潤以外的按規(guī)定應上交國家的其他各種款項,根據(jù)“其他應交款”科目期末余額填列。
32、“預提費用”項目,反映企業(yè)所有已經(jīng)預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。根據(jù)“預提費用”科目的期末余額填列。如果“預提費用”科目為借方余額,應在“待攤費用”項目反映。
企業(yè)如有除以上流動負債之外的其他流動負債,應根據(jù)有關科目的期末余額,在“其他流動負債”項目單獨列示,并在財務情況說明書中加以說明。
33、“長期借款”項目,反映企業(yè)向銀行及其他單位借入的期限在1年以上的各種借款,以及企業(yè)基建部門隨交付使用財產(chǎn)一并轉來的基建借款。根據(jù)“長期借款”科目期末余額填列。
34、“應付債券”項目,反映企業(yè)實際發(fā)行的債券及應計的利息,根據(jù)“應付債券”科目期末余額填列。
35、“長期應付款”項目,反映企業(yè)除長期借款和應付債券以外的期限在1年以上的其他各種長期應付款項。根據(jù)“長期應付款”科目期末余額填列。
企業(yè)如有除上述長期負債之外的其他長期負債應根據(jù)有關科目期末余額,在“其他長期負債”項目單獨列示,并在財務情況說明書中加以說明。
上述長期負債各項目中將于1年內(nèi)到期的長期負債,應于本表“1年內(nèi)到期的長期負債”項目單獨反映。本表長期負債類各項目均應根據(jù)有關科目余額扣除將于1年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。
36、“實收資本”項目,反映企業(yè)實際收到的資本總額。本項目應根據(jù)“實收資本”科目期末余額填列。
37、“資本公積”項目和“盈余公積”項目,分別反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的資本公積金和按規(guī)定從實現(xiàn)的稅后利潤中提取的盈余公積金。根據(jù)“資本公積”、“盈余公積”科目的期末余額填列。
38、“未分配利潤”項目,反映企業(yè)尚未分配的利潤。根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損,在本項目內(nèi)用“-”號反映。
損益表
一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤(或虧損)的實現(xiàn)情況。
二、本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。在編報年度報表時,“本月數(shù)”欄改為“上年累計數(shù)”,填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度損益表與本年損益表的項目名稱和內(nèi)容不相一致,應對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整,填入本表“上年累計數(shù)”欄。
本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起到本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。根據(jù)上月本表本欄數(shù)字與本月本表“本月數(shù)”欄數(shù)字合計數(shù)填列。
三、本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容及其填列方法:
1、“工程結算收入”項目,反映企業(yè)已結算工程的價款收入。根據(jù)“工程結算收入”科目貸方發(fā)生額分析填列。
2、“工程結算成本”項目,反映企業(yè)已結算工程的實際成本。根據(jù)“工程結算成本”科目借方發(fā)生額分析填列。
3、“工程結算稅金及附加”項目,反映企業(yè)由工程價款收入負擔的營業(yè)稅和城市維護建設稅等。根據(jù)“工程結算稅金及附加”科目借方發(fā)生額分析填列。
4、“工程結算利潤”項目,反映企業(yè)已結算工程實現(xiàn)的利潤,根據(jù)“工程結算收入”項目數(shù)字減“工程結算成本”、“工程結算稅金及附加”項目數(shù)字后的余額填列。如為虧損以“-”號表示。
5、“其他業(yè)務利潤”項目,反映企業(yè)除工程價款結算收入以外的其他業(yè)務收入扣除其他業(yè)務支出(包括其他業(yè)務成本及應負擔的費用、稅金)后的凈收益(如為凈支出應以“-”號表示)。本項目根據(jù)“其他業(yè)務收入”和“其他業(yè)務支出”科目的發(fā)生額分析計算填列。
6、“管理費用”項目,反映企業(yè)發(fā)生的應由工程收入負擔的管理費用。根據(jù)“管理費用”科目借方發(fā)生額分析填列。
7、“財務費用”項目,反映企業(yè)發(fā)生的應由工程收入負擔的財務費用。根據(jù)“財務費用”科目的借方發(fā)生額分析填列。
8、“營業(yè)利潤”項目,反映企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤。根據(jù)“工程結算利潤”項目數(shù)字加“其他業(yè)務利潤”項目數(shù)字減“管理費用”、“財務費用”項目數(shù)字后的余額填列。如為虧損以“-”號表示。
9、“投資收益”項目,反映企業(yè)對外投資取得的收益。包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入、認購股票應得的股利等。本項目應根據(jù)“投資收益”科目期末結轉“本年利潤”科目的數(shù)額分析填列。如為投資虧損,用“-”號表示。
10、“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目,反映企業(yè)業(yè)務經(jīng)營以外的收入和支出,分別根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目期末結轉“本年利潤”科目的數(shù)額填列。
四、企業(yè)所屬內(nèi)部獨立核算的工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)等,其損益表內(nèi)的主營業(yè)務可以根據(jù)本身的特點設置。企業(yè)在匯編本表時,將主營業(yè)務利潤總額列入“其他業(yè)務利潤”項目。
財務狀況變動表
一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動資金的來源和運用情況以及各項流動資金的增加和減少情況。
二、本表左方反映流動資金的來源和運用情況,右方反映各項流動資產(chǎn)和流動負債的增減情況。左方流動資金來源合計數(shù)與流動資金運用合計數(shù)的差額和右方流動資產(chǎn)增加(或減少)凈額與流動負債增加(或減少)凈額的差額,都反映企業(yè)流動資金增加(或減少)的凈額,兩者應該相等。
三、本表“流動資金來源和運用”各項目的內(nèi)容及填列方法:
1、“本年利潤”項目,反映企業(yè)本年內(nèi)實現(xiàn)的利潤(如為虧損用“-”號表示),本項目應根據(jù)“損益表”中“利潤總額”項目“本年累計數(shù)”欄的數(shù)字填列。
2、“固定資產(chǎn)折舊”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)累計提取的固定資產(chǎn)折舊,本項目應根據(jù)“累計折舊”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。
3、“臨時設施攤銷”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)累計提取的臨時設施攤銷額,本項目應根據(jù)“臨時設施攤銷”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。
4、“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)累計攤入成本、費用的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)價值。本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。
5、“固定資產(chǎn)盤虧(或盤盈)”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)經(jīng)批準在營業(yè)外支出中列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈后的凈損失。本項目應根據(jù)“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關明細科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。
6、“清理固定資產(chǎn)損失”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)因出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報廢、毀損發(fā)生的凈損失,即投入清理并已清理完畢的固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的價值損失。不包括發(fā)生的清理費用和取得的變價收入等。本項目應根據(jù)與“營業(yè)外支出”科目所屬“固定資產(chǎn)清理損失”明細科目相關聯(lián)的“固定資產(chǎn)清理”科目的有關記錄分析填列。
7、“其他不減少流動資金的費用和損失”項目,反映不包括在以上項目中的其他不減少流動資金的費用和損失,如固定資產(chǎn)捐贈支出等,本項目根據(jù)“營業(yè)外支出”等科目填列。
8、“固定資產(chǎn)清理收入”項目,反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價收入、出售固定資產(chǎn)價款收入以及因固定資產(chǎn)損失應向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用后的凈額。本項目應根據(jù)“營業(yè)外收入”科目有關明細科目本年發(fā)生額分析填列。
9、“收回長期投資”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)收回的長期投資累計數(shù)。本項目應根據(jù)“長期投資”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。本年度內(nèi)企業(yè)增加的長期投資應在本表“增加長期投資”項目單獨反映,不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除。
10、“增加長期借款”、“發(fā)行債券”和“增加長期應付款”項目,分別反映企業(yè)本年度內(nèi)新增長期借款、發(fā)行債券和增加的長期應付款,應分別根據(jù)“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)本年度內(nèi)歸還長期借款和收回的債券以及支付長應付款,應分別在本表“償還長期借款”、“收回債券”和“支付長期應付款”項目填列,不從上述有關項目數(shù)字內(nèi)扣除。
11、“投資轉出固定資產(chǎn)”和“投資轉出無形資產(chǎn)”項目,分別反映企業(yè)在本年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資累計數(shù)。這兩個項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關數(shù)字與“累計折舊”、“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關數(shù)字分析填列。
12、“資本凈增加額”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的資本,根據(jù)“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”科目年末余額合計數(shù)減年初余額合計數(shù)后的余額填列。
13、“應交所得稅”項目,反映企業(yè)年度內(nèi)應交納的所得稅。本項目應根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應交所得稅”明細科目的借方發(fā)生額填列。
14、“應交財政特種基金”項目,反映企業(yè)年度內(nèi)應上交財政的特種基金,本項目應根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應交財政特種基金”明細科目的借方發(fā)生額填列。
15、“提取盈余公積”項目,反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。根據(jù)“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細科目本年借方發(fā)生額分析計算填列。企業(yè)以盈余公積彌補虧損在本項目以“-”號表示。
16、“應付利潤”項目,反映企業(yè)年度內(nèi)已分配給投資者的利潤。根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應付利潤”明細科目本年借方發(fā)生額分析填列。
上述利潤分配各項目均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤相應調(diào)整的利潤分配數(shù)。
17、“增加固定資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的固定資產(chǎn)凈值,根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目本年借方發(fā)生額和“累計折舊”科目本年貸方發(fā)生額分析計算填列。
18、“增加專項工程”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)發(fā)生的各種專項工程支出,根據(jù)“專項工程支出”科目本年借方發(fā)生額分析填列。
19、“增加臨時設施”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的臨時設施價值,根據(jù)“臨時設施”科目本年借方發(fā)生額分析填列。
20、“增加無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn),根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“臨時設施”等科目的本年借方發(fā)生額分析填列。
21、“增加長期投資”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的長期投資,根據(jù)“長期投資”科目本年借方發(fā)生額分析填列。
22、“償還長期借款”、“收回應付債券”和“支付長期應付款”項目,分別反映企業(yè)本年度內(nèi)償還的長期借款、收回的應付債券和支付的長期應付款。
分別根據(jù)“長期借款”、“應付債券”和“長期應付款”科目本年借方發(fā)生額分析填列。
四、本表流動資金各項目反映流動資產(chǎn)增加(或減少)和流動負債增加(或減少)情況,應根據(jù)“資產(chǎn)負債表”中各項流動資產(chǎn)、流動負債的年末數(shù)減年初數(shù)后的差額直接填列。如果年末數(shù)小于年初數(shù)時,表示流動資產(chǎn)或流動負債的減少,以“-”號表示。
五、為如實反映企業(yè)流動資金的來源、運用以及增減情況,企業(yè)可以根據(jù)實際情況,在本表中增加或減少必要項目。
利潤分配表
一、本表反映企業(yè)利潤分配情況和年末未分配利潤節(jié)余情況。
二、本表“本年實際”欄各項目,根據(jù)當年“本年利潤”科目和“利潤分配”科目及所屬明細科目的記錄分析填列。
1、“利潤總額”項目,反映企業(yè)全年實現(xiàn)的利潤。如為虧損,用“-”號表示。本項目數(shù)字應與“損益表”中“利潤總額”項目本年累計數(shù)一致。
2、“應交所得稅”項目,反映企業(yè)年度終了時,根據(jù)稅法規(guī)定計算的本年應交所得稅。
3、“稅后利潤”項目,反映企業(yè)本年度繳納所得稅后的利潤。根據(jù)“利潤總額”減“應交所得稅”后的數(shù)字填列。
4、“應交財政特種基金”項目,反映企業(yè)按規(guī)定應上繳國家的能源交通重點建設基金和預算調(diào)節(jié)基金。
5、“年初未分配利潤”項目,反映企業(yè)上年末未分配的利潤,如為未彌補的虧損,用“-”號表示。本項目數(shù)字應與上年本表“年末未分配利潤”項目的本年實際欄數(shù)字一致。如為未彌補虧損,用“-”號表示。
6、“上年利潤調(diào)整”項目,反映企業(yè)由于某種原因?qū)ι夏?或以前年度)利潤進行調(diào)整而引起年初未分配利潤的變化金額,即調(diào)增或調(diào)減年初未分配利潤數(shù)額。調(diào)減數(shù)用“-”號表示。本項目數(shù)字應根據(jù)“利潤分配”科目所屬“未分配利潤”明細科目的記錄分析填列。
7、“上年所得稅調(diào)整”項目,反映企業(yè)因調(diào)整上年利潤而引起的所得稅調(diào)整數(shù)額,即調(diào)增或調(diào)減的應交所得稅數(shù)額。調(diào)整減少的應交所得稅以“-”號表示。
8、“可供分配利潤”項目,反映企業(yè)可用于分配的利潤。根據(jù)“稅后利潤”減“應交財政特種基金”加“年初未分配利潤”、“上年利潤調(diào)整”減“上年所得稅調(diào)整”后的數(shù)字填列。
9、“盈余公積補虧”項目,反映企業(yè)用盈余公積彌補虧損的數(shù)額。
10、“提取盈余公積”項目,反映企業(yè)按規(guī)定從當年稅后利潤中提取的盈余公積金。
11、“應付利潤”項目,反映已決定并入帳分配給投資者的利潤。
12、“年末未分配利潤”項目,反映企業(yè)年末未分配的利潤。
三、本表“上年實際”欄各項目一般應根據(jù)上年本表“本年實際”欄各項目填列。如果上年本表與本年本表的項目名稱和內(nèi)容不相一致,需將上年度報表項目名稱和數(shù)字按本年項目內(nèi)容進行相應的調(diào)整,并按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“上年實際”欄內(nèi)。
如果本年本表“本年實際”欄所屬“上年利潤調(diào)整”項目和“上年所得稅調(diào)整”項目有數(shù)字列示時,“上年實際”欄所屬各項目應作如下調(diào)整后填列:
1、“利潤總額”項目,根據(jù)上年本表“本年實際”欄所屬“利潤總額”項目數(shù)字加計本年本表“本年實際”欄所屬“上年利潤調(diào)整”項目數(shù)字后的數(shù)額填列。
2、“應交所得稅”項目,根據(jù)上年本表“本年實際”欄所屬“應交所得稅”項目數(shù)字加計本年本表“本年實際”欄所屬“上年所得稅調(diào)整”項目數(shù)字后的數(shù)額填列。
3、“稅后利潤”項目,根據(jù)上述調(diào)整后的上年利潤總額減調(diào)整后的上年應交所得稅數(shù)額后的余額填列。
4、“應交財政特種基金”項目,根據(jù)上年本表“本年實際”欄所屬“應交財政特種基金”項目數(shù)字填列。
5、“年初未分配利潤”、“上年利潤調(diào)整”和“上年所得稅調(diào)整”項目,根據(jù)上年本表“本年實際”欄所屬相關項目數(shù)字填列。
6、“可供分配利潤”項目根據(jù)調(diào)整后的“上年實際”欄所屬“稅后利潤”減“應交財政特種基金”加“年初未分配利潤”加“上年利潤調(diào)整”減“上年所得稅調(diào)整”后的余額填列。
7、“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”和“應付利潤”項目根據(jù)上年本表“本年實際”欄所屬相關項目數(shù)字填列。
8、“年末未分配利潤”項目,根據(jù)調(diào)整后的“上年實際”欄所屬“可供分配利潤”加“盈余公積補虧”減“提取盈余公積”、“應付利潤”后的余額填列。
[篇四:關于施工企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會計制度>有關問題探討]
按照財政部關于印發(fā)<施工企業(yè)會計核算辦法>的通知(財會(2003)27號)規(guī)定,已執(zhí)行<企業(yè)會計制度>的施工企業(yè)于2004年1月1日起同時執(zhí)行<施工企業(yè)會計核算辦法>,不再執(zhí)行財政部1992年印發(fā)的<施工企業(yè)會計制度>。另外,財政部19968年6月制定了<企業(yè)會計準則--建造合同>(財會字(1998)25號),于1999年1月1日起暫在上市公司執(zhí)行,其他企業(yè)可暫不執(zhí)行。所以執(zhí)行<企業(yè)會計制度>的施工企業(yè)除需同時執(zhí)行<施工企業(yè)會計核算辦法>外,還可選擇執(zhí)行<企業(yè)會計準則-建造合同>?，F(xiàn)就施工企業(yè)首次執(zhí)行<企業(yè)會計制度>有關問題進行簡要分析
一、新會計制度及其他相關規(guī)定與行業(yè)會計、財務制度的主要變化
<企業(yè)會計制度>、<施工企業(yè)會計核算辦法>及<企業(yè)會計準則-建造合同>(以下簡稱新制度及準則)與<施工企業(yè)會計制度>和<施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務制度>的規(guī)定相比,主要表現(xiàn)在建造合同收入的確認、計量和開單結算的會計處理以及預計合同虧損的處理方法等方面存在較大變化。
(一)對施工合同的類型比較。施工企業(yè)會計制度在實際工作中沒有對建造合同作具體分類,但從合同價款的確定上看有投標造價、施工圖預算造價和成本加成造價幾種方式。新制度及準則將建造合同劃分為固定造價合同和成本加成合同兩大類。這兩種建造合同的主要區(qū)別在于所含風險的承擔者不同,固定造價合同的風險由建造承包商負擔,而成本加成合同的風險主要由發(fā)包方承擔。
(二)合同收入的確認比較。新制度及準則與施工企業(yè)會計制度確認收入的主要區(qū)別在于收入確認的時點和金額不同。
施工企業(yè)會計制度規(guī)定,企業(yè)工程價款應于實際實現(xiàn)時及時入賬(具體分三種情況:1、實行合同完成后一次結算工程價款辦法的工程合同,應于合同完成,施工企業(yè)與發(fā)包單位進行工程合同價款結算時,確認為收人實現(xiàn),實現(xiàn)的收入額為承發(fā)包雙方結算的合同價款總額。2、實行旬末或月中預支,月終結算,竣工后清算辦法的工程合同,應分期確認合同價款收入的實現(xiàn),即:各月份終了,與發(fā)包單位進行已完工程價款結算時,確認為承包合同已完工部分的工程收入實現(xiàn),本期收入額為月終結算的已完工程價款金額。3、實行按工程形象進度劃分不同階段,分段結算工程價款辦法的工程合同,應按合同規(guī)定的形象進度分次確認已完階段工程收益的實現(xiàn))。新制度及準則規(guī)定,如果建造合同的結果能夠可靠地估計,企業(yè)應根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確定合同的收入與費用;如果建造合同的結果不能可靠計量,則主要區(qū)別以下情況進行處理:(1)合同成本能夠收回的,合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認,合同成本在其發(fā)生的當期確認為費用;(2)合同成本不能收回的,應在發(fā)生時立即確認為費用,不確認收入。
(三)建造合同虧損的處理。在施工企業(yè)會計制度中未對建造合同虧損和預提合同損失準備作出規(guī)定。新制度及準則要求在合同預計發(fā)生虧損時,預提合同損失準備。合同預計虧損是指如果建造合同預計的總成本將超過總收入,出于會計上的穩(wěn)健原則考慮,應將這部分虧損全部確認并計入當期損益中去。具體確認時,應先按完工百分比法計算當期的合同收入,與當期實際發(fā)生的工程成本相配比后,確認為當期的工程毛利(虧損),然后再用預計總虧損減去已累計確認的工程虧損,記入“管理費用-合同預計損失”賬戶,列入損益表。(注意:關于合同預計損失的轉銷施工企業(yè)會計核算辦法和建造合同準則的規(guī)定不一致,暫不作詳細說明)
(四)開單結算的會計處理不同。新制度及準則針對開單結算的處理應考慮到提供的信息量因素及有用性等方面的原因,在會計處理上有了很大的改變。施工企業(yè)會計制度規(guī)定將開單結算與收入確認同時進行核算,即開單結算時借記“應收賬款”科目,貸記“工程結算收入”科目,同時結轉已結算工程成本,借記“工程結算成本”科目,貸記“工程施工”科目,這種處理表面上直觀、容易理解,但實際上在提供信息方面有一定的局限性,另一方面,對市場風險因素的考慮較少。而新制度及準則將工程價款結算和收入確認分開處理。即開出工程結算單時,借記“應收賬款”科目,貸記“工程結算”科目。確認合同收入時,借記“主營業(yè)務成本”科目、“工程施工-毛利”科目,貸記“主營業(yè)務收入”科目。收到工程款時,再借記“銀行存款”科目,貸記“應收賬款”科目。
(五)工程施工的核算內(nèi)容不同。新制度及準則規(guī)定“工程施工”除核算在建施工合同的合同成本外,還核算合同毛利,“工程結算”作為“工程施工”的備抵科目,于工程施工合同完工后,應將“工程結算”和“工程施工”兩科目的余額對沖結平。
(六)新制度及準則還規(guī)定了披露建造合同的有關事項,從而擴大了財務報表的信息量,增強了財務報表的適用性。
需要披露的有關事項主要包括下列內(nèi)容:
(1)在建合同工程累計已發(fā)生的成本和累計已確認的毛利(或虧損);
(2)在建合同工程已辦理結算的價款金額;
(3)當期確認的合同收入和合同費用的金額;
(4)確定合同完工進度的方法;
(5)合同總金額;
(6)當期已預計損失的原因和金額;
(7)應收帳款中尚未收到的工程進度款。
二、新舊制度銜接中涉及的未完施工項目的會計處理
施工企業(yè)在新舊會計制度轉換時,要根據(jù)新制度的要求對相關科目余額進行追溯調(diào)整,以實現(xiàn)新舊賬目的銜接。調(diào)賬前,先根據(jù)新制度的要求,設立新賬戶,然后分建造合同項目進行銜接調(diào)賬。其中,新“工程施工”賬戶應設置“合同成本”與“合同毛利”明細賬,并將“工程施工”舊賬科目的余額轉入“工程施工——合同成本”新賬科目。
原<施工企業(yè)會計制度>規(guī)定的“工程結算收入”均需按施工企業(yè)與建筑工程發(fā)包單位進行結算的款項進行確認,但實際工作中經(jīng)常遇到施工企業(yè)會因建筑工程發(fā)包方接到結算文件后遲遲不予答復及其他原因而未能按行業(yè)會計制度規(guī)定的方法確認收入,而是按工程形象進度或項目部統(tǒng)計的產(chǎn)值等方法確認收入,并相應引起結轉成本。因此,分別施工企業(yè)是否嚴格按照<施工企業(yè)會計制度>核算建造合同收入、成本不同情 況說明新舊制度銜接的會計處理。
(一)施工企業(yè)已按照<施工企業(yè)會計制度>的規(guī)定核算工程結算收入、成本的情況
1、某項目預計合同總收入大于預計合同總成本時,做如下賬項調(diào)整:
(1)恢復工程施工合同成本、確認工程施工合同毛利和工程結算金額,并調(diào)整期初損益
借:工程施工-合同成本(根據(jù)以前年度已經(jīng)確認的工程結算成本確定)
-合同毛利(按新制度計算確認的全部已完成工程合同毛利)
貸:工程結算(按以前年度已經(jīng)確認的工程結算收入確定)
利潤分配——未分配利潤[(合同總收入—合同預計總成本)×完工進度-以前年度已經(jīng)確認的工程結算收入+以前年度已經(jīng)確認的工程結算成本](若應調(diào)整的未分配利潤為負數(shù),“利潤分配——未分配利潤”應在借方。)
(2)企業(yè)所得稅按納稅影響會計法時,應調(diào)整遞延稅款及期初損益
借:利潤分配——未分配利潤
貸:遞延稅款{[(合同總收入-合同預計總成本)×完工進度-以前年度已經(jīng)確認的工程結算收入+以前年度已經(jīng)確認的工程結算成本]×所得稅率}(若上式計算的應調(diào)整遞延稅款為負數(shù),做相反會計分錄。)
2、某項目預計合同總收入小于預計合同總成本時,做如下賬項調(diào)整:
(1)恢復工程施工合同成本、確認工程施工合同毛利和工程結算金額,并調(diào)整期初損益
借:工程施工-合同成本(根據(jù)以前年度已經(jīng)確認的工程結算成本確定)
利潤分配-未分配利潤[(合同預計總成本-合同總收入)×完工進度-以前年度已經(jīng)確認的工程結算成本+以前年度已經(jīng)確認的工程結算收入]
貸:工程施工——合同毛利(計算確認的全部已完成工程合同毛利)
工程結算(按以前年度已經(jīng)確認的工程結算收入確定)(若應調(diào)整的未分配利潤為負數(shù),“利潤分配——未分配利潤”應在貸方。)
(2)企業(yè)所得稅按納稅影響會計法計算時,若以前年度工程結算利潤總額為正數(shù),應調(diào)整遞延稅款及期初損益
借:遞延稅款(以前年度工程結算利潤總額×所得稅率)
貸:利潤分配——未分配利潤(若以前年度工程結算利潤總額為負數(shù)即虧損,不做調(diào)整。)
(3)確定未完施工預計合同損失,計提合同預計損失準備
借:利潤分配——未分配利潤[(合同預計總成本-合同總收入)×(1-完工進度)]
貸:存貨跌價準備——合同預計損失準備
3、根據(jù)期初損益的調(diào)整情況,補提盈余公積金
借:利潤分配——未分配利潤
出勤考勤管理制度
一、 打卡的管理規(guī)定
1.為了確保出勤的準確統(tǒng)計,維持公司正常的工作秩序,特制定本規(guī)定。
2.總經(jīng)辦級以下員工為考勤對象。員工每天打卡二次(上下班各一次)。
3. 打卡必須由本人進行,絕不允許有代打卡現(xiàn)象,一經(jīng)查出雙方當事人一律 罰款50元/人,并按情節(jié)嚴重予以行政處罰。
4.外出辦事不能正常打卡的公司人員,外出前必須按照公司規(guī)定向部門經(jīng)理申請并告知相關人員,回到公司后立即將補交《未刷卡申請》于部門負責人注明事由并簽名確認(如無注明事由按忘打卡處理),否則視為曠工。
5.對于每月累計忘記打卡3次(含)以內(nèi)的員工,罰款20元;每月累計忘記打卡3次以上5次(含)以下的員工扣出基本工資的一天工資;每月累計忘記打卡5次以上的按照曠工一天處理。
6.如有故意損壞考勤設施現(xiàn)象的,一經(jīng)查出,原價賠償。
二、基本工作時間:公司每月休息三天。
日工作時間如下:早 7:50—8:00 打卡
上午 8:00—11:30
中午 11:30—12:30(吃飯)
下午 12:30—5;30
晚 5:30—5:40 打卡
為更好的適應公司的良性發(fā)展,增強公司的社會競爭力和提高員工工作效率,特制定本公司員工規(guī)章制度,具體實施細則如下:
1,每位員工需按公司規(guī)定的工作時間表準時上班,不得遲到。(特殊情況必須說明),如不能遵守,遲到一次扣除20元(從當月工資中扣除)
2.有特殊情況請假,批準者按無薪休假
3.每一位員工應嚴格遵守公司的工作時間,不得提前下班,午間休息上班后,應及時進入工作狀態(tài),不得拖延時間,各員工在上班時間查崗未在相應的工作區(qū)域者,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),扣除當日薪資,情節(jié)嚴重者予以辭退。
4.禁止在上班時間看電影,打游戲,及下載與工作無關的文件,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)罰款50元。
5.如因工作不能按規(guī)定時間考勤的員工,應提前打電話告知部門經(jīng)理,由部門經(jīng)理記錄,并在月末交至行政部,否則按缺勤處理
6.工作時間內(nèi)實行不定時查崗制度,對各人員狀況進行監(jiān)督與跟蹤
三、請假
1.在正常工作時間須請假的員工,必須提前一天告知公司負責人,經(jīng)批準后方可離開崗位
2.沒有按規(guī)定請假或無故不上班者一律按曠工處理。
3.請假將按實際請假的時間在薪資中相應予以扣除。
(1)出差
員工出差應事先填寫員工請假單,如遇特定情況未按特定日期返還的,在返回后第一個工作日后補辦手續(xù),否則一律視為事假:公出期間按正常全勤發(fā)
全額工資。
(2)事假
1.員工因事而不能上班者應請事假。
2.事假應在前一個工作日內(nèi)辦理事假手續(xù),若遇到臨時突發(fā)事件不能請假的,需電話告知部門經(jīng)理代為請假,再獲批準后方可請假,并在假后的第一個工作日內(nèi)補辦事假手續(xù),否則視為曠工。
3.事假以小時和天為計算,不足一小時按一小時計算;超過一小時不足四小時(含)按半天計算;超過四小時不足八小時按一天計算。
4.員工在事假期間患病的按事假處理。
5.事假期間停發(fā)工資。(出勤考勤管理制度)
(3)病假
1.員工因病不能上班者應請病假.
2.員工請病假應提前一個工作日內(nèi)辦理手續(xù),由部門經(jīng)理批準;若遇到臨時突發(fā)事件不能請假的,需電話告知部門經(jīng)理代為請假,再獲批準后方可請假,并在假后的第一個工作日內(nèi)補辦病假手續(xù),否則視為曠工。
3.病假以小時和天為計算,不足五小時按半天計算;超過五小時(含)按一天計算。
4.員工在工作時間內(nèi)因病需要外出就診或休息的,需由部門經(jīng)理簽字的請假單方可離開。
5.員工連續(xù)或累計病休一個月后要求上班的,需經(jīng)公司總經(jīng)辦批準后方可上崗工作。
6.員工請一天病假由部門經(jīng)理批準;超過一天需經(jīng)過部門經(jīng)理、總經(jīng)理批準;超過三天需有醫(yī)院證明,并經(jīng)部門經(jīng)理、總經(jīng)理批準。
7.病假期間工資待遇:病假一個星期以內(nèi)扣出請假天數(shù)工資的50%;病假超過一個星期停發(fā)工資。
8.員工因酗酒、打架斗毆造成傷病的,五日(含)內(nèi)按事假處理,超過五日按曠工處理。
(4)工傷假
1.員工因公負傷的,經(jīng)確認后可享受工傷待遇;需要暫停工作接受醫(yī)療的,停工留薪一般不超過12個月;傷情嚴重或者情況特殊,經(jīng)鑒定確認后,可適當延長,最長不可超過24個月。
2.工傷醫(yī)療期間工資按照其基本工資發(fā)放。具體按《工傷保險條例》有關規(guī)定執(zhí)行。
(5)婚嫁
員工結婚婚假為三天,婚假期間帶薪休假。
(6)產(chǎn)假
根據(jù)國家法律規(guī)定凡符合計劃生育的女員工給與產(chǎn)假90天,產(chǎn)假期間帶薪休假。
(7)喪假
員工的直系親屬死亡的給假三天,喪假期間帶薪休假。
四、遲到
1.超出公司規(guī)定的上班時間即為遲到,遲到將采取扣款處理
2單次遲到30分鐘以內(nèi),每次扣20元。
3.單次遲到超過30分鐘,在1小時以內(nèi)扣當日半天工資。。
5.單次遲到一小時以上扣出當天工資。
6.累計一個月遲到超過三次,以曠工一日處理。
五、早退
1.員工在下班時間前10分鐘自行退勤的,視為早退以此,早退每次將予以罰款20元。
2.早退月累計超過三次的,以曠工一日處理。
3.月累計遲到三次、早退三次,扣出當月績效工資。
六、缺勤與曠工
1.查崗時人員離開崗位時間30分鐘以內(nèi)的行為視為缺勤
2.缺勤將扣除當日薪資并予以記錄在案,若月累計兩次,將按曠工一日處理
3.上班時間未經(jīng)就請假準假離崗超過30分鐘的、無任何請假手續(xù)或假期已滿未經(jīng)續(xù)假而擅自不到崗等行為,視為曠工
4.曠工滿半日扣除一日薪資,曠工滿一日扣除三日平均薪資,情節(jié)嚴重者予以解雇,公司不負責其資遣及一切善后事宜。
七、 睡崗
員工在上班時間打瞌睡的,睡崗一次罰款20元;造成重大損失的,由責任人自行承擔。
八、檢查監(jiān)督與考察
每月不定期(2次/月)檢查各部門考勤情況,凡有弄虛作假,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)嚴肅處理?？记趩T每月不定期檢查員工上下班打卡情況,發(fā)現(xiàn)異常情況或者員工代打卡情況,應立即上報部門主管處理,部門主管對該部門每月的考勤情況進行統(tǒng)計,統(tǒng)計表由部門主管簽字后交給行政部,再由行政部統(tǒng)計和核對全公司員工的出勤情況,把統(tǒng)計表交給財務部計發(fā)工資。
此制度從即日起試運行。
第4篇 附院基本建設會計核算財務管理制度
附屬醫(yī)院基本建設會計核算和財務管理制度
為規(guī)范和加強本院基本建設資金的管理,切實管好、用好建設資金,提高建設資金使用效益,依據(jù)《基本建設財務管理若干規(guī)定》、《國有建設單位會計制度》等國家有關法律法規(guī),結合本院基建工作的特點,制定本制度。
一、基建財務管理的基本任務:
1、貫徹執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和基本建設的各項規(guī)章制度;
2、做好基本建設資金預算、會計核算、財務決算及監(jiān)督工作;
3、依法、合理、及時地籌集和使用建設資金;
4、合理控制建設成本,提高資金使用效益。
二、基本建設財務管理實行統(tǒng)一領導,職能部門分工協(xié)作,按照職責明確、權責一致、程序規(guī)范的管理原則開展各項工作。
三、有關職能部門在醫(yī)院基本建設財務管理方面的主要職責如下:
總務處
1、編制醫(yī)院基本建設計劃,并提供可行性報告;
2、與財務處共同編制基本建設資金預算報告;
3、審核工程量、工程預付款、工程進度款和工程決算;
4、參與項目竣工驗收、結算審計,五萬元以上的結算必須經(jīng)社會審計部門認定。
財務處
1、與總務處共同編制基本建設資金預算報告;
2、編制基本建設資金籌集方案,并按經(jīng)批準的籌資計劃進行籌融資;
3、做好基本建設的會計核算工作;
4、安排和使用工程建設資金,檢查監(jiān)督建設資金使用情況,保證資金安全;
5、審查、辦理工程價款結算及合同款支付,加強成本核算,控制費用支出;
6、收集、匯總并及時上報建設資金使用管理信息和各種報表,確保各種會計信息資料真實、準確、完整;
7、及時辦理竣工建設項目的資產(chǎn)手續(xù),進行賬務處理。
四、建設工程施工方案一旦通過,原則上在施工過程中不得改變,但確因?qū)嶋H情況或使用部門的合理要求,可按以下要求執(zhí)行:由于方案調(diào)整,發(fā)生費用在5000元以下的總務處可以直接下變更通知;發(fā)生費用在10000元以下的須經(jīng)分管院長書面同意,總務處下變更通知;發(fā)生費用在20000元以下的須經(jīng)院長書面同意,總務處才能下變更通知;發(fā)生費用在20000元以上的須經(jīng)院長辦公會通過總務處方可實施。
五、工程款項、監(jiān)理費用及相關財務支付審批手續(xù)按國家和醫(yī)院有關規(guī)定進行。支付工程款時一律以正式發(fā)票入賬,財務處對不符合制度規(guī)定、違反合同條款和審批手續(xù)不全的基建款項有權拒付,并及時向領導匯報,保證工程成本的真實性、準確性。
第5篇 三民醫(yī)院基本建設財務管理制度
人民醫(yī)院基本建設財務管理制度4
第一條:為加強財務管理與監(jiān)督,確?；ㄊ┕さ捻樌M行,根據(jù)國家有關基建財務制度和文件精神,結合醫(yī)院實際,特制定本制度。
第二條:基建財務管理與領導機構
基建財務業(yè)務的執(zhí)行由財務科負責,由財務科科長、基建會計和出納組成基建財務小組,隸屬于主管院長領導,同時接受上級相關部門指導。
第三條:基建財務小組職責
1.管理基建工程款項的撥入、支付和結算;
2.編制基建財務收支計劃;
3.參與基建項目預算、審核、驗收、合同簽訂、決算;
4.制定醫(yī)院基建財務制度;
5.監(jiān)督基建工程合同的執(zhí)行;
6.其他有關基建財務事項。
第四條:基建支出審批權限
經(jīng)審核的基建投資工程項目的進度預付款、結算款、設計費及零星支出,應以單個項目為單位,按醫(yī)院資金審批制度規(guī)定的審批權限進行審批。
基建財務人員應嚴格執(zhí)行基建財務制度,對不符合制度規(guī)定,違反合同條款和審批手續(xù)不全的基建款項,有權拒付,并應及時向院領導闡述理由。
第五條:基建項目預算審核與確認
1.經(jīng)批準的基建項目,由基建主管部門做出概算(預算),并附該項目的設計圖紙等有關資料交基建財務小組復核簽章后,報基建領導小組審定,必要時由基建財務小組再送上級主管部門復審后確認。
2.不經(jīng)過基建財務小組審核及簽字的基建預算無效。
3.經(jīng)確認的工程預算合同和招標文件應留存基建財務一份,以備查驗,并作為工程竣工驗收后結算的重要依據(jù)。
4.需公開招標的基建項目,應嚴格按國家建設主管部門有關招、投標的文件精神進行,特別是要做好預算(標底)的保密工作。
第六條:基建項目合同的簽定
當施工隊伍確定后,通常以乙方命名,則甲、乙雙方簽定合同前,雙方應就工程施工等事項充分醞釀。經(jīng)甲、乙雙方簽定的合同,應存留一份給財務以備查驗,這是支付工程款項的依據(jù)。
第七條:基建工程款項的支付與結算
1.應按上級和有關部門的規(guī)定,基建資金應在銀行開立專戶進行管理,定期對賬、核算,并應與醫(yī)院其他賬戶資金分開實行專戶專賬管理。
2.基建工程款的支付數(shù)額,最多只能以當時賬面基建項目資金為限,不能挪用醫(yī)院其他資金墊支,特殊情況需動用醫(yī)院其他賬戶的資金,須由基建領導小組集體討論決定,并憑醫(yī)院領導批示,通知財務執(zhí)行。
3.基建工程款一般以支票支付;確需現(xiàn)金支付,須由施工單位出具說明書,經(jīng)財務科長審核,醫(yī)院領導簽字同意。
4.乙方收取甲方的工程款項,不論多少,一律應出具正式發(fā)票交財務入賬。無正式發(fā)票者不予結算(預付款、進度款在工程結賬時必須補正式發(fā)票)。
5.基建工程進度預付款及結算款,按國家規(guī)定的工程價款結算辦法的規(guī)定以及甲、乙雙方簽訂的工程合同等有關條款的約定,須經(jīng)基建財務小組審核簽字,由醫(yī)院領導批準后方可支付。
6.乙方如有違反合同行為,應由基建主管部門及時通知財務,凍結乙方應得工程款,待正確履行合同后才解凍。
7.基建結算結束后,基建財務小組應在一星期內(nèi)組織核算,列出財務報表,提交醫(yī)院領導審核、批準,然后報上級主管部門。無正當理由,財務人員必須保證基建款按時足額支付。
8.基建財務小組應在施工期間定期或不定期核對賬目,分析工程用款情況。財務人員發(fā)現(xiàn)支付有超支或未按合同條款支付等異常情況,應立即報告,以便采取措施。
第八條:基建工程的驗收與移交
1.基建工程完工后,甲方須按規(guī)定組織驗收。除有關單位人員外,甲方應報有關部門組織驗收工作。如發(fā)現(xiàn)工程未按設計施工,質(zhì)量達不到技術要求等問題時,應及時向基建領導小組報告,以便采取彌補或處罰措施。
2.有返工的工程,應在返工后重新組織驗收。但因乙方質(zhì)量等責任問題造成甲方損失,應按合同及甲、乙雙方補充協(xié)議執(zhí)行,基建財務人員對不履行合同及補充協(xié)議條款的行為有權拒付工程款。
3.從工程竣工后到正式結算前,甲方停止支付該項目工程款余額(含結算款),特殊情況需付款時,憑院長簽字批準,由基建財務執(zhí)行。
4.乙方將工程建設項目移交給甲方后,應造冊登記整個工程建設項目財產(chǎn)明細表,根據(jù)醫(yī)院管理與使用需要,再移交給具體管理、使用部門,明確經(jīng)濟責任。同時,在基建賬戶中結轉到行政賬戶中增加固定資產(chǎn)。
第九條:對基建項目籌建、施工、驗收舞弊行為的處罰
凡在醫(yī)院各級項目建設中有下列舞弊行為者,醫(yī)院將作出相應的處罰或上報紀檢部門,構成刑事犯罪移送司法部門處理:
1.泄露有關基建項目的標底、預算等秘密者;
2.借工作職務之便收取施工單位的好處費者;
3.故意制造施工方面的困難等事端而追加預算者;
4.協(xié)同施工隊伍(乙方)偷工減料者;
5.在驗收過程中隱瞞質(zhì)量問題者;
6.與乙方串通騙取甲方資金,造成甲方損失者;
7.有其他舞弊行為者。
第6篇 南充高級中學基本建設工作制度
一、嚴格執(zhí)行校園建設總體規(guī)劃，做到校園建設布局合理，環(huán)境整潔、優(yōu)美。
二、加強對基建工作的領導，建立健全基建領導班子和辦事機構，實行基建工作領導責任制。
三、嚴格按照基建程序辦事，建設項目按規(guī)定實行招投標確定施工隊伍。
四、堅持質(zhì)量檢測制度，按有關規(guī)定和施工進度進行質(zhì)檢，落實施工現(xiàn)場代表，加強施工檢查和監(jiān)督，確保工程質(zhì)量達到優(yōu)良。
五、加強基本建設資金的管理，確保工作建設的順利進行，嚴格建設項目的預、決算和審計工作。
六、搞好基建資料的收集和保管工作，做到基建資料完備齊全，保管完好。
四川省充南高級中學
第7篇 企業(yè)班組安全建設基本標準制度
序號
項目分類
基本標準內(nèi)容(分值)
一
班組安全生產(chǎn)責任制
(25分)
1、健全落實班組安全生產(chǎn)責任制。班組長、安全員和每個員工的安全職責及崗位安全管理事項分工明確。(5分)
2、班組長是班組安全工作的第一責任人,對班組安全工作負全責;班組分散作業(yè)時,班長應指定每組工作的安全負責人。(5分)
3、嚴格班組安全生產(chǎn)定員,班組可設1名兼職安全員,協(xié)助班組長抓好班組安全管理。班組長不在時,安全員有權安排班組有關人員處理與安全有關的工作。(5分)
4、班組實行安全互保制,以圖表或文字形式明確互保對象?；ケο笤诠ぷ髦幸ハ嗵嵝?、監(jiān)督,保證對方安全作業(yè),形成事實上的安全互保,履行互保職責。(5分)
5、建立班組安全生產(chǎn)績效獎懲機制。把企業(yè)安全生產(chǎn)控制目標層層分解落實到班組,以安全責任書形式簽訂到個人,實行崗位安全績效與個人經(jīng)濟收入相對應的分配制度,嚴格考核,獎懲兌現(xiàn)。(5分)
二
班組安全管理制度
(20分)
1、健全完善班組安全管理規(guī)章制度并嚴格落實。主要包括班前會制度、班組長隨班工作制度、隱患排查治理制度、班組和各崗位安全評估制度、事故報告和處理程序、事故分析處理制度、安全檢查與獎懲制度、班組學習培訓制度、崗位練兵技能競賽制度、交接班制度、現(xiàn)場安全文明生產(chǎn)制度、安全舉報制度、員工安全權益維護制度、安全績效考核制度和企業(yè)認為需要制定的其它相關制度。(7分)
2、制定有各崗位、各工種的安全工作程序和工作標準,班組每個崗位、工種和所操作的機電設備、工具應有健全的安全操作規(guī)程,做到人手一冊,熟練掌握并嚴格執(zhí)行。(3分)
3、危險性較大的臨時性工作,班組應提前制定出書面安全措施,經(jīng)逐級審查把關并嚴格落實。(3分)
4、建有班組安全管理臺賬。主要包括內(nèi)容涉及本班組的各項管理制度、崗位操作規(guī)程、安全活動(會議)記錄、安全檢查記錄、隱患整改記錄、危險源(點)記錄、安全考核記錄、交接班記錄、員工到崗記錄等。記錄事項清楚、字跡工整、內(nèi)容齊全、保存完好。(7分)
三
班組現(xiàn)場安全管理
(30分)
1、實現(xiàn)安全警示標準化。作業(yè)區(qū)、設備、設施上危害告知和安全警示標志、標識醒目、齊全、整潔、規(guī)范統(tǒng)一。(3分)
2、實現(xiàn)作業(yè)環(huán)境標準化。設備清潔完好,無跑、冒、滴、漏;作業(yè)環(huán)境文明整潔,無垃圾、無油渣、無雜物,物料工具堆放整齊,安全通道暢通。安全管理制度和安全操作規(guī)程上墻。(3分)
3、實現(xiàn)勞動防護標準化。上崗前應按規(guī)定穿戴好符合國家標準、統(tǒng)一規(guī)范的個人勞動防護用品。(3分)
4、實現(xiàn)生產(chǎn)作業(yè)標準化。每個崗位制定有規(guī)范的安全操作規(guī)程或作業(yè)指導書,明確每一步操作程序和工作標準;每個員工應熟練掌握生產(chǎn)工序內(nèi)每項操作,認真執(zhí)行安全操作規(guī)程和各項規(guī)章制度。無冒險蠻干,無違規(guī)操作,無違章指揮等現(xiàn)象,杜絕疲勞作業(yè)。(5分)
5、特種工種持證上崗率達100%,不得安排無證人員從事特種作業(yè)。(3分)
6、嚴格落實班前會和交接班制度。堅持“一班三檢”(班前、班中、班后)和班前危險預知制度,有異常情況應及時告知處理。班前會結合當天工作任務,做好危險點分析,布置安全措施,交待注意事項;班后會總結講評當班工作和安全情況并做好記錄。(5分)
7、定期組織開展隱患排查活動。及時制定有針對性的整改措施并限期改正,整改情況應記入檔案,無能力整改的應及時上報。(5分)
8、班組內(nèi)的機電設備、工具、車輛及工作現(xiàn)場等做到無隱患,安全防護裝置、設施齊全可靠。(3分)
四
班組安全宣傳教育培訓
(25分)
1、每周至少組織一次員工學習安全生產(chǎn)法律法規(guī)知識、崗位安全操作規(guī)程和各項安全管理制度。(4分)
2、新上崗、調(diào)崗、復崗和特種作業(yè)人員培訓教育率達100%,經(jīng)考試合格后上崗。(4分)
3、定期組織崗位安全操作技能訓練和應急救援預案演練,熟練掌握事故防范和處置各種故障的技能。(5分)
4、積極組織開展群眾性安全合理化建議活動。定期進行班組安全管理總結檢查,查找問題,及時落實整改措施。(4分)
5、積極參加“安康杯”競賽、“青年安全生產(chǎn)示范崗”創(chuàng)建、“安全生產(chǎn)月”等活動并取得優(yōu)異成績。(4分)
6、積極開展體現(xiàn)班組特色安全文化活動,培植安全價值觀和先進理念,增強員工遵章守紀自覺性,落實員工安全權益,班組團隊精神強(4分)
注:企業(yè)班組應對照《基本標準》進行自查,經(jīng)縣、市逐級復核測評取得95分以上,方可向省里申報安全生產(chǎn)優(yōu)秀班
第8篇 基本建設工程項目月度驗收制度
為保證工程質(zhì)量，促進施工安全，加快工程施工進度，縮短工期，降低工程成本造價，協(xié)調(diào)建設各方關系，解決施工中存在的問題，使工程項目盡快發(fā)揮應有的投資效益，特制定基本建設工程項目月度驗收制度。
1、參加單位、驗收時間及牽頭單位
(1)、單位：工程、計劃、技術、監(jiān)理、建設、施工、綜合、財務等有關部門。
(2)、時間：每月25日左右。
(3)、牽頭單位：基建科。
2、月度驗收的內(nèi)容
(1)、工程進度：工程量、工作量、形象進度。
(2)、工程質(zhì)量是否達到設計文件及合同約定的要求。
(3)、工程現(xiàn)場管理資料是否規(guī)范、齊全(包括建設單位管理資料、施工單位的技術資料及監(jiān)理單位的管理資料)。
(4)、工地文明施工情況
3、驗收程序及辦法
采用匯報與現(xiàn)場查看相結合的辦法。在聽取建設單位匯報后，實行分組驗收、集中講評，并提出相應的要求和建議。
4、月度驗收情況作為本月工程結算的主要依據(jù)。
5、執(zhí)行第八章第五條規(guī)定(aq1055―*)
第9篇 公司基本建設物資采購制度
為了加強公司基本建設的經(jīng)營、財務管理，規(guī)范采購工作流程，進一步提升公司采購工作效率，使之更好的為公司基建施工提供物資供應保障，根據(jù)公司建設發(fā)展的實際需要，特制定本制度。
1、煤礦自購物資由集團公司設立專職采購人員和管理人員，應當具備與其從事的采購工作相適應的政治素質(zhì)、專業(yè)知識和業(yè)務能力，綜合科嚴格遵守公司的各種管理制度、采購管理流程，本著服務煤礦基建的宗旨，忠于職守，廉潔自律。
2、公司財務部門負責對煤礦的所有采購合同進行審核、監(jiān)督，保證公司所有經(jīng)濟行為的合理性和經(jīng)濟性。計劃科負責對采購計劃的審批，確保采購行為的合理和采購資金的落實。
3、收集公司基建所需的物資、設備(公司集中控制的)采購需求，編制各期采購計劃，上報公司財務科審批并執(zhí)行。
4 、按時完成各期采購計劃和零星采購計劃，保質(zhì)保量、及時準確地為基建施工提供采購服務，并就供應的物資的質(zhì)量、數(shù)量、品種規(guī)格、價格、交貨期等要素及時征求施工單位的意見，改進不足。
5 、積極參與集團公司，煤礦組織的大宗物資采購及招標工作，并提交合理化建議。
6、采購合同的簽訂：
初步確定供應商和待采購物資、設備的市場價格后，集團公司供應科、辦公室應及時組織和相關供應商開展關于采購物資、設備的價格談判，簽訂采購意向合同、協(xié)議。
公司供應科、辦公室將采購合同、協(xié)議以及采購計劃報公司計劃科審核，經(jīng)事前審計、確認其合法、經(jīng)濟后，報公司財務負責人審批、簽字許可后，和相關供應商簽訂正式采購合同、協(xié)議。
7、簽訂采購合同、協(xié)議的原則和注意事項自主、自愿，平 等協(xié)商是簽訂采購合同協(xié)議的基本原則。簽訂采購合同、協(xié)議的注意事項為：
合同、協(xié)議的條款、內(nèi)容以及履行方式等必須符合法律規(guī)范。
合同、協(xié)議的規(guī)定必須符合公司的利益，或與公司的利益沒有抵觸。
合同、協(xié)議的履行條件及履行方式必須具有完整性和可操作性，避免不確定的法律和經(jīng)濟責任的糾紛。
第10篇 小學廉政文化建設基本制度
陽南小學廉政文化建設基本制度
一、廉政文化建設會議制度
為推動我局廉政文化建設活動順利開展，增強黨風廉政建設宣傳教育的整體合力，特制定廉政文化建設會議制度。
1、會議原則上每半年召開1-2次領導小組全體成員會議，根據(jù)工作需要，可以召開部分成員出席的專題會議。必要時，可邀請會議成員以外的人員參加或者列席會議。
2、全體成員由領導小組組長或副組長召集，專題會議由領導小組組長或副組長或者委托領導小組辦公室主任召集。
3、會議作出的決議或者確定的事項，由會議確定的有關成員負責落實，辦公室和領導小組辦公室負責督促檢查。
二、廉政文化建設活動制度
為切實做好我局廉政文化建設工作，打造廉潔、高效、為民、務實的機關作風，確立“立黨為公，執(zhí)政為民”的服務理念，特制定本制度。
1、加強學習。學習的主要內(nèi)容是黨和國家的法律、法規(guī)、政策和關于黨風廉政建設的文件精神。學習的方式為個人自學和集中學習相結合。
2、落實責任。實行黨風廉政建設責任制。一把手負總責，分管領導負責任務分解和責任落實，形成一級對一級負責。
3、接受監(jiān)督。自覺接受群眾監(jiān)督。
4、開展活動。把活動作為開展廉政文化建設的有效載體。主要活動方式為：
（1）開展廉政文化進機關活動；
（2）廉政思想教育活動；
（3）廉政文化教育活動。
5、拓展陣地。將走廊過道、公示欄、宣傳欄、電教室、閱覽室等作為廉政文化活動的固定陣地，同時積極拓展局門戶網(wǎng)站、通訊終端、新聞媒體等廉政文化陣地，并不斷完善內(nèi)容，及時更新。
三、廉政文化建設宣傳教育制度
1、宣傳教育形式：辦好宣傳陣地，通過宣傳展板，廉政網(wǎng)頁，手機短信、播放電教片等形式進行廣泛宣傳，營造良好氛圍。
2、宣傳教育方式：集中學習與個人自學相結合。利用周五機關干部學習和黨支部“三會一課”活動開展教育，組織全體機關干部職工集中學習有關文件精神；發(fā)放廉政文化資料和書籍，利用業(yè)余時間自己學習。
3、宣傳教育重點：開展“六個一”文化建設、廉政警句征集、格言解讀等活動，引導系統(tǒng)廣大黨員干部職工規(guī)范言行，全面提高服務水平；與國土資源管理工作相結合，依法行政，努力促進國土資源管理事業(yè)和諧健康發(fā)展；組織觀看電教片、參觀警示點，使廉政文化建設活動落到實處。
四、廉政文化建設組織協(xié)調(diào)制度
1、加強工作協(xié)調(diào)。局廉政文化建設領導小組負責對重大活動及工作中需要解決的問題進行協(xié)調(diào)指導。
2、各股室及各基層所應將與廉政建設相關的主要工作及安排及時報送廉政文化建設領導小組辦公室，強化信息溝通，以便掌握工作進展情況。
3、對工作中形成的資料及時歸檔，做好相關資料臺帳收集工作。
五、廉政文化建設活動保障制度
1、為確保廉政文化建設活動扎實開展，各基層所和各股室要把廉政文化建設活動列入議事日程，做到人員、時間、措施落實到位。
2、系統(tǒng)全體干部職工要統(tǒng)籌兼顧，妥善安排好本職工作，積極投身到活動中去。
3、廉政文化建設活動中所涉及用車、宣傳物品、經(jīng)費等，均事先申報計劃由辦公室統(tǒng)一負責落實，并列入相關財務預算。
六、廉政文化建設督查考核制度
1、廉政文化建設領導小組辦公室負責督查廉政文化活動開展情況，確?；顒尤〉脤嵭А６讲橹邪l(fā)現(xiàn)存在問題的要及時通報，并督促落實。
2、廉政文化建設考核堅持客觀、公正、公開的原則，與局年度工作目標考核一并進行，由局廉政文化建設領導小組局年度目標考核組聯(lián)合開展考核工作。
3、考評結果及時匯總，并列入股室及個人年度綜合考核內(nèi)容。對廉政文化建設開展取得成效突出的，要進行表揚，并作為職務晉升和評定年度先進的依據(jù)。
