財務管理內(nèi)部控制制度范例（十二篇）

發(fā)布時間：2024-11-23 查看人數(shù)：72

財務管理內(nèi)部控制制度范例

第1篇財務管理內(nèi)部控制制度范例

對于一個學校或單位的財務管理,都會制定各方面的財務管理制度,以下整理了某學校的財務管理內(nèi)部控制制度,僅供參考。

為了規(guī)范學校會計行為,保證學校國有資產(chǎn)安全,全面提高學校財務運行質(zhì)量,根據(jù)《會計法》第三十七條規(guī)定:“會計機構(gòu)內(nèi)部應建立稽核制度”要求,結(jié)合學校實際,制定本制度。

一、目標和原則

安徽農(nóng)業(yè)大學財務管理內(nèi)部控制制度的目標是:

第一,嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)紀律和本單位內(nèi)部制度,保證學校資產(chǎn)安全完整;

第二,及時提供正確的會計信息;第三,保證各項經(jīng)濟活動符合效益原則并在法定范圍內(nèi)進行。

安徽農(nóng)業(yè)大學財務管理內(nèi)部控制的原則是:

在既定目標前提下,遵循合法性、科學性、規(guī)范性、適用性原則。即:制定的財務管理內(nèi)部控制制度符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務會計制度的規(guī)定,體現(xiàn)財務管理的要求,合乎財務規(guī)范,針對學校的特點,便于操作和執(zhí)行,有利于控制和檢查。

二、基本內(nèi)容

1.會計事項相關人員的職責權(quán)限應當明確

(1)記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務保管人員的職責權(quán)限應當明確。避免相互扯皮、推委、越權(quán)行事。

(2)記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務保管人員要實行職務分離,并相互制約。

2.重大經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當明確

(1)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當做到制度化、規(guī)范化。

(2)決策和執(zhí)行程序中應當體現(xiàn)決策人員和執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,防止權(quán)限失控、決策失誤和徇私舞弊。

3.進行財產(chǎn)清查

財產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務進行清查核對的一種制度。通過財產(chǎn)清查,確定各項財產(chǎn)的實存數(shù),以查明是否相符,并查明帳實不符的原因和責任。對帳實不符的問題根據(jù)有關規(guī)定進行會計處理,做到帳實相符,保證會計資料真實、完整。三、內(nèi)部控制的具體辦法

對財務負責人的稽核

1.是否支持、保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責。

2.對單位重要經(jīng)濟業(yè)務是否編制詳細的預算或計劃,是否及時或定期反饋學校預算執(zhí)行情況。

3.會計崗位的設置和分工是否合理、是否定期輪崗,對二級財務機構(gòu)是否定期進行監(jiān)督和檢查,會計人員實行會計委派制。

4.是否保障本單位會計人員的業(yè)務培訓和繼續(xù)教育。

5.反映的問題是否及時作出處理。

對二級財務的稽核

1.會計核算是否按高校會計制度的要求進行。

2.會計指標是否口徑一致、相互可比。

3.會計核算是否及時,會計記錄和會計報表是否清晰明了。

4.單位會計核算是否符合會計處理基礎,收入與相關的費用支出是否相互配比。

5.發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容是否真實、合法。

6.以下內(nèi)容對二級財務同樣有效。

對現(xiàn)金出納業(yè)務的稽核

1.是否做到日清月結(jié),帳實相符。

2.現(xiàn)金日記數(shù)字準確,逐筆記帳。

3.是否有現(xiàn)金坐支、白條抵庫現(xiàn)象,現(xiàn)金存量是否在規(guī)定范圍內(nèi)。

4.是否兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權(quán)帳目的登記工作。

對銀行出納業(yè)務的稽核

1.根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容正確填開現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票等銀行票據(jù),不得根據(jù)他人要求將應轉(zhuǎn)帳支付和電匯支付改現(xiàn)金支付或銀行匯票支付。

2.銀行存款日記帳日清月結(jié),月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并與總帳核對相符。

3.各帳戶余額真實、準確,與銀行對帳單核對相符。

4.及時辦理銀行票據(jù)的結(jié)算與交換,發(fā)現(xiàn)問題及時查找。

5.妥善保管銀行票據(jù)及相關印章,做到票據(jù)和印章分開放置。

對審核、制單業(yè)務的稽核

1.審核原始憑證是否真實、合法、有效。

2.報銷手續(xù)是否完備、所附原始憑證的內(nèi)容是否與經(jīng)費項目相符。

3.對審核中發(fā)現(xiàn)的問題是否及時匯報。

4.記帳憑證是否摘要清楚、數(shù)字準確、科目正確,與所附的原始憑證內(nèi)容相符。

對復核業(yè)務的稽核

1.記帳憑證編號是否連續(xù)、對記帳憑證的改正是否符合規(guī)定。

2.是否及時復核和傳遞記帳憑證。

3.記帳憑證未傳遞前是否妥善保管。

4.發(fā)現(xiàn)問題是否及時匯報。

對記帳業(yè)務的稽核

1.帳戶設置是否合理、有序。

2.是否根據(jù)記帳憑證及時、準確地登錄入帳,登錄是否有疏漏。

3.帳簿記錄發(fā)生錯誤時,是否按規(guī)定的方法進行更正。

4.月末是否及時結(jié)帳、對帳,做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。

5.是否根據(jù)要求完整、準確及時地編報有關報表。是否將有關領導和相關單位所要數(shù)字及時反饋。

6.是否及時幫助對帳目有疑問的單位和員工核查清楚、不推諉。

對工資管理業(yè)務的稽核

1.是否按月準確、及時地發(fā)放工資、代扣相關款項。

2.是否按月做好工資數(shù)字備份,并將工資冊及相關資料裝訂存檔。

3.是否及時做好工資統(tǒng)計表并交制單人員填制記帳憑證。

4.是否按照規(guī)定代扣個人所得稅并及時匯繳稅務機關。

學生收費及助學金管理業(yè)務的稽核

1.是否按年級、專業(yè)分別核實、準確收費。

2.對學生繳費系統(tǒng)是否定期維護。

3.對收取的學費是否及時繳存專戶并定期核對,如有差錯是否及時處理。

4.是否定期清理學生欠費。

5.是否及時發(fā)放助學金,并根據(jù)相關部門書面通知及時對助學金作出調(diào)整。

對?？貥I(yè)務的稽核

1.是否定期報送專控及社會集團購買力報表。

2.是否建立專控及社會集團購買力統(tǒng)計臺帳。

對公積金管理業(yè)務的稽核

1.是否按照有關規(guī)定和在編人數(shù)準確計算及時調(diào)整職工公積金并按月交納。

2.是否按規(guī)定支取和返還職工公積金。

3.是否定期核對公積金存款,做到帳帳相符。

對醫(yī)療保險業(yè)務的稽核

1.是否按規(guī)定準確計算并扣繳職工醫(yī)療保險金。

2.是否隨人員變動和工資增加及時調(diào)整醫(yī)療保險金。

對票證管理的稽核

1.是否按規(guī)定及時購入財政發(fā)票并進行編號登記。

2.是否建立和完善發(fā)票領用審批、登記手續(xù)。

3.發(fā)票存根交還時,是否及時查驗,發(fā)現(xiàn)問題是否及時處理。

4.是否定期核對庫存發(fā)票,催交長期領用未交發(fā)票。

5.是否按時整理發(fā)票存根并送財政廳核銷。

6.是否按期辦理收費年檢及妥善保管收費證可證和發(fā)票準購證。

對財務文檔、財務檔案管理的稽核

1.是否對會計資料及時裝訂、歸類整理并編號立卷。

2.是否建立查檔借閱登記、審批制度并嚴格執(zhí)行。

3.是否按照規(guī)定定期移交學校檔案室。

4.收發(fā)文是否登記編號并送閱及催辦,是否及時歸類整理并移交學校檔案室。

對外匯管理業(yè)務的稽核

1.是否按規(guī)定辦理外匯審批手續(xù)。

2.是否及時合法地辦理結(jié)匯用匯手續(xù)和外幣轉(zhuǎn)換業(yè)務。

3.對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否及時登記入帳。

4.月末是否結(jié)帳、對帳,做到帳帳相符。

第2篇財務監(jiān)督與內(nèi)控制度范例

一、充分發(fā)揮財務人員的監(jiān)督職能作用,對醫(yī)院資金運動的全過程進行認真的監(jiān)督和檢查,確保醫(yī)院預算的順利執(zhí)行,通過檢查、分析,不斷促進醫(yī)院的各項建設,提高管理水平。

二、設立兼職物價管理人員一名,經(jīng)常檢查醫(yī)療收費標準、藥品價格的物價政策的執(zhí)行情況,做到應收盡收,不應收則絕不收。

三、加強對各項支出的監(jiān)督和管理,嚴格掌握各項費用的開支執(zhí)行標準,對違反開支標準的拒絕付款,對于多支、亂支或不講求經(jīng)濟效益和手續(xù)程序的開支,應堅決制止和糾正,并以書面形式報告院長或上級領導及時做出處理。

四、嚴格執(zhí)行國家控購商品的報批手續(xù),杜絕盲目采購、貪多求新,搞“小而全”等情況,避免造成不必要的浪費或損失。

五、從嚴執(zhí)行收入管理,指定專人審核門診收入、住院收入,即以審查收費清單和收費三聯(lián)單為主,所有收入必須進入本單位帳戶內(nèi),絕不允許設置“帳外帳”和“小金庫”。

六、堅持一支筆審批報銷制度,全院的支出由院長一人簽字審批,加強對各種資金及財產(chǎn)物資的管理,避免形成漏洞和矛盾。

七、轉(zhuǎn)帳支票及現(xiàn)金支票等、印章由會計人員保管,他人不得兼管。

八、會計人員和會計業(yè)務的管理要接受主管部門的領導和監(jiān)督,同時要接受財政、稅務、物價、審計等有關部門的指導和監(jiān)督,完善財務監(jiān)督和內(nèi)部控制機制。

第3篇財務會計內(nèi)部控制制度

第一章總則

第一條為了保證公司會計資料正確可靠,防止會計差錯及營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生,便于公司審計工作的開展,加強公司各管理崗位的責任心,維護公司財經(jīng)紀律,特制定本制度。

第二條本制度所稱內(nèi)部會計控制是指為了提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)安全、完整,確保有關法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實施的一系列控制方法、措施和程序。

第二章貨幣資金的內(nèi)控制度

第一節(jié) 現(xiàn)金內(nèi)控制度

第三條現(xiàn)金的收付由公司專職出納負責,不得多人管理現(xiàn)金的收付,以免責任不清。

第四條現(xiàn)金的收支要及時入賬,做到日清月結(jié)。

第五條不準以白條或借據(jù)抵庫,任何人不經(jīng)批準均不得借用現(xiàn)金。

第六條遵守銀行規(guī)定的庫存限額。

第七條嚴禁出納員填制現(xiàn)金的收款、付款記賬憑證。

第八條由公司財務部門負責人或會計主管組織對庫存現(xiàn)金每月至少盤點一次,如發(fā)現(xiàn)帳實不符,要立即查明原因,分清責任,并由責任人賠償損失。

第九條財務部門負責人或會計主管應經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實是否相符。

第十條必須用保險柜保管現(xiàn)金。嚴禁用木箱、木柜保管現(xiàn)金,或?qū)F(xiàn)金置放在辦公桌內(nèi)。

第十一條遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算起點,超過起點的支出應使用支票支付。

第十二條領用備用金的單位或個人以及出差人員應及時報賬,如無必要繼續(xù)使用備用金,應及時收回銷賬。出差人員返回后應及時至財務部辦理報銷手續(xù),借款無法核銷的,應說明理由并報主管領導審批。出差返程后長時間即不辦理借款核銷手續(xù),又不說明理由的,財務部門有權(quán)從工資中扣除借款。

第十三條未經(jīng)過批準,不得使用與借款內(nèi)容相左的單據(jù)辦理借款核銷手續(xù)。

第十四條費用報銷憑證應由出納對金額進行二次審核,以減少差錯。

第十五條付出現(xiàn)金應取得憑證,如收據(jù)、發(fā)票、費用單據(jù)等。報銷憑證必須經(jīng)經(jīng)辦人、部門負責人、財務負責人或公司主管領導簽字才可報銷。購買貨物憑證必須經(jīng)公司倉庫驗收后,經(jīng)經(jīng)辦人、部門負責人、財務負責人或公司主管領導簽字、才能報銷。

第二節(jié) 銀行存款內(nèi)控制度

第十六條銀行預留印鑒至少由兩人分管。

第十七條空白支票禁止提前加蓋印件。

第十八條遵守國家規(guī)定的信貸紀律和結(jié)算紀律,不出租出借賬戶,不

開空頭支票。

第十九條妥善保管空白支票,匯票和本票,并設置備查登記簿,登記其購入,發(fā)出和注銷情況。

第二十條及時與銀行對帳,查明未達帳項及發(fā)生原因,并編制銀行未達帳項調(diào)節(jié)表。

第二十一條出納原則上不應簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票,如工作需要,也應控制其份數(shù)。領用人對領用的空白支票應妥善保管,如有遺失而造成本單位經(jīng)濟損失者,應予以賠償?？瞻字笔褂煤髴皶r交財務部門記賬和注銷。

第三節(jié) 有價證券內(nèi)控制度

第二十二條公司有價證券包括但不限于:大額定期存單,未到期的商業(yè)承兌匯票及銀行承兌匯票,收到的出口信用證,貨物提單等貨權(quán)憑證。

第二十三條對于金額巨大的有價證券,公司應租用金融機構(gòu)的保險箱儲存。

第二十四條有價證券的保存和取出,必須由2 人以上同時在場方可辦理,并須經(jīng)公司主管領導同意。

第二十五條對于未到期的商業(yè)承兌匯票及銀行承兌匯票的背書轉(zhuǎn)讓,視同貨幣資金處理,必須辦理有效審批手續(xù)后方可進行。

第四節(jié) 工資內(nèi)控制度

第二十六條財務部門負責工資發(fā)放的工作人員應認真與人事管理部門核對在冊職工人員姓名,工資標準,各種津貼和補貼的金額。

第二十七條財務部門根據(jù)人事管理部門開具的聘用臨時工姓名,工資數(shù)額及有關補助的說明認真核對臨時工工資情況。

第二十八條核對離職人員是否從工資表中刪除。

第二十九條核對各項應扣款是否正確。

第三十條根據(jù)審核過的工資計算表或工資匯總表編制記賬憑證。

第三十一條審查銀行劃卡數(shù)與工資明細數(shù)及匯總實發(fā)數(shù)是否一致。

第三十二條核查工資標準的變動及有關津貼的變動是否通過公司領導審批。

第四章實物資產(chǎn)內(nèi)控制度

第一節(jié) 原材料內(nèi)控制度

第三十三條公司設立專門的倉庫由專人保管材料物資。

第三十四條對已采購回的材料建立驗收制度,登記采購(合同)數(shù),實收數(shù),短缺數(shù)等。

第三十五條各種材料物資應妥善保管,按品名、規(guī)格定位堆放,并掛貼標簽,以便帳實核對。

第三十六條倉庫保管員應隨時掌握并反饋材料物資的最高、最低儲備量,以保證生產(chǎn)經(jīng)營需要并避資金積壓。

第三十七條實行定期盤存制度,每月至少盤點一次,并與材料帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對,若發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧,應及時查明原因,并填寫盤存報告單報本部門及財務部門分別情況進行處理。

第三十八條對易潮,易霉物資要經(jīng)常檢查庫內(nèi)通風設備是否完好,發(fā)現(xiàn)問題及時處理。對易揮發(fā)的物資應經(jīng)常注意加蓋密封。對易燃、易爆物資要加強防火,對貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。

第三十九條對各種材料物資的領用和發(fā)出,必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過批準的領料單,或銷售憑證方能發(fā)料,領料人和發(fā)料人均應在領料憑證上簽章。

第四十條對于委托外單位加工的材料,倉庫保管員應根據(jù)材料部門填寫的'委托外加工發(fā)料通知單'進行發(fā)料,有關聯(lián)交送材料部門和財會部門憑以記賬。倉庫保管同時應在備查登記簿中予以登記,加工完成驗收入庫時要注銷原記錄。企業(yè)內(nèi)任何人未經(jīng)批推和辦理法定手續(xù),不得發(fā)出、變賣和贈送材料,或用一種材料交換另一種材料。

第四十一條倉庫保管員負責稽核所經(jīng)管的材料帳卡和實物數(shù)量是否相符。財會部門負責稽核材料的總分類賬和明細分類賬的金額是否相符,并定期或不定期抽查材料部門的帳、卡和實物數(shù)量是否相符。

第四十二條對于邊角廢料應做到合理回收,及時入庫,加強材料的綜合利用。

第二節(jié) 產(chǎn)成品內(nèi)控制度

第四十三條公司設立專門的倉庫由專人保管產(chǎn)成品物資。

第四十四條生產(chǎn)車間加工完畢的產(chǎn)品,經(jīng)質(zhì)量檢驗部門檢驗合格后,填制產(chǎn)成品交庫單,連同產(chǎn)品交成品庫點收,車間和成品倉庫的經(jīng)手人應在產(chǎn)品入庫單上簽字,作為產(chǎn)品入庫的憑證。

第四十五條'入庫單'一般一式三份,一份由成品庫記賬,一份退生產(chǎn)車間計算產(chǎn)量,一份送財務部門記賬。月末各方的合計數(shù)應按品名、規(guī)格、等級進行核對。

第四十六條對驗收入庫的產(chǎn)成品應妥善保管,盡量避免露天存放,以防變質(zhì)。對銷貨退回的產(chǎn)品,也應及時送交成品庫辦理驗收入庫手續(xù)。

第四十七條產(chǎn)成品銷售時,銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出至少一式三份出庫提貨單(物資出門證)。一份由銷售部門存查記賬,一份由成品倉庫發(fā)貨記賬,一份送財務部門收款記賬。

第四十八條銷貨發(fā)票應具備銷售產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價等方面的內(nèi)容。應由開票人以外的人員復核其所填內(nèi)容,是否與購貨單位的訂貨單或合同一致。

第四十九條倉庫保管(發(fā)貨人)接到'提貨單'聯(lián)后,提出應發(fā)的貨物,核對無誤后方能包裝發(fā)運。

第五十條倉庫保管等直接經(jīng)手銷售的人員,不得兼管與銷售有關的賬簿(如銷售,應收銷貨款)的記賬工作。

第五十一條每月終了,銷售部門與成品庫在帳卡、帳實核對相符后,要編制產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存報表送財務部門對帳,保證帳實相符。

第三節(jié) 產(chǎn)品及半成品內(nèi)控制度

第五十二條外購半成品的管理,視同材料購入處理,由材料部門負責。

第五十三條自制半成品若需送交半成品庫的,其管理辦法同產(chǎn)成品的管理流程。

第五十四條委托外單位加工的自制半成品,發(fā)出和收回時的處理手續(xù)比照委托外單位加工材料處理。

第五十五條月末要清查盤點,盤點由生產(chǎn)部門和車間核算員參加,可能時財務部應派員參加,盤點完畢要填寫在產(chǎn)品盤存表,以便正確計算在產(chǎn)品成本。

第四節(jié) 固定資產(chǎn)內(nèi)控制度

第五十六條公司固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門及財務部門共同管理,各司其職。

第五十七條對房屋及建筑物在建過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量,竣工后要及時組織驗收,登記固定資產(chǎn)。

第五十八條資產(chǎn)管理部門對報廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應及時登記清理費用、殘值收入,或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入,并報財務部門進行賬務處理。

第五十九條建立臨時性租入固定資產(chǎn)備查薄。

第六十條接受損贈的固定資產(chǎn)應按制度規(guī)定計價核算和管理。

第六十一條外單位投入固定資產(chǎn)應按制度規(guī)定進行賬務處理保管。

第六十二條固定資產(chǎn)折舊采用直線法。對已提減值準備的固定資產(chǎn)計提折舊時,按照該項資產(chǎn)的賬面價值及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額。

第六十三條在年度會計決算前,由資產(chǎn)管理部門組織進行固定資產(chǎn)盤點,以查明資產(chǎn)實物狀況。

第六十四條對意外災害損失應進行認真的核對、盤點及損失程度的評估,并及時向保險公司索賠。

第五章供銷業(yè)務的內(nèi)控制度

第一節(jié) 供應業(yè)務的內(nèi)控制度

第六十五條申請購貨的部門提出采購單,經(jīng)采購部門審核報公司主管領導批準后匯總編制采購計劃。再與供貨單位簽訂供貨合同或開出購貨訂單,組織采購。采購計劃中應填明所購貨物品名,規(guī)格,數(shù)量,計劃價格及質(zhì)量要求等內(nèi)容。采購部門批準的數(shù)量若與申請單位申報數(shù)量有異,應及時通知申請部門。

第六十六條購入的材料物資由倉庫保管組織驗收,驗收時應將發(fā)票賬單與存查的采購計劃進行認真核對,同時核對點收實物的數(shù)量和質(zhì)量,核對無誤后填寫驗收單或材料入庫單,并簽字后連同發(fā)票賬單轉(zhuǎn)采購部門。對有特殊技術要求的材料物資應通過有關技術人員進行技術鑒定,檢驗合格后方可填制驗收單。

第六十七條倉庫保管登記已驗收貨物的明細賬。

第六十八條采購部門收到倉庫轉(zhuǎn)來的驗收單(或入庫單)和發(fā)票賬單后,須進一步與合同、采購計劃核對無誤后,簽章送財務部報帳。

第六十九條財務部根據(jù)驗收單(或入庫單)和發(fā)票,編制會計憑證或辦理付款手續(xù)。

第七十條若收到的材料在數(shù)量、規(guī)格,質(zhì)量等方面與合同、發(fā)票不符,財務部門應按規(guī)定辦理部分拒付或全部拒付手續(xù),材料倉庫應對所到材料暫時另行代管。并在備查簿中予以記錄。

第七十一條財務部門根據(jù)有關材料總賬,對倉庫明細賬進行控制監(jiān)督。

第七十二條月末財務部門材料總賬與倉庫明細賬進行核對,帳與實物數(shù)量進行核對。

第二節(jié) 銷貨業(yè)務的內(nèi)控制度

一、現(xiàn)銷業(yè)務的內(nèi)控制度

第七十三條銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出物資出門證。一份由銷售部門存查記賬,一份由成品倉庫發(fā)貨記賬,一份送財務部門收款記賬。

第七十四條開票員負責根據(jù)銷售部物資出門證開發(fā)票。開票工作由財務部的專人負責。

第七十五條收款員收款。收款人由財務部開票以外的另一人員或銷售部門負責,收款人應核對單價是否有誤,并驗算數(shù)量乘單價是否與金額相符,大小寫是否相符,核對無誤后收入現(xiàn)金,將款項交財務部出納后,在發(fā)票聯(lián)及物資出門證上加蓋現(xiàn)金收訖章,并由會計編制收款憑證入賬。

第七十六條倉庫發(fā)貨?？蛻舫痔嶝泦温?lián)(或物資出門證)向倉庫取貨。

第七十七條出門檢查?？蛻舫鍪疚镔Y出門證。

二、賒銷業(yè)務的內(nèi)控制度

第七十八條接受客戶訂貨單。

第七十九條草擬合同,報主管領導審批賒銷業(yè)務。合同由銷售機構(gòu)草擬,草擬的合同應報企業(yè)主管銷售業(yè)務的負責人審批。

第八十條購銷雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。

第八十一條開出物資出門證及銷貨發(fā)票,并通知倉庫包裝發(fā)貨。發(fā)票開好后應交由另一人審核發(fā)票內(nèi)容是否填寫完整,有無錯誤。銷售發(fā)票應由專人管理。

第八十二條財務部門憑發(fā)票編制記賬憑證。

第八十三條根據(jù)收帳通知聯(lián)記賬,注銷應收賬款或沖減應收票據(jù)賬戶。

第八十四條若因產(chǎn)品質(zhì)量等原因而發(fā)生銷貨退回,則沖減應收賬款,應收票據(jù)等。

第八十五條倉庫管理部門登記退回的產(chǎn)成品(辦理入庫手續(xù))。若因其他原因購貨方要求折讓,應按銷售折讓的規(guī)定批準權(quán)限,由有關負責人簽批意見后財務部門才能據(jù)以記帳。

第八十六條退回產(chǎn)品因質(zhì)量問題需要返修的,應辦理出庫手續(xù)組織返修,返修完畢再辦理入庫手續(xù),其返修費用應按規(guī)定進行會計處理。

第八十七條對應收帳款應在款項到期前由銷售部門負責辦理有關函證手續(xù),負責對應收帳到期時的催收和逾期款項的交涉與催收工作。

第八十八條企業(yè)財務部門不得隨意將應收賬款轉(zhuǎn)作壞帳損失沖減壞賬準備,應當在每一年度決算前對應收款進行逐項檢查,對于確實無法收回的應收帳款,由財務部門提交相關書面情況說明至公司辦公室,由公司辦公定提交公司年度董事會審議,決議通過后再進行帳務處理。

第4篇并購交易財務控制制度范例

并購交易財務控制:

第1章總則

第1條為規(guī)范企業(yè)并購行為,減小并購成本,防范并購風險,特制定本制度。

第2條本制度適用于參與并購行為的所有財務相關人員。

第3條財務人員在企業(yè)并購中的一切行為必須遵守國家統(tǒng)一的會計準則制度。

第4條本制度中的公允價值是指在公允價值計量下,資產(chǎn)和負債按照在公平交易中,熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務清償?shù)慕痤~計量。

第2章并購交易前財務控制

第5條財務人員負責分析、評估企業(yè)在并購前審慎性調(diào)查表中目標企業(yè)的財務狀況,并將意見標出后報財務總監(jiān)審核。

第6條外部機構(gòu)編寫的審慎性調(diào)查報告,由財務總監(jiān)負責審核,報總裁辦公會審議批準。

第3章并購交易中財務控制

第7條財務部人員在企業(yè)并購過程中編寫并購交易備查薄。

第8條并購交易備查薄主要用來記錄企業(yè)合并中取得的并購目標各項可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債等在購買日的公允價值。

第9條并購中合并成本分配的依據(jù)。

1.對于小額并購交易,可根據(jù)企業(yè)內(nèi)部對目標企業(yè)進行審慎性調(diào)查結(jié)果,合理分配企業(yè)合并成本,,并按照國家統(tǒng)一會計準則制度的有關規(guī)定確認并購目標各項可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債的公允價值。

2.對于大額并購交易,可根據(jù)外部咨詢機構(gòu)對并購目標企業(yè)各項可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債的公允價值進行評估的咨詢報告,對合并成本進行分配。

第10條財務部人員在并購行為發(fā)生后需據(jù)實編制并購交易會計分錄,并報財務總監(jiān)審核。

第11條審計人員定期審核并購交易會計分錄結(jié)果是否與并購交易的文件記錄保持一致。

第12條并購所涉及的金額比較大時,財務經(jīng)理編制并購交易會計處理分析報告并報財務總監(jiān)審核。

第13條會計處理分析報告內(nèi)容。

1.并購交易的背景及現(xiàn)狀。

2.國家統(tǒng)一會計準則制度對企業(yè)并購的會計處理要求。

3.高級管理人員對并購交易的分析結(jié)論。

4.并購交易遵循國家統(tǒng)一的會計準則制度的情況。

第14條財務人員在并購合同簽訂日需比較被并購企業(yè)評估后的可辨認凈資產(chǎn)公允價值與合并成本的差別。

第15條被并購企業(yè)評估后可辨認凈資產(chǎn)公允價值與合并成本差額的處理辦法。

1.合并成本大于可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額經(jīng)財務總監(jiān)審批后,確認其為商譽。

2.合并成本小于可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額經(jīng)財務人員核對無誤后計入當期損益。

第3章并購交易后財務控制

第16條在企業(yè)并購結(jié)束后,財務部經(jīng)理需擬寫并購信息披露報告,交財務總監(jiān)與總裁審核、審批。

第17條企業(yè)董事會及其審計委員會應當在年度財務報告披露前,審核并購交易信息披露報告的適當性和充分性。

第18條并購信息披露的具體規(guī)定按第16章“企業(yè)內(nèi)部控制——財務報告編制與披露”中的有關規(guī)定執(zhí)行。

第4章附則

第19條本制度由財務部制定,解釋權(quán)、修改權(quán)歸屬財務部。

第20條本制度自總裁審批之日起實施,修改時亦同。

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第5篇工會財務內(nèi)控制度范本

工會財務內(nèi)控制度

1、工會會計負責對工會預算的執(zhí)行和對工會經(jīng)費收支活動進行反映、核算和監(jiān)督。會計核算應當以工會活動中發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務為對象,記錄、反映工會的各項經(jīng)濟活動。

2、工會經(jīng)費的管理和核算要嚴格按工會財務管理和會計核算規(guī)定允許支出的范圍規(guī)范使用。工會財務預算內(nèi)的支出必須由工會常務副主席一支筆審批和審核。

3、工會會計、出納要分設;錢帳、物要分管;支票保管與印章保管要分離。

4、會計主管負責對原始憑證的單據(jù)名稱、填制日期、報銷內(nèi)容、數(shù)量、單位、金額、公章和填制人簽單等進行審核。

5、出納員根據(jù)審核無誤的收款或付款憑證收款或付款,對收、付款憑證及所附原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”日戳,并簽字以示收付。要保證現(xiàn)金、支票和會計記錄的收付、記帳及時正確和安全。

6、支票要嚴格管理。一般不得簽發(fā)空白支票,特殊情況須簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時,必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報廢日期,對于填寫錯誤的支票必須加蓋“作廢”章。

7、出納員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金、銀行存款收、付款憑證登記銀行存款日記帳和現(xiàn)金日記帳,登記完畢,核對其發(fā)生額與收、付款憑證的合計金額,銀行日記帳要每季與開戶行對帳。

8、會計記帳采用借貸記帳法,以人民幣為記帳位幣,每月一結(jié)帳,并填報資產(chǎn)負債表。

9、記帳人員要按照中華全國總工會事業(yè)單位會計科目設置會計總帳和明細帳,按審核無誤的會計憑證填制記帳憑證,做到及時、準確。重要會計事項應經(jīng)會計主管人員審核簽章后,方能登記帳簿。

第6篇某物業(yè)財務內(nèi)控制度

一、財務支出管理

(一)費用的請領

1、現(xiàn)金的領用:現(xiàn)金借款人需填寫借款單、付款申請單或業(yè)務招待費申請單,先由本部門負責人簽字,再由財務部負責人和執(zhí)行總經(jīng)理審核、簽字后,到出納處領款?，F(xiàn)金借款人在借款前必須結(jié)清以前的借款,否則不準續(xù)借。

2、支票的領用:領用支票時需填寫借款單或付款申請單,先由本部門負責人簽字,再由財務部負責人及執(zhí)行總經(jīng)理審核、簽字后,到出納處辦理支票領用登記手續(xù),手續(xù)齊備才能開具支票。

領用支票后要及時憑有效憑證報銷,每月二十日前領用的支票,必須在月底前報銷;每月二十日以后領用的支票必須在次月十日前報銷。

(二)費用的報銷

1、公司的所有開支必須事前征得執(zhí)行總經(jīng)理的同意,并嚴格按照指定的標準進行開支。

2、報銷程序:填寫費用報銷單--部門經(jīng)理審批--財務經(jīng)理審核--執(zhí)行總經(jīng)理審批--總經(jīng)理審批--返回財務部--結(jié)帳。

3、擅自開支和超越領導批示限額的開支不得報銷。

4、費用開支后,當事人必須在票據(jù)上注明開支明細或事由。

5、每周二、三、四為日常費用報銷日,財務部在周二前做好現(xiàn)金準備。

6、領導審批報銷的時間為每周四、五下午工作時間的最后一個小時。

(三)有關費用的說明

1、費用在1000元以上者,原則上使用支票支付。

2、所有職員的出租車票原則上不準報銷(經(jīng)執(zhí)行總經(jīng)理批準除外),因公外出可以報銷公交車票。

3、公司的以下物品由辦公室統(tǒng)一購買,所發(fā)生的費用由辦公室統(tǒng)一報銷:

(1)書;

(2)辦公用品;

(3)日用品、百貨、飲料、食品;

(4)固定資產(chǎn)、低值易耗品;

(5)藥品;

(6)禮品,由于工作需要所需禮品一律由行政部統(tǒng)一購買,需要禮品的人員,事前把手續(xù)齊備的申請單交行政部負責人,領用時填寫領用登記表。

4、公司各部門所簽合同必須到行政部及財務部備案,財務部根據(jù)合同規(guī)定及相關票據(jù)進行付款準備。如果合同中途發(fā)生變更,應提前通知財務部。

5、財務部審查費用開支的真實性,對于虛報假報的行為公司將視情節(jié)輕重進行處分或處罰。

二、差旅費用報銷管理

(一)原則

1、出差之前必須填寫《出差申請表》,交部門經(jīng)理或主管副總批準,交行政部備案,《出差申請表》作為差旅費報銷的必須文件。

2、每一位員工均須填寫差旅費報銷單,詳細說明每一項開支。

3、只有與公司公務有關的費用發(fā)生,公司才予以報銷。用于個人的娛樂消費、體育活動、美容美發(fā)、酒店客房的酒吧、酒水的消費等不在報銷之列。

4、私人旅行不能與公務出差混在一起。如果私人旅行發(fā)生在公務出差之前或之后,則私人旅行的費用必須與公務出差的費用分離。

(二)差旅標準和出差補助

1、員工在市內(nèi)出差,市內(nèi)交通費經(jīng)行政部審查后按實報銷(不含出租車費)。

2、長途出差按以下標準報銷:(略)

● a類城市指直轄市、沿海城市,其他城市為b類城市。

● 出差補助包含了臨時延長工作時間的加班補助費用以及日常的交通費用,所以該等費用不再報銷。

● 次階人員陪同高階人員或客人出差的,其住宿標準可以按高階人員或客人標準報銷。

● 若一人以上出差到同一地方,同性別員工應同住一室。為了便于工作,公司領導不適用此款規(guī)定。

(三)餐費

●出差用餐補助為每天40元,分為:早餐10元、中餐15元、晚餐15元;

●報銷餐補時,應根據(jù)出發(fā)及返回時間合理地申請;

●若項目公司提供用餐,則不得申請用餐補助;

●若有交際應酬餐則不得報銷當日的中餐或晚餐。

(四)差旅費報銷審批程序

1、預借款:出差人員如果需要,可按出差地點和出差時間填寫“借款單”,經(jīng)所在部門經(jīng)理簽署意見后,按公司借款審批權(quán)限報批。

2、報銷:每一位出差員工須填寫《差旅費報銷單》,并詳細說明每一項目的費用開支。所有開支都必須提供原始發(fā)票及酒店明細賬單以證明此項開支已經(jīng)發(fā)生,特殊情況可酌情處理。

出差人員回公司三日之內(nèi)應將需報銷單據(jù)按規(guī)定填好交到相應的部門經(jīng)理處待審批、報賬、按公司規(guī)定的審批權(quán)限報批。

違反以上規(guī)定,財會人員有權(quán)拒絕報銷或要求重新辦理報批手續(xù)。

(五)票據(jù)及預領款丟失

1、所有預領款一經(jīng)預領,應有專人負責保管,發(fā)生丟失由保管人負責。

如發(fā)生任何票據(jù)遺失,員工應提供適當?shù)恼f明報告(如警方的證明、酒店或旅行社證明本人票據(jù)被盜的信件等)、或其他足夠的證明文件(如遺失票據(jù)的復印件),公司可給予認可和報銷。

三、通訊費用管理

公司要求所有員工自備通訊工具。對給予通訊補貼的員工必須確保手機每天8:00-24:00間處于開機狀態(tài),司機、::部門經(jīng)理和重要崗位人員工作日24小時開機,周六、周日不關機。

1、總經(jīng)理、執(zhí)行總經(jīng)理每月實報實銷,總經(jīng)理助理每人每月最高限額600元,限額以內(nèi)實報實銷,超出部分自理。

2、部門經(jīng)理、部門副經(jīng)理每人每月最高限額200元、限額以內(nèi)實報實銷,超出部分自理。開發(fā)部經(jīng)理、推廣部經(jīng)理、綜合管理部經(jīng)理、采購部經(jīng)理每人每月最高限額300元,由外省市股東或總部派來人員每人每月增加100元。

3、部門主管、從事特殊崗位員工、外聯(lián)工作繁忙人員和司機,經(jīng)執(zhí)行總經(jīng)理批準,每人每月最高限額150元,限額以內(nèi)實報實銷,超出部分自理。

4、所有員工的通訊工具必須在綜合管理部登記在冊作為報銷依據(jù),無登記在冊者均不予報銷。

第7篇單位財務內(nèi)部控制制度

合理的開銷能夠減少財務的開支,降低成本,增加收入,下面企業(yè)管理網(wǎng)為大家整理了單位財務內(nèi)部控制制度范本,請閱讀下文,僅供各位參閱。

一、財務機構(gòu)及財務人員職責

(一)根據(jù)《會計法》規(guī)定,單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

(二)其他部門和人員應當積極配合財務部門、會計人員開展工作。在財務會計活動中做到:

1、嚴格遵守國家及上級的有關財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

2、按國家統(tǒng)一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。

3、提供真實完整的會計資料。

4、嚴格執(zhí)行財務計劃或預算。

5、確保本部門所經(jīng)管的財產(chǎn)物資安全、完整。

6、接受財務部門在財會工作上的指導和監(jiān)督。

(三)財會部門內(nèi)部應當建立牽制、互控制度。會計事項的處理不能由一人辦理全過程,必須由二人及以上人員處理。具體內(nèi)容包括:

1、出納工作由出納人員負責,其他會計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時,必須由財務主管人員指定。

2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權(quán)、債務、有價證券帳目的登記,不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細帳登記和財務會計報告的編制工作。

3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。

4、會計人員不得兼任財產(chǎn)物資的采購、保管等工作。

(四)財會部門內(nèi)部應當建立稽核、互控制度、設置稽核崗位,配備專職或兼職的稽核人員。稽核人員應對會計憑證、會計帳簿、財務會計報告及其他會計資料進行審核。審核的主要內(nèi)容包括:

l、審核經(jīng)濟業(yè)務事項和財務收支是否符合國家及上級有關財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財務收支是否在財務計劃或預算之內(nèi)。

2、審核會計憑證、帳簿、財務會計報告及其他會計資料的內(nèi)容是否真實、完整、計算是否正確、手續(xù)是否完備。

3、審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況是否與財務會計帳簿記錄相符。

4、稽核人員應由財會主管人員提名,報單位負責人批準,并在財會崗位責任制中予以明確。

(五)財會主管人員必須符合以下條件:

1、堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務水平和職業(yè)道德水準。

2、熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策,掌握本單位業(yè)務管理的有關知識。

3、除取得會計從業(yè)資格證書外,還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。

4、熟悉會計工作各個崗位的技術操作規(guī)程和核算方法。

5、身體狀況能適應本職工作的要求。

財務主管人員的任免,必須報經(jīng)上級人事、財會部門批準。

(六)會計人員必須符合以下條件:

1、具備中專以上財會學歷和必要的專業(yè)知識,具備會計從業(yè)資格且持有會計從業(yè)資格證書。

2、熟悉國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

3、已聘任(用)技術職務的會計人員掌握計算機能力應達到鐵路初級標準。

4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。

5、具有良好的身體素質(zhì)。

(七)任(聘)用會計人員應當實行回避制度。領導班子成員的直系親屬不得擔任財會主管人員。財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。有直系親屬關系的人員不得在同一財會部門中任職。

(八)財會主管人員、會計人員因工作調(diào)動或離職,必

須將本人所經(jīng)管的會計工作,在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前,全部移交接替人員。沒有辦清交接手續(xù)。不得調(diào)動或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的,可由移交人員委托代辦移交。

二、會計處理程序

(一)采用記帳憑證核算形式,并按以下流程進行會計處理:

經(jīng)辦人員在經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生后,應當取得或填制原始憑證,及時送交財會部門----會計人員審核原始憑證,根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證----稽核人員審核----財務主管審核----出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務,登記庫存現(xiàn)金日記帳----帳務人員根據(jù)記帳憑證登記明細分類帳、總帳,期末,將總帳與庫存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細分類帳的余額核對相符----根據(jù)帳簿記錄及其他有關資料編制財務會計報告。

(二)業(yè)務經(jīng)辦人員必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項,按國家統(tǒng)—會計制度和《鐵路會計基礎工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。

1、內(nèi)容是否填寫齊全并符合規(guī)定,與經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容是否相符。

2、接收單位是否為正確。

3、收據(jù)、發(fā)票種類是否符合規(guī)定,是否在有效期內(nèi),大小寫金額是否相符。

4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發(fā)票的填寫余額是否超過最高限額。

5、發(fā)票是否有稅務局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費收據(jù)是否有行政事業(yè)收費專用章;從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是否加蓋單位財務專用章或發(fā)票專用章。

6、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務金額相符。

7、購買圖書、藥品及其他實物時,發(fā)票中無明細項目的,是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對方公章或財務專用章的明細表。

經(jīng)辦人應及時將手續(xù)完備的原始憑證送交會計機構(gòu)。

(三)制證人員應根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度、《鐵路會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定以及財務收支計劃或預算、合同等,對原始憑證的真實性、合法性、有效性進行審核。

制證(報銷)人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受,并向財會主管人員報告;財會主管人員應向單位負責人報告;對重大的不真實、不合法的經(jīng)濟業(yè)務事項,財會主管人員還應當向上級財會主管部門報告。

制證(報銷)人員對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回,并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。

根據(jù)《會計法》的規(guī)定:原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯誤的,應當由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。

三、貨幣資金的管理

(一)貨幣資金必須集中由財會部門統(tǒng)—管理,所有貨

幣資金收文都必須納入財會部門統(tǒng)—核算。其他任何部門未經(jīng)財會部門授權(quán)或委托,不得擅自辦理收付業(yè)務和開具各種收款憑據(jù)和發(fā)票,不得設立“小金庫”。

(二)銀行帳戶的開立,必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財會主管部門關于銀行帳戶管理的規(guī)定。未經(jīng)上級財會主管部門批準,不得開設銀行帳戶,不得公款私存,不得出租借銀行帳戶。

(三)會計人員必須嚴格按《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》等有關規(guī)定進行貨幣收付業(yè)務的管理和核算。

(四)從銀行提取現(xiàn)金。必須如實寫明用途、不得超限額提取備用金。財務部門必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現(xiàn)金時必須使用。到銀行存取款時,各單位必須嚴格執(zhí)行派員護送或?qū)＼嚱铀鸵?guī)定。即:一萬元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行,一萬元及以上的現(xiàn)金取送必須派專車接送,十萬元及以上的現(xiàn)金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護送。

(五)交款人向財務交納現(xiàn)金,必須填制現(xiàn)金繳款單,注明繳款事由。會計人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開具收款收據(jù)。出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點現(xiàn)金入庫;收妥現(xiàn)金入庫后,應在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。

財會主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù),在收款收據(jù)上加蓋財務專用章、并簽章。

制證人員必須根據(jù)審核無誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關資料及時編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。

(六)工資、獎金應委托金融機構(gòu)代發(fā)、必須由金融機構(gòu)出具加蓋銀行結(jié)算章的代發(fā)清單,作為支付工資獎金的付款憑證的附件。

(七)各部門應將領取的工資獎金及時發(fā)放到個人,于次月底前將簽收單上交到財會部門,到時不交或遲交的要對經(jīng)辦人進行考核,上交財會部門的簽收單不得使用復印件或復寫件。

(八)銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結(jié)算章,不得以復印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應查明原因:屬于記帳錯誤的,應及時調(diào)整;屬于未達帳項造成的、應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

(九)財會主管人員應當定期或不定期地對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進行抽查,每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問題及時處理、并將抽查結(jié)果記入《庫存現(xiàn)金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。

四、存貨管理

(一)本制度所稱存貨.是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產(chǎn),包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。

(二)物資采購業(yè)務一律由部門歸口辦理。生產(chǎn)材料、工具由材料室采購、收發(fā)、登記,辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務采購、收發(fā)、登記。并實行分級、分權(quán)管理。材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準人員必須相互分開.不得由一人兼任。材料物資采購必須貫徹“誰采購,誰負責”的原則,采購人員對采購材料物資的價格、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過程負責。

材料物資采購過程中所產(chǎn)生的回扣必須及時上交單位財部門入帳。

(三)物資采購業(yè)務按以下流程辦理:

編制采購計劃——主任審核批準——簽訂采購合同或協(xié)議---供貨---物資驗收---貨款結(jié)算。

(四)物資儲備實行定量、定額管理,根據(jù)情況適時調(diào)整庫存結(jié)構(gòu),及時修改儲備定量、定額、達到合理儲備,有效利用資金。

(五)按計劃采購:各部門應根據(jù)生產(chǎn)計劃和消耗定額確定物資需用量,編制計劃上報,采購計劃經(jīng)財會、技術等有關部門審核后報主主任批準。

(六)選定供應商。應建立選定供應商的集體決策機制或招標制度,堅持比質(zhì)比價采購原則。對屬于路局規(guī)定的招標采購范圍和達到批量標準的物資,必須實行招標采購。對不具備招標采購條件的物資采購,應組成有關生產(chǎn)、技術、物資、財會等部門人員參與的決策集體,對供應商的選擇進行決策。對專用物資,必須到鐵道部規(guī)定的定點生產(chǎn)廠家采購,不得采購、使用非定點廠產(chǎn)品。

(七)簽訂采購合同或協(xié)議應由主任、財會及其他部門會同簽訂。會簽部門應檢查合同是否嚴格按照《合同法》和路局有關合同管理的規(guī)定,明確雙方的權(quán)力和義務;是否有授權(quán)批準人簽字所購物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購單相符;是否符合路局規(guī)定的采購權(quán)限;供貨單位資質(zhì)是否符合規(guī)定。

(八)供貨:物資采購人員應督促供應商按照合同或協(xié)議要求及時供貨。

(九)驗收:采購物資到達后,采購部門應及時通知驗收員或有關人員對所購物資進行驗收。一切物資未經(jīng)驗收合格不得入庫,不得進帳,不得使用。驗收人員應嚴格按照規(guī)定標準和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進行驗收和檢測,并對檢驗結(jié)果承擔責任。驗收完畢,驗收入員應根據(jù)檢驗結(jié)果出具驗收記錄,驗收人員、交料人在驗收記錄上簽章。管庫員接收材料物資,應根據(jù)驗收記錄和實際收到數(shù)量填寫收料單,收料人、交料人。

(十)貨款結(jié)算。購貨發(fā)票或帳單到達后,采購部門應審核簽字。并交財會部門辦理付款。會計人員辦理付款前、必須審核以下內(nèi)容:

1、審核物資采購是否按照經(jīng)批準的物資采購計劃,合同或協(xié)議進行。

2、審核購物發(fā)票是否真實、合法、完整。

3、審核入庫物資收料憑證,檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章,內(nèi)容填制是否完整,并與采購計劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對。

會計人員對不符合規(guī)定的物資采購業(yè)務、不得辦理采購結(jié)算,并報告財會主管。財會主管對嚴重違反規(guī)定采購物資的,應及時報告單位負責人。

(十一)庫存物資管理:

1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實物核算,必須由管庫員及時統(tǒng)一辦理。管庫人員應對材料的質(zhì)量的數(shù)量的完整性負責。

2、管庫員應經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點庫存材料,每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點率(不得低于15%)。但對貴重物品和生活資料,應每月清點一次,以保證帳、物相符。管庫人員應保持相對穩(wěn)定性。如遇工作變動。必須對其保管的材料物資進行清點、不得離職。

3、庫管員、財務部門應每季不少于一次聯(lián)合對庫存物資進行抽查核對,并做好抽查記錄。

4、倉庫管理除按一般物資核算,還要針對各使用部門或人員人登記工具領用本或低值易耗品領用本。

第13條低值易耗品的管理應做到:

在用低值易耗品必須建立臺帳,制定目錄、進行實物管理,其領用、退回、調(diào)撥、修理與報廢等動態(tài)嚴格辦理手續(xù),按規(guī)定程序進行登記。納入管理的低值易耗品上應統(tǒng)一編號,一物一號,以便確認。

1、在用低值易耗品應責成專人負責管理。班組和個人使用的物品,應指定專人或使用人負保管責任。未經(jīng)同意,他人不得動用;其他部門或個人要借用時,應辦理借用手續(xù)。

2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。

3、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進行清點,帳、卡、物核對相符,辦理交接手續(xù),否則,不得離職。

第14條低值易耗品的報廢注銷時應做到:

1、對在用低值易耗品的報廢,應組成鑒定小組進行鑒定并編制物品注銷記錄,經(jīng)領導批準后方可注銷,注銷補充要重新辦理備品用料手續(xù),登記管理手冊。

2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品,應分析原因和責任,按列銷批準權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個人責任的,由過失人賠償,賠償金額按使用年限折算。

3、報廢的物品應有標記。及時處理,防止重復注銷。

4、報廢物品必須記入總務帳目及領用部門的。

第15條存貨清查:由主任組織清查小組,每年對各種物資至少進行一次清查盤點。清查方法:應先清點實物,同時填列物資盤點清單,并與帳面數(shù)核對,發(fā)現(xiàn)浮多、短少的應填制物資清點記錄;自然減量的應填制自然減量計算表;毀損報廢的應進行技術鑒定,填制材質(zhì)鑒定書。

物資清查應根據(jù)實物的性質(zhì)認真進行計數(shù)、檢斤過稱或丈量,逐項在規(guī)定表格上加以記錄,不允許以借條報數(shù)。在進行帳物核對時,首先應將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細帳上登記齊全,并結(jié)算出正確的庫存量。使實物存量和帳記存量處于同—時日。

五、固定資產(chǎn)管理

(一)固定資產(chǎn)新建、擴建、改建、購置:

1、加強固定資產(chǎn)購建的計劃管理,凡屬固定資產(chǎn)投資項目,不論何種資金來源,都應納入計劃管理,沒有路局或授權(quán)單位計劃,不得進行購建。對部、局下達的投資計劃,應嚴格按指定的建設規(guī)模和批準的概算等內(nèi)容組織實施;未經(jīng)批準,不得自行在項目間調(diào)整投資,不得冒名頂替、變更計劃內(nèi)容、嚴禁將投資挪作他用。

2、購建程序:

(1)建設項目的程序是:項目申請----可行性研究----審核批準立項---下達計劃---設計并編制概預算---審批概預算---組織實施---驗工計價---竣工決算---轉(zhuǎn)產(chǎn)進固。

(2)購置項目的程序是:上報建議計劃----審核批準下達計劃----編制預算---審批預算----組織實施----驗工計價----竣工決算----轉(zhuǎn)產(chǎn)進固。

(3)每年根據(jù)生產(chǎn)、生活需要,編制固定資產(chǎn)購、建計劃,報路局計劃部門審批。

(4)根據(jù)上級批準下達的計劃,編制預算,報上級主管部門批準。

(5)預算經(jīng)批準后,與供貨單位或施工單位簽訂合同)國家和上級部門規(guī)定購建的固定資產(chǎn)應實行招投標方式的,必須按規(guī)定進行招投標,與中標單位簽訂合同;國家和上級部門規(guī)定購建固定資產(chǎn)可以不實行招投標方式的,各單位應當召開領導會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。

(6)對固定資產(chǎn)的建造項目、根據(jù)工程進度組織驗收,編制驗工計價表,財會部門根據(jù)驗工計價表支付工程進度款。預付工程和備料款應控制在合同價(或工程造價)的25%以內(nèi),工程開工后,工程進度預付款最多不能超過工程造價的95%,注意扣取質(zhì)保金,除質(zhì)保金,其余款項待工程竣工交付使用時全部一次結(jié)清。

(7)固定資產(chǎn)購置或工程完工,應按合同、預算進行驗收,驗收合格。驗收小組編制決算報上級主管部門批準。

(8)固定資產(chǎn)購建完畢后,應在一個月內(nèi)辦理組固手續(xù)。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購建的項目,完工后,由業(yè)務部門填寫組固單,交財務室建卡;局施工企業(yè)所承建的工程,建設、施工單位雙方簽認后,由財務處向建設單位下轉(zhuǎn)投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn),應暫估入帳,并計提折舊,正式移交后,調(diào)整原暫估價值和已提折舊。

(9)財會部門根據(jù)計劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。

(二)固定資產(chǎn)的動態(tài)管理:

1、指定專人保管固定資產(chǎn),對造成非正常損失的,要按規(guī)定追究有關人員責任。任何單位或個人,不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報廢固定資產(chǎn)。

2、固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權(quán)限必須按《南昌鐵路局<鐵路運輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法,補充規(guī)定(試行)》(南鐵財字[2000]55號)執(zhí)行,在具體辦理過程中要嚴格履行審批手續(xù)。

3、固定資產(chǎn)的增減動態(tài)和使用狀態(tài)的變更,必須由各單位的技術、設備等管理部門根據(jù)有關動態(tài)變更文件或命令填制動態(tài)憑證,調(diào)整技術履歷簿和檔案,并及時通知財會部門按規(guī)定進行帳務處理,確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。

4、應定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行盤點清查、要結(jié)合業(yè)務部門的設備檢查和秋季鑒定,對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進行清點、核實,如有出入,應認真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設備技術檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。

5、年度終了前必須進行一次全面的盤點。單位長應組織財會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組,按以下程序進行清查:

(1)清查小組清查盤點單位所有的固定資產(chǎn),并登記造冊。

(2)財會部門核對固定資產(chǎn)帳冊和卡片,做到報表與總帳分類帳—致,總分類帳余額與明細分類帳余額之和一致、明細分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。

(3)財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對固定資產(chǎn)臺帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。

(4)財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)盤點灣單進行核對,核對后編制清查報告。

(5)清查盤點中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表”(財固—9)單項原值在5萬元以下(不含機械動力設備)的資產(chǎn),由單位自行辦理列帳手續(xù);單項原值在5萬元及以上的資產(chǎn),由產(chǎn)權(quán)督理單位提出申請,經(jīng)路局業(yè)務主管部門審核后,報路局國有資產(chǎn)管理辦公室審批。

(6)每根據(jù)設備實際使用狀況,上報設備大修、中修計劃。

(三)固定資產(chǎn)報廢:

1、定期或不定期對固定資產(chǎn)進行盤點清查、要結(jié)合業(yè)務部門的設備檢查和秋季鑒定,對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進行清點、核實。

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第8篇財務成本控制與結(jié)賬工作規(guī)章制度-范文

一、成本及應付款組工作程序

成本及應付款組是用好資金、管好資金的重要機關。加強資金的管理與監(jiān)督,是成本核算員的重要職責之一,每一名核算員要了解并掌握資金的來龍去脈,控制成本費用開支標準,使資金得以正常周轉(zhuǎn)及運用。其工作的主要內(nèi)容有:

(一)支票領用及結(jié)帳

采購員根據(jù)當天所采購的具體內(nèi)容,由采購部主管批準后,將購貨發(fā)票、及驗貨單送往財務部辦理結(jié)帳手續(xù)。結(jié)帳時,成本核算員要檢查發(fā)票的五大要素:a.發(fā)票簽發(fā)日期;b.購貨品名;c.購貨數(shù)量及單價;d.大小金額是否一致;e.持票單位公章。檢查驗貨憑證與發(fā)票金額是否一致,經(jīng)辦人、驗貨人、收貨人簽字是否齊全,并注銷采購單。經(jīng)審核無誤后,將金額及購貨內(nèi)容填寫在支票領取登記簿上,即可轉(zhuǎn)入每日銀行支出統(tǒng)計。

(二)每日銀行支出數(shù)統(tǒng)計

支出出納員要將每天各銀行支出金額提供給收入出納編制銀行日報表。在統(tǒng)計前,首先按支票號碼順序及轉(zhuǎn)帳承付單發(fā)生時間,填寫支出登記簿,注明銀行支出日期,付款單位名稱,付款金額及購貨內(nèi)容。按結(jié)帳程序復核無誤后,即可編制各銀行支出表。統(tǒng)計表一式兩聯(lián),一聯(lián)交收入出納作為編制銀行日報表的依據(jù),另一聯(lián)作為復核及備查之用。統(tǒng)計表內(nèi)各銀行支出額,要與每天填寫支出登記簿金額一致。

(三)、支出憑證編制程序

支出憑證按照權(quán)責發(fā)生制的會計核算原則,及會計科目使用說明,準確無誤地反映在帳戶中,支出憑證編制程序為:

1、填寫付款單位名稱;

2、填寫付款日期;

3、填寫經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要;

4、填寫會計科目及帳號;

5、填寫經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生額。

在實際編制過程中,要做到發(fā)票金額與支票存根記錄一致,各種收貨記錄與發(fā)票金額一致,支出憑證合計金額與發(fā)票金額一致。負責將編制的記帳憑證輸入財務電腦系統(tǒng)。

(四)物料用品領用費用分配程序

由成本核算員對物品庫房記帳員轉(zhuǎn)來的出庫單進行審核,檢查每一張出庫單數(shù)量單價及總金額是否正確,按照權(quán)責發(fā)生制的會計核算原則及會計科目使用說明,正確反映到帳戶中,以部門為核算單位,按科目分類填寫費用分配明細表,并作到出庫金額與三級帳記錄一致,該表作為月末編制出庫費用結(jié)轉(zhuǎn)憑證。并負責將編制的記帳憑證,輸入財務電腦系統(tǒng)。

(五)、食品及飲料報損程序

1、已領用食品飲料報損程序

餐廳、廚房已領用食品及飲料報損時,需經(jīng)餐廳經(jīng)理或廚師長、飲食部經(jīng)理、飲食成本核算員三方面批準后,填寫報損單,方可做帳務處理。對于工作不慎,造成經(jīng)濟損失的,需經(jīng)部門經(jīng)理提出處理意見,轉(zhuǎn)交財務部進行財務處理。

2、食品及酒水庫報損程序

過期或變質(zhì)的食品、飲料報損時,需經(jīng)倉庫主管、采購部主管、財務經(jīng)理三方面批準后,填寫出庫單,方可做帳務處理。

(六)、飲食成本分攤程序

核對本月食品及酒水庫入庫金額是否準確,作到總帳與三級帳相符。

1、根據(jù)出庫單匯總表,編制食品及酒水轉(zhuǎn)貨憑證。

2、按上月成本率,結(jié)轉(zhuǎn)交際應酬費。

3、根據(jù)轉(zhuǎn)貨記錄匯總表,結(jié)轉(zhuǎn)各餐廳及廚房轉(zhuǎn)貨成本。

4、結(jié)轉(zhuǎn)vip客人水果籃所用原材料成本。

5、結(jié)轉(zhuǎn)銷售食品所用原材料成本。

6、負責將編制的記帳憑證輸入財務電腦系統(tǒng)。

(七)、飲食成本報告編制內(nèi)容

1、飲食營業(yè)總結(jié)報告

2、飲食銷售比較表

3、食品成本報告

4、食品周轉(zhuǎn)次數(shù)報告

5、飲料成本報告

6、飲料周轉(zhuǎn)次數(shù)報告

7、煙草成本報告

8、mini-bar統(tǒng)計表

二、固定資產(chǎn)購置及提前報廢處理程序

1、固定資產(chǎn)購置,必須是年度購置預算批準后的采購項目。

固定資產(chǎn)購置無論是進口還是從本地購買,到貨后,經(jīng)收貨部辦理驗收手續(xù),由驗收人、使用部門經(jīng)辦人簽字,資產(chǎn)核算員根據(jù)收貨記錄及固定資產(chǎn)價值填寫固定資產(chǎn)登記表,將固定資產(chǎn)名稱、型號、金額、固定資產(chǎn)類別及使用地點等填寫清楚。憑此資料建立固定資產(chǎn)明細帳,按月計提折舊。

2、固定資產(chǎn)提前報廢處理程序

由使用部門填寫固定資產(chǎn)報損單,轉(zhuǎn)交工程部做技術鑒定,經(jīng)實地檢驗認可,屬于既不能修理,又不能再使用的,提出報損意見,送報財務部,由資產(chǎn)核算員填寫固定資產(chǎn)原值,已提折舊額及固定資產(chǎn)凈值,將報損單送交財務經(jīng)理、總經(jīng)理批準,整套手續(xù)完成后,方可進行帳務處理。復印該固定資產(chǎn)明細帳,報損單作為固定資產(chǎn)提前報損的憑證,編制記帳。負責將編制的記帳憑證輸入財務電腦系統(tǒng)。

第9篇財務管理內(nèi)控制度

一、完善財務報銷手續(xù)，認真審核原始憑證，原始憑證必須具備憑證名稱、填制憑證日期、接受單位及接受人名稱，經(jīng)濟業(yè)務數(shù)量、單價、金額;填制憑證單位名稱。每一張票據(jù)必須經(jīng)辦人、驗收人和負責人簽字。

二、預算和決算必須在主管領導審查和監(jiān)督下執(zhí)行，重大開支由財務管理領導小組集體決定。

三、依法設置會計帳簿，不準私設會計帳簿或私設賬戶。不準私設“小金庫”，更不得公款私存，杜絕私人長期截留公款或挪用公款的情況發(fā)生，嚴禁向外出借本單位銀行帳號。

四、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票及電匯支票每發(fā)生一筆業(yè)務都必須經(jīng)主管領導簽名批準并加蓋財務專用章方可辦理。簽發(fā)各種銀行支票時，必須由兩人同時簽印。單位領導要定期組織檢查銀行預留印鑒是否完整、安全，法人印鑒，現(xiàn)金收訖印鑒由現(xiàn)金員管理;單位會計負責管理財務印鑒。如出現(xiàn)問題，要及時向上報告并采取應急措施。

五、出納員為現(xiàn)金管理第一責任人，負責銀行支票、現(xiàn)金支票、銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬等的日常保管和歸檔。嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理條例，禁止“白條”入賬、抵庫。

六、按照固定資產(chǎn)管理辦法，定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，確保帳實相符。

第10篇 h醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制制度

醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制制度(三)

(一) 總則

1、為貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度,維護國有資產(chǎn)的安全與完整,堵塞管理漏洞,提高醫(yī)院財務管理水平和會計信息質(zhì)量,依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》及《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》、《醫(yī)療機構(gòu)財務會計內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》等法規(guī)制度,制定本制度。

2、院長對醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制制度的建立和有效實施負責。財務科具體組織醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制制度的落實。

(二)預算控制

1、建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等管理制度。醫(yī)院一切收入、支出必須全部納入預算管理。

2、建立嚴格的預算編制制度。根據(jù)醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃,科學合理地編制年度預算。建立由醫(yī)院領導負責,財務部牽頭,相關科室參與,分工合作的預算管理工作機制。

3、預算按規(guī)定程序逐級上報,由上級主管部門審批。

4、醫(yī)院按照批準的年度預算組織收入、安排支出,嚴格控制無預算支出。

5、年度預算一經(jīng)批復,一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預算執(zhí)行的,按規(guī)定程序報批。

6、定期分析預算執(zhí)行情況,及時研究預算執(zhí)行中的問題,采取改進措施,確保年度預算的完成。

(三) 收入控制

1、建立健全收入、價格、醫(yī)療預收款、票據(jù)、退費管理制度及崗位責任制。明確相關崗位的職責、權(quán)限,確保提供服務與收取費用、價格管理與價格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。

2、制定收入管理業(yè)務流程。明確收入、價格、票據(jù)、退費管理等環(huán)節(jié)的控制要求,重點控制門診收入、住院結(jié)算收入。加強流程控制,防范收入流失,確保收入的全過程得到有效控制。

3、各項收入的取得應符合國家有關法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴格按照醫(yī)療機構(gòu)財務會計制度規(guī)定確認、核算收入。

4、各項收入由財務部統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室和個人不得收取款項。嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。

5、各類收入票據(jù)由財務部統(tǒng)一管理。明確票據(jù)的購買、印制、保管、領用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序,并設立票據(jù)登記簿進行詳細記錄,防止空白票據(jù)遺失、盜用。

6、加強結(jié)算起止時間控制。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時間,及時準確核算收入。

7、建立退費管理制度。各項退費必須提供交費憑據(jù)及相關證明,核對原始憑證和原始記錄,嚴格審批權(quán)限,完備審批手續(xù),做好相關憑證的保存和歸檔工作。

(四) 支出控制

1、建立健全支出管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權(quán)限,確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。

2、各項支出要符合國家有關財經(jīng)法規(guī)制度。嚴格按照醫(yī)院財務會計制度的規(guī)定確認、核算支出。

3、健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度,明確支出審批權(quán)限、責任和相關控制措施。

4、審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批,嚴禁無審批支出。

5、建立重大支出集體決策制度和責任追究制度。

6、加強支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度,及時編制支出憑證,保證核算的及時性、真實性和完整性。

7、加強成本核算與管理。規(guī)范支出預算管理,嚴格控制成本費用支出,降低運行成本,提高效益。

(五) 貨幣資金控制

1、建立健全貨幣資金管理制度和崗位責任制。明確崗位的職責、權(quán)限,確保不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。

2、醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務賬目的登記工作。

3、建立嚴格的貨幣資金業(yè)務授權(quán)批準制度。明確被授權(quán)人的審批權(quán)限、審批程序、責任和相關控制措施,審批人員按照規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批,不得超越權(quán)限。

4、按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務。貨幣資金收入必須開具收款票據(jù),保證貨幣資金及時、完整入賬。

5、貨幣資金支付必須嚴格按規(guī)定程序辦理。

(1)支付申請。用款時應當提交支付申請,注明款項的用途、金額、支付方式等內(nèi)容,并附有有效經(jīng)濟合同或相關證明及計算依據(jù);

(2)支付審批。審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請,審批人應當拒絕批準;

(3)支付審核。財務審核人員負責對批準的貨幣資金支付申請進行審核,審核批準范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī);手續(xù)及相關單證是否齊備;金額計算是否準確;支付方式、收款單位是否妥當?shù)?經(jīng)審核無誤后簽章;

(4)支付結(jié)算。出納人員根據(jù)經(jīng)過審核的領導已簽字,手續(xù)齊全的票據(jù)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務。

6、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。實行現(xiàn)金庫存限額管理,超過限額的部分,必須當日送存銀行并及時入賬,不得坐支。

7、按照《支付結(jié)算辦法》等有關規(guī)定加強銀行賬戶的管理。嚴格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算;定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況;加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴禁出借銀行賬戶。

8、加強銀行存款對賬控制。會計每月必須核對銀行賬戶,并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,對調(diào)節(jié)不符、長期未達的賬項應及時向有關負責人報告。

9、加強銀行預留印簽的管理。醫(yī)院財務專用章必須由專人保管;個人印章要由本人或其授權(quán)人員保管;因特殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

10、加強與貨幣資金相關的票據(jù)的管理,明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序,并專設登記薄進行記錄,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

11、加強對現(xiàn)金業(yè)務的管理與控制。出納人員每日要核對現(xiàn)金日記帳、核對庫存現(xiàn)金、編制貨幣資金日報表,做到日清月結(jié)。

12、建立貨幣資金盤點核查制度。隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表,核對是否相符。不定期抽查庫存現(xiàn)金、門診和住院備用金,保證貨幣資金賬賬、賬款相符。

(六)藥品及庫存物資控制

1、建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。明確崗位職責、權(quán)限,確保請購與審批、詢價與確定供應商、合同訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理藥品及庫存物資業(yè)務的全過程。

2、制定科學規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求,設置相應憑證,完備請購手續(xù)、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對工作,確保全過程得到有效控制。

3、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予歸口管理部門相應的請購權(quán),明確其職責權(quán)限及相應的請購審批程序。

4、加強藥品及庫存物資采購業(yè)務的預算管理。具有請購權(quán)的部門按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。

5、健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由單位統(tǒng)一采購。對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等做出明確規(guī)定。納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的,必須按照有關規(guī)定執(zhí)行。

6、根據(jù)藥品及庫存物資的用量和性質(zhì),加強安全庫存量與儲備定額管理,根據(jù)供應情況及業(yè)務需求確定批量采購或零星采購:

(1)確定安全存量,實行儲備定額計劃控制;

(2)加強采購量的控制與監(jiān)督,確定經(jīng)濟采購量;

(3)批量采購由采購科室、歸口管理科室、財務部、專業(yè)委員會及使用科室共同參與,確保采購過程公開透明,切實降低采購成本;

(4)小額零星采購由經(jīng)授權(quán)的科室對價格、質(zhì)量、供應商等有關內(nèi)容進行審查、篩選,按規(guī)定審批。

7、加強藥品及庫存物資驗收入庫管理。根據(jù)驗收入庫制度和經(jīng)批準的合同等采購文件,組織驗收人員對品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關內(nèi)容進行驗收并及時入庫;所有藥品及庫存物資必須經(jīng)過驗收入庫才能領用;不經(jīng)驗收入庫,一律不準辦理資金結(jié)算。

9、藥品及庫存物資的儲存與保管要實行限制接觸控制。指定專人負責領用,制定領用限額或定額;建立高值耗材的領、用、存輔助賬。

10、健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責任追究制度。完善盤點制度,庫房每年盤點不得少于二次。藥品及庫存物資盤點時,財務人員要參與監(jiān)盤。

(七) 固定資產(chǎn)控制

1、建立健全固定資產(chǎn)管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權(quán)限,確保購建計劃編制與審批、驗收取得與款項支付、處置的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與相關會計記錄等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的全過程。

2、制定固定資產(chǎn)管理業(yè)務流程。明確取得、驗收、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的控制要求,設置相應賬卡,如實記錄。

3、建立固定資產(chǎn)購建論證制度。按照規(guī)模適度、科學決策的原則,加強立項、預算、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制。大型醫(yī)用設備配置按照準入規(guī)定履行報批手續(xù)。

4、加強固定資產(chǎn)購建控制。固定資產(chǎn)購建應由歸口管理科室、使用科室、財務部、審計監(jiān)督部門及專業(yè)人員等共同參與,確保購建過程公開透明,降低購建成本。

5、加強固定資產(chǎn)驗收控制。取得固定資產(chǎn)要組織有關科室或人員嚴格驗收,驗收合格后方可交付使用,并及時辦理結(jié)算,登記固定資產(chǎn)賬卡。

6、建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度。歸口管理部門應當對固定資產(chǎn)進行定期檢查、維修和保養(yǎng),并作好詳細記錄。嚴格控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費用。

7、加強固定資產(chǎn)使用變動控制。固定資產(chǎn)的對外投資、出租、出借必須按照國有資產(chǎn)管理的有關規(guī)定進行可行性論證,按照管理權(quán)限逐級審核報批后執(zhí)行。

8、加強固定資產(chǎn)處置管理制度。明確固定資產(chǎn)處置(包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報損、報廢等)的標準和程序,按照管理權(quán)限逐級審核報批后執(zhí)行。

9、建立固定資產(chǎn)清查盤點制度。明確清查盤點的范圍、組織程序和期限,年度終了前,需進行一次全面清查盤點,保證賬、卡、物相符。

(八) 工程項目控制

1、建立健全工程項目管理制度和崗位責任制。明確相關科室和崗位的職責權(quán)限,確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理工程項目業(yè)務的全過程。

2、建立工程項目相關業(yè)務授權(quán)批準制度。明確被授權(quán)人的批準方式、權(quán)限、程序、責任及相關控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的科室或人員辦理工程項目業(yè)務。

3、制定工程項目業(yè)務流程。明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求,并設置相應的記錄或憑證,如實記載業(yè)務的開展情況,確保工程項目全過程得到有效控制。

4、加強工程項目決策控制。要按照決策科學化、民主化要求,采取專家評審、民主評議、結(jié)果公示等多種方式,廣泛征求有關各方意見,實行集體決策。決策過程要有完整的書面記錄。對工程項目的立項、可行性研究、項目決策程序等做出明確規(guī)定,確保項目決策科學、合理。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。

5、建立工程項目概預算控制制度。嚴格審查概預算編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算和定額套用是否真實、完整、準確。

6、加強工程項目質(zhì)量控制。工程項目要建立健全法人負責制、項目招投標制、工程建設監(jiān)理制和工程合同管理制,確保工程質(zhì)量得到有效控制。

7、建立工程價款支付控制制度。嚴格按工程進度或合同約定支付價款。明確價款支付的審批權(quán)限、支付條件、支付方式和會計核算程序。對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發(fā)生變動的相關科室必須提供完整的書面文件和資料,經(jīng)財務、審計部門審核并按審批程序報批后支付價款。

8、建立竣工決算控制制度。嚴格執(zhí)行竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收的規(guī)定,確保竣工決算真實、完整、及時。未經(jīng)竣工決算審計的工程項目,不得辦理資產(chǎn)驗收和移交。

(九) 對外投資控制

1、建立健全對外投資業(yè)務的管理制度和崗位責任制。明確相關科室和崗位的職責、權(quán)限,確保項目可行性研究與評估、決策與執(zhí)行、處置的審批與執(zhí)行等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理對外投資業(yè)務的全過程。

2、建立對外投資決策控制制度。加強投資項目立項、評估、決策環(huán)節(jié)的有效控制,防止國有資產(chǎn)流失。所有對外投資項目必須事先立項,組織由財務、審計、紀委等職能部門和有關專家或由有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行風險性、收益性論證評估,經(jīng)領導集體決策,按規(guī)定程序逐級上報批準。決策過程應有完整的書面記錄及決策人員簽字。嚴禁個人自行決定對外投資或者擅自改變集體決策意見。

3、加強無形資產(chǎn)的對外投資管理。醫(yī)院以無形資產(chǎn)對外投資的,必須按照國家有關規(guī)定進行資產(chǎn)評估、確認,以確認的價值進行對外投資。

4、嚴格對外投資授權(quán)審批權(quán)限控制,不得超越權(quán)限審批。建立對外投資責任追究制度。對出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行的科室及人員,應當追究相應的責任。

5、加強對外投資會計核算控制。建立賬務控制系統(tǒng),加強對外投資會計核算核對控制,對其增減變動及投資收益的實現(xiàn)情況進行相關會計核算。

6、建立對外投資項目的追蹤管理制度。對出現(xiàn)的問題和風險及時采取應對措施,保證資產(chǎn)的安全與完整。

7、加強對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓和核銷等處置控制。對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓、核銷,應當實行集體決策,須履行評估、報批手續(xù),經(jīng)授權(quán)批準機構(gòu)批準后方可辦理。

(十) 債權(quán)和債務控制

1、建立健全債權(quán)和債務管理制度和崗位責任制。明確相關崗位的職責和權(quán)限,確保業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄、出納與會計記錄、業(yè)務經(jīng)辦與審批、總賬與明細賬核算、審查與記錄等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由一人辦理債權(quán)或債務業(yè)務的全過程。

2、加強債權(quán)控制。明確債權(quán)審批權(quán)限,健全審批手續(xù),實行責任追究制度,對發(fā)生的大額債權(quán)必須要有保全措施。建立清欠核對報告制度,定期清理,采取函證、對賬等形式加強催收管理和會計核算,定期將債權(quán)情況編制報表向醫(yī)院領導報告。

3、建立健全應收款項、預付款項和備用金的催收、清理制度,嚴格審批,及時清理。

4、建立健全住院病人預交款、應收在院病人醫(yī)藥費、醫(yī)療欠費管理控制制度。

(1)每日進行住院結(jié)算憑證、住院結(jié)算日報表的核對;

(2)每月核對預收醫(yī)療款的結(jié)算情況;

(3)加強應收醫(yī)療款的控制與管理,健全催收款機制,欠費核銷按規(guī)定報批。

5、加強債務控制。要充分考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響等因素,嚴格控制借債規(guī)模。大額債務發(fā)生必須經(jīng)領導集體決策,審批人必須在職責權(quán)限范圍內(nèi)審批。

6、建立債務授權(quán)審批、合同、付款和清理結(jié)算的控制制度。定期進行債務清理,及時清償債務,防范和控制財務風險。

(十一) 財務電子信息化控制

1、建立健全財務電子信息化管理制度和崗位責任制。應用專門的授權(quán)模塊,明確相關科室和崗位的職責、權(quán)限,確保軟件開發(fā)與系統(tǒng)操作、系統(tǒng)操作與維護、檔案保管等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。

2、財務電子信息系統(tǒng)凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費用等部分,其功能、業(yè)務流程、操作授權(quán)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)校驗等方面必須符合財務會計內(nèi)部控制的要求。

3、門診收費和住院收費系統(tǒng)必須符合衛(wèi)生部《醫(yī)療機構(gòu)信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》的要求:

(1)實時監(jiān)控收款員收款、交款情況;

(2)提供至少兩種不同的方式統(tǒng)計數(shù)據(jù);

(3)系統(tǒng)自動生成的日報表不得手工修改;

(4)預交款結(jié)算校驗;

(5)票據(jù)稽核管理;

(6)欠費管理;

(7)價格管理;

(8)退款管理。

4、加強財務電子信息系統(tǒng)的應用控制。建立用戶操作管理、上機守則、操作規(guī)程及上機記錄制度。加強對操作員的控制,實行操作授權(quán),嚴禁未經(jīng)授權(quán)操作數(shù)據(jù)庫。監(jiān)控數(shù)據(jù)處理過程中各項操作的次序控制,數(shù)據(jù)防錯、糾錯有效性控制,修改權(quán)限和修改痕跡控制,確保數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的真實性、完整性、準確性和安全性。

5、加強數(shù)據(jù)、程序及網(wǎng)絡安全控制。設置和使用等級口令密碼控制,建全加密操作日志管理,操作員口令和操作日志加密存儲,加強數(shù)據(jù)存儲、備份與處理等環(huán)節(jié)的有效控制,做到任何情況下數(shù)據(jù)不丟失、不損壞、不泄漏、不被非法侵入;加強接觸控制,定期監(jiān)測病毒,保證程序不被修改、損壞,不被病毒感染;采用數(shù)據(jù)保密、訪問控制、認證及網(wǎng)絡接入口保密

等方法,確保信息在內(nèi)部網(wǎng)絡和外部網(wǎng)絡傳輸?shù)陌踩?/p>

6、建立財務電子信息檔案管理制度,加強文件儲存與保管控制。數(shù)據(jù)要及時雙備份,專人保管,并存放在安全可靠的不同地點。

(十二) 監(jiān)督檢查

1、建立財務會計內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度。由內(nèi)部審計機構(gòu)或者指定專職人員具體負責財務會計內(nèi)部財務控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,確保財務會計內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

2、醫(yī)院可聘請中介機構(gòu)或相關專業(yè)人員對醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制制度的建立健全及實施進行評價,并對財務會計內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報告。對發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié),要采取有效措施,改進和完善內(nèi)部控制制度。

第11篇財務控制制度

一、資產(chǎn)控制制度原則

第一條資產(chǎn)的保管與帳簿的記載，應由不同人員分別負責。

第二條資產(chǎn)的保管，應明確指派人員負責，以免責任混淆。

第三條有形資產(chǎn)應加防護，以免私自或不當使用。

第四條應隨時核對零用金與庫存現(xiàn)金，并維持最少額度。

第五條各項支出的核決與支付，應分責辦理。

第六條應盡可能以支票支付，支票的簽發(fā)與保管，皆應有嚴密的控制。

第七條已簽章的付款支票，不得由該支票簽章人，或核決人領取或寄交。

第八條有關現(xiàn)金、存貨或其他流動資產(chǎn)收發(fā)的單據(jù)，應事先印妥連續(xù)編號。

第九條負責現(xiàn)金、有價證券及其他貴重資產(chǎn)處理責任的人員，須要有充分保證。

第十條上項人員應采輪調(diào)、輪休，并指派他人暫代其職務。