第1篇 某高等學校財務(wù)制度
我國對于高等學校財務(wù)方面的制度有哪些何時頒發(fā)的高等學校財務(wù)制度呢以下是最為詳細的資料整理:
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財教〔2022〕488號
黨中央有關(guān)部門,國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機構(gòu),各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、教育廳(教委、教育局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局、教育局,財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處:
為進一步規(guī)范高等學校財務(wù)行為,加強財務(wù)管理和監(jiān)督,提高資金使用效益,促進高等教育事業(yè)健康發(fā)展,根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第68號),財政部會同教育部對《高等學校財務(wù)制度》進行了修訂?，F(xiàn)印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。
附件:高等學校財務(wù)制度
財政部教育部
2023年12月19日
高等學校財務(wù)制度
第一章總則第一條為了進一步規(guī)范高等學校財務(wù)行為,加強財務(wù)管理和監(jiān)督,提高資金使用效益,促進高等教育事業(yè)健康發(fā)展,根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第68號)和國家有關(guān)法律制度,結(jié)合高等學校特點,制定本制度。
第二條本制度適用于各級人民政府舉辦的全日制普通高等學校、成人高等學校(以下簡稱高等學校)。其他社會組織和個人舉辦的上述學?？梢詤⒄毡局贫葓?zhí)行。
第三條高等學校財務(wù)管理的基本原則是:執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;堅持勤儉辦學的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系,社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系,國家、學校和個人三者利益的關(guān)系。
第四條高等學校財務(wù)管理的主要任務(wù)是:合理編制學校預(yù)算,有效控制預(yù)算執(zhí)行,完整、準確編制學校決算,真實反映學校財務(wù)狀況;依法多渠道籌集資金,努力節(jié)約支出;建立健全學校財務(wù)制度,加強經(jīng)濟核算,實施績效評價,提高資金使用效益;加強資產(chǎn)管理,真實完整地反映資產(chǎn)使用狀況,合理配置和有效利用資產(chǎn),防止資產(chǎn)流失;加強對學校經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督,防范財務(wù)風險。
第二章財務(wù)管理體制第五條高等學校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制;規(guī)模較大的學?？梢詫嵭小敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的財務(wù)管理體制。
第六條高等學校財務(wù)工作實行校(院)長負責制。
高等學校應(yīng)當設(shè)置總會計師崗位?？倳嫀煘閷W校副校級行政領(lǐng)導(dǎo)成員,協(xié)助校(院)長管理學校財務(wù)工作,承擔相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)和管理責任。
凡設(shè)置總會計師的高等學校,不設(shè)與總會計師職權(quán)重疊的副校(院)長。
第七條高等學校應(yīng)當單獨設(shè)置一級財務(wù)機構(gòu),在校(院)長和總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下,統(tǒng)一管理學校財務(wù)工作。
第八條高等學校校內(nèi)非獨立法人單位因工作需要設(shè)置的財務(wù)機構(gòu),應(yīng)當作為學校的二級財務(wù)機構(gòu)。二級財務(wù)機構(gòu)應(yīng)當遵守和執(zhí)行學校統(tǒng)一制定的財務(wù)規(guī)章制度,并接受學校一級財務(wù)機構(gòu)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。
第九條高等學校財務(wù)機構(gòu)應(yīng)當配備專職財會人員。財會人員應(yīng)當具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。財會人員的調(diào)入、調(diào)出、專業(yè)技術(shù)職務(wù)評聘以及校內(nèi)二級財務(wù)機構(gòu)負責人的任免、調(diào)動或者撤換,應(yīng)當由學校一級財務(wù)機構(gòu)會同有關(guān)部門辦理。
第三章預(yù)算管理第十條高等學校預(yù)算是指高等學校根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的年度財務(wù)收支計劃。
高等學校預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。
第十一條國家對高等學校實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預(yù)算管理辦法。
定額和定項補助根據(jù)國家有關(guān)政策和財力可能,結(jié)合事業(yè)特點、事業(yè)發(fā)展目標和計劃、學校收支及資產(chǎn)狀況等確定。
第十二條高等學校預(yù)算編制應(yīng)當遵循“量入為出、收支平衡”的原則。收入預(yù)算編制應(yīng)當積極穩(wěn)妥;支出預(yù)算編制應(yīng)當統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約。
第十三條高等學校參考以前年度預(yù)算執(zhí)行、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況,根據(jù)預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展目標、計劃與財力可能,以及年度收支增減因素和措施,按照預(yù)算編制的規(guī)定編制預(yù)算。
高等學校預(yù)算應(yīng)當自求收支平衡,不得編制赤字預(yù)算。
第十四條高等學校一級財務(wù)機構(gòu)提出預(yù)算建議方案,經(jīng)學校領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議通過后,上報主管部門,經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門(一級預(yù)算單位直接報財政部門,下同)。高等學校根據(jù)財政部門下達的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算,由主管部門審核匯總報財政部門,經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱?fù)后執(zhí)行。
第十五條高等學校應(yīng)當嚴格執(zhí)行批準的預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行中,國家對財政補助收入和財政專戶核撥資金的預(yù)算一般不予調(diào)整;上級下達的事業(yè)計劃有較大調(diào)整,或者根據(jù)國家有關(guān)政策增加或者減少支出,對預(yù)算執(zhí)行影響較大時,高等學校應(yīng)當報主管部門審核后報財政部門調(diào)整預(yù)算。財政補助收入和財政專戶核撥資金以外部分的預(yù)算需要調(diào)增或者調(diào)減的,由學校自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。
收入預(yù)算調(diào)整后,相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減支出預(yù)算。
第十六條高等學校決算是指高等學校根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果編制的年度報告。
第十七條高等學校應(yīng)當按照規(guī)定編制年度決算,由主管部門審核匯總后報財政部門審批。
第十八條高等學校應(yīng)當加強決算審核和分析,保證決算數(shù)據(jù)的真實、準確,規(guī)范決算管理工作。
第四章收入管理第十九條收入是指高等學校開展教學、科研及其他活動依法取得的非償還性資金。
第二十條高等學校收入包括:
(一)財政補助收入,即高等學校從同級財政部門取得的各類財政撥款。包括:
1.財政教育撥款,即高等學校從同級財政部門取得的各類財政教育撥款。
2.財政科研撥款,即高等學校從同級財政部門取得的各類財政科研撥款。
3.財政其他撥款,即高等學校從同級財政部門取得的本條上述撥款范圍以外的財政撥款。
(二)事業(yè)收入,即高等學校開展教學、科研及其輔助活動取得的收入。包括:
1.教育事業(yè)收入,指高等學校開展教學及其輔助活動所取得的收入,包括:通過學歷和非學歷教育向?qū)W生個人或者單位收取的學費、住宿費、委托培養(yǎng)費、考試考務(wù)費、培訓費和其他教育事業(yè)收入。
按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當上繳國庫或者財政專戶的資金,不計入教育事業(yè)收入;從財政專戶核撥給學校的資金和經(jīng)核準不上繳國庫或財政專戶的資金,計入教育事業(yè)收入。
2.科研事業(yè)收入,指高等學校開展科研及其輔助活動所取得的收入,包括:通過承接科研項目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)化科技成果、進行科技咨詢等取得的收入。科研事業(yè)收入不包括按照部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同級財政部門取得的財政撥款。
(三)上級補助收入,即高等學校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。
(四)附屬單位上繳收入,即高等學校附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。
(五)經(jīng)營收入,即高等學校在教學、科研及其輔助活動之外,開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。
(六)其他收入,即本條上述規(guī)定范圍以外的各項收入,包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。
第二十一條高等學校組織收入應(yīng)當合法合規(guī)。各項收費應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標準,并使用合法票據(jù);各項收入應(yīng)當全部納入學校預(yù)算,統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理。
第二十二條高等學校對按照規(guī)定上繳國庫或財政專戶的資金,應(yīng)當按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時足額上繳,不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。
第五章支出管理第二十三條支出是指高等學校開展教學、科研及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。
第二十四條高等學校支出包括:
(一)事業(yè)支出,即高等學校開展教學、科研及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出。
基本支出是指高等學校為了保障其正常運轉(zhuǎn)、完成教學科研和其他日常工作任務(wù)而發(fā)生的支出,包括人員支出和公用支出。
項目支出是指高等學校為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標,在基本支出之外所發(fā)生的支出。
(二)經(jīng)營支出,即高等學校在教學、科研及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。經(jīng)營支出應(yīng)當與經(jīng)營收入配比。
(三)對附屬單位補助支出,即高等學校用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。
(四)上繳上級支出,即高等學校按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。
(五)其他支出,即本條上述規(guī)定范圍以外的各項支出。包括利息支出、捐贈支出等。
第二十五條高等學校應(yīng)當將各項支出全部納入學校預(yù)算,建立健全支出管理制度。
第二十六條高等學校的支出應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準;國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由學校結(jié)合本校情況規(guī)定,報主管部門和財政部門備案。高等學校的規(guī)定違反法律制度和國家政策的,主管部門和財政部門應(yīng)當責令改正。
第二十七條高等學校從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途的專項資金,應(yīng)當?？顚Ｓ?、單獨核算,并按照規(guī)定向財政部門或者主管部門報送專項資金使用情況;項目完成后,應(yīng)當報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告,接受財政部門或者主管部門和其他相關(guān)部門的檢查、驗收。
第二十八條高等學校應(yīng)當嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規(guī)定。
第二十九條高等學校應(yīng)當加強支出管理,不得虛列虛報;應(yīng)當進行支出績效評價,提高資金使用的有效性。
第三十條高等學校應(yīng)當依法加強各類票據(jù)管理,確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實、使用正確,不得使用虛假票據(jù)。
第六章結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理第三十一條結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指高等學校年度收入與支出相抵后的余額。
結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當年預(yù)算已執(zhí)行但未完成,或者因故未執(zhí)行,下一年度需要按原用途繼續(xù)使用的資金。
結(jié)余資金是指當年預(yù)算工作目標已完成,或者因故終止,當年剩余的資金。
經(jīng)營收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)當單獨反映。
第三十二條高等學校財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的管理,應(yīng)當按照同級財政部門的規(guī)定執(zhí)行。
第三十三條高等學校非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。非財政撥款結(jié)余可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金,剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補高等學校以后年度收支差額;國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
第三十四條高等學校應(yīng)當加強事業(yè)基金的管理,遵循收支平衡的原則,統(tǒng)籌安排,合理使用,支出不得超出基金規(guī)模。
第七章專用基金管理第三十五條專用基金是指高等學校按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有專門用途的資金。
第三十六條專用基金管理應(yīng)當遵循先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ玫脑瓌t,支出不得超出基金規(guī)模。
第三十七條專用基金包括:
(一)職工福利基金,即按照非財政撥款結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入,用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。
(二)學生獎助基金,即按照國家有關(guān)規(guī)定,按照事業(yè)收入的一定比例提取,在事業(yè)支出的相關(guān)科目中列支,用于學費減免、勤工助學、校內(nèi)無息借款、校內(nèi)獎助學金和特殊困難補助等的資金。
(三)其他基金,即按照其他有關(guān)規(guī)定,根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)置的其他專用資金。
第三十八條各項基金的提取比例和管理辦法,國家有統(tǒng)一規(guī)定的,按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行;沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由主管部門會同同級財政部門確定。
第八章資產(chǎn)管理第三十九條資產(chǎn)是指高等學校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源,包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。
第四十條高等學校的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和對外投資等。
第四十一條流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。
前款所稱存貨是指高等學校在開展教學、科研及其他活動中為耗用而儲存的資產(chǎn),包括各類材料、燃料、低值易耗品等。
高等學校應(yīng)當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度。對應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當及時清理結(jié)算,不得長期掛賬;對無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項,要查明原因,分清責任,按照規(guī)定程序批準后核銷。對存貨應(yīng)當進行定期或者不定期清查盤點,保證賬實相符。對存貨盤盈、盤虧應(yīng)當及時處理。
第四十二條固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年,單位價值在1000元以上(其中:專用設(shè)備單位價值在1500元以上),并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準,但是耐用時間在一年以上的大批同類物資,作為固定資產(chǎn)管理。
高等學校的固定資產(chǎn)一般分為六類:房屋及構(gòu)筑物;專用設(shè)備;通用設(shè)備;文物和陳列品;圖書、檔案;家具、用具、裝具及動植物。高等學校的固定資產(chǎn)明細目錄由教育部制定,報財政部備案。
第四十三條高等學校應(yīng)當對固定資產(chǎn)采用年限平均法或工作量法計提折舊。計提固定資產(chǎn)折舊不考慮殘值。已提足折舊的固定資產(chǎn),可以繼續(xù)使用的,應(yīng)當繼續(xù)使用,規(guī)范管理。
省級財政部門可以會同主管部門制定計提折舊的具體辦法。文物和陳列品、圖書、檔案、動植物等,不計提折舊。
固定資產(chǎn)折舊不計入高等學校支出。
第四十四條高等學校應(yīng)當對固定資產(chǎn)定期或者不定期地進行清查盤點。年度終了前,應(yīng)當進行一次全面清查盤點,保證賬、卡、物相符。對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧應(yīng)當按照規(guī)定處理。
高等學校應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,結(jié)合本校實際情況,制定學校固定資產(chǎn)管理辦法。
第四十五條在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出,但尚未達到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。
在建工程達到交付使用狀態(tài)時,應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定辦理工程竣工財務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用。
第四十六條無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn),包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)以及其他財產(chǎn)權(quán)利。
高等學校通過外購、自行開發(fā)以及其他方式取得的無形資產(chǎn)應(yīng)當合理計價,及時入賬。學校轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),應(yīng)當按照規(guī)定進行資產(chǎn)評估,取得的收入按照國家有關(guān)規(guī)定處理。高等學校取得無形資產(chǎn)而發(fā)生的支出,計入事業(yè)支出。
第四十七條高等學校應(yīng)當對無形資產(chǎn)在其使用期限內(nèi)采用年限平均法進行攤銷。對于使用期限不確定的無形資產(chǎn),攤銷辦法執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定。
無形資產(chǎn)攤銷不計入高等學校支出。
第四十八條對外投資是指高等學校依法利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。
高等學校應(yīng)當嚴格控制對外投資。在保證學校正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下,按照國家有關(guān)規(guī)定可以對外投資的,應(yīng)當履行有關(guān)審批程序。
高等學校不得使用財政撥款及其結(jié)余進行對外投資,不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。國家另有規(guī)定的除外。
高等學校以實物、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)對外投資的,應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估,合理確定資產(chǎn)價值。
第四十九條高等學校資產(chǎn)處置應(yīng)當遵循公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則,嚴格履行相關(guān)審批程序。
高等學校出租、出借資產(chǎn),應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定經(jīng)主管部門審核同意后報同級財政部門審批。
第五十條高等學校對外投資收益以及利用國有資產(chǎn)出租、出借取得的收入,應(yīng)當納入學校預(yù)算,統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。
高等學校資產(chǎn)處置收入應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定實行收支兩條線管理。
第五十一條高等學校應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定,建立健全資產(chǎn)管理制度,加強資產(chǎn)管理,按照科學規(guī)范、從嚴控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn),建立資產(chǎn)共享、共用制度,提高資產(chǎn)使用效率。
第九章負債管理第五十二條負債是指高等學校所承擔的能以貨幣計量,需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。
第五十三條高等學校的負債包括借入款項、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)繳款項、代管款項等。
借入款項是指高等學校向銀行等金融機構(gòu)借入的各類款項。
應(yīng)付及預(yù)收款項包括高等學校應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款等款項。
應(yīng)繳款項包括高等學校收取的應(yīng)當上繳國庫或者財政專戶的資金、應(yīng)繳稅費,以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當上繳的款項。
代管款項是指高等學校接受委托代為管理的各類款項。
第五十四條高等學校應(yīng)當對不同性質(zhì)的負債分類管理,及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算,保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。
第五十五條高等學校應(yīng)當建立健全財務(wù)風險控制機制,規(guī)范和加強借入款項管理,嚴格執(zhí)行審批程序,不得違反規(guī)定舉借債務(wù)和提供擔保。具體審批辦法由主管部門會同同級財政部門制定。
第十章成本費用管理第五十六條高等學校應(yīng)當根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要,實行內(nèi)部成本費用管理。
第五十七條費用是高等學校為完成教學、科研、管理等活動而發(fā)生的當期資產(chǎn)耗費和損失。
第五十八條高等學校應(yīng)當在支出管理基礎(chǔ)上,將效益與本會計年度相關(guān)的支出計入當期費用;將效益與兩個或者兩個以上會計年度相關(guān)的支出,按照有關(guān)規(guī)定,以固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等形式分期計入費用。
第五十九條成本核算是指按照相關(guān)核算對象和核算方法,對高等學校業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各種費用進行歸集、分配和計算。
第六十條費用按照其用途歸集,主要包括:教育費用、科研費用、管理費用、離退休費用和其他費用。
教育費用是指高等學校在教學、教輔、學生事務(wù)和其他教育活動中發(fā)生的各項費用。
科研費用是指高等學校為完成所承擔的科研任務(wù)而發(fā)生的各項費用。
管理費用是指高等學校為完成學校行政管理任務(wù)而發(fā)生的各項費用。主要包括:高等學校校級行政管理部門發(fā)生的各項費用,高等學校統(tǒng)一負擔的工會經(jīng)費、訴訟費、中介費、印花稅、房產(chǎn)稅和車船使用稅等。
離退休費用是指高等學校負擔的離退休人員社會保障和福利待遇方面的各項費用。
其他費用是指高等學校無法歸屬到本條上述費用中的其他各項費用。主要包括:對附屬單位的補助、上繳上級支出、財務(wù)費用、捐贈支出等。
第六十一條高等學校應(yīng)當正確歸集實際發(fā)生的各項費用;不能直接歸集的,應(yīng)當按照一定原則和標準合理分攤。
第六十二條高等學校應(yīng)當根據(jù)實際需要,逐步細化成本核算,開展學校、院系和專業(yè)的教育總成本和生均成本等核算工作?？蒲谢顒映杀镜暮怂銘?yīng)當細化到科研項目。
高等學校成本核算實施細則由國務(wù)院財政部門會同教育主管部門制定。
實行內(nèi)部成本費用管理的高等學校,應(yīng)當建立成本費用與相關(guān)支出的核對機制,以及成本費用分析報告制度。[1]
第十一章財務(wù)清算第六十三條經(jīng)國家有關(guān)部門批準,高等學校發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時,應(yīng)當進行財務(wù)清算。
第六十四條高等學校財務(wù)清算,應(yīng)當在主管部門和財政部門的監(jiān)督指導(dǎo)下,對學校的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進行全面清理,編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單,提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法,做好國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作,并妥善處理各項遺留問題。
第六十五條高等學校清算結(jié)束后,經(jīng)主管部門審核并報財政部門批準,其資產(chǎn)分別按照下列辦法處理:
(一)因隸屬關(guān)系改變,成建制劃轉(zhuǎn)的高等學校,全部資產(chǎn)無償移交,并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標。
(二)撤銷的高等學校,全部資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準處理。
(三)合并的高等學校,全部資產(chǎn)移交接收單位或者新組建單位,合并后多余的國有資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準處理。
(四)分立的高等學校,資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定移交分立后的高等學校,并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標。
第十二章財務(wù)報告和財務(wù)分析第六十六條財務(wù)報告是反映高等學校一定時期財務(wù)狀況和事業(yè)成果的總結(jié)性書面文件。高等學校應(yīng)當定期向各有關(guān)主管部門和財政部門以及其他有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。
第六十七條高等學校報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表,有關(guān)附表以及財務(wù)情況說明書等。
第六十八條財務(wù)情況說明書,主要說明高等學校收入及其支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負債變動、對外投資、資產(chǎn)出租出借、資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、績效評價的情況,對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項,以及需要說明的其他事項。
第六十九條高等學校的財務(wù)分析是財務(wù)管理工作的重要組成部分。高等學校應(yīng)當按照主管部門的規(guī)定,根據(jù)學校財務(wù)管理的需要,科學設(shè)置財務(wù)分析指標,開展財務(wù)分析工作。
財務(wù)分析指標主要包括反映高等學校預(yù)算管理、財務(wù)風險管理、支出結(jié)構(gòu)、財務(wù)發(fā)展能力等方面的指標(財務(wù)分析指標見附表)。
第十三章財務(wù)監(jiān)督第七十條高等學校財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括:
(一)預(yù)算編制、財務(wù)報告的科學性、真實性、完整性;預(yù)算執(zhí)行的有效性、均衡性;
(二)各項收入和支出的合法性、合規(guī)性;
(三)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理情況;
(四)資產(chǎn)管理的規(guī)范性、有效性;
(五)負債的合規(guī)性和風險程度;
(六)對違反財務(wù)規(guī)章制度的問題進行檢查糾正。
第七十一條高等學校財務(wù)監(jiān)督應(yīng)當實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合,日常監(jiān)督與專項檢查相結(jié)合。
第七十二條高等學校應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟責任制度、財務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度,依法公開財務(wù)信息。
第七十三條高等學校應(yīng)當依法接受主管部門和財政、審計部門的監(jiān)督。
第十四章附則第七十四條高等學?；窘ㄔO(shè)投資財務(wù)管理,應(yīng)當執(zhí)行本制度。但國家基本建設(shè)投資財務(wù)管理制度另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
第七十五條高等學校應(yīng)當根據(jù)本制度,結(jié)合學校實際情況,制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法,報主管部門備案。
第七十六條本制度自2023年1月1日起施行。財政部、原國家教育委員會1997年6月23日頒布的《高等學校財務(wù)制度》同時廢止。
附:高等學校財務(wù)分析指標(略)
第2篇 某高等學校會計制度
對于我國的高等學校,都會制定出許多的管理制度,其中會計制度是較為重要的一種,以下詳細的高等學校會計制度的資料,可供參考。
第一章總則
第一條為了適應(yīng)高等學校各項事業(yè)發(fā)展的需要,促進高等學校會計工作規(guī)范化、制度化、科學化,提高會計核算質(zhì)量,發(fā)揮會計工作的積極作用,根據(jù)《中華人民共和國會計法》和有關(guān)法規(guī),按照財政部頒發(fā)的《事業(yè)行政單位預(yù)算會計制度》,結(jié)合高等學校實際情況,特制定本制度。
第二條本制度適用于全日制普通高等學校。成人高等學校、中等專業(yè)學?？蓞⒄請?zhí)行。
第三條高等學校的基本建設(shè)投資和所屬獨立核算、自負盈虧的各類經(jīng)營性單位,可根據(jù)各自的經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型,分別采用財政部門所規(guī)定的相應(yīng)的會計制度。
第四條高等學校主管部門在符合本制度規(guī)定的原則下,可根據(jù)所屬學校的實際情況作必要的補充規(guī)定。
第二章會計工作任務(wù)
第五條貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和國家有關(guān)政策法規(guī),正確執(zhí)行各項預(yù)算(財務(wù)計劃),保證學校各項資金合法、合理、有效地使用,促進教學、科研、對外服務(wù)等各項事業(yè)計劃的完成。
第六條根據(jù)本制度和有關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定,認真做好記賬、算賬、報賬等會計基礎(chǔ)工作,全面、真實、準確、及時地反映學校各項資金來源、運用和籌集、使用情況(以下簡稱“資金運行情況”)及其效果,為學校領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門進行管理決策提供會計信息。
第七條參與學校事業(yè)計劃的制定,對學校各項預(yù)算(財務(wù)計劃)的執(zhí)行情況和資金運行情況,認真進行會計分析、預(yù)測和效益考核,為改進學校內(nèi)部管理和上級主管部門進行宏觀管理提供有關(guān)資料,促進增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支運動的深入開展。
第八條嚴格遵守和維護財經(jīng)紀律,對高等學校各項資金、財產(chǎn)物資的增減變動以及財務(wù)收支活動,實行會計監(jiān)督,保護學校公共財產(chǎn)的安全完整。
第九條根據(jù)有關(guān)規(guī)定,結(jié)合學校具體情況,建立和健全內(nèi)部稽核制度和會計核算工作規(guī)程等有關(guān)制度,使會計監(jiān)督和會計核算工作規(guī)范化、制度化、科學化,不斷提高會計工作管理水平。
第三章會計機構(gòu)和會計人員
第十條高等學校必須設(shè)置獨立的會計機構(gòu),配備必要的會計人員。實行兩級核算的學校,學校所屬二級單位可按照其經(jīng)管的業(yè)務(wù)范圍大小和承擔工作量的多少,分別設(shè)置會計機構(gòu)或配備專職、兼職的會計人員。
第十一條會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度和進行合理分工。根據(jù)“錢賬分管”的原則,出納人員不得兼管稽核、會計檔案、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
第十二條規(guī)模較大的高等學校,應(yīng)按照《中華人民共和國會計法》的有關(guān)規(guī)定設(shè)置總會計師,實行在校(院)長領(lǐng)導(dǎo)下的以總會計師為首的經(jīng)濟責任制?？倳嫀煹娜蚊?應(yīng)經(jīng)上級主管部門批準。
第十三條設(shè)置總會計師的高等學校,總會計師協(xié)助校(院)長直接領(lǐng)導(dǎo)學校會計部門開展業(yè)務(wù)工作;未設(shè)置總會計師的高等學校,應(yīng)由校(院)長或確定一名副校(院)長主管會計部門的工作。
高等學校所屬業(yè)務(wù)部門及獨立核算單位的會計工作,在業(yè)務(wù)上受學校會計部門的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。
第十四條高等學校會計主管人員的任免、調(diào)動和獎懲,應(yīng)商得學校上級主管部門的同意;其他會計人員的任免、調(diào)動和獎懲,應(yīng)商得學?？倳嫀熁?qū)W校會計主管人員的同意。
高等學校會計人員實行會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)聘任制。
第四章會計核算原則
第十五條高等學校會計年度實行歷年制,自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
第十六條高等學校會計核算,一般實行“收付實現(xiàn)制”。對外服務(wù)和科研項目的核算,經(jīng)主管部門批準,也可采用“權(quán)責發(fā)生制”。高等學校所屬獨立核算的經(jīng)營性單位,原則上以“權(quán)責發(fā)生制”為基礎(chǔ)進行會計核算。
第十七條高等學校在會計核算過程中,對各種費用、支出的歸屬,應(yīng)當按照受益原則加以確認。凡能劃清歸屬對象的費用、支出,均應(yīng)直接計入有關(guān)核算對象;凡不能直接劃清歸屬對象的費用支出,則應(yīng)采用合理的方法進行分攤。
第十八條高等學校對各種收益項目的結(jié)算,應(yīng)當按照配比原則,將收入同它有聯(lián)系的支出(費用)相比較,收入與支出的內(nèi)容和時間,必須保持一致。
第十九條高等學校原則上采用資金收付記賬法。高等學校所屬獨立核算單位,可根據(jù)有關(guān)規(guī)定,結(jié)合單位具體情況,采用資金收付記賬法、借貸記賬法或增減記賬法。
第二十條高等學校各項財產(chǎn)的計價按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十一條高等學校會計記賬以人民幣為單位(元以下記到角分)。
第五章會計科目
第二十二條下表所列會計科目供高等學校設(shè)置和使用。
第二十三條高等學校應(yīng)當按照本制度的規(guī)定根據(jù)需要設(shè)置和使用上表所列全部或部分會計科目,不得擅自改變科目名稱、核算內(nèi)容和使用方法。確屬管理上需要變更會計科目的,原則上一個規(guī)定的會計科目可以分解為若干個會計科目,但兩個或兩個以上會計科目不得合并在一個會計科目內(nèi)核算。各會計科目所屬的明細科目,除本制度規(guī)定者外,高等學?？梢愿鶕?jù)業(yè)務(wù)需要自行設(shè)置。
第二十四條會計科目的核算內(nèi)容和使用方法如下:
100固定資產(chǎn)基金
本科目核算高等學校用教育、科研、基建及其他各種資金購買、自制或無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的固定資產(chǎn)基金。增加固定資產(chǎn)基金時,收記本科目;減少固定資產(chǎn)基金時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學校現(xiàn)有固定資產(chǎn)占用的資金總額。本科目為“固定資產(chǎn)”科目的對應(yīng)科目。
102撥入經(jīng)費
本科目核算高等學校由上級主管部門或財政部門撥入的教育事業(yè)費。撥入時,收記本科目;繳回時,付記本科目;年終將“經(jīng)費支出”科目付方余額與本科目對沖以及將包干結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費包干結(jié)余”科目時,付記本科目。本科目平時收方余額反映撥入經(jīng)費累計數(shù);年終沖銷“經(jīng)費支出”以及結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費包干結(jié)余”后的收方余額,反映尚未核銷的撥入教育事業(yè)費余額。
103抵支收入
本科目核算高等學校在上級核撥的教育事業(yè)費以外,以收抵支納入預(yù)算管理的收入和自收自支按規(guī)定定期納入教育事業(yè)費預(yù)算內(nèi)列收列支的收入。轉(zhuǎn)入各項收入時,收記本科目;年終結(jié)賬時,付記本科目,將當年全部收入沖轉(zhuǎn)“經(jīng)費支出”科目。本科目年終應(yīng)無余額。
104經(jīng)費包干結(jié)余
本科目核算高等學校實行教育事業(yè)費預(yù)算包干后的經(jīng)費結(jié)余。實行限額撥款方式的高等學校,年終由“撥入經(jīng)費”轉(zhuǎn)入時,收記本科目;下年包干結(jié)余返還轉(zhuǎn)入“撥入經(jīng)費”時,付記本科目。年終結(jié)余反映下年上級應(yīng)返還包干結(jié)余數(shù)。實行劃撥資金方式的高等學校,年終由“撥入經(jīng)費”科目轉(zhuǎn)入時,收記本科目;年終沖銷“經(jīng)費支出”科目中屬于用上年轉(zhuǎn)入經(jīng)費包干結(jié)余所支出的部分時,付記本科目。年終本科目收方余額為經(jīng)費包干滾存結(jié)余。
105經(jīng)費暫存
本科目核算高等學校教育事業(yè)費的暫存及應(yīng)付款項。發(fā)生暫存款業(yè)務(wù)時,收記本科目;沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時,付記本科目。本科目為臨時性過渡科目,年終本科目一般應(yīng)無余額。
121科學事業(yè)費撥款
本科目核算上級主管部門撥入高等學校的科學事業(yè)費。撥入時,收記本科目;年終與“科學事業(yè)費支出”沖銷時,付記本科目。本科目平時收方余額反映累計撥款數(shù),年終支出沖銷后的收方余額反映尚未核銷的撥款數(shù)。
122科技三項費用撥款
本科目核算上級主管部門撥入高等學校的新產(chǎn)品試制費、中間試驗費和重點科學研究補助費。撥入時,收記本科目;年終與“科技三項費用支出”沖銷時,付記本科目。本科目平時收方余額反映累計撥款數(shù),年終支出沖銷后的收方余額反映尚未核銷的撥款數(shù)。
123代管科研經(jīng)費收入
本科目核算高等學校承擔各種合同項目、協(xié)作項目和其他項目的科研所取得的收入。收入時,收記本科目;年終與“代管科研經(jīng)費支出”沖銷或科研項目完成結(jié)余經(jīng)費轉(zhuǎn)出時,付記本科目。代管科研經(jīng)費來源較多的高等學校,本科目可按不同的來源歸類進行明細核算。
124科研借入款
本科目核算高等學校借入需償還的科研經(jīng)費。借入時,收記本科目;歸還時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學校科研方面對外的債務(wù)總額。本科目應(yīng)按提供借款的單位和科研項目進行明細核算。
131對外服務(wù)收入
本科目核算高等學校除委托代培經(jīng)費收入以外的各種有償服務(wù)的收入。收入時,收記本科目;對外服務(wù)支出沖銷或?qū)ν夥?wù)純收益結(jié)轉(zhuǎn)“學?；稹睍r,付記本科目。本科目的收方余額反映未結(jié)算的對外服務(wù)收入。本科目應(yīng)按教學服務(wù)收入,科技服務(wù)收入,其他服務(wù)收入等分類進行明細核算。
132特種資金
本科目核算高等學校各類特種資金的收支。收入時,收記本科目;支出時,付記本科目。本科目收方余額反映特種資金的結(jié)余額。本科目應(yīng)按捐贈及贊助收入,學生學雜費收入,學生宿費收入,房租收入,家俱租金收入,罰沒收入,賠償收入等分類進行明細核算。
133學生獎貸基金
本科目核算高等學校學生獎貸基金的收支。獎貸基金提取轉(zhuǎn)入時,收記本科目;獎貸基金支出時,付記本科目;學生歸還貸款時,收記本科目。本科目收方余額反映可動用的學生獎貸基金總額。本科目應(yīng)按獎學金基金,貸學金基金,臨時補助基金等分類進行明細核算。
134待轉(zhuǎn)抵支收入
本科目核算高等學校應(yīng)納入教育事業(yè)費預(yù)算管理的抵支收入和自收自支按規(guī)定定期納入教育事業(yè)費預(yù)算內(nèi)列收列支的收入。收到或轉(zhuǎn)入時,收記本科目;轉(zhuǎn)出時,付記本科目。本科目為過渡性科目,不得列報支出,年終可以保留余額。本科目應(yīng)按校內(nèi)單位工資收回,委托代培收入,固定資產(chǎn)變價收入,其他收入等分類進行明細核算。
135其他暫存
本科目核算高等學校除教育事業(yè)費以外的各項資金的暫存及應(yīng)付款項。發(fā)生暫存款業(yè)務(wù)時,收記本科目,沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時,付記本科目。本科目不應(yīng)報銷支出。
136委托代培經(jīng)費
本科目核算高等學校接受委托培養(yǎng)研究生,本?？粕?干部專修科學生,函授生,夜大生,自費生,進修教師等的收入。收到經(jīng)費時,收記本科目;結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)抵支收入”、“學校基金收入”和基建時,付記本科目。本科目為過渡性科目,不能列報支出。本科目的收方余額反映未結(jié)轉(zhuǎn)的委托代培經(jīng)費收入。應(yīng)按基建費、設(shè)備費、經(jīng)常費等分類進行明細核算。
137其他代管經(jīng)費
本科目核算高等學校除代管科研經(jīng)費以外的各種代管經(jīng)費的收支。收入時,收記本科目;實際支出時,付記本科目。本科目收方余額反映代管經(jīng)費結(jié)余額。本科目應(yīng)按項目分類(如職工福利費,公費醫(yī)療費,黨費,團費,畢業(yè)生派遣費,會議費,高考閱卷費,學會經(jīng)費,科研管理費等)進行明細核算。
138學?；鹗杖?/p>
本科目核算高等學校納入學?；鸸芾淼母黜椉兪杖?。收入增加時,收記本科目;學?；鹬С鰶_銷時,付記本科目。本科目年終余額反映學?；鸬慕Y(jié)余額。本科目應(yīng)按校辦工廠(出版社、設(shè)計院)利潤,其他校辦企業(yè)利潤,委托代培凈收入,教學服務(wù)凈收入,科技服務(wù)凈收入,后勤服務(wù)凈收入,其他凈收入等分類進行明細核算。同時,本科目還應(yīng)按發(fā)展基金、獎勵福利基金進行雙重明細核算。
139其他借入款
本科目核算高等學校借入的非科研使用的款項。借入時,收記本科目。歸還時付記本科目。本科目收方余額反映尚未歸還的借款余額。
201經(jīng)費支出
本科目核算高等學校教育事業(yè)費(包括撥入經(jīng)費、抵支收入、經(jīng)費包干結(jié)余)的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目,支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目平時付方余額反映當年教育事業(yè)費實際支出累計數(shù)。年終結(jié)賬時,實行限額撥款方式的高等學校,將本科目的付方余額依次沖銷“抵支收入”,“撥入經(jīng)費”科目收方余額;實行劃撥資金方式的高等學校,將本科目的付方余額依次沖銷“抵支收入”、“經(jīng)費包干結(jié)余”、“撥入經(jīng)費”科目收方余額。年終沖銷后,本科目應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按規(guī)定的“項”、“目”、“節(jié)”級科目(見附件一)進行明細核算。
202撥出經(jīng)費
本科目核算高等學校對所屬的分部、后勤等單位撥出的教育事業(yè)費。撥出時,付記本科目;分部、后勤等單位報銷實際支出時,收記本科目。本科目付方余額反映學校已撥付所屬單位尚未報銷的教育事業(yè)費數(shù)額。本科目應(yīng)按所屬單位進行明細核算。所屬單位應(yīng)按“經(jīng)費支出”的“目”、“節(jié)”級明細科目向?qū)W校報銷支出。
204應(yīng)返還限額
本科目核算實行限額撥款方式的高等學校年終銀行已注銷的、應(yīng)由上級于下年返還的經(jīng)費包干結(jié)余限額。年終銀行注銷包干結(jié)余限額時,付記本科目;下年上級返還包干結(jié)余限額時,收記本科目。本科目付方余額反映上級應(yīng)返還的經(jīng)費限額數(shù)。
205經(jīng)費暫付
本科目核算高等學校教育事業(yè)費的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目付方余額反映尚待報銷或收回的經(jīng)費暫付款數(shù)額。本科目應(yīng)按“經(jīng)費支出”目級科目和預(yù)支款單位(或個人)進行明細核算。
221科學事業(yè)費支出
本科目核算高等學校科學事業(yè)費的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項目和規(guī)定的“目”、“節(jié)”級科目(見附件一)進行明細核算。
222科技三項費用支出
本科目核算高等學?？萍既椯M用的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項目和規(guī)定的“目”級科目(見附件一)進行明細核算。
223代管科研經(jīng)費支出
本科目核算高等學校代管科研經(jīng)費的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項目和規(guī)定的“目”級科目(見附件一)進行明細核算。
224借款科研項目支出
本科目核算高等學校借款科研項目的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回及項目完成核銷或結(jié)轉(zhuǎn)支出時,收記本科目。本科目應(yīng)按科研項目和規(guī)定的“目”級科目(見附件一)進行明細核算。
226科學事業(yè)費暫付
本科目核算高等學?？茖W事業(yè)費的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目應(yīng)按科研項目進行明細核算。
227科技三項費用暫付
本科目核算高等學?？萍既椯M用的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目應(yīng)按科研項目進行明細核算。
228代管科研經(jīng)費暫付
本科目核算高等學校代管科研經(jīng)費的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目應(yīng)與“代管科研經(jīng)費收入”相對應(yīng),按不同的來源類別和科研項目進行明細核算。
229借款科研項目暫付
本科目核算高等學校借款科研項目的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回及列支時,收記本科目。本科目應(yīng)與“科研借入款”相對應(yīng),按不同的借款單位和科研項目進行明細核算。
231對外服務(wù)支出
本科目核算高等學校對外服務(wù)的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回和年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按對外服務(wù)類別、項目和規(guī)定的“目”級科目(見附件一)進行明細核算。
233學校基金暫付
本科目核算高等學校學?；鸬臅焊稇?yīng)收款。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或列報支出時,收記本科目。本科目可按學?；鹬С鲱悇e進行明細核算。
235其他暫付
本科目核算高等學校其他經(jīng)費的暫付及應(yīng)收款。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或列報支出時,收記本科目?！捌渌麜焊丁睒I(yè)務(wù)較多的高等學校應(yīng)按暫付款的用途和單位進行明細核算。
236對外服務(wù)暫付
本科目核算高等學校對外服務(wù)的暫付及應(yīng)收款。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或列報支出時,收記本科目。本科目應(yīng)按對外服務(wù)類別及項目進行明細核算。
237對外投資
本科目核算高等學校對具有獨立法人資格的經(jīng)濟實體進行投資的投資款本金。發(fā)生投資時,付記本科目;投資收回時,按投資本金額收記本科目。投資收益納入“學校基金收入”;投資損失列作“學?；鹬С觥?。本科目付方余額反映對外投資本金的總額。
238學?；鹬С?/p>
本科目核算高等學校學?；鸬膶嶋H支出數(shù)。支出及返還校辦工廠、出版社、設(shè)計院、其他校辦企業(yè)利潤時,付記本科目;支出收回和年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按自籌基建支出,返還校辦工廠(出版社、設(shè)計院)、其他校辦企業(yè)利潤,教學支出,科研支出,發(fā)展生產(chǎn)支出,集體福利支出,獎勵支出,其他支出等分類進行明細核算。同時,本科目還應(yīng)按發(fā)展基金、獎勵福利基金進行雙重明細核算。
239借出款
本科目核算高等學校借給校內(nèi)各獨立核算的經(jīng)營單位有償占用的周轉(zhuǎn)金。借出時,付記本科目;收回時,收記本科目。本科目付方余額反映待收回的借出款總額。本科目應(yīng)按借款單位進行明細核算。
300固定資產(chǎn)
本科目核算高等學校所有固定資產(chǎn)的原值總額。固定資產(chǎn)增加時,收記本科目;固定資產(chǎn)減少時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值總額。本科目為“固定資產(chǎn)基金”科目的對應(yīng)科目。本科目應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進行明細核算。
304經(jīng)費限額
本科目核算實行限額撥款方式的高等學校的教育事業(yè)費限額。上級撥入經(jīng)費限額,收回所屬單位經(jīng)費限額或其他款項送存銀行經(jīng)費限額戶時,收記本科目;支用、撥給所屬單位經(jīng)費限額或注銷經(jīng)費限額(交還上級單位撥款)時,付記本科目。本科目的收方余額反映可動用的經(jīng)費限額款。本科目年終應(yīng)無余額。
305經(jīng)費存款
本科目核算實行劃撥資金方式的高等學校的教育事業(yè)費銀行存款。上級撥入經(jīng)費,收回所屬單位經(jīng)費存款或其他款項送存銀行經(jīng)費存款戶時,收記本科目;支用、撥給所屬單位經(jīng)費存款時,付記本科目。本科目的收方余額反映可動用的教育事業(yè)費銀行存款額。
306經(jīng)費現(xiàn)金
本科目核算高等學校教育事業(yè)費的庫存現(xiàn)金。現(xiàn)金收入時,收記本科目;付出時,付記本科目。本科目平時收方余額反映經(jīng)費現(xiàn)金的庫存余額。實行限額撥款方式的高等學校,本科目年終應(yīng)無余額。
307有價證券(預(yù)算內(nèi))
本科目核算高等學校用教育事業(yè)費購買的國庫券、重點建設(shè)債券及其他有價證券的本金。購入時,收記本科目;兌取時,按本金額付記本科目,利息收益納入“學?；鹗杖搿?。本科目收方余額反映尚未兌取的庫存有價證券的本金額。本科目應(yīng)按有價證券的種類進行明細核算。
308經(jīng)費材料
本科目核算高等學校用教育事業(yè)費購買的各種材料物資。材料驗收入庫或領(lǐng)用退回時,收記本科目;材料領(lǐng)用出庫或經(jīng)批準核銷時,付記本科目。本科目的收方余額反映經(jīng)費材料的庫存總額。高等學校隨買隨用的辦公用品和一般物資材料,可直接列作“經(jīng)費支出”,不進行庫存材料的核算。
321科學事業(yè)費存款
本科目核算高等學?？茖W事業(yè)費的銀行存款數(shù)。存入銀行時,收記本科目;從銀行支用或轉(zhuǎn)撥時,付記本科目。
334財政專戶存款
本科目核算高等學校按規(guī)定存入財政專戶的存款數(shù)。交存財政機關(guān)時,收記本科目;財政機關(guān)批準轉(zhuǎn)回時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學校財政專戶存款數(shù)。
335其他存款
本科目核算高等學校除教育事業(yè)費存款、科學事業(yè)費存款、財政專戶存款等以外的其他各項銀行存款。存入銀行時,收記本科目;從銀行支用或轉(zhuǎn)撥時,付記本科目。本科目可根據(jù)在銀行開立的賬戶設(shè)置明細賬。
336庫存現(xiàn)金
本科目核算高等學校除教育事業(yè)費現(xiàn)金以外的其他庫存現(xiàn)金。收到現(xiàn)金時,收記本科目;付出現(xiàn)金時,付記本科目。
337有價證券(預(yù)算外)
本科目核算高等學校用教育事業(yè)費以外的其他各項資金購買的國庫券、各種債券及其他有價證券的本金。本科目的核算方法和要求與“有價證券(預(yù)算內(nèi))”相同。
338庫存材料
本科目核算高等學校用教育事業(yè)費以外的其他資金購買的各種材料物資。材料驗收入庫或領(lǐng)用退回時,收記本科目;領(lǐng)用出庫或經(jīng)批準核銷時,付記本科目。本科目的收方余額反映用其他資金購買的材料的庫存總額。
第六章會計憑證和賬簿
第二十五條高等學校必須按照財政部頒發(fā)的《會計人員工作規(guī)則》填制、取得和審核會計憑證。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。
第二十六條原始憑證的填制、取得和審核必須遵守以下規(guī)則:
(一)會計機構(gòu)辦理每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),都必須取得或填制原始憑證。做到收支有據(jù),責任分明。
(二)原始憑證一般應(yīng)具備下列基本要素:憑證名稱、填制日期、填制憑證單位的名稱和財務(wù)公章、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實物數(shù)量、單價和金額及實物驗收證明等。
(三)原始憑證填制時如發(fā)生錯誤,不得任意涂抹、刮擦或挖補,可以劃線更正。有關(guān)現(xiàn)金或存款收付的原始憑證如填寫錯誤,則必須按規(guī)定手續(xù)報廢并重新填制。
(四)從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明,并注明證號、金額和內(nèi)容,由經(jīng)辦單位負責人批準后,才能代作原始憑證。確實無法取得證明的,由當事人寫出詳細情況,經(jīng)所在單位負責人批準后,代作原始憑證。
(五)會計機構(gòu)必須按照規(guī)定對原始憑證進行嚴格審核,對于不真實、不合法的原始憑證,應(yīng)拒絕受理;對于記載不準確、不完整或不合要求的原始憑證,予以退回,要求補填或更正。
第二十七條記賬憑證的填制和審核必須遵守以下規(guī)則:
(一)記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證進行填制,作為會計人員登記賬簿的依據(jù)。
(二)記賬憑證必須具備下列基本要素:填制日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、制單及復(fù)核和記賬人員簽章等。
(三)記賬憑證必須附有所依據(jù)的原始憑證。如果一張原始憑證對應(yīng)幾張記賬憑證,可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證上,其他記賬憑證內(nèi)只注明附有原始憑證的主要記賬憑證的號碼;如一張原始憑證內(nèi)所列費用應(yīng)由幾單位共同負擔,原始憑證由一方保存時,則保存原始憑證的單位,應(yīng)向其他付費單位出具分割單,作為填制記賬憑證的原始憑證。年終收支賬戶對轉(zhuǎn)和更正錯誤的記賬憑證可不附原始憑證。
(四)記賬憑證必須經(jīng)會計機構(gòu)中指定的稽核人員審查復(fù)核,重要會計事項的記賬憑證還必須經(jīng)主管會計人員審核。在審核人員或主管會計人員審核無誤、簽名或蓋章后,才能據(jù)以登記賬簿。
第二十八條高等學校必須按照本制度規(guī)定的會計科目設(shè)置會計賬簿,并按審核無誤的記賬憑證進行登記。
(一)高等學校的會計賬簿包括:總分類賬、明細分類賬、日記賬及備查賬簿等。
(二)現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬應(yīng)使用訂本式賬簿,其他賬簿一般可使用活頁賬。
(三)會計賬簿的扉頁上應(yīng)附“賬簿啟用表”,載明:賬簿名稱、起訖日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員姓名、記賬人員調(diào)動交接日期、會計主管人員簽章等。
(四)現(xiàn)金日記賬必須每天結(jié)賬,賬款核對相符;經(jīng)費限額和銀行存款日記賬應(yīng)每天結(jié)賬,并按月與銀行核對相符。
(五)固定資產(chǎn)賬、材料賬應(yīng)定期與物資管理部門對賬,做到賬賬相符,賬物相符。
(六)會計賬簿中記錄發(fā)生錯誤,應(yīng)根據(jù)實際情況分別按規(guī)定采用“劃線更正法”、“紅字更正法”或“補充登記法”。
第七章會計報表
第二十九條高等學校的會計報表是反映學校各項資金運行情況的定期書面報告,是國家預(yù)算及其執(zhí)行情況的重要組成部分,也是高等學校分析財務(wù)狀況、改善管理和進行決策以及編制下年度預(yù)算的重要依據(jù)。
第三十條高等學校應(yīng)認真做好會計報表的編制和審核工作。會計報表應(yīng)根據(jù)本單位的會計賬簿和有關(guān)資料編制,切實做到賬表相符,保證會計報表數(shù)字準確,內(nèi)容完整,報送及時。
第三十一條會計報表應(yīng)附必要的文字說明,經(jīng)會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)審閱簽章并加蓋單位公章后上報。
第三十二條高等學校的會計報表,可分月報、季報、年報三種。
(一)月報是反映截止報告月份的預(yù)算收支執(zhí)行和資金活動情況,主要滿足本單位財務(wù)管理和決策的需要。格式可由各高等學校自行擬訂。
(二)季報是以分析檢查單位預(yù)算執(zhí)行為重點的報表,可由高等學校主管部門根據(jù)需要布置編報。一般的表式為:資金平衡表、經(jīng)費支出表、學?；鹗罩П?、基本數(shù)字表。
(三)年報即年度決算,是全面反映年度教育事業(yè)費預(yù)算執(zhí)行情況以及科研經(jīng)費、有償服務(wù)收入、學校基金等各項資金收支情況的重要報表。年度決算的種類和表式規(guī)定如下(表式見附件三):
表一資金平衡表
表二撥入經(jīng)費增減表
表三經(jīng)費支出表
表四科研經(jīng)費收支表
表五待轉(zhuǎn)抵支收入表
表六學校基金收支表
表七特種資金收支表
表八委托代培經(jīng)費表
表九對外服務(wù)收支表
表十基本數(shù)字表
第三十三條高等學校的主管部門在保證全國高等學校年度決算報表統(tǒng)一匯總需要的前提下,對年度報表可根據(jù)實際情況適當進行補充。
第三十四條高等學校的各種會計報表必須在規(guī)定的期限內(nèi)報送主管部門,季報在季度終了后25天內(nèi)報送,年報在年度終了后45天內(nèi)報送。
第三十五條高等學校要加強會計報表的分析工作,定期對會計報表反映的資金運行信息進行全面分析或?qū)ｎ}分析,為財務(wù)決策提供依據(jù)。
第八章會計監(jiān)督
第三十六條高等學校的會計機構(gòu)、會計人員必須按照《中華人民共和國會計法》第三章的規(guī)定,對本單位實行會計監(jiān)督。
第三十七條高等學校的會計機構(gòu)、會計人員必須對會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料的真實性進行檢查,對學校各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性實行會計監(jiān)督;對學校各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)遵守預(yù)算(財務(wù)計劃)的情況實行會計監(jiān)督。
第三十八條高等學校會計機構(gòu)應(yīng)對學校所屬業(yè)務(wù)單位和獨立核算單位的會計業(yè)務(wù)實行會計監(jiān)督。
第九章會計交接
第三十九條高等學校的會計人員調(diào)動或離職時,必須按《中華人民共和國會計法》和《會計人員工作規(guī)則》,辦理交接手續(xù)。未完成交接手續(xù)之前,不得離職。
第四十條高等學校會計交接事項包括:
(一)公章、印鑒、現(xiàn)金、有價證券、支票簿和其他收付憑證;
(二)會計憑證、會計賬簿、會計報表、預(yù)算資料、會計檔案等;
(三)有關(guān)的文件和規(guī)章制度等;
(四)經(jīng)辦的未了事項及其他應(yīng)交待的事項等。
第四十一條高等學校撤銷或合并時,學校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)責成會計人員辦理清理工作,負責經(jīng)費撥款、財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)、現(xiàn)金、存款等事項的清理,并負責編報決算。在向接收單位移交之前,不得調(diào)走會計人員。
第四十二條高等學校所屬業(yè)務(wù)部門和獨立核算單位的會計人員調(diào)動及會計機構(gòu)撤銷、合并時,應(yīng)比照上列規(guī)定辦理交接手續(xù)。
第四十三條高等學校會計交接應(yīng)辦理書面交接文件,將交接事項列出清單,并由移交、接交、監(jiān)交人簽章。交接文件至少應(yīng)一式三份,由移交人、接交人和所在單位分別保管。
第十章會計檔案
第四十四條高等學校會計檔案的管理,必須按照財政部和國家檔案局頒發(fā)的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。
第四十五條高等學校會計核算電算化后,其存貯軟件和會計數(shù)據(jù)磁盤、磁帶以及打印輸出的賬、表、單等均屬會計檔案(未打印輸出的存貯數(shù)據(jù)不得洗去),其保管期限與其他書面檔案相同。
第四十六條會計核算電算化后,現(xiàn)金和銀行存款日記賬均應(yīng)保留手工記賬,并定期與電子計算機提供的數(shù)據(jù)核對。手工賬簿亦應(yīng)按會計檔案管理辦法處理。
第十一章附則
第四十七條本制度所依據(jù)的法律、法規(guī)和制度規(guī)定發(fā)生變化時,應(yīng)按新的規(guī)定辦理。
第四十八條本制度由國家教育委員會負責解釋。
第四十九條本制度從19*1月1日起試行。
第3篇 中國高等學校財務(wù)制度范例
中國高等學校財務(wù)制度范例
第一章總則
第一條為規(guī)范高等學校財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和國家有關(guān)法規(guī)，結(jié)合高等學校特點，制定本制度。
第二條本制度適用于各級人民政府舉辦的全日制普通高等學校、成人高等學校。普通中等專業(yè)學校、技工學校、成人中等專業(yè)學校依照執(zhí)行。企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織舉辦的上述學校參照執(zhí)行。
第三條高等學校財務(wù)管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持勤儉辦學的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，國家、集體和個人三者利益的關(guān)系。
第四條高等學校財務(wù)管理的主要任務(wù)是：依法多渠道籌集事業(yè)資金；合理編制學校預(yù)算，并對預(yù)算執(zhí)行過程進行控制和管理；科學配置學校資源，努力節(jié)約支出，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；建立健全財務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟秩序；如實反映學校財務(wù)狀況；對學校經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行監(jiān)督。
第二章財務(wù)管理體制
第五條高等學校實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理的財務(wù)管理體制；規(guī)模較大的學校實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的財務(wù)管理體制。
第六條高等學校財務(wù)工作實行校（院）長負責制。
符合條件的高等學校，應(yīng)設(shè)置總會計師，協(xié)助校（院）長全面領(lǐng)導(dǎo)學校的財務(wù)工作。
凡設(shè)置總會計師的高等學校，不設(shè)與總會計師職權(quán)重疊的副校（院）長。
規(guī)模較小的高等學校，由主管財務(wù)工作的校（院）長代行總會計師職權(quán)。
第七條高等學校必須單獨設(shè)置財務(wù)處（室），作為學校的一級財務(wù)機構(gòu)，在校（院）長和總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一管理學校的各項財務(wù)工作，不得在財務(wù)處（室）之外設(shè)置同級財務(wù)機構(gòu)。
第八條高等學校校內(nèi)后勤、科技開發(fā)、校辦產(chǎn)業(yè)及基本建設(shè)等部門因工作需要設(shè)置的財務(wù)機構(gòu)，只能作為學校的二級財務(wù)機構(gòu)，其財會業(yè)務(wù)接受財務(wù)處（室）的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。高等學校二級財務(wù)機構(gòu)必須遵守和執(zhí)行學校統(tǒng)一制定的財務(wù)規(guī)章制度，并接受財務(wù)處（室）的監(jiān)督和檢查。
第九條高等學校校內(nèi)設(shè)置財務(wù)會計機構(gòu)，必須相應(yīng)配備專職財會人員。校內(nèi)各級財會主管人員的任免應(yīng)當經(jīng)過上一級財務(wù)主管部門同意，不得任意調(diào)動或者撤換。財會人員的調(diào)入、調(diào)出、專業(yè)技術(shù)職務(wù)的評聘須由財務(wù)部門會同有關(guān)部門辦理。
第三章單位預(yù)算管理
第十條高等學校預(yù)算是指高等學校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。
高等學校必須在預(yù)算年度開始前編制預(yù)算。預(yù)算的內(nèi)容包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。預(yù)算由校級預(yù)算和所屬各級預(yù)算組成。
第十一條預(yù)算編制原則
高等學校編制預(yù)算必須堅持量入為出、收支平衡的總原則。收入預(yù)算堅持積極穩(wěn)妥原則；支出預(yù)算堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約等原則。
第十二條預(yù)算編制方法
高等學校預(yù)算參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)與財力可能，以及年度收支增減因素進行編制。校級預(yù)算和所屬各級預(yù)算必須各自平衡，不得編制赤字預(yù)算。
第十三條預(yù)算編制和審批程序
高等學校預(yù)算由學校財務(wù)處（室）根據(jù)各單位收支計劃，提出預(yù)算建議方案，經(jīng)學校最高財務(wù)決策機構(gòu)審議通過后，按照國家預(yù)算支出分類和管理權(quán)限分別上報各有關(guān)主管部門，審核匯總報財政部門核定預(yù)算控制數(shù)（一級預(yù)算單位直接報財政部門，下同）。高等學校根據(jù)預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算，由各有關(guān)主管部門匯總報財政部門審核批復(fù)后執(zhí)行。
第十四條預(yù)算調(diào)整
高等學校預(yù)算在執(zhí)行過程中，對財政補助收入和從財政專戶核撥的預(yù)算外資金收入一般不予調(diào)整；如果國家有關(guān)政策或事業(yè)計劃有較大調(diào)整，對收支預(yù)算影響較大，確需調(diào)整時，可以報請主管部門或者財政部門調(diào)整預(yù)算。其余收入項目需要調(diào)增、調(diào)減的，由學校自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。
收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減支出預(yù)算。
第四章收入管理
第十五條收入是指高等學校開展教學、科研及其他活動依法取得的非償還性資金。
第十六條高等學校收入包括：
（一）財政補助收入，即高等學校從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費。具體包括：
1.教育經(jīng)費撥款，即高等學校從中央和地方財政取得的教育經(jīng)費，包括教育事業(yè)費等。
2.科研經(jīng)費撥款，即高等學校從有關(guān)主管部門取得的科學研究經(jīng)費，包括科學事業(yè)費和科技三項費用等。
3.其他經(jīng)費撥款，即高等學校取得的上述撥款以外的事業(yè)經(jīng)費，包括公費醫(yī)療經(jīng)費、住房改革經(jīng)費等。
上述財政補助收入，應(yīng)當按照國家預(yù)算支出分類和不同的管理規(guī)定，進行管理和安排使用。
（二）上級補助收入，即高等學校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。
（三）事業(yè)收入，即高等學校開展教學、科研及其輔助活動取得的收入。包括：
1.教學收入，指高等學校開展教學及其輔助活動所取得的收入，包括：通過學歷和非學歷教育向單位或?qū)W生個人收取的學費、培養(yǎng)費、住宿費和其他教學收入。
2.科研收入，指高等學校開展科研及其輔助活動所取得的收入，包括：通過承接科技項目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)作科技成果、進行科技咨詢所取得的收入和其他科研收入。
上述事業(yè)收入中，按照國家規(guī)定應(yīng)當上繳財政納入預(yù)算的資金和應(yīng)當繳入財政專戶的預(yù)算外資金，應(yīng)及時足額上繳，不計入事業(yè)收入；從財政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)核準不上繳財政專戶的預(yù)算外資金，計入事業(yè)收入。
（四）經(jīng)營收入，即高等學校在教學、科研及其輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。
（五）附屬單位上繳收入，即高等學校附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。
（六）其他收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、捐贈收入、利息收入等。
第十七條高等學校必須嚴格按照國家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入；各項收費必須嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標準，并使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù)；各項收入必須全部納入學校預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。
第五章支出管理
第十八條支出是指高等學校開展教學、科研及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。
第十九條高等學校支出包括：
（一）事業(yè)支出，即高等學校開展教學、科研及其輔助活動發(fā)生的支出。事業(yè)支出的內(nèi)容包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學
金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。
事業(yè)支出按其用途劃分為教學支出、科研支出、業(yè)務(wù)輔助支出、行政管理支出、后勤支出、學生事務(wù)支出和福利保障支出。
教學支出是指高等學校各教學單位為培養(yǎng)各類學生發(fā)生在教學過程中的支出。
科研支出是指高等學校為完成所承擔的科研任務(wù)，以及所屬科研機構(gòu)發(fā)生在科學研究過程中的支出。
業(yè)務(wù)輔助支出是指高等學校圖書館、計算中心、電教中心、測試中心等教學、科研輔助部門為支持教學、科研活動所發(fā)生的支出。
行政管理支出是指高等學校行政管理部門為完成學校的行政管理任務(wù)所發(fā)生的支出。
后勤支出是指高等學校的后勤部門為完成所承擔的后勤保障任務(wù)所發(fā)生的支出。
學生事務(wù)支出是指高等學校在教學業(yè)務(wù)以外，直接用于學生事務(wù)性的各類費用開支，包括學生獎貸基金、助學金、勤工助學基金、學生物價補貼、學生醫(yī)療費和學生活動費等。
福利保障支出是指高等學校用于教職工社會保障和福利待遇以及離退休人員社會保障和福利待遇方面的各類費用開支。
第4篇 高等學校會計制度
第一章總則
第一條為了適應(yīng)高等學校各項事業(yè)發(fā)展的需要,促進高等學校會計工作規(guī)范化、制度化、科學化,提高會計核算質(zhì)量,發(fā)揮會計工作的積極作用,根據(jù)《中華人民共和國會計法》和有關(guān)法規(guī),按照財政部頒發(fā)的《事業(yè)行政單位預(yù)算會計制度》,結(jié)合高等學校實際情況,特制定本制度。
第二條本制度適用于全日制普通高等學校。成人高等學校、中等專業(yè)學?？蓞⒄請?zhí)行。
第三條高等學校的基本建設(shè)投資和所屬獨立核算、自負盈虧的各類經(jīng)營性單位,可根據(jù)各自的經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型,分別采用財政部門所規(guī)定的相應(yīng)的會計制度。
第四條高等學校主管部門在符合本制度規(guī)定的原則下,可根據(jù)所屬學校的實際情況作必要的補充規(guī)定。
第二章會計工作任務(wù)
第五條貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和國家有關(guān)政策法規(guī),正確執(zhí)行各項預(yù)算(財務(wù)計劃),保證學校各項資金合法、合理、有效地使用,促進教學、科研、對外服務(wù)等各項事業(yè)計劃的完成。
第六條根據(jù)本制度和有關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定,認真做好記賬、算賬、報賬等會計基礎(chǔ)工作,全面、真實、準確、及時地反映學校各項資金來源、運用和籌集、使用情況(以下簡稱“資金運行情況”)及其效果,為學校領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門進行管理決策提供會計信息。
第七條參與學校事業(yè)計劃的制定,對學校各項預(yù)算(財務(wù)計劃)的執(zhí)行情況和資金運行情況,認真進行會計分析、預(yù)測和效益考核,為改進學校內(nèi)部管理和上級主管部門進行宏觀管理提供有關(guān)資料,促進增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支運動的深入開展。
第八條嚴格遵守和維護財經(jīng)紀律,對高等學校各項資金、財產(chǎn)物資的增減變動以及財務(wù)收支活動,實行會計監(jiān)督,保護學校公共財產(chǎn)的安全完整。
第九條根據(jù)有關(guān)規(guī)定,結(jié)合學校具體情況,建立和健全內(nèi)部稽核制度和會計核算工作規(guī)程等有關(guān)制度,使會計監(jiān)督和會計核算工作規(guī)范化、制度化、科學化,不斷提高會計工作管理水平。
第三章會計機構(gòu)和會計人員
第十條高等學校必須設(shè)置獨立的會計機構(gòu),配備必要的會計人員。實行兩級核算的學校,學校所屬二級單位可按照其經(jīng)管的業(yè)務(wù)范圍大小和承擔工作量的多少,分別設(shè)置會計機構(gòu)或配備專職、兼職的會計人員。
第十一條會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度和進行合理分工。根據(jù)“錢賬分管”的原則,出納人員不得兼管稽核、會計檔案、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
第十二條規(guī)模較大的高等學校,應(yīng)按照《中華人民共和國會計法》的有關(guān)規(guī)定設(shè)置總會計師,實行在校(院)長領(lǐng)導(dǎo)下的以總會計師為首的經(jīng)濟責任制?？倳嫀煹娜蚊?應(yīng)經(jīng)上級主管部門批準。
第十三條設(shè)置總會計師的高等學校,總會計師協(xié)助校(院)長直接領(lǐng)導(dǎo)學校會計部門開展業(yè)務(wù)工作;未設(shè)置總會計師的高等學校,應(yīng)由校(院)長或確定一名副校(院)長主管會計部門的工作。
高等學校所屬業(yè)務(wù)部門及獨立核算單位的會計工作,在業(yè)務(wù)上受學校會計部門的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。
第十四條高等學校會計主管人員的任免、調(diào)動和獎懲,應(yīng)商得學校上級主管部門的同意;其他會計人員的任免、調(diào)動和獎懲,應(yīng)商得學?？倳嫀熁?qū)W校會計主管人員的同意。
高等學校會計人員實行會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)聘任制。
第四章會計核算原則
第十五條高等學校會計年度實行歷年制,自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
第十六條高等學校會計核算,一般實行“收付實現(xiàn)制”。對外服務(wù)和科研項目的核算,經(jīng)主管部門批準,也可采用“權(quán)責發(fā)生制”。高等學校所屬獨立核算的經(jīng)營性單位,原則上以“權(quán)責發(fā)生制”為基礎(chǔ)進行會計核算。
第十七條高等學校在會計核算過程中,對各種費用、支出的歸屬,應(yīng)當按照受益原則加以確認。凡能劃清歸屬對象的費用、支出,均應(yīng)直接計入有關(guān)核算對象;凡不能直接劃清歸屬對象的費用支出,則應(yīng)采用合理的方法進行分攤。
第十八條高等學校對各種收益項目的結(jié)算,應(yīng)當按照配比原則,將收入同它有聯(lián)系的支出(費用)相比較,收入與支出的內(nèi)容和時間,必須保持一致。
第十九條高等學校原則上采用資金收付記賬法。高等學校所屬獨立核算單位,可根據(jù)有關(guān)規(guī)定,結(jié)合單位具體情況,采用資金收付記賬法、借貸記賬法或增減記賬法。
第二十條高等學校各項財產(chǎn)的計價按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十一條高等學校會計記賬以人民幣為單位(元以下記到角分)。
第五章會計科目
第二十二條下表所列會計科目供高等學校設(shè)置和使用。
第二十三條高等學校應(yīng)當按照本制度的規(guī)定根據(jù)需要設(shè)置和使用上表所列全部或部分會計科目,不得擅自改變科目名稱、核算內(nèi)容和使用方法。確屬管理上需要變更會計科目的,原則上一個規(guī)定的會計科目可以分解為若干個會計科目,但兩個或兩個以上會計科目不得合并在一個會計科目內(nèi)核算。各會計科目所屬的明細科目,除本制度規(guī)定者外,高等學?？梢愿鶕?jù)業(yè)務(wù)需要自行設(shè)置。
第二十四條會計科目的核算內(nèi)容和使用方法如下:
100固定資產(chǎn)基金
本科目核算高等學校用教育、科研、基建及其他各種資金購買、自制或無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的固定資產(chǎn)基金。增加固定資產(chǎn)基金時,收記本科目;減少固定資產(chǎn)基金時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學校現(xiàn)有固定資產(chǎn)占用的資金總額。本科目為“固定資產(chǎn)”科目的對應(yīng)科目。
102撥入經(jīng)費
本科目核算高等學校由上級主管部門或財政部門撥入的教育事業(yè)費。撥入時,收記本科目;繳回時,付記本科目;年終將“經(jīng)費支出”科目付方余額與本科目對沖以及將包干結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費包干結(jié)余”科目時,付記本科目。本科目平時收方余額反映撥入經(jīng)費累計數(shù);年終沖銷“經(jīng)費支出”以及結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費包干結(jié)余”后的收方余額,反映尚未核銷的撥入教育事業(yè)費余額。
103抵支收入
本科目核算高等學校在上級核撥的教育事業(yè)費以外,以收抵支納入預(yù)算管理的收入和自收自支按規(guī)定定期納入教育事業(yè)費預(yù)算內(nèi)列收列支的收入。轉(zhuǎn)入各項收入時,收記本科目;年終結(jié)賬時,付記本科目,將當年全部收入沖轉(zhuǎn)“經(jīng)費支出”科目。本科目年終應(yīng)無余額。
104經(jīng)費包干結(jié)余
本科目核算高等學校實行教育事業(yè)費預(yù)算包干后的經(jīng)費結(jié)余。實行限額撥款方式的高等學校,年終由“撥入經(jīng)費”轉(zhuǎn)入時,收記本科目;下年包干結(jié)余返還轉(zhuǎn)入“撥入經(jīng)費”時,付記本科目。年終結(jié)余反映下年上級應(yīng)返還包干結(jié)余數(shù)。實行劃撥資金方式的高等學校,年終由“撥入經(jīng)費”科目轉(zhuǎn)入時,收記本科目;年終沖銷“經(jīng)費支出”科目中屬于用上年轉(zhuǎn)入經(jīng)費包干結(jié)余所支出的部分時,付記本科目。年終本科目收方余額為經(jīng)費包干滾存結(jié)余。
105經(jīng)費暫存
本科目核算高等學校教育事業(yè)費的暫存及應(yīng)付款項。發(fā)生暫存款業(yè)務(wù)時,收記本科目;沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時,付記本科目。本科目為臨時性過渡科目,年終本科目一般應(yīng)無余額。
121科學事業(yè)費撥款
本科目核算上級主管部門撥入高等學校的科學事業(yè)費。撥入時,收記本科目;年終與“科學事業(yè)費支出”沖銷時,付記本科目。本科目平時收方余額反映累計撥款數(shù),年終支出沖銷后的收方余額反映尚未核銷的撥款數(shù)。
122科技三項費用撥款
本科目核算上級主管部門撥入高等學校的新產(chǎn)品試制費、中間試驗費和重點科學研究補助費。撥入時,收記本科目;年終與“科技三項費用支出”沖銷時,付記本科目。本科目平時收方余額反映累計撥款數(shù),年終支出沖銷后的收方余額反映尚未核銷的撥款數(shù)。
123代管科研經(jīng)費收入
本科目核算高等學校承擔各種合同項目、協(xié)作項目和其他項目的科研所取得的收入。收入時,收記本科目;年終與“代管科研經(jīng)費支出”沖銷或科研項目完成結(jié)余經(jīng)費轉(zhuǎn)出時,付記本科目。代管科研經(jīng)費來源較多的高等學校,本科目可按不同的來源歸類進行明細核算。
124科研借入款
本科目核算高等學校借入需償還的科研經(jīng)費。借入時,收記本科目;歸還時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學?？蒲蟹矫鎸ν獾膫鶆?wù)總額。本科目應(yīng)按提供借款的單位和科研項目進行明細核算。
131對外服務(wù)收入
本科目核算高等學校除委托代培經(jīng)費收入以外的各種有償服務(wù)的收入。收入時,收記本科目;對外服務(wù)支出沖銷或?qū)ν夥?wù)純收益結(jié)轉(zhuǎn)“學?；稹睍r,付記本科目。本科目的收方余額反映未結(jié)算的對外服務(wù)收入。本科目應(yīng)按教學服務(wù)收入,科技服務(wù)收入,其他服務(wù)收入等分類進行明細核算。
132特種資金
本科目核算高等學校各類特種資金的收支。收入時,收記本科目;支出時,付記本科目。本科目收方余額反映特種資金的結(jié)余額。本科目應(yīng)按捐贈及贊助收入,學生學雜費收入,學生宿費收入,房租收入,家俱租金收入,罰沒收入,賠償收入等分類進行明細核算。
133學生獎貸基金
本科目核算高等學校學生獎貸基金的收支。獎貸基金提取轉(zhuǎn)入時,收記本科目;獎貸基金支出時,付記本科目;學生歸還貸款時,收記本科目。本科目收方余額反映可動用的學生獎貸基金總額。本科目應(yīng)按獎學金基金,貸學金基金,臨時補助基金等分類進行明細核算。
134待轉(zhuǎn)抵支收入
本科目核算高等學校應(yīng)納入教育事業(yè)費預(yù)算管理的抵支收入和自收自支按規(guī)定定期納入教育事業(yè)費預(yù)算內(nèi)列收列支的收入。收到或轉(zhuǎn)入時,收記本科目;轉(zhuǎn)出時,付記本科目。本科目為過渡性科目,不得列報支出,年終可以保留余額。本科目應(yīng)按校內(nèi)單位工資收回,委托代培收入,固定資產(chǎn)變價收入,其他收入等分類進行明細核算。
135其他暫存
本科目核算高等學校除教育事業(yè)費以外的各項資金的暫存及應(yīng)付款項。發(fā)生暫存款業(yè)務(wù)時,收記本科目,沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時,付記本科目。本科目不應(yīng)報銷支出。
136委托代培經(jīng)費
本科目核算高等學校接受委托培養(yǎng)研究生,本?？粕?干部專修科學生,函授生,夜大生,自費生,進修教師等的收入。收到經(jīng)費時,收記本科目;結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)抵支收入”、“學校基金收入”和基建時,付記本科目。本科目為過渡性科目,不能列報支出。本科目的收方余額反映未結(jié)轉(zhuǎn)的委托代培經(jīng)費收入。應(yīng)按基建費、設(shè)備費、經(jīng)常費等分類進行明細核算。
137其他代管經(jīng)費
本科目核算高等學校除代管科研經(jīng)費以外的各種代管經(jīng)費的收支。收入時,收記本科目;實際支出時,付記本科目。本科目收方余額反映代管經(jīng)費結(jié)余額。本科目應(yīng)按項目分類(如職工福利費,公費醫(yī)療費,黨費,團費,畢業(yè)生派遣費,會議費,高考閱卷費,學會經(jīng)費,科研管理費等)進行明細核算。
138學?；鹗杖?/p>
本科目核算高等學校納入學?；鸸芾淼母黜椉兪杖搿Ｊ杖朐黾訒r,收記本科目;學?；鹬С鰶_銷時,付記本科目。本科目年終余額反映學?；鸬慕Y(jié)余額。本科目應(yīng)按校辦工廠(出版社、設(shè)計院)利潤,其他校辦企業(yè)利潤,委托代培凈收入,教學服務(wù)凈收入,科技服務(wù)凈收入,后勤服務(wù)凈收入,其他凈收入等分類進行明細核算。同時,本科目還應(yīng)按發(fā)展基金、獎勵福利基金進行雙重明細核算。
139其他借入款
本科目核算高等學校借入的非科研使用的款項。借入時,收記本科目。歸還時付記本科目。本科目收方余額反映尚未歸還的借款余額。
201經(jīng)費支出
本科目核算高等學校教育事業(yè)費(包括撥入經(jīng)費、抵支收入、經(jīng)費包干結(jié)余)的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目,支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目平時付方余額反映當年教育事業(yè)費實際支出累計數(shù)。年終結(jié)賬時,實行限額撥款方式的高等學校,將本科目的付方余額依次沖銷“抵支收入”,“撥入經(jīng)費”科目收方余額;實行劃撥資金方式的高等學校,將本科目的付方余額依次沖銷“抵支收入”、“經(jīng)費包干結(jié)余”、“撥入經(jīng)費”科目收方余額。年終沖銷后,本科目應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按規(guī)定的“項”、“目”、“節(jié)”級科目(見附件一)進行明細核算。
202撥出經(jīng)費
本科目核算高等學校對所屬的分部、后勤等單位撥出的教育事業(yè)費。撥出時,付記本科目;分部、后勤等單位報銷實際支出時,收記本科目。本科目付方余額反映學校已撥付所屬單位尚未報銷的教育事業(yè)費數(shù)額。本科目應(yīng)按所屬單位進行明細核算。所屬單位應(yīng)按“經(jīng)費支出”的“目”、“節(jié)”級明細科目向?qū)W校報銷支出。
204應(yīng)返還限額
本科目核算實行限額撥款方式的高等學校年終銀行已注銷的、應(yīng)由上級于下年返還的經(jīng)費包干結(jié)余限額。年終銀行注銷包干結(jié)余限額時,付記本科目;下年上級返還包干結(jié)余限額時,收記本科目。本科目付方余額反映上級應(yīng)返還的經(jīng)費限額數(shù)。
205經(jīng)費暫付
本科目核算高等學校教育事業(yè)費的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目付方余額反映尚待報銷或收回的經(jīng)費暫付款數(shù)額。本科目應(yīng)按“經(jīng)費支出”目級科目和預(yù)支款單位(或個人)進行明細核算。
221科學事業(yè)費支出
本科目核算高等學校科學事業(yè)費的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項目和規(guī)定的“目”、“節(jié)”級科目(見附件一)進行明細核算。
222科技三項費用支出
本科目核算高等學校科技三項費用的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項目和規(guī)定的“目”級科目(見附件一)進行明細核算。
223代管科研經(jīng)費支出
本科目核算高等學校代管科研經(jīng)費的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項目和規(guī)定的“目”級科目(見附件一)進行明細核算。
224借款科研項目支出
本科目核算高等學校借款科研項目的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回及項目完成核銷或結(jié)轉(zhuǎn)支出時,收記本科目。本科目應(yīng)按科研項目和規(guī)定的“目”級科目(見附件一)進行明細核算。
226科學事業(yè)費暫付
本科目核算高等學?？茖W事業(yè)費的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目應(yīng)按科研項目進行明細核算。
227科技三項費用暫付
本科目核算高等學?？萍既椯M用的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目應(yīng)按科研項目進行明細核算。
228代管科研經(jīng)費暫付
本科目核算高等學校代管科研經(jīng)費的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目應(yīng)與“代管科研經(jīng)費收入”相對應(yīng),按不同的來源類別和科研項目進行明細核算。
229借款科研項目暫付
本科目核算高等學校借款科研項目的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回及列支時,收記本科目。本科目應(yīng)與“科研借入款”相對應(yīng),按不同的借款單位和科研項目進行明細核算。
231對外服務(wù)支出
本科目核算高等學校對外服務(wù)的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回和年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按對外服務(wù)類別、項目和規(guī)定的“目”級科目(見附件一)進行明細核算。
233學?；饡焊?/p>
本科目核算高等學校學校基金的暫付應(yīng)收款。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或列報支出時,收記本科目。本科目可按學?；鹬С鲱悇e進行明細核算。
235其他暫付
本科目核算高等學校其他經(jīng)費的暫付及應(yīng)收款。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或列報支出時,收記本科目?！捌渌麜焊丁睒I(yè)務(wù)較多的高等學校應(yīng)按暫付款的用途和單位進行明細核算。
236對外服務(wù)暫付
本科目核算高等學校對外服務(wù)的暫付及應(yīng)收款。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或列報支出時,收記本科目。本科目應(yīng)按對外服務(wù)類別及項目進行明細核算。
237對外投資
本科目核算高等學校對具有獨立法人資格的經(jīng)濟實體進行投資的投資款本金。發(fā)生投資時,付記本科目;投資收回時,按投資本金額收記本科目。投資收益納入“學校基金收入”;投資損失列作“學?；鹬С觥薄１究颇扛斗接囝~反映對外投資本金的總額。
238學?；鹬С?/p>
本科目核算高等學校學?；鸬膶嶋H支出數(shù)。支出及返還校辦工廠、出版社、設(shè)計院、其他校辦企業(yè)利潤時,付記本科目;支出收回和年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按自籌基建支出,返還校辦工廠(出版社、設(shè)計院)、其他校辦企業(yè)利潤,教學支出,科研支出,發(fā)展生產(chǎn)支出,集體福利支出,獎勵支出,其他支出等分類進行明細核算。同時,本科目還應(yīng)按發(fā)展基金、獎勵福利基金進行雙重明細核算。
239借出款
本科目核算高等學校借給校內(nèi)各獨立核算的經(jīng)營單位有償占用的周轉(zhuǎn)金。借出時,付記本科目;收回時,收記本科目。本科目付方余額反映待收回的借出款總額。本科目應(yīng)按借款單位進行明細核算。
300固定資產(chǎn)
本科目核算高等學校所有固定資產(chǎn)的原值總額。固定資產(chǎn)增加時,收記本科目;固定資產(chǎn)減少時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值總額。本科目為“固定資產(chǎn)基金”科目的對應(yīng)科目。本科目應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進行明細核算。
304經(jīng)費限額
本科目核算實行限額撥款方式的高等學校的教育事業(yè)費限額。上級撥入經(jīng)費限額,收回所屬單位經(jīng)費限額或其他款項送存銀行經(jīng)費限額戶時,收記本科目;支用、撥給所屬單位經(jīng)費限額或注銷經(jīng)費限額(交還上級單位撥款)時,付記本科目。本科目的收方余額反映可動用的經(jīng)費限額款。本科目年終應(yīng)無余額。
305經(jīng)費存款
本科目核算實行劃撥資金方式的高等學校的教育事業(yè)費銀行存款。上級撥入經(jīng)費,收回所屬單位經(jīng)費存款或其他款項送存銀行經(jīng)費存款戶時,收記本科目;支用、撥給所屬單位經(jīng)費存款時,付記本科目。本科目的收方余額反映可動用的教育事業(yè)費銀行存款額。
306經(jīng)費現(xiàn)金
本科目核算高等學校教育事業(yè)費的庫存現(xiàn)金?，F(xiàn)金收入時,收記本科目;付出時,付記本科目。本科目平時收方余額反映經(jīng)費現(xiàn)金的庫存余額。實行限額撥款方式的高等學校,本科目年終應(yīng)無余額。
307有價證券(預(yù)算內(nèi))
本科目核算高等學校用教育事業(yè)費購買的國庫券、重點建設(shè)債券及其他有價證券的本金。購入時,收記本科目;兌取時,按本金額付記本科目,利息收益納入“學校基金收入”。本科目收方余額反映尚未兌取的庫存有價證券的本金額。本科目應(yīng)按有價證券的種類進行明細核算。
308經(jīng)費材料
本科目核算高等學校用教育事業(yè)費購買的各種材料物資。材料驗收入庫或領(lǐng)用退回時,收記本科目;材料領(lǐng)用出庫或經(jīng)批準核銷時,付記本科目。本科目的收方余額反映經(jīng)費材料的庫存總額。高等學校隨買隨用的辦公用品和一般物資材料,可直接列作“經(jīng)費支出”,不進行庫存材料的核算。
321科學事業(yè)費存款
本科目核算高等學?？茖W事業(yè)費的銀行存款數(shù)。存入銀行時,收記本科目;從銀行支用或轉(zhuǎn)撥時,付記本科目。
334財政專戶存款
本科目核算高等學校按規(guī)定存入財政專戶的存款數(shù)。交存財政機關(guān)時,收記本科目;財政機關(guān)批準轉(zhuǎn)回時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學校財政專戶存款數(shù)。
335其他存款
本科目核算高等學校除教育事業(yè)費存款、科學事業(yè)費存款、財政專戶存款等以外的其他各項銀行存款。存入銀行時,收記本科目;從銀行支用或轉(zhuǎn)撥時,付記本科目。本科目可根據(jù)在銀行開立的賬戶設(shè)置明細賬。
336庫存現(xiàn)金
本科目核算高等學校除教育事業(yè)費現(xiàn)金以外的其他庫存現(xiàn)金。收到現(xiàn)金時,收記本科目;付出現(xiàn)金時,付記本科目。
337有價證券(預(yù)算外)
本科目核算高等學校用教育事業(yè)費以外的其他各項資金購買的國庫券、各種債券及其他有價證券的本金。本科目的核算方法和要求與“有價證券(預(yù)算內(nèi))”相同。
338庫存材料
本科目核算高等學校用教育事業(yè)費以外的其他資金購買的各種材料物資。材料驗收入庫或領(lǐng)用退回時,收記本科目;領(lǐng)用出庫或經(jīng)批準核銷時,付記本科目。本科目的收方余額反映用其他資金購買的材料的庫存總額。
第六章會計憑證和賬簿
第二十五條高等學校必須按照財政部頒發(fā)的《會計人員工作規(guī)則》填制、取得和審核會計憑證。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。
第二十六條原始憑證的填制、取得和審核必須遵守以下規(guī)則:
(一)會計機構(gòu)辦理每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),都必須取得或填制原始憑證。做到收支有據(jù),責任分明。
(二)原始憑證一般應(yīng)具備下列基本要素:憑證名稱、填制日期、填制憑證單位的名稱和財務(wù)公章、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實物數(shù)量、單價和金額及實物驗收證明等。
(三)原始憑證填制時如發(fā)生錯誤,不得任意涂抹、刮擦或挖補,可以劃線更正。有關(guān)現(xiàn)金或存款收付的原始憑證如填寫錯誤,則必須按規(guī)定手續(xù)報廢并重新填制。
(四)從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明,并注明證號、金額和內(nèi)容,由經(jīng)辦單位負責人批準后,才能代作原始憑證。確實無法取得證明的,由當事人寫出詳細情況,經(jīng)所在單位負責人批準后,代作原始憑證。
(五)會計機構(gòu)必須按照規(guī)定對原始憑證進行嚴格審核,對于不真實、不合法的原始憑證,應(yīng)拒絕受理;對于記載不準確、不完整或不合要求的原始憑證,予以退回,要求補填或更正。
第二十七條記賬憑證的填制和審核必須遵守以下規(guī)則:
(一)記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證進行填制,作為會計人員登記賬簿的依據(jù)。
(二)記賬憑證必須具備下列基本要素:填制日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、制單及復(fù)核和記賬人員簽章等。
(三)記賬憑證必須附有所依據(jù)的原始憑證。如果一張原始憑證對應(yīng)幾張記賬憑證,可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證上,其他記賬憑證內(nèi)只注明附有原始憑證的主要記賬憑證的號碼;如一張原始憑證內(nèi)所列費用應(yīng)由幾單位共同負擔,原始憑證由一方保存時,則保存原始憑證的單位,應(yīng)向其他付費單位出具分割單,作為填制記賬憑證的原始憑證。年終收支賬戶對轉(zhuǎn)和更正錯誤的記賬憑證可不附原始憑證。
(四)記賬憑證必須經(jīng)會計機構(gòu)中指定的稽核人員審查復(fù)核,重要會計事項的記賬憑證還必須經(jīng)主管會計人員審核。在審核人員或主管會計人員審核無誤、簽名或蓋章后,才能據(jù)以登記賬簿。
第二十八條高等學校必須按照本制度規(guī)定的會計科目設(shè)置會計賬簿,并按審核無誤的記賬憑證進行登記。
(一)高等學校的會計賬簿包括:總分類賬、明細分類賬、日記賬及備查賬簿等。
(二)現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬應(yīng)使用訂本式賬簿,其他賬簿一般可使用活頁賬。
(三)會計賬簿的扉頁上應(yīng)附“賬簿啟用表”,載明:賬簿名稱、起訖日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員姓名、記賬人員調(diào)動交接日期、會計主管人員簽章等。
(四)現(xiàn)金日記賬必須每天結(jié)賬,賬款核對相符;經(jīng)費限額和銀行存款日記賬應(yīng)每天結(jié)賬,并按月與銀行核對相符。
(五)固定資產(chǎn)賬、材料賬應(yīng)定期與物資管理部門對賬,做到賬賬相符,賬物相符。
(六)會計賬簿中記錄發(fā)生錯誤,應(yīng)根據(jù)實際情況分別按規(guī)定采用“劃線更正法”、“紅字更正法”或“補充登記法”。
第七章會計報表
第二十九條高等學校的會計報表是反映學校各項資金運行情況的定期書面報告,是國家預(yù)算及其執(zhí)行情況的重要組成部分,也是高等學校分析財務(wù)狀況、改善管理和進行決策以及編制下年度預(yù)算的重要依據(jù)。
第三十條高等學校應(yīng)認真做好會計報表的編制和審核工作。會計報表應(yīng)根據(jù)本單位的會計賬簿和有關(guān)資料編制,切實做到賬表相符,保證會計報表數(shù)字準確,內(nèi)容完整,報送及時。
第三十一條會計報表應(yīng)附必要的文字說明,經(jīng)會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)審閱簽章并加蓋單位公章后上報。
第三十二條高等學校的會計報表,可分月報、季報、年報三種。
(一)月報是反映截止報告月份的預(yù)算收支執(zhí)行和資金活動情況,主要滿足本單位財務(wù)管理和決策的需要。格式可由各高等學校自行擬訂。
(二)季報是以分析檢查單位預(yù)算執(zhí)行為重點的報表,可由高等學校主管部門根據(jù)需要布置編報。一般的表式為:資金平衡表、經(jīng)費支出表、學?；鹗罩П?、基本數(shù)字表。
(三)年報即年度決算,是全面反映年度教育事業(yè)費預(yù)算執(zhí)行情況以及科研經(jīng)費、有償服務(wù)收入、學?；鸬雀黜椯Y金收支情況的重要報表。年度決算的種類和表式規(guī)定如下(表式見附件三):
表一資金平衡表
表二撥入經(jīng)費增減表
表三經(jīng)費支出表
表四科研經(jīng)費收支表
表五待轉(zhuǎn)抵支收入表
表六學?；鹗罩П?/p>
表七特種資金收支表
表八委托代培經(jīng)費表
表九對外服務(wù)收支表
表十基本數(shù)字表
第三十三條高等學校的主管部門在保證全國高等學校年度決算報表統(tǒng)一匯總需要的前提下,對年度報表可根據(jù)實際情況適當進行補充。
第三十四條高等學校的各種會計報表必須在規(guī)定的期限內(nèi)報送主管部門,季報在季度終了后25天內(nèi)報送,年報在年度終了后45天內(nèi)報送。
第三十五條高等學校要加強會計報表的分析工作,定期對會計報表反映的資金運行信息進行全面分析或?qū)ｎ}分析,為財務(wù)決策提供依據(jù)。
第八章會計監(jiān)督
第三十六條高等學校的會計機構(gòu)、會計人員必須按照《中華人民共和國會計法》第三章的規(guī)定,對本單位實行會計監(jiān)督。
第三十七條高等學校的會計機構(gòu)、會計人員必須對會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料的真實性進行檢查,對學校各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性實行會計監(jiān)督;對學校各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)遵守預(yù)算(財務(wù)計劃)的情況實行會計監(jiān)督。
第三十八條高等學校會計機構(gòu)應(yīng)對學校所屬業(yè)務(wù)單位和獨立核算單位的會計業(yè)務(wù)實行會計監(jiān)督。
第九章會計交接
第三十九條高等學校的會計人員調(diào)動或離職時,必須按《中華人民共和國會計法》和《會計人員工作規(guī)則》,辦理交接手續(xù)。未完成交接手續(xù)之前,不得離職。
第四十條高等學校會計交接事項包括:
(一)公章、印鑒、現(xiàn)金、有價證券、支票簿和其他收付憑證;
(二)會計憑證、會計賬簿、會計報表、預(yù)算資料、會計檔案等;
(三)有關(guān)的文件和規(guī)章制度等;
(四)經(jīng)辦的未了事項及其他應(yīng)交待的事項等。
第四十一條高等學校撤銷或合并時,學校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)責成會計人員辦理清理工作,負責經(jīng)費撥款、財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)、現(xiàn)金、存款等事項的清理,并負責編報決算。在向接收單位移交之前,不得調(diào)走會計人員。
第四十二條高等學校所屬業(yè)務(wù)部門和獨立核算單位的會計人員調(diào)動及會計機構(gòu)撤銷、合并時,應(yīng)比照上列規(guī)定辦理交接手續(xù)。
第四十三條高等學校會計交接應(yīng)辦理書面交接文件,將交接事項列出清單,并由移交、接交、監(jiān)交人簽章。交接文件至少應(yīng)一式三份,由移交人、接交人和所在單位分別保管。
第十章會計檔案
第四十四條高等學校會計檔案的管理,必須按照財政部和國家檔案局頒發(fā)的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。
第四十五條高等學校會計核算電算化后,其存貯軟件和會計數(shù)據(jù)磁盤、磁帶以及打印輸出的賬、表、單等均屬會計檔案(未打印輸出的存貯數(shù)據(jù)不得洗去),其保管期限與其他書面檔案相同。
第四十六條會計核算電算化后,現(xiàn)金和銀行存款日記賬均應(yīng)保留手工記賬,并定期與電子計算機提供的數(shù)據(jù)核對。手工賬簿亦應(yīng)按會計檔案管理辦法處理。
第十一章附則
第四十七條本制度所依據(jù)的法律、法規(guī)和制度規(guī)定發(fā)生變化時,應(yīng)按新的規(guī)定辦理。
第四十八條本制度由國家教育委員會負責解釋。
第四十九條本制度從19*1月1日起試行。
