w公司財(cái)務(wù)制度（十二篇）

第1篇 w公司財(cái)務(wù)制度

公司為財(cái)務(wù)人員制定其財(cái)務(wù)制度,除了要做好公司的帳目,協(xié)助管理好公司的財(cái)務(wù)高層的工作外,還必須堅(jiān)持崗位職責(zé),堅(jiān)持原則辦事。以下的公司財(cái)務(wù)制度范本,僅供參考。

總則

為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及建設(shè)局財(cái)務(wù)制度,結(jié)合公司具體情況,制定本制度。

一、財(cái)務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律,以提高經(jīng)濟(jì)效益、壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨,財(cái)務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針,勤儉節(jié)約、精打細(xì)算、在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開(kāi)支,降低消耗,增加積累。

財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員

二、公司設(shè)財(cái)務(wù)部,財(cái)務(wù)部主任協(xié)助總經(jīng)理管理好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

三、出納員不得兼管、會(huì)計(jì)檔案保管和債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

四、財(cái)會(huì)人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制,各司其職,互相配合,如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。記賬、算賬、報(bào)賬必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、日清月結(jié)、近期報(bào)賬。

五、財(cái)務(wù)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中,必須堅(jiān)持原則,照章辦事。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng),必須拒絕付款、拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行,并及時(shí)向總經(jīng)理報(bào)告。

六、財(cái)會(huì)人員力求穩(wěn)定,不隨便調(diào)動(dòng)。財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職,必須與接替人員辦理交接手續(xù),沒(méi)有辦清交接手續(xù)的,不得離職,亦不得中斷會(huì)計(jì)工作。移交交接包括移交人經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、賬目、款項(xiàng)、公章、實(shí)物及未了事項(xiàng)等。移交交接必須由建設(shè)局財(cái)務(wù)科監(jiān)交。

會(huì)計(jì)核算原則及科目

七、公司嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例》、《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》等法律法規(guī)關(guān)于會(huì)計(jì)核算一般原則、會(huì)計(jì)憑證和賬簿、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)產(chǎn)清查、成本清查等事項(xiàng)的規(guī)定。

八、記賬方法采用借貸記賬法。記賬原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,以人民幣為記賬本位幣。

九、一切會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表中各種文字記錄用中文記載,數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載。記載、書(shū)寫(xiě)必須使用鋼筆,不得用鉛筆及圓珠筆書(shū)寫(xiě)。

十、公司以單價(jià)2000元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn),分為五大類:

1、房屋及其他建筑物;

2、機(jī)器設(shè)備;

3、電子設(shè)備(如微機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)等);

4、運(yùn)輸工具;

5、其他設(shè)備。

十一、各類固定資產(chǎn)折舊年限為:

1、房屋及建筑物35年;

2、機(jī)器設(shè)備10年;

3、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具5年;

4、其他設(shè)備5年。

固定資產(chǎn)以不計(jì)留殘值提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的,不再計(jì)提折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)要補(bǔ)提足折舊。

十二、購(gòu)入的固定資產(chǎn),以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)等費(fèi)用作為原則。需安裝的固定資產(chǎn),還應(yīng)包括安裝費(fèi)用。作為投資的固定資產(chǎn)應(yīng)以投資協(xié)議約定的價(jià)格為原價(jià)。

十三、固定資產(chǎn)必須由財(cái)務(wù)部合同辦公室每年盤點(diǎn)一次,對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢及固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià),必須嚴(yán)格審查,按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后,于年度決算時(shí)處理完畢。

1、盤盈的固定資產(chǎn),以重置完全價(jià)值作為原價(jià),按新舊的程度估算累計(jì)折舊入賬,原價(jià)累計(jì)折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金。

2、盤虧的固定資產(chǎn),應(yīng)沖減原價(jià)和累計(jì)折舊,原價(jià)減累計(jì)折舊后的差額作營(yíng)業(yè)外支出處理。

3、報(bào)廢的固定資產(chǎn)的變價(jià)收入(減除清理費(fèi)用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值的差額,其收益轉(zhuǎn)入公積金,其損失作營(yíng)業(yè)外支出處理。

4、公司對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)入、出售、清理、報(bào)廢都要辦理會(huì)計(jì)手續(xù),并設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核算。

資金、現(xiàn)金、費(fèi)用管理

十四、財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費(fèi)用開(kāi)支的管理,防止損失,杜絕浪費(fèi),良好運(yùn)用,提高效益。

十五、銀行賬戶必須遵守銀行的規(guī)定開(kāi)設(shè)和使用。銀行賬戶只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用,嚴(yán)禁借賬戶供外單位或個(gè)人使用,嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。

十六、銀行賬戶的賬號(hào)必須保密,非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。

十七、銀行賬戶印鑒的使用實(shí)行分管并用制,即財(cái)務(wù)章由出納保管,法人代表和會(huì)計(jì)私章由會(huì)計(jì)保管,不準(zhǔn)由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時(shí)出差由其委托他人代管。

十八、銀行賬戶往來(lái)應(yīng)逐筆登記入賬,不準(zhǔn)多筆匯總高收,也不準(zhǔn)以收抵支記賬。按月與銀行對(duì)賬單核對(duì),未達(dá)收支,應(yīng)作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。

十九、根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同付款,不得改變支付方式和用途;非經(jīng)收款單位書(shū)面正式委托并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),不準(zhǔn)改變收款單位(人)。

二十、庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)限額,不得以白條抵作現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支做到日清月結(jié),確保庫(kù)存現(xiàn)金的賬面余款與實(shí)際庫(kù)存額相符,銀行存款余款與銀行對(duì)賬單相符,現(xiàn)金、銀行日記賬數(shù)額分別與現(xiàn)金、銀行存款總賬數(shù)額相符。

二十一、因公出差、經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)借支公款,應(yīng)在回單位后七天內(nèi)交清,不得拖欠。非因公事并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),任何人不得借支公款。

二十二、嚴(yán)格現(xiàn)金收支管理,除一般零星日常支出外,其余投資、工程支出都必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算,不得直接兌付現(xiàn)金。

二十三、領(lǐng)用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報(bào)總經(jīng)理報(bào)批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險(xiǎn)柜內(nèi),嚴(yán)禁空白支票在使用前先蓋上印章。

二十四、正常的辦公費(fèi)用開(kāi)支,必須有正式發(fā)票,印章齊全,經(jīng)手人、部門負(fù)責(zé)人簽名,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報(bào)銷付款。

二十五、未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),嚴(yán)禁為外單位(含合資、合作企業(yè))或個(gè)人擔(dān)保貸款。

二十六、嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。會(huì)計(jì)人員對(duì)一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項(xiàng),都有權(quán)且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對(duì)該資金的損失負(fù)連帶賠償責(zé)任。

辦公用具、用品購(gòu)置與管理二十七、所有辦公用具、用品的購(gòu)置統(tǒng)一由辦公室造計(jì)劃、報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可購(gòu)置。

二十八、所有用具必須統(tǒng)一由辦公室專人管理。辦理登記領(lǐng)用手續(xù)、辦公柜、桌、椅要編號(hào),經(jīng)常檢查核對(duì)。

二十九、個(gè)人領(lǐng)用的辦公用品、用具要妥善保管,不得隨意丟棄和外借,工作調(diào)動(dòng)時(shí),必須辦理移交手續(xù),如有遺失,照價(jià)賠償。

其它事項(xiàng)

三十、按照上級(jí)主管部門的要求,及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其它財(cái)務(wù)資料。

三十一、積極參與建設(shè)資金的籌措工作,通過(guò)籌集資金的活動(dòng),盡量使資金結(jié)構(gòu)趨于合理,以期達(dá)到最優(yōu)化。

三十二、配合公司業(yè)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目工程的竣工、財(cái)務(wù)決算進(jìn)行監(jiān)督管理。

三十三、自覺(jué)接受上級(jí)主管、財(cái)政、稅務(wù)等部門的檢查指導(dǎo),并按其要求不斷完善制度、改進(jìn)工作。

第2篇 集團(tuán)分公司財(cái)務(wù)室工作制度

集團(tuán)分公司財(cái)務(wù)室工作制度

根據(jù)股東會(huì)決議,按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,制定并組織實(shí)施分公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,搞好財(cái)經(jīng)管理工作。

1、資金預(yù)算制度

1.1根據(jù)采購(gòu)任務(wù)建立采購(gòu)資金預(yù)算制度。

1.2協(xié)助集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)籌措調(diào)度好資金。

1.3零星采購(gòu)辦公用品、低值易耗品及物料用品單筆開(kāi)支超過(guò)2000元,報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批。

2、資金控制制度

根據(jù)分公司各部門的零星采購(gòu)資金計(jì)劃做好日常采購(gòu)中的資金控制制度。大宗物資采購(gòu)報(bào)集團(tuán)公司綜合部審批,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后,財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)安排資金。

3、財(cái)務(wù)控制制度

3.1應(yīng)隨時(shí)核對(duì)零用金與庫(kù)存現(xiàn)金,并維持最少額度。

3.2各項(xiàng)支出要以核準(zhǔn)的合同或訂單為依據(jù)并分責(zé)辦理。

3.3應(yīng)盡可能以支票支付,支票的使用保管嚴(yán)格按支票管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.4各項(xiàng)付款憑證一經(jīng)支付,應(yīng)即加蓋付訖(或轉(zhuǎn)訖)章。以防重復(fù)支款。

3.5財(cái)會(huì)人員要相互制約。出納與會(huì)計(jì)收款與賬務(wù)要予以分立,避免集中一人。

3.6定期舉行資產(chǎn)的全面盤點(diǎn),一般一年一次。盤點(diǎn)結(jié)果呈報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)核準(zhǔn)后作賬務(wù)處理。不得擅自對(duì)盤盈或盤虧資產(chǎn)處理。

3.7財(cái)務(wù)人員處理業(yè)務(wù)盡可能遵循集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部制定的各項(xiàng)書(shū)面的財(cái)務(wù)管理規(guī)定。

4、財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度

4.1集團(tuán)公司監(jiān)察審計(jì)部執(zhí)行稽核工作。

4.2主要稽核范圍為賬務(wù)和財(cái)務(wù)以及其他需要稽核的項(xiàng)目。

4.3稽核人員對(duì)所審核的事項(xiàng)負(fù)責(zé)任,

4.4稽核人員應(yīng)保守秘密,不得向其他人泄露公司任何財(cái)務(wù)信息,

4.5寫(xiě)出稽核報(bào)告呈各有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

4.6賬務(wù)的稽核遵照賬務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

4.7財(cái)務(wù)的稽核嚴(yán)格按其財(cái)務(wù)制度和規(guī)定進(jìn)行。

4.8其他稽核按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

5、物資采購(gòu)付款制度

5.1財(cái)務(wù)室在接到采購(gòu)部傳來(lái)的“合同(或訂單)”“材料驗(yàn)收?qǐng)?bào)告表”,應(yīng)與發(fā)票核對(duì)無(wú)誤后辦理付款。

5.2如果屬分批驗(yàn)收的,財(cái)務(wù)室在接到第一批物料驗(yàn)收?qǐng)?bào)告表后,按前次程序辦理。

5.3對(duì)于購(gòu)入材料須試車檢驗(yàn)者,其訂立合同部分,依合同規(guī)定辦理付款;未訂合同部分,依采購(gòu)部門呈準(zhǔn)的付款條件辦理付款。

5.4短交應(yīng)補(bǔ)足者,財(cái)務(wù)室依照實(shí)收數(shù)量給予付款。

5.5超交者應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理核實(shí)后依實(shí)收數(shù)量進(jìn)行付款,否則僅依定貨數(shù)付款。

5.6財(cái)務(wù)室付款時(shí)按照支款審批程序規(guī)定辦理,辦事人員不得拖延。

6、費(fèi)用報(bào)銷制度

6.1根據(jù)股東會(huì)會(huì)決議,董事會(huì)開(kāi)支按營(yíng)業(yè)額提取董事會(huì)費(fèi),董事長(zhǎng)(總經(jīng)理)、監(jiān)事會(huì)主席、三總師、綜合部長(zhǎng)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)、監(jiān)察審計(jì)部長(zhǎng)和各分公司董事長(zhǎng)報(bào)銷費(fèi)用按規(guī)定在總公司財(cái)務(wù)部報(bào)銷。不在各分公司財(cái)務(wù)室報(bào)銷任何費(fèi)用。

6.2分公司財(cái)務(wù)報(bào)銷,實(shí)行董事長(zhǎng)和總經(jīng)理“兩支筆”會(huì)簽制度(成都銷售公司除外)。單筆報(bào)銷超過(guò)2000元以上,單筆借款金額超過(guò)5000元以上,報(bào)分公司董事長(zhǎng)審批后執(zhí)行。

6.3單筆報(bào)銷超過(guò)20000元以上,單筆借款金額超過(guò)30000元,報(bào)集團(tuán)公司董事長(zhǎng)(總經(jīng)理)審批。

6.4業(yè)務(wù)招待費(fèi)。分公司總經(jīng)理招待費(fèi)報(bào)銷,由各分公司董事長(zhǎng)簽字。管理人員報(bào)銷招待費(fèi),需先請(qǐng)示總經(jīng)理,然后接待。分公司的報(bào)銷在預(yù)算額度內(nèi)。報(bào)銷時(shí),經(jīng)辦人在“原始憑證粘貼單”注明報(bào)銷單據(jù)張數(shù)和金額,先請(qǐng)總經(jīng)理簽字,然后由分公司董事長(zhǎng)會(huì)簽認(rèn)可,會(huì)計(jì)人員再審核報(bào)賬。

6.5燃油費(fèi)。公司用小車、貨車,財(cái)務(wù)人員按當(dāng)月公里數(shù)計(jì)算,報(bào)銷總額不得超過(guò)折算數(shù)的10%。

6.6電話費(fèi)。分公司總經(jīng)理400元/月、副總經(jīng)理300元/月、部門負(fù)責(zé)人200元/月,其他人員一律不報(bào)銷電話費(fèi),符合報(bào)銷規(guī)定的人員由分公司總經(jīng)理簽字后報(bào)財(cái)務(wù)部備案,財(cái)務(wù)室按規(guī)定執(zhí)行并做好登記。憑電話發(fā)票報(bào)銷,而不按充值卡發(fā)票報(bào)銷。

6.7差旅費(fèi)報(bào)銷的標(biāo)準(zhǔn)。分公司總經(jīng)理的交通費(fèi)報(bào)銷限額為600元/月,分公司副總經(jīng)理400元/月,憑發(fā)票報(bào)銷。其他員工經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后實(shí)際報(bào)銷。

分公司管理人員因公出差,其住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為每人每天省外350元以內(nèi)、省內(nèi)250元以內(nèi);長(zhǎng)途交通費(fèi)用憑票據(jù)實(shí)列支。出差目的地市內(nèi)交通費(fèi)用憑票據(jù)實(shí)列支;出差生活補(bǔ)助阿壩州內(nèi)(不含當(dāng)?shù)?每人每天40元,種植公司下鄉(xiāng)員工按此標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷生活補(bǔ)助,并以派工記錄為依據(jù);阿壩州外(不含當(dāng)?shù)?每人每天50元,但不再報(bào)銷便餐費(fèi)。會(huì)計(jì)人員按辦公室提供的出差證明計(jì)算出差生活補(bǔ)助。

6.8分公司阿壩州內(nèi)員工因公到成都出差辦事,原則上應(yīng)在集團(tuán)公司辦事處食宿,市內(nèi)交通費(fèi)用憑票據(jù)實(shí)列支,但不報(bào)銷出差生活補(bǔ)助。因特殊情況需在外住宿的,應(yīng)報(bào)分公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

6.9采購(gòu)員、駕駛員出車,住宿費(fèi)按出差人員標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷,出差生活補(bǔ)助每天40元(按路途往返天數(shù))。

7、會(huì)計(jì)檔案管理制度

7.1分公司的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、會(huì)計(jì)文件和其他有保存價(jià)值的資料,均應(yīng)歸檔。

7.2會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月、按編號(hào)逐月裝訂成冊(cè),標(biāo)明月份、季度、年起止、號(hào)數(shù)、單據(jù)張數(shù),由有關(guān)人員簽名蓋章(包括制證、審核、記賬、主管)裝訂后移送專人保管,分類填制目錄。

7.3會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出,凡查閱、復(fù)制、摘錄檔案,須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)。

第3篇 一般公司財(cái)務(wù)制度范文

每個(gè)公司都有其財(cái)務(wù)人員,同時(shí)也會(huì)制度出嚴(yán)密的財(cái)務(wù)制度,以下為一般公司財(cái)務(wù)制度的范本,請(qǐng)參考。

第一章總則

第一條為了規(guī)范郵電通信企業(yè)財(cái)務(wù)行為,有利于企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng),加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算,根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》制定本制度。

第二條本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的各類郵電通信企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)),包括:全民所有制企業(yè)和集體所有制企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè);有限責(zé)任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

第三條企業(yè)應(yīng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi),向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件。企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)在依法辦理變更手續(xù)起30日內(nèi),向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度,完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn),如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,依法計(jì)算繳納國(guó)家稅收,并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。

第五條企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是,做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作,依法合理籌集資金,有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn),努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用,存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等,都應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好完整的原始記錄。企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗,都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全,計(jì)量準(zhǔn)確,并制定和修訂燃料、材料等物資消耗定額和工時(shí)定額,定期或者不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

第二章資金籌集

第七條企業(yè)籌集的資本金,分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金以及外商資本金等。

國(guó)家資本金為有權(quán)代表國(guó)家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

個(gè)人資本金為社會(huì)個(gè)人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金為外國(guó)投資者以及我國(guó)香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定,及時(shí)籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的,從營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)籌足。分期籌集的,最后一期出資應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清,其中第一次籌集的投資者出資不得低于15%,并且在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。

投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)的,企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。

第九條企業(yè)在籌集資本金過(guò)程中,吸收的投資者的無(wú)形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán))出資不得超過(guò)企業(yè)注冊(cè)資金的20%;因情況特殊,需要超過(guò)20%的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn),但是最高不得超過(guò)30%。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

第十條企業(yè)籌集的資本金,必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資,出具驗(yàn)資報(bào)告,由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書(shū)。

第十一條企業(yè)籌集的資本金,在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi),投資者除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定,分享企業(yè)利潤(rùn)和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。

第十二條企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中,投資者實(shí)際繳付出資額超出其資本金的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入);接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn);資產(chǎn)的評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值與原帳面凈值的差額;以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積金。資本公積金按照法定程序可以轉(zhuǎn)增資本金。

第十三條企業(yè)的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)繳稅金、應(yīng)付利潤(rùn)和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費(fèi)用等。從成本、費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)等,作為流動(dòng)負(fù)債。

長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款,應(yīng)付長(zhǎng)期債券、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款,融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。

發(fā)行的長(zhǎng)期債券按照債券面值計(jì)價(jià),實(shí)際收到的價(jià)款超過(guò)或者低于債券面值的差額,在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按期償還各種負(fù)債,例如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng),計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

第十五條企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出,籌建期間的,計(jì)入開(kāi)辦費(fèi);生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;清算期間的,計(jì)入清算損益。其中:與購(gòu)建固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的,在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。

第三章流動(dòng)資產(chǎn)

第十六條流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。

第十八條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、郵電用戶欠費(fèi)、其他應(yīng)收款和待攤費(fèi)用。

應(yīng)收票據(jù)按照面值計(jì)價(jià)。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)得價(jià)款與其面值的差額,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第十九條企業(yè)可以于年度終了,按年末應(yīng)收帳款余額的3~5‰計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金,計(jì)入管理費(fèi)用。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失,沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已經(jīng)核銷的壞帳,增加壞帳準(zhǔn)備金。

不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè),發(fā)生的壞帳損失,計(jì)入管理費(fèi)用。收回已核銷的壞帳,沖減管理費(fèi)用。

第二十條存貨包括各種材料、燃料、油料、業(yè)務(wù)用品、零配件、包裝物、低值易耗品、集郵商品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品等。

第二十一條存貨按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

購(gòu)入的,按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi),裝卸費(fèi),保險(xiǎn)費(fèi),途中合理?yè)p耗,入庫(kù)前的加工、整理及挑選費(fèi)用以及繳納的稅金等計(jì)價(jià)。

自制的,按照制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。

委托外單位加工的,按照實(shí)際耗用的原材料或者半成品加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)。

投資者投入的,按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

盤盈的,按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià);沒(méi)有同類存貨的,按照市價(jià)計(jì)價(jià)。

接受捐贈(zèng)的,按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià);無(wú)發(fā)票帳單的,按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。

按照計(jì)劃成本核算存貨的企業(yè),對(duì)存貨的實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。

第二十二條企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨,按照實(shí)際成本核算的,可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法確定其實(shí)際成本;采用計(jì)劃成本核算的,按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

第二十三條企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料,一次或者分期攤銷。

第二十四條存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點(diǎn),年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。對(duì)于盤盈、盤虧、毀損及報(bào)廢的存貨,應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,分別情況及時(shí)處理。

盤盈的存貨沖減管理費(fèi)用。盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨,扣除過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后,計(jì)入管理費(fèi)用。存貨毀損屬于非常損失的部分,扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

第四章固定資產(chǎn)

第二十五條固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)械設(shè)備、線路設(shè)備、電源設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的主要設(shè)備、工具、器具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品中,單位價(jià)值在2000元以上,并且使用期限超過(guò)兩年的,也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

房屋的附屬設(shè)備和線路的附屬設(shè)備,應(yīng)與房屋、線路一起作為固定資產(chǎn)。

牲畜不作為固定資產(chǎn)。

通信生產(chǎn)過(guò)程中專用的電視機(jī)(監(jiān)視器)、錄音機(jī)、電話機(jī)、自行車、工具性儀表等不作為固定資產(chǎn)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況,制定固定資產(chǎn)目錄。

第二十六條固定資產(chǎn)按照下列方式計(jì)價(jià)。

購(gòu)入的,按照買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。

自行建造的,按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。

投資者投入的,按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

融資租入的,按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。

接受捐贈(zèng)的,按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票帳單的,按照同類設(shè)備市價(jià)計(jì)價(jià)。

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的,按照固定資產(chǎn)的原價(jià),加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出,減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。

盤盈的,按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅,計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

第二十七條企業(yè)的在建工程,包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計(jì)價(jià):

自營(yíng)工程,按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。

出包工程,按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款計(jì)價(jià)。

設(shè)備安裝工程,按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。

第二十八條在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損,按照扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失,計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損,其凈損失,在籌建期間計(jì)入開(kāi)辦費(fèi);在投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出,計(jì)入工程成本。因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)取得的收入扣除稅金后,沖減在建工程成本。

第二十九條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程,自交付使用之日起,按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料,估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并計(jì)提折舊。竣工決算辦理完畢以后,按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提折舊。

第三十條企業(yè)下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊:房屋和建筑物;在用的機(jī)械設(shè)備、線路設(shè)備、電源設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、儀器儀表、工具器具;季節(jié)性停用和大修理停用的設(shè)備,以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn),以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊:房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn),以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn),建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)。

已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),以及以前已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的土地等也不計(jì)提折舊。

第三十一條固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法。郵政運(yùn)輸車輛可以采用工作量法。長(zhǎng)途電話程控交換機(jī)、市內(nèi)電話程控交換機(jī)可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限(見(jiàn)附一)實(shí)行工作量法的,其總行駛里程由企業(yè)根據(jù)(附一)中規(guī)定的同類固定資產(chǎn)折舊年限換算確定。

企業(yè)按照上述規(guī)定,有權(quán)選擇具體的折舊方法,在開(kāi)始實(shí)行年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

第三十二條平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下:

年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3~5%確定,凈殘值率低于3%或高于5%的,由企業(yè)自主確定,報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計(jì)算公式(按照行駛里程計(jì)算)如下:

單位里程折舊額=原值×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/總行駛里程

月折舊額=月實(shí)際行駛里程×單位里程折舊額

雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下:

年折舊率=2/折舊年限×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率

實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi),將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的差額平均攤銷。

年數(shù)總和法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下:

年折舊率=(折舊年限-已使用年數(shù))/[折舊年限×(折舊年限+1)÷2]×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率

折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定,不得隨意變更。需要變更的,須在變更年度以前,由企業(yè)提出申請(qǐng),報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第三十三條企業(yè)固定資產(chǎn)折舊,根據(jù)本制度第三十二條規(guī)定的有關(guān)計(jì)算公式,按月計(jì)提。正常經(jīng)營(yíng)期間月份內(nèi)開(kāi)始使用的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月起計(jì)提折舊。月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計(jì)提折舊,從下月起停止計(jì)提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),其凈損失計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出,不得補(bǔ)提折舊。

企業(yè)按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊,計(jì)入成本、費(fèi)用,不得沖減資本金。

第三十四條企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出,計(jì)入有關(guān)成本和費(fèi)用。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的,可以采用待攤或者預(yù)提的辦法。采用預(yù)提辦法的,實(shí)際發(fā)生的修理支出沖減預(yù)提費(fèi)用,實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的差額,計(jì)入有關(guān)成本和費(fèi)用;小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)成本和費(fèi)用。

第三十五條固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其帳面凈值的差額,作為營(yíng)業(yè)外收入或者營(yíng)業(yè)外支出。

固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入是指轉(zhuǎn)讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款減清理費(fèi)用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的凈額。

第三十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。

盤盈的固定資產(chǎn),按照其原價(jià)減估計(jì)折舊后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn),按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益,計(jì)入有關(guān)工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益,以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失,計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。

第五章無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十七條無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。

第三十八條無(wú)形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià):

投資者作為資本金或者合作條件投入的,按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。

購(gòu)入的,按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。

自行開(kāi)發(fā)并且依法申請(qǐng)取得的,按照開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。

接受捐贈(zèng)的,按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無(wú)形資產(chǎn)市價(jià)計(jì)價(jià)。

除企業(yè)合并外,商譽(yù)不得作價(jià)入帳。

非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。

第三十九條無(wú)形資產(chǎn)從開(kāi)始使用之日起,在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定:

法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的,按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

法律沒(méi)有規(guī)定有效期限,企業(yè)合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定受益年限的,按照合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年限確定。

法律和合同或企業(yè)申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的,按照不少于10年的期限確定。

第四十條企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收入,除國(guó)家法律、法規(guī)另有規(guī)定外,計(jì)入企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入。

第四十一條遞延資產(chǎn)包括開(kāi)辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用,包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi),以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌損益、利息等支出。

下列費(fèi)用不包括在開(kāi)辦費(fèi)內(nèi):應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出,為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出,籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的匯兌損益、利息支出等。

開(kāi)辦費(fèi)從企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份的次月起,按照不短于5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。

以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出,在租賃有效期限內(nèi)分期攤銷。

第四十二條其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。

特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資是指具有專門用途,但是不參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物資。

第六章對(duì)外投資

第四十三條企業(yè)根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定,可以采用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位投資,包括長(zhǎng)期投資和短期投資。

企業(yè)不得以國(guó)家專項(xiàng)儲(chǔ)備的物資以及國(guó)家規(guī)定不得用于對(duì)外投資的其他財(cái)產(chǎn)向其他單位投資。

第四十四條企業(yè)對(duì)外投資,按照下列原則確定:

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的,按照實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)。

以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)方式向其他單位投資的,按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

企業(yè)認(rèn)購(gòu)的股票,按照實(shí)際支付款項(xiàng)計(jì)價(jià),實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的,按照實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價(jià)。

企業(yè)認(rèn)購(gòu)的債券,按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。實(shí)際支付款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的,按照扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)。

溢價(jià)或者折價(jià)購(gòu)入的長(zhǎng)期債券,其實(shí)際支付的款項(xiàng)(扣除應(yīng)計(jì)利息)與債券面值的差額,在債券到期以前分期計(jì)入投資收益。

第四十五條企業(yè)以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)方式向其他單位投資的,其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其帳面凈值的差額,計(jì)入資本公積金。

第四十六條企業(yè)以貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)和股票進(jìn)行長(zhǎng)期投資,對(duì)被投資單位沒(méi)有實(shí)際控制權(quán)的,應(yīng)當(dāng)采用成本法核算,并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動(dòng);擁有實(shí)際控制權(quán)的,應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算,按照在被投資單位增加或者減少的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額,作為企業(yè)的投資收益或者投資損失,同時(shí)增加或者減少企業(yè)的長(zhǎng)期投資,并且在企業(yè)從被投資單位實(shí)際分得的股利或者利潤(rùn)時(shí),相應(yīng)減少企業(yè)的長(zhǎng)期投資。

第四十七條企業(yè)對(duì)外投資分得的利潤(rùn)或者股利和利息,計(jì)入投資收益,按照國(guó)家規(guī)定繳納或者補(bǔ)交所得稅。

企業(yè)收回的對(duì)外投資與長(zhǎng)期投資帳戶的帳面價(jià)值的差額,計(jì)入投資收益或者投資損失。

第七章成本和費(fèi)用

第四十八條企業(yè)在郵電通信生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的與通信生產(chǎn)直接有關(guān)的各項(xiàng)支出,以及從事其他業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出,計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本包括:

企業(yè)在郵電通信生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的各燃料、油料、材料、業(yè)務(wù)材料和用品、動(dòng)力、備品、配件、輪胎、專用用具、工器具等。

企業(yè)直接從事郵電通信生產(chǎn)人員的工資、福利費(fèi)、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。

企業(yè)在郵電通信生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi),低值易耗品攤銷,郵件運(yùn)輸費(fèi),業(yè)務(wù)費(fèi),職工福利費(fèi),事故損失補(bǔ)償費(fèi)等費(fèi)用支出。

租賃費(fèi)是指企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。

低值易耗品攤銷是指企業(yè)郵電通信生產(chǎn)用不構(gòu)成固定資產(chǎn)信箱、磅秤、儀表、工具、工作臺(tái)、廚架等的購(gòu)置費(fèi)或攤銷額。

郵件運(yùn)輸費(fèi)是指企業(yè)支付的鐵路運(yùn)費(fèi)(包括委托鐵路運(yùn)輸郵件支付的自備火車郵箱牽引費(fèi),固定火車容間或席座租費(fèi),集裝箱費(fèi),托運(yùn)及加掛車輛運(yùn)費(fèi)和郵車篷布洗濯費(fèi))、航空運(yùn)費(fèi)、自辦汽車運(yùn)費(fèi)、委辦汽車運(yùn)費(fèi)、自辦或委辦水運(yùn)運(yùn)費(fèi)、其他運(yùn)費(fèi)(指自辦畜力運(yùn)輸牲畜購(gòu)置費(fèi),飼料費(fèi),醫(yī)療費(fèi),裝置費(fèi),馬廄費(fèi),委辦獸力運(yùn)輸費(fèi),郵件押運(yùn)員車船費(fèi),過(guò)河費(fèi),過(guò)橋費(fèi),過(guò)路費(fèi),裝卸費(fèi),零星雇班費(fèi))以及國(guó)際聯(lián)郵運(yùn)費(fèi)結(jié)算支出。

業(yè)務(wù)費(fèi)是指企業(yè)支付給代辦郵電業(yè)務(wù)單位或個(gè)人的代辦手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、生產(chǎn)人員因公使用名章刻制費(fèi)、生產(chǎn)用圖書(shū)資料費(fèi)、集郵商品進(jìn)價(jià)和流通費(fèi)、票券印刷費(fèi)、郵袋購(gòu)置費(fèi)、郵袋修理費(fèi)及改制費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)等。

事故損失補(bǔ)償費(fèi)是指企業(yè)按規(guī)定支付的郵件損失補(bǔ)償費(fèi)等。

差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合企業(yè)的具體情況自行確定。

其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售材料,代辦工程,其他勞務(wù)作業(yè),出售信封、電話號(hào)碼簿、電報(bào)簽收簿等發(fā)生的支出。

第四十九條管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織郵電通信生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用,包括公司經(jīng)費(fèi),工會(huì)經(jīng)費(fèi),職工教育經(jīng)費(fèi),勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi),待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),董事會(huì)費(fèi),咨詢費(fèi),審計(jì)費(fèi),訴訟費(fèi),排污費(fèi),綠化費(fèi),稅金,土地使用費(fèi)(海域使用費(fèi)),土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi),技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi),技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi),無(wú)形資產(chǎn)攤銷,開(kāi)辦費(fèi)攤銷,業(yè)務(wù)招待費(fèi),壞帳損失,存貨盤虧(減盤盈)、毀損和報(bào)廢,以及其他管理費(fèi)用。

公司經(jīng)費(fèi)包括企業(yè)總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費(fèi)。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指按職工工資總額2%計(jì)提撥交給工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。

職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用,按照職工工資總額的1.5%計(jì)提。

勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括按照規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金)、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用),易地安家補(bǔ)助費(fèi),職工退職金,6個(gè)月以上病假人員工資,職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi),按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定繳納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。

董事會(huì)費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)(如董事會(huì))及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

咨詢費(fèi)是指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理咨詢時(shí)支付的費(fèi)用,包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用。

審計(jì)費(fèi)是指企業(yè)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

訴訟費(fèi)是指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

排污費(fèi)是指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費(fèi)用。

綠化費(fèi)是指企業(yè)對(duì)場(chǎng)區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。

稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

土地使用費(fèi)(海域使用費(fèi))是指企業(yè)使用土地(海域)而支付的費(fèi)用。

土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中破壞的國(guó)家不征用的土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。

技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)是指企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊,與產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)、委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失。

無(wú)形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費(fèi)用,在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用:全年?duì)I運(yùn)收入在1500萬(wàn)元(不含1500萬(wàn)元)以下的,不超過(guò)年?duì)I運(yùn)收入的5‰;全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)1500萬(wàn)元(含1500萬(wàn)元)但不足5000萬(wàn)元的,不超過(guò)該部分的3‰;超過(guò)5000萬(wàn)元(含5000萬(wàn)元)但不足1億元的,不超過(guò)該部分的2‰;超過(guò)1億元(含1億元)的,不超過(guò)該部分的1‰。

第五十條財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各費(fèi)用,包括企業(yè)營(yíng)運(yùn)期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

第五十一條職工福利費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的14%提取。

職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)),醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi),職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi),職工生活困難補(bǔ)助,職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國(guó)家規(guī)定開(kāi)支的其他職工福利支出。

第五十二條企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費(fèi)用,按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分?jǐn)偟臄?shù)額。分?jǐn)偲谙抟话悴怀^(guò)一年。

在費(fèi)用尚未發(fā)生以前,需要從成本中預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn),由企業(yè)根據(jù)具體情況確定,報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異較大時(shí),應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本費(fèi)用,年終財(cái)務(wù)決算時(shí)不留余額。需要保留余額的,在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明。

第五十三條企業(yè)不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。采用計(jì)劃成本或者定額成本核算的,按照規(guī)定的成本計(jì)算期,及時(shí)調(diào)整為實(shí)際成本。

第五十四條企業(yè)的下列支出,不得列入成本、費(fèi)用:為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;對(duì)外投資的支出;被沒(méi)收的財(cái)物;支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金,以及企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出;國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi);國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

第八章?tīng)I(yíng)運(yùn)收入、利潤(rùn)及其分配

第五十五條營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)從事郵電通信生產(chǎn)或者其他業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括函件匯兌收入、集郵收入、包件收入、機(jī)要通信收入、報(bào)刊發(fā)行收入、郵政儲(chǔ)蓄收入、市內(nèi)電話收入、長(zhǎng)途電話收入、電報(bào)收入等。

函件匯兌收入指企業(yè)收寄國(guó)內(nèi)、國(guó)際及港澳各類函件取得的資費(fèi)收入,開(kāi)發(fā)各類匯票的匯費(fèi)收入,以及與函件匯兌業(yè)務(wù)有關(guān)的各種處理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、保管費(fèi)和信箱租金等其他收入。

集郵收入是指企業(yè)出售集郵郵票和集郵用品的銷價(jià)收入,以及與集郵業(yè)務(wù)有關(guān)的其他收入。

包件收入是指企業(yè)收寄國(guó)內(nèi)、國(guó)際及港澳各類包裹取得的資費(fèi)收入,以及與包件業(yè)務(wù)有關(guān)的各種處理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、保管費(fèi)等其他收入。

機(jī)要通信收入是指企業(yè)收寄各種機(jī)要郵件取得的資費(fèi)收入,以及與機(jī)要通信有關(guān)的其他收入。

報(bào)刊發(fā)行收入是指企業(yè)訂閱及零售報(bào)紙、雜志取得的訂銷收入和發(fā)行收入,以及與報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)有關(guān)的各種手續(xù)費(fèi)和零售其他出版物等其他收入。

郵政儲(chǔ)蓄收入是指企業(yè)辦理郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)取得的利差收入,代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入,以及與郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)有關(guān)的其他收入。

市內(nèi)電話收入指企業(yè)從事市內(nèi)電話業(yè)務(wù)取得的月租費(fèi)及通話費(fèi)收入,專線收入,裝移機(jī)收入,公用電話收入,無(wú)線尋呼收入,移動(dòng)電話收入,出租市內(nèi)電話設(shè)備及代維費(fèi)收入,以及與市內(nèi)電話業(yè)務(wù)有關(guān)的各種手續(xù)費(fèi)和開(kāi)戶費(fèi)等其他收入。

長(zhǎng)途電話收入是指企業(yè)從事國(guó)內(nèi)、國(guó)際及港澳各類長(zhǎng)途電話業(yè)務(wù)取得的去話通話費(fèi)、加急費(fèi)、傳呼附加費(fèi)等收入,會(huì)議電話收入,廣播電視傳送收入,出租長(zhǎng)途電話電路收入,出租長(zhǎng)途電話設(shè)備及代維費(fèi)收入,以及與長(zhǎng)途電話業(yè)務(wù)有關(guān)的各種手續(xù)費(fèi)等其他收入。

電報(bào)收入是指企業(yè)從事國(guó)內(nèi)、國(guó)際及港澳各類電報(bào)、傳真、數(shù)據(jù)等業(yè)務(wù)取得的收入,出租電報(bào)電路收入,出租電報(bào)設(shè)備及代維費(fèi)收入,以及與電報(bào)業(yè)務(wù)有關(guān)的各種手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等其他收入。

其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)銷售材料,出租固定資產(chǎn)、包裝物,轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn),代辦工程,其他勞務(wù)作業(yè),出售信封、電話號(hào)碼簿、電報(bào)簽收簿等取得的收入。

第五十六條企業(yè)一般于收訖價(jià)款或者取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí),確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)發(fā)生的退還營(yíng)業(yè)款項(xiàng)沖減營(yíng)業(yè)收入。

企業(yè)發(fā)現(xiàn)少收、漏收的營(yíng)業(yè)款項(xiàng)補(bǔ)列營(yíng)業(yè)收入。

第五十七條企業(yè)利潤(rùn)總額按照下列公式計(jì)算:

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)稅金及附加

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加包括營(yíng)業(yè)稅金和教育費(fèi)附加。企業(yè)收到減免稅退回的稅金,作為減少營(yíng)業(yè)稅金處理。

第五十八條投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和債券利息,投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于帳面價(jià)值的差額,及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。

投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于帳面價(jià)值的差額,以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。

第五十九條企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。

營(yíng)業(yè)外收入包括:固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益,罰款收入,因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng),教育費(fèi)附加返還款等。

營(yíng)業(yè)外支出包括:固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失,職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi),非常損失,公益救濟(jì)性捐贈(zèng),賠償金,違約金等。

第六十條企業(yè)發(fā)生的年度虧損,可以用下一年度的稅前利潤(rùn)等彌補(bǔ)。下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的,可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的,用稅后利潤(rùn)等彌補(bǔ)。

第六十一條企業(yè)利潤(rùn)總額按照國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后,依法繳納所得稅。

第六十二條企業(yè)繳納所得稅后的利潤(rùn),除國(guó)家另有規(guī)定者外,按照下列順序分配:

(一)被沒(méi)收的財(cái)物損失,支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。

(二)彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。

(三)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后的10%提取,盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資金50%時(shí)可不再提取。

(四)提取公益金。

(五)向投資者分配利潤(rùn)。企業(yè)以前年度未分配的利潤(rùn),可以并入本年度向投資者分配。

第六十三條股份有限公司提取公益金以后,按照下列順序分配:

(一)支付優(yōu)先股股利。

(二)提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會(huì)決議提取和使用。

(三)支付普通股股利。

當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí),不得分配股利,但用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后,經(jīng)股東會(huì)特別決議,可以按照不超過(guò)股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利,在分配股利后,企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資金的25%。

第六十四條盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金,但轉(zhuǎn)增資本金后,企業(yè)的盈余公積金一般不得低于注冊(cè)資金的25%。

第六十五條公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設(shè)施支出。

第九章外幣業(yè)務(wù)

第六十六條企業(yè)的外幣業(yè)務(wù),是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來(lái)結(jié)算和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。

第六十七條企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè),可以外幣作為記帳本位幣。

記帳本位幣一經(jīng)確定,不得隨意變更,如果需要變更,應(yīng)當(dāng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn),并在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中予以說(shuō)明。

第六十八條企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)(原則為中間價(jià),下同),或者當(dāng)月一日的國(guó)家外匯牌價(jià)。

第六十九條月份終了,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各種外幣帳戶的余額(不包括按照調(diào)劑價(jià)單獨(dú)記帳的外幣項(xiàng)目),按照月末的國(guó)家外匯牌價(jià)折合為記帳本位幣金額。按照月末國(guó)家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額,作為匯兌損益。

第七十條企業(yè)發(fā)生的匯兌損益,籌建期間發(fā)生的,如果為凈損失,計(jì)入開(kāi)辦費(fèi),從企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份的次月起,按不短于5年的期限平均攤銷;如果為凈收益,從企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份的次月起,按不短于5年的期限平均轉(zhuǎn)銷,或留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的虧損,或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。清算期間發(fā)生的,計(jì)入清算損益。其中與購(gòu)建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益,所購(gòu)的資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值。

第七十一條企業(yè)收到投資者的出資額,如果需要折合為記帳本位幣的,有關(guān)資產(chǎn)帳戶按照當(dāng)日國(guó)家外匯牌價(jià)或者當(dāng)月一日的國(guó)家外匯牌價(jià)折合,實(shí)收資本帳戶按照合同、協(xié)議約定的國(guó)家外匯牌價(jià)折合;合同、協(xié)議未作約定的,按企業(yè)收到出資額時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)折合。

有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額,作為資本公積金。

第七十二條企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)時(shí),按照下列原則處理:

企業(yè)按照買入外匯調(diào)劑價(jià)單獨(dú)記帳的,支用時(shí),按照買入時(shí)的帳面調(diào)劑價(jià)折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價(jià)可以采用逐筆辨認(rèn)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法確定。

企業(yè)不實(shí)行外匯調(diào)劑單獨(dú)記帳的,買入的調(diào)劑外匯按照國(guó)家外匯牌價(jià)折合為記帳本位幣金額,外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額,作為調(diào)劑外匯價(jià)差。在支用調(diào)劑外匯時(shí),屬于購(gòu)買資產(chǎn)或者支付費(fèi)用的,調(diào)劑外匯價(jià)差計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)價(jià)值或者有關(guān)費(fèi)用;屬于償還債務(wù)的,調(diào)劑外匯價(jià)差計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。賣出調(diào)劑外匯時(shí),實(shí)際取得款項(xiàng)與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額的差額,應(yīng)當(dāng)沖銷調(diào)劑外匯價(jià)差,如有余額,作為匯兌損益處理;賣出其他外匯時(shí),調(diào)劑外匯價(jià)差作為匯兌損益處理。

第十章企業(yè)清算

第七十三條企業(yè)宣布終止時(shí),應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間,負(fù)責(zé)制定清算方案,清理企業(yè)財(cái)產(chǎn),編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單;處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù);向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資;清結(jié)納稅事宜以及處置企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)。

第七十四條清算企業(yè)的財(cái)產(chǎn)包括宣布清算時(shí)企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。

已經(jīng)作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分,不屬于清算財(cái)產(chǎn),擔(dān)保物的價(jià)款超過(guò)所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分,屬于清算財(cái)產(chǎn)。

清算期間,未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意,不得處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)。

第七十五條清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以帳面凈值為依據(jù),也可以重估價(jià)值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

第七十六條企業(yè)清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈或者盤虧,財(cái)產(chǎn)變價(jià)凈收入,因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法歸還的債務(wù),確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán),以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收益或損失等,計(jì)入清算收益或者清算損失。

第七十七條企業(yè)在宣布終止前6個(gè)月至終止之日的期間內(nèi),下列行為無(wú)效,清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)作為清算財(cái)產(chǎn)入帳:

(一)隱匿私分或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn);

(二)非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn);

(三)對(duì)原來(lái)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保;

(四)對(duì)未到期的債務(wù)提前清償;

(五)放棄自己的債權(quán)。

第七十八條清算費(fèi)用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過(guò)程中所必須的其他支出。清算費(fèi)用從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。

第七十九條企業(yè)財(cái)產(chǎn)撥付清算費(fèi)用后,按照下列順序清償債務(wù):

(一)應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等;

(二)應(yīng)繳未繳國(guó)家的稅金;

(三)尚未償付的債務(wù);

不足清償同一順序債務(wù)的,按照比例清償。

第八十條企業(yè)清算終了,清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分,依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財(cái)產(chǎn),除法律另有規(guī)定者外,按照下列原則處理:

有限責(zé)任公司,除公司章程另有規(guī)定者外,按照投資各方的出資比例分配。

股份有限公司,按照優(yōu)先股股份面值對(duì)優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分,按照普通股股東的股份比例進(jìn)行分配。如果剩余財(cái)產(chǎn)不足全額償還優(yōu)先股股金時(shí),按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。

第八十一條清算完畢,清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告并造具清算期內(nèi)收支報(bào)表,連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告,一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

第十一章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

第八十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)等政府部門以及其他與企業(yè)有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。公開(kāi)發(fā)行股票的股份有限公司還應(yīng)當(dāng)向證券交易機(jī)構(gòu)和證券監(jiān)管會(huì)等提供年度有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。

第八十三條企業(yè)報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告,包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表和其他附表以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。年度財(cái)務(wù)報(bào)告,于年度終了后在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

企業(yè)按月、按季、按年編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表。

第八十四條財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū),主要說(shuō)明營(yíng)運(yùn)生產(chǎn)、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)收支、稅金繳納、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)等情況,對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng),資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告以前發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng),以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

第八十五條企業(yè)總結(jié)和評(píng)價(jià)本企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)。具體包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資本金利潤(rùn)率、營(yíng)運(yùn)收入利稅率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。指標(biāo)評(píng)價(jià)及計(jì)算公式見(jiàn)附二。

企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況,可以采用上述指標(biāo)之外的一些比率進(jìn)行分析。

第十二章附則

第八十六條本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。

第八十七條企業(yè)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和本制度的規(guī)定,結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法,并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財(cái)務(wù)制度。

第八十八條企業(yè)附屬工業(yè)、供銷、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度,不適用本制度規(guī)定。

第八十九條本制度自1993年7月1日起施行。

附一:國(guó)營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表

一、通用設(shè)備部分折舊年限

通用設(shè)備分類

1.機(jī)械設(shè)備10~14年

2.動(dòng)力設(shè)備11~18年

3.傳導(dǎo)設(shè)備15~28年

4.運(yùn)輸設(shè)備6~12年

5.自動(dòng)化控制及儀器儀表8~12年

自動(dòng)化、半自動(dòng)化控制設(shè)備

電子計(jì)算機(jī)4~10年

通用測(cè)試儀器設(shè)備7~12年

6.工業(yè)爐窯7~13年

7.工具及其他生產(chǎn)用具9~14年

8.非生產(chǎn)用設(shè)備及器具

設(shè)備工具18~22年

電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理機(jī)5~8年

二、專用設(shè)備部分折舊年限

專用設(shè)備分類

9.郵電通信專用設(shè)備

郵政機(jī)械設(shè)備8~10年

電信機(jī)械設(shè)備5~7年

電源設(shè)備6~8年

通信線路10~15年

三、房屋、建筑物部分折舊年限

房屋、建筑物分類

10.房屋

生產(chǎn)用房30~40年

受腐蝕生產(chǎn)用房20~25年

受強(qiáng)腐蝕生產(chǎn)用房10~15年

非生產(chǎn)用房35~45年

簡(jiǎn)易房8~10年

11.建筑物15~25年

附二:企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)

1.資產(chǎn)負(fù)債率:衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力,反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。計(jì)算公式為:

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/全部資產(chǎn)總額×100%

2.流動(dòng)比率:衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為:

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%

3.速動(dòng)比率:衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為:

速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%

速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨

4.資本金利潤(rùn)率:衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。計(jì)算公式為:

資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/資本金總額×100%

5.營(yíng)業(yè)收入利稅率:衡量企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的收益水平。計(jì)算公式為:

營(yíng)業(yè)收入利稅率=利稅總額/營(yíng)業(yè)收入

6.成本費(fèi)用利潤(rùn)率:反映企業(yè)成本費(fèi)用與利潤(rùn)的關(guān)系。計(jì)算公式為:

成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額×100%

第4篇 h集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度

公司財(cái)務(wù)部基本職責(zé)概括的講是反映、監(jiān)督、納稅,財(cái)務(wù)部在公司起著關(guān)鍵性的作用,下面企業(yè)管理網(wǎng)提供的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度,僅供參考。

一、總則

1.依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《股份公司會(huì)計(jì)制度》制定本制度;

2.本制度適用于________各分子公司;

3.為規(guī)范公司日常財(cái)務(wù)行為,發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用,便于公司各部門及員工對(duì)公司財(cái)務(wù)部工作進(jìn)行有效地監(jiān)督,同時(shí)進(jìn)一步完善公司財(cái)務(wù)管理制度,維護(hù)公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益,制定本制度;

4.本制度的解釋權(quán)在________財(cái)務(wù)中心。

財(cái)務(wù)管理細(xì)則

一、總原則

1.公司財(cái)務(wù)實(shí)行“計(jì)劃”為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制:屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計(jì)劃內(nèi)的支付,由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書(shū)面授權(quán),財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)核即可辦理;屬計(jì)劃外的,必須有公司總經(jīng)理的書(shū)面授權(quán)。

2.嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的檢查、監(jiān)督,保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。

二、財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)

大區(qū)財(cái)務(wù)實(shí)行分級(jí)管理、分工負(fù)責(zé)的管理制度,各分公司財(cái)務(wù)人員接受本公司財(cái)務(wù)主管的領(lǐng)導(dǎo),各財(cái)務(wù)主管對(duì)大區(qū)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心和大區(qū)總裁負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)人員設(shè)會(huì)計(jì)、出納崗位,實(shí)行崗位責(zé)任制,做到錢帳分開(kāi),各負(fù)其責(zé)。

(一)財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)

1.組建大區(qū)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),對(duì)大區(qū)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時(shí)負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財(cái)會(huì)人員。

2.貫徹國(guó)家財(cái)稅政策、法規(guī),并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財(cái)務(wù)模式,指導(dǎo)建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度,同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。

3.進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核,監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

4.其他相關(guān)工作。

(二)財(cái)務(wù)主管職責(zé)

1.負(fù)責(zé)管理公司的日常財(cái)務(wù)工作,直接對(duì)大區(qū)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé),由大區(qū)財(cái)務(wù)經(jīng)理報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心及大區(qū)總裁任免。

2.負(fù)責(zé)對(duì)本部門內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見(jiàn)。

3.負(fù)責(zé)對(duì)本部門財(cái)務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

4.負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度的制定,推行會(huì)計(jì)電算化管理方式等。

5.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司各項(xiàng)制度,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

6.參與公司各項(xiàng)資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算、分析決策和管理,做好對(duì)本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

7.組織指導(dǎo)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算,并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制、分析及考核。

8.負(fù)責(zé)公司資產(chǎn)管理,監(jiān)督其增減變化,負(fù)責(zé)盤盈盤虧、報(bào)廢清理、貨款結(jié)算、催收和處理工作。做到手續(xù)完備、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時(shí)。

9.及時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)信息資料,向大區(qū)財(cái)務(wù)經(jīng)理及分公司總經(jīng)理報(bào)告財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果,并接受監(jiān)督指導(dǎo)。

10.負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)歷史資料、文件、憑證、報(bào)表的整理、收集和立卷歸檔工作,并按規(guī)定手續(xù)報(bào)請(qǐng)銷毀。

11.參與價(jià)格及工資、獎(jiǎng)金、福利政策的制定。

12.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

(三)會(huì)計(jì)職責(zé)

1.按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報(bào)賬,做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時(shí);

2.發(fā)票開(kāi)具和審核,各項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)發(fā)生、回收的監(jiān)督,業(yè)務(wù)報(bào)表的整理、審核、匯總,業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計(jì)報(bào)表的填報(bào);

3.會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算,財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督,會(huì)計(jì)檔案的保存和管理工作;

4.完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

(四)出納職責(zé)

1.建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊(cè),嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

2.嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度,不得坐支現(xiàn)金,不得白條抵庫(kù)。

3.對(duì)每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié),及時(shí)核對(duì),保證帳實(shí)相符。

4.每周末下班前報(bào)送資金周報(bào)表給大區(qū)財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理及大區(qū)總裁。

三、現(xiàn)金管理制度

1.所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。

2.建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿,出納應(yīng)根據(jù)審批無(wú)誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目,并每天結(jié)出余額核對(duì)庫(kù)存。作到日清月結(jié),帳實(shí)相符。

3.庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)3000元時(shí)必須存入銀行。

4.出納收取現(xiàn)金時(shí),須立即開(kāi)具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》,由繳款人在右下角簽名后,交繳款人、業(yè)務(wù)部門、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。

5.任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報(bào)批(詳見(jiàn)支出審批制度)。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的,須填寫(xiě)借款單,經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn),方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來(lái)或借款后三天內(nèi)向出納還款或報(bào)銷(詳見(jiàn)差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定)。

6.收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無(wú)誤的收支憑單上簽章,并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章,防止重復(fù)報(bào)銷。

四、支票管理

1.支票的購(gòu)買、填寫(xiě)和保存由出納負(fù)責(zé)。

2.建立和健全《銀行存款日記帳》簿,出納應(yīng)根據(jù)審批無(wú)誤的收支憑單,逐筆順序登記銀行流水收支帳目,并每天結(jié)出余額;每工作日結(jié)束后。

3.出納收取支票時(shí),須立即開(kāi)具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》,由繳款人在右下角簽名后,交繳款人、繳款部門、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。

4.支票的使用必須填寫(xiě)“支票領(lǐng)用單”,由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管(經(jīng)理)、總經(jīng)理(計(jì)劃外部分)簽字后出納方可開(kāi)出。

5.所開(kāi)出支票必須封填收款單位名稱。

6.所開(kāi)支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1.銀行印鑒必須分人保管。

2.財(cái)務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財(cái)務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。

六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查

1.出納人員在每周完成出納工作后,應(yīng)將庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況,編制“出納報(bào)告表”,并對(duì)由出納保管的庫(kù)存現(xiàn)金,由會(huì)計(jì)或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對(duì)帳盤查,其他時(shí)間進(jìn)行抽查。

2.出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)帳單的余額進(jìn)行核對(duì),對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)由會(huì)計(jì)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)。

3.其它依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度及法規(guī)執(zhí)行。

支出審批制度

一、目的

1.為簡(jiǎn)化支出審批手續(xù),提高工作效率。

2.防止因私占用公司財(cái)產(chǎn)。

二、適用原則

(一)使用商業(yè)單位制,各單位(專業(yè)網(wǎng)站、成本中心、職能部門)經(jīng)理/負(fù)責(zé)人在該單位許可的經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)政預(yù)算內(nèi),授權(quán)行使終審權(quán)。(經(jīng)理/部門負(fù)責(zé)人對(duì)該單位之營(yíng)業(yè)指標(biāo)負(fù)全責(zé))。

(二)部門經(jīng)理可適當(dāng)?shù)膶⑵錂?quán)限或部份權(quán)限,以文字性形式,授權(quán)給其副經(jīng)理或部門主管等。

(三)授權(quán)方式可分為兩類:

1.固定授權(quán)

1)授權(quán)書(shū)由授權(quán)者向大區(qū)總裁出具并同時(shí)抄送運(yùn)營(yíng)管理中心。

2)運(yùn)營(yíng)管理中心在認(rèn)證此文件之有效性后,既兩個(gè)工作日之內(nèi),將已被運(yùn)營(yíng)中心確認(rèn)的復(fù)制樣本交給財(cái)務(wù)部做相應(yīng)執(zhí)行。

3)財(cái)務(wù)部在接收此文件后應(yīng)全面配合,及時(shí)針對(duì)財(cái)務(wù)之行政、內(nèi)控、調(diào)碼等事宜做出探討,并在三個(gè)工作日之內(nèi),向該單位經(jīng)理致函生效并明確列出相關(guān)的財(cái)務(wù)措施。如財(cái)務(wù)部發(fā)現(xiàn)疑問(wèn)須在以上期限內(nèi)向大區(qū)總裁匯報(bào)。

4)部門經(jīng)理在接獲生效函后的五個(gè)工作日之內(nèi)必須向人事部提供有關(guān)人事權(quán)限更動(dòng)的詳細(xì)資料。

2.臨時(shí)授權(quán)

1)一般適用于經(jīng)理外地出差或休假期間的委托。在此情況下,經(jīng)理須最遲在授權(quán)生效二十四小時(shí)之前向大區(qū)總裁出具授權(quán)書(shū)并同時(shí)抄送運(yùn)營(yíng)管理中心、人力資源部和財(cái)務(wù)部。

2)在授權(quán)書(shū)內(nèi)說(shuō)明授權(quán)方、被授權(quán)方,原因,權(quán)限和期限。如時(shí)間緊迫,發(fā)送電子郵件或傳真加口授亦可。(臨時(shí)授權(quán)于他人并非相應(yīng)排除經(jīng)理對(duì)授權(quán)期間的具體責(zé)任,由此,經(jīng)理應(yīng)認(rèn)真避免在此期間授權(quán)、斷定非慣例性、金額龐大的交易。)

三、審批程序

1.計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷:經(jīng)手人、證明人(持原始憑證)、分管經(jīng)理(部門負(fù)責(zé)人)、財(cái)務(wù)部

2.超計(jì)劃報(bào)銷:經(jīng)手人、證明人(持原始憑證和超支報(bào)告)、分管經(jīng)理(部門負(fù)責(zé)人)、大區(qū)總裁、財(cái)務(wù)

四、計(jì)劃審批內(nèi)容

1.購(gòu)買日常辦公用品、計(jì)算機(jī)的外設(shè)配件和耗材之支出計(jì)劃,由運(yùn)營(yíng)中心收齊匯總,報(bào)公司總經(jīng)理審批。原則上由運(yùn)營(yíng)管理中心統(tǒng)一購(gòu)買并庫(kù)存,各部門登記領(lǐng)用,并進(jìn)入各部門的費(fèi)用。每月底由運(yùn)營(yíng)管理中心向財(cái)務(wù)部提供有關(guān)方面的明細(xì)表(經(jīng)各部門簽字確認(rèn))。

2.固定資產(chǎn)與辦公家具(包括機(jī)房與oa設(shè)備):其購(gòu)買由各部門報(bào)申請(qǐng)計(jì)劃,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字,公司總經(jīng)理批準(zhǔn),公司技術(shù)部、運(yùn)營(yíng)管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)核準(zhǔn)后,對(duì)協(xié)調(diào)或購(gòu)買情況寫(xiě)出需求報(bào)告,報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)統(tǒng)一購(gòu)買,金額在1萬(wàn)元以上的固定資產(chǎn)購(gòu)入必須報(bào)大區(qū)總裁審批。

3.參展/會(huì)費(fèi):由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請(qǐng)函與蓋章完全的參展申請(qǐng)表復(fù)印件,由部門經(jīng)理審批,財(cái)務(wù)部審核付款。本地展會(huì)原則上不得支付會(huì)務(wù)費(fèi);外地展會(huì)如在參展費(fèi)中包含會(huì)務(wù)費(fèi)用的,必須注明人數(shù)與明細(xì)并履行上述審批手續(xù)。凡批準(zhǔn)住會(huì),予以報(bào)銷往返車票與會(huì)務(wù)費(fèi);不住會(huì)的,報(bào)銷車票與差旅補(bǔ)助。

3.凡是參加境外展覽會(huì),必須至少提前一個(gè)月向公司總經(jīng)理(大區(qū)總裁)提交專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告,注明參展必要性、參展人數(shù)、費(fèi)用預(yù)算等。經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

4.差旅費(fèi):各部門根據(jù)工作需要,制定出差計(jì)劃,應(yīng)注明出差地點(diǎn)、事由、時(shí)間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財(cái)務(wù)付款。各部門經(jīng)理憑出差報(bào)告先由公司總經(jīng)理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書(shū)面請(qǐng)示大區(qū)總裁經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行)。

5.工資、獎(jiǎng)金的支出:由公司人事部核準(zhǔn)每月考勤,財(cái)務(wù)部編制發(fā)放表,經(jīng)理簽字確認(rèn),并報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)發(fā)放。

6.業(yè)務(wù)費(fèi)用:業(yè)務(wù)費(fèi)用包括業(yè)務(wù)交通費(fèi)(含油費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi))、快遞費(fèi)、禮品費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的計(jì)劃內(nèi)業(yè)務(wù)費(fèi)用由部門經(jīng)理審批;計(jì)劃外業(yè)務(wù)費(fèi)用報(bào)公司總經(jīng)理審批。

報(bào)銷審核制度

一、原則

1.嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支審批制度,公司發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支都必須由經(jīng)手人填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷單,注明支出事由、項(xiàng)目、發(fā)票張數(shù)、報(bào)銷金額、和經(jīng)辦人簽名、部門經(jīng)理簽字、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核(按照有關(guān)規(guī)定辦理)、分計(jì)劃內(nèi)和計(jì)劃外相關(guān)程序?qū)徟?出納方可付款。(分公司2000元以下支出由分公司總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理審批,凡2000元以上任何開(kāi)支都必須由大區(qū)總裁書(shū)面簽字審批后,出納方可支付,并將有大區(qū)總裁書(shū)面簽字的審批單傳真件復(fù)印后附于原始單據(jù)后,方可作為報(bào)銷憑證)。

2.加強(qiáng)報(bào)銷管理,當(dāng)月帳,當(dāng)月了,25日以后帳最遲不得超過(guò)下月3日。

3.為了分清責(zé)任,進(jìn)行部門核算,不同人員支出的業(yè)務(wù)費(fèi)用不得混淆在一張報(bào)銷單上。

二、支出相關(guān)部門審核

對(duì)所有報(bào)銷內(nèi)容,相關(guān)部門經(jīng)理必須就其合理性及必要性進(jìn)行審核。

三、財(cái)務(wù)部門審核

財(cái)務(wù)部門對(duì)所有報(bào)銷票據(jù),依據(jù)相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財(cái)務(wù)制度對(duì)其合法性進(jìn)行審核。

四、審核權(quán)限

同審批權(quán)限。

五、費(fèi)用報(bào)銷及借款時(shí)間一覽

項(xiàng)目周一周二周三周四周五

款項(xiàng)借支11:00-12:0011:00-12:0011:00-12:0011:00-12:0011:00-12:0015:30-17:0015:30-17:0015:30-17:0015:30-17:0015:30-17:00

費(fèi)用報(bào)銷9:00-12:009:00-12:009:00-12:00

對(duì)外結(jié)帳9:00-12:009:00-12:009:00-12:00

(分公司財(cái)務(wù)部可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整)

六、報(bào)銷手續(xù)

嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)銷制度,款項(xiàng)支出時(shí)填寫(xiě)支出憑單并將發(fā)票(所有票據(jù)須開(kāi)明細(xì)發(fā)票,經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字)交給財(cái)務(wù)。由客戶或分公司報(bào)銷的要向財(cái)務(wù)注明并留復(fù)印件,原件給客戶。計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷必須提供的原始憑證:

1.版面費(fèi)、廣告代理費(fèi):由部門憑發(fā)票填寫(xiě)費(fèi)用(成本)報(bào)銷單,財(cái)務(wù)部對(duì)票具進(jìn)行核實(shí)(附上媒體刊登的詳細(xì)清單),核對(duì)無(wú)誤后付款。

2.印刷費(fèi)(出片費(fèi)):部門憑發(fā)票,附印刷品結(jié)算單,進(jìn)行核實(shí)無(wú)誤后,填寫(xiě)費(fèi)用(成本)報(bào)銷單,財(cái)務(wù)審核無(wú)誤后付款。

3.辦公用品、低值易耗品:由運(yùn)營(yíng)管理中心統(tǒng)一購(gòu)買的,運(yùn)營(yíng)管理中心保管人員根據(jù)發(fā)票同實(shí)物核對(duì)無(wú)誤后,填寫(xiě)驗(yàn)收單后(低值易耗品還需有出庫(kù)單),憑發(fā)票(附上驗(yàn)收單及分?jǐn)偯骷?xì))填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷單。各單位自行購(gòu)買的憑發(fā)票填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷單經(jīng)相應(yīng)級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)銷。

4.機(jī)房與oa設(shè)備:技術(shù)部保管人員根據(jù)發(fā)票同實(shí)物核對(duì)無(wú)誤后填寫(xiě)驗(yàn)收單和出庫(kù)單。憑發(fā)票(附上驗(yàn)收單)填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷單。

5.資料費(fèi):各單位購(gòu)書(shū)及其它資料,首先將書(shū)、資料和發(fā)票拿到資料管理部門(運(yùn)營(yíng)管理中心)進(jìn)行登記驗(yàn)收,并在書(shū)、資料上蓋章、編號(hào)。經(jīng)手人憑發(fā)票(附上驗(yàn)收單)填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷單。

6.差旅費(fèi):于返回3天內(nèi)必須報(bào)銷,由部門經(jīng)理審核票據(jù)的合理性并在報(bào)銷單上隨同差旅者簽字認(rèn)證,后至財(cái)務(wù)核銷借款。各單位經(jīng)理報(bào)差旅費(fèi)憑報(bào)銷單經(jīng)大區(qū)總裁審批后到財(cái)務(wù)核銷借款。對(duì)3天內(nèi)無(wú)故不及時(shí)報(bào)銷的,財(cái)務(wù)部應(yīng)催辦一次,仍不辦理者,財(cái)務(wù)部有責(zé)任從其當(dāng)月工資和獎(jiǎng)金中扣除。試用人員出差借款須由經(jīng)理?yè)?dān)保,視同經(jīng)理借款。

7.業(yè)務(wù)費(fèi)用:所有業(yè)務(wù)費(fèi)用票據(jù)須開(kāi)明細(xì)發(fā)票,經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字。各單位應(yīng)本著勤儉節(jié)約的原則使用業(yè)務(wù)費(fèi)用,任何人不得用于除業(yè)務(wù)需要以外的個(gè)人消費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)須有兩人以上簽字并注明時(shí)間及招待客戶名稱;加班用餐費(fèi)須有全體用餐人簽字;交通費(fèi)須注明起始、地點(diǎn)及原因;禮品費(fèi)須注明所送人名及禮品名稱、數(shù)量;快遞費(fèi)單據(jù)上請(qǐng)注明客戶名稱。所有費(fèi)用均計(jì)入部門成本。未按規(guī)定填寫(xiě)說(shuō)明或簽字的,財(cái)務(wù)人員應(yīng)將報(bào)銷憑證退回并說(shuō)明原因。

8.超計(jì)劃報(bào)銷手續(xù)必須有審批報(bào)告,其它同計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷手續(xù)一樣。

差旅費(fèi)報(bào)銷管理規(guī)定

為保證公司差旅費(fèi)的合理使用,規(guī)范差旅費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),特制定此規(guī)定,具體如下:

1.出差人員是指經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)離開(kāi)本市一天以上進(jìn)行各項(xiàng)公務(wù)活動(dòng)的員工。

2.出差人員出差需持有經(jīng)部門經(jīng)理、運(yùn)營(yíng)中心、公司總經(jīng)理簽字的《出差申請(qǐng)表》。申請(qǐng)表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時(shí)間、出差地點(diǎn)、出差事由、出差來(lái)回乘坐交通工具、預(yù)計(jì)差旅費(fèi)金額,報(bào)總經(jīng)理審批,憑申請(qǐng)單辦理借款和報(bào)銷手續(xù)后將申請(qǐng)單交運(yùn)營(yíng)管理中心存檔。

坐飛機(jī)的有關(guān)規(guī)定

1)級(jí)別規(guī)定:總裁、分公司總經(jīng)理等,出差可乘飛機(jī)。其他人員無(wú)特殊情況不得乘坐飛機(jī)。

2)特殊情況規(guī)定:

a.業(yè)務(wù)緊急,必須乘飛機(jī);

b.路途長(zhǎng),乘火車時(shí)間超過(guò)30小時(shí);

c.本身業(yè)務(wù)需要,并由對(duì)方出機(jī)票款;

d.機(jī)票打折幅度大,折后機(jī)票價(jià)格比火車硬臥票價(jià)不超過(guò)50元。

3)報(bào)批手續(xù):一般人員出差,在特殊情況下需乘飛機(jī),必須有總經(jīng)理審批同意,報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。

3.工出差到外地,可預(yù)借一定金額的差旅費(fèi)。出差回來(lái)后憑單據(jù)在三日內(nèi)報(bào)銷,逾期不報(bào)銷者,將從工資中扣除所借款項(xiàng)。

4.出差人員的住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)實(shí)行定額包干(詳見(jiàn)后附差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)),由出差人員調(diào)劑使用,節(jié)余歸己、超支不補(bǔ)。

5.出差乘坐火車,一般以硬臥為標(biāo)準(zhǔn),如買不到硬臥票,按硬座票價(jià)的60%予以補(bǔ)助。

6.出差期間的交際應(yīng)酬費(fèi),須事先請(qǐng)示總裁特批。

7.往返機(jī)場(chǎng)、車站的市內(nèi)交通費(fèi)準(zhǔn)予單獨(dú)憑車票報(bào)銷(不含出租車費(fèi)用)。

8.出差參加展示會(huì)的運(yùn)雜費(fèi)、門票等準(zhǔn)予單獨(dú)憑票報(bào)銷;對(duì)于到外地參加會(huì)議、展覽、及其他活動(dòng)的人員食宿及其他費(fèi)用由對(duì)方負(fù)擔(dān)的,不得在公司報(bào)銷路費(fèi)并領(lǐng)取補(bǔ)助;到分公司出差,由分公司負(fù)擔(dān)費(fèi)用的,不得再次在公司報(bào)銷路費(fèi)并領(lǐng)取補(bǔ)助。

10.出差或外出學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、參加會(huì)議等,由集體統(tǒng)一安排食宿的,按其統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷,不享受任何補(bǔ)助。

11.出差補(bǔ)助天數(shù)的計(jì)算方法:

1)出發(fā)日補(bǔ)助計(jì)算:以有效報(bào)銷車票或飛機(jī)票的準(zhǔn)確開(kāi)車或起飛時(shí)間為準(zhǔn):上午12:00前出發(fā)的可享受全天補(bǔ)助;12:00后出發(fā)的,當(dāng)日不能到達(dá)目的地的,可享受半天補(bǔ)助;12:00后出發(fā)的,當(dāng)天到達(dá)目的地的并住宿,可享受全天補(bǔ)助;

2)到達(dá)日補(bǔ)助計(jì)算:以有效報(bào)銷車票或飛機(jī)票的準(zhǔn)確開(kāi)車或起飛時(shí)間為準(zhǔn):上午12:00前返回的可享受半天補(bǔ)助;12:00后返回的可享受全天補(bǔ)助。

12.出差天數(shù)的計(jì)算方法:按照實(shí)有天數(shù)計(jì)算。

13.以下范圍內(nèi)的外出不按出差處理:在廣、深、佛山、順德、中山等廣東省范圍內(nèi)出差一般不予補(bǔ)助,如有特殊情況需部門經(jīng)理報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn);

14.經(jīng)分公司統(tǒng)一招聘的員工或由廣深公司統(tǒng)一招聘的到公司報(bào)到,可按照火車硬座或公交大巴票價(jià),予以實(shí)報(bào)差旅費(fèi)及行李托運(yùn)費(fèi),不享受任何補(bǔ)助;

15.費(fèi)用核算:公司所有人員出差費(fèi)用均計(jì)入各部門成本。

16.其它

1)報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí),應(yīng)提供出差期間相應(yīng)票據(jù)(如住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、餐費(fèi)等),以便財(cái)務(wù)部進(jìn)行帳目財(cái)務(wù)處理。如無(wú)法提供相應(yīng)票據(jù),日補(bǔ)助超過(guò)30元以上的部分將由財(cái)務(wù)按國(guó)家規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

2)凡購(gòu)買打折機(jī)票的(票面有不得簽轉(zhuǎn)更改字樣的),在報(bào)銷時(shí)必須按打折后的實(shí)際價(jià)格填寫(xiě),如有弄虛作假,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)后將加倍扣還。

附件:差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)

職務(wù)一般地區(qū)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(元/天)特殊地區(qū)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(元/天)

總裁280380

事業(yè)部/職能部門總經(jīng)理(主任)240320

部門經(jīng)理220280

部門副經(jīng)理/主管180230

一般人員160200

注:1.特殊地區(qū)指:深圳、廣州、珠海、汕頭、海南;

2.事業(yè)部副總經(jīng)理/職能部門副總經(jīng)理(副主任)與部門經(jīng)理補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)相同;

3.經(jīng)理助理、行政主管等享受主管待遇。

往來(lái)帳務(wù)管理制度

一、應(yīng)收帳款管理

(一)收款方針

1.業(yè)務(wù)人員在公司為其客戶提供了相應(yīng)的服務(wù)或勞務(wù)后,應(yīng)及時(shí)把廣告認(rèn)定單交由客戶確認(rèn),并及時(shí)催收款項(xiàng)。

2.收款時(shí)間:次月13日前。(注:數(shù)據(jù)入網(wǎng)要求一次收回合同所簽訂的金額)。

3.回款方式:轉(zhuǎn)帳支票,非遠(yuǎn)期、空頭或錯(cuò)誤支票;現(xiàn)金;抵實(shí)物,(所抵實(shí)物必須為公司需要或?qū)Ψ狡髽I(yè)瀕臨破產(chǎn)無(wú)法收回所欠款項(xiàng),并且要有公司總經(jīng)理的批示)。嚴(yán)禁市場(chǎng)員墊付業(yè)務(wù)款,否則公司除追收客戶款,沒(méi)收市場(chǎng)員所墊款項(xiàng),并通報(bào)批評(píng)。

4.部門人員調(diào)動(dòng)或離職等,部門經(jīng)理必須監(jiān)督其業(yè)務(wù)款項(xiàng)的回收及移交,必須填寫(xiě)移交清單一式四份(一份交財(cái)務(wù)、一份部門留存、移交人接受人各執(zhí)一份),移交人、接受人、監(jiān)交人及財(cái)務(wù)部相關(guān)統(tǒng)計(jì)人員均應(yīng)簽字,并報(bào)財(cái)務(wù)備案。接受人應(yīng)核對(duì)帳單金額及是否經(jīng)過(guò)客戶確認(rèn)。

(二)未回款考核辦法

1.未回款處罰

1)由于業(yè)務(wù)人員失職造成的未回款,扣全額;

2)由于公司內(nèi)部原因造成的未回款,分相關(guān)責(zé)任扣罰;

3)由于外部不可抗力(如客戶倒閉、破產(chǎn)等)造成的未回款,持相關(guān)部門證明,只扣業(yè)務(wù)成本。

2.未回款從個(gè)人收入中按比例核減,待回款后按以下方法返還:

1)未回款額分三個(gè)月核扣,當(dāng)月扣10%,次月扣30%,第三個(gè)月扣60%;

2)未回款扣款每月隨工資補(bǔ)發(fā),三個(gè)月內(nèi)全部收回,補(bǔ)發(fā)全部扣款額,提成按5%;

3)若第3個(gè)月仍未回收該款項(xiàng),該市場(chǎng)員停止業(yè)務(wù),專職收款.在3個(gè)月之后回款,待回款后只補(bǔ)發(fā)扣款額,不予提成。

3.未回款項(xiàng)不計(jì)入業(yè)績(jī)。

4.3個(gè)月(含3個(gè)月)以上的未回款如申請(qǐng)壞帳,則扣除該業(yè)務(wù)員該筆應(yīng)收款30%的印刷成本,并處以30%的罰款,其直接主管或經(jīng)理督帳不利,同時(shí)處以5%的罰款。

5.若市場(chǎng)員連續(xù)兩個(gè)月無(wú)未回款且業(yè)績(jī)均在部門

任務(wù)額(任務(wù)額低于8000元的以8000元計(jì))以上,則酌情給予獎(jiǎng)勵(lì)。由市場(chǎng)員申報(bào),部門經(jīng)理審批,財(cái)務(wù)部審核后在工資中發(fā)放。

6.財(cái)務(wù)部對(duì)部門未回款進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)3個(gè)月以上部門未回款財(cái)務(wù)部上報(bào)公司總裁。

7.對(duì)預(yù)收款,按1%的比例對(duì)市場(chǎng)員給予獎(jiǎng)勵(lì)。

(三)可疑客戶及可疑帳款的處理

1.業(yè)務(wù)員在接洽客戶時(shí),如發(fā)現(xiàn)客戶有異常情況,應(yīng)填寫(xiě)“可疑客戶報(bào)告單”,并建議采取措施。

2.業(yè)務(wù)人員對(duì)在兩個(gè)月內(nèi)催收無(wú)效且金額較大的票款,應(yīng)填寫(xiě)“可疑客戶報(bào)告書(shū)”,并收集有關(guān)證據(jù)、資料等,報(bào)請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后移送法律部門依法追訴。

3.催收或經(jīng)訴訟案件,有部分或全部款項(xiàng)未能收回的,業(yè)務(wù)人員應(yīng)取得相關(guān)法律機(jī)關(guān)證明、債權(quán)證明、破產(chǎn)宣告裁定等中的任何一種憑證,送財(cái)務(wù)部作沖帳準(zhǔn)備。

4.對(duì)收款不報(bào)或積壓收款的業(yè)務(wù)員,一旦發(fā)現(xiàn),公司將從重處罰。

二、應(yīng)付帳款管理

(一)付款時(shí)間:

1.業(yè)務(wù)款項(xiàng)由部門申請(qǐng),經(jīng)過(guò)審批后執(zhí)行;

2.印刷費(fèi)、版面費(fèi)等次月20日左右支付(每月出刊后第二日?qǐng)?bào)財(cái)務(wù));

3.購(gòu)置固定資產(chǎn)款項(xiàng)于固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)后支付。

(二)付款方式:

1.轉(zhuǎn)帳支票,非遠(yuǎn)期、空頭或錯(cuò)誤支票;

2.現(xiàn)金;

3.實(shí)物或廣告,要有公司總經(jīng)理的批示。

(三)其他:非本公司人員領(lǐng)款時(shí),必須由我公司相關(guān)人員帶領(lǐng)。

票據(jù)管理制度

一、發(fā)票管理

(一)申領(lǐng)

1.由申請(qǐng)人在《零星開(kāi)票通知單》中詳細(xì)填寫(xiě)部門名稱、申請(qǐng)日期、合同號(hào)(右上角填寫(xiě))、企業(yè)全稱、廣告刊登媒體或網(wǎng)刊全稱、業(yè)務(wù)發(fā)生具體日期、開(kāi)票金額、業(yè)務(wù)性質(zhì)(廣告或信息)、申請(qǐng)人姓名等,交部門經(jīng)理審批、會(huì)計(jì)審核后開(kāi)具。

2.若零星開(kāi)票通知單中企業(yè)名稱與合同中的企業(yè)名稱不相符,業(yè)務(wù)員需持有雙方企業(yè)蓋章認(rèn)可的證明(特殊情況可由部門經(jīng)理簽字認(rèn)可),財(cái)務(wù)方可開(kāi)具發(fā)票。

3.杜絕開(kāi)無(wú)企業(yè)名稱發(fā)票。

4.杜絕開(kāi)企業(yè)名稱不全發(fā)票:任何人無(wú)權(quán)把企業(yè)名稱縮減至2-3個(gè)字。

5.若業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生與合同不符,業(yè)務(wù)員需持有企業(yè)的附加合同或加蓋公章的證明方可開(kāi)票。

6.丟失發(fā)票一切后果由業(yè)務(wù)人員自負(fù),在對(duì)方企業(yè)提供相關(guān)證明文件(標(biāo)明發(fā)票號(hào)及金額并加蓋公章)后,我公司可提供加蓋公司發(fā)票專用章的發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件,業(yè)務(wù)人員因丟失發(fā)票或其他原因需要借出發(fā)票時(shí),需有書(shū)面申請(qǐng)并由各部門經(jīng)理人員簽字,財(cái)務(wù)人員對(duì)于借出發(fā)票應(yīng)進(jìn)行登記,并及時(shí)取回。

7.發(fā)票復(fù)印件蓋章需由部門經(jīng)理人員、公司總裁批準(zhǔn),財(cái)務(wù)人員應(yīng)進(jìn)行登記并由當(dāng)事人簽字。

8.開(kāi)發(fā)票時(shí)遇到的其他特殊情況,財(cái)務(wù)人員均應(yīng)取得公司領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)后,才能開(kāi)具發(fā)票。

(二)具體規(guī)定

1.已提供勞務(wù)并簽訂合同的,業(yè)務(wù)員憑運(yùn)營(yíng)中心蓋章認(rèn)可的合同及零星開(kāi)票通知單或有企業(yè)蓋章認(rèn)可的廣告認(rèn)定單,以財(cái)務(wù)人員核對(duì)無(wú)誤后開(kāi)具發(fā)票。

2.未提供勞務(wù)已簽訂合同但又未收款的,業(yè)務(wù)員根據(jù)部門經(jīng)理認(rèn)可的業(yè)務(wù)內(nèi)容,填寫(xiě)零星開(kāi)票通知單,由部門經(jīng)理或以上級(jí)管理人員簽字,方可開(kāi)具發(fā)票。若此項(xiàng)合同終止又收不回原發(fā)票視同未回款處理。

3.未提供勞務(wù),已簽訂合同且已收款的,業(yè)務(wù)員可憑零星開(kāi)票通知單或廣告(信息)認(rèn)定單開(kāi)具發(fā)票。

4.已提供勞務(wù),但未簽訂合同且已收回款的,業(yè)務(wù)員根據(jù)運(yùn)營(yíng)中心認(rèn)可的業(yè)務(wù)內(nèi)容,填寫(xiě)零星開(kāi)票通知單或廣告(信息)認(rèn)定單開(kāi)具發(fā)票。

5.未提供勞務(wù)且未簽訂合同的,禁止開(kāi)發(fā)票。特殊情況如預(yù)收款項(xiàng)等,須部門經(jīng)理專門說(shuō)明。

(三)回收

1.當(dāng)天領(lǐng)出發(fā)票,已收款項(xiàng)的,當(dāng)天必須將款項(xiàng)交到公司出納處,否則作挪用公款處理;當(dāng)天未能收回款項(xiàng)的,當(dāng)天必須將所領(lǐng)發(fā)票交還公司財(cái)務(wù)統(tǒng)一保管;客戶因特殊原因需先將發(fā)票留下后再結(jié)款項(xiàng)的,所開(kāi)發(fā)票金額在2000元以下的領(lǐng)票人必須要求客戶簽收條經(jīng)本部門經(jīng)理簽字后交回公司財(cái)務(wù)。所開(kāi)發(fā)票金額在2000元以上的領(lǐng)票人必須持客戶簽收并加蓋客戶公司公章的收條經(jīng)部門經(jīng)理簽字后交回公司財(cái)務(wù)。違反此項(xiàng),每次扣款200元直至開(kāi)除。

2.若是抵貨業(yè)務(wù),當(dāng)天領(lǐng)出發(fā)票,必須要求客戶開(kāi)具同樣金額的銷售發(fā)票交還財(cái)務(wù),否則必須將公司發(fā)票退回。違反此項(xiàng),每次扣款100元。

3.凡將所開(kāi)發(fā)票重新更改、退票(換名稱或換金額),必須寫(xiě)明原因并經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)后方可退換。

(四)填寫(xiě)

公司統(tǒng)計(jì)(或會(huì)計(jì))應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的《零星開(kāi)票申請(qǐng)單》按照發(fā)票順序認(rèn)真填寫(xiě),保證真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,并加蓋公司發(fā)票專用章。不得涂改、挖補(bǔ)或撕毀,如有填錯(cuò),應(yīng)整套(存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記帳聯(lián))保存,并注明“作廢”字樣,以備查驗(yàn)。

(五)監(jiān)督

會(huì)計(jì)(統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)部門)應(yīng)根據(jù)當(dāng)天的“支票回收單”核對(duì)每張發(fā)票(每筆業(yè)務(wù)發(fā)生額)的回款情況,對(duì)所開(kāi)出發(fā)票(所發(fā)生業(yè)務(wù))進(jìn)行監(jiān)督。

(六)內(nèi)容不符時(shí)的處理

支票回收的付款公司名稱與市場(chǎng)員所報(bào)客戶名稱或所申請(qǐng)發(fā)票名稱不符時(shí),市場(chǎng)員必須同時(shí)上交由付款方加蓋財(cái)務(wù)章的付款說(shuō)明交財(cái)務(wù)備案。如無(wú)說(shuō)明,財(cái)務(wù)先扣留支票,要求業(yè)務(wù)人員補(bǔ)交說(shuō)明,如到截止日期仍無(wú)說(shuō)明,按未回款處理。

二、收據(jù)管理

1.收據(jù)視同發(fā)票管理。

2.收據(jù)、發(fā)票不得重復(fù)開(kāi)具,若已開(kāi)出收據(jù)需換開(kāi)發(fā)票,必須要求客戶先將收據(jù)退回后再補(bǔ)開(kāi)發(fā)票。

3.以上規(guī)定財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行,如不按規(guī)定執(zhí)行出現(xiàn)問(wèn)題由財(cái)務(wù)部負(fù)全責(zé)。

三、支票管理

1.支票的購(gòu)買、填寫(xiě)和保存由出納負(fù)責(zé);

2.建立和健全《銀行存款日記帳》簿,出納應(yīng)根據(jù)審批無(wú)誤的收支憑單,逐筆順序登記銀行流水收支帳目,并每天結(jié)出余額;

3.出納收取支票時(shí),須立即開(kāi)具加蓋有“支票收訖”章的一式四聯(lián)的《支票回收單》,由繳款人在右下角簽名后,交繳款人、繳款部門、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián);

4.支票的使用必須填寫(xiě)“支票領(lǐng)用單”,由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理(計(jì)外部分)簽字后出納方可開(kāi)出;

5.所開(kāi)出支票必須封填收款單位名稱;

6.所開(kāi)支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

四、票據(jù)管理原則

1.加強(qiáng)票據(jù)管理,杜絕單據(jù)遺失現(xiàn)象。誰(shuí)遺失誰(shuí)負(fù)責(zé),罰遺失者每張單據(jù)金額的10%,直接從報(bào)銷金額中扣除(即實(shí)報(bào)金額為應(yīng)報(bào)金額的90%)。

2.財(cái)務(wù)有權(quán)拒絕持非正式票據(jù)報(bào)銷。

工資及相應(yīng)級(jí)別報(bào)銷管理制度

一、基本原則

(一)一般程序

1.以出勤日計(jì)算每月應(yīng)發(fā)工資;

2.每月10日發(fā)放上月基本工資,20日發(fā)放提成或績(jī)效,由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一存入員工個(gè)人帳戶(遇節(jié)假日順延);

3.自動(dòng)離職人員工資待辦理完移交手續(xù)后于次月10日到財(cái)務(wù)部結(jié)算;

4.每月2日前由人事部統(tǒng)一上報(bào)公司人員考勤、人員崗位及相應(yīng)社保異動(dòng)表、獎(jiǎng)罰等情況到財(cái)務(wù)部,部門人員獎(jiǎng)金由各部門經(jīng)理上報(bào)。

5.按照勞動(dòng)合同的約定及公司的福利待遇制度,根據(jù)當(dāng)月考勤統(tǒng)計(jì)情況及公司有關(guān)規(guī)定由財(cái)務(wù)部門審核人事部門計(jì)算的工資,統(tǒng)一制工資表,執(zhí)行公司有關(guān)制度、規(guī)定;

6.工資單經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、部門經(jīng)理、總經(jīng)理簽字方可發(fā)放;

7.由公司人力資源部統(tǒng)一制定并調(diào)整工資管理制度,經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

(二)保密原則

工資報(bào)酬實(shí)行保密管理,任何管理人員及相關(guān)工作人員非因履行工作職責(zé)之需要,不得向第三方泄露所獲悉的公司薪酬結(jié)構(gòu);任何員工不允許以任何方式詢問(wèn)、議論他人的薪資報(bào)酬,并不得向他人泄露自己的薪資報(bào)酬。凡違反者公司將做為嚴(yán)重違反勞動(dòng)紀(jì)律者處理。

(三)收入掛鉤原則

1.為適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及各事業(yè)部-利潤(rùn)中心的經(jīng)營(yíng)管理需要,各利潤(rùn)中心的人員收入、福利與所在利潤(rùn)中心的總體效益相結(jié)合,具體工資等級(jí)由各利潤(rùn)中心按本工資管理制定擬定。其中:業(yè)務(wù)人員的收入水平與其本人的業(yè)務(wù)完成額直接掛鉤;非業(yè)務(wù)人員的收入水平與其所在利潤(rùn)中心的利潤(rùn)指標(biāo)完成情況相關(guān)聯(lián);根據(jù)不同利潤(rùn)中心的實(shí)際情況,條件具備部門的主管(含)以上人員可實(shí)行年薪制。

2.職能部門人員的收入水平與公司的整體利潤(rùn)及個(gè)人績(jī)效考評(píng)的實(shí)際情況掛鉤,實(shí)行月薪制。各職能部門按照本工資管理制度,根據(jù)本部員工崗位職責(zé)、員工個(gè)人工作資歷等情況確定本部員工的工資等級(jí)。

(四)備案原則

1.對(duì)于利潤(rùn)中心的業(yè)務(wù)人員與錄入人員的收入標(biāo)準(zhǔn),可在公司的工資管理制度原則基礎(chǔ)上根據(jù)自身情況做調(diào)整,但必須在年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中明確說(shuō)明,并經(jīng)公司批準(zhǔn)后報(bào)運(yùn)營(yíng)中心備案,方可執(zhí)行;

2.所有利潤(rùn)中心、職能部門的人員工資等級(jí)必須在財(cái)務(wù)或運(yùn)營(yíng)中心備案(年薪制的除外)。

(五)薪酬結(jié)構(gòu)

1.薪酬結(jié)構(gòu)種類

1)年薪制加期權(quán)股;

2)基本工資加績(jī)效工資加期權(quán)股;

3)基本工資加傭金(提成)制;

4)基本工資加計(jì)件工資加績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)。

2.基本工資可由基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、飯補(bǔ)構(gòu)成。

3.對(duì)應(yīng)于不同級(jí)別的人員公司規(guī)定不同金額的費(fèi)用報(bào)銷額度,凡在此額度范圍內(nèi)的交通費(fèi)、通訊費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、禮品費(fèi)等與業(yè)務(wù)相關(guān)的費(fèi)用支出可與下月10日據(jù)實(shí)報(bào)銷;同時(shí)部門經(jīng)理對(duì)本部門員工費(fèi)用報(bào)銷,可在其相應(yīng)的額度內(nèi),根據(jù)部門業(yè)績(jī)及員工當(dāng)月工作考核情況予以調(diào)整。

4.根據(jù)深圳市政府社會(huì)保障制度,對(duì)于深圳市戶口員工的房補(bǔ),以“住房公積金”體現(xiàn),直接存入個(gè)人帳戶而非深圳戶口的員工作為相應(yīng)的福利,對(duì)應(yīng)不同的級(jí)別人員公司規(guī)定不同金額的費(fèi)用報(bào)銷額度,凡在此額度范圍內(nèi)的住房費(fèi)用,可以據(jù)實(shí)報(bào)銷。

5.實(shí)行以上薪酬結(jié)構(gòu)的人員,除了由公司在法定節(jié)假日安排加班的按照勞動(dòng)法規(guī)定給予加班費(fèi)外,均不另外享受加班費(fèi)。

6.每位員工只能享受一種薪酬結(jié)構(gòu),不允許既享受獎(jiǎng)金基數(shù)又享受提成。

7.實(shí)行薪酬結(jié)構(gòu)(3)(4)類的人員,其傭金(提成)提取標(biāo)準(zhǔn)以及計(jì)件工資的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)必須在公司財(cái)務(wù)部備案,并有財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督核算。

8.實(shí)行年薪制的人員,其年薪總額的50%—70%按月發(fā)放,根據(jù)收入標(biāo)準(zhǔn)相應(yīng)級(jí)別確定每月的預(yù)期收入額,剩余30%—50%部分在年度考核結(jié)束后根據(jù)考核結(jié)果一次性發(fā)放。

二、工資定級(jí)權(quán)限

1.各事業(yè)部高級(jí)管理人員的工資由公司總經(jīng)理確定。

2.由公司總經(jīng)理確定工資的人員,工資文件由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)備案,財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)編制報(bào)表及發(fā)放的執(zhí)行工作;其他人員的工資定級(jí)文件由運(yùn)營(yíng)中心、財(cái)務(wù)部備案并執(zhí)行。

3.利潤(rùn)中心人員工資定級(jí):

1)各事業(yè)部總經(jīng)理的年薪水平及月收入標(biāo)準(zhǔn),與其利潤(rùn)中心的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中各項(xiàng)指標(biāo)掛鉤,由公司總經(jīng)理確定,財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)執(zhí)行;

2)事業(yè)部總經(jīng)理以下實(shí)行年薪制的管理人員的年薪水平及月收入標(biāo)準(zhǔn),由事業(yè)部經(jīng)理制訂并隨其利潤(rùn)中心的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃上報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后,運(yùn)營(yíng)中心、財(cái)務(wù)部備案并執(zhí)行;

3)年薪制以外的管理人員、專業(yè)人員、業(yè)務(wù)人員、操作人員的定級(jí)與考核標(biāo)準(zhǔn),由事業(yè)部總經(jīng)理確定后報(bào)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)部備案并執(zhí)行。

4.職能部門人員工資定級(jí):

1)部門經(jīng)理(含)以上管理人員的收入水平與公司效益及個(gè)人績(jī)效掛鉤,其工資級(jí)別由公司總經(jīng)理確定,財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)執(zhí)行;

2)部門經(jīng)理以下人員的定級(jí)與考核標(biāo)準(zhǔn),由部門負(fù)責(zé)人制訂,報(bào)公司總經(jīng)理審核后,運(yùn)營(yíng)中心、財(cái)務(wù)部備案并執(zhí)行。

三、工資收入標(biāo)準(zhǔn)(見(jiàn)附表)

通訊,交通費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定

一、報(bào)銷對(duì)象

1.非年薪制部門經(jīng)理;

2.經(jīng)理助理;

3.非年薪制主管。

二、報(bào)銷額度

1.部門經(jīng)理:200.00元;

2.經(jīng)理助理:150.00元;

3.主管:100.00元。

三、報(bào)銷辦法

1.當(dāng)月發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用大于報(bào)銷額度的以報(bào)銷額度為限,當(dāng)月發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用小于報(bào)銷額度的以實(shí)際發(fā)生的為限;

2.當(dāng)月30日前報(bào)上月20日到當(dāng)月20日費(fèi)用,不可跨月報(bào)銷;

3.實(shí)行年薪制的所有人員不再報(bào)銷通訊費(fèi)用。

四、相關(guān)規(guī)定

1.公司給予報(bào)銷費(fèi)用的手機(jī)每日晚10:00之前必須開(kāi)機(jī);截稿日通宵開(kāi)機(jī);任何人不得借故不復(fù)機(jī)或不接電話。如經(jīng)核實(shí),一個(gè)月內(nèi)有累計(jì)兩次在要求時(shí)間內(nèi)未開(kāi)機(jī)或未復(fù)機(jī)情況,本月通訊費(fèi)用不予報(bào)銷。

2.交通費(fèi)用報(bào)銷對(duì)象及額度可由各部門根據(jù)實(shí)際情況制定。

心得 企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度范本

第5篇 小公司財(cái)務(wù)管理制度

小公司財(cái)務(wù)管理制度（一）

一、總則

1、依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制定本制度；

2、為規(guī)范公司日常財(cái)務(wù)行為，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，便于公司各部門及員工對(duì)公司財(cái)務(wù)部工作進(jìn)行有效地監(jiān)督，同時(shí)進(jìn)一步完善公司財(cái)務(wù)管理制度，維護(hù)公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，制定本制度；

財(cái)務(wù)管理細(xì)則

一、總原則

1、公司財(cái)務(wù)實(shí)行“計(jì)劃”為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計(jì)劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書(shū)面授權(quán)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)核即可辦理；屬計(jì)劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書(shū)面授權(quán)。

2、嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的檢查、監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。

二、財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)

（一）財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)

1、對(duì)崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時(shí)負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財(cái)會(huì)人員。

2、貫徹國(guó)家財(cái)稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財(cái)務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。

3、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

4、其他相關(guān)工作。

（二）財(cái)務(wù)主管職責(zé)

1、負(fù)責(zé)管理公司的日常財(cái)務(wù)工作。

2、負(fù)責(zé)對(duì)本部門內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見(jiàn)。

3、負(fù)責(zé)對(duì)本部門財(cái)務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

4、負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度的制定，推行會(huì)計(jì)電算化管理方式等。

5、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司各項(xiàng)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

6、參與公司各項(xiàng)資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算、分析決策和管理，做好對(duì)本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

7、組織指導(dǎo)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制、分析及考核。

10、負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)歷史資料、文件、憑證、報(bào)表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報(bào)請(qǐng)銷毀。

11、參與價(jià)格及工資、獎(jiǎng)金、福利政策的制定。

12、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（三）會(huì)計(jì)職責(zé)

1、按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報(bào)賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時(shí)；

2、發(fā)票開(kāi)具和審核，各項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報(bào)表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計(jì)報(bào)表的填報(bào)；

3、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算，財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督，會(huì)計(jì)檔案的保存和管理工作；

4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（四）出納職責(zé)

1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊(cè)，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫(kù)。

3、對(duì)每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時(shí)核對(duì)，保證帳實(shí)相符。

三、現(xiàn)金管理制度

1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。

2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無(wú)誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對(duì)庫(kù)存。作到日清月結(jié)，帳實(shí)相符。

3、庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)3000元時(shí)必須存入銀行。

4、出納收取現(xiàn)金時(shí)，須立即開(kāi)具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務(wù)部門、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。

5、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報(bào)批（詳見(jiàn)支出審批制度）。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫(xiě)借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來(lái)或借款后三天內(nèi)向出納還款或報(bào)銷（詳見(jiàn)差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定）。

6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無(wú)誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報(bào)銷。

四、支票管理

1、支票的購(gòu)買、填寫(xiě)和保存由出納負(fù)責(zé)。

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無(wú)誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額；每工作日結(jié)束后。

3、出納收取支票時(shí)，須立即開(kāi)具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。

4、支票的使用必須填寫(xiě)“支票領(lǐng)用單”，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管（經(jīng)理）、總經(jīng)理（計(jì)劃外部分）簽字后出納方可開(kāi)出。

5、所開(kāi)出支票必須封填收款單位名稱。

6、所開(kāi)支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財(cái)務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財(cái)務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。

六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查

1、出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報(bào)告表”，并對(duì)由出納保管的庫(kù)存現(xiàn)金，由會(huì)計(jì)或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對(duì)帳盤查，其他時(shí)間進(jìn)行抽查。

2、出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)帳單的余額進(jìn)行核對(duì)，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)由會(huì)計(jì)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)。

3、其它依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度及法規(guī)執(zhí)行。

小公司財(cái)務(wù)管理制度（二）

財(cái)務(wù)部是公司一切財(cái)政事務(wù)及資金活動(dòng)的管理與執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)管理 、籌資管理和財(cái)務(wù)分析工作，其工作范圍和職責(zé)主要有：

1、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理工作。編制公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃；審核各項(xiàng)資金使用和費(fèi)用開(kāi)支；收回售樓款，清理催收應(yīng)收款項(xiàng)；辦理日?，F(xiàn)金收付、費(fèi)用報(bào)銷、稅費(fèi)交納、銀行 票據(jù)結(jié)算，保管庫(kù)存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù)，按日編報(bào)資金日?qǐng)?bào)表；做好公司籌融資工作；處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù) 、金融等部門間的關(guān)系，依法納稅 。

2、負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算工作。遵守國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)經(jīng)法規(guī)，按照會(huì)計(jì)制度，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；編制年度、季度、月份會(huì)計(jì)報(bào)表；按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)核算科目、設(shè)置明細(xì)賬、分類賬、輔助賬，及時(shí)記賬、結(jié)賬、對(duì)賬，做到日清月結(jié)，(www.)賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符、賬證相符；管理好會(huì)計(jì)檔案。

3、負(fù)責(zé)公司成本核算和成本管理。設(shè)置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)資料，及時(shí)、正確地為成本預(yù)測(cè)、控制、分析提供資料；按合同、預(yù)算、審核支付工程、設(shè)備、材料款項(xiàng)，配合工程部等部門做好工程、材料設(shè)備款的結(jié)算及竣工工程決算；完善各項(xiàng)成本輔助賬的設(shè)置，健全各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

4、建立經(jīng)濟(jì)核算制度，利用會(huì)計(jì)核算資料、統(tǒng)計(jì)資料及其他有關(guān)的資料，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，判斷和評(píng)價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

5、配合公司內(nèi)部審計(jì) 。根據(jù)上述工作范圍和職責(zé)，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，特制定本制度。

第6篇 a公司食堂財(cái)務(wù)制度

下面是小編整理的關(guān)于公司食堂財(cái)務(wù)規(guī)章制度,歡迎閱讀。

公司食堂財(cái)務(wù)規(guī)章制度【1】

為進(jìn)一步加強(qiáng)公司食堂管理,健全食堂管理制度,規(guī)范食堂財(cái)務(wù)收支,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,現(xiàn)就公司食堂財(cái)務(wù)管理中的有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定如下:

一、食堂財(cái)務(wù)管理的總體要求

公司開(kāi)辦食堂是一項(xiàng)公益性事業(yè),必須以服務(wù)職工為宗旨,不以盈利為目的;必須堅(jiān)持職工自愿搭伙就餐的原則;必須認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度,開(kāi)設(shè)公司食堂結(jié)算戶,由公司財(cái)務(wù)室實(shí)行“統(tǒng)一管理,獨(dú)立建帳,成本核算,收支平衡”。

二、公司食堂物資采購(gòu)與資產(chǎn)管理

(一)食堂物資采購(gòu)應(yīng)堅(jiān)持“勤進(jìn)快銷,以銷定進(jìn),以進(jìn)促銷”原則。

所購(gòu)物資必須做到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉經(jīng)濟(jì)實(shí)惠。

(二)建立和完善物資采購(gòu)內(nèi)部牽制制度。

公司食堂物資必須實(shí)行雙人(食堂主管、采購(gòu)部主管)采購(gòu),品控部監(jiān)督驗(yàn)收數(shù)量和質(zhì)量。

(三)建立物資采購(gòu)驗(yàn)收制度。

食堂物資采購(gòu)回來(lái)后,必須辦理過(guò)秤、驗(yàn)收等入庫(kù)手續(xù),經(jīng)采購(gòu)人員、復(fù)核人員、保管人員和審批人員在統(tǒng)一印制的“河北灤平華都食品有限公司食堂物自制單據(jù)”上分別簽字認(rèn)可后,方可登記入賬。

(四)建立物資采購(gòu)報(bào)批制度。

采購(gòu)人員每天應(yīng)根據(jù)采購(gòu)的品種、數(shù)量、價(jià)格等編制“食堂采購(gòu)計(jì)劃表”,經(jīng)復(fù)核人員、保管人員和審批人員同意審批后方可采購(gòu)。

(五)建立食堂存貨盤點(diǎn)制度。

食堂存貨按進(jìn)庫(kù)時(shí)間可分為:進(jìn)廚存貨和進(jìn)庫(kù)存貨。

進(jìn)廚存貨指購(gòu)進(jìn)后直接進(jìn)入廚房用于加工的原材料及輔料。

進(jìn)庫(kù)存貨指為加工過(guò)程中耗用而儲(chǔ)存的原材料及輔料,如大米、面粉、食油、干貨、山貨、調(diào)料和燃料等。

公司食堂應(yīng)對(duì)進(jìn)庫(kù)存貨進(jìn)行按月定期清查盤點(diǎn),學(xué)期結(jié)束進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn),做到帳表、帳帳、帳實(shí)相符。

盤盈或盤虧的存貨應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。

三、公司食堂收入管理

(一)公司食堂收入主要來(lái)源于職工和管理人員的就餐收入,食堂向職工和管理人員收取的金龍卡存款伙食費(fèi),實(shí)行月初預(yù)收、月末結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)伙食收入、離職工人結(jié)算找補(bǔ)的辦法。

即:公司預(yù)收伙食費(fèi)時(shí),不作“食堂收入”,暫掛“應(yīng)付帳款或預(yù)收款”,每月末以當(dāng)月電腦打印的就餐交易額從預(yù)收款中結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)當(dāng)月伙食收入。

職工及食堂人員的就餐費(fèi)同職工一樣結(jié)算。

(二)離職工人退款,由機(jī)房把退款明細(xì)及總帳交財(cái)務(wù)室,經(jīng)充卡室審核后辦理。

(三)公司食堂原則上不允許對(duì)外承包經(jīng)營(yíng),對(duì)于在公司統(tǒng)一監(jiān)管下實(shí)行責(zé)任經(jīng)營(yíng)收取的相應(yīng)可支配費(fèi)用,必須納入公司預(yù)算外收入管理。

(四)食堂包裝物出售、飯菜下腳處理等所產(chǎn)生收入,一律記入食堂收入,不得轉(zhuǎn)移存儲(chǔ)。

(五)職工伙食費(fèi)的收取應(yīng)充分考慮職工的承受能力,以伙食支出的估算成本為依據(jù),力求收支基本平衡。

(六)食堂實(shí)行自收自支,自負(fù)盈虧,公司行政一般不予補(bǔ)助。

食堂以伙食資金購(gòu)置食堂設(shè)備或其它支出而造成虧損的,公司可給予一定經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。

四、公司食堂支出管理

(一)公司食堂支出要以服務(wù)職工為中心,按照“量入為出”原則安排各項(xiàng)支出,嚴(yán)格支出管理,提高伙食資金的使用效益。

食堂支出主要包括:

1.伙食支出:是指公司食堂開(kāi)展伙食活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。

具體包括:

(1)糧食支出:公司食堂加工過(guò)程中所耗用的米、面粉等支出;

(2)菜金支出:公司食堂燒菜所耗用的支出

(3)調(diào)料支出:公司食堂加工過(guò)程中耗用鹽、味精、雞精等支出;

(4)燃料支出:公司食堂加工過(guò)程中耗用煤、煤氣等支出;

(5)其他材料支出:公司食堂加工過(guò)程中耗用除上述以外的支出。

2.其他支出:公司食堂聘請(qǐng)臨時(shí)工等所開(kāi)支的人員工資等支出。

具體包括:炊事員工資、社會(huì)保障費(fèi)、管理人員管理補(bǔ)貼、水電費(fèi)支出、非正常支出及其他雜項(xiàng)支出。

(二)食堂支出的管理程序和審批規(guī)定。

1.所有主食、副食、蔬菜等物資材料購(gòu)入,必須按實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

物資材料購(gòu)入時(shí)應(yīng)填制食堂物資入庫(kù)單,數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量須經(jīng)食堂有關(guān)管理人員驗(yàn)收、過(guò)秤簽字后按序入庫(kù),并記入有關(guān)帳簿。

現(xiàn)購(gòu)現(xiàn)用物資材料的購(gòu)入和交付使用,可不通過(guò)填制食堂物資入庫(kù)單和食堂物資出庫(kù)單,購(gòu)買驗(yàn)收后憑采購(gòu)單及發(fā)票直接列入伙食支出。

2.領(lǐng)取主食、副食、蔬菜等物資材料,必須填寫(xiě)食堂物資出庫(kù)單,出庫(kù)時(shí)以加權(quán)平均后的成本作伙食支出。

食堂物資出庫(kù)單須經(jīng)有關(guān)食堂管理人員簽章,并記入有關(guān)賬簿。

3.食堂的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、辦公費(fèi)、低值易耗品等支出,須經(jīng)食堂負(fù)責(zé)人審核,報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后,向食堂出納辦理報(bào)銷手續(xù),直接列入當(dāng)月支出。

4.食堂需購(gòu)置固定資產(chǎn),由食堂負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng),報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審核,審批同意后,方可按公司招投標(biāo)(集中采購(gòu))目錄及標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定辦理設(shè)備采購(gòu)手續(xù),購(gòu)入后辦理好固定資產(chǎn)登記入帳手續(xù)。

5.食堂人員的聘請(qǐng)人數(shù)應(yīng)符合規(guī)定的人數(shù),其工資標(biāo)準(zhǔn)由公司同意后執(zhí)行。

(三)公司因工作需要而發(fā)生的客伙支出,原則上要求在公司內(nèi)部食堂就餐,費(fèi)用按實(shí)際支出成本結(jié)算。

(四)食堂菜類的采購(gòu)應(yīng)有兩人及以上人員到菜市場(chǎng)采購(gòu)并填寫(xiě)“河北灤平華都食品有限公司食堂物自制單據(jù)”,采購(gòu)驗(yàn)收后由驗(yàn)收人及食堂主管簽字并付款,其他物資的采購(gòu)原則上須對(duì)方開(kāi)具正規(guī)的稅務(wù)發(fā)票到校財(cái)務(wù)室單獨(dú)報(bào)銷,金額在1000元以上的物資須對(duì)方提供開(kāi)戶銀行及帳號(hào),通過(guò)轉(zhuǎn)帳支付,不提現(xiàn)金。

經(jīng)常在采購(gòu)的米、油、面粉、冰貨等大額采購(gòu)項(xiàng)目應(yīng)告知對(duì)方至少每周到財(cái)務(wù)室進(jìn)行資金結(jié)算。

其他定點(diǎn)單位采購(gòu)的數(shù)量不是很大的項(xiàng)目也應(yīng)每周到財(cái)務(wù)室結(jié)算,原則上要求對(duì)方開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票。

發(fā)票在報(bào)銷過(guò)程中應(yīng)寫(xiě)明用途。

(五)所有結(jié)算的票據(jù)都要求合法規(guī)范,票據(jù)開(kāi)具的內(nèi)容反映實(shí)際的經(jīng)濟(jì)交往事項(xiàng),票據(jù)反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí),符合經(jīng)濟(jì)交往事項(xiàng)的實(shí)際情況。

(是否存在偽造作假,如大頭小尾、涂改、不套復(fù)印紙等);發(fā)票的正確性:內(nèi)容齊全、填寫(xiě)規(guī)范、開(kāi)具的內(nèi)容與發(fā)票類別相符、在規(guī)定的額度和時(shí)間內(nèi)開(kāi)具等;要求對(duì)方單位開(kāi)票時(shí)必須要求做到按號(hào)碼順序填開(kāi),填寫(xiě)項(xiàng)目齊全,內(nèi)容真實(shí),字跡清楚;開(kāi)票時(shí),同時(shí)要求填寫(xiě)付款方:“河北灤平華都食品有限公司”并有開(kāi)票方開(kāi)票人和收款人簽字,同時(shí)在發(fā)票聯(lián)上加蓋發(fā)票專用章。

(六)食堂每周前填制好采購(gòu)情況公示表。

(七)公司食堂所有支出項(xiàng)目除菜市場(chǎng)購(gòu)買的菜類及零星支出在500元下的項(xiàng)目由食堂主管簽字匯總后由領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一簽字后支付,其他也由領(lǐng)導(dǎo)簽字后支付。

食堂用勞保用品及食物福利等的發(fā)放須報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批,發(fā)票報(bào)銷時(shí)附審批單。

五、公司食堂財(cái)務(wù)收支結(jié)余及分配管理

(一)食堂財(cái)務(wù)收支結(jié)余是指公司食堂因伙食經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的當(dāng)期收入與支出相抵后的余額。

公司食堂不應(yīng)以盈利為目的,必須堅(jiān)持“收支平衡、略有節(jié)余”的原則。

副營(yíng)收支的收益和其它收支的收益應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。

(二)食堂應(yīng)每月反映財(cái)務(wù)盈虧狀況,按月編制“公司食堂資產(chǎn)負(fù)債表”、“公司食堂收支明細(xì)表”,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,分析原因,消除虧損。

(三)食堂凈收益全部納入公司部門預(yù)算,實(shí)施“收支兩條線”管理。

六、財(cái)務(wù)公開(kāi)

食堂每月財(cái)務(wù)報(bào)表于次月公司第一周例會(huì)上公示。

七、公司食堂會(huì)計(jì)檔案管理

食堂的會(huì)計(jì)檔案資料,納入公司會(huì)計(jì)檔案資料統(tǒng)一管理。

公司食堂財(cái)務(wù)規(guī)章制度【2】

職工食堂財(cái)務(wù)管理制度

為進(jìn)一步加強(qiáng)職工食堂財(cái)務(wù)管理,規(guī)范經(jīng)營(yíng)體系,提高經(jīng)營(yíng)效果,更好的為廣大職工服務(wù),根據(jù)公司財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定,結(jié)合職工食堂經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況,特制定本制度:

一、內(nèi)容與要求

1、職工食堂所有收、付款及出、入庫(kù)單據(jù),必須書(shū)寫(xiě)工整,手續(xù)完備。

食堂領(lǐng)用各種物品要做好出庫(kù)單,出庫(kù)單據(jù)上要有領(lǐng)物人、保管員、食堂主管的簽字許可,做到帳物相符,一一對(duì)應(yīng)。

每周一報(bào)銷、每月一統(tǒng)計(jì)當(dāng)月的總支出和總收入。

2、所有收、付款單據(jù)(稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的正規(guī)發(fā)票)要事先經(jīng)制單人和食堂主管簽字后,方可到主管單位簽字審核,公司領(lǐng)導(dǎo)審批后到公司財(cái)務(wù)部報(bào)銷。

3、核算保管員應(yīng)每周五下午,持本周所購(gòu)物品的發(fā)票或者集市采購(gòu)賣方開(kāi)出的收據(jù)等原始憑證、出入庫(kù)單據(jù)到財(cái)務(wù)部報(bào)銷。

發(fā)票必須具有稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章和單位財(cái)務(wù)專用章;出、入庫(kù)單須有采購(gòu)員、核算保管員和食堂主管簽字把關(guān);集市采購(gòu)三聯(lián)單(或者原始憑證)必須有賣方簽名及手印,否則一律不予報(bào)銷。

4、核算保管員定期到主管單位借食堂備用金,并辦理完備的借款手續(xù),每次的借款數(shù)額必須由食堂主管決定。

5、核算保管員應(yīng)每月5日從財(cái)務(wù)部統(tǒng)計(jì)上月食堂的總收入,當(dāng)月核算當(dāng)月的收支情況,并計(jì)算出每月的盈余額或者虧損額。

6、食堂每月25日對(duì)庫(kù)存及剩余物品進(jìn)行盤點(diǎn),主管單位隨時(shí)抽查,檢查帳、物是否相符,有無(wú)積壓浪費(fèi)、腐爛變質(zhì)現(xiàn)象。

7、所有借帳應(yīng)當(dāng)月結(jié)清,不存在白條,杜絕呆帳、壞帳的發(fā)生。

8、每月所有報(bào)批的收付款單據(jù)及月末盤點(diǎn)表,必須于下月1日前全部送主管單位審核。

二、檢查與考核

1、不及時(shí)按規(guī)定報(bào)銷、報(bào)送收付款單據(jù)極不按時(shí)盤點(diǎn)的每次考核核算保管員50元。

2、抽查時(shí)帳、物不符考核責(zé)任人100元。

連帶考核食堂主管50元。

3、發(fā)生違反規(guī)章制度的現(xiàn)象,按公司有關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行考核。

三、本辦法自下發(fā)執(zhí)日起執(zhí)行。

公司食堂財(cái)務(wù)規(guī)章制度【3】

1.目的

為進(jìn)一步加強(qiáng)公司食堂管理,健全食堂管理制度,規(guī)范食堂財(cái)務(wù)收支,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,現(xiàn)就公司食堂財(cái)務(wù)管理中的有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定如下:

2.總體要求

公司開(kāi)辦食堂是一項(xiàng)公益性事業(yè),必須以服務(wù)員工為宗旨,不以盈利為目的;必須認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度,實(shí)行“統(tǒng)一管理,獨(dú)立建帳,成本核算,收支平衡”。

3.公司食堂物資采購(gòu)管理

3.1食堂物資采購(gòu)應(yīng)堅(jiān)持“勤進(jìn)快消,以消定進(jìn)”原則。

所購(gòu)物資必須做到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉,經(jīng)濟(jì)實(shí)惠。

3.2建立和完善物資采購(gòu)牽制制度。

為降低成本,除需求量很小的物資,公司食堂物資必須實(shí)行兩家供應(yīng)商比價(jià)供應(yīng),擇低供貨,如米、油應(yīng)、蔬菜等占成本比重較大物資。

月底由采購(gòu)人員匯總品種、數(shù)量采購(gòu)量及單價(jià)對(duì)比表,并以此表作為參考,以降低成本為目標(biāo),分析確定下月供應(yīng)商單位及其供應(yīng)物資的種類、數(shù)量。

3.3建立物資采購(gòu)驗(yàn)收制度。

食堂物資采購(gòu)回來(lái)后,必須辦理過(guò)秤、驗(yàn)收等入庫(kù)手續(xù),經(jīng)采購(gòu)人員、保管人員在統(tǒng)一印制的“食堂物資采購(gòu)訂單”上分別簽字認(rèn)可后,財(cái)務(wù)部方可作為結(jié)算憑據(jù)。

對(duì)于未按要求供應(yīng),品種、數(shù)量、質(zhì)量等不符合的,采購(gòu)人員、保管人員可以拒絕簽字,物資可以拒收。

單據(jù)簽收不全,財(cái)務(wù)部一律不予付款。

3.4建立物資采購(gòu)報(bào)批制度。

采購(gòu)人員應(yīng)根據(jù)采購(gòu)的品種、數(shù)量、價(jià)格等編制“食堂采購(gòu)計(jì)劃表”,經(jīng)審批人員同意審批后方可采購(gòu)。

3.5食堂如需購(gòu)置固定資產(chǎn),由食堂負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng),報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審核,審批同意后,辦理設(shè)備采購(gòu)手續(xù),購(gòu)入后做好固定資產(chǎn)登記。

4、公司食堂收入管理

4.1食堂收入來(lái)源。

食堂收入主要來(lái)源于單位員工和外單位職工的就餐收入,每月末以當(dāng)月電腦打印的就餐交易額確認(rèn)當(dāng)月的刷卡伙食收入。

我公司員工免費(fèi)午餐和來(lái)訪賓客安排的工作餐,由公司根據(jù)就餐人次,在月底統(tǒng)計(jì)一次性補(bǔ)助收入。

4.2充值消費(fèi)。

所有職工在我公司食堂就餐,應(yīng)首先由食堂管理人員為其辦辦理飯卡,做好登記,進(jìn)行飯卡充值,持卡刷卡消費(fèi)。

除特殊情況(如刷卡機(jī)不能刷卡消費(fèi)時(shí)),不允許手工記賬消費(fèi)。

公司補(bǔ)助充卡,確定補(bǔ)助名單后,可以分次批量充值,次數(shù)不超3次。

4.3職工伙食費(fèi)的收取應(yīng)充分考慮員工的承受能力,以伙食支出的估算成本為依據(jù),力求收支基本平衡。

5、公司食堂支出管理

公司食堂支出要以服務(wù)員工為中心,按照“量入為出”原則合理安排各項(xiàng)支出,嚴(yán)格支出管理,提高伙食資金的使用效益。

食堂支出主要包括:

5.1伙食支出:是指公司食堂開(kāi)展伙食活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)支出

。

具體包括:

5.1.1糧食支出:公司食堂加工過(guò)程中所耗用的米、面粉等支出;

5.1.2菜金支出:公司食堂燒菜所耗用的支出

5.1.3調(diào)料支出:公司食堂加工過(guò)程中耗用鹽、味精、雞精等支出;

5.1.4燃料支出:公司食堂加工過(guò)程中耗用氣體等支出;

5.1.5其他材料支出:公司食堂加工過(guò)程中耗用除上述以外的支出。

5.2其他支出:公司食堂聘請(qǐng)職工的工資等支出。

具體包括:炊事員工資,非正常支出及其他雜項(xiàng)支出。

6、公司食堂財(cái)務(wù)收支結(jié)余及分配管理

6.1食堂財(cái)務(wù)收支結(jié)余是指公司食堂因伙食經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的當(dāng)期總收入與總支出相抵后的余額。

6.2加強(qiáng)食堂的成本核算,對(duì)食堂成本實(shí)行每月結(jié)算,月底按照食堂匯總計(jì)算出“月份食堂收支情況匯總表”,報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo),做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,分析原因,降低成本,消除虧損

7、公司食堂資料檔案管理

食堂的原始核算資料,由食堂采購(gòu)員每月匯總后,月底和“月份食堂經(jīng)營(yíng)情況匯總表”一起交財(cái)務(wù)部報(bào)銷結(jié)算保存。

8、考核

由財(cái)務(wù)部牽頭,2-3名職工代表組成檢查小組,每月對(duì)食堂采購(gòu)定價(jià)、物資驗(yàn)收等程序進(jìn)行2-3次不定期檢查,對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,對(duì)公司提出考核建議,行政部依據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)批示在次月發(fā)資時(shí)扣發(fā)相關(guān)責(zé)任人工資。

9、附則

9.1本制度由公司財(cái)務(wù)部制定,經(jīng)董事長(zhǎng)核準(zhǔn)簽發(fā),自201*年月日起實(shí)施執(zhí)行,原相關(guān)費(fèi)用制度作廢,未盡事宜以財(cái)務(wù)部發(fā)文為準(zhǔn)。

9.2本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋、監(jiān)察。

第7篇 房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理制度范文

房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定

第一章 總則

1.1 為了維護(hù)公司、股東和債權(quán)人的合法權(quán)益,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算,根據(jù)《公司法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)法規(guī),結(jié)合公司實(shí)際情況,制定本規(guī)定。

1.2 公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是:做好財(cái)務(wù)預(yù)算、控制、核算、分析和考核工作;規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為,準(zhǔn)確計(jì)量公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果;依法合理籌集資金,有效控制和合理配置公司的財(cái)務(wù)資源;實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的最大化。

1.3 本規(guī)定在公司內(nèi)部暫時(shí)執(zhí)行,隨著公司業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展和不斷拓展,將進(jìn)行更改、補(bǔ)充和完善。

第二章 財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)

2.1 公司實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下、總經(jīng)理負(fù)責(zé)制的財(cái)務(wù)管理體制,公司是獨(dú)立的企業(yè)法人,自主經(jīng)營(yíng)、自我發(fā)展、自負(fù)盈虧、自我約束,依法享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力,承擔(dān)民事責(zé)任。公司設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)即財(cái)務(wù)部。

2.2 公司按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等規(guī)定,結(jié)合公司的核算體制和財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需要,配備財(cái)會(huì)人員,加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的管理。

2.3 財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算,主要職責(zé)為:

(1)負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理制度和各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度擬定;

(2)參與公司籌資方案的擬定和實(shí)施;

(3)參與公司發(fā)展新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究,提供財(cái)務(wù)意見(jiàn);

(4)參與公司經(jīng)營(yíng)決策,統(tǒng)一調(diào)度資金;

(5)負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算;

(6)負(fù)責(zé)編制合并報(bào)表,提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,并作好項(xiàng)目和財(cái)務(wù)分析工作;

(7)監(jiān)督財(cái)務(wù)收支,依法計(jì)繳稅收;

(8)負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案的保管,票據(jù)申購(gòu)、使用、核銷等管理工作;

(9)監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開(kāi)支及財(cái)產(chǎn)管理,嚴(yán)格審核原始憑證及賬表、單證,杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開(kāi)支;

(10)參與對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理。

(11)協(xié)調(diào)處理與各單位的關(guān)系。

2.4 財(cái)務(wù)部建立稽查制度,出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

2.5 公司董事會(huì)按有關(guān)程序聘任公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

第三章 會(huì)計(jì)核算

3.1 公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,結(jié)合經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目實(shí)際情況,制訂并實(shí)施有關(guān)會(huì)計(jì)核算暫行辦法,及時(shí)、正確反映經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和披露經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 公司采用借貸記賬法,以中文作為記錄的文字,以人民幣為記賬本位幣,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定并結(jié)合公司的實(shí)際情況,設(shè)置總分類和明細(xì)賬科目。

3.3 公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、賬務(wù)處理,并實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。

3.4 公司依照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則確認(rèn)收入和成本,以反映公司的經(jīng)營(yíng)成果。

3.5 公司嚴(yán)格區(qū)分本期費(fèi)用支出與期間費(fèi)用支出。

3.6 公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)按照實(shí)際成本計(jì)量,其后,如果財(cái)產(chǎn)發(fā)生減值,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

3.7 公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求,不得多計(jì)資產(chǎn)和收益、少計(jì)負(fù)債和費(fèi)用。

第四章 財(cái)務(wù)預(yù)算管理

4.1 公司制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行規(guī)定,對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況、項(xiàng)目運(yùn)作等實(shí)行全面財(cái)務(wù)預(yù)算,并依據(jù)其實(shí)施管理。

4.2 公司在年度開(kāi)始前組織編制完成本年度的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算,財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括以下內(nèi)容:

1. 經(jīng)營(yíng)預(yù)算;

2. 盈利預(yù)算;

3. 資金預(yù)算。

4.3 公司在預(yù)算年度開(kāi)始后,對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分階段的控制和監(jiān)督,及時(shí)進(jìn)行差異分析,并查實(shí)差異的原因,向總經(jīng)理報(bào)告。

第五章 收入、成本費(fèi)用管理

5.1 公司建立并完善營(yíng)業(yè)收入的管理規(guī)定,確保收入循環(huán)中的報(bào)價(jià)、簽訂合同、實(shí)際收款和開(kāi)具發(fā)票等各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制,以加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。

5.2 營(yíng)業(yè)收入是指公司在營(yíng)業(yè)期間收取的各種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的主營(yíng)收入和其他業(yè)務(wù)收入。公司在收訖價(jià)款或取得價(jià)款的憑證時(shí),確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

5.3 公司對(duì)外投資性的收益包括短期投資收入和長(zhǎng)期投資收益。短期投資收益在持有期滿后確認(rèn),長(zhǎng)期投資收益按被投資單位取得的合法審計(jì)報(bào)告中的財(cái)務(wù)年度權(quán)益確認(rèn)。

5.4 成本費(fèi)用的核算堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,當(dāng)期發(fā)生的成本費(fèi)用,無(wú)論其款項(xiàng)是否支付,都應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用;雖在本期支付的成本費(fèi)用,但應(yīng)有后期負(fù)擔(dān)的均不能計(jì)入本期成本費(fèi)用。但應(yīng)歸屬本期的成本費(fèi)用和損失不得掛賬,調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

5.5 嚴(yán)格控制成本費(fèi)用的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)格履行請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、付款等程序,合理控制成本和費(fèi)用。費(fèi)用報(bào)銷的審批及流程按照費(fèi)用報(bào)銷暫行規(guī)定執(zhí)行。

5.6 公司合理運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿,降低財(cái)務(wù)費(fèi)用等資本成本。

第六章 資產(chǎn)管理

6.1 公司嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)部門頒布的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》、《銀行支票使用管理暫行規(guī)定》、《銀行賬戶管理辦法》和公司現(xiàn)金、銀行存款管理暫行規(guī)定,對(duì)貨幣資金的使用、銀行賬戶的開(kāi)設(shè)和使用進(jìn)行管理。貨幣資金的保管和核算須崗位分離。

6.2 公司制定信用政策,加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理,明確欠款對(duì)象,落實(shí)追款責(zé)任并依據(jù)結(jié)果施以獎(jiǎng)懲。

公司采用余額百分比法估計(jì)壞賬損失,并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提的比例為期末應(yīng)收款項(xiàng)的5‰。財(cái)務(wù)部對(duì)已確實(shí)不能收回的超齡應(yīng)收款項(xiàng) ,定期逐筆書(shū)面上報(bào)總經(jīng)理審核,批準(zhǔn)后作為壞賬損失處理。如數(shù)額較大者須通過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)后處理。

6.3 公司加強(qiáng)對(duì)存貨的管理,建立完善的采購(gòu)、保管、領(lǐng)銷、記錄、盤點(diǎn)制度,保證賬、卡、物相符。存貨按照實(shí)際成本計(jì)價(jià),領(lǐng)用或發(fā)出存貨,采用先進(jìn)先出法確認(rèn)其實(shí)際成本。

6.4 公司制定并嚴(yán)格執(zhí)行《固定資產(chǎn)管理辦法》,健全固定資產(chǎn)購(gòu)建預(yù)算、授權(quán)購(gòu)買、登記核算、維護(hù)保養(yǎng)、處置等控制制度。公司的固定資產(chǎn)按分類確定折舊率,采用直線法折舊。全部折舊額在相應(yīng)資產(chǎn)的有效經(jīng)營(yíng)期內(nèi)收回。

公司對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、清理、報(bào)廢等,都應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù),設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬,建立固定資產(chǎn)卡片,進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

6.5 公司對(duì)資產(chǎn)使用部門要求定期或者至少于每年年度終了,對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查,并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求,合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失,當(dāng)期末賬面資產(chǎn)價(jià)值與可收回金額發(fā)生差額時(shí),對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額,提交公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

第七章 負(fù)債及所有者權(quán)益管理

7.1 公司的債務(wù)性融資和權(quán)益性融資,依據(jù)《公司法》等相關(guān)法規(guī)和《公司章程》進(jìn)行。

7.2 公司依據(jù)《公司法》等相關(guān)法規(guī)和《公司章程》實(shí)施股本變動(dòng)、提取公積金以及分紅派息等程序。

公司法定公積金按照稅后利潤(rùn)的10%提取。

第八章 籌資管理

8.1籌資是公司根據(jù)發(fā)展需要,在自有資金不能滿足和保證公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí),從外部獲取資金以達(dá)到公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的必要活動(dòng)。籌資必須充分考慮公司實(shí)際情況,制定和掌握好籌資策略和方法,確保此項(xiàng)工作安全、有序,并取得最佳效益。

8.2籌資的目的是投資,籌資策略必須以投資策略為依據(jù),充分反映公司投資的要求?；I資時(shí)考慮以下因素:以“投”定“籌”、量力而行、具有配套能力和消化能力、籌資成本、籌資管理的難度、公司籌資的期限、負(fù)債率和還債率等。

8.3 籌資方式包括銀行籌資、股票籌資、債券籌資等。結(jié)合公司實(shí)際情況,銀行籌資是公司資金籌集的最主要、最直接的內(nèi)容,在公司的發(fā)展階段,應(yīng)盡量爭(zhēng)取各專業(yè)銀行的支持。

第九章 投資管理

9.1 公司依據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、有關(guān)法規(guī)和公司章程、地區(qū)及行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、公司及項(xiàng)目前景分析等因素,把對(duì)公司的長(zhǎng)期發(fā)展有較大的影響投資項(xiàng)目,作為是對(duì)外投資管理的重點(diǎn),同時(shí),為改善投資決策效果,提高投資決策能力和收益,董事會(huì)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行初審、分析、篩選、評(píng)價(jià)、論證。公司不從事證券信用交易,避免從事承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的投資。

9.2 對(duì)外投資應(yīng)考慮投資增值程度、投資保本能力、投資風(fēng)險(xiǎn)性、納稅優(yōu)惠方針、投資的預(yù)期成本、籌資能力、投資回報(bào)期間的長(zhǎng)短等,全面綜合考慮各因素的基礎(chǔ)上,確定投資的項(xiàng)目。

9.3在爭(zhēng)取獲得更多的投資增值、投資收益時(shí)必須重點(diǎn)考慮投資的風(fēng)險(xiǎn),包括項(xiàng)目特有風(fēng)險(xiǎn)、公司風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。由于項(xiàng)目的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)不能通過(guò)多角化加以分散,因此其對(duì)項(xiàng)目的影響非常重大,但公司風(fēng)險(xiǎn)或項(xiàng)目特有風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視。

9.4 短期投資是指公司購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年的投資。短期投資按取得時(shí)的投資成本入賬。

短期投資持有期間所取得的股利、利息等收益,不確認(rèn)投資收益。

9.5長(zhǎng)期投資是指公司購(gòu)入不能隨時(shí)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的投資,并分別在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目中核算。

公司對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資,根據(jù)對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的不同情況,分別采用成本法或權(quán)益法核算。

公司對(duì)外進(jìn)行債權(quán)投資,按取得的實(shí)際成本,作為開(kāi)始投資成本。

9.6 公司應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了,對(duì)長(zhǎng)期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查,如果由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備.

9.7公司根據(jù)《公司法》,以及公司發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施對(duì)外投資,并嚴(yán)格履行立項(xiàng)、可行性分析、審批、運(yùn)作、監(jiān)督管理和核算等程序,對(duì)外投資必須經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)。

第十章 財(cái)務(wù)信息管理

10.1 公司依據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》以及財(cái)政部頒布的其他有關(guān)制度,編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

10.2 公司的財(cái)務(wù)報(bào)表屬于公司的財(cái)務(wù)機(jī)密,未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表一律不得外流。

10.3 已經(jīng)審核過(guò)的報(bào)表如需外送,需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。月報(bào)在次月的十日內(nèi)送各股東,季報(bào)在每一季度結(jié)束后的二十日內(nèi)送各股東,年報(bào)在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束后的三十日內(nèi)送各股東。

10.4公司依照《會(huì)計(jì)電算化管理制度》實(shí)行財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)授權(quán)、崗位分離、記錄控制等內(nèi)控程序的電算化,保證內(nèi)控制度的有效性,相關(guān)人員在使用財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)過(guò)程中,嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制規(guī)范和技術(shù)規(guī)范,保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

10.5 公司財(cái)務(wù)部依照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》妥善保管各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文本(電子)資料。

10.6 財(cái)務(wù)部按照規(guī)定作好財(cái)務(wù)工作交接工作,財(cái)務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職必須將本人所經(jīng)管的財(cái)務(wù)工作全部交給接替人員,沒(méi)有辦清交接手續(xù)不得調(diào)動(dòng)或者離職。

第十一章 附則

11.1本規(guī)定由董事會(huì)負(fù)責(zé)修改和補(bǔ)充。

11.2本規(guī)定由董事會(huì)授權(quán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

11.3 董事會(huì)委托公司財(cái)務(wù)部依據(jù)本規(guī)定擬定若干具體實(shí)施細(xì)則和具體辦法,由公司總經(jīng)理審批通過(guò)后,頒發(fā)施行。

11.4本規(guī)定自頒布之日起開(kāi)始執(zhí)行。

第8篇 xx公司財(cái)務(wù)管理制度

一個(gè)公司為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司運(yùn)營(yíng)管理中的作用,提高公司的經(jīng)濟(jì)效益,都會(huì)制定相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。以下整理了公司財(cái)務(wù)管理制度的模板,僅供參考。

總則

第一條為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)工作,發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用,特制定本規(guī)定。

第二條公司財(cái)務(wù)部門的職能是:

(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。

(二)建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度,編制財(cái)務(wù)計(jì)劃,加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)核算管理,反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況,檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律。

(三)積極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù),促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。

(四)厲行節(jié)約,合理使用資金。

(五)合理分配公司收入,及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。

(六)對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門了解,檢查財(cái)務(wù)工作,主動(dòng)提供有關(guān)資料,如實(shí)反映情況。

(七)完成公司交給的其他工作。

第三條公司財(cái)務(wù)部由總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)、出納和審計(jì)工作人員組成。

在沒(méi)有專職總會(huì)計(jì)師之前,總會(huì)計(jì)師職責(zé)由會(huì)計(jì)兼任承擔(dān)。

第四條公司各部門和職員辦理財(cái)會(huì)事務(wù),必須遵守本規(guī)定。

財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)

第五條總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作:

(一)編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃,擬訂資金籌措和使用方案,開(kāi)辟財(cái)源,有效地使用資金;

(二)進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核,督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益;

(三)建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度,利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析:

(四)承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第六條會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)是:

(一)按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、記賬、復(fù)賬、報(bào)賬做到手續(xù)完備,數(shù)字準(zhǔn)確,賬目清楚,按期報(bào)賬。

(二)按照經(jīng)濟(jì)核算原則,定期檢查,分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤(rùn)的執(zhí)行情況,挖掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效果,及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議,當(dāng)好公司參謀。

(三)妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。

(四)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

第七條出納的主要工作職責(zé)是:

(一)認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。

(二)嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額,超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行,不坐支現(xiàn)金,不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。

(三)建立健全現(xiàn)金出納各種賬目,嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

(四)嚴(yán)格支票管理制度,編制支票使用手續(xù),使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后,方可生效。

(五)積極配合銀行做好對(duì)賬、報(bào)賬工作。

(六)配合會(huì)計(jì)做好各種賬務(wù)處理。

(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

第八條審計(jì)的主要工作職責(zé)是:

(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計(jì)管理制度。

(二)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益。

(三)詳細(xì)核對(duì)公司的各項(xiàng)與財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無(wú)誤。

(四)審閱公司的計(jì)劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料,以便掌握情況,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,積累證據(jù)。

(五)糾正財(cái)務(wù)工作中的差錯(cuò)弊端,規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為。

(六)針對(duì)公司財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議和措施。

(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

財(cái)務(wù)工作管理

第九條會(huì)計(jì)年度自一月一日起至十二月三十一日止。

第十條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

第十一條財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證,并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證。會(huì)計(jì)、出納員記賬,都必須在記賬憑證上簽字。

第十二條財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同總經(jīng)理辦公室專人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查,保證賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。

第十三條財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理,并報(bào)送有關(guān)部門。會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制并上報(bào)一次。會(huì)計(jì)報(bào)表須會(huì)計(jì)簽名或蓋章。

第十四條財(cái)務(wù)工作人員對(duì)本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

財(cái)務(wù)工作人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證,不予受理;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證,予以退回,要求更正、補(bǔ)充。

第十五條財(cái)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí),應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書(shū)面報(bào)告,并請(qǐng)求查明原因,作出處理。

財(cái)務(wù)工作人員對(duì)上述事項(xiàng)無(wú)權(quán)自行作出處理。

第十六條財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度,并做好內(nèi)部審計(jì)。

出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。

第十七條財(cái)務(wù)審計(jì)每季一次。審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì),并做出審計(jì)報(bào)告,報(bào)送總經(jīng)理。

第十八條財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

財(cái)務(wù)工作人員辦理交接手續(xù),由總經(jīng)理辦公室主任、主管副總經(jīng)理監(jiān)交。

支票管理

第十九條支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時(shí)須有支票領(lǐng)用單,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字,然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭,加蓋印章、填寫(xiě)日期、用途、登記號(hào)碼,領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。

第二十條支票付款后憑支票存根,發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會(huì)計(jì)核對(duì)(購(gòu)置物品由保管員簽字)、總經(jīng)理審批。填寫(xiě)金額要無(wú)誤,完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號(hào),按規(guī)定登記銀行賬號(hào),原支票領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用單及登記簿上注銷。

第二十一條財(cái)務(wù)人員月底清賬時(shí)憑支票領(lǐng)用單轉(zhuǎn)應(yīng)收款,發(fā)工資時(shí)從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還,當(dāng)月工資扣還不足,逐月延扣以后的工資,領(lǐng)用人完善報(bào)賬手續(xù)后再作補(bǔ)發(fā)工資處理。

第二十二條對(duì)于報(bào)銷時(shí)短缺的金額,財(cái)務(wù)人員要及時(shí)催辦,到月底按第二十一條規(guī)定處理。

凡一周內(nèi)收入款項(xiàng)累計(jì)超過(guò)10000元或現(xiàn)金收入超過(guò)5000元時(shí),會(huì)計(jì)或出納人員應(yīng)文字性報(bào)告總經(jīng)理。凡與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)款項(xiàng),不分金額大小由承辦人文字性報(bào)告總經(jīng)理。

第二十三條凡1000元以上的款項(xiàng)進(jìn)入銀行賬戶兩日內(nèi),會(huì)計(jì)或出納人員應(yīng)文字性報(bào)告總經(jīng)理。

第二十四條公司財(cái)務(wù)人員支付(包括公私借用)每一筆款項(xiàng),不論金額大小均須總經(jīng)理簽字。總經(jīng)理外出應(yīng)由財(cái)務(wù)人員設(shè)法通知,同意后可先付款后補(bǔ)簽。

現(xiàn)金管理

第二十五條公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:

(一)職員工資、津貼、獎(jiǎng)金;

(二)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;

(三)出差人員必須攜帶的差旅費(fèi);

(四)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;

(五)總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開(kāi)支。

前款結(jié)算起點(diǎn)定為100元,結(jié)算規(guī)定的調(diào)整,由總經(jīng)理確定。

第二十六條除本規(guī)定第二十五條外,財(cái)務(wù)人員支付個(gè)人款項(xiàng),超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分,應(yīng)當(dāng)以支票支付;確需全額支付現(xiàn)金的,經(jīng)會(huì)計(jì)審核,總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。

第二十七條公司固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式,不得使用現(xiàn)金。

第二十八條日常零星開(kāi)支所需庫(kù)存現(xiàn)金限額為2000元。超額部分應(yīng)存入銀行。

第二十九條財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金,可以從公司庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取,不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。

因特殊情況確需坐支的,應(yīng)事先報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

第三十條財(cái)務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《現(xiàn)金領(lǐng)用單》,并寫(xiě)明用途和金額,由總經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。

第三十一條公司職員因工作需要借用現(xiàn)金,需填寫(xiě)《借款單》,經(jīng)會(huì)計(jì)審核;交總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用。超過(guò)還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款,在當(dāng)月工資中扣還。

第三十二條符合本規(guī)定第二十五條的,憑發(fā)票、工資單、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有效報(bào)銷或領(lǐng)款憑證,經(jīng)手人簽字,會(huì)計(jì)審核,總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。

第三十三條發(fā)票及報(bào)銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后,由會(huì)計(jì)審核,經(jīng)手人簽字,金額數(shù)量無(wú)誤,填制記賬憑證。

第三十四條工資由財(cái)務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表,交主管副總經(jīng)理審核,總經(jīng)理簽字,財(cái)務(wù)人員按時(shí)提款,當(dāng)月發(fā)放工資,填制記賬憑證,進(jìn)行賬務(wù)處理。

第三十五條差旅費(fèi)及各種補(bǔ)助單(包括領(lǐng)款單),由部主任簽字,會(huì)計(jì)審核時(shí)間、天數(shù)無(wú)誤并報(bào)主管副總經(jīng)理復(fù)核后,送總經(jīng)理簽字,填制憑證,交出納員付款,辦理會(huì)計(jì)核算手續(xù)。

第三十六條無(wú)論何種匯款,財(cái)務(wù)人員都須審核《匯款通知單》,分別由經(jīng)手人、部主任、總經(jīng)理簽字。會(huì)計(jì)審核有關(guān)憑證。

第三十七條出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目,逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié),每日結(jié)算,賬款相符。

會(huì)計(jì)檔案管理

第三十八條凡是本公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)文件和其他有保存價(jià)值的資料,均應(yīng)歸檔。

第三十九條會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月、按編號(hào)順序每月裝訂成冊(cè),標(biāo)明月份、季度、年起止、號(hào)數(shù)、單據(jù)張數(shù),由會(huì)計(jì)及有關(guān)人員簽名蓋章(包括制單、審核、記賬、主管),由總經(jīng)理指定專人歸檔保存,歸檔前應(yīng)加以裝訂。

第四十條會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分月、季、年報(bào)、按時(shí)歸檔,由總經(jīng)理指定專人保管,并分類填制目錄。

第四十一條會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出,凡查閱、復(fù)制、摘錄會(huì)計(jì)檔案,須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

處罰辦法

第四十二條出現(xiàn)下列情況之一的,對(duì)財(cái)務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1-3倍:

(一)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的;

(二)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金的;

(三)未經(jīng)批準(zhǔn),擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項(xiàng)的;

(四)利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的;

(五)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的;

(六)保留賬外款項(xiàng)或?qū)⒐究铐?xiàng)以財(cái)務(wù)人員個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的;

(七)違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。

第四十三條出現(xiàn)下列情況之一的,財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘。

(一)違反財(cái)務(wù)制度,造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的;

(二)拒絕提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、賬表、文件資料的;

(三)偽造、變?cè)臁⒅e報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的;

(四)利用職務(wù)便利,非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物的;

(五)弄虛作假、營(yíng)私舞弊,非法謀私,泄露秘密及貪污挪用公司款項(xiàng)的;

(六)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;

(七)有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)予以辭退的。

附則

第四十四條本規(guī)定由總經(jīng)理辦公會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第四十五條本規(guī)定自發(fā)布之日起生效

第9篇 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度

目錄

第一章 總則

第二章 資本和負(fù)債

第三章 流動(dòng)資產(chǎn)

第四章 固定資產(chǎn)

第五章 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

第六章 資金運(yùn)用

第七章 成本和費(fèi)用

第八章 營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及分配

第九章 外幣業(yè)務(wù)

第十章 公司清算

第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

第十二章 附則

第一章 總則

第一條 為規(guī)范保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)核算，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。

第二條 本制度適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的，經(jīng)依法登記注冊(cè)，持有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)許可證的保險(xiǎn)公司（以下簡(jiǎn)稱公司）。

公司附屬的獨(dú)立核算非保險(xiǎn)企業(yè)，分別按有關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。

第三條 公司應(yīng)在辦理工商登記之日起３０日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交公司設(shè)立批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件，辦理財(cái)政登記。

公司發(fā)生遷移、合并、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)以及其他變更登記等主要事項(xiàng)，在依法辦理手續(xù)之日起３０日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交有關(guān)的變更文件復(fù)制件。

第四條 公司核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

第五條 公司應(yīng)實(shí)行“一級(jí)法人、分級(jí)管理、逐級(jí)核算”的財(cái)務(wù)管理體制，依法繳納國(guó)家稅收，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理。

第六條 公司應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家的法律、法規(guī)和保險(xiǎn)、財(cái)政、稅收政策，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、考核、分析工作，有效地籌集和運(yùn)用資金，增收節(jié)支，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第二章 資本和負(fù)債

第七條 公司根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，可以采取國(guó)家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本。

公司籌集的資本分為國(guó)家資本、集體資本、個(gè)人資本、港澳臺(tái)資本和外商資本等。

采用吸收實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)方式籌集的資本，按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。采取發(fā)行股票方式籌集的資本按照股票面值計(jì)價(jià)。

公司籌集的資本，必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告，由公司據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。

注冊(cè)資本最低限額必須為實(shí)繳貨幣資本。

第八條 公司的投資各方必須按合同、章程和國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額地繳付資本。投資者按照出資比例或合同、章程、協(xié)議的約定，分享公司的利潤(rùn)和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

投資者未按投資合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的，公司及其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。

第九條 公司籌集的資本，在經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。

第十條 公司在籌集資本活動(dòng)中，投資者繳付的出資額超出資本的差額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入），資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與帳面價(jià)值的差額，以及接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)等，計(jì)入資本公積金。

資本公積金可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本。

第十一條 公司成立后，應(yīng)將其注冊(cè)資本總額的２０％作為法定保證金，存入保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門指定的銀行，除公司清算時(shí)用于清償債務(wù)外，不得動(dòng)用。

第十二條 公司的固定資產(chǎn)凈值和在建工程余額之和占凈資產(chǎn)的比重最高不得超過(guò)５０％，國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十三條 公司的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

流動(dòng)負(fù)債是指在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)應(yīng)償還的債務(wù)，包括：短期借款、拆入資金、存入保證金、保戶儲(chǔ)金、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付、預(yù)收款項(xiàng)、未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金等。

長(zhǎng)期負(fù)債是指在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上應(yīng)償還的債務(wù)，包括：長(zhǎng)期借款、住房周轉(zhuǎn)金、其他長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)、保險(xiǎn)保障基金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等。

第十四條 公司的負(fù)債均按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行債券按面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過(guò)或者低于債券面值的差額，在債券到期前分期沖減或者增加利息支出。公司發(fā)行債券發(fā)生的各種費(fèi)用，應(yīng)在債券到期前分期攤?cè)氤杀尽?/p>

第十五條 公司以負(fù)債形式籌集資金，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的適用利率和付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)支付利息和費(fèi)用。

第三章 流動(dòng)資產(chǎn)

第十六條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金、銀行存款、存出保證金、拆出資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、低值易耗品及其他流動(dòng)資產(chǎn)。

第十七條 領(lǐng)用的低值易耗品，可以一次或者分期攤?cè)氤杀尽?/p>

第十八條 公司應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收利息、應(yīng)收分保帳款、預(yù)付賠款、其他應(yīng)收及預(yù)付款等。

預(yù)付賠款是指公司因理賠需要預(yù)先支付的款項(xiàng)。預(yù)付金額不得超過(guò)估損金額的５０％，待損失核實(shí)后再差額結(jié)案。預(yù)付賠款原則上不應(yīng)跨年度，確需跨年度的，須在年終決算報(bào)告中說(shuō)明。

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)建立定期和不定期清理和對(duì)帳制度。

第十九條 應(yīng)收帳款發(fā)生的壞帳損失按國(guó)家規(guī)定的程序批準(zhǔn)后核銷。

公司的壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)３年仍然不能收回的應(yīng)收帳款。

計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的公司發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。

不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的公司發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入公司成本。

第四章 固定資產(chǎn)

第二十條 固定資產(chǎn)包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備等。

不屬于經(jīng)營(yíng)中主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在２，０００元以上，并且使用期限超過(guò)２年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

不具備上述規(guī)定條件的物品，作為低值易耗品。

經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類管理。

第二十一條 公司固定資產(chǎn)按照下列原則計(jì)價(jià)：

（一）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)；

（二）購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)；

企業(yè)用借款和發(fā)行債券購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，在購(gòu)建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；

（三）中小企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)；

（四）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)；

（五）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過(guò)程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)；

（六）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票帳單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)；

（七）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

公司購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

第二十二條 公司理賠過(guò)程中收回的固定資產(chǎn)，原則上以拍賣等方式變現(xiàn)；不能變現(xiàn)的，固定資產(chǎn)凈值和在建工程余額之和占凈資產(chǎn)的比重低于５０％時(shí)，公司可自主決定留用并納入固定資產(chǎn)管理；同時(shí)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)入其他營(yíng)業(yè)收入；固定資產(chǎn)凈值和在建工程余額之和占凈資產(chǎn)的比重高于５０％時(shí)，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。

第二十三條 公司要定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清查，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

公司固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

第二十四條 公司以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，或者發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算事宜時(shí)，均應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。

第二十五條 公司的在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

第二十六條 在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，在扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。

第二十七條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提的折舊。

第二十八條 公司的固定資產(chǎn)按照國(guó)家規(guī)定采用分類折舊辦法計(jì)提折舊，提取的折舊計(jì)入成本，不得沖減資本。

第二十九條 公司的下列固定資產(chǎn)提取折舊：

（一）房屋和建筑物；

（二）在用的各類設(shè)備；

（三）季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備；

（四）以中小企業(yè)融資租賃方式租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

第三十條 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：

（一）已估價(jià)單獨(dú)入帳的土地；

（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；

（三）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)；

（四）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（五）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（六）提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)；

（七）破產(chǎn)、關(guān)停公司的固定資產(chǎn)；

（八）國(guó)家規(guī)定的其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

第三十一條 公司投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計(jì)提折舊。

第三十二條 公司應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)的折舊率，按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和分類折舊年限（或規(guī)定的總工作臺(tái)時(shí)）計(jì)算確定。

凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的３％至５％確定。個(gè)別公司某些固定資產(chǎn)凈殘值比例低于３％或高于５％的，由公司自主確定，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

公司可根據(jù)實(shí)際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限（見(jiàn)附表）基礎(chǔ)上，確定具體的固定資產(chǎn)折舊年限，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

第三十三條 固定資產(chǎn)的折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術(shù)進(jìn)步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的固定資產(chǎn)，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計(jì)提折舊。具體計(jì)算方法如下：

（一）平均年限法的計(jì)算公式：

１－預(yù)計(jì)凈殘值率

年折舊率＝－－－－－－－－×１００％

固定資產(chǎn)折舊年限

原值×年折舊率

季折舊額＝－－－－－－－４

原值×年折舊率

月折舊額＝－－－－－－－１２

（二）工作量法的計(jì)算公式：

原值×（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）

單位里程折舊額＝－－－－－－－－－－－－－

規(guī)定的總行駛里程

原值×（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）

每臺(tái)班折舊額＝－－－－－－－－－－－－－

規(guī)定的總工作臺(tái)時(shí)數(shù)

（三）雙倍余額遞減法的計(jì)算公式：

２年折舊率＝－－－－×１００％

折舊年限

凈值×年折舊率

季折舊額＝－－－－－－－４

凈值×年折舊率

月折舊額＝－－－－－－－１２

實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，公司應(yīng)在其折舊年限到期前２年內(nèi)，將凈值平均攤銷。

（四）年數(shù)總和法的計(jì)算公式：

２×（折舊年限－已使用年數(shù)）

年折舊率＝－－－－－－－－－－－－－－×１００％

折舊年限×（折舊年限＋１）

原值×（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）×年折舊率

季折舊額＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－４

原值×（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）×年折舊率

月折舊額＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－１２

公司按照上述規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法，在開(kāi)始實(shí)行年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由公司提出申請(qǐng)，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第三十四條 公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入當(dāng)期成本。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的，可以采用待攤或者預(yù)提的辦法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

第五章 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

第三十五條 無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、住房使用權(quán)、商譽(yù)和非專利技術(shù)等。

第三十六條 無(wú)形資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：

（一）投資者作為資本或合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)；

（二）購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)；

（三）接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無(wú)形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)；

（四）自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用計(jì)價(jià)。

除公司合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。

第三十七條 無(wú)形資產(chǎn)自開(kāi)始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：

（一）法律和合同或公司申請(qǐng)書(shū)中分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按法定有效期限與合同或公司申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年限孰短的原則確定；

（二）法律無(wú)規(guī)定有效使用期限，公司合同或申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定有受益年限的，按合同或公司申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定的受益年限確定；

（三）法律、合同或公司申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按預(yù)計(jì)的受益期限確定；

（四）受益期限難以預(yù)計(jì)的，按不超過(guò)１０年的期限分期攤銷。

第三十八條 公司轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收入，除國(guó)家另有規(guī)定者外，計(jì)入公司的其他營(yíng)業(yè)收入。

第三十九條 公司的遞延資產(chǎn)包括開(kāi)辦費(fèi)、攤銷期限在一年以上（不含一年）的固定資產(chǎn)大修理支出、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用等。

開(kāi)辦費(fèi)是指公司及其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌凈損失等支出。應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出，為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，籌建期間應(yīng)計(jì)入工程成本的匯兌損益、利息支出等不得計(jì)入公司的開(kāi)辦費(fèi)。開(kāi)辦費(fèi)自公司營(yíng)業(yè)之日起分期攤?cè)氤杀?，攤銷期不超過(guò)５年。

以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期限內(nèi)分期攤銷。

第四十條 公司的其他資產(chǎn)包括凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、訴訟中的財(cái)產(chǎn)以及理賠中收回的待處理財(cái)產(chǎn)和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中取得的抵債物品等。

第六章 資金運(yùn)用

第四十一條 公司應(yīng)根據(jù)國(guó)家財(cái)政、稅收、保險(xiǎn)政策和有關(guān)法規(guī)運(yùn)用資金，遵循安全性原則，堅(jiān)持穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，提高償付能力，保證資產(chǎn)的保值增值。

第四十二條 公司的資金運(yùn)用必須符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的要求，接受保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門和主管財(cái)政機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理。

第四十三條 公司的資金運(yùn)用限于在銀行存款、買賣政府債券、金融債券和國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的其他資金運(yùn)用形式。

第四十四條 投資收益按下列原則確認(rèn)：

（一）公司認(rèn)購(gòu)的債券，按照實(shí)際支付的價(jià)格計(jì)價(jià)。實(shí)際支付價(jià)款中包括應(yīng)計(jì)利息的，按照減去應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)，其應(yīng)收利息，分期計(jì)入損益。

（二）溢價(jià)或者折價(jià)購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)（扣除應(yīng)計(jì)利息）與債券面值的差額，應(yīng)在債券到期以前，分期沖減或增加債券利息收入。

（三）公司出售有價(jià)證券可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等確定其實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

公司中途出售債券的實(shí)際款項(xiàng)與帳面成本和應(yīng)收利息的差額計(jì)入投資收益。

（四）公司按國(guó)家規(guī)定對(duì)外投資分得的利潤(rùn)，計(jì)入投資收益。

（五）公司對(duì)外投資沒(méi)有控制權(quán)的采用成本法核算，擁有控制權(quán)的采用權(quán)益法核算。

第四十五條 公司依據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定到期收回投資額與帳面價(jià)值的差額，如為凈收益，計(jì)入投資收益；如為凈損失，沖減投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

第七章 成本和費(fèi)用

第四十六條 公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，包括賠款支出、給付支出和退保金、分保業(yè)務(wù)支出、代理手續(xù)費(fèi)支出及傭金支出、防預(yù)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)管理費(fèi)、保險(xiǎn)保障基金、準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差以及其他有關(guān)支出，按規(guī)定計(jì)入成本和費(fèi)用。

第四十七條 公司成本和費(fèi)用包括以下內(nèi)容：

（一）賠款支出。指公司因保險(xiǎn)標(biāo)的遭受損失，按保險(xiǎn)合同規(guī)定支付給投保人的賠款。包括支付的理賠勘查支出、攤回分保賠款支出等。

理賠勘查支出是指公司聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員對(duì)承保的保險(xiǎn)標(biāo)的損失進(jìn)行估損鑒定等發(fā)生的支出。

攤回分保賠款支出是指分出分保公司分出分保業(yè)務(wù)發(fā)生賠款后收到分入分保公司支付的應(yīng)由其承擔(dān)的賠款支出。攤回分保賠款支出抵減賠款支出。

（二）給付支出和退保金。包括死傷醫(yī)療給付、滿期給付、年金給付、退保金等。

１、死傷醫(yī)療給付。指公司經(jīng)營(yíng)的人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期內(nèi)發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的死亡、傷殘、醫(yī)療等事故時(shí)，按保險(xiǎn)合同條款約定支付給被保險(xiǎn)人或受益人的保險(xiǎn)金。

２、滿期給付。指公司經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)期人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，被保險(xiǎn)人生存至保險(xiǎn)期滿時(shí)，按保險(xiǎn)合同條款約定支付被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)金。

３、年金給付。指公司經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)期人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，被保險(xiǎn)人生存至保險(xiǎn)條款規(guī)定的年限，按保險(xiǎn)合同條款約定支付被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)金。

４、退保金。指公司經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)期人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，被保險(xiǎn)人辦理退保時(shí)，按保險(xiǎn)條款規(guī)定支付給被保險(xiǎn)人的退保金。

（三）分保業(yè)務(wù)支出。包括分出保費(fèi)、分保賠款支出、分保費(fèi)用支出。

１、分出保費(fèi)。指分出分保公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時(shí)，向分入分保公司支付的保費(fèi)。

２、分保賠款支出。指分入分保公司接受分入分保業(yè)務(wù)時(shí)，因保險(xiǎn)標(biāo)的發(fā)生損失向分出分保公司支付的應(yīng)承擔(dān)的賠款支出。

３、分保費(fèi)用支出。指分入分保公司接受分入分保業(yè)務(wù)時(shí)，向分出分保公司支付的應(yīng)承擔(dān)的各項(xiàng)支出，包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、代理手續(xù)費(fèi)和營(yíng)業(yè)稅金及附加等。

（四）代理手續(xù)費(fèi)支出及傭金支出。

１、代理手續(xù)費(fèi)支出。指公司向受其委托，并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)代理人支付的代理手續(xù)費(fèi)。

保險(xiǎn)代理人包括專業(yè)代理人、兼業(yè)代理人和個(gè)人代理人。

公司可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況確定某一險(xiǎn)種、某一條款或不同形式代理人的代理手續(xù)費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)，但代理手續(xù)費(fèi)支付總額最高不得突破實(shí)收保費(fèi)的８％。

２、傭金支出。指公司向?qū)ｉT推銷壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的個(gè)人代理人支付的傭金支出。傭金最高支付總額不得突破繳費(fèi)期內(nèi)實(shí)收保費(fèi)的５％。

已支付傭金的營(yíng)銷業(yè)務(wù)不得再支付代理手續(xù)費(fèi)。

３、公司直銷保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得對(duì)外支付代理手續(xù)費(fèi)或傭金。

直銷保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是指公司不通過(guò)保險(xiǎn)代理人而直接經(jīng)營(yíng)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

４、除個(gè)人代理人外，公司不得以現(xiàn)金方式支付代理手續(xù)費(fèi)或傭金。

（五）防預(yù)費(fèi)。指公司為防止保險(xiǎn)事故發(fā)生，經(jīng)被保險(xiǎn)人同意，對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的采取安全防預(yù)措施所發(fā)生的費(fèi)用支出。

支付防預(yù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按不超過(guò)當(dāng)年自留保費(fèi)收入的１％控制使用；壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)按不超過(guò)當(dāng)年自留保費(fèi)收入的０．８％控制使用。

（六）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。指公司開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用。開(kāi)業(yè)不滿三年的公司，按不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的９‰掌握使用；開(kāi)業(yè)滿三年以上的公司按不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的６‰掌握使用。

（七）業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費(fèi)用。按不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的３‰掌握使用。

（八）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。

（九）提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。公司應(yīng)按上年末長(zhǎng)期投資余額的３‰提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，年末余額達(dá)到上年末長(zhǎng)期投資余額的１％時(shí)，實(shí)行差額提取。

（十）提取壞帳準(zhǔn)備金。公司應(yīng)按年末應(yīng)收帳款余額的１％提取壞帳準(zhǔn)備金，用于核銷公司應(yīng)收帳款的壞帳損失。

公司當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失，超過(guò)上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分，計(jì)入當(dāng)年成本；收回已確認(rèn)核銷的壞帳損失，增加壞帳準(zhǔn)備金。

壞帳準(zhǔn)備金在年末超過(guò)或未達(dá)到應(yīng)收帳款余額１％的，差額沖減或補(bǔ)提。

當(dāng)年應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金＝本年末應(yīng)收帳款余額×１％－上年末壞帳準(zhǔn)備金余額

（十一）提取呆帳準(zhǔn)備金。公司應(yīng)按年末貸款余額的１％差額提取呆帳準(zhǔn)備金，并在成本中列支，用于核銷公司發(fā)生的呆帳損失。

當(dāng)年應(yīng)提取的呆帳準(zhǔn)備金＝本年末各項(xiàng)貸款余額×１％－上年末呆帳準(zhǔn)備金余額

（十二）業(yè)務(wù)管理費(fèi)。包括：電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、低值易耗品攤銷、職工工資、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括中小企業(yè)融資租賃費(fèi)）、修理費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、稅金、會(huì)議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、席位費(fèi)、咨詢費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷（不包括自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷）、遞延資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、取暖費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、車船使用費(fèi)（含燃料費(fèi)）、住房公積金、上交管理費(fèi)、銀行結(jié)算費(fèi)、同業(yè)公會(huì)會(huì)費(fèi)、學(xué)會(huì)會(huì)費(fèi)等。

職工工資指公司在職職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。

職工福利費(fèi)按公司職工工資總額的１４％計(jì)提，用于職工集體福利方面的開(kāi)支。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)按職工工資總額的２％計(jì)提，撥交工會(huì)使用。

職工教育經(jīng)費(fèi)按公司職工工資總額的１．５％計(jì)提，用于職工教育開(kāi)支。

住房公積金指經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)列支的公司職工住房補(bǔ)貼。

勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)指公司離退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（含離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金）、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、六個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)，按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的公司按規(guī)定提取的職工退休養(yǎng)老醫(yī)療統(tǒng)籌基金。

社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)費(fèi)指公司按照國(guó)家規(guī)定繳納的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)基金及殘廢人就業(yè)金等。

差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由公司參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司的具體情況自行確定。

稅金指房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等應(yīng)在成本中列支的稅金。

審計(jì)費(fèi)指公司聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

咨詢費(fèi)指公司聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用。

董事會(huì)費(fèi)指公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

車船使用費(fèi)指公司機(jī)動(dòng)車船所需的燃料、輔助油料、養(yǎng)路、車檢等費(fèi)用。

上交管理費(fèi)指公司按規(guī)定上交保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門的費(fèi)用。

銀行結(jié)算費(fèi)指公司按規(guī)定支付給銀行的匯兌、結(jié)算郵費(fèi)、電匯費(fèi)、手續(xù)費(fèi)以及向銀行購(gòu)買專用憑證的費(fèi)用。

同業(yè)公會(huì)會(huì)費(fèi)、學(xué)會(huì)會(huì)費(fèi)是指公司向保險(xiǎn)同業(yè)公會(huì)或保險(xiǎn)學(xué)會(huì)交納的費(fèi)用。

（十三）提取保險(xiǎn)保障基金。公司應(yīng)按當(dāng)年自留保費(fèi)收入的１％提取保險(xiǎn)保障基金，達(dá)到總資產(chǎn)的６％時(shí)，停止提取。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人身意外傷害保險(xiǎn)、短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提取保險(xiǎn)保障基金；壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)、長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不提取保險(xiǎn)保障基金。

（十四）各項(xiàng)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差。指公司本期（或本年）應(yīng)提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金與上期（或上年）提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金差額。

公司提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金包括未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。

１、提取未決賠款準(zhǔn)備金。指公司對(duì)在保單有效期內(nèi)發(fā)生的未決賠款所計(jì)提的賠款準(zhǔn)備。按最高不超過(guò)當(dāng)期已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠償或者給付金額的１００％提取。

未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差＝本期應(yīng)提取的未決賠款準(zhǔn)備金－上期提取的未決賠款準(zhǔn)備金

２、提取已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金。指公司對(duì)已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出的保險(xiǎn)賠償或者給付金額提取的賠款準(zhǔn)備。按不超過(guò)當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的４％提取。

已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差＝本年應(yīng)提取的已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金－上年末提取的已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金

３、提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。指損益核算期在一年以內(nèi)（含一年）的非壽險(xiǎn)保單，為承擔(dān)跨年度責(zé)任提取的賠款準(zhǔn)備。按當(dāng)期自留保費(fèi)收入的５０％提取。

未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差＝本期應(yīng)提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金－上期提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

有條件的公司在執(zhí)行上述規(guī)定的基礎(chǔ)上，可按八分之一法、二十四分之一法或三百六十五分之一法提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。并在開(kāi)始實(shí)行年度前，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)及保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門備案。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)，如需變動(dòng)，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

４、提取長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金。指損益核算期在一年以上（不含一年）的各類非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)未到結(jié)算損益年度時(shí)，公司在年終按業(yè)務(wù)到期年份將歷年累計(jì)的保費(fèi)收入與賠款支出的差額提取的準(zhǔn)備金。

長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差＝本年應(yīng)提取的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金－上年提取的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金

５、提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。指經(jīng)營(yíng)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)的公司對(duì)保單生效后應(yīng)承擔(dān)的未到期責(zé)任，依據(jù)精算結(jié)果計(jì)算提取的準(zhǔn)備金。包括壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。

壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差＝本年應(yīng)提取的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金－上年提取的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差＝本年應(yīng)提取的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金－上年提取的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

公司壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的提取計(jì)算方法在開(kāi)始實(shí)行年度前，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)及保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門備案，提取計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)，如需變動(dòng)，由保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

（十五）攤回分保費(fèi)用支出。指分出分保公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時(shí)，收到應(yīng)由分入分保公司承擔(dān)并支付的分保費(fèi)用支出。攤回分保費(fèi)用支出抵減保險(xiǎn)業(yè)務(wù)成本和費(fèi)用支出。

第四十八條 公司代理手續(xù)費(fèi)支出及傭金支出、防預(yù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。

第四十九條 公司需要待攤的費(fèi)用，由公司根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則，結(jié)合具體情況確定。待攤費(fèi)用的攤銷期一般不超過(guò)一年。

第五十條 公司的下列支出不得計(jì)入成本和費(fèi)用：

一、購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出；

二、對(duì)外投資支出及分配給投資者的利潤(rùn)，包括支付的優(yōu)先股股利和普通股股利；

三、被沒(méi)收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出；

四、國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；

五、國(guó)家規(guī)定不得在成本中開(kāi)支的其他支出。

第五十一條 公司的成本核算，應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限。

第五十二條 公司的成本核算以季（月）、年為成本計(jì)算期，同一計(jì)算期內(nèi)的成本與營(yíng)業(yè)收入核算的起訖日期，計(jì)算范圍和口徑須一致。

第八章 營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及分配

第五十三條 營(yíng)業(yè)收入包括保費(fèi)收入、分保費(fèi)收入、追償款收入。

（一）保費(fèi)收入。指公司按規(guī)定向投保人收取的保險(xiǎn)費(fèi)及儲(chǔ)金折算利息。

儲(chǔ)金折算利息是指在會(huì)計(jì)期末，按本期儲(chǔ)金平均余額和國(guó)家規(guī)定的適用利率計(jì)算的利息。

（二）分保費(fèi)收入。指分入分保公司接受分入分保業(yè)務(wù)時(shí)，按分入分保合同條款規(guī)定向分出分保公司收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入。

（三）追償款收入是指公司對(duì)因第三者的過(guò)錯(cuò)造成保險(xiǎn)標(biāo)的的損失，在賠償被保險(xiǎn)人后取得代位求償權(quán)并向第三者索回賠償所取得的收入。

第五十四條 公司應(yīng)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)合同簽訂以后，在規(guī)定的計(jì)算期內(nèi)按應(yīng)計(jì)收入的數(shù)額確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，或者在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款權(quán)利的憑證時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

公司在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)合同簽訂以后，按照約定的時(shí)間開(kāi)始承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任時(shí)，按應(yīng)計(jì)收入的數(shù)額確認(rèn)保費(fèi)收入的實(shí)現(xiàn)。

保險(xiǎn)合同規(guī)定采取分期付款方式繳納保費(fèi)的，于合同約定的收款日期分期確認(rèn)保費(fèi)收入；

采取躉交保費(fèi)的，于收到保費(fèi)時(shí)確認(rèn)保費(fèi)收入；

以儲(chǔ)金利息作為保費(fèi)收入的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按儲(chǔ)金面值和國(guó)家規(guī)定的同期利率計(jì)算出的當(dāng)期利息收入按期確認(rèn)保費(fèi)收入；

長(zhǎng)期人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)在實(shí)際收到保費(fèi)時(shí)確認(rèn)保費(fèi)收入；

分保費(fèi)收入按分保合同確認(rèn)保費(fèi)收入。

第五十五條 公司利潤(rùn)總額按下列公式計(jì)算：

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－成本和費(fèi)用－營(yíng)業(yè)稅金及附加＋投資收益＋利息收入－利息支出＋匯兌損益－保戶利差支出＋其他營(yíng)業(yè)收入－其他營(yíng)業(yè)支出

營(yíng)業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括固定資產(chǎn)盤盈、出售固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、出納長(zhǎng)款收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

營(yíng)業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損報(bào)廢的凈損失、出納短款、所屬院校經(jīng)費(fèi)支出、非常損失、罰款支出、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。

投資收益包括公司對(duì)外投資取得的收入、購(gòu)買國(guó)債及金融債券等產(chǎn)生的利息收入。

利息收入包括公司資金存入銀行及同業(yè)拆借等取得的收入。

利息支出是指公司以負(fù)債形式籌集的各類資金，按國(guó)家規(guī)定的適用利率提取和支付的應(yīng)付利息。

匯兌損益是指公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中開(kāi)展外幣業(yè)務(wù)時(shí)，不同外幣折算發(fā)生的價(jià)差以及由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的折合為記帳本位幣的差額，包括匯兌收益和匯兌損失。

保戶利差支出是指經(jīng)營(yíng)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的公司按保險(xiǎn)條款規(guī)定派發(fā)給保戶的利差支出。

其他營(yíng)業(yè)收入是指公司經(jīng)營(yíng)的除保險(xiǎn)業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)取得的收入，包括租賃收入、咨詢收入、代查勘收入、手續(xù)費(fèi)收入、理賠中收回固定資產(chǎn)變現(xiàn)收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入及其他收入。

其他營(yíng)業(yè)支出是指公司經(jīng)營(yíng)的除保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以外的其它業(yè)務(wù)發(fā)生的支出，包括咨詢服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等發(fā)生的支出。

第五十六條 公司發(fā)生的年度虧損，可用下一年度的利潤(rùn)在所得稅前彌補(bǔ)，下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)，可以在５年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。５年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。

第五十七條 公司利潤(rùn)總額按國(guó)家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。

第五十八條 公司繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，按下列順序分配：

（一）被沒(méi)收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款，利差支出，以及保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門對(duì)公司因少交或遲交保證金的加息。

（二）彌補(bǔ)公司以前年度虧損。

（三）提取法定盈余公積金。公司法定盈余公積金按稅后利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損）的１０％提取，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的５０％時(shí)，可不再提取。

（四）提取公益金。

（五）經(jīng)批準(zhǔn)提取總準(zhǔn)備金。

公司經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)或公司董事會(huì)批準(zhǔn)提取的總準(zhǔn)備金用于巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本金。

（六）向投資者分配利潤(rùn)。公司以前年度未分配的利潤(rùn)，可以并入本年度向投資者分配。其中，股份有限公司按下列順序分配：

１、支付優(yōu)先股股利。

２、提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按公司章程或股東會(huì)議的決議提取和使用。

３、支付普通股股利。

第五十九條 公司當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)，不得向投資者分配利潤(rùn)，但股份有限公司用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會(huì)議特別決議，可按不超過(guò)股票面值６％的比率用盈余公積金分配股利，分配股利后，公司法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資本的２５％。

第六十條 公司的法定盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，以轉(zhuǎn)增后留存公司的法定盈余公積金不少于注冊(cè)資本的２５％為限。

公益金主要用于公司的職工集體福利設(shè)施支出。

第九章 外幣業(yè)務(wù)

第六十一條 公司外幣業(yè)務(wù)指在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中用記帳本位幣――人民幣以外的貨幣進(jìn)行的保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)、往來(lái)結(jié)算、外匯買賣和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。

外幣業(yè)務(wù)量較大的公司應(yīng)實(shí)行外幣分帳制，平時(shí)以外幣記帳，每期終了將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額；本外幣報(bào)表匯總應(yīng)按合并報(bào)表的處理方法，將折合記帳本位幣與原帳面記帳本位幣金額的差額，在報(bào)表“資本匯差調(diào)整”項(xiàng)內(nèi)單獨(dú)反映，不作帳務(wù)處理；不實(shí)行外幣分帳制的公司，應(yīng)隨外幣業(yè)務(wù)的發(fā)生將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。

第六十二條 公司辦理外匯買賣業(yè)務(wù)發(fā)生的外匯買賣差價(jià)，計(jì)入當(dāng)期損益。

第六十三條 公司收到投資者的外幣投資，因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的折合記帳本位幣與投入時(shí)的外匯牌價(jià)折合記帳本位幣的差額，計(jì)入資本公積金。

第六十四條 公司發(fā)生的與購(gòu)建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前或辦理竣工決算前，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值；在資產(chǎn)交付使用或辦理竣工決算后計(jì)入當(dāng)期損益。

第六十五條 公司籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后，如為凈損失，計(jì)入公司的開(kāi)辦費(fèi)。如為凈收益，自營(yíng)業(yè)之日起按不少于５年的期限平均攤銷，也可留待彌補(bǔ)以后年度發(fā)生的虧損，或者留待并入公司的清算損益。

第六十六條 公司各種外幣項(xiàng)目的期末余額，按照期末國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合為記帳本位幣金額。其記帳本位幣金額與原帳面記帳本位幣金額的差額部分，區(qū)分如下情況分別加以處理：

１、公司經(jīng)批準(zhǔn)為開(kāi)辦外匯業(yè)務(wù)用人民幣購(gòu)買和財(cái)政部核撥的作為外匯資本管理的外匯營(yíng)運(yùn)資金，其折合的記帳本位幣金額與原帳面記帳本位幣金額的差額，實(shí)行統(tǒng)帳制核算的，計(jì)入資本公積金；實(shí)行分帳制核算的，按合并報(bào)表。

２、除上述第１款規(guī)定之外，公司外匯買賣，外幣兌換等外匯業(yè)務(wù)的期末余額，折合的記帳本位幣金額與原帳面記帳本位幣金額的差額作為匯兌損益處理。

３、公司當(dāng)期外匯利潤(rùn)及境外機(jī)構(gòu)稅后利潤(rùn)按規(guī)定上繳的所得稅或利潤(rùn)，應(yīng)按決算日中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣計(jì)算；公司實(shí)際上交時(shí)由于匯率不同而產(chǎn)生的差額計(jì)入?yún)R兌損益。

４、公司不得因匯率變化而調(diào)整實(shí)收資本的帳面余額。

第十章 公司清算

第六十七條 公司宣布終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間負(fù)責(zé)制定清算方案，清理公司財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；處理公司的債權(quán)、債務(wù)；向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資；清結(jié)納稅事宜以及處置公司的剩余財(cái)產(chǎn)。

第六十八條 清算公司的財(cái)產(chǎn)包括宣布清算時(shí)公司的全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。

已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保物的價(jià)款超過(guò)所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財(cái)產(chǎn)。

經(jīng)營(yíng)有人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的公司，被依法撤銷或被依法宣告破產(chǎn)時(shí)，其持有的人壽保險(xiǎn)合同及準(zhǔn)備金，必須轉(zhuǎn)移給其他經(jīng)營(yíng)有人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的公司。

清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，不得處置公司財(cái)產(chǎn)。

第六十九條 清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價(jià)值或變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

第七十條 公司清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧、變賣、無(wú)力歸還的債務(wù)或者無(wú)法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收益或損失等，計(jì)入公司清算損益。

第七十一條 公司在宣布終止前六個(gè)月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無(wú)效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)，作為清算財(cái)產(chǎn)入帳：

（一）隱匿私分或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；

（二）非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)；

（三）對(duì)原來(lái)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保；

（四）對(duì)未到期債務(wù)提前清償；

（五）放棄自己的債權(quán)。

第七十二條 清算費(fèi)用從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費(fèi)用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過(guò)程中所必須的其他支出。

第七十三條 公司的清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按下列順序清償債務(wù)：

（一）應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)；

（二）賠償或給付保險(xiǎn)金；

（三）應(yīng)繳未繳國(guó)家的稅金；

（四）尚未償付的債務(wù)。

不足以清償同一順序債務(wù)的，按比例清償。

第七十四條 公司清算終了，清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分，依法交納所得稅。清算完畢后的剩余財(cái)產(chǎn)，除法律另有規(guī)定外，股份有限公司按優(yōu)先股股票面值優(yōu)先分配，優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按普通股股東的持股比例分配；如不能全額償還優(yōu)先股股金時(shí)，應(yīng)按各優(yōu)先股股東的持股比例分配。

第七十五條 公司清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告，并編制清算期內(nèi)收支報(bào)表，連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證報(bào)告，一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門。

第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

第七十六條 公司應(yīng)當(dāng)定期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)等政府部門以及其他與公司有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)。

第七十七條 財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及其他附表。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按季、年編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。

資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)列示公司在報(bào)表日所有的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的類別與金額，資產(chǎn)負(fù)債表要符合資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額加所有者權(quán)益的平衡關(guān)系。

利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)充分揭示公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的收益及分配情況，必須提供保費(fèi)收入、賠款支出、營(yíng)業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。

現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)反映公司一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息。

其他附表包括利潤(rùn)分配明細(xì)表等，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定及公司的實(shí)際需要設(shè)置編報(bào)。

公司匯總編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表一律折合為人民幣。

第七十八條 公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了后按規(guī)定期限，連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門。

第七十九條 企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核。

（一）經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)，包括流動(dòng)比率、負(fù)債經(jīng)營(yíng)率、資產(chǎn)負(fù)債率、固定資本比率。

１、流動(dòng)比率：衡量公司在某一時(shí)點(diǎn)償付即將到期債務(wù)的能力，又稱短期償債能力比率。計(jì)算公式：

流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)比率＝－－－－×１００％

流動(dòng)負(fù)債

負(fù)債總額

２、負(fù)債經(jīng)營(yíng)率＝－－－－－－×１００％

所有者權(quán)益

３、資產(chǎn)負(fù)債率：是指公司負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之間的比例，反映總資產(chǎn)中有多大比例是通過(guò)借債來(lái)籌集的，也用來(lái)衡量公司在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度。計(jì)算公式：

全部負(fù)債總額

資產(chǎn)負(fù)債率＝－－－－－－×１００％

全部資產(chǎn)總額

固定資產(chǎn)凈值＋在建工程余額

４、固定資本比率＝－－－－－－－－－－－－－－×１００％

凈資產(chǎn)

（二）經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)，包括利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)利潤(rùn)率、成本率、費(fèi)用率、賠付率、給付率、社會(huì)貢獻(xiàn)率、上交積累率。

凈利潤(rùn)

１、利潤(rùn)率＝－－－－×１００％

營(yíng)業(yè)收入

凈利潤(rùn)

２、凈資產(chǎn)利潤(rùn)率＝－－－－×１００％

資產(chǎn)凈值

總成本

３、成本率＝－－－－×１００％

營(yíng)業(yè)收入

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

４、費(fèi)用率＝－－－－×１００％

營(yíng)業(yè)收入

賠款支出－攤回分保賠款

５、賠付率＝－－－－－－－－－－－×１００％

保費(fèi)收入－分出保費(fèi)

滿期給付＋死傷醫(yī)療給付＋年金給付

６、給付率＝－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

壽險(xiǎn)、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金

本年退保金支出

７、退保率＝－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

年初壽險(xiǎn)、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金＋

本年保費(fèi)收入

８、社會(huì)貢獻(xiàn)率：是衡量公司運(yùn)用全部資產(chǎn)為國(guó)家或社會(huì)創(chuàng)造或支付價(jià)值的能力。計(jì)算公式：

企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額

社會(huì)貢獻(xiàn)率＝－－－－－－－－×１００％

平均資產(chǎn)總額

企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額是指公司為國(guó)家或社會(huì)創(chuàng)造或支付的價(jià)值總額，包括工資（含獎(jiǎng)金、津貼等工資性收入）、勞保退休統(tǒng)籌及其他社會(huì)福利支出、利息支出凈額、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅及附加、其他稅收、凈利潤(rùn)等。

９、上交積累率：衡量公司社會(huì)貢獻(xiàn)總額中多少用于上交國(guó)家財(cái)政。計(jì)算公式：

上交國(guó)家財(cái)政總額

上交積累率＝－－－－－－－－×１００％

公司社會(huì)貢獻(xiàn)總額

上交國(guó)家財(cái)政總額包括應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅及附加、應(yīng)交所得稅、其他稅收及利潤(rùn)等。

公司可根據(jù)實(shí)際情況，采用上述指標(biāo)以外的指標(biāo)進(jìn)行考核分析。

第十二章 附則

第八十條 本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。

第八十一條 公司可根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和本制度的規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法。各部門、各地區(qū)不再另行制定財(cái)務(wù)制度。

第八十二條 本制度自１９９９年１月１日起施行。以前發(fā)布的與本制度不一致的，一律停止執(zhí)行。

附表：

保險(xiǎn)公司固定資產(chǎn)分類折舊年限表

房屋及建筑物

一、房屋 折舊年限

營(yíng)業(yè)用房 ３０―４０年

非營(yíng)業(yè)用房 ３５―４５年

簡(jiǎn)易房 ５―１０年

二、建筑物 １５―２５年

機(jī)器設(shè)備

一、機(jī)械設(shè)備 １０―１４年

二、動(dòng)力設(shè)備 １１―１８年

三、通訊設(shè)備 ５―１０年

四、電子計(jì)算機(jī) ３―１０年

五、電器設(shè)備 ５―１０年

六、安全保衛(wèi)設(shè)備 ５―１０年

七、辦公及文字處理設(shè)備 ５―８年

八、醫(yī)療設(shè)備 ６―１２年

交通運(yùn)輸設(shè)備

一、專用理賠車 ４―７年

二、其他運(yùn)輸設(shè)備 ６―１２年

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關(guān)于印發(fā)《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》的通知

（財(cái)債字〔１９９９〕８號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），中保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司，中保人壽保險(xiǎn)有限公司，中保再保險(xiǎn)有限公司，中國(guó)太平洋保險(xiǎn)有限公司，中國(guó)平安保險(xiǎn)有限公司，華泰財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司，泰康人壽保險(xiǎn)股份有限公司，新華人壽保險(xiǎn)股份有限公司，天安保險(xiǎn)公司，大眾保險(xiǎn)公司，華安保險(xiǎn)有限公司，永安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)保險(xiǎn)公司：

為適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，規(guī)范保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)核算，現(xiàn)印發(fā)《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，及時(shí)函告我部。

附件：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度

中華人民共和國(guó)財(cái)政部

一九九九年一月十三日

第10篇 公司流動(dòng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度

公司流動(dòng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度(七)

1、公司的流動(dòng)資產(chǎn)是指庫(kù)存商品、在用低值易耗品、貨幣資金以及各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付款。本制度規(guī)范主要是應(yīng)收賬款、庫(kù)存商品、在用低值易耗品。財(cái)務(wù)部門公司流動(dòng)資產(chǎn)管理的職能部門。

2、應(yīng)收賬款的催收。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的清理一定要做到責(zé)任到位,清欠工作由業(yè)務(wù)部門牽頭,財(cái)務(wù)部配合。每月末的最后兩天內(nèi),每個(gè)業(yè)務(wù)員必須向財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員報(bào)送收款計(jì)劃和現(xiàn)金業(yè)務(wù)量計(jì)劃,及擬開(kāi)具增值稅專用發(fā)票計(jì)劃,以便財(cái)務(wù)部門人員籌劃、配合。

3、庫(kù)存商品是指公司正常經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品。在保證正常貿(mào)易需要的情況下,本著“先平?、再采購(gòu)、后庫(kù)存、”的原則,正確處理好物資的進(jìn)貨、消耗和庫(kù)存的關(guān)系,防止超儲(chǔ)積壓物資的產(chǎn)生。因此,相當(dāng)對(duì)每月業(yè)務(wù)員銷售計(jì)劃和用票計(jì)劃既可圈定的情況,公司的財(cái)務(wù)部門才能做好資金的籌劃和進(jìn)項(xiàng)稅票的調(diào)集工作。

4、公司在每月底或年終決算前,應(yīng)由財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員組織其他專門人員,對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行全面、認(rèn)真、系統(tǒng)的清查。清查工作一定要仔細(xì),認(rèn)真并對(duì)產(chǎn)生庫(kù)存的原因進(jìn)行說(shuō)明和庫(kù)存時(shí)限進(jìn)行說(shuō)明,對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、報(bào)廢的財(cái)產(chǎn)物資,應(yīng)查明原因,分清責(zé)任,提出向總經(jīng)理處理意見(jiàn)。

5、在用低值易耗品視同庫(kù)存商品每月盤點(diǎn)一次。

6、盤點(diǎn)庫(kù)存商品要求:

[1.盤點(diǎn)時(shí)按照貨品實(shí)物地理位置逐一清點(diǎn),按順序見(jiàn)貨盤點(diǎn),不準(zhǔn)跳躍式盤點(diǎn),嚴(yán)禁故意少盤、有意漏盤、抄盤、有物不盤,減少人為的盤點(diǎn)差錯(cuò);

[2.所有數(shù)據(jù)均以實(shí)物盤點(diǎn)數(shù)為準(zhǔn),嚴(yán)禁未經(jīng)過(guò)實(shí)盤就以帳面數(shù)代替貨品的實(shí)存數(shù);

[3.盤點(diǎn)表格內(nèi)所有項(xiàng)目由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一制定不得修改;

[4、盤點(diǎn)結(jié)束后,參加盤點(diǎn)人員必須經(jīng)盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可離開(kāi)崗位;并在盤點(diǎn)表上簽字確認(rèn)。

[5、參加盤點(diǎn)的人員在盤點(diǎn)當(dāng)日一律停止休假,并依時(shí)間提前達(dá)到指定工作地點(diǎn),如有特殊情況,應(yīng)事先請(qǐng)示核準(zhǔn),否則以曠工論處;

[6、發(fā)生盤盈、盤虧情況后,倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)查明原因,并在盤點(diǎn)表中注明,否則將追究其責(zé)任。

[7、盤點(diǎn)資料的保存:盤點(diǎn)的現(xiàn)場(chǎng)記錄表與盤點(diǎn)表經(jīng)盤點(diǎn)人、記錄人、監(jiān)盤人、負(fù)責(zé)人、簽字確認(rèn)后保存在財(cái)務(wù)部門。

7、盤點(diǎn)差異處理流程:財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員計(jì)算制作差異清單→實(shí)際經(jīng)管人員進(jìn)行原因分析→報(bào)財(cái)務(wù)主管批注處理意見(jiàn)→總經(jīng)理審批→財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員在系統(tǒng)中作盤盈盤虧賬務(wù)調(diào)整。

8、本制度由總經(jīng)理簽字后即日生效并執(zhí)行。

第11篇 物業(yè)公司財(cái)務(wù)清算業(yè)務(wù)制度

物業(yè)公司財(cái)務(wù)制度之清算業(yè)務(wù)

第一條 清算是指公司及所投資公司破產(chǎn)、解散和被撤銷,正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)終止,依照法定程序收回債權(quán)、清償債務(wù)、分配剩余財(cái)產(chǎn)的行為。

第二條 公司及所投資公司破產(chǎn)、解散和撤銷應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu),具體清算程序根據(jù)《公司法》等法律、法規(guī)和《公司章程》的相關(guān)規(guī)定辦理。

第三條 清算財(cái)產(chǎn)包括宣布清算時(shí)全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分,不屬于清算財(cái)產(chǎn),擔(dān)保物的價(jià)款超過(guò)所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分,屬于清算財(cái)產(chǎn)。

第四條 清算的會(huì)計(jì)期間、財(cái)產(chǎn)清償順序按相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。

第五條 清算會(huì)計(jì)期間的開(kāi)始,應(yīng)編制可實(shí)現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)的清算開(kāi)始日的清算資產(chǎn)負(fù)債表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表、清算財(cái)產(chǎn)表、清算財(cái)產(chǎn)分配表。清算期間跨年度的,應(yīng)于年度終了時(shí)編制相關(guān)報(bào)表。

第六條清算會(huì)計(jì)期間終了之前,清算組編制財(cái)產(chǎn)分配表,在清算程序中多次進(jìn)行債務(wù)清償或財(cái)產(chǎn)分配的,還應(yīng)于每次清償債務(wù)或分配財(cái)產(chǎn)后編制財(cái)產(chǎn)分配表。

第12篇 公司財(cái)務(wù)報(bào)銷制度報(bào)銷流程

公司財(cái)務(wù)報(bào)銷制度及報(bào)銷流程

第一部分 總則

第一條 為了加強(qiáng)公司內(nèi)部管理,規(guī)范公司財(cái)務(wù)報(bào)銷行為,倡導(dǎo)一切以業(yè)務(wù)為重的指導(dǎo)思想,合理控制費(fèi)用支出,特制定本制度。

第二條 本制度根據(jù)相關(guān)的財(cái)經(jīng)制度及公司的實(shí)際情況,將財(cái)務(wù)報(bào)銷分為日常辦公費(fèi)用、工薪福利及相關(guān)費(fèi)用、稅費(fèi)支出、工程相關(guān)支出及專項(xiàng)支出等,以下分別說(shuō)明報(bào)銷相關(guān)的借款流程及各項(xiàng)支出具體的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度和報(bào)銷流程。

第三條 本制度適用公司全體員工。

第二部分 借支管理規(guī)定及借支流程

第四條 借款管理規(guī)定

(一) 出差借款:出差人員憑審批后的《出差申請(qǐng)表》按批準(zhǔn)額度辦理借款,出差返回5個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷還款手續(xù)。

(二) 其他臨時(shí)借款,如業(yè)務(wù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)金等,借款人員應(yīng)及時(shí)報(bào)帳,除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上不允許跨月借支。

(三) 各項(xiàng)借款金額超過(guò) 3000 元應(yīng)提前一天通知財(cái)務(wù)部備款。

(四) 借款銷賬規(guī)定:

(1)借款銷帳時(shí)應(yīng)以借款申請(qǐng)單為依據(jù),據(jù)實(shí)報(bào)銷,超出申請(qǐng)單范圍使用的,須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),否則財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕銷帳。

(2)借領(lǐng)支票者原則上應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)辦理銷帳手續(xù)。

(五) 借款未還者原則上不得再次借款,逾期未還借支者轉(zhuǎn)為個(gè)人借款從工資中扣回。

第五條 借款流程

(一) 借款人按規(guī)定填寫(xiě)《借款單》,注明借款事由、借款金額(大小寫(xiě)須完全一致,不得涂改)、支票或現(xiàn)金。

(二) 審批流程:主管部門經(jīng)理審核簽字→財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核→總經(jīng)理審批。

(三) 財(cái)務(wù)付款:借款憑審批后的借款單到財(cái)務(wù)部辦理領(lǐng)款手續(xù)。

第三部分 日常費(fèi)用報(bào)銷制度及流程

第六條 日常費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)、低值易耗品及備品備件、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)等。在一個(gè)預(yù)算期間內(nèi),各項(xiàng)費(fèi)用的累計(jì)支出原則上不得超出預(yù)算。

第七條 費(fèi)用報(bào)銷的一般規(guī)定

(一) 報(bào)銷人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù),且發(fā)票背面有經(jīng)辦人簽名。

(二) 填寫(xiě)報(bào)銷單應(yīng)注意:根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)填寫(xiě)對(duì)應(yīng)單據(jù)。嚴(yán)格按單據(jù)要求項(xiàng)目認(rèn)真寫(xiě),注明附件張數(shù)。金額大小寫(xiě)須完全一致(不得涂改)。簡(jiǎn)述費(fèi)用內(nèi)容或事由。

(三) 按規(guī)定的審批程序報(bào)批。

(三) 報(bào)銷 3000 元以上需提前一天通知財(cái)務(wù)部以便備款。

第八條 費(fèi)用報(bào)銷的一般流程:報(bào)銷人整理報(bào)銷單據(jù)并填寫(xiě)對(duì)應(yīng)費(fèi)用報(bào)銷單→ 須辦理申請(qǐng)或出入庫(kù)手續(xù)的應(yīng)附批準(zhǔn)后的申請(qǐng)單或出入庫(kù)單→部門經(jīng)理審核簽字→財(cái)務(wù)部門復(fù)核→總經(jīng)理審批→到出納處報(bào)銷。

第九條 差旅費(fèi)報(bào)銷制度及流程。

(一) 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn):

職 務(wù)

交通工具

住宿標(biāo)準(zhǔn)

(元/天)

伙食標(biāo)準(zhǔn)

(元/天)

外埠市內(nèi)交通費(fèi)用

(元/天)

備注

一般員工

火車硬臥

待定

待定

待定

部門負(fù)責(zé)人

火車硬臥

待定

待定

待定

總經(jīng)理助理

飛機(jī)

待定

待定

待定

總經(jīng)理及以上

飛機(jī)

實(shí)報(bào)實(shí)銷

實(shí)報(bào)實(shí)銷

實(shí)報(bào)實(shí)銷

(二)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充說(shuō)明:

1. 住宿費(fèi)報(bào)銷時(shí)必須提供正規(guī)住宿發(fā)票,實(shí)際發(fā)生額未達(dá)到住宿標(biāo)準(zhǔn)金額,不予補(bǔ)償。超出住宿標(biāo)準(zhǔn)部分由出差人員自行承擔(dān)。

2. 實(shí)際出差天數(shù)的計(jì)算以所乘交通工具出發(fā)時(shí)間到返回時(shí)間為準(zhǔn),12:00以后出發(fā)(或12:00以前到達(dá))以半天計(jì),12:00以前出發(fā)(或12:00以后到達(dá))以一天計(jì)。

3. 伙食標(biāo)準(zhǔn)、交通費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行包干制,依據(jù)實(shí)際出差天數(shù)結(jié)算,原則上采用額度內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷形式,特殊情況無(wú)相關(guān)票據(jù)時(shí)可按標(biāo)準(zhǔn)核發(fā)補(bǔ)貼。

4. 宴請(qǐng)客戶需由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報(bào)銷招待費(fèi),同時(shí)按比例(早餐20%、午餐或晚餐40%)扣減出差人當(dāng)天的伙食補(bǔ)貼。

5. 出差時(shí)由對(duì)方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用。

(三) 報(bào)銷流程

1. 出差申請(qǐng):擬出差人員首先填寫(xiě)《出差申請(qǐng)表》,詳細(xì)注明出差地點(diǎn)、目的、行程安排、交通工具及預(yù)計(jì)差旅費(fèi)用項(xiàng)目等,出差申請(qǐng)單由總經(jīng)理批準(zhǔn)。

2. 借支差旅費(fèi):出差人員將審批過(guò)的《出差申請(qǐng)表》交財(cái)務(wù)部,按借款管理規(guī)定辦理借款手續(xù),出納按規(guī)定支付所借款項(xiàng)。

3. 購(gòu)票: 出差人員持審批過(guò)的出差申請(qǐng)復(fù)印件,到行政部訂票(原則上機(jī)票一律用支票支付,特殊情況不能用支票的,需事先書(shū)面說(shuō)明情況,經(jīng)審批人簽字后報(bào)財(cái)務(wù)備案)。

4. 返回報(bào)銷:出差人員應(yīng)在回公司后五個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷事宜,根據(jù)差旅費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)填寫(xiě)《差旅費(fèi)報(bào)銷單》,部門經(jīng)理審核簽字,財(cái)務(wù)部審核簽字,總經(jīng)理審批。原則上前款未清者不予辦理新的借支。

第十條 電話費(fèi)報(bào)銷制度及流程

(一) 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

1. 移動(dòng)通訊費(fèi):為了兼顧效率與公平的原則,員工的手機(jī)費(fèi)用的報(bào)銷采用與崗位相關(guān)制,即依據(jù)不同崗位,根據(jù)員工工作性質(zhì)和職位不同設(shè)定不同的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn),具體標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)行政部相關(guān)管理制度規(guī)定。

2.固定電話費(fèi):公司為員工提供工作必須的固定電話,并由公司統(tǒng)一支付話費(fèi)。不鼓勵(lì)員工在上班期間打私人電話。一旦發(fā)現(xiàn)有惡性私人通話將按照公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

(二)報(bào)銷流程

1、 公司人力資源部每月初(5日前)將本月員工手機(jī)費(fèi)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)(含特批執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn))交財(cái)務(wù)部。

2、 財(cái)務(wù)部通知員工于每月中旬(15日前)按話費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)將發(fā)票交財(cái)務(wù)部集中辦理報(bào)銷手續(xù)。

3、 財(cái)務(wù)部指定專人按日常費(fèi)用的審批程序集中辦理員工手機(jī)費(fèi)報(bào)批手續(xù)。

4、 員工到財(cái)務(wù)部出納處簽字領(lǐng)款(每月22日前)。

5、 固定電話費(fèi)由行政部指定專人按日常費(fèi)用審批程序及報(bào)銷流程辦理報(bào)銷手續(xù),若遇電話費(fèi)異常變動(dòng)情況應(yīng)到電信局查明原因,特殊情況報(bào)總經(jīng)理批示處理辦法。

第十一條 交通費(fèi)報(bào)銷制度及流程

(一) 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn):

(1)員工因公需要用車可根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)公司派車,在沒(méi)有車的情況下經(jīng)行政部車輛管理人員同意后可以乘坐出租車。

(2)市內(nèi)因公公交車費(fèi)應(yīng)保存相應(yīng)車票報(bào)銷。

(二) 報(bào)銷流程

1. 員工整理交通車票(含因公公交車票),在車票背面簽經(jīng)辦人名字,并由行政部派車人員簽字確認(rèn),按規(guī)定填好《交通費(fèi)報(bào)銷單》。

2. 審批:按日常費(fèi)用審批程序?qū)徟?/p>

3. 員工持審批后的報(bào)銷單到財(cái)務(wù)處辦理報(bào)銷手續(xù)。

第十二條 辦公費(fèi)、低值易耗品等報(bào)銷制度及流程

(一)管理規(guī)定:為了合理控制費(fèi)用支出,此類費(fèi)用由公司行政部統(tǒng)一管理,集中購(gòu)置,并指定專人負(fù)責(zé)。

(二)報(bào)銷流程

1.購(gòu)置申請(qǐng):公司行政部每季度根據(jù)需求及庫(kù)存情況按預(yù)算管理辦法編制購(gòu)置預(yù)算,實(shí)際購(gòu)置時(shí)填寫(xiě)購(gòu)置申請(qǐng)單按資產(chǎn)管理辦法規(guī)定報(bào)批。

2.報(bào)銷程序:報(bào)銷人先填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷單(附出入庫(kù)單),按日常費(fèi)用審批程序報(bào)批。審批后的報(bào)銷單及原始單據(jù)(包括結(jié)賬小票)交財(cái)務(wù)部,按日常費(fèi)用報(bào)銷流程付款或沖抵借支。

3.費(fèi)用歸集:財(cái)務(wù)部按月根據(jù)行政部提供的各部門領(lǐng)用金額統(tǒng)計(jì)表,歸集核算各部門相關(guān)費(fèi)用。庫(kù)存用品作為公共費(fèi)用,待實(shí)際領(lǐng)用時(shí)分?jǐn)偂?/p>

第十三條 招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)及其他報(bào)銷制度及流程

(一)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

1. 招待費(fèi):為了規(guī)范招待費(fèi)的支出,招待標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)公司相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格控制,大額招待費(fèi)應(yīng)事前征得總經(jīng)理的同意。

2. 培訓(xùn)費(fèi):為了便于公司根據(jù)需要統(tǒng)籌安排,此費(fèi)用由公司人力資源部門統(tǒng)一管理,各部門培訓(xùn)需求應(yīng)以申請(qǐng)的形式報(bào)送人力資源,公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核后方可實(shí)施。人力資源根據(jù)實(shí)際需要編制培訓(xùn)計(jì)劃報(bào)總經(jīng)理審批。

3. 資料費(fèi):在保證滿足需要的前提下,盡量節(jié)約成本,注意資源共享。各部門在購(gòu)買資料前必須先填寫(xiě)《資料申請(qǐng)表》,在報(bào)銷前必須到行政部資料管理人員處進(jìn)行登記(資料管理人員在資料發(fā)票背面簽字)。

4. 其他費(fèi)用:根據(jù)實(shí)際需要據(jù)實(shí)支付。

(二)報(bào)銷流程:

1. 招待費(fèi)由經(jīng)辦人按日常費(fèi)用報(bào)銷一般規(guī)定及一般流程辦理報(bào)銷手續(xù)。

2. 培訓(xùn)費(fèi)由人力資源部人員根據(jù)審批程序及報(bào)銷程序辦理報(bào)銷手續(xù)。

3. 資料費(fèi)在報(bào)銷前需辦理資料登記手續(xù),按審批程序?qū)徟蟮膱?bào)銷單及申請(qǐng)表到財(cái)務(wù)處辦理報(bào)銷手續(xù)。

4. 其他費(fèi)用報(bào)銷參照日常費(fèi)用報(bào)銷制度及流程辦理。

第四部分 工薪福利及相關(guān)費(fèi)用支出制度及流程

第十四條 工薪福利等支出包括工資、臨時(shí)工資、社會(huì)保險(xiǎn)及各項(xiàng)福利等,此類費(fèi)用按照資金支出制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十五條 工薪福利支付流程

(一) 工資支付流程:

(1)每月 5日由人力資源部將本月經(jīng)公司總經(jīng)理審批后的工資支付標(biāo)準(zhǔn)(含人員變動(dòng)、額度變動(dòng)、扣款、社會(huì)保險(xiǎn)等信息)轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部。

(2)總經(jīng)理簽核職工月度獎(jiǎng)金分配表。

(3)財(cái)務(wù)部根據(jù)獎(jiǎng)金表及支付標(biāo)準(zhǔn)編制標(biāo)準(zhǔn)格式的工資表。

(4)按工薪審批程序?qū)徟?/p>

(5)每月10日由財(cái)務(wù)部通過(guò)現(xiàn)金形式支付工資。

(6)每月發(fā)放工資之前員工到財(cái)務(wù)部領(lǐng)工資條并與當(dāng)月考勤情況進(jìn)行核實(shí)。

(二)臨時(shí)工資支付流程同工資支付流程。

(三)社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金支付流程:

(1)由人力資源部將由公司總經(jīng)理審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)交財(cái)務(wù)部進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)處理。

(2)住房公積金由人力資源部按工薪審批程序申請(qǐng)轉(zhuǎn)帳支票支付。社會(huì)保險(xiǎn)金由財(cái)務(wù)部協(xié)助人力資源辦理銀行托收手續(xù),財(cái)務(wù)部收到銀行托收單據(jù)應(yīng)交人力資源部專人簽字確認(rèn),若有差異應(yīng)查明原因并按實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。

(四)其他福利費(fèi)支出由公司人力資源部按審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)填寫(xiě)報(bào)銷單→經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)→財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行財(cái)務(wù)復(fù)核→報(bào)總經(jīng)理審批,審批后的報(bào)銷單及支付標(biāo)準(zhǔn)交財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。

第五部分 專項(xiàng)支出財(cái)務(wù)報(bào)銷制度及流程

第十六條 專項(xiàng)支出主要包括軟件及固定資產(chǎn)購(gòu)置、咨詢顧問(wèn)費(fèi)用、廣告宣傳活動(dòng)費(fèi)及其他專項(xiàng)費(fèi)用等。

第十七條 軟件及固定資產(chǎn)購(gòu)置報(bào)銷財(cái)務(wù)制度及流程。

(一) 填寫(xiě)購(gòu)置申請(qǐng):按公司《資產(chǎn)管理制度》相關(guān)規(guī)定填寫(xiě)《資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)單》并報(bào)批。

(二) 報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn):相關(guān)的合同協(xié)議及批準(zhǔn)生效的購(gòu)置申請(qǐng)。

(三) 結(jié)賬報(bào)銷:

(1)資產(chǎn)驗(yàn)收(軟件應(yīng)安裝調(diào)試)無(wú)誤后,經(jīng)辦人憑發(fā)票等資料辦理出入庫(kù)手續(xù),按規(guī)定填寫(xiě)報(bào)銷單(經(jīng)辦人在發(fā)票背面簽字并附出入庫(kù)單)。

(2)按資金支出規(guī)定審批程序?qū)徟?/p>

(3)財(cái)務(wù)部根據(jù)審批后的報(bào)銷單以支票形式付款。

(4)若需提前借款,應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù),并在5個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)。

第十八條 其他專項(xiàng)支出報(bào)銷制度及流程

(一) 費(fèi)用范圍:其他專項(xiàng)支出包括其他所有專門立項(xiàng)的費(fèi)用(含咨詢顧問(wèn)、廣告及宣傳活動(dòng)費(fèi)、公司員工活動(dòng)費(fèi)用、辦公室裝修及其他專項(xiàng)費(fèi)用)支出。

(二) 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn):此類費(fèi)用一般金額較大,由主管部門經(jīng)理根據(jù)實(shí)際需要向總經(jīng)理提交請(qǐng)示報(bào)告(含項(xiàng)目可行性分析、費(fèi)用預(yù)算及相關(guān)收益預(yù)測(cè)表等),經(jīng)總經(jīng)理簽署審核意見(jiàn)后報(bào)董事會(huì)或授權(quán)人審批。

(三) 財(cái)務(wù)報(bào)銷流程

1.審批后的報(bào)告文件到財(cái)務(wù)部備案,以便財(cái)務(wù)備款。

2.簽訂合同:由直接負(fù)責(zé)部門與合作方簽訂正式合作合同,(合同簽訂前由公司法律顧問(wèn)的審核,合同應(yīng)注明付款方式等)。

3.付款流程:

(1)由經(jīng)辦人整理發(fā)票等資料并填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷單(填寫(xiě)規(guī)范參照日常費(fèi)用報(bào)銷一般規(guī)定)。

(2)按審批程序?qū)徟?主管部門經(jīng)理審核簽字→ 財(cái)務(wù)復(fù)核 →總經(jīng)理審批。

(3)財(cái)務(wù)部根據(jù)審批后的報(bào)銷單金額付款。

(4)若需提前借款,應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù),并在5個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)。

第六部分 報(bào)銷時(shí)間的具體規(guī)定

第十九條 為了協(xié)調(diào)公司對(duì)內(nèi)、對(duì)外的業(yè)務(wù)工作安排,方便員工費(fèi)用報(bào)銷,財(cái)務(wù)部將報(bào)銷時(shí)間具體安排如下:

1.財(cái)務(wù)報(bào)銷:公司財(cái)務(wù)部每周四為財(cái)務(wù)報(bào)銷日。若當(dāng)月的最后一個(gè)報(bào)銷日在該月的25日以后,為了便于財(cái)務(wù)部集中時(shí)間月末結(jié)賬,

該報(bào)銷日停止財(cái)務(wù)報(bào)銷。

2.借支及其他業(yè)務(wù)的不受以上的時(shí)間限制,可隨時(shí)辦理。

第七部分 附則

第二十條 銷售部報(bào)銷細(xì)則另定。

第二十一條 本制度解釋權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。