第1篇 公司財務部工作制度及崗位職責
一、財務部工作制度
在*公司各項財務會計制度的指導下，在中心主任的領導下，制定并組織實施財務內(nèi)控制度，搞好財經(jīng)管理工作。
1、資金預算制度
（1） 根據(jù)采購任務建立采購資金預算制度，逐月編制資金預算表及上月實際與預計比較的資金運用表。并按規(guī)定呈送相關部門掌握采購資金的運用情況。
（2） 協(xié)助中心主任籌措調(diào)度好資金，并于次月十日前按月將有關銀行貸款額度可動用資金、存款余額等編制“銀行借款明細表”呈中心主任審核作為決策的參考。
2、資金控制制度
根據(jù)采購資金計劃做好日常采購中的資金控制制度。達到資金運用的最高效益。
3、財務控制制度
（1） 應隨時核對零用金與庫存現(xiàn)金，并維持最少額度。
（2） 各項支出要以核準的合同或訂單為依據(jù)并分責辦理。
應盡可能以支票支付，支票的使用保管嚴格按支票管理的有關規(guī)定執(zhí)行。
各項付款憑證一經(jīng)支付，應即加蓋付訖（或轉(zhuǎn)訖）章。以防重復支款。
財會人員要相互制約。出納與會計、財務主管與會計主管、收款與賬務要予以分立，避免集中一人。
定期舉行資產(chǎn)的全面盤點，一般一年一次。盤點結(jié)果呈報中心主任核準后作賬務處理。不得擅自對盤盈或盤虧資產(chǎn)處理。
財務人員處理業(yè)務盡可能遵循中心的各項書面管理手冊規(guī)定制度。
4、財務內(nèi)部稽核制度
（1）中心主任或部主任指（2）定專人執(zhí)行稽核工作。主要稽核范圍為賬務和財務以及其他需要稽核的項目。
（3）稽核人員對所審核的事項負責任，（4）應保守秘密，（5）寫出稽核報告呈各有關領導。
（6）賬務的稽核遵照賬務管理的有關規(guī)定進行。
（7）財務的稽核嚴格按其財務制度和規(guī)定進行。
（8）其他稽核按相關規(guī)定進行。
5、采購物料付款制度
（1）財務部門在接到采購部傳來的“合同（2）（或訂單）”“材料驗收報告表”，（3）應與發(fā)票核對無誤后辦理付款。
（4）如果屬分批驗收的，（5）財務部在接到第一批物料驗收報告表后，（6）按前次程序辦理。
（7）對于購入材料須試車檢驗者，（8）其訂立合同（9）部分，（10）依合同（11）規(guī)定辦理付款；未訂合同（12）部分，（13）依采購部門呈準的付款條件辦理付款。
（14）短交應補足者，（15）財務部門依照實收數(shù)量給予付款。
（16）超交者應經(jīng)部主任核實后依實收數(shù)量進行付款，（17）否則僅依定貨數(shù)付款。
（18）財務部付款時按照支款審批程序規(guī)定辦理，（19）辦事人員不（20）得拖延。
6、會計檔案管理制度
（1）本中心的會計憑證、賬簿、報表、會計文件和其他有 保存價值的資料，（2）均應歸檔。
（3）會計憑證應按月、按編號逐月裝訂成冊，（4）標（5）明月份、 季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，（6）由有關人員簽名（7）蓋章（包括制證、審核、記賬、主管）裝訂后移送專人保管，（8）分類填制目錄。
（9）會計檔案不（10）得攜帶外出，（11）凡查閱、復（12）制、摘錄檔案，（13）須經(jīng)中心主任批準。
崗位職責
7、部主任負責組織本中心的下列工作
（1）主持編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃、擬定資金籌措和使用方案。開辟財源，（2）有效的使用資金。
（3）進行采購成本費用的預算、計劃、控制、核算、分析和考核。督促本中心有關部門降低消費，（4）節(jié)約費用，（5）提高經(jīng)濟效益。
（6）建立健全會計核算制度，（7）利用財務會計資料進項采購供應活動的經(jīng)濟分析。
（8）嚴格財經(jīng)紀律，（9）規(guī)避財務風險，（10）協(xié)助中心主任搞好資 金制度。
（11）承辦中心領導交給的其他工作。
8、會計主管崗位職責
（1）嚴格按照《會計法》及集團公司、平朔總公司的財務管理制度，（2）組織好會計核算工作。
（3）按照公司的經(jīng)營計劃組織編制年度財務計劃，（4）促進各項經(jīng)濟指（5）標（6）的實現(xiàn)和完成財務會計工作任務。有效的組織會計日?？刂婆c監(jiān)督，（7）實行會計指（8）標（9）歸口分級管理，（10）層層落實，（11）嚴格控制和監(jiān)督各項費用的支出。
（3） 建立健全各項財務會計制度，根據(jù)公司業(yè)務的特點、管理的要求和會計業(yè)務的實際，建立會計核算體系，合理組織會計核算工作。并加以控制，確實發(fā)揮各項制度的作用。
（4） 負責財務報表、費用支出報表、年度決算報表的組織編報工作。
（5） 負責財務計劃執(zhí)行情況的分析、經(jīng)營成果的考核工作；開展經(jīng)濟活動分析和原始資料的收集整理工作，并及時向領導提出合理化建議。
加強業(yè)務學習，努力提高職工素質(zhì)，堅持原則，積極配合各業(yè)務部門的工作。
9、 資金主管崗位職責
（1）貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法令政策，（2）嚴格按照各項規(guī)章制度辦事。
（3）負責采購中心運營資金的籌集及管理工作，（4）制定資金使用計劃、監(jiān)督資金使用情況。協(xié)助部主任搞好資金的管理。
（5）負責資金的核算與管理，（6）監(jiān)督其增減變動。經(jīng)常了解資金計劃執(zhí)行情況，（7）合理調(diào)動資金，（8）組織和利用閑散資金參加周轉(zhuǎn)，（9）盡量減少銀行貸款。
（10）組織搞好資金賬表的綜合分析工作，（11）按月、季、年度定期編寫資金分析說明。對資金占用情況整理出有數(shù)據(jù)、有原因、有改進措施的書面報告，（12）并及時向領導提出建議。
（13）負責組織采購中心的所有的貨款的回收工作。
（14）完成領導交給的其他工作。
4、 結(jié)算主管崗位職責
（1）嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)制度、財經(jīng)紀律及財務會計制度，（2）遵守
國家政策法令。協(xié)助部主任搞好結(jié)算業(yè)務。
（3）具體負責與用料單位材料款項的結(jié)算工作，（4）及時回收款項，（5）并按月編制材料結(jié)算月報表。
（6）組織編制實際用料比較表，（7）分析采購資金的使用情況。
（8）負責組織審核憑證，（9）監(jiān)督各種結(jié)算方式，（10）檢查其合理性、合法性、準確性。
（11）及時掌握備（12）用金的情況，（13）嚴格控制管理好備（14）用金。
（15）及時對庫存現(xiàn)金、銀行存款、往來賬款、在途資金等賬戶進行清理，（16）保證資金安全。
（17）負責組織工資的核算、發(fā)放及各種附加費的計提工作，（18）及時提供勞動工資計劃分析資料。
（19）完成領導交給的其他工作。
5、 出納員的崗位職責
（1）掌管“中心”各種貨幣資金業(yè)務。
（2）辦理銀行結(jié)算現(xiàn)金收支業(yè)務。
（3）掌握庫存現(xiàn)金和各種票券。
（4）登記現(xiàn)金帳和銀行存款日記帳。
（5）匯總銀行結(jié)算往來賬戶收支和庫存現(xiàn)金收支，（6）核對雙方往來金額。
（7）保管有關印章、空白收據(jù)和空白支票。
6、 材料核算、稽核崗位職責
貫徹有關材料核算的制度和規(guī)定，負責“中心”所屬部室材料核算業(yè)務指導工作。會同有關部門擬定材料管理與核算實施辦法。
負責材料、配件、設備等物資的進料報銷簽收轉(zhuǎn)賬及余額核算工作。
負責材料核算會計憑證的填制，按時提供產(chǎn)品的材料耗用情況。
審核材料采購原始憑證，加強采購業(yè)務的結(jié)算工作。
負責有關材料配件設備等明細賬的記賬、結(jié)賬、清帳工作。
辦理售出材料的結(jié)算轉(zhuǎn)賬。
督促清理各種在途材料和估價材料。
協(xié)同有關部室辦理材料配件盤盈、盤虧、報損的審批手續(xù)。
負責材料明細賬等的整理、編號、裝訂、歸檔工作。
7、 流動資金核算崗位職責
協(xié)助部主任做好流動資金管理與核算工作，落實安排流動資金使用計劃。
按年、季、月分別編制流動資金計劃和銀行借款計劃。
負責流動資金調(diào)度，組織流動資金供應，考核流動資金的使用效果。
上繳各種款項，及時辦理解交手續(xù)。
負責流動資金核算，編制流動資金報表，正確反映資金動態(tài)。
辦理有關流動資金的報批手續(xù)。
對盤盈、盤虧、損毀的流動資產(chǎn)，按規(guī)定審批手續(xù)進行賬務處理。
8、 結(jié)算崗位職責
建立其他往來款項清算手續(xù)制度對購銷業(yè)務以及的暫收、暫付、應收、應付、備用金等往來款項，需要建立必要的清算手續(xù)制度及時清算。
辦理其他往來款項的結(jié)算業(yè)務，對購銷業(yè)務以外的各種應收、暫付款項，要及時催收結(jié)算；應付、暫收款項，要抓緊清償，對確實無法收回的應收款和無法支付的應付款項，應查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準后處理。
加強備用金借款的管理，要及時辦理借款和報銷手續(xù)，對預借的差費，要督促及時辦理報銷手續(xù)收回余額，不得拖欠，不準挪用。要按規(guī)定的開支標準嚴格審查有關支出。
負責其他往來結(jié)算的明細核算，對各項往來款項設置明細帳，根據(jù)審核后的記帳憑證逐筆順序登記，并經(jīng)常核對余額，隨時列表，并向領導或有關部門報告。
9、 工資核算崗位職責
按照國家有關工資政策，會同勞資部門制定和貫徹工資核算辦法。
參與制定工資計劃，監(jiān)督工資基金的使用，參與工資計劃的編制工作。
組織中心各部室工資和獎金的計算、發(fā)放工作。
負責工資的結(jié)算與分配的核算工作。
做好工資臺帳和應付工資明細帳的登記工作。
及時考核勞動工資計劃的使用情況，及時提供勞動工資計劃分析資料的報表。
負責職工福利費和工會經(jīng)費計提等工作。
10、總帳報表崗位職責
（1）按照國家會計制度，（2）正確設置和使用會計科目、會計賬戶和會計賬簿，（3）建立健全原始憑證和記帳憑證。
（4）及時做好總賬和有關明細賬的登記工作，（5）做好各項財務結(jié)算工作。
（6）按時編制財務報表，（7）編制財務情況說明書，（8）具體組織上報全部財務會計報表。
（9）督促出納及時繳納各項應交款項，（10）督促有關會計做好往來款項的清查。
（11）按月總結(jié)財務活動，（12）按時編制提供財務分析報表及資
（13）按月（或季、年）度整理、裝訂各種會計檔案資料，（14）按照會計檔案管理的有關規(guī)定，（15）保管好有關會計資料。
第2篇 z公司財務會計管理制度
公司財務會計管理制度
為嚴肅財經(jīng)紀律,規(guī)范企業(yè)經(jīng)營和管理行為,合理籌措和使用資金,優(yōu)化資金結(jié)構(gòu),有效地規(guī)避經(jīng)營風險,按照《會計法》、《企業(yè)財務通則》等國家有關財經(jīng)法規(guī)、制度的要求,特制訂本制度。
一、業(yè)務性資金實行計劃管理
1、年初由財務部根據(jù)公司年度工作計劃和目標,編報資金使用計劃、單項工作計劃表,報董事會審批后執(zhí)行。
2、公司各部門計劃內(nèi)業(yè)務用資金,須填制資金使用申請表。由總經(jīng)理審批,特殊情況下總經(jīng)理可授權執(zhí)行副總經(jīng)理審批。
二、費用性資金實行一支筆審批管理
1、所有費用的支出,每月均有總經(jīng)理審批執(zhí)行。
2、費用支出在1000元以上的由總經(jīng)理或財務總監(jiān)審批執(zhí)行。
3、費用支出在1000元以下的由執(zhí)行副總經(jīng)理會同財務主管審批后執(zhí)行,同時上報總經(jīng)理。
4、差旅費用的審批由執(zhí)行副總經(jīng)理和財務主管共同審批,同時上報總經(jīng)理。
5、差旅費的開支標準由總經(jīng)理或財務總監(jiān)確定報董事會批準。
6、專用性票據(jù)要正規(guī)票據(jù),
7、固定資產(chǎn)的購置必須經(jīng)總經(jīng)理審批報董事會同意后方可購置。
8、員工工資的審批由總經(jīng)理審批。
三、控制現(xiàn)金使用范圍,嚴格票據(jù)和現(xiàn)金管理。
財務人員及時做好原始票據(jù)的催繳回收工作,杜絕白條下賬和抵庫。
1、職工因公領用款項,一般情況下要七天內(nèi)核銷報賬,無特殊原因,月滿不報者扣發(fā)工資頂替。
2、內(nèi)部職工個人借款,未經(jīng)領導批準,不得辦理,經(jīng)領導批準的借款,必須注明還款日期及辦法,否則財審部拒付。
3、不論支票、現(xiàn)金,發(fā)生費用時經(jīng)辦人必須要求對方開具正式發(fā)票。支票發(fā)出時,財審部門要執(zhí)行審批手續(xù),登記支票使用備查薄。要準確填寫金額,如具體額度不確定,應限位數(shù),使用限位數(shù)支票時,經(jīng)辦人應親手填寫或嚴格監(jiān)督收方填寫,并讓其在存根聯(lián)上簽字,以防公司受經(jīng)濟損失。
4、支票領用人從領用之日起,七日內(nèi)必須報賬,對到期不報者財務人員應及時督促,并拒絕再發(fā)放。因此造成損失的,由支票領用人承擔一切責任。
5、嚴禁開空頭支票、遠期支票。否則,出現(xiàn)問題糾紛、經(jīng)濟責任、法律責任,由當事人自負。
6、差旅費報銷按公司規(guī)定執(zhí)行。
7、職工工資及年終獎勵工資由公司董事會確定標準。辦公室負責填列考勤表,后由財審部做工資表,經(jīng)總經(jīng)理簽批后,由職工個人簽領。職工工資原則上不拖欠,適公司經(jīng)濟狀況,最多拖欠不超過兩個月工資。
8、公司銷售發(fā)票由出納保管,并在主管會計的監(jiān)督下按規(guī)定使用。
四、會計工作實行規(guī)范化原則管理
1、公司每月30日結(jié)賬,月末做出各項會計報表報送有關部門和總經(jīng)理、董事會。年末做出決算報公司董事會和監(jiān)事會。
2、財務部要及時審核各項財務收支手續(xù),合理設置會計科目,正確及時記錄賬薄,準確核算成本。按時同有關部門對賬,做到賬賬相符、賬表相符、賬實相符。
3、對不合理和違反財務制度的開支和違反報批程序的行為,應予以抵制,問題嚴重的向領導請示處理。
4、依據(jù)《會計檔案管理辦法》的要求將會計憑證、賬薄、各項會計報表等整理、立卷、歸檔、保管。同時積極提供會計檔案資料為公司服務。向外部提供會計檔案資料時,原件不得外借,特殊需要的,須經(jīng)總經(jīng)理和財務總監(jiān)批準后辦理借閱登記手續(xù),按時歸還后清點歸檔。
5、財審部必須保存各種合同文本、概預算文件一份,有關部門要積極配合,完整提供。財審人員必須按時收集、匯總生產(chǎn)經(jīng)營情況等方面的有關資料,分析檢查合同執(zhí)行情況,為公司領導提供準確的財務信息資料和改進意見。
6、財務部庫存流動資金不超過1000元,使用現(xiàn)金如超過規(guī)定數(shù)額時必須提前告之。
五、公司全體員工要共同遵守以上財務制度,因違反財務制度而造成經(jīng)濟損失,由當事人負全部責任。
六、本制度由董事會負責解釋,于2006年1月1日實施。
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第3篇 建筑公司財務部管理制度
建筑工程公司財務部管理制度
為了加強會計基礎工作的管理,提高會計信息的真實性,正確計算公司的財務成果,進一步落實財政部頒發(fā)的《會計基礎工作規(guī)范》,減少或避免不必要的損失,維護公司正常經(jīng)濟活動,特制定本制度。
1.財務人員職業(yè)道德
1.1財務人員在工作中必須遵守職業(yè)道德,具有良好的職業(yè)技能,嚴守工作紀律,努力提高工作效率和工作質(zhì)量。
1.2必須熱愛本職工作,忠于職守,嚴肅認真履行崗位職責,做到愛崗敬業(yè)。
1.3必須實事求是,講求信用,保守公司秘密,做到誠實守信。
1.4會計人員必須真實地反映經(jīng)濟業(yè)務事項,公證地提供會計信息。
1.5會計人員必須熟悉并掌握國家的法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度、稅法及企業(yè)規(guī)章,做到堅持原則。
1.6會計人員必須努力鉆研業(yè)務,及時更新知識,增強職業(yè)判斷能力,適應工作要求,做到自覺提高職業(yè)技能。
1.7會計人員必須熟悉企業(yè)的業(yè)務流程,運用并掌握財務會計信息和會計方法。
1.8會計人員必須具有鮮明的服務意識、文明的服務態(tài)度,做到強化服務。
2.財務部崗位職責
2.1負責會計的管理工作,對各項財務會計工作進行定期或不定期的總結(jié)。
2.2負責確定會計核算控制點,建立健全內(nèi)部會計控制制度并督促貫徹執(zhí)行。
2.3負責組織編制會計報表、成本表,及時檢查下署工作完成情況。
2.4負責督促檢查會計人員正確執(zhí)行國家法律法規(guī)、會計制度和企業(yè)內(nèi)部控制制度以及履行崗位職責。
2.5負責原始憑證的審核,準確完整記賬、算賬、報賬及財務檔案整理工作。
2.6負責往來賬目核算與材料供應商的對賬工作。
2.7負責公司的營業(yè)執(zhí)照、代碼證和稅務登記證的年檢工作。
2.8負責財務人員離職的交接工作。
2.9每月30日向公司領導報送各項財務報表。
2.10 負責對保管員、材料員進行定期培訓。
2.11 負責同相關部門溝通與協(xié)調(diào)、落實工作。
2.12 負責落實向建設單位索取工程款工作。
2.13 負責質(zhì)量保證金反款工作,前題在綜合部提供相關材料后辦理(備案證、竣工報告)。
3.會計人員崗位職責
3.1熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度,掌握本行業(yè)業(yè)務管理的有關知識,適應公司的工作要求。
3.2按會計制度建賬,設置會計科目,進行會計核算和接受監(jiān)督。
3.3認真做好記賬、算賬、報表工作,做到內(nèi)容真實、數(shù)字準確、賬目清楚,按期報表;(根據(jù)稅務部門要求,月末30日報成本表,下月l0日前報稅務表)遲報一天負激勵10-50元。
3.4拒絕接受不真實,不合法的原始憑證(如:假票據(jù)等)并向公司負責人匯報。
3.5認真執(zhí)行公司制定的報銷審批制度,按程序?qū)徟?/p>
3.6做好財產(chǎn)清查工作,對于財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈和虧損,及時向主管財務領導匯報,以保證賬物相符。
3.7成本會計必須到所負責的工地與保管員進行出、入庫票據(jù)的傳遞交接工作,并將傳遞的票據(jù)及時的對賬、記賬,與保管員進行月末盤點工作。
3.8成本會計必須真實、客觀地反映各工程成本耗用情況,數(shù)字要真實、準確,每月進行一次盤點。
3.9成本會計定期將各工程水、電量簽字函復印件及時從保管員處取回報送財務部。
3.10 成本會計必須按規(guī)定時間內(nèi)報表(每月20日盤點,30日報成本表);遲報一天負激勵10-50元。
3.11 工程竣工后成本會計必須在一個月內(nèi)上報竣工成本表。
3.12 遵守法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定賦予的其它職責。
4.出納員崗位職責
4.1認真貫徹執(zhí)行國家法律、法規(guī)及企業(yè)管理制度。
4.2保管庫存現(xiàn)金、空白支票和空白票據(jù),并對其安全和完整負責。
4.3負責辦理現(xiàn)金的結(jié)算業(yè)務辦理時,應按照核定的庫存限額和現(xiàn)金支付范圍內(nèi)使用現(xiàn)金,如有違反,負激勵100元。
4.4復核或授權審核收付款原始憑證,及時向相關會計崗位傳遞會計憑證(傳遞時間不能超過三天);遲報一天負激勵l0一50元。
4.5根據(jù)收付款會計憑證序時逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,每曰進行日結(jié)和賬實核對,做到日清月結(jié)。發(fā)現(xiàn)問題及時核對,查明原因,違者負激勵50元。
4.6監(jiān)督和維護財經(jīng)紀律,依照規(guī)定阻止違法和違規(guī)的行為,合理利用資金,保證資金和財產(chǎn)的安全。
5.現(xiàn)金管理制度
5.1嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》在規(guī)定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。
5.2各部門的現(xiàn)金收入必須全額統(tǒng)一交財務部保管。
5.3庫存現(xiàn)金限額為i000元,超出部分必須當日交存銀行。
5.4嚴格遵守收、支兩條線的原則,出納員不得坐收、坐支現(xiàn)金。
5.5出納員到銀行提存現(xiàn)金數(shù)額較大時,必須安全部派人乘公司專車前往,以保證安全。
5.6公款不準用于生產(chǎn)經(jīng)營活動以外的個人借款。
5.7嚴格控制攜帶大批公款外出,出差人員應按照出差天數(shù)、地點等,適當借支差旅費,經(jīng)主管領導批準,一般一人一次借款不得超過2000元,并提前一天通知出納員。
5.8出差人員返回后,必須在三el內(nèi)到財務部辦理報銷結(jié)賬手續(xù)。遲報一天罰款:30元,每周一、周四上午九點為公司內(nèi)部報銷時間。
5.9外出采購支出在200元以上的,原則上使用支票結(jié)算。
5.10 嚴格執(zhí)行企業(yè)報銷制度和支出標準,各種原始票據(jù)要合法有效,凡不符合報銷制度的,出納員有權拒絕報銷。
5.11 現(xiàn)金收付業(yè)務,應當及時登記現(xiàn)金日記賬,做到日清月結(jié),賬款
相符。
5.12 一切現(xiàn)金收、付必須有憑有據(jù),對現(xiàn)金收、付憑證要嚴格審核審核時手續(xù)完整,數(shù)字正確。
5.13 出納員和會計人員必須分清職責范圍,不得一人兼管。
5.14 接受公司內(nèi)部的監(jiān)督檢查,確保公司完善會計制度。
6.銀行存款和支票的管理
6.1財務部要加強支票的管理,空白支票與財務專用章要異地存放。
作廢支票一定要加蓋作廢章。
6.2領用支票要按規(guī)定的程序填寫《支票借款單》,由借款人簽字,經(jīng)主管領導批準后,到財務領取支票,并在'領用支票登記薄'登記方可支付。
6.3支票使用人要妥善保管好支票,不得毀損或遺失,如有遺失,立即掛失,由于遺失支票給公司造成經(jīng)濟損失的,按損失的額度、追究當事人的責任。
6.4出納員簽發(fā)支票,必須填準日期、用途,需注明使用限額的,限額要書寫規(guī)范。
6.5采購人員用支票采購時,原則上不能超過請領時的限額。超過限額需向主管領導請示,如超限額較多,需補辦手續(xù),不經(jīng)請示,追究責任,并罰款100元。
6.6出納員要及時登記銀行存款日記賬,做到日清月結(jié),隨時準確掌握銀行存款余額,不得開據(jù)空頭支票,如果發(fā)生銀行存款空頭,由出納員個人承擔,并按銀行罰款額度處罰。
6.7登記銀行存款日記賬要及時與銀行對賬單進行核對,發(fā)現(xiàn)問題及時查找,更正未達事項,填未達清單,凡已支付的支票存根,要督促經(jīng)辦人在規(guī)定時限內(nèi)報賬;(時限七天)超期一天罰款50-100元。
7.財務印章的管理
7.1嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章,財務印章一般應由以下人員保管:
(1)企業(yè)法人名章由指定出納員保管。
(2)財務專用章由指定的會計人員保管。
(3)發(fā)票專用章、現(xiàn)金收(付)銀行收(付)章由財務部部長保管。
7.2財務專用章、法人名章、發(fā)票專用章應按規(guī)定用途和范圍內(nèi)用印,不準交由非負責人用印,不準在空白紙張上用印,違反上述規(guī)定罰款200元。
7.3印章一般不得攜帶出公司使用,確因工作需要攜帶出公司使用的,必須經(jīng)財務主管領導審批并登記,違者罰款200元并追究法律責任。
7.4啟用、封存或銷毀財務印章,應當填制財務印章啟用、封存或銷毀表,經(jīng)公司法定代表人審批后,方可辦理啟用、封存或銷毀,并做出記錄。
7.5財務印章應當隨會計人員的交接辦理交接手續(xù),并寫出書面材料。
8.報銷審批制度
為了進一步完善會計工作的操作標準,強化企業(yè)財務管理規(guī)范,現(xiàn)制定如下報銷審批制度:
8.1材料員在購入材料發(fā)貨票及入庫單上簽上經(jīng)手人姓名,交財務主管領導簽字同意后到財務部審核報銷。
8.2企業(yè)內(nèi)部報銷時,(包括:辦公用品、汽油、修車、差旅費等各項支出)由經(jīng)辦人到財務部領取專用借據(jù)和報銷票據(jù),經(jīng)財務主管領導批準,到財務部門領取現(xiàn)金或支票。在規(guī)定時間內(nèi)及時報銷,報銷時按規(guī)定粘貼,經(jīng)手人在專用票據(jù)規(guī)定位置及原始發(fā)貨票的后面簽字。經(jīng)財務主管領導批準后,到財務部審核報銷。如:借款超過規(guī)定時限,(三天、特殊情況一周內(nèi))掛個人借款處理。
以上報銷審批程序缺少一項,拒絕報銷,發(fā)現(xiàn)虛報,弄虛作假的將追究其責任,罰款處理。
9.會計工作交接制度
會計人員在發(fā)生以下變動情況時,應當辦理會計工作的交接手續(xù):
9.1在本企業(yè)內(nèi)部調(diào)離會計工作崗位或離職。
9.2因病或其他原因離開工作崗位的,需辦理以下交接手續(xù)。
(1)移交人員必須將所保管的會計檔案、資料及其物品等在規(guī)定時間內(nèi)全部移交給接替人員。
(2)移交人員必須將所保管財務印章全部移交給接替人員。
(3)沒有填制完的記賬憑證應當填制完畢,沒有登記的賬簿應當?shù)怯浲戤?并在各賬戶最后一筆余額上加蓋移交人員名章。
(4)對未完事項寫出書面材料,整理簽字后公司留存一份。
9.3移交人員未履行完畢會計工作交接手續(xù)前,不得離開原會計工作崗位。
9.4移交時如有短缺、不完整,必須查明原因,并在移交清冊中注明,由移交人員負責完善。
第4篇 j公司財務管理制度
企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果,是通過財務部門來反映的。建立、健全企業(yè)的財務制度對于企業(yè)的發(fā)展,對于財務人員的規(guī)范管理有著非常重要的作用。根據(jù)本公司的具體情況,特制定以下財務管理制度:
一、會計人員要不斷學習《會計法》、《稅收征管法》,并嚴格遵守其中的一些規(guī)定。會計人員養(yǎng)成良好的職業(yè)道德,做到敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、實事求事。
二、明確分工、責任到人,會計、出納分設清楚,其中王晴為本公司專職會計,張俊霞為本公司專職出納,雙方在工作上要做到互相合作、互相監(jiān)督。
三、按商品流通企業(yè)會計制度設置總賬、現(xiàn)金賬、銀行賬、庫存商品明細賬、多欄式明細賬、應交增值稅明細賬、三欄式明細賬。會計核算以人民幣為記帳本位幣,會計記帳采用借貸記帳法,固定資產(chǎn)采用平均年限法計提折舊,低值易耗品采用一次性攤銷法。會計人員要正確核算收入、成本、費用,要正確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。
四、要嚴格遵守《現(xiàn)金管理條例》的規(guī)定,公司從業(yè)人員需要預支款項時,必須向出納人員打借條,并由財務負責人簽字后方可借出。當天的收入是現(xiàn)金的,每天下午下班前存入銀行,保險柜內(nèi)不得存放大量的現(xiàn)金。
五、制定財務室夜間專人值班制度,值班人員要定期檢查防盜門、防盜窗、保險柜的防護功能。
六、制定嚴格的商品入庫、出庫的倉庫管理制度:商品入庫時,由倉庫保管員驗收并填寫商品入庫單方可入庫;商品出庫時由倉庫保管員填寫商品出庫單方可出庫。
七、制定發(fā)票管理制度:
1、本單位開具發(fā)票的庫房門窗牢固可靠,存放發(fā)票專柜保管,按發(fā)票種類、號碼大小有序存放。
2、在保管方面,本公司采取了有效措施,作到防盜、防火、防水、防潮、防蟲蛀、防鼠咬,確保發(fā)票安全。
3、發(fā)票管理會指定專人負責,而且會保持人員的相對穩(wěn)定,領購發(fā)票不會讓其他人代領。確因工作需要變動發(fā)票管理人員,會及時向主管稅務機關申請報告。
4、堅持逐月發(fā)票盤存制。如發(fā)生盈溢、短少和各種損失事故,會及時查明原因。未經(jīng)查明原因和未經(jīng)稅務機關批準,不會擅自調(diào)帳,作到帳帳相符、帳證相符、帳表相符。
5、如發(fā)生丟失、被盜發(fā)票時,會及時向公安機關報案。
6、妥善保管《發(fā)票領購簿》及其他票管資料,不會損壞和丟失。
7、使用發(fā)票會全份按順號填寫,不涂改、挖補、缺頁漏項、撕毀、拆本、轉(zhuǎn)借、代開、倒賣或帶往外地使用。因填錯,逐聯(lián)加蓋“作廢”戳記,全份妥善保管,不私自銷毀,以備核查。
八、對于各種票據(jù)報銷必須按規(guī)定執(zhí)行,先由經(jīng)手人簽字,然后再由領導簽字批準后方可報銷。
九、每月會按時在稅務機關的規(guī)定期限內(nèi)進行納稅申報、交納稅款。
第5篇 某某物業(yè)公司財務管理制度
某物業(yè)公司財務管理制度
第一章總則
第一條為加強財務管理,嚴肅財經(jīng)紀律,根據(jù)國家有關法律、法規(guī)及錢管局財務制度,結(jié)合公司實際情況,制定本制度。
第二章財政稅務票據(jù)管理暫行辦法
第一節(jié)總則
第二條為加強公司財政稅務票據(jù)管理,規(guī)范票據(jù)使用,制止亂收費,杜絕'小金庫',嚴肅財經(jīng)紀律,本公司按局財政稅務票據(jù)管理辦法參照執(zhí)行。
第三條本辦法所稱財政稅務票據(jù),是指單位在經(jīng)濟活動中,向付款單位或個人收取款項開具的收款憑證(以下簡稱票據(jù))。
票據(jù)是單位財務收支的法定憑證,是會計核算的原始憑證,是財政、審計、物價、稅務、監(jiān)察等部門進行檢查監(jiān)督的重要依據(jù)。
第四條公司財務部門是票據(jù)管理的職能部門,負責票據(jù)的購領、使用、保管、結(jié)報、核銷等環(huán)節(jié)工作。單位會計主管人員為票據(jù)管理的第一責任人。
第二節(jié)票據(jù)的種類及適用范圍
第五條票據(jù)主要分為發(fā)票和收據(jù)。
第六條發(fā)票適用于銷售商品、提供勞務以及從事其他生產(chǎn)經(jīng)營活動,向付款單位或個人收取的經(jīng)營服務性款項。
第七條收據(jù)用于行政事業(yè)性收入,即非應稅業(yè)務。
第三節(jié)票據(jù)的購領
第八條發(fā)票和收據(jù)由財務部門依照主管稅務機關有關規(guī)定,辦理購領手續(xù),并嚴格參照規(guī)定執(zhí)行。
第四節(jié)票據(jù)的使用
第九條各類票據(jù)必須按規(guī)定的種類及適用范圍使用,不得混淆使用和串用。
第十條在啟用票據(jù)之前,必須仔細檢查有無缺聯(lián)、缺號、重號等情況,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),應及時報告原發(fā)放單位處理。
第十一條發(fā)生經(jīng)濟活動收取款項,必須向付款單位或個人開具票據(jù),并如實入賬,不得因?qū)Ψ揭箅S意改變臺頭、品名和金額。
第十二條開具票據(jù)要按規(guī)定時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實復寫,加蓋財務專用章或發(fā)票專用章,并有收款人簽章。
第十三條票據(jù)如有開錯或作廢,必須在原票據(jù)上注明醒目的'作廢'字樣,全部聯(lián)次完整保存,以備結(jié)報核銷,不得擅自銷毀。
第十四條空白的票據(jù)不得事先加蓋財務專用章或發(fā)票專用章,確需時應征得單位會計主管人員同意?？瞻灼睋?jù)未經(jīng)單位會計主管人員同意,不準隨意外帶。
第五節(jié)票據(jù)的保管
第十五條票據(jù)統(tǒng)一由公司財務部門出納人員負責購領和保管,并建立票據(jù)購領登記制度,設置票據(jù)登記簿,并明確列示票據(jù)的種類、購領日期、票據(jù)編號、領用人和交回日期等。
第十六條必須妥善存放和保管各類票據(jù),不得擅自損毀;開票人不得經(jīng)管空白票據(jù)的保管。
第十七條不準自制、自印票據(jù)以及使用未經(jīng)財政、稅務部門監(jiān)制的票據(jù),不得向文具商店購買票據(jù)。
第十八條嚴禁票據(jù)買賣、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、虛開、代開、偽造等違法行為。
第六節(jié)票據(jù)的結(jié)報和核銷
第十九條票據(jù)按照購領發(fā)放關系結(jié)報核銷,實行向誰購領向誰結(jié)報、誰發(fā)放誰核銷的辦法。由局直接發(fā)放的各類票據(jù),直接向局結(jié)報。從主管稅務機關或地方財政部門購領的票據(jù),按其相關規(guī)定辦理。
第二十條因換版、改版和超過規(guī)定使用期限以及單位撤消、改組、合并等原因不再使用票據(jù)時,未使用完的票據(jù),應及時辦理核銷手續(xù);整本未使用的票據(jù),退回原發(fā)放單位繳銷,不得擅自處理。
第二十一條票據(jù)存根聯(lián),經(jīng)發(fā)放單位核銷后,由保管人按照會計檔案管理的有關規(guī)定隨當年會計檔案妥善歸檔保存,財政票據(jù)保存期限為五年,稅務票據(jù)保存期限為十年,期滿需銷毀時,必須編制銷毀清單經(jīng)發(fā)放單位查驗批準后,方可銷毀。
第二十二條票據(jù)或票據(jù)存根遺失、被損、被盜,保管人員位應在發(fā)現(xiàn)之日起五日內(nèi)書面報告原發(fā)放單位,說明事因和整改措施,由發(fā)放單位核實并作出處理意見,必要時應及時登報聲明作廢。
第七節(jié)票據(jù)的監(jiān)督檢查
第二十三條票據(jù)保管人員必須主動接受發(fā)放單位和主管部門的監(jiān)督檢查,如實反映情況,提供資料,任何人不得干擾、阻撓、隱瞞和拒絕檢查。
第二十四條違反票據(jù)管理規(guī)定及本辦法有關規(guī)定,由公司責令限期改正,并依照國家和省有關財政稅務票據(jù)管理規(guī)定進行處罰,構(gòu)成犯罪的,移交有關部門,依法追究刑事責任。
第八節(jié)附則
第二十五條單位行政方面按工資總額2%撥交的工會經(jīng)費,使
用《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》;上述票據(jù)的發(fā)放、購領、使用、保管和核銷,發(fā)放單位或主管部門有明確規(guī)定的,從其規(guī)定,沒有明確規(guī)定的,參照本辦法執(zhí)行。
第三章出納工作安全防范規(guī)定
第二十六條為了切實加強現(xiàn)金、票據(jù)和有價證券的安全管理,預防各種事故、案件的發(fā)生,保障國家財產(chǎn)和出納人員人身安全,根據(jù)局有關規(guī)定結(jié)合公司實際,特制定本規(guī)定。
第二十七條出納安全防范工作,必須堅持預防為主、確保重點、保障安全的方針,遵循誰主管、誰負責的原則,實行領導負責制。
第二十八條會計主管人員負責組織實施本規(guī)定,辦公室保衛(wèi)人員協(xié)助責任人具體落實本規(guī)定。財務辦公室應當列入公司治安保衛(wèi)重點部位加強防范。
第二十九條強化安全防范設施建設,增強防范能力。
(一)出納人員必須配置符合安全標準的保險箱(柜)。
(二)出納辦公室必須門窗牢實,門鎖堅固,必要時應當配備符合技術防范要求的安全報警裝置。新設、遷移或調(diào)整出納辦公室時,應當對安全防范設施建設提出具體方案,經(jīng)單位負責人批準后組織實施。
(三)出納辦公室人員因事外出或下班時,必須關好門窗,鎖好保險箱(柜),撥好保險箱(柜)密碼,保險箱(柜)鑰匙必須隨身攜帶,不得存放在辦公桌抽屜內(nèi)。出納人員發(fā)生變動時,應及時更改密碼或鑰匙。
(四)根據(jù)有關規(guī)定和實際工作需要,應當為專職出納人員配備具有防盜、防搶功能的攜款裝具,改善辦公條件,投人身意外傷害保險等。
第三十條嚴格遵守現(xiàn)金、票證管理制度。
(一)出納人員對當天的收付款項必須在下班前留出一定時間,記好當天帳,結(jié)出余額,并核對庫存,做到日清月結(jié)。
(二)每天庫存現(xiàn)金結(jié)余不得超過銀行規(guī)定的限額(未作規(guī)定的按1,000元計算),超過部分要及時解交銀行。
(三)規(guī)定限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金結(jié)余,必須存放保險箱(柜),保險箱(柜)內(nèi)不準放置私人財物和其他無關物品。
(四)預留銀行的財務印鑒必須分人管理,由出納和會計主管分別保管,非上班時間,出納人員保管的印鑒應當存放在保險箱(柜)內(nèi)。
(五)出納人員到銀行提取或送存超過1萬元以上的現(xiàn)金款項,必須兩人或兩人以上同行,3萬元以上的安排汽車護送。路途較遠或銀行營業(yè)場所周邊治安情況復雜時,護送的現(xiàn)金標準應適當降低,應積極推行工資薪金打卡和大額現(xiàn)金銀行上門收款、預約送款業(yè)務。
(六)出納人員去銀行交款前或提款后,途中不得辦理其他事項。
(七)凡單位之間經(jīng)濟往來,除特殊情況外,應通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算,減少現(xiàn)金收付。
(八)必須做好空白支票、發(fā)票和收據(jù)等票據(jù)及有價證券、會計憑證、賬冊、資料的保管?？瞻字北仨毰c銀行印鑒分開存放。嚴格控制外帶不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票購買商品或支付勞務。
第三十一條出納人員一旦發(fā)生現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券、鑰匙、單據(jù)、賬冊丟失或被盜、被搶等情況,應及時報告,并協(xié)助有關部門追查處理。
第三十二條出納人員應當忠于職守、遵紀守法、不得徇私舞弊。對有違法、違紀、違規(guī)、失職、瀆職行為的主管人員和出納人員,依照有關規(guī)定進行處理。
第四章會計檔案管理辦法
第三十三條為了加強會計檔案管理,統(tǒng)一會計檔案管理制度,更好地為單位事業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟建設服務,根據(jù)《會計法》、《檔案法》和財政部、國家檔案局頒發(fā)的《會計檔案管理辦法》的有關規(guī)定,結(jié)合公司實際,特制定本辦法。
第三十四條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料,是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù),任何部門和個人都不得據(jù)為己有或拒絕歸檔。具體包括:
(一)會計憑證類:原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。
(二)會計賬簿類:總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片,輔助賬簿、其他會計賬簿。
(三)財務報告類:月度、季度、年度財務報告,包括會計報表、附表、附注及文字說明;年度財務預算(或年度財務收支計劃),工程項目竣工財務決算;財務及稅務審計報告;驗資報告。
(四)其他類:會計檔案移交清冊,會計檔案保管清冊,會計檔案銷毀清冊,銀行對賬單和余額調(diào)節(jié)表,財政稅務票據(jù)存根,經(jīng)濟合同(或協(xié)議)資料、會計核算專業(yè)資料及涉稅資料,單獨成冊的工資單等。
第三十五條會計檔案的整理和立卷
單位每年形成的會計檔案,都應由會計人員按照歸檔要求,負責整理立卷和裝訂成冊。
(一)會計憑證。登完賬后,按月整理,把當月的會計憑證收集齊全,按時間和序號逐張排列好,按適當厚度(原則上不得超過兩公分)分成若干本,裝訂成冊。整理裝訂時,必須將金屬物剔除,做到裝訂整齊、美觀、堅固和規(guī)范。
(二)會計賬簿。每年會計年度終了,在結(jié)清舊賬,建立新賬后,集中統(tǒng)一整理;總賬、明細賬分別裝訂;活頁賬按會計科目編號按序排列,編定頁碼,加具目錄索引、賬簿啟用和交接記錄及封面后裝訂成冊。賬簿啟用和交接記錄表的有關內(nèi)容要填寫齊全,蓋妥印章。賬簿封面應載明單位名稱、所屬年度、賬簿種類、裝訂人和裝訂日期等。
(三)財務報告一般在年度終了后統(tǒng)一整理、裝訂成冊;月(季)度報表,年終財務決算應分別裝訂成冊。年度財務預算(或年度財務收支計劃)、工程項目竣工財務決算、財務及稅務審計報告、驗資報告單獨成冊。
(四)其他需要歸檔的會計資料。包括銀行對賬單和余額調(diào)節(jié)表、財政稅務票據(jù)存根、經(jīng)濟合同(或協(xié)議)資料、會計核算專業(yè)資料及涉稅資料等也隨同正式會計檔案及時進行收集整理,也可以年度終了后一次整理,按不同保管期限分類裝訂成冊。其中單獨成冊的經(jīng)濟合同(或協(xié)議)應編定頁碼,加具目錄索引,記明合同(或協(xié)議)名稱、簽定日期、金額、對方單位名稱和頁次。
第三十六條會計檔案的歸檔和保管
(一)當年形成的會計檔案,在會計年度終了后,可暫由本單位會計人員保管一年后,于次年6月底前移交本單位的檔案管理人員統(tǒng)一保管,移交清冊由會計人員編造,清點核對后辦理移交手續(xù)。出納人員不得兼管會計檔案。
(二)檔案管理人員接收保管的會計檔案,原則上應保持原卷冊的封裝,個別需要拆封重新整理的,應當會同會計人員和原經(jīng)辦人員共同拆封整理,以分清責任。
(三)所有會計檔案按要求移交后,檔案管理人員應按有關標準進行歸類和入盒存放,做好分類、編目、登記工作。不同保管期限的檔案原則上不得裝在同一盒內(nèi)。
(四)會計檔案的保管期限,分永久和定期兩類。定期保存期限分為3年、5年、10年、15年、25年五種,各種會計檔案的保管期限從會計年度終了后的第一天算起,具體類別和保管期限詳見附表。
(五)對會計檔案必須進行科學管理,做到妥善保管、存放有序、查找方便,同時,嚴格執(zhí)行安全和保密制度,不得隨意堆放,嚴防毀損、散失和泄密。
第三十七條會計檔案的調(diào)閱
(一)本單位財務人員調(diào)閱會計檔案時,必須按規(guī)定程序,辦理登記手續(xù);本單位其他人員原則上不得調(diào)閱會計檔案,確需時應經(jīng)會計主管同意,并由會計人員陪同;外單位人員調(diào)閱會計檔案要持正式介紹信,經(jīng)公司總經(jīng)理批準。
(二)會計檔案原則上不得借出和復制,如有特殊需要,必須經(jīng)本單位負責人批準。借出和復制會計檔案不得拆散原卷冊,不得勾劃、涂改,更不得抽換單據(jù),并應限期歸還。
第三十八條會計檔案的銷毀
(一)會計檔案保管期滿需銷毀時,應由本單位檔案管理人員會同會計人員提出銷毀意見,并共同鑒定,編制會計檔案銷毀清冊,列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容,經(jīng)單位負責人審查并簽署意見后,報局審批或轉(zhuǎn)報權限部門審批。對于其中未了結(jié)的債權債務,未終止的對外投資,未處置的固定資產(chǎn)、土地征用以及涉及歷史遺留問題的原始憑證等,不得銷毀,應單獨抽出,另行立卷,由檔案管理人員保管到未了事項完結(jié)時為止。職工工資單也應單獨抽出,另行組卷,永久保存。單獨抽出立卷的會計檔案,應在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列示。
正在建設或未完工的工程項目,其保管期滿的會計檔案不得銷毀。
(二)會計檔案按規(guī)定批準銷毀
時,應由檔案管理人員和財務人員共同監(jiān)銷,監(jiān)銷人在銷毀會計檔案之前,應當按照銷毀清冊內(nèi)容認真進行清點核對,銷毀后在清冊上簽名簽章,并將監(jiān)銷情況(包括銷毀會計檔案種類、匯總數(shù)量、銷毀時間、銷毀地點、銷毀人、監(jiān)銷人)報告本單位負責人。
(三)銷毀清冊及銷毀情況報告一式二份,單位財務室、單位檔案室各一份,其中檔案室留存的銷毀清冊及銷毀情況報告應永久保存。
第五章財務報銷若干規(guī)定
第三十九條為進一步完善財務管理,規(guī)范財務行為,嚴格財務制度,根據(jù)局有關規(guī)定,結(jié)合公司實際情況,特制定本規(guī)定。
第四十條現(xiàn)金借款
(一)大額現(xiàn)金借款(5000元以上)需提前一天告知公司財務。
備用金作為部門日常小額零星開支周轉(zhuǎn)的預支款,各部門可根據(jù)業(yè)務情況核定相應金額指定專人負責,年初借用,支用后按規(guī)定手續(xù)報銷,補足原金額。駕駛員借用備用金由部門負責人確定。
(二)備用金借款時,經(jīng)辦人應在借款單中注明'備用金'字樣,否則按差旅費借款處理。
(三)職工因出差借款,按估計需要數(shù)額填寫借款單,支用后一次報銷,多退少補。前賬未清,不得繼續(xù)預支。
(四)會議開支除發(fā)放專家咨詢費、專家交通費外不得現(xiàn)金借款。
第四十一條轉(zhuǎn)賬支票的領用
(一)支票領用原則上要求憑手續(xù)完備的發(fā)票領取,由經(jīng)辦人在支票存根聯(lián)簽字確認。
(二)各部門因業(yè)務需要未能取得發(fā)票先行領用支票時,應由經(jīng)辦人填寫'支票領用申請單'(見附表),出納根據(jù)審批單簽發(fā)支票并在支票領用登記簿上登記備案。
(三)出納人員交給經(jīng)辦人員轉(zhuǎn)賬支票時,應按估計用款填寫限額和簽發(fā)日期,掌握收款單位名稱的應將收款單位名稱填寫齊全,最大限度地保證資金的安全。
(四)轉(zhuǎn)賬支票領用后,經(jīng)辦人應在三日內(nèi)將相應發(fā)票或收據(jù)交回,辦清結(jié)算手續(xù),經(jīng)辦人不得將領用的轉(zhuǎn)賬支票挪做它用。前賬不清,后賬不簽發(fā)。
(五)若領用但未使用支票,經(jīng)辦人必須及時(最長不超過領用后三日)將支票交回財務。
第四十二條預付款支付
(一)各部門因業(yè)務需要未能取得發(fā)票需由財務先行辦理付款時,由經(jīng)辦人填寫'預付款申請單',按規(guī)定審批程序報批。
(二)申請單上各項目必須填寫完整,收款單位名稱、銀行賬號及開戶銀行名稱必須填寫正確。
(三)經(jīng)辦人必須在付款日的前一日將'預付款申請單'交到財務處。
(四)各類保證金支付須提供相應的文件或合同,并注明到期日,以便財務提醒催收。
第四十三條費用報銷
(一)固定資產(chǎn)報銷
1、購置固定資產(chǎn)必須附有批準的固定資產(chǎn)購置單,財務部門方可予以報銷。
2、在當日內(nèi)購置,經(jīng)領導批準可借用空白支票在計劃范圍購置,如事先掌握價格、單位名稱及帳號者,可辦理借款手續(xù),經(jīng)領導批準,由財務開支票。
(二)流動資產(chǎn)報銷
1、凡購入的材料及物品,必須填入庫驗收單(一式三聯(lián),采購、保管、財務各一聯(lián))后,才予以報銷。
4、采購人員可借支備用金,作為零星采購材料物品周轉(zhuǎn),年終備用金全部交財務部門,第二年再申請借領。
5、各項預付款先填借款單,經(jīng)主管領導批準,按合同要求付款。
(三) 業(yè)務招待費用報銷
(1)業(yè)務部門凡報銷招待,需填寫《業(yè)務招待費申請表》,應列明所招待客戶單位名稱、標準,并按照審批權限由領導審核批準后,方可報銷。
(2)因公外出或加班午餐、晚餐,報銷需注明用餐人數(shù)及事由。
(3)上級部門另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
附件:
物業(yè)公司原始憑證審核要求
原始憑證應具備的內(nèi)容:
(1) 憑證名稱;
(2) 填制憑證的日期;
(3) 填制憑證單位的名稱或填制人的姓名;
(4) 經(jīng)辦人的簽名或蓋單;
(5) 接受憑證的單位名稱;
(6) 經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容;
(7) 數(shù)量、單價和金額;
各種發(fā)票、收據(jù)必須符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和實施細則的規(guī)定:從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章;從個人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或蓋單;對外開出的原始憑證,必須加蓋單位公章,其中辦理收款業(yè)務的要加蓋本單位財務專用單。
對原始憑證的技術性要求:
(1)凡填有大小寫金額的原始憑證,大寫與小寫必須相符。
(2)購買實物的原始憑證,必須有手續(xù)完備的驗收證明。需入庫
的物資,必須填寫出入庫驗收單,由實物保管人員按計劃或合同驗收后,在驗收單上填寫實收數(shù)額并簽章。不需入庫的物資, 除經(jīng)辦人在憑證上簽章外,必須交給實物保管人員或使用人員進行驗收,并在憑證上簽章。
(3)支付款項的原始憑證,必須有收款單位或個人的收款證明以及簽字,有審批人簽字,并有付款的依據(jù)。
(4)職工因公出差借款的借據(jù),必須附在記賬憑證上。收回款項時應另開收據(jù),不得退還原借款借據(jù)。
(5)預付性匯款,由經(jīng)辦人填制付款申請單,作為原始憑證,不得以匯款回單代替。
(6)屬于現(xiàn)金發(fā)放性質(zhì)的原始憑證,原則上應由本人領取簽名。有委托他人代領的,由代領人簽名;由一人代領多人的,須逐個簽章,不得通欄劃大括號簽一個章。
(7)自制原始憑證應設計科學、格式規(guī)范、計算清楚。如計提折舊、職工福利基金等,要列名稱、計提基數(shù)、提取率、提取額等.分配工資及費用時,要列分配標準、分配率、分配額。
(8)凡憑證內(nèi)容不全、字跡模糊不清、與經(jīng)濟業(yè)務本身內(nèi)容不符者,應予退回或重新補正。
第七章職工教育費報銷規(guī)定
第五十六條根據(jù)浙錢辦[2001]126號及浙錢勞人[2005]143號文件精神,結(jié)合公司實際,為進一步加強職工教育管理工作,就職工教育費用報銷問題規(guī)定如下:
(一)在職職工凡參加學歷教育的,都必須履行審批手續(xù),經(jīng)批準參加學習者,一切費用自理;占用工作時間的,可享受除獎金(或獎勵性績效工資)以外的一切待遇。獎勵標準:取得本科文憑者獎勵2000元,取得學士學位者獎勵3000元,取得碩士及以上學位者獎勵8000元。
(二)在職職工經(jīng)批準參加執(zhí)業(yè)、崗位(業(yè)務)培訓及考試,培訓(考試)成績合格者
,培訓(考務)費予以報銷;不合格者,培訓(考務)費不予報銷。執(zhí)業(yè)考試合格者另可給予適當獎勵。職工取得的物業(yè)管理師資格證書,必須注冊、存放在本公司,注冊后給予一次性獎勵3000元,注冊年審費由公司支付。
(三)參加以上各類學習、培訓的,均應事先辦好審批手續(xù),審批程序為:個人填寫《物業(yè)公司員工繼續(xù)教育申請表》,經(jīng)部門負責人同意后,交領導審批。
(五)符合上述規(guī)定報銷相關費用或獎勵時應憑學校開具的正規(guī)收據(jù)或發(fā)票經(jīng)本人簽字、人事登記、領導批準后,到財務辦理報銷。
(六)組織委派的學歷教育不屬本規(guī)定之列。
第八章職工子女醫(yī)療管理辦法
第五十七條公司在冊職工未滿18周歲或雖已滿18周歲但仍在中小學就讀,且符合計劃生育政策的子女,適用本辦法。
第五十八條按屬地原則,符合當?shù)叵嚓P基本醫(yī)療保險政策規(guī)定,職工為其子女繳納的基本醫(yī)療保險費,由單位全額報銷。因個人原因未及時參保的,其發(fā)生的醫(yī)療費用,單位不予報銷。
第九章職工子女保育費報銷規(guī)定
第五十九條根據(jù)浙錢財[2022]3號文件精神,現(xiàn)就職工子女保育費(幼托費)報銷作如下規(guī)定:
第六十條享受范圍:公司在冊職工的獨生子女,第一胎為多胞胎的子女和計生部門批準的計劃內(nèi)二胎;違反計劃生育政策者,一概不得享受報銷政策。
第六十一條享受標準:
(一)已領取獨生子女光榮證的職工子女和第一胎為多胞胎的子女,不論入哪一級幼兒園(托兒所),均可憑幼兒園(托兒所)收費票據(jù)和規(guī)定的項目及限額,按60%比例報銷;符合計劃生育政策的第二胎子女及沒有領取獨生子女光榮證的職工子女,按40%比例報銷。
(二)報銷月份和執(zhí)行標準按照收費票據(jù)相關記載計算,學期初和學期末不足一個月的,按日折算(月在園天數(shù)÷該月工作日);收費票據(jù)上未單獨明確載明屬于寒暑假、法定節(jié)假日(休息日)提供保育教育服務所收取保教費的,一律按照一般保教費標準計算;享受年限不超過四年。
第六十二條限額規(guī)定
(一)按規(guī)定可報銷的保教費月限額標準為:
一般保教費 寒暑假等保教費
省級機關
幼兒園 其他
幼兒園 省級機關
幼兒園 其他
幼兒園
幼兒園日托 600 720 840 1008
全托、3周歲以下托兒所、20人及以下小班 840 1008 1176 1411.2
全托、3周歲以下托兒所、20人及以下小班 840 1008 1176 1411.2
(二)保教費超限額部分以及其他名目的費用一律不準報銷。收費票據(jù)不規(guī)范或收費項目名稱、入托種類及執(zhí)收月份不明確的,應退回補正后方可報銷。
第六十三條費用負擔
(一)按規(guī)定報銷的保教費,由父母雙方單位各負擔一半,原則上按學期或?qū)W年劃分輪換負擔,也可以同期各自承擔。
(二)下列情形之一的,由本單位全部按規(guī)定標準報銷:
1.子女為單親家庭的(指喪偶或離異家庭在重組新的家庭前,法院判定撫養(yǎng)幼兒的一方);
2.本單位工作的雙職工;
3.憑街道、社區(qū)居委會或村委會等證明確認,配偶方無經(jīng)濟收入來源者;
4.配偶一方在省外或省內(nèi)外市、縣(不含市轄區(qū))工作,而子女入托在職工常住地者。
第六十四條報銷辦法
(一)在保教費繳納期限內(nèi)憑幼兒入托的收費票據(jù)及時辦理報銷手續(xù),原則上不得跨年報銷。
第6篇 建筑裝飾公司財務制度
建筑裝飾公司財務制度第一章 總則
1、 依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》制定本制度;
2、 為規(guī)范公司日常財務行為,發(fā)揮財務在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用,便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監(jiān)督,同時進一步完善公司財務管理制度,維護公司及員工相關的合法權益,制定本制度;第二章 財務管理細則
1、 公司財務實行“計劃”為特征的總經(jīng)理負責制:屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內(nèi)的支付,由相關事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權,財務負責人監(jiān)核即可辦理;屬計劃外的,必須有公司總經(jīng)理的書面授權。
2、 嚴格執(zhí)行《會計法》和相關的財務會計制度,接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監(jiān)督,保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。第三章 崗位職責財務經(jīng)理崗位責任制
一、負責領導企業(yè)的財務政策和財務預算和財務管理制度的實施和運轉(zhuǎn),直接對總經(jīng)理負責。
二、 按時組織編制財務預算和結(jié)算。負責全企業(yè)的經(jīng)濟核算工作,組織編制和審核會計、統(tǒng)計報表,并向總經(jīng)理負責報告工作。
三、 負責組織財會人員搞好會計核算,正確、及時、完整地記帳、算帳、報帳,及時提供真實的會計核算資料,全面反映給企業(yè)有關領導。
四、 正確合理調(diào)度資金,提高資金使用效率,指導各部門搞好經(jīng)濟核算,加強財務管理,編制和執(zhí)行財務計劃,為企業(yè)發(fā)展積累資金。
五、 認真執(zhí)行成本審批權限、費用報銷制度,嚴格掌握費用開支。
六、 負責審查各部門開支計劃,嚴格按計劃執(zhí)行,決不超支。
七、 積極為總經(jīng)理當家理財,當好參謀。參與企業(yè)經(jīng)營管理,促進企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益的提高。
八、 督促、檢查企業(yè)財產(chǎn)、物資的使用、保管情況,注意發(fā)現(xiàn)和處理財產(chǎn)、物資管理中存在的問題,確保企業(yè)財產(chǎn)的合理使用和安全管理。
九、 負責督促有關人員重視應收帳款的催收工作,加速資金回籠。
十、 負責定期開展財務分析工作,考核經(jīng)營成果,分析經(jīng) 管理中存在的問題,及時向總經(jīng)理提出建議,促進企業(yè)不斷提高管理水平。
十一、每三個月應組織一次全面檢查庫存現(xiàn)金和備用金情況,并不定期抽查各業(yè)務部門收款崗位的庫存現(xiàn)金和備用金。
十二、 督促本部門員工完整地保管公司的一切帳冊,報表憑證和原始單據(jù),保存企業(yè)關于財務工作方面的文件、資料、合同和協(xié)議。
十三、 確定財務部人員的編制,制定每個崗位的工作職責、工作程序,建立各種物資、財金管理制度。
第7篇 科技公司財務管理制度
*科技公司財務管理制度
第一條 報銷單據(jù)應是符合國家財政稅務部門要求的正式發(fā)票并填寫齊全。具體包括:(1)填制憑證的日期;(2)客戶名稱應填寫'北京**科技有限公司'字樣;(3)商品名稱應填寫清楚、明了,有具體型號的應要求對方填寫;(4)金額大小寫應相符并填寫清楚,不能改動;(5)單據(jù)必須加蓋對方單位章。財務人員有權拒絕辦理不符合規(guī)定的報銷單據(jù)。
第二條 報銷單據(jù)不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)報銷單據(jù)有錯誤的,將退回經(jīng)辦人重開或者更正,更正處應加蓋開出單位的公章。
第三條 預借款項必須書面寫明借款原因,并附借款的明細表,由部門經(jīng)理簽字后,交財務按照財務制度審核所借款項是否確實需要發(fā)生,預算內(nèi)且單筆金額在500元以下的款項由財務經(jīng)理簽字,預算外的款項由財務總監(jiān)簽字方可預借。
第四條 臨時借款(包括出差借款)應在費用發(fā)生后一周內(nèi)及時送交財務予以銷帳,多退少補,前款未銷的,不予再次借款。(長期出差在外的人員應該在月底前將一個月的票據(jù)整理好按時寄回公司。)一個月仍沒有報帳的,財務有權給予一定經(jīng)濟處罰。
第五條 經(jīng)辦人領取支票時應在支票領用簿及支票存根上簽字,預先領取支票的應提供收款人全稱及確切金額,否則不予簽發(fā)。原則上應先取得發(fā)票后領用支票,特殊情況領用支票后必須在一周內(nèi)取得發(fā)票到財務部報帳。如果確實金額不能確定,經(jīng)財務經(jīng)理或主管副總經(jīng)理批準,可以開出不填金額的轉(zhuǎn)帳支票(但必須填寫對方單位,并封上上限金額)。
第六條 業(yè)務招待費,禮品費報銷時需附有費用明細說明,列明所請人員的姓名和單位及聯(lián)系方式。單筆費用在500元以上的支出,事先必須經(jīng)主管副總經(jīng)理批準,方可支出。否則一律不予報銷。
第七條 工程人員在工程中發(fā)生的招待費用屬于市場行為,原則上不予報銷。若有特殊情況需事先向工程負責人、當?shù)厥袌鲐撠熑苏埵?經(jīng)批準后,方可發(fā)生,每月不得超過200元。經(jīng)工程負責人、當?shù)厥袌鲐撠熑撕炞趾?財務予以報銷,否則費用自負。
第八條 工作時間因公事外出,應盡量使用公司車輛或者選擇公共交通工具。如遇特殊情況,需要乘坐出租車的,必須在出發(fā)前填寫出租車使用申請單,經(jīng)部門經(jīng)理批準后,方可乘坐。在報銷時,需將申請單附在車票后。
第九條 手機費用報銷必須使用電信營業(yè)廳電腦打印的話費專用發(fā)票,手機號碼必須是員工聯(lián)系表上記錄的號碼,否則一律不可報銷。當月話費次月報銷,一個月只報銷一次。使用如意通和神州行的人員,如果確有困難無法更換可以打印手機話費專用發(fā)票的,請及時告知財務部。
第十條 總部的大客戶部每月執(zhí)行包括過橋費、汽油費和停車費在內(nèi)的300元標準車補。
第十一條 公司司機報銷停車、過路等用車費用時,必須在票據(jù)后注明與何人前往、何時去何地辦何事。
使用公司的車輛外出,駕駛員必須遵守交通規(guī)則。違章罰款一律自負。
第十二條 公司根據(jù)財務部匯款記錄對應每筆匯款報銷異地提款手續(xù)費,員工報銷時應在發(fā)票后注明公司匯款項日期。
第十三條 公司的車輛由綜合辦統(tǒng)一負責保管和日常管理,汽車維修費、保養(yǎng)費、加油費等相關費用一律由綜合辦統(tǒng)一報銷,其他任何部門沒有報銷權。對于非公原因產(chǎn)生的汽車費用,公司一律不負擔。
第十四條 固定資產(chǎn)由綜合辦負責統(tǒng)一購買和日常保管、維修、管理。具體規(guī)定參照綜合辦有關制度。
第十五條 各項費用的領取和報銷均要按公司規(guī)定格式填寫計劃和粘貼憑證,不符合規(guī)定的,財務人員有權拒絕支付。
第十六條 報銷程序:
預算內(nèi)費用、在財務報銷報銷制度上有明確規(guī)定的且單筆金額小于500元的現(xiàn)金報銷簽字順序:經(jīng)手人-部門經(jīng)理-會計--財務經(jīng)理-出納;
預算外費用及特殊情況且單筆金額在5000元以下的現(xiàn)金報銷簽字順序:經(jīng)手人-部門經(jīng)理-主管副總經(jīng)理-會計--財務經(jīng)理-財務總監(jiān)-出納。
預算外費用及特殊情況且單筆金額在5000元以上的現(xiàn)金報銷簽字順序:經(jīng)手人-部門經(jīng)理-主管副總經(jīng)理--會計-財務經(jīng)理-財務總監(jiān)-總經(jīng)理-出納。
第十七條 銷售部門實現(xiàn)銷售需開具發(fā)票的,原則上應先取得支票后開具發(fā)票。如須先開具發(fā)票的,應在發(fā)票開具當天交回支票,如不能及時交回支票的,應在當天交回發(fā)票,便于財務部門對發(fā)票的管理。
第十八條 如因業(yè)務需要,必須提前支付對方發(fā)票,按上一條難以操作,則業(yè)務人員說明原因,并報財務經(jīng)理同意,可以預先拿發(fā)票,但業(yè)務人員將發(fā)票交給客戶時,應要求客戶出具收到發(fā)票的證明。
第十九條 費用報銷時間為:每周二各部門將手續(xù)齊全的報銷憑單交到財務部,周四下午辦理報銷業(yè)務。
第二十條 本制度適用于公司本部和各地辦事處。
第二十一條 本制度由財務部負責解釋。
第8篇 集團分公司財務管理制度
建設集團分公司財務管理制度
為規(guī)范項目管理分公司的財務會計管理工作,特制定本制度。
1、第七分公司的財務管理,遵循集團公司《項目管理辦法》中的項目財務管理條款。
2、各項目的資金使用、費用報銷,由經(jīng)理審批,未經(jīng)經(jīng)理審批的經(jīng)濟業(yè)務,財務部門不予辦理資金的劃撥與費用的報銷。
3、嚴禁項目開立銀行帳戶,(外地項目特需)需經(jīng)分公司領導同意,報公司批準,方準開出。
4、各項目向建設單位收取的工程款,必須先匯入分公司的銀行帳戶,項目不得直接向建設單位收款,一經(jīng)查實,嚴肅處理。
5、嚴格執(zhí)行項目資金的專款專用,原則上不容許超支,如有特殊情況,需經(jīng)分公司經(jīng)理批準,以貸款的形式向分公司借支,月利率按集團公司內(nèi)部銀行、借貸款利率計算。
6、各項目必須建立'項目核算員'制度,確定專門的項目核算員,或指定專人兼職,項目核算員的主要工作:建帳,核算項目收支,整理保管原始憑證等等,杭州以外地區(qū)的,還負責項目當?shù)囟惙N的解交,清交。
7、各項目必須建立帳冊,進行項目的收支核算,及時與分公司財務科進行項目收入,成本費用的核對,以利雙方的互相確認。
8、各項目的帳冊、憑證,等項目完成后,必須全部交分公司存檔,以便日后的財務、稅務檢查。
9、各個項目必須及時辦理領用支票的銷帳工作,最高預領支票為五張,最長銷帳日期為十天,違反規(guī)定的予以停領支票處理。
10、各項目必須妥善保管好建筑業(yè)發(fā)票與收據(jù),及時收回工程價款,以利財務發(fā)票銷帳,對過長時間不能收回工程款的發(fā)票,應交回財務,予以銷帳,對遺失的發(fā)票,按稅務規(guī)定的程序進行處理和處罰。
11、各項目在支付人工、材料等款項時,必須取得合法、有效、符合現(xiàn)行稅務規(guī)定的發(fā)票等原始單據(jù),不能以白條、收據(jù)代替發(fā)票,不能使用假發(fā)票。
12、項目承包人墊資的項目、項目承包人應將墊資現(xiàn)金交入分公司,由分公司按人工、材料逐筆付出,項目完成清算時憑當時的銀行現(xiàn)金交納單,退回現(xiàn)金。
13、各項目應嚴格控制現(xiàn)金的使用,現(xiàn)金的提取要符合人民銀行的現(xiàn)金管理規(guī)定,用于支付職工工資、個人勞務報酬,各種獎金、勞保福利、差旅費、另星支出及人民銀行規(guī)定的其它支出,不能另作應用。
14、各項目應嚴格遵守國家稅務的各項規(guī)定,遵守當時、當?shù)囟悇站?、所的?guī)定、要求,按照當時、當?shù)氐亩惵始皶r交納稅款,同時按照稅法規(guī)定的要求行事,各項經(jīng)濟業(yè)務必須取得稅法所規(guī)定的各種有效原始憑證。
15、各項目必須按章納稅,各類稅負,在撥付工程款時予以扣除,杭州地區(qū)的稅款,由分公司統(tǒng)一交納,外地的稅款由各項目負責交納后與分公司結(jié)帳。
16、外地的各項目,在取得施工業(yè)務的同時,要及時辦理進入施工所在地的一切稅務手續(xù),(如開具外經(jīng)證等),收取各類款項的收據(jù)、發(fā)票,按稅法的規(guī)定由所在地的稅務機關開具。
17、今后,若發(fā)生稅務的違規(guī)事例,一切責任均由違規(guī)的項目自負,包括經(jīng)濟損失,責任的追究等。
18、附集團《項目管理辦法》項目財務管理條款。
第9篇 z集團公司財務制度范本
一個集團公司的財務工作,為加強其財務管理及會計監(jiān)督等的工作,都會制定相應的財務管理制度。以下是詳細的集團公司財務制度范本,請參考。
第一章
總則第一條
為了加強集團有限公司(以下簡稱集團公司)財務管理和會計監(jiān)督,規(guī)范財務行為,適應社會主義市場經(jīng)濟和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要,根據(jù)《中華人民共和國會計法》,《企業(yè)財務通則》,《企業(yè)會計準則》,《公司法》,以及有關法規(guī)、政策、制度,結(jié)合本集團的實際情況,制定本制度。
第二條
本制度適用于集團公司,各全資子公司(含事業(yè)性質(zhì)、企業(yè)化管理單位)和控股子公司(以下簡稱所屬企業(yè))。
第三條
集團公司和所屬企業(yè)是獨立法人,依法享有民事權利,承擔民事責任,獨立核算,自主經(jīng)營,自負盈虧。集團公司各職能部門不具有企業(yè)法人資格,不得自立銀行帳號。
第四條
集團公司對國家授權經(jīng)營的國有資產(chǎn)負有保值增值責任,集團公司對各所屬企業(yè)所占用的國有資產(chǎn)實行占有責任制。各所屬企業(yè)必須設立會計機構(gòu),根據(jù)內(nèi)部牽制制度合理配備會計人員,及時、準確、真實地核算企業(yè)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務,并實行有效的會計監(jiān)督。第五條
各所屬企業(yè)應加強經(jīng)營管理,努力降低成本、費用,確保企業(yè)財產(chǎn)的安全完整,提高資源的使用效率。
第六條
各所屬企業(yè)的財務部門和財務人員必須自覺地接受集團公司財務監(jiān)督管理,除法定的會計帳冊外,不得另立會計帳冊,對會計帳冊應妥善保管,未經(jīng)集團批準不得銷毀;對企業(yè)的資金,不得以個人名義開立帳戶存儲,嚴禁資金體外循環(huán)。
第七條
集團公司對各所屬企業(yè)的管理以產(chǎn)權為紐帶,享有投資收益權。
第八條
各所屬企業(yè)不得以其資產(chǎn)對非控股子公司或集團以外的法人提供擔保,因特殊原因需提供擔保的,必須經(jīng)集團公司批準。
第二章
集團公司財務管理機構(gòu)及職責
第九條
集團公司設計劃財務部,對所屬各企業(yè)及參股公司占有的集團資產(chǎn)實行統(tǒng)一管理。一、制訂和完善集團公司財務管理制度、會計核算制度及其他財會規(guī)章制度,并負責實施。二、負責集團總部會計核算、報表合并和財務分析,對所屬企業(yè)財會業(yè)務進行指導、檢查、考核。對發(fā)現(xiàn)違反財務會計制度有關規(guī)定的應予以糾正。三、建立和完善集團預算管理體系,組織集團所屬企業(yè)年度預算的編制,并編制合并預算,負責預算執(zhí)行情況的跟蹤、分析并提出建議。四、參與投資項目效益論證,實施過程的財務監(jiān)督;負責集團公司投資權益的管理,并向集團提供投資收益分析報告,參與各所屬企業(yè)投資收益分配工作,并對投資方面重大決策(如投資、融資、利潤分配等)向集團決策層提供建議;建立健全投資檔案,對集團股權性投資項目參與股權管理。五、負責集團授權經(jīng)營考核及獎勵方案的實施與跟蹤,分解下達各所屬單位占用的國有資產(chǎn)增值指標并按期考核;對授權范圍內(nèi)的國有資產(chǎn)進行清產(chǎn)核資、產(chǎn)權登記、產(chǎn)權界定。六、對所屬企業(yè)財務管理實行財務主管委派制,制定管理規(guī)定并負責實施。七、根據(jù)集團經(jīng)營戰(zhàn)略,協(xié)調(diào)各所屬企業(yè)之間的資金分配和資金調(diào)撥,根據(jù)集團發(fā)展需要,策劃集團融資方案并實施。八、了解各所屬企業(yè)重大經(jīng)營決策,提出財務風險防范措施,向集團提出建議。九、制定集團公司內(nèi)部結(jié)算價格。按照市場價格制訂集團公司內(nèi)部之間的結(jié)算價格,調(diào)解因價格而引起的集團公司內(nèi)部經(jīng)濟糾紛。十、如實反映集團公司的財務狀況和經(jīng)營成果。按照有關規(guī)定,編制集團公司的財務會計報告和集團公司的合并財務會計報告。
第三章
所屬企業(yè)財務機構(gòu)職責
第十條
貫徹執(zhí)行國家的財務會計政策法規(guī),執(zhí)行集團公司的有關規(guī)定,制定本單位的具體實施辦法并負責實施。并報送集團公司計劃財務部備案,接受集團公司的財務監(jiān)督。一、做好各項財務管理基礎工作,健全內(nèi)部會計管理制度。各企業(yè)應不斷完善會計人員崗位責任制、內(nèi)部牽制制度、稽核制度以及原始記錄、定額管理、計量驗收、財產(chǎn)清查等方面的規(guī)章制度,健全內(nèi)部經(jīng)濟責任制,建立科學規(guī)范的內(nèi)部經(jīng)營考核體系。二、集團所屬各企業(yè)實行預算管理。(1)每年1月中旬,根據(jù)集團預算管理制度,向集團書面報告下一年度的財務預算草案。(2)2月中旬上報正式預算案。(3)各企業(yè)財務預算的主要指標應由集團公司董事會討論通過。(4)上報集團的預算案應由企業(yè)總經(jīng)理或單位負責人簽字同意。三、所屬企業(yè)應真實地記錄和反映本公司的經(jīng)濟活動和財務狀況,準確核算本公司經(jīng)營成果,及時向集團公司上報月(季)度、中期、年度財務會計報告,每個會計年度終了,應根據(jù)集團要求聘請具高資質(zhì)的會計師事務所對年報進行審計。四、對外的長期投資項目,資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、兼并、破產(chǎn)、拍賣,必須經(jīng)集團公司批準方可處置。五、擁有被投資企業(yè)20%以上權益的所屬企業(yè),對其長期投資必須采用權益法核算并編制合并會計報表。六、固定資產(chǎn)增加、報廢、調(diào)出或處置必須報集團公司批準。七、壞帳損失單戶在5萬元以上的,必須報集團公司批準,企業(yè)不得隨意核銷。各企業(yè)壞帳準備金可選擇按應收帳款總額比例提取和按帳齡分析法計提。按應收帳款總額比例提取的,壞帳準備金比例統(tǒng)一按0.5%計提。應收帳款的考核辦法按照集團頒布的《關于應收帳款的管理規(guī)定》辦理。八、每年進行一次財產(chǎn)清查盤點,對各項資產(chǎn)的盤盈盤虧,必須查明原因,金額在5萬元以上的必須報集團批準后方可入帳。九、各企業(yè)在年度終了進行利潤分配時,須統(tǒng)一按照稅后利潤總額的15%提取法定公積金和法定公益金,一般不得少提或多提,法定公積金超過注冊資本的企業(yè),在征得董事會同意后可以不再計提。十、各企業(yè)應嚴格執(zhí)行集團頒布的財務指令、通知等文件,對文件精神有異議的,應在接到有關文件之日起5天內(nèi)向集團有關部門遞交書面意見,集團有關部門應在收到文件后5個工作日內(nèi)予以答復。
第四章
附則第十一條
本制度由集團計劃財務部負責解釋。
第十二條
本制度自通過之日起執(zhí)行。
第10篇 公司工程項目財務管理制度
某公司工程項目財務管理制度
第一章 納入基本賬戶統(tǒng)一管理
第1條 工程結(jié)算收入由公司統(tǒng)一開票,流轉(zhuǎn)稅、所得稅等稅費由公司統(tǒng)一交納。平時項目部所需費用先墊支或在工程款中借支,在第二次領款時,按《成本管理條 例》要求,由項目部將成本發(fā)票交財務部審核、經(jīng)總經(jīng)理或分管財務的領導審簽后沖銷以前的借款,或作為報賬領款的依據(jù)。
第2條 對應交納的稅費,工程結(jié)算款到賬一次,及時結(jié)算。流轉(zhuǎn)稅及附加按成都地區(qū)的應收標準,以到賬金額的3.56%計算,所得稅按省地稅局、川地稅發(fā)(2000)043號通知和新的《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定比例2%預留。利潤分成及管理費一次性或按到賬金額交納。項目部在第二次結(jié)算款時,若不能及時交足前次的成本發(fā)票,原則上不得支付款工程款(稅務部門規(guī)定:按欠票金額的25%預交企業(yè)所得稅,逾期按每日5‰向稅務局交滯納金)。
第3條 項目部報賬、預借工程款必須有經(jīng)辦人、項目部負責人簽名,或有項目部負責人的書面授權委托及總經(jīng)理或分管財務的審簽后方能報賬或支付。
第4條 工程完工時,項目部要負責辦理完成工程竣工驗收有關資料,并完整的交回公司一套,經(jīng)公司管理工程資料的人員簽字確認后,財務部方能支付最后一筆結(jié)算款和履約保證金及工程竣工資料保證金。
第5條 公司開異地稅收管理證明,工程款轉(zhuǎn)入公司賬戶的工程,按以上有關條 款辦理。
第二章 項目部建賬,公司兼管
(一)、項目部單獨核算,公司統(tǒng)一做賬,財會人員費用由項目部承擔。
公司開異地納稅證明,在項目所在地開立臨時賬戶,各辦事處需向公司申請,經(jīng)公司財務總兼審核,領導審批同意方可開立項目臨時賬戶,開戶資料原件由公司保管,分公司、辦事處留復印件并保管密碼支付器,或派專人監(jiān)管。
第6條 設立銀行臨時賬戶的項目部,其銀行預留印鑒由項目部財務公章 和公司財務人員印章 組成,工程結(jié)算收入先轉(zhuǎn)入總公司賬戶,然后全部轉(zhuǎn)入臨時賬戶內(nèi),由公司財務部監(jiān)管。
第7條 收款票據(jù)及流轉(zhuǎn)稅費在當?shù)亟患{。辦理異地納稅證明時,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》所得稅按稅務部門要求代收,由公司統(tǒng)一交納。
第8條 工程進度費用支出:由項目部負責人或財會人員憑銀行進賬單、發(fā)票、稅票、到公司財務部辦理結(jié)算及報賬手續(xù),以及在支票上加蓋銀行印鑒章 。
第9條 項目部應按要求及時準備好成本發(fā)票,按成本管理條 例要求,由項目部將報表和成本發(fā)票交財務部審核、經(jīng)總經(jīng)理或分管財務的審簽后沖銷以前的借款,或作為報賬領款的依據(jù)。利潤分成及管理費按與公司簽訂的內(nèi)部協(xié)議要求交納。項目部若不能在第二次劃撥款時交足前次的成本發(fā)票,原則上不得支付工程款。工程完工時,項目部要負責辦理完成工程竣工驗收、稅務清理有關資料,并完整的交回公司一套,經(jīng)公司管理資料的人員簽字確認后,財務部方能支付最后一筆結(jié)算款和履約保證金及竣工資料保證金。
第10條 項目部報賬、預借工程款必須有經(jīng)辦人、項目部負責人簽名,或有項目部負責人的書面授權委托方能報賬或支付。
(二)、項目部在當?shù)亻_立臨時戶,獨立核算,由公司預留印鑒和密碼器監(jiān)管。
第11條 項目部獨立核算必須要有符合條 件的會計人員(會計從業(yè)資格、職稱證、身份證復印件留公司),按規(guī)定時間向公司財務部報送會計報表,企業(yè)所得稅在開外經(jīng)證時交納;不開外經(jīng)證的按到賬金額的2-3.3%預留,在稅務指定地交納。
工程竣工時,項目部要負責辦理完成工程竣工決算、驗收有關資料,并將完整的會計憑證、賬本、報表交回公司,經(jīng)公司財務部確認后,方能支付最后一筆結(jié)算款和及工程竣工資料保證金。
第12條 其它條 款同二章 (一)條 款。
(三)、對大中型項目(或合同金額在1000萬元以上的項目),由公司派專參與項目部財務管理。工資、福利及有關費用由項目部承擔(其它同上第二章 (一)、(二)條 款)。
(四)、對路途遙遠、交通不便、項目較小且當?shù)劂y行不能使用支付密碼器的,可實行:一次性按合同金額交8%-15%管理費、流轉(zhuǎn)稅、所得稅、各種保證金后,印章 、支票、依法納稅等全權委托項目部代為辦理。工程完工時,項目部要負責辦理完成工程竣工驗收、稅務清理有關資料,并完整的交回公司一套,經(jīng)公司管理資料的人員簽字確認后,財務部方能支付履約保證金。
第三章 全權委托,依法納稅,互利共盈。
第13條 在保證建設工程質(zhì)量、安全條 件下,對項目較小,金額不大,可委托項目部負責人在招標方以現(xiàn)金方式收款,應付稅費由項目部直接交納,其利潤分成及管理費按合同金額一次性交納。
第14條 在工程開工前,按合同金額8%-15%收取項目部安全、質(zhì)量、稅費保證金,工程完工時,項目部要負責辦理完成工程竣工驗收、稅務清理有關資料,并完整的交回公司一套,經(jīng)公司管理工程資料的人員簽字確認后,財務部方能支付保證金。
項目財務檔案管理
第15條 納入公司統(tǒng)一核算的項目,其單據(jù)、發(fā)票、合同、決算、竣工資料,由財務部統(tǒng)一歸檔。
第16條 建立了臨時賬戶的項目部,平時的成本單據(jù)、發(fā)票,由項目部負責收集,報賬時交財務部并每月按時報送財務會計報表。異地納稅證明、臨時開戶資料、中標通知書、合同、稅票等單據(jù)資料,由項目部和財務部相互配合及時歸檔。
第17條 所有單證、資料按《會計檔案管理辦法》在規(guī)定時間內(nèi)交檔案室保管。
第五章 、本制度從合同成立之日起執(zhí)行。
第11篇 一般公司財務制度范文
每個公司都有其財務人員,同時也會制度出嚴密的財務制度,以下為一般公司財務制度的范本,請參考。
第一章總則
第一條為了規(guī)范郵電通信企業(yè)財務行為,有利于企業(yè)公平競爭,加強財務管理和經(jīng)濟核算,根據(jù)《企業(yè)財務通則》制定本制度。
第二條本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的各類郵電通信企業(yè)(以下簡稱企業(yè)),包括:全民所有制企業(yè)和集體所有制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè);有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。
第三條企業(yè)應在辦理工商登記之日起30日內(nèi),向主管財政機關提交企業(yè)設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復制件。企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項,應當在依法辦理變更手續(xù)起30日內(nèi),向主管財政機關提交變更文件的復制件。
第四條企業(yè)應當建立健全財務管理制度,完善內(nèi)部經(jīng)濟責任制,嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務開支范圍和標準,如實反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果,依法計算繳納國家稅收,并接受主管財政機關的檢查監(jiān)督。
第五條企業(yè)財務管理的基本任務和方法是,做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作,依法合理籌集資金,有效利用企業(yè)各項資產(chǎn),努力提高經(jīng)濟效益。
第六條企業(yè)應當做好財務管理基礎工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設備利用,存貨的消耗、收發(fā)、領退、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等,都應當及時做好完整的原始記錄。企業(yè)各項財產(chǎn)物資的進出消耗,都應當做到手續(xù)齊全,計量準確,并制定和修訂燃料、材料等物資消耗定額和工時定額,定期或者不定期地進行財產(chǎn)清查。
第二章資金籌集
第七條企業(yè)籌集的資本金,分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。
國家資本金為有權代表國家投資的政府部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。
第八條企業(yè)應當按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定,及時籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的,從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內(nèi)籌足。分期籌集的,最后一期出資應當在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清,其中第一次籌集的投資者出資不得低于15%,并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。
投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務的,企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責任。
第九條企業(yè)在籌集資本金過程中,吸收的投資者的無形資產(chǎn)(不包括土地使用權)出資不得超過企業(yè)注冊資金的20%;因情況特殊,需要超過20%的,應當經(jīng)有關部門審查批準,但是最高不得超過30%。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
企業(yè)不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產(chǎn)的出資。
第十條企業(yè)籌集的資本金,必須聘請中國注冊會計師驗資,出具驗資報告,由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。
第十一條企業(yè)籌集的資本金,在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi),投資者除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定,分享企業(yè)利潤和分擔風險及虧損。
第十二條企業(yè)在籌集資本金活動中,投資者實際繳付出資額超出其資本金的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入);接受捐贈的財產(chǎn);資產(chǎn)的評估確認價值或者合同、協(xié)議約定的價值與原帳面凈值的差額;以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。資本公積金按照法定程序可以轉(zhuǎn)增資本金。
第十三條企業(yè)的負債分為流動負債和長期負債。
流動負債包括短期借款、應付及預收貨款、應付票據(jù)、應付內(nèi)部單位借款、應繳稅金、應付利潤和其他應付款、應付短期債券、預提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等,作為流動負債。
長期負債包括長期借款,應付長期債券、應付引進設備款,融資租入固定資產(chǎn)應付款等。
發(fā)行的長期債券按照債券面值計價,實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額,在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。
第十四條企業(yè)應當按期償還各種負債,例如發(fā)生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項,計入營業(yè)外收入。
第十五條企業(yè)流動負債的應計利息支出,計入財務費用。企業(yè)長期負債的應計利息支出,籌建期間的,計入開辦費;生產(chǎn)經(jīng)營期間的,計入財務費用;清算期間的,計入清算損益。其中:與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關的,在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計入購建資產(chǎn)的價值。
第三章流動資產(chǎn)
第十六條流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應收及預付款項、存貨等。
第十七條企業(yè)應當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。
第十八條企業(yè)應收及預付款項包括:應收票據(jù)、應收帳款、郵電用戶欠費、其他應收款和待攤費用。
應收票據(jù)按照面值計價。貼現(xiàn)應收票據(jù)的實得價款與其面值的差額,計入財務費用。
第十九條企業(yè)可以于年度終了,按年末應收帳款余額的3~5‰計提壞帳準備金,計入管理費用。
企業(yè)發(fā)生的壞帳損失,沖減壞帳準備金。收回已經(jīng)核銷的壞帳,增加壞帳準備金。
不計提壞帳準備金的企業(yè),發(fā)生的壞帳損失,計入管理費用。收回已核銷的壞帳,沖減管理費用。
第二十條存貨包括各種材料、燃料、油料、業(yè)務用品、零配件、包裝物、低值易耗品、集郵商品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品等。
第二十一條存貨按照實際成本計價。
購入的,按照買價加運輸費,裝卸費,保險費,途中合理損耗,入庫前的加工、整理及挑選費用以及繳納的稅金等計價。
自制的,按照制造過程中的各項實際支出計價。
委托外單位加工的,按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。
投資者投入的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。
盤盈的,按照同類存貨的實際成本計價;沒有同類存貨的,按照市價計價。
接受捐贈的,按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價;無發(fā)票帳單的,按照同類存貨的市價計價。
按照計劃成本核算存貨的企業(yè),對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異,應當單獨核算。
第二十二條企業(yè)領用或發(fā)出的存貨,按照實際成本核算的,可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本;采用計劃成本核算的,按期結(jié)轉(zhuǎn)其應負擔的成本差異,將計劃成本調(diào)整為實際成本。
第二十三條企業(yè)領用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料,一次或者分期攤銷。
第二十四條存貨應當定期或者不定期盤點,年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損及報廢的存貨,應當及時查明原因,分別情況及時處理。
盤盈的存貨沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨,扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后,計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分,扣除保險公司賠款和殘料價值后,計入營業(yè)外支出。
第四章固定資產(chǎn)
第二十五條固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機械設備、線路設備、電源設備、運輸設備以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的主要設備、工具、器具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品中,單位價值在2000元以上,并且使用期限超過兩年的,也應當作為固定資產(chǎn)。
房屋的附屬設備和線路的附屬設備,應與房屋、線路一起作為固定資產(chǎn)。
牲畜不作為固定資產(chǎn)。
通信生產(chǎn)過程中專用的電視機(監(jiān)視器)、錄音機、電話機、自行車、工具性儀表等不作為固定資產(chǎn)。
企業(yè)應當根據(jù)實際情況,制定固定資產(chǎn)目錄。
第二十六條固定資產(chǎn)按照下列方式計價。
購入的,按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。
自行建造的,按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。
投資者投入的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。
融資租入的,按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。
接受捐贈的,按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票帳單的,按照同類設備市價計價。
在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改擴建的,按照固定資產(chǎn)的原價,加上改擴建發(fā)生的支出,減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。
盤盈的,按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。
企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅,計入固定資產(chǎn)價值。
第二十七條企業(yè)的在建工程,包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計價:
自營工程,按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價。
出包工程,按照應當支付的工程價款計價。
設備安裝工程,按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分攤的工程管理費等計價。
第二十八條在建工程發(fā)生報廢或者毀損,按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失,計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損,其凈損失,在籌建期間計入開辦費;在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后,計入營業(yè)外支出。
工程交付使用前因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出,計入工程成本。因進行試運轉(zhuǎn)取得的收入扣除稅金后,沖減在建工程成本。
第二十九條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程,自交付使用之日起,按照工程預算、造價或者工程成本等資料,估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并計提折舊。竣工決算辦理完畢以后,按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折舊。
第三十條企業(yè)下列固定資產(chǎn)計提折舊:房屋和建筑物;在用的機械設備、線路設備、電源設備、運輸設備、儀器儀表、工具器具;季節(jié)性停用和大修理停用的設備,以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn),以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
下列固定資產(chǎn)不計提折舊:房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn),以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn),建設工程交付使用前的固定資產(chǎn)。
已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),以及以前已經(jīng)估價單獨入帳的土地等也不計提折舊。
第三十一條固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法。郵政運輸車輛可以采用工作量法。長途電話程控交換機、市內(nèi)電話程控交換機可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限(見附一)實行工作量法的,其總行駛里程由企業(yè)根據(jù)(附一)中規(guī)定的同類固定資產(chǎn)折舊年限換算確定。
企業(yè)按照上述規(guī)定,有權選擇具體的折舊方法,在開始實行年度前報主管財政機關備案。
第三十二條平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下:
年折舊率=(1-預計凈殘值率)/折舊年限
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率
凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3~5%確定,凈殘值率低于3%或高于5%的,由企業(yè)自主確定,報主管財政機關備案。
工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計算公式(按照行駛里程計算)如下:
單位里程折舊額=原值×(1-預計凈殘值率)/總行駛里程
月折舊額=月實際行駛里程×單位里程折舊額
雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下:
年折舊率=2/折舊年限×100%
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率
實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn),應當在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi),將固定資產(chǎn)凈值扣除預計凈殘值后的差額平均攤銷。
年數(shù)總和法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下:
年折舊率=(折舊年限-已使用年數(shù))/[折舊年限×(折舊年限+1)÷2]×100%
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值)×月折舊率
折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定,不得隨意變更。需要變更的,須在變更年度以前,由企業(yè)提出申請,報主管財政機關批準。
第三十三條企業(yè)固定資產(chǎn)折舊,根據(jù)本制度第三十二條規(guī)定的有關計算公式,按月計提。正常經(jīng)營期間月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn),當月不計提折舊,從下月起計提折舊。月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn),當月仍計提折舊,從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn),其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出,不得補提折舊。
企業(yè)按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊,計入成本、費用,不得沖減資本金。
第三十四條企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出,計入有關成本和費用。修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的,可以采用待攤或者預提的辦法。采用預提辦法的,實際發(fā)生的修理支出沖減預提費用,實際支出數(shù)大于預提費用的差額,計入有關成本和費用;小于預提費用的差額沖減有關成本和費用。
第三十五條固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額,作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。
固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉(zhuǎn)讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。
第三十六條企業(yè)應當定期或者不定期對固定資產(chǎn)進行盤點清查。年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。
盤盈的固定資產(chǎn),按照其原價減估計折舊后的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn),按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益,計入有關工程成本。
籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益,以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失,計入開辦費。
第五章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)
第三十七條無形資產(chǎn)包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。
第三十八條無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價:
投資者作為資本金或者合作條件投入的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價。
購入的,按照實際支付的價款計價。
自行開發(fā)并且依法申請取得的,按照開發(fā)過程中實際支出計價。
接受捐贈的,按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計價。
除企業(yè)合并外,商譽不得作價入帳。
非專利技術和商譽的計價應當經(jīng)法定評估機構(gòu)評估確認。
第三十九條無形資產(chǎn)從開始使用之日起,在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。無形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定:
法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的,按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。
法律沒有規(guī)定有效期限,企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定受益年限的,按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。
法律和合同或企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的,按照不少于10年的期限確定。
第四十條企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入,除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外,計入企業(yè)其他業(yè)務收入。
第四十一條遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。
開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用,包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費,以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等支出。
下列費用不包括在開辦費內(nèi):應當由投資者負擔的費用支出,為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出,籌建期間應當計入工程成本的匯兌損益、利息支出等。
開辦費從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起,按照不短于5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M用。
以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出,在租賃有效期限內(nèi)分期攤銷。
第四十二條其他資產(chǎn)包括特準儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。
特準儲備物資是指具有專門用途,但是不參加生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)國家批準儲備的特種物資。
第六章對外投資
第四十三條企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定,可以采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資,包括長期投資和短期投資。
企業(yè)不得以國家專項儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。
第四十四條企業(yè)對外投資,按照下列原則確定:
以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的,按照實際支付的金額計價。
以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。
企業(yè)認購的股票,按照實際支付款項計價,實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的,按照實際支付的款項扣除應收股利后的差額計價。
企業(yè)認購的債券,按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的,按照扣除應計利息后的差額計價。
溢價或者折價購入的長期債券,其實際支付的款項(扣除應計利息)與債券面值的差額,在債券到期以前分期計入投資收益。
第四十五條企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的,其資產(chǎn)重估確認價值與其帳面凈值的差額,計入資本公積金。
第四十六條企業(yè)以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)和股票進行長期投資,對被投資單位沒有實際控制權的,應當采用成本法核算,并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動;擁有實際控制權的,應當采用權益法核算,按照在被投資單位增加或者減少的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額,作為企業(yè)的投資收益或者投資損失,同時增加或者減少企業(yè)的長期投資,并且在企業(yè)從被投資單位實際分得的股利或者利潤時,相應減少企業(yè)的長期投資。
第四十七條企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利和利息,計入投資收益,按照國家規(guī)定繳納或者補交所得稅。
企業(yè)收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額,計入投資收益或者投資損失。
第七章成本和費用
第四十八條企業(yè)在郵電通信生產(chǎn)過程中實際發(fā)生的與通信生產(chǎn)直接有關的各項支出,以及從事其他業(yè)務活動發(fā)生的各項支出,計入營業(yè)成本。包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。主營業(yè)務成本包括:
企業(yè)在郵電通信生產(chǎn)過程中實際消耗的各燃料、油料、材料、業(yè)務材料和用品、動力、備品、配件、輪胎、專用用具、工器具等。
企業(yè)直接從事郵電通信生產(chǎn)人員的工資、福利費、獎金、津貼和補貼。
企業(yè)在郵電通信生產(chǎn)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費、修理費、租賃費,低值易耗品攤銷,郵件運輸費,業(yè)務費,職工福利費,事故損失補償費等費用支出。
租賃費是指企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。
低值易耗品攤銷是指企業(yè)郵電通信生產(chǎn)用不構(gòu)成固定資產(chǎn)信箱、磅秤、儀表、工具、工作臺、廚架等的購置費或攤銷額。
郵件運輸費是指企業(yè)支付的鐵路運費(包括委托鐵路運輸郵件支付的自備火車郵箱牽引費,固定火車容間或席座租費,集裝箱費,托運及加掛車輛運費和郵車篷布洗濯費)、航空運費、自辦汽車運費、委辦汽車運費、自辦或委辦水運運費、其他運費(指自辦畜力運輸牲畜購置費,飼料費,醫(yī)療費,裝置費,馬廄費,委辦獸力運輸費,郵件押運員車船費,過河費,過橋費,過路費,裝卸費,零星雇班費)以及國際聯(lián)郵運費結(jié)算支出。
業(yè)務費是指企業(yè)支付給代辦郵電業(yè)務單位或個人的代辦手續(xù)費、業(yè)務宣傳費、生產(chǎn)人員因公使用名章刻制費、生產(chǎn)用圖書資料費、集郵商品進價和流通費、票券印刷費、郵袋購置費、郵袋修理費及改制費、水電費、取暖費、勞動保護費、差旅費、運輸費、保險費、展覽費等。
事故損失補償費是指企業(yè)按規(guī)定支付的郵件損失補償費等。
差旅費標準由企業(yè)參照當?shù)卣?guī)定的標準,結(jié)合企業(yè)的具體情況自行確定。
其他業(yè)務成本是指企業(yè)銷售材料,代辦工程,其他勞務作業(yè),出售信封、電話號碼簿、電報簽收簿等發(fā)生的支出。
第四十九條管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織郵電通信生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項費用,包括公司經(jīng)費,工會經(jīng)費,職工教育經(jīng)費,勞動保險費,待業(yè)保險費,董事會費,咨詢費,審計費,訴訟費,排污費,綠化費,稅金,土地使用費(海域使用費),土地損失補償費,技術轉(zhuǎn)讓費,技術開發(fā)費,無形資產(chǎn)攤銷,開辦費攤銷,業(yè)務招待費,壞帳損失,存貨盤虧(減盤盈)、毀損和報廢,以及其他管理費用。
公司經(jīng)費包括企業(yè)總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費。
工會經(jīng)費是指按職工工資總額2%計提撥交給工會的經(jīng)費。
職工教育經(jīng)費是指企業(yè)為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用,按照職工工資總額的1.5%計提。
勞動保險費是指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括按照規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金)、價格補貼、醫(yī)藥費(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用),易地安家補助費,職工退職金,6個月以上病假人員工資,職工死亡喪葬補助費、撫恤費,按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費。
待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險基金。
董事會費是指企業(yè)最高權力機構(gòu)(如董事會)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用,包括差旅費、會議費等。
咨詢費是指企業(yè)向有關咨詢機構(gòu)進行科學技術、經(jīng)營管理咨詢時支付的費用,包括聘請經(jīng)濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。
審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。
訴訟費是指企業(yè)因起訴或者應訴而發(fā)生的各項費用。
排污費是指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費用。
綠化費是指企業(yè)對場區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。
稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
土地使用費(海域使用費)是指企業(yè)使用土地(海域)而支付的費用。
土地損失補償費是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損失補償費。
技術轉(zhuǎn)讓費是指企業(yè)使用非專利技術而支付的費用。
技術開發(fā)費是指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調(diào)試費、原材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊,與產(chǎn)品試制、技術研究有關的其他經(jīng)費、委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失。
無形資產(chǎn)攤銷是指專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷。
業(yè)務招待費是指企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的費用,在下列限額內(nèi)據(jù)實列入管理費用:全年營運收入在1500萬元(不含1500萬元)以下的,不超過年營運收入的5‰;全年營業(yè)收入超過1500萬元(含1500萬元)但不足5000萬元的,不超過該部分的3‰;超過5000萬元(含5000萬元)但不足1億元的,不超過該部分的2‰;超過1億元(含1億元)的,不超過該部分的1‰。
第五十條財務費用指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各費用,包括企業(yè)營運期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務費用等。
第五十一條職工福利費按照企業(yè)職工工資總額的14%提取。
職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險繳納的醫(yī)療保險費),醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務經(jīng)費,職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費,職工生活困難補助,職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。
第五十二條企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費用,按照費用項目的受益期限確定分攤的數(shù)額。分攤期限一般不超過一年。
在費用尚未發(fā)生以前,需要從成本中預提的費用項目和標準,由企業(yè)根據(jù)具體情況確定,報主管財政機關備案。預提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異較大時,應及時調(diào)整提取標準。多提數(shù)一般應在年終沖減成本費用,年終財務決算時不留余額。需要保留余額的,在年度財務報告中予以說明。
第五十三條企業(yè)不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。采用計劃成本或者定額成本核算的,按照規(guī)定的成本計算期,及時調(diào)整為實際成本。
第五十四條企業(yè)的下列支出,不得列入成本、費用:為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;對外投資的支出;被沒收的財物;支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金,以及企業(yè)贊助、捐贈支出;國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費;國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。
第八章營運收入、利潤及其分配
第五十五條營業(yè)收入是指企業(yè)從事郵電通信生產(chǎn)或者其他業(yè)務活動取得的收入。包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。
主營業(yè)務收入包括函件匯兌收入、集郵收入、包件收入、機要通信收入、報刊發(fā)行收入、郵政儲蓄收入、市內(nèi)電話收入、長途電話收入、電報收入等。
函件匯兌收入指企業(yè)收寄國內(nèi)、國際及港澳各類函件取得的資費收入,開發(fā)各類匯票的匯費收入,以及與函件匯兌業(yè)務有關的各種處理費、手續(xù)費、保管費和信箱租金等其他收入。
集郵收入是指企業(yè)出售集郵郵票和集郵用品的銷價收入,以及與集郵業(yè)務有關的其他收入。
包件收入是指企業(yè)收寄國內(nèi)、國際及港澳各類包裹取得的資費收入,以及與包件業(yè)務有關的各種處理費、手續(xù)費、保管費等其他收入。
機要通信收入是指企業(yè)收寄各種機要郵件取得的資費收入,以及與機要通信有關的其他收入。
報刊發(fā)行收入是指企業(yè)訂閱及零售報紙、雜志取得的訂銷收入和發(fā)行收入,以及與報刊發(fā)行業(yè)務有關的各種手續(xù)費和零售其他出版物等其他收入。
郵政儲蓄收入是指企業(yè)辦理郵政儲蓄業(yè)務取得的利差收入,代辦保險業(yè)務取得的手續(xù)費收入,以及與郵政儲蓄業(yè)務有關的其他收入。
市內(nèi)電話收入指企業(yè)從事市內(nèi)電話業(yè)務取得的月租費及通話費收入,專線收入,裝移機收入,公用電話收入,無線尋呼收入,移動電話收入,出租市內(nèi)電話設備及代維費收入,以及與市內(nèi)電話業(yè)務有關的各種手續(xù)費和開戶費等其他收入。
長途電話收入是指企業(yè)從事國內(nèi)、國際及港澳各類長途電話業(yè)務取得的去話通話費、加急費、傳呼附加費等收入,會議電話收入,廣播電視傳送收入,出租長途電話電路收入,出租長途電話設備及代維費收入,以及與長途電話業(yè)務有關的各種手續(xù)費等其他收入。
電報收入是指企業(yè)從事國內(nèi)、國際及港澳各類電報、傳真、數(shù)據(jù)等業(yè)務取得的收入,出租電報電路收入,出租電報設備及代維費收入,以及與電報業(yè)務有關的各種手續(xù)費、勞務費等其他收入。
其他業(yè)務收入是指企業(yè)銷售材料,出租固定資產(chǎn)、包裝物,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),代辦工程,其他勞務作業(yè),出售信封、電話號碼簿、電報簽收簿等取得的收入。
第五十六條企業(yè)一般于收訖價款或者取得收取價款的憑據(jù)時,確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。企業(yè)發(fā)生的退還營業(yè)款項沖減營業(yè)收入。
企業(yè)發(fā)現(xiàn)少收、漏收的營業(yè)款項補列營業(yè)收入。
第五十七條企業(yè)利潤總額按照下列公式計算:
利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用
主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加
其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務成本-其他業(yè)務稅金及附加
主營業(yè)務稅金及附加包括營業(yè)稅金和教育費附加。企業(yè)收到減免稅退回的稅金,作為減少營業(yè)稅金處理。
第五十八條投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。
投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息,投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于帳面價值的差額,及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。
投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于帳面價值的差額,以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔的數(shù)額等。
第五十九條企業(yè)的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入和支出。
營業(yè)外收入包括:固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益,罰款收入,因債權人原因確實無法支付的應付款項,教育費附加返還款等。
營業(yè)外支出包括:固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失,職工子弟學校經(jīng)費和技工學校經(jīng)費,非常損失,公益救濟性捐贈,賠償金,違約金等。
第六十條企業(yè)發(fā)生的年度虧損,可以用下一年度的稅前利潤等彌補。下一年度利潤不足彌補的,可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。5年內(nèi)不足彌補的,用稅后利潤等彌補。
第六十一條企業(yè)利潤總額按照國家規(guī)定作相應調(diào)整后,依法繳納所得稅。
第六十二條企業(yè)繳納所得稅后的利潤,除國家另有規(guī)定者外,按照下列順序分配:
(一)被沒收的財物損失,支付各項稅收的滯納金和罰款。
(二)彌補企業(yè)以前年度虧損。
(三)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取,盈余公積金已達注冊資金50%時可不再提取。
(四)提取公益金。
(五)向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤,可以并入本年度向投資者分配。
第六十三條股份有限公司提取公益金以后,按照下列順序分配:
(一)支付優(yōu)先股股利。
(二)提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。
(三)支付普通股股利。
當年無利潤時,不得分配股利,但用盈余公積金彌補虧損后,經(jīng)股東會特別決議,可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利,在分配股利后,企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。
第六十四條盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金,但轉(zhuǎn)增資本金后,企業(yè)的盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。
第六十五條公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設施支出。
第九章外幣業(yè)務
第六十六條企業(yè)的外幣業(yè)務,是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算和計價等業(yè)務。
第六十七條企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè),可以外幣作為記帳本位幣。
記帳本位幣一經(jīng)確定,不得隨意變更,如果需要變更,應當報主管財政機關批準,并在財務情況說明書中予以說明。
第六十八條企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時,應當將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價(原則為中間價,下同),或者當月一日的國家外匯牌價。
第六十九條月份終了,企業(yè)應當將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣帳戶的余額(不包括按照調(diào)劑價單獨記帳的外幣項目),按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額,作為匯兌損益。
第七十條企業(yè)發(fā)生的匯兌損益,籌建期間發(fā)生的,如果為凈損失,計入開辦費,從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起,按不短于5年的期限平均攤銷;如果為凈收益,從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起,按不短于5年的期限平均轉(zhuǎn)銷,或留待彌補企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損,或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的,計入財務費用。清算期間發(fā)生的,計入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關的匯兌損益,所購的資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計入資產(chǎn)的價值。
第七十一條企業(yè)收到投資者的出資額,如果需要折合為記帳本位幣的,有關資產(chǎn)帳戶按照當日國家外匯牌價或者當月一日的國家外匯牌價折合,實收資本帳戶按照合同、協(xié)議約定的國家外匯牌價折合;合同、協(xié)議未作約定的,按企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。
有關資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額,作為資本公積金。
第七十二條企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務時,按照下列原則處理:
企業(yè)按照買入外匯調(diào)劑價單獨記帳的,支用時,按照買入時的帳面調(diào)劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價可以采用逐筆辨認法、先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法確定。
企業(yè)不實行外匯調(diào)劑單獨記帳的,買入的調(diào)劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額,外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額,作為調(diào)劑外匯價差。在支用調(diào)劑外匯時,屬于購買資產(chǎn)或者支付費用的,調(diào)劑外匯價差計入有關資產(chǎn)價值或者有關費用;屬于償還債務的,調(diào)劑外匯價差計入財務費用。賣出調(diào)劑外匯時,實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額,應當沖銷調(diào)劑外匯價差,如有余額,作為匯兌損益處理;賣出其他外匯時,調(diào)劑外匯價差作為匯兌損益處理。
第十章企業(yè)清算
第七十三條企業(yè)宣布終止時,應當成立清算機構(gòu)。清算機構(gòu)在清算期間,負責制定清算方案,清理企業(yè)財產(chǎn),編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單;處理企業(yè)債權、債務;向投資者收取已認繳而未繳納的出資;清結(jié)納稅事宜以及處置企業(yè)的剩余財產(chǎn)。
第七十四條清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布清算時企業(yè)的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。
已經(jīng)作為擔保物的財產(chǎn)相當于擔保債務的部分,不屬于清算財產(chǎn),擔保物的價款超過所擔保的債務數(shù)額的部分,屬于清算財產(chǎn)。
清算期間,未經(jīng)清算機構(gòu)同意,不得處置企業(yè)財產(chǎn)。
第七十五條清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù),也可以重估價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。
第七十六條企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或者盤虧,財產(chǎn)變價凈收入,因債權人原因確實無法歸還的債務,確實無法收回的債權,以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等,計入清算收益或者清算損失。
第七十七條企業(yè)在宣布終止前6個月至終止之日的期間內(nèi),下列行為無效,清算機構(gòu)有權追回其財產(chǎn)作為清算財產(chǎn)入帳:
(一)隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn);
(二)非正常壓價處理財產(chǎn);
(三)對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保;
(四)對未到期的債務提前清償;
(五)放棄自己的債權。
第七十八條清算費用包括法定清算機構(gòu)成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。
第七十九條企業(yè)財產(chǎn)撥付清算費用后,按照下列順序清償債務:
(一)應付未付的職工工資、勞動保險費等;
(二)應繳未繳國家的稅金;
(三)尚未償付的債務;
不足清償同一順序債務的,按照比例清償。
第八十條企業(yè)清算終了,清算收益大于清算損失、清算費用的部分,依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn),除法律另有規(guī)定者外,按照下列原則處理:
有限責任公司,除公司章程另有規(guī)定者外,按照投資各方的出資比例分配。
股份有限公司,按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分,按照普通股股東的股份比例進行分配。如果剩余財產(chǎn)不足全額償還優(yōu)先股股金時,按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。
第八十一條清算完畢,清算機構(gòu)應當提出清算報告并造具清算期內(nèi)收支報表,連同中國注冊會計師查帳報告,一并報送主管財政機關。
第十一章財務報告與財務評價
第八十二條企業(yè)應當定期向主管財政機關等政府部門以及其他與企業(yè)有關的報表使用者提供財務報告。公開發(fā)行股票的股份有限公司還應當向證券交易機構(gòu)和證券監(jiān)管會等提供年度有關財務報表。
第八十三條企業(yè)報送的年度財務報告,包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表和其他附表以及財務情況說明書。年度財務報告,于年度終了后在規(guī)定的時間內(nèi)連同中國注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關。
企業(yè)按月、按季、按年編報資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表等財務報表。
第八十四條財務情況說明書,主要說明營運生產(chǎn)、利潤實現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、財務收支、稅金繳納、各項財產(chǎn)物資變動等情況,對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項,資產(chǎn)負債表日后至報出財務報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務狀況變動有重大影響的事項,以及需要說明的其他事項。
第八十五條企業(yè)總結(jié)和評價本企業(yè)財務狀況及經(jīng)營成果的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。具體包括資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、資本金利潤率、營運收入利稅率、成本費用利潤率等。指標評價及計算公式見附二。
企業(yè)根據(jù)實際情況,可以采用上述指標之外的一些比率進行分析。
第十二章附則
第八十六條本制度由財政部負責修訂和解釋。
第八十七條企業(yè)按照《企業(yè)財務通則》和本制度的規(guī)定,結(jié)合企業(yè)的實際情況,制定內(nèi)部財務管理辦法,并報主管財政機關備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財務制度。
第八十八條企業(yè)附屬工業(yè)、供銷、施工企業(yè)應當執(zhí)行相應的財務制度,不適用本制度規(guī)定。
第八十九條本制度自1993年7月1日起施行。
附一:國營企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表
一、通用設備部分折舊年限
通用設備分類
1.機械設備10~14年
2.動力設備11~18年
3.傳導設備15~28年
4.運輸設備6~12年
5.自動化控制及儀器儀表8~12年
自動化、半自動化控制設備
電子計算機4~10年
通用測試儀器設備7~12年
6.工業(yè)爐窯7~13年
7.工具及其他生產(chǎn)用具9~14年
8.非生產(chǎn)用設備及器具
設備工具18~22年
電視機、復印機、文字處理機5~8年
二、專用設備部分折舊年限
專用設備分類
9.郵電通信專用設備
郵政機械設備8~10年
電信機械設備5~7年
電源設備6~8年
通信線路10~15年
三、房屋、建筑物部分折舊年限
房屋、建筑物分類
10.房屋
生產(chǎn)用房30~40年
受腐蝕生產(chǎn)用房20~25年
受強腐蝕生產(chǎn)用房10~15年
非生產(chǎn)用房35~45年
簡易房8~10年
11.建筑物15~25年
附二:企業(yè)財務評價指標
1.資產(chǎn)負債率:衡量企業(yè)利用債權人提供資金進行經(jīng)營活動的能力,反映債權人發(fā)放貸款的安全程度。計算公式為:
資產(chǎn)負債率=負債總額/全部資產(chǎn)總額×100%
2.流動比率:衡量企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動負債的能力。計算公式為:
流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債×100%
3.速動比率:衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即用于償付流動負債的能力。計算公式為:
速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債×100%
速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨
4.資本金利潤率:衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。計算公式為:
資本金利潤率=利潤總額/資本金總額×100%
5.營業(yè)收入利稅率:衡量企業(yè)營業(yè)收入的收益水平。計算公式為:
營業(yè)收入利稅率=利稅總額/營業(yè)收入
6.成本費用利潤率:反映企業(yè)成本費用與利潤的關系。計算公式為:
成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%
第12篇 y公司財務會計制度
公司財務會計制度
第一章 資金審批制度
1.總則
⑴所有款項的支付,須經(jīng)公司主管領導批準。如果主管領導不在公司,應以電話或傳真的方式與其聯(lián)系,確認是否批準款項的支付,事后請其在支出單上補簽意見;
⑵財務專用章、公司法人章及支票必須分開保管,公司法人章由辦公室主任負責保管,財務專用章和支票由出納負責保管。辦公室主任或出納不在單位期間,印章應由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續(xù),代管人員必須對印章的使用情況進行登記;
⑶財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司,如因工作需要,需先填好限額,并經(jīng)公司主管領導批準;
⑷開具的支票須寫明經(jīng)批準同意的收款人全稱,收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者,必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領導批準;
⑸往來款項的沖轉(zhuǎn)(指非正常經(jīng)營業(yè)務),須公司主管領導批準;
⑹非正常經(jīng)營業(yè)務調(diào)出資金須經(jīng)過公司主管領導批準;
⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件,復印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領導批準。
2.施工工程用款審批制度
施工工程用款由公司主管領導批準支付。其程序,按以下“施工工程用款支付審批工作流程”執(zhí)行。施工工程用款支付批工作流程3、行政費用支出管理制度
⑴公司管理人員的費用報銷,須經(jīng)公司主管領導批準后財務方可報支;
⑵涉及應酬等非正常費用,須公司主管領導批準。
3.公司差旅費開支制度
⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務可享受差旅費補貼;
⑵公司職員出差根據(jù)需要,由部門經(jīng)理決定選用交通工具;
⑶公司職員出差期間,住宿費用及補貼按以下規(guī)定執(zhí)行:①房租標準:a、部門經(jīng)理以上職員,房租標準為120元/日;b、一般職員,房租標準為100元/日。②伙食補貼、市內(nèi)交通補貼標準伙食補貼每人20元/日;市內(nèi)交通費每人6元/日。
⑷、實際報銷金額超出公司的補貼標準,需由部門經(jīng)理或帶隊經(jīng)理說明原因,報經(jīng)公司主管領導審批后支付。
4.車輛維修費及汽油費管理制度
⑴公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理,應指定維修點,維修費用一般采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算;
⑵車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購,以支票支付。需用時應辦理領用手續(xù),并由辦公室建賬予以核銷使用;
⑶公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設賬登記使用。
5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度
⑴公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購、管理;
⑵辦公室設立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況;
⑶辦公室財產(chǎn)臺賬為財務部附設賬冊;
⑷辦公室應對各部門領用的辦公用品情況進行造冊、登記、定期通報;
⑸公司各部門因工作需要,需邀請有關單位人員召開會議的,應由部門經(jīng)理提出建議,報總經(jīng)理批準,其會務工作由辦公室統(tǒng)一安排;
⑹有關工資、獎金、福利費等各項津貼的發(fā)放標準由公司人事勞資管理部門制定,經(jīng)總經(jīng)理批準后報財務部備案。
6.行政費用報銷制度
⑴公司行政費用現(xiàn)金支出范圍為:向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費,向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支;
⑵公司職員報銷行政費用應填寫報銷單,由經(jīng)辦人員填寫,公司主管領導簽字認可后報送財務部按照本制度有關規(guī)定進行審核,并按本章第1條的規(guī)定進行審批支付;
⑶應酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制,批準后方可實施;
⑷凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證),需領用支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單。借款單留財務存底,待借款還回時財務開沖賬收據(jù)給經(jīng)辦人;
⑸支票領用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫,公司主管領導簽字,財務審核后,由財務部直接支付;
⑹銀行支票如發(fā)生丟失,有關責任人應及時向財務部和開戶銀行報告。如系空白支票所造成的損失,丟失人員負有賠償責任;
⑺其他有關費用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準。
第二章 工程成本管理制度
1.公司所有工程經(jīng)濟合同以及涉及工程成本的一切指標、保證、承諾及其他經(jīng)濟簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權委托簽署。
2.公司工程部主要負責工程造價的預測及審核、工程招投標文件的編制、工程決算的審定。
3.工程部還負責組織工程用設備材料的采購供應及經(jīng)濟合同的談判工作,對已經(jīng)選擇定型的設備、材料進行采購,確保設備材料及時供應,積極進行市場詢價工作,建立市場價格詢價登記薄,記錄材料價格變動的歷史資料。
4.財務部主要負責工程成本的總體控制工作。
⑴參與有關工程經(jīng)濟合同的談判工作,及時準確地了解公司各項工程成本的構(gòu)成及用款計劃;
⑵負責工程進度款的復核工作,參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。
5.工程中間結(jié)算程序。
⑴施工單位于每月25日之前,將工程進度結(jié)算報送工程部審核,工程部結(jié)合工程施工圖紙、施工進度計劃以及其他文件資料提出審核意見,并在5日內(nèi)送財務部會簽;
⑵財務部根據(jù)有關文件資料、施工單位領用的供應材料數(shù)額,以及與施工單位其他經(jīng)濟往來等情況,并參考公司財務狀況提出付款意見,報送公司主管領導審批。
6.工程決算程序。
⑴施工單位應將工程決算書以及各項經(jīng)濟簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報工程部復核,財務部會簽;
⑵財務部根據(jù)各種經(jīng)濟簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù),扣除已付工程數(shù)及墊付的各項費用,結(jié)算應付工程尾數(shù),提出付款方案,報公司主管領導批準;
⑶大工程辦理決算時,應由公司主管工程領導牽頭,由工程部、設計部、財務部及其他有關部門人員組成工程決算小組,按照上述本制度規(guī)定的職責范圍聯(lián)合進行專項工程決算;
⑷房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時,商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續(xù),財務部憑交樓入庫手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。
第三章 財產(chǎn)管理制度
1.公司財產(chǎn)的范圍
⑴公司財產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品;
⑵凡公司購入或自制的機器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等,同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn);
⑶凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。
2.公司財務部負責公司所有財產(chǎn)的會計核算
⑴公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理;
⑵公司各施工工地使用機器設備、動力設備、工具儀器等由工程部歸口管理;
⑶辦公室和工程部應指定專人負責公司財產(chǎn)的業(yè)務核算,應設立臺賬,登記公司財產(chǎn)的購入、使用及庫存情況,負責組織公司財產(chǎn)的保管、維修并制定相應的措施、辦法。
3.財產(chǎn)的購置與調(diào)撥
⑴辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進行市場詢價工作,經(jīng)財務部會簽,報公司主管領導批準后方可采購;
⑵財產(chǎn)購回后,應填寫財產(chǎn)收入驗收單。財產(chǎn)收入驗收單一式兩聯(lián),財務部憑財產(chǎn)收入驗收單、財物發(fā)票及采購計劃辦理報銷手續(xù)。財產(chǎn)歸口管理部門憑驗收單登記臺賬;
⑶各部門需領用固定資產(chǎn)時,應填寫領用單,領用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意,報辦公室審批,公司主管領導批準;
⑷固定資產(chǎn)的領用單由使用部門開具,領用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領用部門存查,一聯(lián)送財產(chǎn)歸口管理部門作為財產(chǎn)發(fā)出憑據(jù),一聯(lián)由財產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財務部報賬;
⑸財產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應辦理移交手續(xù),移交手續(xù)由財產(chǎn)歸口管理部門辦理,送財務部備案。
4.財產(chǎn)的清查、盤點
⑴公司財產(chǎn)歸口管理部門應定期進行財產(chǎn)清查盤點工作,年終必須進行一次全面的盤點清查;
⑵各部門的年終財產(chǎn)盤點必須有財務人員參加;
⑶財產(chǎn)盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的,均應填報損益報告表,書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產(chǎn)損失的,必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責任;
⑷凡已達到自然報廢條件的固定資產(chǎn),財產(chǎn)歸口管理部門應會同財務部組織評估,評估情況上報公司主管領導,由公司主管領導決定處理意見;
⑸凡尚未達到自然報廢條件,但已不能正常使用的固定資產(chǎn),使用部門應查明原因,如實上報;屬個人責任事故的應由有關責任人員負責賠償損失;屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的,應上報總經(jīng)理,決定處理意見。
