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企業(yè)所得稅兩法合并后優(yōu)惠過(guò)渡期問(wèn)題的調(diào)研報(bào)告十二篇

發(fā)布時(shí)間:2024-12-03 查看人數(shù):95

企業(yè)所得稅兩法合并后優(yōu)惠過(guò)渡期問(wèn)題的調(diào)研報(bào)告

企業(yè)所得稅兩法合并后優(yōu)惠過(guò)渡期問(wèn)題的調(diào)研報(bào)告怎么寫

一、引言 企業(yè)所得稅兩法合并,即《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》與《中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)外國(guó)企業(yè)所得稅法》的整合,是中國(guó)稅收制度的一項(xiàng)重大改革。這一變革在優(yōu)化稅制環(huán)境時(shí),也引入了一系列優(yōu)惠過(guò)渡期政策,旨在確保企業(yè)平穩(wěn)過(guò)渡。本報(bào)告將深入探討這些政策的實(shí)施細(xì)節(jié),分析其對(duì)企業(yè)的影響,并提出應(yīng)對(duì)策略。

二、優(yōu)惠過(guò)渡期政策詳解

1. 稅率調(diào)整:合并后的企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為25%,對(duì)于原享受低稅率的外資企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè),政府設(shè)定了一定的過(guò)渡期,允許他們?cè)谝欢螘r(shí)間內(nèi)逐步調(diào)整至新稅率。

2. 稅收抵免:過(guò)渡期內(nèi),企業(yè)可繼續(xù)享受境外所得稅收抵免政策,以減輕因合并帶來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)。

3. 投資抵免:對(duì)符合條件的技術(shù)改造和設(shè)備更新項(xiàng)目,企業(yè)可在過(guò)渡期內(nèi)享受投資抵免優(yōu)惠政策。

4. 加速折舊:為鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)升級(jí),部分固定資產(chǎn)可享受加速折舊政策,減少稅前利潤(rùn),降低稅負(fù)。

三、政策影響分析

1. 財(cái)務(wù)規(guī)劃:企業(yè)需要重新評(píng)估其財(cái)務(wù)策略,以適應(yīng)新的稅率和抵免政策。

2. 投資決策:過(guò)渡期政策可能影響企業(yè)的投資決策,尤其是對(duì)外投資和研發(fā)投資。

3. 競(jìng)爭(zhēng)格局:稅率統(tǒng)一可能導(dǎo)致內(nèi)外資企業(yè)在稅收上的競(jìng)爭(zhēng)差異減小,影響市場(chǎng)格局。

4. 法規(guī)遵從:企業(yè)需加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)性,理解并遵循新的稅收法規(guī)。

四、應(yīng)對(duì)策略建議

1. 稅務(wù)籌劃:企業(yè)應(yīng)充分利用過(guò)渡期政策,進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃,降低稅負(fù)。

2. 技術(shù)升級(jí):利用加速折舊政策,加快設(shè)備更新和技術(shù)改造,提高生產(chǎn)效率。

3. 法規(guī)培訓(xùn):加強(qiáng)員工對(duì)新稅法的理解,確保法規(guī)遵從性。

4. 長(zhǎng)期規(guī)劃:企業(yè)需考慮過(guò)渡期結(jié)束后的影響,制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)戰(zhàn)略。

五、案例研究 選取若干代表性企業(yè),分析其在優(yōu)惠過(guò)渡期的應(yīng)對(duì)策略和實(shí)際效果,為其他企業(yè)提供借鑒。

六、政策建議 政府應(yīng)定期評(píng)估過(guò)渡期政策的效果,適時(shí)調(diào)整,以確保政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

開頭結(jié)尾怎么寫

開頭:

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和國(guó)際稅收合作的深化,企業(yè)所得稅兩法合并成為我國(guó)稅制改革的重要一步。這一改革不僅優(yōu)化了稅制環(huán)境,還設(shè)定了優(yōu)惠過(guò)渡期,以幫助各類企業(yè)平穩(wěn)度過(guò)變革期。本報(bào)告旨在詳細(xì)解析這一過(guò)渡期政策,探討其對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際影響,并提出應(yīng)對(duì)之策。

結(jié)尾:

企業(yè)所得稅兩法合并后的優(yōu)惠過(guò)渡期,為企業(yè)提供了調(diào)整和適應(yīng)的空間。通過(guò)深入理解政策,合理規(guī)劃稅務(wù),企業(yè)可以抓住機(jī)遇,應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。政府與企業(yè)應(yīng)共同協(xié)作,確保這一改革的順利實(shí)施,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。未來(lái),我們期待看到更多企業(yè)通過(guò)有效的策略調(diào)整,成功地在新的稅收環(huán)境下發(fā)展壯大。

企業(yè)所得稅兩法合并后優(yōu)惠過(guò)渡期問(wèn)題的調(diào)研報(bào)告范文

第一篇 企業(yè)所得稅兩法合并后優(yōu)惠過(guò)渡期問(wèn)題的調(diào)研報(bào)告4500字

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)〔20__〕39號(hào)),確定了原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè),自20__年1月1日起,在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。而這些企業(yè)“實(shí)施過(guò)渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍,將按通知所附的《實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表》執(zhí)行”。這一“政策表”共有30大項(xiàng),涵蓋了新稅法公布前國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的大量企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

為順利實(shí)施“新法”,設(shè)立必要的優(yōu)惠過(guò)渡期是客觀的需要:這既是我國(guó)以往修改稅法所采用的一貫做法,也是企業(yè)(特別是外資企業(yè))銜接新、舊稅法的必需。一是有利于體現(xiàn)政府對(duì)企業(yè)既得權(quán)益的尊重及維護(hù)政府的國(guó)際形象和公信力;二是為企業(yè)提供一個(gè)適應(yīng)新稅收政策的時(shí)間和空間,以緩解因稅收政策變化給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的沖擊,使企業(yè)有時(shí)間調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和采取應(yīng)變措施,有效保持企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性和保護(hù)外商投資的積極性;三是有利于財(cái)政部門利用優(yōu)惠過(guò)渡期制定相應(yīng)的對(duì)策,降低實(shí)施“新法”對(duì)財(cái)政收入帶來(lái)的沖擊;四是有利于稅務(wù)部門改革和完善現(xiàn)行的企業(yè)所得稅征管模式。但同時(shí),過(guò)渡期政策也帶來(lái)一定的問(wèn)題。

(一)過(guò)渡期內(nèi)沿襲現(xiàn)行的外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠,不利于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位的確立。我國(guó)加入 wto后,社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位雖已基本確立,但絕大多數(shù)發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家仍然不承認(rèn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的地位。原因固然是多方面的,但與我國(guó)的稅收政策和政府行為有一定的關(guān)系。wto是一個(gè)建立在多邊條約基礎(chǔ)上的全球性政府間國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織,其規(guī)則體系對(duì)所有成員的對(duì)外經(jīng)貿(mào)活動(dòng)都有強(qiáng)制約束力。在wto的諸多規(guī)則中,與成員方涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策關(guān)系密切的主要有四項(xiàng),分別為補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼規(guī)則、國(guó)民待遇規(guī)則、最惠國(guó)待遇和透明度規(guī)則。而我國(guó)現(xiàn)行的部分涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與這四項(xiàng)規(guī)則相沖突,而部分發(fā)達(dá)國(guó)家不承認(rèn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的地位,也與此有一定的關(guān)系。在優(yōu)惠過(guò)渡期內(nèi)如不進(jìn)行調(diào)整,會(huì)影響我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位的確立。

(二)過(guò)渡期內(nèi)沿襲現(xiàn)行稅收優(yōu)惠,不利于不同類型企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)。

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求各競(jìng)爭(zhēng)主體站在同一起跑線上,進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)。但長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)內(nèi)、外資企業(yè)一直實(shí)行不同的稅收優(yōu)惠政策。為了有利于吸引外資,我國(guó)的涉外企業(yè)所得稅制在不損害國(guó)家利益的前提下,根據(jù)對(duì)外開放發(fā)展的需要,堅(jiān)持“稅負(fù)從輕、優(yōu)惠從寬、手續(xù)從簡(jiǎn)”的原則,制定了一整套稅收優(yōu)惠政策。其主要特點(diǎn)是:對(duì)外商投資于不同的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和不同的投資項(xiàng)目,采取了分地區(qū),有重點(diǎn)、多層次的稅收優(yōu)惠措施。相對(duì)而言,內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠政策側(cè)重于勞動(dòng)就業(yè)(下崗工人再就業(yè)優(yōu)惠、街道企業(yè)稅收優(yōu)惠等)、社會(huì)福利(福利企業(yè)等)和環(huán)境保護(hù)和資源利用(“三廢”處理、資源綜合利用企業(yè))等方面;而外資企業(yè)則側(cè)重于吸引直接投資、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)等方面,內(nèi)資企業(yè)的優(yōu)惠方式主要是直接減免,而外資企業(yè)不僅有直接減免,且優(yōu)惠面較廣,如生產(chǎn)性外資企業(yè)全部享受“兩免三減半”的待遇,還有再投資退稅、預(yù)提所得稅減免等優(yōu)惠措施。這種優(yōu)惠措施對(duì)吸引外資發(fā)揮了積極作用。但是從反過(guò)來(lái)說(shuō),也造成了內(nèi)外資企業(yè)之間的稅收不公平待遇。兩者名義稅率雖然都是33%,但因?yàn)橥赓Y企業(yè)享受著比內(nèi)資企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠政策,其實(shí)際稅負(fù)只有13%左右,而內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)則在25%左右,也就是說(shuō),內(nèi)資企業(yè)相當(dāng)于外資企業(yè)兩倍。由于稅收負(fù)擔(dān)差別的懸殊,外資企業(yè)享受著超國(guó)民待遇,這不僅造成內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)上的不平等,而且造成同樣是外資企業(yè),因投資地區(qū)不同其稅負(fù)也不平等的問(wèn)題,這有悖于wto中關(guān)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則,抑制了內(nèi)資企業(yè)的健康發(fā)展,對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行起一定的扭曲作用。

兩法合并后,內(nèi)外資企業(yè)適用同一部企業(yè)所得稅法,上述問(wèn)題將會(huì)得到有效解決,但外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠,將有一定時(shí)間的過(guò)渡期,盡管內(nèi)資企業(yè)適用新法后,稅負(fù)將有所降低,但由于原涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策較多,其稅負(fù)與適用新法后內(nèi)資企業(yè)相比仍然較低,稅收的公平原則仍然得不到體現(xiàn),一定程度上既影響內(nèi)資企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng),也影響新成立的外商投資企業(yè)的稅收公平。

(三)過(guò)渡期內(nèi)沿襲現(xiàn)行稅收優(yōu)惠,不利于我國(guó)反避稅工作的開展。我國(guó)現(xiàn)行的涉外企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠主要是稅率優(yōu)惠和稅額減免,減免稅優(yōu)惠較多,容易誘發(fā)外商投資者采取轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等多種手段逃避納稅義務(wù)。兩法合并后,由于原有外商投資企業(yè)有一定的過(guò)渡期,使新老外資企業(yè)的稅負(fù)差距較大,內(nèi)外資企業(yè)的稅負(fù)差距仍然存在,這給新老外資企業(yè)提供了避稅的空間,也給一些內(nèi)資企業(yè)提供了避稅的空間。如外商投資者利用新老企業(yè)之間的稅賦差距,轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的避稅將更為容易,內(nèi)外資企業(yè)均可以遞延銷售收入確認(rèn)時(shí)間,利用稅率差避稅。因此,兩法合并后的一段時(shí)期,我國(guó)本來(lái)就比較薄弱的反避稅工作會(huì)更為困難。

(四)給稅源監(jiān)控和稅務(wù)管理增大難度。由于存在一個(gè)優(yōu)惠過(guò)渡期,在一定時(shí)期內(nèi)存在新、舊所得稅制并行的情況,既要實(shí)行“新法”,又要保留一些舊法的優(yōu)惠政策,不但給稅源監(jiān)控帶來(lái)一定的難度,同時(shí)容易產(chǎn)生稅收征管混亂,且由于“新法”將對(duì)納稅義務(wù)人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠政策、資產(chǎn)的稅務(wù)處理等方面作出重大調(diào)整和修改,不但稅收管理員在業(yè)務(wù)上難以兼顧做好,就是納稅人也難以一時(shí)適應(yīng)。如果信息化建設(shè)和稅法宣傳、培訓(xùn)不能及時(shí)跟上,“新法”實(shí)施將難以取得社會(huì)滿意的效果。部分企業(yè)可能會(huì)濫用稅收政策進(jìn)行偷稅和避稅,從而增大稅務(wù)管理的難度。

針對(duì)優(yōu)惠過(guò)渡期可能存在的問(wèn)題,擬提出如下的對(duì)策、措施和建議:

(一)積極引導(dǎo)外資盡快了解和適應(yīng)“新法”的優(yōu)惠政策,以有利于外資在優(yōu)惠過(guò)渡期作出新的投資選擇(包括轉(zhuǎn)產(chǎn)改行),促使其穩(wěn)定并增加在華投資。根據(jù)新法內(nèi)容可以看出,制定“新法”優(yōu)惠政策的原則取向,是把現(xiàn)行的區(qū)域性優(yōu)惠為主向以產(chǎn)業(yè)性為主轉(zhuǎn)變,并側(cè)重體現(xiàn)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展,如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、環(huán)境保護(hù)(資源綜合利用)產(chǎn)業(yè)和有利于就業(yè)再就業(yè)等,目的是把稅收優(yōu)惠政策與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式結(jié)合起來(lái)。因此,對(duì)于新的稅收優(yōu)惠政策取向,稅務(wù)部門在優(yōu)惠過(guò)渡期應(yīng)積極引導(dǎo)外資企業(yè)增進(jìn)對(duì)政策的認(rèn)識(shí)和理解,幫助其根據(jù)國(guó)家公布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》進(jìn)行轉(zhuǎn)產(chǎn)改行或投資再選擇,盡量避免其在優(yōu)惠過(guò)渡期結(jié)束后終結(jié)在華經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)移投資。

(二)加強(qiáng)納稅評(píng)估,加大反避稅力度。兩法合并后過(guò)渡期內(nèi),新老稅制之間的稅負(fù)差異,給外資企業(yè)避稅造成了空間,因此,兩法合并后,要進(jìn)一步加大反避稅的力度,提高反避稅工作水平。一是要完善相關(guān)法律法規(guī)。要在稅法中單獨(dú)列出反避稅條款,形成一套較為完整的稅收專門法規(guī),要針對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)跨國(guó)公司的管理要求,補(bǔ)充、修訂轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法及其使用條件,增加對(duì)避稅的處罰。二是要全面加強(qiáng)對(duì)外資企業(yè)的納稅評(píng)估工作,并在此基礎(chǔ)上,定期進(jìn)行稅務(wù)審計(jì),認(rèn)真審核企業(yè)收入和成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的合法性,特別要對(duì)未能按期限進(jìn)入獲利年度的企業(yè)加強(qiáng)評(píng)估和審計(jì);要嚴(yán)格區(qū)分和監(jiān)控企業(yè)正常的稅收籌劃和故意避稅行為;要充分運(yùn)用信息化手段和利用“一戶式”納稅評(píng)估覆蓋面廣、涉及稅種齊全和分行業(yè)評(píng)估的優(yōu)勢(shì),為反避稅審計(jì)提供準(zhǔn)確性較高的信息數(shù)據(jù)。三是要建立涉外稅收信息庫(kù),提高反避稅能力,可由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)組建稅務(wù)情報(bào)收集和交換的專門機(jī)構(gòu),研究制定《情報(bào)交換管理規(guī)則》,規(guī)范情報(bào)交換程序,適時(shí)擴(kuò)大情報(bào)交換范圍。建立國(guó)際性的信息庫(kù),廣泛收集國(guó)際經(jīng)貿(mào)稅收有關(guān)資料,收集和跟蹤國(guó)際市場(chǎng)主要商品價(jià)格、成本、行業(yè)利潤(rùn)率、貸款利率以及費(fèi)用收取標(biāo)準(zhǔn)等信息資料。還應(yīng)建立國(guó)際上著名跨國(guó)企業(yè)有關(guān)組織結(jié)構(gòu)、管理特點(diǎn)以及內(nèi)部交易的資料庫(kù),并及時(shí)對(duì)信息進(jìn)行分析、處理,提供給有關(guān)部門,以便稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)企業(yè)調(diào)整定價(jià)時(shí)有可靠依據(jù),切實(shí)提高反避稅能力。“新法”施行后,在優(yōu)惠過(guò)渡期內(nèi),外資企業(yè)由于稅負(fù)上升,其避稅手法將會(huì)多樣化;不僅會(huì)利用“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”手法在關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)移利潤(rùn),還會(huì)采取資本弱化,增大借款利息、境外勞務(wù)費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)和轉(zhuǎn)嫁虧損、濫用稅收協(xié)定、利用避稅港避稅等手段進(jìn)行避稅。因此,基層稅務(wù)機(jī)關(guān)除了要加強(qiáng)納稅評(píng)估、反避稅審計(jì)和稅務(wù)稽查之間的協(xié)調(diào)和配合外,重要的是稅收管理員要認(rèn)真做好稅源監(jiān)控工作。

(三)要重視運(yùn)用信息技術(shù)監(jiān)控優(yōu)惠過(guò)渡期企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況。實(shí)施“新法”,除要開發(fā)適應(yīng)“法人所得稅法”的稅收征管軟件外,還要開發(fā)能對(duì)享受稅收優(yōu)惠過(guò)渡期的企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)控的征管信息子系統(tǒng),以便隨時(shí)掌握企業(yè)在優(yōu)惠過(guò)渡期的政策執(zhí)行情況和新、舊稅制在銜接上存在的問(wèn)題。要通過(guò)信息化建設(shè)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)優(yōu)惠過(guò)渡期納稅申報(bào)合法性、準(zhǔn)確性的監(jiān)控和繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控,并要對(duì)執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策結(jié)束,或執(zhí)行有紊亂情況的企業(yè)設(shè)置警示功能,以利稅收管理員及時(shí)跟蹤調(diào)整或糾正,防止企業(yè)在優(yōu)惠過(guò)渡期重復(fù)或延長(zhǎng)享受稅收優(yōu)惠的情況發(fā)生。此外,在優(yōu)惠過(guò)渡期內(nèi),還要及時(shí)在中國(guó)稅收征管系統(tǒng)(ctais)增加實(shí)施“新法”需相應(yīng)補(bǔ)充的征管功能。

(四)要抓緊創(chuàng)新“法人所得稅”征管模式。內(nèi)資企業(yè)所得稅的征管仍分屬國(guó)地稅分別征收,這種歷史遺留下來(lái)的分散而多頭的征管模式,既浪費(fèi)資源,又不利于稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高和崗位輪換,更不利于統(tǒng)一執(zhí)法、提高行政效率、完善和加強(qiáng)稅收征管。這種舊的不合理、不科學(xué)的企業(yè)所得稅征管模式應(yīng)該摒棄。在優(yōu)惠過(guò)渡期間,國(guó)地稅部門對(duì)內(nèi)外資企業(yè)不但不能因稅制改革放松征管,而是應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)。要認(rèn)真進(jìn)行資源、業(yè)務(wù)和人員素質(zhì)的整合,由分散征管平穩(wěn)過(guò)渡到統(tǒng)一征管;要循序漸進(jìn),邊征管、邊整合、邊統(tǒng)一,在優(yōu)惠過(guò)渡期內(nèi)完成新、舊征管模式的轉(zhuǎn)換,防止因整合稅收征管而造成混亂和稅收流失。為此,要根據(jù)科學(xué)化、精細(xì)化的管理要求,依托信息技術(shù),創(chuàng)新“法人所得稅”的征管模式:一是要從法律上確立國(guó)稅部門為唯一的“法人所得稅”征管部門,“法人所得稅”為中央、地方共享稅,實(shí)行統(tǒng)一征收,定率分成,稅款分別劃入中央和地方金庫(kù);二是根據(jù)現(xiàn)有國(guó)地稅的征管(稽查)資料對(duì)所有內(nèi)外資企業(yè)進(jìn)行誠(chéng)信分析,并按“雙分類”(誠(chéng)信等級(jí)和稅源大?。┻M(jìn)行排隊(duì),對(duì)企業(yè)實(shí)行分類管理;三是要借助中介機(jī)構(gòu)力量作為加強(qiáng)“法人所得稅”征管力度的補(bǔ)充,既可促使納稅人盡快熟識(shí)“新法”,又可協(xié)助稅務(wù)部門審查企業(yè)納稅申報(bào)的真實(shí)性和合法性,并可協(xié)助(代理)稅務(wù)機(jī)關(guān)完成一些涉稅事項(xiàng),使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠把主要精力集中在稅源監(jiān)控上。

(五)廣泛、深入、扎實(shí)做好稅法宣傳,抓緊、抓好干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)。做好稅法宣傳,是順利實(shí)施“法人所得稅法”的前提和保證。為使納稅人盡快熟識(shí)和掌握“新法”,除運(yùn)用傳統(tǒng)的方法組成稅法宣講團(tuán)到各企業(yè)舉辦講座進(jìn)行廣泛、深入宣傳外,還要充分利用現(xiàn)代媒體開展“新法”宣傳。尤其要充分利用和發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的重要作用。利用互聯(lián)網(wǎng)快捷、信息量大以及雙向互動(dòng)等優(yōu)勢(shì)把“新法”公之于眾,隨時(shí)供納稅人查詢和解答納稅人的疑難問(wèn)題。

為使“新法”順利實(shí)施,避免在優(yōu)惠過(guò)渡期出現(xiàn)征管、執(zhí)法混亂,扎實(shí)抓好稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)也是至關(guān)重要一環(huán)。如果在優(yōu)惠過(guò)渡期不抓緊、抓好對(duì)干部的全面、系統(tǒng)、扎實(shí)的業(yè)務(wù)培訓(xùn),將難以有效輔導(dǎo)納稅人正確理解和執(zhí)行新的“法人所得稅法”,更難以保證“新法”的順利實(shí)施、新舊稅收政策的準(zhǔn)確銜接、稅制的平穩(wěn)過(guò)渡和征管模式的創(chuàng)新。

第二篇 非居民企業(yè)預(yù)提所得稅稅收征管問(wèn)題的調(diào)研報(bào)告3150字

目前,非居民企業(yè)預(yù)提所得稅稅收征管在稅收政策上及日常稅收?qǐng)?zhí)行中遇到了一些問(wèn)題和難點(diǎn),給稅收征管帶來(lái)一定壓力。

一、稅收政策上存在的幾個(gè)難點(diǎn)

1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間界定難?!镀髽I(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定:稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí),從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。此條規(guī)定在實(shí)際操作中,往往比較難于掌握。到期應(yīng)支付的款項(xiàng),是指企業(yè)支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。在實(shí)際操作中當(dāng)企業(yè)未按規(guī)定列支成本、費(fèi)用也未支付時(shí)是否要扣繳。又如:離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓往往采取“一次合同,分期支付”的方式進(jìn)行結(jié)算。那么,如何確認(rèn)其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和相應(yīng)的稅款繳納時(shí)間?是按合同簽訂后第一次付款時(shí)間、被投資企業(yè)股權(quán)變更時(shí)間還是按每次實(shí)際付款時(shí)間?況且在實(shí)際經(jīng)濟(jì)往來(lái)中,很多支付形式是非貨幣形式,如非居民通過(guò)實(shí)物或者勞務(wù)形式取得技術(shù)使用權(quán)的回報(bào)、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)重組等,對(duì)于此種情形,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定存在一定困難。

2、預(yù)提所得稅的計(jì)稅依據(jù)界定難。

⑴收入確定難?!抖惙ā返谑艞l規(guī)定:非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入金額為應(yīng)納稅所得額;轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以收入金額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。在實(shí)際征收過(guò)程中,問(wèn)題并不是如此簡(jiǎn)單。如支付特許權(quán)使用費(fèi),很多企業(yè)是以銷售收入的一定比例來(lái)計(jì)提支付,那么這個(gè)計(jì)提比例是否恰當(dāng)?所提供的專用權(quán)等是否具有一定的時(shí)效性等值得研究。另外如外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)企業(yè)股權(quán),很多是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,通常存在轉(zhuǎn)讓的價(jià)格不真實(shí)、零價(jià)格轉(zhuǎn)讓或低價(jià)轉(zhuǎn)讓等問(wèn)題,轉(zhuǎn)讓收入難以確定。

⑵成本確定難。這個(gè)問(wèn)題主要體現(xiàn)在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得上,其中以股權(quán)轉(zhuǎn)讓尤為突出。股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本即股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的扣除數(shù),是影響企業(yè)所得稅計(jì)算的一項(xiàng)關(guān)鍵因素。由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本是一個(gè)歷史概念,以外幣投資形式的原始投資額是用歷史匯率還是以現(xiàn)時(shí)匯率計(jì)算轉(zhuǎn)讓成本?另外,股本成本價(jià)是指股東投資入股時(shí)企業(yè)實(shí)際支付的出資金額,或收購(gòu)該項(xiàng)股權(quán)時(shí)該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。如其中的資本公積金有的已完稅、有的未完稅,是否不加區(qū)分一并扣除?還是有選擇地扣除,或是根本不予扣除?目前尚無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

3、預(yù)提所得稅的申報(bào)和征收界定難?!抖惙ā返谌邨l、第三十九條規(guī)定:對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定……追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。上述規(guī)定對(duì)于特殊情況可能無(wú)法發(fā)揮作用,如離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方均是外國(guó)企業(yè),轉(zhuǎn)讓行為一次發(fā)生,交易活動(dòng)一次結(jié)算,讓受讓方履行扣款義務(wù)很不現(xiàn)實(shí),由納稅人自行申報(bào)或稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳申報(bào)也很難做到。

4、預(yù)提所得稅的征收對(duì)象界定難。部分非居民企業(yè)既沒有在當(dāng)?shù)氐怯涀?cè),也沒有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,要找到這些企業(yè)并對(duì)其實(shí)施有效的稅收監(jiān)管非常困難,漏征失管的現(xiàn)象在所難免。

二、日常稅收征管中遇到的幾個(gè)問(wèn)題

1、合同無(wú)中文版本。支付單位多數(shù)提供的合同為全英文版本,還有日文、德文、法文等。由于合同中許多關(guān)鍵用語(yǔ)均為專業(yè)詞匯,審核人無(wú)法讀懂,即使納稅人應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供了翻譯稿,但由于不是正式文本,不能承擔(dān)相同于正式合同的責(zé)任,因此可信度也不高。

2、提供假合同。有部分企業(yè)在開具證明時(shí)發(fā)現(xiàn)該行為應(yīng)征稅時(shí),立即回到公司,重新打印一份免稅行為的合同。由于國(guó)外公司不需蓋公章,只要在外方位置簽一個(gè)外文名即可,因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法依據(jù)合同來(lái)判斷該合同內(nèi)容的真?zhèn)?。更有甚者,將?yīng)稅收入以“化整為零”的方式逃避監(jiān)管,不履行納稅義務(wù)。

3、“事后申請(qǐng)”。大多數(shù)企業(yè)是在履行完合同或付款時(shí)才到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜,這種“事后申請(qǐng)”給稅務(wù)機(jī)關(guān)的取證造成一定的困難,無(wú)法準(zhǔn)確確定應(yīng)納稅金額。

4、常設(shè)機(jī)構(gòu)偷逃稅款。一些外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了代表機(jī)構(gòu)為境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù),但合同以總公司名義簽訂,收款也由總公司收取,從而將其常設(shè)機(jī)構(gòu)的收入轉(zhuǎn)為境外總公司的收入,偷逃稅款。審核人員在開具證明時(shí)很難了解業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì),只能根據(jù)納稅人提供的合同為其開具證明。

三、加強(qiáng)預(yù)提所得稅稅收管理的幾點(diǎn)措施

鑒于上述情況,我們認(rèn)為,應(yīng)高度重視非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的征管,通過(guò)實(shí)施“個(gè)案分析、個(gè)別巡查走訪、個(gè)性調(diào)研服務(wù)、個(gè)案評(píng)估檢查”的“四聯(lián)動(dòng)”,深化非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的長(zhǎng)效管理,確保國(guó)家稅款的安全和稅收秩序的規(guī)范。具體可采取以下多種措施:

1、擴(kuò)大監(jiān)控面,強(qiáng)化對(duì)轄區(qū)內(nèi)非居民企業(yè)稅源信息的收集。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將非居民企業(yè)稅收征管納入責(zé)任區(qū)日常管理范疇,擴(kuò)大監(jiān)控面,尋找有效稅源,實(shí)施源泉控制,著力解決戶籍不明、稅源不清的問(wèn)題。通過(guò)細(xì)分稅管員的管理責(zé)任,對(duì)轄區(qū)內(nèi)的非居民企業(yè)進(jìn)行“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”的全面普查,全面掌握并建立納稅人信息庫(kù),重點(diǎn)調(diào)查其在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)而是否有來(lái)源于轄區(qū)的應(yīng)稅收入信息情況,重點(diǎn)關(guān)注扣繳義務(wù)人應(yīng)稅收入的支付情況,挖掘隱性稅源,防止稅款流失。

2、夯實(shí)管理基礎(chǔ),全面實(shí)施納稅人事前備案登記制度。要規(guī)范納稅人的納稅行為,實(shí)施納稅人事前備案登記制度。要求境內(nèi)機(jī)構(gòu)、扣繳義務(wù)人將發(fā)生的應(yīng)稅支付項(xiàng)目、支付金額、支付對(duì)象、以及支付對(duì)象是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的舉證、簽訂的相關(guān)合同文本(中、英文雙語(yǔ)對(duì)照)等征管要素如實(shí)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)事先備案,并建立企業(yè)付匯臺(tái)賬備查。

3、動(dòng)靜結(jié)合,實(shí)現(xiàn)稅源的科學(xué)、細(xì)致和深度管理。一方面,稅務(wù)責(zé)任區(qū)要將預(yù)提所得稅及時(shí)納入日常稅源監(jiān)管范圍,通過(guò)落實(shí)管理員實(shí)地巡查,弄清情況、定期分析細(xì)比對(duì)、月度(季度)指標(biāo)嚴(yán)監(jiān)控、年度匯繳勤把關(guān)等綜合性聯(lián)動(dòng)管理措施,實(shí)施稅前、稅中、稅后的全程動(dòng)態(tài)管理,提高應(yīng)稅行為和納稅申報(bào)的真實(shí)性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性。另一方面,辦稅服務(wù)廳征收窗口要強(qiáng)化對(duì)預(yù)提所得稅申報(bào)征收的書面審核。對(duì)納稅人提交的企業(yè)所得稅報(bào)告表進(jìn)行審查,尤其要對(duì)征免界限的劃分、適用稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、計(jì)稅依據(jù)、相關(guān)證明資料等內(nèi)容進(jìn)行把關(guān)和比對(duì),登記售付匯分類臺(tái)賬并將征收信息傳遞責(zé)任區(qū)管理員以加強(qiáng)后續(xù)跟蹤管理,確保窗口靜態(tài)管理向責(zé)任區(qū)動(dòng)態(tài)管理的延伸。

4、交換情報(bào),加大評(píng)估和檢查的工作力度。在管理員實(shí)地考察核查的基礎(chǔ)上,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)有疑點(diǎn)或有異常的支付項(xiàng)目逐級(jí)實(shí)施情報(bào)交換,以堵塞漏洞。與此同時(shí),要從扣繳義務(wù)人、境內(nèi)機(jī)構(gòu)兩個(gè)層面上開展對(duì)非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的個(gè)案專項(xiàng)評(píng)估和檢查。要立足分析巡查相結(jié)合,立足案頭評(píng)估與實(shí)地評(píng)估相結(jié)合,立足日常評(píng)估與匯繳相結(jié)合,立足評(píng)估與稽查相結(jié)合,立足評(píng)估檢查與事后整改相結(jié)合,著力解決申報(bào)信息不實(shí)問(wèn)題,有效化解征管難點(diǎn)、疑點(diǎn)和盲點(diǎn),充分發(fā)揮納稅評(píng)估“以評(píng)促管”的功效,充分發(fā)揮稽查打擊力度,切實(shí)維護(hù)稅收的公正性。

5、部門協(xié)調(diào),開展與相關(guān)職能部門的聯(lián)動(dòng)辦稅。建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)組織體系,暢通與地稅、外經(jīng)貿(mào)局、招商局、支付銀行、外管局等部門的協(xié)作和溝通,優(yōu)勢(shì)互補(bǔ),及時(shí)獲取設(shè)立開業(yè)、合同簽定、資金支付、業(yè)務(wù)發(fā)生等第三方信息,形成合力,齊抓共管,放大管理效應(yīng),不斷拓展治稅空間。

6、優(yōu)化服務(wù),營(yíng)造和諧互動(dòng)的征納關(guān)系。對(duì)外,結(jié)合新所得稅稅法的貫徹實(shí)施,依托“稅企懇談”、“稅法解讀”、“重點(diǎn)企業(yè)走訪”等服務(wù)平臺(tái),提前介入,通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)辦稅、現(xiàn)場(chǎng)咨詢、現(xiàn)場(chǎng)問(wèn)政、現(xiàn)場(chǎng)解決問(wèn)題等多種形式,進(jìn)一步加大稅收政策的宣傳力度,有針對(duì)性開展納稅提醒,提高稅法的遵從度;對(duì)內(nèi),加強(qiáng)干部的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)操作技能培訓(xùn),提高干部非居民企業(yè)稅收管理水平。

7、理論聯(lián)系實(shí)際,注重對(duì)稅收政策的調(diào)研管理。鑒于目前稅收政策上尚存在的不明確性,建議上級(jí)局對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行專題調(diào)研,明確特殊情況下的稅收政策的執(zhí)行,如:離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)時(shí)間;支付特許權(quán)使用費(fèi)的計(jì)稅依據(jù);股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本;境內(nèi)被投資企業(yè)履行扣繳義務(wù)等,從而使稅收政策更趨合理、完善,更切合稅收工作的實(shí)際。

第三篇 2024最新企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作調(diào)研報(bào)告1700字

企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的一項(xiàng)綜合性、基礎(chǔ)性工作,是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),是保證企業(yè)所得稅申報(bào)準(zhǔn)確性和稅款繳納及時(shí)性的重要手段。結(jié)合烏魯木齊市地稅局20__年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作,發(fā)現(xiàn)了工作中一些問(wèn)題,如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作,探討如下。

一、企業(yè)所得稅匯算基本情況

20__年我市繳納企業(yè)所得稅戶數(shù)為12713戶,其中參加匯算查帳征收戶數(shù)11688戶,核定應(yīng)稅所得率征收戶數(shù)1025戶。參加匯算查帳征收企業(yè)中盈利企業(yè)4347戶,盈利面37%,實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1864億元,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額248億元,納稅調(diào)整后所得225億元,應(yīng)納所得稅額53.16億元,減免所得稅29.79億元,抵免所得稅額0.14億元,實(shí)際應(yīng)納所得稅額23.23億元,實(shí)際負(fù)擔(dān)率10.92%。虧損企業(yè)6597戶,虧損面為63%,實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入556億元,虧損額為23億元。零申報(bào)戶744戶。核定應(yīng)稅所得率征收1025戶,征收企業(yè)所得稅0.25億元。

二、企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)變化分析

行業(yè)性質(zhì)的分布情況:制造業(yè)641戶,實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅1.78億元,應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為8%。批發(fā)零售業(yè)1775戶,實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅1.76億元,應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為8%。房地產(chǎn)企業(yè)673戶,實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅8億元,應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為33%。居民服務(wù)業(yè)4858戶,實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅3.64億元,應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為16%。建筑業(yè)1349戶,實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅2.9億元,應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為12%??茖W(xué)研究、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘察業(yè)404戶,實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅0.69億元,應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為3%。租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)826戶,實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅0.82億元,應(yīng)繳企業(yè)所得稅所占比重為4%。

由此看出企業(yè)所得稅稅源集中在制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)及建筑業(yè)四個(gè)行業(yè),是烏魯木齊市市地稅局企業(yè)所得稅稅源的支柱行業(yè)。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的問(wèn)題

(一)部分企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平較低

不能嚴(yán)格按照稅務(wù)部門規(guī)定建賬,無(wú)法準(zhǔn)確核算盈虧,查賬征收不能落實(shí)到位。

(二)稅收政策宣傳輔導(dǎo)力度需加強(qiáng)。

有關(guān)稅法方面的宣傳,只注重對(duì)納稅人納稅義務(wù)的宣傳和介紹,而很少涉及納稅人的權(quán)利,影響稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的質(zhì)量和效率。存在納稅人符合享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件而未能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的現(xiàn)象。應(yīng)建立健全執(zhí)法與服務(wù)并重的稅收宣傳機(jī)制,切實(shí)做好稅收法律法規(guī)的宣傳輔導(dǎo)工作,消除稅收政策、稅收知識(shí)的盲區(qū),扎扎實(shí)實(shí)的把稅收政策宣傳到戶、輔導(dǎo)到納稅人的工作中去,不斷提高納稅人的依法減免意識(shí),盡可能地減少因納稅人不知曉而造成的應(yīng)審批未審批現(xiàn)象。

(三)缺乏熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干

由于企業(yè)所得稅政策性強(qiáng)、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大等特點(diǎn),部分稅務(wù)人員還不能適應(yīng)管理工作的要求,缺乏能夠比較全面掌握所得稅政策、熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干。

三、加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算管理的建議

(一)強(qiáng)化對(duì)管理人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,稅基的擴(kuò)大,企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的多變,都對(duì)企業(yè)所得稅管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái),新企業(yè)所得稅法的實(shí)施迫使管理人員必須不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。針對(duì)稅務(wù)人員特別是基層管理人員業(yè)務(wù)能力普遍較低的情況,必須強(qiáng)化其業(yè)務(wù)技能水平,通過(guò)定期開展政策法規(guī)宣講、組織集體培訓(xùn)等多種方式,切實(shí)提升干部隊(duì)伍素質(zhì),適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及稅收工作。

(二)抓好對(duì)企業(yè)辦稅人員的政策宣傳和輔導(dǎo)

針對(duì)企業(yè)大多數(shù)會(huì)計(jì)核算人員和管理人員對(duì)所得稅政策缺乏了解,嚴(yán)重制約著所得稅的規(guī)范管理的現(xiàn)狀。應(yīng)通過(guò)開展多種形式,廣泛、深入的稅收法規(guī)宣傳,使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)的各項(xiàng)具體規(guī)定,特別是稅前扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn),涉及納稅調(diào)整的稅收政策,稅法與會(huì)計(jì)制度存在差異時(shí)如何辦理納稅申報(bào)等。

(三)加強(qiáng)所得稅日常征管

針對(duì)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行不到位的問(wèn)題,必須從加強(qiáng)日常征管,搞好執(zhí)法監(jiān)督等方面入手。

一是加強(qiáng)稅收信息管理,建立健全臺(tái)賬登記制度,建立資料保管制度,并在此基礎(chǔ)上,完善對(duì)所得稅稅源籍冊(cè)資料、重點(diǎn)稅源資料和所得稅申報(bào)征收、匯算清繳和檢查資料的.整理,形成比較完備的所得稅戶管檔案資料,為所得稅管理打好基礎(chǔ)。

二是加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督,要開展經(jīng)常性、切實(shí)有效的稅收?qǐng)?zhí)法檢查,認(rèn)真落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任追究制度。

第四篇 企業(yè)所得稅匯算總結(jié)報(bào)告1900字

一:匯算清繳的基本情況

(一)、匯算清繳企業(yè)戶數(shù)情況:

200_年度,我局企業(yè)所得稅管戶350余戶,應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)共計(jì)五十戶,按征收方式劃分均為查帳征收;按納稅地點(diǎn)劃分:全部為就地繳納戶數(shù);按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分:國(guó)有企業(yè)

7戶;有限責(zé)任公司42戶,股份有限公司1戶。

(二)、匯算清繳情況:

200_年度匯算清繳企業(yè)共繳納企業(yè)所得稅1800余萬(wàn)元。其余定額征收戶數(shù),按規(guī)定不進(jìn)行匯算清繳。匯算清繳戶占應(yīng)匯算清繳戶的100

二.稅源分析:

自2000年新辦企業(yè)劃歸國(guó)稅管理以來(lái),所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況,且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。

(一)、200_年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主,四戶企業(yè)所得稅1200萬(wàn)元,占到總收入的91.88。

(二)、新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬(wàn)元以上的有:通信實(shí)業(yè)集團(tuán)__市分公司,納所得稅5.7萬(wàn)元;___通信建設(shè)有限公司納25萬(wàn);__廣告公司納20萬(wàn)。

(三)、投資較大、但尚無(wú)收入、無(wú)收益的有:房地產(chǎn)開發(fā)公司新增11戶,均無(wú)收入;___建設(shè)有限公司投資上億元,主要進(jìn)行“__路”的管理收費(fèi),仍在籌建階段;城市建設(shè)投資有限公司、縣市財(cái)政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設(shè)的目的,目前尚未啟動(dòng)。

(四)、其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快:主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢、技術(shù)開發(fā)等中介結(jié)構(gòu)、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。

三、稅收政策和貫徹落實(shí)情況及存在問(wèn)題:

(一)、政策落實(shí)情況。一年來(lái),我局將企業(yè)所得稅的重點(diǎn)放在兩個(gè)方面:一是對(duì)外加大宣傳、貫徹、執(zhí)行、

監(jiān)督和檢查力度,將有關(guān)所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓(xùn)、輔導(dǎo)等方式,幫助納稅人理解政策、準(zhǔn)確計(jì)算稅款。二是對(duì)內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度,進(jìn)一步明確責(zé)權(quán)和程序,規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列:

1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定,建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識(shí)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等諸多方面存在較大差異,因此,我們結(jié)合本轄區(qū)的實(shí)際情況,采取不同的所得稅管理征收方式,從嚴(yán)控制核定征收的范圍,堅(jiān)持一戶一核。嚴(yán)格遵守相關(guān)的程序,并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào),稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過(guò)度,爭(zhēng)取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。

2、重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)有限責(zé)任公司和私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基。

3、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及扣稅憑證的管理,嚴(yán)格審查和把關(guān),凡不按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的,一律不得在稅前扣除或進(jìn)行稅務(wù)處理。

(二)稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問(wèn)題:

對(duì)新辦理開業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處,經(jīng)常和地稅部門有沖突,存在不同的認(rèn)識(shí),各自看法不一。

繳納營(yíng)業(yè)稅戶,發(fā)票由地稅部門管理,國(guó)稅部門無(wú)法有效監(jiān)控,易造成稅收漏洞。

四、企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題及建議

當(dāng)前,企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅的管理,中小企業(yè)所得稅管理突出問(wèn)題是:有些中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算,納稅申報(bào)不全不實(shí),不僅造成國(guó)家稅收的流失,同時(shí)也影響公平核定原則的實(shí)現(xiàn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入,中小企業(yè)數(shù)量將進(jìn)一步擴(kuò)大,其所得稅征管將會(huì)成為稅務(wù)部門的一個(gè)重要方面。因此,我們應(yīng)將放在以下幾個(gè)方面:

(一)、加強(qiáng)稅法宣傳和納稅輔導(dǎo):

對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應(yīng)采取針對(duì)性強(qiáng),覆蓋面廣,行之有效的方法,注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機(jī)的結(jié)合起來(lái),確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。

(二)、建設(shè)和完善稅源監(jiān)控體系

中小企業(yè)點(diǎn)多、面廣,經(jīng)營(yíng)變化大,稅源分散,不易及時(shí)了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及本地區(qū)稅源變化情況,因此,急需建設(shè)中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系,要和工商、銀行、計(jì)經(jīng)委及企業(yè)主管部門等建立聯(lián)系制度,定期核對(duì)有關(guān)資料,交換有關(guān)信息,切實(shí)抓好源頭管理。目前,我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務(wù)登記證后,銀行帳號(hào)一開具就找不見了。國(guó)稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合,及時(shí)溝通征管信息,齊抓共管、堵塞漏洞。

(三)、結(jié)合實(shí)際,搞好征收方式的認(rèn)定

嚴(yán)格按照“核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法”第二條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),從嚴(yán)把握,準(zhǔn)確鑒定,遵守相關(guān)的程序,督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào),稅務(wù)部門查帳征

收的征收管理方式過(guò)度,爭(zhēng)取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。

(四)、加強(qiáng)企業(yè)所得稅的核定征收

在調(diào)查測(cè)算的基礎(chǔ)上,根據(jù)“辦法”規(guī)定應(yīng)稅所得率幅度范圍,參照毗鄰縣(市)標(biāo)準(zhǔn),制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應(yīng)收所得率;根據(jù)行業(yè)、地段等情況,參照個(gè)體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額應(yīng)采取公開、公平的原則,要考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況,對(duì)實(shí)行定額征收的納稅人實(shí)際應(yīng)納所得稅額高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額20,而沒有及時(shí)申報(bào)調(diào)整定額的,一經(jīng)檢查按偷稅處理。

以上是我們__年度企業(yè)所得稅匯算清繳,請(qǐng)市局批評(píng)指正。

企業(yè)所得稅匯算總結(jié)報(bào)告

第五篇 2024歐盟調(diào)查報(bào)告:企業(yè)研發(fā)投入稅收優(yōu)惠大多基于所得稅850字

大部分國(guó)家采取不止一類措施來(lái)促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入,其中對(duì)企業(yè)研發(fā)投入給予稅收減免是最普遍的方式。大多數(shù)的稅收優(yōu)惠政策都基于企業(yè)所得稅。對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)收入的稅收減免政策正在激增。

近日,歐盟公布了一項(xiàng)關(guān)于企業(yè)研發(fā)投入享受稅收優(yōu)惠的研究報(bào)告。報(bào)告指出,在國(guó)際金融危機(jī)之后,政府對(duì)有關(guān)促進(jìn)研發(fā)投入的稅收刺激政策更加感興趣。這是因?yàn)?,一方面,?guó)際金融危機(jī)的影響迫使政府部門重新審視現(xiàn)有的政策;另一方面,政府在努力尋找新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)源。

報(bào)告指出,即便在創(chuàng)新程度很高的經(jīng)濟(jì)體,促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入、增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新能力的激勵(lì)措施也被廣泛采用,比如美國(guó)和日本。而在歐盟中,只有德國(guó)和愛沙尼亞沒有促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新的直接稅收政策。

根據(jù)調(diào)查,政府出臺(tái)激勵(lì)措施具有普遍性,并且大部分國(guó)家采取不止一類措施來(lái)促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入。這些措施起到的激勵(lì)作用是各不相同的,其中對(duì)企業(yè)研發(fā)投入給予稅收減免是最普遍的方式(有21個(gè)國(guó)家),其次是財(cái)政補(bǔ)貼(有16個(gè)國(guó)家),然后是加速折舊(有13個(gè)國(guó)家)。

關(guān)于稅收優(yōu)惠政策所涉及的稅種問(wèn)題,報(bào)告指出,大多數(shù)的稅收優(yōu)惠政策都基于企業(yè)所得稅,但也有8個(gè)國(guó)家基于社會(huì)繳款或個(gè)人工資采取額外的稅收激勵(lì)措施。報(bào)告同時(shí)指出,基于企業(yè)收入出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策正在激增,這其中大部分涉及專利稅。11個(gè)歐盟國(guó)家出臺(tái)基于知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生的收入的稅收減免政策。報(bào)告稱,愛爾蘭政府正在打算制定知識(shí)發(fā)展稅相關(guān)稅收法律文件,這項(xiàng)法律將允許設(shè)在本國(guó)的企業(yè)為轉(zhuǎn)讓特定專利而取得的利潤(rùn)申請(qǐng)較低的稅率。

報(bào)告關(guān)注這些稅收政策的實(shí)施對(duì)象。其中10個(gè)國(guó)家是針對(duì)中小企業(yè),6個(gè)國(guó)家是針對(duì)成長(zhǎng)期企業(yè)。在這10個(gè)國(guó)家中,針對(duì)不同法律地位的企業(yè)采取的激勵(lì)措施是不同的。比如在加拿大,對(duì)于外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠幅度相對(duì)較小。另外,大部分國(guó)家對(duì)企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠設(shè)立了最高限額,并且在5個(gè)國(guó)家中,隨著公司研發(fā)支出規(guī)模的變化,稅收優(yōu)惠的力度也在變化。

報(bào)告提供了研發(fā)稅收激勵(lì)措施排名。得分最高是法國(guó)針對(duì)成長(zhǎng)期的創(chuàng)新型企業(yè)采取的稅收優(yōu)惠,其次是挪威的研發(fā)抵免計(jì)劃,再次是丹麥的加速扣除。

第六篇 關(guān)于建筑安裝企業(yè)所得稅征管政策執(zhí)行情況的調(diào)查報(bào)告3950字

國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司:

建筑安裝業(yè)具有流動(dòng)性強(qiáng)、工程周期長(zhǎng)、成本費(fèi)用核算復(fù)雜、難以真實(shí)準(zhǔn)確反映利潤(rùn)等特點(diǎn),且建筑安裝工程實(shí)行項(xiàng)目管理,公司簽訂合同,項(xiàng)目經(jīng)理承包,以項(xiàng)目經(jīng)理部為單位,單獨(dú)核算、自負(fù)盈虧,向公司上交管理費(fèi)后,經(jīng)營(yíng)成果歸項(xiàng)目經(jīng)理所有。加之大部分企業(yè)帳務(wù)不健全,給稅收征管工作帶來(lái)了新的課題。2010第一季度,我們以“建筑安裝業(yè)稅收征收管理在全市的執(zhí)行情況”為課題,組織人員在上饒市進(jìn)行了認(rèn)真調(diào)查?,F(xiàn)將調(diào)查情況報(bào)告如下:

一、征管現(xiàn)狀

XX年年該市共有企業(yè)征管總戶數(shù)為685戶,征收所得稅額為5817萬(wàn)元,其中:跨省、市(地)外來(lái)經(jīng)營(yíng)戶在本地納稅的戶數(shù)為231戶,征收所得稅額為67萬(wàn)元;外出經(jīng)營(yíng)戶回本地納稅的戶數(shù)為95戶,征收所得稅1036萬(wàn)元。

近年來(lái),全市各級(jí)地稅機(jī)關(guān)把加強(qiáng)對(duì)建筑安裝企業(yè)稅收征管作為稅收收入的重要增長(zhǎng)點(diǎn),采取各種有效措施加強(qiáng)對(duì)建筑安裝業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理。上饒市地稅局在深入調(diào)查基礎(chǔ)上,分析總結(jié)建筑安裝業(yè)市場(chǎng)的特殊運(yùn)行規(guī)律,結(jié)合自身征管實(shí)際,制定了《上饒市建筑安裝業(yè)稅收征收管理辦法》,對(duì)建筑安裝企業(yè)所得稅征收方式實(shí)行按施工項(xiàng)目進(jìn)行戶籍管理、稅收管理員負(fù)責(zé)、稅政把關(guān)、全程監(jiān)控、分級(jí)認(rèn)定、分級(jí)年鑒、以票控稅的管理辦法。一是建好臺(tái)帳,管好稅基。首先做好納稅人各種基礎(chǔ)信息資料的采集和分類管理,加強(qiáng)對(duì)各種信息數(shù)據(jù)的評(píng)析和納稅評(píng)估;其次,在總局和省局要求建立12個(gè)臺(tái)帳的基礎(chǔ)上,根據(jù)工作實(shí)際,建立了《企業(yè)所得稅控管臺(tái)帳》、《建筑安裝企業(yè)分戶征收臺(tái)帳》、等管理臺(tái)帳,對(duì)稅源實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤和監(jiān)控;二是加強(qiáng)協(xié)調(diào)、源泉控管。與國(guó)土、房管、城建、發(fā)改委等部分保持溝通與聯(lián)系,隨時(shí)掌握最新情況,摸清稅源底數(shù),防止了稅款流失。與國(guó)稅稅政部門建立了聯(lián)系制度。在落實(shí)國(guó)家稅收政策,統(tǒng)一稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn),協(xié)調(diào)征管范圍等方面起到了一定作用。三是完善制度,強(qiáng)化征管。規(guī)范建筑安裝企業(yè)所得稅征收方式,明確了征收方式鑒定和年檢辦法;加強(qiáng)外來(lái)建安企業(yè)的管理。強(qiáng)化報(bào)驗(yàn)登記手續(xù),明確納稅地點(diǎn),統(tǒng)一稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn),加強(qiáng)內(nèi)查外調(diào)。四是雙向監(jiān)控,以票控稅。制定了《上饒市地方稅務(wù)局建筑安裝業(yè)發(fā)票管理辦法》,明確規(guī)定建筑房地產(chǎn)企業(yè)專用發(fā)票一律由地稅機(jī)關(guān)代開,建設(shè)單位向建筑安裝納稅人支付工程結(jié)算價(jià)款時(shí),必須要求納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具建筑業(yè)專用發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)按發(fā)票上開具的工程價(jià)款金額征收稅款。

二、當(dāng)前建筑安裝企業(yè)所得稅在稅收征管中存在的主要問(wèn)題

(一)業(yè)主索票意識(shí)薄弱,納稅人稅法意識(shí)不強(qiáng)。部分建設(shè)單位業(yè)主,特別是行政事業(yè)單位,主要表現(xiàn)在市鎮(zhèn)工程上,業(yè)主索票意識(shí)淡薄,工程結(jié)算大都使用財(cái)政收據(jù)或自印收款收據(jù),不向承建施工企業(yè)索要建筑業(yè)發(fā)票;部分中小企業(yè),特別是所得稅實(shí)行核定征收的企業(yè),采取“單包”或自建房產(chǎn)的,不要票的現(xiàn)象在不少企業(yè)存在。另一方面,施工單位納稅意識(shí)不強(qiáng),在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下,千方百計(jì)鉆稅收空子,鉆征收管理空子,故意不開票,拖延開票,項(xiàng)目漏申報(bào),收入不入帳、少入帳,偷逃稅款。

(二)企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真,納稅申報(bào)不真實(shí)。企業(yè)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí),資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的工程完工程度可靠性較低:如為招投標(biāo)需要、完成利潤(rùn)目標(biāo)、承包指標(biāo)、更充分地享受稅收優(yōu)惠、便于籌資等目的,營(yíng)業(yè)收入不按規(guī)定結(jié)算,或延遲結(jié)轉(zhuǎn),或提早估價(jià)確認(rèn);向下屬非獨(dú)立核算工程隊(duì)、無(wú)資質(zhì)等級(jí)證書企業(yè)、分包轉(zhuǎn)包單位、掛靠企業(yè)收取的管理費(fèi),不按規(guī)定確認(rèn)、申報(bào)營(yíng)業(yè)收入;企業(yè)成本核算混亂,為掛靠單位“以票換票”開票時(shí),掛靠單位提供的各種材料發(fā)票嚴(yán)重失實(shí),與工程項(xiàng)目實(shí)際嚴(yán)重不配比;為多個(gè)建筑工程項(xiàng)目支出的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等,不能分?jǐn)偟矫總€(gè)建設(shè)項(xiàng)目,完工工程結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用時(shí),費(fèi)用分割不清;假發(fā)票、收據(jù)、白條列支費(fèi)用大量存在,如一些機(jī)械租賃費(fèi)、臨時(shí)用工支出等,人為操縱損益,控制報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù),使得會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)來(lái)源嚴(yán)重失實(shí),企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率和總體稅收負(fù)擔(dān)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他行業(yè)納稅人。

(三)建設(shè)項(xiàng)目控管難度大,工程分包、轉(zhuǎn)包不規(guī)范。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)、中標(biāo)情況不明,工程開工、進(jìn)度情況難以掌握,特別是對(duì)外地工程,難以確定工程進(jìn)度、完工結(jié)算情況,被動(dòng)地接受納稅人自行申報(bào),建設(shè)工程項(xiàng)目稅源控管主動(dòng)性不強(qiáng)。工程分包、轉(zhuǎn)包不規(guī)范,一項(xiàng)工程多次分包、轉(zhuǎn)包,分包、轉(zhuǎn)包情況不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告、備案;分包、轉(zhuǎn)包合同簽訂、保管不齊全,分包、轉(zhuǎn)包工程完工結(jié)算無(wú)合法票據(jù),企業(yè)往往以預(yù)付帳款結(jié)轉(zhuǎn)分包、轉(zhuǎn)包工程成本,使得成本核算極不規(guī)范。

(四)發(fā)票使用不規(guī)范,以票控稅效果不明顯。憑票收款、憑票付款的規(guī)定未能完全落實(shí)到位,以各類收據(jù)收取工程款項(xiàng)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,發(fā)票開具、接受的不規(guī)范直接導(dǎo)致了稅收的流失?,F(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,明明是按進(jìn)度結(jié)算的工程款,承建方卻開具“預(yù)收工程款”的收款收據(jù);明明應(yīng)該“料、工、費(fèi)”合并計(jì)征稅款,納稅人卻只就施工費(fèi)開一張建筑發(fā)票入賬,建筑材料部分以商業(yè)銷售票代替;明明是甲地的工程項(xiàng)目,承建單位卻用乙地開具的發(fā)票也能一樣結(jié)算;工程承包人為降低工程造價(jià),購(gòu)進(jìn)建筑材料時(shí),為壓低材料進(jìn)價(jià),往往以不要發(fā)票為前提。

(五)日常稅源監(jiān)控缺位,日常評(píng)估稽核不到位。部分工程項(xiàng)目,特別是地處各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工程項(xiàng)目,規(guī)劃立項(xiàng)手續(xù)不全,無(wú)法到規(guī)劃、建設(shè)等部門取得信息,建設(shè)工程項(xiàng)目稅源監(jiān)控缺位;另外,由于建筑施工單位,一般都以建設(shè)項(xiàng)目單獨(dú)建帳核算,部分帳冊(cè)隨同有關(guān)財(cái)務(wù)人員駐扎在施工工地,一些外地工程項(xiàng)目納稅評(píng)估實(shí)地稽核難以開展,即使進(jìn)行評(píng)估稽核,質(zhì)量也不高;施工企業(yè)自身沒有工程隊(duì),到外地施工,雇傭臨工的勞務(wù)費(fèi)用,不到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具勞務(wù)發(fā)票,大都列一張臨工工資單,白條入帳,列支隨意性較大。

(六)外出經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范,異地施工稅收管理缺位。建筑安裝企業(yè)大都異地承包施工,新征管法和《江西省地方稅務(wù)局外出經(jīng)營(yíng)地方稅收管理辦法》都規(guī)定了外出施工業(yè)戶的報(bào)驗(yàn)、登記和按期申報(bào)制度,但建安企業(yè)施工時(shí)真正能辦理的卻寥寥無(wú)幾,等工程決算后再開票繳稅的情況似乎約定俗成,異地經(jīng)營(yíng)戶的登記、報(bào)驗(yàn)、申報(bào)制度缺乏體制保證。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)工商信息交換得到本地固定經(jīng)營(yíng)業(yè)戶的有關(guān)登記信息,但對(duì)異地經(jīng)營(yíng)情況只能靠納稅人自覺辦理報(bào)驗(yàn)登記、申報(bào),稅務(wù)部門異地的實(shí)地核查又難以操作,外地工程項(xiàng)目漏征漏管情形時(shí)有發(fā)生。對(duì)納稅人外來(lái)施工,如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在沒有稅收監(jiān)控的情況下結(jié)束了,納稅人欠稅、偷稅很可能就再也無(wú)法追回了。

(七)現(xiàn)行建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定不合理。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1、對(duì)外出從事建筑業(yè)的納稅人稅收管理政策存在缺陷。根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定:“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》,向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記,接受稅務(wù)管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng),在同一地累計(jì)超過(guò)180天的,應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)?!边@一規(guī)定賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外來(lái)從事工程項(xiàng)目施工的納稅人的稅收管轄權(quán),但國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[1995]227號(hào)文件規(guī)定:“建安企業(yè)到本縣(區(qū))外施工的,可憑《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》回機(jī)構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅,否則將由經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)就地征收企業(yè)所得稅。”這樣,僅憑《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》(以下簡(jiǎn)稱《外管證》),外出經(jīng)營(yíng)建安企業(yè)所得稅就可脫離經(jīng)營(yíng)地的管轄,但事實(shí)上形成了建安企業(yè)管轄權(quán)的雙主體,即流轉(zhuǎn)稅由施工地主管地稅機(jī)關(guān)管轄,所得稅由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(包括國(guó)稅和地稅)管轄。施工項(xiàng)目與稅收管轄權(quán)的分離,各地管理方式和政策執(zhí)行口徑的不同,必然導(dǎo)致執(zhí)行稅收政策的偏差,稅負(fù)不公也就在所難免。這也就給了納稅人選擇企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的空間。

2、信息交流渠道不暢通。目前,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都是你敲你的鑼、我打我的鼓,各自為陣,沒有建立信息溝通、工作協(xié)調(diào)的有效渠道。不要說(shuō)國(guó)稅與地稅之間,就是全省地稅系統(tǒng)內(nèi)各設(shè)區(qū)市及各市、縣、區(qū)局之間,甚至同城各局之間都未能實(shí)現(xiàn)建筑項(xiàng)目施工信息交換和比對(duì),主管地稅機(jī)關(guān)根本無(wú)法切實(shí)了解外出經(jīng)營(yíng)建安企業(yè)的異地施工的真實(shí)情況,不能有效控管外出建安企業(yè)的納稅情況,這也為外出建安企業(yè)提供了偷逃稅的機(jī)會(huì)?!督魇〉胤蕉悇?wù)局外出經(jīng)營(yíng)地方稅收管理辦法》規(guī)定,建安企業(yè)外出施工項(xiàng)目結(jié)束后,項(xiàng)目施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在《外管證》上簽注開具發(fā)票金額、號(hào)碼或出具《開具發(fā)票清單》(內(nèi)容包括項(xiàng)目名稱、開票時(shí)間、金額、發(fā)票號(hào)碼等),企業(yè)據(jù)以回機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)建安企業(yè)在異地施工項(xiàng)目結(jié)束后,應(yīng)對(duì)《外管證》上簽注的金額或《開具發(fā)票清單》的金額與企業(yè)的核算情況進(jìn)行核對(duì),發(fā)現(xiàn)異地施工項(xiàng)目收入未并入核算的,應(yīng)嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定予以處罰。這個(gè)規(guī)定如能切實(shí)執(zhí)行,對(duì)規(guī)范管理外出經(jīng)營(yíng)的建安企業(yè)可以起到一定作用。但是,從實(shí)際情況來(lái)看,由于各地并沒有認(rèn)真落實(shí)做好信息傳遞,一些管理不規(guī)范的建安企業(yè)在外地承攬工程時(shí),干脆不辦理《外管證》,那么機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)就很難掌握其在外地的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,而他們也很少主動(dòng)到經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)去辦理報(bào)驗(yàn)登記、接受正常管理,使得這一部分企業(yè)游離于稅務(wù)“監(jiān)管”之外。

3、對(duì)外出施工建安企業(yè)使用《外管證》的管理上存在漏洞。為加強(qiáng)外出經(jīng)營(yíng)納稅人的稅收管理,區(qū)別固定業(yè)戶和臨時(shí)經(jīng)營(yíng),稅務(wù)機(jī)關(guān)自八十年代開始就一直使用《外管證》。由于使用《外管證》,有利于本地企業(yè)和本地稅收收入,對(duì)外出經(jīng)營(yíng)的建安企業(yè)要求開具《外管證》,只要提供稅務(wù)登記證和工程項(xiàng)目施工合同,機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就樂(lè)于開具。這里存在四個(gè)問(wèn)題:一是按總局《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定,《外管證》最長(zhǎng)有效期不得超過(guò)180天,外出經(jīng)營(yíng)活

第七篇 私營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅調(diào)研報(bào)告1850字

一、對(duì)私營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)個(gè)人所得稅征管的現(xiàn)狀分析

在私營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)個(gè)人所得稅的征收方面,由于人們的稅收法制意識(shí)淡薄,稅收政策不完善,以及各地區(qū)稅務(wù)部門所執(zhí)行的政策不統(tǒng)一等因素,使得私營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)的個(gè)人所得稅征管流失嚴(yán)重,甚至在一些地區(qū)成為征收中的空白點(diǎn),具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

一是企業(yè)帳務(wù)失真,成本不實(shí),基本無(wú)稅可征。由于部分私營(yíng)企業(yè)納稅義務(wù)觀念淡薄,法制意識(shí)不強(qiáng),將偷逃稅收作為致富的捷徑。從筆者對(duì)蘇北某縣城40戶年產(chǎn)值在200萬(wàn)元以上的私營(yíng)企業(yè)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn),20__年度有27家企業(yè)賬面基本持平,另有9家虧損,4戶盈利企業(yè)的利潤(rùn)也都在10萬(wàn)元以下,只有一戶就稅后利潤(rùn)繳納過(guò)個(gè)人所得稅。據(jù)業(yè)內(nèi)人士稱,有相當(dāng)一部分企業(yè)虧損是因?yàn)樗綘I(yíng)企業(yè)主私欲熏心,為了達(dá)到逃稅的目的,視稅法于不顧,采取多進(jìn)成本、轉(zhuǎn)移收入等手段的結(jié)果,也有些企業(yè)在地方政府“發(fā)展私營(yíng)經(jīng)濟(jì)”、“照顧企業(yè)困難”等政策的保護(hù)下,公然采取“變通”方式進(jìn)行偷稅。

二是稅務(wù)部門對(duì)應(yīng)稅所得的管理失控,征收力度不夠,對(duì)偷稅行為的處罰偏輕,稅收流失量大面廣。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏對(duì)私營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)的有效監(jiān)管,未能建立一套完善的征管辦法,是否繳納個(gè)人所得稅基本上是取決于私營(yíng)企業(yè)主的納稅意識(shí)。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)表明,該縣有70%以上的私營(yíng)企業(yè)主存在不申報(bào)個(gè)人所得稅或申報(bào)不實(shí)的現(xiàn)象。在20__年度所得稅匯算及各稅統(tǒng)查中,全年查補(bǔ)這類稅款不足5萬(wàn)元,無(wú)一例因未申報(bào)而被罰款,也沒有一件此類偷稅案件被立案查處。

三是稅收政策不完善,實(shí)施辦法不統(tǒng)一、征收方式不規(guī)范,也造成稅收流失嚴(yán)重。對(duì)私營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅,個(gè)人所得稅法中缺乏具體、明確的規(guī)定,如對(duì)查補(bǔ)部分的利潤(rùn)是否征收個(gè)人所得稅、如何界定私營(yíng)企業(yè)主的投資行為和消費(fèi)行為等,在實(shí)際操作中無(wú)章可循或有章難循。加之各地區(qū)的征管辦法差異較大,征管手段落后,執(zhí)行中存在一定的隨意性。

二、對(duì)私營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅的思考

針對(duì)私營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)個(gè)人所得稅征收中存在的諸多問(wèn)題,我們必須深入地進(jìn)行分析研究,采取積極有效的措施,努力提高征管能力。筆者認(rèn)為強(qiáng)化稅后利潤(rùn)個(gè)人所得稅征管的著力點(diǎn)應(yīng)放在以下幾個(gè)方面:

一是深入開展稅收宣傳教育,提高公民納稅意識(shí),除繼續(xù)運(yùn)用廣播、電視、報(bào)刊等新聞媒體進(jìn)行宣傳外還必須有針對(duì)性地進(jìn)行重點(diǎn)宣傳教育,如在中小學(xué)開設(shè)稅法常識(shí)課程,使新一代公民較早接受納稅義務(wù)教育;對(duì)新業(yè)戶的法人進(jìn)行強(qiáng)制性的稅法基本知識(shí)教育,對(duì)其辦稅人員進(jìn)行強(qiáng)制性的稅收專業(yè)知識(shí)系統(tǒng)培訓(xùn),對(duì)老業(yè)戶的法人及辦稅人員分批進(jìn)行經(jīng)常性稅法知識(shí)培訓(xùn)教育;在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的輪訓(xùn)內(nèi)容中,也要安排稅法知識(shí)講座,增強(qiáng)其稅收法律意識(shí)和法律責(zé)任,營(yíng)造一個(gè)良好的依法納稅的社會(huì)氛圍。

二是統(tǒng)一稅收政策,完善稅收征管機(jī)制,加強(qiáng)有效監(jiān)管。在統(tǒng)一私營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅稅收政策的基礎(chǔ)上,對(duì)征管規(guī)定進(jìn)一步加以完善和明確,消除私營(yíng)企業(yè)主收入隱性化、非現(xiàn)金化、來(lái)源多渠道化等弊端,在收入公開化基礎(chǔ)上,建立覆蓋其全部個(gè)人收入的分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。嚴(yán)格執(zhí)行私營(yíng)企業(yè)主個(gè)人財(cái)產(chǎn)、收入申報(bào)納稅制度,建立科學(xué)的納稅申報(bào)評(píng)審機(jī)制和稽查制度,加強(qiáng)對(duì)私營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)的監(jiān)控,健全納稅人的納稅檔案資料,建立私營(yíng)企業(yè)彌補(bǔ)虧損和利潤(rùn)分配臺(tái)賬等,實(shí)行跟蹤管理;準(zhǔn)確把握征稅前提和征稅環(huán)節(jié),按照個(gè)人所得稅法設(shè)計(jì)的預(yù)定目標(biāo)正確地組織征收;合理確定扣除標(biāo)準(zhǔn),鼓勵(lì)私營(yíng)企業(yè)增加投入,進(jìn)一步擴(kuò)大再生產(chǎn),可以考慮規(guī)定免征額,鼓勵(lì)私營(yíng)企業(yè)主加大投入;對(duì)一些財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)不健全的企業(yè)可實(shí)行定額征收,并附征個(gè)人所得稅;體現(xiàn)“多得多征,公平稅負(fù)”原則,不論是采取何種方式征收,都必須起到調(diào)節(jié)收入分配的作用,只對(duì)高收入者征稅。

三是加大稅務(wù)執(zhí)法力度,嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為。實(shí)踐證明,偷逃稅行為只有通過(guò)不斷地嚴(yán)厲懲治者能得到遏制,因此,在嚴(yán)格征管的基礎(chǔ)上,要加大對(duì)稅務(wù)違法案件的處罰力度,使納稅人為偷稅行為所付出的代價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于依法納稅的付出,對(duì)私營(yíng)企業(yè)主申報(bào)不足、賬務(wù)核算不實(shí)等行為,除按規(guī)定加收滯納金外,應(yīng)當(dāng)予以重罰,情節(jié)嚴(yán)重的,還應(yīng)追究企業(yè)法人和財(cái)務(wù)人員的法律責(zé)任;同時(shí)還要廣泛開展社會(huì)共治,通過(guò)法律形式明確金融、司法、工商、社會(huì)中介等職能部門的配合義務(wù),借鑒國(guó)外的有效監(jiān)管措施,對(duì)私營(yíng)企業(yè)主的信貸行為,享有的醫(yī)療、教育、養(yǎng)老失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保障權(quán)益以及公共設(shè)施的使用權(quán)等同是否依法履行納稅義務(wù)掛勾,約束其欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的僥幸心理和偷逃稅欲望。

第八篇 新企業(yè)所得稅法過(guò)程運(yùn)行情況調(diào)研報(bào)告6200字

新企業(yè)所得稅法過(guò)程運(yùn)行情況調(diào)研報(bào)告

新《企業(yè)所得稅法》從20__年1月1日正式實(shí)施,新稅法按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的總體稅制改革精神,對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度做出了重大的改革,對(duì)營(yíng)造各類企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境,推進(jìn)稅制現(xiàn)代化建設(shè),促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展,及稅務(wù)部門的征收管理工作都將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響,但是從新企業(yè)所得稅法實(shí)施以來(lái)我市近10個(gè)月的執(zhí)行情況看,在運(yùn)行過(guò)程中仍然出現(xiàn)了一些納稅及征管等方面的問(wèn)題亟待我們解決,下面,結(jié)合新企業(yè)所得稅法在我市的執(zhí)行情況,對(duì)新企業(yè)所得稅法實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和對(duì)策談幾點(diǎn)粗淺認(rèn)識(shí)。

一、新企業(yè)所得稅法在我市的執(zhí)行和運(yùn)行情況

企業(yè)所得稅作為我國(guó)的主體稅種之一,在組織收入,調(diào)控經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)分配等方面的職能越來(lái)越突出,面對(duì)新企業(yè)所得稅法的實(shí)施,我局嚴(yán)格按照上級(jí)20__年提出的新的企業(yè)所得稅征管工作思路“分類管理,優(yōu)化服務(wù),核實(shí)稅基,完善匯繳,強(qiáng)化評(píng)估,防范避稅”開展工作,首先是在一線稅務(wù)人員中加強(qiáng)培訓(xùn)輔導(dǎo),通過(guò)舉辦政策培訓(xùn)輔導(dǎo)班和每月一次的業(yè)務(wù)考試,以考促學(xué),使其盡快掌握最新政策新規(guī)定;其次是加大稅法宣傳力度,通過(guò)報(bào)紙、電視、網(wǎng)站及黑板報(bào)等多種媒介使廣大納稅人對(duì)新稅法的出臺(tái)原因及主要變化有了深刻理解和認(rèn)識(shí),對(duì)納稅人進(jìn)行集中培訓(xùn),進(jìn)一步提升了廣大納稅人的自覺遵從度;第三采取集中與個(gè)別輔導(dǎo)相結(jié)合的方式,就新修訂的企業(yè)所得稅預(yù)繳表如何填寫及政策依據(jù)對(duì)納稅人進(jìn)行了詳細(xì)講解,并充分利用電子網(wǎng)絡(luò),將預(yù)繳表以電子文本形式發(fā)送給納稅人,由納稅人自行填寫打印后上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān),方便了納稅人,節(jié)約了征納雙方的成本;第四建立起了新企業(yè)所得稅法實(shí)施跟蹤問(wèn)效機(jī)制,對(duì)新稅法的實(shí)施及其實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題逐一解決或上報(bào)。通過(guò)采取以上切實(shí)有效的措施,新稅法平穩(wěn)過(guò)渡,目前納稅人已按照新法的規(guī)定完成第三季度預(yù)繳,截止20__年9月底,我局累計(jì)完成企業(yè)所得稅112388萬(wàn)元,同比增收10.13%,增收10337萬(wàn)元,增收的主要原因是由于采礦業(yè)、電力、燃?xì)夂退纳a(chǎn)供應(yīng)業(yè)由于價(jià)格因素的影響使企業(yè)效益大幅增加(其中采礦業(yè)完成企業(yè)所得稅71913萬(wàn)元,同比增長(zhǎng)40.39%,電力、燃?xì)夂退纳a(chǎn)供應(yīng)業(yè)完成企業(yè)所得稅2903萬(wàn)元,同比增長(zhǎng)85.26%)剔除此項(xiàng)因素,企業(yè)所得稅收入呈現(xiàn)減少狀況。

二、新企業(yè)所得稅法實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題及影響

新企業(yè)所得稅法運(yùn)行過(guò)程中,雖然國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)基層單位反饋的問(wèn)題,迅速出臺(tái)了諸如《關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》、《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》、《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》等文件,使一些政策性問(wèn)題及時(shí)的得到了解決,但是新企業(yè)所得稅法的順利實(shí)施需要有好的征管措施,好的征管措施又是建立在以往征管辦法和措施之上,新老接替必然需要一個(gè)過(guò)程,在這個(gè)接替過(guò)程中一些問(wèn)題不可避免的會(huì)顯現(xiàn)出來(lái),需要我們?nèi)フJ(rèn)真處理和研究:

(一)稅源管理問(wèn)題及影響

1、企業(yè)所得稅地點(diǎn)變更以及總部經(jīng)濟(jì)導(dǎo)致的稅源管理問(wèn)題。原內(nèi)資企業(yè)以獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位為納稅人,實(shí)行就地納稅,而新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,分公司應(yīng)稅所得要匯總到總公司進(jìn)行納稅,隨著不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)納稅地點(diǎn)的變更,對(duì)于各地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō),其納稅戶戶籍管理和稅源管理將隨之發(fā)生變化,由于新辦法對(duì)執(zhí)行就地繳納的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的具體界定標(biāo)準(zhǔn)不明確,加之總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收任務(wù)個(gè)地區(qū)利益的不同考慮,使得分支機(jī)構(gòu)分配預(yù)繳制度的執(zhí)行出現(xiàn)較大彈性,另外異地分支機(jī)構(gòu)設(shè)立后只需提供總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記副本,不需要在總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記副本上添加分支機(jī)構(gòu)名稱,若總機(jī)構(gòu)不及時(shí)主動(dòng)向總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案,稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握其新增分支機(jī)構(gòu)的情況。

2、“老企業(yè)”和“新企業(yè)”的身份認(rèn)定與過(guò)渡期優(yōu)惠政策的享受問(wèn)題。新《企業(yè)所得稅法》給予了老企業(yè)過(guò)渡期優(yōu)惠政策,新企業(yè)則不能享受。原則上說(shuō),新老企業(yè)的認(rèn)定以工商登記時(shí)間在20__年3月16日之后還是之前為界限。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,隨著企業(yè)改革的深化和改制重組的增多,企業(yè)新辦、合并與分立之間的界限日趨模糊復(fù)雜,難以有明確的標(biāo)準(zhǔn)。

3、小型微利企業(yè)認(rèn)定的問(wèn)題。新企業(yè)所得稅法規(guī)定“符合條件的小型微利企業(yè),減按20%稅率征收企業(yè)所得稅?!睂?duì)小企業(yè)給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策支持,能夠更好地發(fā)揮小企業(yè)在自主創(chuàng)新、吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢(shì),利用稅收政策鼓勵(lì),支持和引導(dǎo)小企業(yè)的發(fā)展,但是,一些已有的非小型微利企業(yè),為了享受低稅率,采取拆分、新增法人等方式,人為進(jìn)行分解、調(diào)整企業(yè)規(guī)模,將不符合規(guī)定的企業(yè)變換為符合規(guī)定的企業(yè),給稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和管理帶來(lái)了困難。

(二)稅基管理問(wèn)題及影響

1、原有內(nèi)、外資企業(yè)所得稅在稅基確認(rèn)上原理相同但具體規(guī)定差異很大。新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后,內(nèi)外資企業(yè)的 稅基確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)將會(huì)統(tǒng)一,但實(shí)際工作中問(wèn)題的復(fù)雜性以及對(duì)政策理解程度和計(jì)算方法的不同,都可能導(dǎo)致出現(xiàn)各不相同的結(jié)果。

2、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的差異較大,增加了稅基確認(rèn)的難度。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)核算方法的變化對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得產(chǎn)生了較大影響,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅收之間的差異需要進(jìn)一步協(xié)調(diào),從而增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人執(zhí)行政策的難度。如新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將職工福利費(fèi)統(tǒng)一在職工薪酬中核算,同時(shí)規(guī)定應(yīng)付福利費(fèi)結(jié)余,上市公司可以結(jié)余沖減當(dāng)期管理費(fèi)用,非上市公司繼續(xù)按照原有規(guī)定使用,而新企業(yè)所得稅法卻依舊允許提取職工福利費(fèi),與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不吻合使企業(yè)無(wú)所適從。

3、不征稅收入界定不明確給應(yīng)納稅所得額計(jì)算帶來(lái)不便。新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十八條規(guī)定:“企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除”。這一規(guī)定不區(qū)分支出性質(zhì),“不征稅”的精神未真正體現(xiàn)。如果納稅人將不征稅收入用于與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的支出,而不能按配比原則進(jìn)行扣除,則必然造成對(duì)不征稅收入事實(shí)上的征稅。

4、成本費(fèi)用扣除項(xiàng)目規(guī)定不明確,使企業(yè)惡意增加成本費(fèi)用扣除項(xiàng)目,減少應(yīng)稅收入,而適當(dāng)憑證概念的引入,也給日常征管中對(duì)稅前扣除項(xiàng)目的認(rèn)定帶來(lái)較大的彈性,使稅、企間存在一定的分歧,無(wú)形中放寬了稅前扣除的條件。如工資薪金的扣除,新法第八條和實(shí)施條例

第二十七條、第三十四條中都用了“合理”一詞,但“合理性”作為一個(gè)相對(duì)模糊的概念,在具體執(zhí)行中由于理解角度和知識(shí)背景等差異很容易在征納雙方甚至征管機(jī)關(guān)內(nèi)部形成不同的意見,另一方面對(duì)“在本企業(yè)任職或者受雇的員工”的界定亦不明確,在實(shí)際操作中,對(duì)于使用勞務(wù)派遣企業(yè)提供的勞務(wù)人員,企業(yè)職工應(yīng)如何界定缺乏統(tǒng)一的征管口徑。

5、稅收優(yōu)惠方面的時(shí)間認(rèn)定規(guī)定模糊與相關(guān)規(guī)定不銜接,給實(shí)際工作中具體操作造成了困難。如開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用,根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》中,企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分可以在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,抵扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年,新法對(duì)企業(yè)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)技術(shù)開發(fā)費(fèi)未抵扣額如何過(guò)渡處理無(wú)明確規(guī)定;又如新法規(guī)定運(yùn)輸工具、電子設(shè)備的最低折舊年限由5年分別縮短為4年和3年,而是僅適用于20__年1月1日后購(gòu)買的設(shè)備還是包含以前購(gòu)買的設(shè)備規(guī)定不明。

(三)征管能力問(wèn)題及影響

1、“一稅兩管”經(jīng)過(guò)六年多的實(shí)踐運(yùn)行,導(dǎo)致稅收征管成本不斷增加、工作交叉、矛盾不斷、效率降低,給征納雙方帶來(lái)了很大的不便,無(wú)法體現(xiàn)稅法的剛性,已成為當(dāng)前企業(yè)所得稅管理中面臨的主要問(wèn)題。雖然國(guó)家在20__年出臺(tái)了有關(guān)企業(yè)所得稅管理權(quán)限的文件,但給企業(yè)在對(duì)企業(yè)所得稅管理權(quán)限的選擇上留下了操作空間,企業(yè)會(huì)隨意變動(dòng)注冊(cè)資本中貨幣資金的比例,選擇國(guó)、地稅管理部門,另外由于國(guó)、地稅兩家對(duì)企業(yè)所得稅管理程度的不同,勢(shì)必會(huì)造成同類納稅人因歸屬不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄而出現(xiàn)稅負(fù)“倚重倚輕”的問(wèn)題。

2、所得稅優(yōu)惠由傳統(tǒng)的以區(qū)域優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐援a(chǎn)業(yè)項(xiàng)目?jī)?yōu)惠為主的方式,給稅務(wù)機(jī)關(guān)征管帶來(lái)了很大的難題。如高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、專用設(shè)備投資優(yōu)惠、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資優(yōu)惠等享有優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目的資格認(rèn)定問(wèn)題,由于有關(guān)法規(guī)和文件對(duì)認(rèn)定部門各方的責(zé)任劃分不明確,稅務(wù)機(jī)關(guān)成為了最主要的責(zé)任承擔(dān)者,而以稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)領(lǐng)域來(lái)看,顯然難以承擔(dān)審核和認(rèn)定的能力,客觀上造成了認(rèn)定責(zé)任和專業(yè)能力的失衡,必然帶來(lái)管理上的隱患和漏洞。“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝”的認(rèn)定亦存在類似問(wèn)題。

3、稅收征管信息系統(tǒng)中所得稅相關(guān)模塊升級(jí)相對(duì)滯緩,導(dǎo)致軟件模塊功能與所得稅政策規(guī)定不同步、不銜接,無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)管理與信息化同步發(fā)展。新舊稅法更替,征納雙方在短期內(nèi)面臨新舊申報(bào)表的同時(shí)運(yùn)用,如何及時(shí)保證更新稅收征管信息系統(tǒng),對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力是一次考驗(yàn)。

(四)對(duì)企業(yè)所得稅稅收收入的影響

1、稅率調(diào)整對(duì)收入的影響

從我市的情況看,管轄范圍內(nèi)原適用33%稅率,現(xiàn)在適用25%稅率的企業(yè)約占盈利企業(yè)的29%,其應(yīng)納所得稅約占我局年度應(yīng)納企業(yè)所得稅98%;原適用33%的稅率,現(xiàn)在適用20%的優(yōu)惠稅率的企業(yè)約占盈利企業(yè)的71%,其應(yīng)納企業(yè)所得稅占我局年度應(yīng)納企業(yè)所得稅2%,新稅法實(shí)施后,若以20__年度數(shù)據(jù)為基準(zhǔn),不考慮企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)變化兩因素對(duì)企業(yè)所得稅收入的影響,稅率變化將使企業(yè)所得稅收入下降9%左右。

2、稅收優(yōu)惠政策和福利企業(yè)優(yōu)惠政策變化對(duì)收入的影響

新企業(yè)所得稅法對(duì)福利企業(yè)按安置殘疾人支付工資的數(shù)額進(jìn)行加計(jì)扣除,不再實(shí)行全免政策,此政策的實(shí)行將增加福利企業(yè)所得稅收入,以20__年數(shù)據(jù)比較,此項(xiàng)變動(dòng)將使企業(yè)所得稅收入增加約2%左右。而其他稅收優(yōu)惠政策對(duì)稅收收入的影響大小,則需要等到明年企業(yè)所得稅匯算和減免稅審批時(shí)候才能體現(xiàn)出來(lái),目前無(wú)法測(cè)定,但新法對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的放寬,基本可以確定將減少企業(yè)所得稅的收入。

3、扣除項(xiàng)目的變化對(duì)收入的影響

新企業(yè)所得稅法取消計(jì)稅工資扣除政策,對(duì)職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)費(fèi)三項(xiàng)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額列支,并且要求在支出時(shí)沖減20__年底掛賬部分,這將對(duì)應(yīng)納稅所得額有比較大的影響,影響深度將有待年度所得稅匯算時(shí)候才能得以測(cè)算。

三、加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的基本思路和對(duì)策

面對(duì)以上實(shí)際征管工作中存在的問(wèn)題,要想確保國(guó)家稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng),國(guó)家稅制改革順利實(shí)施,新企業(yè)所得稅法落到實(shí)處,首先應(yīng)當(dāng)從機(jī)制上給予創(chuàng)新,為稅收工作帶來(lái)新的血脈,其次應(yīng)不斷健全制度,以新企業(yè)所得稅法的實(shí)施為契機(jī),強(qiáng)化并完善各項(xiàng)工作制度,不折不扣的執(zhí)行新的企業(yè)所得稅工作要求,我們認(rèn)為具體來(lái)說(shuō)應(yīng)從以下幾個(gè)方面來(lái)做:

(一)從完善新企業(yè)所得稅法規(guī)體系方面

1、完善總分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅計(jì)稅及征管體系。首先要細(xì)化計(jì)稅辦法,進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)利用組織結(jié)構(gòu)變化避稅的監(jiān)督,明確、細(xì)化對(duì)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)做出判定的適用標(biāo)準(zhǔn),統(tǒng)一各地稅務(wù)機(jī)關(guān)征管口徑,同時(shí),加強(qiáng)對(duì)外經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的管理,提高總機(jī)構(gòu)對(duì)掛靠項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算的監(jiān)管;其次理順總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管關(guān)系,對(duì)非法人分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行一次清理,重新明確所得稅征管權(quán)限,以保證總機(jī)構(gòu)與非法人分支機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一致。

2、優(yōu)化應(yīng)納稅所得額扣除規(guī)定。進(jìn)一步完善新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中關(guān)于不征稅收入的表述,明確企業(yè)的不征稅收入用于與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除,明確工薪扣除標(biāo)準(zhǔn),彌合新稅法與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異,明確福利費(fèi)扣除銜接方法,明確原稅制下幾個(gè)稅前扣除項(xiàng)目的過(guò)渡銜接問(wèn)題。

3、加緊制訂優(yōu)惠政策享受條件及審批制度。加快與新稅法優(yōu)惠配套的相關(guān)政策的出臺(tái),盡快明確原有優(yōu)惠政策的時(shí)效性和有效性;明確稅收優(yōu)惠審批制度,對(duì)哪些稅收優(yōu)惠屬于審批類、哪些屬于備案類,權(quán)限、程序如何履行,表證單書、提供資料如何確定等具體問(wèn)題應(yīng)系統(tǒng)化地重新加以明確。

4、為便于企業(yè)所得稅的日常征收管理,提高企業(yè)所得稅征收管理效率,避免不必要的資源浪費(fèi),避免由于國(guó)、地稅征管力度的差異造成企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的不同,應(yīng)盡快將企業(yè)所得稅這一單一稅種的征收管理工作放在一個(gè)稅務(wù)部門進(jìn)行。

(二)從稅務(wù)機(jī)關(guān)自身建設(shè)和征收管理方面

1、加強(qiáng)培訓(xùn)工作,嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)所得稅執(zhí)法。建立縣以下基層稅務(wù)管理人員定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度,要通過(guò)理論培訓(xùn)和實(shí)踐鍛煉,不斷更新管理人員的專業(yè)知識(shí),培養(yǎng)一批企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才,提高整體管理素質(zhì),實(shí)現(xiàn)管理效能的最大化。要嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序執(zhí)行好新企業(yè)所得稅法,做到嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法。抵制干預(yù)企業(yè)所得稅執(zhí)法的行為。逐步建立依據(jù)合法、標(biāo)準(zhǔn)明確、程序規(guī)范、易于操作的企業(yè)所得稅制度體系,為依法行政提供制度保障。加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督,深入推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制,加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法檢查,加大執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究力度,全面規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為。

2、進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。重點(diǎn)是突出服務(wù)特色,創(chuàng)新服務(wù)措施,真正達(dá)到降低納稅成本、提高納稅遵從度的效果。根據(jù)企業(yè)所得稅政策復(fù)雜、涉及環(huán)節(jié)多、管理難度大、稅源國(guó)際化等特點(diǎn),緊密結(jié)合所管轄企業(yè)的實(shí)際,在企業(yè)所得稅管理的各個(gè)環(huán)節(jié),分別采取加強(qiáng)和改進(jìn)服務(wù)的針對(duì)性措施,一是加大企業(yè)所得稅政策宣傳輔導(dǎo)的力度,幫助企業(yè)正確理解各項(xiàng)政策;二是嚴(yán)格按照規(guī)定簡(jiǎn)化減免稅、財(cái)產(chǎn)損失等事項(xiàng)的審批、審核程序,提高效率;三是進(jìn)一步推行和完善電子申報(bào),提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息采集效率。

3、優(yōu)化稅源管理機(jī)制,強(qiáng)化稅源監(jiān)控。首先要建立稅源管理機(jī)制,把稅源管理納入稅管員的職責(zé)范圍,從日常檢查、信息采集、資料核實(shí)、稅源調(diào)查等方面明確稅管員崗位職責(zé),并制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程,規(guī)范稅管員管好稅源。其次要建立稅源分析機(jī)制,準(zhǔn)確掌握稅源存量,把握稅源增量,確保稅源管理到位。第三要建立稅源監(jiān)控機(jī)制,開發(fā)稅源監(jiān)控管理系統(tǒng),利用計(jì)算機(jī)管理稅源信息,使監(jiān)控系統(tǒng)成為稅管員得心應(yīng)手的管理平臺(tái),利用科技力量實(shí)現(xiàn)數(shù)字化征管,把稅源管住、管好。

4、進(jìn)一步做好日常征管工作,加強(qiáng)所得稅稅基管理。在著重抓好規(guī)范收入確認(rèn)和稅前扣除兩個(gè)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上,要進(jìn)一步做好以下幾項(xiàng)日常工作:首先,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅收信息管理,建立健全臺(tái)賬登記制度。其次,做好企業(yè)所得稅核定征收工作,合理確定核定征收標(biāo)準(zhǔn),保證核定征收公平合理,并做好國(guó)稅、地稅核定征收率的協(xié)調(diào)。第三,對(duì)一般稅源企業(yè),強(qiáng)化納稅評(píng)估,結(jié)合所得稅稅源特點(diǎn),優(yōu)先選擇重點(diǎn)行業(yè)、特色行業(yè)、行業(yè)稅負(fù)離散度較大的企業(yè)、注冊(cè)資本在一定額度以上的連續(xù)虧損的企業(yè)、納稅異常企業(yè)等作為評(píng)估重點(diǎn)。

5、規(guī)范匯算清繳,落實(shí)各項(xiàng)優(yōu)惠政策。新企業(yè)所得稅法將所得稅匯算清繳延長(zhǎng)到年度終了后5個(gè)月內(nèi),這給納稅人自行計(jì)算、自行調(diào)整、自核自繳提供了更充足時(shí)間,也為稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理提供了有利條件。匯算清繳工作是檢驗(yàn)企業(yè)所得稅法實(shí)施的最好標(biāo)準(zhǔn),在匯算清繳過(guò)程中堅(jiān)持事前、事中、事后三步管理,認(rèn)真規(guī)范匯算清繳工作每一步,嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,做好法人企業(yè)匯總納稅和微利企業(yè)的審核認(rèn)定工作,正確界定適用稅法的納稅人和基本納稅單位。

6、加快推進(jìn)企業(yè)所得稅信息化建設(shè)。要將企業(yè)所得稅管理信息化全部納入整個(gè)稅收管理信息化建設(shè)中通盤考慮,優(yōu)先建立匯總納稅企業(yè)管理信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)管理信息全國(guó)范圍的傳遞和共享;要加快電子申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)信息系統(tǒng)和平臺(tái)建設(shè),實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅多元化申報(bào);要完善綜合征管軟件的企業(yè)所得稅應(yīng)用管理功能,增加匯算清繳、納稅評(píng)估、涉稅事項(xiàng)審批等管理功能;要逐步建立重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫(kù)、數(shù)據(jù)分析預(yù)警系統(tǒng)等企業(yè)所得稅管理信息系統(tǒng),通過(guò)推進(jìn)企業(yè)所得稅管理信息化建設(shè),全面提高企業(yè)所得稅管理水平。

第九篇 企業(yè)所得稅自查報(bào)告600字

企業(yè)所得稅自查報(bào)告

我企業(yè)在 20__(稅款所屬期為20__年1月至20__年12月)年期間,按月進(jìn)行了個(gè)稅申報(bào),現(xiàn)對(duì)于__地稅的疑問(wèn)進(jìn)行自查。

1、根據(jù)___地稅納稅評(píng)估分析得出,我企業(yè)2024年個(gè)人所得稅實(shí)際入庫(kù)數(shù)據(jù)與明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)核對(duì)不一致,差異___元,現(xiàn)經(jīng)自查,有部份員工沒有按照相關(guān)稅法及法規(guī)進(jìn)行申報(bào),有漏報(bào)的現(xiàn)象存在。原因:

① 因我企業(yè)會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng),交接不清晰,加上新入職會(huì)計(jì)人員對(duì)個(gè)人所得稅法及相關(guān)規(guī)定認(rèn)識(shí)淺薄,有漏報(bào)人員的現(xiàn)象,漏報(bào)新入職員工及離職員工的工資薪金合計(jì):___元。

② 因___稅務(wù)師事務(wù)所有限公司在給我企業(yè)出20__年企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報(bào)告時(shí),錯(cuò)誤的把部份成本記入了工資薪金所得,導(dǎo)致工資薪金的增加969342.02元(如需證實(shí),___稅務(wù)師事務(wù)所可提供相關(guān)證明)。

2、除以上三個(gè)因素造成差異外,其余一切依照工資薪金所得進(jìn)行計(jì)稅申報(bào),并沒有存在福利費(fèi)的發(fā)放及其他非貨幣形式發(fā)放的工資所得,同時(shí),工資表上所列出的員工全屬本企業(yè)員工,并無(wú)虛列印象。

3、我企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)人員在賬務(wù)上處理不到位,給___地稅局帶來(lái)困擾,以后會(huì)按排相關(guān)人員進(jìn)行不定期的會(huì)計(jì)知識(shí)及相關(guān)法規(guī)的培訓(xùn),并要求事務(wù)所出“企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報(bào)告”的數(shù)據(jù)一定要按實(shí)申報(bào),并準(zhǔn)確、清晰的反映企業(yè)的所得,合法計(jì)稅申報(bào)。我企業(yè)辦稅人員以后一定會(huì)謹(jǐn)遵相關(guān)法規(guī),配合___地稅的涉稅事項(xiàng)辦理, 并定按其要求做好相關(guān)納稅申報(bào)的工作。

第十篇 企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)的報(bào)告2100字

企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)的報(bào)告范文

在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中,我們__區(qū)國(guó)稅局按照“轉(zhuǎn)移主體、明確責(zé)任、做好服務(wù)、強(qiáng)化檢查”的指導(dǎo)思想,將工作重點(diǎn)放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面,通過(guò)各片、組人員的大量工作,匯算清繳工作取得較好效果,提高和加強(qiáng)了企業(yè)的所得稅的管理水平,促進(jìn)了所得稅稅收任務(wù)的完成,進(jìn)一步明確了企業(yè)所得稅的工作責(zé)權(quán)及程序。下面將各方面情況匯報(bào)總結(jié)如下:

一:匯算清繳工作的基本情況

(一)、匯算清繳企業(yè)戶數(shù)情況:

20__年度,我局企業(yè)所得稅管戶350余戶,應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)共計(jì)五十戶,按征收方式劃分均為查帳征收;按納稅地點(diǎn)劃分:全部為就地繳納戶數(shù);按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分:國(guó)有企業(yè)7戶;有限責(zé)任公司42戶,股份有限公司1戶。

(二)、匯算清繳情況:

20__年度匯算清繳企業(yè)共繳納企業(yè)所得稅1800余萬(wàn)元。其余定額征收戶數(shù),按規(guī)定不進(jìn)行匯算清繳。匯算清繳戶占應(yīng)匯算清繳戶的100%

二、稅源分析:

自20__年新辦企業(yè)劃歸國(guó)稅管理以來(lái),所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況,且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。

(一)、20__年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主,四戶企業(yè)所得稅1200萬(wàn)元,占到總收入的91.88%。

(二)、新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬(wàn)元以上的有:通信實(shí)業(yè)集團(tuán)__市分公司,納所得稅5.7萬(wàn)元;___通信建設(shè)有限公司納25萬(wàn);__廣告公司納20萬(wàn)。

(三)、投資較大、但尚無(wú)收入、無(wú)收益的有:房地產(chǎn)開發(fā)公司新增11戶,均無(wú)收入;___建設(shè)有限公司投資上億元,主要進(jìn)行“__路”的管理收費(fèi),仍在籌建階段;城市建設(shè)投資有限公司、縣市財(cái)政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設(shè)的目的,目前尚未啟動(dòng)。

(四)、其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快:主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢、技術(shù)開發(fā)等中介結(jié)構(gòu)、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。

三、稅收政策和貫徹落實(shí)情況及存在問(wèn)題:

(一)、政策落實(shí)情況。一年來(lái),我局將企業(yè)所得稅的工作重點(diǎn)放在兩個(gè)方面:一是對(duì)外加大宣傳、貫徹、執(zhí)行、

監(jiān)督和檢查力度,將有關(guān)所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓(xùn)、輔導(dǎo)等方式,幫助納稅人理解政策、準(zhǔn)確計(jì)算稅款。二是對(duì)內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度,進(jìn)一步明確工作責(zé)權(quán)和程序,規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列工作:

1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作,建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識(shí)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等諸多方面存在較大差異,因此,我們結(jié)合本轄區(qū)的`實(shí)際情況,采取不同的所得稅管理征收方式,從嚴(yán)控制核定征收的范圍,堅(jiān)持一戶一核。嚴(yán)格遵守相關(guān)的工作程序,并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào),稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過(guò)度,爭(zhēng)取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。

2、重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)有限責(zé)任公司和私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基。

3、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及扣稅憑證的管理,嚴(yán)格審查和把關(guān),凡不按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的,一律不得在稅前扣除或進(jìn)行稅務(wù)處理。

(二)稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問(wèn)題:

對(duì)新辦理開業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處,經(jīng)常和地稅部門有沖突,存在不同的認(rèn)識(shí),各自看法不一。

繳納營(yíng)業(yè)稅戶,發(fā)票由地稅部門管理,國(guó)稅部門無(wú)法有效監(jiān)控,易造成稅收漏洞。

四、企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題及建議

當(dāng)前,企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅的管理,中小企業(yè)所得稅管理突出問(wèn)題是:有些中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算,納稅申報(bào)不全不實(shí),不僅造成國(guó)家稅收的流失,同時(shí)也影響公平核定原則的實(shí)現(xiàn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入,中小企業(yè)數(shù)量將進(jìn)一步擴(kuò)大,其所得稅征管將會(huì)成為稅務(wù)部門工作的一個(gè)重要方面。因此,我們應(yīng)將工作放在以下幾個(gè)方面:

(一)、加強(qiáng)稅法宣傳和納稅輔導(dǎo):

對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應(yīng)采取針對(duì)性強(qiáng),覆蓋面廣,行之有效的方法,注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機(jī)的結(jié)合起來(lái),確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。

(二)、建設(shè)和完善稅源監(jiān)控體系

中小企業(yè)點(diǎn)多、面廣,經(jīng)營(yíng)變化大,稅源分散,不易及時(shí)了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及本地區(qū)稅源變化情況,因此,急需建設(shè)中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系,要和工商、銀行、計(jì)經(jīng)委及企業(yè)主管部門等建立工作聯(lián)系制度,定期核對(duì)有關(guān)資料,交換有關(guān)信息,切實(shí)抓好源頭管理。目前,我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務(wù)登記證后,銀行帳號(hào)一開具就找不見了。國(guó)稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合,及時(shí)溝通征管信息,齊抓共管、堵塞漏洞。

(三)、結(jié)合實(shí)際,搞好征收方式的認(rèn)定工作

嚴(yán)格按照“核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法”第二條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),從嚴(yán)把握,準(zhǔn)確鑒定,遵守相關(guān)的工作程序,督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào),稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過(guò)度,爭(zhēng)取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。

(四)、加強(qiáng)企業(yè)所得稅的核定征收工作

在調(diào)查測(cè)算的基礎(chǔ)上,根據(jù)“辦法”規(guī)定應(yīng)稅所得率幅度范圍,參照毗鄰縣(市)標(biāo)準(zhǔn),制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應(yīng)收所得率;根據(jù)行業(yè)、地段等情況,參照個(gè)體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額工作應(yīng)采取公開、公平的原則,要考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況,對(duì)實(shí)行定額征收的納稅人實(shí)際應(yīng)納所得稅額高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額20%,而沒有及時(shí)申報(bào)調(diào)整定額的,一經(jīng)檢查按偷稅處理。

以上是我們__年度企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié),請(qǐng)市局批評(píng)指正。

第十一篇 關(guān)于2024年度企業(yè)所得稅稅源調(diào)查報(bào)告1200字

根據(jù)省局《關(guān)于做好2024年度企業(yè)所得稅稅源調(diào)查分析預(yù)測(cè)工作的通知》(贛地稅函〔XX年〕152號(hào))的通知精神,我局高度重視,局長(zhǎng)辦公會(huì)做了專門研究,進(jìn)行了工作部署。通過(guò)精心組織、合理安排,我局克服了時(shí)間緊、任務(wù)重等不利因素,圓滿地完成了調(diào)查任務(wù),現(xiàn)將調(diào)查情況匯報(bào)如下:

一、XX年年度盈利企業(yè)情況分析:XX年年度,企業(yè)所得稅列管戶為1147戶,其中查帳征收戶為591戶,根據(jù)我們的調(diào)查測(cè)算,盈利企業(yè)為260戶,實(shí)際繳納所得稅額預(yù)計(jì)為2535萬(wàn)元;核定征收企業(yè)462戶,預(yù)計(jì)XX年企業(yè)所得稅為4168萬(wàn)元。

2024年度預(yù)測(cè):2024年度查帳征收1199戶,盈利企業(yè)為306戶,預(yù)計(jì)所得稅為2731萬(wàn)元,同比增加196萬(wàn)元,增長(zhǎng)7.7%;核定征收企業(yè)482戶,預(yù)計(jì)所得稅5755萬(wàn)元,增長(zhǎng)1587萬(wàn)元,增長(zhǎng)38%。

2024年度影響企業(yè)所得稅的因素主要有以下幾方面:

(一)經(jīng)濟(jì)的影響。

10年我市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)仍處于上升發(fā)展階段,增勢(shì)比較明顯。我市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅將是10年在稅率調(diào)整下的一個(gè)主要增長(zhǎng)點(diǎn)。

工業(yè)企業(yè)所得稅在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展下,雖然稅率調(diào)整,但是其經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)總的應(yīng)納稅所得額,即所得稅稅基的增長(zhǎng)基本能抵消稅率調(diào)整的影響,兩相相抵,應(yīng)納所得稅稅額略有增長(zhǎng)。

(二)政策因素的影響。在新的企業(yè)所得稅政策背景下,影響企業(yè)所得稅的主要因素還是政策變化方面:

1.稅率變化的影響:主要在兩方面。一是查帳征收企業(yè),由于企業(yè)所得稅稅率由33%降為25%,直接降低了8個(gè)百分點(diǎn),因此在查帳征收戶中,預(yù)計(jì)2024年度企業(yè)所得稅下降663萬(wàn)元,影響較大的還是制造行業(yè),下降435萬(wàn)。

2.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅對(duì)我市稅源無(wú)影響。

3.企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實(shí)扣除對(duì)稅源的影響:由于我市企業(yè)職工工資水平不高,因此企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實(shí)扣除影響不大,預(yù)計(jì)減少41萬(wàn)元。

4.享受企業(yè)所得稅減免稅到期恢復(fù)征稅對(duì)稅源的影響,如民政福利企業(yè)優(yōu)惠政策的變化、享受資源綜合利用、主輔分離企業(yè)優(yōu)惠政策到期恢復(fù)征稅對(duì)稅源的影響:無(wú)影響。

5.文化體制改革企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對(duì)稅源的影響:無(wú)影響。

6.實(shí)行核定征收企業(yè)應(yīng)稅所得率的調(diào)整對(duì)稅源的影響:根據(jù)總局、省局調(diào)整應(yīng)稅所得率的精神,我市對(duì)工業(yè)、商業(yè)等行業(yè)應(yīng)稅所得率有所下降,對(duì)稅收會(huì)帶來(lái)減收因素。但建筑安裝、房地產(chǎn)業(yè)仍是我市重點(diǎn)稅源行業(yè),我市建筑安裝業(yè)原按2%附征,房地產(chǎn)業(yè)按3%附征企業(yè)所得稅,與其他設(shè)區(qū)市地稅局比,我市附征率相對(duì)比較低。我局決定,建筑安裝業(yè)擬按12%,房地產(chǎn)業(yè)擬按16%的應(yīng)稅所得率核定征收,附征率比原來(lái)預(yù)計(jì)各提高一個(gè)百分點(diǎn)。因此核定征收所得稅不僅不會(huì)減少,而且會(huì)增加1266萬(wàn)元。

(三)加強(qiáng)企業(yè)所得稅征管對(duì)稅源變化的影響:2024年我局將進(jìn)一步落實(shí)稅收管理員制度,加強(qiáng)精細(xì)化管理,促進(jìn)企業(yè)所得稅管理水平的進(jìn)一步提高。市局將認(rèn)真組織學(xué)習(xí)、宣傳《新企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》,充分吃透政策精神,加強(qiáng)所得稅管理,拓寬稅基,涵養(yǎng)稅源。

二oo七年十二月十四日

第十二篇 企業(yè)所得稅稅務(wù)自查報(bào)告怎么寫650字

企業(yè)所得稅稅務(wù)自查報(bào)告怎么寫

一,介紹企業(yè)的情況(地理位置,注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)范圍、開業(yè)時(shí)間、在職人數(shù))。

二,自查報(bào)告(按照稅務(wù)所列提綱自查,有問(wèn)題列示出來(lái))。

三,如果沒有查到稅務(wù)要求的問(wèn)題,說(shuō)明原因。 格式: 通過(guò)自查,我公司__年__月的費(fèi)用(成本)稅前扣除不規(guī)范,需要進(jìn)行納稅調(diào)整,調(diào)增應(yīng)稅所得額,具體數(shù)目如下:......。一定要往輕了寫,找好理由。補(bǔ)充幾點(diǎn):一般只要簡(jiǎn)單的介紹一下相關(guān)情況,更類似于情況說(shuō)明。一般稅務(wù)應(yīng)該給你發(fā)一個(gè)正式的函,具體說(shuō)明你要自查的問(wèn)題,然后規(guī)定你交自查報(bào)告的具體日期。有的時(shí)候他們比較懶或認(rèn)為不存在嚴(yán)重的`問(wèn)題,就口頭通知你寫個(gè)自查報(bào)告就可以。

大概的格式:

“自查報(bào)告”第一行居中,然后第二行開始:列明他讓你自查的問(wèn)題;然后簡(jiǎn)單解釋(千萬(wàn)不要太多字)

然后右下角寫你公司名稱,日期然后加蓋公章。

如果是稅務(wù)局發(fā)的函,還要在那個(gè)上面簽字,證明你在規(guī)定日期內(nèi)交了自查報(bào)告,如果稅務(wù)認(rèn)可了就基本沒有事情了,如果他認(rèn)為你的自查報(bào)告不合理,則會(huì)到貴公司進(jìn)行查賬。 若是正常的,也可以這樣:__市國(guó)稅局:

我是___有限公司,成立于__年_月,在__年_月--__年_月實(shí)現(xiàn)銷售收入__,銷項(xiàng)稅__,進(jìn)項(xiàng)稅__,實(shí)際稅負(fù)率__,經(jīng)自查,一切情況正常.

__有限公司

__年__月

企業(yè)所得稅稅務(wù)自查報(bào)告怎么寫

一.介紹企業(yè)的情況(地理位置,注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)范圍、開業(yè)時(shí)間、在職人數(shù))

二.自查報(bào)告(按照稅務(wù)所列提綱自查,有問(wèn)題列示出來(lái))

三.如果沒有查到稅務(wù)要求的問(wèn)題,說(shuō)明原因.

四.如果是餐飲業(yè),寫出毛利率、收入分有發(fā)票收入和沒開發(fā)票收入各多少.

企業(yè)所得稅兩法合并后優(yōu)惠過(guò)渡期問(wèn)題的調(diào)研報(bào)告十二篇

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)〔20__〕39號(hào)),確定了原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè),自20__年1月1日起,在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。而這些企業(yè)“實(shí)施過(guò)渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍,將按通知所附的《實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表》執(zhí)行”。這一“政策表”共有30大項(xiàng),涵蓋了新稅法公布前國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的大量企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。為順利實(shí)施“新法”,設(shè)立必要的優(yōu)惠過(guò)渡期是客觀的需要:這既是我國(guó)以往修改稅法所采用的一貫做法,
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