某某公司審計(jì)工作管理制度
某公司審計(jì)工作管理制度
總則
為加強(qiáng)對(duì)各事業(yè)部(公司)經(jīng)營(yíng)工作及財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管,保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)可靠,特制定本辦法。
審計(jì)依據(jù)
一、董事會(huì)批準(zhǔn)的可行性報(bào)告。
二、董事長(zhǎng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目估算。
三、董事會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算。
四、董事會(huì)批準(zhǔn)相關(guān)的會(huì)議紀(jì)要。
五、董事長(zhǎng)簽發(fā)的相關(guān)批件。
六、董事長(zhǎng)授權(quán)簽權(quán)的相關(guān)批件。
七、政府相關(guān)的法律法規(guī)。
八、同行業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)則和經(jīng)營(yíng)水平。
審計(jì)對(duì)象
一、具備獨(dú)立法人資格公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。
二、非獨(dú)立法人資格的分公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。
三、合作控股的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。
四、其它合作經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。
五、與上述財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)內(nèi)容相關(guān)聯(lián)的人、事、物、資金等。
審計(jì)內(nèi)容及要點(diǎn)
一、項(xiàng)目預(yù)算的審計(jì)內(nèi)容及要點(diǎn):
(一)審核比較項(xiàng)目預(yù)算與可行性分析報(bào)告中投資估算、投資收益的不同及原因。
(二)項(xiàng)目投資利潤(rùn)率及在同行業(yè)中的水平。
(三)項(xiàng)目成本利潤(rùn)率及在同行業(yè)中的水平。
(四)成本、費(fèi)用在同行業(yè)中的水平。
(五)分析現(xiàn)金流量表中自有資金的投入量、融資量、銷售資金量等。
二、年度預(yù)算的審計(jì)內(nèi)容及要點(diǎn):
(一)與項(xiàng)目預(yù)算是否吻合,或出現(xiàn)差別的原因。
(二)與上年度預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)比較的差異及原因。
(三)利潤(rùn)指標(biāo)在同行業(yè)中的水平。
(四)成本、費(fèi)用在同行業(yè)中的水平。
(五)分析現(xiàn)金流量表中自有資金、融資、銷售資金的供需變化及可能性。
三、月會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)內(nèi)容及要點(diǎn):
(一)報(bào)表的裝訂是否符合規(guī)范及檔案管理的要求。
(二)報(bào)表中的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、成本費(fèi)用明細(xì)表等內(nèi)部的呼應(yīng)關(guān)系,數(shù)據(jù)的前后縱橫的呼應(yīng)關(guān)系,對(duì)不能從呼應(yīng)關(guān)系中直觀的表頁(yè)或數(shù)據(jù)等,都應(yīng)在報(bào)表說(shuō)明中加以特殊解釋或索引。
(三)凡屬庫(kù)存類科目如原材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品、產(chǎn)成品等,會(huì)計(jì)人員有無(wú)憑出、入庫(kù)手續(xù)審核制單做帳。
(四)往來(lái)款審計(jì)是月報(bào)審計(jì)的重要內(nèi)容,核查有無(wú)應(yīng)支,未支掛在往來(lái),業(yè)務(wù)借款有無(wú)超過(guò)期限未辦理報(bào)銷或結(jié)算手續(xù),應(yīng)收未收回的原因,應(yīng)付未付的原因,其它往來(lái)款不正常分析。
(五)報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)與預(yù)算的對(duì)比分析(特別是成本、費(fèi)用支出、收入情況等)。
(六)當(dāng)月報(bào)表截止日期的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、今后的執(zhí)行趨勢(shì)及風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估。
(七)評(píng)估稅收的繳納情況,指導(dǎo)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)合理合法納稅。
(八)有無(wú)完善的財(cái)務(wù)規(guī)章制度。
四、季會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)內(nèi)容及要點(diǎn):
除包括月會(huì)計(jì)報(bào)表中的審計(jì)內(nèi)容及要點(diǎn)外,還應(yīng)著重注意:
(一)債權(quán)債務(wù)的審計(jì),對(duì)債權(quán)未收回的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,債務(wù)的支付能力評(píng)估,債權(quán)債務(wù)有無(wú)責(zé)任到人,執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)等。
(二)固定資產(chǎn)有無(wú)管理辦法,有無(wú)嚴(yán)格的出、入庫(kù)管理辦法,除不動(dòng)產(chǎn)外的固定資產(chǎn)有無(wú)責(zé)任到人,盤虧盤盈有無(wú)及時(shí)處理并嚴(yán)格執(zhí)行處理流程,財(cái)務(wù)人員與固定資產(chǎn)管理人員帳(財(cái)務(wù)帳)、帳(臺(tái)帳)相符情況等。
(三)低值易耗品有無(wú)管理辦法,有無(wú)嚴(yán)格的出、入庫(kù)管理辦法,有無(wú)封閉的庫(kù)房,管理人員有無(wú)臺(tái)帳,領(lǐng)用登記簽字手續(xù)是否完備等。
(四)原材料采購(gòu)保管有無(wú)嚴(yán)密的管理辦法,庫(kù)存原材料有無(wú)保證不會(huì)丟失的場(chǎng)地或庫(kù)房,有無(wú)保管人,特別是原材料出庫(kù)的審批程序及手續(xù)是否完備,財(cái)務(wù)計(jì)攤原材料成本是用何種計(jì)算方法(比如先入先出法、加權(quán)平均法等)有無(wú)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn),采購(gòu)定價(jià)、定量的流程和權(quán)限等,有無(wú)公司內(nèi)部定期盤點(diǎn)制度。
(五)庫(kù)存產(chǎn)品有無(wú)管理辦法,有無(wú)庫(kù)房,產(chǎn)量、出庫(kù)、定價(jià)的流程及權(quán)限是否分工清晰,責(zé)任到人,要保證按期盤庫(kù)等。
(六)利潤(rùn)的審計(jì)是季度審計(jì)的重中之重,要對(duì)影響利潤(rùn)的因素科學(xué)計(jì)算,分?jǐn)偤侠?數(shù)字準(zhǔn)確,并對(duì)市場(chǎng)情況熟悉,業(yè)務(wù)精通,并對(duì)今后影響利潤(rùn)的市場(chǎng)趨勢(shì)給予客觀的評(píng)估。
五、決算的審計(jì)內(nèi)容及要點(diǎn):
決算的審計(jì)是建立在月報(bào)表、季度報(bào)表審計(jì)及時(shí)、連續(xù)、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上,決算審計(jì)的重點(diǎn)是:
(一)組織決算審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組,董事長(zhǎng)為組長(zhǎng),審計(jì)部、戰(zhàn)略部、事業(yè)部總經(jīng)理任副組長(zhǎng),其他相關(guān)人員為小組成員,領(lǐng)導(dǎo)決算工作,并對(duì)決算中遇到的問(wèn)題及時(shí)處理。
(二)對(duì)影響決算的重要因素如債權(quán)(應(yīng)收貨款、借款等)、債務(wù)(應(yīng)付貨款、借款、擔(dān)保等)、庫(kù)存原料、庫(kù)存產(chǎn)品、經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)等逐一逐數(shù)盤點(diǎn),并填寫(xiě)審計(jì)庫(kù)存盤點(diǎn)確認(rèn)單,盤點(diǎn)人員簽字后送決算審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組審批同意后,利潤(rùn)結(jié)果和決算報(bào)告才能上報(bào)董事會(huì)。
六、專項(xiàng)審計(jì)
(一)股東、董事、集團(tuán)職能部門、事業(yè)部或其他相關(guān)部門如發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在缺失或隱患,可以提請(qǐng)董事長(zhǎng)專項(xiàng)審計(jì)。
(二)集團(tuán)審計(jì)部根據(jù)董事長(zhǎng)的指令即進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)一般是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理上的某項(xiàng)內(nèi)容、某項(xiàng)業(yè)務(wù)和某個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)查了解、取證和分析研究,從實(shí)事求是、客觀公正的角度去查找問(wèn)題的原因和造成的后果,提出整改意見(jiàn)或建議。
審計(jì)責(zé)任
一、審計(jì)員月審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理應(yīng)及時(shí)糾正,第二個(gè)月仍未改正或出現(xiàn)同樣的問(wèn)題,人力資源部根據(jù)制度給予財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理書(shū)面警告處分,第三個(gè)月仍不見(jiàn)效,建議董事會(huì)撤銷財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理職務(wù);
二、審計(jì)員在月審計(jì)報(bào)告未能審計(jì)出會(huì)計(jì)報(bào)表和管理中的重要問(wèn)題,初次給予口頭批評(píng),兩次給予書(shū)面警告,連續(xù)三次給予調(diào)離崗位及降薪處理,情節(jié)嚴(yán)重的直至解除勞動(dòng)關(guān)系。
三、審計(jì)員在季審計(jì)報(bào)告中,未能發(fā)現(xiàn)利潤(rùn)不實(shí)或影響利潤(rùn)的因素不實(shí),給予直接責(zé)任審計(jì)員、審計(jì)負(fù)責(zé)人降職降薪處理,嚴(yán)重失職者調(diào)離崗位或解除勞動(dòng)關(guān)系。
審計(jì)檔案管理
一、審計(jì)檔案的類別:
(一)項(xiàng)目預(yù)算、年度預(yù)算等。
(二)項(xiàng)目決算、年度決算等。
(三)年度月會(huì)計(jì)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告。
(四)董事會(huì)、董事長(zhǎng)、集團(tuán)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類批件。
二、審計(jì)部負(fù)責(zé)人對(duì)檔案管理負(fù)總責(zé),其他人員按分工對(duì)分管的檔案負(fù)直接責(zé)任。
三、屬于當(dāng)年度的檔案,由審計(jì)部保管,每年末將當(dāng)年檔案按照集團(tuán)檔案管理的要求分類裝訂,登記造冊(cè)
存入集團(tuán)指定的檔案庫(kù)。
四、財(cái)務(wù)審計(jì)類檔案,屬于公司機(jī)密文件,未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨便對(duì)外傳閱或外借,也不得復(fù)印或上網(wǎng)傳輸。
五、檔案一經(jīng)發(fā)現(xiàn)丟失要立即上報(bào),并采取相應(yīng)措施以減少泄密造成對(duì)公司的影響。
其他
審計(jì)工作是集團(tuán)一項(xiàng)重要的監(jiān)督管理職能,是董事會(huì)日常工作不可缺失的一部分,各事業(yè)部、公司要重視、支持審計(jì)工作,還要重視重大事務(wù)決定前讓審計(jì)人員參與意見(jiàn),加大對(duì)審計(jì)后的改進(jìn)與落實(shí)工作的力度。
一、審計(jì)部對(duì)事業(yè)部、公司經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人任命和解聘有建議權(quán),對(duì)所有財(cái)會(huì)人員的配置,特別是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任命要聽(tīng)取審計(jì)部意見(jiàn)。
二、重大經(jīng)營(yíng)決策要咨詢審計(jì)部的意見(jiàn)。
三、審計(jì)報(bào)告中提及的問(wèn)題,各有關(guān)事業(yè)部、公司及時(shí)提出整改措施,有不同看法的,要與審計(jì)部門及時(shí)溝通,形不成共識(shí)的要上報(bào)董事會(huì)。
四、審計(jì)工作無(wú)小事,審計(jì)過(guò)程中或前后發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,審計(jì)部要及時(shí)書(shū)面上報(bào)。
