第1篇 公司財(cái)務(wù)管理辦法制度匯編
武漢水務(wù)建設(shè)工程公司財(cái)務(wù)管理辦法目錄
第一章 總 則
第二章 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)與權(quán)限
第三章 會(huì)計(jì)核算的一般原則
第四章 流動(dòng)資產(chǎn)的管理
第五章 固定資產(chǎn)管理
第六章 對(duì)外投資管理
第七章 成本費(fèi)用管理
第八章 資 金 管 理
第九章 資金的籌集
第十章 款擔(dān)保、信用證和保函管理
第十一章 發(fā)票和收據(jù)的使用管理
第十二章 稅收及利潤分配、利潤上交
第十三章 會(huì)計(jì)報(bào)表
第十四章 財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)
第十五章 會(huì)計(jì)檔案管理
第十六章 會(huì)計(jì)電算化管理
第十七章 法 律 責(zé) 任
第十八章 附 則
武漢水務(wù)建設(shè)工程公司財(cái)務(wù)管理辦法
第一章 總 則
1．1武漢水務(wù)建設(shè)工程公司財(cái)務(wù)管理辦法 (以下簡稱本辦法)，是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《武漢市水務(wù)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理辦法》和《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，結(jié)合公司實(shí)際情況制定，并報(bào)經(jīng)武漢市水務(wù)集團(tuán)有限公司和主管財(cái)稅機(jī)關(guān)審核備案。
1．2本辦法制定的目的是規(guī)范公司及其所屬分公司和全資子公司財(cái)務(wù)行為的會(huì)計(jì)核算程序和財(cái)務(wù)管理工作的管理辦法，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在經(jīng)營管理中的作用，理順和規(guī)范公司財(cái)務(wù)管理的關(guān)系，推進(jìn)內(nèi)部單位公平競爭，實(shí)現(xiàn)公司利潤最大化。
1．3按照授權(quán)經(jīng)營、分級(jí)管理的原則，公司負(fù)責(zé)對(duì)本法人資產(chǎn)進(jìn)行管理，承擔(dān)國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任；子公司、分公司和參股公司按照公司有關(guān)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，對(duì)公司承擔(dān)國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。
1．4各分公司按照本辦法規(guī)定，并結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，制定具體的適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理辦法和實(shí)施細(xì)則，報(bào)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。
第二章 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)與權(quán)限
2.1公司實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的內(nèi)部財(cái)會(huì)管理體制。
公司及其全資子公司是獨(dú)立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自負(fù)盈虧、自我約束，依法享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力，承擔(dān)民事責(zé)任。其投資形成的子公司實(shí)行獨(dú)立核算，但經(jīng)營、財(cái)務(wù)上實(shí)行統(tǒng)一管理。獨(dú)立核算的企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。
2.2公司的分公司及其所屬子公司下屬的分公司，不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由上級(jí)企業(yè)承擔(dān)。這類單位應(yīng)配備專職的財(cái)務(wù)人員。
2.3企業(yè)法人代表（負(fù)責(zé)人）在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上的主要責(zé)任：
1、單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；
2、具體確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，建立健全內(nèi)部控制制度；
3、組織擬定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，按規(guī)定程序報(bào)批后執(zhí)行；
4、根據(jù)企業(yè)預(yù)算方案組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；
5、接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)（部門）的監(jiān)督。
2.4企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上的權(quán)責(zé)是：
1、主持本級(jí)財(cái)務(wù)部的工作,領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，提請(qǐng)聘任或解聘財(cái)會(huì)人員；
2、對(duì)公司和各經(jīng)營單位財(cái)務(wù)部門下達(dá)并落實(shí)財(cái)務(wù)、費(fèi)用、利潤等考核指標(biāo)；
3、參與公司發(fā)展新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究，提供財(cái)務(wù)意見；
4、負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，組織清產(chǎn)核資；
5、貫徹國家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策和規(guī)定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；
6、監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開支；
7、協(xié)調(diào)各單位、各部門與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系。
2.5、企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)：
企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一切財(cái)務(wù)核算、會(huì)計(jì)核算；如實(shí)反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)繳國家稅收并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)決算。
公司財(cái)務(wù)部參與企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)一資金、統(tǒng)一調(diào)度、籌措安排使用資金。負(fù)責(zé)資金結(jié)算辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，辦理對(duì)公司（下屬子、分公司）提供擔(dān)保和商業(yè)承兌業(yè)務(wù)的申報(bào)批準(zhǔn)手續(xù)統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，組織、指導(dǎo)屬下單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算。
2.6企業(yè)各級(jí)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員按規(guī)定對(duì)本單位實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督，主要內(nèi)容是：
1、對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補(bǔ)充；
2、發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理；
3、除法定的會(huì)計(jì)帳冊(cè)外，不得另立會(huì)計(jì)帳冊(cè)。企業(yè)的資金不得以個(gè)人名義開立帳戶存儲(chǔ)；
企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)分3個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)本企業(yè)的支款與用款，包括費(fèi)用支出、投資或貿(mào)易性的用款進(jìn)行全過程監(jiān)管：
1、事前環(huán)節(jié)：主要檢查動(dòng)用款項(xiàng)的依據(jù)如業(yè)務(wù)合同、用款計(jì)劃和批準(zhǔn)手續(xù)是否完善無誤；檢查用款額、付款方式與期限是否與合同、計(jì)劃相符。
2、事中環(huán)節(jié)：主要檢查款項(xiàng)是否按合同規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)匯出并進(jìn)入對(duì)方合法賬戶；檢查用途是否被改變等。
3、事后環(huán)節(jié)：主要檢查資金效益是否與合同目標(biāo)相符；檢查資金回收或回籠狀況等。
2.7各級(jí)財(cái)務(wù)部門都必須建立稽查制度。
出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。
2.8財(cái)會(huì)人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動(dòng)。各分公司財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)主管的聘任應(yīng)當(dāng)經(jīng)過公司同意。
財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)；沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會(huì)計(jì)工作。
被撤消、合并單位的財(cái)會(huì)人員，必須會(huì)同有關(guān)人員編制財(cái)產(chǎn)、資金、債權(quán)、債務(wù)移交清單，辦理交接手續(xù)。
移交交接包括移交人經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、帳目、款項(xiàng)、公章、實(shí)物及未了事項(xiàng)等。移交交接必須監(jiān)交。企業(yè)一般財(cái)會(huì)人員的交接，由所在單位領(lǐng)導(dǎo)會(huì)同財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行；下屬單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的交接，由公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人會(huì)同所在單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行；公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人交接由總經(jīng)理監(jiān)交。
2.9財(cái)會(huì)人員上崗必須持有《會(huì)計(jì)證》，其聘用、離崗的基本條件如下：
1、品行端
正、工作嚴(yán)謹(jǐn)，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)，能按國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作。熟悉企業(yè)管理制度，堅(jiān)持原則，工作效率和質(zhì)量高。
2、在崗的會(huì)計(jì)人員必須具備中專以上的會(huì)計(jì)（審計(jì)）專業(yè)學(xué)歷。從公司聘用會(huì)計(jì)人員開始，3年內(nèi)必須取得會(huì)計(jì)初級(jí)專業(yè)資格，已具備會(huì)計(jì)初級(jí)資格的人員，5年內(nèi)必須取得會(huì)計(jì)中級(jí)專業(yè)資格。
3、愿意從事并熱愛會(huì)計(jì)工作的人員，必須具備大專以上會(huì)計(jì)（審計(jì)）專業(yè)學(xué)歷，經(jīng)公司考試合格聘用上崗。
4、繼續(xù)教育期間，凡兩次考試不合格者，調(diào)離會(huì)計(jì)崗位。
5、有違紀(jì)違規(guī)問題或工作業(yè)績考核不稱職者調(diào)離會(huì)計(jì)崗位。
6、不得外聘會(huì)計(jì)人員在公司內(nèi)從事會(huì)計(jì)工作。
2．10財(cái)會(huì)人員的后續(xù)教育制度：
1、完成水務(wù)集團(tuán)組織的財(cái)務(wù)人員后續(xù)教育；
2、完成本公司組織的財(cái)務(wù)人員專項(xiàng)崗位培訓(xùn)。
第三章 會(huì)計(jì)核算的一般原則
3.１企業(yè)執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，及其它法律法規(guī)關(guān)于會(huì)計(jì)核算一般原則、會(huì)計(jì)憑證和帳簿、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)產(chǎn)清查等事項(xiàng)的規(guī)定。下列事項(xiàng)應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：
1、有價(jià)證券的收付；
2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；
3、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；
4、資本、基金的增減和經(jīng)費(fèi)的收支；
5、收入、成本、費(fèi)用的計(jì)算；
6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理等。
3.2記帳方法，一律采取借貸記帳法，記帳原則采取權(quán)責(zé)發(fā)生制。
3.3公司對(duì)公司資本堅(jiān)持資本確定、資本充實(shí)、資本保全的原則。
3.4企業(yè)采取的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期必須一致，非經(jīng)公司同意，任何人不得隨意改變。
第四章 流動(dòng)資產(chǎn)的管理
4．1流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、待攤費(fèi)用、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失、預(yù)付賬款等。
4．2貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金管理應(yīng)遵循“嚴(yán)格職責(zé)分工、賬款分管、印鑒分管、定期輪崗”的原則。
（1）庫存現(xiàn)金的管理
1、現(xiàn)金出納必須做到日清月結(jié)，隨時(shí)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員必須定期或不定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查，以保證帳實(shí)相符。
2、凡能用支票支付的款項(xiàng)不得支付現(xiàn)金。
3、現(xiàn)金的支出必須由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字方可付款，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人短暫離崗，則由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人書面委托人簽字。
4、現(xiàn)金支付范圍：發(fā)給職工工資、各種津貼及獎(jiǎng)金；出差人員差旅費(fèi)；向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支等。
5、差旅費(fèi)的請(qǐng)款，必須由出差人員填寫借款申請(qǐng)單，寫明出差時(shí)間、地點(diǎn)、申請(qǐng)金額。按借款審批程序?qū)徟?，?jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)簽字后,方可按公司規(guī)定借款。出差人員回企業(yè)后必須在一周內(nèi)報(bào)銷清帳，不報(bào)銷者由財(cái)務(wù)人員從工資中扣回。
7、其他借款，由借款人填寫申請(qǐng)單，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字并報(bào)公司經(jīng)理簽批，由部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)此款的歸還，如不能按期歸還或出現(xiàn)損失，全部責(zé)任由部門負(fù)責(zé)人承擔(dān)。
8、一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑證，嚴(yán)禁口說為憑。嚴(yán)禁代外單位或私人轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)和大額度（500元以上）支付往來或工程款、材料現(xiàn)金。
（2）銀行存款的管理
１、銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用，銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借帳戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。
2、銀行帳戶的帳號(hào)必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。公司各管理部門原則上不許開設(shè)銀行帳號(hào)，確因工作需要開設(shè)帳戶的，需報(bào)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)，已經(jīng)開設(shè)的，需向公司財(cái)務(wù)部補(bǔ)辦備案手續(xù)。
3、銀行帳戶印鑒的使用實(shí)行分管制；即：財(cái)務(wù)章由會(huì)計(jì)保管，私章由出納保管，不準(zhǔn)１人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時(shí)出差時(shí)由其委托他人代管。
4、銀行支票的使用規(guī)定：
①業(yè)務(wù)人員到財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)用銀行支票，必須憑支票領(lǐng)用單，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人簽字，寫明用途、金額、日期；
②經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后，出納才能簽發(fā)銀行支票，同時(shí)要求業(yè)務(wù)人員在銀行支票使用簿上簽字，登記銀行支票號(hào)碼、金額、收款人；
③簽發(fā)銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫金額、收款人、用途等，不得簽發(fā)空白支票、空頭支票。如特殊情況需簽發(fā)空白支票，必須在小寫金額欄恰當(dāng)幣位寫上“￥”。
④業(yè)務(wù)人員收到支票應(yīng)到財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)辦理入帳手續(xù)，一般應(yīng)先確認(rèn)收到款項(xiàng)后，才發(fā)貨或提供勞務(wù)。
⑤借出支票后，必須在十日內(nèi)報(bào)銷清帳，不得轉(zhuǎn)借他人使用。因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)帳的，應(yīng)到財(cái)務(wù)部說明原因，限定報(bào)帳時(shí)間，否則前帳不清，后帳不借。
⑥支票報(bào)銷是必須附發(fā)票、入庫單，對(duì)于分期付貨款的，必須按每次付貨款金額開具發(fā)票方可報(bào)銷。
5、公司各分公司的銷售收入（營業(yè)收入）按公司指定帳號(hào)進(jìn)帳。
6、財(cái)會(huì)人員辦理信匯、電匯、票匯、轉(zhuǎn)帳支付等付出款項(xiàng)，一律憑相關(guān)付款審批單辦理。付款審批單應(yīng)附入付款憑證記帳備查。付款審批單由項(xiàng)目經(jīng)辦人負(fù)責(zé)辦理報(bào)批。
同一項(xiàng)目（含同一采購合同）應(yīng)按合同總額報(bào)批，不準(zhǔn)為逃避審批而分列（重復(fù)）報(bào)批、支付。對(duì)違反上述規(guī)定的付款，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕付款。
7、根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同，嚴(yán)格按合同規(guī)定的期限付出，不得早付，也不準(zhǔn)改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書面正式委托，不準(zhǔn)改變收款單位。
8、嚴(yán)禁違反國家規(guī)定，非法集資。
9、嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。會(huì)計(jì)人員對(duì)一切審批手續(xù)不完全的資金使用事項(xiàng)，都有權(quán)且必須拒絕辦理。
10、有關(guān)資金使用的審批，如審批人員出差時(shí)，由其指定代理人代為審批。批件必須附入有關(guān)發(fā)票、單據(jù)后面入帳備查。
4．3應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、待攤費(fèi)用、預(yù)付分包工程款、預(yù)付分包備料款、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、預(yù)付購貨款等。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按照面值計(jì)價(jià)。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)得款項(xiàng)與其面值的差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
1、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款明細(xì)帳必須根據(jù)經(jīng)核對(duì)的工程合同和購銷合同（附出庫單）及匯款（付款憑證）為依據(jù)予以記帳，應(yīng)按照不同的應(yīng)收帳款或供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)。
2、應(yīng)收款明細(xì)帳調(diào)減必須要有分管領(lǐng)導(dǎo)書面批準(zhǔn)。
3、建立應(yīng)收款內(nèi)部管理報(bào)告制度。
①分管應(yīng)收帳款的財(cái)務(wù)人員在每月20日前對(duì)上月帳中的應(yīng)收帳款進(jìn)行清理,并根據(jù)工程(
購銷)合同及企業(yè)應(yīng)收貨款規(guī)定進(jìn)行應(yīng)收帳款帳齡分析,對(duì)拖欠貨款(工程合同超過2個(gè)月,購銷合同超過1個(gè)月)理出清單不得拖延,并理出潛在核銷帳款交主管領(lǐng)導(dǎo),由合同簽訂單位提出解決辦法,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)之后執(zhí)行。
②分管其他應(yīng)收款的財(cái)務(wù)人員在每月10日前對(duì)上月末按公司規(guī)定歸還借款的單位和個(gè)人帳中的應(yīng)收帳款進(jìn)行清理,對(duì)不按規(guī)定及時(shí)還款的個(gè)人扣發(fā)當(dāng)月工資，并通知有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)催收。
③負(fù)責(zé)收款的部門在接到超期應(yīng)收款通知單后，在接單后24小時(shí)內(nèi)返回收款時(shí)限及措施，對(duì)所有超期應(yīng)收款，限期開展收款工作，有關(guān)工作內(nèi)容填入催收單，形成文件記入，妥善地存入客戶資信檔案。
④申請(qǐng)付款的部門及經(jīng)辦人是清理追收應(yīng)收帳款的第一責(zé)任人。企業(yè)發(fā)生因清理追收不力，造成壞帳甚至造成損失的，應(yīng)依情節(jié)輕重和損失大小對(duì)有關(guān)責(zé)任人予以經(jīng)濟(jì)和行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重，損失巨大的，要追究法律責(zé)任。
4、對(duì)于預(yù)付帳款應(yīng)嚴(yán)格管理。
①預(yù)付貨款應(yīng)按照規(guī)定程序和權(quán)限辦理；
②預(yù)付貨款的對(duì)象是實(shí)施信用分級(jí)管理；
③預(yù)付貨款必須依合同付款，并在合同約定的時(shí)間清算完畢。
5、應(yīng)收賬款在取得有效證明符合下列條件之一的,應(yīng)確認(rèn)為壞賬：
①債務(wù)人死亡，以其資產(chǎn)清償后仍然無法收回。
②債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回。
③債務(wù)人三年未履行其償債義務(wù)的。
6、應(yīng)收賬款壞賬單項(xiàng)業(yè)務(wù)超過3萬元的，應(yīng)報(bào)水務(wù)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。
7、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額沖減壞賬準(zhǔn)備。
8、按照購貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨單位或提供勞務(wù)者的款項(xiàng)記入預(yù)付賬款科目。沒有合同、協(xié)議的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)拒絕付款。
9、應(yīng)收的各種賠款、罰款、出租包裝物租金、向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等記入其他應(yīng)收款。
4．4存貨包括原材料、工程施工、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本），并按此分類核算。
1、存貨計(jì)價(jià)：
①工程施工成本按實(shí)際施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工程形成的各項(xiàng)支出計(jì)價(jià)；
②購入存貨，按買價(jià)加上運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、合理損耗，入庫前的挑選整理、加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)；
③自制的按制造成本計(jì)價(jià)；
④委托加工的按照耗用的材料加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等計(jì)價(jià)；
⑤投資者投入的按評(píng)估價(jià)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)；
⑥盤盈的以同類存貨價(jià)值計(jì)價(jià)；
⑦接受捐贈(zèng)的，以發(fā)票帳單加上由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用計(jì)算，本資料權(quán)屬文秘資源網(wǎng)，放上鼠標(biāo)按照提示查看文秘寫作網(wǎng)更多資料無發(fā)票帳單的，以同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。
2、發(fā)出存貨的成本：采用先進(jìn)先出法。
3、存貨核算如采用計(jì)劃成本法的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算差異。
4、低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，可以一次返攤銷或者分期攤銷。
5、存貨盤點(diǎn)：應(yīng)定期、不定期進(jìn)行盤點(diǎn)，年度決算前必須進(jìn)行一次全面清點(diǎn)。對(duì)盈虧毀損的存貨應(yīng)查明原因提交報(bào)告，5萬元以內(nèi)的由公司經(jīng)理批準(zhǔn)，5萬元以上的報(bào)水務(wù)集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)，超過10萬元的須經(jīng)水務(wù)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)。
6、存貨基礎(chǔ)管理：應(yīng)進(jìn)行定額管理，做好計(jì)量工作，完善并健全存貨流轉(zhuǎn)的憑證與手續(xù)制度。
7、成批材料采購價(jià)值超過20萬元的，應(yīng)采取公開招標(biāo)形式進(jìn)行，并訂立購貨合同。采購價(jià)格嚴(yán)重偏離同類商品價(jià)格的、庫存物資超定額積壓的，要追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。
8、包裝物、低值易耗品價(jià)值在2萬元以下的一次性攤銷；價(jià)值在2萬元以上的分次攤銷。
9、存貨采用永續(xù)盤存制，每年盤點(diǎn)兩次。按材料類別、規(guī)格、數(shù)量設(shè)置明細(xì)賬，逐筆登記收、發(fā)的存貨，按日記結(jié)存數(shù)。倉庫保管員記錄存貨明細(xì)賬，屬計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善原因造成存貨的短缺和毀損的，負(fù)有責(zé)任的保管員應(yīng)調(diào)離崗位，并同時(shí)賠償由此造成的損失。
10、杜絕賬外物資的儲(chǔ)備，每季應(yīng)對(duì)未用材料和物資進(jìn)行盤點(diǎn)，年終決算時(shí)，應(yīng)將未使用或剩余材料辦理材料假領(lǐng)假退的手續(xù)，發(fā)票未到的材料款進(jìn)行暫估入賬。
4．5按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算費(fèi)用，需在一年內(nèi)攤銷的費(fèi)用，記入待攤費(fèi)用，并平均分?jǐn)偟礁鱾€(gè)會(huì)計(jì)期間。
第五章 固定資產(chǎn)管理
5．1固定資產(chǎn)是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具等，且單位價(jià)值在*元以上的。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在*元以上，且使用年限兩年以上的，也應(yīng)納入固定資產(chǎn)核算。不符合上述條件的，納入低值易耗品管理。
5．2固定資產(chǎn)管理除分類建賬核算外，還必須建立固定資產(chǎn)卡片，卡片上要記載其數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)、購置價(jià)格、折舊、減值準(zhǔn)備等資料，每年登記一次，固定資產(chǎn)發(fā)生增減變化時(shí)必須登記。
5．3固定資產(chǎn)折舊采用直線法，其殘值率為3%，分類使用年限按如下規(guī)定執(zhí)行：
類別折舊年限
一、房屋及建筑物
１．房屋35年
其中：簡易房8年
２．建筑物15年
二、施工機(jī)械
１．起重機(jī)械12年
其中：單轉(zhuǎn)電動(dòng)起重機(jī)6年
２．挖掘機(jī)械12年
３．土方鏟運(yùn)機(jī)械12年
４．鑿巖機(jī)械12年
其中：內(nèi)燃鑿巖機(jī)４年
風(fēng)動(dòng)鑿巖機(jī)４年
電動(dòng)鑿巖機(jī)４年
５．基礎(chǔ)及鑿井機(jī)械12年
６．鋼盤及混凝土機(jī)械８年
其中：混凝土輸送泵４年
７．皮帶螺旋運(yùn)輸機(jī)８年
８．泵類８年
三、運(yùn)輸設(shè)備
１．汽車及拖掛9年
２．小型車輛9年
四、生產(chǎn)設(shè)備
１．木工加工機(jī)械８年
２．金屬切削機(jī)床１０年
３．鍛壓設(shè)備１０年
４．焊接及切割設(shè)備8年
其中：等離子切割機(jī)４年
磁力氧氣切割機(jī)４年
５．鍛造及熱處理設(shè)備１０年
６．動(dòng)力設(shè)備１
１年
其中：電動(dòng)空壓機(jī)８年
柴油空壓機(jī)８年
制氧機(jī)組８年
液化氣循環(huán)壓縮機(jī)８年
高壓空壓機(jī)８年
軸氣風(fēng)機(jī)８年
７．維修專用設(shè)備８年
８．其他加工設(shè)備８年
五、試驗(yàn)設(shè)備及儀器
１．材料試驗(yàn)設(shè)備７年
其中：白金坩鍋５０年
２．測定儀器５年
３．計(jì)量儀器７年
４．探傷儀器７年
５．測繪儀器７年
六、其他固定資產(chǎn)
１．行政管理用車*年
２．辦公用具5-*年
其中：電子計(jì)算機(jī)４年
電視機(jī)6年
復(fù)印機(jī)6年
文字處理機(jī)6年
３．度量及消防用具１０年
七、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)
１．房屋40年
２．文體宣教用具8年
３．炊事用具5年
4．其他5－１０年
其中：電冰箱５年
5．4下列固定資產(chǎn)必須計(jì)提折舊：
1、房屋和建筑物
2、在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、工具器具；
3、季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)；
4、融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)
5、未使用、不需用的機(jī)器設(shè)備；。
5．5下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：
1、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
2、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
3、土地（劃撥用地）。
5．6計(jì)提折舊原則：當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計(jì)提折舊，從下月停止計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。
5．7固定資產(chǎn)發(fā)生修理費(fèi)用，采用預(yù)提方法，直接計(jì)入成本費(fèi)用，一般按固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的原值的1%-2%預(yù)提，預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用年末有余額應(yīng)還原到當(dāng)年的成本、費(fèi)用。
第2篇 a公司財(cái)務(wù)管理辦法制度匯編
武漢水務(wù)建設(shè)工程公司財(cái)務(wù)管理辦法目錄
第一章 總 則
第二章財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)與權(quán)限
第三章會(huì)計(jì)核算的一般原則
第四章流動(dòng)資產(chǎn)的管理
第五章固定資產(chǎn)管理
第六章對(duì)外投資管理
第七章成本費(fèi)用管理
第八章資 金 管 理
第九章資金的籌集
第十章款擔(dān)保、信用證和保函管理
第十一章發(fā)票和收據(jù)的使用管理
第十二章稅收及利潤分配、利潤上交
第十三章會(huì)計(jì)報(bào)表
第十四章財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)
第十五章會(huì)計(jì)檔案管理
第十六章會(huì)計(jì)電算化管理
第十七章法 律 責(zé) 任
第十八章附則
武漢水務(wù)建設(shè)工程公司財(cái)務(wù)管理辦法
第一章總 則
1.1武漢水務(wù)建設(shè)工程公司財(cái)務(wù)管理辦法 (以下簡稱本辦法),是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《武漢市水務(wù)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理辦法》和《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,結(jié)合公司實(shí)際情況制定,并報(bào)經(jīng)武漢市水務(wù)集團(tuán)有限公司和主管財(cái)稅機(jī)關(guān)審核備案。
1.2本辦法制定的目的是規(guī)范公司及其所屬分公司和全資子公司財(cái)務(wù)行為的會(huì)計(jì)核算程序和財(cái)務(wù)管理工作的管理辦法,發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在經(jīng)營管理中的作用,理順和規(guī)范公司財(cái)務(wù)管理的關(guān)系,推進(jìn)內(nèi)部單位公平競爭,實(shí)現(xiàn)公司利潤最大化。
1.3按照授權(quán)經(jīng)營、分級(jí)管理的原則,公司負(fù)責(zé)對(duì)本法人資產(chǎn)進(jìn)行管理,承擔(dān)國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任;子公司、分公司和參股公司按照公司有關(guān)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定,對(duì)公司承擔(dān)國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。
1.4各分公司按照本辦法規(guī)定,并結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求,制定具體的適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理辦法和實(shí)施細(xì)則,報(bào)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。
第二章財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)與權(quán)限
2.1公司實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的內(nèi)部財(cái)會(huì)管理體制。
公司及其全資子公司是獨(dú)立的企業(yè)法人,自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自負(fù)盈虧、自我約束,依法享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力,承擔(dān)民事責(zé)任。其投資形成的子公司實(shí)行獨(dú)立核算,但經(jīng)營、財(cái)務(wù)上實(shí)行統(tǒng)一管理。獨(dú)立核算的企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。
2.2公司的分公司及其所屬子公司下屬的分公司,不具有企業(yè)法人資格,其民事責(zé)任由上級(jí)企業(yè)承擔(dān)。這類單位應(yīng)配備專職的財(cái)務(wù)人員。
2.3企業(yè)法人代表(負(fù)責(zé)人)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上的主要責(zé)任:
1、單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé);
2、具體確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,建立健全內(nèi)部控制制度;
3、組織擬定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法,按規(guī)定程序報(bào)批后執(zhí)行;
4、根據(jù)企業(yè)預(yù)算方案組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營;
5、接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)(部門)的監(jiān)督。
2.4企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上的權(quán)責(zé)是:
1、主持本級(jí)財(cái)務(wù)部的工作,領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作,提請(qǐng)聘任或解聘財(cái)會(huì)人員;
2、對(duì)公司和各經(jīng)營單位財(cái)務(wù)部門下達(dá)并落實(shí)財(cái)務(wù)、費(fèi)用、利潤等考核指標(biāo);
3、參與公司發(fā)展新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究,提供財(cái)務(wù)意見;
4、負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表,組織清產(chǎn)核資;
5、貫徹國家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策和規(guī)定,堅(jiān)持原則,增收節(jié)支,提高經(jīng)濟(jì)效益;
6、監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開支及財(cái)產(chǎn)管理,嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證,杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開支;
7、協(xié)調(diào)各單位、各部門與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系。
2.5、企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé):
企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算,包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一切財(cái)務(wù)核算、會(huì)計(jì)核算;如實(shí)反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果;監(jiān)督財(cái)務(wù)收支,依法計(jì)繳國家稅收并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)決算。
公司財(cái)務(wù)部參與企業(yè)經(jīng)營決策,統(tǒng)一資金、統(tǒng)一調(diào)度、籌措安排使用資金。負(fù)責(zé)資金結(jié)算辦理結(jié)算業(yè)務(wù),辦理對(duì)公司(下屬子、分公司)提供擔(dān)保和商業(yè)承兌業(yè)務(wù)的申報(bào)批準(zhǔn)手續(xù)統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題,組織、指導(dǎo)屬下單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算。
2.6企業(yè)各級(jí)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員按規(guī)定對(duì)本單位實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督,主要內(nèi)容是:
1、對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回,要求更正、補(bǔ)充;
2、發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符的時(shí)候,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,無權(quán)自行處理的,應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告,請(qǐng)求查明原因,作出處理;
3、除法定的會(huì)計(jì)帳冊(cè)外,不得另立會(huì)計(jì)帳冊(cè)。企業(yè)的資金不得以個(gè)人名義開立帳戶存儲(chǔ);
企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)分3個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)本企業(yè)的支款與用款,包括費(fèi)用支出、投資或貿(mào)易性的用款進(jìn)行全過程監(jiān)管:
1、事前環(huán)節(jié):主要檢查動(dòng)用款項(xiàng)的依據(jù)如業(yè)務(wù)合同、用款計(jì)劃和批準(zhǔn)手續(xù)是否完善無誤;檢查用款額、付款方式與期限是否與合同、計(jì)劃相符。
2、事中環(huán)節(jié):主要檢查款項(xiàng)是否按合同規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)匯出并進(jìn)入對(duì)方合法賬戶;檢查用途是否被改變等。
3、事后環(huán)節(jié):主要檢查資金效益是否與合同目標(biāo)相符;檢查資金回收或回籠狀況等。
2.7各級(jí)財(cái)務(wù)部門都必須建立稽查制度。
出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。
2.8財(cái)會(huì)人員力求穩(wěn)定,不隨便調(diào)動(dòng)。各分公司財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)主管的聘任應(yīng)當(dāng)經(jīng)過公司同意。
財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職,必須與接替人員辦理交接手續(xù);沒有辦清交接手續(xù)的,不得離職,亦不得中斷會(huì)計(jì)工作。
被撤消、合并單位的財(cái)會(huì)人員,必須會(huì)同有關(guān)人員編制財(cái)產(chǎn)、資金、債權(quán)、債務(wù)移交清單,辦理交接手續(xù)。
移交交接包括移交人經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、帳目、款項(xiàng)、公章、實(shí)物及未了事項(xiàng)等。移交交接必須監(jiān)交。企業(yè)一般財(cái)會(huì)人員的交接,由所在單位領(lǐng)導(dǎo)會(huì)同財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行;下屬單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的交接,由公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人會(huì)同所在單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行;公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人交接由總經(jīng)理監(jiān)交。
2.9財(cái)會(huì)人員上崗必須持有《會(huì)計(jì)證》,其聘用、離崗的基本條件如下:
1、品行端正、工作嚴(yán)謹(jǐn),熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī),能按國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作。熟悉企業(yè)管理制度,堅(jiān)持原則,工作效率和質(zhì)量高。
2、在崗的會(huì)計(jì)人員必須具備中專以上的會(huì)計(jì)(審計(jì))專業(yè)學(xué)歷。從公司聘用會(huì)計(jì)人員開始,3年內(nèi)必須取得會(huì)計(jì)初級(jí)專業(yè)資格,已具備會(huì)計(jì)初級(jí)資格的人員,5年內(nèi)必須取得會(huì)計(jì)中級(jí)專業(yè)資格。
3、愿意從事并熱愛會(huì)計(jì)工作的人員,必須具備大專以上會(huì)計(jì)(審計(jì))專業(yè)學(xué)歷,經(jīng)公司考試合格聘用上崗。
4、繼續(xù)教育期間,凡兩次考試不合格者,調(diào)離會(huì)計(jì)崗位。
5、有違紀(jì)違規(guī)問題或工作業(yè)績考核不稱職者調(diào)離會(huì)計(jì)崗位。
6、不得外聘會(huì)計(jì)人員在公司內(nèi)從事會(huì)計(jì)工作。
2.10財(cái)會(huì)人員的后續(xù)教育制度:
1、完成水務(wù)集團(tuán)組織的財(cái)務(wù)人員后續(xù)教育;
2、完成本公司組織的財(cái)務(wù)人員專項(xiàng)崗位培訓(xùn)。
第三章會(huì)計(jì)核算的一般原則
3.1企業(yè)執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,及其它法律法規(guī)關(guān)于會(huì)計(jì)核算一般原則、會(huì)計(jì)憑證和帳簿、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)產(chǎn)清查等事項(xiàng)的規(guī)定。下列事項(xiàng)應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算:
1、有價(jià)證券的收付;
2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用;
3、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;
4、資本、基金的增減和經(jīng)費(fèi)的收支;
5、收入、成本、費(fèi)用的計(jì)算;
6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理等。
3.2記帳方法,一律采取借貸記帳法,記帳原則采取權(quán)責(zé)發(fā)生制。
3.3公司對(duì)公司資本堅(jiān)持資本確定、資本充實(shí)、資本保全的原則。
3.4企業(yè)采取的會(huì)計(jì)處理方法,前后各期必須一致,非經(jīng)公司同意,任何人不得隨意改變。
第四章流動(dòng)資產(chǎn)的管理
4.1流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、待攤費(fèi)用、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失、預(yù)付賬款等。
4.2貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金管理應(yīng)遵循“嚴(yán)格職責(zé)分工、賬款分管、印鑒分管、定期輪崗”的原則。
(1)庫存現(xiàn)金的管理
1、現(xiàn)金出納必須做到日清月結(jié),隨時(shí)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫,財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員必須定期或不定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查,以保證帳實(shí)相符。
2、凡能用支票支付的款項(xiàng)不得支付現(xiàn)金。
3、現(xiàn)金的支出必須由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字方可付款,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人短暫離崗,則由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人書面委托人簽字。
4、現(xiàn)金支付范圍:發(fā)給職工工資、各種津貼及獎(jiǎng)金;出差人員差旅費(fèi);向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支等。
5、差旅費(fèi)的請(qǐng)款,必須由出差人員填寫借款申請(qǐng)單,寫明出差時(shí)間、地點(diǎn)、申請(qǐng)金額。按借款審批程序?qū)徟?經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)簽字后,方可按公司規(guī)定借款。出差人員回企業(yè)后必須在一周內(nèi)報(bào)銷清帳,不報(bào)銷者由財(cái)務(wù)人員從工資中扣回。
7、其他借款,由借款人填寫申請(qǐng)單,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字并報(bào)公司經(jīng)理簽批,由部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)此款的歸還,如不能按期歸還或出現(xiàn)損失,全部責(zé)任由部門負(fù)責(zé)人承擔(dān)。
8、一切現(xiàn)金往來,必須收付有憑證,嚴(yán)禁口說為憑。嚴(yán)禁代外單位或私人轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)和大額度(500元以上)支付往來或工程款、材料現(xiàn)金。
(2)銀行存款的管理
1、銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用,銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用,嚴(yán)禁出借帳戶供外單位或個(gè)人使用,嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。
2、銀行帳戶的帳號(hào)必須保密,非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。公司各管理部門原則上不許開設(shè)銀行帳號(hào),確因工作需要開設(shè)帳戶的,需報(bào)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn),已經(jīng)開設(shè)的,需向公司財(cái)務(wù)部補(bǔ)辦備案手續(xù)。
3、銀行帳戶印鑒的使用實(shí)行分管制;即:財(cái)務(wù)章由會(huì)計(jì)保管,私章由出納保管,不準(zhǔn)1人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時(shí)出差時(shí)由其委托他人代管。
4、銀行支票的使用規(guī)定:
①業(yè)務(wù)人員到財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)用銀行支票,必須憑支票領(lǐng)用單,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人簽字,寫明用途、金額、日期;
②經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后,出納才能簽發(fā)銀行支票,同時(shí)要求業(yè)務(wù)人員在銀行支票使用簿上簽字,登記銀行支票號(hào)碼、金額、收款人;
③簽發(fā)銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫金額、收款人、用途等,不得簽發(fā)空白支票、空頭支票。如特殊情況需簽發(fā)空白支票,必須在小寫金額欄恰當(dāng)幣位寫上“$”。
④業(yè)務(wù)人員收到支票應(yīng)到財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)辦理入帳手續(xù),一般應(yīng)先確認(rèn)收到款項(xiàng)后,才發(fā)貨或提供勞務(wù)。
⑤借出支票后,必須在十日內(nèi)報(bào)銷清帳,不得轉(zhuǎn)借他人使用。因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)帳的,應(yīng)到財(cái)務(wù)部說明原因,限定報(bào)帳時(shí)間,否則前帳不清,后帳不借。
⑥支票報(bào)銷是必須附發(fā)票、入庫單,對(duì)于分期付貨款的,必須按每次付貨款金額開具發(fā)票方可報(bào)銷。
5、公司各分公司的銷售收入(營業(yè)收入)按公司指定帳號(hào)進(jìn)帳。
6、財(cái)會(huì)人員辦理信匯、電匯、票匯、轉(zhuǎn)帳支付等付出款項(xiàng),一律憑相關(guān)付款審批單辦理。付款審批單應(yīng)附入付款憑證記帳備查。付款審批單由項(xiàng)目經(jīng)辦人負(fù)責(zé)辦理報(bào)批。
同一項(xiàng)目(含同一采購合同)應(yīng)按合同總額報(bào)批,不準(zhǔn)為逃避審批而分列(重復(fù))報(bào)批、支付。對(duì)違反上述規(guī)定的付款,財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕付款。
7、根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同,嚴(yán)格按合同規(guī)定的期限付出,不得早付,也不準(zhǔn)改變支付方式和用途,非經(jīng)收款單位書面正式委托,不準(zhǔn)改變收款單位。
8、嚴(yán)禁違反國家規(guī)定,非法集資。
9、嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。會(huì)計(jì)人員對(duì)一切審批手續(xù)不完全的資金使用事項(xiàng),都有權(quán)且必須拒絕辦理。
10、有關(guān)資金使用的審批,如審批人員出差時(shí),由其指定代理人代為審批。批件必須附入有關(guān)發(fā)票、單據(jù)后面入帳備查。
4.3應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、待攤費(fèi)用、預(yù)付分包工程款、預(yù)付分包備料款、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、預(yù)付購貨款等。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按照面值計(jì)價(jià)。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)得款項(xiàng)與其面值的差額,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
1、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款明細(xì)帳必須根據(jù)經(jīng)核對(duì)的工程合同和購銷合同(附出庫單)及匯款(付款憑證)為依據(jù)予以記帳,應(yīng)按照不同的應(yīng)收帳款或供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)。
2、應(yīng)收款明細(xì)帳調(diào)減必須要有分管領(lǐng)導(dǎo)書面批準(zhǔn)。
3、建立應(yīng)收款內(nèi)部管理報(bào)告制度。
①分管應(yīng)收帳款的財(cái)務(wù)人員在每月20日前對(duì)上月帳中的應(yīng)收帳款進(jìn)行清理,并根據(jù)工程(購銷)合同及企業(yè)應(yīng)收貨款規(guī)定進(jìn)行應(yīng)收帳款帳齡分析,對(duì)拖欠貨款(工程合同超過2個(gè)月,購銷合同超過1個(gè)月)理出清單不得拖延,并理出潛在核銷帳款交主管領(lǐng)導(dǎo),由合同簽訂單位提出解決辦法,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)之后執(zhí)行。
②分管其他應(yīng)收款的財(cái)務(wù)人員在每月10日前對(duì)上月末按公司規(guī)定歸還借款的單位和個(gè)人帳中的應(yīng)收帳款進(jìn)行清理,對(duì)不按規(guī)定及時(shí)還款的個(gè)人扣發(fā)當(dāng)月工資,并通知有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)催收。
③負(fù)責(zé)收款的部門在接到超期應(yīng)收款通知單后,在接單后24小時(shí)內(nèi)返回收款時(shí)限及措施,對(duì)所有超期應(yīng)收款,限期開展收款工作,有關(guān)工作內(nèi)容填入催收單,形成文件記入,妥善地存入客戶資信檔案。
④申請(qǐng)付款的部門及經(jīng)辦人是清理追收應(yīng)收帳款的第一責(zé)任人。企業(yè)發(fā)生因清理追收不力,造成壞帳甚至造成損失的,應(yīng)依情節(jié)輕重和損失大小對(duì)有關(guān)責(zé)任人予以經(jīng)濟(jì)和行政處罰,情節(jié)嚴(yán)重,損失巨大的,要追究法律責(zé)任。
4、對(duì)于預(yù)付帳款應(yīng)嚴(yán)格管理。
①預(yù)付貨款應(yīng)按照規(guī)定程序和權(quán)限辦理;
②預(yù)付貨款的對(duì)象是實(shí)施信用分級(jí)管理;
③預(yù)付貨款必須依合同付款,并在合同約定的時(shí)間清算完畢。
5、應(yīng)收賬款在取得有效證明符合下列條件之一的,應(yīng)確認(rèn)為壞賬:
①債務(wù)人死亡,以其資產(chǎn)清償后仍然無法收回。
②債務(wù)人破產(chǎn),以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回。
③債務(wù)人三年未履行其償債義務(wù)的。
6、應(yīng)收賬款壞賬單項(xiàng)業(yè)務(wù)超過3萬元的,應(yīng)報(bào)水務(wù)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。
7、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失,如果以后又收回,按實(shí)際收回的金額沖減壞賬準(zhǔn)備。
8、按照購貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定,預(yù)先支付給供貨單位或提供勞務(wù)者的款項(xiàng)記入預(yù)付賬款科目。沒有合同、協(xié)議的,財(cái)務(wù)人員應(yīng)拒絕付款。
9、應(yīng)收的各種賠款、罰款、出租包裝物租金、向職工收取的各種墊付款項(xiàng),其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等記入其他應(yīng)收款。
4.4存貨包括原材料、工程施工、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品(生產(chǎn)成本),并按此分類核算。
1、存貨計(jì)價(jià):
①工程施工成本按實(shí)際施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工程形成的各項(xiàng)支出計(jì)價(jià);
②購入存貨,按買價(jià)加上運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、合理損耗,入庫前的挑選整理、加工費(fèi)用等計(jì)價(jià);
③自制的按制造成本計(jì)價(jià);
④委托加工的按照耗用的材料加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等計(jì)價(jià);
⑤投資者投入的按評(píng)估價(jià)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià);
⑥盤盈的以同類存貨價(jià)值計(jì)價(jià);
⑦接受捐贈(zèng)的,以發(fā)票帳單加上由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用計(jì)算,本資料權(quán)屬文秘資源網(wǎng),放上鼠標(biāo)按照提示查看文秘寫作網(wǎng)更多資料無發(fā)票帳單的,以同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。
2、發(fā)出存貨的成本:采用先進(jìn)先出法。
3、存貨核算如采用計(jì)劃成本法的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算差異。
4、低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料,可以一次返攤銷或者分期攤銷。
5、存貨盤點(diǎn):應(yīng)定期、不定期進(jìn)行盤點(diǎn),年度決算前必須進(jìn)行一次全面清點(diǎn)。對(duì)盈虧毀損的存貨應(yīng)查明原因提交報(bào)告,5萬元以內(nèi)的由公司經(jīng)理批準(zhǔn),5萬元以上的報(bào)水務(wù)集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn),超過10萬元的須經(jīng)水務(wù)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)。
6、存貨基礎(chǔ)管理:應(yīng)進(jìn)行定額管理,做好計(jì)量工作,完善并健全存貨流轉(zhuǎn)的憑證與手續(xù)制度。
7、成批材料采購價(jià)值超過20萬元的,應(yīng)采取公開招標(biāo)形式進(jìn)行,并訂立購貨合同。采購價(jià)格嚴(yán)重偏離同類商品價(jià)格的、庫存物資超定額積壓的,要追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。
8、包裝物、低值易耗品價(jià)值在2萬元以下的一次性攤銷;價(jià)值在2萬元以上的分次攤銷。
9、存貨采用永續(xù)盤存制,每年盤點(diǎn)兩次。按材料類別、規(guī)格、數(shù)量設(shè)置明細(xì)賬,逐筆登記收、發(fā)的存貨,按日記結(jié)存數(shù)。倉庫保管員記錄存貨明細(xì)賬,屬計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善原因造成存貨的短缺和毀損的,負(fù)有責(zé)任的保管員應(yīng)調(diào)離崗位,并同時(shí)賠償由此造成的損失。
10、杜絕賬外物資的儲(chǔ)備,每季應(yīng)對(duì)未用材料和物資進(jìn)行盤點(diǎn),年終決算時(shí),應(yīng)將未使用或剩余材料辦理材料假領(lǐng)假退的手續(xù),發(fā)票未到的材料款進(jìn)行暫估入賬。
4.5按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算費(fèi)用,需在一年內(nèi)攤銷的費(fèi)用,記入待攤費(fèi)用,并平均分?jǐn)偟礁鱾€(gè)會(huì)計(jì)期間。
第五章固定資產(chǎn)管理
5.1固定資產(chǎn)是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具等,且單位價(jià)值在2000元以上的。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品,單位價(jià)值在2000元以上,且使用年限兩年以上的,也應(yīng)納入固定資產(chǎn)核算。不符合上述條件的,納入低值易耗品管理。
5.2固定資產(chǎn)管理除分類建賬核算外,還必須建立固定資產(chǎn)卡片,卡片上要記載其數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)、購置價(jià)格、折舊、減值準(zhǔn)備等資料,每年登記一次,固定資產(chǎn)發(fā)生增減變化時(shí)必須登記。
5.3固定資產(chǎn)折舊采用直線法,其殘值率為3%,分類使用年限按如下規(guī)定執(zhí)行:
類別 折舊年限
一、房屋及建筑物
1.房屋 35年
其中:簡易房 8年
2.建筑物 15年
二、施工機(jī)械
1.起重機(jī)械 12年
其中:單轉(zhuǎn)電動(dòng)起重機(jī) 6年
2.挖掘機(jī)械 12年
3.土方鏟運(yùn)機(jī)械 12年
4.鑿巖機(jī)械 12年
其中:內(nèi)燃鑿巖機(jī) 4年
風(fēng)動(dòng)鑿巖機(jī) 4年
電動(dòng)鑿巖機(jī) 4年
5.基礎(chǔ)及鑿井機(jī)械 12年
6.鋼盤及混凝土機(jī)械 8年
其中:混凝土輸送泵 4年
7.皮帶螺旋運(yùn)輸機(jī) 8年
8.泵類 8年
三、運(yùn)輸設(shè)備
1.汽車及拖掛 9年
2.小型車輛 9年
四、生產(chǎn)設(shè)備
1.木工加工機(jī)械 8年
2.金屬切削機(jī)床 10年
3.鍛壓設(shè)備 10年
4.焊接及切割設(shè)備 8年
其中:等離子切割機(jī) 4年
磁力氧氣切割機(jī) 4年
5.鍛造及熱處理設(shè)備 10年
6.動(dòng)力設(shè)備 11年
其中:電動(dòng)空壓機(jī) 8年
柴油空壓機(jī) 8年
制氧機(jī)組 8年
液化氣循環(huán)壓縮機(jī) 8年
高壓空壓機(jī) 8年
軸氣風(fēng)機(jī) 8年
7.維修專用設(shè)備 8年
8.其他加工設(shè)備 8年
五、試驗(yàn)設(shè)備及儀器
1.材料試驗(yàn)設(shè)備 7年
其中:白金坩鍋 50年
2.測定儀器 5年
3.計(jì)量儀器 7年
4.探傷儀器 7年
5.測繪儀器 7年
六、其他固定資產(chǎn)
1.行政管理用車 10年
2.辦公用具 5-10年
其中:電子計(jì)算機(jī) 4年
電視機(jī) 6年
復(fù)印機(jī) 6年
文字處理機(jī) 6年
3.度量及消防用具 10年
七、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)
1.房屋 40年
2.文體宣教用具 8年
3.炊事用具 5年
4.其他 5-10年
其中:電冰箱 5年
5.4下列固定資產(chǎn)必須計(jì)提折舊:
1、房屋和建筑物
2、在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、工具器具;
3、季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn);
4、融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)
5、未使用、不需用的機(jī)器設(shè)備;。
5.5下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊:
1、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);
2、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
3、土地(劃撥用地)。
5.6計(jì)提折舊原則:當(dāng)月增加固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少或停用的固定資產(chǎn),當(dāng)月計(jì)提折舊,從下月停止計(jì)提折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),其凈損失計(jì)入營業(yè)外支出,不得補(bǔ)提折舊。
5.7固定資產(chǎn)發(fā)生修理費(fèi)用,采用預(yù)提方法,直接計(jì)入成本費(fèi)用,一般按固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的原值的1%-2%預(yù)提,預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用年末有余額應(yīng)還原到當(dāng)年的成本、費(fèi)用。
5.8固定資產(chǎn)增加
1、公司批準(zhǔn)的基建竣工項(xiàng)目,由工程管理單位編報(bào)《固定資產(chǎn)移交清冊(cè)》交使用部門,經(jīng)使用部門核對(duì)實(shí)物,確認(rèn)簽章后轉(zhuǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)賬。同時(shí)財(cái)務(wù)部應(yīng)列賬通知使用部門建賬建卡。
2、公司將自行管理的折舊基金用于購建、更新固定資產(chǎn)的,年終決算轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)附賬實(shí)相符的固定資產(chǎn)清冊(cè),由公司財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)賬。
5.9固定資產(chǎn)減少
更改報(bào)廢拆除的設(shè)備,不能繼續(xù)使用的,公司、分公司應(yīng)組織專業(yè)技術(shù)小組對(duì)其進(jìn)行簽定,并提出意見,按固定資產(chǎn)卡片資料填制固定資產(chǎn)拆除清冊(cè),報(bào)生產(chǎn)部審查。經(jīng)公司辦公會(huì)批準(zhǔn),財(cái)務(wù)部按辦公會(huì)決議通知相關(guān)部門銷卡、銷賬。
5.10固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
1、公司內(nèi)部所屬單位的固定資產(chǎn)實(shí)行有償轉(zhuǎn)讓。公司與分公司之間轉(zhuǎn)出或轉(zhuǎn)入的,固定資產(chǎn)單位價(jià)值在5萬元以上,由公司工程管理部審查,報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。
2、由于技術(shù)更新,出現(xiàn)不需用的固定資產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓,必須報(bào)公司工程管理部審查,同時(shí)呈報(bào)公司辦公會(huì)和水務(wù)集團(tuán)公司研究同意后,由公司工程管理部會(huì)同財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一對(duì)外,按固定資產(chǎn)凈值和市場價(jià)比較定價(jià),其差額作為營業(yè)外收支處理。
5.11固定資產(chǎn)清查
1、每年11月份對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查,核對(duì)固定資產(chǎn)賬面數(shù)與實(shí)物是否相符,查明不符原因。
2、固定資產(chǎn)清查過程中,公司負(fù)責(zé)人應(yīng)組織財(cái)務(wù)、設(shè)備人員深入現(xiàn)場逐項(xiàng)清查,做好盤點(diǎn)的原始記錄,對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢的固定資產(chǎn)簽署意見,報(bào)公司工程管理部和財(cái)務(wù)部門審查,經(jīng)公司辦公會(huì)和水務(wù)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后按規(guī)定處理。
3、屬生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的,按以下規(guī)定處理。
(1)盤盈的固定資產(chǎn),按同類固定資產(chǎn)重置價(jià)值,減去估計(jì)等計(jì)提折舊后的凈值,經(jīng)公司辦公會(huì)批準(zhǔn),計(jì)入營業(yè)外收入。
(2)盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn),經(jīng)公司辦公會(huì)和水務(wù)集團(tuán)公司批準(zhǔn),按凈值計(jì)入營業(yè)外支出,對(duì)由于使用不當(dāng)造成報(bào)廢的,應(yīng)由責(zé)任人按該固定資產(chǎn)損失額的20%-100%的承擔(dān)賠付責(zé)任。
5.12固定資產(chǎn)投資
1、固定資產(chǎn)投資實(shí)行計(jì)劃管理。固定資產(chǎn)投資計(jì)劃,由各部門(分公司)編制,經(jīng)公司計(jì)劃部門審批后執(zhí)行。
2、公司、分公司購置交通運(yùn)輸設(shè)備,無論其價(jià)值大小,須報(bào)告水務(wù)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。
3、嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)購置。購非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)單位價(jià)值在5萬元至10萬元的,報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn);10萬元以上的由水務(wù)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。
4、加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)投資管理,各單位投資管理部門應(yīng)組織有關(guān)人員對(duì)投資項(xiàng)目技術(shù)效果和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析評(píng)價(jià),評(píng)價(jià)資料報(bào)公司計(jì)劃部備案。
5.13閑置固定資產(chǎn)應(yīng)定期向公司設(shè)備管理部門報(bào)告,由公司實(shí)行有償統(tǒng)一劃拔。
第六章對(duì)外投資管理
6.1對(duì)外投資包括債券投資、股權(quán)投資、其他投資。股權(quán)投資和其他投資對(duì)公司的長期發(fā)展有較大的影響,是對(duì)外投資管理的重點(diǎn)。
6.2對(duì)外投資評(píng)價(jià)應(yīng)注意的原則:
1、投資增值程度:實(shí)現(xiàn)最大限度的投資增值是分析投資方案最重要的尺度。
2、投資保本能力:必須增循投資后原有價(jià)值不下跌的原則。
3、投資風(fēng)險(xiǎn)性:投資有風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)事先考慮*風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、投資決策風(fēng)險(xiǎn)等。
4、納稅優(yōu)惠方針,在投資時(shí)應(yīng)充分考慮到盡量享受納稅的優(yōu)惠條件。
5、全面、科學(xué)、準(zhǔn)確預(yù)算投資的預(yù)期成本,充分考慮實(shí)際資產(chǎn)和經(jīng)營控制能力。
6、正確估計(jì)公司的籌資能力。
7、投資是否符合公司的發(fā)展方向及經(jīng)營思想。
8、管理和控制能力:對(duì)投資項(xiàng)目管得住,控制有力。
6.3公司對(duì)外投資設(shè)立聯(lián)營企業(yè),由有關(guān)部室提出,但必須事先進(jìn)行可行性研究,對(duì)可行性報(bào)告、立項(xiàng)、審批、注資額、注資方式都要慎重研究,并注意上述原則,且得到水務(wù)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。
6.4公司可以用專有技術(shù)、商譽(yù)、實(shí)物等對(duì)外投資,其計(jì)價(jià)必須經(jīng)公司財(cái)務(wù)部核定。
6.5公司對(duì)控股的單位按權(quán)益法進(jìn)行核算,對(duì)相對(duì)控股單位和不占控股地位的單位按成本法核算。
6.6公司參與組建的所有聯(lián)營企業(yè)都必須定期向公司財(cái)務(wù)部報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告,每季度終了20天內(nèi),匯繳應(yīng)繳的稅后利潤,年終清算。
6.7被投資企業(yè)匯繳的利潤(或虧損)在考核公司有關(guān)部室經(jīng)營業(yè)績時(shí)一并考慮。
6.8公司財(cái)務(wù)部至少應(yīng)于每年終了,對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查,凡損害公司權(quán)益時(shí),要求改正。
6.9被企業(yè)連續(xù)三年虧損或虧損嚴(yán)重,沒有發(fā)展前途的,公司應(yīng)退出股份或采取其它補(bǔ)救措施。并追究提出組建該聯(lián)營企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。
6.10公司對(duì)外投資,投資額在20萬元以上的,報(bào)水務(wù)集團(tuán)公司審批。
第七章 成本費(fèi)用管理
7.1費(fèi)用的核算堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用,無論其款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的費(fèi)用(通過“待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”除外)。
7.2雖在本期支付的費(fèi)用,但應(yīng)有后期負(fù)擔(dān)的均不能計(jì)入本期費(fèi)用,可通過“待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”科目核算。但應(yīng)歸屬本期的費(fèi)用、損失不得掛帳,調(diào)劑利潤。
1、遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出及對(duì)原有固定資產(chǎn)進(jìn)行裝修、裝潢的凈支出等。
2、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出,按照有效租賃期限和耐用年限孰短的原則分期攤銷。
3、固定資產(chǎn)進(jìn)行裝修、裝潢的凈支出按裝修、裝潢后固定資產(chǎn)的耐用年限分期攤銷。
7.3正常的費(fèi)用開支,必須有正式的發(fā)票,印章齊全,在票據(jù)背后由經(jīng)手人、驗(yàn)收人、部門負(fù)責(zé)人、行政主管、財(cái)務(wù)部門簽字。
7.4差旅費(fèi)開支的標(biāo)準(zhǔn)
1)出差費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)
職位 允許的交通工具 住宿標(biāo)準(zhǔn) 出差補(bǔ)助
(計(jì)劃單列市、省會(huì)城市及沿海地區(qū)) 其他城市
部門主管 飛機(jī)、汽車、火車、輪船 200元/人*天 70元/人*天 60元/人*天
其他員工 汽車、火車(硬臥及以下)、輪船(三等艙及以下) 100元/人*天 50元/人*天 40元/人*天
2)住宿
1、公司員工出差前,可由辦公室聯(lián)系訂房,住宿費(fèi)用憑單據(jù)核準(zhǔn)報(bào)銷。
2、公司員工出差住宿費(fèi)低于公司住宿標(biāo)準(zhǔn)的,公司獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際住宿費(fèi)差額的30%。
3、一般員工因工作需要或其他特殊原因,住宿費(fèi)用超過住宿標(biāo)準(zhǔn),須部門主管出具書面說明材料,并簽字,到財(cái)務(wù)部經(jīng)理處備案;部門主管住宿費(fèi)用超過住宿標(biāo)準(zhǔn),需向分管總經(jīng)理出具書面說明并簽字,到財(cái)務(wù)部主管處備案。
3)交通費(fèi)
1、公司一般員工出差如遇特殊情況超標(biāo)準(zhǔn)乘坐交通工具,需事前經(jīng)部門主管書面同意,事后報(bào)分管總經(jīng)理核準(zhǔn)方可報(bào)銷;
2、異地的市內(nèi)公共交通費(fèi)(地鐵和公共汽車),憑票據(jù)核準(zhǔn)報(bào)銷;
3、出差人員每天可憑票據(jù)報(bào)銷40元的異地出租車費(fèi);
4、部門主管異地出差,市內(nèi)交通費(fèi)憑票據(jù)核準(zhǔn)報(bào)銷;
5、使用公司交通車輛或公司借用車輛者不得報(bào)銷交通費(fèi)。
6、出差乘坐交通工具(火車及輪船)低于公司標(biāo)準(zhǔn)的,公司獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)際票價(jià)和標(biāo)準(zhǔn)票價(jià)差額的30%。
4)出差(伙食)補(bǔ)貼
1、出差補(bǔ)貼天數(shù)以住宿天數(shù)為基礎(chǔ)加異地至異地的路程時(shí)間計(jì)算;
2、出差參加會(huì)議,會(huì)務(wù)費(fèi)中含有食宿費(fèi)的,不再給與補(bǔ)貼。
5)出差期間發(fā)生的其他雜費(fèi)
1、其他雜費(fèi)包括:存包裹費(fèi)、電話費(fèi)、貨物運(yùn)輸費(fèi)等。
2、出差期間發(fā)生的其他雜費(fèi),憑單據(jù)核準(zhǔn)報(bào)銷。
3、異地電話費(fèi)報(bào)銷中,如購買ic卡、ip卡,報(bào)銷完畢后應(yīng)將卡交回行政部。
4、部門主管、市場開發(fā)部職員、其他員工出差的手機(jī)漫游費(fèi),憑單據(jù)核準(zhǔn)報(bào)銷。
6)經(jīng)理以上級(jí)別的高層管理人員的各項(xiàng)差旅費(fèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷。
7)已實(shí)行費(fèi)用包干制的部門和項(xiàng)目部差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)參照上述辦法執(zhí)行,但費(fèi)用開支應(yīng)在各部門和項(xiàng)目部包干費(fèi)用中列支。
7.5業(yè)務(wù)招待費(fèi)有關(guān)規(guī)定
1)除部門主管、市場開發(fā)部員工、辦公室員工、財(cái)務(wù)部員工之外,其他部門員工發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)原則上不予報(bào)銷。若確屬工作需要應(yīng)提前報(bào)請(qǐng)部門主管同意,并事后經(jīng)分管總經(jīng)理審核后方可報(bào)銷。
2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的報(bào)銷應(yīng)及時(shí)辦理,費(fèi)用發(fā)生一次報(bào)銷一次。
3)公司任何部門的禮品均由辦公室統(tǒng)一購買。
4)其他非生產(chǎn)經(jīng)營性的各項(xiàng)費(fèi)用規(guī)定:
1、公司電話費(fèi)、電費(fèi)、水費(fèi)等,由公司辦公室憑單據(jù)校準(zhǔn)報(bào)銷。
2、部門主管、市場開發(fā)部的銷售人員每月可憑單據(jù)核準(zhǔn)報(bào)銷300元的手機(jī)費(fèi)。
7.6費(fèi)用報(bào)銷時(shí)間的規(guī)定
1、借款出差員工回公司后,應(yīng)在五個(gè)工作日內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。
2、備用金、招待費(fèi)的報(bào)銷,應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生后五個(gè)工作日內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。
3、因私借款應(yīng)按照還款計(jì)劃中的時(shí)間辦理還款手續(xù)。
4、報(bào)賬后仍有結(jié)欠或五個(gè)工作日內(nèi)無故不辦理報(bào)銷/還款手續(xù)的員工,財(cái)務(wù)部門向其發(fā)出催促報(bào)帳通知書,被通知后五個(gè)工作日內(nèi)仍未結(jié)清者,財(cái)務(wù)部有權(quán)在該員工的工資中從當(dāng)月開始,根據(jù)具體情況按比例逐月扣回。
7.7費(fèi)用報(bào)銷的程序
1、報(bào)銷人出具書面報(bào)銷明細(xì),經(jīng)部門主管審批簽字;
2、報(bào)銷人將報(bào)銷明細(xì),連同全部發(fā)票一并放入一個(gè)信封內(nèi),交財(cái)務(wù)主管;
3、財(cái)務(wù)主管收到該信封,將發(fā)票與報(bào)銷明細(xì)認(rèn)真核對(duì),仔細(xì)計(jì)算,剔除不合乎財(cái)務(wù)制度的發(fā)票,并向報(bào)銷人說明原因;
4、財(cái)務(wù)主管將發(fā)票與報(bào)銷明細(xì)核對(duì)完畢后由報(bào)銷人填寫'報(bào)銷單',出差報(bào)銷需要再計(jì)算補(bǔ)貼等填寫在'報(bào)銷單'上,財(cái)務(wù)主管在'報(bào)銷單'上簽字,
5、總經(jīng)理審核后在'報(bào)銷單'上簽字;
6、財(cái)務(wù)主管通知報(bào)銷人到財(cái)務(wù)部完成報(bào)銷程序。
7.8如借款、報(bào)銷審批人出差在外,則按對(duì)應(yīng)管理權(quán)限向上遞延。
7.9市場開發(fā)部的業(yè)務(wù)費(fèi)用按所承接工程項(xiàng)目的收款總額按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)比例計(jì)提,由市場開發(fā)部統(tǒng)一掌握使用。
7.10其他費(fèi)用
1、辦公費(fèi)日常辦公用品按每人每月一定標(biāo)準(zhǔn)(標(biāo)準(zhǔn)見附件)控制使用。個(gè)別直接服務(wù)于全公司或會(huì)議使用的日常辦公用品另批。
2、福利費(fèi):按工資總額的14%按月計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi),按2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi),嚴(yán)格控制使用,不得超支。
3、培訓(xùn)費(fèi):公司按全員年工資,總額的1.5%計(jì)提員工培訓(xùn)費(fèi),各項(xiàng)目培訓(xùn),必須按合同中對(duì)培訓(xùn)的規(guī)定事先編制費(fèi)用預(yù)算,按預(yù)算開支,不許超預(yù)算。因特殊情況需超預(yù)算,超出預(yù)算的部分必須經(jīng)公司總經(jīng)理簽字,方可報(bào)銷,并計(jì)入該部門業(yè)務(wù)費(fèi)。
7.11費(fèi)用報(bào)銷時(shí)間:每周的星期二和星期四為各部門費(fèi)用報(bào)銷時(shí)間,原則上財(cái)務(wù)部門其他時(shí)間不在辦理報(bào)銷沖賬工作。
第八章資 金 管 理
8.1根據(jù)公司經(jīng)營計(jì)劃,公司及其子公司、分公司對(duì)年度內(nèi)的資本營運(yùn)與各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。公司財(cái)務(wù)部每年12月20日前完成編制下年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。年度財(cái)務(wù)預(yù)算及預(yù)算調(diào)整方案,經(jīng)公司辦公會(huì)和水務(wù)集團(tuán)批準(zhǔn)后執(zhí)行。
分公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃報(bào)公司財(cái)務(wù)部審批。子公司、參股公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃送公司財(cái)務(wù)部審查備案,報(bào)送時(shí)間為每年11月30日前完成。
8.2公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)公司本部、各子公司、分公司資金實(shí)行統(tǒng)一管理,統(tǒng)籌安排使用,核定流動(dòng)資金占用定額。公司與子公司、分公司實(shí)行信貸關(guān)系結(jié)算,超定額部分實(shí)行內(nèi)部資金有償使用,存、貸款一律計(jì)息。
1、公司財(cái)務(wù)部根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金流量,核定流動(dòng)資金定額,超定額部分的資金存量集中管理,分戶核算,日清月結(jié)。
2、各分公司、子公司每月末,自動(dòng)將超定額部分的資金劃歸到公司財(cái)務(wù)部指定的銀行賬戶,對(duì)不執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律的財(cái)務(wù)相關(guān)人員一次罰款500元,二次罰款1000元,三次調(diào)離會(huì)計(jì)崗位,并追究財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人責(zé)任。
3、凡借用公司資金的,需辦理內(nèi)部借款合同,借款金額在50萬元以下的,由經(jīng)理辦公會(huì)研究,總經(jīng)理批準(zhǔn);借款金額在50萬元以上的,經(jīng)總經(jīng)理審查后報(bào)水務(wù)集團(tuán)批準(zhǔn)。借款期限最長不超過一年。借款利息為每月銀行同期貸款利率。借款到期前30天,公司財(cái)務(wù)部書面通知借款單位籌款,保證到期償還。
4、對(duì)分公司實(shí)行撥款審批制,屬預(yù)算計(jì)劃內(nèi)的資金,財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)提出撥款申請(qǐng),報(bào)總經(jīng)理審批后撥款。
8.3資金調(diào)度嚴(yán)格按照董事會(huì)的授權(quán)進(jìn)行,其報(bào)批程序如下:
1、銀行票據(jù)(包括銀行匯票、轉(zhuǎn)賬支票、電匯等)結(jié)算報(bào)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。
2、計(jì)劃內(nèi)零星費(fèi)用支出,由各部室負(fù)責(zé)人審查,5000元以下報(bào)分管經(jīng)理批準(zhǔn);2萬元以上零星支出報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
3、對(duì)外業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000元以內(nèi)由綜合辦公室、*部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn);1000元-10000元報(bào)分管副總經(jīng)理批準(zhǔn);1萬元以上由總經(jīng)理批準(zhǔn)。
8.4各分公司、子公司預(yù)算外用款項(xiàng)目,由分管副總經(jīng)理審查報(bào)總經(jīng)理,5萬元以下由總經(jīng)理批準(zhǔn);5萬元-20萬元由董事長批準(zhǔn);20萬元以上經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部做好大額資金流向的審批備查記錄。
8.5各子公司法人代表或分公司負(fù)責(zé)人,對(duì)預(yù)算內(nèi)正常經(jīng)營結(jié)算資金負(fù)全責(zé),并同時(shí)要取得財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的簽字同意。集團(tuán)公司重大的資金流向嚴(yán)格實(shí)行董事長和總經(jīng)理等有關(guān)負(fù)責(zé)人的會(huì)簽制度,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)憑證制證人員要審核收據(jù)發(fā)票的真實(shí)性、合法性,落實(shí)資金來源。
8.6除正常發(fā)放的工資、獎(jiǎng)金外,對(duì)現(xiàn)金結(jié)算實(shí)行預(yù)告制?，F(xiàn)金結(jié)算在5萬元以內(nèi)的,各子公司法人代表或分公司負(fù)責(zé)人簽字;現(xiàn)金結(jié)算在5萬元以上的嚴(yán)格控制,須經(jīng)所在單位的班子集體討論后由負(fù)責(zé)人簽字。對(duì)重大會(huì)議開支、節(jié)假日獎(jiǎng)金、物資的發(fā)放、年終效績工資分配方案必須報(bào)水務(wù)集團(tuán)批準(zhǔn)后方可開支發(fā)放。
8.7嚴(yán)禁將公款存入個(gè)人信用卡。各子公司、分公司確因業(yè)務(wù)需要,須經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)辦理單位公務(wù)卡,并通過“其他貨幣資金”科目進(jìn)行核算。
8.8各單位不得將公款借與個(gè)人。
8.9嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度,不得公款私存,不得設(shè)置“小金庫”,不準(zhǔn)利用各種手段套取現(xiàn)金,不準(zhǔn)利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金。
8.10各分公司的所接工程,凡應(yīng)由公司代交稅金和按比例計(jì)算的應(yīng)收管理費(fèi),于每月底上報(bào)公司財(cái)務(wù)部,并于次月10日前以支票上交公司財(cái)務(wù)部。
8.11人員調(diào)動(dòng)(包括:調(diào)離、離職、退休、退養(yǎng))必須到財(cái)務(wù)部門辦理個(gè)人請(qǐng)款結(jié)清手續(xù),人事部憑財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽證的請(qǐng)款結(jié)清證明辦理相關(guān)調(diào)動(dòng)手續(xù),否則不予辦理。
8.12水務(wù)集團(tuán)內(nèi)部的各項(xiàng)工程,各分公司原則上不得到業(yè)主方自行直接收取工程款,應(yīng)由工程公司統(tǒng)一集中收款扣除稅金及管理費(fèi)后下?lián)芙o各分公司。若遇特殊情況,經(jīng)公司計(jì)財(cái)部書面批準(zhǔn),各分公司財(cái)務(wù)人員憑公司計(jì)財(cái)部書面批準(zhǔn)的文書可到業(yè)主方收款,并在十個(gè)工作日內(nèi)將稅金和管理費(fèi)用支票上交公司計(jì)財(cái)部,月底將列賬單傳遞給公司計(jì)財(cái)部。
8.13各項(xiàng)工程嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”,水務(wù)集團(tuán)外部市內(nèi)自接工程由公司計(jì)財(cái)部授權(quán)后由各分公司自行收款,各項(xiàng)目部不得自行收款。
第九章資金的籌集
9.1資金籌集是公司財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù),其權(quán)益資金的籌集可吸收外部單位、內(nèi)部職工、社會(huì)個(gè)人投資、外商投資等。公司本部、子公司、分公司和分支機(jī)構(gòu)根據(jù)發(fā)展需要,在自有資金不能滿足和保證公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí),可按項(xiàng)目提出籌資的經(jīng)濟(jì)效益、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測分析論證方案,經(jīng)公司經(jīng)理辦公會(huì)和水務(wù)集團(tuán)批準(zhǔn)后實(shí)施。
9.2籌資策略是公司為實(shí)現(xiàn)籌資全局性、根本性和長期性戰(zhàn)略目標(biāo),對(duì)資金籌集問題所采取的行動(dòng)方針。主要包括籌資的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則、籌資時(shí)機(jī)、籌資規(guī)模和籌資組合等方面,籌資策略是決定公司籌資效益最重要的因素,是公司籌資方法選擇和運(yùn)用的依據(jù),籌資的目的是投資,籌資策略必須以投資策略為依據(jù),充分反映公司投資的要求。
9.3公司籌資的原則:
1、以“投”定“籌”;
2、量力而行;
3、具有配套能力和消化能力;
4、借款對(duì)公司的控制權(quán);
5、公司籌資管理的難度;
6、公司籌資的期限要適當(dāng)。
7、公司負(fù)債率和還債率要控制在一定范圍內(nèi)。
8、公司籌資要考慮稅款減免及社會(huì)條件的制約
9、有利于公司競爭力的提高。
9.4籌資成本:籌資成本是公司為籌措資金而支出的一切費(fèi)用,主要包括(1)籌資過程中的組織管理費(fèi);(2)籌資后的利息或股息租金等支出;(3)籌資時(shí)所支付的其他資金?；I資成本是決定公司籌資效益的決定性因素,對(duì)于選擇評(píng)價(jià)公司籌資方式有重要意義。
9.5籌資機(jī)會(huì)的選擇:公司必須為投資而籌集必要的資金,公司籌資的機(jī)會(huì)是客觀存在的,能否抓住籌資機(jī)會(huì),不但直接影響公司籌資的經(jīng)濟(jì)效益,而且關(guān)系公司的生存與發(fā)展,因此不可忽視。分析與評(píng)價(jià)公司籌資機(jī)遇,主要運(yùn)用上述籌資的9項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則來評(píng)價(jià)公司投資的環(huán)境條件。
9.6銀行籌資是公司資金籌集的最主要的內(nèi)容,在公司的發(fā)展階段,應(yīng)盡量爭取各專業(yè)銀行的支持。銀行籌資不涉及公司資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移,但一旦無力償還貸款則可能使公司陷入困境,甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。
9.7租賃與承包籌資是公司借助租賃與承包手段來獲得經(jīng)營所需資金和資產(chǎn)。根據(jù)形式可分為設(shè)備租賃籌資和企業(yè)租賃與承包籌
9.8公司、子公司吸收投資,可以是現(xiàn)金、實(shí)物、土地使用權(quán)等,吸收的投資必須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估,報(bào)水務(wù)集團(tuán)確認(rèn)批準(zhǔn)。
9.9公司本部、子公司發(fā)行債券必須報(bào)水務(wù)集團(tuán)批準(zhǔn)同意后按國家現(xiàn)行的政策要求辦理相關(guān)手續(xù)。要嚴(yán)格遵守《企業(yè)債券管理暫行條例》,嚴(yán)禁以高息形式進(jìn)行非法集資。公司、子公司的任何債務(wù)均實(shí)行“誰借誰還”的原則。
9.10負(fù)債資金的籌集由財(cái)務(wù)部提出書面報(bào)告,經(jīng)公司經(jīng)理辦公會(huì)討論后,經(jīng)水務(wù)集團(tuán)批準(zhǔn)通過。
商業(yè)承兌匯票200萬元以內(nèi)由總經(jīng)理批準(zhǔn);200萬元至1000萬元由總經(jīng)理審查報(bào)水務(wù)集團(tuán)批準(zhǔn);1000萬元以上報(bào)水務(wù)集團(tuán)董事會(huì)審批。
第十章 貸款擔(dān)保、信用證和保函管理
10.1所屬各單位不得對(duì)外提供擔(dān)保。各公司之間不允許相互拆借資金相互擔(dān)保。集團(tuán)公司對(duì)子公司、分公司提供的擔(dān)保,財(cái)務(wù)部要做好備查登記、跟蹤監(jiān)督,控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
10.2凡涉及貸款、擔(dān)保、信用證、保函等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事宜和相關(guān)文書須經(jīng)公司經(jīng)理辦公會(huì)通過,由總經(jīng)理簽字后執(zhí)行。
10.3公司除對(duì)子公司提供銀行貸款擔(dān)保外,不得對(duì)公司以外的單位提供擔(dān)保。如對(duì)城投系統(tǒng)內(nèi)提供擔(dān)保的,必須確認(rèn)有城投總公司的書面意見。
10.4對(duì)外提供擔(dān)保時(shí),公司財(cái)務(wù)部要按以下條款嚴(yán)格審核保函。
1、保函開出行選擇中國銀行或其他國內(nèi)商業(yè)銀行。
2、嚴(yán)禁出現(xiàn)“無條件索賠”條款字樣。
3、嚴(yán)禁辦理無失效期的保函。
4、對(duì)違約懲罰嚴(yán)厲的保函必須量力而行。
10.5公司及所屬單位,要建立嚴(yán)格的或有事項(xiàng)登記制度。每月整理貸款、擔(dān)保、抵押、信用證、保函等管理檔案資料,對(duì)到期不能注銷的保函、信用證、擔(dān)保等應(yīng)由責(zé)任單位和責(zé)任人作出合理解釋,提出解決措施。公司財(cái)務(wù)部要對(duì)制度的落實(shí)和執(zhí)行情況進(jìn)行不定期的抽查。發(fā)生損失的,由公司財(cái)務(wù)部提出具體的處理意見,經(jīng)公司經(jīng)理辦公會(huì)和水務(wù)集團(tuán)批準(zhǔn)后執(zhí)行。
第十一章 發(fā)票和收據(jù)的使用管理
11.1企業(yè)必須按發(fā)票管理規(guī)定,正確使用發(fā)票。發(fā)票和公司收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓,不得待其他單位*。
11.2發(fā)票及收據(jù)的填寫必須字跡清楚,不得涂改,如填寫有誤,應(yīng)另行開具發(fā)票及收據(jù),并在誤填的發(fā)票上注明“誤填作廢”。
11.3發(fā)票丟失應(yīng)立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和公司財(cái)務(wù)部報(bào)告,并登報(bào)予以公告。
11.4企業(yè)不得填開大頭小尾的發(fā)票,不得*。
11.5企業(yè)必須憑合法的發(fā)票入帳,凡與企業(yè)成本、費(fèi)用、資產(chǎn)有關(guān)的付出,均應(yīng)索取合法發(fā)票。
11.6一般發(fā)票及收據(jù)由財(cái)務(wù)部檔案保管人員同意負(fù)責(zé)建檔保管。
第十二章稅收及利潤分配、利潤上交
12.1公司依法向國家交納稅金,稅前會(huì)計(jì)利潤應(yīng)按國家法律、法規(guī)的規(guī)定調(diào)整為應(yīng)納稅所得額,依法交納所得稅,并采取應(yīng)付稅款法,將當(dāng)期應(yīng)交所得稅計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用。
12.2嚴(yán)格按國家規(guī)定,正確核算營業(yè)外收支。
12.3交納所得稅后利潤,除國家另有規(guī)定外分配次序是:
1、被沒收的財(cái)產(chǎn)損失、支付違反稅法的滯納金和罰款;
2、彌補(bǔ)超過用所得稅前的利潤,抵補(bǔ)期限按規(guī)定用稅后利潤彌補(bǔ)的虧損;
3、按稅后利潤扣除前兩項(xiàng)的10%計(jì)提法定盈余公積金,法定盈余公積金超過資本總額的50%時(shí),可不再提取。
4、計(jì)提5-10%法定公益金,公益金要用于職工集體福利設(shè)施支出。
5、根據(jù)出資的決定提取任意盈余公積金。公司作為政府授權(quán)的投資機(jī)構(gòu),按規(guī)定決定公司及其全資子公司提取任意盈余公積金的具體比例。
12.4分公司應(yīng)上繳公司的利潤及管理費(fèi),必須在當(dāng)年年終決算時(shí)交清。
第十三章 會(huì)計(jì)報(bào)表
13.1會(huì)計(jì)報(bào)表分類:對(duì)外報(bào)表、內(nèi)部報(bào)表。
1、對(duì)外報(bào)表包括按財(cái)政部和省財(cái)政廳要求報(bào)送的報(bào)表;上級(jí)主管下發(fā)報(bào)表;為金融、稅務(wù)部門提供對(duì)外報(bào)表。
2、內(nèi)部報(bào)表:
①資產(chǎn)負(fù)債表(年、季、月)
②損益表(年、季、月)
③現(xiàn)金流量表(年度、半年度)
④工程進(jìn)度明細(xì)表(年、季、月)
⑤已完工程收入、成本明細(xì)表(年、季)
⑥應(yīng)收賬款回收情況一覽表(年、季)
⑦往來項(xiàng)目賬齡分析表(年報(bào))
3、企業(yè)的主要會(huì)計(jì)報(bào)表有如下幾種:
①資產(chǎn)負(fù)債表(年、季、月)
②損益表(年、季、月)
③現(xiàn)金流量表(年度、半年度)
④主要工程結(jié)算利潤明細(xì)表(年、季度)
⑤公司擔(dān)保的貸款償還情況表(年、季、月,內(nèi)部報(bào)表)
13.2會(huì)計(jì)報(bào)表的管理
1)企業(yè)必須按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求,使會(huì)計(jì)報(bào)表能準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,嚴(yán)禁弄虛作假,虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈。任何人不得篡改或授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字,維護(hù)會(huì)計(jì)報(bào)表信息的真實(shí)性。
2)分公司應(yīng)定期編制月度、季度和年度報(bào)表。月報(bào)、季報(bào)在次月6日內(nèi)報(bào)公司財(cái)務(wù)部;年報(bào)在次年元月10日內(nèi)上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。
3)季度會(huì)計(jì)報(bào)表的截止時(shí)點(diǎn)每季末當(dāng)月的28日,年度會(huì)計(jì)報(bào)表為每年的12月31日。
4)年度報(bào)表必須附財(cái)務(wù)狀況說明書,財(cái)務(wù)狀況說明書對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)說明。
1、報(bào)表的編制范圍、計(jì)劃執(zhí)行情況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、利潤實(shí)現(xiàn)情況、利潤分配情況、資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況和經(jīng)濟(jì)效益綜合分析等。
2、財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)與分析。
3、資本保值增值率完成情況與分析。
4、所有者權(quán)益的變化過程。
5、長短期借款、或有負(fù)債情況。
6、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算說明及其他稅款的繳納情況。
7、招待費(fèi)的開支情況。
8、各項(xiàng)準(zhǔn)備的提取及實(shí)際核銷情況。
9、對(duì)外投資及其投資收益情況和分析。
10、各項(xiàng)統(tǒng)籌金的核繳情況。
11、編審財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的問題和建議
12、存貨計(jì)價(jià)方法,存放時(shí)間超過3年的存貨。
13、可能發(fā)生壞帳損失的應(yīng)收賬款。
14、企業(yè)待處理利財(cái)產(chǎn)損溢主要內(nèi)容及處理情況。
15、待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)主要內(nèi)容及攤銷情況。
16、企業(yè)固定資產(chǎn)變動(dòng)情況。
第十四章財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)
14.1財(cái)務(wù)部會(huì)同有關(guān)部門對(duì)分公司年度考核與評(píng)價(jià)后,提交辦公會(huì)作為對(duì)各單位領(lǐng)導(dǎo)人員獎(jiǎng)懲參考,分公司亦應(yīng)制定內(nèi)部激勵(lì)考核政策。
14.2財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為基礎(chǔ),采取內(nèi)外結(jié)合的方式,既可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu),又可以由公司相關(guān)部門進(jìn)行。
14.3分公司應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定編制真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)報(bào)告,不得提供虛假的會(huì)計(jì)報(bào)告。
14.4季報(bào)表應(yīng)編制簡單的匯總報(bào)表,并對(duì)經(jīng)營完成情況進(jìn)行詳細(xì)的財(cái)務(wù)分析。
14.5公司、分公司的會(huì)計(jì)人員累計(jì)三次不能按照規(guī)定的時(shí)間和內(nèi)容上報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料的,調(diào)離會(huì)計(jì)崗位。
14.6財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表和規(guī)定的其他報(bào)表,年度報(bào)告中需對(duì)財(cái)務(wù)完成情況說明。
14.7各項(xiàng)目部在工程施工完畢后,應(yīng)就該工程所形成的往來款項(xiàng)及時(shí)與相關(guān)各方進(jìn)行核對(duì),取得經(jīng)雙方簽字確認(rèn)的書面依據(jù)后,財(cái)務(wù)人員憑此掛賬,掛賬后對(duì)該工程不再確認(rèn)新的債權(quán)、債務(wù)。
14.8財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)
1、總資產(chǎn)報(bào)酬率:
息稅前利潤總額
平均資產(chǎn)總額
2、產(chǎn)值利潤率:衡量企業(yè)每完成百元產(chǎn)值可實(shí)現(xiàn)的利潤:
利潤總額
企業(yè)總產(chǎn)值
3、資產(chǎn)負(fù)債率:主要用于衡量企業(yè)負(fù)債水平和控制負(fù)債規(guī)模:
負(fù)債總額
資產(chǎn)總額
4、總資產(chǎn)回收率:主要用于衡量企業(yè)資產(chǎn)獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的能力:
經(jīng)營現(xiàn)金凈流量
平均資產(chǎn)總額
第十五章會(huì)計(jì)檔案管理
15.1會(huì)計(jì)檔案包括憑證、賬簿、報(bào)表、固定資產(chǎn)卡片、財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件、合同、協(xié)議、發(fā)票存根等。
15.2公司、分公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案,每年年報(bào)完成后,將會(huì)計(jì)資料整理裝訂歸檔。財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí),必須按規(guī)定登記查閱,當(dāng)日歸還。
15.3各公司若因公需要查閱集團(tuán)會(huì)計(jì)檔案時(shí),必須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明,財(cái)務(wù)部同意,方能由檔案管理人員接待查閱。
15.4外單位人員因公需查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí),應(yīng)持有單位介紹信,經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意,方能由檔案管理人員接待查閱,管理人員應(yīng)詳細(xì)登記查閱會(huì)計(jì)檔案人的工作單位、查閱日期、查閱的事項(xiàng)。
15.5由于會(huì)計(jì)人員變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等,會(huì)計(jì)檔案需要移交時(shí),須辦理移交手續(xù)。
15.6會(huì)計(jì)檔案保管期限
檔案名稱 保管期限
一、會(huì)計(jì)憑證類
1、原始憑證、記賬憑證 15年
其中:涉及外來和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)憑證 永久
2、銀行余額調(diào)節(jié)表 3年
二、會(huì)計(jì)賬簿類
1、現(xiàn)金和銀行日記賬 25年
2、明細(xì)賬、總賬、輔助賬 25年
3、涉及外來和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)賬簿 永久
三、會(huì)計(jì)報(bào)表類
1、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)、稅金申報(bào)表 3年
2、月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表 15年
3、年度會(huì)計(jì)報(bào)表 永久
四、其他類
1、稅務(wù)匯算清算報(bào)告 5年
2、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)及銷毀清冊(cè) 25年
3、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件、合同、協(xié)議 永久
4、稅務(wù)專用發(fā)票、收據(jù)存根 5年
15.7會(huì)計(jì)檔案銷毀,由公司、分公司提出申請(qǐng),報(bào)水務(wù)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后實(shí)施。會(huì)計(jì)檔案管理人員編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè),銷毀時(shí)應(yīng)由審計(jì)部和公司財(cái)務(wù)部有關(guān)人員共同參加,并在銷毀清冊(cè)上簽名和蓋章。
第十六章會(huì)計(jì)電算化管理
17.1為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要,統(tǒng)一使用指定的財(cái)務(wù)核算軟件(以下簡稱專用軟件)。
17.2公司內(nèi)任何單位不得將專用軟件轉(zhuǎn)借、拷貝提供給外單位使用。
17.3財(cái)務(wù)人員必須掌握會(huì)計(jì)電算化的基本技能,明確核算內(nèi)容和權(quán)限,嚴(yán)格管理操作密碼,按月打印會(huì)計(jì)憑證,其賬簿報(bào)表符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求,字跡清晰。不允許非法修改和刪除會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。
17.4財(cái)務(wù)軟件修改、升級(jí)和硬件更換過程中,要有審批手續(xù),要保證實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全,并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督。嚴(yán)禁在安裝專用軟件的計(jì)算機(jī)上使用來源不明的軟件、硬件設(shè)備,防止計(jì)算機(jī)病毒的侵入。涉及會(huì)計(jì)檔案的計(jì)算機(jī)不得安裝、使用游戲軟件。
17.5電算化會(huì)計(jì)檔案要做好防磁、防火、防潮和防塵工作,定期進(jìn)行檢查,定期進(jìn)行數(shù)據(jù)拷貝,防止由于磁性介質(zhì)損壞,而使會(huì)計(jì)檔案丟失,數(shù)據(jù)的備份不得少于兩份,并編號(hào)保存,專人管理。
第十七章法 律 責(zé) 任
17.1凡有以下行為之一的,責(zé)令限期糾正,追回?fù)p失或者沒收非法所得,通報(bào)批評(píng)。
1、不按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,或者在評(píng)估中故意壓低價(jià)值的。
2、將財(cái)產(chǎn)低價(jià)出售或無償處置給其他單位或個(gè)人的,將資產(chǎn)低價(jià)折股或者無償量化給個(gè)人的。
3、不按規(guī)定辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)的。
4、違反規(guī)定對(duì)外提供擔(dān)?；虻盅骸?duì)外投資、賒賬經(jīng)營、大宗物資采購及固定資產(chǎn)修建的。
5、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自實(shí)行產(chǎn)權(quán)激勵(lì)制度,或者違反國家有關(guān)規(guī)定發(fā)放薪酬的。
6、隱瞞、截留國有資本收益,或者拖延國有資本收益超過180天的。
7、不按規(guī)定編報(bào)年度財(cái)務(wù)預(yù)算的;
8、不按規(guī)定申報(bào)國有資本變動(dòng)事項(xiàng),但尚未造成國有資本損失的;
9、不按規(guī)定委托相關(guān)中介機(jī)構(gòu)辦理審計(jì)、評(píng)估業(yè)務(wù),或者不按規(guī)定提交審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的。
17.2公司、分公司未按照規(guī)定建立并實(shí)施內(nèi)部控制制度、報(bào)水務(wù)集團(tuán)公司備案或者不按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、不如實(shí)提供有關(guān)情況的,根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定予以處罰。
17.3編制、對(duì)外提供虛假的、或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的,或者拒絕公司財(cái)務(wù)、審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告依法監(jiān)督檢查的,根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定予以處罰。
17.4公司對(duì)所屬的單位有違法、違規(guī)行為進(jìn)行處罰時(shí),對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員給予相應(yīng)處分。構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
17.5公司工作人員,在國有資本與財(cái)務(wù)管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露集團(tuán)商業(yè)秘密的,給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分。構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第十八章附則
18.1公司、分公司應(yīng)根據(jù)本辦法及國家有關(guān)其他規(guī)定,制定內(nèi)部控制制度、內(nèi)部資本與財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則。
18.2本辦法由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
18.3本辦法經(jīng)公司辦公會(huì)及水務(wù)集團(tuán)批準(zhǔn)后執(zhí)行。
