第1篇 物業(yè)管理公司會計制度-1
物業(yè)管理有限公司會計制度(十四)
第一條 為了規(guī)范本企業(yè)的會計核算,真實、完整地提供會計信息,現(xiàn)結(jié)合本企業(yè)的具體情況制定企業(yè)的財務(wù)制度根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)。
第二條 填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求,按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。
第三條 會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象,記錄和反映企業(yè) 本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。
第四條 會計核算按月劃分會計期間,逐月結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。
第六條 企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。
第七條 企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。
第八條 會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。
第九條 會計核算時,遵循以下基本原則:
(一)會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù),如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
(二)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算。而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。
(三)企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,以滿足經(jīng)理室及相關(guān)部門的需要。
(四)企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更。如有必要變更,應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù),以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等,在會計報表附注中予以說明。
(五)企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進行,會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。
(六)企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進行,不得提前或延后。
(七)企業(yè)的會計核算和編制財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于理解和利用。
(八)企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期己實現(xiàn)的收入和己經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用,不論款項是否收付,都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用,即使款項己在當(dāng)期收付,也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。
(九)企業(yè)在進行會計核算時,收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比,同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用,應(yīng)當(dāng)在該 會計期間內(nèi)確認。
(十)企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。其后,各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值,應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計提相應(yīng)的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外,一律不得自行調(diào)整其賬面價值。
(十一)會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業(yè)周期)的應(yīng)當(dāng)作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業(yè)周期)的,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。
(十二)企業(yè)在進行會計核算時,應(yīng)當(dāng)遵循謹慎性原則的要求,不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用,但不得計提秘密準備。
(十三)會計核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度,采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響,并進而影響財務(wù)會計報各使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會計事項,必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理,并在財務(wù)會計報告中予以充分、準確地披露;對于次要的會計事項,在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報各使用者做出正確判斷的前提下,可適當(dāng)簡化處理。
第2篇 物業(yè)管理公司會計制度
第一條 為了規(guī)范本企業(yè)的會計核算,真實、完整地提供會計信息,現(xiàn)結(jié)合本企業(yè)的具體情況制定企業(yè)的財務(wù)制度根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)。
第二條 填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求,按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。
第三條 會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象,記錄和反映企業(yè) 本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。
第四條 會計核算按月劃分會計期間,逐月結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。
第六條 企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。
第七條 企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。
第八條 會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。
第九條 會計核算時,遵循以下基本原則:
(一) 會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù),如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
(二) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算。而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。
(三) 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,以滿足經(jīng)理室及相關(guān)部門的需要。
(四) 企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更。如有必要變更,應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù),以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等,在會計報表附注中予以說明。
(五) 企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進行,會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。
(六) 企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進行,不得提前或延后。
(七) 企業(yè)的會計核算和編制財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于理解和利用。
(八) 企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期己實現(xiàn)的收入和己經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用,不論款項是否收付,都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用,即使款項己在當(dāng)期收付,也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。
(九) 企業(yè)在進行會計核算時,收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比,同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用,應(yīng)當(dāng)在該 會計期間內(nèi)確認。
(十) 企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。其后,各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值,應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計提相應(yīng)的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外,一律不得自行調(diào)整其賬面價值。
(十一)會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業(yè)周期)的應(yīng)當(dāng)作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業(yè)周期)的,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。
(十二)企業(yè)在進行會計核算時,應(yīng)當(dāng)遵循謹慎性原則的要求,不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用,但不得計提秘密準備。
(十三)會計核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度,采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響,并進而影響財務(wù)會計報各使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會計事項,必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理,并在財務(wù)會計報告中予以充分、準確地披露;對于次要的會計事項,在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報各使用者做出正確判斷的前提下,可適當(dāng)簡化處理。
第3篇 物業(yè)管理公司會計管理制度-9
物業(yè)管理公司會計管理制度(九)
第一章會計制度建設(shè)
第一條依據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》及行業(yè)會計制度等,特建立此企業(yè)會計制度。
企業(yè)會計制度是企業(yè)會計工作的程序和方法的具體規(guī)定,用以指導(dǎo)實際會計工作的開展,使會計工作有據(jù)可循,保證其系統(tǒng)性和連貫性。
會計制度必須按會計制度開展,所有與會計制度不符的做法一律禁止。
會計制度對非普遍性、不重要事項不予以規(guī)定。發(fā)生此類事項時,應(yīng)按制度實質(zhì)精神處理。
第二條企業(yè)會計制度的設(shè)計,應(yīng)遵循以下原則:
一、貫徹執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》及國家其它有關(guān)規(guī)定、企業(yè)有關(guān)制度的原則;
二、貫徹統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則;
三、貫徹核算與管理相結(jié)合,專業(yè)核算與基礎(chǔ)核算相結(jié)合,正確與簡便相結(jié)合原則;
第三條企業(yè)會計制度應(yīng)包括以下內(nèi)容:
一、確定會計機構(gòu)和人員設(shè)置、職責(zé)分工和崗位責(zé)任制;
二、設(shè)計會計科目(主要是明細科目)、憑證、帳薄、卡片、報表;
三、確定會計記帳憑證、帳薄組織、記帳方法、記帳程序和編制報表的核算程序;
四、制定成本、費用控制、考核、核算辦法;
五、確定會計要素業(yè)務(wù)處理辦法;
六、制定財產(chǎn)清查、會計檔案管理辦法;
七、制定會計電算化的應(yīng)用與開發(fā)辦法。
第二章 會計機構(gòu)與會計人員
第一條公司根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》,并結(jié)合本企業(yè)情況確定會計機構(gòu)設(shè)置,會計人員配備、分工及職責(zé)、職業(yè)道德、培訓(xùn)等;
第二條會計機夠設(shè)置要求,同業(yè)務(wù)類型和規(guī)模大小相適應(yīng),精簡、高效、分工明確;
第三條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)類型、規(guī)模及會計工作量大小,會計機構(gòu)的設(shè)置確定會計人員的配備數(shù)量和素質(zhì)。會計人員素質(zhì)應(yīng)符合以下要求:
一、一般會計人員應(yīng)符合以下要求:
具有必要的會計專業(yè)知識和技能,取得會計證;
高中畢業(yè)以上文化;
熟悉國家有關(guān)法規(guī)和集團及企業(yè)有關(guān)規(guī)定;
遵守職業(yè)道德;
二、企業(yè)主辦會計除以上要求外,還應(yīng)符合以下要求:
堅持原則,廉潔奉公,堅決維護萬向集團公司和本公司利益;
具有一定的會計理論知識和實踐經(jīng)驗,大專畢業(yè)以上文化,或取得助理會計師職稱;
能夠草擬本單位會計制度,組織本單位會計工作;
具有一定的現(xiàn)代管理理論知識和技能,取得會計電算化初級證書。
第四條會計人員分工:
一、會計基本崗位包括憑證編制、出納、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本核算、銷售核算、往來款核算、總帳、報表、制度設(shè)計、稽核;
二、會計與財務(wù)、預(yù)算合設(shè)的,會計崗位還包括以下崗位:資金管理、成本管理、預(yù)算管理;
三、財務(wù)、會計、預(yù)算機構(gòu)合設(shè)的,可按崗位特點和管理要求將與會計崗位結(jié)合,確定人員分工;
四、根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)量大小,可對會計崗位予以進一步明細劃分,確定
專人負責(zé),也可實施一人多崗。實施一人多崗應(yīng)符合內(nèi)控制度要求。出納與稽核、制證與審核、出納與會計應(yīng)進行分工。
五、實施會計電算后,應(yīng)按《會計電算化工作規(guī)范》設(shè)置電算主管、電算審查、軟件操作、數(shù)據(jù)分析、電算維護等崗位。電算主管由會計主管擔(dān)任,電算審查可由稽核擔(dān)任,軟件操作可由制證人員擔(dān)任,數(shù)據(jù)分析可由編表和分析人員擔(dān)任,電算維護可由計算機人員擔(dān)任。
第五條依據(jù)會計法第二十二條規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求,結(jié)合企業(yè)會計機構(gòu)的內(nèi)部組織分工,確定會計人員主要職責(zé)。
1、會計負責(zé)人(即財務(wù)部經(jīng)理)職責(zé):
⑴負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本單位的會計(包括財務(wù)、預(yù)算)工作,組織領(lǐng)導(dǎo)會計(財務(wù)、
預(yù)算)制度的設(shè)計;
⑵參與制訂本單位的經(jīng)營決策;
⑶參與審定對外投資、物資供應(yīng)、商品銷售、技術(shù)組織措施、基建等計劃和經(jīng)濟合同;
⑷組織編制和執(zhí)行財務(wù)、成本計劃和資金籌措、投資計劃,并檢查各項計劃的執(zhí)行情況;
⑸組織編制決算報告和財務(wù)專題報告;
⑹組織成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析、考核;
⑺審批授權(quán)范圍內(nèi)的財務(wù)收支;
⑻監(jiān)督本單位執(zhí)行國家相關(guān)法規(guī)及集團、企業(yè)制度情況;
2、主辦會計職責(zé):
⑴具體領(lǐng)導(dǎo)本單位的會計管理工作;
⑵組織設(shè)計本單位的會計制度,并負責(zé)貫徹執(zhí)行;
⑶參與編制預(yù)決算,財務(wù)計劃及執(zhí)行情況;
⑷參加生產(chǎn)經(jīng)營管理會議,參與經(jīng)營決策和經(jīng)濟合同、協(xié)議及其它經(jīng)濟文件的
擬定;
⑸監(jiān)督執(zhí)行國家有關(guān)法規(guī)及集團、企業(yè)制度;
⑹起草月度、季度、年度財務(wù)分析,并組織召開財務(wù)分析會議及報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果;
⑺編制、上報各項財務(wù)報表;
⑻參與編制股東大會、董事會報告。
3、材料會計的職責(zé):
⑴參與設(shè)置材料管理與核算辦法,負責(zé)材料核算;
⑵參與編制材料采購用款計劃,控制材料采購成本;
⑶參與庫存材料的清查盤點工作;
⑷提交有關(guān)材料成本、庫存情況分析;
⑸及時與倉庫核對帳目,保證帳實相符。
4、出納
⑴嚴格遵守公司有關(guān)制度處理好現(xiàn)金日常收支工作;
⑵每天需對現(xiàn)金進行盤點,并上報資金收支日報表;
⑶負責(zé)做好銀行存款日記帳的登記及銀行對帳工作;
⑷報送銀行存款收回、付出日報表;
⑸積極催收集團內(nèi)部企業(yè)往來款項。
⑹負責(zé)對應(yīng)收款項開具收款收據(jù)。
第六條實施電算化以后,各電算崗位職責(zé)按《會計電算化基本規(guī)范》確定。
第七條會計人員不遵守職業(yè)道德,未正確履行會計職責(zé)的,應(yīng)按會計法和集團、公司有關(guān)制度承擔(dān)責(zé)任。
第八條公司應(yīng)鼓勵會計人員努力提高業(yè)務(wù)水平,支持會計人員在不影響正常工作的條件下參加社會和集團舉辦
的會計培訓(xùn)。在可能的條件下,公司應(yīng)有計劃輪換會計崗位,培養(yǎng)'多面手'式會計人才。
第三章會計科目、憑證、帳薄、卡片、報表設(shè)計
第一條會計科目的制訂:
1、按照服務(wù)行業(yè)會計科目設(shè)置,一級會計科目的增補,應(yīng)由集團會計主管部門制定或授權(quán)有關(guān)單位制定;
2、公司應(yīng)結(jié)合組織形式、管理需要,遵照有關(guān)規(guī)定,合理設(shè)置明細科目;
3、明細科目的制定應(yīng)符合以下原則:名稱 通俗易懂、易于記憶、具有一定彈性。
按會計要素分類,編制會計科目表;
按內(nèi)部控制、責(zé)任制、財務(wù)管理、預(yù)算管理要求,制定各科目下的明細科目;
對科目進行數(shù)字編碼。
第二條會計憑證設(shè)計
1、會計憑證的設(shè)計,應(yīng)能夠如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實情況,體現(xiàn)內(nèi)控制度的要求,簡明實用,節(jié)約成本;
2、原始憑證包括自制和外來原始憑證二種。
1、自制原始憑證應(yīng)具備如下基本內(nèi)容:
名稱和編號、聯(lián)次;填制日期;接受憑證單位、部門或個人;
經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、數(shù)量、金額;填制單位;填制人;經(jīng)手人;驗收人等。
2、記帳憑證主要包括以下幾種:
通用類;收、付、轉(zhuǎn)類;匯總類;科目匯總表;聯(lián)合憑證;多聯(lián)式日記帳憑證等;
3、記帳憑證應(yīng)包括如下基本內(nèi)容:
記帳憑證名稱;填制單位名稱,填制日期,編號;經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要;
應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目的名稱和金額;所附原始憑證張數(shù);記帳標(biāo)記;會計主管、審核、記帳、編制人員簽章;
6、會計憑證從填制到歸檔的傳遞流程應(yīng)合理設(shè)計,以便加強合作,明確責(zé)任。憑證傳遞設(shè)計方法如下:
①繪制業(yè)務(wù)流程圖;
②按內(nèi)控制度和信息傳遞要求合理規(guī)定憑證流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和停留時間;
③按管理方式和經(jīng)濟業(yè)務(wù)變化適時修訂;
7、會計憑證應(yīng)合理保管,定期裝訂成冊。原始憑證數(shù)量過多,不便與記帳憑證合訂的,可單獨裝訂,但應(yīng)在記帳憑證中注明。
第三條會計帳薄的設(shè)計:
1、會計帳薄按用途不同可分為序時、分類、備查帳薄三類;按外表形式的不同,分為訂本帳、活頁帳和卡片帳。
2、設(shè)計帳薄應(yīng)符合下列要求:
①適應(yīng)單位的規(guī)模、特點;
②與會計科目對應(yīng);
③適合企業(yè)管理需要;
④符合稅法規(guī)定;
⑤簡明實用,便于查詢、核算、編制報表,節(jié)省人力、物力、財力;
⑥結(jié)合會計工具;
⑦全面完整。
3、應(yīng)合理選擇記帳程序。主要記帳程序包括記帳憑證記帳程序、科目匯總表記帳程序、匯總記帳憑證記帳程序、日記總帳記帳程序。
1、記帳程序的選用應(yīng)符合以下要求:
①與企業(yè)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)量多少相適應(yīng);
②能及時、完整、系統(tǒng)提供信息;
③簡便易行;
④適合記帳工具;
第十七條會計報表設(shè)計
1、公司主要會計報表采用行業(yè)會計制度統(tǒng)一格式。并根據(jù)集團要求按會計科目對應(yīng)關(guān)系填列集團統(tǒng)一格式會計報表;
2、公司可根據(jù)集團和自身管理要求設(shè)置內(nèi)部報表。會計報表的設(shè)計應(yīng)符合以下要求:
①符合會計準則,具有真實性、正確性、一貫性、可比性、明晰性等特征;
②報表內(nèi)容、詳細程度同管理層次相適應(yīng),能夠起到反映真實情況的作用;
③與帳戶記錄對應(yīng),便于填列;
④集中性、專題性與綜合性,便于把握整體趨勢,又能了解變化原因。
第四章會計核算方法與組織
第一條根據(jù)業(yè)務(wù)處理流程,企業(yè)會計核算基本程序設(shè)置如下:
固定資產(chǎn)┐
成本核算┤
材料會計╂→會計→稽核→┬→出納→制證→審核→登帳→報表→分析
往來款┤主管↑
銷售核算┤ └-----┛
其它--┛
從事三級明細核算的會計人員將核算制成的有關(guān)匯總原始憑證及業(yè)務(wù)人員提供的自制或外來原始憑證經(jīng)會計主管審核后,由稽核人員對其合規(guī)性、內(nèi)容完整與否、計算準確與否、手續(xù)完備與否進行稽核;需發(fā)生資金收付的,經(jīng)由出納崗位辦理相應(yīng)手續(xù);據(jù)稽核或出納人員提供的原始憑證,經(jīng)審核后登帳,據(jù)帳薄編制報表,據(jù)報表和帳薄反映情況編寫會計分析。
第二條公司應(yīng)結(jié)合自身特點,引入市場競爭機制,建立全面經(jīng)濟責(zé)任制。
公司會計人員應(yīng)同其它人員一起建立二級核算體系,并承擔(dān)核算工作;
二級核算體系的建立方法是劃分責(zé)任中心、確定考核辦法、確定不同責(zé)任中心銜接辦法、確定二級核算辦法;
第三條責(zé)任中心種類主要有成本中心、利潤率中心、投資中心三種。
中心的劃分應(yīng)與現(xiàn)有機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工基本相符,各中心應(yīng)能了解、控制責(zé)任考核指標(biāo)的變動;
第四條責(zé)任中心的考核主要通過制定考核指標(biāo)體系、考核機構(gòu)、考核程序等進行;考核指標(biāo)體系應(yīng)與企業(yè)目標(biāo)一致,同時應(yīng)考慮不同中心的特點;考核指標(biāo)主要有計劃、預(yù)算實施情況、投資報酬率、剩余現(xiàn)金流量等
第五條公司應(yīng)確定各責(zé)任中心核算辦法,包括帳薄設(shè)置、核算程序組織、核算機構(gòu)和人員設(shè)置、責(zé)任中心同企業(yè)會計部門工作銜接等;
第六條定期開展財產(chǎn)清查,以保證帳實相符,財力資源完整;
財產(chǎn)清查應(yīng)由單位負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo),會計部門主管,各實物使用、保管部門密切配合進行;
主管部門應(yīng)查明財產(chǎn)盤盈、盤虧原因。由個人原因盤虧的,應(yīng)向個人追回;由于制度不健全無法查明的,應(yīng)由各責(zé)任人按比例承擔(dān)。
第五章 會計政策
第一條為了便于會計核算,依照會計法和會計準則有關(guān)規(guī)定,公司根據(jù)集團統(tǒng)一會計政策和行業(yè)會計制度開展會計核算。
第二條主要政策如下:
1、據(jù)公司所屬行業(yè)選用服務(wù)行業(yè)會計制度;
2、會計期間為公歷一月一日至十二月三十一日;
3、記帳原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,計價以歷史成本為基礎(chǔ);
4、外幣業(yè)務(wù)按當(dāng)月月初匯率折算,按會計制度規(guī)定核算匯兌損益;外幣報表按時態(tài)法折算,折算到作當(dāng)期損益;
5、低值易耗品一次性攤銷;
6、存貨選用實際成本法計價;
7、遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)按實際受益期分攤。開辦費在5年內(nèi)攤銷;
8、短期投資按成本計價;
9、長期投資占被投資單位25%股權(quán)以下,不符合合并報表要求的,按成本法核算;占25%以上50%以下的,按權(quán)益法核算;50%以上的要編制合并會計報表。
10、固定資產(chǎn)按行業(yè)會計制度規(guī)定計價,折舊年限按國家最低年限;公司購入用于投資的資產(chǎn),作長期投資,不提取折舊;
11、所得稅按應(yīng)付所得稅法核算;
12、收入實現(xiàn)按行業(yè)會計制度和公司《財務(wù)管理制度》確認;
13、利潤分配按《公司法》規(guī)定,在此前提下按公司章程和股東會決議執(zhí)行;
14、壞帳準備按期末應(yīng)收帳款余額千分之四提取;
15、公司可根據(jù)行業(yè)會計制度規(guī)定比率中檔水平提取各種準備金;
16、各種稅金、費用按稅法及其它規(guī)定收取。
第六章會計電算化工作
第一條會計電算化工作由集團統(tǒng)一規(guī)劃,公司財務(wù)部門具體負責(zé)。會計電算化工作的開展,應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定。
第二條根據(jù)會計電算化計劃,會計負責(zé)人應(yīng)當(dāng)親自組織領(lǐng)導(dǎo)會計電算化工作,單位負責(zé)人和其它有關(guān)部門應(yīng)積極為其實施創(chuàng)造條件。
第三條公司應(yīng)逐步實現(xiàn)基本核算(帳務(wù)處理、報表編制、往來款核算等)電算化及其它有關(guān)子系統(tǒng)(材料核算、成本核算、商品進銷存、固定資產(chǎn)核算等)電算化;
第四條實施電算化,應(yīng)制定人員培訓(xùn)、軟件選購、硬件配置、進程安排具體計劃。
第五條會計電算化的實施應(yīng)穩(wěn)妥推進,逐步進行,力求成功;
一、會計人員必須經(jīng)過會計電算化普及培訓(xùn)和軟件專門培訓(xùn),會計部門應(yīng)配置專用計算機和打印機,制定嚴格的上機操作制度,以保證其順利進行;
二、初始化前,相關(guān)人員應(yīng)在軟件安裝人員指導(dǎo)下相互配合,做好科目編碼、帳戶月結(jié)、往來戶清單等工作,并對會計人員進行初步分工;
三、手工與電算并行期間,憑證、帳薄、報表應(yīng)按要求打印裝訂,并做好磁盤備份,以上報財政評審。同時,應(yīng)歸集實施 中遇到的各種問題,聯(lián)系軟件開發(fā)商予以解決,并為二次開發(fā)做好準備。
第七章 附則
第一條本制度由公司財務(wù)部解釋。
