隆興供電公司營業(yè)電費賬務管理辦法
一、總則
為了加強和完善電費賬務管理,統(tǒng)一標準,嚴肅電費紀律,進一步加強電費回收核算,規(guī)范電費賬務。完善營業(yè)電費會計核算管理程序,提高工作質量,依照《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《營業(yè)電費工作標準》,特制定本辦法。
二、電費賬務管理的原則
1、各分公司必須應用華北電力集團推廣的集團公司與北京安易軟件公司共同開發(fā)研制的“電力營銷賬務管理系統(tǒng)”,實現電費賬務核算電算化、標準化、統(tǒng)一化。
2、對單獨立戶的客戶,供電營業(yè)部門應按行政戶建立電費賬,并實行一戶一賬管理。
3、分公司營業(yè)部門的電費賬務工作要由專人負責,業(yè)務上接受用電處、財務、審計部門的指導,負責營業(yè)電費會計核算方面的業(yè)務。
三、電費賬務記賬方式及科目分類
1、電費回收的記賬方式采用會計復式記賬法。
2、根據電費回收其它代征款項的具體收繳情況,資產類設五個一級科目:
(1)現金
(2)銀行存款
(3)應收賬款
(4)應收票據
(5)其他應收款
銀行存款的二級科目以賬戶為單位設置。應收賬款的二級科目按供電所名稱設置,三級科目按每個供電所管轄表本的名稱來設置,四級科目以所轄客戶為單位設置。違約金在其他應收款科目中核算,各分公司必須建立違約金賬,核算違約金發(fā)行及收取情況。
負債類設三個一級科目:
(1)應付賬款
(2)預收賬款
(3)其他應付款
賬簿的設置:
(1)電費總賬
(2)現金賬
(3)銀行存款日記賬
(4)各科目三欄明細賬
(5)分類賬
3、憑證的分類:
(1)轉賬憑證
(2)收款憑證
(3)付款憑證
四、會計科目使用說明
1、現金核算企業(yè)向居民及小宗電力客戶收取的非通過銀行結算的電費。其借方反映現金增加額,貸方反映現金減少數,余額反映在借方。
2、銀行存款:核算銀行收取的電費、代收費及其他費用等,包括支票、委托收款、銀行儲蓄、商業(yè)匯票等。該科目借方反映入銀行款項,貸方反映支出的款項,期末余額在借方,反映存款余額。
3、應收賬款:核算企業(yè)因銷售電力,向購買單位收取的電費。借方反映應收的電費,貸方反映實收的電費,余額在借方的,反映尚未回收的電費,該科目應設到客戶明細,也可在輔助賬中設明細。
4、應收票據:核算企業(yè)因銷售電力而收到購買方提供的商業(yè)匯票,其借方反映應收票據的金額,貸方反映到收回的票面金額和已辦貼現的應收票據的票面金額,金額在借方的,反映期末持有的應收票據的票面金額,。該科目按客戶設二級科目。
5、其他應收款:一是核算違約金的應收數,二是核算通過銀行結算電費業(yè)務需要支付的銀行劃撥手續(xù)費、郵件費、票據工本費等。
6、應付賬款:核算的是應付財務的目錄電費、三峽基金、電建基金等,其借方發(fā)生額反映實付財務的電費,貸方發(fā)生額反映應付財務的電費,期末余額在貸方反映應付未付電費。
7、預收帳款:一是核算買賣雙方按照協議,由購買方預先支付的一部分電費,其借方反映應收的電費和退回多收的電費,貸方反映預收電費和補付的電費。
8、其他應付款:核算的是向客戶收取的電費違約金、電費戶存款利息等,貸方反映應付暫收數,借方反映交財務數據。
五、賬務處理程序
1、每月預收客戶電費時,做預收帳務處理。
2、每月應收電費發(fā)生后,做應收電費帳務處理。
借:應收賬款—客戶明細
貸:應付賬款—目錄電費
—三峽基金
—電建基金
3、收到當月發(fā)生電費,做實收賬務處理。
借:銀行存款
貸:應收賬款—客戶明細
4、發(fā)生銀行退票時,用紅字沖銷相關科目
借:銀行存款(紅字)
貸:應收賬款—客戶明細(紅字)
5、月末結轉當月預收電費
借:預收賬款—客戶明細
貸;應收賬款—客戶明細
6、退回戶多付預收電費時,賬務處理:
借:預收賬款—客戶明細
貸:銀行存款
7、上繳電費時賬務處理:
借:應付賬款—目錄電費
—三峽基金
—電建基金
貸:銀行存款
8、收到應收票據時,做應收票據賬務處理:
借:應收票據(面值)
貸:應收賬款—客戶明細
9、應收票據貼現時:
借:銀行存款
銀行存款
貸:銀行存款
應收票據(面值)
六、電費賬務管理日常業(yè)務流程
1、各個供電所的收費收回電費后,將銀行進賬單交給電費會計,并填寫收費員收款單,核對無誤后雙方簽字。
2、電費會計必須根據核算員交來的電費單據、電費發(fā)行表、銀行托收回單及收費人員交來的進行單及交款單應用“電力營銷賬務系統(tǒng)”做收款憑證,并根據系統(tǒng)具有的掃收費員統(tǒng)計欠費功能,以此考核收費員電費回收情況并與工資獎金掛鉤。
3、電費會計將手中持有的進賬單交給財務科會計,并填寫交款單,用電電費會計與財務電費會計核對無誤后雙方簽字,用電的電費會計以此為據制作付款憑證。
4、用電電費會計月末打出電力客戶欠費清單交給各營業(yè)站的收費員,催繳欠費;同時與財務的電費會計核對銀行存款的發(fā)生額。
5、電費會計必須按時核對當月電費的應收、實收數,準確反映電費及各種代收電費的回收、上繳情況。
七、記賬要求與規(guī)則
1、電費會計核算必須以實際發(fā)生的電費業(yè)務為依據,如實記錄,嚴禁弄虛作假。
2、電費會計要按規(guī)定的記賬方式和科目設置及時正確地填制各種憑證,及時記賬,做到賬目真實、科目清晰。
3、回收的電費要及時入賬,及時足額上繳,做到日清月結。
4、如發(fā)現記賬錯誤,用紅字沖賬法改正;如發(fā)生退回電費時,也要用紅字沖銷法。
5、每月結賬后要做銀行存款余額調節(jié)表和科目平衡表,如有差錯,應及時查明未達賬項原因并進行處理。
6、月末微機打印各種賬表,對“電力營銷賬務處理系統(tǒng)”中的數據及時備份、妥善保存,并將數據引出文件上報用電處。
八、會計檔案保存以人員變更要求
1、月末電費會計將會計憑證裝訂成冊,年末將所有的會計資料立卷并裝訂成冊由專人妥善保管。
2、電費會計調動工作或離職,必須與接管人員認真辦清交接手續(xù),做好交接記錄,并有人監(jiān)交。
九、附則
1、本辦法解釋權屬于承德供電公司用電處。
2、本辦法自發(fā)布之日起施行。
