往來(lái)業(yè)務(wù)管理類型、流程、一般管理辦法
往來(lái)業(yè)務(wù)管理的類型、流程、一般管理辦法
一、類型
往來(lái)業(yè)務(wù)是指資金的往來(lái)業(yè)務(wù)，包括個(gè)人往來(lái)業(yè)務(wù)和單位往來(lái)業(yè)務(wù)。個(gè)人往來(lái)業(yè)務(wù)是指企業(yè)與單位內(nèi)部職工發(fā)生的往來(lái)業(yè)務(wù)；單位往來(lái)業(yè)務(wù)是指企業(yè)與外單位發(fā)生的各種債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)，分為與客戶往來(lái)業(yè)務(wù)和與供應(yīng)商往來(lái)業(yè)務(wù)。
二、流程
（一）單位往來(lái)債權(quán)業(yè)務(wù)
1.采購(gòu)預(yù)付款審批支付流程
1.采購(gòu)部與供應(yīng)商協(xié)商，采購(gòu)合同規(guī)定有預(yù)付款支付內(nèi)容
2.采購(gòu)員根據(jù)采購(gòu)訂單預(yù)算情況，根據(jù)合同計(jì)算預(yù)付款數(shù)額，填寫《預(yù)付款申請(qǐng)書》報(bào)采購(gòu)經(jīng)理審核。
采購(gòu)員提出預(yù)付款支付申請(qǐng)
1.審核《預(yù)付款申請(qǐng)書》內(nèi)采購(gòu)貨物名稱、總庫(kù)存、供應(yīng)商的信用額度、賬期、現(xiàn)有庫(kù)存、采購(gòu)數(shù)量、單價(jià)、金額（小寫金額）、支付方式等項(xiàng)目的真實(shí)準(zhǔn)確性
2.審核合同內(nèi)容和支付方式，確保合同的準(zhǔn)確執(zhí)行
3.審查并合理安排本部門的《采購(gòu)資金排款計(jì)劃》
采購(gòu)經(jīng)理審核
采購(gòu)總監(jiān)審核
采購(gòu)總監(jiān)審核《預(yù)付款申請(qǐng)書》內(nèi)容的真實(shí)準(zhǔn)確性，必須保證采購(gòu)的必要性、預(yù)付款的合理性
1.負(fù)責(zé)審批下列范圍的計(jì)劃內(nèi)預(yù)付款：①結(jié)束合作品牌最后一次付款；②黑名單上供應(yīng)商恢復(fù)往來(lái)的第一次付款；③單項(xiàng)計(jì)劃內(nèi)采購(gòu)超過預(yù)付限額的付款
2.負(fù)責(zé)所有計(jì)劃外預(yù)付款的審批
總經(jīng)理審批
1.審批前一筆預(yù)付款的進(jìn)貨、發(fā)票到位情況，保證前期預(yù)付款已貨票兩清
2.查看對(duì)應(yīng)供應(yīng)商的往來(lái)賬，按規(guī)定要求供應(yīng)商及時(shí)配合對(duì)賬
3.審核《預(yù)付款申請(qǐng)書》內(nèi)容填寫的規(guī)范性、款項(xiàng)金額大小寫的正確性，是否有涂改、劃線的情況。若有，則需確認(rèn)
往來(lái)會(huì)計(jì)審核
審核和確認(rèn)供應(yīng)商的身份，審核公司資金安排計(jì)劃的合理性，安排編制并審核預(yù)付款支付確認(rèn)書，保證結(jié)算的安全準(zhǔn)確
結(jié)算主管審核
1.出納憑預(yù)付款支付確認(rèn)書支付預(yù)付款，并向供應(yīng)商財(cái)務(wù)人員索要發(fā)票
2.項(xiàng)會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)交預(yù)付款支付憑證
出納支付預(yù)付款、索取發(fā)票
財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員接收預(yù)付款支付憑證、發(fā)票等原始憑證，進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄、登帳和相關(guān)的賬務(wù)處理
接收發(fā)票、會(huì)計(jì)處理
2.應(yīng)收賬款管理及催收流程
應(yīng)收賬款專員
財(cái)務(wù)部
法務(wù)部
財(cái)務(wù)總監(jiān)
部門
步驟
①做好應(yīng)收賬款記錄
做好基礎(chǔ)記錄
②跟蹤、掌握客戶動(dòng)態(tài)
賬款
分析
③定期分析應(yīng)收賬款請(qǐng)款
④召開應(yīng)收賬款確認(rèn)會(huì)
賬款催收確認(rèn)
督促催收
賬款
催收
二次催收
付款
否
付款
⑤法律訴訟
否
是
是
⑥財(cái)務(wù)處理
賬務(wù)
處理
審核
⑦編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》
存檔
關(guān)鍵步驟說(shuō)明：
①應(yīng)收賬款專員根據(jù)儲(chǔ)運(yùn)部發(fā)貨后的出庫(kù)單、發(fā)貨單及客戶簽署的隨貨通行單，登記應(yīng)收賬款的詳細(xì)情況，編制《應(yīng)收賬款明細(xì)表》。
②對(duì)每一筆應(yīng)收賬款，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并通過各種渠道了解客戶欠債總金額及已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)。
③定期進(jìn)行應(yīng)收賬款的賬齡分析和周轉(zhuǎn)率分析，編制《應(yīng)收賬款賬齡分析表》，并結(jié)合客戶信用、欠債情況開展賬款催收工作。
④對(duì)于當(dāng)月該到而未到賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款專員應(yīng)及時(shí)召開確認(rèn)會(huì)，列入催收計(jì)劃。
⑤對(duì)于經(jīng)二次催收仍未收回的賬款，財(cái)務(wù)部應(yīng)將催收工作轉(zhuǎn)交法務(wù)部；后者與客戶交涉。爭(zhēng)取運(yùn)用法律手段收回賬款，降低損失。
⑥財(cái)務(wù)部收到貨款后準(zhǔn)備銷售發(fā)票，并進(jìn)行應(yīng)收賬款的確認(rèn)、核銷和登帳工作。
⑦每月月底，資金主管依照銀行對(duì)賬單編制？《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，并將該表呈交財(cái)務(wù)總監(jiān)審閱，確保賬實(shí)相符。
3.應(yīng)收票據(jù)會(huì)計(jì)處理流程
購(gòu)貨方
往來(lái)會(huì)計(jì)
財(cái)務(wù)總監(jiān)
部門
步驟
開出票據(jù)
①確認(rèn)、核查
審核
接收
票據(jù)
填制記賬憑證
②填制記賬憑證
審核
背書轉(zhuǎn)讓處理
背書轉(zhuǎn)讓
是
否
到期付款
③背書轉(zhuǎn)讓處理
兌現(xiàn)
賬務(wù)
處理
④付款賬務(wù)處理
是
⑤轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款
否
關(guān)步驟說(shuō)明：
①購(gòu)貨方簽發(fā)商業(yè)承兌匯票并承兌，財(cái)務(wù)部確認(rèn)其面值及期限，并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核。
②財(cái)務(wù)部往來(lái)會(huì)計(jì)按票據(jù)的不同類別填制記賬憑證。
③如果將企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，往來(lái)會(huì)計(jì)按審核后的原始憑證填制記賬憑證，經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核后登記明細(xì)賬。
④應(yīng)收票據(jù)到期收回款項(xiàng)時(shí)，編制記賬憑證，由主管會(huì)計(jì)審核后登記明細(xì)賬、總賬。
⑤到期時(shí)，承兌人違約拒付或無(wú)力支付票款，財(cái)務(wù)部收到銀行退票或相關(guān)證明時(shí)，做相應(yīng)的賬務(wù)處理，將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
4.呆賬壞賬審批確認(rèn)流程
財(cái)務(wù)部
往來(lái)對(duì)賬員
財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)
權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)
部門
步驟
①匯總原始憑證、應(yīng)收賬款入賬
應(yīng)收賬款入賬
提交銷
售憑證
審核
②登記總賬
應(yīng)收賬款分析
、檢查
③應(yīng)收賬款分析、檢查
應(yīng)收賬款申報(bào)
④初步認(rèn)定壞賬并進(jìn)行確認(rèn)申報(bào)
⑤確認(rèn)
收回
壞帳
確認(rèn)
否
責(zé)成相關(guān)人員查明原因并收回賬款
不同意
⑥預(yù)計(jì)壞賬損失并確認(rèn)
⑦審核
同意
備案
賬務(wù)
處理
⑧壞賬賬務(wù)處理
關(guān)鍵步驟說(shuō)明：
①財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)匯總銷售部提交的銷售憑證，并根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，交主管會(huì)計(jì)審核后登記《應(yīng)收賬款明細(xì)賬》。
②會(huì)計(jì)期末，登記總賬，交主管會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核。
③會(huì)計(jì)期末，往來(lái)對(duì)賬員檢查應(yīng)收款項(xiàng)，分析應(yīng)收款項(xiàng)的特性、金額大小、信用期限、債務(wù)人的信譽(yù)和當(dāng)時(shí)的經(jīng)營(yíng)情況等因素。
④往來(lái)對(duì)賬員根據(jù)本企業(yè)制定的壞賬政策，初步認(rèn)定壞賬，并填制《壞賬審批確認(rèn)表》進(jìn)行申報(bào)。
⑤《壞賬審批確認(rèn)表》交銷售員確認(rèn)壞賬，說(shuō)明原因，并經(jīng)由銷售經(jīng)理審核確認(rèn)。
⑥會(huì)計(jì)人員對(duì)《壞賬審批確認(rèn)表》進(jìn)行審核，確定各應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性，預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。
⑦根據(jù)損失的大小和企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限申報(bào)確認(rèn)壞賬；若相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)不同意將該應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為壞賬，會(huì)責(zé)成相關(guān)部門及人員收回賬款。
⑧對(duì)已確認(rèn)為壞賬損失的應(yīng)收賬款，應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”，年末轉(zhuǎn)出壞賬準(zhǔn)備余額，并計(jì)提下一年壞賬準(zhǔn)備。
5.應(yīng)收賬款壞賬處理流程
制定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策
財(cái)務(wù)經(jīng)理組織財(cái)務(wù)部人員制定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備政策，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，根據(jù)其意見進(jìn)行修改
財(cái)務(wù)經(jīng)理分析客戶的信用情況、各項(xiàng)應(yīng)收賬款收回的可能性，選擇估計(jì)壞賬損失的方法，估算壞賬損失
估計(jì)壞賬損失
財(cái)務(wù)經(jīng)理按估計(jì)的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”
計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
財(cái)務(wù)經(jīng)理將應(yīng)收賬款入賬，會(huì)計(jì)期末對(duì)各應(yīng)收賬款的收回、催收情況進(jìn)行檢查、分析，進(jìn)行壞賬確認(rèn)工作，并將確認(rèn)結(jié)果報(bào)財(cái)務(wù)審核
壞帳確認(rèn)
財(cái)務(wù)經(jīng)理計(jì)算應(yīng)補(bǔ)提或沖銷的壞賬準(zhǔn)備金額，如應(yīng)補(bǔ)提，借記“管理費(fèi)用”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”，如應(yīng)沖銷，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“管理費(fèi)用”
計(jì)提或沖減
若企業(yè)上年度已沖銷的壞賬準(zhǔn)備又收回，款項(xiàng)已存入銀行，則應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目
相關(guān)賬務(wù)處理
（二）單位往來(lái)債務(wù)業(yè)務(wù)（付款業(yè)務(wù)流程）
提出付款申請(qǐng)
采購(gòu)部門
會(huì)計(jì)部門
確定結(jié)算方式
賣方發(fā)票
應(yīng)付賬款
供應(yīng)商
預(yù)付賬款
付款審核
應(yīng)付票據(jù)
編制付款單據(jù)
出納人員執(zhí)行付款
采購(gòu)訂單
付款支票
采購(gòu)申請(qǐng)單
采購(gòu)訂單
附件：
附件：
驗(yàn)收單
采購(gòu)合同
賣方發(fā)票
付款申請(qǐng)單
驗(yàn)收單
賣方發(fā)票
編制記賬憑證
采購(gòu)明細(xì)賬
編制記賬憑證
審核
核對(duì)
記賬憑證匯總
記賬憑證匯總
明細(xì)賬
應(yīng)付賬款總賬
登記銀行存款日記賬
核對(duì)
明細(xì)賬
物資采購(gòu)總賬
明細(xì)賬
銀行存款總賬
明細(xì)賬
財(cái)務(wù)費(fèi)用總賬
采購(gòu)部門提出采購(gòu)申請(qǐng)環(huán)節(jié)是采購(gòu)業(yè)務(wù)和付款業(yè)務(wù)的連接點(diǎn)。采購(gòu)部門向企業(yè)會(huì)計(jì)部門提交采購(gòu)付款的申請(qǐng)，會(huì)計(jì)部門收到有關(guān)資料后，主要從以下兩個(gè)方面開展會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制工作：
第一，將供應(yīng)商發(fā)來(lái)的采購(gòu)發(fā)票交給企業(yè)監(jiān)督部門進(jìn)行審核
出納人員根據(jù)審核后的原始憑證支付款項(xiàng)，在付款憑證的后面至少應(yīng)該帶有的附件有：付款支票、采購(gòu)訂單、驗(yàn)收入庫(kù)單、供應(yīng)商發(fā)票。
出納人員還要根據(jù)這些原始憑證編制記賬憑證，并進(jìn)行記賬憑證的審核，然后，按審核后的記賬憑證編制匯總表并登記銀行存款日記賬。同時(shí)，出納人員還要配合采購(gòu)部門的工作，共享有關(guān)原始憑證的信息，由采購(gòu)部門登記采購(gòu)明細(xì)賬。
第二，會(huì)計(jì)部門根據(jù)采購(gòu)部門的付款申請(qǐng)，確定科學(xué)、合理、有效的結(jié)算方式
會(huì)計(jì)部門進(jìn)一步在應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款和應(yīng)付票據(jù)記錄采購(gòu)付款形成的負(fù)債。確定了支付方式之后，由出納人員進(jìn)行支付，會(huì)計(jì)人員要根據(jù)支付情況編制付款憑單，并據(jù)此編記賬憑證，然后，將記賬憑證交給監(jiān)督部門審核。主管會(huì)計(jì)人員依據(jù)審核后的記賬憑證，編制匯總表，登記各個(gè)負(fù)債、管理賬戶的總賬和明細(xì)賬。
此后，會(huì)計(jì)人員至少還要進(jìn)行兩項(xiàng)工作：一是定期對(duì)采購(gòu)付款有關(guān)賬戶的總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)；二是定期將應(yīng)付賬款明細(xì)賬和供應(yīng)商陸續(xù)提供的賣方發(fā)票進(jìn)行核對(duì)。
（三）個(gè)人往來(lái)業(yè)務(wù)
三、一般管理辦法
（一）應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)控制
應(yīng)收賬款控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)有：應(yīng)收賬款記錄控制、應(yīng)收賬款客戶分析控制、應(yīng)收賬款收款控制、壞賬控制、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備控制和應(yīng)收票據(jù)控制。
1.應(yīng)收賬款記錄控制
應(yīng)收賬款記錄控制要求做到以下幾點(diǎn)：
(1)設(shè)置應(yīng)收賬款總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行核算。
(2)應(yīng)收賬款記錄必須嚴(yán)格以經(jīng)銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單等作為依據(jù)，防止虛記應(yīng)收賬款。
(3)單位應(yīng)當(dāng)按照客戶名稱設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一位客戶的應(yīng)收賬款余額的增減變動(dòng)情況和信用額度的使用情況，定期編制應(yīng)收賬款余額核對(duì)表或?qū)~單，每年至少一次向欠款客戶寄發(fā)對(duì)賬單。編制該表的人員不能兼任記錄和調(diào)整應(yīng)收賬款的工作。
2．應(yīng)收賬款客戶分析控制
(1)單位應(yīng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。
(2)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行單個(gè)客戶管理和總量控制相結(jié)合的方法。
(3)單位應(yīng)定期按照應(yīng)收賬款賬齡來(lái)編制應(yīng)收賬款分析表，按照應(yīng)收賬款賬齡分類估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，正確計(jì)算應(yīng)收賬款的實(shí)際價(jià)值。
3．應(yīng)收賬款收款控制
(1)各單位應(yīng)在單位內(nèi)部明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，建立獎(jiǎng)懲制度。
(2)規(guī)定賒銷管理權(quán)限。
(3)采取銷售折扣方式。
(4)確定合理的信用政策。
(5)對(duì)賒銷期較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，合同或協(xié)議條款必須清楚、嚴(yán)密。
(6)選擇堅(jiān)挺的貨幣作為結(jié)算貨幣，避免外匯匯兌損失。
(7)對(duì)停止償還欠款的客戶，實(shí)行協(xié)議清算。
4．壞賬控制
(1)壞賬確認(rèn)控制。
(2)壞賬批準(zhǔn)控制。
(3)壞賬處理控制。
5．計(jì)提壞賬準(zhǔn)備控制
各個(gè)單位必須按照會(huì)計(jì)制度的要求，正確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，包括選擇合理的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法，正確計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金，對(duì)壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理，以及不得計(jì)提秘密壞賬準(zhǔn)備金等。
6．應(yīng)收票據(jù)控制
(1)單位在接受應(yīng)收票據(jù)時(shí)，要按《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》中對(duì)商業(yè)匯票的具體規(guī)定，仔細(xì)審核票據(jù)的真實(shí)性、合法性，防止以假亂真，避免單位資產(chǎn)遭受損失。
(2)單位應(yīng)收票據(jù)的接收、貼現(xiàn)和換新，必須經(jīng)由保管票據(jù)以外主管人員的書面批準(zhǔn)并定期向出票人函證。
(3)正確進(jìn)行應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理。
(4)各個(gè)單位要指派專人保管票據(jù)，并制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)的追蹤監(jiān)控制度。
（二）付款業(yè)務(wù)控制
付款業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵點(diǎn)主要包括：應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)付款業(yè)務(wù)控制、預(yù)付賬款的付款業(yè)務(wù)控制和資金支付控制。
1.應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)付款業(yè)務(wù)控制
應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)控制：
(1)職務(wù)分離控制
(2)應(yīng)付賬款賬簿控制
(3)對(duì)現(xiàn)金折扣的控制
(4)應(yīng)付賬款的對(duì)賬控制
應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)控制：
(1)應(yīng)付票據(jù)的簿記控制
(2)崗位和職務(wù)控制
(3)應(yīng)付票據(jù)的核對(duì)控制
2.預(yù)付賬款的付款業(yè)務(wù)控制
(1)授權(quán)審批控制
(2)業(yè)務(wù)程序控制
(3)預(yù)付賬款的記錄控制
3.采購(gòu)業(yè)務(wù)資金支付控制
(1)付款過程的審核控制點(diǎn)
企業(yè)會(huì)計(jì)部門應(yīng)審核各業(yè)務(wù)部門提交的原始憑證，審核采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收入庫(kù)說(shuō)明等單據(jù)的內(nèi)容是否完整、記錄的數(shù)量、金額是否正確，是否執(zhí)行了規(guī)定的業(yè)務(wù)程序等。企業(yè)采購(gòu)部門要負(fù)責(zé)審核采購(gòu)申請(qǐng)、驗(yàn)收部門的驗(yàn)收單以及供應(yīng)商提供的采購(gòu)合同，最后，才能將審核后的單據(jù)交給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
財(cái)務(wù)部門還要對(duì)應(yīng)付賬款的付款憑證進(jìn)行審核，檢查付款申請(qǐng)是否經(jīng)過了授權(quán)審批程序。對(duì)于已經(jīng)得到支付批準(zhǔn)，并已經(jīng)付款的業(yè)務(wù)，付款人員要在采購(gòu)發(fā)票上蓋章以示支付，并妥善保管有關(guān)憑據(jù)，防止資金重復(fù)支付。對(duì)于應(yīng)付票據(jù)的管理，采購(gòu)部門對(duì)商業(yè)票據(jù)的使用需要得到有關(guān)部門的審批。
(2)款項(xiàng)支付控制
企業(yè)會(huì)計(jì)部門要對(duì)所有的申請(qǐng)、票據(jù)和文件資料進(jìn)行嚴(yán)格的審核，并且，企業(yè)高層管理者還要對(duì)付款資料進(jìn)行復(fù)核，出納人員在得到批準(zhǔn)后才能進(jìn)行款項(xiàng)支付。企業(yè)已經(jīng)確定的負(fù)債，采購(gòu)和財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)采購(gòu)合同的規(guī)定時(shí)間進(jìn)行款項(xiàng)的支付，采購(gòu)人員要按業(yè)務(wù)程序及時(shí)辦理對(duì)供應(yīng)商的付款業(yè)務(wù)，編制相關(guān)的付款申請(qǐng)，并要經(jīng)過主管人員的批準(zhǔn)。會(huì)計(jì)人員要協(xié)同采購(gòu)人員按有關(guān)支付申請(qǐng)和采購(gòu)單，編制記賬憑證及辦理款項(xiàng)支付結(jié)算工作。出納人員在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，要對(duì)采購(gòu)發(fā)票、采購(gòu)合同以及有關(guān)稅費(fèi)憑據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，核對(duì)無(wú)誤后，會(huì)計(jì)人員要按規(guī)定的結(jié)算方式辦理貨款的支付業(yè)務(wù)。
(3)采購(gòu)付款記錄控制
企業(yè)會(huì)計(jì)人員要在進(jìn)行付款業(yè)務(wù)的同時(shí)，及時(shí)登記相關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿和憑證，并做好有關(guān)會(huì)計(jì)核算工作。會(huì)計(jì)人員要對(duì)已經(jīng)辦理了支付手續(xù)的采購(gòu)付款業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制記賬憑證，并登記有關(guān)資金賬戶。會(huì)計(jì)人員還要及時(shí)核銷已經(jīng)完成了付款程序的采購(gòu)業(yè)務(wù)，并對(duì)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等重要賬戶進(jìn)行嚴(yán)格的管理。會(huì)計(jì)部門要定期進(jìn)行會(huì)計(jì)賬簿的核對(duì)，對(duì)付款業(yè)務(wù)的相關(guān)記錄進(jìn)行核對(duì)，預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。
企業(yè)對(duì)付款業(yè)務(wù)其他資料的控制還包括：明確付款業(yè)務(wù)記錄的職責(zé)分工，對(duì)采購(gòu)付款業(yè)務(wù)有關(guān)憑證和文件的使用、記錄傳遞、保管和作廢等流程進(jìn)行嚴(yán)格的控制。
