在建工程預(yù)、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)管理辦法
在建工程預(yù)、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)管理辦法
第一章
總則
第一條
為了規(guī)范建龍鋼鐵控股有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“控股公司”）在建工程預(yù)轉(zhuǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)等工作的管理，保證在建工程預(yù)轉(zhuǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)工作的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，根據(jù)中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，結(jié)合控股公司財(cái)務(wù)、工程等管理制度和具體情況，制定本管理辦法。
第二條
本辦法適用于2006年1月開(kāi)工的在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)工作。
第三條
在建工程財(cái)務(wù)核算執(zhí)行《工程財(cái)務(wù)核算管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，控股公司財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作。
第四條
工程建設(shè)期間子公司設(shè)備處（或工程指揮中心）工程投資主管人員，要嚴(yán)格按照《工程計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、分析管理辦法》規(guī)定，收集工程建設(shè)期間所有工程投資方面的資料、整理有關(guān)數(shù)據(jù)，為預(yù)轉(zhuǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。
第五條
審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的監(jiān)督檢查工作。
第六條
本管理辦法適用于控股公司及各子公司。
第二章
預(yù)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)
第七條
所建造固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到可使用狀態(tài)之日起，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)子公司設(shè)備處工程投資主管人員提供的在建工程估計(jì)價(jià)值，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按照控股公司財(cái)務(wù)管理部的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。
第八條
所建造固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指固定資產(chǎn)已達(dá)下列情況之一時(shí)，可認(rèn)為所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：
1、固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)全部完成；
2、已經(jīng)過(guò)試生產(chǎn)或試運(yùn)行，并且其結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運(yùn)行或者能夠穩(wěn)定的生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，或者試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營(yíng)業(yè)時(shí)；
3、該項(xiàng)建造的固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生；
4、所購(gòu)建的固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到設(shè)計(jì)或合同要求，或與設(shè)計(jì)或合同要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別地方與設(shè)計(jì)或合同不符，也不足以影響其正常使用。
第九條
子公司項(xiàng)目部（或設(shè)備處）在固定資產(chǎn)達(dá)到上述預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)出書(shū)面通知，詳細(xì)說(shuō)明已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的具體內(nèi)容，工程投資主管人員提供在建工程估計(jì)價(jià)值。財(cái)務(wù)部門(mén)接到通知后，辦理預(yù)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。
第三章
結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)
第十條
預(yù)算組上報(bào)審計(jì)監(jiān)察部的工程結(jié)算全部審計(jì)完畢，向控股公司工程管理部發(fā)出項(xiàng)目已審計(jì)完畢通知。
第十一條
控股公司工程管理部在接到工程結(jié)算完畢通知后，組織相關(guān)部門(mén)成立在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)小組。結(jié)轉(zhuǎn)小組由控股公司工程管理部、財(cái)務(wù)管理部以及子公司設(shè)備處、財(cái)務(wù)處、預(yù)算組組成。結(jié)轉(zhuǎn)小組按照公司規(guī)定的流程，組織固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)工作（見(jiàn)附件一：在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)流程）。
第十二條
在建工程結(jié)轉(zhuǎn)小組成立后必須按照下列規(guī)定的內(nèi)容開(kāi)展工作：
1、制定結(jié)轉(zhuǎn)方案，包括領(lǐng)導(dǎo)小組成員、人員分工、各自職責(zé)、計(jì)劃完成時(shí)間等；
2、結(jié)轉(zhuǎn)小組對(duì)子公司下發(fā)通知書(shū)，提出結(jié)轉(zhuǎn)工作具體要求。子公司財(cái)務(wù)處、設(shè)備處、項(xiàng)目部（工程處）、預(yù)算組等單位的經(jīng)辦人，按照本規(guī)定第十三條的內(nèi)容，分別填寫(xiě)附件二：在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)概況一覽表；附件三：甲供主材一覽表；附件四：待攤費(fèi)用一覽表；附件五：工程施工費(fèi)用一覽表；附件六：不需要安裝設(shè)備固定資產(chǎn)一覽表；附件七：需要安裝設(shè)備固定資產(chǎn)一覽表；附件八：房屋固定資產(chǎn)一覽表；附件九：構(gòu)筑物固定資產(chǎn)一覽表等8張報(bào)表，形成后經(jīng)本部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，報(bào)財(cái)務(wù)處統(tǒng)一整理匯總，由子公司總協(xié)調(diào)人審批；
3、財(cái)務(wù)處填報(bào)在建工程結(jié)轉(zhuǎn)審批表并將固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)匯總資料及審批單（見(jiàn)附件十）；報(bào)控股公司結(jié)轉(zhuǎn)小組，由控股公司工程管理部、財(cái)務(wù)管理部審批。
4、子公司項(xiàng)目部（設(shè)備部門(mén)）處按照審批意見(jiàn)，組織辦理固定資產(chǎn)實(shí)物驗(yàn)收和清單交接工作；
5、子公司財(cái)務(wù)部門(mén)、設(shè)備部門(mén)、使用單位分別負(fù)責(zé)建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳及卡片；
6、子公司財(cái)務(wù)部門(mén)辦理在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。
第十三條
在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定：
一、建筑物、構(gòu)筑物、管道、線(xiàn)路等固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容：
1、房屋(如廠(chǎng)房、倉(cāng)庫(kù)、辦公室、食堂、車(chē)庫(kù)、招待所等)、建筑物(如煙囪、水塔、水池等)固定資產(chǎn)成本，包括建筑工程結(jié)算價(jià)值、甲供材料費(fèi)、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傎M(fèi)用。一般應(yīng)包括列入房屋、建筑物工程結(jié)算內(nèi)的土建、采暖、給排水、通風(fēng)、照明、弱電、電梯、消防、油飾等費(fèi)用，土建設(shè)備基礎(chǔ)等費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入所在房屋建筑物價(jià)值中。
2、給排水管網(wǎng)、室外供熱管網(wǎng)、煤氣管網(wǎng)等工業(yè)管網(wǎng)固定資產(chǎn)成本，包括建筑安裝工程結(jié)算價(jià)值、甲供材料費(fèi)、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傎M(fèi)用。工程結(jié)算價(jià)值一般應(yīng)包括管道、管廊支架、管道防腐、保溫、油漆以及與工業(yè)管網(wǎng)有關(guān)的其他費(fèi)用。
3、外部電纜電線(xiàn)固定資產(chǎn)成本，包括建筑安裝工程結(jié)算價(jià)值、甲供材料費(fèi)、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傎M(fèi)用。工程結(jié)算價(jià)值一般應(yīng)包括電纜溝、電纜隧道、電纜橋架、油漆、防腐以及與外部電纜電線(xiàn)有關(guān)的其他費(fèi)用。
5、建筑安裝工程結(jié)算價(jià)值以控股公司審計(jì)部門(mén)確定的結(jié)算價(jià)值為準(zhǔn)，甲供主材根據(jù)子公司財(cái)務(wù)部門(mén)、物資供應(yīng)部門(mén)以及施工單位核對(duì)確認(rèn)以后的數(shù)量、金額確定。（不包括管理人員領(lǐng)用的勞保用品）
二、需要安裝的設(shè)備
需要安裝設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)費(fèi)用一般包括：需要安裝設(shè)備的購(gòu)置費(fèi)、設(shè)備安裝工程結(jié)算價(jià)值、甲供材料費(fèi)、設(shè)備基礎(chǔ)等建筑工程費(fèi)用、應(yīng)分?jǐn)偟墓こ檀龜傎M(fèi)用。
（一）設(shè)備購(gòu)置費(fèi)一般由以下幾項(xiàng)內(nèi)容組成：
1、買(mǎi)價(jià)，包括原價(jià)和供銷(xiāo)部門(mén)手續(xù)費(fèi)(按照合同和發(fā)票價(jià)入賬)。
2、運(yùn)雜費(fèi)，包括運(yùn)到工地倉(cāng)庫(kù)前(施工現(xiàn)場(chǎng)存放器材的地點(diǎn))所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用。
3、采購(gòu)保管費(fèi)，包括為采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和收發(fā)設(shè)備所發(fā)生的各種費(fèi)用。
(二)設(shè)備安裝工程費(fèi)一般包括生產(chǎn)、動(dòng)力、起重、運(yùn)輸、傳動(dòng)和實(shí)驗(yàn)等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置費(fèi)用，與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程費(fèi)用，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、油漆等費(fèi)用以及為測(cè)定安裝工程質(zhì)量，對(duì)單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)合無(wú)負(fù)荷試運(yùn)行所發(fā)生的費(fèi)用(投料試運(yùn)行工作不包括在內(nèi))。應(yīng)將設(shè)備安裝工程結(jié)算價(jià)值和甲供材料費(fèi)用分?jǐn)偟剿惭b的設(shè)備價(jià)值中。如果設(shè)備安裝費(fèi)屬于發(fā)生的費(fèi)用是多個(gè)設(shè)備的安裝費(fèi)，要按照設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
(三)設(shè)備基礎(chǔ)工程費(fèi)是指為安裝該設(shè)備所發(fā)生的基座、支架等工程費(fèi)用。應(yīng)將設(shè)備基礎(chǔ)中土建部分的工程結(jié)算價(jià)值和甲供材料費(fèi)用計(jì)入所在房屋、建筑物價(jià)值中。屬于鋼結(jié)構(gòu)的設(shè)備基礎(chǔ)，計(jì)入設(shè)備固定資產(chǎn)價(jià)值中。
三、運(yùn)輸設(shè)備和其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等，按照購(gòu)置費(fèi)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)價(jià)值。
四、建設(shè)期間采購(gòu)但屬于投產(chǎn)以后使用的備件，應(yīng)計(jì)入存貨，待工程投產(chǎn)后列入生產(chǎn)費(fèi)用，嚴(yán)禁將生產(chǎn)備件列入在建工程投資價(jià)值。
五、工程待攤費(fèi)用包括：勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、工程管理費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、建設(shè)單位臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)（指按照規(guī)定應(yīng)付給商品檢驗(yàn)部門(mén)的進(jìn)口設(shè)備成套設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)）、負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、其他工程待攤費(fèi)用等內(nèi)容。其核算辦法，執(zhí)行控股公司《工程財(cái)務(wù)核算管理辦法》的相關(guān)規(guī)定。對(duì)待攤費(fèi)用的分?jǐn)傋龀鋈缦乱?guī)定：
1、對(duì)于能夠明確界定應(yīng)由某項(xiàng)固定資產(chǎn)承擔(dān)的費(fèi)用，直接計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)；對(duì)于不能明確界定承擔(dān)對(duì)象的費(fèi)用，可按以下方法進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>
（1）、發(fā)生的土地使用費(fèi)屬于一個(gè)工程的，應(yīng)直接計(jì)入該工程的待攤費(fèi)用，如果屬于兩個(gè)以上的工程，應(yīng)當(dāng)按照按所占地面積的比例分?jǐn)偟礁鱾€(gè)工程的待攤費(fèi)用“土地使用費(fèi)”中；
（2）、以設(shè)備購(gòu)置費(fèi)為基數(shù)將匯總的待攤費(fèi)用按照比例分?jǐn)偟礁鱾€(gè)設(shè)備價(jià)值中；
（3）、以房屋建筑物結(jié)算價(jià)值為基數(shù)將待攤費(fèi)用按照比例分?jǐn)偟礁鱾€(gè)房屋、建筑物價(jià)值中。
六、其他規(guī)定
1、在建工程發(fā)生報(bào)廢或毀損的帳務(wù)處理，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第三十二條規(guī)定。
2、零星工程能夠明確界定應(yīng)為某項(xiàng)固定資產(chǎn)承擔(dān)的費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)直接計(jì)入。屬于生產(chǎn)維修性質(zhì)的零星工程，計(jì)入生產(chǎn)成本。
3、為施工而進(jìn)行的建筑場(chǎng)地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整，以及工程完工后建筑場(chǎng)地清理和綠化工程等發(fā)生的費(fèi)用，按建筑工程費(fèi)用比例分?jǐn)傆?jì)入。
第十四條
結(jié)轉(zhuǎn)資料整理、歸檔要求：
1、設(shè)備工程處歸檔資料：
①設(shè)備部門(mén)填寫(xiě)的報(bào)表，填表人簽字確認(rèn)；
②固定資產(chǎn)交接手續(xù)；
③設(shè)備采購(gòu)、加工合同原始文檔或復(fù)印件（如果合同由某單位統(tǒng)一保管，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明保管單位，保管單位經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)簽字確認(rèn)），設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)單；
④請(qǐng)示報(bào)告、公司批復(fù)意見(jiàn)以及與結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)的材料。
2、預(yù)算組歸檔資料：
①預(yù)算部門(mén)填寫(xiě)的報(bào)表，填表人簽字確認(rèn)；
②施工費(fèi)用分?jǐn)偟絾雾?xiàng)固定資產(chǎn)的說(shuō)明；
③合同書(shū)匯總表（工程施工合同），原始文檔或復(fù)印件（如果合同由某單位統(tǒng)一保管，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明保管單位，保管單位經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)簽字確認(rèn)）；
④工程結(jié)算書(shū)、審計(jì)定案表（結(jié)算書(shū)丟失的應(yīng)當(dāng)注明原因，并說(shuō)明定額中甲供材料數(shù)據(jù)的確定依據(jù)）；
⑤請(qǐng)示報(bào)告、批復(fù)意見(jiàn)以及與結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)的材料。
3、財(cái)務(wù)部門(mén)歸檔資料：
①財(cái)務(wù)部門(mén)填寫(xiě)的報(bào)表，填表人簽字確認(rèn)；
②待攤費(fèi)用分配表及費(fèi)用分配說(shuō)明；
③所有付款合同匯總表及原始合同文檔或復(fù)印件；
④請(qǐng)示報(bào)告、批復(fù)意見(jiàn)以及與結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)的材料。
⑤最終形成的經(jīng)控股公司工程管理部、財(cái)務(wù)管理部審批后的8張結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)表和《在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)審批單》。
第十五條
子公司項(xiàng)目部或設(shè)備部門(mén)負(fù)責(zé)組織本單位財(cái)務(wù)部門(mén)、預(yù)算部門(mén)、使用分廠(chǎng)共同對(duì)形成的固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地驗(yàn)收，填制固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接明細(xì)表，各單位簽字認(rèn)可。
第十六條
子公司設(shè)備處、使用分廠(chǎng)應(yīng)當(dāng)建立與本公司財(cái)務(wù)處相對(duì)應(yīng)的通用設(shè)備、冶金專(zhuān)用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、房屋、建筑物等固定資產(chǎn)分類(lèi)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)臺(tái)帳。
第四章
附則
第十七條
本制度附件有：
附件一：在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)流程
附件二：在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)概況一覽表
附件三：甲供主材一覽表
附件四：待攤費(fèi)用一覽表
附件五：工程施工費(fèi)用一覽表
附件六：不需要安裝設(shè)備固定資產(chǎn)一覽表
附件七：需要安裝設(shè)備固定資產(chǎn)一覽表
附件八：房屋固定資產(chǎn)一覽表
附件九：構(gòu)筑物固定資產(chǎn)一覽表
附件十：在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)審批單
附件十一：《在建工程預(yù)、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)管理辦法》制度履歷表
附件十二：執(zhí)行情況檢查計(jì)劃及培訓(xùn)計(jì)劃表
第十八條
本管理辦法的相關(guān)制度有：
《工程財(cái)務(wù)核算管理辦法》第三條、十三條涉及
《工程計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、分析管理辦法》第四條涉及
第十九條
本管理辦法需貫徹到控股公司工程管理部、財(cái)務(wù)管理部，子公司財(cái)務(wù)處、設(shè)備處、預(yù)算組。
第二十條
本管理辦法由控股公司工程管理部負(fù)責(zé)制定、修訂。
第二十一條
本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。
