內部稽核管理辦法
財務內部稽核制度
目錄
第一章總則
第二章人員設置及崗位職責
第三章稽核人員的權限
第四章稽核工作的依據(jù)
第五章稽核的過程和要求
第六章稽核的具體內容
第六章附則
財務內部稽核制度
第一章總則
第一條為規(guī)范完善會計稽核制度，根據(jù)《中華人民共和國會計法》以及《會計基礎工作規(guī)范》等有關規(guī)定結合本公司實際，特制定本制度。
本公司各部門及各下屬單位的稽核工作，由財務部隨時指定適當人員執(zhí)行稽核工作。
第二條會計稽核制度是組織和從事會計工作所遵循的規(guī)范與準則，是會計基礎工作規(guī)范化考核驗收的主要內容之一，是會計機構內部的監(jiān)督環(huán)節(jié);本公司稽核業(yè)務范圍，分為原始憑證、記帳憑證、帳簿、財務報表、其他六項，除另有規(guī)定外，悉以本辦法規(guī)定辦理。
第三條
稽核工作以事前稽核為主，采用逐步審查方式，具有經常性，持續(xù)性，有效性的特點。
第二章人員設置及崗位職責
第四條
財務部門設兼職稽核人員。
第五條
出納人員不得兼管稽核工作。出納工作必須經過稽核人員事前稽核，方能辦理收支，出納員只能對已稽核的會計憑證進行事中復核，并辦理有關財務收支手續(xù)。
第六條
稽核工作人員的職責。
1、審查各項財務收支;應根據(jù)國家財務會計制度對各項財務收支進行逐筆審核，對于不符合規(guī)定的收支，應及時提出意見，并向領導匯報，采取措施，進行處理。
2、復核會計憑證;會計憑證的復核應每日隨著經濟業(yè)務發(fā)生逐筆進行復核，不能拖拉積壓，貽誤記帳，對其審核的憑證應簽名或蓋章。
3、復核帳薄;對帳薄復核應規(guī)定日期進行抽查，并對抽查日期登入抽查簿。發(fā)現(xiàn)錯誤應提出更正意見，讓其主管記帳員更正。
4、復核會計報表;會計報表的復核應按季按年進行審核。
第三章稽核人員的權限
第七條
根據(jù)《會計人員職權條例》的有關規(guī)定，稽核工作人員有以下權限：
1、對不合理、不合法的一切開支，有權拒絕付款和報銷。
2、對于手續(xù)不完備，數(shù)字計算不準確以及不符合規(guī)定的原始憑證，應退還給經辦人，并限期補辦手續(xù)或更正。
3、對于拒絕付款，拒絕報銷，拒絕執(zhí)行的事項應及時向領導報告。
第四章稽核工作的依據(jù)
第八條
稽核工作的依據(jù)主要有：
1、財經法律、法規(guī)。
2、根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的具體實施辦法或者補充規(guī)定。
3、根據(jù)本公司制定的內部財務管理制度。
第五章稽核的過程和要求
第九條
稽核人員，除依照規(guī)定審核各單位所送憑證帳表外，并應分赴各單位實地稽查，每年稽察次數(shù)視事實需要而定。
第十條
稽核人員前往稽核之前，應先準備及收集有關資料，擬訂計劃及進度表，事前并應將各單位已往審核及檢查報告詳予研究以作參考。
第十一條
稽核人員于執(zhí)行任務時，應先準備及收集有關資料，擬訂計劃及進度表，事前并應將各單位已往及檢查報告詳予研究以作參考。
第十二條
稽核人員有保守職務上所稽得秘密的責任，除呈報外，不得泄漏或預先透露予檢查單位。
第十三條
稽核事務如涉及其他部門時，應會同各該有關部門辦理，且應做會同報告。如遇有意見不一致時，須單獨提出，與書面報告，一并呈核。
第十四條
稽核人員對本公司各單位執(zhí)行稽核事務時，如有疑問，可隨時向有關單位詳盡查詢，并調閱帳冊、表格及有關檔案，必要時并得請其出具書面說明。
第十五條
稽核人員執(zhí)行工作時，除將稽核憑證(或公文)交由受稽核單位主管驗明，應保持良好的工作態(tài)度。
第十六條
稽核人員于稽核事務完妥后，應據(jù)實繕寫檢查報告書呈核?；巳藛T對于所審核的事項，應負責任，必要時，并應在有關帳冊簿據(jù)上簽章。
第六章稽核的具體內容
第十七條原始憑證的稽核。
1、原始憑證的名稱，填制日期，填制單位名稱或填制人姓名，接受單位名稱，經濟業(yè)務的內容，數(shù)量，接受單位名稱，經濟業(yè)務的內容，數(shù)量，單位是否正確。
2、從外單位取得的原始憑證是否蓋有填制單位公章;從個人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或者蓋章;自制原始憑證是否有單位領導人或指定人員簽字或蓋章;對外開出原始憑證是否已加蓋本單位公章。
3、稽核原始憑證的大小寫金額是否相符。
4、職工借款憑據(jù)，是否已附在記帳憑證之后，收回借款時，應當另開收據(jù)，不是退還原借款收據(jù)。
5、經上級有關部門批準的經濟業(yè)務，是否將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，是否在憑證上注明批準機關名稱，日期和文件字號。
6、原始憑證不得涂改，挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。
7、由外單位提供的原始憑證如丟失，應取得原單位蓋有公章的證明，并注明原憑證號碼、金額等內容，嚴禁外單位提供的白條憑證。
第十八條
記帳憑證的稽核。
1、記帳憑證的填制日期、編號、業(yè)務摘要是否正確。
2、會計分錄是否正確，轉帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。
3、應加蓋的戳記及編號等手續(xù)是否完備，有關人員的簽名或蓋章是否齊全。
4、現(xiàn)金或銀行存款的記帳憑證是否已由出納員長簽名或蓋章。
5、除結帳或更正錯誤記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證所附有原始憑證是否齊全、合法。
第十九條
記帳憑證的審核或檢查時，應注意下列事項
1、每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補制者，應查明其原因。
2、會計科目、子目、細目有無誤用，摘要是否適當，有無遺漏、錯誤以及各項數(shù)字的計算是否正確。
3、轉帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。
4、應加蓋的戮記編號等手續(xù)是否完備，有關人員的簽章是否齊全。
5、傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實及手續(xù)是否完備。
6、傳票編號是否連貫，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整。
7、傳票的保存方法及放置地點是否妥善，是否已登錄日記簿或日計表。
8、傳票的調閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。
第二十條帳薄的稽核。
1、各項帳薄的記錄內容是否與記帳憑證相符，應復核者，是否已復核，保證帳證相符。
2、現(xiàn)金日記帳收付總額是否與庫存表當日收付金額相符;銀行存款日記帳帳面余額是否定期與銀行對帳單相核對。
3、審核不同會計帳薄之間的帳薄記錄是否相符，保證帳帳的相符。
4、各項帳薄記錄錯誤的糾正劃線，結轉過頁等手續(xù)是否依照規(guī)定辦理，誤漏的空白帳頁是否注銷，并由記帳人員簽名或蓋章。
5、各科目明細分類帳各戶或子目之和或未轉銷完的各筆科目余額之和是否與總分類帳各科目余額相等，是否按日或定期核對，相關科目的余額是否相符。
6、帳薄記錄發(fā)生的錯誤，不準涂改、挖補，刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，應按規(guī)定辦法更正。
7、是否按規(guī)定定期結帳。
第二十一條
帳簿檢查時，應注意下列事項
1、各種帳簿的記載，是否與傳票相符應復核者，是否已復核，每日應記的帳，是否當日記載完畢。
2、現(xiàn)金收付日記帳收付總額，是否與庫存表當日收付金額相符。
3、各科目明細分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉現(xiàn)象。
4、各種帳簿記載錯誤的糾正劃線、結轉、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白帳頁，有否劃“ד形紅線注銷，并由記帳員及主辦會計人員在“ד處蓋章證明。
5、各種帳簿啟用、移交及編制明細帳目等，是否完備，并送該管稅捐稽征機關登記。
6、各種帳簿有無經核準后而自行改訂者。
7、活頁帳頁的編號及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳簿有無缺號。
8、舊帳簿內未用空白帳頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢“戮記注銷。
9、各種帳簿的保存方法及放置地點，是否妥善，已否登記備忘簿，帳簿的毀銷，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。
第二十二條會計報表的稽核。
1、會計報表之間，會計報表各項目之間，凡有相對應關系數(shù)字是否一致;本期會計報表與上期會計報表之間有關數(shù)字是否相互銜接;如果不同會計年度會計報表中各項目內容和核算方法有變更的，是否在年度會計報表中加以注明。
2、會計報表的數(shù)字有無篡改，是否真實，計算是否準確。
3、報表的編號、裝訂是否完整，鑒章是否齊全、送報有無缺漏。
第二十三條
報表檢查，應注意下列事項
1、各種報表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無缺漏。
2、各種報表內容是否與帳簿上的記載相符。
3、數(shù)字計算是否正確，簽章是否齊全。
4、報表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。
5、報表保存方法及放置地點是否妥善。
第二十四條
檢查有價證券時，應與有關帳表核對，并注意下列事項
1、購入及出售有無核準，手續(xù)是否完備。
2、證券種類、面值及號碼，是否與帳簿記載相符。
3、債券附帶的息票是否齊全，并與帳冊相符。
4、本息票有無到期或是否齊全，并與帳冊相符。
第二十五條銀行存款、現(xiàn)金的審核制度
1、支票印鑒由兩人保管，財務監(jiān)察員保管支票公章，財務主管保管段長私章，每日工作完后分別鎖入各自的辦公抽屜。
2、銀行支票以及其他托收、承付、票匯等空白憑證及備用金，由出納員負責保管，每日工作完畢后，由出納員全部鎖入保險柜內，并配給出納員大保險柜壹個。
3、財務部長及工資核算員每月不定期檢查兩次庫存現(xiàn)金，并作好記錄。
4、出納員每月做到現(xiàn)金日清月結，月底最后一天，應將現(xiàn)金關賬，現(xiàn)金日記賬余額與實際庫存余額核對相符。
5、每月經濟業(yè)務終了，次月3日前，出納員要編制銀行調節(jié)表，并交財務主管審核。
第二十六條
庫存檢查時，須注意下列事項
1、檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營業(yè)時間之前，應根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點，如在營業(yè)時間之后應根據(jù)當現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點，如在營業(yè)時間之內應根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款帳卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷。
2、現(xiàn)金是否存放庫內，如有另存他處者，應立即查明原因。
3、庫存現(xiàn)金有無以單據(jù)抵充現(xiàn)象。
4、托收未到期票據(jù)等有關庫存財物，應同時檢查，并得須對有關帳表、憑證單據(jù)。
5、檢查庫存除查點數(shù)目核對帳簿外，并應注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。
6、金庫鎖匙暗鎖，密碼表的掌握部門及庫門的啟用與庫內的安全，金庫放置位置等是否適當，嚴密辦理。
7、匯出匯款寄回的收據(jù)，是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。
8、內部往來帳，是否按月填制未達帳明細表，查對帳單是否依序保管。
9、內部往來或單位往來帳，是否經常核對。
10、銷售日報表的記載是否與銀行存款相符。
11、檢查各單位各種周轉金及準備金時，應注意其限額是否適當。有無零星付款的紀錄，所存現(xiàn)款與未轉帳的單據(jù)合計數(shù)，是否與周轉金、準備金相符，有無不當?shù)膲|款或已付款，而久未交貨的零星支付。
第二十七條
檢查各種質押品、寄存品及其他有價值的憑證單據(jù)時，應注意其是否存放庫內，并應根據(jù)開出收據(jù)的存根副本及有關帳冊與庫存查核者相符有無漏記，如有另存其他地點者，應查詢原因并檢閱其有關單據(jù)。
第二十八條
各種房地產契約書及其收租情況是否妥善。
第二十九條其他會計資料(如文件、補充資料、臺賬)統(tǒng)一由財務主管審核或財務主管指定專人審核。
第七章附則
第三十條
本辦法由財務部負責解釋。
第三十一條
本制度自頒布之日起施行。
