公司財務管理制度所屬企業(yè)財務人員調配管理規(guī)定（十二篇）

第1篇 公司財務管理制度所屬企業(yè)財務人員調配管理規(guī)定

某公司財務管理制度之“所屬企業(yè)財務人員調配及管理規(guī)定”

第一章總則

第一條 依據(jù)總公司集團化管理模式改革方案的原則和精神,結合總公司人事管理有關規(guī)定,制定本辦法。

第二條 總公司財務本部代表總公司對11系統(tǒng)各所屬企業(yè)(以下簡稱所屬企業(yè))行財務領導和管理權,為所屬企業(yè)財務部門業(yè)務歸口管理部門。同時對各專業(yè)公司(不括有獨立人事管理權的專業(yè)公司,下同)財務人員及外派的各級財務人員有直接調配權考核管理權,對其它公司各級財務負責人有建議任免權。

第二章財會機構設置

第三條 各所屬企業(yè)必須設立獨立的財會部門,直屬該企業(yè)總經(jīng)理領導,同時接受總司財務本部的業(yè)務領導和管理。

第四條 各所屬企業(yè)應根據(jù)本企業(yè)的行業(yè)特點和業(yè)務規(guī)模等實際情況,合理確定財公部門的人員編制,選配具有一定專業(yè)知識和專業(yè)技能為爸勝任相應崗位工作的人員從事

本企業(yè)的財會工作。專業(yè)公司財務人員的編制和配備由總公司財務本部負責。

第三章財務人員調配

第五條 專業(yè)公司的財務經(jīng)理(主管)和財務人員均由總公司財務本部直接選派和調遣。經(jīng)總公司財務本部同意,也可由專業(yè)公司自行推薦財務人員,但必須通過財務本部的業(yè)務考核并轉人事本部按總公司人員招聘程序辦理。

第六條 專業(yè)公司下屬企業(yè)的財務人員由專業(yè)公司總經(jīng)理聘任,報財務本部備案。

第七條 各子公司及下屬企業(yè)、參股公司可以采取擇優(yōu)錄用的方法自行在當?shù)仄溉呜攧肇撠熑思柏攧杖藛T。各子公司聘任的財務負責人報總公司財務本部備案。

第八條 根據(jù)工作需要,總公司財務本部有權通過人事本部直接向各子公司派駐財務負責人。

第九條 財務本部征求各用人單位意見后,有權調動所屬各級財務人員,所屬各級財務人員應服從財務本部的工作安排,聽從工作調動,不能以任何借口拒絕,兩次以上不服從工作安排者,財務本部將視情節(jié)輕重給予警告、罰款或提請人事本部按公司制度進行處理。

第十條 總公司財務本部對外派的各級財務人員采取定期輪換制,聘任期為1一2年(試用人員除外),以鍛煉財會專業(yè)隊伍、提高他們全面和多項的工作技能和適應能力。

第十一條 決定派出的各級財務人員人選要經(jīng)財務本部考核了解,并征求人事本部意見后,由財務本部總經(jīng)理簽署派任決定,經(jīng)總公司總經(jīng)理批準后由財務本部和人事本部共同下達任職通知書。

第十二條 總公司財務本部派駐各企業(yè)的各級財務人員,仍隸屬總公司財務本部管理和考評。

第十三條 總公司財務本部人員和派出的各級財務人員的檔案及任聘手續(xù),由總公司人事本部管理。

第四章財務主管及各級財務負責人職責

第十四條 根據(jù)國家《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》和分行業(yè)的會計制度、財務制度及本企業(yè)實際情況,建立本企業(yè)完善的財務核算體系,健全本企業(yè)內部財務管理辦法和核算制度,設置崗位,安排人員,明確分工,實施本企業(yè)的會計核算工作和財務管理、監(jiān)督工作。

第十五條 貫徹執(zhí)行總公司下達的各項任務和計劃指標、利潤指標,并保證完成,一切圍繞經(jīng)濟效益開展工作。

第十六條 按照總公司財務本部要求,制定本企業(yè)財務制度和年度的財務計劃、預算(收人和支出),按規(guī)定做好各期報表的編制上報工作,真實、及時、準確地向總公司財務本部呈報財務報表和資料。

第十七條 執(zhí)行國家各項稅收政策,保證企業(yè)依法納稅。

第十八條 對企業(yè)違反國家政策、法令、財務制度和財經(jīng)紀律的要堅決抵制,對違紀和不執(zhí)行總公司規(guī)定的行為要及時向總公司財務本部匯報。

第十九條 接受總公司財務本部的領導,做好財務分析,特別是所在企業(yè)項目的經(jīng)濟可行性分析,加強財務管理,向財務本部和所在企業(yè)提供有價值的資料和信息。

第二十條 加強對所在企業(yè)財務人員的業(yè)務培訓和鍛煉,努力提高他們的業(yè)務素質,并不斷提高自身素質,切實履行當家理財?shù)穆氊?做好領導的參謀和助手。

第五章會計交接

第二十一條 會計人員調動工作或離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

第二十二條 會計人員辦理移交手續(xù)前,應將經(jīng)辦事項結清,并編制移交清冊,列明各項移交內容、交接日期等。交接雙方及監(jiān)交人應簽章。移交清冊一式三份,雙方各執(zhí)一份,存檔一份。

第二十三條 一般會計人員辦理交接手續(xù),由財務經(jīng)理(主管)監(jiān)交。財務經(jīng)理(主管)辦理交接手續(xù),屬總公司派譴的由總公司財務本部財務管理處派員監(jiān)交;不屬總公司派譴的由該公司總經(jīng)理監(jiān)交。

第六章考評辦法

第二十四條 各級財務人員必須按照崗位職責的要求做好本職工作,對違反國家各項政策法令、財經(jīng)紀律、財務制度和規(guī)定及本企業(yè)內部財務制度,利用職權、弄虛作假、玩忽職守、侵害企業(yè)權益,給企業(yè)造成損失者,財務本部將提請人事本部按總公司相關制度進行相應處理。

第二十五條 為全面衡量各級財務人員的實際業(yè)績,總公司財務本部將根據(jù)總公司的考核辦法通過定期考核其日常工作和派專人檢查組對各級財務人員的德、才、勤、績實行全面考評。同時認真聽取用人部門經(jīng)理的意見。

第二十六條 考評結果,將決定各級財務人員的晉升、降職、獎罰和續(xù)聘?？偣矩攧毡静繉⒃谟萌朔矫娼⒁惶卓茖W嚴謹?shù)募罴s束機制,表揚和鼓勵先進者,鞭策和幫助落后者,懲罰和辭退不稱職者,建立競爭機制,樹立競爭意識,為11公司培養(yǎng)一支品行端正、技術熟練、作風過硬、善于管理的財會專業(yè)隊伍。

第七章附則

第二十七條 本規(guī)定由總公司財務本部負責解釋和修訂。

第2篇 企業(yè)財務會計制度-范本

企業(yè)會計管理制度范本

一、 現(xiàn)金管理制度

1. 現(xiàn)金借款需由經(jīng)手人填寫“借款申請單”,經(jīng)總經(jīng)理審批后到財務支取。

2. 凡借現(xiàn)金1000元以上的必須提前與出納約定,以便提前準備。

3. 勞務工資發(fā)放時間定為每月二十五日。

4. 每天所收現(xiàn)金要嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度,于當天下班之前交財務出納統(tǒng)一管理,不準挪用。

二、 支票管理制度

1. 支票必須符合以下要求方能收取

①不能撕毀,破損或涂改。

②簽發(fā)的支票是以墨汁或炭素墨水筆填寫;簽發(fā)單位印簽完整清楚;支票右上部應有交換行號;加密的支票應提供密碼。

③支票有效期為十天,對于已填好的支票,必須檢查大小寫金額是否相符,收款單位、日期、用途填寫是否正確。

2. 使用支票需由經(jīng)手人填寫“支票借款申請單”,經(jīng)項目經(jīng)理、部門經(jīng)理、總經(jīng)理審批后到財務辦理支票領用手續(xù)。支票領出后十天內持發(fā)票到財務報銷,如不及時報銷,出納有權拒發(fā)新的支票。

3. 100元以上的費用支出,原則上以支票結算為主,領用支票后應妥善保管,不得丟失,如由于責任心不強丟失支票,損失由個人負責。

三、費用申請及報銷

1. 凡經(jīng)銷部開支費用需在總經(jīng)理審批后送達財務后方可申請項目開支費用。

2. 購買日用品、辦公費用需的發(fā)票經(jīng)理簽字,報財務審核并由財務負責報總經(jīng)理審批后予以領取現(xiàn)金或支票。

3. 項目費用的報銷:必須在原始發(fā)票背面注明事由、由經(jīng)手人簽字后報財務審核并由財務負責報總經(jīng)理審批后予以報銷。

4. 差旅費報銷由報銷人按公司差旅費報銷規(guī)定填寫“差旅費報銷單”,經(jīng)出納審核后報項目經(jīng)理、部門經(jīng)理簽字, 由財務負責報總經(jīng)理審批后予以報銷。未能在規(guī)定時間內報銷的,不預支付下一次差旅借款;如特殊原因導致發(fā)生的費用超出差旅費報銷規(guī)定的,需寫明原因,由部門經(jīng)理、總經(jīng)理審批后予以報銷。

四、 加班交通費及誤餐費

如員工加班,員工乘由公共汽車回家,公司可根據(jù)有效報銷憑證報銷交通費。

五、 銷售費用申請及報銷

1. 銷售費用的報銷,必須在原始發(fā)票背面由經(jīng)手人簽字。報財務審核并由財務負責報總經(jīng)理審批后予以報銷。

六、 管理費用申請及報銷

1. 購置辦公用品及支付辦公費用,需有人員根據(jù)購置、審批計劃,由經(jīng)手人填好現(xiàn)金或支票借款單,經(jīng)部門經(jīng)理簽字、報財務審核并由財務負責報總經(jīng)理審批后領取現(xiàn)金或支票。

2. 辦公費用的報銷,必須在原始發(fā)票背面由經(jīng)手人簽字,報財務審核并由財務負責報總經(jīng)理審批后予以報銷。

七、 發(fā)票的開具及納稅申報管理

1. 銷售負責人應根據(jù)業(yè)務要求,按時開具正式銷貨清單,經(jīng)部門經(jīng)理簽字后,報財務開具正式發(fā)票。處罰措施 由于未按照規(guī)定送達發(fā)票,造成發(fā)票遺失,公司將根據(jù)造成的損失給予一定的經(jīng)濟處罰。

2.財務負責人要按時向國稅、地稅部門申報報表。

八、 報銷時間及報銷憑證的規(guī)定

1. 所有當月發(fā)生的費用應于當月報銷,最遲不能超過10日,否則需由經(jīng)手人直接報部門經(jīng)理、總經(jīng)理審批后,財務予以報銷。

2. 所有填制的報銷單據(jù),應字跡清楚、不能涂改,否則財務不予受理。

3. 所有由外部取得的報銷憑證,必須是稅務部門或財政局統(tǒng)一規(guī)定使用的正式單據(jù),(印稅務局章、財政局章并蓋有收款單位財務章)一切非正式單據(jù)不能作為報銷憑證;報銷憑證抬頭一定要寫上單位名稱。

4. 凡購置金額在500元以上的項目費用、銷售費用及辦公費用需在發(fā)票背后注明收款方單位名稱、聯(lián)系人姓名及聯(lián)系電話。

第3篇 房地產(chǎn)財務管理制度工業(yè)企業(yè)財務制度

房地產(chǎn)財務管理制度工業(yè)企業(yè)財務制度范本

工業(yè)企業(yè)財務制度范本

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范工業(yè)企業(yè)財務行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強財務管理和經(jīng)濟核算，根據(jù)《企業(yè)財務通則》，制定本制度。

第二條 本制度適用于中華人民共和國境內的各類工業(yè)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))，包括：全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟性質的企業(yè);有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

非工業(yè)系統(tǒng)獨立核算的工業(yè)企業(yè)也適用本制度。

第三條 企業(yè)應當在辦理工商登記之日起30日內，向主管財政機關提交企業(yè)設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復制件。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項，應當在依法辦理變更登記之日起30日內，向主管財政機關提交變更文件的復制件。

第四條 企業(yè)應當建立健全財務管理制度，完善內部經(jīng)濟責任制，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務開支范圍和標準，如實反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納國家稅收，并接受主管財政機關的檢查監(jiān)督。

第五條 企業(yè)財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。

第六條 企業(yè)應當做好財務管理基礎工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質量、工時、設備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領退、轉移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等，都應當及時做好完整的原始記錄。企業(yè)各項財產(chǎn)物資的進出消耗，都應當做到手續(xù)齊全，計量準確，并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時定額，定期或者不定期地進行財產(chǎn)清查。

第二章 資金籌集

第七條 企業(yè)籌集的資本金，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。

國家資本金為有權代表國家投資的政府部門或者機構以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第八條 企業(yè)應當按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，及時籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內籌足。分期籌集的，最后一期出資應當在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內繳清，其中，第一次投資者出資不得低于15%，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內繳清。

投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責任。

第九條 企業(yè)在籌集資本金過程中，吸收的投資者的無形資產(chǎn)(不包括土地使用權)的出資不得超過企業(yè)注冊資金的20%;因情況特殊，需要超過20%的，應當經(jīng)有關部門審查批準，但是最高不得超過30%。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。企業(yè)不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產(chǎn)的出資。

第十條 企業(yè)籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

第十一條 企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔風險及虧損。

第十二條 企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入);接受捐贈的財產(chǎn);資產(chǎn)評估確認價值或者合同、協(xié)議約定價值與原帳面凈值的差額;以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。

資本公積金按照法定程序，可以轉增資本金。

第十三條 企業(yè)的負債分為流動負債和長期負債。

流動負債包括短期借款、應付及預收貨款、應付票據(jù)、應付內部單位借款、應交稅金、應付股利和其他應付款、應付短期債券、預提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等，作為流動負債。

長期負債包括長期借款、應付長期債券、應付引進設備款、融資租入固定資產(chǎn)應付款等。

發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

第十四條 企業(yè)應當按期償還各種負債，如發(fā)生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項，計入營業(yè)外收入。

第十五條 企業(yè)流動負債的應計利息支出，計入財務費用。企業(yè)長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開辦費;生產(chǎn)期間的，計入財務費用;清算期間的，計入清算損益。其中：與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產(chǎn)的價值。

第三章 流動資產(chǎn)

第十六條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應收及預付款項、存貨等。

第十七條 企業(yè)應當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內部控制制度。

第十八條 企業(yè)應收及預付款項包括：應收票據(jù)、應收帳款、其他應收款、預付貨款和待攤費用。

應收票據(jù)按照面值計價。貼現(xiàn)應收票據(jù)的實得款項與其面值的差額，計入財務費用。

第十九條 企業(yè)可以于年度終了，按照年末應收帳款余額的3～5‰計提壞帳準備金，計入管理費用。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。收回已經(jīng)核銷的壞帳，增加壞帳準備金。

不計提壞帳準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費用。

第二十條 存貨包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)

品、外購商品、協(xié)作件、自制半成品、產(chǎn)成品等。

第二十一條 存貨按照實際成本計價。

購入的，按照買價加運輸費、裝卸費、保險費，途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費用以及繳納的稅金等計價。

自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。

委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。

投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價;無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價計價。

按照計劃成本核算存貨的企業(yè)，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異，應當單獨核算。

第二十二條 企業(yè)領用或者發(fā)出在存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本;采用計劃成本核算的，按期結轉其應負擔的成本差異，將計劃成本調整為實際成本。

第二十三條 企業(yè)領用的低值易耗品、周轉使用的包裝物和材料，一次或者分期攤銷。

第二十四條 存貨應當定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應當及時查明原因，分別情況及時處理。

盤盈的存貨，沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。

第四章 固定資產(chǎn)

第二十五條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機品、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產(chǎn)。

企業(yè)根據(jù)實際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。

第二十六條 固定資產(chǎn)按照下列方式計價。

購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。

自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。

投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價。無發(fā)票帳單的，按照同類設備市價計價。

在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。

盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。

企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。

第二十七條 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計價：

自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價：

出包工程，按照應當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。

設備安裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費等計價。

第二十八條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失，在籌建其間，計入開辦費;在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后，計入營業(yè)外支出。

工程交付使用前因進行試運轉發(fā)生的支出，計入工程成本。在試運轉中形成產(chǎn)品且可以對外銷售的，以實際銷售收入或者預計售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。

第二十九條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產(chǎn)，并計提折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調整原估價和已計提折舊。

第三十條 企業(yè)下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋和建筑物;在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具;季節(jié)性停用和修理停用的設備，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關停企業(yè)的固定資產(chǎn)，以及以前已經(jīng)估價單獨入帳的土地等，也不計提折舊。

第三十一條 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法。企業(yè)專業(yè)車隊的客、貨運汽車，大型設備，可以采用工作量法。在??中具有重要地位、技術進步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機”的機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)和醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)以及其他經(jīng)財政部批準的特殊行業(yè)的企業(yè)，其機器設備可以采用雙倍余額

遞減法或者年數(shù)總和法。

企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限見附件一。實行工作量法的，其總行駛里程、總工作小時由企業(yè)根據(jù)附件一中規(guī)定的同類固定資產(chǎn)折舊年限換算確定。

企業(yè)按照上述規(guī)定，有權選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實行年度前報主管財政機關備案。

第三十二條 平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下：

1-預計凈殘值率

年折舊率=---------

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3～5%確定，凈殘值率低于3%或者高于5%的，

由企業(yè)自主確定，并報主管財政機關備案。

工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計算公式如下：

(一)按照行駛里程計算折舊的公式：

原值×(1-預計凈殘值率)

單位里程折舊額=-------------

總行駛里程

(二)按照工作小時計算折舊的公式：

原值×(1-預計凈殘值率)

每工作小時折舊額=-------------

總工作小時

叡?額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下：

2

年折舊率=-----×100%

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊率=固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率

實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應當在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內，將

固定資產(chǎn)凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。

年數(shù)總和法的固定資亡?率和折舊額的計算公式???

折舊年限-已使用年數(shù)

年折舊率=----------------×100%

折舊年限×(折????+1)÷2

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值)×月折舊率

折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，

由企業(yè)提出申請，報主管財政機關批準。

第三十三條 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)本制度第三十二條規(guī)定的有關計算公式，按月計提。月份內開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊。月份內減少或者停用的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補提折舊。

企業(yè)按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本、費用，不得沖減資本金。

第三十四條 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入有關費用。修理費用發(fā)生不均?、數(shù)額較大的，可以采用待攤或者預提的辦法。采用預提辦法的，實際發(fā)生的修理支出沖減預提費用，實際支出數(shù)大于預提費用的差額，計入有關費用;小于預提費用的差額沖減有關費用。

第三十五條 固定資產(chǎn)有償轉讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額，計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。

固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。

第三十六條 企業(yè)應當定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤點清查。年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。

盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入有關工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計入開辦費。

第五章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十七條 無形資產(chǎn)包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

第三十八條 無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價：

投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價。

購入的，按照實際支付的價款計價。

自行開發(fā)并且依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計價。

除企業(yè)合并外，商譽不得作價入帳。

非專利技術和商譽的計價應當經(jīng)法定評估機構評估確認。

第三十九條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用。無形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定：

法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。

法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限確定。

第四十條 企業(yè)轉讓無形資產(chǎn)取得的收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計入其他銷售收入。

第四十一條 遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等支出。

下列費用不包括在開辦費內：應當由投資者負擔的費用支出;為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;以及籌建期間應當計入資產(chǎn)價值的匯兌、損益利息支出等。

開辦費從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限分期攤入管理費用。

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內分期攤入制造費用或者管理費用。

第四十二條 其他資產(chǎn)包括特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。

特準儲備物資是指具有專門用途，但是不參加生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)國家批準儲備的特種物資。

第六章 對外投資

第四十三條 企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資，包括長期投資和短期投資。

企業(yè)不得以國家專項儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。

第四十四條 企業(yè)對外投資，按照下列原則確定：

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價。

以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

企業(yè)認購的股票，按照實際支付款項計價，實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應收股利后的差額計價。

企業(yè)認購的債券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息后的差額計價。

溢價或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項(扣除應計利息)與債券面值的差額，在債券到期以前，分期計入投資收益。

第四十五條 企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認價值與其帳面凈值的差額，計入資本公積金。

第四十六條 企業(yè)以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)和股票進行長期投資，對被投資單位沒有實際控制權的，應當采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動;擁有實際控制權的，應當采用權益法核算，按照在被投資單位增加或者減少的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔的數(shù)額，作為企業(yè)的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少企業(yè)的長期投

資，并且在企業(yè)從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應減少企業(yè)的長期投資。

第四十七條 企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利和利息，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或者補交所得稅。

企業(yè)收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計入投資收益或者投資損失。

第七章 成本和費用

第四十八條 企業(yè)生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產(chǎn)品制造成本。

直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料。

直接工資包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼。

其他直接支出包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費等。

制造費用包括企業(yè)各個生產(chǎn)單位(分廠、車間)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員工資，職工福利費，生產(chǎn)單位房屋建筑物、機器設備等的折舊費，原油儲量有償使用費，油田維護費，礦山維簡費，租賃費(不包括融資租賃費)，修理費，機物料消耗，低值易耗品，取暖費，水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，設計制圖費，試驗檢驗費，

勞動保護費，季節(jié)性、修理期間的停工損失以及其他制造費用。

差旅費標準由企業(yè)參照當?shù)卣?guī)定的標準，結合企業(yè)的具體情況自行確定，并報主管財政機關備案。

第四十九條 管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項費用，包括公司經(jīng)費，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，勞動保險費，待業(yè)保險費，董事會費，咨詢費，審計費，訴訟費，排污費，綠化費，稅金，土地使用費(海域使用費)，土地損失補償費，技術轉讓費，技術開發(fā)費，無形資產(chǎn)攤銷，開辦費攤銷，業(yè)務招待費，壞賬損失，存貨盤虧、毀

損和報廢(減盤盈)以及其他管理費用。

公司經(jīng)費包括工廠總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費。

工會經(jīng)費是指按照職工工資總額2%計提撥交給工會的經(jīng)費。

職工教育經(jīng)費是指企業(yè)為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額的1.5%計提。

勞動保險費是指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括按照規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金)、價格補貼、醫(yī)藥費(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用)，職工退職金，6個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補助費、撫恤費，按照規(guī)定支付給離休人員的各項經(jīng)費。

待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。

董事會費是指企業(yè)最高權力機構(如董事會)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。

咨詢費是指企業(yè)向有關咨詢機構進行科學技術經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。

審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查賬驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。

訴訟費是指企業(yè)因起訴或者應訴而發(fā)生的各項費用。

排污費是指企業(yè)按照規(guī)定交納的排污費用。

綠化費是指企業(yè)對廠區(qū)、礦區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。

稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

土地使用費(海域使用費)是指企業(yè)使用土地(海域)而支付的費用。

土地損失補償費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損失補償費。

技術轉讓費是指企業(yè)使用非專利技術而支付的費用。

技術開發(fā)費是指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設計費，工藝規(guī)程制定費，設備調試費，原材料和半成品的試驗費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間試驗費，研究人員的工資，研究設備的折舊，與新產(chǎn)品試制、技術研究有關的其他經(jīng)費，委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失。

無形資產(chǎn)攤銷是指專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷。

業(yè)務招待費是指企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的費用，在下列限額內據(jù)實列入管理費用：全年銷售凈額在1500萬元(不含1500萬元)以下的，不超過年銷售凈額的5‰;超過1500萬元(含1500萬元)但不足5000萬元的，不超過該部分的3‰;超過5000萬元(含5000萬元)但不足一億元的，不超過該部分的2‰;超過一億元

(含一億元)的，不超過該部分的1‰。

第五十條 財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、調劑外匯手續(xù)費、金融機構手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務費用等。

第五十一條 銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用以及專設銷售機構的各項經(jīng)費，包括應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、委托代銷手續(xù)費、廣告費、展覽費、租賃費(不含融資租賃費)和銷售服務費用，銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤

銷以及其他經(jīng)費。

第五十二條 職工福利費按照企業(yè)職工工資總額的14%提取。

職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費)，醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務經(jīng)費，職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。

第五十三條 企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分攤的數(shù)額。分攤期限一般不超過1年。

在費用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預提的費用項目和標準，由企業(yè)根據(jù)具體情況確定，報主管財政機關備案。預提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時，應及時調整提取標準。多提數(shù)一般應在年終沖減成本、費用，年終財務決算時不留余額。需要保留余額的，在年度財務報告中予以說明。

第五十四條 企業(yè)不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。采用計劃成本或者定額成本核算的，按照規(guī)定的成本計算期，及時調整為實際成本。

第五十五條 企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;對外投資的支出;被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈支出;國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費;國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。

第八章 銷售收入、利潤及其分配

第五十六條 銷售收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或者提供勞務等取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其他銷售收入。

產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品，自制半成品，提供工業(yè)性勞務等取得的收入。

其他銷售收入包括材料銷售，固定資產(chǎn)出租，包裝物出租，外購商品銷售，無形資產(chǎn)轉讓，提供非工業(yè)性勞務等取得的收入。

第五十七條 企業(yè)一般于產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，勞務已經(jīng)提供，同時收訖價款或者取得收取價款的憑據(jù)時，確認銷售收入的實現(xiàn)。

發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣，沖減銷售收入。

第五十八條 企業(yè)利潤總額按照下列公式計算：

利潤總額=銷售利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入━營業(yè)外支出

銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤━管理費用━財務費用

產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈收入━產(chǎn)品銷售成本━產(chǎn)品銷售費用━產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他銷售利潤=其他銷售收入━其他銷售成本━其他銷售稅金及附加

產(chǎn)品銷售稅金及附加包括產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加。企業(yè)收到出口產(chǎn)品退稅以及減免稅退回的稅金，作為減少產(chǎn)品銷售稅金處理。

第五十九條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉讓取得款項高于賬面價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。

投資損失包括投資到期收回或者中途轉讓取得款項低于賬面價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔的數(shù)額等。

第六十條 企業(yè)的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入和支出。

營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益，罰款收入，因債權人原因確實無法支付的應付款項，教育費附加返還款等。

營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性和非修理期間的停工損失，職工子弟學校經(jīng)費和技工學校經(jīng)費，非常損失，公益救濟性捐贈，賠償金，違約金等。

第六十一條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補。下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續(xù)彌補。5年內不足彌補的，用稅后利潤等彌補。

第六十二條 企業(yè)利潤總額按照國家規(guī)定作相應調整后，依法繳納所得稅。

第六十三條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配：

(一) 被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。

(二) 彌補企業(yè)以前年度虧損。

(三) 提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取，盈余公積金已達注冊資金50%時可不再提取。

(四) 提取公益金。

(五) 向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。

第六十四條 股份有限公司提取公益金以后，按照下列順序分配：

(一) 支付優(yōu)先股股利。

(二) 提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。

(三) 支付普通股股利。

當年無利潤時，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補虧損后，經(jīng)股東會特別決議，可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。

第六十五條 盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉增資本金，但轉增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。

第六十六條 公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設施支出。

第九章 外幣業(yè)務

第六十七條 企業(yè)的外向業(yè)務，是指以記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算和計價等業(yè)務。

第六十八條 企業(yè)一般以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)，也可以外幣作為記賬本位幣。

記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，如果需要變更，應當報主管財政機關批準，并在財務情況說明書中予以說明。

第六十九條 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價(原則為中間價，下同)，或者當月1日的國家外匯牌價。

第七十條 月份終了，企業(yè)應當將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣賬戶的余額(不包括按照調劑價單獨記賬的外幣項目)，按照月末的國家外匯牌價折合為記賬本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。

第七十一條 企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如果為凈損失，計入開辦費，從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均攤銷;如果為凈收益，從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均轉銷，或者留待彌補企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務費用。清算期間發(fā)生的，計入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入資產(chǎn)的價值。

第七十二條 企業(yè)收到投資者的出資額，如果需要折合為記賬本位幣的，有關資產(chǎn)賬戶按照當日國家外匯牌價或者當月1日的國家外匯牌價折合，實收資本賬戶按照合同、協(xié)議中約定的國家外匯牌價折合;合同、協(xié)議未作約定的，按照企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。

有關資產(chǎn)賬戶與實收資本賬戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記賬本位幣差額，作為資本公積金。

第七十三條 企業(yè)發(fā)生外匯調劑業(yè)務時，按照下列原則處理：

企業(yè)按照買入外匯調劑價單獨記賬的，支用時，按照買入時的賬面調劑價折合為記賬本位幣金額記賬。賬面調劑價可以采用逐筆辨認法、先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法確定。

企業(yè)調劑外匯不實行單獨記賬的，買入的調劑外匯按照國家外匯牌價折合為記賬本位幣金額，外匯調劑價與國家外匯牌價的差額，作為調劑外匯價差。在支用調劑外匯時，屬于購買資產(chǎn)或者支付費用的，調劑外匯價差計入有關資產(chǎn)價值或者有關費用;屬于償還債務的，調劑外匯價差計入財務費用。賣出調劑外匯時，實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記賬

本位幣金額的差額，應當沖銷調劑外匯價差，如有余額，作為匯兌損益處理;賣出其他外匯時，作為匯兌損益處理。

第十章 企業(yè)清算

第七十四條 企業(yè)宣布終止時，應當成立清算機構。清算機構在清算期間，負責制定清算方案，清理企業(yè)財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單;處理企業(yè)債權、債務;向投資者收取已認繳而未繳納的出資;清結納稅事宜以及處置企業(yè)的剩余財產(chǎn)。

第七十五條 清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布清算時企業(yè)的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。

已經(jīng)作為擔保物的財產(chǎn)相當于擔保債務的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔保物的價款超過所擔保的債務數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。

清算期間，未經(jīng)清算機構的同意，不得處置企業(yè)財產(chǎn)。

第七十六條 清算財產(chǎn)的作價一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

第七十七條 企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或者盤虧，財產(chǎn)變價凈收入，因債權人原因確實無法歸還的債務，確實無法收回的債權，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入清算收益或者清算損失。

第七十八條 企業(yè)在宣布終止前6個月至終止之日的期間內，下列行為無效，清算機構有權追回其財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入賬：

(一) 隱匿私分或者無償轉讓財產(chǎn);

(二) 非正常壓價處理財產(chǎn);

(三) 對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保;

(四) 對未到期的債務提前清償;

(五) 放棄自己的債權。

第七十九條 清算費用包括法定清算機構成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴論費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。

第八十條 企業(yè)財產(chǎn)撥付清算費用后，按照下列順序清償債務：

(一) 應付未付的職工工資、勞動保險費等;

(二) 應繳未繳國家的稅金;

(三) 尚未償付的債務。

不足清償同一順序債務的，按照比例清償。

第八十一條 企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定者外，按照下列原則處理：

有限責任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，按照投資各方的出資比例分配。

股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進行分配。如果剩余財產(chǎn)不足全額償還優(yōu)先股股金時，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。

第八十二條 清算完畢，清算機構應當提出清算報告并造具清算期內收支報表，連同中國注冊會計師查賬報告，一并報送主管財政機關。

第十一章 財務報告與財務評價

第八十三條 企業(yè)應當定期向主管財政機關等政府部門以及其他與企業(yè)有關的報表使用者提供財務報告。

公開發(fā)行股票的股份有限公司還應當向證券交易機構和證券監(jiān)管會等提供年度有關財務報表。

第八十四條 企業(yè)報送的年度財務報告包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表和其他附表以及財務情況說明書。年度財務報告，于年度終了后在規(guī)定的時間內連同中國注冊會計師的查賬報告一并報送主管財政機關。

企業(yè)按月、按季、按年編報資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表等財務報表。

第八十五條 財務情況說明書，主要說明生產(chǎn)經(jīng)營、利潤實現(xiàn)和分配、資金增減和周轉、財務收支、稅金繳納、各項財產(chǎn)物資變動等情況，對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項，資產(chǎn)負債表日后至報出財務報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務狀況變動有重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

第八十六條 企業(yè)總結和評價本企業(yè)財務狀況及經(jīng)營成果的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。具體包括資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、資本金利潤率、銷售利稅率、成本費用利潤率等。指標評價及計算公式見附件二。

企業(yè)根據(jù)實際情況，可以采用上述指標以外的一些比率進行分析。

第十二章 附 則

第八十七條 本制度由財政部負責修訂和解釋。

第八十八條 企業(yè)按照《企業(yè)財務通則》和本制度的規(guī)定，結合企業(yè)的實際情況，制訂內部財務管理辦法，并報主管財政機關備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財務制度。

第八十九條 本制度自1993年7月1日起施行。

附件一工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表

一、通用設備部分

通用設備分類 折舊年限

1.機械設備 10～14年

2.動力設備 11～18年

3.傳導設備 15～28年

4.運輸設備 6～12年

5.自動化控制及儀器儀表

自動化、半自

動化控制設備 8～12年

電子計算機 4～10年

通用測試儀器設備 7～12年

6.工業(yè)爐窯 7～13年

7.工具及其他生產(chǎn)用具 9～14年

8.非生產(chǎn)用設備及器具

設備工具 18～22年

電視機、復印機、

文字處理機 5～8年

二、專用設備部分

專用設備分類 折舊年限

9.冶金工業(yè)專用設備 9～15年

10.電力工業(yè)專用設備

發(fā)電及供熱設備 12～20年

輸電線路 30～35年

配電線路 14～16年

變電配電設備 18～22年

核能發(fā)電設備 20～25年

11.機械工業(yè)專用設備 8～12年

12.石油工業(yè)專用設備 8～14年

13.化工、醫(yī)藥工業(yè)專用設備 7～14年

14.電子儀表電訊工業(yè)專用設備 5～10年

15.建材工業(yè)專用設備 6～12年

16.紡織、輕工專用設備 8～14年

17.礦山、煤炭及森工專用設備 7～15年

18.造船工業(yè)專用設備 15～22年

19.核工業(yè)專用設備 20～25年

20.公用事業(yè)企業(yè)專用設備

自來水 15～25年

燃氣 16～25年

三、房屋、建筑物部分

房屋、建筑物分類 折舊年限

21.房屋

生產(chǎn)用房 30～40年

受腐蝕生產(chǎn)用房 20～25年

受強腐蝕???房 10～15年

非生產(chǎn)用房 35～45年

簡易房 8～10年

22.建筑物

水電站大壩 45～55年

其他建筑物 15～25年

附件二工業(yè)企業(yè)財務評價??p>

1.資產(chǎn)負債率 衡量企業(yè)利用債權人提供資金進行經(jīng)營活動的能力，以及反映債權人發(fā)放貸款的安全程度。計算公式為：

負債總額

????債率=------×100%

全部資產(chǎn)總額

2.流動比率 衡量企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動負債的能力。計算公式為：

流動資產(chǎn)

〡?動比率=----×100%

流動負債

3.速動比率 衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即用于償付流動負債的能力。計算公式為：

流動資產(chǎn)

速動比率=----×100%

流動負債

速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨

4.應收賬款周轉率 反映企業(yè)應攡?的流動程度。計算公式為：

賒銷收入凈額

應收賬款周轉率=--------×100%

平均應收賬款余額

賒銷收入凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回、折讓、折扣

平均應收貢?額=(期初應收賬款+期末應收賬款)÷2

5.存貨周轉率 衡量企業(yè)銷售能力和存貨是否過量。計算公式為：

銷貨成本

???貨周轉率=----×100%

平均存貨

平均存貨=(期初存貨+期末存貨)÷2

6.資本金利潤率 衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲???。計算公

式為：

利潤總額

資本金利潤率=-----×100%

資本金總額

7.銷售利稅率 衡量企業(yè)銷售收入的收益水平。計算公式為：

利稅總額

銷售利稅率=----×100%

銷售凈額

8.成本費用利潤率 反映企業(yè)成本費用與利潤的關系。計算公式為：

利潤總額

成本費用利潤率=------×100%

成本費用總額

房地產(chǎn)財務管理制度

《房地產(chǎn)財務管理制度》規(guī)定了公司財務會計業(yè)務處理、會計憑證處理、帳簿登記處理、會計報告處理等規(guī)定。適用于公司對財務工作的管理，公司各部門和職員辦理財會事務，必須遵守本規(guī)定。

1.范圍

本制度規(guī)定了公司財務會計業(yè)務處理、會計憑證處理、帳簿登記處理、會計報告處理等規(guī)定。

本制度適用于公司對財務工作的管理，公司各部門和職員辦理財會事務，必須遵守本規(guī)定。

2.管理職責

公司財務部門的職能是：

2.1認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務管理制度。

2.2公司的股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營管理機構在財務管理方面的職責與權力依照國家有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和本公司的章程規(guī)定執(zhí)行。

2.3建立健全財務管理的各種規(guī)章制度，編制財務計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務紀律。

2.4積極為經(jīng)營管理服務，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。同時厲行節(jié)約，合理使用資金。

2.5董事長作為公司的法定代表人，對本公司的一切經(jīng)濟活動負責。領導會計機構、會計人員和其他人員認真執(zhí)行財會法律、法規(guī)、規(guī)章制度，審核重大財務事項，接受財政、稅務、審計等部門的檢查和監(jiān)督。

2.6公司的財務核算及財務管理工作由財務總監(jiān)具體組織進行。

2.7公司財務管理機構設財務管理部經(jīng)理(副經(jīng)理)，負責組織開展會計核算、財務管理、資金運作，主持財務管理部的日常工作。

2.8完成公司交給的其他工作。

3.財務工作崗位及職責

公司財務部由財務經(jīng)理、成本會計、往來會計、出納、收款員。其崗位職責如下：

3.1財務經(jīng)理：

3.1.1編制和執(zhí)行財務收支計劃、信貸計劃，擬定資金籌措和使用方案，配合

3.1.2公司領導進行融資工作，合理、有效的使用用資金。

3.1.3編制企業(yè)成本、費用預算，督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高效益。

3.1.4建立健全企業(yè)內部財務管理制度。

3.1.5負責審核記帳憑證、管理總帳，按時編制報表。

3.1.6負責財務檔案的管理工作。

3.1.7督促、指導和支援本部門人員工作。

3.1.8評估本部門人員的工作表現(xiàn)和績效，并建議總經(jīng)理給與獎懲。

3.1.9及時、準確的向總經(jīng)理提供財務信息和財務分析報告。

3.1.10決定部門內的人員配置。

3.1.11完成總經(jīng)理交付的其他工作。

3.2成本會計

3.2.1按照國家會計制度的規(guī)定制作記賬憑證、記賬、復帳、報賬，做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，賬目清楚。

3.2.2協(xié)助財務經(jīng)理編制成本、費用預算，并根據(jù)預算進行財務控制、核算、分析和考核。按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查、分析公司成本、費用和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，及時提出合理化建議。

3.2.3核算企業(yè)產(chǎn)品成本，按照財務制度結轉銷售收入、成本，核算企業(yè)利潤。

3.2.4管理銷售臺帳，并負責與銷售部定期核對無誤，督促銷售房款回籠，并審核銷售部門業(yè)績。

3.2.5及時、準確編制成本表、費用表、銷售月報表

3.2.6管理公司發(fā)票。

3.2.7負責固定資產(chǎn)及其他公司資產(chǎn)的帳務管理，并定期協(xié)同辦公室清點資產(chǎn)。

3.2.8妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。

3.2.9負責核對銀行未達帳項。

3.2.10完成總經(jīng)理或財務部經(jīng)理交付的其他工作。

3.3往來會計

3.3.1按照國家會計制度的規(guī)定、記賬、復帳、報賬做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，賬目清楚，按期報賬。

3.3.2按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，及時提出合理化建議。

3.3.3做好債權債務的管理和清對工作，確保帳實相符，帳帳相符。

3.3.4嚴格審查有關合同規(guī)定的預付帳款條款，掌握預付帳款的支付情況。根據(jù)部門資金計劃編制公司月度資金計劃，并考核資金使用效果。

3.3.5核算公司購入材料成本，并與有關部門協(xié)調，努力降低材料成本，提高資金使用效率。

3.3.6妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。

3.3.7完成總經(jīng)理或財務部經(jīng)理交付的其他工作。

3.4出納

3.4.1管理庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，并按規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，依照銀行規(guī)定的結算種類、原則和方法，辦理轉賬結算業(yè)務。

3.4.2及時查核銀行存款余額，杜絕簽發(fā)空頭支票。

3.4.3認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。

3.4.4嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行。

3.4.5建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。

3.4.6負責日常財務檔案的收集、整理、裝訂、歸檔等工作。

3.4.7積極配合成本會計和銀行做好對帳、報賬工作。

3.4.8配合會計做好各種帳務處理。

3.4.9及時準確編制資金日報，周報，月報。

3.4.10完成總經(jīng)理或財務部經(jīng)理交付的其他工作。

3.5收款員

3.5.1在售樓現(xiàn)場負責向客戶收取房款，向客戶開據(jù)收據(jù)，及時將所收房款交存公司銀行賬戶，并與出納交接。

3.5.2根據(jù)收款手續(xù)制作記賬憑證并登記入賬

3.5.3與銷售部門協(xié)調一致，辦理與財務有關的其他事宜。

3.5.4完成總經(jīng)理或財務部經(jīng)理交付的其他工作。

4.財務工作管理要求

4.1會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。

4.2會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。

4.3財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。

4.4財務工作人員應當會同公司行政部門專人定期進行財務清查，保證帳簿記錄與實物、款項相符。

4.5財務工作人員應根據(jù)帳簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理，并報送有關部門。 會計報表每月編制并上報一次。

4.6財務工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。

4.7財務工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，應及時向總經(jīng)理或財務總監(jiān)書面報告，并請求查明原因，作出處理。

4.8財務工作應當建立內部稽核制度，并做好內部審計。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務帳目的登記工作。

4.9財務工作人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

5.支票管理

5.1支票由出納員保管。支票領用時須有符合簽批手續(xù)《支票領用單》，由出納員將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用簿上簽字。

5.2支票付款后憑支票存根以及符合簽批手續(xù)的付款、報銷單據(jù)交出納員銷賬。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行帳號，并在《支票領用單》及登記簿上注銷。

5.3財務人員對未按期銷賬的《支票領用單》，應及時催辦，催辦無效者，財務部有權自領用人工資內扣還，當月工資扣還不足，逐月延扣以后的工資，領用人完善報帳手續(xù)后再作補發(fā)工資處理。對于有正當理由而未能及時辦理銷賬手續(xù)的，經(jīng)辦人應及時向財務部說明情況，情況屬實可延期銷賬。

6.現(xiàn)金管理

公司可以在下列范圍內使用現(xiàn)金：

6.1職員工資、津貼、獎金;

6.2個人勞務報酬;

6.3預支出差人員的差旅費;

6.4結算起點以下的零星支出，結算起點定為1000元;

6.5總經(jīng)理批準的其他開支。

除上述內容外，財務人員支付款項，應當以支票支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計審核，總經(jīng)理批準后支付現(xiàn)金。公司購買固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品應采取轉帳結算方式。

財務人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。

公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫《現(xiàn)金借款單》，辦理相關簽批手續(xù)后，由出納付款。超過還款期限即轉應收款，在當月工資中扣還。

出納人員應當建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應當日清月結，每日結算，帳款相符。

7.會計檔案管理

凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應歸檔。

會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、主管)，由專人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。

會計報表應分月、季、年報、按時歸檔，由專人保管，并分類填制目錄。會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會計檔案，須登記在案。

8.主要工作流程

8.1銷售業(yè)務流程：

8.1.1銷售部門根據(jù)客戶交款情況填寫《收款通知單》。

8.1.2業(yè)務員帶領客戶至收款員處交款，收款員核對無誤進行收款并開據(jù)收據(jù)給客戶，同時在《收款通知單》上簽字返回兩聯(lián)分別至銷售部和銷售代理登記臺賬，另一聯(lián)粘貼收據(jù)記賬聯(lián)后入賬，財務部據(jù)此登記臺賬。

8.1.3每月28日前銷售部應報送當月收款明細表和應收房款余額表至財務部進行核對，核對無誤后，財務部據(jù)此審核銷售業(yè)績。

8.1.4房屋銷售后，銷售合同等有關資料應及時在財務部備檔，其他銷售變更事項應及時通知財務部。

8.2開發(fā)建設方面主要有施工單位和材料供應單位兩個方面，對施工單位的流程如下：

8.2.1工程部應于每月26日前報下月工程款支付計劃至財務部，包含在建工程款及工程尾款。

8.2.2項目準備階段。項目招標、編制預算、確定施工單位、合同備案。

8.2.3項目施工階段。工程部根據(jù)監(jiān)理單位意見核定工程進度，填寫《付款單》提示付款;預算部門審核工程進度同意付款，通知附施工單位開據(jù)收據(jù)作為《付款單》的附件，報分管副總審批;財務部審核送交領導審批后付款。

8.2.4項目竣工驗收。工程部提供簽證等原始憑據(jù)(需有監(jiān)理單位簽章)，預算部門編制決算并督促施工單位開據(jù)正式發(fā)票送交財務部，財務部審核后經(jīng)領導審批入賬。

8.2.5項目工程尾款。財務部審核月度支付計劃，報領導審批后支付工程尾款。

對于材料供應的流程如下：

(1) 計劃部應于每月26日前報下月材料款支付計劃至財務部。

(2) 市場調研，選定供應單位，簽訂合同。

(3) 按照施工進度調撥材料，辦理材料收發(fā)手續(xù)，制作收料單、領料單。

(4) 計劃部根據(jù)收料單填報購買材料月報表，于每月26日報送財務部，當月發(fā)票未到的，財務部估價入賬，當月發(fā)票到達的，由計劃部辦理相關簽批手續(xù)送交財務部入賬。計劃部應根據(jù)合同和實際供貨情況，按月申報材料款支付計劃，財務部審核無誤后，經(jīng)領導審批付款。

(5) 計劃部根據(jù)領料單填報施工單位領用材料月報表，并附施工單位收據(jù)，于每月26日報送財務部，財務部據(jù)此記入預付工程款。

(6) 原則上公司沒有庫存材料，材料的收發(fā)均在施工現(xiàn)場及時進行。對于小額、特殊的材料需要作庫存材料處理的，工程部門應建立臺賬，由專人保管，并定期與財務部核對。

(7) 對于施工過程中其他如水電費、管理費等由我公司代付的款項，應由工程部門及時辦理有關手續(xù)，送交財務部入賬。

8.3其他

公司其他事項有關付款、費用支出應根據(jù)費用報銷制度執(zhí)行。

9.物品購置規(guī)定

9.1凡價值在2000元以上，使用年限在2年以上的物品，作為固定資產(chǎn)管理。需購置固定資產(chǎn)的部門，必須先由本部門提出申請，由分管副總、財務總監(jiān) 審核后報總經(jīng)理審批，經(jīng)董事長簽批后方可購買。購置的固定資產(chǎn)，統(tǒng)一由辦公室登記并管理，由使用部門(或個人)保管，財務部根據(jù)有關規(guī)定進行固定資產(chǎn)核算。

9.2凡價值在200元以上，2000元以下的物品，作為低值易耗品管理。需購置低值易耗品的部門，必須先由本部門提出申請，由分管副總、財務總監(jiān)審核后報總經(jīng)理審批后方可購買。購置的低值易耗品，統(tǒng)一由辦公室登記并管理，由使用部門(或個人)保管，財務部根據(jù)有關規(guī)定進行低值易耗品核算。

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第4篇 小型企業(yè)財務制度范文

很多的小型企業(yè)在財務管理方面都有著非常合理科學的制度,對于財務部的每一個人的職責都制定的十分詳細。以下是某小型企業(yè)財務制度的范本,可供參考。

財務部是公司一切財政事務及資金活動的管理與執(zhí)行機構,負責公司日常財務管理、籌資管理和財務分析工作,其工作范圍和職責主要有:

1.負責公司財務管理工作。編制公司各項財務收支計劃;審核各項資金使用和費用開支;收回貨款,清理催收應收款項;辦理日?，F(xiàn)金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據(jù)結算,保管庫存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù),按日編報資金日報表;做好公司籌融資工作;處理、協(xié)調與工商、稅務、金融等部門間的關系,依法納稅。

2.負責公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經(jīng)法規(guī),按照會計制度,進行會計核算;編制年度、季度、月份會計報表;按照會計制度規(guī)定設置會計核算科目、設置明細賬、分類賬、輔助賬,及時記賬、結賬、對賬,做到日清月結,賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符;管理好會計檔案。

3.負責公司成本核算和成本管理。設置成本歸集程序和成本核算賬表,做好成本核算,控制成本支出,收集登記匯總各項成本數(shù)據(jù)資料,及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料;按合同、預算、審核支付各項設備、材料款項,完善各項成本輔助賬的設置,健全各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

4.建立經(jīng)濟核算制度,利用會計核算資料、統(tǒng)計資料及其他有關的資料,定期進行經(jīng)濟活動分析,判斷和評價企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務狀況,為公司領導決策提供依據(jù)。

5.配合公司內部審計。根據(jù)上述工作范圍和職責,為加強財務管理,特制定本制度。

第一章資金審批制度

1.總則

⑴所有款項的支付,須經(jīng)公司主管領導批準。如果主管領導不在公司,應以電話或傳真的方式與其聯(lián)系,確認是否批準款項的支付,事后請其在支出單上補簽意見;

⑵財務專用章、公司法人章及支票必須分開保管,公司法人章由辦公室主任負責保管,財務專用章和支票由出納負責保管。辦公室主任或出納不在單位期間,印章應由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續(xù),代管人員必須對印章的使用情況進行登記;

⑶財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司,如因工作需要,需先填好限額,并經(jīng)公司主管領導批準;

⑷開具的支票須寫明經(jīng)批準同意的收款人全稱,收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者,必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領導批準;

⑸往來款項的沖轉(指非正常經(jīng)營業(yè)務),須公司主管領導批準;

⑹非正常經(jīng)營業(yè)務調出資金須經(jīng)過公司主管領導批準;

⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件,復印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領導批準。

2、行政費用支出管理制度

⑴公司管理人員的費用報銷,須經(jīng)公司主管領導批準后財務方可報支;

⑵涉及應酬等非正常費用,須公司主管領導批準。

3.公司差旅費開支制度

⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務可享受差旅費補貼;

⑵公司職員出差根據(jù)需要,由部門經(jīng)理決定選用交通工具;

⑶公司職員出差期間,住宿費用及補貼按以下規(guī)定執(zhí)行:①房租標準:a、部門經(jīng)理以上職員,房租標準為120元/日;b、一般職員,房租標準為100元/日。②伙食補貼、市內交通補貼標準伙食補貼每人20元/日;市內交通費每人6元/日。

⑷、實際報銷金額超出公司的補貼標準,需由部門經(jīng)理或帶隊經(jīng)理說明原因,報經(jīng)公司主管領導審批后支付。

4.車輛維修費及汽油費管理制度

⑴公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理,應指定維修點,維修費用一般采取銀行轉賬的方式結算;

⑵車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購,以支票支付。需用時應辦理領用手續(xù),并由辦公室建賬予以核銷使用;

⑶公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設賬登記使用。

5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度

⑴公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購、管理;

⑵辦公室設立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況;

⑶辦公室財產(chǎn)臺賬為財務部附設賬冊;

⑷辦公室應對各部門領用的辦公用品情況進行造冊、登記、定期通報;

⑸公司各部門因工作需要,需邀請有關單位人員召開會議的,應由部門經(jīng)理提出建議,報總經(jīng)理批準,其會務工作由辦公室統(tǒng)一安排;

⑹有關工資、獎金、福利費等各項津貼的發(fā)放標準由公司人事勞資管理部門制定,經(jīng)總經(jīng)理批準后報財務部備案。

6.行政費用報銷制度

⑴公司行政費用現(xiàn)金支出范圍為:向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費,向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支;

⑵公司職員報銷行政費用應填寫報銷單,由經(jīng)辦人員填寫,公司主管領導簽字認可后報送財務部按照本制度有關規(guī)定進行審核,并按本章第1條的規(guī)定進行審批支付;

⑶應酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制,批準后方可實施;

⑷凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證),需領用支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單。借款單留財務存底,待借款還回時財務開沖賬收據(jù)給經(jīng)辦人;

⑸支票領用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫,公司主管領導簽字,財務審核后,由財務部直接支付;

⑹銀行支票如發(fā)生丟失,有關責任人應及時向財務部和開戶銀行報告。如系空白支票所造成的損失,丟失人員負有賠償責任;

⑺其他有關費用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準。

第二章工程成本管理制度

1.公司所有工程經(jīng)濟合同以及涉及工程成本的一切指標、保證、承諾及其他經(jīng)濟簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權委托簽署。

2.公司工程部主要負責工程造價的預測及審核、工程招投標文件的編制、工程決算的審定。

3.工程部還負責組織工程用設備材料的采購供應及經(jīng)濟合同的談判工作,對已經(jīng)選擇定型的設備、材料進行采購,確保設備材料及時供應,積極進行市場詢價工作,建立市場價格詢價登記薄,記錄材料價格變動的歷史資料。

4.財務部主要負責工程成本的總體控制工作。

⑴參與有關工程經(jīng)濟合同的談判工作,及時準確地了解公司各項工程成本的構成及用款計劃;

⑵負責工程進度款的復核工作,參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。

5.工程中間結算程序。

⑴施工單位于每月25日之前,將工程進度結算報送工程部審核,工程部結合工程施工圖紙、施工進度計劃以及其他文件資料提出審核意見,并在5日內送財務部會簽;

⑵財務部根據(jù)有關文件資料、施工單位領用的供應材料數(shù)額,以及與施工單位其他經(jīng)濟往來等情況,并參考公司財務狀況提出付款意見,報送公司主管領導審批。

6.工程決算程序。

⑴施工單位應將工程決算書以及各項經(jīng)濟簽證資料按工程中間結算同樣的程序報工程部復核,財務部會簽;

⑵財務部根據(jù)各種經(jīng)濟簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結算數(shù),扣除已付工程數(shù)及墊付的各項費用,結算應付工程尾數(shù),提出付款方案,報公司主管領導批準;

⑶大工程辦理決算時,應由公司主管工程領導牽頭,由工程部、設計部、財務部及其他有關部門人員組成工程決算小組,按照上述本制度規(guī)定的職責范圍聯(lián)合進行專項工程決算;

⑷房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時,商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續(xù),財務部憑交樓入庫手續(xù)辦理竣工房成本結算。

第三章財產(chǎn)管理制度

1.公司財產(chǎn)的范圍

⑴公司財產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品;

⑵凡公司購入或自制的機器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等,同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn);

⑶凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2.公司財務部負責公司所有財產(chǎn)的會計核算

⑴公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理;

⑵公司各施工工地使用機器設備、動力設備、工具儀器等由工程部歸口管理;

⑶辦公室和工程部應指定專人負責公司財產(chǎn)的業(yè)務核算,應設立臺賬,登記公司財產(chǎn)的購入、使用及庫存情況,負責組織公司財產(chǎn)的保管、維修并制定相應的措施、辦法。

3.財產(chǎn)的購置與調撥

⑴辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進行市場詢價工作,經(jīng)財務部會簽,報公司主管領導批準后方可采購;

⑵財產(chǎn)購回后,應填寫財產(chǎn)收入驗收單。財產(chǎn)收入驗收單一式兩聯(lián),財務部憑財產(chǎn)收入驗收單、財物發(fā)票及采購計劃辦理報銷手續(xù)。財產(chǎn)歸口管理部門憑驗收單登記臺賬;

⑶各部門需領用固定資產(chǎn)時,應填寫領用單,領用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意,報辦公室審批,公司主管領導批準;

⑷固定資產(chǎn)的領用單由使用部門開具,領用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領用部門存查,一聯(lián)送財產(chǎn)歸口管理部門作為財產(chǎn)發(fā)出憑據(jù),一聯(lián)由財產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財務部報賬;

⑸財產(chǎn)在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續(xù),移交手續(xù)由財產(chǎn)歸口管理部門辦理,送財務部備案。

4.財產(chǎn)的清查、盤點

⑴公司財產(chǎn)歸口管理部門應定期進行財產(chǎn)清查盤點工作,年終必須進行一次全面的盤點清查;

⑵各部門的年終財產(chǎn)盤點必須有財務人員參加;

⑶財產(chǎn)盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的,均應填報損益報告表,書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產(chǎn)損失的,必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責任;

⑷凡已達到自然報廢條件的固定資產(chǎn),財產(chǎn)歸口管理部門應會同財務部組織評估,評估情況上報公司主管領導,由公司主管領導決定處理意見;

⑸凡尚未達到自然報廢條件,但已不能正常使用的固定資產(chǎn),使用部門應查明原因,如實上報;屬個人責任事故的應由有關責任人員負責賠償損失;屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的,應上報總經(jīng)理,決定處理意見。

第5篇 企業(yè)財務管理規(guī)章制度

第一節(jié)總則

第1條為加強財務管理，根據(jù)國家有關法律、法規(guī)及財務制度，結合公司具體情況，制定本制度。

第2條財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎上，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，以提高經(jīng)濟效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟實力為宗旨。

第3條財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約，精打細算，在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。

第4條公司及全資下屬公司、企業(yè)（含51%股權的全資、內聯(lián)企業(yè)）的財務工作，都必須執(zhí)行本制度。

其他中外合資合作及內聯(lián)企業(yè)參照本制度執(zhí)行。

第二節(jié)財務機構與會計人員

第5條公司及下屬獨立核算的公司、企業(yè)設置獨立的財務機構。

非獨立核算的單位配備專職財務人員。

第6條公司部會計師。

公司設計劃財務部。

計劃財務部設部長、副部長。

下屬獨立核算的公司、企業(yè)設財務部。

財務部設部長、副部長

計劃財務部及各財務部，根據(jù)業(yè)務工作需要配備必要的會計人員。

第7條總會計師協(xié)助總經(jīng)理管理好整個系統(tǒng)的財務會計工作，對全系統(tǒng)的財務會計工作負責。

總會計師主要職責如下：

1.執(zhí)行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制并簽署公司的財務計劃、信貸計劃和會計報表等，落實完成計劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題提出改進措施，指導各項財務活動，考核生產(chǎn)經(jīng)營成果，對總經(jīng)理負責并報告工作；2.審查公司基建、投資、貿易等發(fā)展項目及重要經(jīng)濟合同，對可行性報告提出評估意見；3.負責全系統(tǒng)的資金融通調拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會簽署后執(zhí)行。

4.審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的計算方案；

5.編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案；6.監(jiān)督全系統(tǒng)的財務管理和活動；7.監(jiān)督全系統(tǒng)的財務部門和會計人員執(zhí)行國家的財經(jīng)政策、法令、制度和遵守財經(jīng)紀律，制止不符合財經(jīng)法令、不講經(jīng)濟效益、不執(zhí)行計劃和違反財經(jīng)紀律的事項；8.對各級財務人員的調動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經(jīng)理批準后執(zhí)行；9.負責搞好全系統(tǒng)財務人員的培訓工，斷提高財會人員的素質和業(yè)務水平；10.簽署下屬公司、企業(yè)的100萬元以下貸款擔保書。

第8條計劃財務部是公司的財務主管部門，除做好本部門各項業(yè)務工作外，負責從業(yè)務上對下屬各級財務部門和會計人員進行領導、指導、檢查、監(jiān)督。

第9條計劃財務部部長領導計劃財務部的工作，在總經(jīng)理和總會計師領導下主持公司的財務工作。

計劃財務部部長的主要職責是：

1.主持計劃財務部的工作，領導財務人員實行崗位責任制，切實地完成各項會計業(yè)務工作；2.執(zhí)行總經(jīng)理和總會計師有關財務工作的決定，控制和降低公司的經(jīng)營成本，審核監(jiān)督資金的動用及經(jīng)營效益，按月、季、年度向總會計師、總經(jīng)理、董事會提交財務分析報告；3.籌劃經(jīng)營資金，負責公司資金使用計劃的審批、報批和銀行借、還款工作；

4.定期或不定期地組織會計人員對下屬公司、企業(yè)進行財務檢查，監(jiān)督下屬公司、企業(yè)執(zhí)行財經(jīng)紀律和規(guī)章制度；

5.協(xié)助總會計師編制各種會計報表，主持公司的財產(chǎn)清查工作；6.參與公司發(fā)新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究。

第10條計劃財務部副部長協(xié)助部長工作，負責公管的財務管理工作。

第11條下屬公司、企業(yè)的財務部設部長，在經(jīng)理領導下主持本單位的財務工作。

財務部部長的主要職責是：

1.主持財務部的工作，領導財會人員完成各項會計業(yè)務的工作；2.制訂財務計劃，搞好會計核算，及時、準確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營成果，考核計劃執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財務分析報告；3.參與投資、重大經(jīng)濟合同的可行性研究；

4.負責編制會計報表，主持清查財產(chǎn)；

5.執(zhí)行財經(jīng)法令、制度、決定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益；6.監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支。

第12條財務部副部長協(xié)助部長工作，負責分管的財務工作。

第13條各級財務部門都必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。

第14條財會人員都要認真執(zhí)行崗位責任制，各司其，互相配合，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。

記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備，內容真實，數(shù)字準確，帳目清楚，日清月潔，按期報帳。

第15條各級領導必須切實保障財會人員依法行使職權和履行職責。

第16條財會人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。

對于違反財經(jīng)紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向上級財務部門報告。

公司支持財務人員堅持原則，按財務制度辦事。

嚴禁任何人對敢于堅持原則的財會人員進行打擊報復。

公司對敢于堅持原則的財會人員予以表揚或獎勵。

第17條財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調動。

財會人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。

被撤銷、合并單位的財會人員，必須會同有關人員編制財立、資金、債權債務移交清冊，辦理交接手續(xù)。

移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。

移交交接必須監(jiān)交。

下屬公司、企業(yè)一般財會人員的交接，由本單位領導會同財務部部長進行監(jiān)交；財務部部長的交接，由計劃帳務部部長會同本單位領導進行監(jiān)交；計劃財務部部長的交接，由總經(jīng)理會同總會計師進行監(jiān)交。

第6篇 企業(yè)財務部門負責人工作責任制度

企業(yè)財務部門負責人工作責任制度

(一)職務

1.在廠長和總會計師領導下,負責全廠資金調配、成本核算和財務管理,推行現(xiàn)代化管理方法,進行企業(yè)經(jīng)濟核算和分析工作,并反映其成效。

2.嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)制度、財經(jīng)紀律以及財務會計制度,加強財務管理,遵守國家政策、法令。保證國家、工廠利益不受侵犯。

3.根據(jù)工廠年度生產(chǎn)經(jīng)營綜合計劃編制全廠財務收支計劃、信貸計劃和成本計劃,并加強管理,促進各項經(jīng)濟指標實現(xiàn)。確保按期組織稅利上繳,完成上級下達的各項任務。

4.組織制訂儲備、生產(chǎn)、成品資金定額,嚴格費用開支,加強成本管理,搞好經(jīng)濟活動分析,搜集、整理、積累歷年各項原始資料,指導車間經(jīng)濟核算工作,促進工廠經(jīng)濟效益逐年提高。

5.負責企業(yè)資金管理,監(jiān)督其增減變動,負責盤盈、盤虧、報廢清理、貨款結算、催收和處理等工作。做到情況清楚,手續(xù)完備,數(shù)據(jù)準確,處理及時。

6.嚴格執(zhí)行國家價格政策,搜集整理價格資料,負責制訂廠內勞務、產(chǎn)成品、半成品、物資等的計劃價格,并督促檢查有關部門和車間對材料、產(chǎn)品正確計價和銷售。

7.負責財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、搜集和立卷歸檔工作,并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。

8.負責對全廠重要經(jīng)濟合同的審查會簽。并監(jiān)督經(jīng)濟合同的執(zhí)行,確保工廠利益不受損害。

9.負責組織起草財務方面的管理制度及有關規(guī)定。

10.根據(jù)工廠方針目標展開要求,負責本科方針目標的展開、檢查、診斷和落實工作。

11.負責完成廠部臨時布置的各項任務。

(三)職責

1.對廠內各項基金和費用的使用有檢查、監(jiān)督權。在權根據(jù)工廠生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生的變化,對資金、費用的使用提出調整方案。

2.對違反國家政策、財經(jīng)制度、財經(jīng)紀律的收、支款項有權勸阻、制止和向上級反映。

3.對廠部集中審編的有關財經(jīng)方面的規(guī)定和管理制度有權提出修改意見。

4.有權對各倉庫和工程項目的節(jié)約和浪費情況進行檢查并提出獎懲意見。

5.有權組織召開經(jīng)濟活動分析會,并向各部門索取有關資料和報表。

6.有權要求有關部門提供編制年、季、月度財務成本計劃所需的各種有關資料。

(三)職責

1.對貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法令政策、制度不嚴或處理財會業(yè)務不當,造成違章、罰款、浪費等現(xiàn)象負責。

2.對工廠的有關成本、利潤、資金等方面的經(jīng)濟效益指標因措施不力完不成計劃負責。

3.對由于資金計劃不周、管理不善、監(jiān)督不嚴,影響生產(chǎn)工作負責。

4.對不及時清理庫存現(xiàn)金、銀行存款、往來帳款、在途資金等帳戶造成的損失負責。

5.對國家規(guī)定的財務檔案資料整理歸檔不及時、管理不嚴、出現(xiàn)損壞、遺失等現(xiàn)象負責。

6.對成本資金、價格控制管理不嚴,經(jīng)濟活動分析不及時,影響工廠經(jīng)濟效益指標完成負責。

7.根據(jù)工廠方針目標展開要求,未能及時對本部門方針目標展開、檢查、診斷、落實負責。

第7篇 新企業(yè)的財務管理制度

新企業(yè),一切都是新的開始,各種規(guī)章制度也是從不完善到完善過程的過度,對于財務制度有哪些規(guī)定呢以下為新企業(yè)財務管理制度的范本,請參考。

第一條為加強公司的財務工作,發(fā)揮財務在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用,特制定本規(guī)定。

第二條公司財務部門的職能是:

(一)認真貫徹執(zhí)行國度有關的財務管理制度。

(二)建立健全財務管理的各種規(guī)章制度,編制財務規(guī)劃,加強經(jīng)營核算管理,反應、剖析財務規(guī)劃的執(zhí)行情況,檢查監(jiān)督財務紀律。

(三)積極為經(jīng)營管理服務,促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。

(四)厲行節(jié)約,合理使用資金。

(五)合理分配公司收入,及時完成需要上交的稅收及管理費用。

(六)對有關機構及財政、稅務、銀行部門懂得,檢查財務工作,主動供給有關資料,如實反應情況。

(七)完成公司交給的其他工作。

第三條公司財務部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。在沒有專職總會計師之前,總會計師職責由會計兼任承擔。

第四條公司各部門和職員辦理財會事務,必須遵守本規(guī)定。

財務工作崗位職責

第五條總會計師負責組織本公司的下列工作:

(一)編制和執(zhí)行預算、財務收支規(guī)劃、信貸規(guī)劃,擬訂資金籌措和使用計劃,開辟財源,有效地使用資金;

(二)進行成本費用預測、規(guī)劃、把持、核算、剖析和考核,督促本公司有關部門降低耗費、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益;

(三)建立健全經(jīng)濟核算制度,利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動剖析:

(四)承辦公司領導交辦的其他工作。

第六條會計的主要工作職責是:

(一)依照國度會計制度的規(guī)定、記帳、復帳、報帳做到手續(xù)完備,數(shù)字準確,帳目清楚,按期報帳。

(二)依照經(jīng)濟核算原則,定期檢查,剖析公司財務、成本和利潤的執(zhí)行情況,發(fā)掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效果,及時向總經(jīng)理提出合理化建議,當好公司顧問。

(三)妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。

(四)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

第七條出納的主要工作職責是:

(一)認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。

(二)嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額,超過部分必須及時送存銀行,不坐支現(xiàn)金,不認白條抵壓現(xiàn)金。

(三)建立健全現(xiàn)金出納各種帳目,嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。

(四)嚴格支票管理制度,編制支票使用手續(xù),使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后,方可生效。(五)積

配合銀行做好對帳、報帳工作。

(六)配合會計做好各種帳務處理。

(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

第八條審計的主要工作職責是:

(一)認真貫徹執(zhí)行有關審計管理制度。

(二)監(jiān)督公司財務規(guī)劃的執(zhí)行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益。

(三)詳細核對公司的各項與財務有關的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無誤。

(四)審閱公司的規(guī)劃資料、合同和其他有關經(jīng)濟資料,以便掌握情況,發(fā)明問題,積聚證據(jù)。

(五)糾正財務工作中的差錯弊端,規(guī)范公司的經(jīng)濟行為。

(六)針對公司財務工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改良建議和措施。

(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

財務工作管理

第九條會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。

第十條會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整,并符合會計制度的規(guī)定。

第十一條財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證,并依據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳,都必須在記帳憑證上簽字。

第十二條財務工作人員應當會同總經(jīng)理辦公室專人定期進行財務清查,保證帳簿記載與實物、款項相符。

第十三條財務工作人員應依據(jù)帳簿記載編制會計報表上報總經(jīng)理,并報送有關部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。

第十四條財務工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。

財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證,不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證,予以退回,要求更正、補充。

第十五條財務工作人員發(fā)明帳簿記載與實物、款項不符時,應及時向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報告,并請求查明原因,作出處理。

財務工作人員對上述事項無權自行作出處理。

第十六條財務工作應當建立內部稽核制度,并做好內部審計。

出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務帳目的登記工作。第十七條財務審計每季一次。審計人員依據(jù)審計事項實行審計,并做出審計報告,報送總經(jīng)理。

第十八條財務工作人員調動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

財務工作人員辦理交接手續(xù),由總經(jīng)理辦公室主任、主管副總經(jīng)理監(jiān)交。

支票管理

第十九條支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時須有'支票領用單',經(jīng)總經(jīng)理批準簽字,然后將支票按批準金額封頭,加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼,領用人在支票領用簿上簽字備查。

第二十條支票付款后憑支票存根,由經(jīng)手人簽字、會計核對(購買物品由保管員簽字)、總經(jīng)理審批。填寫金額要無誤,完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號,按規(guī)定登記銀行帳號,原支票領用人在'支票領用單'及登記簿上注銷。

第二十一條財務人員月底清帳時憑'支票領用單'轉應收款,發(fā)工資時從領用工資內扣還,當月工資扣還不足,逐月延扣以后的工資,領用人完善報帳手續(xù)后再作補發(fā)工資處理。

第二十二條對于報銷時短缺的金額,財務人員要及時催辦,到月底按第二十一條規(guī)定處理。

凡一周內收入款項累計超過10000元或現(xiàn)金收入超過5000元時,會計或出納人員應文字性報告總經(jīng)理。凡與公司業(yè)務無關款項,不分金額大小由承辦人文字性報告總經(jīng)理。

第二十三條凡1000元以上的款項進入銀行帳戶兩日內,會計或出納人員應文字性報告總經(jīng)理。

第二十四條公司財務人員支付(包含公私借用)每一筆款項,不論金額大小均須總經(jīng)理簽字。總經(jīng)理外出應由財務人員設法通知,同意后可先付款后補簽。

現(xiàn)金管理

第二十五條公司可以在下列范疇內使用現(xiàn)金:

(一)職員工資、津貼、獎金;

(二)個人勞務報酬;

(三)出差人員必須攜帶的差旅費;

(四)結算起點以下的零星支出;

(五)總經(jīng)理批準的其他開支。

前款結算起點定為100元,結算規(guī)定的調整,由總經(jīng)理斷定。

第二十六條除本規(guī)定第二十五條外,財務人員支付個人款項,超過使用現(xiàn)金限額的部分,應當以支票支付;確需全額支付現(xiàn)金的,經(jīng)會計審核,總經(jīng)理批準后支付現(xiàn)金。}

第二十七條公司固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉帳結算方法,不得使用現(xiàn)金。

第二十八條日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為2000元。超額部分應存入銀行。

第二十九條財務人員支付現(xiàn)金,可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取,不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。

因特殊情況確需坐支的,應事先報經(jīng)總經(jīng)理批準。

第三十條財務人員從銀行提取現(xiàn)金,應當填寫《現(xiàn)金領用單》,并寫明用途和金額,由總經(jīng)理批準后提取。

第三十一條公司職員因工作需要借用現(xiàn)金,需填寫《借款單》,經(jīng)會計審核;交總經(jīng)理批準簽字后方可借用。超過還款期限即轉應收款,在當月工資中扣還。

第三十二條符合本規(guī)定第二十五條的,憑、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證,經(jīng)手人簽字,會計審核,總經(jīng)理批準后由出納支付現(xiàn)金。

第三十三條及報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準后,由會計審核,經(jīng)手人簽字,金額數(shù)量無誤,填制記帳憑證。

第三十四條工資由財務人員根據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月供給的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表,交主管副總經(jīng)理審核,總經(jīng)理簽字,財務人員按時提款,當月發(fā)放工資,填制記帳憑證,進行帳務處理。

第三十五條差旅費及各種補助單(包含領款單),由部主任簽字,會計審核時間、天數(shù)無誤并報主管副總經(jīng)理復核后,送總經(jīng)理簽字,填制憑證,交出納員付款,辦理會計核算手續(xù)。

第三十六條無論何種匯款,財務人員都須審核《匯款通知單》,分辨由經(jīng)手人、部主任、總經(jīng)理簽字。會計審核有關憑證。

第三十七條出納人員應當建立健全現(xiàn)金帳目,逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應當日清月結,每日結算,帳款相符。

會計檔案管理

第三十八條凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保留價值的資料,均應歸檔。

第三十九條會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊,標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù),由會計及有關人員簽名蓋章(包含制單、審核、記帳、主管),由總經(jīng)理指定專人歸檔保留,歸檔前應加以裝訂。

第四十條會計報表應分月、季、年報、按時歸檔,由總經(jīng)理指定專人保管,并分類填制目錄。

第四十一條會計檔案不得攜帶外出,凡查閱、復制、摘錄會計檔案,須經(jīng)總經(jīng)理批準。

處罰方法

第四十二條出現(xiàn)下列情況之一的,對財務人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1-3倍:

(一)超出規(guī)定范疇、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的;

(二)用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的;

(三)未經(jīng)批準,擅自挪用或借用他人資金(包含現(xiàn)金)或支付款項的;

(四)利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的;

(五)未經(jīng)批準坐支或未按批準的坐支范疇和限額坐支現(xiàn)金的;

(六)保存帳外款項或將公司款項以財務人員個人儲蓄方法存入銀行的;

(七)違反本規(guī)定條款認定應予處罰的。

第四十三條出現(xiàn)下列情況之一的,財務人員應予解聘。

(一)違反財務制度,造成財務工作嚴重凌亂的;

(二)拒絕供給或供給虛假的會計憑證、帳表、文件資料的;

(三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的;

(四)利用職務方便,非法占有或虛報冒領、騙取公司財物的;

(五)弄虛作假、營私舞弊,非法謀私,泄露機密及貪污挪用公司款項的;

(六)在工作范疇內發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;

(七)有其他瀆職行為和嚴重錯誤,應當予以辭退的。

第8篇 施工企業(yè)項目部財務管理制度

施工企業(yè)項目部財務管理制度

(一)、費用報銷制度

1、報銷人必須取得合法有效的報銷單據(jù)(發(fā)票)。

2、費用報銷單填寫及票據(jù)粘貼要求：

報銷單據(jù)填寫應力求整潔美觀，不得隨意涂改；報銷單據(jù)一律用黑色鋼筆或簽字筆填寫；報銷單各項目應填寫完整，大小寫金額一致，并經(jīng)部門領導批準；有實物的報銷單據(jù)須由驗收人驗收后在發(fā)票背面簽名確認，需入庫的實物單據(jù)應附入庫單。

3、差旅費報銷具體要求參照總公司下發(fā)的關于《差旅費管理制度》。

4、辦公費報銷由綜合辦（后勤部）負責統(tǒng)一采購報銷。

5、業(yè)務招待費，單次3000元以下應事先報告請示項目部領導，經(jīng)項目負責人批準后方可招待，單次3000元以上招待費以上必須經(jīng)公司領導同意后方能開支。

6、費用報銷審批基本流程：

經(jīng)辦人填

寫報銷單

部門負責人審批簽字

會計審核

報銷憑證

公司負責人審批

財務負責人復核計審批

出納審核

并付款

經(jīng)辦人

領款簽字

項目經(jīng)理、總工審批簽字

7、其他說明：

凡發(fā)生費用后取得報銷單據(jù)后，應及時辦理報銷手續(xù)。對審批手續(xù)齊全的報銷單據(jù)應及時給予報銷，對于不符合審批手續(xù)的報銷單出納有權拒絕報銷，對審核人、審批人在資料不全、原始憑證不充分、項目不真實的情況下簽名財務不予報銷，并向報銷人說明退回理由。

(二)、材料、辦公物資財務管理制度

1、材料采購人員按照工程部材料采購計劃及時采購，所有采購的材料、物品必須附有正規(guī)發(fā)票（成批采購必須附發(fā)貨清單），材料運費單獨結算的必須附有正規(guī)運輸發(fā)票，且必須附庫管人員現(xiàn)場驗收入庫單，后交由財務會計審核，項目負責人審批后，出納才能支付、結算。對于暫時未取得發(fā)票或賒購的材料也應將材料入、出庫單送交財務，由財務暫估入庫掛賬。但最終必須有供應商提供的正規(guī)發(fā)票才能列沖暫估入庫材料。

2、發(fā)票說明：供應商開具的發(fā)票應列明單位名稱，寫清材料名稱、規(guī)格、單價、數(shù)量、金額等事項。同時加蓋開票單位“發(fā)票專用章”或“財務專用章”，所有發(fā)票不允許有涂改，特別是金額涂改的為無效發(fā)票，材料采購人員有權要求發(fā)票提供者重新開具。材料采購人員應在采購前向供應商聲明，由其提供的發(fā)票被稅務部門驗證為假發(fā)票而對我項目部造成的損失由供應商承擔全部責任。

3、庫管人員對庫存材料負有保管的責任，對發(fā)出材料負有監(jiān)督責任。每天按照施工現(xiàn)場材料購進和耗用實際的數(shù)量，及時辦理入、出庫手續(xù)，并將入、出庫單及時上交財務；同時根據(jù)入、出庫單登記材料明細賬簿；并堅持每周最少一次與財務賬簿核對一次，每月末隨同財務人員對庫房全面盤點一次，做到賬賬相符，賬實相符。確保材料的入、出庫真實、準確。

3、項目辦采購或自有的辦公物資、儀器設備由綜合辦歸類建立登記清冊。發(fā)出時由領用人簽字負責保管，原領用人由于工作變動時，應辦理移交手續(xù)。對于物資、儀器正常合理耗用費用由項目部承擔，由于個人原因丟失或損壞由個人賠償。

(三)、機械設備財務管理制度

機械進場時，機械管理人員嚴格按照機械管理規(guī)定建立機械設備臺賬信息，詳細記錄、核對機械入場時間、機械型號、操作手（駕駛員）、按照先簽訂租賃合同后進場工作的原則執(zhí)行，現(xiàn)場機械管理人員每天必須對每臺機械進行嚴格計時、考勤，按要求登記《機械設備工作記錄》，并于每天下班后將臺班記錄及時上交財務。月底財務部統(tǒng)計、核實后，報項目負責人審批后，并依據(jù)出租方提供的正規(guī)租賃發(fā)票，按財務管理要求辦理支付、結算手續(xù)。臨時租賃機械、設備同樣嚴格執(zhí)行簽字程序，根據(jù)具體要求進行結算。

(四)、人工費用財務管理制度

1、所有人工進場按公司管理要求首先簽訂《勞動合同書》，同時要求進場人工必須提供有效身份證復印件。由綜合辦建立人事管理檔案。

2、人工費結算單，必須有施工負責人、施工員、計量員、現(xiàn)場負責人、項目經(jīng)理簽字、項目總工確認，并經(jīng)財務審核，報送公司領導統(tǒng)一審批，方能作為結算、支付或財務掛賬的依據(jù)憑證。

3、民工工資支付應按統(tǒng)一格式結算。表中必須注明姓名、性別、身份證號、工種、工資標準、考勤時間、應結算工資、實發(fā)工資、領款人簽字(捺印)事項。

（五）、印鑒管理制度

一、財務印鑒范疇：

財務專用章、發(fā)票專用章、預留銀行印鑒（法人、會計主管章）、會計私章、出納私章。

二、財務印章管理

1、刻章

項目部成立，基本財務印鑒（財務專用章、法人私章、印鑒章）的刻制，應由指定的印章管理人員刻制，后交由項目綜合科備案，并從刻制之日起執(zhí)行相關使用條例。

2、保管

財務印鑒的管理應做到分散管理、相互制約，財務專用章由財務部負責人保管，銀行預留印鑒（單位或項目法人章）由專人或委托授權人保管，銀行預留印鑒（會計主管章）由出納保管，財務私章由財務人員自行保管。

3、使用

財務部門所使用的銀行匯票、現(xiàn)金支票、轉賬支票、財務專用收據(jù)及上報稅金、銀行等部門文件資料需要蓋章使用時，由財務經(jīng)理或負責人審批后，并登記《財務印章使用登記薄》后方可蓋章使用。財務人員私章主要用于財務報表及記賬憑證加蓋處。

4、廢止、更換

廢止或繳銷的財務印鑒應由保管人員填寫《廢止申請單》，并呈公司總經(jīng)理審核后交由公司行政部統(tǒng)一廢止或繳銷。遺失財務印鑒時應由財務印鑒保管人員調諧《廢止申請單》，并呈公司經(jīng)理核準后，簽批遺失處理及處罰辦法后，交由綜合部按批示處理，如是遺失公司基本財務印鑒時必須登報申明。更換財務印鑒時應由財務印鑒保管人員以公司文件填寫《廢止申請單》，并呈公司總經(jīng)理核準后，交由綜合部按批示處理，如需要填寫《財務印章制發(fā)申請表》申請新的財務印鑒。

5、責任

（1）財務專用章的保管人無權私自使用，但有監(jiān)督及允許使用權利，因此財務章的保管人對財務章的使用結果負主要責任，經(jīng)手人則負部分責任，而對未經(jīng)由保管人（財務負責人）簽批的而使用經(jīng)手人負主要責任。保管負責人付部分責任。

（2）單位或項目法人私章的保管著者本人或委托授權人。單位或項目法人私章是單位或項目銀行支付印鑒，本人或委托人無用作其他用途的權利，須依據(jù)財務科負責人審批的支付申請或取匯款憑證方可使用，負責負全部責任。

（3）項目嚴禁個人將財務專用章、法人私章、印鑒章獨立帶離項目部使用，如遇需要帶出辦公使用，需保管人與辦事人一同前往監(jiān)督使用。項目部高、中層領導，因異地執(zhí)行重大項目或完成重要業(yè)務，需要攜帶項目部財務印章出差的，須將項目部經(jīng)理審批后方可帶離公司。

（4）所用財務印章的使用，必須嚴格執(zhí)行項目部的財務章使用流程，不得從事有損項目部利益之行為。如出現(xiàn)問題，后果自負。給項目部造成重大損失的，項目部將依法追究其法律或刑事責任。

（六）、支票管理制度

1、支票（現(xiàn)金支票、轉賬支票）由出納保管。出納根據(jù)單位負責人簽字的資金審批表填寫支票日期、用途、金額，經(jīng)辦人在支票存根上簽字備查，并在“支票使用登記薄”登記。

2、支票付款須先審后付，支票印鑒章分散管理、相互制約，財務負責人或會計保管財務專用章，出納保管印鑒私章，項目部負責人印鑒由項目部負責人或授權委托人保管。

(七)、財務部人員制度

項目出納：

1、負責項目部所有現(xiàn)金、銀行款項收付結算；費用報銷；工資管理、結算；負責編制現(xiàn)金收支業(yè)務的記賬憑證。

2、對于現(xiàn)金收支做到日清月結，每天將前一天結清的憑證、票據(jù)傳遞交給項目會計，每天向項目領導和總公司上報《庫存現(xiàn)金日報表》。

3、完成項目交給的其他工作。

項目會計：

1、完成日常賬務處理及財務審核。

2、機械、人工、材料、費用的結算復核，并及時送公司領導審批；

3、已上交財務部有關合同(機械、人工、勞務協(xié)作、材料采購、運輸?shù)群贤?的歸檔及管理。

4、完成每月的各類會計報表和上報工作。

5、完成項目部交給的其他工作。

第9篇 施工企業(yè)公司財務管理制度

建筑施工企業(yè)公司財務管理制度

財務部是公司從事一切財政事務及資金活動的管理與執(zhí)行機構,負責公司的日常財務管理,籌資管理和財務分析工作,其工作范圍和職責主要有:

1、負責公司的財務管理工作,編制公司的各項財務收支計劃;審核各項資金使用和費用開支;收回售樓款,清理催收應收款項;辦理日?，F(xiàn)金收付,費用報銷,稅費交納,銀行票據(jù)結算,保管庫存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù),按日編報資金日報表;做好公司籌融資工作;處理、協(xié)調與工商、稅務、金融等部門間的關系,依法納稅。

2、負責公司會計核算工作,遵守國家頒布的會計準則、財經(jīng)法規(guī)、按照會計制度進行會計核算;編制年度、季度、月份會計報表;按照會計制度規(guī)定設置會計核算科目、設置明細帳、分類帳、輔助帳及時記帳、結帳、對帳、做到日清月結、帳帳相符、帳實相符、帳表相符、帳證相符;管理好會計檔案。

3、負責公司成本核算和成本管理,設置成本歸集程序和成本核算帳表,做好成本核算,控制成本支出,收集登記匯總各項成本數(shù)據(jù)資料,及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料;按合同、預算、審核支付工程、設備、材料款項,配合工程部等部門做好工程,材料設備款的結算及竣工工程決算;完善各項成本輔助帳的設置,健全各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

4、建立經(jīng)濟核算制度,利用會計核算資料,統(tǒng)計資料及其他有關的資料,定期進行經(jīng)濟活動分析,判斷和評價企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務狀況,為公司領導決策提供依據(jù)。

5、配合公司內部審計。

根據(jù)上述工作范圍和職責,為加強財務管理,特制定本制度。

第一章資金審批制度

1、總則

⑴公司3000元以上的款項的支付,須經(jīng)公司董事長簽字批準。如董事長不在公司,3000元以下可以由經(jīng)理簽字批準。

⑵財務專用章,公司法人章及支票必須分開保管,公司法人章由法定代表人指定專人負責保管,財務專用章和支票由出納負責保管。印章代管須辦理交接手續(xù),代管人員必須對印章的使用情況進行登記(外單位用本公司印章需經(jīng)公司領導同意并提供經(jīng)辦人身份證復印件)。

⑶財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司,如因工作需要,需先填好限額,并經(jīng)公司主管領導批準。

⑷開具的支票須寫明經(jīng)批準同意的收款人全稱,收取的發(fā)票須與收款相符.如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者,必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司董事長批準。

⑸往來款的沖轉(指非正常經(jīng)營業(yè)務),須經(jīng)公司董事會研究批準。

⑹非正常經(jīng)營業(yè)務調出資金須經(jīng)過公司董事會研究批準。

⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件,復印件不得作為原始憑證,如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領導批準。

2、施工工程用款審批制度

施工工程用款由公司主管領導批準支付,其程序按以下'施工工程專用款支付審批工作流程'執(zhí)行

⑴承包單位提出付款申請,并填寫工程支付審批表。

⑵財務部審核后,報公司經(jīng)理、董事長審批。

⑶公司經(jīng)理、董事長審批同意后,財務對外付款。工程款的審批應按以上流程依次進行,不得空缺事后補簽。如對已簽部分有異議的可與相關人員溝通,有分歧的報領導解決,禁止壓單行為。

3、行政費用支出管理制度

⑴公司管理人員的費用報銷,須經(jīng)公司董事長批準后財務方可報支。

⑵涉及應酬等非正常費用,須公司董事長批準。

4、公司差旅費開支制度

⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務可享受差旅費補貼。

⑵公司職員出差根據(jù)需要,由經(jīng)理決定選用交通工具。

⑶公司職員出差期間,住宿費用及補貼按以下規(guī)定執(zhí)行。

a房租標準:一般職員,房租標準為60元/日。

b出差補貼:市內補貼每人20元/日,市外補貼每人25元/日。

c職工出差來回車費實報實銷,出租車不在報銷范圍內。

d駕駛員出差補貼按每天30元計算。

⑷實際報銷金額超出公司的補貼標準,需由部門經(jīng)理或帶隊經(jīng)理說明原因,經(jīng)公司董事長審批后支付。

5、車輛維修費及汽油費管理制度

⑴公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理,應指定維修點,維修費用一般采取銀行轉帳的方式結算。

⑵公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設帳登記使用。

6、辦公費用,會議費用及其他費用管理制度。

⑴公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購,管理。

⑵辦公室財產(chǎn)臺帳為財務部附設帳冊。

⑶公司各部門因工作需要,需邀請有關單位人員召開會議的,應由部門經(jīng)理提出建議,報懂事長批準,其會務工作由辦公室統(tǒng)一安排。

⑷有關工資、獎金、福利費等各項津貼的發(fā)放標準由公司人事勞資管理部門制定,經(jīng)懂事長批準后報財務部備案。

7、行政費用報銷制度

⑴公司行政費用現(xiàn)金支出范圍為:向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費,向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支。

⑵公司職員報銷行政費用應填寫報銷單,由經(jīng)辦人員填寫,公司主管領導簽字認可后報送財務部按照本制度有關規(guī)定進行審核后報懂事長簽字,并按本章第1條的規(guī)定進行審批支付。

⑶應酬、禮品費用支出實行一票一單,事前申報制,批準后方可實施。

⑷凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證),需領用支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單,借款單留財務存底,待借款還回時財務開沖帳收據(jù)給經(jīng)辦人。

⑸支票領用單,借款單必須由經(jīng)辦人填寫,公司主管領導簽字,財務審核后,由財務部直接支付。

⑹銀行支票如發(fā)生丟失,有關責任人應及時向財務部和開戶銀行報告,如系空白支票所造成的損失,丟失人員負有賠償責任。⑺其他有關費用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準。

第二章工程成本管理制度

1、公司所有工程經(jīng)濟合同以及涉及工程成本的一切指標、保證、,承諾及其他經(jīng)濟簽證均需由董事長簽署或授權委托簽署。

2、公司工程部主要負責工程造價的預測及審核,工程招投標文件的編制,工程決算的審定。

3、工程部還負責組織工程用設備材料的采購供應及經(jīng)濟合同的談判工作,對已經(jīng)選擇定型的設備,材料進行采購,確保設備材料及時供應,積極進行市場詢價工作,建立市場價格詢價登記薄,記錄材料價格變動的歷史資料。

4、財務部主要負責工程成本的總體控制工作。

> ⑴參與有關工程經(jīng)濟合同的談判工作,及時準確地了解公司各項工程成本的構成及用款計劃。

⑵負責工程進度款的復核工作,參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。5、工程中間結算程序。

⑴施工單位于每月1到3日,將工程進度結算報送工程部審核,工程部結合工程施工圖紙,施工進度計劃以及其他文件資料提出審核意見,并在每月5日內送財務部會簽。

⑵財務部根據(jù)有關文件資料,施工單位領用的供應材料數(shù)額,以及與施工單位其他經(jīng)濟往來等情況,并參考公司財務狀況提出付款意見,報送公司主管領導審批。

6,工程決算程序。

⑴施工單位應將工程決算書以及各項經(jīng)濟簽證資料按工程中間結算同樣的程序報工程部復核,財務部會簽。

⑵財務部根據(jù)各種經(jīng)濟簽證,合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結算數(shù),扣除已付工程數(shù)及墊付的各項費用,結算應付工程尾數(shù),提出付款方案,報公司主管領導批準。

⑶大工程辦理決算時,應由公司主管工程領導牽頭,由工程部、設計部、財務部及其他有關部門人員組成工程決算小組,按照上述本制度規(guī)定的職責范圍聯(lián)合進行專項工程決算。

⑷房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時,商品房由工程部,銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續(xù),財務部憑交樓入庫手續(xù)辦理竣工房成本結算。

第三章財產(chǎn)管理制度

1、公司財產(chǎn)的范圍

⑴公司財產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品。

⑵凡公司購入或自制的機器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等,同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn)。

⑶凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2、公司財務部負責公司所有財產(chǎn)的會計核算。

⑴公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理。

⑵公司各施工工地使用機器設備,動力設備,工具儀器等由工程部歸口管理。

⑶辦公室和工程部應指定專人負責公司財產(chǎn)的業(yè)務核算,應設立臺帳,登記公司財產(chǎn)的購入,使用及庫存情況,負責組織公司財產(chǎn)的保管,維修并制定相應的措施、辦法。

3、財產(chǎn)的購置與調撥

⑴辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進行市場詢價工作,經(jīng)財務部會簽,報公司主管領導批準后方可采購。

⑵財產(chǎn)購回后,應填寫財產(chǎn)收入驗收單,財產(chǎn)收入驗收單一式兩聯(lián),財務部憑財產(chǎn)收入驗收單,財物發(fā)票及采購計劃辦理報銷手續(xù),財產(chǎn)歸口管理部門憑驗收單登記臺帳。

⑶各部門需領用固定資產(chǎn)時,應填寫領用單,領用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意,報辦公室審批,公司主管領導批準。

⑷固定資產(chǎn)的領用單由使用部門開具,領用單一式三聯(lián),一聯(lián)由領用部門存查,一聯(lián)送財產(chǎn)歸口管理部門作為財產(chǎn)發(fā)出憑據(jù),一聯(lián)由財產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財務部報帳。

⑸財產(chǎn)在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續(xù),移交手續(xù)由財產(chǎn)歸口管理部門辦理,送財務部備案。

4、財產(chǎn)的清查、盤點。

⑴公司財產(chǎn)歸口管理部門應定期進行財產(chǎn)清查盤點工作,年終必須進行一次全面的盤點清查。

⑵各部門的年終財產(chǎn)盤點必須有財務人員參加。

⑶財產(chǎn)盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈,盤虧和毀損的,均應填報損益報告表,書面說明虧,損原因,對因個人失職造成財產(chǎn)損失的,必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責任。

⑷凡已達到自然報廢條件的固定資產(chǎn),財產(chǎn)歸口管理部門應會同財務部組織評估,評估情況上報公司主管領導,由公司主管領導決定處理意見。

第10篇 旅游行業(yè)財務制度范本農業(yè)企業(yè)財務制度

旅游行業(yè)財務制度范本農業(yè)企業(yè)財務制度

農業(yè)企業(yè)財務制度

第一章總則

第一條 為了適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范農業(yè)企業(yè)財務行為，有利于公平競爭，加強財務管理和經(jīng)濟核算，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《企業(yè)財務通則》，結合農業(yè)企業(yè)實際情況，制定本制度。

第二條 本制度適用于中華人民共和國境內的各類農業(yè)企業(yè)。農業(yè)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))是從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)或以其為依托，農、工、商綜合經(jīng)營，實行獨立核算和具有法人地位的農業(yè)社會經(jīng)濟組織單位。包括：全民所有制、集體所有制、私營、外商投資等各類經(jīng)濟性質的企業(yè);有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

第三條 企業(yè)應當在辦理工商登記之日起30日內，向主管財政機關提交企業(yè)設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復印件。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更等事項，應當在依法辦理變更登記之日起30日內，向主管財政機關提交變更文件的復印件。

第四條 企業(yè)應當建立健全財務管理制度，如實反映企業(yè)財務狀況，依法計算和繳納國家稅收，保證投資者權益不受侵犯，接受主管財政機關的檢查監(jiān)督。

第五條 企業(yè)應當完善內部經(jīng)營責任制。各種類型的農業(yè)承包經(jīng)營單位，包括家庭農場在內，應????“自主經(jīng)營、單獨核算、定額上繳、自負盈虧”的辦法，認真履行承包合同，完成上繳任務，合理分配收益。

企業(yè)對所屬的工業(yè)、商品流通業(yè)、運輸業(yè)、建筑業(yè)、服務業(yè)等單位也應賦予其相對獨立的經(jīng)營自主權，實行“自主經(jīng)營、單獨核算、計算盈虧、定額上繳”的辦法;可向銀行(信用社)開戶，辦理存款和貸款。

第六條 企業(yè)應當做好財務管理基礎工作。各項生產(chǎn)經(jīng)營活動要有完整的原始記錄;各項財產(chǎn)物資的進出消耗，都應當做到手續(xù)齊全，計量準確，并制定和修訂各項定額;平時不定期地進行財產(chǎn)清查，年度終了前一定要進行一次全面財產(chǎn)清查。

第七條 企業(yè)財務部門應當履行財務管理的職責，參與經(jīng)濟預測和決策，做好財務的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)。

第二章 資金籌集

第八條 設立企業(yè)必須有法定的資本金。

資本金按照投資主體，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。

國家資本金為有權代表國家投資的政府部門或者機構以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金為其他法人單位(包括鄉(xiāng)、村、鎮(zhèn)等集體資本金)以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第九條 企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采取國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。

企業(yè)不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產(chǎn)的出資。

第十條 企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集。

投資者未按照投資合同、協(xié)議履行出資義務的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責任。

第十一條 企業(yè)籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計師驗資，并出具驗資報告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

第十二條 企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔企業(yè)風險及虧損。

第十三條 企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入);接受捐贈的財產(chǎn);資產(chǎn)評估確認價值或者合同、協(xié)議約定價值與原帳面凈值的差額以及資本匯率折算差額等，計入資本公積金。

資本公積金可以按照法定程序轉增資本金。

第十四條 企業(yè)的負債分為流動負債和長期負債。

流動負債包括短期借款、應付票據(jù)、應付帳款、應付工資、應付家庭農場款、待轉家庭農場上交款、專項應付款、應交稅金、應交包干利潤、其他應交款、應付利潤和其它應付款、應付短期債券、預提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等，作為流動負債。

長期負債包括長期借款，應付長期債券、應付引進設備款，融資租入固定資產(chǎn)應付款等。

發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

第十五條 企業(yè)應當按期償還各種負債，如發(fā)生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項，計入營業(yè)外收入。

企業(yè)流動負債的應計利息支出，計入財務費用。

企業(yè)長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開辦費;生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務費用;清算期間的，計入清算損益。其中，與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產(chǎn)的價值。

第三章 流動資產(chǎn)

第十六條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應收及預付款項、存貨等。

企業(yè)應當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內部控制制度。

企業(yè)應收及預付款項包括：應收票據(jù)、應收帳款、應收家庭農場款、其他應收款、預付貨款、待攤費用等。

應收票據(jù)應當按照面值計價。貼現(xiàn)應收票據(jù)的實得款項與其面值的差額，計入財務費用。

第十七條 企業(yè)可以于年度終了，按照年末應收帳款余額的1%計提壞帳準備金，計入管理費用。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。收回已經(jīng)確認核銷的壞帳，增加壞帳準備金。

不計提壞帳準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費用。收回已經(jīng)核銷的壞帳，沖減管理費用。

第十八條 存貨包括各種原材料、農用材料(種子、飼料、肥料、農藥)、低值易耗品、在產(chǎn)品、幼畜和育肥畜、產(chǎn)成品、商品等。

存貨按照實際成本計價。

購入的材料，按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用和繳納的稅金等計價。自制的材料，按照制造過程中的各項實際支出計價。委托外單位加工的材料，按照實際耗用的原材料或半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。

商品流通業(yè)采購的商品，按照商品進價成本計價。

購入的幼畜和育肥畜按實際購入價格計價。自繁的幼畜和育肥畜，按實際成本計價;自繁的幼畜成齡轉為產(chǎn)役畜，按市價計價。產(chǎn)役畜淘汰轉為育肥畜，按折余價值計價。

自產(chǎn)留用的種子、飼料、口糧以及工業(yè)用原材料等，按市價計價。

投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價;無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價計價。

第十九條 企業(yè)庫存的各種原材料、農用材料、低值易耗品可按實際成本核算，也可按計劃成本核算，計劃成本與實際成本之間的差異，應當單獨核算。

企業(yè)領用或者發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本;采用計劃成本核算的，按期結轉其應負擔的成本差異，將計劃成本調整為實際成本。

第二十條 企業(yè)領用低值易耗品、周轉使用的包裝物和材料，一次或者分期攤銷。

第二十一條 存貨應當定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈的存貨，沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。

第四章 固定資產(chǎn)

第二十二條 固定資產(chǎn)是指使用期限在1年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具，產(chǎn)畜和役畜，使用的土地、公路、橋梁、堤壩、水庫、干渠、支渠、機井、水泥曬場、經(jīng)濟林木、防護林、養(yǎng)殖池以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。

不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應當作為固定資產(chǎn)。

企業(yè)根據(jù)實際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。

第二十三條 固定資產(chǎn)按照下列方式計價：

購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。外購的產(chǎn)畜和役畜按購進價加上支付的運輸費、保險費等計價。自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。

企業(yè)開發(fā)利用的土地，包括耕地、草原、礦山等，應造冊登記，加強管理，按照國家有關規(guī)定計價。

企業(yè)以前年度建設的公路、橋梁、堤壩、水庫、干渠、支渠、機井、水泥曬場、防護林等，未計價的暫不計價，但應造冊登記，加強管理。企業(yè)在1994年以后年度新建的上述固定資產(chǎn)，按建設過程中實際發(fā)生的全部支出計價。

企業(yè)自行營造的，轉入固定資產(chǎn)的橡膠、果、桑、茶樹等經(jīng)濟林木，按照營林實際成本計價。企業(yè)營造的為生產(chǎn)服務的防風、固沙、護堤等防護林木，也按照營林實際成本計價。

投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價。無發(fā)票帳單的，按照同類設備的市價計價。

在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。

盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。

企業(yè)購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。

第二十四條 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計價。

自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價。

出包工程，按照應當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。

設備安裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費等計價。

第二十五條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失，在籌建期間計入開辦費，在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后計入營業(yè)外支出。

工程交付使用前因進行試運轉發(fā)生的支出，計入工程成本。在試運轉中形成產(chǎn)品且可以對外銷售的，以實際銷售收入或者預計售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。

第二十六條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產(chǎn)，并計算折舊，竣工決算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調整原估價和已計提折舊。

第二十七條 企業(yè)下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋和建筑物，在用的機器、機械(包括農業(yè)機械)，儀器儀表，運輸工具，經(jīng)濟林木，產(chǎn)畜和役畜，養(yǎng)殖池，季節(jié)性停用和修理停用的設備，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)以及1994年以后建設的公路、橋梁、堤壩、水庫、干渠、支渠、機井、水泥曬場等。季節(jié)性停用的設備應在使用的季節(jié)提足全年折舊，計入使用期間的成本。

下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關停企業(yè)的固定資產(chǎn)，以及防護林、開發(fā)利用的土地(包括耕地、草原、礦山)等。

1993年以前建設的公路、橋梁、堤壩、水庫、干渠、支渠、機井、水泥曬場等，也不計提折舊。

第二十八條 固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法和工作量法。經(jīng)財政部批準的技術進步快的企業(yè)，其機器設備可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計提折舊。

企業(yè)可根據(jù)實際情況選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實行年度前報主管財政機關備案。

第二十九條 采用平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式為：

1-預計凈殘值率

年折舊率=---------

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3-5%確定，凈殖值率低于3%或者高于5%的，由企業(yè)自主確定，并報主管財政機關備案。

采用工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計算公式為：

(一)按照行駛里程計算折舊的公式：

原值×(1-預計凈殘值率)

單位里程折舊額=-------------

總行駛里程

(二)按照工作小時計算折舊的公式：

原值(1-預計凈殘值率)

每工作小時折舊額=-------------

總工作小時

采用雙倍余額遞減泡?定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式為：

2

年折舊率=------×100%

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率

實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應當在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前2年內，將固定資產(chǎn)凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。

采用年數(shù)總和法的固定資產(chǎn)折舊率和折旡?計算公式為：

???年限-已使用年數(shù)

年折舊率=---------------×100%

折舊年限×(折舊年限+1)÷2 月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值)×月折舊率

折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由企業(yè)提出申請，報主管財政機關批準。

第三十條 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，應當按月計提。月份內開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊，月份內減少或者停用的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊，提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補提折舊。

企業(yè)按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本、費用，不得沖減資本金。

第三十一條 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用計入當期成本、費用。修理費用發(fā)生不均?、數(shù)額較大的，可以采用分期待攤或者預提的辦法，并報主管財政機關備案。采用預提辦法的，實際發(fā)生的修理費用沖減預提費用，實際支出數(shù)大于預提費用的差額，計入有關費用;小于預提費用的差額沖減有關費用。

第三十二條 固定資產(chǎn)有償轉讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額，作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。

固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。

第三十三條 企業(yè)應當定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤點清查，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。

盤盈的固定資產(chǎn)，按其原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。企業(yè)在建工程中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入有關工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計入開辦費。

第五章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十四條 無形資產(chǎn)包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

第三十五條 無形資產(chǎn)一般按照取得時的實際成本計價：

投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價。

購入的，按照實際支付的價款計價。

自行開發(fā)并且依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計價。

除企業(yè)合并外，商譽不得作價入帳。非專利技術和商譽的計價應當經(jīng)法定評估機構評估確認。

第三十六條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用。無形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定：

法律和合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。

法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限確定。

第三十七條 企業(yè)轉讓無形資產(chǎn)取得的收入，除有償轉讓土地使用權凈收入和國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計入其他業(yè)務收入。

國有企業(yè)對國家劃撥給的土地依法享有土地使用權，在嚴格執(zhí)行國家關于建立永久性耕地保護制度的前提下，少量土地使用權可以依法有償轉讓。企業(yè)將土地使用權有償轉讓其他單位時，應經(jīng)有關部門批準辦理有償轉讓手續(xù)，并按規(guī)定繳納稅費。繳納稅費后的凈收入增加國家資本金。

第三十八條 遞延資產(chǎn)，包括開辦費、土地開發(fā)費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等支出。

下列費用不包括在開辦費內：應當由投資者負擔的費用支出;為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;以及籌建期間應當計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出等。

開辦費從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限分期攤入管理費用。

土地開發(fā)費是指企業(yè)1994年以后在土地開發(fā)過程中實際發(fā)生的全部支出。上述土地自交付使用月份的次月起，其開發(fā)費按照不短于5年期限分期攤入制造費用或管理費用。

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期限內分期攤入制造費用或者管理費用。

第三十九條 其他資產(chǎn)包括特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。

特準儲備物資是指不參加生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)國家批準儲備的特種物資。

第六章 對外投資

第四十條 企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位投資，包括長期投資和短期投資。

企業(yè)不得以國家專項儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。

第四十一條 企業(yè)對外投資的計價，按照下列原則確定：

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價。

以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

企業(yè)認購的股票，按照實際支付款項計價，實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應收股利后的差額計價。

企業(yè)認購的債券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息后的差額計價。

溢價或者折價購入的債券，其實際支付的款項(扣除應計利息)與債券面值的差額，計入投資收益。

第四十二條 企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認價值與其帳面凈值的差額，計入資本公積金。

第四十三條 企業(yè)對被投資單位沒有實際控制權的，應當采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動;擁有實際控制權的，應當采用權益法核算，按照在被投資單位凈資產(chǎn)增加或者減少的數(shù)額中應當分攤的部分，作為企業(yè)的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少企業(yè)的對外投資，并且在企業(yè)從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應減少企業(yè)的對外投資。

第四十四條 企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利和利息，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或者補繳所得稅。企業(yè)收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計入投資收益或者投資損失。

第七章 成本和費用

第四十五條 企業(yè)應當建立與管理體制相適應的成本核算體制。規(guī)模較大的企業(yè)，可實行兩級成本核算，成本核算分別在基層核算單位和企業(yè)進行。規(guī)模較小的企業(yè)可實行一級成本核算，成本核算集中在企業(yè)進行。

企業(yè)應當建立和完善分業(yè)核算制，對所屬的農業(yè)、工業(yè)、商品流通業(yè)、運輸業(yè)、建筑業(yè)、服務業(yè)等單位應當分別核算成本，企業(yè)要定期進行成本匯總。對統(tǒng)一經(jīng)營的農業(yè)，由農業(yè)基層核算單位(如生產(chǎn)隊)核算農產(chǎn)品成本;承包經(jīng)營的農業(yè)，由家庭農場等農業(yè)承包經(jīng)營單位核算農產(chǎn)品成本。企業(yè)不核算農業(yè)承包經(jīng)營單位的農產(chǎn)品成本，但由承包單位將大宗農產(chǎn)品交企業(yè)經(jīng)銷的，由企業(yè)按實際支付給承包單位的結算價計算企業(yè)的農產(chǎn)品銷售的營業(yè)成本。

第四十六條 企業(yè)應當根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理要求確定成本核算的重點和對象。主要產(chǎn)品成本應單獨核算，次要產(chǎn)品成本可適當合并核算。

企業(yè)主要農產(chǎn)品確定為小麥、水稻、大豆、玉米、棉花、糖料、煙葉、牛奶、羊毛、肉類(分豬、牛、羊、禽肉)、禽蛋、蠶繭、林產(chǎn)品(原木、鋸材、干膠、水果、茶葉)、水產(chǎn)品(魚、蝦、貝、藻類)等。需要補充主要農產(chǎn)品目錄的，由企業(yè)確定。

企業(yè)的畜牧生產(chǎn)應核算飼養(yǎng)成本和產(chǎn)品成本。畜禽的飼養(yǎng)成本和產(chǎn)品成本，原則上要分群核算;條件不具備的可按畜禽類別混群核算。

企業(yè)的水產(chǎn)養(yǎng)殖生產(chǎn)，應核算苗種培育和成本飼養(yǎng)成本。魚、蝦混養(yǎng)，貝、藻混養(yǎng)可以分品種核算成本，也可合并計算一個混養(yǎng)成本，再按各個品種的售價比例，計算各個產(chǎn)品的成本。

企業(yè)所屬工業(yè)、商品流通業(yè)、運輸業(yè)、建筑業(yè)、服務業(yè)等行業(yè)的成本核算對象，按實際情況由企業(yè)確定。

第四十七條 企業(yè)應當正確劃分生產(chǎn)經(jīng)營成本和期間費用;正確劃分本期成本、費用和下期成本、費用的界限;正確劃分成本計算期。農業(yè)產(chǎn)品成本應當在產(chǎn)品產(chǎn)出的月份核算。農業(yè)產(chǎn)品成本和費用，應計算至以下階段：

糧豆的成本算至入倉入庫和場上能夠銷售為止。從倉囤出庫和場上交售發(fā)生的包裝、運雜費，作銷售費用處理。

不入庫、入窖的鮮活產(chǎn)品的成本，算至銷售為止;入庫、入窖的鮮活產(chǎn)品的成本，算至入庫、入窖為止。

棉花的成本算至加工皮棉為止。打包上交過程中發(fā)生的包裝費、運輸費作銷售費用處理。

纖維作物、香料作物和水參等農產(chǎn)品的成本，算至加工完成為止(如水參加工成干參、紅參、糖參，香茅草加工成香茅油)。

年底尚未脫粒作物的成本，應當包括預提脫粒費用。下年度實際發(fā)生的脫粒費用與預提數(shù)的差額，由下年度同一作物負擔。

林產(chǎn)品的成本，橡膠應當算至加工成干膠片，茶應當算至加工成商品茶。沒有加工設備的，橡膠可算至鮮膠乳，茶可算至鮮葉。

水產(chǎn)品的成本，貝、藻類應當算至加工成干品。

第四十八條 企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務等發(fā)生的各項直接支出、包括直接工資、直接材料、商品進價以及其他直接支出，直接計入生產(chǎn)經(jīng)營成本;企業(yè)為生產(chǎn)商品和提供勞務而發(fā)生的間接費用，應當按成本核算對象，分配計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。

直接工資包括企業(yè)直接從事生產(chǎn)經(jīng)營人員的工資、獎金、津貼和補貼。

直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、農用材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力以及其他直接材料。

商品進價為商品流通業(yè)購進商品的原始進價和購入環(huán)節(jié)交納的稅金。

其他直接支出包括直接從事生產(chǎn)經(jīng)營人員的職工福利費等。

間接費用(農業(yè)、工業(yè)為制造費用)包括企業(yè)各個生產(chǎn)經(jīng)營單位(生產(chǎn)隊、車間)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員工資，生產(chǎn)單位的折舊費，租賃費(不包括融資租賃費)，修理費，機物料消耗，低值易耗品，取暖費，水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，設計制圖費，試驗檢驗費，勞動保護費，職工福利費，在產(chǎn)品盤虧、毀損和報廢(減盤盈)、季節(jié)性、大修理期間的停工損失，土地開發(fā)費攤銷以及其他間接費用。差旅費標準由企業(yè)參照當?shù)卣?guī)定的標準，結合企業(yè)的具體情況自行確定，并報主管財政機關備案。

企業(yè)零星果、桑、茶樹的更新及小面積種植支出，可計入當期成本。

第四十九條 企業(yè)的營業(yè)費用、管理費用、財務費用為期間費用，計入當期損益。

(一)營業(yè)費用是指企業(yè)的農業(yè)、工業(yè)在銷售產(chǎn)品、商品或者提供勞務等過程中發(fā)生的銷售(貨)費用;商品流通業(yè)在購銷環(huán)節(jié)中發(fā)生的流通費用，包括進貨費用、銷貨費用;服務業(yè)在經(jīng)營中發(fā)生的各項營業(yè)費用。各業(yè)的營業(yè)費用具體包括應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、整理費、包裝費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、保管費、檢驗費、中轉費、廣告費、租賃費(不含融資租賃費)、商品損耗和銷售服務費用;銷貨部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費。

(二)管理費用是指企業(yè)管理部門及其派出機構(如分場)為管理和組織經(jīng)營活動的各項費用，包括公司經(jīng)費，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，勞動保險費，待業(yè)保險費，董事會會費，咨詢費，審計費，訴訟費，排污費，綠化費，稅金，土地使用費(海域使用費)，土地損失補償費，技術轉讓費，技術開發(fā)費，無形資產(chǎn)攤銷，開辦費攤銷，土地開發(fā)費攤銷，業(yè)務招待費，壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)以及其他管理費用。實行家庭農場等各種承包經(jīng)營形式的企業(yè)，企業(yè)的管理費用應扣除家庭農場等各種承包經(jīng)營單位實際上交的管理費用(包括勞動保險費)。

公司經(jīng)費包括企業(yè)總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費。

工會經(jīng)費是指按照職工工資總額2%計提撥交給工會的經(jīng)費。

職工教育經(jīng)費是指企業(yè)為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額的1.5%計提。

勞動保險費是指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括按照規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金)、價格補貼、醫(yī)療費(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險費用)、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按照規(guī)定支付給離休人員的各項經(jīng)費。

待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。

董事會會費是指企業(yè)董事會及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。

咨詢費是指企業(yè)向有關咨詢機構進行科學技術經(jīng)營管理所支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。

審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。

排污費是指企業(yè)按照規(guī)定交納的排污費用。

綠化費是指企業(yè)對場區(qū)等進行綠化而發(fā)生的零星費用。

稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

土地使用費(海域使用費)是指企業(yè)使用土地(海域)而支付的費用。

土地損失補償費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損失補償費。

技術轉讓費是指企業(yè)使用非專利技術而支付的費用。

技術開發(fā)費是指企業(yè)研究開發(fā)農業(yè)、工業(yè)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調試費、原材料和半成品試驗費，新產(chǎn)品試種、試養(yǎng)、試制，技術研究有關的經(jīng)費。企業(yè)發(fā)生的技術開發(fā)費用據(jù)實列支。

無形資產(chǎn)攤銷是指專利權、商標權、著作權、土地使用權(指投資者投入或企業(yè)購入的)、非專利技術和其他無形資產(chǎn)攤銷。

業(yè)務招待費是指企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的費用，在下列限額內據(jù)實列入管理費用：全年營業(yè)收入在1500萬元以下的，不超過年營業(yè)收入5‰;超過1500萬元(含1500萬元)但不足5000萬元(不含5000萬元)的，不超過該部分的3‰;超過5000萬元(含5000萬元)但不足1億元的，不超過該部分的2‰;超過1億元(含1億元)的，不超過該部分的1‰。

(三)財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、調劑外匯手續(xù)費、金融機構手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務費用等。

第五十條 職工福利費按照企業(yè)職工工資總額的14%提取。

職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費)、醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務經(jīng)費、職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。

第五十一條 企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分攤的數(shù)額。分攤期限一般不超過1年。多次收獲的多年生作物，在未提供產(chǎn)品前的累計費用，視同待攤費用處理;本年產(chǎn)出產(chǎn)品的成本包括往年費用的本年攤銷額和投產(chǎn)后本年發(fā)生的全部費用。

在費用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預提的費用項目和標準，由企業(yè)根據(jù)具體情況確定，報主管財政機關備案。預提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時，應及時調整提取標準，多提數(shù)一般應在年終沖減成本、費用年終財務決算時不留余額。預提期長、跨年度使用、需要保留余額的，在年度財務報告中予以說明。

第五十二條 企業(yè)不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。采用計劃成本或者定額成本核算的，按照規(guī)定的成本計算期，及時調整為實際成本。

企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;對外投資的支出;被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈支出;國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費;國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。

第八章 營業(yè)收入、利潤及其分配

第五十三條 營業(yè)收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品取得的銷售收入和運輸營運收入、工程價款結算收入、服務收入及其他業(yè)務收入。包括企業(yè)內部單獨核算單位之間相互提供產(chǎn)品、勞務等收入。自產(chǎn)留用產(chǎn)品視同銷售應計算收入，自產(chǎn)留用產(chǎn)品包括：種籽、飼料、口糧以及工業(yè)用原材料;幼畜成齡轉作產(chǎn)畜和役畜的牛、馬、騾、驢、鹿、駱駝等。

企業(yè)應分業(yè)核算營業(yè)收入。企業(yè)的營業(yè)收入按行業(yè)可分為：農業(yè)銷售收入、工業(yè)銷售收入、商品流通業(yè)銷售收入、運輸業(yè)營運收入、建筑業(yè)工程價款收入、服務業(yè)收入等。企業(yè)應正確計算農業(yè)收入，包括企業(yè)統(tǒng)營部分的收入和由企業(yè)經(jīng)銷的家庭農場等農業(yè)承包單位經(jīng)營部分的收入。家庭農場等農業(yè)承包單位交給企業(yè)的大宗農畜產(chǎn)品，企業(yè)按實際銷價計算承包經(jīng)營部分的農業(yè)收入。

其他業(yè)務收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)轉讓(不包括對國家劃撥的土地實行有償轉讓的土地使用權)、提供勞務等取得的收入。

第五十四條 企業(yè)一般應于產(chǎn)品、商品已經(jīng)發(fā)出，勞務已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。

發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣，沖減營業(yè)收入。

第五十五條 企業(yè)的利潤總額按照下列公式計算：

利潤總額=農業(yè)利潤總額+工業(yè)利潤總額+商品流通業(yè)利潤總額+運輸業(yè)利潤總額+建筑業(yè)利潤總額+服務業(yè)利潤總額

企業(yè)的行業(yè)利潤總額按照下列公式計算：

利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+家庭農場實際上繳利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利益=主營業(yè)利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用

主營業(yè)利潤=主營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅金(包括農牧業(yè)稅)及附加

其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出(包括其他營業(yè)稅金及附加)

第五十六條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉讓取得款項高于帳面價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。

投資損失包括投資到期收回或者中途轉讓取得款項低于帳面價值的差額以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔的數(shù)額等。

家庭農場實際上繳利潤是指家庭農場等承包經(jīng)營單位按照合同規(guī)定實際上繳當年的和補繳上年欠繳的利潤。

企業(yè)的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入和支出。

營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益、罰款收入、因債權人原因確實無法支付的應付款項、教育費附加返還款等。

營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性和非大修理期間的停工損失、中小學經(jīng)費(有撥款補貼的企業(yè)應扣除撥款補貼)和技工學校經(jīng)費、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金、防汛搶險支出、經(jīng)財政部批準的其他項目等。

企業(yè)各業(yè)的營業(yè)外支出，包括各業(yè)自身的營業(yè)外支出和企業(yè)本部分攤的營業(yè)外支出。企業(yè)本部分攤的營業(yè)外支出，可按產(chǎn)值、人數(shù)、成本費用等方法均攤至各業(yè)。具體分攤方法由企業(yè)確定。

營業(yè)稅金(包括農牧業(yè)稅)及附加是指產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、農牧業(yè)稅、資源稅和教育費附加。企業(yè)收到出口產(chǎn)品退稅以及減免流轉稅退回的稅金，作為減少營業(yè)稅金處理。

第五十七條 繳納所得稅的企業(yè)，其發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤等彌補。下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續(xù)彌補。5年內不足彌補的，用稅后利潤等彌補。

實行財務包干辦法的國有企業(yè)，其發(fā)生的年度虧損，可以用財政核定下?lián)艿陌裳a貼彌補，尚不能彌補的可以用以后年度利潤彌補。

第五十八條 利潤總額按照國家規(guī)定作相應調整后，繳納所得稅的企業(yè)，依法繳納所得稅;實行財務包干辦法的國有企業(yè)，按包干辦法上繳利潤。

第五十九條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤或實行財務包干辦法的國有企業(yè)，完成上繳包干利潤后的利潤(如核定包干補貼的應增加利潤分配)，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：

(一)被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。

(二)彌補企業(yè)以前年度虧損。

(三)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照所得稅后利潤或上繳包干利潤扣除前兩項后的10%提取。法定盈余公積金可用于彌補虧損或用于轉增資本金，但轉增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。

(四)提取公益金。公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設施支出。

(五)向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。

第六十條 股份有限公司提取公益金以后，按照下列順序分配：(1)支付優(yōu)先股股利;(2)提取任意盈余公積金，任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用;(3)支付普通股股利。

當年無利潤時，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補虧損后，經(jīng)股東會特別決議，可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)盈余公積金不得低于注冊資金的25%。

第六十一條 企業(yè)應積極參加社會保險，包括農業(yè)保險。因遭受特大自然災害而發(fā)生的財產(chǎn)損失，應用投保的保險賠償金補償和由企業(yè)按有關規(guī)定列支。

第九章 外幣業(yè)務

第六十二條 企業(yè)的外幣業(yè)務，是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算和計價等業(yè)務。

企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)，可以外幣作為記帳本位幣。

記帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，如果需要變更，應當報主管財政機關批準，并在財務情況說明書中予以說明。

第六十三條 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價(原則為中間價，下同)，或者當月1日的國家外匯牌價。

月份終了，企業(yè)應當將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣帳戶的余額(不包括按照調劑價單獨記帳的外幣項目)，按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計入當期損益。

第六十四條 企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如果為凈損失，計入開辦費，從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起按照不短于5年的期限平均攤銷;如果為凈收益，從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均轉銷，或者留待彌補企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務費用;清算期間發(fā)生的，計入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用，或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入資產(chǎn)的價值。

企業(yè)收到投資者的出資額，如果需要折合為記帳本位幣的，有關資產(chǎn)帳戶按照當日國家外匯牌價或者當月1日的國家外匯牌價折合;實收資本帳戶按照合同、協(xié)議約定的國家外匯牌價折合;合同、協(xié)議未作約定的，按照企業(yè)初次收到出資額時的國家外匯牌價折合。

有關資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。

第六十五條 企業(yè)發(fā)生外匯調劑業(yè)務時，按照下列原則處理：

企業(yè)按照買入的調劑外匯調劑價單獨記帳的。支用時，按照買入時的帳面調劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調劑價可以采用逐筆辨認法、先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法確定。

企業(yè)調劑外匯不實行單獨記帳的，買入的調劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額，外匯調劑價與國家外匯牌價的差額，作為調劑外匯價差。在支用調劑外匯時，屬于購買資產(chǎn)或者支付費用的，調劑外匯價差計入有關資產(chǎn)價值或者有關費用;屬于償還債務的，調劑外匯價差計入財務費用。賣出調劑外匯時，實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額，應當沖銷調劑外匯價差，如有余額，作為匯兌損益處理;賣出其他外匯時，作為匯兌損益處理。

第十章 家庭農場財務

第六十六條 家庭農場是指企業(yè)內部對職工家庭實行“自主經(jīng)營、單獨核算、定額上繳、自負盈虧”的承包經(jīng)營單位。家庭農場包括實行承包經(jīng)營的家庭林場、家庭牧場、家庭漁場、家庭工廠、家庭商店以及其他類型的職工家庭承包單位。

企業(yè)對家庭農場實行承包經(jīng)營，企業(yè)與家庭農場的經(jīng)濟往來應及時辦理結算。

第六十七條 家庭農場要積極籌集生產(chǎn)經(jīng)營資本金。各項生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金，除由家庭家農場自理外，也可以向銀行申請借款，自行償還。家庭農場產(chǎn)品全部或大部分上交企業(yè)銷售，其生產(chǎn)經(jīng)營資金確有不足的，企業(yè)可適當借給部分資金，在當年內收回，或從上交產(chǎn)品的價款中扣回，并可適當收取資金占用費;對少數(shù)困難的家庭農場，也可以通過周轉金有償扶持。

家庭農場擁有的大中型農業(yè)機械等固定資產(chǎn)，應登記入帳，計提折舊。家庭農場的流動資產(chǎn)和其他資金也應入帳管理。

第六十八條 家庭農場應上繳稅金、利潤和有關費用。

家庭農場應按稅法向國家繳納稅金。

家庭農場上繳利潤指標，應按土地等級和數(shù)量、水利條件、公共設施、經(jīng)營內容、前幾年生產(chǎn)水平和盈利水平等因素，本著正確處理國家、企業(yè)和職工個人三耡?的塰?理確定???訂合同。

家庭農場職工享受公費醫(yī)療、困難補助等待遇的，應按規(guī)定上繳職工福利費;享受勞動保險待遇的，應按規(guī)定上繳勞動保險費。家庭農場應負擔與其生產(chǎn)經(jīng)營有直接關系的管理費用。企業(yè)對家庭農場負擔的各項費用要實行“定項限額”控制，具體辦法由企業(yè)制定。

第六十九條 家庭農場應計算利潤。家庭農場的利潤總額為營業(yè)總收入減營業(yè)總支出、減定額工資、減稅金、減應繳管理費用后的余額。

營業(yè)總收入，是指家庭農場承包經(jīng)營內的農、工、商等各業(yè)及勞務等收入。

營業(yè)總支出，是指家庭農場承包經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)經(jīng)營費用、應上繳企業(yè)的職工福利費用。

定額工資，是指家庭農場按規(guī)定計算出的勞動力基本報酬。

稅金，是指按稅法規(guī)定應繳納的銷售稅金、農牧業(yè)稅等各種稅金。

管理費用包括勞動保險費，是指按企業(yè)規(guī)定應上繳的管理費用。

第七十條 家庭農場除了計算利潤外，還應計算收益分配。家庭農場的收益分配總額為營業(yè)總收入減營業(yè)總支出、減稅金、減應繳管理費用后的余額。家庭農場凈收入為收益分配總額減應繳利潤后的余額。

企業(yè)要幫助和督促家庭農場通過收益分配，建立生產(chǎn)儲備基金，并動員其積極參加農牧業(yè)保險，具體辦法由企業(yè)制定。

第十一章 企業(yè)清算

第七十一條 企業(yè)宣布終止時，應當成立清算機構，清算機構在清算期間，負責制定清算方案，清理企業(yè)財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單;處理企業(yè)債權、債務;向投資者收取已認繳而未繳納的出資;清結納稅事宜;處置企業(yè)的剩余財產(chǎn)。

第七十二條 清算期間，未經(jīng)清算機構同意，不得處置企業(yè)財產(chǎn)。

清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布清算時企業(yè)的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。

已經(jīng)作為擔保物的財產(chǎn)相當于擔保債務的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔保物的價款超過所擔保的債務數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。

清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或者盤虧，財產(chǎn)變價凈收入、因債權人原因確實無法歸還的債務或者無法收回的債權，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入清算損益。

第七十三條 企業(yè)在宣布終止前6個月至終止之日的期間內，下列行為無效，清算機構有權追回其財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入帳：(1)隱匿私分或者無償轉讓財產(chǎn);(2)非正常壓價處理財產(chǎn);(3)對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保;(4)對未到期的債務提前清償;(五)放棄自己的債權。

第七十四條 清算費用包括法定清算機構成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。

企業(yè)財產(chǎn)支付清算費用后，按照下列順序清償債務：(1)應付未付的職工工資、勞動保險費等;(2)應繳未繳國家的稅金;(3)尚未償付的債務。

不足清償同一順序的債務，按照比例清償。

第七十五條 企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定者外，按照下列原則處理：有限責任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，按照投資各方的出資比例分配。

股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配;優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進行分配。如果剩余財產(chǎn)不足全額償還優(yōu)先股股金時，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。

清算完畢，清算機構應當提出清算報告并造具清算期內收支報表，連同注冊會計師查帳報告，一并報送主管財政機關。

第十二章 財務報告與財務評價

第七十六條 企業(yè)應當定期向主管財政機關等政府部門以及其他與企業(yè)有關的報表使用者提供財務報告。

企業(yè)報送的財務報告包括財務報表和財務情況說明書。企業(yè)按月、按年編報資產(chǎn)負債表、損益表等財務報表。

報送的年度報告，包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表和其他附表以及財務情況說明書。年度財務報告，于年度終了后在規(guī)定時間內連同注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關。

第七十七條 財務情況說明書，主要說明生產(chǎn)經(jīng)營、利潤實現(xiàn)和分配、資金增減和周轉、財務收支、稅金繳納、各項財產(chǎn)物資變動等情況，對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項，資產(chǎn)負債表日后至報出財務報告前發(fā)生的對企業(yè)財務狀況變動有重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

第七十八條 企業(yè)總結和評價本企業(yè)財務狀況及經(jīng)營成果的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。具???：流動比率、速動比率、應收帳款周轉率、存貨周轉率、資產(chǎn)負債率、資本金利潤率、營業(yè)收入利稅率、成本費用利潤率等。

1.流動比率 衡量企業(yè)資亡?期債務到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償付流動負債的能力。計算公式為：

流動資產(chǎn)

流動比率=------×100%

流動負債

2.速動比率 衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即用于償付流動負債的能力。計算公弡?

速動資產(chǎn)

速動比率=------×100%

流動負債

速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨

3.資產(chǎn)負債率 衡量企業(yè)利用債權人提供資金????營活動的能力，反映債權人發(fā)放貸款的安全程度。計算公式為：

負債總額

資產(chǎn)負債表=---------×100%

全部資產(chǎn)總額

4.應收帳款周轉率 用于反映企業(yè)應收帳款的流動程度。計算公式為：

賒銷收入凈額

應收帳款周轉率=---------×100%

平均????款余額

賒銷收入凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回、折讓、折扣

平均應收

-----=(期初應收帳款+期末應收帳款)÷2

帳款余額

5.存貨周轉率 衡量企業(yè)銷售能力和存貨是否過量〡?公式為：

銷貨成本

存貨周轉率=------×100%

平均存貨

(期初存貨+期末存貨)

平均存貨=------------

6.資本金利潤率 衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。計算公式為：

利潤總額

資本金利潤率=-------×100%

???金總額

7.營業(yè)收入利稅率 衡量企業(yè)營業(yè)收入的收益水平。計算公式為：

利稅總額

營業(yè)收入利稅率=------×100%

營業(yè)收入

8.成本費用利潤率 反映企業(yè)成本費用與利潤的關系。計算公式為：

利潤總額

成本費用利潤率=-------×100%

成本費用總額

企業(yè)可以根據(jù)實際情況，采用上述指標以外的一些比率進行分析。

第十三章 附則

第七十九條 本制度由財政部負責修訂和解釋。

第八十條 企業(yè)按照《企業(yè)財務通則》和本制度的規(guī)定，結合企業(yè)的實際情況，制定內部財務管理辦法，并報主管財政機關備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財務制度。

第八十一條 本制度自1993年7月1日起施行。

附件：

農業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表

一、通用設備部分

設備分類 折舊年限

1、機械設備 10-14年

2、動力設備 11-18年

3、傳導設備 15-28年

4、運輸設備 6-12年

5、自動化控制及儀器儀表

(1)自動化、半自動化控制設備 8-12年

(2)電子計算機 4-10年

(3)通用測試儀器設備 7-12年

6、生產(chǎn)用爐窯 7-13年

7、工具及其他生產(chǎn)用具 9-14年

8、非生產(chǎn)用設備及器具

(1)設備工具 18-22年

(2)電視機、復印機、文字處理機 5-8年

二、農業(yè)專用設備部分

設備分類 折舊年限

9.拖拉機

(1)大中型拖拉機 6-10年

(2)小型拖拉機(14千瓦以下) 4-6年

10.谷物聯(lián)合收獲收機 8-12年

11.機引農具及漁業(yè)、牧業(yè)機械 5-8年

12.排灌機械及大型噴灌機 8-12年

13.糧食處理機械 10-16年

14.農田基本建設機械 8-12年

15.農用飛機及作業(yè)設備 10-14年

16.修理專用設備及測試設備 10-15年

17.金屬油罐 10-15年

三、其他專用設備部分

設備分類 折舊年限

18.水電工業(yè)專用設備

(1)機電設備 12-20年

(2)輸電線路 30-35年

(3)配電線路 14-16年

(4)變電配電設備 18-22年

19.冶金工業(yè)專用設備 9-15年

20.機械工業(yè)專用設備 8-12年

21.石油工業(yè)專用設備 8-14年

22.化工、醫(yī)藥工業(yè)專用設備 7-14年

23.電子儀表電訊工業(yè)專用設備 5-10年

24.建材工業(yè)專用設備 6-12年

25.紡織、輕工專用設備 8-14年

26.礦山、煤炭及森林工業(yè)專用設備 7-15年

27.造船工業(yè)專用設備 15-22年

28.港務專用設備 8-18年

29.鐵道專用設備

(1)鐵路機車車輛 12-16年

(2)鐵路通信線路 16-20年

(3)鐵路通信信號設備 6-8年

30.運輸船舶 8-20年

31.建筑施工專用設備 8-14年

32.公用事業(yè)企業(yè)專用設備

(1)自來水 15-25年

(2)燃氣 16-25年

33.商業(yè)、糧油專用設備 8-16年

四、房屋、建筑物部分

房屋、建筑物分類 折舊年限

34.房屋

(1)生產(chǎn)用房 30-40年

其中：受腐蝕生產(chǎn)用房 20-25年

受強腐蝕生產(chǎn)用房 10-15年

(2)非生產(chǎn)用房 35-45年

(3)簡易房 5-10年

35.建筑物

(1)水電站大壩 45-55年

(2)港口碼頭基礎設施 25-30年

(3)鐵路線路上部建筑及橋梁、

涵洞、隧道等 35-45年

(4)飛機跑道、停機坪 30-40年

(5)水庫 40-60年

(6)干渠、支渠 10-25年

(7)機井 10-20年

(8)水泥曬場 10-25年

(9)養(yǎng)殖池 10-25年

(10)公路 按公路等級確定

(11)其他建筑物 15-25年

五、經(jīng)濟林木及產(chǎn)役畜

36.經(jīng)濟林木

(1)橡膠樹等 15-30年

(2)果、桑、茶樹等 5-15年

37.產(chǎn)畜和役畜 按生產(chǎn)周期確定

旅游行業(yè)財務制度范本

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范旅游、飲食服務企業(yè)財務行為，有利于旅游、飲食服務企業(yè)公平競爭，根據(jù)中華人民共和國(企業(yè)財務通則)，制定本制度。

第二條 本制度適用于中華人民共和國境內的所有旅游、飲食服務企業(yè)(以下簡稱企業(yè))。包括旅行社、飯店(賓館、酒店、旅店)、度假村、游樂場、餐館、歌舞廳、修理店、浴池、理發(fā)美客店、洗染店、照相館等各類經(jīng)濟性質和各種組織形式的企業(yè)。

第三條 企業(yè)應在辦理工商登記之日起30日內，向主管財政機關提交企業(yè)設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件的復制件。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項，在依法辦理變更手續(xù)起30日內，向主管財政機關提交變更文件的復制件。企業(yè)終止清算后，應向主管財政機關提供注銷手續(xù)的復制件。

第四條 企業(yè)的財務行為，應遵守國家的法律、法規(guī)、(企業(yè)財務通則)和本制度，并接受財政機關的檢查和監(jiān)督。

第五條 企業(yè)應當建立健全財務核算體系，完善內部經(jīng)濟責任制，提高經(jīng)濟效益，做好財務管理基礎工作。

第六條 企業(yè)財務部門應當履行財務管理的職責，參與經(jīng)濟預測和決策，做好財務計劃、控制、核算、分析和考核工作。

第二章 資金籌集

第七條 設立企業(yè)必須有資本金。資本金按照投資主體的不同，分為國家資本金、法人資本敘個人資本金以及外商資本金等。

國家資本金是指有權代表國家的部門或者機構以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金是指其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

個人資本金是指社會個人或者本企業(yè)內部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金是指外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第八條 企業(yè)可以根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，采取吸收國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。

投資者可以用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。

采取發(fā)行股票方式籌集資本金的，股本按照股票面值計價。采用吸收實物、無形資產(chǎn)投資方式籌集資本金的，按照評估確認或者合同、協(xié)議規(guī)定的金額計價。

第九條 企業(yè)籌集資本金應當符合下列要求：

企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內籌足;分期籌集的，第一次籌集的資金不得低于投資者認墩出資額的15%，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內繳清。

企業(yè)以無形資產(chǎn)(不包括土地使用權)作為投資的，其所占比例不得超過企業(yè)注冊資金的20%;因情況特殊，需要超過20%的，應當經(jīng)工商行政管理機關審查批準，但是最高不超過30%。

第十條 企業(yè)的投資各方必須及時足額地繳納資本金。由于投資者在出資中違約，致使企業(yè)無法按期足額籌集資本金的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責任。

第十一條、企業(yè)籌集的資本金必須經(jīng)中國注冊會計師驗資并出具證明，企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

第十二條 企業(yè)籌集的資本金，企業(yè)依法享有經(jīng)營權，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。中外合作經(jīng)營企業(yè)合同中約定在合作期內一方先行回收投資的，必須按照法律規(guī)定和合同約定承擔企業(yè)的債務責任。在繳納所得稅前回收投資的，須報經(jīng)主管財政機關批準。

投資者按照出資比例或者合同、章程、協(xié)議的約定分享企業(yè)利潤，分擔企業(yè)風險和虧損。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十三條 企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者出資額超出資本金的數(shù)額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入);接受捐贈的財產(chǎn);企業(yè)因分立、合并、變更投資時資產(chǎn)評估或者合同、協(xié)議確認的資產(chǎn)價值與原賬面凈值的差額;以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。

資本公積金可按規(guī)定手續(xù)，轉增資本金。

第十四條 企業(yè)負債分為流動負債和長期負債。

流動負債包括短期借款、結算中形成的應付及預收款、應付票據(jù)、應交稅金、應付利潤、應付股利和其他應付款、應付短期債券、已計入成本尚未支付的預提費用、已提取尚未支付的職工福利費。流動負債按實際發(fā)生額計價。

長期負債包括長期借款、應付長期債券、融資租入固定資產(chǎn)應付款等。

長期借款、融資租入固定資產(chǎn)應付款，按照實際發(fā)生額計價。發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，企業(yè)實際收到的價款超過或低于債券面值的數(shù)額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

第十五條 企業(yè)因債權人特殊原因而確實無法支付的應付款，計入營業(yè)外收入。

第十六條 企業(yè)長期負債的應計利息支出，籌建期間的計入開辦費用;經(jīng)營期間的，計入財務費用;清算期間的，計入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關的，在資產(chǎn)尚未交付使用或己交付使用但尚未辦理竣工決算前，計入購建資產(chǎn)的價值。

企業(yè)流動負債的應計利息支出，計入財務費用。

第三章 流動資產(chǎn)

第十七條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款、存貨等。

第十八條 企業(yè)應按國家有關規(guī)定管理使用現(xiàn)金和銀行存款。

第十九條 應收及預付款包括：應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、預付款和待攤費用。

應收及預付款、待攤費用按實際發(fā)生額計價;應收票據(jù)按面值計價，其貼現(xiàn)利息計入財務費用。

第二十條 企業(yè)可在年度終了提取壞賬準備金，計入管理費用。一類旅行社按年未應收賬款余額的1%計提，其他旅游、飲食服務企業(yè)按年末應收賬款余額的3‰-5‰計提。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

企業(yè)發(fā)生壞賬損失，沖減壞賬準備金。當年發(fā)生的壞賬損失，超過上一年計提的壞賬準備金部分，計入管理費用;少于上一年計提的壞賬準備金部分，沖減管理費用。收回已核銷的壞賬，增加壞賬準備金。

不計提壞賬準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，計入管理費用。

第二十一條 企業(yè)的存貨包括各種原材料、燃料、物科用品、低值易耗品、商品等。存貨按實際成本計價。

購入的原材料、燃料、物料用品、低值易耗品，按原始進價加由企業(yè)可直接認定的運雜費和繳納的稅金等計價。

購入的商品比照本制度第四十八條第三款的規(guī)定計價。

自制的存貨，以制造過程中各項實際支出計價。

投資者投入的存貨，按照評估或者合同、協(xié)議確認的價值計價。

盤盈的存貨，按照同類存貨的實際成本計價;沒有同類存貨的，按照市價計價。

第二十二條 企業(yè)領用或發(fā)出的存貨，按實際成本核算的，可以采用先進先出法、后進先由法、加權平均法、移動平均法等方法確定其實際成本。采用計劃成本核算的，應當按期結轉其應負擔的成本差異，將計劃成本調整為實際成本。

存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變動。

第二十三條 低值易耗品在領用后，可以采用一次攤銷進入成本的辦法。由于一次領用量大，影響當期成本水平的，可以采用在使用期限內分期推銷進入成本的辦法，攤銷期一般不超過1年。

第二十四條 企業(yè)對存貨應當定期或不定期的進行盤點，年終進行一次全面盤點。對于盤盈、盤虧及毀損的存貨應及時查明原因，分別不同情況進行處理。

盤盈的存貨沖減管理費用。

盤虧和毀損的存貨扣除過失人及保險公司賠款和殘料價值后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。

第四章 固定資產(chǎn)

第二十五條 固定資產(chǎn)是指使用年限在1年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應當作為固定資產(chǎn)。

第二十六條 企業(yè)根據(jù)實際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限表(見附件)的基礎上，編制具體的固定資產(chǎn)目錄，報主管財政機關備案。

經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)應分別核算。

第二十七條 固定資產(chǎn)按下列原則計價：

購入固定資產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費和安裝成本及繳納的稅金等計價。

自行建造的，按在建造過程中實際發(fā)生的全最部支出計價。

投資者投入的，按評估確認的價值或合同、協(xié)議約定的價格計價。

融資租入的，按租賃協(xié)議或合同確定的價款加發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調試費等計價。

接受捐贈的，按發(fā)票賬單或資產(chǎn)驗收清單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸、保險、安裝等費用計價，也可按市場同類固定資產(chǎn)價值計價。

在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改造、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值，加上由于改造、擴建而發(fā)生的支出，減去改造、擴建過程中發(fā)生的變價收入后的余額計價。

盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。

企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、耕地占用稅計入固定資產(chǎn)價值。

第二十八條 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程，按照下列原則計價：

工程用材料，以取得時的各項實際支出計價。

待安裝設備，比照本制度第二十七條的規(guī)定計價。預付工程款，按照預付的工程價款計價。

工程管理費，按照實際發(fā)生的各項管理費用計價。

出包工程，按照應當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。

設備安裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費等計價。

第二十九條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失，計入施工工程成本。由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后計入營業(yè)外支出。

工程交付使用前因試營業(yè)發(fā)生的支出，不得計入工程成本，發(fā)生的收入不得沖減在建工程成本;收入減支出后的凈額計入當期損益。

第三十條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產(chǎn)，并計算折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調整原估價和已提折舊。

第三十一條 下列固定資產(chǎn)按照規(guī)定計提折

(一)房屋和建筑物。

(二)在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛。

(三)季節(jié)性停用、修理停用的設備。

(四)融資租入的設備。

(五)以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

第三十二條 下列固定資產(chǎn)不計提折舊：

(一)房屋、建筑物以外的未使用、不需用的機器設備。

(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

(三)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)。

(四)國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。

第三十三條 企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法一般采用平均年限法(即直線法)。交通運輸工具也可采用工作量法。經(jīng)財政部批準的部分設備，企業(yè)可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。

第三十四條 按平均年限折舊法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下：

年折舊率=(1-預計凈殘值率)/規(guī)定的折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

固定資產(chǎn)凈殘值率，一般按照固定資產(chǎn)原值的3%-5%確定。

按工作量折舊法的固定資產(chǎn)折舊額的計算公式如下：

單位里程折舊額=原值(1-預計凈殘值率)/規(guī)定的總行駛里程

固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變動。

第三十五條 企業(yè)應根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率，按月計提折舊。月份內開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊;月份內減少或停用的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停提折舊。

企業(yè)按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本費用，不得沖減資本金。

第三十六條 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用，計入當期成本費用。修理費用發(fā)生不均?、數(shù)額較大的，可以分期攤入成本費用;也可以根據(jù)修理費計劃，分期從成本中預提。凡采用預提修理費辦法的企業(yè)，實際發(fā)生的修理費應先沖減預提費用。實際發(fā)生數(shù)大于預提費用的數(shù)額，計入當期成本;實際發(fā)生數(shù)小于預提費用的數(shù)額。應沖減當期成本費用。

第三十七條 企業(yè)出售或清理報廢固定資產(chǎn)變價凈收入(變價收入、殘料價值減清理費用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值(原價減累計折舊)的差額，計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。

第三十八條 企業(yè)應當定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤點清查。

盤盈的固定資產(chǎn)，按其原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)按照原價扣除累計折舊、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。企業(yè)在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入有關工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計入開辦費。

第五章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十九條 無形資產(chǎn)包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。無形資產(chǎn)以取得時的實際成本計價。

投資者作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按評估確認或合同、協(xié)議約定的金額計價。

購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款計價。

自行開發(fā)的按照法律認可的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中實際支出計價。

接受捐贈的無形資產(chǎn)，應按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價格計價。

上述無形資產(chǎn)在計價時，須各有相關的詳細資料，包括所有證書復制件、作價的依據(jù)和標準等，其中非專利技術和商譽的計價應由法定評估機構評估確認。

除企業(yè)合并外，商譽不得作價入賬。

第四十條 無形資產(chǎn)的攤銷一般采用直線法，自無形資產(chǎn)開始使用之日起在有效使用期限內分期攤入管理費用，無形資產(chǎn)有效使用期限的確定應遵循如下原則：

(一)法律和合同分別規(guī)定有法定有效期限和使用年限的，按法定有效期限與合同規(guī)定的使用年限孰短的原則確定。

(二)法律無規(guī)定有效期限，但合同中規(guī)定有受益年限的，按合同規(guī)定的受益年限確定。

(三)法律和合同均未規(guī)定有效期限和受益年限的，按預計受益期限確定。

(四)受益期限難以預計的，接不短于10年的期限確定。

第四十一條 企業(yè)出售、轉讓的無形資產(chǎn)，按實際收到的價款計入營業(yè)收入。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十二條 遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

開辦費是指企業(yè)在籌建期間研發(fā)生的費用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費、差旅費、印刷費、登記費、培訓費及其他有關費用。企業(yè)在籌建期間實際發(fā)生的管理費用，除按規(guī)定計入有關財產(chǎn)物資價值者外，作為企業(yè)的開辦費。開辦費自企業(yè)開始營業(yè)之月起分期攤入管理費用，攤銷期一般不短于5年。

下列費用不包括在開辦費內：應當由投資者負擔的費用支出;為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;以及籌建期間應當計入工程成本的利息支出。

以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，按租賃期和改良工程耐用期孰短的原則確定攤銷期限，攤入管理費用。

第四十三條 其他資產(chǎn)包括特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟的財產(chǎn)等。

特準儲備物資是指具有專門用途，但不參加經(jīng)營的經(jīng)國家批準儲備的特種物資。

第六章 對外投資

第四十四條 對外投資，分為短期投資和長期投資。企業(yè)不得以國家專項儲備物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。

企業(yè)的對外投資，按下列原則計價：

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金向其他單位投資的，按投生時實際支付金額計價，企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)向其他單位投資的，按評估或者合同確認的價值計價。

企業(yè)以購買股票方式對外投資時，應接實際支付的款項計價，實際支付款項中含有已宣告發(fā)放股利的，按實際支付款項扣除應收股利后的數(shù)額計價。

企業(yè)以購買債券方式對外投資時，按照實際支付的價款計價。實際支付的款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息后的差額計價。

溢價或者折價購入的債券，實際支付款項(扣除應計利息)與債券面值的差額，計入投資損益，在債券到期前分期攤銷或轉銷。

第四十五條 企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)對外投資時，其資產(chǎn)重估確認價值與賬面凈值的差額，計入資本公積金。

第四十六條 企業(yè)對被投資單位沒有控制權的，對外投資采用成本法進行核算;擁有控制權的，對外投資采用權益法進行核算。

采用權益法核算的，當接受投資單位的所有者權益增加或減少時，要按比例計算本企業(yè)所擁有的權益的增加或減少。

第四十七條 企業(yè)對外投資分得的利潤、股利和利息，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或補交所得稅。

企業(yè)對外投資到期收回或中途轉讓的實收款項和實際收回的股利或利息，與投出時賬面價值和應收股利或利息之間的差額，計入當期損益。

第七章 成本和費用

第四十八條 企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項直接支出，計入營業(yè)成本，包括：

(一)企業(yè)直接耗用的原材料、調料、配料、輔料、燃料等直接材料，包括飯店餐飲部和餐館耗用的食品、飲料的原材料、調料、配料成本;餐館、浴池耗用的燃料成本;飯店洗衣房、照像館、洗染店、修理店耗用的原材料、輔料成本。

(二)旅行社已計入營業(yè)收入總額的房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、票務費、門票費、專業(yè)活動費、簽證費、陪同費、勞務宣傳費、保險費、機場費等代收代付費用。

(三)商品進價成本。分為國內購進商品進價成本和國外購進商品進價成本。

國內購進商品進價成本是指購進商品原價。

國外購進商品進價成本是指進口商品在購進中發(fā)生的實際成本。包括：

1.進價。

2.進口稅金。

3.購進外匯價差。

4.支付委托外貿部門代理進口的手續(xù)費。

(四)其他成本，指企業(yè)出售無形資產(chǎn)、存(不包括商品)的實際成本。

第四十九條 企業(yè)為管理和組織經(jīng)營活動研發(fā)生的營業(yè)費用、管理費用和財務費用，直接計入當期損益。

(一)營業(yè)費用是指各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保管費、保險費、燃料費、水電費、展覽費、廣告直傳費、郵電費、差旅費、洗滌費、清潔衛(wèi)生費、低值易耗品攤銷、物科消耗、經(jīng)營人員的工資(含獎金、津貼和補貼)、職工福利費、工作餐費、服裝費以及其他營業(yè)費用。

工作餐費指旅游飯店按規(guī)定為職工提供工作餐而支付的費用。

服裝費指旅游企業(yè)按規(guī)定為職工制作工作服裝而發(fā)生的費用。

(二)管理費用是指企業(yè)為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的費用以及由企業(yè)統(tǒng)一負擔的費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險待待業(yè)保險費、勞動保護費、董事會費、外事費、租賃費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、土地使用費、土地損失補償費、技術轉讓費、研究開發(fā)費、稅金、燃料費、水電費、折舊費、修理費、無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷、開辦費攤銷、交際應酬費、壞賬損失、存貨盤虧和毀損、上級管理費以及其他管理費用。

公司經(jīng)費包括行政管理部門的人員工資、職工福利費、工作餐費、服裝費、辦公費、會議費、差旅費、物科消耗以及其他行政經(jīng)費。

勞動保險費指退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費(包括離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金)、易地安家補助費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離退休人員的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。

待業(yè)保險費指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。

董事會費指企業(yè)最高權力機構(如董事會)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。

咨詢費指企業(yè)聘請經(jīng)濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。

審計費指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查賬驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。

訴訟費指企業(yè)因起訴或者應訴而發(fā)生的各項費用。

排污費指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費用。

稅金指企業(yè)按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。

土地使用費指企業(yè)使用土地而支付的費用。

土地損失補償費指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的費用。

技術轉讓費指企業(yè)使用非專利技術而支付的費用。

上級管理費指企業(yè)上交集團公司和管理公司的費用。

(三)財務費用包括：企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費、加息及籌資發(fā)生的其他費用。

第五十條 企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的交際應酬費用，按全年營業(yè)收入凈額的一定比例控制使用，據(jù)實列支：全年營業(yè)收入凈額在1500萬元以下的，不超過全年營業(yè)收入凈額的5‰;全年營業(yè)收入凈額超過1500萬元(含1500萬元)不足5000萬元的部分，不超過該部分的3‰;全年營業(yè)收入凈額超過5000萬元(含5000萬元)不足1億元的部分，不超過該部分的2‰;全年營業(yè)收入凈額在1億元(含1億元)以上的部分，不超過該部分的1‰。

第五十一條 企業(yè)列入成本費用的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費，分別按下列比例提?。?/p>

職工福利費按職工工資總額的14%提取。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

職工教育經(jīng)費按職工工資總額的1.5%提取。

工會經(jīng)費按職工工資總額的2%提取。

第五十二條 企業(yè)的下列支出，不得計入成本、費用：

(一)為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出;

(二)對外投資支出和分配給投資者的利潤;

(三)被沒收財物的損失;

(四)支付的各項賠償金、違約金、滯納金、罰款，以及贊助、捐贈支出;

(五)國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他開支。

第五十三條 企業(yè)成本費用核算必須按權責發(fā)生制原則，嚴格區(qū)分本期成本費用與下期成本費用的界限，直接費用與間接費用的界限。

第八章 營業(yè)收入、利潤及其分配

第五十四條 營業(yè)收入是指企業(yè)在經(jīng)營活動中由于提供勞務或銷售商品等取得的收入。

旅行社代收代付的費用應全部計入營業(yè)收入總額。

第五十五條 企業(yè)應于勞務已提供、商品已發(fā)出，同時收訖價款或取得收取價款權利證據(jù)時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。

旅行社(不論是組團社還是接團社)組織境外旅游者到境內旅游，應以旅行團隊離境(或離開本地)時確認營業(yè)收入實現(xiàn);旅行社組織國內旅游者在境內旅游，接團社應以旅行團隊離開本地時，組團社應以旅行團隊旅行結束返回時確認營業(yè)收入實現(xiàn);旅行社組織國內旅游者到境外旅游，應以旅行團旅行結束返回時確認營業(yè)收入實現(xiàn)。

企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)收入，應接實際價款核算，企業(yè)當期發(fā)生的銷售折扣、銷售退回及折讓，沖減當期營業(yè)收入。

第五十六條 利潤總額由營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額組成。

企業(yè)的營業(yè)利潤是指營業(yè)收入扣除營業(yè)成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅金、管理費用、財務費用后的凈額。

企業(yè)的投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對外投資分得利潤、取得的股利、債券利息、投資到期收回或者中途轉讓取得款項高于賬面凈值的差額。投資損失包括投資到期收回或者中途轉讓取得款項低于賬面凈值的差額等。

企業(yè)的營業(yè)外收支凈額是指營業(yè)外收大減營業(yè)外支出后的凈額。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入和支出。

營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和變賣的凈收益、罰款凈收入、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉作營業(yè)外收入的應付款、禮品折價收入、其他收入等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損、報廢的凈損失、非常損失、技工學校經(jīng)費、賠償金、違約金、罰息、公益救濟性捐贈等。

第五十七條 企業(yè)收到出口退稅款，抵扣當期出口商品的進價成本;減免稅款，作為減少營業(yè)稅金處理。

第五十八條 企業(yè)發(fā)生年度虧損，可用下一年度的利潤彌補;下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續(xù)彌補;延續(xù)5年未彌補的虧損，用所得稅后利潤彌補。

第五十九條 企業(yè)的利潤按照國家規(guī)定作相應調整后，依法繳納所得稅。

第六十條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按下列順序分配：

(一)支付被沒收財物損失和各項稅收的滯納金、罰款;

(二)彌補企業(yè)以前年度虧損(指超過用所得稅前的利潤抵補虧損的期限，仍未補足的虧損);

(三)提取法定盈余公積金;

(四)提取公益金;

(五)向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未向投資者分配的利潤，可以并人本年度分配。

股份有限公司在提取公益金后按照下列順序分配：

(一)支付優(yōu)先股股利;

(二)按公司章程或股東會議決議提取任意盈余公積金;

(三)支付普通股股利。

第六十一條 企業(yè)必須按當年稅后利潤(減彌補虧損)的10%提取法定盈余公積金，當法定盈余公積金已達注冊資金的50%時可不再提取。

第六十二條 企業(yè)當年無利潤時，不得向投資者分配利潤，但股份有限公司在用盈余公積金彌補虧損后，經(jīng)股東會特別決議，可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。

第六十三條 盈余公積金用于彌補虧損;按照國家規(guī)定轉增資本金等。但轉增后留存企業(yè)的盈余公積金以不少于注冊資金的25%為限。

公益金主要用于企業(yè)職工集體福利設施支出。

第九章 外幣業(yè)務

第六十四條 企業(yè)應當以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)，也可以外幣作為記賬本位幣。

第六十五條 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將外幣金額折合為記賬本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價，或者當月l日的國家外匯牌價。

第六十六條、匯兌損益是指企業(yè)外幣存款、外幣借款以及用外幣結算的往來款項發(fā)生變動時，因不同幣種之間折算而發(fā)生的差額。

第六十七條 企業(yè)發(fā)生匯兌損益時，按以下原則處理：

企業(yè)購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益，在購置期間計入資產(chǎn)的價值。企業(yè)提供勞務、銷售商品等經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的匯兌損益，計入或沖減財務費用。

企業(yè)在籌建期間的匯兌凈損失，自企業(yè)營業(yè)亂按一般不短于5年的期限分期平均攤銷;匯兌凈收益，自企業(yè)營業(yè)起，按一般不短于5年的期限分期平均轉銷，或者留待彌補企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損。

清算期間，計入清算損益。

第六十八條 企業(yè)收到投資者的出資額，如需折合記賬本位幣的，有關資產(chǎn)賬戶按當日國家外匯牌價或者當月1日的國家外匯牌價折合;實收資本賬戶按合同、協(xié)議選定的國家外匯牌價折合;合同、協(xié)議未作約定的，按企業(yè)初次收到出資額時的國家外匯牌價折合。

有關資產(chǎn)賬戶與實收資本賬戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記賬本位幣差額，作為資本公積金。

第六十九條 企業(yè)發(fā)生外幣調劑業(yè)務時，外幣金額按調劑價折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額的差額，計入當期損益。

第七十條 企業(yè)所得外匯收入，應接國家外匯管理規(guī)定分配使用。企業(yè)的外匯凈收入應按規(guī)定向財政機關申請辦理外匯留成。

第十章 企業(yè)清算

第七十一條 企業(yè)自宣布終止之日起，應當成立清算機構。清算機構負責制定清算方案，清理企業(yè)財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單;處理企業(yè)債權、債務;向投資者收取已認繳而未繳納的出資;清結納稅事宜;償還企業(yè)債務;處置企業(yè)的剩余財產(chǎn)等。

第七十二條 被清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布終止時企業(yè)的全部財產(chǎn)以及企業(yè)在清算期間取得的財產(chǎn)。

清算期間，未經(jīng)清算機構同意，不得處置企業(yè)財產(chǎn)。

第七十三條 清算財產(chǎn)的作價一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以評估或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

第七十四條 企業(yè)在宣布終止前6個月至終止之日期間內，下列行為無效，清算機構有權追回其財產(chǎn)：

(一)隱匿私分或者無償轉讓財產(chǎn);

(二)非正常壓價處理財產(chǎn);

(三)對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保;

(四)對未到期的債務提前清償;

(五)放棄自己的債權。

第七十五條 企業(yè)辦理清算發(fā)生的費用應從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費用是指企業(yè)在清算過程中為進行清算工作所發(fā)生的必不可少的支出，包括：法定清算機構成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。

企業(yè)清算終結前，除支付清算費用外，不得以任何方式處置企業(yè)財產(chǎn)。

第七十六條 清算期間發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或盤虧、變賣、無力歸還的債務或者無法收回的債權，以及清算期間的經(jīng)營收入或損失等，計入清算損益。

第七十七條 企業(yè)財產(chǎn)支付清算費用后，按下列順序清償債務：

(一)應付未付的職工工資、勞動保險費;

(二)應繳末繳國家的稅金;

(三)尚未償付的債務。

企業(yè)清算后的財產(chǎn)不足同一順序清償要求的，按照比例清償。

第七十八條 清算終了，企業(yè)的清算凈收益(指資產(chǎn)凈額或剩余資產(chǎn)超過資本金及未分配利潤之和的部分)，應當依法繳納所得稅。繳納所得稅后的剩余財產(chǎn)，按照下列原則處理： 有限責任公司，按投資者出資比例或者合同、章程規(guī)定進行分配。

股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進行分配。如不能全額償還優(yōu)先股股金時，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。

第七十九條 清算完畢，清算機構應當提出清算報告并編制清算期內收支報表，經(jīng)中國注冊會計師驗證后，向工商行政管理部門和主管財政機關辦理注銷登記。

第十一章 財務報告與財務評價

第八十條 財務報告是指反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的總結性書面文件，包括財務報表和財務情況說明書。

第八十一條 財務報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表及有關附表。

第八十二條 企業(yè)應當定期向主管財政機關等政府部門上以及其他與企業(yè)有關的報表使用者提供財務報告。企業(yè)應在年度終了后按規(guī)定期限將年度財務報告連同中國注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關審批。

第八十三條 企業(yè)的財務情況說明書，主要說明下列內容：

(一)企業(yè)經(jīng)營狀況、利潤實現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉情況、財務收支情況、稅金繳納情況、各項財產(chǎn)物資變動情況等。

(二)對某些重要項目采用的財務會計方法及其變動情況和原因;對本期或者下期財務情況有重大影響的事項;資產(chǎn)負債表日后至報出財務會計報告前發(fā)生的對企業(yè)財務狀況變動有重大影響的事項;為便于正確理解財務會計報告需要說明的其他事項。

?? 第八十四條 考核和評價企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的財務指標包括：流動比率、速動比率、應收帳款周轉率、存貨周轉率、資產(chǎn)負債率、資本金利潤率、營業(yè)利潤率、成本利潤率等。

(一)流動比率用于衡量企業(yè)流動資亡?期債務到期以前可以為現(xiàn)金用于償還流動負債的能力。計算公式為： 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債×100%

(二)速動比率用于衡量企業(yè)流動資產(chǎn)可以立即用于償付流動負債的能力。計算公式??/p>

速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債×100%

速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨

(三)應收帳款周轉率用于反映企業(yè)應收帳次?動程度。計算公式為：

應收財款周轉率=賒銷收入凈額/應收帳款平均余額×100%

賒銷收入凈額=營業(yè)收入-現(xiàn)銷收入

應收帳款平均余額=(期初應收賬款+期末應收帳款)÷2

(四)存貨周轉率用于?量企業(yè)的???否過量。計算公式為：

存貨周轉率=營業(yè)成本/存貨平均余額×100%

存貨平均余額=(期初存貨+期末存貨)÷2

(五)資產(chǎn)負債率用于衡量企業(yè)利用債權人提供資金進行經(jīng)營活動的能力。計算公式為：

資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)凈值總額×100%

(六)資本金利潤率用于衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。計算公式為：

資本金利潤率=利潤總額/資本金總額×100%

(七)營業(yè)利潤率用于?量企業(yè)的盈利水平。計算方式為：

營業(yè)利潤率=利潤總額/營業(yè)收入凈額×100%

(八)成本利潤率用于反映企業(yè)成本費用與利潤的關系。計算公式為：

成本利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%

第十二章 附則

第八十五條 本制度由財政部負責解釋和修訂。

第八十六條 企業(yè)應根據(jù)本制度結合具體情況制定本企業(yè)的內部財務管理辦法，并報主管財政機關備案。各地區(qū)、各部門不再制定財務制度。

附件：旅游、飲食服務企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表

房屋、建筑物分類

一、房屋

營業(yè)用房 20--40年

非營業(yè)用房 35--45年

簡易房 5--10年

二、建筑物 10--25年

機器設備分類

一、供電系統(tǒng)設備 15--20年

二、供熱系統(tǒng)設備 11--18年

三、中央空調設備 10--20年

四、通訊設備 8--10年

五、洗滌設備 5--10年

六、維修設備 10年

七、廚房用具設備 5--10年

八、電子計算機系統(tǒng)設備 6--10年

九、電梯 10年

十、相片沖印設備 8--10年

十一、復印、打字設備 3--8年

十二、其他機器設備 10年

一、交通運輸工具分類

大型客車(33座以上)

30萬公里 8--10年

中型客車(32座以下)

30萬公里 8--10年

小轎車20萬公里 5--7年

二、行李車30萬公里 7--8年

三、貨車50萬公里 12年

四、摩托車15萬公里 5年

家具設備分類

一、家具設備

營業(yè)用家具設備 5--8年

辦公用設備 10--20年

二、地毯

純毛地毯 5--10年

混織地毯 3--5年

化纖地毯 3年

電器及影視設備分類

一、閉路電視播放設備 10年

二、音響設備 5年

三、電視機 5年

四、電冰箱 5年

五、空調器

柜式 5年

窗式 3年

六、電影放映機及幻燈機 10年

七、照相機 10年

八、其他電器設備 5年

文體娛樂設備分類

一、高級樂器 10年

二、游樂場設備 5--10年

三、健身房設備 5--10年

其他設備分類

一、工藝擺設 10年

二、消防設備 6年

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第11篇 房地產(chǎn)企業(yè)財務制度

不管大小型的房地產(chǎn)公司,在財務管理方面都要有正規(guī)的財務制度才更有利于管理。以下提供關于房地產(chǎn)企業(yè)財務制度的范本,僅供參考。第一章總則

1.1 為了維護公司、股東和債權人的合法權益,加強財務管理和經(jīng)濟核算,根據(jù)《公司法》和《企業(yè)會計制度》等相關法規(guī),結合公司實際情況,制定本規(guī)定。

1.2 公司財務管理的基本任務是:做好財務預算、控制、核算、分析和考核工作;規(guī)范公司的財務行為,準確計量公司的財務狀況和經(jīng)營成果;依法合理籌集資金,有效控制和合理配置公司的財務資源;實現(xiàn)公司價值的最大化。

1.3 本規(guī)定在公司內部暫時執(zhí)行,隨著公司業(yè)務的正常開展和不斷拓展,將進行更改、補充和完善。第內送各股東,季報在每一季度結束后的二十日內送各股東,年報在每一會計年度結束后的三十日內送各股東。

10.4 公司依照《會計電算化管理制度》實行財務電子信息系統(tǒng),實現(xiàn)授權、崗位分離、記錄控制等內控程序的電算化,保證內控制度的有效性,相關人員在使用財務電子信息系統(tǒng)過程中,嚴格遵循內部控制規(guī)范和技術規(guī)范,保證系統(tǒng)的正常運行。

10.5 公司財務部依照《會計檔案管理辦法》妥善保管各種財務會計文本(電子)資料。

10.6 財務部按照規(guī)定作好財務工作交接工作,財務人員工作調動或者因故離職必須將本人所經(jīng)管的財務工作全部交給接替人員,沒有辦清交接手續(xù)不得調動或者離職。第十一章附則

11.1 本規(guī)定由董事會負責修改和補充。

11.2 本規(guī)定由董事會授權公司財務部負責解釋。

11.3 董事會委托公司財務部依據(jù)本規(guī)定擬定若干具體實施細則和具體辦法,由公司總經(jīng)理審批通過后,頒發(fā)施行。

11.4 本規(guī)定自頒布之日起開始執(zhí)行。

第12篇 集團企業(yè)財務借款及報銷制度

集團公司財務借款及報銷制度

1 目的

加強公司財務管理,清晰員工費用報銷手續(xù)。

2 范圍

適用于大地通訊及大地集團職能部門、分部職能部門人員借款及報銷,服務店借款及報銷適用《服務店費用支付管理辦法》。

3 文件執(zhí)行者

3.1集團財務管理部:負責制定與修正本制度。

3.4會計中心:為費用報銷的監(jiān)控部門。

4 定義

預算外事項:是指未經(jīng)預算管理委員會批準的,但因內部或外部因素導致的、必須執(zhí)行的事項及超過預算金額的部分以及不包括在預算項目內的新增事項。

5 正文

5.1借款規(guī)定

5.1.1借款是因業(yè)務需要的臨時借款,包括出差備用、日常采購、固定資產(chǎn)采購及各種臨時性借款。

5.1.2借款原則:當月借款當月報銷,前一次借款在約定還款日期未沖賬或還款的,不得另行借款。

5.1.3起借額度規(guī)定:申請借款金額在1000元及以上時,方可借款。

5.1.4借款人規(guī)定:

(1) 對于需頻繁借支的崗位及部門,可設立崗位或部門周轉備用金,崗位備用金由該崗位人員負責保管,部門備用金由部門負責人負責保管,使用此周轉備用金產(chǎn)生的業(yè) 務需依照報銷制度按時報銷,否則按報銷制度給予處罰;日常辦理業(yè)務時,設立崗位備用金的,該崗位工作事項內,原則上不得再另行借款,設立部門備用金的,部 門不得再另行借款。如遇特殊事項,需借款金額超過核定的崗位或部門備用金額度1000元時,方可申請借款。

(2)職能部門人員需對外支付非商品采購款項時,未取得原始發(fā)票而要先付款時,可由業(yè)務人員先到財務部辦理借款,但試用期員工不得借款。

(3)其他部門的臨時借款只允許部門經(jīng)理產(chǎn)生,部門其他人員均不得借款。

5.1.5還款期限規(guī)定:備用金還款日期為當年末12月31日,其他借款事項借款期不得長于15日,原則上不得跨月,跨月借款的,必須于次月2日前至財務部沖賬,沖賬日期以交單至財務部日期為準。

5.1.6任何個人不得私借或私用公款,公司不辦理任何性質的私人借款,特殊情況需借款的,需公司總裁審批同意或授權審批同意。

5.1.7借款時須按“借款單”要求填列各項欄目,出差備用、交際應酬、日常采購、其他等,并按規(guī)定審批權限審批后,由財務部付款。

5.1.8出差借款,需注明出差目的地及出差期間;按出差申請單審批金額申請借款。

5.1.9借款額度超過5000元以上,須提前1天申請。

5.1.10借款對賬單確認:除備用金借款外,每月8-10日為借款確認時間,各借款人必須親至財務部確認上月對賬單,否則視為默認財務賬面余額。

5.1.11借款簽批流程:見《借款及報銷流程》。

5.2報銷規(guī)定

5.2.1報銷時間:每周一、周四提交報銷單據(jù),周二、周五銀行轉賬,周三、六現(xiàn)金付款。

5.2.2報銷時限:所有報銷應于業(yè)務發(fā)生后一周內提交,特殊情況下超期限借款的,須于約定的借款還款日期前報銷;月底發(fā)生的費用務必在次月初2號前到財務部門報銷,不受前款規(guī)定的報銷時間限制。超過報銷期限按約束辦法中的規(guī)定給予相應處罰,重大節(jié)假日順延。

5.2.3報銷單簽批原則:任何人不得自審、自批自己的開支費用,嚴格按照審批流程執(zhí)行。

5.2.4報銷票證要求

(1)所有費用單據(jù)原則上是稅務局統(tǒng)一印制的正式發(fā)票且須加蓋開出單位的“財務專用章”或“發(fā)票專用章”方為有效。

(2)發(fā)票必須是發(fā)票聯(lián)和報銷聯(lián),用復寫或計算機打印,不得用圓珠筆或鉛筆填寫,存根聯(lián)、發(fā)貨聯(lián)、記賬聯(lián)不能作報銷單據(jù)。

(3)凡是購買物資或物品的發(fā)票或清單上要有明確的數(shù)量、單價,否則不予報銷。

(4)內容要齊全抬頭、日期、品名、單價、數(shù)量、金額等項目要填寫齊全,字跡要清楚,金額要準確,大、小寫一致,涂改無效。

(5)根據(jù)稅務規(guī)定,禮品發(fā)票不可入帳,因此,自2008年8月1日起,禮品發(fā)票不予報銷。

(6)發(fā)票須寫公司名稱(),機打發(fā)票一律不準手寫。

5.2.5下列票據(jù)不得報銷

(1)無正規(guī)的發(fā)票或收據(jù);

(2)審批手續(xù)不全的票據(jù);

(3)內容填寫不全、字體無法辨認或有明顯涂改跡象的票據(jù);

(4)無公章、無私人簽章(字)的白條收據(jù);

(5)數(shù)量、單價、金額不符的票據(jù)。

5.2.6費用報銷的其他注意事項

(1)報銷憑證必須注明本人所在部門、工作地、及費用歸屬、產(chǎn)品名稱、事由、發(fā)票張數(shù);

(2)各種憑證、單據(jù)一律要求用鋼筆、藍黑或碳素墨水填寫,做到內容完整、字跡清晰、工整,不得涂改,人民幣大小寫要清楚、完整、正確、相符,小寫必須寫到分位,沒有的用'0'補齊;

(3)報銷費用時必須填寫“費用報銷單”,所有單據(jù)要按性質(如招待費、辦公費用)分類、分次、粘貼填制;按發(fā)票內容歸類進行粘貼,發(fā)票應與報銷單向左對齊魚鱗狀粘貼(除特小的發(fā)票之外);

(4)報銷單用電腦打印或鋼筆、簽字筆填寫完整,并用楷體書寫;報銷單據(jù)下面的簽字欄不能打印,須手簽;

(5)費用報銷單上的摘要及原始發(fā)票上不能隨便填寫,不得將說明原因寫于發(fā)票上,詳情說明寫在<<用戶訪問工作記錄單>><<支出證明單>>上,如替客戶辦什么事或因什么原因無發(fā)票,用什么發(fā)票代替等,同時注意編號要對應;

(6)公司發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務活動,凡與相關單位簽訂正式合同的相關費用的報銷,報銷單據(jù)后須附合同復印件;

(7)個別報銷項目在經(jīng)財務部核實確無發(fā)票的特殊情況下,可以找其他發(fā)票代替,但填寫費用報銷單時,須根據(jù)實際支出項目在單摘要欄如實填寫,并在備注欄中注明發(fā)票與支出項目不符的原因。

5.2.7報銷使用單據(jù)規(guī)定

(1)差旅費:使用《差旅費報銷單》,后附《出差申請表》;

(2)市內交通費:使用《差旅費報銷單》,后附《派工單》,如為到服務店辦事需加蓋服務店銷售章;

(3)日常招待費:使用《費用報銷單》,后附《用戶訪問工作記錄單》;

(4)凡需事先審批再開支的事項:報銷時需附事項申請單;

(5)凡預算外或超預算報銷的事項:報銷時需附預算外事項申請單。

5.2.8各

項費用報銷內容及標準

(1)招待費:見《招待費管理辦法》;

(2)差旅費及交通費:見《差旅費管理辦法》;

(3) 采購人員外出零星采購的物資:凡屬固定資產(chǎn)、低值不易耗品,均需先入庫后報銷,填寫物料采購報銷單,后附倉庫入庫單,采購發(fā)票及采購申請單。采購進來立刻 被相關部門全部領用并一次性消耗的低值易耗品,則不需入庫,直接做為費用報銷,填寫費用報銷單,后附經(jīng)使用部門簽收的發(fā)票及采購申請單;

(4)其他費用:按預算額度或申請額度在合理范圍內報銷;

5.2.9報銷流程:《借款及報銷流程》。

5.3約束

5.3.1報銷時弄虛作假、虛報冒領的,除退回所報銷金額外,對當事人處報銷金額3倍罰款。部門經(jīng)理或上級領導對報銷單的真實性負責,并對其部門經(jīng)理或服務店主管處50元/次罰款并通報;

5.3.2借款超出時限,無正當理由不報銷又不還款的,超出時限的天數(shù)處借款人20元/天的罰款。在oa上通報批評并可通過工資扣回;且給予全公司通報批評,并給予50元/次罰款,

5.3.3越權批準用款的,處以批準人當月工資3%的罰款,并承擔由此造成的損失。相關會計不抵制,不匯報,或流程未完即出憑證要求出納付款的,同時處50元/筆罰款;

5.3.4報銷超過報銷期限在一個星期內的,對當事人處20元/筆罰款,超兩個星期的,處40元/筆罰款超過20天的不予報銷;

5.3.5需事先申請再執(zhí)行的事項,或預算外的事項,不得先斬后奏,否則可給予每筆50-500元的罰款;

5.4該規(guī)定經(jīng)公司領導批準發(fā)文之日起實施,解釋權歸集團財務管理部。

6 相關文件

《差旅費管理辦法》

《招待費管理辦法》

《預算執(zhí)行與控制制度》

7 附件

職能部備用金申請流程

借款及報銷流程

報銷地點及審批權限表

8表單

《借款單》

《差旅費報銷單》

《費用報銷單》

《支出證明單》

《派工單》