第1篇 建設(shè)有限公司會計制度
某建設(shè)股份有限公司會計制度
第一章總則
第一條為了規(guī)范本公司的會計行為,保證會計資料真實(shí)、合法和完整,及時、準(zhǔn)確的提供經(jīng)營管理活動所需要的信息和符合國家要求的財務(wù)信息,提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益,提升公司的市場競爭能力,制定本制度。
第二條 根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》和相關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合本公司生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和實(shí)施全面預(yù)算管理的需要設(shè)置會計核算體系,以反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金情況以及各預(yù)算主體經(jīng)營狀況信息。
第三條 根據(jù)公司現(xiàn)行的治理結(jié)構(gòu)和管理機(jī)制,董事會是公司現(xiàn)行會計核算的最高權(quán)利機(jī)構(gòu),董事長代表公司對會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
第四條 公司依法設(shè)置會計賬簿,并保證其真實(shí)、完整。
第五條 公司會計人員依照本制度規(guī)定進(jìn)行會計核算,實(shí)行會計監(jiān)督。任何部門或者個人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令財務(wù)部、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料,提供虛假財務(wù)會計報告。任何部門或者個人不得對依法履行職責(zé)的會計人員實(shí)行打擊報復(fù)。
第六條 財務(wù)部具體實(shí)施公司的會計工作,公司總部、各分公司實(shí)行統(tǒng)一的會計制度。
第二章會計機(jī)構(gòu)和會計人員
第七條 公司和各分公司分別設(shè)立財務(wù)部負(fù)責(zé)日常會計核算和會計監(jiān)督。并且負(fù)責(zé)對各責(zé)任中心的責(zé)任收入、責(zé)任成本費(fèi)用進(jìn)行輔助記錄。
(一)公司財務(wù)部
公司各職能部門是費(fèi)用中心,公司財務(wù)部負(fù)責(zé)核算其日常費(fèi)用開支。公司財務(wù)部在公司和各分公司收支核算的基礎(chǔ)上編制公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。公司財務(wù)部應(yīng)同時對各責(zé)任中心的成本收入、費(fèi)用開支進(jìn)行輔助記錄。
(二)分公司財務(wù)部
各分公司財務(wù)部負(fù)責(zé)各工程項(xiàng)目收入的核算及核算分公司各職能部門的成本費(fèi)用開支;各施工處作為內(nèi)部利潤中心管理,由各工程項(xiàng)目小組的項(xiàng)目內(nèi)勤會計在分公司核定的備用金限額內(nèi)進(jìn)行日常開支的報賬。分公司財務(wù)部提供工程項(xiàng)目實(shí)際開支與項(xiàng)目成本費(fèi)用定額之間的差異情況。并進(jìn)行下屬各責(zé)任中心的收入、成本費(fèi)用開支的輔助記錄。
第八條 根據(jù)會計核算和會計監(jiān)督的需要,財務(wù)部內(nèi)部實(shí)行分工負(fù)責(zé)制,設(shè)財務(wù)部經(jīng)理、總賬、往來賬、電算化、成本會計、出納等崗位,按照崗位確定其工作職責(zé)(實(shí)施細(xì)則見附件一)。日常業(yè)務(wù)由財務(wù)部經(jīng)理組織實(shí)施,并直接對財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)。分公司財務(wù)部成員由分公司財務(wù)部經(jīng)理提名,經(jīng)分公司財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后任職。
第九條 會計核算的日常事務(wù)主要包括憑證管理、賬務(wù)處理、成本核算、會計報告、會計檔案管理、會計監(jiān)督等。
第十條 財務(wù)部內(nèi)部建立稽核制度,不相容職務(wù)要分離。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
第十一條 公司的會計人員,必須取得會計從業(yè)資格證書。擔(dān)任會計主管(含)以上的人員應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。
第十二條 會計人員調(diào)動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù),由財務(wù)部經(jīng)理監(jiān)交;會計主管以上(含)辦理交接手續(xù),由財務(wù)總監(jiān)監(jiān)交(實(shí)施細(xì)則見附件二)。
第三章會計核算
第十三條 財務(wù)部根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計核算,填制會計憑證,登記會計賬簿,編制財務(wù)會計報告,不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會計核算。
第十四條 公司發(fā)生下列事項(xiàng),財務(wù)部需及時辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算:
(1)貨幣資金和有價證券的收付;
(2)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用;
(3)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;
(4)資本的增減;
(5)收入、支出、費(fèi)用、成本、財務(wù)成果的計算和處理;
(6)其他需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項(xiàng)。
第十五條 公司會計年度自公歷1月1日起至12月31日止,結(jié)賬日期為月末最后一天,經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須完全反映在所發(fā)生的當(dāng)期。為了便于及時核算公司的財務(wù)狀況,分公司的財務(wù)報告必須在次月5個工作日內(nèi)報送到公司財務(wù)部。
第十六條 會計核算采用借貸記賬法,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),各項(xiàng)財產(chǎn)物資按取得時的實(shí)際成本計價,收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用相互配比。會計核算應(yīng)遵循謹(jǐn)慎原則的要求,合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。公司的各項(xiàng)財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計量。其后,各項(xiàng)財產(chǎn)如果發(fā)生減值,應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外,公司一律不得自行調(diào)整其賬面價值。
第十七條 會計核算指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。不得隨意變更。如確有必要變更,將變更的情況、變更的原因及其對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響,在財務(wù)報告中說明。
第十八條 財務(wù)部可在《企業(yè)會計制度》所規(guī)定的會計科目的基礎(chǔ)上,設(shè)置二和三級明細(xì)科目、或增添部分會計科目,反映公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和參與執(zhí)行《全面預(yù)算管理制度》的預(yù)算主體的業(yè)績,同時增加內(nèi)部往來以反映公司統(tǒng)包工程項(xiàng)目在各分公司之間的分配時的內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價,以及公司以內(nèi)部銀行的方式調(diào)劑各分公司之間的資金余缺。月末由財務(wù)部編制資產(chǎn)負(fù)債表時將其相互抵消。
第四章 會計憑證、會計賬簿
第十九條 公司會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告和其他會計資料,必須符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》等相關(guān)制度的規(guī)定,不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料,不得提供虛假的財務(wù)會計報告。
第二十條 會計憑證管理包括原始憑證管理和記賬憑證管理(實(shí)施細(xì)則見附件六)。會計人員按照會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核,不真實(shí)、不合法的原始憑證一律不予接受。業(yè)經(jīng)審核的原始憑證及有關(guān)資料可以編制記賬憑證。各預(yù)算主體對其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的原始單據(jù)的合理性負(fù)責(zé),財務(wù)部對合理性僅作形式上的審查但需對其合法性負(fù)責(zé)。
第二十一條 公司會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會計賬簿必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)登記,各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須在統(tǒng)一會計賬簿上登記、核算,不得私設(shè)會計賬簿。
第二十四條 公司定期將會計賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對,保證賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬、賬表相符(實(shí)施細(xì)則見附件六)。
第五章編制和提供財務(wù)報告
第二十五條 公司財務(wù)報告包括對外財務(wù)報告和內(nèi)部財務(wù)報告。對外財務(wù)報告按照國家有關(guān)規(guī)定由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成;內(nèi)部財務(wù)報告主要是為了管理及考核各預(yù)算主體的經(jīng)營狀況和預(yù)算執(zhí)行情況,財務(wù)部審核、編制、匯總各預(yù)算主體的收
入、成本、可控費(fèi)用等項(xiàng)目,編制預(yù)算執(zhí)行情況報告。
第二十六條 財務(wù)報告主要由財務(wù)部經(jīng)理根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制。向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)報告,其編制依據(jù)一致。
第二十七條 對外財務(wù)報告由董事長和財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)簽名并蓋章。公司董事長應(yīng)當(dāng)保證其真實(shí)、完整。如果有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定對外財務(wù)報告須經(jīng)注冊會計師審計的,注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報告一并提供。(實(shí)施細(xì)則見附件十)。
第二十九條 會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案,妥善保管,其保管期限和銷毀辦法由財務(wù)總監(jiān)根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定制訂(實(shí)施細(xì)則見附件七)。
第六章會計監(jiān)督
第三十條 建立健全本公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度:
(一)記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限相互分離、相互制約;
(二)對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)等由股東大會、董事會、總經(jīng)理在職權(quán)范圍內(nèi)決策,并由財務(wù)部具體執(zhí)行;
(三)財產(chǎn)清查由財務(wù)部定期或不定期組織實(shí)施;
(四)會計資料由財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)組織人員定期和不定期進(jìn)行內(nèi)部檢查。
第三十一條 財務(wù)部對原始憑證、實(shí)物、款項(xiàng)、財務(wù)收支進(jìn)行審核和監(jiān)督,對各預(yù)算主體執(zhí)行全面預(yù)算的情況進(jìn)行監(jiān)督。
第三十二條 總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)部、會計人員依法履行職責(zé),不得授意、指使、強(qiáng)令財務(wù)部、會計人員違法辦理會計事項(xiàng),并授權(quán)財務(wù)總監(jiān)制訂具體的會計監(jiān)督辦法(實(shí)施細(xì)則見附件八)。
第三十三條 公司行政和作業(yè)部門、員工個人對違反本制度和國家相關(guān)法律、法規(guī)的行為,有權(quán)向公司審計部門檢舉。審計部有權(quán)處理的,按照職責(zé)分工及時處理;無權(quán)處理的,及時向?qū)徲嬑瘑T會匯報。審計部應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。
第七章 附則
第三十四條本制度由公司財務(wù)部擬定,報董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行,解釋、修改權(quán)歸公司董事會。
第三十五條本制度自20**年1月1日起實(shí)施。
附件一財務(wù)部職責(zé)分工實(shí)施細(xì)則
附件二會計人員交接手續(xù)規(guī)范
附件三會計科目表
附件四主要會計流程
附件五主要會計政策、會計估計指引
附件六會計憑證、會計賬簿管理規(guī)范
附件七會計檔案管理規(guī)范
附件八會計監(jiān)督制度
附件九會計電算化管理制度
第2篇 建設(shè)有限公司利潤分配管理制度
某建設(shè)股份有限公司利潤分配管理制度
第一章總則
第一條為進(jìn)一步加強(qiáng)公司的利潤分配管理工作,規(guī)范公司的利潤分配行為,特制定本制度。
第二條公司應(yīng)按照公司章程規(guī)定制定具體利潤分配辦法。
第二章利潤構(gòu)成
第三條公司利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外凈收益。
第四條營業(yè)利潤是主營業(yè)務(wù)利潤(主營業(yè)務(wù)收入扣除主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加后的差額)加其他業(yè)務(wù)利潤,減去管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用及財務(wù)費(fèi)用的差額。
第五條投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的差額。
第六條營業(yè)外凈收益是指營業(yè)外收入扣除營業(yè)外支出后的差額。
第三章利潤分配
第七條公司集中統(tǒng)一進(jìn)行利潤分配,各分公司無權(quán)進(jìn)行利潤分配。
第八條公司年度利潤分配方案應(yīng)由董事會制定,報股東大會審議批準(zhǔn)。公司董事會應(yīng)在每年年底結(jié)賬后,根據(jù)當(dāng)年繳納所得稅后的利潤,提出年度利潤分配方案。
第九條公司繳納所得稅后的利潤,應(yīng)按照下列順序進(jìn)行分配:
(一)沒收的財物損失,支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。
(二)彌補(bǔ)稅前不能彌補(bǔ)的以前年廢虧損。
(三)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后的10%提取,盈余公積金達(dá)到注冊資金50%時可不再提取。
(四)提取公益金。公益金應(yīng)按照稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后的5%至10%提取。
(五)支付優(yōu)先股股利。
(六)提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。
(七)支付普通股股利。
第十條公司使用公積金(包括法定盈余公積金、公益金和任意盈余公積金)必須符合規(guī)定用途并經(jīng)過董事會批準(zhǔn)。
第十一條法定盈余公積金和任意盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本,但必須符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。
第十二條公司用公積金轉(zhuǎn)增資本必須經(jīng)股東大會批準(zhǔn),并依法辦理增資手續(xù),取得合法的增資文件。
第十三條公司用公積金彌補(bǔ)虧損必須按董事會批準(zhǔn)的數(shù)額轉(zhuǎn)賬。
第十四條公益金只能用于集體福利設(shè)施,不得挪作他用。
第十五條公司應(yīng)根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、公司發(fā)展規(guī)劃和近幾年的盈利狀況制訂適當(dāng)?shù)墓衫摺９究蛇x擇的股利政策主要有:
(一)剩余股利政策;
(二)固定股利支付率政策;
(三)固定或持續(xù)增長的股利政策;
(四)低正常股利加額外股利政策。
第十六條股利政策應(yīng)由董事會制訂,報股東大會審議通過。
第四章附則
第十七條本制度由公司財務(wù)部擬定,報公司董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行,其解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司董事會。
第十八條本制度自20**年1月1日起施行。
第3篇 建設(shè)有限公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備損失處理制度
某建設(shè)股份有限公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理制度
第一章總則
第一條為規(guī)范公司運(yùn)作,真實(shí)反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,合理預(yù)計各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失,有效保證資產(chǎn)核銷工作的正確,依據(jù)《企業(yè)會計制度》和相關(guān)規(guī)定,制定本制度。
第二條本制度的制定遵循審慎經(jīng)營原則。
第二章職責(zé)
第三條分公司財務(wù)部職責(zé)
(一)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的管理,減少老賬呆賬。每月編制應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表,檢查應(yīng)收賬款回收情況并向公司財務(wù)部匯報。
(二)及時與倉庫核對存貨明細(xì)賬,定期盤庫,保證所有存貨賬實(shí)相符。每月編制存貨明細(xì)表,檢查存貨跌價情況并向公司財務(wù)部匯報。
(三)每月同各使用單位核實(shí)分公司負(fù)責(zé)管理的固定資產(chǎn)的狀況,保證賬實(shí)相符,并將異常情況及時報公司財務(wù)部。
第四條公司財務(wù)部職責(zé)
(一)審查各分公司上報的應(yīng)收賬款明細(xì)表、存貨明細(xì)表,及時調(diào)查有關(guān)分公司固定資產(chǎn)異常情況。
(二)每月對公司在建工程與長、短期投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況進(jìn)行檢查,對公司專有知識產(chǎn)權(quán)的技術(shù)發(fā)展動態(tài)予以密切關(guān)注。
(三)及時發(fā)現(xiàn)投資公司可能發(fā)生的虧損和潛虧,并總結(jié)問題,提交公司董事會解決。
(四)初步制定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提方法與內(nèi)部控制方案,提交董事會批準(zhǔn)。
(五)核實(shí)資產(chǎn)減值實(shí)際狀況,向總經(jīng)理和董事會提交資產(chǎn)損失報告。
第五條公司總經(jīng)理職責(zé)
(一)向董事會提交損失估計及會計處理的具體方法和依據(jù)。
(二)向董事會提供需要核銷的資產(chǎn)減值項(xiàng)目涉及到的客戶財務(wù)狀況或法院裁決結(jié)果。
第六條董事會職責(zé)
(一)對總經(jīng)理提交的各項(xiàng)資產(chǎn)減值報告做出專門決議。
(二)批準(zhǔn)或否決資產(chǎn)核銷報告。
第七條監(jiān)事會職責(zé)
(一)切實(shí)履行監(jiān)督職能,對董事會決議提出專門意見,并形成決議。
(二)必要時聘請注冊會計師協(xié)助對內(nèi)控制度制定和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。
第三章管理程序
第八條資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與損失處理的內(nèi)控制度制定及實(shí)施
(一)公司財務(wù)部在核實(shí)各分公司上報情況的基礎(chǔ)上,根據(jù)公司實(shí)際情況和《企業(yè)會計制度》要求,草擬資產(chǎn)減值的處理方法。
(二)總經(jīng)理辦公會對財務(wù)部上報的處理意見進(jìn)行討論并確定資產(chǎn)減值方法。
(三)董事會對資產(chǎn)減值報告做出決議。
(四)監(jiān)事會對董事會決議履行監(jiān)督職能,董事會在審議本內(nèi)部控制制度時,監(jiān)事列席會議,提出專門意見,并出具報告。
(五)總經(jīng)理應(yīng)定期檢查公司相關(guān)部門及分公司對本制度的執(zhí)行情況,并責(zé)成財務(wù)部根據(jù)情況變化適時對有關(guān)制度進(jìn)行必要修訂。
第九條資產(chǎn)管理
(一)公司各部門及分公司應(yīng)對全體職工進(jìn)行資產(chǎn)安全教育,確保公司資產(chǎn)的安全、完整和高效運(yùn)轉(zhuǎn)。
(二)總經(jīng)理對公司所有資產(chǎn)的安全完整負(fù)責(zé),副總經(jīng)理、各分公司經(jīng)理對分管的資產(chǎn)的安全完整負(fù)責(zé)。
第十條資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
每個會計年度中期和年度終了,公司應(yīng)組織相關(guān)部門及各分公司對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行詳查,以確定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額。各項(xiàng)資產(chǎn)減值計提方法見本制度規(guī)定。
第十一條資產(chǎn)損失核銷的權(quán)限劃分
公司對已提取減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)應(yīng)查明原因,追究責(zé)任。對通過各種追討措施仍未收回的資產(chǎn),應(yīng)進(jìn)行核銷。管理層對資產(chǎn)損失核銷的管理權(quán)限如下:
核銷凈損失在50萬元(含50萬元)以下,報總經(jīng)理辦公會審批;
核銷凈損失在50-100萬元(含100萬元)以下,報董事會審批;
核銷凈損失在100萬元以上,報股東大會審批。
第十二條計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的政策一經(jīng)確定,一個會計年度內(nèi)不得隨意更改。若因?qū)嶋H情況發(fā)生變動而確需更改的,需按上述程序重新辦理。若需對外公告,應(yīng)及時進(jìn)行相關(guān)信息披露。
第四章應(yīng)收款項(xiàng)
第十三條應(yīng)收款項(xiàng)管理
(一)公司市場部、分公司市場部和財務(wù)部及其他相關(guān)部門負(fù)責(zé)確認(rèn)應(yīng)收賬款的可回收性;其他應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性由各責(zé)任部門和相關(guān)人員負(fù)責(zé);
(二)公司市場部和財務(wù)部、分公司市場部、工程處和財務(wù)部共同制定應(yīng)收賬款管理政策,主要包括:客戶信用調(diào)查制度、客戶信息反饋制度、客戶信用政策、貨款回收制度、應(yīng)收賬款定期核對制度、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的政策、呆壞賬處理制度。
第十四條應(yīng)收款項(xiàng)計提壞賬準(zhǔn)備
(一)應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款,采用備抵法計提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款全部或部分被確認(rèn)為壞賬時,應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備,同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額。
(二)應(yīng)收款項(xiàng)計提壞賬準(zhǔn)備采用賬齡分析法。賬齡分析法是根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)入賬時間的長短來估計壞賬損失的方法。年末,公司、分公司分別按匯總之前的應(yīng)收款項(xiàng)計提壞帳準(zhǔn)備。計提比率如下:
賬齡計提比例
1年以內(nèi)5%
1-2年6%
2-3年7%
3-4年8%
4-5年9%
5年以上100%
第十五條除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回或收回的可能性不大外(如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等,以及5年以上的應(yīng)收款項(xiàng)),以下應(yīng)收款項(xiàng)不能全額計提壞賬準(zhǔn)備:
(一)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款,以及未到期的應(yīng)收款項(xiàng);
(二)已經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論,決定以應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行債務(wù)重組,或以其他方式進(jìn)行重組的;
(三)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng),特別是母子公司交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng);
(四)其他無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。
第十六條公司的預(yù)付賬款,如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì),或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的,應(yīng)當(dāng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款,并按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。
第十七條公司持有的未到期應(yīng)收票據(jù),如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時,應(yīng)
將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款,并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
第十八條計提的壞賬準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益,增加'管理費(fèi)用'。
第十九條公司對有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng),如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等,根據(jù)公司的管理權(quán)限批準(zhǔn)作為資產(chǎn)損失,沖銷已提取的壞賬準(zhǔn)備。
第五章存貨
第二十條存貨計提跌價損失準(zhǔn)備
(一)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低的方法計提跌價準(zhǔn)備。
(二)存貨跌價準(zhǔn)備指由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因,使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的,應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分,計提存貨跌價準(zhǔn)備,計入'存貨跌價損失'科目;若以后存貨價值又得以恢復(fù),在已提跌價準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。
可變現(xiàn)凈值,是指公司在正常經(jīng)營過程中,以預(yù)計售價減去預(yù)期耗用成本及銷售該產(chǎn)品所發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)及運(yùn)輸途中的合理損耗等費(fèi)用后的價值。
(三)當(dāng)存在下列情況之一時,應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備:
1.市價持續(xù)下跌,并且在可預(yù)見的未來無回升的希望;
2.公司使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格;
3.公司因產(chǎn)品更新?lián)Q代,原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要,而該原材料的市場價格又低于其賬面成本;
4.因公司所提供的商品或勞務(wù)過時或消費(fèi)者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化,導(dǎo)致市場價格逐漸下跌;
5.其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。
(四)存貨可變現(xiàn)凈值的選取標(biāo)準(zhǔn):
1.對購進(jìn)的存貨,分品種按到當(dāng)年12月31日為止最后一批購進(jìn)貨物的單價為該種存貨的可變現(xiàn)凈值;
2.對銷售的存貨,分品種按到當(dāng)年12月31日為止最后一批銷售貨物的單價為該種存貨的可變現(xiàn)凈值。
(五)存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)按照單個存貨項(xiàng)目的成本低于其可變現(xiàn)凈值的差額計量。
第二十一條已提減值準(zhǔn)備的存貨后來用于投資或債務(wù)重組時的處理辦法:
(一)已提減值準(zhǔn)備的存貨用于投資時,先沖回已提的減值準(zhǔn)備,再按沖回減值準(zhǔn)備后的存貨之賬面價值加相關(guān)稅項(xiàng)確定初始投資成本。若取得投資的公允價值小于存貨的賬面價值,仍按存貨的賬面價值作為初始投資成本入賬,待期末計提投資減值準(zhǔn)備時再一并調(diào)整。
(二)已提減值準(zhǔn)備的存貨用于清償債務(wù)時,公司應(yīng)按存貨的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)存貨,同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的減值準(zhǔn)備,并按債務(wù)賬面價值扣除存貨賬面值、增值稅銷項(xiàng)稅額、減值準(zhǔn)備等相關(guān)費(fèi)用之后的差額確認(rèn)為當(dāng)期損失或資本公積。
第二十二條公司施工領(lǐng)用、出售已計提跌價準(zhǔn)備的存貨,不同時調(diào)整已計提的跌價準(zhǔn)備,待中期期末或年度終了時再予以調(diào)整。
第六章投資
第二十三條短期投資計提跌價準(zhǔn)備
(一)短期投資采用成本與市價孰低法計價。
(二)公司在期末將股票、債券等短期投資的市價與成本比較,按市價低于成本的差額,計提跌價準(zhǔn)備,抵減'投資收益'。
(三)公司出售或收回短期投資時,按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬,不同時調(diào)整已計提的跌價準(zhǔn)備,待中期期末或年度終了時再予以調(diào)整。
第二十四條長期投資計提減值準(zhǔn)備
(一)公司在期末應(yīng)對長期投資逐項(xiàng)檢查,如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值,并且這種降低的價值在可預(yù)計的未來不可恢復(fù),應(yīng)按可收回金額低于長期投資賬面價值的差額提取長期投資減值準(zhǔn)備,抵減'投資收益'。
(二)對公司目前無市價的長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備:
1.影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化,如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂,可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損;
2.被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消費(fèi)者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化,從而導(dǎo)致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化;
3.投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化,被投資單位已失去競爭能力,從而導(dǎo)致財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化,如進(jìn)行清理整頓、清算等;
4.有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。
(三)長期投資減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)投資項(xiàng)目計算確定。
(四)處理長期投資時,其已計提的長期投資減值準(zhǔn)備一并轉(zhuǎn)入投資收益;已確認(rèn)損失的長期投資價值又得以恢復(fù),在原已確認(rèn)的投資損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。
第二十五條公司對已提取減值準(zhǔn)備的短期投資和長期投資項(xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)管理,盡量減少損失。有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的長、短期投資,如被投資單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等,可按公司的管理權(quán)限批準(zhǔn)將其作為資產(chǎn)損失,沖銷已計提的壞賬準(zhǔn)備。
第七章固定資產(chǎn)與在建工程
第二十六條公司應(yīng)當(dāng)定期或期末對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查,如果由于技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置或其他經(jīng)濟(jì)原因、導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值的,應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
第二十七條當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)跡象時,應(yīng)當(dāng)考慮固定資產(chǎn)已發(fā)生減值:
(一)資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌,其跌幅大大高于因時間推移或正常使用而引起的下跌;
(二)市場利率或市場的其他投資回報率在當(dāng)期已經(jīng)提高,從而很可能影響公司計算資產(chǎn)使用價值時采用的折現(xiàn)率,并大幅降低資產(chǎn)的可收回金額;
(三)公司的凈資產(chǎn)賬面價值大于其市場資本化金額;
(四)有證據(jù)表明,資產(chǎn)已陳舊過時或?qū)嶓w發(fā)生損壞;
(五)公司已經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論,計劃終止或重組某項(xiàng)資產(chǎn)所屬的經(jīng)營業(yè)務(wù),或計劃在以前預(yù)定的日期之前處置某項(xiàng)資產(chǎn)。這使得資產(chǎn)使用或預(yù)計使用方式或程度已在當(dāng)期或?qū)⒃诮诎l(fā)生重大變化,對公司產(chǎn)生負(fù)面影響;
第二十八條如果公司的固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值,應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。對存在下列情況之一的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)全額計提減值準(zhǔn)備:
(一)長期閑置不用,在可預(yù)見的未來不會再使用,且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn);
(二)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,已不可使用的固定資產(chǎn);
(三)雖然尚可使用,但使用后會產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品的固定資產(chǎn);
(四)已遭毀損,以至于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn);
(五)其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給公司帶來經(jīng)
濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。
第二十九條固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,應(yīng)按單項(xiàng)項(xiàng)目計提; 已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),不再計提折舊。
第三十條已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)應(yīng)按扣除減值準(zhǔn)備后的賬面凈值計提折舊。
第三十一條已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)后來用于投資或債務(wù)重組時的處理方法:
(一)已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)用于投資時,先沖回已提的減值準(zhǔn)備,再按沖回減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)之賬面凈值確定初始投資成本。若取得投資的公允價值小于固定資產(chǎn)賬面凈值,仍按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值作為初始投資成本入賬,待期末計提投資減值準(zhǔn)備時再一并調(diào)整;
(二)已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)用于清償債務(wù)時,公司應(yīng)先清理固定資產(chǎn),同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的減值準(zhǔn)備,并按債務(wù)賬面值扣除固定資產(chǎn)賬面凈值、清理費(fèi)用(扣除殘值收入)和減值準(zhǔn)備之后的差額確認(rèn)為當(dāng)期損失或資本公積。
第三十二條在建工程存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時,應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備:
(一)在建工程因資金、嚴(yán)重自然災(zāi)害等原因被迫長期停工;
(二)在建工程完工后長期擱置,未實(shí)現(xiàn)預(yù)計使用價值;
(三)工程物資銹蝕、毀損,嚴(yán)重影響工程質(zhì)量。
第八章無形資產(chǎn)
第三十三條公司應(yīng)當(dāng)在期末對無形資產(chǎn)逐項(xiàng)檢查,如果由于市價持續(xù)下跌、或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因,導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值的,應(yīng)當(dāng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
第三十四條當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時,應(yīng)當(dāng)計提無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備:
(一)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代,使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響;
(二)某項(xiàng)無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌,在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù);
(三)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限,但仍然具有部分使用價值;
(四)其他足以證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。
第三十五條無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,應(yīng)按單項(xiàng)項(xiàng)目計提。
第三十六條已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)按扣除減值準(zhǔn)備后的賬面凈值進(jìn)行攤銷。
第三十七條已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)后來用于投資或債務(wù)重組時的處理方法:
(一)已提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)用于投資時,先沖回已提的減值準(zhǔn)備,再按沖回減值準(zhǔn)備后的無形資產(chǎn)之賬面凈值確定初始投資成本。若取得投資的公允價值小于無形資產(chǎn)賬面凈值,仍按該項(xiàng)無形資產(chǎn)賬面凈值作為初始投資成本入賬,待期末計提投資減值準(zhǔn)備時再一并調(diào)整;
(二)已提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)用于清償債務(wù)時,公司應(yīng)按無形資產(chǎn)的賬面凈值結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn),同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的減值準(zhǔn)備,并按債務(wù)賬面值扣除無形資產(chǎn)賬面凈值、減值準(zhǔn)備等相關(guān)費(fèi)用之后的差額確認(rèn)為當(dāng)期損失或資本公積。
第九章監(jiān)督與信息披露
第三十八條公司監(jiān)事會對資產(chǎn)減值內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督,并列席董事會審議計提和核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會議。
第三十九條監(jiān)事會可視情況聘請注冊會計師對內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。
第四十條監(jiān)事會對董事會有關(guān)核銷和計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的決議程序是否合法、依據(jù)是否充分等提出書面意見,并形成決議向股東大會報告。
第四十一條公司應(yīng)在定期報告中披露各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提方法、比例和提取金額。
第四十二條如果資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取后,其價值又有較大變動,且對公司財務(wù)狀況及經(jīng)營業(yè)績有重大影響,公司將及時作出公告。
第十章附則
第四十三條本制度由公司財務(wù)部擬訂,報公司董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行,其解釋、修改權(quán)歸公司董事會。
第4篇 建設(shè)有限公司全面預(yù)算管理制度實(shí)施細(xì)則
某建設(shè)有限公司全面預(yù)算管理制度實(shí)施細(xì)則
第一條為了全面貫徹執(zhí)行《****有限公司全面預(yù)算管理制度》(以下簡稱制度),結(jié)合公司的實(shí)際情況,特制定本實(shí)施細(xì)則。
第二條在每年10月初,公司預(yù)算委員會根據(jù)公司董事會提出的下一年度經(jīng)營計劃,確定下一年度公司全面預(yù)算的初步目標(biāo)和預(yù)算編制政策。
(一)預(yù)算的初步目標(biāo)主要是公司的年度利潤目標(biāo)、收入結(jié)構(gòu)目標(biāo)、工程質(zhì)量目標(biāo)、安全目標(biāo)等,具體表現(xiàn)為預(yù)算利潤、非線路工程收入占工程總收入的比、優(yōu)質(zhì)工程比等。
(二)預(yù)算政策是指制度所規(guī)定的應(yīng)該由公司預(yù)算委員會決定的相關(guān)預(yù)算政策,如內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格、責(zé)任收入范圍、責(zé)任成本范圍、輔助考核指標(biāo)體系與否決考核指標(biāo)體系的組成及權(quán)數(shù)等。
第三條公司財務(wù)管理處根據(jù)預(yù)算委員會確定的預(yù)算政策,在10月15日之前向分公司及各職能管理部門下達(dá)預(yù)算目標(biāo)。(附表1、附表2)
第四條公司總部的辦公室、財務(wù)部、審計部、工程部、設(shè)備部、技術(shù)部、人力資源部、市場部等職能部門根據(jù)財務(wù)部下達(dá)的費(fèi)用預(yù)算目標(biāo),填報費(fèi)用預(yù)算表(附表3),市場部還需要填報收入預(yù)算表(附表10)。
第五條分公司在接到公司的預(yù)算目標(biāo)后,將預(yù)算目標(biāo)初步分解,比照公司的方法下達(dá)到各工程處和各職能部門,由各職能部門和工程處填報預(yù)算表,可以不向工程處下達(dá)非線路收入占總收入的比指標(biāo)。
(一)工程處填報工資預(yù)算表(附表4)、材料預(yù)算表(附表5)、設(shè)備使用費(fèi)預(yù)算表(附表6)、賠補(bǔ)預(yù)算表(附表7)、日常費(fèi)用預(yù)算表(附表8)和可控利潤預(yù)算表(附表9)。
(二)各職能部門填列費(fèi)用預(yù)算表(附表3),市場部還要填寫收入預(yù)算表(附表10)。
(三)分公司財務(wù)部匯總各工程處、市場部和各職能部門的預(yù)算表,在預(yù)算工作小組討論的基礎(chǔ)上,進(jìn)行匯總平衡,編制分公司總預(yù)算。包括固定資產(chǎn)預(yù)算(附表11)、現(xiàn)金預(yù)算(附表12)、預(yù)計利潤表(附表13)和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表(附表14)。
第六條各分公司和各職能部門的預(yù)算表格上報到公司財務(wù)部之后,根據(jù)公司預(yù)算委員會會議和預(yù)算工作組會議結(jié)果進(jìn)行綜合平衡,編制總預(yù)算,包括固定資產(chǎn)預(yù)算(附表15)、對外投資預(yù)算(附表16)、現(xiàn)金預(yù)算(附表17)、預(yù)計利潤表(附表18)、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表(附表19)。并將經(jīng)過預(yù)算委員會批準(zhǔn)的各職能部門、各分公司預(yù)算下達(dá)各預(yù)算單位執(zhí)行。
第七條分公司在執(zhí)行全面預(yù)算過程中,應(yīng)該根據(jù)全面預(yù)算管理制度的要求。定期向公司上報預(yù)算執(zhí)行情況報表。將預(yù)算目標(biāo)與預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行對比,并說明差異原因和準(zhǔn)備采取的措施。同時,分公司內(nèi)部也應(yīng)該進(jìn)行預(yù)算分析。
第八條預(yù)算年度末,公司根據(jù)年初下達(dá)的預(yù)算目標(biāo),考核分公司、公司各職能部門的預(yù)算完成情況。
第九條分公司是利潤中心,其考核指標(biāo)包括核心指標(biāo),輔助指標(biāo)和否決指標(biāo)三類。
(一)核心指標(biāo):可控利潤(80%)
可控利潤=責(zé)任收入-可控成本費(fèi)用-資金占用費(fèi)
1.責(zé)任收入的確認(rèn)如《全面預(yù)算管理制度》第六十二條之規(guī)定。
2.可控成本費(fèi)用包括該分公司可以通過努力改變的全部成本費(fèi)用,一般來說,分公司的付現(xiàn)成本費(fèi)用都是可控成本費(fèi)用,為了控制公司的資產(chǎn)占用,非付現(xiàn)的折舊、攤銷等也應(yīng)該作為可控成本費(fèi)用,特殊情況下,如公司成立時,已經(jīng)存在且閑置的固定資產(chǎn)折舊等可以不計入分公司的可控成本費(fèi)用。但需要分公司提出申請并報公司預(yù)算管理委員會批準(zhǔn),該等不計入分公司可控成本費(fèi)用之項(xiàng)目,亦不計入工程處可控成本費(fèi)用。
3.資金占用費(fèi)=平均占用資本×資本費(fèi)用率。
(1)平均占用資本=(分公司年初'上級撥入資金'科目余額+分公司年初'內(nèi)部往來'科目貸方余額-分公司年初'內(nèi)部往來-向公司借款'科目貸方余額+分公司年末'上級撥入資金'科目余額+分公司年末'內(nèi)部往來'科目貸方余額-分公司年末'內(nèi)部往來-向公司借款'科目貸方余額)÷2。
(2)資金費(fèi)用率由公司預(yù)算管理委員會在每年批準(zhǔn)預(yù)算方案時確定,但原則上不高于銀行一年期貸款利率。
(3)由于分公司向公司借款的利息已經(jīng)計入分公司之可控成本費(fèi)用,所以,不再計入資金占用費(fèi)。
(二)輔助指標(biāo)(20%)
1.非線路收入占總收入的比重(10%)
2.工程優(yōu)良率(10%)
(三)否決指標(biāo)
1.重大安全事故
2.工程質(zhì)量事故導(dǎo)致客戶起訴,并已確認(rèn)被考核單位應(yīng)負(fù)主要責(zé)任的。
(四)分公司的預(yù)算完成指標(biāo)如下計算
1.分公司預(yù)算可控利潤為正時
預(yù)算完成指標(biāo)=(實(shí)際可控利潤÷預(yù)算可控利潤)×80%+(實(shí)際非線路收入比重÷預(yù)算非線路收入比重)×10%+(實(shí)際工程優(yōu)良率÷預(yù)算工程優(yōu)良率)×10%
2.分公司預(yù)算可控利潤與實(shí)際可控利潤都為負(fù)時
預(yù)算完成指標(biāo)=(預(yù)算可控利潤÷實(shí)際可控利潤)×80%+(實(shí)際非線路收入比重÷預(yù)算非線路收入比重)×10%+(實(shí)際工程優(yōu)良率÷預(yù)算工程優(yōu)良率)×10%
3.分公司預(yù)算可控利潤為負(fù),實(shí)際可控利潤為正時
預(yù)算完成指標(biāo)=[(預(yù)算可控利潤-實(shí)際可控利潤)÷預(yù)算可控利潤]×80%+(實(shí)際非線路收入比重÷預(yù)算非線路收入比重)×10%+(實(shí)際工程優(yōu)良率÷預(yù)算工程優(yōu)良率)×10%
4.當(dāng)出現(xiàn)否決指標(biāo)所列事項(xiàng)時,有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的預(yù)算完成指標(biāo)為零。
第十條工程處是利潤中心,其考核指標(biāo)包括核心指標(biāo),輔助指標(biāo)和否決指標(biāo)三類。
(一)核心指標(biāo):可控利潤:(90%)
可控利潤=責(zé)任收入-可控成本費(fèi)用(含內(nèi)部相關(guān)計費(fèi))
責(zé)任收入與可控成本費(fèi)用的確認(rèn)同分公司。內(nèi)部相關(guān)費(fèi)用的計算參照《全面預(yù)算管理制度》第四十三、四十四條及貨幣資金管理制度之相關(guān)規(guī)定。
(二)輔助指標(biāo):工程優(yōu)良率(10%)
(三)否決指標(biāo)
1.重大安全事故
2.工程質(zhì)量事故導(dǎo)致客戶起訴,并已確認(rèn)被考核單位應(yīng)負(fù)主要責(zé)任的。
(四)工程處的預(yù)算完成指標(biāo)如下計算
1.工程處預(yù)算可控利潤為正時
預(yù)算完成指標(biāo)=(實(shí)際可控利潤÷預(yù)算可控利潤)×90%+(實(shí)際工程優(yōu)良率÷預(yù)算工程優(yōu)良率)×10%
2.工程處預(yù)算可控利潤為負(fù)時
預(yù)算完成指標(biāo)=(預(yù)算可控利潤÷實(shí)際可控利潤)×90%+(實(shí)際工程優(yōu)良率÷預(yù)算
工程優(yōu)良率)×10%
3.工程處預(yù)算可控利潤為負(fù),實(shí)際可控利潤為正時
預(yù)算完成指標(biāo)=[(預(yù)算可控利潤-實(shí)際可控利潤)÷預(yù)算可控利潤]×90%+(實(shí)際工程優(yōu)良率÷預(yù)算工程優(yōu)良率)×10%
4.當(dāng)出現(xiàn)否決指標(biāo)所列事項(xiàng)時,有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的預(yù)算完成指標(biāo)為零。
第十一條除市場部和審計部以外的公司和分公司職能部門是費(fèi)用中心,考核指標(biāo)是費(fèi)用預(yù)算完成率和360度打分分值。
1.費(fèi)用預(yù)算完成率=預(yù)算費(fèi)用÷實(shí)際費(fèi)用
2.360分打分是指職能部門接受上級部門、同級部門和下級部門的考核,考核的結(jié)果以打分的形式反映。上級部門的打分占40%,下級部門的打分占40%,同級部門的打分占20%。為了與費(fèi)用預(yù)算完成率指標(biāo)進(jìn)行綜合考核,打分實(shí)行滿分1分制。
3.職能部門的預(yù)算完成指標(biāo)=費(fèi)用預(yù)算完成率×50%+打分分值×50%。
第十二條公司和分公司的市場部是既考核收入,又考核費(fèi)用的責(zé)任中心,不接受360度打分,考核其完成既定收入任務(wù)的費(fèi)用預(yù)算完成情況,考核指標(biāo)是收入預(yù)算完成率和費(fèi)用預(yù)算完成率。
1.費(fèi)用預(yù)算完成率=預(yù)算費(fèi)用÷實(shí)際費(fèi)用
2.收入預(yù)算完成率=實(shí)際收入÷預(yù)算收入
3.收入的確認(rèn)同分公司的收入確認(rèn)方法一致。
4.市場部的預(yù)算完成指標(biāo)=費(fèi)用預(yù)算完成率×20%+收入預(yù)算完成率×80%。
第十三條審計部是特殊費(fèi)用中心,不接受360度打分,考核其完成審計委員會交辦審計任務(wù)的費(fèi)用預(yù)算完成情況,考核指標(biāo)是費(fèi)用預(yù)算完成情況和審計委員會的打分。
1.費(fèi)用預(yù)算完成率=預(yù)算費(fèi)用÷實(shí)際費(fèi)用
2.審計部的預(yù)算完成指標(biāo)=費(fèi)用預(yù)算完成率×40%+審計委員會的打分×60%
第十四條工程項(xiàng)目小組是成本中心,工程處對其所實(shí)行的不是分年度的全面預(yù)算考核,而是分項(xiàng)目的項(xiàng)目考核。考核其工程定額成本的完成情況。
(一)公司總部承攬的工程,在工程下達(dá)給各分公司之前,由公司總部工程管理部套定額、計算工程成本定額。分公司和工程處承攬的工程,在工程下達(dá)給工程處之前,由分公司工程管理部套定額計算工程成本定額。
(二)項(xiàng)目經(jīng)理的考核,通過匯總其年度內(nèi)全部項(xiàng)目的工程成本定額完成情況進(jìn)行,其薪酬與工程成本定額完成情況掛鉤。
1.衡量項(xiàng)目經(jīng)理工程成本定額完成情況的核心指標(biāo)是工程成本節(jié)約率。
2.工程成本節(jié)約率=(定額成本-實(shí)際成本)/定額成本×100%。
3.工程成本節(jié)約率要按照成本項(xiàng)目分別計算,然后加權(quán)平均,計算項(xiàng)目經(jīng)理的綜合成本節(jié)約率,這一指標(biāo)為負(fù),表示成本超支,否則,表示成本節(jié)約。
4.在每年末,各工程處要以項(xiàng)目經(jīng)理為對象,匯總計算各項(xiàng)目經(jīng)理的年度綜合工程成本節(jié)約率,作為決定其薪酬水平的重要依據(jù)。
(三)在實(shí)際工程建設(shè)過程中,工程量、工程地形、氣候條件、地質(zhì)條件、賠補(bǔ)情況等因素與計算工程定額成本時的預(yù)計情況有較大差別的,可以由實(shí)際承擔(dān)工程的工程項(xiàng)目小組提出詳細(xì)的情況說明,逐級上報工程處、分公司和公司總部,調(diào)整工程成本定額。
第十五條為了保持本實(shí)施細(xì)則的可操作性,在實(shí)際情況發(fā)生變化時,本實(shí)施細(xì)則做相應(yīng)調(diào)整。
1.責(zé)任收入的確認(rèn)原則、可控成本費(fèi)用的計算口徑、可控利潤的計算口徑,預(yù)算管理委員會可以考慮實(shí)際情況、根據(jù)計劃財務(wù)部的提議,在下達(dá)年度預(yù)算時予以調(diào)整。
2.分公司輔助指標(biāo)、否決指標(biāo)的內(nèi)容、計算口徑、權(quán)重,預(yù)算委員會可以考慮實(shí)際情況、根據(jù)計劃財務(wù)部的提議,在下達(dá)年度預(yù)算時予以調(diào)整。
3.工程處輔助指標(biāo)、否決指標(biāo)的內(nèi)容、計算口徑、權(quán)重,分公司總經(jīng)理辦公會可以考慮實(shí)際情況、根據(jù)計劃財務(wù)部的提議,在下達(dá)年度預(yù)算時予以調(diào)整。
4.公司各職能部門費(fèi)用預(yù)算完成率與360度打分分值之權(quán)重、市場部費(fèi)用預(yù)算完成率與收入預(yù)算完成率之權(quán)重、審計部費(fèi)用預(yù)算完成率與審計委員會打分之權(quán)重,預(yù)算委員會可以考慮實(shí)際情況、根據(jù)計劃財務(wù)部的提議,在下達(dá)年度預(yù)算時予以調(diào)整。
5.分公司各職能部門費(fèi)用預(yù)算完成率與360度打分分值之權(quán)重、市場部費(fèi)用預(yù)算完成率與收入預(yù)算完成率之權(quán)重、分公司總經(jīng)理辦公會可以考慮實(shí)際情況、根據(jù)計劃財務(wù)部的提議,在下達(dá)年度預(yù)算時予以調(diào)整。
第5篇 建設(shè)有限公司會計監(jiān)督制度
某建設(shè)股份有限公司會計監(jiān)督制度
第一條 根據(jù)公司《會計制度》規(guī)定,為了本公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度的具體實(shí)施,制訂本制度。
第二條 本公司的會計部對本公司的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計監(jiān)督。
第三條 會計部進(jìn)行會計監(jiān)督的依據(jù)是:國家現(xiàn)行財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章;內(nèi)部會計管理制度;本公司內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟(jì)計劃、業(yè)務(wù)計劃等。
第四條 會計部應(yīng)當(dāng)對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。
對不真實(shí)、不合法的原始憑證,不予受理。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證,在不予受理的同時,應(yīng)當(dāng)予以扣留,并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告,請求查明原因,追究當(dāng)事人的責(zé)任。對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證,予以退回,要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。
第五條 會計部對偽造、變造、故意毀滅會計帳簿或者帳外設(shè)帳行為,應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的,應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報告,請求作出處理。
第六條 會計部應(yīng)當(dāng)對實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督,督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會計部職權(quán)范圍的,應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報告,請求查明原因,作出處理。
第七條 會計部對指使、強(qiáng)令編造、篡改財務(wù)報告行為,應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的,應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報告,請求處理。
第八條 會計部應(yīng)當(dāng)對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。
1.對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)退回,要求補(bǔ)充、更正。
2.對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)制止和糾正。
3.對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支,不予辦理。
4.對認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的,應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定,并對決定承擔(dān)責(zé)任。
5.對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支,不予制止和糾正,又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的,也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。
6.對嚴(yán)重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財政、審計、稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。
第九條 會計部對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟(jì)活動,應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的,向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告,請求處理。
第十條 會計部應(yīng)當(dāng)對單位制定的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟(jì)計劃、業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。
第十一條 本公司必須依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財政、審計、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督,如實(shí)提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況、不得拒絕、隱匿、謊報。
第十二條 本公司按照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)委托注冊會計師進(jìn)行審計,應(yīng)當(dāng)配合注冊會計師的審計工作,如實(shí)提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況,不得拒絕、隱匿、謊報,不得示意注冊會計師出具不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?/p>
第十三條 本規(guī)范是公司《會計制度》的重要部分,由公司財務(wù)總監(jiān)制定,解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司財務(wù)總監(jiān)。
第十四條 本規(guī)范自 20**年1月1日起實(shí)施。
第6篇 建設(shè)有限公司安全技術(shù)交底制度
安全技術(shù)交底是確保安全技術(shù)措施有效實(shí)話的重要環(huán)節(jié)之一,為有效落實(shí)安全技術(shù)交底工作特制定本制度。
1、各項(xiàng)工程施工前必須進(jìn)行安全技術(shù)交底。
2、專項(xiàng)施工項(xiàng)目和公司確定的重點(diǎn)施工工程開工前,公司/項(xiàng)目部按施組(方案)審批權(quán)限由工程部和安全部向項(xiàng)目部進(jìn)行安全技術(shù)方案交底。
3、各分部分項(xiàng)工程、關(guān)鍵工序、專項(xiàng)方案施工前,項(xiàng)目工程師負(fù)責(zé)將安全技術(shù)措施向項(xiàng)目施工員及有關(guān)管理人員進(jìn)行交底。項(xiàng)目施工員及有關(guān)管理人員向作業(yè)班組進(jìn)行交底。作業(yè)班組應(yīng)向作業(yè)人員進(jìn)行班前交底。
4、項(xiàng)目安全員及各條線管理人員應(yīng)對新進(jìn)場的工人進(jìn)行作業(yè)工種交底。
5、項(xiàng)目部工程師、安全員應(yīng)向現(xiàn)場各分包單位安全、技術(shù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行安全技術(shù)措施交底,現(xiàn)場各分包單位安全、技術(shù)負(fù)責(zé)人向作業(yè)班組進(jìn)行安全技術(shù)措施交底。
6、安全技術(shù)交底應(yīng)有針對性,且講求實(shí)效,不能流于形式,根據(jù)施工情況的變化,再次進(jìn)行交底。
7、安全技術(shù)交底必須形成書面的交底記錄,記錄內(nèi)容應(yīng)完整準(zhǔn)確,安全技術(shù)交底記錄使用范本時,應(yīng)在補(bǔ)充交底欄內(nèi)填寫有針對性的內(nèi)容,按工程特點(diǎn)進(jìn)行交底。
8、安全技術(shù)交底應(yīng)履行交底雙方簽名手續(xù),交底雙方各留一份書面交底,并應(yīng)在技術(shù)、施工、安全三方備案。
9、公司工程部、安全部、項(xiàng)目部應(yīng)對項(xiàng)目部安全技術(shù)交底執(zhí)行情況實(shí)施定期或不定期的監(jiān)督檢查。
10、施工現(xiàn)場安全員應(yīng)認(rèn)真履行檢查,監(jiān)督職責(zé),切實(shí)保證安全技術(shù)交底工作不流于形式,提高全體作業(yè)人員安全生產(chǎn)的自我保護(hù)意識。
上海**建設(shè)工程有限公司
2023年2月18日
第7篇 建設(shè)有限公司考勤制度
建設(shè)發(fā)展有限公司考勤制度
第一章總則
考勤是企業(yè)管理的基礎(chǔ)性工作,是計發(fā)工資、獎金、勞保、福利等待遇的依據(jù)之一,為規(guī)范公司考勤管理,使員工的出勤、休息、請假、加班及考勤統(tǒng)計做到有章可循、有據(jù)可查,特制訂本制度。
第二章工作時間
第一條除實(shí)行計件工資制的人員以外,公司實(shí)行每周40小時的工作制度,除法定節(jié)假日外,周一至周五為正常工作日,周六、周日休息。實(shí)行計件工資制人員的工作時間依據(jù)生產(chǎn)的需要另行制定。
第二條每天工作時間為8:30~17:00,其中11:45~13:00為輪流午餐及午休時間,用餐及午休時間為半小時。
第三條法定節(jié)假日為(1)元旦;(2)春節(jié);(3)勞動節(jié);(4)國慶節(jié);其休息天數(shù)依政府部門規(guī)定執(zhí)行。
第三章出勤記錄(刷卡)
第一條考勤記錄周期為每月1日~31日。
第二條員工到職后,公司免費(fèi)提供一張電子考勤卡,員工上班期間應(yīng)隨身佩帶(佩帶后影響正常作業(yè)的工人除外,此類員工可以隨身放入衣服口袋)。
第三條員工正常上/下班、加班、值班均必須刷卡
