樂(lè)成集團(tuán)固定資產(chǎn)管理制度
樂(lè)成集團(tuán)固定資產(chǎn)管理制度
總綱
第一章總則
第二章固定資產(chǎn)管理組織機(jī)構(gòu)及其職責(zé)
第三章固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及分類(lèi)
第四章
固定資產(chǎn)增加
第五章固定資產(chǎn)入庫(kù)及報(bào)銷(xiāo)
第六章固定資產(chǎn)日常管理
第七章固定資產(chǎn)后續(xù)支出
第八章固定資產(chǎn)處置
第九章固定資產(chǎn)清查
第十章固定資產(chǎn)賬務(wù)處理
第十一章附則
第一章總則
第一條目的
為規(guī)范集團(tuán)總部及各下屬單位固定資產(chǎn)管理，保障資產(chǎn)安全與完整，提高資產(chǎn)使用效率，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況，制定本制度。
第二條
適用范圍
本制度適用于集團(tuán)總部及各下屬單位。
集團(tuán)各下屬單位可以依據(jù)本制度，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理需要，制定具體的管理辦法。各下屬單位制定的具體辦法不得與本制度相抵觸。
第三條
管理原則
各資產(chǎn)管理單位應(yīng)堅(jiān)持
“統(tǒng)一制度，歸口管理;庫(kù)存合理，責(zé)任到人;優(yōu)化配置，提高效益;勤儉節(jié)約，加強(qiáng)維護(hù)”的管理原則。
第二章固定資產(chǎn)管理組織機(jī)構(gòu)及其職責(zé)
第四條
集團(tuán)總裁辦公會(huì)為集團(tuán)固定資產(chǎn)管理的最高決策機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)是：
1.負(fù)責(zé)審批固定資產(chǎn)增加、處置及報(bào)失、報(bào)損方案;
2.負(fù)責(zé)審批固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃及購(gòu)置預(yù)算;
3.負(fù)責(zé)審批固定資產(chǎn)清查處理方案。
第五條
集團(tuán)總裁辦為固定資產(chǎn)實(shí)物歸口管理部門(mén)，主要職責(zé)是：
1.負(fù)責(zé)集團(tuán)固定資產(chǎn)的合理配置及集團(tuán)范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)調(diào)配;
2.負(fù)責(zé)編制集團(tuán)總部固定資產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃及購(gòu)置預(yù)算;審核、匯總平衡集團(tuán)各部室及各下屬單位固定資產(chǎn)購(gòu)置需求;
3.負(fù)責(zé)集團(tuán)固定資產(chǎn)的購(gòu)置供應(yīng)、驗(yàn)收入(出)庫(kù)、庫(kù)存管理、調(diào)撥使用、維護(hù)維修、報(bào)失報(bào)廢等日常管理工作;
4.負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)各下屬單位的固定資產(chǎn)制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查;
5.設(shè)置資產(chǎn)管理崗位，負(fù)責(zé)建立固定資產(chǎn)實(shí)物管理臺(tái)賬，對(duì)各類(lèi)固定資產(chǎn)建卡編號(hào)、登記備查，定期或不定期地與財(cái)務(wù)部進(jìn)行實(shí)物與賬面核對(duì)，定期或不定期與各下屬單位資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行該單位固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬的核對(duì)，做到賬實(shí)相符、賬卡相符、賬賬相符;
6.負(fù)責(zé)不定期地組織集團(tuán)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn);
7.配合集團(tuán)財(cái)務(wù)部定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查;
8.負(fù)責(zé)擬定固定資產(chǎn)清查處理方案及出具固定資產(chǎn)丟失、毀損等賠償處理意見(jiàn)，報(bào)總裁辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。
第六條
集團(tuán)財(cái)務(wù)部為固定資產(chǎn)賬實(shí)情況的監(jiān)查部門(mén)，主要職責(zé)是：
1.負(fù)責(zé)組織集團(tuán)固定資產(chǎn)實(shí)物清查;
2.負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)固定資產(chǎn)的賬實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督;
3.負(fù)責(zé)集團(tuán)總部固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核算;
第七條
各下屬單位資產(chǎn)管理部門(mén)是本單位固定資產(chǎn)的實(shí)物管理部門(mén)，主要職責(zé)是：
1.負(fù)責(zé)本單位固定資產(chǎn)的合理配置及調(diào)配;
2.負(fù)責(zé)對(duì)本單位各部門(mén)固定資產(chǎn)購(gòu)置需求進(jìn)行審核、平衡、匯總，并報(bào)集團(tuán)審批;
3.負(fù)責(zé)本單位固定資產(chǎn)的采購(gòu)、維護(hù)及日常管理，負(fù)責(zé)監(jiān)督本單位固定資產(chǎn)使用情況;
4.設(shè)置資產(chǎn)管理崗位，負(fù)責(zé)建立本單位固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬，對(duì)各類(lèi)固定資產(chǎn)建卡編號(hào)、登記備查，定期或不定期與財(cái)務(wù)部進(jìn)行實(shí)物與賬面核對(duì)，定期或不定期與集團(tuán)總裁辦進(jìn)行本單位固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬的核對(duì)，做到賬實(shí)相符、賬卡相符、賬賬相符;
5.負(fù)責(zé)不定期組織本單位固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn);
6.負(fù)責(zé)配合本單位財(cái)務(wù)部定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，對(duì)在使用過(guò)程中發(fā)生的資產(chǎn)丟失、毀損等情況提出初步處理意見(jiàn)，并報(bào)集團(tuán)審批。
7.負(fù)責(zé)擬定本單位固定資產(chǎn)的處置意見(jiàn)，并報(bào)集團(tuán)審批。
第八條
各下屬單位財(cái)務(wù)部門(mén)是本單位固定資產(chǎn)賬實(shí)情況的監(jiān)查部門(mén)，主要職責(zé)是：
1.負(fù)責(zé)定期組織本單位固定資產(chǎn)實(shí)物清查;
2.負(fù)責(zé)對(duì)本單位固定資產(chǎn)的賬實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督;
3.負(fù)責(zé)本單位固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核算;
第九條
資產(chǎn)使用人(部門(mén))是固定資產(chǎn)的使用保管人，主要職責(zé)是：
資產(chǎn)使用人(部門(mén))對(duì)所使用固定資產(chǎn)的安全、完整負(fù)責(zé)。
第三章固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及分類(lèi)
第十條
固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)
凡是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一年且單位價(jià)值超過(guò)2000元的，并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的
有形資產(chǎn)，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。為了統(tǒng)一口徑：
1.對(duì)于本單位同類(lèi)產(chǎn)品中，大部分型號(hào)的產(chǎn)品單位價(jià)值符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)別型號(hào)的產(chǎn)品單位價(jià)值低于固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的,一律視同固定資產(chǎn)管理。
2.對(duì)于本單位同類(lèi)產(chǎn)品中，大部分型號(hào)的產(chǎn)品單位價(jià)值不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)別型號(hào)的產(chǎn)品單位價(jià)值高于固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，一律視同低值易耗品管理。
3.學(xué)校的辦公家具、教室桌椅、圖書(shū)館的圖書(shū)資料等無(wú)論金額大小，一律作為固定資產(chǎn)管理。
4.地產(chǎn)子公司為實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，建設(shè)的樣板間購(gòu)置的家具、電器、配飾等各項(xiàng)資產(chǎn)無(wú)論金額大小均作為帳外資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物管理。
第十一條
固定資產(chǎn)分類(lèi)
1.房屋及建筑物：指房屋、建筑物及其附屬設(shè)施。包括辦公用房、生產(chǎn)用房、經(jīng)營(yíng)用房等。對(duì)于構(gòu)成房屋建筑物正常使用功能的附屬設(shè)施，應(yīng)計(jì)入房屋建筑物價(jià)值，不得單獨(dú)計(jì)價(jià)。
2.專(zhuān)用設(shè)備：指各種具有專(zhuān)門(mén)性能和專(zhuān)門(mén)用途的設(shè)備。包括各種儀器和機(jī)械設(shè)備、教學(xué)儀器、文化事業(yè)的文體設(shè)備、音樂(lè)器材等。
3.一般設(shè)備：指辦公用的通用性設(shè)備、電子設(shè)備(如電腦、打印機(jī)、傳真機(jī)、交換機(jī))等。
4.交通運(yùn)輸設(shè)備：指汽車(chē)等。
5.其它固定資產(chǎn)：指未能包括在上述各項(xiàng)內(nèi)的固定資產(chǎn)，如學(xué)校的圖書(shū)、古典家具、古董、字畫(huà)等裝飾性家具陳列品等。
第四章固定資產(chǎn)增加
第十二條
外購(gòu)固定資產(chǎn)
1.集團(tuán)總部及各下屬單位應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算安排固定資產(chǎn)購(gòu)置，購(gòu)置前須報(bào)集團(tuán)逐項(xiàng)審批。未經(jīng)集團(tuán)審核批準(zhǔn)，任何部門(mén)與個(gè)人不得自行購(gòu)置。對(duì)于未經(jīng)集團(tuán)審核批準(zhǔn)私自購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門(mén)一律不予辦理入庫(kù)驗(yàn)收、集團(tuán)財(cái)務(wù)部不予報(bào)銷(xiāo)。
2.集團(tuán)外購(gòu)的固定資產(chǎn)原則由資產(chǎn)管理部門(mén)統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)，電腦及相關(guān)配件、電子通訊設(shè)備等專(zhuān)項(xiàng)固定資產(chǎn)由信息管理部門(mén)組織購(gòu)買(mǎi)。
3.固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)實(shí)行雙人采購(gòu)制度，保證購(gòu)置過(guò)程公開(kāi)、透明;購(gòu)置前應(yīng)做好充分的市場(chǎng)調(diào)查，掌握所購(gòu)物品的性能、價(jià)格及附加優(yōu)惠條件，多家詢價(jià)、比價(jià)、議價(jià)后再進(jìn)行選擇，以保證所購(gòu)資產(chǎn)質(zhì)優(yōu)價(jià)廉。
第十三條
接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)
接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，由受贈(zèng)單位財(cái)務(wù)部門(mén)按照發(fā)票、資產(chǎn)管理部門(mén)的驗(yàn)收入庫(kù)憑據(jù)登記入賬;沒(méi)有取得發(fā)票的，應(yīng)按市場(chǎng)重置價(jià)值估價(jià)入賬，對(duì)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)價(jià)值較高(500萬(wàn)元以上)的，應(yīng)聘請(qǐng)外部中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，以評(píng)估價(jià)值作為入賬價(jià)值。
第十四條
自行建造固定資產(chǎn)
自行建造固定資產(chǎn)應(yīng)視同獨(dú)立的項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)審批。資產(chǎn)建造過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)按照項(xiàng)目預(yù)算支付相關(guān)成本費(fèi)用。完工后，工程建設(shè)部門(mén)應(yīng)及時(shí)與資產(chǎn)管理部門(mén)辦理交接手續(xù)，固定資產(chǎn)成本又建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。
第十五條
接受投資固定資產(chǎn)
接受投資固定資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。
第十六條
融資租入固定資產(chǎn)
融資租入固定資產(chǎn)需經(jīng)總裁辦公會(huì)批準(zhǔn)后方可辦理。集團(tuán)財(cái)務(wù)部憑批復(fù)的業(yè)務(wù)請(qǐng)示函和資產(chǎn)管理部門(mén)的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，以租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值登記入賬。詳見(jiàn)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)-租賃》中的相關(guān)規(guī)定。
第十七條
非貨幣性交易換入固定資產(chǎn)
以非貨幣性交易取得固定資產(chǎn)的，應(yīng)擬定交易方案并報(bào)總裁辦公會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。財(cái)務(wù)部門(mén)憑相關(guān)交易文件、資產(chǎn)管理部門(mén)的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)-非貨幣性資產(chǎn)交換》中的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)價(jià)值并登記入賬。
第十八條
債務(wù)重組增加固定資產(chǎn)
債務(wù)重組換入固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)集團(tuán)總裁辦公會(huì)審批通過(guò)的債務(wù)重組協(xié)議實(shí)施。取得的資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)-債務(wù)重組》中債權(quán)人取得非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。
第五章固定資產(chǎn)入庫(kù)及報(bào)銷(xiāo)
第十九條
固定資產(chǎn)入庫(kù)
1.外購(gòu)固定資產(chǎn)應(yīng)先到資產(chǎn)管理部門(mén)辦理驗(yàn)收、入庫(kù)手續(xù)，資產(chǎn)管理員應(yīng)根據(jù)發(fā)票及采購(gòu)清單核對(duì)數(shù)量、單價(jià)、金額，驗(yàn)收合格入庫(kù)后，經(jīng)辦人與資產(chǎn)管理員完整填寫(xiě)入庫(kù)單，并及時(shí)登記固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬及固定資產(chǎn)實(shí)物卡片，資產(chǎn)管理員需根據(jù)固定資產(chǎn)編號(hào)原則，將該資產(chǎn)編號(hào)填于入庫(kù)單右上角，以便和財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一資產(chǎn)編號(hào)，便于固定資產(chǎn)清查。
2.資產(chǎn)中所附的保修卡、說(shuō)明書(shū)及其它技術(shù)資料由資產(chǎn)管理員統(tǒng)一編號(hào)保管。對(duì)規(guī)格、質(zhì)量不合格的到庫(kù)固定資產(chǎn)，資產(chǎn)管理員拒絕入庫(kù)。
第二十條
固定資產(chǎn)報(bào)銷(xiāo)
經(jīng)辦人憑入庫(kù)單記賬聯(lián)和發(fā)票到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。對(duì)于集團(tuán)資產(chǎn)管理部門(mén)替下屬單位購(gòu)置固定資產(chǎn)的，入庫(kù)單上須有集團(tuán)資產(chǎn)管理員與下屬單位資產(chǎn)管理員的共同簽字，財(cái)務(wù)部方可辦理報(bào)銷(xiāo)。入庫(kù)單作為必不可少的原始憑證。
第六章固定資產(chǎn)日常管理
第二十一條
固定資產(chǎn)日常管理注意事項(xiàng)
一、資產(chǎn)管理部門(mén)
1.資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照資產(chǎn)類(lèi)別及資產(chǎn)所附保管、保養(yǎng)說(shuō)明進(jìn)行日常資產(chǎn)管理。
2.資產(chǎn)管理員應(yīng)不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)查明原因，說(shuō)明情況并及時(shí)告之主管領(lǐng)導(dǎo)。
3.資產(chǎn)管理員應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)的名稱(chēng)、數(shù)量，固定資產(chǎn)的占用情況建立臺(tái)賬，隨時(shí)掌握庫(kù)存資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和需求情況，適時(shí)增加庫(kù)存，保障供給。
4.資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常保養(yǎng)與維護(hù)，資產(chǎn)使用人(部門(mén))嚴(yán)格遵守操作規(guī)程，經(jīng)常檢查各類(lèi)設(shè)備的使用和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)使用不正常，應(yīng)立即報(bào)告資產(chǎn)管理部門(mén)修理，使固定資產(chǎn)效能得到恢復(fù)，保證經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
5.為便于管理，資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)于入庫(kù)時(shí)按固定資產(chǎn)類(lèi)別及時(shí)對(duì)每件固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)登記，領(lǐng)用時(shí)貼上“資產(chǎn)標(biāo)簽卡”和“資產(chǎn)流轉(zhuǎn)標(biāo)簽卡”。
6.集團(tuán)總部及各下屬單位資產(chǎn)管理人員工作發(fā)生變動(dòng)時(shí)，原管理員必須完成資產(chǎn)移交工作并填寫(xiě)移交清單，由交接雙方簽字確認(rèn)后，提前兩個(gè)工作日?qǐng)?bào)集團(tuán)審核、備案后方可離職，否則因交接不清造成資產(chǎn)丟失的，將追究該資產(chǎn)管理員及相關(guān)人員的責(zé)任。
7.資產(chǎn)管理人員應(yīng)當(dāng)忠于職守,遵照制度規(guī)范,具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并按照集團(tuán)的要求，努力提高自身素質(zhì)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行資產(chǎn)管理制度，做好各項(xiàng)工
作。
二、財(cái)務(wù)部門(mén)
1.財(cái)務(wù)部在登記固定資產(chǎn)管理卡片時(shí)，必須詳細(xì)列明該固定資產(chǎn)情況，將資產(chǎn)名稱(chēng)、規(guī)格、品牌、型號(hào)等填在相應(yīng)欄目中。
2.財(cái)務(wù)核算人員應(yīng)與資產(chǎn)管理員核對(duì)資產(chǎn)管理口徑，以便財(cái)務(wù)賬與資產(chǎn)管理臺(tái)賬相一致。財(cái)務(wù)部門(mén)須與資產(chǎn)管理部門(mén)統(tǒng)一資產(chǎn)名稱(chēng)、編號(hào)。
三、使用人(部門(mén))
1.資產(chǎn)領(lǐng)用后不得私自調(diào)換使用人和存放地點(diǎn)，不允許私自調(diào)換、拆分。固定資產(chǎn)未經(jīng)資產(chǎn)管理員同意私自調(diào)換、搬動(dòng)，如出現(xiàn)缺失、損壞由原資產(chǎn)使用人負(fù)責(zé)賠償。
2.資產(chǎn)管理工作應(yīng)列入有關(guān)部門(mén)、人員的職責(zé)范圍及各項(xiàng)管理活動(dòng)中。
第二十二條
固定資產(chǎn)編號(hào)原則
1.固定資產(chǎn)的編號(hào)必須一物一號(hào)，不得隨意更改。
2.固定資產(chǎn)編號(hào)應(yīng)先確定其資產(chǎn)類(lèi)別，再編制固定資產(chǎn)編號(hào)，編號(hào)應(yīng)具有唯一性、規(guī)律性、連貫性和條理性。
3.固定資產(chǎn)各級(jí)編號(hào)應(yīng)預(yù)留若干空檔，以備將來(lái)公司擴(kuò)大或業(yè)務(wù)增多時(shí)，隨時(shí)增補(bǔ)之用。
4.各編號(hào)之間用“-“連接，模式為“購(gòu)建單位編碼--資產(chǎn)一級(jí)類(lèi)名--資產(chǎn)二級(jí)類(lèi)名--資產(chǎn)名稱(chēng)代碼--順序號(hào)”。(如下圖)
5.×××-××-××--××××-×××
i.順序號(hào)
ii.資產(chǎn)名稱(chēng)代碼
iii.資產(chǎn)二級(jí)類(lèi)名
iv.資產(chǎn)一級(jí)類(lèi)名
v.購(gòu)建單位編碼
6.編號(hào)項(xiàng)目說(shuō)明：
a)購(gòu)建單位編碼：按照集團(tuán)總裁辦確定的具體編號(hào)辦法執(zhí)行。
b)資產(chǎn)一級(jí)類(lèi)名：資產(chǎn)的大分類(lèi)代碼，即：固定資產(chǎn)為G。
c)資產(chǎn)二級(jí)類(lèi)名：資產(chǎn)的二級(jí)分類(lèi)代碼，即：固定資產(chǎn)的二級(jí)分類(lèi)代碼為房屋及建筑物01，專(zhuān)用設(shè)備為02，一般設(shè)備03，交通運(yùn)輸設(shè)備04，其它固定資產(chǎn)05。
d)資產(chǎn)名稱(chēng)：資產(chǎn)名稱(chēng)的大寫(xiě)字母簡(jiǎn)寫(xiě)代碼。
e)順序號(hào)：根據(jù)不同的固定資產(chǎn)類(lèi)別編制，從001開(kāi)始的流水號(hào)碼。
例如：
集團(tuán)購(gòu)置的價(jià)值3500元的空調(diào)一臺(tái)，資產(chǎn)編號(hào)為：00-G-03-KT-001第二十三條
固定資產(chǎn)的領(lǐng)用
領(lǐng)用人應(yīng)完整填寫(xiě)固定資產(chǎn)申領(lǐng)表，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字同意后，由單位負(fù)責(zé)人審批，審批后到本單位資產(chǎn)管理員處辦理領(lǐng)用手續(xù)。
第二十四條
固定資產(chǎn)對(duì)外出租、出借
固定資產(chǎn)對(duì)外出租、出借無(wú)論時(shí)間長(zhǎng)短，資產(chǎn)價(jià)值大小均需經(jīng)集團(tuán)總裁辦公會(huì)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。
一、出租
租賃雙方須訂立租賃合同，租賃合同應(yīng)嚴(yán)格按照《合同法》的相關(guān)規(guī)定簽訂。
二、出借
固定資產(chǎn)出借須訂立出借協(xié)議，對(duì)于資產(chǎn)價(jià)值較低、出借時(shí)間較短的，由借方出具借據(jù)，借據(jù)內(nèi)容應(yīng)注明資產(chǎn)借入時(shí)間、預(yù)計(jì)歸還時(shí)間、損壞及丟失賠償解決辦法等。出借協(xié)議中借出方和借入方須簽字蓋章。
第二十五條
固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥、調(diào)配
1.集團(tuán)總部及各下屬單位之間的固定資產(chǎn)調(diào)撥、調(diào)配，需書(shū)面向集團(tuán)總裁辦提交申請(qǐng)，申請(qǐng)須經(jīng)集團(tuán)資產(chǎn)管理員、各相關(guān)調(diào)撥單位資產(chǎn)管理員及相關(guān)單位財(cái)務(wù)核算人員簽字確認(rèn)，批準(zhǔn)后才能辦理調(diào)撥手續(xù)。
2.集團(tuán)范圍內(nèi)的資產(chǎn)調(diào)撥、調(diào)配財(cái)務(wù)核算時(shí)只需修改固定資產(chǎn)管理卡片，不做賬務(wù)處理。相關(guān)單位資產(chǎn)管理員須在固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬上注明資產(chǎn)來(lái)源或去處，并將調(diào)撥、調(diào)配申請(qǐng)單作為附件留底備查。
第二十六條
固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損
1.資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)建立固定資產(chǎn)報(bào)損、報(bào)失及報(bào)廢清冊(cè)。并對(duì)相關(guān)批文的存檔編號(hào)進(jìn)行記錄，以便有需要時(shí)，能立即查找到相關(guān)審批文件。
2.如因使用不善、保管不當(dāng)或其它非自然損耗原因造成的固定資產(chǎn)損壞或丟失的，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)負(fù)有賠償責(zé)任。具體賠償責(zé)任由集團(tuán)總裁辦視具體情況而定。
3.使用單位如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)發(fā)生損壞或丟失情況，應(yīng)立即向資產(chǎn)管理部門(mén)報(bào)損、報(bào)失，并提交書(shū)面申請(qǐng)表及建議處置辦法，由資產(chǎn)管理部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)簽署處理意見(jiàn)后報(bào)集團(tuán)審批，審批后，方可進(jìn)行固定資產(chǎn)的報(bào)損和報(bào)失處理。
4.固定資產(chǎn)申請(qǐng)報(bào)廢、報(bào)失經(jīng)批準(zhǔn)后，資產(chǎn)管理部門(mén)將《資產(chǎn)報(bào)廢(報(bào)失)申請(qǐng)表》抄送至財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行同步記錄。
第七章固定資產(chǎn)的后續(xù)支出
第二十七條
后續(xù)支出
1.各單位的固定資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)列入當(dāng)年的預(yù)算，并在預(yù)算額度內(nèi)控制支付。
2.如固定資產(chǎn)的后續(xù)支出經(jīng)資產(chǎn)管理部門(mén)確認(rèn)是為了延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命、使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低。該項(xiàng)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的計(jì)入當(dāng)期損益。
3.調(diào)撥固定資產(chǎn)的后續(xù)支出及保管均由使用單位負(fù)責(zé)，但資產(chǎn)的大修理、改造等資本性支出由原產(chǎn)權(quán)單位承擔(dān)。
第八章固定資產(chǎn)處置
第二十八條
固定資產(chǎn)的出售
長(zhǎng)期閑置、不需用或不適用等的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)管理部門(mén)編制固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)報(bào)告，由集團(tuán)總裁辦公會(huì)審批。根據(jù)總裁辦公會(huì)審批意見(jiàn)，資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理。
第二十九條
固定資產(chǎn)的對(duì)外捐贈(zèng)
根據(jù)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理需要，對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)管理部門(mén)按照集團(tuán)總裁辦公會(huì)的批示進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)移交，并與被捐贈(zèng)單位簽署捐贈(zèng)協(xié)議或移交清單，雙方單位負(fù)責(zé)人簽字并加蓋企業(yè)公章。資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理。
第三十條
以固定資產(chǎn)清償債務(wù)
資產(chǎn)管理部門(mén)根據(jù)集團(tuán)總裁辦的批復(fù)意見(jiàn)，簽訂債務(wù)重組協(xié)議，按照協(xié)議規(guī)定的時(shí)間辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并及時(shí)通知本單位財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理。詳見(jiàn)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》中相關(guān)規(guī)定。
第三十一條
固定資產(chǎn)對(duì)外投資
資產(chǎn)管理部門(mén)根據(jù)集團(tuán)總裁辦的批復(fù)意見(jiàn)，簽署投資協(xié)議，按照協(xié)議規(guī)定辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并及時(shí)通知本單位財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理。
第三十二條
固定資產(chǎn)報(bào)廢
一、報(bào)廢條件
1.固定資產(chǎn)已達(dá)到或超過(guò)規(guī)定的使用年限，經(jīng)資產(chǎn)管理部門(mén)鑒定確認(rèn)不能繼續(xù)使用的;
2.因火災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、水災(zāi)、震災(zāi)等不可抗力以及交通事故等造成固定資產(chǎn)毀損的;
3.由于設(shè)計(jì)、施工、制造技術(shù)不過(guò)關(guān)，質(zhì)量低劣，無(wú)法修復(fù)繼續(xù)使用，未達(dá)到預(yù)定使用年限而中途報(bào)廢的固定資產(chǎn);
4.由于其他原因造成的確需報(bào)廢的固定資產(chǎn);
二、審批流程
資產(chǎn)管理部門(mén)編寫(xiě)報(bào)廢申請(qǐng)報(bào)告，集團(tuán)總裁辦簽署意見(jiàn)后，經(jīng)集團(tuán)總裁辦公會(huì)審批后，資產(chǎn)管理部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)報(bào)廢的帳務(wù)處理。
第九章固定資產(chǎn)清查
第三十三條
固定資產(chǎn)清查時(shí)間
1.每年年終決算前，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部組織，集團(tuán)總裁辦、各下屬單位資產(chǎn)管理部門(mén)及各下屬單位財(cái)務(wù)部門(mén)配合進(jìn)行固定資產(chǎn)全面清查，并編制固定資產(chǎn)清查報(bào)告。
2.資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人離任時(shí)，應(yīng)進(jìn)行固定資產(chǎn)的全面清查。
第三十四條
固定資產(chǎn)清查范圍
本單位在庫(kù)及在用的全部固定資產(chǎn)，包括本單位所有調(diào)劑到其他單位使用的固定資產(chǎn)和其他單位所有調(diào)劑到本單位使用的固定資產(chǎn)。
第三十五條
盤(pán)盈、盤(pán)虧固定資產(chǎn)的處置
1.對(duì)于清查中盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，報(bào)集團(tuán)備案后按照帳外資產(chǎn)進(jìn)行管理;
2.對(duì)于清查中盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)查明原因，分清責(zé)任。由資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)及本單位負(fù)責(zé)人共同簽署擬處理意見(jiàn)報(bào)集團(tuán)總裁辦公會(huì)審批。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)集團(tuán)批準(zhǔn)的處理意見(jiàn)，上報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審批后，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。
第十章固定資產(chǎn)賬務(wù)處理
第三十六條
固定資產(chǎn)確認(rèn)
固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：
(一)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
(二)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。
第三十七條
固定資產(chǎn)初始計(jì)量
1.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量;
2.外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。
購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益;
3.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成;
4.應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》處理;
5.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定;
6.非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并和融資租賃取得的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)分別按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》確定;
7.確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素。
第三十八條
固定資產(chǎn)折舊
1.除以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)和已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入帳的土地外，其他固定資產(chǎn)均應(yīng)按期計(jì)提折舊。
2.企業(yè)應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，從次月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。
3.應(yīng)計(jì)折舊額，是指應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除期計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。
4.固定資產(chǎn)折舊一律采用年限平均法按月提取。各類(lèi)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)殘值率及折舊率如下：
固定資產(chǎn)類(lèi)別
折舊年限
年折舊率
殘值率
房屋建筑物
20年
4.75%
5%
交通工具
5年
19%
5%
專(zhuān)用設(shè)備
5年
19%
5%
一般設(shè)備
5年
19%
5%
其他
5年
19%
5%
5.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。
第三十九條
處置
1.固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：
(一)該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)。
(二)該固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。
2.出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊后的金額。
固定資產(chǎn)盤(pán)虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
3.將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。
第十一章附則
第四十條
本制度由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋說(shuō)明。
第四十一條
本制度自頒布之日起執(zhí)行。
