私企財(cái)務(wù)管理制度范例
在我國(guó)的私營(yíng)企業(yè)中,在財(cái)務(wù)管理方面都要根據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律規(guī)定,加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理,制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度。以下是詳細(xì)的私企財(cái)務(wù)管理制度,可供參考。
第一章總則
第一條為加強(qiáng)私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理,根據(jù)《中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)暫行條例》和《中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行條例施行細(xì)則》制定本辦法。
第二條城鄉(xiāng)私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作都依本辦法辦理。
第三條私營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)屬于私人所有,受?chē)?guó)家法律保護(hù),除依法向國(guó)家繳納稅金和除法律、法規(guī)所規(guī)定繳納的費(fèi)用外,任何部門(mén)、單位和個(gè)人都不得對(duì)其攤派或抽調(diào),對(duì)侵害其合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益的行為,企業(yè)有權(quán)按國(guó)務(wù)院發(fā)布的《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》的規(guī)定予以拒絕、抵制及向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)或其他有關(guān)部門(mén)控告、檢舉、揭發(fā)。
第四條財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的重要組成部分,私營(yíng)企業(yè)必須依照國(guó)家的法律、法規(guī)、政策,對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。企業(yè)應(yīng)對(duì)國(guó)家認(rèn)真履行納稅義務(wù),及時(shí)足額繳納稅金;合理支付勞動(dòng)報(bào)酬,按時(shí)兌現(xiàn)職工工資;依法分配稅后利潤(rùn)。堅(jiān)持正當(dāng)經(jīng)營(yíng)合法收益,抵制違法經(jīng)營(yíng)非法謀利,不得偷稅、漏稅、貪污、行賄、帳外私分等。
第五條私營(yíng)企業(yè)必須設(shè)立與本企業(yè)業(yè)務(wù)需要相適應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),配備財(cái)會(huì)人員,健全財(cái)會(huì)制度,設(shè)立帳簿,保存會(huì)計(jì)憑證,編制會(huì)計(jì)報(bào)表,認(rèn)真做好財(cái)會(huì)工作。
私營(yíng)企業(yè)錄用的財(cái)會(huì)人員,必須報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。財(cái)會(huì)人員必須克盡職守,認(rèn)真執(zhí)行稅收、財(cái)會(huì)法規(guī)。對(duì)不適合擔(dān)任財(cái)會(huì)工作的人員,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令企業(yè)更換。
第六條私營(yíng)企業(yè)的財(cái)會(huì)工作,受稅務(wù)機(jī)關(guān)管理與監(jiān)督。
第二章固定資金管理
第七條私營(yíng)企業(yè)的固定資金,是由個(gè)人投資、集資入股和按規(guī)定提取的更新改造基金、生產(chǎn)發(fā)展基金等形成。企業(yè)對(duì)從外部取得的專(zhuān)項(xiàng)設(shè)備貸款,應(yīng)實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用,以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不斷發(fā)展的需要。
第八條企業(yè)固定資產(chǎn)是固定資金的實(shí)物形態(tài),包括生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)用的房屋、建筑物,動(dòng)力,傳導(dǎo)、運(yùn)輸設(shè)備,機(jī)器機(jī)械、工具、器具、儀器、管理用具及其它勞動(dòng)資料等。
各種勞動(dòng)資料,同時(shí)具備下列條件的為固定資產(chǎn):(一)使用年限在一年以上;(二)單位價(jià)值在200元或500元或800元以上。不同時(shí)具備這兩個(gè)條件的為低值易耗品。固定資產(chǎn)單位價(jià)值的具體標(biāo)準(zhǔn),由地、市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
對(duì)單位價(jià)值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料或高于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的易損勞動(dòng)資料,應(yīng)否按固定資產(chǎn)管理,由地、市稅務(wù)機(jī)關(guān)依實(shí)際情況確定。
第九條企業(yè)應(yīng)按照下列規(guī)定,確定固定資產(chǎn)價(jià)值:
一、入股固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值,由投資各方依新舊程度協(xié)商估價(jià);
二、自建、自制的固定資產(chǎn),按實(shí)際耗用的材料、工資、費(fèi)用確定的價(jià)值記帳;
三、建設(shè)單位交來(lái)完工的固定資產(chǎn),應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位交付使用財(cái)產(chǎn)的清冊(cè)中確定的價(jià)值記帳。對(duì)已經(jīng)動(dòng)用而建設(shè)單位尚未辦理移手續(xù)的固定資產(chǎn),可暫時(shí)估價(jià)入帳,待移交手續(xù)完成后,再行調(diào)整;
四、購(gòu)入的設(shè)備,以買(mǎi)價(jià)加包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)的價(jià)值記帳;
五、購(gòu)入房屋、建筑物,按實(shí)際購(gòu)入價(jià)格記帳;
六、在原有基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)價(jià)值減去改、擴(kuò)建過(guò)程中的變價(jià)收入,加上改、擴(kuò)建增加的價(jià)值記帳;
七、租入固定資產(chǎn)改良工程,符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的,按實(shí)際發(fā)生的工程支出記帳;
八、盤(pán)盈固定資產(chǎn)的原值,按重置完全價(jià)值記帳;
九、凡已入帳的固定資產(chǎn),其原值非屬下列情形不得隨意變動(dòng);
(一)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)重新估價(jià)的;
(二)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置;
(三)將固定資產(chǎn)一部分拆除;
(四)發(fā)現(xiàn)原記帳價(jià)值有錯(cuò)誤。
第十條確定固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值及變動(dòng)固定資產(chǎn)原值,須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。
第十一條固定資產(chǎn)折舊,按下列規(guī)定提取:
一、提取折舊的范圍:
(一)房屋和建筑物;
(二)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中在用的固定資產(chǎn);
(三)季節(jié)性停用、修理停用和生產(chǎn)中交替使用的設(shè)備;
(四)租給外單位(個(gè)人)使用的固定資產(chǎn)。
二、提取折舊的依據(jù)和方法:
(一)計(jì)提折舊的依據(jù)為固定資產(chǎn)原值。企業(yè)應(yīng)按月初在用固定資產(chǎn)帳面原值計(jì)提當(dāng)月折舊,列入當(dāng)月成本。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照提折舊;當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊;停用一個(gè)月以上的固定資產(chǎn),除開(kāi)始停用的當(dāng)月外,不提折舊;改、擴(kuò)建中的房屋、建筑物,按月照提折舊;因主觀過(guò)失造成固定資產(chǎn)提前報(bào)廢,其未提足折舊的部分,不予補(bǔ)提;因技術(shù)更新或耗能高而提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),采用單項(xiàng)折舊或分類(lèi)折舊的企業(yè),可一次性提足折舊,采用綜合折舊的企業(yè),不予補(bǔ)提。
(二)計(jì)提折舊可采取單項(xiàng)折舊或分類(lèi)折舊方法。個(gè)別企業(yè)采用上述兩種方法有困難的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),也可采用綜合折舊方法,在一個(gè)年度內(nèi),一個(gè)企業(yè)只能采用一種折舊方法,不可同時(shí)兼用多種方法。具體適用方法由地、市稅務(wù)機(jī)關(guān)按實(shí)際情況確定。
(三)各類(lèi)固定資產(chǎn)的凈殘值比例,在原價(jià)值3%至5%的范圍內(nèi),由地、市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
(四)固定資產(chǎn)折舊年限,應(yīng)參照《國(guó)營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》規(guī)定的年限,結(jié)合私營(yíng)企業(yè)實(shí)際情況,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)具體確定。
企業(yè)添置使用過(guò)的固定資產(chǎn),按重估年限計(jì)提。
第十二條借入、租入的固定資產(chǎn)及土地,不計(jì)提折舊。
第十三條企業(yè)的固定資產(chǎn),應(yīng)建立相應(yīng)的帳簿或卡片,分別按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用、租出,以及未用、不需用的固定資產(chǎn)等類(lèi)別進(jìn)行登記,全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄增減變化和利用情況。企業(yè)必須加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理,實(shí)行保管、使用、維護(hù)保養(yǎng)責(zé)任制,提高固定資產(chǎn)完好率和設(shè)備利用率,充分發(fā)揮使用效能。
第十四條企業(yè)到年終應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行徹底清點(diǎn),并在年度決算期內(nèi),對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢的固定資產(chǎn)損溢查明原因,認(rèn)真處理。盤(pán)盈的固定資產(chǎn),應(yīng)在查明原因后,對(duì)其擠入成本的部分,隨時(shí)沖減當(dāng)期成本;盤(pán)虧和損失的固定資產(chǎn),在明確責(zé)任的同時(shí),對(duì)取得的保險(xiǎn)賠償金或責(zé)任人賠款,列作專(zhuān)用基金管理,全額沖減固定資金,差額沖減專(zhuān)用基金;報(bào)廢的固定資產(chǎn),應(yīng)憑有關(guān)鑒定、檢測(cè)或可資依據(jù)的資料,報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后處理。
第三章流動(dòng)資金管理
第十五條私營(yíng)企業(yè)的流動(dòng)資金,包括個(gè)人投入、集資入股、稅后積累補(bǔ)充和金融部門(mén)的貸款及其它借款等。
第十六條企業(yè)的流動(dòng)資金,應(yīng)在確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的前提下,合理使用。要建立健全物資采購(gòu)、收、發(fā)、領(lǐng)、退、保管責(zé)任制度,往來(lái)結(jié)算責(zé)任制度,現(xiàn)金管理責(zé)任制度和會(huì)計(jì)核算制度。要按規(guī)定設(shè)置帳簿,真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地記錄和反映流動(dòng)資金的占用、流向和變化。
第十七條儲(chǔ)備資金的管理。
一、企業(yè)必須按生產(chǎn)需要、經(jīng)營(yíng)范圍,有計(jì)劃地組織材料或商品(以下簡(jiǎn)稱(chēng)物資)采購(gòu)。
二、入庫(kù)物資,須指定人員保管,及時(shí)登記入帳。做到采購(gòu)適當(dāng),入庫(kù)認(rèn)真驗(yàn)收,出庫(kù)依憑據(jù)準(zhǔn)確點(diǎn)付,退庫(kù)要有手續(xù),庫(kù)存按月盤(pán)點(diǎn),記帳必須有合法依據(jù)。達(dá)到帳物相符、帳帳相符,確保物資財(cái)產(chǎn)安全完整。
三、入庫(kù)物資一律以買(mǎi)價(jià)加運(yùn)雜費(fèi)和途中合理?yè)p耗計(jì)價(jià)。
四、發(fā)出物資的本,按月末一次加權(quán)平均法計(jì)算單價(jià)和總價(jià)。
五、外委加工物資的成本,為發(fā)出物資實(shí)際耗用的成本,加上加工費(fèi)、往返運(yùn)雜費(fèi)和受托方代扣的稅金。
第十八條生產(chǎn)資金和產(chǎn)成品資金的管理。
一、一切從事產(chǎn)品生產(chǎn)和工藝加工的工業(yè)企業(yè),都必須根據(jù)生產(chǎn)需要,耗料標(biāo)準(zhǔn)或定額,依規(guī)定手續(xù)領(lǐng)用各種材料,并在生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)行領(lǐng)用、消耗、保管、退庫(kù)責(zé)任制。要認(rèn)真做好工時(shí)、產(chǎn)品產(chǎn)量記錄,按產(chǎn)品對(duì)象進(jìn)行統(tǒng)計(jì),為核算產(chǎn)成品成本提供數(shù)據(jù);月終對(duì)在產(chǎn)品應(yīng)進(jìn)行清點(diǎn),按成本對(duì)象確定完工程度,為計(jì)算在產(chǎn)品成本提供數(shù)據(jù)。
二、對(duì)產(chǎn)成品要指定人員保管,建立相應(yīng)的入庫(kù)、出庫(kù)、保管制度。做到手續(xù)完備,及時(shí)入帳。產(chǎn)成品入庫(kù)時(shí),按生產(chǎn)實(shí)際成本計(jì)價(jià)入帳;出庫(kù)時(shí)按月末一次加權(quán)平均法計(jì)算單價(jià)和總價(jià),不準(zhǔn)估算。月終要進(jìn)行認(rèn)真盤(pán)點(diǎn),防止差錯(cuò),做到帳實(shí)相符。
第十九條對(duì)各種物資盤(pán)盈、盤(pán)虧的處理。盤(pán)盈的應(yīng)及時(shí)調(diào)整有關(guān)帳戶(hù),并相應(yīng)沖減成本;盤(pán)虧的,除合理?yè)p耗部分列入成本外,損失部分應(yīng)查明原因,分清責(zé)任,該由企業(yè)承擔(dān)的須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后處理。
第二十條結(jié)算資金的管理。企業(yè)必須嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律,執(zhí)行結(jié)算制度。對(duì)應(yīng)付稅金及法定費(fèi)用,必須按期足額繳齊,不得拖欠;應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng),要認(rèn)真及時(shí)辦理結(jié)算、催收或支付。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的壞帳和無(wú)法付出的款項(xiàng)(不包括各種押金),一律在企業(yè)自有資金項(xiàng)下處理。對(duì)逾期的包裝物等各種押金應(yīng)列作營(yíng)業(yè)外收入。
第二十一條貨幣資金的管理。企業(yè)對(duì)貨幣資金的收、付,應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行結(jié)算制度、信貸制度和現(xiàn)金管理制度。企業(yè)必須在當(dāng)?shù)劂y行或者其他金融機(jī)構(gòu)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)立帳戶(hù),所發(fā)生的收、支事項(xiàng),要有合法憑證,及時(shí)入帳。庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)生差錯(cuò)時(shí),應(yīng)查明原因,分清責(zé)任,區(qū)別情況,加以處理。對(duì)現(xiàn)金的損失和溢余,均在企業(yè)的自有資金項(xiàng)下處理。
第二十二條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的所有收、支事項(xiàng),都必須開(kāi)具或收取合法憑證,及時(shí)如數(shù)登記入帳。嚴(yán)禁憑白條付款;嚴(yán)禁開(kāi)白條、不開(kāi)發(fā)票或少開(kāi)發(fā)票;嚴(yán)禁隱瞞收入、虛構(gòu)成本、假報(bào)開(kāi)支、編造假帳、抽逃資金、偷稅漏稅。
第四章工資管理
第二十三第工資是企業(yè)成本的構(gòu)成要素。是按合同或協(xié)議規(guī)定,向投資經(jīng)營(yíng)者、生產(chǎn)人員、經(jīng)營(yíng)管理人員所付給的勞動(dòng)報(bào)酬。
第二十四第企業(yè)的工資形式及計(jì)入成本、費(fèi)用的工資標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)私營(yíng)企業(yè)屬自主雇工并由雙方簽訂勞動(dòng)合同報(bào)勞動(dòng)部門(mén)備案的特點(diǎn),其工資形式可以自行選定。工資的列支標(biāo)準(zhǔn),職工工資(包括各種獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、加班費(fèi))可參照當(dāng)?shù)赝袠I(yè)、同工種國(guó)營(yíng)(集體)企業(yè)職工的平均工資水平確定,但最多不得高于兩倍;私營(yíng)企業(yè)廠長(zhǎng)(經(jīng)理或董事長(zhǎng))的工資,可以在本企業(yè)職工平均工資十倍以?xún)?nèi)確定。在此范圍內(nèi),按實(shí)際支出數(shù)列入成本或有關(guān)支出項(xiàng)目。其超過(guò)部分,不得在稅前列支。對(duì)不同行業(yè)、不同工種的工資列支標(biāo)準(zhǔn),由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
對(duì)雇用的臨時(shí)工、業(yè)余科技人員的勞動(dòng)報(bào)酬,由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核按上述原則確定。
第二十五條企業(yè)應(yīng)建立必要的考勤、工時(shí)、產(chǎn)品產(chǎn)量等記錄制度,有條件的也應(yīng)實(shí)行勞動(dòng)生產(chǎn)定額制度,據(jù)以考核、計(jì)算和支付工資,為核算成本提供確切數(shù)據(jù)。
第五章成本及費(fèi)用管理
第二十六條企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)成本及費(fèi)用管理,建立健全必要的經(jīng)濟(jì)核算制度,節(jié)約各項(xiàng)支出,認(rèn)真執(zhí)行成本開(kāi)支范圍,嚴(yán)禁亂擠、濫攤成本。
第二十七條成本開(kāi)支范圍按下列規(guī)定執(zhí)行
一、工業(yè)企業(yè)列入成本的費(fèi)用為:
(一)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的各種原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、備品配件、外購(gòu)半成品、包裝物、低值易耗品和運(yùn)輸、裝卸、整理費(fèi);
(二)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi);
(三)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)應(yīng)列入成本的生產(chǎn)和管理人員工資;
(四)在列入成本的工資(不包括副食品價(jià)格補(bǔ)貼)11%范圍內(nèi)實(shí)際支付的職工醫(yī)藥費(fèi)、困難補(bǔ)助費(fèi)、福利費(fèi);
(五)按列入成本的工資(不包括副食品價(jià)格補(bǔ)貼)2%提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)(建立了工會(huì)的企業(yè));
(六)在列入成本的工資1.5%以?xún)?nèi)按實(shí)列支的職工教育經(jīng)費(fèi);
(七)按規(guī)定允許列支的各種稅金;
(八)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)、特殊工種人身保險(xiǎn)費(fèi);
(九)應(yīng)列成本的排污費(fèi);
(十)產(chǎn)成品的包修、包換、包退費(fèi)用和廢品修復(fù)費(fèi)以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的產(chǎn)成品報(bào)廢損失(按實(shí)際成本扣除殘值或過(guò)失人賠款后的凈額計(jì)列);
(十一)銀行(信用社)流動(dòng)資金貸款利息,及經(jīng)過(guò)公證部門(mén)公證的私人借款并按銀行一年期存款利率列支的利息;
(十二)銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi);
(十三)辦公費(fèi)和按國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支出的差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)用品費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、冬季采暖費(fèi)以及消防費(fèi)、檢驗(yàn)(測(cè))費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)、展覽費(fèi)、契約或合同公(監(jiān))證費(fèi)、法律顧問(wèn)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、專(zhuān)有技術(shù)使用費(fèi);
(十四)國(guó)務(wù)院及國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)許列入成本的其他費(fèi)用。
上列費(fèi)用中的低值易耗品、冬季采暖費(fèi)、專(zhuān)有技術(shù)使用費(fèi)、勞保用品費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)及其他數(shù)額較大的費(fèi)用,應(yīng)按實(shí)際受益期在一年內(nèi)分期攤?cè)氤杀?數(shù)額特大的攤銷(xiāo)期最長(zhǎng)不得超過(guò)兩年。
二、商業(yè)企業(yè)的下列費(fèi)用開(kāi)支,列入商品流通費(fèi):
(一)購(gòu)進(jìn)、儲(chǔ)存、銷(xiāo)售商品和物資過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、廣告費(fèi),保管、養(yǎng)護(hù)、檢驗(yàn)、整理、轉(zhuǎn)庫(kù)的費(fèi)用,包裝、改裝或組裝商品的費(fèi)用和合理?yè)p耗以及稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的超定額損耗的損失;
(二)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)和家俱用具攤銷(xiāo)費(fèi);
(三)委托代購(gòu)、代銷(xiāo)、代儲(chǔ)、代運(yùn)、代辦的手續(xù)費(fèi);
(四)本條第一款所列的其他有關(guān)費(fèi)用。
三、交通運(yùn)輸、建筑安裝、飲食服務(wù)及其他行業(yè)的成本開(kāi)支范圍,參照工業(yè)、商業(yè)的有關(guān)規(guī)定辦理。
四、企業(yè)的生產(chǎn)或營(yíng)業(yè)用房與生活用房劃分不清的,其租金、水電費(fèi)應(yīng)確定比例合理分?jǐn)偂?/p>
第二十八條企業(yè)的下列費(fèi)用不得列入成本:
一、應(yīng)在各種專(zhuān)用基金列支的費(fèi)用;
二、超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的支出;
三、繳納的所得稅、建筑稅、筵席稅和能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金,投資者或投資經(jīng)營(yíng)者及其他人員繳納的個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅,企業(yè)購(gòu)置的國(guó)庫(kù)券、債券和股票;
四、超過(guò)核定工資標(biāo)準(zhǔn)的部分(包括獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、加班費(fèi))、流動(dòng)資金貸款罰息、賠償金、違約金、贊助金、滯納金、罰款等;
五、應(yīng)在營(yíng)業(yè)外項(xiàng)下列支的訴訟費(fèi)、企業(yè)搬遷費(fèi)和經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的新產(chǎn)品試制失敗損失、治理“三廢”支出、流動(dòng)資產(chǎn)非常損失等;
六、以前年度虧損;
七、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他費(fèi)用和攤派支出;
八、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的不準(zhǔn)列入成本的其他費(fèi)用。
第二十九條企業(yè)必須按月核算成本。成本核算方法,一般可采用綜合核算法,有條件的工業(yè)企業(yè)可按產(chǎn)品或主要產(chǎn)品核算;運(yùn)輸企業(yè)可按營(yíng)運(yùn)項(xiàng)目或營(yíng)運(yùn)額(噸公里)核算;建筑安裝企業(yè)可以按工程項(xiàng)目進(jìn)度核算;商業(yè)、飲食、服務(wù)業(yè)可按經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目核算,等等。
企業(yè)在進(jìn)行成本核算時(shí),必須劃清各種費(fèi)用和成本的界限,本期成本與下期成本的界限,生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)成本與基建成本的界限等等,并按規(guī)定的成本項(xiàng)目核算成本。各行業(yè)成本項(xiàng)目的設(shè)置,由地、市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。
第三十條企業(yè)對(duì)成本核算的原始記錄、憑證、帳冊(cè)、費(fèi)用匯集和分配表及統(tǒng)計(jì)資料等,必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地登記、編制,并按規(guī)定期限妥加保管,不得毀損。
第六章?tīng)I(yíng)業(yè)收入及盈利管理
第三十一條私營(yíng)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入,是指工、商業(yè)企業(yè)的銷(xiāo)售、加工、服務(wù)收入,交通運(yùn)輸企業(yè)的營(yíng)運(yùn)收入,建筑安裝企業(yè)的工程及勞務(wù)收入,飲食服務(wù)及其他行業(yè)的銷(xiāo)售、服務(wù)業(yè)務(wù)收入。
企業(yè)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家價(jià)格政策,認(rèn)真履行合同或協(xié)議,切實(shí)恪守結(jié)算紀(jì)律。對(duì)發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入,收回貸款后必須及時(shí)登記入帳。嚴(yán)禁以任何方式抵扣或坐支銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入。
第三十二條營(yíng)業(yè)收入的確定。企業(yè)必須本著權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,對(duì)有下列情形之一的,即視為營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生與形成:
一、發(fā)票開(kāi)出;
二、產(chǎn)(商)品及各種貸物的付出;
三、交通運(yùn)輸業(yè)為承運(yùn)事項(xiàng)的結(jié)束或取得營(yíng)運(yùn)收入;
四、建筑安裝企業(yè)為承建工程的結(jié)(決)算或收到工程及勞務(wù)款(不包括預(yù)收工程備料款);
五、飲食、服務(wù)、修理修配業(yè),為銷(xiāo)售或服務(wù)業(yè)務(wù)結(jié)束或收取的銷(xiāo)售、服務(wù)收入;
六、自產(chǎn)的產(chǎn)品,不論是用于企業(yè)的基本建設(shè)、專(zhuān)項(xiàng)工程或生活福利設(shè)施等非生產(chǎn)項(xiàng)目的,也不論是商品產(chǎn)品還是非商品產(chǎn)品,均視同對(duì)外銷(xiāo)售,應(yīng)列記營(yíng)業(yè)收入。
第三十三條企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的計(jì)算期為月度。企業(yè)必須按月計(jì)算主業(yè)和附營(yíng)業(yè)務(wù)的成本、稅金和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。銷(xiāo)售成本應(yīng)按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn),銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定計(jì)算列支,應(yīng)納稅金要按稅法規(guī)定計(jì)算、申報(bào)、繳納。
第三十四條企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入,是指不屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的各種收入,包括逾期包裝物押金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、財(cái)產(chǎn)租賃收入,收取的各種賠償金、違約金等收入。
第三十五條企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出,一般包括企業(yè)搬遷費(fèi)、訴訟費(fèi)、新產(chǎn)品試制失敗損失、流動(dòng)資產(chǎn)非常損失、治理“三廢”支出等。
第三十六條企業(yè)的盈利,是其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)成果。營(yíng)業(yè)收入減除營(yíng)業(yè)成本和稅金后的余額是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出為利潤(rùn)總額。
第三十七條企業(yè)利潤(rùn)在繳納所得稅前應(yīng)分配的項(xiàng)目:
一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi);
二、按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的以前年度虧損;
三、按國(guó)務(wù)院及國(guó)家稅務(wù)局和省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的有關(guān)項(xiàng)目。
第三十八條企業(yè)應(yīng)正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額,據(jù)以按稅法規(guī)定計(jì)算繳納私營(yíng)企業(yè)所得稅。
企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為利潤(rùn)總額扣除本辦法允許扣除項(xiàng)目的稅前分配的各項(xiàng)數(shù)額,為計(jì)稅所得額。
第三十九條企業(yè)的稅后利潤(rùn),應(yīng)在確保生產(chǎn)發(fā)展前提下,按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行合理分配。
一、利潤(rùn)分配的基數(shù),以企業(yè)繳納所得稅、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金后的利潤(rùn),為利潤(rùn)分配基數(shù)。
二、企業(yè)在分配稅后利潤(rùn)時(shí),用于發(fā)展生產(chǎn)的部分,不得少于50%。因特殊原因需要降低分配比例時(shí),須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
第七章專(zhuān)用基金管理
第四十條企業(yè)的專(zhuān)用基金,是由企業(yè)內(nèi)部形成及按稅法規(guī)定的減免稅金,且有專(zhuān)門(mén)用途的資金。主要有更新改造基金、生產(chǎn)發(fā)展基金等。
一、更新改造基金,是按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊,因?yàn)?zāi)害取得的固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償金和責(zé)任人賠款以及私營(yíng)煤礦按規(guī)定提取的井下維簡(jiǎn)費(fèi)等。
更新改造基金的使用范圍包括:機(jī)器設(shè)備的更新,房屋建筑物的重建、改擴(kuò)建,對(duì)原有固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造,試制新產(chǎn)品的措施,綜合利用和治理“三廢”措施,勞動(dòng)安全保護(hù)措施和零星固定資產(chǎn)購(gòu)置等。
二、生產(chǎn)發(fā)展基金,是來(lái)源于稅后利潤(rùn)分配,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減免的所得稅和特定的減免稅。國(guó)家特定減免稅金應(yīng)作為國(guó)家扶持基金專(zhuān)項(xiàng)核算。
生產(chǎn)發(fā)展基金的使用范圍包括:補(bǔ)充企業(yè)流動(dòng)資金,向外部聯(lián)營(yíng)單位投資,為發(fā)展生產(chǎn)進(jìn)行基建和購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出,開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品及挖潛、革新改造項(xiàng)目支出,歸還貸款,超過(guò)規(guī)定期限的彌補(bǔ)本企業(yè)虧損,流動(dòng)資金貸款罰息以及賠償金、違約金、滯納金和罰款支出等。
第四十一條企業(yè)對(duì)專(zhuān)用基金應(yīng)加強(qiáng)管理,要本著先提后用的原則,按規(guī)定合理使用。
第八章歇業(yè)清理及撤出轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的管理
第四十二條私營(yíng)企業(yè)歇業(yè)時(shí),一般以一個(gè)月為清理期;如果一個(gè)月清理不完時(shí),須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可適當(dāng)延長(zhǎng),但最多不得超過(guò)三個(gè)月。在規(guī)定期限內(nèi),必須付清雇傭人員的勞動(dòng)報(bào)酬;繳清應(yīng)納稅金(包括特定的減免稅金而未按規(guī)定使用和未用的部分);歸還銀行貸款;支付法定費(fèi)用;收回應(yīng)收款項(xiàng);償還應(yīng)付債務(wù)。
第四十三條私營(yíng)企業(yè)投資者,按規(guī)定撤出股金或生產(chǎn)發(fā)展基金時(shí),按下列規(guī)定辦理:
一、對(duì)投資者取得的貨幣收入和材料、商品等物資,在企業(yè)支付時(shí)必須開(kāi)具“撤股清單”,詳細(xì)登記撤出的貨幣量和物資名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià),由企業(yè)和撤股人共同簽章并經(jīng)公證機(jī)關(guān)證,各執(zhí)一份存查,并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。
二、對(duì)投資者取得的固定資產(chǎn),應(yīng)填制“撤出固定資產(chǎn)清單”詳細(xì)登記固定資產(chǎn)的名稱(chēng)、牌名、號(hào)碼、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià),由企業(yè)和撤股人共同簽章并經(jīng)公證機(jī)關(guān)公證,據(jù)以存查,并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。
第四十四條私營(yíng)企業(yè)投資者,將企業(yè)資產(chǎn)或股金轉(zhuǎn)讓時(shí),應(yīng)憑工商行政管理部門(mén)的批準(zhǔn)手續(xù)和轉(zhuǎn)讓有關(guān)各方簽訂的合同或協(xié)議,按時(shí)辦理變更資產(chǎn)或股金所有權(quán)和有關(guān)的稅務(wù)事項(xiàng)。
對(duì)轉(zhuǎn)讓時(shí)投資者取得的貨幣收入和各種物資及固定資產(chǎn),應(yīng)按本辦法第四十三條有關(guān)規(guī)定辦理。
第九章財(cái)務(wù)監(jiān)督及處罰
第四十五條私營(yíng)企業(yè)每年必須進(jìn)行一至兩次財(cái)務(wù)、納稅自查,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)糾正,并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。
企業(yè)要隨時(shí)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查與監(jiān)督。在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時(shí),必須如實(shí)報(bào)告和篩供有關(guān)資料,不得拒絕和隱瞞。
第十六條企業(yè)必須按稅法規(guī)定,按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表,辦理有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng),如實(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和納稅情況。
第四十七條企業(yè)違反本辦法規(guī)定的行為,由稅務(wù)機(jī)關(guān)視其情節(jié)輕重,依法給予警告、通報(bào)批評(píng)、罰款等處罰,情節(jié)嚴(yán)重,構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。
第十章附則
第四十八條各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān),可按本辦法的規(guī)定制定具體管理辦法,同時(shí)報(bào)國(guó)家稅務(wù)局備案。
第四十九條本辦法的解釋權(quán)屬于國(guó)家稅務(wù)局。
第五十條本辦法自**年1月1日起實(shí)行。各地、各部門(mén)實(shí)行的有關(guān)規(guī)定,與本辦法有抵觸的,一律以本辦法為準(zhǔn)。
