國家稅務(wù)局稅收管理日常檢查辦法
國家稅務(wù)局稅收管理日常檢查辦法
第一章
總則
第一條
為了加強(qiáng)稅收征管，規(guī)范日常稅收管理行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效防范稅務(wù)違法案件的發(fā)生，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》，制定本辦法。
第二條
稅收管理日常檢查是指稅收管理部門對納稅人履行納稅義務(wù)過程不涉及立案核查與系統(tǒng)審計(jì)行為的日常管理行為。
本辦法所稱稅收管理日常檢查內(nèi)容主要包括：戶籍管理類（稅務(wù)登記、注銷、停歇業(yè)、非正常戶和漏征漏管戶的清查），稅源管理類（調(diào)查了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況、所得稅匯算清繳檢查、個(gè)體稅收定額變化、申報(bào)情況核查、納稅催報(bào)、稅款催繳、稅收優(yōu)惠政策檢查），稅基管理類（發(fā)票管理與使用檢查、稅控裝置推廣與使用的檢查、納稅人基礎(chǔ)信息采集核查、一般納稅人資格審查、納稅評估問詢和疑點(diǎn)情況的核查、達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的案件移送）等。
第三條
稅收管理日常檢查基本業(yè)務(wù)流程：檢查確定、檢查實(shí)施、檢查審理、檢查執(zhí)行、移交稽查、整理歸檔和報(bào)告制度等組成。
第四條
稅收管理日常檢查分為：簡易程序與審理，一般程序與審理。對涉及稅款、滯納金、罰款和必須進(jìn)入ctais系統(tǒng)檢查模塊操作的檢查，要實(shí)行一般程序與審理；其他類型檢查處理允許使用簡易程序與審理。
第五條
稅收管理日常檢查工作要與其他征管工作協(xié)調(diào)一致，做好與流轉(zhuǎn)稅、所得稅、稽查局、法規(guī)等工作的銜接。
第二章
組織管理
第六條
稅收管理日常檢查工作實(shí)行分級管理。省局征管處、稽查局負(fù)責(zé)全省稅收管理日常檢查工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理；各設(shè)區(qū)市國稅局征收管理科（處）、稽查局負(fù)責(zé)本轄區(qū)稅收管理日常檢查工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理；各縣（市、區(qū)）國稅局負(fù)責(zé)本局稅收管理日常檢查工作的實(shí)施。
第七條
稅收管理日常檢查實(shí)行內(nèi)部查、審分離。各縣（市、區(qū)）局的征管科、稅務(wù)分局承擔(dān)日常檢查工作的檢查、執(zhí)行工作。各縣（市、區(qū)）局的稅政法規(guī)科或稅務(wù)分局的法規(guī)或綜合業(yè)務(wù)崗位負(fù)責(zé)稅收管理日常檢查的審理。
第八條
各級國稅機(jī)關(guān)的征管部門要加強(qiáng)對稅收管理日常檢查工作的領(lǐng)導(dǎo)，逐步建立、完善日常檢查工作制度，積極引入競爭激勵(lì)機(jī)制，培訓(xùn)、鍛煉征管日常檢查人員并加強(qiáng)廉政監(jiān)督。
第三章
工作職責(zé)
第九條
省局征管處、稽查局負(fù)責(zé)稅收檢查的業(yè)務(wù)組織、指導(dǎo)、監(jiān)控、培訓(xùn)、考核及經(jīng)驗(yàn)推廣等管理工作。具體負(fù)責(zé)修訂本辦法，明確職責(zé)、處理權(quán)限和工作程序，并結(jié)合ctais與輔助軟件推廣應(yīng)用的實(shí)際，適時(shí)制定、修改日常檢查工作規(guī)程。
第十條
各設(shè)區(qū)市國稅局征管科（處）負(fù)責(zé)本局系統(tǒng)稅收管理日常檢查工作的組織管理、上情下達(dá)、匯總上報(bào)和考核監(jiān)督，并做好與流轉(zhuǎn)稅、所得稅、稽查局、法規(guī)等部門的協(xié)調(diào)。
第十一條
各縣（區(qū)）、市局的征管科、稅務(wù)分局負(fù)責(zé)組織實(shí)施本局范圍內(nèi)屬于本辦法第二條規(guī)定的工作內(nèi)容。
第十二條
各縣（市、區(qū)）國稅局政策法規(guī)科負(fù)責(zé)處罰在**元以上（含本數(shù)）違法行為案件的審理；縣（市、區(qū)）國稅局管理科和各稅務(wù)分局的綜合業(yè)務(wù)崗位負(fù)責(zé)本局處罰**元以下或按規(guī)定不予處罰的日常檢查的審理，并報(bào)法規(guī)科備案。以上兩項(xiàng)審理均以本局的名義出具稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰告知書或決定書等。
第四章檢查程序
第一節(jié)
檢查確定
第十三條
對相關(guān)部門轉(zhuǎn)來稅收管理案源，自受理之日起7個(gè)工作日內(nèi)確定檢查對象并完成檢查工作，有特殊情況的，報(bào)縣級局分管局長批準(zhǔn)后延長至15個(gè)工作日。
第十四條
發(fā)票協(xié)查：根據(jù)全國稅務(wù)協(xié)查信息系統(tǒng)協(xié)查信息分配，按規(guī)定時(shí)間要求完成協(xié)查。
第十五條
所得稅匯算清繳檢查：針對年度所得稅匯繳工作安排確定的檢查對象，各稅源管理部門根據(jù)管轄范圍分配工作任務(wù)，并按所得稅匯繳工作要求時(shí)限完成。
除第十三、十四、十五條檢查內(nèi)容外，對其他日常稅收管理內(nèi)容的檢查，各縣（區(qū)）、市局的征管科、稅務(wù)分局均應(yīng)結(jié)合實(shí)際確定檢查對象并認(rèn)真組織實(shí)施。
第二節(jié)
檢查實(shí)施
第十六條
稅收管理日常檢查要嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征管法》實(shí)施。日常檢查實(shí)施時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并告知被查納稅人檢查的時(shí)間、范圍和所需要準(zhǔn)備的資料、情況等，稅務(wù)檢查人員有責(zé)任為被檢查人保守秘密。實(shí)施重點(diǎn)檢查（具體范圍由各設(shè)區(qū)市局確定）時(shí)必須實(shí)行雙人下戶。
第十七條
日常檢查可采取審核、調(diào)查、詢問、確認(rèn)或?qū)嵉貦z查的方式進(jìn)行。
第十八條
日常檢查崗位人員在實(shí)施各類日常檢查和進(jìn)行納稅評估移交案件過程中應(yīng)如實(shí)記錄檢查中發(fā)現(xiàn)的問題、涉及的帳簿、記帳憑證、金額以及相關(guān)稅收問題等，制鰲端拔竇觳楣ぷ韉贅濉貳＜觳榻崾?，检查人员应将《税胃]觳楣ぷ韉贅濉方槐徊槎韻籩鵠負(fù)碩?，证明无误后签名并笟J?。牯注销检矙澳，处理结束后由检查人詡浜赠槕?zhàn)山鶿骯こ炭ê徒鶿癐c卡，取消一般納稅人資格，并錄入ctais“注銷登記表”中稽查、稅政欄次相關(guān)內(nèi)容。屬納稅評估移交案件，將案件結(jié)果反饋評估工作環(huán)節(jié)。
第十九條
除**協(xié)查案件外，檢查完畢后，檢查人員除了要制作《稅務(wù)檢查工作底稿》外，必須制作《稅務(wù)檢查報(bào)告》，報(bào)告檢查工作過程和檢查出的主要問題，提出處理意見。對檢查無問題的可按期、按檢查人員集中制作《稅務(wù)檢查報(bào)告》。
檢查報(bào)告應(yīng)全面準(zhǔn)確地反映被查對象的基本情況、納稅申報(bào)及稅款繳納情況、違法事實(shí)、違法手段以及檢查人員的定性處理建議和處理依據(jù)。
第二十條
檢查工作結(jié)束后，對檢查無問題或只需責(zé)令限期改正的，直接轉(zhuǎn)相關(guān)崗位審核后，按簡易操作程序出具《稅收日常檢查結(jié)論》；需作出稅務(wù)行政處理、補(bǔ)稅和加收滯納金、罰款決定的，檢查人員應(yīng)按規(guī)定將《稅務(wù)檢查報(bào)告》連同《稅務(wù)檢查工作底稿》及其他證據(jù)，送交審理崗審理。
第二十一條
稅收管理日常檢查中發(fā)現(xiàn)需移送稽查部門立案核查的涉稅案件，要嚴(yán)格按規(guī)定時(shí)限移交稽查局處理。
第三節(jié)
檢查審理
第二十二條
各縣（市、區(qū)）國稅局的稅政法規(guī)科或稅務(wù)分局綜合業(yè)務(wù)崗位在接到《稅務(wù)檢查報(bào)告》及《稅務(wù)檢查工作底稿》等有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)審理完畢。
對不符合法定程序、事實(shí)不清、證據(jù)不足或者存在其他問題影響定性的，制發(fā)《補(bǔ)充調(diào)查通知書》，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)同意，連同資料退回原日常檢查崗位限期補(bǔ)正處理。
第二十三條
審理結(jié)束后，審理人員應(yīng)提出審理意見，制作《審理報(bào)告》，報(bào)縣局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，作出《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》，并交日常檢查崗位執(zhí)行。
依法應(yīng)予以行政處罰的，制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，由日常檢查崗位人員負(fù)責(zé)送達(dá)納稅人。
對涉案納稅人提出陳述、申辯或者依法提出聽證要求的，對日常檢查作出稅務(wù)處理決定不服而申請行政復(fù)議的，由稅政法規(guī)部門受理。
稅政法規(guī)部門在審理日常檢查案件后，
應(yīng)進(jìn)行案件分析，提出加強(qiáng)稅源管理意見或建議，促進(jìn)稅收管理員提高管理水平。
第二十四條
各級國稅局應(yīng)建立抽復(fù)查制度，并由征管、稅政法規(guī)部門共同組織實(shí)施。
第四節(jié)
檢查執(zhí)行
第二十五條
日常檢查實(shí)施人員在接到審理崗位的《稅務(wù)處理決定書》、《處罰決定書》等后，應(yīng)填制《稅務(wù)文書送達(dá)回證》，將處理或處罰決定書等送達(dá)檢查對象，并監(jiān)督執(zhí)行。
第二十六條
各縣（市、區(qū)）局、分局對稅收管理違法行為處罰時(shí)，要嚴(yán)格按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定權(quán)限執(zhí)行。
第二十七條
稅源管理崗位對被查對象，未按照規(guī)定的期限繳納或者解交稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，應(yīng)責(zé)令限期繳納。逾期仍未繳納的，經(jīng)各市、縣國稅局局長按權(quán)限批準(zhǔn)后，可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
第二十八條
在實(shí)施稅收保全措施和強(qiáng)制措施執(zhí)行前，應(yīng)根據(jù)有關(guān)部門轉(zhuǎn)來資料，制作稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行審批文書，經(jīng)各市、縣國稅局局長按權(quán)限批準(zhǔn)后執(zhí)行。
第五節(jié)
移交稽查
第二十九條在稅收管理日常檢查中發(fā)現(xiàn)以下行為，應(yīng)移交稽查局查處：
（一）涉及需立案核查的偷、逃、騙、抗稅的行為或案件；
（二）逃避追繳欠稅、騙取出口退稅的案件；
（三）涉嫌****的案件；
（四）普通發(fā)票違法涉及稅款的案件；
第三十條
各稅收管理日常檢查單位向稽查局移交案件資料包括：《移交稽查案案件審批表》、《移交稽查案件資料清單》、《移交稽查案件調(diào)查報(bào)告》和已調(diào)查取證資料的原件等；稽查局向各國稅局所屬稅務(wù)分局市內(nèi)各國稅局轉(zhuǎn)辦案件資料包括：《稽查轉(zhuǎn)辦單》、《舉報(bào)記錄》、《發(fā)票核查單》及舉報(bào)材料等。
移交稽查的案件資料，由各征管科、稅務(wù)分局制作。在移交稽查案件資料的同時(shí)，應(yīng)報(bào)上一級主管部門備案。
稽查局在案件查處結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)將結(jié)果及時(shí)反饋給原稅收管理日常檢查部門。
第三十一條
各縣（市、區(qū)）國稅局、稅務(wù)分局接收稽查局等部門交辦的案件，應(yīng)及時(shí)組織實(shí)施，并自受理之日起30天內(nèi)，將查處結(jié)果制作《轉(zhuǎn)辦案件檢查情況反饋表》向稽查局反饋，到時(shí)未能查結(jié)的，應(yīng)報(bào)分管局長審批，應(yīng)向稽查部門說明并將階段性成果進(jìn)行反饋，直至案件查結(jié)。
第六節(jié)
整理歸檔
第三十三條
稅收管理日常檢查部門應(yīng)建立工作臺帳，及時(shí)記錄工作與案件狀態(tài)、結(jié)果。每次檢查工作或檢查案件終結(jié)后，在各環(huán)節(jié)形成的檢查報(bào)告、結(jié)論或案件資料應(yīng)統(tǒng)一由負(fù)責(zé)檢查崗位整理后，按月立卷歸檔，并符合“一戶式”檔案存儲規(guī)范要求。
第三十四條
稅收管理日常檢查涉及注銷、停歇業(yè)和所得稅匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)使用ctais管理系統(tǒng)相應(yīng)（稅務(wù)稽查）模塊進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入、文書制作、查詢、檢查事項(xiàng)的審批及呈報(bào)。
第七節(jié)
報(bào)告制度
第三十六條
各設(shè)區(qū)市國稅局應(yīng)結(jié)合本單位工作實(shí)際，按年制定稅收管理日常檢查工作計(jì)劃，按年進(jìn)行工作總結(jié)。每年12月15日前將本年度日常檢查工作基本情況與下一年工作計(jì)劃上報(bào)省局征管處，年后20日內(nèi)將正式上報(bào)總結(jié)及附相關(guān)報(bào)表。
第三十七條
各設(shè)區(qū)市國稅局應(yīng)于季度結(jié)束前10天將稅收管理日常檢查典型案例統(tǒng)計(jì)上報(bào)省局征管處，每季至少上報(bào)1篇。案例內(nèi)容包括：案件來源、納稅人基本情況、基本案情、違法手段、分析和檢查方法、查處結(jié)果等。
第三十八條
各設(shè)區(qū)市國稅局在稅收管理日常檢查中發(fā)現(xiàn)的征管漏洞、工作經(jīng)驗(yàn)應(yīng)及時(shí)上報(bào)。上報(bào)內(nèi)容包括：事由、行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)和涉稅特點(diǎn)、基本工作方法和程序，現(xiàn)行政策情況、案情反映出的征管漏洞實(shí)質(zhì)以及改進(jìn)建議等。
第五章附則
第三十九條
本辦法由省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第四十條
本辦法自二○○四年月日試行
