關(guān)于發(fā)票管理規(guī)定（十二篇）

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關(guān)于發(fā)票管理規(guī)定

第1篇關(guān)于發(fā)票管理規(guī)定

(1993年12月12日國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)、1993年12月23日財(cái)政部令[1993]第6號(hào)發(fā)布,根據(jù)2023年12月20日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法〉的決定》修訂)

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督,保障國(guó)家稅收收入,維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,制定本辦法

第二條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票的單位和個(gè)人(以下稱印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人),必須遵守本辦法。

第三條本辦法所稱發(fā)票,是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,開具、收取的收付款憑證。

第四條國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國(guó)的發(fā)票管理工作。省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局(以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān))依據(jù)各自的職責(zé),共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。

財(cái)政、審計(jì)、工商行政管理、公安等有關(guān)部門在各自的職責(zé)范圍內(nèi),配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好發(fā)票管理工作。

第五條發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容以及使用范圍由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第六條對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行為,任何單位和個(gè)人可以舉報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密,并酌情給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第二章發(fā)票的印制

第七條增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制;其他發(fā)票,按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票。

第八條印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件:

(一)取得印刷經(jīng)營(yíng)許可證和營(yíng)業(yè)執(zhí)照;

(二)設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制發(fā)票的需要;

(三)有健全的財(cái)務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以招標(biāo)方式確定印制發(fā)票的企業(yè),并發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證。

第九條印制發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。[2]

第十條發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求,由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。

發(fā)票實(shí)行不定期換版制度。

第十一條印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定,建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。

發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實(shí)行專人負(fù)責(zé)制度。

第十二條印制發(fā)票的企業(yè)必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量印制發(fā)票。

第十三條發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票,可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。有實(shí)際需要的,也可以同時(shí)使用中外兩種文字印制。

第十四條各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個(gè)人使用的發(fā)票,除增值稅專用發(fā)票外,應(yīng)當(dāng)在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)印制;確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的,應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。

禁止在境外印制發(fā)票。

第三章發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

第十五條需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人,應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模,確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式,在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。

單位和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。

第十六條需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人,可以憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明,直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開具發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款,再開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要,可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開具發(fā)票。

禁止非法代開具發(fā)票。

第十七條臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人,應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明,向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。

臨時(shí)在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的辦法,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。

第十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的,可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金,并限期繳銷發(fā)票。

按期繳銷發(fā)票的,解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金;未按期繳銷發(fā)票的,由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。

稅務(wù)機(jī)關(guān)收取保證金應(yīng)當(dāng)開具資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)。

第四章發(fā)票的開具和保管

第十九條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票。

第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí),不得要求變更品名和金額。

第二十一條不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

第二十二條開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為:

(一)為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(二)讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(三)介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

第二十三條安裝稅控裝置的單位和個(gè)人,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票,并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

使用非稅控電子器具開具發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,并按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

國(guó)家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票,具體管理辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

第二十四條任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票,不得有下列行為:

(一)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;

(二)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸;

(三)拆本使用發(fā)票;

(四)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍;

(五)以其他憑證代替發(fā)票使用。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈?/p>

第二十五條除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外,發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。

省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。

第二十六條除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外,任何單位和個(gè)人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。

禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。

第二十七條開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度,設(shè)置發(fā)票登記簿,并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。

第二十八條開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí),辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷手續(xù)。

第二十九條開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票,不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿,報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

第五章發(fā)票的檢查

第三十條稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查:

(一)檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況;

(二)調(diào)出發(fā)票查驗(yàn);

(三)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;

(四)向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況;

(五)在查處發(fā)票案件時(shí),對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。

第三十一條印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人,必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查,如實(shí)反映情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕、隱瞞。

稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí),應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。

第三十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí),應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個(gè)人不得拒絕接受。

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí),應(yīng)當(dāng)開具收據(jù);經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還。

第三十三條單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后,方可作為記賬核算的憑證。

第三十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對(duì)發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時(shí),可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對(duì)卡,有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫,按期報(bào)回。

第六章罰則

第三十五條違反本辦法的規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收:

(一)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票,或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票,或者未加蓋發(fā)票專用章的;

(二)使用稅控裝置開具發(fā)票,未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;

(三)使用非稅控電子器具開具發(fā)票,未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;

(四)拆本使用發(fā)票的;

(五)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的;

(六)以其他憑證代替發(fā)票使用的;

(七)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的;

(八)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的;

(九)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

第三十六條跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票,以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收。

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰。

第三十七條違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得;虛開金額在1萬(wàn)元以下的,可以并處5萬(wàn)元以下的罰款;虛開金額超過(guò)1萬(wàn)元的,并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

非法代開具發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰。

第三十八條私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票,非法制造發(fā)票防偽專用品,偽造發(fā)票監(jiān)制章的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得,沒(méi)收、銷毀作案工具和非法物品,并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

前款規(guī)定的處罰,《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有規(guī)定的,依照其規(guī)定執(zhí)行。

第三十九條有下列情形之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收:

(一)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的;

(二)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?/p>

第四十條對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公告。

第四十一條違反發(fā)票管理法規(guī),導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

第四十二條當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的,可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟。

第四十三條稅務(wù)人員利用職權(quán)之便,故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人,或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的,依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予處分;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

第七章附則

第四十四條國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門可以根據(jù)有關(guān)行業(yè)特殊的經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)需求,會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門制定該行業(yè)的發(fā)票管理辦法。

國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理的特殊需要,制定增值稅專用發(fā)票的具體管理辦法。

第四十五條本辦法自發(fā)布之日起施行。財(cái)政部1986年發(fā)布的《全國(guó)發(fā)票管理暫行辦法》和原國(guó)家稅務(wù)局1991年發(fā)布的《關(guān)于對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)發(fā)票管理的暫行規(guī)定》同時(shí)廢止。[2]

“國(guó)務(wù)院2023年12月27日公布修改后的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》于2023年2月1日起施行。”

第2篇房地產(chǎn)發(fā)展公司發(fā)票報(bào)銷管理規(guī)定

房地產(chǎn)發(fā)展有限公司發(fā)票報(bào)銷管理規(guī)定

第一章總則

第一條為加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督,促進(jìn)發(fā)票直接、快速、合理的批報(bào),規(guī)范發(fā)票報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和程序,特制定本規(guī)定。

第二條江蘇**房地產(chǎn)發(fā)展有限公司及其下屬分公司、控股子公司、項(xiàng)目部的發(fā)票報(bào)銷,必須遵守本規(guī)定。

第二章細(xì)則

第三條經(jīng)辦人員對(duì)客戶填開的發(fā)票必須認(rèn)真審核,保證所取得發(fā)票的完整性、有效性與合法性。

(一) 發(fā)票必須內(nèi)容真實(shí),項(xiàng)目齊全,字跡清楚,不得有涂改現(xiàn)象。購(gòu)買商品較多時(shí),可開商品統(tǒng)稱發(fā)票,但必須附上蓋有銷售方印章的發(fā)票清單。

(二) 發(fā)票必須按照規(guī)定的時(shí)限、號(hào)碼順序填開,全份一次復(fù)寫,各聯(lián)內(nèi)容完全一致。發(fā)票合計(jì)欄必須大小寫俱全,大小寫金額相符。

(三) 發(fā)票上必須有國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定套印的全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章,以及開票單位或個(gè)人加蓋的單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章。

(四) 收款收據(jù)視為白條,經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕,并不得做為發(fā)票報(bào)銷。國(guó)家行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)除外,但必須是套印財(cái)政監(jiān)制章的收據(jù),且該收據(jù)僅使用于收取行政事業(yè)性收費(fèi)方為有效。特殊情況開具收款收據(jù)的,視金額大小要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理批準(zhǔn)同意。

(五) 經(jīng)辦人員要取得相應(yīng)行業(yè)的發(fā)票,拒絕接受客戶用'白條'和其他票據(jù)來(lái)代替發(fā)票,以及客戶自行擴(kuò)大使用范圍的專業(yè)發(fā)票或跨行業(yè)使用的發(fā)票。

第四條差旅費(fèi)報(bào)銷應(yīng)嚴(yán)格遵守有關(guān)差旅費(fèi)報(bào)銷的規(guī)定,取得的費(fèi)用發(fā)票應(yīng)當(dāng)真實(shí)有效。

(一) 車票。計(jì)程車票原則上不予報(bào)銷,特殊情況確需搭乘的要注明起止地點(diǎn)和事由。公交車票單人連號(hào)不得報(bào)銷,多人同行的連號(hào)票必須由當(dāng)事人簽字確認(rèn),公交車票要注明起止地點(diǎn),不注明者不予報(bào)銷。

(二) 住宿。發(fā)票上必須寫明時(shí)間、人數(shù)、單價(jià)、金額、公司名稱,缺一不可。入住賓館若有多項(xiàng)消費(fèi)的,必須附上蓋有賓館印章的消費(fèi)明細(xì)單,不得統(tǒng)開住宿費(fèi)。

(三) 報(bào)銷。出差發(fā)票,該次出差的所有費(fèi)用一次性報(bào)銷,不得零散分次報(bào)銷。

第五條因工作需要招待客人, 應(yīng)嚴(yán)格遵守有關(guān)招待費(fèi)的管理規(guī)定。招待費(fèi)發(fā)票報(bào)銷時(shí),必須注明招待的事由、時(shí)間及人數(shù)。同時(shí),應(yīng)當(dāng)寫明招待對(duì)象的姓名或職務(wù)以及所在單位的名稱。

第六條因公用車,應(yīng)嚴(yán)格遵守有關(guān)車輛使用及費(fèi)用報(bào)銷的規(guī)定。加油費(fèi)必須開具正規(guī)發(fā)票,報(bào)銷時(shí)須附有車輛加油記錄表。駕駛員應(yīng)遵守交通規(guī)則,因人為原因被罰款不予報(bào)銷。車輛保養(yǎng)及修理必須在指定維修點(diǎn),途中維修類費(fèi)用必須注明費(fèi)用發(fā)票的聯(lián)系地點(diǎn)和電話。

第七條發(fā)票報(bào)銷時(shí),應(yīng)填制封面。

(一) '匯總封面'、'明細(xì)封面'、'封面'等所有欄目必須用黑色或藍(lán)黑色鋼筆類認(rèn)真填寫。人民幣大寫欄必須在第一位數(shù)字前以' '封頂,不得以'/''*'等填寫或空著不填,第一位數(shù)字后的空位均以'零'填寫,如280.09元應(yīng)填寫為__萬(wàn)__仟貳佰捌拾零元零角玖分。數(shù)字及位數(shù)大寫分別為:零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾,萬(wàn)、仟、佰、拾、元、角、分。

(二) 使用封面粘貼發(fā)票時(shí),票面朝上,與封面一致,發(fā)票應(yīng)貼左上角。票據(jù)多時(shí),可補(bǔ)一張不超過(guò)封面大小的白紙,在其表面依次貼好,票據(jù)由大到小排列,力求美觀。

(三) 發(fā)票報(bào)銷時(shí)每個(gè)經(jīng)辦人單獨(dú)做封面,發(fā)票為多人共同發(fā)生的,可集中做封面。

(四) 發(fā)票應(yīng)按同類別做封面,比如辦公費(fèi)和招待費(fèi)不要做在同一報(bào)銷封面下。

(五) 單張發(fā)票金額在500元以下的粘貼使用明細(xì)封面,集中金額達(dá)500元以上時(shí),填寫匯總封面,每張明細(xì)封面用膠水貼牢后,再附上匯總封面一同報(bào)銷。

第八條發(fā)票報(bào)銷時(shí),各部門主管及財(cái)務(wù)部必須認(rèn)真審核。

(一) 購(gòu)買的物品、書籍、光盤等報(bào)銷時(shí)必須附繳庫(kù)單。簽定合同或協(xié)議書的工程項(xiàng)目,結(jié)算付款時(shí)必須附上發(fā)票和工程項(xiàng)目的驗(yàn)收單。政府部門的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)、購(gòu)買的書籍、光盤等必須到辦公室進(jìn)行登記,經(jīng)辦公室人員簽字后方可給予報(bào)銷。

(二) 不符合財(cái)政部發(fā)布的《發(fā)票管理辦法》的發(fā)票,不得做為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕。

(三) 財(cái)務(wù)人員對(duì)發(fā)票內(nèi)容有疑問(wèn)的,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)交監(jiān)事會(huì)進(jìn)行調(diào)查,核實(shí)后按實(shí)際予以報(bào)銷。經(jīng)調(diào)查存在弄虛作假行為的,將依據(jù)《財(cái)務(wù)信用管理試行制度》對(duì)其采取必要的監(jiān)管措施。

第九條發(fā)票批報(bào)程序及流程。

(一) 發(fā)票和繳庫(kù)單齊全后,經(jīng)辦人員必須及時(shí)整理填制報(bào)銷封面,經(jīng)證明人簽字確認(rèn)后,呈交部門負(fù)責(zé)人簽署意見,交財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核,財(cái)務(wù)部核定報(bào)銷金額后,呈交總經(jīng)理審批。

(二) 票據(jù)傳遞流程:經(jīng)辦人制單→證明人簽字→部門負(fù)責(zé)人審核簽字→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字→總經(jīng)理審批→出納處報(bào)銷或沖抵借款。整個(gè)流程原則上在七天內(nèi)結(jié)束。

第三章附則

第十條本制度經(jīng)總經(jīng)理審核后實(shí)施,修改時(shí)亦同。

第十一條本制度解釋權(quán)和執(zhí)行監(jiān)督權(quán)歸財(cái)務(wù)部。

第十二條本制度自簽發(fā)之日起正式生效。今年七月份發(fā)布的《有關(guān)票據(jù)報(bào)銷的規(guī)定》同時(shí)廢止。

第3篇增值稅發(fā)票使用管理規(guī)定辦法

增值稅發(fā)票使用管理規(guī)定有哪些呢下面是小編為您精心整理的增值稅發(fā)票使用管理規(guī)定,希望大家喜歡。

增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

第一條

為加強(qiáng)增值稅征收管理,規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用行為,根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則,制定本規(guī)定。

第二條

一般納稅人有下列情形之一者,不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票:

(一)會(huì)計(jì)核算不健全,即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。

(二)不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。

上述其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局確定。

(三)有以下行為,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者:

1.私自印制專用發(fā)票;

2.向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票;

3.借用他人專用發(fā)票;

4.向他人提供專用發(fā)票;

5.未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票;

6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票;

7.未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購(gòu)、用、存情況;

8.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

(四)銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。

有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。

第三條

一般納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅防偽稅控系,使用專用發(fā)票。

使用,包括領(lǐng)購(gòu)、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。

本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng),是指經(jīng)國(guó)務(wù)院同意推行的,使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)技術(shù)管理專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。

本規(guī)定所稱專用設(shè)備,是指金稅卡、ic卡、讀卡器和其他設(shè)備。

本規(guī)定所稱通用設(shè)備,是指計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備。

第四條

專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

發(fā)票聯(lián),作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證;抵扣聯(lián),作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證;記賬聯(lián),作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。

其他聯(lián)次用途,由一般納稅人自行確定。

第五條

專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。

最高開票限額,是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。

最高開票限額為十萬(wàn)元及以下的,由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;最高開票限額為一百萬(wàn)元的,由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;最高開票限額為一千萬(wàn)元及以上的,由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。

批準(zhǔn)使用最高開票限額為十萬(wàn)元及以下的,由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查;批準(zhǔn)使用最高開票限額為一百萬(wàn)元的,由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查;批準(zhǔn)使用最高開票限額為一千萬(wàn)元及以上的,由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查后將核查資料報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

一般納稅人申請(qǐng)最高開票限額時(shí),需填報(bào)《最高開票限額申請(qǐng)表》(附件1)。

【注:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào)),本文條自20**年8月1日起失效。

】

第六條

一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專用設(shè)備后,憑《最高開票限額申請(qǐng)表》、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。

本規(guī)定所稱初始發(fā)行,是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和ic卡的行為。

(一)企業(yè)名稱;

(二)稅務(wù)登記代碼;

(三)開票限額;

(四)購(gòu)票限量;

(五)購(gòu)票人員姓名、密碼;

(六)開票機(jī)數(shù)量;

(七)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。

一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項(xiàng)信息變化,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行;發(fā)生第二項(xiàng)信息變化,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷發(fā)行。

第七條

一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、ic卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。

第八條

一般納稅人有下列情形之一的,不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票:

(一)會(huì)計(jì)核算不健全,不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。

(二)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

(三)有下列行為之一,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的:

1、虛開增值稅專用發(fā)票;

2、私自印制專用發(fā)票;

3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票;

4、借用他人專用發(fā)票;

5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票;

6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;

7、未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;

8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

有上列情形的,如已領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和ic卡。

第九條

有下列情形之一的,為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備:

(一)未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;

(二)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備;

(三)未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè);

(四)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn),擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。

第十條

一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第十一條

專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具:

(一)項(xiàng)目齊全,與實(shí)際交易相符;

(二)字跡清楚,不得壓線、錯(cuò)格;

(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;

(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。

對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票,購(gòu)買方有權(quán)拒收。

第十二條

一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。

匯總開具專用發(fā)票的,同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》(附件2),并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

第十三條

一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。

第十四條

一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。

《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的,一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

第十五條

《申請(qǐng)單》一式兩聯(lián):第一聯(lián)由購(gòu)買方留存;第二聯(lián)由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

《申請(qǐng)單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。

第十六條

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后,出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡(jiǎn)稱《通知單》,附件4)。

《通知單》應(yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng)。

第十七條

《通知單》一式三聯(lián):第一聯(lián)由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;第二聯(lián)由購(gòu)買方送交銷售方留存;第三聯(lián)由購(gòu)買方留存。

《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。

《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊(cè),并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第十八條

購(gòu)買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

第十九條

銷售方憑購(gòu)買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。

紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。

第二十條

同時(shí)具有下列情形的,為本規(guī)定所稱作廢條件:

(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月;

(二)銷售方未抄稅并且未記賬;

(三)購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

本規(guī)定所稱抄稅,是報(bào)稅前用ic卡或者ic卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。

第二十一條

一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅,在申報(bào)所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。

本規(guī)定所稱報(bào)稅,是納稅人持ic卡或者ic卡和軟盤向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開票數(shù)據(jù)電文。

第二十二條

因ic卡、軟盤質(zhì)量等問(wèn)題無(wú)法報(bào)稅的,應(yīng)更換ic卡、軟盤。

因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報(bào)稅的,應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)采開票數(shù)據(jù)。

第二十三條

一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票,并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備。

第二十四條

本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷,是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按“v”字剪角作廢,同時(shí)作廢相應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。

被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。

第二十五條

用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符(國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。

認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證,不得退還銷售方。

本規(guī)定所稱認(rèn)證,是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。

本規(guī)定所稱認(rèn)證相符,是指納稅人識(shí)別號(hào)無(wú)誤,專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

第二十六條

經(jīng)認(rèn)證,有下列情形之一的,不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件,購(gòu)買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。

(一)無(wú)法認(rèn)證。

本規(guī)定所稱無(wú)法認(rèn)證,是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn),無(wú)法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。

(二)納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符。

本規(guī)定所稱納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符,是指專用發(fā)票所列購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)有誤。

(三)專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符。

本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符,是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致。

第二十七條

經(jīng)認(rèn)證,有下列情形之一的,暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件,查明原因,分別情況進(jìn)行處理。

(一)重復(fù)認(rèn)證。

本規(guī)定所稱重復(fù)認(rèn)證,是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證。

(二)密文有誤。

本規(guī)定所稱密文有誤,是指專用發(fā)票所列密文無(wú)法解譯。

(三)認(rèn)證不符。

本規(guī)定所稱認(rèn)證不符,是指納稅人識(shí)別號(hào)有誤,或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。

本項(xiàng)所稱認(rèn)證不符不含第二十六條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)所列情形。

(四)列為失控專用發(fā)票。

本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票,是指認(rèn)證時(shí)的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。

第二十八條

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(附件5),如果丟失前未認(rèn)證的,購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》,經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認(rèn)證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十九條

專用發(fā)票抵扣聯(lián)無(wú)法認(rèn)證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第三十條

本規(guī)定自2007年1月1日施行,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》(國(guó)稅發(fā)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的通告〉的通知》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格控制增值稅專用發(fā)票使用范圍的通知〉的通知》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》同時(shí)廢止。

以前有關(guān)政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的,以本規(guī)定為準(zhǔn)。

第4篇非經(jīng)營(yíng)性收入專用發(fā)票使用管理規(guī)定

下面是小編為您精心整理的非經(jīng)營(yíng)性收入專用發(fā)票使用管理規(guī)定,希望大家喜歡。

關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范非經(jīng)營(yíng)性專用收款收據(jù)管理的通知【1】

各市(縣)區(qū)財(cái)政局,市直各有關(guān)單位:

20**年6月以來(lái),市直各非稅收入執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位和其他機(jī)關(guān)事業(yè)單位相繼按文件規(guī)定開始使用了財(cái)政票據(jù)部門統(tǒng)一印制和發(fā)放的新版“非經(jīng)營(yíng)性專用收款收據(jù)”,有效地控制了用“三聯(lián)收據(jù)”收費(fèi)的行為。

但隨著非稅收入票據(jù)管理的進(jìn)一步完善,極個(gè)別單位開始在非經(jīng)營(yíng)性專用收款收據(jù)上做文章,隨意擴(kuò)大非經(jīng)營(yíng)性專用收款收據(jù)的使用范圍,變相轉(zhuǎn)移非稅收入,將非稅收入化為書費(fèi)或資料費(fèi)等,逃避財(cái)政管理。

特別是各縣區(qū)所屬的機(jī)關(guān)事業(yè)單位一直在使用來(lái)自各種渠道的“三聯(lián)收據(jù)”,為了防止非稅收入流失,杜絕不法現(xiàn)象的發(fā)生,現(xiàn)對(duì)非經(jīng)營(yíng)性專用收款收據(jù)的使用范圍和管理辦法規(guī)定如下:

一、各市(縣)區(qū)所屬的機(jī)關(guān)事業(yè)單位和其他非稅收入執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位,從2004年1月1日起,必須使用市財(cái)政票據(jù)部門統(tǒng)一發(fā)放的非經(jīng)營(yíng)性專用收款收據(jù)。

凡使用來(lái)自其他渠道的“三聯(lián)收據(jù)”,一律按違紀(jì)處理。

與此同時(shí),各縣區(qū)財(cái)政部門必須對(duì)各單位現(xiàn)有的三聯(lián)收據(jù)進(jìn)行徹底的清理。

二、非經(jīng)營(yíng)性專用收款收據(jù)的使用范圍

市財(cái)政票據(jù)管理部門統(tǒng)一印制和發(fā)放的非經(jīng)營(yíng)性專用收款收據(jù),現(xiàn)只限于獨(dú)立核算的機(jī)關(guān)事業(yè)單位和其他具有非稅收入執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰職能的單位使用。

其使用范圍為:

1、辦理除有關(guān)部門批準(zhǔn)的收費(fèi)和罰沒(méi)以外的非經(jīng)營(yíng)性收入。

如代上級(jí)主管部門下發(fā)的有關(guān)政治、業(yè)務(wù)方面的書籍、資料和刊物等收取的成本費(fèi)。

2、各單位之間、單位與個(gè)人之間辦理暫收暫付、應(yīng)收應(yīng)付等銀錢往來(lái)款項(xiàng)。

三、非經(jīng)營(yíng)性專用收款收據(jù)的使用管理

1、各單位發(fā)生上述非經(jīng)營(yíng)性收入,在使用非經(jīng)營(yíng)性專用收款收據(jù)之前,必須將收入項(xiàng)目、數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)等報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政收費(fèi)管理部門主管業(yè)務(wù)科室或票據(jù)管理部門審核批準(zhǔn)。

2、各級(jí)財(cái)政收費(fèi)管理部門主管業(yè)務(wù)科室或票據(jù)管理部門對(duì)非經(jīng)營(yíng)性專用收款收據(jù)的使用情況必須進(jìn)行認(rèn)真審核,嚴(yán)格把關(guān)。

堅(jiān)決杜絕利用收取雜志、書費(fèi)等方式變相收費(fèi)或轉(zhuǎn)移非稅收入,逃避財(cái)政管理等違紀(jì)行為的發(fā)生。

3、各級(jí)財(cái)政票據(jù)管理部門必須按規(guī)定嚴(yán)格把好非經(jīng)營(yíng)性專用收款收據(jù)發(fā)放關(guān),堅(jiān)決杜絕上堵下漏現(xiàn)象的發(fā)生,違者將按有關(guān)法規(guī)嚴(yán)肅處理。

4、各級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)各單位的非經(jīng)營(yíng)性專用收款收據(jù)的保管和使用情況實(shí)施全方位監(jiān)督管理。

四、各機(jī)關(guān)事業(yè)單位和其他執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位必須嚴(yán)格按照營(yíng)財(cái)辦[20**]86號(hào)《關(guān)于規(guī)范執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位非經(jīng)營(yíng)性專用收款收據(jù)使用管理的通知》和本文件規(guī)定,使用和保管非經(jīng)營(yíng)性專用收款收據(jù)。

違者將按國(guó)務(wù)院《關(guān)于違反財(cái)經(jīng)法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》(國(guó)發(fā)[1987]58號(hào))、國(guó)務(wù)院第281號(hào)令《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》和遼寧省財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定〉的通知》(遼財(cái)綜字[19**]148號(hào))等有關(guān)法規(guī)對(duì)單位和有關(guān)責(zé)任人給予嚴(yán)肅處理。

二o**年十二月十五日

營(yíng)口市財(cái)政局辦公室

怎樣使用非經(jīng)營(yíng)性收入專用發(fā)票【2】

《非經(jīng)營(yíng)性收入專用發(fā)票》適用于各企事業(yè)、機(jī)關(guān)單位收取的按現(xiàn)行政策規(guī)定不征收流轉(zhuǎn)稅的合同違約金、交通事故賠償、對(duì)外投資收益、股息、紅利、捐贈(zèng)款、外單位投資款、下級(jí)單位上繳的各項(xiàng)費(fèi)用、上級(jí)單位撥款等各項(xiàng)非經(jīng)營(yíng)性收入時(shí)開具。

對(duì)上述項(xiàng)目收入屬于流轉(zhuǎn)稅征稅范圍的,應(yīng)開具其他發(fā)票。

本省境內(nèi)的企事業(yè)、機(jī)關(guān)單位取得、支付非經(jīng)營(yíng)性收入時(shí),必須開具、取得《非經(jīng)營(yíng)性收入專用發(fā)票》,各企事業(yè)、機(jī)關(guān)單位原自印或購(gòu)買的收款收據(jù)于20**年6月底止停止使用。

《非經(jīng)營(yíng)性收入專用發(fā)票》分為拾萬(wàn)元版、萬(wàn)元版、千元版、百元版四種,每份三聯(lián),第一聯(lián)存根聯(lián)由開票方留存?zhèn)洳?第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)由收款方開具后給付款方作財(cái)務(wù)憑證,第三聯(lián)記賬聯(lián)由開票方作記賬原始憑證。

購(gòu)領(lǐng)《非經(jīng)營(yíng)性收入專用發(fā)票》的企事業(yè)、機(jī)關(guān)單位,按規(guī)定需辦理地方稅務(wù)登記的,憑發(fā)票準(zhǔn)購(gòu)證向主管地稅機(jī)關(guān)購(gòu)領(lǐng),不需要辦理地方稅務(wù)登記的,憑單位證明向其所在地地稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票準(zhǔn)購(gòu)證,憑證購(gòu)領(lǐng)。

需臨時(shí)使用《非經(jīng)營(yíng)性收入專用發(fā)票》的單位憑本單位證明到當(dāng)?shù)氐囟惥值霓k稅窗口開具發(fā)票。

《非經(jīng)營(yíng)性收入專用發(fā)票》采取驗(yàn)舊供新制度,各級(jí)地稅機(jī)關(guān)在驗(yàn)票時(shí)應(yīng)驗(yàn)清開具發(fā)票的內(nèi)容有無(wú)涉稅項(xiàng)目后才能供新,開具內(nèi)容有涉稅項(xiàng)目的應(yīng)補(bǔ)稅并責(zé)令限期整改后,方可供票。

企事業(yè)、機(jī)關(guān)單位違反本規(guī)定第三條、第十條的,按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條的規(guī)定進(jìn)行處罰。

第5篇定額發(fā)票的管理規(guī)定辦法

第一章總則

第一條為進(jìn)一步加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理,規(guī)范發(fā)票使用行為,增強(qiáng)消費(fèi)者依法主動(dòng)索取發(fā)票意識(shí),切實(shí)保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈全國(guó)普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣工作實(shí)施方案〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]142號(hào))的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合四川國(guó)稅實(shí)際,制定本辦法。

第二條本辦法所稱通用定額有獎(jiǎng)發(fā)票是指由四川省國(guó)稅系統(tǒng)監(jiān)制、布獎(jiǎng)并設(shè)有兌獎(jiǎng)聯(lián)的通用定額發(fā)票。

第三條通用定額有獎(jiǎng)發(fā)票按人民幣等值以元為單位,劃分為壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹佰元、貳佰元,共8種面額。發(fā)票名稱為'四川省××市(州)國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票(有獎(jiǎng))',規(guī)格為213 mm×77 mm,為并列三聯(lián),即存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、兌獎(jiǎng)聯(lián)。

第四條通用定額有獎(jiǎng)發(fā)票采取的防偽措施,由四川省國(guó)家稅務(wù)局向社會(huì)公告。通用定額有獎(jiǎng)發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼、密碼和獎(jiǎng)區(qū)信息三者為唯一對(duì)應(yīng)關(guān)系。

第五條通用定額有獎(jiǎng)發(fā)票適用于四川省國(guó)稅系統(tǒng)管轄且實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)時(shí)開具使用(簡(jiǎn)稱'開具定額有獎(jiǎng)發(fā)票的納稅人')。

第六條通用定額有獎(jiǎng)發(fā)票的有獎(jiǎng)管理由各市(州)國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

第二章有獎(jiǎng)管理

第七條通用定額有獎(jiǎng)發(fā)票采用即開型的有獎(jiǎng)形式。即:通用定額有獎(jiǎng)發(fā)票兌獎(jiǎng)區(qū)正面印有中獎(jiǎng)金額或'謝謝您'字樣,用覆蓋墨封住,對(duì)應(yīng)背面印干擾紋。消費(fèi)者取得通用定額有獎(jiǎng)發(fā)票后,刮開票面獎(jiǎng)區(qū)的覆蓋層,即可得知是否中獎(jiǎng)及中獎(jiǎng)金額。

第八條通用定額有獎(jiǎng)發(fā)票按期布獎(jiǎng)。獎(jiǎng)項(xiàng)設(shè)置堅(jiān)持'中獎(jiǎng)概率高、單項(xiàng)獎(jiǎng)金略低、設(shè)置部份大獎(jiǎng)'原則。每期布獎(jiǎng)標(biāo)準(zhǔn):原則上中獎(jiǎng)面不低于2%。單張發(fā)票獎(jiǎng)金金額原則上不低于5元,不高于10000元。獎(jiǎng)金等級(jí)原則上不超過(guò)6個(gè)。具體每期獎(jiǎng)項(xiàng)設(shè)置由市州國(guó)稅局確定,并報(bào)省局(征管科技處)備案。

第九條通用定額有獎(jiǎng)發(fā)票只對(duì)10元及以上版面發(fā)票布獎(jiǎng)。布獎(jiǎng)方式實(shí)行按期分類隨機(jī)布獎(jiǎng),分橫向布獎(jiǎng)和縱向布獎(jiǎng)兩種(橫向布獎(jiǎng)指根據(jù)每種發(fā)票面額進(jìn)行隨機(jī)布獎(jiǎng),縱向布獎(jiǎng)是指不分面額隨機(jī)布獎(jiǎng)),具體布獎(jiǎng)方式由各市州局確定。布獎(jiǎng)過(guò)程由承印企業(yè)所在地公證部門公證。

第十條消費(fèi)者中獎(jiǎng)金額在100元以下的,可直接憑中獎(jiǎng)發(fā)票(發(fā)票聯(lián)和兌獎(jiǎng)聯(lián))在開具定額有獎(jiǎng)發(fā)票的納稅人處當(dāng)場(chǎng)兌取現(xiàn)金,并將中獎(jiǎng)發(fā)票兌獎(jiǎng)聯(lián)交納稅人留存,納稅人持兌獎(jiǎng)聯(lián)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理墊付獎(jiǎng)金的結(jié)算手續(xù);中獎(jiǎng)金額在100元及以上的,持中獎(jiǎng)發(fā)票(發(fā)票聯(lián)和兌獎(jiǎng)聯(lián))和本人身份證明到發(fā)票監(jiān)制市州局所轄的各辦稅服務(wù)廳兌獎(jiǎng)。

第十一條各辦稅服務(wù)廳應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)中獎(jiǎng)發(fā)票的兌獎(jiǎng)管理。兌獎(jiǎng)時(shí),應(yīng)通過(guò)《通用定額有獎(jiǎng)發(fā)票兌獎(jiǎng)管理系統(tǒng)》,對(duì)兌獎(jiǎng)發(fā)票進(jìn)行審核確認(rèn)和登記兌獎(jiǎng)信息。

第十二條代墊兌付獎(jiǎng)金的納稅人,可持發(fā)票兌獎(jiǎng)聯(lián)按月向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)結(jié)算代墊獎(jiǎng)金。結(jié)算代墊獎(jiǎng)金時(shí),納稅人應(yīng)履行獎(jiǎng)金簽收手續(xù)。但因保管不善,導(dǎo)致發(fā)票中獎(jiǎng)信息無(wú)法查詢真?zhèn)蔚?國(guó)稅機(jī)關(guān)有權(quán)不予支付代墊獎(jiǎng)金。

第十三條有下列情形之一的不予兌獎(jiǎng):

(一)作廢發(fā)票、假的發(fā)票或開具定額有獎(jiǎng)發(fā)票的納稅人非直接向國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票;

(二)未加蓋開具定額有獎(jiǎng)發(fā)票納稅人發(fā)票專用章的發(fā)票;

(三)兌獎(jiǎng)前已刮開密碼或自行撕開發(fā)票聯(lián)、兌獎(jiǎng)聯(lián)的發(fā)票;

(四)其他違反發(fā)票管理規(guī)定,經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定不予兌獎(jiǎng)的。

第十四條消費(fèi)者在取得有獎(jiǎng)發(fā)票時(shí),遇有下列情況之一的可拒收發(fā)票并舉報(bào):

(一)有獎(jiǎng)發(fā)票沒(méi)有兌獎(jiǎng)聯(lián)的;

(二)發(fā)票密碼區(qū)、兌獎(jiǎng)區(qū)覆蓋層已經(jīng)刮開的;

(三)發(fā)票上未加蓋開具定額有獎(jiǎng)發(fā)票納稅人發(fā)票專用章的:

(四)開具假的發(fā)票;

(五)其它未按規(guī)定開具發(fā)票的。

第三章獎(jiǎng)勵(lì)資金管理

第十五條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)開展有獎(jiǎng)發(fā)票的獎(jiǎng)勵(lì)資金納入稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)管理,支付的獎(jiǎng)勵(lì)資金在'其他商品和服務(wù)支出'科目列支。

第十六條辦稅服務(wù)廳實(shí)行有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)勵(lì)備用金管理制度。備用金的額度由各辦稅服務(wù)廳與同級(jí)財(cái)務(wù)部門商定。

第十七條有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)勵(lì)資金由辦稅服務(wù)廳專人兌付,或按規(guī)定由開具通用定額有獎(jiǎng)發(fā)票的納稅人代為兌付。辦稅服務(wù)廳兌付中獎(jiǎng)人獎(jiǎng)金或與納稅人結(jié)算代兌獎(jiǎng)金時(shí),應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十八條負(fù)責(zé)兌獎(jiǎng)的辦稅服務(wù)廳應(yīng)建立有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)勵(lì)資金臺(tái)賬,詳細(xì)記錄獎(jiǎng)勵(lì)資金的領(lǐng)取、兌付、結(jié)算和結(jié)余情況。

第十九條發(fā)票獎(jiǎng)勵(lì)資金結(jié)算

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人結(jié)算

1、納稅人代為兌付獎(jiǎng)金的,應(yīng)持以下資料向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)結(jié)算:

(1)符合兌獎(jiǎng)條件的兌獎(jiǎng)聯(lián);

(2)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿;

(3)經(jīng)辦人身份證明;

(4)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人代兌獎(jiǎng)金結(jié)算時(shí),應(yīng)審核兌獎(jiǎng)發(fā)票的真實(shí)有效性。

3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向符合代兌結(jié)算條件的納稅人當(dāng)場(chǎng)支代兌獎(jiǎng)金結(jié)算金額,并留存兌獎(jiǎng)聯(lián),出具《通用定額有獎(jiǎng)發(fā)票代兌獎(jiǎng)金結(jié)算單》(見附件1),由納稅人簽字蓋章確認(rèn),一份交納稅人,一份留存。

(二)辦稅服務(wù)廳、同級(jí)財(cái)務(wù)部門之間結(jié)算

1、辦稅服務(wù)廳與同級(jí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)按月進(jìn)行發(fā)票獎(jiǎng)勵(lì)資金結(jié)算,及時(shí)補(bǔ)足發(fā)票獎(jiǎng)勵(lì)備用金。年終時(shí),應(yīng)全部結(jié)清繳回財(cái)務(wù)部門,下年另行辦理。

2、結(jié)算時(shí),需填報(bào)《通用定額有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)勵(lì)資金結(jié)算單》(見附件2),并附《辦稅服務(wù)廳直接兌付獎(jiǎng)金匯總表》(見附件3)和《辦稅服務(wù)廳結(jié)算代兌獎(jiǎng)金匯總表》(見附件4)。

第二十條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)勵(lì)資金的管理與監(jiān)督。有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)勵(lì)專項(xiàng)資金及發(fā)票獎(jiǎng)勵(lì)備用金應(yīng)專款專用,市州局定期對(duì)各辦稅服務(wù)廳獎(jiǎng)金兌付情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。對(duì)于違反規(guī)定的,依據(jù)國(guó)家法律法規(guī),追究當(dāng)事人及主管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

第二十一條有獎(jiǎng)發(fā)票管理相關(guān)資料由兌獎(jiǎng)部門負(fù)責(zé)存檔,保管期限10年。

第四章附則

第二十二條各市、州國(guó)家稅務(wù)局可依照本辦法制定具體實(shí)施辦法,報(bào)省局備案。

第二十三條本辦法未盡事宜按照有關(guān)稅收法律法規(guī)執(zhí)行。

第二十四條本辦法由四川省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋和修訂。第二十五條本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

第6篇發(fā)票收據(jù)管理規(guī)定辦法

關(guān)于發(fā)票收據(jù)的管理制度

各二級(jí)學(xué)院、系、部、處、室:

為了加強(qiáng)學(xué)校發(fā)票與收據(jù)管理,保障學(xué)校各項(xiàng)收入,規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟(jì)秩序和收費(fèi)行為,強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督,使發(fā)票與收據(jù)管理工作制度化、規(guī)范化,根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》和《關(guān)于行政事業(yè)性發(fā)票與收據(jù)管理的暫行規(guī)定》及有關(guān)主管部門的文件精神,結(jié)合我校實(shí)際情況,特發(fā)此通知。

第一條本通知所稱“發(fā)票與收據(jù)”(以下簡(jiǎn)稱“票據(jù)”)是指學(xué)校統(tǒng)一向財(cái)政、稅務(wù)等部門領(lǐng)購(gòu)的財(cái)政票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票和校內(nèi)收據(jù)。

第二條本通知內(nèi)容適用于學(xué)校內(nèi)的事業(yè)性收費(fèi)和服務(wù)性收費(fèi)。

第三條學(xué)校財(cái)務(wù)處統(tǒng)一負(fù)責(zé)學(xué)校票據(jù)管理工作。

第四條對(duì)違反本通知的行為,任何部門和個(gè)人可以舉報(bào)。

學(xué)校各監(jiān)督、主管部門應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。

第五條根據(jù)我校收費(fèi)范圍和業(yè)務(wù)性質(zhì),學(xué)校所需的票據(jù)由財(cái)務(wù)處向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)等申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu),并實(shí)行統(tǒng)一管理,建立嚴(yán)格的領(lǐng)購(gòu)、發(fā)出、收繳制度。

第六條學(xué)校財(cái)務(wù)處購(gòu)領(lǐng)回票據(jù)后,必須由票據(jù)管理員拆包清點(diǎn),認(rèn)真核對(duì),根據(jù)票據(jù)序號(hào)按順序存放,按票據(jù)種類分別建立登記簿,使用時(shí)按順序領(lǐng)發(fā)。

年終未使用的當(dāng)年所購(gòu)票據(jù),下年度按順序繼續(xù)使用。

第七條各部門必須指定專人(并將名單報(bào)學(xué)校財(cái)務(wù)處備案)負(fù)責(zé)本部門各類票據(jù)的領(lǐng)用、保管。

加強(qiáng)票據(jù)領(lǐng)、用、存、銷各環(huán)節(jié)的管理。

保管人變更,應(yīng)到財(cái)務(wù)處辦理票據(jù)變更繳銷手續(xù)。

第八條各部門領(lǐng)用票據(jù)時(shí),首先填寫《領(lǐng)用票據(jù)申請(qǐng)表》,注明需領(lǐng)用票據(jù)的種類、數(shù)量、用途(或收費(fèi)項(xiàng)目)、使用時(shí)間及票據(jù)保管人,領(lǐng)用票據(jù)的收費(fèi)項(xiàng)目須提交批準(zhǔn)文件報(bào)財(cái)務(wù)處備案(校內(nèi)收費(fèi)項(xiàng)目須經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)通過(guò),提交會(huì)議議題批復(fù)表),經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人簽字、財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)審查批準(zhǔn)后,財(cái)務(wù)處票管員根據(jù)領(lǐng)用部門的用途正確發(fā)放票據(jù),并進(jìn)行登記。

第九條任何部門收款時(shí)必須按照《領(lǐng)用收據(jù)申請(qǐng)表》批準(zhǔn)的用途(或項(xiàng)目)開具票據(jù),并執(zhí)行收費(fèi)人與開票人職責(zé)分離規(guī)定。

填寫票據(jù)時(shí)必須做到按號(hào)碼順序填開,內(nèi)容真實(shí)完整,字跡清楚,各聯(lián)次一次性套聯(lián)復(fù)寫,大小寫一致,部門收款人須在收據(jù)的收款人處簽字,交款人須在收據(jù)的交款人處簽字,收據(jù)聯(lián)須蓋學(xué)校財(cái)務(wù)專用章,不得用行政章收款。

不得拆本、跳頁(yè),不得涂改、撕毀。

如有填開錯(cuò)誤而作廢的票據(jù),應(yīng)整份保存,套聯(lián)注明“作廢”字樣。

第十條退還多收、錯(cuò)收款項(xiàng)時(shí),應(yīng)按多收、錯(cuò)收金額開具紅字票據(jù),并由交款人簽字確認(rèn);或收回原開票據(jù),按作廢票據(jù)處理,重新開具收款票據(jù)。

第十一條各收款部門所取得的收入,必須按票據(jù)金額總數(shù)及時(shí)足額上交財(cái)務(wù)處,不得坐支。

每本票據(jù)使用完或某項(xiàng)收款任務(wù)完成、款項(xiàng)交財(cái)務(wù)處后,票據(jù)領(lǐng)用人應(yīng)在票據(jù)封面填寫已使用票據(jù)起止時(shí)間、起止號(hào)碼、作廢號(hào)碼、收款金額及未用號(hào)碼。

經(jīng)財(cái)務(wù)處出納人員確認(rèn)款項(xiàng)已交財(cái)務(wù)處,并且在存根上加蓋名章,然后將存根交財(cái)務(wù)處票管員,票管員須認(rèn)真查驗(yàn)票據(jù)使用范圍和使用方法是否符合規(guī)定,是否已將款項(xiàng)按規(guī)定全額上繳。

財(cái)務(wù)處票管員逐號(hào)審核無(wú)誤后,予以核銷。

第十二條學(xué)校財(cái)務(wù)處建立票據(jù)稽查制度,對(duì)校內(nèi)各用票部門的票據(jù)使用、保管、繳銷等工作進(jìn)行定期或不定期的檢查。

被查部門應(yīng)如實(shí)反映情況,提供資料,接受監(jiān)督和檢查,不得拒絕、隱瞞或弄虛作假。

第十三條違反本通知的行為包括:

(一)用票部門私自印制票據(jù);向財(cái)務(wù)處以外的部門和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)票據(jù);私售、倒買、倒賣、向他人提供或者借用他人票據(jù)。

(二)填寫項(xiàng)目不齊全,涂改票據(jù);開具作廢票據(jù),虛開票據(jù);以其他單據(jù)或白條代替票據(jù)開具;未按規(guī)定用途開具票據(jù),未按規(guī)定全額上交收費(fèi)收入,未按規(guī)定報(bào)告票據(jù)使用情況,未按規(guī)定設(shè)置票據(jù)登記簿等。

(三)丟失票據(jù),損(撕)毀票據(jù),丟失或擅自銷毀票據(jù)存根聯(lián)以及票據(jù)登記薄,未按規(guī)定繳銷票據(jù),未按規(guī)定建立票據(jù)保管制度等。

(四)拒絕檢查,隱瞞真實(shí)情況,刁難、阻撓財(cái)務(wù)處進(jìn)行檢查,拒絕提供有關(guān)資料,拒絕接受有關(guān)票據(jù)問(wèn)題的詢問(wèn)等。

對(duì)有前款所列行為之一的部門和個(gè)人,由學(xué)校財(cái)務(wù)處責(zé)令限期改正,情節(jié)嚴(yán)重的,按學(xué)校規(guī)定由學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察部門協(xié)助處理。

第十四條本通知自頒布之日起施行,由學(xué)校財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。

第7篇普通發(fā)票的管理規(guī)定辦法

中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法

第一章總則

第三條本辦法所稱發(fā)票,是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,開具、收取的收付款憑證。

財(cái)政、審計(jì)、工商行政管理、公安等有關(guān)部門在各自的職責(zé)范圍內(nèi),配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好發(fā)票管理工作。

第五條發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容以及使用范圍由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第二章發(fā)票的印制

第八條印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件:

(一)取得印刷經(jīng)營(yíng)許可證和營(yíng)業(yè)執(zhí)照;

(二)設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制發(fā)票的需要;

(三)有健全的財(cái)務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以招標(biāo)方式確定印制發(fā)票的企業(yè),并發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證。

發(fā)票實(shí)行不定期換版制度。

第十一條印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定,建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。

發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實(shí)行專人負(fù)責(zé)制度。

第十二條印制發(fā)票的企業(yè)必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量印制發(fā)票。

禁止在境外印制發(fā)票。

第三章發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

第十六條需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人,可以憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明,直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款,再開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要,可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。

禁止非法代開發(fā)票。

按期繳銷發(fā)票的,解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金;未按期繳銷發(fā)票的,由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。

稅務(wù)機(jī)關(guān)收取保證金應(yīng)當(dāng)開具資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)。

第四章發(fā)票的開具和保管

第二十一條不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

第二十二條開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為:

(一)為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(二)讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(三)介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

國(guó)家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票,具體管理辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

第二十四條任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票,不得有下列行為:

(一)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;

(二)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸;

(三)拆本使用發(fā)票;

(四)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍;

(五)以其他憑證代替發(fā)票使用。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈?/p>

省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。

禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。

第五章發(fā)票的檢查

第三十條稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查:

(一)檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況;

(二)調(diào)出發(fā)票查驗(yàn);

(三)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;

(四)向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況;

(五)在查處發(fā)票案件時(shí),對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。

第三十一條印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人,必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查,如實(shí)反映情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕、隱瞞。

稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí),應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。

第六章罰則

第三十五條違反本辦法的規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收:

(二)使用稅控裝置開具發(fā)票,未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;

(四)拆本使用發(fā)票的;

(五)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的;

(六)以其他憑證代替發(fā)票使用的;

(七)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的;

(八)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的;

(九)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰。

非法代開發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰。

前款規(guī)定的處罰,《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有規(guī)定的,依照其規(guī)定執(zhí)行。

(一)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的;

(二)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?/p>

第四十條對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公告。

第四十二條當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的,可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟。

第七章附則

國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理的特殊需要,制定增值稅專用發(fā)票的具體管理辦法。

“國(guó)務(wù)院2023年12月27日公布修改后的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》于2023年2月1日起施行?！?/p>

第8篇增值稅發(fā)票管理規(guī)定

增值稅發(fā)票是怎么管理的呢下面是小編為您精心整理的增值稅發(fā)票管理規(guī)定,希望大家喜歡。

增值稅發(fā)票管理制度

第一章總則

第一條增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票)只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用,增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。

第二章增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)管理

第二條專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的管理《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》(以下簡(jiǎn)稱領(lǐng)購(gòu)簿)是增值稅一般納稅人用以申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的憑證,是記錄納稅人領(lǐng)購(gòu)、使用和注銷專用發(fā)票情況的賬簿。

1.領(lǐng)購(gòu)簿的格式和內(nèi)容由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

實(shí)行計(jì)算機(jī)管理專用發(fā)票發(fā)售工作的,其領(lǐng)購(gòu)簿的格式由省級(jí)國(guó)稅局確定。

2.領(lǐng)購(gòu)簿由省級(jí)國(guó)稅局負(fù)責(zé)印制。

3.領(lǐng)購(gòu)簿的核發(fā)。

對(duì)經(jīng)國(guó)稅局認(rèn)定的增值稅一般納稅人,按以下程序核發(fā)領(lǐng)購(gòu)簿:

(1)縣(市)級(jí)國(guó)稅局負(fù)責(zé)審批納稅人填報(bào)的《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)書》。

(2)專用發(fā)票管理部門負(fù)責(zé)核發(fā)領(lǐng)購(gòu)簿,稅務(wù)局核發(fā)時(shí)應(yīng)進(jìn)行以下審核工作:

①審核納稅人《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)書》。

②審核蓋有“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章的稅務(wù)登記證(副本)。

③審核經(jīng)辦人身份證明(居民身份證、護(hù)照、工作證);

④審核納稅人單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模。

上述證件經(jīng)審核無(wú)誤后,專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領(lǐng)購(gòu)簿,并依法編寫領(lǐng)購(gòu)簿號(hào)碼。

(3)納稅人需要變更領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票種類、數(shù)量限額和辦稅人員的,應(yīng)提出書面申請(qǐng),經(jīng)國(guó)稅局審批后,由專用發(fā)票管理部門變更領(lǐng)購(gòu)簿中的相關(guān)內(nèi)容。

對(duì)需要變更財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳舊的領(lǐng)購(gòu)簿,重新核發(fā)領(lǐng)購(gòu)簿。

4.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止的納稅義務(wù)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在注銷稅務(wù)登記前,繳銷領(lǐng)購(gòu)簿。

納稅人違反專用發(fā)票使用規(guī)定被國(guó)稅局處以停止使用專用發(fā)票的,專用發(fā)票管理部門應(yīng)暫扣或繳銷領(lǐng)購(gòu)簿。

第三條專用發(fā)票的購(gòu)買一般由縣(市)級(jí)國(guó)稅局專用發(fā)票管理部門購(gòu)買,特殊情況經(jīng)地(市)級(jí)國(guó)稅局批準(zhǔn)可委托下屬稅務(wù)所發(fā)售。

購(gòu)買專用發(fā)票實(shí)行驗(yàn)舊供新制度。

納稅人在領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí),應(yīng)向國(guó)稅局提交已開具專用發(fā)票的存根聯(lián),并申報(bào)專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、使用、結(jié)存情況和稅款繳納情況。

國(guó)稅局審核無(wú)誤后方可發(fā)售新的專用發(fā)票。

1.驗(yàn)舊。

(1)檢驗(yàn)納稅人是否按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)和使用專用發(fā)票。

(2)檢驗(yàn)納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報(bào)是否相符,有無(wú)異常情況。

(3)根據(jù)驗(yàn)舊情況登記領(lǐng)購(gòu)簿。

2.供新。

(1)審核辦稅人員出示的領(lǐng)購(gòu)簿和身份證等證件,檢查與《納稅人領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票臺(tái)賬》的有關(guān)內(nèi)容是否相符。

(2)審核納稅人填報(bào)的《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)單》。

(3)對(duì)證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無(wú)違反專用發(fā)票管理規(guī)定行為的,發(fā)售機(jī)關(guān)可發(fā)售專用發(fā)票,并按規(guī)定價(jià)格收取專用發(fā)票工本費(fèi)。

第三章增值稅專用發(fā)票的使用管理

第四條一般納稅人有下列情形之一者,不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票:

上述其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局確定。

(三)有以下行為,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者:

1.私自印制專用發(fā)票;

2.向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票;

3.借用他人專用發(fā)票;

4.向他人提供專用發(fā)票;

5.未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票;

6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票;

7.未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購(gòu)、用、存情況;

8.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

(四)銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。

有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。

第五條除本規(guī)定第四條所列情形外,一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù)、根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱銷售應(yīng)稅項(xiàng)目),必須向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。

第六條下列情形不得開具專用發(fā)票:

(一)向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目;

(二)銷售免稅項(xiàng)目;

(三)銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);

(四)將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

(五)將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

(六)將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人;(根據(jù)要求可以開具)

(七)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。

向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目,可以不開具專用發(fā)票。

第七條專用發(fā)票必須按下列要求開具:

(一)字跡清楚。

(二)不得涂改。

如填寫有誤,應(yīng)另行開具專用發(fā)票,并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。

如專用發(fā)票開具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的,也應(yīng)按填寫有誤辦理。

(三)項(xiàng)目填寫齊全。

(四)票、物相符,票面金額與實(shí)際收取的金額相符。

(五)各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤。

(六)全部聯(lián)次一次填開,上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

(七)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

(八)按照本規(guī)定第八條所規(guī)定的時(shí)限開具專用發(fā)票。

(九)不得開具偽造的專用發(fā)票。

(十)不得拆本使用專用發(fā)票。

(十一)不得開具票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。

開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者,不得作為扣稅憑證,購(gòu)買方有權(quán)拒收。

第八條專用發(fā)票開具時(shí)限規(guī)定如下:

(一)采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

(二)采用交款提貨結(jié)算方式的,為收到貨款的當(dāng)天。

(三)采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的,為合同約定的收款日期的當(dāng)天

(四)將貨物交付他人代銷,為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。

(五)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的,為貨物移送的當(dāng)天。

(六)將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者,為貨物移送的天。

(七)將貨物分配給股東,為貨物移送的當(dāng)天。

一般納稅人必須按規(guī)定時(shí)限開具專用發(fā)票,不得提前或滯后。

第九條專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián),各聯(lián)次必須按以下定用途使用:

(一)第一聯(lián)為存根聯(lián),由銷貨方留存?zhèn)洳椤?/p>

(二)第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),購(gòu)貨方作付款的記賬憑證。

(三)第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián),購(gòu)貨方作扣稅憑證。

(四)第四聯(lián)為記賬聯(lián),銷貨方作銷售的記賬憑證。

第十條除購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和自營(yíng)進(jìn)口貨物外,購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目有列情況之一者,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

(一)未按規(guī)定取得專用發(fā)票。

(二)未按規(guī)定保管專用發(fā)票。

(三)銷售方開具的專用發(fā)票不符合本規(guī)定第七條第(一)至(九)項(xiàng)和(十一)項(xiàng)的要求。

第十一條有下列情形之一者,為本規(guī)定第十條所稱未按規(guī)定取得專發(fā)票:

(一)未從銷售方取得專用發(fā)票。

(二)只取得記賬聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)。

第十二條有下列情形之一者,為未按規(guī)定保管專用發(fā)票:

(一)未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求建立專用發(fā)票管理制度。

(二)未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)專人保管專用發(fā)票。

(三)未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場(chǎng)所。

(四)稅款抵扣聯(lián)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊(cè)。

(五)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。

(六)丟失專用發(fā)票。

(七)損(撕)毀專用發(fā)票。

(八)未執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局或其直屬分局提出的其他有關(guān)保管專用發(fā)票的要求。

第十三條有本規(guī)定第六條所列情形者,如其購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣,應(yīng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)其有上述情形的當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

第十四條銷售貨物并向購(gòu)買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理:

購(gòu)買方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下,須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷售方。

銷售方收到后,應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣,作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。

未收到購(gòu)買方退還的專用發(fā)票前,銷售方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。

屬于銷售折讓的,銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。

在購(gòu)買方已付貨款,或者貨款未付但已作賬務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下,購(gòu)買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單(以下簡(jiǎn)稱證明單)送交銷售方,作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。

銷售方在未收到證明單以前,不得開具紅字專用發(fā)票;收到證明單后,根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買方開具紅字專用發(fā)票。

紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證,其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購(gòu)買方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

購(gòu)買方收到紅字專用發(fā)票后,應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

如不扣減,造成不納稅或少納稅的,屬于偷稅行為。

第十五條使用電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票必須報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并使用由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票。

第十六條符合下列條件的一般納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)使用電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票:

(一)有專業(yè)電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員、操作人員。

(二)具備通過(guò)電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票和按月列印進(jìn)貨、銷貨及庫(kù)存清單的能力。

(三)國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局規(guī)定的其他條件。

第十七條申請(qǐng)使用電子計(jì)算機(jī),必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申請(qǐng)報(bào)告及以下資料:

(一)按照專用發(fā)票(機(jī)外發(fā)票)格式用電子計(jì)算機(jī)制作的模擬樣張。

(二)根據(jù)會(huì)計(jì)操作程序用電子計(jì)算機(jī)制作的最近月份的進(jìn)貨、銷貨及庫(kù)存清單。

(三)電子計(jì)算機(jī)設(shè)備的配置情況。

(四)有關(guān)專用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員、操作人員的情況。

(五)國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局要求提供的其他資料。

第十八條使用專用發(fā)票必須按月在《增值稅納稅申報(bào)表》附列資料欄目中如實(shí)填列購(gòu)、用(包括作廢)、存情況。

第十九條進(jìn)貨退出或索取折讓證明單的基本聯(lián)次為三聯(lián):第一聯(lián)為存根聯(lián),由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳?第二聯(lián)為證明聯(lián),交由購(gòu)買方送銷售方作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù);第三聯(lián),購(gòu)貨單位留存。

證明單必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具,并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章,不得將證明單交由納稅人自行開具。

證明單的印制,按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其細(xì)則有關(guān)發(fā)票印制的規(guī)定辦理。

一般納稅人取得的證明單應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊(cè),并按照有關(guān)發(fā)票保管的規(guī)定進(jìn)行保管。

第二十條專用發(fā)票的票樣與進(jìn)貨退出或索取折讓證明單樣式,由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定,其他單位和納稅人不得擅自改變。

第二十一條本規(guī)定所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān),均指國(guó)家稅務(wù)總局及其所屬支局以上征收機(jī)關(guān)。

第四章增值稅專用發(fā)票填開管理

第二十二條關(guān)于超面額開具專用發(fā)票問(wèn)題超面額開具專用發(fā)票,是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計(jì)行填寫的銷售額超過(guò)了該欄的最高金額單位。

凡超面額開具專用發(fā)票的,屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為,購(gòu)貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。

第二十三條關(guān)于價(jià)格換算出現(xiàn)誤差的處理方法納稅人以含稅單價(jià)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)換算成不含稅單價(jià)填開專用發(fā)票,如果換算使單價(jià)、銷售額和稅額等項(xiàng)目發(fā)生尾數(shù)誤差的,應(yīng)按以下方法計(jì)算填開:

(一)銷售額計(jì)算公式如下:

銷售額=含稅總收入÷(1+稅率或征收率)

(二)稅額計(jì)算公式如下:

稅額=含稅總收入-銷售額

(三)不含稅單價(jià)計(jì)算公式如下:

不含稅單價(jià)=銷售額÷數(shù)量

按照上述方法計(jì)算開具的專用發(fā)票,如果票面“貨物數(shù)量×不含稅單價(jià)=銷售額”這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差,屬于正常現(xiàn)象,可以作為購(gòu)貨方的扣稅憑證。

第五章增值稅防偽稅控系統(tǒng)的管理

第二十四條凡經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定,取得增值稅一般納稅人資格的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))必須按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一要求,在**年底以前逐步納入稅控系統(tǒng)管理.具體步驟是:

(一)**年1月1日起,企業(yè)必須通過(guò)稅控系統(tǒng)開具銷售額在萬(wàn)元以上的增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票),同時(shí)全國(guó)統(tǒng)一廢止手寫萬(wàn)元版專用發(fā)票.自**年4月1日起手寫萬(wàn)元版專用發(fā)票不得作為增值稅扣稅憑證.

(二)**年1月1日起,所有企業(yè)必須通過(guò)稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票,同時(shí)全國(guó)統(tǒng)一廢止手寫版專用發(fā)票.自**年4月1日起,手寫版專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證.

第二十五條納入稅控系統(tǒng)管理的企業(yè),必須通過(guò)該系統(tǒng)開具專用發(fā)票;對(duì)使用非稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰;對(duì)破壞,擅自改動(dòng),拆卸稅控系統(tǒng)進(jìn)行偷稅的,要依法予以嚴(yán)懲.

第二十六條企業(yè)取得稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票,屬于扣稅范圍的,應(yīng)于納稅申報(bào)時(shí)或納稅申報(bào)前到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)認(rèn)證;凡愈期未申報(bào)認(rèn)證的,一律不得作為扣稅憑證,已經(jīng)抵扣稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)如數(shù)追繳,并按的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰;凡認(rèn)證不符的,不得作為扣稅憑證,并由稅務(wù)機(jī)關(guān)查明原因后依法處理.

第二十七條自**年1月1日起,企業(yè)購(gòu)置稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用,準(zhǔn)予在當(dāng)期計(jì)算繳納所得稅前一次性列支;同時(shí)可憑購(gòu)貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣.

稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控金稅卡,稅控ic卡和讀卡器;通用設(shè)備包括用于稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)和打印機(jī).

第二十八條自**年9月1日起,稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)價(jià)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)如下:

(一)企業(yè)稅控金稅卡零售價(jià)格為1303元,稅控ic卡為79元,小讀卡器定為173元.此價(jià)格為最終到戶安裝價(jià)格.

(二)各技術(shù)維護(hù)單位對(duì)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備日常技術(shù)維護(hù)的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)為每年每戶450元,安裝使用當(dāng)年按實(shí)際技術(shù)維護(hù)月數(shù)計(jì)收.并可根據(jù)各地的實(shí)際情況,在10%的浮動(dòng)幅度內(nèi)制定具體價(jià)格.

第二十四條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅控系統(tǒng)的銷售和售后服務(wù)要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督,但不得直接或間接從事與稅控系統(tǒng)相關(guān)的商業(yè)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng),對(duì)為納稅人提供的有關(guān)稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護(hù)工作不得收取任何費(fèi)用.稅控系統(tǒng)省級(jí)服務(wù)單位和省內(nèi)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)由航天金穗高技術(shù)有限公司負(fù)責(zé)建立和管理(西藏除外).

第六章增值稅防偽稅控系統(tǒng)操作管理辦法

第二十九條增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行應(yīng)用的組織及日常管理工作由各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)。

其職責(zé)是:

1、負(fù)責(zé)增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行計(jì)劃的編制工作。

2、負(fù)責(zé)對(duì)防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認(rèn)證工作.

3、負(fù)責(zé)稅務(wù)、企業(yè)用金稅卡和ic卡在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)的發(fā)行管理工作。

4、負(fù)責(zé)對(duì)計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)的業(yè)務(wù)管理工作。

5、負(fù)責(zé)對(duì)同級(jí)技術(shù)服務(wù)單位服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督管理工作。

第三十條對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局明令要求上防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè),必須應(yīng)用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票,否則,停止使用增值稅專用發(fā)票。

第三十一條省級(jí)技術(shù)服務(wù)單位由系統(tǒng)研制單位商省局流轉(zhuǎn)稅管理部門確定。

省級(jí)服務(wù)單位商市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門組建市(地)縣級(jí)服務(wù)單位。

各級(jí)服務(wù)單位必須接受同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)督,并對(duì)同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)。

各級(jí)技術(shù)服務(wù)單位有義務(wù)向同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門報(bào)告技術(shù)服務(wù)工作情況。

第三十二條省級(jí)技術(shù)服務(wù)單位負(fù)責(zé)全省的技術(shù)服務(wù)工作。

各級(jí)服務(wù)單位要在省級(jí)服務(wù)單位統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下按照統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展工作,保證服務(wù)工作安全、及時(shí)、有效。

第三十三條防偽稅控系統(tǒng)實(shí)行計(jì)劃管理。

市、縣國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和省局推行工作要求,在調(diào)查的基礎(chǔ)上確定企業(yè)名單,編制當(dāng)年的推行計(jì)劃報(bào)市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門。

市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門匯總后報(bào)到省局流轉(zhuǎn)稅管理處,省局流轉(zhuǎn)稅管理處據(jù)此編制全省推行計(jì)劃。

第三十四條企業(yè)上防偽稅控系統(tǒng)。

首先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接申請(qǐng)書五日內(nèi)核定企業(yè)一般納稅人資格,然后報(bào)市(地)國(guó)稅局流轉(zhuǎn)稅管理處(科)、市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)按照省局計(jì)劃安排確定上防偽稅控企業(yè)名單并下發(fā)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》,通知書一式四聯(lián),第一聯(lián)市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門留存、第二聯(lián)下達(dá)給企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、第三聯(lián)下達(dá)給申請(qǐng)企業(yè)、第四聯(lián)給市(地)級(jí)技術(shù)服務(wù)單位。

第三十五條企業(yè)接到通知書后,攜帶通知書到指定的技術(shù)服務(wù)單位辦理領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備手續(xù)。

并在通知書規(guī)定的時(shí)間內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關(guān)資料和填寫的登記事項(xiàng)。

確認(rèn)無(wú)誤后簽署審批意見。

《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》一式三聯(lián)。

第一聯(lián)防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)留存;第二聯(lián)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;第三聯(lián)為防偽稅控企業(yè)辦理系統(tǒng)發(fā)行的憑證。

第三十六條技術(shù)服務(wù)單位接到通知書后,按規(guī)定對(duì)申請(qǐng)企業(yè)計(jì)算機(jī)、打印機(jī)進(jìn)行技術(shù)認(rèn)定,企業(yè)購(gòu)置的計(jì)算機(jī)、打印機(jī)必須滿足防偽稅控系統(tǒng)的技術(shù)要求。

第三十七條技術(shù)服務(wù)單位將辦完銷售手續(xù)的防偽稅控系統(tǒng)的金稅卡、ic卡五日內(nèi)送到企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān),由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)辦理發(fā)行。

發(fā)行后的金稅卡由技術(shù)服務(wù)單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)給予安裝。

ic卡由企業(yè)領(lǐng)回。

第三十八條省級(jí)技術(shù)服務(wù)單位按照省國(guó)稅局下達(dá)的推行計(jì)劃購(gòu)買專用設(shè)備。

并將購(gòu)買的金稅卡、ic卡的編號(hào)打印成冊(cè)報(bào)給省國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理處備案。

分地區(qū)銷售的金稅卡、i c 卡也分別編號(hào)打印報(bào)給市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)。

市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)將金稅卡、 ic卡編號(hào)按企業(yè)所屬征收分局打印成冊(cè),下發(fā)給征收分局。

第三十九條征收分局將金稅卡、ic卡編號(hào)錄入到防偽稅控企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng),做入庫(kù)管理。

第四十條企業(yè)增加分開票機(jī)按新上企業(yè)的工作程序辦理。

第四十一條企業(yè)發(fā)生下列情形,應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷登記,同時(shí)通知服務(wù)單位。

在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員監(jiān)督下由技術(shù)服務(wù)單位工作人員拆卸金稅卡,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員將金稅卡和ic卡在發(fā)行系統(tǒng)注銷,然后才能辦理注銷手續(xù)。

(一)依法注銷稅務(wù)登記,終止納稅義務(wù);

(二)被取消一般納稅人資格;

(三)減少分開票機(jī),

第四十二條防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記事項(xiàng)發(fā)生變化,應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更認(rèn)定登記手續(xù)。

對(duì)本章十四條規(guī)定情形以外,不需要注銷作廢金稅卡的企業(yè),應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新初始發(fā)行。

第四十三條各級(jí)稅務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認(rèn)證管理工作。

企業(yè)在申報(bào)期內(nèi)必須將取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)到主管征收機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,未經(jīng)認(rèn)證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)堅(jiān)決不準(zhǔn)抵扣。

對(duì)因褶皺、揉搓等無(wú)法認(rèn)證的加蓋“無(wú)法認(rèn)證”戳記,認(rèn)證不符的加蓋“認(rèn)證不符”’戳記,屬于利用丟失被盜金稅卡開具的加蓋“丟失被盜”戳記。

認(rèn)證完畢后,應(yīng)將認(rèn)證相符和無(wú)法認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)退還給企業(yè),并同時(shí)向企業(yè)下達(dá)《認(rèn)證結(jié)果通知書》(附件八)。

對(duì)認(rèn)證不符和確認(rèn)為丟失、被盜金稅卡開具的增值稅專用發(fā)票要進(jìn)一步核查,確認(rèn)是偽造的增值稅專用發(fā)票要逐級(jí)匯報(bào),不得隱瞞。

第四十四條防偽稅控企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)連同《認(rèn)證結(jié)果通知書》和認(rèn)證清單一起按月裝訂成冊(cè)備查。

第四十五條經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證確定為“無(wú)法認(rèn)證”、“認(rèn)證不符”’以及“丟失被盜”’的專用發(fā)票,防偽稅控企業(yè)如已申報(bào)扣稅的,應(yīng)調(diào)減當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。

第四十六條報(bào)稅子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)和認(rèn)證子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù),應(yīng)按規(guī)定傳遞到增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)。

第四十七條防偽稅控企業(yè)金稅卡需要維修或更換時(shí),其存儲(chǔ)的數(shù)據(jù),必須通過(guò)磁盤保存并列出清單。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核查金稅卡內(nèi)尚未申報(bào)的數(shù)據(jù)和軟盤中專用發(fā)票開具的明細(xì)信息,生成專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)。

企業(yè)計(jì)算機(jī)主機(jī)損壞不抄錄開票信息的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)開具的專用發(fā)票存根聯(lián)通過(guò)認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證,產(chǎn)生專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)。

第四十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)用的防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備由省國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理處統(tǒng)一管理,不得由技術(shù)服務(wù)單位管理稅務(wù)專用設(shè)備。

設(shè)立省、市(地),縣三級(jí)發(fā)行網(wǎng)絡(luò),各發(fā)行網(wǎng)絡(luò)必須建立在省、市(地)流轉(zhuǎn)管理處(科)和征收機(jī)關(guān),并選派專人管理。

各市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門發(fā)放專用設(shè)備要嚴(yán)格執(zhí)行交接制度,分別填寫《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備入庫(kù)單》(附件四)和《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備出庫(kù)單》(附件五),同時(shí)登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備收、發(fā)、存臺(tái)帳》(附件六)。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)庫(kù)存專用設(shè)備實(shí)行按季盤點(diǎn)制度,登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備盤存表》(附件七)。

第四十九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要增配專用設(shè)備的,應(yīng)填制《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備入庫(kù)單》報(bào)市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門轉(zhuǎn)報(bào)省局核發(fā)。

第五十條企業(yè)用的防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備由省級(jí)技術(shù)服務(wù)單位統(tǒng)一管理。

省級(jí)技術(shù)服務(wù)單位要建立專用設(shè)備庫(kù)房,保證設(shè)備的安全。

省、市(地)兩級(jí)技術(shù)服務(wù)單位要按第十八條的規(guī)定,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)專用設(shè)備的倉(cāng)儲(chǔ)發(fā)售管理,詳細(xì)紀(jì)錄收發(fā)存情況。

對(duì)庫(kù)存專用設(shè)備實(shí)行按月盤點(diǎn)制度,登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備庫(kù)存表》(附件七),于次月10日前報(bào)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第五十一條省、市(地)、縣流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)對(duì)同級(jí)技術(shù)服務(wù)單位進(jìn)行服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督和管理。

各級(jí)服務(wù)單位應(yīng)與同級(jí)稅務(wù)局簽訂服務(wù)協(xié)議,明確工作程序、業(yè)務(wù)規(guī)范和權(quán)力義務(wù)等。

每半年對(duì)服務(wù)單位的服務(wù)情況進(jìn)行一次走訪調(diào)查,寫出服務(wù)質(zhì)量情況報(bào)告。

市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)進(jìn)行匯總,分別于7月15日和次年的1月15日上報(bào)給省局流轉(zhuǎn)稅管理處。

當(dāng)年服務(wù)滿意率達(dá)不到95%以上的,通知其限期進(jìn)行整改,限期不能整改的取消服務(wù)資格。

第五十二條技術(shù)服務(wù)單位每半年向同級(jí)國(guó)稅局流轉(zhuǎn)稅管理處(科)報(bào)告一次技術(shù)服務(wù)情況。

每年由省級(jí)服務(wù)單位組織召開全省技術(shù)服務(wù)工作會(huì)議,通報(bào)全省服務(wù)情況,研究解決服務(wù)中存在的問(wèn)題,部署全年的工作。

第五十三條市(地)技術(shù)服務(wù)單位要與服務(wù)企業(yè)簽訂技術(shù)服務(wù)合同,明確法律責(zé)任,簽訂的服務(wù)合同要報(bào)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

技術(shù)服務(wù)單位負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的培訓(xùn),企業(yè)開票員必須經(jīng)過(guò)服務(wù)單位培訓(xùn)后持證上崗,企業(yè)開票員沒(méi)有上崗證主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得進(jìn)行ic卡的授權(quán)操作。

服務(wù)單位要按著統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展服務(wù)工作,對(duì)解決不了的故障要及時(shí)更換金稅卡,不能影響企業(yè)開票。

對(duì)非系統(tǒng)故障影響開票和報(bào)稅的由企業(yè)自行負(fù)責(zé)。

第五十四條為了保證系統(tǒng)的安全,任何單位和個(gè)人未經(jīng)省局批準(zhǔn)不得擅自改動(dòng)系統(tǒng)軟件和硬件。

使用企業(yè)不得擅自裝卸金稅卡。

金稅卡的更換和軟件的升級(jí)要由技術(shù)服務(wù)單位技術(shù)員完成,系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題馬上通知服務(wù)單位進(jìn)行修理維護(hù)。

更換金稅卡前一定做好數(shù)據(jù)維護(hù)工作,保證數(shù)據(jù)的安全。

第五十五條防偽稅控系統(tǒng)使用過(guò)程中出現(xiàn)的技術(shù)問(wèn)題,稅務(wù)機(jī)關(guān)、服務(wù)單位應(yīng)填制《防偽稅控系統(tǒng)故障登記表》(附件九)分別逐級(jí)上報(bào)省局和省級(jí)服務(wù)單位。

第五十六條企業(yè)服務(wù)質(zhì)量投訴采取下管一級(jí)的辦法,一般向上一級(jí)服務(wù)單位投訴本級(jí)服務(wù)單位。

由上一級(jí)服務(wù)單位仲裁解決。

重大的服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題也可以越級(jí)投訴,服務(wù)單位對(duì)受理的投訴要認(rèn)真解決,不得推諉扯皮。

對(duì)于服務(wù)投訴不能解決的按合同法規(guī)定向相關(guān)部門投訴。

第五十七條防偽稅控企業(yè)應(yīng)采取有效措施保障開票設(shè)備的安全,對(duì)稅控ic卡和專用發(fā)票應(yīng)分開專柜保管,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對(duì)其進(jìn)行檢查。

第五十八條實(shí)行防偽稅控企業(yè)專用設(shè)備發(fā)生丟失被盜的,應(yīng)迅速報(bào)告公安機(jī)關(guān)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第五十九條損壞的兩卡以及收繳的兩卡,統(tǒng)一上交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第六十條防偽稅控企業(yè)未按規(guī)定使用保管專用設(shè)備,發(fā)生下列情形之一的,視同未按規(guī)定使用和保管專用發(fā)票處罰。

(一)因保管不善或擅自拆裝專用設(shè)備造成系統(tǒng)不能正常運(yùn)行。

(二)攜帶系統(tǒng)外出開具專用發(fā)票。

第七章丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的管理

第六十一條一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,如果該發(fā)票丟失前已通過(guò)防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證,購(gòu)貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單”,經(jīng)購(gòu)貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,如果該發(fā)票丟失前未通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)的認(rèn)證,購(gòu)貨單位應(yīng)憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證通過(guò)后可憑該發(fā)票復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單”經(jīng)購(gòu)貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

第六十二條一般納稅人發(fā)生丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票情況,必須及時(shí)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其報(bào)告的丟失發(fā)票是否已申報(bào)抵扣進(jìn)行檢查,對(duì)納稅人弄虛作假的行為,按照有關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行處理。

第八章附則

第六十三條本辦法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋,自**年6月12日起執(zhí)行。

增值稅發(fā)票是怎么管理的呢下面是小編為您精心整理的增值稅發(fā)票管理規(guī)定,希望大家喜歡。

增值稅發(fā)票管理制度

第一章總則

第二章增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)管理

1.領(lǐng)購(gòu)簿的格式和內(nèi)容由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

實(shí)行計(jì)算機(jī)管理專用發(fā)票發(fā)售工作的,其領(lǐng)購(gòu)簿的格式由省級(jí)國(guó)稅局確定。

2.領(lǐng)購(gòu)簿由省級(jí)國(guó)稅局負(fù)責(zé)印制。

3.領(lǐng)購(gòu)簿的核發(fā)。

對(duì)經(jīng)國(guó)稅局認(rèn)定的增值稅一般納稅人,按以下程序核發(fā)領(lǐng)購(gòu)簿:

(1)縣(市)級(jí)國(guó)稅局負(fù)責(zé)審批納稅人填報(bào)的《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)書》。

(2)專用發(fā)票管理部門負(fù)責(zé)核發(fā)領(lǐng)購(gòu)簿,稅務(wù)局核發(fā)時(shí)應(yīng)進(jìn)行以下審核工作:

①審核納稅人《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)書》。

②審核蓋有“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章的稅務(wù)登記證(副本)。

③審核經(jīng)辦人身份證明(居民身份證、護(hù)照、工作證);

④審核納稅人單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模。

上述證件經(jīng)審核無(wú)誤后,專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領(lǐng)購(gòu)簿,并依法編寫領(lǐng)購(gòu)簿號(hào)碼。

對(duì)需要變更財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳舊的領(lǐng)購(gòu)簿,重新核發(fā)領(lǐng)購(gòu)簿。

納稅人違反專用發(fā)票使用規(guī)定被國(guó)稅局處以停止使用專用發(fā)票的,專用發(fā)票管理部門應(yīng)暫扣或繳銷領(lǐng)購(gòu)簿。

購(gòu)買專用發(fā)票實(shí)行驗(yàn)舊供新制度。

國(guó)稅局審核無(wú)誤后方可發(fā)售新的專用發(fā)票。

1.驗(yàn)舊。

(1)檢驗(yàn)納稅人是否按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)和使用專用發(fā)票。

(2)檢驗(yàn)納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報(bào)是否相符,有無(wú)異常情況。

(3)根據(jù)驗(yàn)舊情況登記領(lǐng)購(gòu)簿。

2.供新。

(1)審核辦稅人員出示的領(lǐng)購(gòu)簿和身份證等證件,檢查與《納稅人領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票臺(tái)賬》的有關(guān)內(nèi)容是否相符。

(2)審核納稅人填報(bào)的《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)單》。

第三章增值稅專用發(fā)票的使用管理

第四條一般納稅人有下列情形之一者,不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票:

上述其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局確定。

(三)有以下行為,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者:

1.私自印制專用發(fā)票;

2.向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票;

3.借用他人專用發(fā)票;

4.向他人提供專用發(fā)票;

5.未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票;

6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票;

7.未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購(gòu)、用、存情況;

8.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

(四)銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。

有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。

第六條下列情形不得開具專用發(fā)票:

(一)向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目;

(二)銷售免稅項(xiàng)目;

(三)銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);

(四)將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

(五)將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

(六)將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人;(根據(jù)要求可以開具)

(七)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。

向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目,可以不開具專用發(fā)票。

第七條專用發(fā)票必須按下列要求開具:

(一)字跡清楚。

(二)不得涂改。

如填寫有誤,應(yīng)另行開具專用發(fā)票,并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。

如專用發(fā)票開具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的,也應(yīng)按填寫有誤辦理。

(三)項(xiàng)目填寫齊全。

(四)票、物相符,票面金額與實(shí)際收取的金額相符。

(五)各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤。

(六)全部聯(lián)次一次填開,上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

(七)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

(八)按照本規(guī)定第八條所規(guī)定的時(shí)限開具專用發(fā)票。

(九)不得開具偽造的專用發(fā)票。

(十)不得拆本使用專用發(fā)票。

(十一)不得開具票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。

開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者,不得作為扣稅憑證,購(gòu)買方有權(quán)拒收。

第八條專用發(fā)票開具時(shí)限規(guī)定如下:

(一)采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

(二)采用交款提貨結(jié)算方式的,為收到貨款的當(dāng)天。

(三)采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的,為合同約定的收款日期的當(dāng)天

(四)將貨物交付他人代銷,為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。

(六)將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者,為貨物移送的天。

(七)將貨物分配給股東,為貨物移送的當(dāng)天。

一般納稅人必須按規(guī)定時(shí)限開具專用發(fā)票,不得提前或滯后。

第九條專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián),各聯(lián)次必須按以下定用途使用:

(一)第一聯(lián)為存根聯(lián),由銷貨方留存?zhèn)洳椤?/p>

(二)第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),購(gòu)貨方作付款的記賬憑證。

(三)第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián),購(gòu)貨方作扣稅憑證。

(四)第四聯(lián)為記賬聯(lián),銷貨方作銷售的記賬憑證。

(一)未按規(guī)定取得專用發(fā)票。

(二)未按規(guī)定保管專用發(fā)票。

(三)銷售方開具的專用發(fā)票不符合本規(guī)定第七條第(一)至(九)項(xiàng)和(十一)項(xiàng)的要求。

第十一條有下列情形之一者,為本規(guī)定第十條所稱未按規(guī)定取得專發(fā)票:

(一)未從銷售方取得專用發(fā)票。

(二)只取得記賬聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)。

第十二條有下列情形之一者,為未按規(guī)定保管專用發(fā)票:

(一)未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求建立專用發(fā)票管理制度。

(二)未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)專人保管專用發(fā)票。

(三)未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場(chǎng)所。

(四)稅款抵扣聯(lián)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊(cè)。

(五)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。

(六)丟失專用發(fā)票。

(七)損(撕)毀專用發(fā)票。

(八)未執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局或其直屬分局提出的其他有關(guān)保管專用發(fā)票的要求。

第十四條銷售貨物并向購(gòu)買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理:

購(gòu)買方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下,須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷售方。

未收到購(gòu)買方退還的專用發(fā)票前,銷售方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。

屬于銷售折讓的,銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。

購(gòu)買方收到紅字專用發(fā)票后,應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

如不扣減,造成不納稅或少納稅的,屬于偷稅行為。

第十六條符合下列條件的一般納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)使用電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票:

(一)有專業(yè)電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員、操作人員。

(二)具備通過(guò)電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票和按月列印進(jìn)貨、銷貨及庫(kù)存清單的能力。

(三)國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局規(guī)定的其他條件。

第十七條申請(qǐng)使用電子計(jì)算機(jī),必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申請(qǐng)報(bào)告及以下資料:

(一)按照專用發(fā)票(機(jī)外發(fā)票)格式用電子計(jì)算機(jī)制作的模擬樣張。

(二)根據(jù)會(huì)計(jì)操作程序用電子計(jì)算機(jī)制作的最近月份的進(jìn)貨、銷貨及庫(kù)存清單。

(三)電子計(jì)算機(jī)設(shè)備的配置情況。

(四)有關(guān)專用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員、操作人員的情況。

(五)國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局要求提供的其他資料。

第十八條使用專用發(fā)票必須按月在《增值稅納稅申報(bào)表》附列資料欄目中如實(shí)填列購(gòu)、用(包括作廢)、存情況。

證明單必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具,并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章,不得將證明單交由納稅人自行開具。

證明單的印制,按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其細(xì)則有關(guān)發(fā)票印制的規(guī)定辦理。

一般納稅人取得的證明單應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊(cè),并按照有關(guān)發(fā)票保管的規(guī)定進(jìn)行保管。

第二十條專用發(fā)票的票樣與進(jìn)貨退出或索取折讓證明單樣式,由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定,其他單位和納稅人不得擅自改變。

第二十一條本規(guī)定所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān),均指國(guó)家稅務(wù)總局及其所屬支局以上征收機(jī)關(guān)。

第四章增值稅專用發(fā)票填開管理

凡超面額開具專用發(fā)票的,屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為,購(gòu)貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。

(一)銷售額計(jì)算公式如下:

銷售額=含稅總收入÷(1+稅率或征收率)

(二)稅額計(jì)算公式如下:

稅額=含稅總收入-銷售額

(三)不含稅單價(jià)計(jì)算公式如下:

不含稅單價(jià)=銷售額÷數(shù)量

按照上述方法計(jì)算開具的專用發(fā)票,如果票面“貨物數(shù)量×不含稅單價(jià)=銷售額”這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差,屬于正?，F(xiàn)象,可以作為購(gòu)貨方的扣稅憑證。

第五章增值稅防偽稅控系統(tǒng)的管理

稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控金稅卡,稅控ic卡和讀卡器;通用設(shè)備包括用于稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)和打印機(jī).

第二十八條自**年9月1日起,稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)價(jià)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)如下:

(一)企業(yè)稅控金稅卡零售價(jià)格為1303元,稅控ic卡為79元,小讀卡器定為173元.此價(jià)格為最終到戶安裝價(jià)格.

第六章增值稅防偽稅控系統(tǒng)操作管理辦法

第二十九條增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行應(yīng)用的組織及日常管理工作由各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)。

其職責(zé)是:

1、負(fù)責(zé)增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行計(jì)劃的編制工作。

2、負(fù)責(zé)對(duì)防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認(rèn)證工作.

3、負(fù)責(zé)稅務(wù)、企業(yè)用金稅卡和ic卡在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)的發(fā)行管理工作。

4、負(fù)責(zé)對(duì)計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)的業(yè)務(wù)管理工作。

5、負(fù)責(zé)對(duì)同級(jí)技術(shù)服務(wù)單位服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督管理工作。

第三十一條省級(jí)技術(shù)服務(wù)單位由系統(tǒng)研制單位商省局流轉(zhuǎn)稅管理部門確定。

省級(jí)服務(wù)單位商市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門組建市(地)縣級(jí)服務(wù)單位。

各級(jí)服務(wù)單位必須接受同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)督,并對(duì)同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)。

各級(jí)技術(shù)服務(wù)單位有義務(wù)向同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門報(bào)告技術(shù)服務(wù)工作情況。

第三十二條省級(jí)技術(shù)服務(wù)單位負(fù)責(zé)全省的技術(shù)服務(wù)工作。

第三十三條防偽稅控系統(tǒng)實(shí)行計(jì)劃管理。

市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門匯總后報(bào)到省局流轉(zhuǎn)稅管理處,省局流轉(zhuǎn)稅管理處據(jù)此編制全省推行計(jì)劃。

第三十四條企業(yè)上防偽稅控系統(tǒng)。

并在通知書規(guī)定的時(shí)間內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關(guān)資料和填寫的登記事項(xiàng)。

確認(rèn)無(wú)誤后簽署審批意見。

《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》一式三聯(lián)。

發(fā)行后的金稅卡由技術(shù)服務(wù)單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)給予安裝。

ic卡由企業(yè)領(lǐng)回。

第三十八條省級(jí)技術(shù)服務(wù)單位按照省國(guó)稅局下達(dá)的推行計(jì)劃購(gòu)買專用設(shè)備。

并將購(gòu)買的金稅卡、ic卡的編號(hào)打印成冊(cè)報(bào)給省國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理處備案。

分地區(qū)銷售的金稅卡、i c 卡也分別編號(hào)打印報(bào)給市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)。

市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)將金稅卡、 ic卡編號(hào)按企業(yè)所屬征收分局打印成冊(cè),下發(fā)給征收分局。

第三十九條征收分局將金稅卡、ic卡編號(hào)錄入到防偽稅控企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng),做入庫(kù)管理。

第四十條企業(yè)增加分開票機(jī)按新上企業(yè)的工作程序辦理。

第四十一條企業(yè)發(fā)生下列情形,應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷登記,同時(shí)通知服務(wù)單位。

(一)依法注銷稅務(wù)登記,終止納稅義務(wù);

(二)被取消一般納稅人資格;

(三)減少分開票機(jī),

第四十二條防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記事項(xiàng)發(fā)生變化,應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更認(rèn)定登記手續(xù)。

對(duì)本章十四條規(guī)定情形以外,不需要注銷作廢金稅卡的企業(yè),應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新初始發(fā)行。

第四十三條各級(jí)稅務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認(rèn)證管理工作。

第四十七條防偽稅控企業(yè)金稅卡需要維修或更換時(shí),其存儲(chǔ)的數(shù)據(jù),必須通過(guò)磁盤保存并列出清單。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)庫(kù)存專用設(shè)備實(shí)行按季盤點(diǎn)制度,登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備盤存表》(附件七)。

第五十條企業(yè)用的防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備由省級(jí)技術(shù)服務(wù)單位統(tǒng)一管理。

省級(jí)技術(shù)服務(wù)單位要建立專用設(shè)備庫(kù)房,保證設(shè)備的安全。

第五十一條省、市(地)、縣流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)對(duì)同級(jí)技術(shù)服務(wù)單位進(jìn)行服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督和管理。

各級(jí)服務(wù)單位應(yīng)與同級(jí)稅務(wù)局簽訂服務(wù)協(xié)議,明確工作程序、業(yè)務(wù)規(guī)范和權(quán)力義務(wù)等。

每半年對(duì)服務(wù)單位的服務(wù)情況進(jìn)行一次走訪調(diào)查,寫出服務(wù)質(zhì)量情況報(bào)告。

市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)進(jìn)行匯總,分別于7月15日和次年的1月15日上報(bào)給省局流轉(zhuǎn)稅管理處。

當(dāng)年服務(wù)滿意率達(dá)不到95%以上的,通知其限期進(jìn)行整改,限期不能整改的取消服務(wù)資格。

第五十二條技術(shù)服務(wù)單位每半年向同級(jí)國(guó)稅局流轉(zhuǎn)稅管理處(科)報(bào)告一次技術(shù)服務(wù)情況。

服務(wù)單位要按著統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展服務(wù)工作,對(duì)解決不了的故障要及時(shí)更換金稅卡,不能影響企業(yè)開票。

對(duì)非系統(tǒng)故障影響開票和報(bào)稅的由企業(yè)自行負(fù)責(zé)。

第五十四條為了保證系統(tǒng)的安全,任何單位和個(gè)人未經(jīng)省局批準(zhǔn)不得擅自改動(dòng)系統(tǒng)軟件和硬件。

使用企業(yè)不得擅自裝卸金稅卡。

金稅卡的更換和軟件的升級(jí)要由技術(shù)服務(wù)單位技術(shù)員完成,系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題馬上通知服務(wù)單位進(jìn)行修理維護(hù)。

更換金稅卡前一定做好數(shù)據(jù)維護(hù)工作,保證數(shù)據(jù)的安全。

第五十六條企業(yè)服務(wù)質(zhì)量投訴采取下管一級(jí)的辦法,一般向上一級(jí)服務(wù)單位投訴本級(jí)服務(wù)單位。

由上一級(jí)服務(wù)單位仲裁解決。

重大的服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題也可以越級(jí)投訴,服務(wù)單位對(duì)受理的投訴要認(rèn)真解決,不得推諉扯皮。

對(duì)于服務(wù)投訴不能解決的按合同法規(guī)定向相關(guān)部門投訴。

第五十八條實(shí)行防偽稅控企業(yè)專用設(shè)備發(fā)生丟失被盜的,應(yīng)迅速報(bào)告公安機(jī)關(guān)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第五十九條損壞的兩卡以及收繳的兩卡,統(tǒng)一上交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第六十條防偽稅控企業(yè)未按規(guī)定使用保管專用設(shè)備,發(fā)生下列情形之一的,視同未按規(guī)定使用和保管專用發(fā)票處罰。

(一)因保管不善或擅自拆裝專用設(shè)備造成系統(tǒng)不能正常運(yùn)行。

(二)攜帶系統(tǒng)外出開具專用發(fā)票。

第七章丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的管理

第八章附則

第六十三條本辦法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋,自**年6月12日起執(zhí)行。

第9篇發(fā)票開具管理規(guī)定辦法

發(fā)票開具管理規(guī)定

文號(hào):fl-fd-003 起草:財(cái)務(wù)部簽署: 日期:2009 年* 月 *日 1 總則

第1條為了規(guī)范公司發(fā)票開具流程和防范風(fēng)險(xiǎn),及加強(qiáng)項(xiàng)目收款以及稅務(wù)籌劃的需要,特制定本辦法。

第2條本規(guī)定所稱的發(fā)票包括以下:

1、增值稅普通發(fā)票(即普通發(fā)票)

2、增值稅專用發(fā)票

3、服務(wù)業(yè)發(fā)票

4、安裝建筑業(yè)發(fā)票

5、普通收據(jù)(含資金往來(lái)發(fā)票) 開票審批流程

第3條所有發(fā)票開具均必須提出正式書面申請(qǐng),申請(qǐng)人首先應(yīng)根據(jù)合同內(nèi)容確定發(fā)票類型并完整填寫有關(guān)開票信息,開票申請(qǐng)單格式及模板如下(共 3 個(gè))

第4條申請(qǐng)人須填寫開票申請(qǐng)單后交由財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行審核,審核無(wú)誤由交由開票員開具。

第5條所有申請(qǐng)要求開具增值稅專用發(fā)票,應(yīng)及時(shí)取得對(duì)方確認(rèn)函,對(duì)發(fā)票內(nèi)容、名稱、規(guī)格型號(hào)、金額進(jìn)行必要確認(rèn)。然后必須將開票申請(qǐng)單填寫完整提交財(cái)務(wù) 進(jìn)行審核。

第6條開票員應(yīng)根據(jù)審批齊全的開票申請(qǐng)單開具相應(yīng)的發(fā)票。

第7條發(fā)票有特殊要求(要求注明合同編號(hào),項(xiàng)目名稱等信息)應(yīng)在開票申請(qǐng)單上方單獨(dú)注明,開票員將此信息打印在發(fā)票的備注欄上。開具發(fā)票與回款時(shí)間性要求

第8條當(dāng)月開具發(fā)票應(yīng)由申請(qǐng)人應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)交或郵遞客戶,(遞交客戶發(fā)票盡量讓客戶第 1 頁(yè) 共 4 頁(yè) 北京****環(huán)境科技有限公司打收條),申請(qǐng)人應(yīng)妥善保管相關(guān)收條或郵寄單據(jù)。注意:增值稅發(fā)票有效期為 90 天(自然日,從發(fā)票上開票日期算起),已經(jīng)開具發(fā)票千萬(wàn)不要積壓。

第9條發(fā)票送達(dá)后,客戶對(duì)發(fā)票內(nèi)容、類型、金額等信息認(rèn)為不符的或有異議的,申請(qǐng)人應(yīng)必須及時(shí)與對(duì)方溝通,確實(shí)是我方失誤造成的,應(yīng)將原票退回配合對(duì)方重新開具。對(duì)于增值稅專用發(fā)票跨月退回作廢的,必須取得對(duì)方就退票情況說(shuō) 明并加蓋對(duì)方公章。

第10條普通發(fā)票及其他發(fā)票有誤重新開具的,必須在開具發(fā)票后2 個(gè)月內(nèi)提出。

第11條發(fā)票開具后應(yīng)及時(shí)與客戶溝通確認(rèn)及時(shí)回款事宜。

第12條公司原則上不允許提前開票或一次全額開具發(fā)票(工程款未結(jié)清前),禁止代開、多開、虛開發(fā)票等。

第13條有特殊情況,需向副總經(jīng)理或總經(jīng)理提出,并書面說(shuō)明緣由。

第10篇公司財(cái)務(wù)發(fā)票和收據(jù)管理規(guī)定

(五)

1.0目的:根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其它有關(guān)規(guī)定制定本制度。

2. 0適用范圍:本公司所有發(fā)票、收據(jù)(指有價(jià)值的收據(jù))及票據(jù)(以下簡(jiǎn)稱票據(jù))均屬本制度管理的范圍。

3．0工作職責(zé):

3.1 財(cái)務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)本公司各種票據(jù)的管理工作。

3.2 各種票據(jù)的種類、使用范圍由財(cái)務(wù)部規(guī)定。

4. 0內(nèi)容:

4.1 各種票據(jù)的購(gòu)買及印刷

4.1.1 屬國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的發(fā)票由財(cái)務(wù)部指定專人向有關(guān)稅務(wù)部門購(gòu)買。

4.1.2 經(jīng)有關(guān)稅務(wù)部門批準(zhǔn)公司自行印制發(fā)票時(shí),由財(cái)務(wù)部提出式樣經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn),并報(bào)有關(guān)稅務(wù)部門批準(zhǔn)后,在稅務(wù)部門指定的印刷單位印制。

4.1 3公司使用的各種發(fā)票、收據(jù)屬代收的部分,使用代收單位的發(fā)票、收據(jù);屬公司的收據(jù)需印制時(shí),由財(cái)務(wù)部提出式樣,經(jīng)品質(zhì)部編號(hào)及報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行印制;屬各部門專用的票據(jù)需印制時(shí),由需用部門提出式樣,經(jīng)財(cái)務(wù)部審核及品質(zhì)部編號(hào),報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后印制。

4.1 4財(cái)務(wù)部專管人員必須對(duì)購(gòu)買、印刷或代收單位提供的各種票據(jù)進(jìn)行驗(yàn)收,詳細(xì)清點(diǎn)數(shù)量、檢查有無(wú)印刷錯(cuò)誤、數(shù)量有誤或印刷有錯(cuò)誤的應(yīng)拒收,各種票據(jù)驗(yàn)收后,應(yīng)按不同的票據(jù)登記驗(yàn)收日期、數(shù)量、起止號(hào)碼等,設(shè)專柜保管。

4.2 各種票據(jù)的領(lǐng)用

4.2.1 財(cái)務(wù)部專管人員應(yīng)設(shè)置各種票據(jù)領(lǐng)用登記簿,凡發(fā)放票據(jù),必須登記領(lǐng)用的日期、數(shù)量、起止號(hào)碼等,并由領(lǐng)用人簽收。

4.2.2 使用發(fā)票或收據(jù)的部門必須指定專人負(fù)責(zé)各種票據(jù)的管理工作(以下簡(jiǎn)稱票據(jù)專管人員)。

4.2.3 票據(jù)專管人員在向財(cái)務(wù)部領(lǐng)取各種票據(jù)時(shí),必須辦理領(lǐng)用手續(xù)并清點(diǎn)數(shù)量、驗(yàn)看號(hào)碼、發(fā)現(xiàn)有號(hào)碼錯(cuò)亂的,應(yīng)拒絕領(lǐng)用。

4.2.4 票據(jù)專管人員對(duì)所領(lǐng)用的各種票據(jù)必須妥善保管,在交付使用人員時(shí),應(yīng)進(jìn)行登記、簽收。

4.3 各種票據(jù)的使用

4.3.1 各種票據(jù)需按《發(fā)票收據(jù)使用細(xì)則》的規(guī)定進(jìn)行使用。

4.3.2 各種票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性開具。

4.3.3 各種票據(jù)只能按規(guī)定的范圍進(jìn)行使用,不得轉(zhuǎn)借,轉(zhuǎn)讓,跳號(hào),拆本使用,或開具空白票據(jù)。

4.3.4 各種票據(jù)需交接使用時(shí),應(yīng)辦理交接手續(xù),寫明交接時(shí)票據(jù)的號(hào)碼。

4.3.5 接收人在接收各種票據(jù)時(shí),如發(fā)現(xiàn)所交接的票據(jù)存在問(wèn)題,可拒絕接收,并立即報(bào)告主管人員,情節(jié)嚴(yán)重時(shí),應(yīng)立即報(bào)告財(cái)務(wù)部。

4.4 各種票據(jù)的檢查和核銷

4.4.1 財(cái)務(wù)部有權(quán)對(duì)各種票據(jù)的使用隨時(shí)進(jìn)行檢查。

4.4.2 已用完的各種票據(jù)必須立即向財(cái)務(wù)部進(jìn)行核銷。

4.4.3 財(cái)務(wù)部專管人員在核銷各種票據(jù)時(shí),必須對(duì)票據(jù)進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)有使用不當(dāng)?shù)?應(yīng)提出意見進(jìn)行糾正;發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題的,應(yīng)立即報(bào)告財(cái)務(wù)經(jīng)理。

4.4 .4.財(cái)務(wù)部專管人員應(yīng)隨時(shí)核查使用各種票據(jù)的人員有否及時(shí)將所收款項(xiàng)按規(guī)定上交,在各種票據(jù)核銷后,應(yīng)對(duì)整本票據(jù)報(bào)收款項(xiàng)有否上交進(jìn)行核查。

第11篇營(yíng)改增發(fā)票管理規(guī)定辦法

營(yíng)改增后如何規(guī)范發(fā)票管理

一是準(zhǔn)確劃分用票納稅人類型。

按照稅收征管法、發(fā)票管理辦法等相關(guān)法律法規(guī)要求,將納稅人劃分為自開票納稅人和代開票納稅人,劃分的標(biāo)準(zhǔn)是納稅人是否辦理了稅務(wù)登記。

辦理了稅務(wù)登記或按稅收征管法有辦證義務(wù)的納稅人,為自開票納稅人,有用票需求的,應(yīng)自己開具發(fā)票,不得找稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他納稅人代開。

沒(méi)有辦理稅務(wù)登記義務(wù)的納稅人,為代開票納稅人,包括偶爾發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位和廣大自然納稅人,他們有用票需求的,應(yīng)找稅務(wù)機(jī)關(guān)代開或稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的其他合法單位代開,不得找其他自開票納稅人開具。

以此劃分開票納稅人類型,堅(jiān)持權(quán)利義務(wù)對(duì)等原則,劃清了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利義務(wù),有利于保證雙方權(quán)利義務(wù)的實(shí)現(xiàn),各做各的事,不相互越位,不越俎代庖。

二是因地制宜滿足納稅人需求。

營(yíng)改增后,原增值稅納稅人和試點(diǎn)增值稅納稅人都用增值稅發(fā)票,納稅人數(shù)量多,需求各異,必須結(jié)合各類納稅人的實(shí)際,采取不同的方法來(lái)滿足他們的用票需求。

首先,對(duì)起征點(diǎn)以上和起征點(diǎn)以下納稅人要區(qū)分對(duì)待,起征點(diǎn)以上納稅人開票原則上進(jìn)入增值稅防偽稅控升級(jí)版,使用新系統(tǒng)開具發(fā)票,稅控器具費(fèi)用從應(yīng)納稅款中抵扣;起征點(diǎn)以下納稅人,根據(jù)納稅人意愿,可選擇使用增值稅防偽稅控升級(jí)版、uk數(shù)字證書、原有地稅稅控器具、定額發(fā)票等方式開票。

其次,一般納稅人和小規(guī)模納稅人根據(jù)其業(yè)務(wù)需求,區(qū)別開票。

一般納稅人使用防偽稅控系統(tǒng)升級(jí)版開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票,不得利用其他器具開票;小規(guī)模納稅人,由納稅人用稅控器具開具普通發(fā)票,需要開具專用發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。

再次,對(duì)行業(yè)特點(diǎn)不同的納稅人允許使用不同的稅控器具開具發(fā)票。

針對(duì)飲食、二手房交易、停車管理服務(wù)、出租車、過(guò)橋過(guò)路通行服務(wù)等特殊行業(yè),允許他們根據(jù)自身的特點(diǎn),使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)升級(jí)版、卷筒、計(jì)價(jià)器出票、手撕定額等形式開票;最后,對(duì)沒(méi)有辦理稅務(wù)登記義務(wù)的納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的合法代開機(jī)構(gòu)進(jìn)行代開。

他們有用票需求的,持合法證明,隨到隨開,當(dāng)即繳納稅款或免稅。

三是規(guī)范新老納稅人用票標(biāo)準(zhǔn)。

推行營(yíng)改增后,原增值稅納稅人和試點(diǎn)增值稅納稅人都是增值稅納稅人,在發(fā)票使用方面應(yīng)享受一樣權(quán)利,履行一樣義務(wù),統(tǒng)一用票標(biāo)準(zhǔn)。

按營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)和個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)規(guī)定,自然人可以申請(qǐng)地稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

而原增值稅自然人是不可申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的。

如此一來(lái),這似乎對(duì)原增值稅自然納稅人形成一種稅收歧視。

在給予營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人開票優(yōu)惠的同時(shí),也要對(duì)原增值稅納稅人自然納稅人銷售其他可以抵扣的貨物,需要代開專用發(fā)票也明確應(yīng)該允許,以便他們享受同樣的優(yōu)惠。

另外,對(duì)原增值稅不足起征點(diǎn)小規(guī)模納稅人偶爾需要代開增值稅專用發(fā)票的問(wèn)題,也應(yīng)比照自然人允許代開。

四是服務(wù)兜底,千方百計(jì)解決納稅人困難。

稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員要樹立依法使用發(fā)票是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利更是一項(xiàng)權(quán)益的觀念,不僅要

給予,更必須加以保障。

無(wú)論是自開票納稅人還是代開票納稅人,無(wú)論在任何時(shí)點(diǎn),遇到用票困難,只要需求合法,在通過(guò)其他途徑得不到解決的情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)最后都應(yīng)無(wú)條件解決,不能因?yàn)榧{稅人用不上發(fā)票而導(dǎo)致其他權(quán)益喪失。

第12篇增值稅發(fā)票報(bào)銷管理規(guī)定辦法

下面是小編為您精心整理的增值稅發(fā)票報(bào)銷管理規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容,希望大家喜歡。

費(fèi)用報(bào)銷及財(cái)務(wù)報(bào)銷管理規(guī)定

為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷,有效利用和控制資金,實(shí)現(xiàn)低成本高效益運(yùn)行,特制訂本管理規(guī)定。

一、管理職責(zé)

(一)、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制訂和調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)銷管理規(guī)定,審核報(bào)銷憑證、報(bào)銷手續(xù),核算報(bào)銷金額,分割核算對(duì)象,由相關(guān)會(huì)計(jì)進(jìn)行帳務(wù)處理。

(二)、各職能部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審核有關(guān)報(bào)銷憑證和按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審批,并協(xié)助本規(guī)定的實(shí)施。

二、管理內(nèi)容和要求

(一)、財(cái)務(wù)報(bào)銷單證的要求

1、所有發(fā)票、單證的報(bào)銷,必須業(yè)務(wù)內(nèi)容完整,金額計(jì)算正確,大小寫相符,字跡清晰,如:開票日期、公司全稱、品種規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等缺一不可。

2、增值稅專用發(fā)票必須按發(fā)票格式逐欄正確填寫和簽章,任何項(xiàng)目填寫的內(nèi)容與實(shí)際不符的一律不予報(bào)銷。

匯總開具的專用發(fā)票,必須有一份增值稅專用發(fā)票銷貨清單附件,否則不予報(bào)銷。

有密碼的增值稅發(fā)票,右上角的密碼不得有任何損壞跡象,否則由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)退回。

3、統(tǒng)一發(fā)票(指增值稅專用發(fā)票以外,加蓋有稅務(wù)監(jiān)制章的發(fā)票)、收款收據(jù)報(bào)銷必須加蓋開具收據(jù)的單位公章(或財(cái)務(wù)專用章)和經(jīng)辦人簽字。

如果確實(shí)無(wú)法取得開具單位公章的,必須有對(duì)方經(jīng)辦人的私章和簽字,由相關(guān)的部門主管簽字, 否則不予報(bào)銷。

白條一律不予報(bào)銷。

4、購(gòu)進(jìn)各種原材料,包括燃料、動(dòng)力及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、包裝物、固定資產(chǎn),必須用增值稅專用發(fā)票報(bào)銷。

對(duì)確實(shí)不能取得專用發(fā)票的,必須用稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票報(bào)銷(考慮價(jià)稅因素)。

收款收據(jù)報(bào)銷必須照減進(jìn)項(xiàng)稅(價(jià)格為平價(jià)),對(duì)物價(jià)上下波動(dòng),必須按價(jià)格調(diào)整通知單,由供應(yīng)部門主管及主管副總審核,總經(jīng)理批準(zhǔn),同意上浮(物價(jià)),對(duì)只能取得收款收據(jù)的事先必須報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

5、購(gòu)貨發(fā)票報(bào)銷時(shí)必須有合同及采購(gòu)審批單,超計(jì)劃采購(gòu)部分不予報(bào)銷。

采購(gòu)計(jì)劃變動(dòng)的由主管副總簽字證明。

實(shí)物入庫(kù)數(shù)量與采購(gòu)發(fā)票不符時(shí),按入庫(kù)數(shù)量計(jì)算,其失少部分差異由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)追查,追查未果時(shí),由責(zé)任人賠償。

特殊原因可由經(jīng)辦人提出書面報(bào)告,經(jīng)主管副總審核,由總經(jīng)理批準(zhǔn)確定報(bào)銷金額。

(1)采購(gòu)物資的價(jià)格應(yīng)遵循優(yōu)質(zhì)低價(jià)的原則,同類同品牌同規(guī)格產(chǎn)品按可比價(jià)判斷,超出可比價(jià)的應(yīng)作說(shuō)明,填寫價(jià)格調(diào)整通知單,經(jīng)總經(jīng)理簽字;否則,價(jià)格超高部分不予報(bào)銷。

(2)購(gòu)貨發(fā)票因質(zhì)量扣款、數(shù)量短少、價(jià)格超高等情況,由經(jīng)辦人主動(dòng)到財(cái)務(wù)部去扣款。

在稽核時(shí)被發(fā)現(xiàn)應(yīng)扣而未扣的,通知經(jīng)辦人辦理并處罰經(jīng)辦人應(yīng)扣款額的50%。

(3)購(gòu)置零部件價(jià)值在2000元以上應(yīng)視同固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)的購(gòu)置和管理辦法辦理相應(yīng)的手續(xù),由總經(jīng)理批準(zhǔn)方可報(bào)銷。

(4)購(gòu)貨合同的簽訂,總價(jià)值在2萬(wàn)元至20萬(wàn)元內(nèi)的,由分管副總審批,總價(jià)值在20萬(wàn)元以上,由總經(jīng)理審批。

(二)、差旅費(fèi)的報(bào)銷

1、乘坐飛機(jī)的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)

(1)乘坐飛機(jī)首要條件兩地相距300公里以上(以火車距離為參考),不足300公里乘座飛機(jī),按乘座火車的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

(2)董事長(zhǎng) 、總經(jīng)理出差乘坐飛機(jī),原則上不允許坐頭等艙、公務(wù)艙,一般情況下只可以報(bào)銷經(jīng)濟(jì)艙的飛機(jī)票、保險(xiǎn)費(fèi),其他費(fèi)用不予報(bào)銷。

(3)副總經(jīng)理級(jí)(包括總監(jiān))出差乘坐飛機(jī),可以報(bào)銷經(jīng)濟(jì)艙的飛機(jī)票、保險(xiǎn)費(fèi),其他費(fèi)用不予報(bào)銷。

(4)市場(chǎng)及開發(fā)部門人員及其他特殊情況出差乘坐飛機(jī),須經(jīng)主管副總批準(zhǔn),附申請(qǐng)單可以憑票報(bào)銷經(jīng)濟(jì)艙的飛機(jī)票、保險(xiǎn)費(fèi),其他費(fèi)用不予報(bào)銷。

事先未經(jīng)審批,一律不予報(bào)銷。

(5)其他人員出差乘坐飛機(jī),如往返行程中機(jī)票特別便宜的可乘坐,可按硬座車票報(bào)銷。

2、乘坐火車的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)

(1)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理出差乘坐火車可以憑票按實(shí)報(bào)銷。

(2)其他人員出差限乘火車硬座車,憑車票報(bào)銷;特殊情況可以報(bào)銷補(bǔ)票手續(xù)費(fèi),(但須經(jīng)主管副總認(rèn)可)其他費(fèi)用不予報(bào)銷。

(3)出差乘坐火車連續(xù)8小時(shí)以上或晚上(當(dāng)天20時(shí)至次日7時(shí)之間)乘車6小時(shí)以上的可憑票報(bào)銷硬席臥鋪票。

(4)其他人員出差乘坐火車按規(guī)定可以乘坐臥鋪而不坐的,每次按票面金額50%給予補(bǔ)貼,如果在起點(diǎn)買不到臥鋪票而在途中補(bǔ)辦的,則未乘臥鋪的一段路程經(jīng)查旅客列車時(shí)刻表上所列的里程,按相應(yīng)車次給予50%比例補(bǔ)貼。

3、乘坐長(zhǎng)途汽車的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)

(1)出差乘坐長(zhǎng)途汽車憑票報(bào)銷,車票票面未注明起訖日期、時(shí)間和起訖地點(diǎn)的必須自行注明,否則不予報(bào)銷。

(2)因公出差在300 公里以外乘車連續(xù)8小時(shí)以上(或當(dāng)天晚上20時(shí)至次日7時(shí)之間)可以憑票報(bào)銷臥鋪票。

不乘臥鋪的每次可以補(bǔ)貼50元,乘坐豪華空調(diào)車的不再報(bào)銷補(bǔ)貼。

(3)銷售分公司負(fù)責(zé)人回公司開會(huì)往返行程間乘坐長(zhǎng)途汽車按以上條款執(zhí)行,憑票報(bào)銷。

其他時(shí)間不予報(bào)銷,費(fèi)用由銷售分公司自行負(fù)擔(dān)。

(4)杭州分部人員和其他人員搭乘公司或公司領(lǐng)導(dǎo)車輛,不得報(bào)銷長(zhǎng)途汽車費(fèi)。

4、乘坐公共汽車、市內(nèi)交通車的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)

出差人員乘坐公共汽車、市內(nèi)交通車憑票按實(shí)報(bào)銷。

5、乘坐出租車的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)

(1)乘坐出租車時(shí)有下列情形之一的(根據(jù)下列情況具體執(zhí)行):

a、出租車發(fā)票無(wú)日期與起訖時(shí)間的,扣20%;

b、出租車發(fā)票無(wú)起訖地點(diǎn)的,扣20%;

c、出租車定額發(fā)票未注明日期與起訖地點(diǎn)的,扣20%;

d、出租車發(fā)票跨報(bào)銷階段的。

(不予報(bào)銷)

(2)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理乘坐出租車,憑票按實(shí)報(bào)銷。

(3)其他人員乘坐出租車憑票按限額報(bào)銷,按出差實(shí)際天數(shù)計(jì)算。

報(bào)銷人員

限額

備注

副總級(jí)(總監(jiān)級(jí))

50元/天

晚上11點(diǎn)以后的出租車發(fā)票原則上不予報(bào)銷

部長(zhǎng)級(jí)

40元/天

其他人員

30元/天

(4)出租車票連號(hào)需書面說(shuō)明理由,單張或連號(hào)總額超出50元由主管副總簽字批準(zhǔn)后按程序報(bào)銷。

6、誤餐補(bǔ)貼報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)

(1)公司人員出差紹興地區(qū)、義烏地區(qū)可享受誤餐補(bǔ)貼6元/天,出差省內(nèi)其他地區(qū)享受20元/天。

省外30元/天。

(2)出差諸暨范圍內(nèi)不享受誤餐補(bǔ)貼(包括同山)。

量體、跟單人員可享受誤餐補(bǔ)貼6元/天。

(3)杭州分部和直營(yíng)店人員在當(dāng)?shù)厮诘貐^(qū)范圍出差不享受誤餐補(bǔ)貼。

(4)出差期間因業(yè)務(wù)需要發(fā)生招待費(fèi)時(shí)不得享受誤餐補(bǔ)貼。

(5)出差人員參加培訓(xùn)、會(huì)議、實(shí)行集體用餐或餐費(fèi)按實(shí)報(bào)銷的,不得享受誤餐補(bǔ)貼。

(6)公司人員因公出國(guó)(包括香港、澳門、臺(tái)灣)每人每天補(bǔ)貼300元;出國(guó)培訓(xùn)組團(tuán)考察(餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)由組團(tuán)統(tǒng)一支付)的,每人每天補(bǔ)貼100元。

(7)公司量體人員因經(jīng)銷商邀請(qǐng)出差量體的,出差費(fèi)用一律向公司報(bào)銷,經(jīng)商務(wù)部簽字(8)駕駛員出車住宿費(fèi)、外出加油費(fèi)應(yīng)由乘車人簽字證明。

(單位外乘車人除外)。

7、住宿費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)

(1)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理出差每天住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn):一類地區(qū)450元以下、二類地區(qū)400元以下、憑票報(bào)銷,超出自負(fù)50%,節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)50%。

(2)副總經(jīng)理級(jí)(包括總監(jiān))出差每天住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn):一類地區(qū)300元以下、二類地區(qū)250元以下,憑票報(bào)銷,超出自負(fù)50%,節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)50%。

(3)部長(zhǎng)(副部)級(jí)出差每天住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn):一類地區(qū)200元以下,二類地區(qū)160元以下,憑票報(bào)銷,超出自負(fù)50%,節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)50%。

(4)科長(zhǎng)級(jí)以下出差每天住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn): 一類地區(qū)180元以下、二類地區(qū)140元以下,憑票報(bào)銷,超出自負(fù)50%,節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)50%。

(5)分公司人員(包括客戶),回公司開客戶訂貨會(huì)在楓橋住宿時(shí),每天住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為100元以下,在步森賓館(或指定賓館),費(fèi)用由公司結(jié)算。

若有超支,則超支部分自行支付或由公司在其工資中扣除。

銷售分公司負(fù)責(zé)人其他時(shí)間發(fā)生的住宿費(fèi)自負(fù)。

(6)杭州分部和直營(yíng)店人員出差楓橋總部,住宿一般在步森賓館(或指定賓館),否則不得報(bào)銷住宿費(fèi)用。

(7)諸暨市范圍內(nèi)原則上不報(bào)住宿費(fèi);

(8)因公出差的所有人員,按出差時(shí)間推算,在第二天可以乘坐交通工具出差不影響工作的,不予報(bào)銷當(dāng)天的住宿費(fèi)。

(9)沒(méi)有住宿發(fā)票或發(fā)票無(wú)時(shí)間、無(wú)姓名、時(shí)間不相關(guān)、有涂改痕跡的一律不予報(bào)銷住宿費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼。

注:一類地區(qū)指:北京、浙江、江蘇、上海、廣東;

二類地區(qū)指:上述一類地區(qū)以外的省、市、自治區(qū)。

8、其它報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)

(1)分公司人員除回公司開會(huì)培訓(xùn),應(yīng)公司要求(因公)回公司辦事往返行程間的差旅費(fèi)由公司負(fù)擔(dān)外,其他時(shí)間發(fā)生的差旅費(fèi)一律自負(fù),分公司其他人員所發(fā)生的一切差旅費(fèi)都由銷售分公司自行負(fù)擔(dān)。

(2)駕駛員行車途中發(fā)生的過(guò)路、過(guò)橋、停車費(fèi)等與行車相關(guān)的正常費(fèi)用由辦公室車輛調(diào)度員簽字憑票按實(shí)報(bào)銷;所有違章罰款按80%報(bào)銷。

特殊情況由駕駛員以書面形式申請(qǐng),經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)可以報(bào)銷。

(3)因公外出培訓(xùn)、學(xué)習(xí)和參加會(huì)議,必須附相應(yīng)的通知單。

其住宿費(fèi)、餐費(fèi)已包含在會(huì)務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)中或由主辦單位免費(fèi)提供的,不再另行報(bào)銷住宿費(fèi)、餐費(fèi)。

(4)為節(jié)約費(fèi)用開支同一路線多人出差其住宿費(fèi)出租車費(fèi)等按可組合的較低費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷,如一個(gè)人的住宿標(biāo)準(zhǔn)能為2個(gè)人提供住宿則按一個(gè)人的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(可按最高級(jí)別員工組合,不允許全部按最高級(jí)別員工組合)。

注:差旅費(fèi)報(bào)銷時(shí)應(yīng)附出差申請(qǐng)單和出差情況匯報(bào),各部門通用表格附后。

由出差人員填寫,主管簽字,在財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)由出納留存,每月匯總交還主管。

(三)、電話費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)

1、手機(jī)話費(fèi)一律按公司浙步股[2009]第5號(hào)文件《關(guān)于調(diào)整手機(jī)費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)的通知》的規(guī)定執(zhí)行(如遇文件變動(dòng),則按新規(guī)定執(zhí)行)。

2、凡有手機(jī)話費(fèi)報(bào)銷的,不再報(bào)銷其他電話費(fèi)。

3、無(wú)手機(jī)話費(fèi)報(bào)銷的,外出途中因工作需要發(fā)生電話費(fèi),應(yīng)有電話號(hào)碼記載并注明聯(lián)系事宜,經(jīng)主管部長(zhǎng)簽字證明,否則不予報(bào)銷;對(duì)電話費(fèi)總額超過(guò)50元(含本數(shù))的,需主管副總批準(zhǔn)報(bào)銷。

(四)、招待費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)

1、招待費(fèi)用包括餐費(fèi)、禮品及其他方面為客人開支的費(fèi)用。

2、董事長(zhǎng)、總經(jīng)理發(fā)生的招待費(fèi)用,可以憑票按實(shí)報(bào)銷。

3、副總級(jí)發(fā)生招待費(fèi)用,必須注明招待日期、對(duì)象、原因、人數(shù),經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)憑票報(bào)銷,否則每項(xiàng)扣20%。

4、各部門主管確因工作需要在楓橋以外地區(qū)發(fā)生的招待費(fèi)用,應(yīng)附明細(xì)菜單并注明招待日期、對(duì)象、原因、人數(shù),由總經(jīng)理批準(zhǔn)憑票報(bào)銷,否則不予報(bào)銷。

5、其他人員在楓橋以外地區(qū)發(fā)生的招待費(fèi)用(包括餐費(fèi)、禮品),應(yīng)說(shuō)明情況,由總經(jīng)理簽字憑票給予報(bào)銷。

(五)、運(yùn)輸費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)

1、運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票報(bào)銷,必須以能抵扣稅款的發(fā)票(不包括外貿(mào)貨貸)為主要發(fā)票,還必須附有貨運(yùn)單,否則不予報(bào)銷。

對(duì)運(yùn)費(fèi)在100元以下確實(shí)不能取得抵扣稅款發(fā)票的,應(yīng)有主管部長(zhǎng)的簽字認(rèn)可,財(cái)務(wù)視情況扣除稅款。

2、為客戶代辦運(yùn)輸產(chǎn)品所發(fā)生的代墊代付運(yùn)費(fèi)的報(bào)銷:

(1)運(yùn)輸發(fā)票報(bào)銷必須以能抵扣稅款的發(fā)票為主要發(fā)票,必要的情況下還須附運(yùn)輸委托書、運(yùn)輸合同和產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單,發(fā)運(yùn)單上應(yīng)有客戶簽收,客戶為單位的還須蓋上公章,簽收的單位和個(gè)人必須與銷售合同上的單位和個(gè)人一致。

(2)運(yùn)輸發(fā)票的單位名稱根據(jù)銷售合同上規(guī)定的運(yùn)費(fèi)承擔(dān)者的單位名稱填開。

運(yùn)費(fèi)屬需方負(fù)擔(dān)的發(fā)票報(bào)銷時(shí),須附發(fā)票復(fù)印件。

(3)代付運(yùn)輸發(fā)票審計(jì)后報(bào)銷結(jié)算時(shí),由銷售會(huì)計(jì)在發(fā)票復(fù)印件后簽收并進(jìn)行登記和按規(guī)定傳遞并作轉(zhuǎn)賬處理。

(4)不符合以上要求的代墊代付運(yùn)輸發(fā)票不予以報(bào)銷。

(六)、廣告費(fèi)用的報(bào)銷:

1、公司策劃的廣告必須由策劃部申請(qǐng),在公司預(yù)算內(nèi)(每年年初由總經(jīng)理班子提出預(yù)算計(jì)劃,報(bào)董事會(huì)決策批準(zhǔn))的由總經(jīng)理審批,超過(guò)預(yù)算外的報(bào)董事長(zhǎng)審批。

2、廣告費(fèi)用報(bào)銷必須附廣告合同。

在報(bào)刊雜志上做廣告原則上必須有廣告內(nèi)容復(fù)印件,對(duì)有型實(shí)體廣告報(bào)銷必須附“廣告驗(yàn)收?qǐng)?bào)告”,特殊情況另外說(shuō)明。

3、客戶的廣告費(fèi)報(bào)銷:(1)由客戶提出申請(qǐng)(填報(bào)廣告費(fèi)支出項(xiàng)目審批表);(2)區(qū)域經(jīng)理簽字(根據(jù)廣告驗(yàn)收?qǐng)?bào)告);(3)總經(jīng)理審批。

(七)、車輛維修費(fèi)用的報(bào)銷:(另行規(guī)定)

(八)、其它費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)

1、需要安裝、調(diào)試的設(shè)備必須在合同或協(xié)議書上注明其安裝、調(diào)試費(fèi)用額,并規(guī)定權(quán)限簽字,否則不予報(bào)銷。

建筑、安裝工程的發(fā)票報(bào)銷,必須附有建筑、安裝合同、有關(guān)部門組織的工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,簽訂合同時(shí)注明發(fā)票的種類,如:建筑、安裝專用發(fā)票、統(tǒng)一發(fā)票、收款收據(jù)。

2、郵政特快專遞等郵件發(fā)票報(bào)銷必須在報(bào)銷單上注明郵件名稱,單件費(fèi)用在50元以上的,必須由所在部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn),單件費(fèi)用在100元以上的由主管副總簽字認(rèn)可。

寄給銷售分公司的,由經(jīng)辦人注明該銷售分公司及負(fù)責(zé)人名稱,并經(jīng)部長(zhǎng)簽字證明,費(fèi)用由分公司自負(fù)。

寄給客戶的費(fèi)用由客戶自負(fù)。

3、工傷醫(yī)藥費(fèi)發(fā)票報(bào)銷按公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,否則不予報(bào)銷

4、參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)費(fèi)用的報(bào)銷:凡屬學(xué)習(xí)培訓(xùn)的均須附總經(jīng)理批準(zhǔn)的通知書,報(bào)銷時(shí)培訓(xùn)費(fèi)開支單列。

5、銀行匯、貸手續(xù)費(fèi)先由相關(guān)主管會(huì)計(jì)簽字證明經(jīng)審稽后報(bào)銷。

(九)、報(bào)銷單整理、粘貼、填寫標(biāo)準(zhǔn)

1、報(bào)銷單整理以同一類票據(jù)所發(fā)生的時(shí)間先后為順序。

2、整理有序的報(bào)銷憑據(jù),正面向上,左上角對(duì)齊,粘貼平整,中間不鼓包,兩側(cè)與報(bào)銷單等寬,當(dāng)報(bào)銷憑據(jù)比報(bào)銷單長(zhǎng)時(shí),折疊平整。

3、報(bào)銷單粘貼時(shí)注意不能把憑據(jù)票面的金額粘貼住,若因此發(fā)生的審稽金額與報(bào)銷金額不符,由報(bào)銷人自負(fù)。

4、報(bào)銷單填寫(包括出差通知單填寫、審批)必須用黑色的鋼筆或水筆,以防日久褪色。

5、“差旅費(fèi)報(bào)銷單”及費(fèi)用報(bào)銷單填寫:部門、出差人、報(bào)銷日期、出差日期、出差事由、各欄費(fèi)用、金額大小寫等項(xiàng)目必須完整與正確。

6、合計(jì)金額大寫時(shí)必須注意:前面用“¤”封頂,后面用大寫“零”補(bǔ)足。

7、外購(gòu)材料發(fā)票、郵寄發(fā)票等票據(jù)應(yīng)單獨(dú)粘貼報(bào)銷。

(十)、財(cái)務(wù)報(bào)銷附件及要求

1、原材料購(gòu)貨發(fā)票:入庫(kù)單財(cái)務(wù)聯(lián)、進(jìn)貨檢驗(yàn)單、數(shù)量抽檢單或磅碼單(以重量作單位的產(chǎn)品)、物料采購(gòu)申請(qǐng)單財(cái)務(wù)聯(lián)、價(jià)格變動(dòng)及供方供貨應(yīng)附購(gòu)銷合同。

2、外協(xié)外購(gòu)件、輔助材料購(gòu)貨發(fā)票:入庫(kù)單財(cái)務(wù)聯(lián)、檢驗(yàn)單、磅碼單、物料采購(gòu)申請(qǐng)單財(cái)務(wù)聯(lián)等。

3、備品備件購(gòu)貨發(fā)票:入庫(kù)單財(cái)務(wù)聯(lián)、物料采購(gòu)申請(qǐng)單、備件報(bào)檢單、數(shù)量抽檢單或財(cái)務(wù)聯(lián)等。

4、固定資產(chǎn)的發(fā)票:設(shè)備購(gòu)(添)置申請(qǐng)單、設(shè)備開箱驗(yàn)收單、購(gòu)銷合同、設(shè)備安裝驗(yàn)收單、入庫(kù)單財(cái)務(wù)聯(lián)、檢驗(yàn)單財(cái)務(wù)聯(lián)等。

如果購(gòu)入的設(shè)備價(jià)格超出申請(qǐng)資金,必須由總經(jīng)理批準(zhǔn)。

5、辦公、勞保用品購(gòu)貨發(fā)票:入庫(kù)單財(cái)務(wù)聯(lián)、印刷品申請(qǐng)表、采購(gòu)計(jì)劃單。

6、購(gòu)買書籍的發(fā)票:由主管副總批準(zhǔn)的購(gòu)書申請(qǐng)單、機(jī)物料倉(cāng)庫(kù)開具的入庫(kù)單或辦公室登記。

7、分公司添置資產(chǎn):經(jīng)批準(zhǔn)的添置報(bào)告、資產(chǎn)登記清單。

8、基建材料購(gòu)入的發(fā)票:入庫(kù)單財(cái)務(wù)聯(lián)、基建物業(yè)部采購(gòu)計(jì)劃單、檢驗(yàn)單等。

9、基建工程發(fā)票:合同、工程決算書、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

基建工程不得轉(zhuǎn)包。

10、設(shè)備安裝、調(diào)試發(fā)票:合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

11、電腦、復(fù)印機(jī)等辦公設(shè)備維護(hù)、保養(yǎng)的發(fā)票:外協(xié)修理(加工)單、合同等。

12、車隊(duì)運(yùn)輸發(fā)票:貨運(yùn)單,相應(yīng)的出、入庫(kù)單等。

13、零星運(yùn)輸發(fā)票:內(nèi)容齊全的運(yùn)輸?shù)怯洷?相應(yīng)的出、入庫(kù)單等;汽車帶貨由主管部長(zhǎng)簽字證明。

14、公司員工發(fā)生旅游、參觀費(fèi)用:事先由負(fù)責(zé)人出具書面報(bào)告并注明本次預(yù)算費(fèi)用總額開支標(biāo)準(zhǔn):如住宿、補(bǔ)貼等,個(gè)人費(fèi)用1萬(wàn)元以下,團(tuán)體費(fèi)用5萬(wàn)元以下的經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),超出限額經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。

15、水電費(fèi)發(fā)生的費(fèi)用:管道工和電工每月申報(bào)的用水度數(shù)和用電度數(shù)。

16、工傷費(fèi)用發(fā)票:工傷證明單、工傷領(lǐng)導(dǎo)小組的處理結(jié)果。

17、進(jìn)口設(shè)備、材料的各種稅費(fèi):經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的報(bào)告、合同。

18、工作服、工作帽、捐贈(zèng)品、福利費(fèi)用:總經(jīng)理批準(zhǔn)單、機(jī)物料倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)單。

19、名片費(fèi)用:由策劃部設(shè)計(jì),主管副總批準(zhǔn),

20、探望病人費(fèi)用:由工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)(辦公室主任可參與)。

21、報(bào)刊雜志所發(fā)生的費(fèi)用: 由部門主管審核,報(bào)總經(jīng)理最后批準(zhǔn)。

22、購(gòu)買攝影配件費(fèi)用:由策劃部批準(zhǔn),機(jī)物料倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)。

23、大宗禮品(包括廣告衫、廣告筆等):經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的報(bào)告、機(jī)物料倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)單。

24、差旅費(fèi):經(jīng)部門主管批準(zhǔn)的員工出差通知單。

(十一)、財(cái)務(wù)報(bào)銷程序

1、經(jīng)辦人必須將自審無(wú)誤的發(fā)票、單證,根據(jù)附件要求整理粘貼好,送審稽員審核。

2、審稽員根據(jù)本標(biāo)準(zhǔn)所規(guī)定的條款,審稽簽章后退還經(jīng)辦人,由經(jīng)辦人根據(jù)審批權(quán)限分別送審批人簽字。

3、經(jīng)辦人到相關(guān)會(huì)計(jì)(出納)處辦理報(bào)銷手續(xù)。

(十二)、財(cái)務(wù)報(bào)銷審批權(quán)限

1、由董事長(zhǎng)審批的范圍

(1)一次送禮金額在2萬(wàn)元以上;

(2)新上技改項(xiàng)目,包括從填土開始到工程結(jié)束(5-50萬(wàn)元) ;

(3)進(jìn)口設(shè)備引進(jìn);

(4)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策,如股份制改造,對(duì)外聯(lián)營(yíng)、合作、投資;

(5)對(duì)救災(zāi)等捐款、捐物3萬(wàn)元以下的開支費(fèi)用。

4-10萬(wàn)元由核心董事商定,10-50萬(wàn)元由董事會(huì)討論決定,50萬(wàn)元以上由股東大會(huì)決定;

(6)固定資產(chǎn)購(gòu)置5-50萬(wàn)元,包括無(wú)形資產(chǎn)、進(jìn)口關(guān)稅費(fèi)。

50萬(wàn)元以上由董事會(huì)討論決定;

(7)公司的大額福利費(fèi)用開支;

(8)上交稅、費(fèi)、人身保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等費(fèi)用的報(bào)銷

(9)總經(jīng)理本人經(jīng)手的費(fèi)用。

2、由總經(jīng)理審批的范圍

(1)固定資產(chǎn)購(gòu)置5萬(wàn)元以下,包括無(wú)形資產(chǎn)、進(jìn)口關(guān)稅費(fèi);

(2)一次性添置日常用品總金額3萬(wàn)元以下或單位價(jià)值3000元以下;

(3)副總經(jīng)理、副總級(jí)差旅費(fèi)和出差純差旅費(fèi)400元以上的員工的報(bào)銷由總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字;

(4)招待費(fèi)用、乘坐飛機(jī)費(fèi)用由總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字;

(5)一次送禮金額在2萬(wàn)元以下(含2萬(wàn)元);

(6)廣告費(fèi)預(yù)算內(nèi)的審批;

(7)租賃、融資、借款利息;

(8)各種培訓(xùn)、報(bào)名、聘用師資的報(bào)銷;

(9)員工旅游等發(fā)生的費(fèi)用的報(bào)銷,一般福利費(fèi)用的報(bào)銷;

(10)上級(jí)有關(guān)部門發(fā)生的費(fèi)用報(bào)銷;

(11)由副部長(zhǎng)以上(含副部長(zhǎng))陪同關(guān)系單位、政府部門來(lái)公司參觀指導(dǎo)的費(fèi)用報(bào)銷;

(12)直線電話、手機(jī)費(fèi)按限額憑票報(bào)銷;

(13)汽車修理費(fèi)用的報(bào)銷;

(14)設(shè)備安裝、就位費(fèi)用的報(bào)銷;

(15)采購(gòu)貨物總價(jià)值在20萬(wàn)元以上;

(16)辦事處添置資產(chǎn)費(fèi)用;

(17)無(wú)明確規(guī)定權(quán)限一次性支出在10000元以上;

(18)租房費(fèi)用;

(19)工傷醫(yī)藥費(fèi)的報(bào)銷;

(20)材料短少需要賠償額度的報(bào)銷;

(21)水費(fèi)、電費(fèi)的報(bào)銷;

(22)駕駛員添置汽車修理配件、工具的報(bào)銷;

(23)各類汽車的養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、年檢、年審等政策性費(fèi)用的報(bào)銷;

(24)駕駛員非人為造成的違章罰款的報(bào)銷;

(25)楓橋的伙食招待費(fèi);

(26)其他有關(guān)費(fèi)用。

3、副總經(jīng)理(總監(jiān))審批的范圍:

出差純差旅費(fèi)用400元以下的所轄部門部長(zhǎng)以下的員工的報(bào)銷

(十三)、其他規(guī)定

1、董事長(zhǎng)的差旅費(fèi)和日常費(fèi)用報(bào)銷由總經(jīng)理簽字報(bào)銷。

2、本規(guī)定有明確規(guī)定報(bào)銷辦法的,按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

沒(méi)有明確規(guī)定的,先由審稽審核后轉(zhuǎn)交主管副總或總經(jīng)理批準(zhǔn),批準(zhǔn)后的報(bào)銷單由審稽負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)交相關(guān)會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。

3、供應(yīng)部門應(yīng)及時(shí)向成本會(huì)計(jì)提供價(jià)格變動(dòng)數(shù)據(jù),另外原則上3個(gè)月提供一份最新價(jià)格參照表,(具體由供應(yīng)部門根據(jù)淡旺季自行調(diào)節(jié),但最長(zhǎng)不得超過(guò)4個(gè)月,每年不得少于4次,需附目錄并裝訂成冊(cè))。

4、本管理規(guī)定在不適應(yīng)公司發(fā)展需要時(shí),由財(cái)務(wù)部參照最新財(cái)務(wù)管理的若干規(guī)定提請(qǐng)書面修改意見,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行并報(bào)董事長(zhǎng)備案。

5、所有報(bào)銷單須審稽員獨(dú)立審稽,審稽有權(quán)拒絕受理不符合本管理規(guī)定的一切發(fā)票、單證并不負(fù)任何責(zé)任。

6、審稽人員違反本管理標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定,受理并通過(guò)了不符合本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的發(fā)票、單證,按報(bào)銷金額的1%予以罰款,并退回不符合規(guī)定的發(fā)票、單證,由財(cái)務(wù)部主辦會(huì)計(jì)進(jìn)行監(jiān)督。

7、報(bào)銷后尚有掛賬的,其掛賬金額超過(guò)掛賬限額標(biāo)準(zhǔn)按月計(jì)扣銀行同期貸款利率資金占用費(fèi),由審稽結(jié)算并在月末一次性分段,在當(dāng)月工資中扣除,經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核并報(bào)勞資核算員執(zhí)行。

如果出納會(huì)計(jì)未按標(biāo)準(zhǔn)扣罰利息,則扣出納會(huì)計(jì)當(dāng)月工資100元,由財(cái)務(wù)部主辦會(huì)計(jì)進(jìn)行監(jiān)督。

8、各正副部長(zhǎng)、主任等,凡是超越規(guī)定的審批權(quán)限的,則每次扣本月工資50元,罰款在工資中扣除,由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)督并報(bào)勞資人員執(zhí)行。

9、所有出差人員按出差歸途最后日期算起期限為七天,(連續(xù)出差的按最后回公司日期計(jì)算)逾期報(bào)銷,按報(bào)銷金額的0.2%按日扣除,延期30天以上報(bào)的作每天按票面額的1%扣罰,由審稽計(jì)算并執(zhí)行。

駕駛員出差在外,無(wú)法按時(shí)報(bào)銷,則回公司后一天內(nèi)報(bào)銷完畢,并需提供相應(yīng)的出車單以作證明,否則仍按以上執(zhí)行。

10、票證報(bào)銷程序

(1)經(jīng)辦人員先填寫

(2)報(bào)銷單經(jīng)部門主管審核簽字確認(rèn)

(3)財(cái)務(wù)審稽確認(rèn)

(4)主管副總審核簽字確認(rèn)

(5)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核簽字確認(rèn)

(6)總經(jīng)理簽字確認(rèn)

(7)董事長(zhǎng)簽字確認(rèn)

(8)出納處報(bào)銷(根據(jù)簽字報(bào)銷權(quán)限,主管副總權(quán)限許可的則不需經(jīng)過(guò)(6)、(7)程序,總經(jīng)理權(quán)限許可的則不需經(jīng)過(guò)(7)程序。

11、報(bào)銷人需熟知費(fèi)用報(bào)銷管理規(guī)定,在送審前必須辦齊一切手續(xù)。

送審后的報(bào)銷單不再更改。

若因手續(xù)不全、單據(jù)不符合報(bào)銷要求,導(dǎo)致報(bào)銷金額與所填金額不相符的,均按審稽確認(rèn)的金額執(zhí)行。

(十四)、檢查與考核

1、本標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織貫徹執(zhí)行。

2、本標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施由總經(jīng)理會(huì)同財(cái)務(wù)部檢查與考核。

3、本管理規(guī)定自發(fā)布之日起實(shí)行。

20**年3月9日

關(guān)于發(fā)票管理規(guī)定（十二篇）

(1993年12月12日國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)、1993年12月23日財(cái)政部令[1993]第6號(hào)發(fā)布,根據(jù)2023年12月20日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法〉的決定》修訂)第一章總則第一條

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