第1篇 關(guān)于發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定
根據(jù)國家發(fā)票統(tǒng)一管理的規(guī)定，為加強(qiáng)我單位的發(fā)票管理。特作規(guī)定如下：
1、 銷售發(fā)票各部門要有專人負(fù)責(zé)，專人領(lǐng)換，每本開完的發(fā)票必須在領(lǐng)換之前匯好總，將總金額寫在封面，不按規(guī)定財(cái)務(wù)拒收。
2、 領(lǐng)換時，若發(fā)現(xiàn)存根撕廢一份或若干份，甚至遺失一本或幾本財(cái)務(wù)經(jīng)辦人必須嚴(yán)格手續(xù)。記載清楚，并要部門領(lǐng)換人簽名。
3、 各部門必須在每月1―2日這兩天將開完的發(fā)票全部交財(cái)務(wù)，不得拖延。
4、 發(fā)票的開具：一式幾聯(lián)的發(fā)票必須填寫清楚，齊全。即：購貨單位，_____年_____月_____日 ，數(shù)量，金額，開票人，收款人簽名。單位購書超過壹千元金額的，另用一本發(fā)票，不要與壹千元以下的混在一本。牽涉外單位所轉(zhuǎn)帳的發(fā)票由對方經(jīng)辦人簽名。涉及到本店費(fèi)用性支出，必須有經(jīng)辦人、領(lǐng)導(dǎo)簽名。
5、 開具的發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票專用章，作廢的發(fā)票應(yīng)該是一式幾聯(lián)不得少張，并加蓋作廢章或?qū)懮稀白鲝U”字樣。開具的發(fā)票不得涂改、撕毀，使用時不得缺號、跳號或例號使用，一定要按順序號開出。
6、 發(fā)票不得轉(zhuǎn)讓
（包括轉(zhuǎn)讓性代開）銷毀，嚴(yán)禁開具假發(fā)票和將空白發(fā)票撕給他人或單位。
7、 未按以上條款，由此發(fā)生的罰款或任何違紀(jì)現(xiàn)象均由直接責(zé)任人承擔(dān)，情節(jié)嚴(yán)重的交執(zhí)法部門處理。
8、 本規(guī)定從發(fā)布之日起執(zhí)行。
第2篇 定額發(fā)票的管理規(guī)定辦法
第一章 總 則
第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理,規(guī)范發(fā)票使用行為,增強(qiáng)消費(fèi)者依法主動索取發(fā)票意識,切實(shí)保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈全國普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實(shí)施方案〉的通知》(國稅發(fā)[2009]142號)的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合四川國稅實(shí)際,制定本辦法。
第二條 本辦法所稱通用定額有獎發(fā)票是指由四川省國稅系統(tǒng)監(jiān)制、布獎并設(shè)有兌獎聯(lián)的通用定額發(fā)票。
第三條 通用定額有獎發(fā)票按人民幣等值以元為單位,劃分為壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹佰元、貳佰元,共8種面額。發(fā)票名稱為'四川省××市(州)國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票(有獎)',規(guī)格為213 mm×77 mm,為并列三聯(lián),即存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、兌獎聯(lián)。
第四條 通用定額有獎發(fā)票采取的防偽措施,由四川省國家稅務(wù)局向社會公告。通用定額有獎發(fā)票的發(fā)票號碼、密碼和獎區(qū)信息三者為唯一對應(yīng)關(guān)系。
第五條 通用定額有獎發(fā)票適用于四川省國稅系統(tǒng)管轄且實(shí)行定期定額征收方式的個體工商戶和其他個人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)時開具使用(簡稱'開具定額有獎發(fā)票的納稅人')。
第六條 通用定額有獎發(fā)票的有獎管理由各市(州)國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)組織實(shí)施。
第二章 有獎管理
第七條 通用定額有獎發(fā)票采用即開型的有獎形式。即:通用定額有獎發(fā)票兌獎區(qū)正面印有中獎金額或'謝謝您'字樣,用覆蓋墨封住,對應(yīng)背面印干擾紋。消費(fèi)者取得通用定額有獎發(fā)票后,刮開票面獎區(qū)的覆蓋層,即可得知是否中獎及中獎金額。
第八條 通用定額有獎發(fā)票按期布獎。獎項(xiàng)設(shè)置堅(jiān)持'中獎概率高、單項(xiàng)獎金略低、設(shè)置部份大獎'原則。每期布獎標(biāo)準(zhǔn):原則上中獎面不低于2%。單張發(fā)票獎金金額原則上不低于5元,不高于10000元。獎金等級原則上不超過6個。具體每期獎項(xiàng)設(shè)置由市州國稅局確定,并報(bào)省局(征管科技處)備案。
第九條 通用定額有獎發(fā)票只對10元及以上版面發(fā)票布獎。布獎方式實(shí)行按期分類隨機(jī)布獎,分橫向布獎和縱向布獎兩種(橫向布獎指根據(jù)每種發(fā)票面額進(jìn)行隨機(jī)布獎,縱向布獎是指不分面額隨機(jī)布獎),具體布獎方式由各市州局確定。布獎過程由承印企業(yè)所在地公證部門公證。
第十條 消費(fèi)者中獎金額在100元以下的,可直接憑中獎發(fā)票(發(fā)票聯(lián)和兌獎聯(lián))在開具定額有獎發(fā)票的納稅人處當(dāng)場兌取現(xiàn)金,并將中獎發(fā)票兌獎聯(lián)交納稅人留存,納稅人持兌獎聯(lián)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理墊付獎金的結(jié)算手續(xù);中獎金額在100元及以上的,持中獎發(fā)票(發(fā)票聯(lián)和兌獎聯(lián))和本人身份證明到發(fā)票監(jiān)制市州局所轄的各辦稅服務(wù)廳兌獎。
第十一條 各辦稅服務(wù)廳應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)中獎發(fā)票的兌獎管理。兌獎時,應(yīng)通過《通用定額有獎發(fā)票兌獎管理系統(tǒng)》,對兌獎發(fā)票進(jìn)行審核確認(rèn)和登記兌獎信息。
第十二條 代墊兌付獎金的納稅人,可持發(fā)票兌獎聯(lián)按月向主管國稅機(jī)關(guān)結(jié)算代墊獎金。結(jié)算代墊獎金時,納稅人應(yīng)履行獎金簽收手續(xù)。但因保管不善,導(dǎo)致發(fā)票中獎信息無法查詢真?zhèn)蔚?國稅機(jī)關(guān)有權(quán)不予支付代墊獎金。
第十三條 有下列情形之一的不予兌獎:
(一)作廢發(fā)票、假的發(fā)票或開具定額有獎發(fā)票的納稅人非直接向國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票;
(二)未加蓋開具定額有獎發(fā)票納稅人發(fā)票專用章的發(fā)票;
(三)兌獎前已刮開密碼或自行撕開發(fā)票聯(lián)、兌獎聯(lián)的發(fā)票;
(四)其他違反發(fā)票管理規(guī)定,經(jīng)國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定不予兌獎的。
第十四條 消費(fèi)者在取得有獎發(fā)票時,遇有下列情況之一的可拒收發(fā)票并舉報(bào):
(一)有獎發(fā)票沒有兌獎聯(lián)的;
(二)發(fā)票密碼區(qū)、兌獎區(qū)覆蓋層已經(jīng)刮開的;
(三)發(fā)票上未加蓋開具定額有獎發(fā)票納稅人發(fā)票專用章的:
(四)開具假的發(fā)票;
(五)其它未按規(guī)定開具發(fā)票的。
第三章 獎勵資金管理
第十五條 各級國稅機(jī)關(guān)開展有獎發(fā)票的獎勵資金納入稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)管理,支付的獎勵資金在'其他商品和服務(wù)支出'科目列支。
第十六條 辦稅服務(wù)廳實(shí)行有獎發(fā)票獎勵備用金管理制度。備用金的額度由各辦稅服務(wù)廳與同級財(cái)務(wù)部門商定。
第十七條 有獎發(fā)票獎勵資金由辦稅服務(wù)廳專人兌付,或按規(guī)定由開具通用定額有獎發(fā)票的納稅人代為兌付。辦稅服務(wù)廳兌付中獎人獎金或與納稅人結(jié)算代兌獎金時,應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十八條 負(fù)責(zé)兌獎的辦稅服務(wù)廳應(yīng)建立有獎發(fā)票獎勵資金臺賬,詳細(xì)記錄獎勵資金的領(lǐng)取、兌付、結(jié)算和結(jié)余情況。
第十九條 發(fā)票獎勵資金結(jié)算
(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人結(jié)算
1、納稅人代為兌付獎金的,應(yīng)持以下資料向主管國稅機(jī)關(guān)申請結(jié)算:
(1)符合兌獎條件的兌獎聯(lián);
(2)發(fā)票領(lǐng)購簿;
(3)經(jīng)辦人身份證明;
(4)主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人代兌獎金結(jié)算時,應(yīng)審核兌獎發(fā)票的真實(shí)有效性。
3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向符合代兌結(jié)算條件的納稅人當(dāng)場支代兌獎金結(jié)算金額,并留存兌獎聯(lián),出具《通用定額有獎發(fā)票代兌獎金結(jié)算單》(見附件1),由納稅人簽字蓋章確認(rèn),一份交納稅人,一份留存。
(二)辦稅服務(wù)廳、同級財(cái)務(wù)部門之間結(jié)算
1、辦稅服務(wù)廳與同級財(cái)務(wù)部門應(yīng)按月進(jìn)行發(fā)票獎勵資金結(jié)算,及時補(bǔ)足發(fā)票獎勵備用金。年終時,應(yīng)全部結(jié)清繳回財(cái)務(wù)部門,下年另行辦理。
2、結(jié)算時,需填報(bào)《通用定額有獎發(fā)票獎勵資金結(jié)算單》(見附件2),并附《辦稅服務(wù)廳直接兌付獎金匯總表》(見附件3)和《辦稅服務(wù)廳結(jié)算代兌獎金匯總表》(見附件4)。
第二十條 各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)有獎發(fā)票獎勵資金的管理與監(jiān)督。有獎發(fā)票獎勵專項(xiàng)資金及發(fā)票獎勵備用金應(yīng)?？顚Ｓ?市州局定期對各辦稅服務(wù)廳獎金兌付情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。對于違反規(guī)定的,依據(jù)國家法律法規(guī),追究當(dāng)事人及主管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。
第二十一條 有獎發(fā)票管理相關(guān)資料由兌獎部門負(fù)責(zé)存檔,保管期限10年。
第四章 附 則
第二十二條 各市、州國家稅務(wù)局可依照本辦法制定具體實(shí)施辦法,報(bào)省局備案。
第二十三條 本辦法未盡事宜按照有關(guān)稅收法律法規(guī)執(zhí)行。
第二十四條 本辦法由四川省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋和修訂。 第二十五條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。
第3篇 財(cái)務(wù)發(fā)票管理規(guī)定辦法
企業(yè)為了更好地加強(qiáng)發(fā)票的管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督,保障稅收收入,維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序,根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的發(fā)票管理規(guī)定,結(jié)合企業(yè)各自的實(shí)際情況,都會制定相應(yīng)的發(fā)票管理制度:
一、發(fā)票領(lǐng)購
發(fā)票領(lǐng)購由專人負(fù)責(zé),持'辦稅員證';填制準(zhǔn)確、完整并加蓋公章的'購領(lǐng)發(fā)票申請單'及尚未繳銷的舊發(fā)票,根據(jù)實(shí)際需要的種類、數(shù)量領(lǐng)購。
二、發(fā)票保管
(一)必須選擇有安全保障措施的發(fā)票存放場所,并按照檔案管理有關(guān)規(guī)定進(jìn)行存放。
(二)必須按照規(guī)定認(rèn)真填制'購領(lǐng)發(fā)票申請單'、'發(fā)票使用明細(xì)表'、'發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表'。
(三)不得丟失、損(撕)毀發(fā)票。如果發(fā)生丟失,必須于丟失的當(dāng)天書面報(bào)告稅務(wù)局,并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。
(四)發(fā)票的基本聯(lián)次(存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記帳聯(lián))及相關(guān)資料(上述4表單)必須保存5年以上,保存期滿經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后方可銷毀。
三、發(fā)票使用
(一)發(fā)票領(lǐng)用時加蓋'發(fā)票專用章'。
(二)開具的發(fā)票必須符合下列規(guī)定:
1、字跡清楚。
2、不得涂改。
3、項(xiàng)目填寫齊全,單位名稱必須填寫詳細(xì),不得簡寫。如果單位名稱較長,可在'名稱欄'分上下兩行填寫,必要時可劃出該欄的上下橫線。
4、票、物相符,開廣州發(fā)票,票面金額與實(shí)際收取的金額相符。
5、各項(xiàng)目內(nèi)容正確無誤,代理開發(fā)票。如填寫有誤,應(yīng)另行開具。錯票必須一式幾聯(lián)同時作廢,注明'誤填作廢'字樣,并將作廢發(fā)票的所有聯(lián)次全部保存在發(fā)票原有位置。如發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的,也按填寫有誤處理。
6、小寫合計(jì)數(shù)前用'$'符封頂,大寫合計(jì)數(shù)前用''符封頂。
7、全部聯(lián)次一次填開,上下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。
8、在發(fā)票聯(lián)左下方加蓋'發(fā)票專用章',印制清晰、完整。
9、購貨單位與付款單位必須一致。
10、勞務(wù)名稱僅限營業(yè)執(zhí)照上注明的經(jīng)營范圍。
11、按規(guī)定時限開具發(fā)票。
(1)采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的,為勞務(wù)提供的當(dāng)天。
(2)勞務(wù)和款項(xiàng)同時發(fā)生的,為收到貨款的當(dāng)天。
(3)采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的,為合同約定的收款日期的當(dāng)天。
(4)將貨物交付他人代銷,為收到委托人送交的代銷清單的當(dāng)天。
12、發(fā)票順序依次填開,不得拆本使用發(fā)票。
13、未經(jīng)批準(zhǔn),不得攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票,開東莞發(fā)票。
14、不得私自印制、借用、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、虛開或替其他單位或個人開發(fā)票。
15、開具發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的會計(jì)處理:
(1)如果未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理,應(yīng)在發(fā)票聯(lián)及有關(guān)存根聯(lián)、
記帳聯(lián)上注明'誤填作廢'字樣,并依次粘貼在存根聯(lián)后面,作廢票處理。
(2)如果已將記帳聯(lián)做了帳務(wù)處理,應(yīng)開具相同內(nèi)容的紅字發(fā)票,將紅字發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為抵減當(dāng)期收入的憑證,存根聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下。將從購買方收回的原發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字發(fā)票聯(lián)后面,并在上面注明原發(fā)票記帳聯(lián)和紅字發(fā)票記帳聯(lián)的存放地點(diǎn),[url=家教收入和辦培訓(xùn)班收入如何繳稅-普道咨詢[/url],作為開具紅字發(fā)票的依據(jù)。
另外,屬于銷售折讓的,在作上述處理后,按折讓后的貨款重開發(fā)票。
(3)在購買方貨款已付,或者貨款未付,但已作帳務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)無法退回的情況下,按下列要求處理:
要求購買方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請并取得加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章的進(jìn)貨退回或索取折讓證明單送交我方,作為開具紅字發(fā)票的合法依據(jù)。
在收到購買方寄來的證明單后,根據(jù)證明單向購買方開具紅字發(fā)票。紅字發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為扣減當(dāng)期收入的憑證,其發(fā)票聯(lián)作為購買方抵減費(fèi)用的憑證。
四、發(fā)票繳銷
1、整本發(fā)票填開完畢后,開票員按照發(fā)票封面(封底)內(nèi)容要求如實(shí)填寫。
2、及時登記發(fā)票使用明細(xì)表。
第4篇 科苑大酒店發(fā)票管理規(guī)定
目的：為了加強(qiáng)酒店發(fā)票的管理，特制定本發(fā)票管理規(guī)定。
歸口管理部門：由酒店財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)管理
實(shí)施細(xì)則：
(一)發(fā)票的領(lǐng)用和保管
發(fā)票由財(cái)務(wù)部派專人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行統(tǒng)一購買，加蓋發(fā)票專用章并建立發(fā)票發(fā)放檔案。各使用部門指定專門的發(fā)票管理人到財(cái)務(wù)部統(tǒng)一領(lǐng)用，發(fā)票管理落實(shí)到班次、落實(shí)到個人。
(二)發(fā)票的開具
1、酒店在對外提供服務(wù)、銷售商品以及從事其他經(jīng)營活動時，應(yīng)向付款方開具發(fā)票。
2、發(fā)票不得轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)讓，不得自行擴(kuò)大專用發(fā)票使用范圍，不得超過發(fā)票規(guī)定的限額使用。
3、發(fā)票不得拆分，必須套寫并且連號使用。
4、發(fā)票必須按要求如實(shí)填制。填制的內(nèi)容包括客戶名稱(填寫時必須細(xì)化到具體單位或個人)、填制日期、經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、結(jié)算方式、經(jīng)辦人。
5、作廢的發(fā)票應(yīng)加蓋作廢章或注明“作廢”字樣，一式三聯(lián)一起保管，不得撕毀。本班次使用的發(fā)票應(yīng)將記賬聯(lián)連同客人消費(fèi)賬單訂在一切交財(cái)務(wù)部審核;本班未使用完的發(fā)票應(yīng)做好交班記錄，加強(qiáng)交接管理。已使用完的發(fā)票存根應(yīng)由部門發(fā)票管理人及時交回財(cái)務(wù)部注銷。
(三)發(fā)票檢查
1、財(cái)務(wù)部審計(jì)人員、發(fā)票管理人員可以隨時對各經(jīng)營點(diǎn)的發(fā)票使用情況進(jìn)行檢查。收銀員必須接受檢查，如實(shí)反映情況提供資料，不得隱瞞或拒絕檢查。
2、檢查內(nèi)容包括發(fā)票領(lǐng)用、保管、開具、繳銷。
(四)違規(guī)使用發(fā)票的處罰
1、發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定領(lǐng)用保管發(fā)票，罰款五十元，未按規(guī)定開具發(fā)票按違章金額的100%罰款。
2、贈送空白發(fā)票，代開、虛開發(fā)票等營私舞弊現(xiàn)象一經(jīng)發(fā)現(xiàn)一律予以除名，并處以罰款;情節(jié)嚴(yán)重者追究其法律責(zé)任
(五)對發(fā)票開具有特殊要求時，必須提前報(bào)請總經(jīng)理批示，并按財(cái)務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
五、備用金使用及管理辦法
依據(jù)：《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》、《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金》。
原則：經(jīng)營業(yè)務(wù)必需、監(jiān)督措施嚴(yán)格、金額大小適度。
范圍：前臺、餐飲等營業(yè)點(diǎn)的收銀找零、外幣兌換業(yè)務(wù)、零星物資采購、小額業(yè)務(wù)費(fèi)用支付等。
管理：
1、備用金配備方式：
◇收銀點(diǎn)：一次領(lǐng)出、班次交接。
◇業(yè)務(wù)部門：專人申請、專人保管、部門使用
2、備用金配備額度：
◇前臺收銀點(diǎn)：12000.00元
◇餐飲收銀點(diǎn)：300.00元
◇采購員：5000.00元
3、備用金管理
◇各收銀點(diǎn)備用金的領(lǐng)取，由部門負(fù)責(zé)人填寫借款單。申請領(lǐng)用單注明具體收銀點(diǎn)及領(lǐng)用金額，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)總經(jīng)理審批。
◇各收銀點(diǎn)設(shè)置備用金交接登記簿，序時記錄備用金使用和交接情況。
◇業(yè)務(wù)部門因業(yè)務(wù)需要申請備用金，定專人辦理申請領(lǐng)用手續(xù)。備用金領(lǐng)用申請單經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)總經(jīng)理審批。
◇業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用的備用金，每年末全額交回財(cái)務(wù)部銷賬，第二年重新辦理申請手續(xù)。
控制：
1、收銀員、業(yè)務(wù)部門保管人必須隨時保持備用金數(shù)額完整，不得白條抵庫、短缺和私自挪用。
2、建立不定期的抽查制度。由財(cái)務(wù)部門派人不定期地對持有備用金的部門和個人進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)長款，應(yīng)如數(shù)上交;發(fā)現(xiàn)短款，應(yīng)付賠償責(zé)任。
3、備用金交接，必須由交接雙方當(dāng)面點(diǎn)清，并在交接簿上簽字，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
第5篇 發(fā)票入賬管理規(guī)定辦法
質(zhì)量管理體系支持性文件
版 次 1.0
發(fā)票入帳制度規(guī)定
分發(fā)號 實(shí) 施 日 期 文件編號
zg-108-1.0
2023年4月1日
頁碼:2-1
發(fā)放清單
需參與分發(fā)的部門打“√”) 需發(fā)放
數(shù)量 分
發(fā)
號
需參與分發(fā)的部門打“√”) 需發(fā)放 數(shù)量 分
發(fā)
號
需參與分發(fā)的部 門打“√”)
需發(fā)放數(shù)量 分發(fā)號 總經(jīng)理 □
01 輸液器二車間 □
22 采購部 □ 40 總經(jīng)理助理 □ 02 注射器一車間 □
23 原料庫 □ 41 管理者代表 □
03 滅菌車間 □ 24 包材庫 □ 42 人力資源部 □ 04 電器機(jī)修組 □
25 市場部 □ 50 公司辦公室 □ 05 質(zhì)量部 □ 30 國際貿(mào)易部 □ 51 財(cái)務(wù)部 □ 06 檢驗(yàn)室 □ 31 國內(nèi)貿(mào)易部 □ 52 生產(chǎn)部 □ 20 總檢 □ 32 技術(shù)部 □ 60 輸液器一車間□ 21 巡檢 □
33 留檔 □
07
修改記錄
修訂狀態(tài) 修改單號 修改頁碼 修改條款
修訂
第6篇 發(fā)票遺失管理規(guī)定辦法
(一)使用發(fā)票的單位和個人遺失發(fā)票,應(yīng)于發(fā)票遺失當(dāng)日或次日(節(jié)假日順延)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并在新聞媒體上公告聲明作廢。
辦理所需資料:
1、丟失、被盜發(fā)票的繳銷
(1)稅務(wù)登記證副本;
(2)《發(fā)票掛失聲明申請審批表》一式四份;
(3)《地方稅發(fā)票、稅務(wù)登記證件、代扣代收稅款憑證遺失聲明作廢刊出登記表》一式四份;
(4)加蓋公章的遺失情況書面材料;
(5)刊登作廢聲明的報(bào)樣;
(6)《發(fā)票領(lǐng)購簿》。
2、丟失、被盜發(fā)票領(lǐng)購簿的繳銷
(1)稅務(wù)登記證副本;
(2)加蓋公章的遺失情況書面材料;
(3)填寫完整的《稅務(wù)證件遺失聲明申請審批表》(對需在新聞媒體聲明的,納稅人須在《稅務(wù)證件遺失聲明申請審批表》中寫明聲明詞)。
(二)使用發(fā)票的單位和個人遺失在稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的發(fā)票時,可憑該發(fā)票的完稅憑證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請重新開具。
收款方未將發(fā)票聯(lián)交給付款方的,應(yīng)由付款方在書面申請上認(rèn)可并加蓋單位印章(個人應(yīng)簽名)。
(三)開具發(fā)票一方遺失已填開的發(fā)票聯(lián),應(yīng)重新開具發(fā)票交對方入帳。
重新開具發(fā)票時,應(yīng)在備注欄填寫遺失發(fā)票的客戶名稱、發(fā)票種類代碼和號碼、金額,開票單位。
開具發(fā)票方記帳時附上遺失發(fā)票的其他聯(lián)次作為合法入帳憑證;遺失的發(fā)票只有發(fā)票聯(lián)的,記帳時應(yīng)附上取得發(fā)票方出具的書面證明,內(nèi)容包括取得發(fā)票單位名稱、購貨或服務(wù)的單位數(shù)量、單價(jià)、規(guī)格、大小金額、發(fā)票種類代碼和號碼等作為合法入帳憑證。
取得發(fā)票一方遺失已填開的發(fā)票聯(lián),按下列要求操作:“取得發(fā)票的一方丟失已填開的發(fā)票聯(lián),可向開具發(fā)票方申請出具曾于*年*月*日開具**發(fā)票,說明取得發(fā)票單位名稱、購貨或服務(wù)的單位數(shù)量、單價(jià)、規(guī)格、大小寫金額、發(fā)票字軌、發(fā)票編碼、發(fā)票號碼等的書面證明,或要求開具發(fā)票方提供所丟失發(fā)票的存根聯(lián)或記賬聯(lián)復(fù)印件,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后作為合法憑證入賬,一律不得要求開票方重復(fù)開具發(fā)票”。
其中,“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”是指開具發(fā)票方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第7篇 公司發(fā)票管理規(guī)定辦法
公司發(fā)票管理制度
一、各部門對發(fā)票實(shí)行專人管理,領(lǐng)取發(fā)票由專人負(fù)責(zé),責(zé)任到人,財(cái)務(wù)部設(shè)發(fā)票管理臺帳,由領(lǐng)用人簽字。
二、不準(zhǔn)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票:發(fā)票只準(zhǔn)本單位的開票人按規(guī)定用途使用。
三、發(fā)票啟用前,應(yīng)先清點(diǎn),如有缺聯(lián)、少份、缺號、錯號等問題,應(yīng)整本退回。
四、填開發(fā)票時,應(yīng)按順序號,全份復(fù)寫,并蓋單位發(fā)票印章。各欄目內(nèi)容應(yīng)填寫真實(shí)、完整,包括客戶名稱、項(xiàng)目、數(shù)量、單位、金額。未填寫的大寫金額單位應(yīng)劃上“○”符號封項(xiàng);作廢的發(fā)票應(yīng)整份保存,并注明“作廢”字樣。
五、嚴(yán)禁超范圍或攜往外市使用發(fā)票;嚴(yán)禁偽造、涂改、撕毀、挖補(bǔ)、轉(zhuǎn)借、代開、買賣、拆本和單聯(lián)填寫。
六、開具發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回情況需開紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票,并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。
七、使用發(fā)票的部門和個人應(yīng)妥善保管發(fā)票,不得丟失;如發(fā)票丟失,應(yīng)于丟失當(dāng)日用書面報(bào)告財(cái)務(wù)部,再由財(cái)務(wù)部上報(bào)處理。
八、增值稅發(fā)票的有關(guān)特殊規(guī)定,按有關(guān)相應(yīng)的規(guī)定執(zhí)行。
九、如因發(fā)票管理不善而發(fā)生稅務(wù)部門罰款,公司將直接追究有關(guān)部門和人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
十、公司內(nèi)部使用的各種單據(jù)參照本制度管
第8篇 關(guān)于發(fā)票管理規(guī)定
(1993年12月12日國務(wù)院批準(zhǔn)、1993年12月23日財(cái)政部令[1993]第6號發(fā)布,根據(jù)2023年12月20日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》修訂)
第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督,保障國家稅收收入,維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》,制定本辦法
第二條 在中華人民共和國境內(nèi)印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票的單位和個人(以下稱印制、使用發(fā)票的單位和個人),必須遵守本辦法。
第三條 本辦法所稱發(fā)票,是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款憑證。
第四條 國務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國的發(fā)票管理工作。省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局(以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān))依據(jù)各自的職責(zé),共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。
財(cái)政、審計(jì)、工商行政管理、公安等有關(guān)部門在各自的職責(zé)范圍內(nèi),配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好發(fā)票管理工作。
第五條 發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容以及使用范圍由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。
第六條 對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為,任何單位和個人可以舉報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密,并酌情給予獎勵。
第二章 發(fā)票的印制
第七條 增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制;其他發(fā)票,按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。
第八條 印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件:
(一)取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照;
(二)設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制發(fā)票的需要;
(三)有健全的財(cái)務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以招標(biāo)方式確定印制發(fā)票的企業(yè),并發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證。
第九條 印制發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。[2]
第十條 發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求,由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。
發(fā)票實(shí)行不定期換版制度。
第十一條 印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定,建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。
發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實(shí)行專人負(fù)責(zé)制度。
第十二條 印制發(fā)票的企業(yè)必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量印制發(fā)票。
第十三條 發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票,可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。有實(shí)際需要的,也可以同時使用中外兩種文字印制。
第十四條 各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個人使用的發(fā)票,除增值稅專用發(fā)票外,應(yīng)當(dāng)在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)印制;確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的,應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。
禁止在境外印制發(fā)票。
第三章 發(fā)票的領(lǐng)購
第十五條 需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人,應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模,確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式,在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。
單位和個人領(lǐng)購發(fā)票時,應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。
第十六條 需要臨時使用發(fā)票的單位和個人,可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明,直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開具發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款,再開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要,可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開具發(fā)票。
禁止非法代開具發(fā)票。
第十七條 臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人,應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明,向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。
臨時在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營活動領(lǐng)購發(fā)票的辦法,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。
第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的,可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金,并限期繳銷發(fā)票。
按期繳銷發(fā)票的,解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金;未按期繳銷發(fā)票的,由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。
稅務(wù)機(jī)關(guān)收取保證金應(yīng)當(dāng)開具資金往來結(jié)算票據(jù)。
第四章 發(fā)票的開具和保管
第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票。
第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時,不得要求變更品名和金額。
第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收。
第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋發(fā)票專用章。
任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為:
(一)為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(二)讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(三)介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
第二十三條安裝稅控裝置的單位和個人,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票,并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。
使用非稅控電子器具開具發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,并按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。
國家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票,具體管理辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
第二十四條 任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票,不得有下列行為:
(一)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;
(二)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸;
(三)拆本使用發(fā)票;
(四)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍;
(五)以其他憑證代替發(fā)票使用。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈?/p>
第二十五條 除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外,發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。
省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。
第二十六條除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外,任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。
禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。
第二十七條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度,設(shè)置發(fā)票登記簿,并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。
第二十八條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時,辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。
第二十九條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票,不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿,報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。
第五章 發(fā)票的檢查
第三十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查:
(一)檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況;
(二)調(diào)出發(fā)票查驗(yàn);
(三)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;
(四)向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;
(五)在查處發(fā)票案件時,對與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。
第三十一條印制、使用發(fā)票的單位和個人,必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查,如實(shí)反映情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕、隱瞞。
稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時,應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。
第三十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時,應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。
稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時,應(yīng)當(dāng)開具收據(jù);經(jīng)查無問題的,應(yīng)當(dāng)及時返還。
第三十三條 單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計(jì)師的確認(rèn)證明,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后,方可作為記賬核算的憑證。
第三十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時,可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡,有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫,按期報(bào)回。
第六章 罰則
第三十五條 違反本辦法的規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:
(一)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票,或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票,或者未加蓋發(fā)票專用章的;
(二)使用稅控裝置開具發(fā)票,未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;
(三)使用非稅控電子器具開具發(fā)票,未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;
(四)拆本使用發(fā)票的;
(五)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的;
(六)以其他憑證代替發(fā)票使用的;
(七)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的;
(八)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的;
(九)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。
第三十六條跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票,以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰。
第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
非法代開具發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰。
第三十八條 私自印制、偽造、變造發(fā)票,非法制造發(fā)票防偽專用品,偽造發(fā)票監(jiān)制章的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品,并處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
前款規(guī)定的處罰,《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的,依照其規(guī)定執(zhí)行。
第三十九條 有下列情形之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處5萬元以上50萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:
(一)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的;
(二)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?/p>
第四十條 對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個人,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會公告。
第四十一條 違反發(fā)票管理法規(guī),導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。
第四十二條 當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的,可以依法申請行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟。
第四十三條 稅務(wù)人員利用職權(quán)之便,故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個人,或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的,依照國家有關(guān)規(guī)定給予處分;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
第七章 附則
第四十四條 國務(wù)院稅務(wù)主管部門可以根據(jù)有關(guān)行業(yè)特殊的經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)需求,會同國務(wù)院有關(guān)主管部門制定該行業(yè)的發(fā)票管理辦法。
國務(wù)院稅務(wù)主管部門可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理的特殊需要,制定增值稅專用發(fā)票的具體管理辦法。
第四十五條本辦法自發(fā)布之日起施行。財(cái)政部1986年發(fā)布的《全國發(fā)票管理暫行辦法》和原國家稅務(wù)局1991年發(fā)布的《關(guān)于對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)票管理的暫行規(guī)定》同時廢止。[2]
“國務(wù)院2023年12月27日公布修改后的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》于2023年2月1日起施行?！?/p>
第9篇 發(fā)票收據(jù)管理規(guī)定辦法
關(guān)于發(fā)票收據(jù)的管理制度
各二級學(xué)院、系、部、處、室:
為 了加強(qiáng)學(xué)校發(fā)票與收據(jù)管理,保障學(xué)校各項(xiàng)收入,規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟(jì)秩序和收費(fèi)行為,強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督,使發(fā)票與收據(jù)管理工作制度化、規(guī)范化,根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《關(guān)于行政事業(yè)性發(fā)票與收據(jù)管理的暫行規(guī)定》及有關(guān)主管部門的文件精神,結(jié)合我校實(shí)際情況,特發(fā)此通知。
第一條 本通知所稱“發(fā)票與收據(jù)”(以下簡稱“票據(jù)”)是指學(xué)校統(tǒng)一向財(cái)政、稅務(wù)等部門領(lǐng)購的財(cái)政票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票和校內(nèi)收據(jù)。
第二條 本通知內(nèi)容適用于學(xué)校內(nèi)的事業(yè)性收費(fèi)和服務(wù)性收費(fèi)。
第三條 學(xué)校財(cái)務(wù)處統(tǒng)一負(fù)責(zé)學(xué)校票據(jù)管理工作。
第四條 對違反本通知的行為,任何部門和個人可以舉報(bào)。
學(xué)校各監(jiān)督、主管部門應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。
第五條 根據(jù)我校收費(fèi)范圍和業(yè)務(wù)性質(zhì),學(xué)校所需的票據(jù)由財(cái)務(wù)處向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)等申請領(lǐng)購,并實(shí)行統(tǒng)一管理,建立嚴(yán)格的領(lǐng)購、發(fā)出、收繳制度。
第六條 學(xué)校財(cái)務(wù)處購領(lǐng)回票據(jù)后,必須由票據(jù)管理員拆包清點(diǎn),認(rèn)真核對,根據(jù)票據(jù)序號按順序存放,按票據(jù)種類分別建立登記簿,使用時按順序領(lǐng)發(fā)。
年終未使用的當(dāng)年所購票據(jù),下年度按順序繼續(xù)使用。
第七條 各部門必須指定專人(并將名單報(bào)學(xué)校財(cái)務(wù)處備案)負(fù)責(zé)本部門各類票據(jù)的領(lǐng)用、保管。
加強(qiáng)票據(jù)領(lǐng)、用、存、銷各環(huán)節(jié)的管理。
保管人變更,應(yīng)到財(cái)務(wù)處辦理票據(jù)變更繳銷手續(xù)。
第八條 各部門領(lǐng)用票據(jù)時,首先填寫《領(lǐng)用票據(jù)申請表》,注明需領(lǐng)用票據(jù)的種類、數(shù)量、用途(或收費(fèi)項(xiàng)目)、使用時間及票據(jù)保管人,領(lǐng)用票據(jù)的收費(fèi)項(xiàng)目須提交批準(zhǔn)文件報(bào)財(cái)務(wù)處備案(校內(nèi)收費(fèi)項(xiàng)目須經(jīng)院長辦公會通過,提交會議議題批復(fù)表),經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人簽字、財(cái)務(wù)處處長審查批準(zhǔn)后,財(cái)務(wù)處票管員根據(jù)領(lǐng)用部門的用途正確發(fā)放票據(jù),并進(jìn)行登記。
第九條 任 何部門收款時必須按照《領(lǐng)用收據(jù)申請表》批準(zhǔn)的用途(或項(xiàng)目)開具票據(jù),并執(zhí)行收費(fèi)人與開票人職責(zé)分離規(guī)定。
填寫票據(jù)時必須做到按號碼順序填開,內(nèi)容真實(shí)完整,字跡清楚,各聯(lián)次一次性套聯(lián)復(fù)寫,大小寫一致,部門收款人須在收據(jù)的收款人處簽字,交款人須在收據(jù)的交款人處簽字,收據(jù)聯(lián)須蓋學(xué)校財(cái)務(wù)專用章,不得 用行政章收款。
不得拆本、跳頁,不得涂改、撕毀。
如有填開錯誤而作廢的票據(jù),應(yīng)整份保存,套聯(lián)注明“作廢”字樣。
第十條 退還多收、錯收款項(xiàng)時,應(yīng)按多收、錯收金額開具紅字票據(jù),并由交款人簽字確認(rèn);或收回原開票據(jù),按作廢票據(jù)處理,重新開具收款票據(jù)。
第十一條 各 收款部門所取得的收入,必須按票據(jù)金額總數(shù)及時足額上交財(cái)務(wù)處,不得坐支。
每本票據(jù)使用完或某項(xiàng)收款任務(wù)完成、款項(xiàng)交財(cái)務(wù)處后,票據(jù)領(lǐng)用人應(yīng)在票據(jù)封面填寫已使用票據(jù)起止時間、起止號碼、作廢號碼、收款金額及未用號碼。
經(jīng)財(cái)務(wù)處出納人員確認(rèn)款項(xiàng)已交財(cái)務(wù)處,并且在存根上加蓋名章,然后將存根交財(cái)務(wù)處票管 員,票管員須認(rèn)真查驗(yàn)票據(jù)使用范圍和使用方法是否符合規(guī)定,是否已將款項(xiàng)按規(guī)定全額上繳。
財(cái)務(wù)處票管員逐號審核無誤后,予以核銷。
第十二條 學(xué)校財(cái)務(wù)處建立票據(jù)稽查制度,對校內(nèi)各用票部門的票據(jù)使用、保管、繳銷等工作進(jìn)行定期或不定期的檢查。
被查部門應(yīng)如實(shí)反映情況,提供資料,接受監(jiān)督和檢查,不得拒絕、隱瞞或弄虛作假。
第十三條 違反本通知的行為包括:
(一)用票部門私自印制票據(jù);向財(cái)務(wù)處以外的部門和個人領(lǐng)購票據(jù);私售、倒買、倒賣、向他人提供或者借用他人票據(jù)。
(二)填寫項(xiàng)目不齊全,涂改票據(jù);開具作廢票據(jù),虛開票據(jù);以其他單據(jù)或白條代替票據(jù)開具;未按規(guī)定用途開具票據(jù),未按規(guī)定全額上交收費(fèi)收入,未按規(guī)定報(bào)告票據(jù)使用情況,未按規(guī)定設(shè)置票據(jù)登記簿等。
(三)丟失票據(jù),損(撕)毀票據(jù),丟失或擅自銷毀票據(jù)存根聯(lián)以及票據(jù)登記薄,未按規(guī)定繳銷票據(jù),未按規(guī)定建立票據(jù)保管制度等。
(四)拒絕檢查,隱瞞真實(shí)情況,刁難、阻撓財(cái)務(wù)處進(jìn)行檢查,拒絕提供有關(guān)資料,拒絕接受有關(guān)票據(jù)問題的詢問等。
對有前款所列行為之一的部門和個人,由學(xué)校財(cái)務(wù)處責(zé)令限期改正,情節(jié)嚴(yán)重的,按學(xué)校規(guī)定由學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察部門協(xié)助處理。
第十四條 本通知自頒布之日起施行,由學(xué)校財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。
第10篇 增值稅專用發(fā)票使用管理規(guī)定
第一條為加強(qiáng)增值稅征收管理,規(guī)范增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)使用行為,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則,制定本規(guī)定。
第二條專用發(fā)票,是增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票,是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
第三條一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱防偽稅控系統(tǒng))使用專用發(fā)票。使用,包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。
本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng),是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的,使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。
本規(guī)定所稱專用設(shè)備,是指金稅卡、ic卡、讀卡器和其他設(shè)備。
本規(guī)定所稱通用設(shè)備,是指計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備。
第四條專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián),作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證;抵扣聯(lián),作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證;記賬聯(lián),作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途,由一般納稅人自行確定。
第五條[本條款失效] 專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額,是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。
最高開票限額由一般納稅人申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;最高開票限額為一千萬元及以上的,由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。批準(zhǔn)使用最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查;批準(zhǔn)使用最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查;批準(zhǔn)使用最高開票限額為一千萬元及以上的,由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查后將核查資料報(bào)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
一般納稅人申請最高開票限額時,需填報(bào)《最高開票限額申請表》。
第六條一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后,憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。
本規(guī)定所稱初始發(fā)行,是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和ic卡的行為。
(一)企業(yè)名稱;
(二)稅務(wù)登記代碼;
(三)開票限額;
(四)購票限量;
(五)購票人員姓名、密碼;
(六)開票機(jī)數(shù)量;
(七)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。
一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項(xiàng)信息變化,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更發(fā)行;發(fā)生第二項(xiàng)信息變化,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷發(fā)行。
第七條一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、ic卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。
第八條一般納稅人有下列情形之一的,不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票:
(一)會計(jì)核算不健全,不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局確定。
(二)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。
(三)有下列行為之一,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的:
1、虛開增值稅專用發(fā)票;
2、私自印制專用發(fā)票;
3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票;
4、借用他人專用發(fā)票;
5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票;
6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;
7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;
8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
有上列情形的,如已領(lǐng)購專用發(fā)票,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和ic卡。
第九條有下列情形之一的,為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備:
第11篇 非經(jīng)營性收入專用發(fā)票使用管理規(guī)定
下面是小編為您精心整理的非經(jīng)營性收入專用發(fā)票使用管理規(guī)定,希望大家喜歡。
關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范非經(jīng)營性專用收款收據(jù)管理的通知【1】
各市(縣)區(qū)財(cái)政局,市直各有關(guān)單位:
20**年6月以來,市直各非稅收入執(zhí)收執(zhí)罰單位和其他機(jī)關(guān)事業(yè)單位相繼按文件規(guī)定開始使用了財(cái)政票據(jù)部門統(tǒng)一印制和發(fā)放的新版“非經(jīng)營性專用收款收據(jù)”,有效地控制了用“三聯(lián)收據(jù)”收費(fèi)的行為。
但隨著非稅收入票據(jù)管理的進(jìn)一步完善,極個別單位開始在非經(jīng)營性專用收款收據(jù)上做文章,隨意擴(kuò)大非經(jīng)營性專用收款收據(jù)的使用范圍,變相轉(zhuǎn)移非稅收入,將非稅收入化為書費(fèi)或資料費(fèi)等,逃避財(cái)政管理。
特別是各縣區(qū)所屬的機(jī)關(guān)事業(yè)單位一直在使用來自各種渠道的“三聯(lián)收據(jù)”,為了防止非稅收入流失,杜絕不法現(xiàn)象的發(fā)生,現(xiàn)對非經(jīng)營性專用收款收據(jù)的使用范圍和管理辦法規(guī)定如下:
一、各市(縣)區(qū)所屬的機(jī)關(guān)事業(yè)單位和其他非稅收入執(zhí)收執(zhí)罰單位,從2004年1月1日起,必須使用市財(cái)政票據(jù)部門統(tǒng)一發(fā)放的非經(jīng)營性專用收款收據(jù)。
凡使用來自其他渠道的“三聯(lián)收據(jù)”,一律按違紀(jì)處理。
與此同時,各縣區(qū)財(cái)政部門必須對各單位現(xiàn)有的三聯(lián)收據(jù)進(jìn)行徹底的清理。
二、非經(jīng)營性專用收款收據(jù)的使用范圍
市財(cái)政票據(jù)管理部門統(tǒng)一印制和發(fā)放的非經(jīng)營性專用收款收據(jù),現(xiàn)只限于獨(dú)立核算的機(jī)關(guān)事業(yè)單位和其他具有非稅收入執(zhí)收執(zhí)罰職能的單位使用。
其使用范圍為:
1、辦理除有關(guān)部門批準(zhǔn)的收費(fèi)和罰沒以外的非經(jīng)營性收入。
如代上級主管部門下發(fā)的有關(guān)政治、業(yè)務(wù)方面的書籍、資料和刊物等收取的成本費(fèi)。
2、各單位之間、單位與個人之間辦理暫收暫付、應(yīng)收應(yīng)付等銀錢往來款項(xiàng)。
三、非經(jīng)營性專用收款收據(jù)的使用管理
1、各單位發(fā)生上述非經(jīng)營性收入,在使用非經(jīng)營性專用收款收據(jù)之前,必須將收入項(xiàng)目、數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)等報(bào)經(jīng)同級財(cái)政收費(fèi)管理部門主管業(yè)務(wù)科室或票據(jù)管理部門審核批準(zhǔn)。
2、各級財(cái)政收費(fèi)管理部門主管業(yè)務(wù)科室或票據(jù)管理部門對非經(jīng)營性專用收款收據(jù)的使用情況必須進(jìn)行認(rèn)真審核,嚴(yán)格把關(guān)。
堅(jiān)決杜絕利用收取雜志、書費(fèi)等方式變相收費(fèi)或轉(zhuǎn)移非稅收入,逃避財(cái)政管理等違紀(jì)行為的發(fā)生。
3、各級財(cái)政票據(jù)管理部門必須按規(guī)定嚴(yán)格把好非經(jīng)營性專用收款收據(jù)發(fā)放關(guān),堅(jiān)決杜絕上堵下漏現(xiàn)象的發(fā)生,違者將按有關(guān)法規(guī)嚴(yán)肅處理。
4、各級財(cái)政部門負(fù)責(zé)對各單位的非經(jīng)營性專用收款收據(jù)的保管和使用情況實(shí)施全方位監(jiān)督管理。
四、各機(jī)關(guān)事業(yè)單位和其他執(zhí)收執(zhí)罰單位必須嚴(yán)格按照營財(cái)辦[20**]86號《關(guān)于規(guī)范執(zhí)收執(zhí)罰單位非經(jīng)營性專用收款收據(jù)使用管理的通知》和本文件規(guī)定,使用和保管非經(jīng)營性專用收款收據(jù)。
違者將按國務(wù)院《關(guān)于違反財(cái)經(jīng)法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》(國發(fā)[1987]58號)、國務(wù)院第281號令《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》和遼寧省財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定〉的通知》(遼財(cái)綜字[19**]148號)等有關(guān)法規(guī)對單位和有關(guān)責(zé)任人給予嚴(yán)肅處理。
二o**年十二月十五日
營口市財(cái)政局辦公室
怎樣使用非經(jīng)營性收入專用發(fā)票【2】
《非經(jīng)營性收入專用發(fā)票》適用于各企事業(yè)、機(jī)關(guān)單位收取的按現(xiàn)行政策規(guī)定不征收流轉(zhuǎn)稅的合同違約金、交通事故賠償、對外投資收益、股息、紅利、捐贈款、外單位投資款、下級單位上繳的各項(xiàng)費(fèi)用、上級單位撥款等各項(xiàng)非經(jīng)營性收入時開具。
對上述項(xiàng)目收入屬于流轉(zhuǎn)稅征稅范圍的,應(yīng)開具其他發(fā)票。
本省境內(nèi)的企事業(yè)、機(jī)關(guān)單位取得、支付非經(jīng)營性收入時,必須開具、取得《非經(jīng)營性收入專用發(fā)票》,各企事業(yè)、機(jī)關(guān)單位原自印或購買的收款收據(jù)于20**年6月底止停止使用。
《非經(jīng)營性收入專用發(fā)票》分為拾萬元版、萬元版、千元版、百元版四種,每份三聯(lián),第一聯(lián)存根聯(lián)由開票方留存?zhèn)洳?第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)由收款方開具后給付款方作財(cái)務(wù)憑證,第三聯(lián)記賬聯(lián)由開票方作記賬原始憑證。
購領(lǐng)《非經(jīng)營性收入專用發(fā)票》的企事業(yè)、機(jī)關(guān)單位,按規(guī)定需辦理地方稅務(wù)登記的,憑發(fā)票準(zhǔn)購證向主管地稅機(jī)關(guān)購領(lǐng),不需要辦理地方稅務(wù)登記的,憑單位證明向其所在地地稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票準(zhǔn)購證,憑證購領(lǐng)。
需臨時使用《非經(jīng)營性收入專用發(fā)票》的單位憑本單位證明到當(dāng)?shù)氐囟惥值霓k稅窗口開具發(fā)票。
《非經(jīng)營性收入專用發(fā)票》采取驗(yàn)舊供新制度,各級地稅機(jī)關(guān)在驗(yàn)票時應(yīng)驗(yàn)清開具發(fā)票的內(nèi)容有無涉稅項(xiàng)目后才能供新,開具內(nèi)容有涉稅項(xiàng)目的應(yīng)補(bǔ)稅并責(zé)令限期整改后,方可供票。
企事業(yè)、機(jī)關(guān)單位違反本規(guī)定第三條、第十條的,按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條的規(guī)定進(jìn)行處罰。
第12篇 普通發(fā)票的管理規(guī)定辦法
中華人民共和國發(fā)票管理辦法
(1993年12月12日國務(wù)院批準(zhǔn)、1993年12月23日財(cái)政部令[1993]第6號發(fā)布,根據(jù)2023年12月20日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》修訂)
第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督,保障國家稅收收入,維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》,制定本辦法
第二條 在中華人民共和國境內(nèi)印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票的單位和個人(以下稱印制、使用發(fā)票的單位和個人),必須遵守本辦法。
第三條 本辦法所稱發(fā)票,是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款憑證。
第四條 國務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國的發(fā)票管理工作。省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局(以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān))依據(jù)各自的職責(zé),共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。
財(cái)政、審計(jì)、工商行政管理、公安等有關(guān)部門在各自的職責(zé)范圍內(nèi),配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好發(fā)票管理工作。
第五條 發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容以及使用范圍由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。
第六條 對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為,任何單位和個人可以舉報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密,并酌情給予獎勵。
第二章 發(fā)票的印制
第七條 增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制;其他發(fā)票,按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。
第八條 印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件:
(一)取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照;
(二)設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制發(fā)票的需要;
(三)有健全的財(cái)務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以招標(biāo)方式確定印制發(fā)票的企業(yè),并發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證。
第九條 印制發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。[2]
第十條 發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求,由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。
發(fā)票實(shí)行不定期換版制度。
第十一條 印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定,建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。
發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實(shí)行專人負(fù)責(zé)制度。
第十二條 印制發(fā)票的企業(yè)必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量印制發(fā)票。
第十三條 發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票,可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。有實(shí)際需要的,也可以同時使用中外兩種文字印制。
第十四條 各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個人使用的發(fā)票,除增值稅專用發(fā)票外,應(yīng)當(dāng)在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)印制;確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的,應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。
禁止在境外印制發(fā)票。
第三章 發(fā)票的領(lǐng)購
第十五條 需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人,應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模,確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式,在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。
單位和個人領(lǐng)購發(fā)票時,應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。
第十六條 需要臨時使用發(fā)票的單位和個人,可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明,直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款,再開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要,可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。
禁止非法代開發(fā)票。
第十七條 臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人,應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明,向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。
臨時在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營活動領(lǐng)購發(fā)票的辦法,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。
第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的,可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金,并限期繳銷發(fā)票。
按期繳銷發(fā)票的,解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金;未按期繳銷發(fā)票的,由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。
稅務(wù)機(jī)關(guān)收取保證金應(yīng)當(dāng)開具資金往來結(jié)算票據(jù)。
第四章 發(fā)票的開具和保管
第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票。
第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時,不得要求變更品名和金額。
第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收。
第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋發(fā)票專用章。
任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為:
(一)為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(二)讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(三)介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
第二十三條安裝稅控裝置的單位和個人,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票,并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。
使用非稅控電子器具開具發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,并按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。
國家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票,具體管理辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
第二十四條 任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票,不得有下列行為:
(一)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;
(二)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸;
(三)拆本使用發(fā)票;
(四)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍;
(五)以其他憑證代替發(fā)票使用。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈?/p>
第二十五條 除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外,發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。
省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。
第二十六條除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外,任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。
禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。
第二十七條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度,設(shè)置發(fā)票登記簿,并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。
第二十八條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時,辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。
第二十九條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票,不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿,報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。
第五章 發(fā)票的檢查
第三十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查:
(一)檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況;
(二)調(diào)出發(fā)票查驗(yàn);
(三)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;
(四)向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;
(五)在查處發(fā)票案件時,對與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。
第三十一條印制、使用發(fā)票的單位和個人,必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查,如實(shí)反映情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕、隱瞞。
稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時,應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。
第三十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時,應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。
稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時,應(yīng)當(dāng)開具收據(jù);經(jīng)查無問題的,應(yīng)當(dāng)及時返還。
第三十三條 單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計(jì)師的確認(rèn)證明,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后,方可作為記賬核算的憑證。
第三十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時,可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡,有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫,按期報(bào)回。
第六章 罰則
第三十五條 違反本辦法的規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:
(一)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票,或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票,或者未加蓋發(fā)票專用章的;
(二)使用稅控裝置開具發(fā)票,未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;
(三)使用非稅控電子器具開具發(fā)票,未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;
(四)拆本使用發(fā)票的;
(五)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的;
(六)以其他憑證代替發(fā)票使用的;
(七)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的;
(八)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的;
(九)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。
第三十六條跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票,以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰。
第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
非法代開發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰。
第三十八條 私自印制、偽造、變造發(fā)票,非法制造發(fā)票防偽專用品,偽造發(fā)票監(jiān)制章的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品,并處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
前款規(guī)定的處罰,《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的,依照其規(guī)定執(zhí)行。
第三十九條 有下列情形之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處5萬元以上50萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:
(一)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的;
(二)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?/p>
第四十條 對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個人,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會公告。
第四十一條 違反發(fā)票管理法規(guī),導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。
第四十二條 當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的,可以依法申請行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟。
第四十三條 稅務(wù)人員利用職權(quán)之便,故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個人,或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的,依照國家有關(guān)規(guī)定給予處分;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
第七章 附則
第四十四條 國務(wù)院稅務(wù)主管部門可以根據(jù)有關(guān)行業(yè)特殊的經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)需求,會同國務(wù)院有關(guān)主管部門制定該行業(yè)的發(fā)票管理辦法。
國務(wù)院稅務(wù)主管部門可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理的特殊需要,制定增值稅專用發(fā)票的具體管理辦法。
第四十五條本辦法自發(fā)布之日起施行。財(cái)政部1986年發(fā)布的《全國發(fā)票管理暫行辦法》和原國家稅務(wù)局1991年發(fā)布的《關(guān)于對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)票管理的暫行規(guī)定》同時廢止。[2]
“國務(wù)院2023年12月27日公布修改后的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》于2023年2月1日起施行?！?/p>
