q企業(yè)財務(wù)會計制度（十二篇）

第1篇 q企業(yè)財務(wù)會計制度

企業(yè)財務(wù)會計制度

一、 總則

1、 依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》制定本制度;

2、 為規(guī)范公司日常財務(wù)行為,發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用,便于公司各部門及員工對公司財務(wù)部工作進行有效地監(jiān)督,同時進一步完善公司財務(wù)管理制度,維護公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益,制定本制度;

財務(wù)管理細則

一、總原則

1、 公司財務(wù)實行“計劃”為特征的總經(jīng)理負責(zé)制:屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內(nèi)的支付,由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán),財務(wù)負責(zé)人監(jiān)核即可辦理;屬計劃外的,必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。

2、 嚴格執(zhí)行《會計法》和相關(guān)的財務(wù)會計制度,接受財政、稅務(wù)、審計等部門的檢查、監(jiān)督,保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。

二 、財務(wù)工作崗位職責(zé)

(一)財務(wù)經(jīng)理職責(zé)

1、 對崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財會人員。

2、 貫徹國家財稅政策、法規(guī),并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財務(wù)模式,指導(dǎo)建立健全相關(guān)財務(wù)核算制度同時負責(zé)對公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。

3、 進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核,監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。

4、 其他相關(guān)工作。

(二)財務(wù)主管職責(zé)

1、 負責(zé)管理公司的日常財務(wù)工作。

2、 負責(zé)對本部門內(nèi)部的機構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、 負責(zé)對本部門財務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

4、 負責(zé)公司會計核算和財務(wù)管理制度的制定,推行會計電算化管理方式等。

5、 嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項制度,加強財務(wù)管理。

6、 參與公司各項資本經(jīng)營活動的預(yù)測、計劃、核算、分析決策和管理,做好對本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

7、 組織指導(dǎo)編制財務(wù)收支計劃、財務(wù)預(yù)決算,并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對成本費用進行控制、分析及考核。

10、 負責(zé)監(jiān)管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作,并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。

11、 參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

12、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

(三)會計職責(zé)

1、 按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報賬,做到手續(xù)齊備、數(shù)字準確、賬目清楚、處理及時;

2、 發(fā)票開具和審核,各項業(yè)務(wù)款項發(fā)生、回收的監(jiān)督,業(yè)務(wù)報表的整理、審核、匯總,業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報;

3、 會計業(yè)務(wù)的核算,財務(wù)制度的監(jiān)督,會計檔案的保存和管理工作;

4、 完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

(四)出納職責(zé)

1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊,嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。

2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度,不得坐支現(xiàn)金,不得白條抵庫。

3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié),及時核對,保證帳實相符。

第2篇 小企業(yè)財務(wù)管理制度文本

不管是大小類型的企業(yè),企業(yè)為規(guī)范財務(wù)管理,都會制定詳細的財務(wù)管理制度,以下是小企業(yè)財務(wù)管理制度范本,僅供參考。

一、總則

1、依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》制定本制度;

2、為規(guī)范公司日常財務(wù)行為,發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用,便于公司各部門及員工對公司財務(wù)部工作進行有效地監(jiān)督,同時進一步完善公司財務(wù)管理制度,維護公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益,制定本制度;

財務(wù)管理細則

一、總原則

1、公司財務(wù)實行“計劃”為特征的總經(jīng)理負責(zé)制:屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內(nèi)的支付,由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán),財務(wù)負責(zé)人監(jiān)核即可辦理;屬計劃外的,必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。

2、嚴格執(zhí)行《會計法》和相關(guān)的財務(wù)會計制度,接受財政、稅務(wù)、審計等部門的檢查、監(jiān)督,保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。

二、財務(wù)工作崗位職責(zé)

(一)財務(wù)經(jīng)理職責(zé)

1、對崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財會人員。

2、貫徹國家財稅政策、法規(guī),并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財務(wù)模式,指導(dǎo)建立健全相關(guān)財務(wù)核算制度同時負責(zé)對公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。

3、進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核,監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。

4、其他相關(guān)工作。

(二)財務(wù)主管職責(zé)

1、負責(zé)管理公司的日常財務(wù)工作。

2、負責(zé)對本部門內(nèi)部的機構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、負責(zé)對本部門財務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

4、負責(zé)公司會計核算和財務(wù)管理制度的制定,推行會計電算化管理方式等。

5、嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項制度,加強財務(wù)管理。

6、參與公司各項資本經(jīng)營活動的預(yù)測、計劃、核算、分析決策和管理,做好對本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

7、組織指導(dǎo)編制財務(wù)收支計劃、財務(wù)預(yù)決算,并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對成本費用進行控制、分析及考核。

10、負責(zé)監(jiān)管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作,并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。

11、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

12、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

(三)會計職責(zé)

1、按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報賬,做到手續(xù)齊備、數(shù)字準確、賬目清楚、處理及時;

2、發(fā)票開具和審核,各項業(yè)務(wù)款項發(fā)生、回收的監(jiān)督,業(yè)務(wù)報表的整理、審核、匯總,業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報;

3、會計業(yè)務(wù)的核算,財務(wù)制度的監(jiān)督,會計檔案的保存和管理工作;

4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

(四)出納職責(zé)

1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊,嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。

2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度,不得坐支現(xiàn)金,不得白條抵庫。

3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié),及時核對,保證帳實相符。

三、現(xiàn)金管理制度

1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負責(zé)。

2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿,出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目,并每天結(jié)出余額核對庫存。作到日清月結(jié),帳實相符。

3、庫存現(xiàn)金超過3000元時必須存入銀行。

4、出納收取現(xiàn)金時,須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》,由繳款人在右下角簽名后,交繳款人、業(yè)務(wù)部門、出納、會計各留存一聯(lián)。

5、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的,須填寫借款單,經(jīng)總經(jīng)理簽字批準,方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報銷(詳見差旅費報銷規(guī)定)。

6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章,并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章,防止重復(fù)報銷。

四、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負責(zé)。

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿,出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單,逐筆順序登記銀行流水收支帳目,并每天結(jié)出余額;每工作日結(jié)束后。

3、出納收取支票時,須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》,由繳款人在右下角簽名后,交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。

4、支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單”,由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財務(wù)主管(經(jīng)理)、總經(jīng)理(計劃外部分)簽字后出納方可開出。

5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務(wù)經(jīng)理和出納負責(zé)保管。

六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查

1、出納人員在每周完成出納工作后,應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況,編制“出納報告表”,并對由出納保管的庫存現(xiàn)金,由會計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查,其他時間進行抽查。

2、出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單的余額進行核對,對未達帳項應(yīng)由會計編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行檢查核對。

3、其它依據(jù)相關(guān)會計制度及法規(guī)執(zhí)行。

支出審批制度

一、目的

1、為簡化支出審批手續(xù),提高工作效率。

2、防止因私占用公司財產(chǎn)。

二、適用原則

(一)使用商業(yè)單位制,經(jīng)營計劃和財政預(yù)算內(nèi),授權(quán)行使終審權(quán)。(經(jīng)理/部門負責(zé)人對該單位之營業(yè)指標(biāo)負全責(zé))。

(二)部門經(jīng)理可適當(dāng)?shù)膶⑵錂?quán)限或部份權(quán)限,以文字性形式,授權(quán)給其副經(jīng)理或部門主管等。

(三)授權(quán)方式可分為兩類:

三、審批程序

1、計劃內(nèi)報銷:

經(jīng)手人、證明人(持原始憑證)、分管經(jīng)理(部門負責(zé)人)、財務(wù)部

2、超計劃報銷:

經(jīng)手人、證明人(持原始憑證和超支報告)、分管經(jīng)理(部門負責(zé)人)、財務(wù)

四、計劃審批內(nèi)容

1、購買日常辦公用品、計算機的外設(shè)配件和耗材之支出計劃,由運營中心收齊匯總,報公司總經(jīng)理審批。原則上由運營管理中心統(tǒng)一購買并庫存,各部門登記領(lǐng)用,并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務(wù)部提供有關(guān)方面的明細表(經(jīng)各部門簽字確認)。

2、固定資產(chǎn)與辦公家具(包括機房與oa設(shè)備):其購買由各部門報申請計劃,經(jīng)部門負責(zé)人簽字,公司總經(jīng)理批準,公司技術(shù)部、運營管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)核準后,對協(xié)調(diào)或購買情況寫出需求報告,報公司總經(jīng)理批準統(tǒng)一購買,金額在1萬元以上的固定資產(chǎn)購入必須報總經(jīng)理審批。

3、參展/會費:由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復(fù)印件,由部門經(jīng)理審批,財務(wù)部審核付款。本地展會原則上不得支付會務(wù)費;外地展會如在參展費中包含會務(wù)費用的,必須注明人數(shù)與明細并履行上述審批手續(xù)。凡批準住會,予以報銷往返車票與會務(wù)費;不住會的,報銷車票與差旅補助。

3、凡是參加境外展覽會,必須至少提前一個月向公司總經(jīng)理提交專項申請報告,注明參展必要性、參展人數(shù)、費用預(yù)算等。經(jīng)批準后方可執(zhí)行。

4、差旅費:各部門根據(jù)工作需要,制定出差計劃,應(yīng)注明出差地點、事由、時間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財務(wù)付款。各部門經(jīng)理憑出差報告先由公司總經(jīng)理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示總經(jīng)理經(jīng)批準后方可執(zhí)行)。

5、工資、獎金的支出:由公司人事部核準每月考勤,財務(wù)部編制發(fā)放表,經(jīng)理簽字確認,并報公司總經(jīng)理批準后財務(wù)發(fā)放。

6、業(yè)務(wù)費用:業(yè)務(wù)費用包括業(yè)務(wù)交通費(含油費、保養(yǎng)費、過路費、搬運費)、快遞費、禮品費及業(yè)務(wù)招待費。經(jīng)總經(jīng)理批準的計劃內(nèi)業(yè)務(wù)費用由部門經(jīng)理審批;計劃外業(yè)務(wù)費用報公司總經(jīng)理審批。

報銷審核制度

一、原則

1、嚴格財務(wù)收支審批制度,公司發(fā)生的各項開支都必須由經(jīng)手人填寫費用報銷單,注明支出事由、項目、發(fā)票張數(shù)、報銷金額、和經(jīng)辦人簽名、部門經(jīng)理簽字、財務(wù)經(jīng)理審核(按照有關(guān)規(guī)定辦理)、分計劃內(nèi)和計劃外相關(guān)程序?qū)徟?出納方可付款。

2、加強報銷管理,當(dāng)月帳,當(dāng)月了,25日以后帳最遲不得超過下月3日。

3、為了分清責(zé)任,進行部門核算,不同人員支出的業(yè)務(wù)費用不得混淆在一張報銷單上。

二、支出相關(guān)部門審核

對所有報銷內(nèi)容,相關(guān)部門經(jīng)理必須就其合理性及必要性進行審核。

三、財務(wù)部門審核

財務(wù)部門對所有報銷票據(jù),依據(jù)相關(guān)財經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財務(wù)制度對其合法性進行審核。

四、審核權(quán)限

同審批權(quán)限。

五、費用報銷及借款時間一覽

項目周一周二周三周四周五

款項借支11:00-12:0011:00-12:0011:00-12:0011:00-12:0011:00-12:00

15:30-17:0015:30-17:0015:30-17:0015:30-17:0015:30-17:00

費用報銷9:00-12:009:00-12:009:00-12:00

對外結(jié)帳9:00-12:009:00-12:009:00-12:00

六、報銷手續(xù)

嚴格執(zhí)行財務(wù)報銷制度,款項支出時填寫支出憑單并將發(fā)票(所有票據(jù)須開明細發(fā)票,經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字)交給財務(wù)。由客戶或分公司報銷的要向財務(wù)注明并留復(fù)印件,原件給客戶。計劃內(nèi)報銷必須提供的原始憑證:

1、版面費、廣告代理費:由部門憑發(fā)票填寫費用(成本)報銷單,財務(wù)部對票具進行核實(附上媒體刊登的詳細清單),核對無誤后付款。

2、印刷費(出片費):部門憑發(fā)票,附印刷品結(jié)算單,進行核實無誤后,填寫費用(成本)報銷單,財務(wù)審核無誤后付款。

3、辦公用品、低值易耗品:由運營管理中心統(tǒng)一購買的,運營管理中心保管人員根據(jù)發(fā)票同實物核對無誤后,填寫驗收單后(低值易耗品還需有出庫單),憑發(fā)票(附上驗收單及分攤明細)填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發(fā)票填寫費用報銷單經(jīng)相應(yīng)級別的領(lǐng)導(dǎo)審批后報銷。

4、機房與oa設(shè)備:技術(shù)部保管人員根據(jù)發(fā)票同實物核對無誤后填寫驗收單和出庫單。憑發(fā)票(附上驗收單)填寫費用報銷單。

5、資料費:各單位購書及其它資料,首先將書、資料和發(fā)票拿到資料管理部門(運營管理中心)進行登記驗收,并在書、資料上蓋章、編號。經(jīng)手人憑發(fā)票(附上驗收單)填寫費用報銷單。

6、差旅費:于返回3天內(nèi)必須報銷,由部門經(jīng)理審核票據(jù)的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認證,后至財務(wù)核銷借款。各單位經(jīng)理報差旅費憑報銷單經(jīng)大區(qū)總裁審批后到財務(wù)核銷借款。對3天內(nèi)無故不及時報銷的,財務(wù)部應(yīng)催辦一次,仍不辦理者,財務(wù)部有責(zé)任從其當(dāng)月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經(jīng)理擔(dān)保,視同經(jīng)理借款。

7、業(yè)務(wù)費用:所有業(yè)務(wù)費用票據(jù)須開明細發(fā)票,經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字。各單位應(yīng)本著勤儉節(jié)約的原則使用業(yè)務(wù)費用,任何人不得用于除業(yè)務(wù)需要以外的個人消費。業(yè)務(wù)招待費須有兩人以上簽字并注明時間及招待客戶名稱;加班用餐費須有全體用餐人簽字;交通費須注明起始、地點及原因;禮品費須注明所送人名及禮品名稱、數(shù)量;快遞費單據(jù)上請注明客戶名稱。所有費用均計入部門成本。未按規(guī)定填寫說明或簽字的,財務(wù)人員應(yīng)將報銷憑證退回并說明原因。

8、超計劃報銷手續(xù)必須有審批報告,其它同計劃內(nèi)報銷手續(xù)一樣。

差旅費報銷管理規(guī)定

為保證公司差旅費的合理使用,規(guī)范差旅費的開支標(biāo)準,特制定此規(guī)定,具體如下:

1、出差人員是指經(jīng)公司總經(jīng)理批準離開本市一天以上進行各項公務(wù)活動的員工。

2、出差人員出差需持有經(jīng)部門經(jīng)理、運營中心、公司總經(jīng)理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、出差來回乘坐交通工具、預(yù)計差旅費金額,報總經(jīng)理審批,憑申請單辦理借款和報銷手續(xù)后將申請單交運營管理中心存檔。

3)報批手續(xù):

一般人員出差,在特殊情況下需乘飛機,必須有總經(jīng)理審批同意,報公司總經(jīng)理批準。

1、工出差到外地,可預(yù)借一定金額的差旅費。出差回來后憑單據(jù)在三日內(nèi)報銷,逾期不報銷者,將從工資中扣除所借款項。

2、出差人員的住宿費、市內(nèi)交通費、伙食補助費實行定額包干(詳見后附差旅費報銷標(biāo)準),由出差人員調(diào)劑使用,節(jié)余歸己、超支不補。

3、出差乘坐火車,一般以硬臥為標(biāo)準,如買不到硬臥票,按硬座票價的60%予以補助。

6、出差期間的交際應(yīng)酬費,須事先請示總經(jīng)理特批。

7、往返機場、車站的市內(nèi)交通費準予單獨憑車票報銷(不含出租車費用)。

8、出差參加展示會的運雜費、門票等準予單獨憑票報銷;對于到外地參加會議、展覽、及其他活動的人員食宿及其他費用由對方負擔(dān)的,不得在公司報銷路費并領(lǐng)取補助.

10、出差或外出學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、參加會議等,由集體統(tǒng)一安排食宿的,按其統(tǒng)一標(biāo)準報銷,不享受任何補助。

11、出差補助天數(shù)的計算方法:

1)出發(fā)日補助計算:以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準:上午12:00前出發(fā)的可享受全天補助;12:00后出發(fā)的,當(dāng)日不能到達目的地的,可享受半天補助;12:00后出發(fā)的,當(dāng)天到達目的地的并住宿,可享受全天補助;

2)到達日補助計算:以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準:上午12:00前返回的可享受半天補助;12:00后返回的可享受全天補助。

12、出差天數(shù)的計算方法:按照實有天數(shù)計算。

13、費用核算:公司所有人員出差費用均計入各部門成本。

14、其它

1)報銷差旅費時,應(yīng)提供出差期間相應(yīng)票據(jù)(如住宿費、市內(nèi)交通費、餐費等),以便財務(wù)部進行帳目財務(wù)處理。如無法提供相應(yīng)票據(jù),日補助超過30元以上的部分將由財務(wù)按國家規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

2)凡購買打折機票的(票面有不得簽轉(zhuǎn)更改字樣的),在報銷時必須按打折后的實際價格填寫,如有弄虛作假,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)后將加倍扣還。

附件:差旅費報銷標(biāo)準

職務(wù)一般地區(qū)費用標(biāo)準(元/天)特殊地區(qū)費用標(biāo)準(元/天)

總經(jīng)理280380

事業(yè)部/職能部門總經(jīng)理(主任)240320

部門經(jīng)理220280

部門副經(jīng)理/主管180230

一般人員160200

2、事業(yè)部副總經(jīng)理/職能部門副總經(jīng)理(副主任)與部門經(jīng)理補助標(biāo)準相同;

3、經(jīng)理助理、行政主管等享受主管待遇。

往來帳務(wù)管理制度

一、應(yīng)收帳款管理

(一)收款方針

1、業(yè)務(wù)人員在公司為其客戶提供了相應(yīng)的服務(wù)或勞務(wù)后,應(yīng)及時把廣告認定單交由客戶確認,并及時催收款項。

2、收款時間:次月13日前。(注:數(shù)據(jù)入網(wǎng)要求一次收回合同所簽訂的金額)。

3、回款方式:轉(zhuǎn)帳支票,非遠期、空頭或錯誤支票;現(xiàn)金;抵實物,(所抵實物必須為公司需要或?qū)Ψ狡髽I(yè)瀕臨破產(chǎn)無法收回所欠款項,并且要有公司總經(jīng)理的批示)。嚴禁市場員墊付業(yè)務(wù)款,否則公司除追收客戶款,沒收市場員所墊款項,并通報批評。

4、部門人員調(diào)動或離職等,部門經(jīng)理必須監(jiān)督其業(yè)務(wù)款項的回收及移交,必須填寫移交清單一式四份(一

份交財務(wù)、一份部門留存、移交人接受人各執(zhí)一份),移交人、接受人、監(jiān)交人及財務(wù)部相關(guān)統(tǒng)計人員均應(yīng)簽字,并報財務(wù)備案。接受人應(yīng)核對帳單金額及是否經(jīng)過客戶確認。

(二)未回款考核辦法

1、未回款處罰

1)由于業(yè)務(wù)人員失職造成的未回款,扣全額;

2)由于公司內(nèi)部原因造成的未回款,分相關(guān)責(zé)任扣罰;

3)由于外部不可抗力(如客戶倒閉、破產(chǎn)等)造成的未回款,持相關(guān)部門證明,只扣業(yè)務(wù)成本。

2、未回款從個人收入中按比例核減,待回款后按以下方法返還:

1)未回款額分三個月核扣,當(dāng)月扣10%,次月扣30%,第三個月扣60%;

2)未回款扣款每月隨工資補發(fā),三個月內(nèi)全部收回,補發(fā)全部扣款額,提成按5%;

3)若第3個月仍未回收該款項,該市場員停止業(yè)務(wù),專職收款.在3個月之后回款,待回款后只補發(fā)扣款額,不予提成。

3、未回款項不計入業(yè)績。

4、3個月(含3個月)以上的未回款如申請壞帳,則扣除該業(yè)務(wù)員該筆應(yīng)收款30%的印刷成本,并處以30%的罰款,其直接主管或經(jīng)理督帳不利,同時處以5%的罰款。

5、若市場員連續(xù)兩個月無未回款且業(yè)績均在部門任務(wù)額(任務(wù)額低于8000元的以8000元計)以上,則酌情給予獎勵。由市場員申報,部門經(jīng)理審批,財務(wù)部審核后在工資中發(fā)放。

6、財務(wù)部對部門未回款進行監(jiān)督。對3個月以上部門未回款財務(wù)部上報公司總裁。

7、對預(yù)收款,按1%的比例對市場員給予獎勵。

(三)可疑客戶及可疑帳款的處理

1、業(yè)務(wù)員在接洽客戶時,如發(fā)現(xiàn)客戶有異常情況,應(yīng)填寫“可疑客戶報告單”,并建議采取措施。

2、業(yè)務(wù)人員對在兩個月內(nèi)催收無效且金額較大的票款,應(yīng)填寫“可疑客戶報告書”,并收集有關(guān)證據(jù)、資料等,報請公司領(lǐng)導(dǎo)批準后移送法律部門依法追訴。

3、催收或經(jīng)訴訟案件,有部分或全部款項未能收回的,業(yè)務(wù)人員應(yīng)取得相關(guān)法律機關(guān)證明、債權(quán)證明、破產(chǎn)宣告裁定等中的任何一種憑證,送財務(wù)部作沖帳準備。

4、對收款不報或積壓收款的業(yè)務(wù)員,一旦發(fā)現(xiàn),公司將從重處罰。

二、應(yīng)付帳款管理

(一)付款時間:

1、業(yè)務(wù)款項由部門申請,經(jīng)過審批后執(zhí)行;

2、印刷費、版面費等次月20日左右支付(每月出刊后第二日報財務(wù));

3、購置固定資產(chǎn)款項于固定資產(chǎn)驗收入庫后支付。

(二)付款方式:

1、轉(zhuǎn)帳支票,非遠期、空頭或錯誤支票;

2、現(xiàn)金;

3、實物或廣告,要有公司總經(jīng)理的批示。

(三)其他:非本公司人員領(lǐng)款時,必須由我公司相關(guān)人員帶領(lǐng)。

票據(jù)管理制度

一、發(fā)票管理

(一)申領(lǐng)

1、由申請人在《零星開票通知單》中詳細填寫部門名稱、申請日期、合同號(右上角填寫)、企業(yè)全稱、廣告刊登媒體或網(wǎng)刊全稱、業(yè)務(wù)發(fā)生具體日期、開票金額、業(yè)務(wù)性質(zhì)(廣告或信息)、申請人姓名等,交部門經(jīng)理審批、會計審核后開具。

2、若零星開票通知單中企業(yè)名稱與合同中的企業(yè)名稱不相符,業(yè)務(wù)員需持有雙方企業(yè)蓋章認可的證明(特殊情況可由部門經(jīng)理簽字認可),財務(wù)方可開具發(fā)票。

3、杜絕開無企業(yè)名稱發(fā)票。

4、杜絕開企業(yè)名稱不全發(fā)票:任何人無權(quán)把企業(yè)名稱縮減至2-3個字。

5、若業(yè)務(wù)實際發(fā)生與合同不符,業(yè)務(wù)員需持有企業(yè)的附加合同或加蓋公章的證明方可開票。

6、丟失發(fā)票一切后果由業(yè)務(wù)人員自負,在對方企業(yè)提供相關(guān)證明文件(標(biāo)明發(fā)票號及金額并加蓋公章)后,我公司可提供加蓋公司發(fā)票專用章的發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件,業(yè)務(wù)人員因丟失發(fā)票或其他原因需要借出發(fā)票時,需有書面申請并由各部門經(jīng)理人員簽字,財務(wù)人員對于借出發(fā)票應(yīng)進行登記,并及時取回。

7、發(fā)票復(fù)印件蓋章需由部門經(jīng)理人員、公司總裁批準,財務(wù)人員應(yīng)進行登記并由當(dāng)事人簽字。

8、開發(fā)票時遇到的其他特殊情況,財務(wù)人員均應(yīng)取得公司領(lǐng)導(dǎo)的批準后,才能開具發(fā)票。

(二)具體規(guī)定

1、已提供勞務(wù)并簽訂合同的,業(yè)務(wù)員憑運營中心蓋章認可的合同及零星開票通知單或有企業(yè)蓋章認可的廣告認定單,以財務(wù)人員核對無誤后開具發(fā)票。

2、未提供勞務(wù)已簽訂合同但又未收款的,業(yè)務(wù)員根據(jù)部門經(jīng)理認可的業(yè)務(wù)內(nèi)容,填寫零星開票通知單,由部門經(jīng)理或以上級管理人員簽字,方可開具發(fā)票。

若此項合同終止又收不回原發(fā)票視同未回款處理。

3、未提供勞務(wù),已簽訂合同且已收款的,業(yè)務(wù)員可憑零星開票通知單或廣告(信息)認定單開具發(fā)票。

4、已提供勞務(wù),但未簽訂合同且已收回款的,業(yè)務(wù)員根據(jù)運營中心認可的業(yè)務(wù)內(nèi)容,填寫零星開票通知單或廣告(信息)認定單開具發(fā)票。

5、未提供勞務(wù)且未簽訂合同的,禁止開發(fā)票。特殊情況如預(yù)收款項等,須部門經(jīng)理專門說明。

(三)回收

1、當(dāng)天領(lǐng)出發(fā)票,已收款項的,當(dāng)天必須將款項交到公司出納處,否則作挪用公款處理;當(dāng)天未能收回款項的,當(dāng)天必須將所領(lǐng)發(fā)票交還公司財務(wù)統(tǒng)一保管;客戶因特殊原因需先將發(fā)票留下后再結(jié)款項的,所開發(fā)票金額在2000元以下的領(lǐng)票人必須要求客戶簽收條經(jīng)本部門經(jīng)理簽字后交回公司財務(wù)。所開發(fā)票金額在2000元以上的領(lǐng)票人必須持客戶簽收并加蓋客戶公司公章的收條經(jīng)部門經(jīng)理簽字后交回公司財務(wù)。違反此項,每次扣款200元直至開除。

2、若是抵貨業(yè)務(wù),當(dāng)天領(lǐng)出發(fā)票,必須要求客戶開具同樣金額的銷售發(fā)票交還財務(wù),否則必須將公司發(fā)票退回。違反此項,每次扣款100元。

3、凡將所開發(fā)票重新更改、退票(換名稱或換金額),必須寫明原因并經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認后方可退換。

(四)填寫

公司統(tǒng)計(或會計)應(yīng)根據(jù)審核無誤的《零星開票申請單》按照發(fā)票順序認真填寫,保證真實、準確、完整,并加蓋公司發(fā)票專用章。不得涂改、挖補或撕毀,如有填錯,應(yīng)整套(存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記帳聯(lián))保存,并注明“作廢”字樣,以備查驗。

(五)監(jiān)督

會計(統(tǒng)計、業(yè)務(wù)部門)應(yīng)根據(jù)當(dāng)天的“支票回收單”核對每張發(fā)票(每筆業(yè)務(wù)發(fā)生額)的回款情況,對所開出發(fā)票(所發(fā)生業(yè)務(wù))進行監(jiān)督。

(六)內(nèi)容不符時的處理

支票回收的付款公司名稱與市場員所報客戶名稱或所申請發(fā)票名稱不符時,市場員必須同時上交由付款方加蓋財務(wù)章的付款說明交財務(wù)備案。如無說明,財務(wù)先扣留支票,要求業(yè)務(wù)人員補交說明,如到截止日期仍無說明,按未回款處理。

二、收據(jù)管理

1、收據(jù)視同發(fā)票管理。

2、收據(jù)、發(fā)票不得重復(fù)開具,若已開出收據(jù)需換開發(fā)票,必須要求客戶先將收據(jù)退回后再補開發(fā)票。

3、以上規(guī)定財務(wù)部門應(yīng)嚴格按規(guī)定執(zhí)行,如不按規(guī)定執(zhí)行出現(xiàn)問題由財務(wù)部負全責(zé)。

三、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負責(zé);

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿,出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單,逐筆順序登記銀行流水收支帳目,并每天結(jié)出余額;

3、出納收取支票時,須立即開具加蓋有“支票收訖”章的一式四聯(lián)的《支票回收單》,由繳款人在右下角簽名后,交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián);

4、支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單”,由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理(計外部分)簽字后出納方可開出;

5、所開出支票必須封填收款單位名稱;

6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

四、票據(jù)管理原則

1、加強票據(jù)管理,杜絕單據(jù)遺失現(xiàn)象。誰遺失誰負責(zé),罰遺失者每張單據(jù)金額的10%,直接從報銷金額中扣除(即實報金額為應(yīng)報金額的90%)。

2、財務(wù)有權(quán)拒絕持非正式票據(jù)報銷。

工資及相應(yīng)級別報銷管理制度

一、基本原則

(一)一般程序

1、以出勤日計算每月應(yīng)發(fā)工資;

2、每月10日發(fā)放上月基本工資,20日發(fā)放提成或績效,由公司財務(wù)部統(tǒng)一存入員工個人帳戶(遇節(jié)假日順延);

3、自動離職人員工資待辦理完移交手續(xù)后于次月10日到財務(wù)部結(jié)算;

4、每月2日前由人事部統(tǒng)一上報公司人員考勤、人員崗位及相應(yīng)社保異動表、獎罰等情況到財務(wù)部,部門人員獎金由各部門經(jīng)理上報。

5、按照勞動合同的約定及公司的福利待遇制度,根據(jù)當(dāng)月考勤統(tǒng)計情況及公司有關(guān)規(guī)定由財務(wù)部門審核人事部門計算的工資,統(tǒng)一制工資表,執(zhí)行公司有關(guān)制度、規(guī)定;

6工資單經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、部門經(jīng)理、總經(jīng)理簽字方可發(fā)放;

7、由公司人力資源部統(tǒng)一制定并調(diào)整工資管理制度,經(jīng)公司總經(jīng)理批準后執(zhí)行。

(二)保密原則

工資報酬實行保密管理,任何管理人員及相關(guān)工作人員非因履行工作職責(zé)之需要,不得向第三方泄露所獲悉的公司薪酬結(jié)構(gòu);任何員工不允許以任何方式詢問、議論他人的薪資報酬,并不得向他人泄露自己的薪資報酬。凡違反者公司將做為嚴重違反勞動紀律者處理。

(三)收入掛鉤原則

1、為適應(yīng)激烈的市場競爭及各事業(yè)部-利潤中心的經(jīng)營管理需要,各利潤中心的人員收入、福利與所在利潤中心的總體效益相結(jié)合,具體工資等級由各利潤中心按本工資管理制定擬定。其中:業(yè)務(wù)人員的收入水平與其本人的業(yè)務(wù)完成額直接掛鉤;非業(yè)務(wù)人員的收入水平與其所在利潤中心的利潤指標(biāo)完成情況相關(guān)聯(lián);根據(jù)不同利潤中心的實際情況,條件具備部門的主管(含)以上人員可實行年薪制。

2、職能部門人員的收入水平與公司的整體利潤及個人績效考評的實際情況掛鉤,實行月薪制。

各職能部門按照本工資管理制度,根據(jù)本部員工崗位職責(zé)、員工個人工作資歷等情況確定本部員工的工資等級。

(四)備案原則

1、對于利潤中心的業(yè)務(wù)人員與錄入人員的收入標(biāo)準,可在公司的工資管理制度原則基礎(chǔ)上根據(jù)自身情況做調(diào)整,但必須在年度經(jīng)營計劃中明確說明,并經(jīng)公司批準后報運營中心備案,方可執(zhí)行;

2、所有利潤中心、職能部門的人員工資等級必須在財務(wù)或運營中心備案(年薪制的除外)。

(五)薪酬結(jié)構(gòu)

1、薪酬結(jié)構(gòu)種類

1)年薪制加期權(quán)股;

2)基本工資加績效工資加期權(quán)股;

3)基本工資加傭金(提成)制;

4)基本工資加計件工資加績效獎勵。

2、基本工資可由基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、飯補構(gòu)成。

3、對應(yīng)于不同級別的人員公司規(guī)定不同金額的費用報銷額度,凡在此額度范圍內(nèi)的交通費、通訊費、辦公費、招待費、禮品費等與業(yè)務(wù)相關(guān)的費用支出可與下月10日據(jù)實報銷;同時部門經(jīng)理對本部門員工費用報銷,可在其相應(yīng)的額度內(nèi),根據(jù)部門業(yè)績及員工當(dāng)月工作考核情況予以調(diào)整。

4、實行以上薪酬結(jié)構(gòu)的人員,除了由公司在法定節(jié)假日安排加班的按照勞動法規(guī)定給予加班費外,均不另外享受加班費。

5、每位員工只能享受一種薪酬結(jié)構(gòu),不允許既享受獎金基數(shù)又享受提成。

6、實行薪酬結(jié)構(gòu)(3)(4)類的人員,其傭金(提成)提取標(biāo)準以及計件工資的計算標(biāo)準必須在。

第3篇 小型企業(yè)財務(wù)制度范文

很多的小型企業(yè)在財務(wù)管理方面都有著非常合理科學(xué)的制度,對于財務(wù)部的每一個人的職責(zé)都制定的十分詳細。以下是某小型企業(yè)財務(wù)制度的范本,可供參考。

財務(wù)部是公司一切財政事務(wù)及資金活動的管理與執(zhí)行機構(gòu),負責(zé)公司日常財務(wù)管理、籌資管理和財務(wù)分析工作,其工作范圍和職責(zé)主要有:

1.負責(zé)公司財務(wù)管理工作。編制公司各項財務(wù)收支計劃;審核各項資金使用和費用開支;收回貨款,清理催收應(yīng)收款項;辦理日?，F(xiàn)金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據(jù)結(jié)算,保管庫存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù),按日編報資金日報表;做好公司籌融資工作;處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系,依法納稅。

2.負責(zé)公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經(jīng)法規(guī),按照會計制度,進行會計核算;編制年度、季度、月份會計報表;按照會計制度規(guī)定設(shè)置會計核算科目、設(shè)置明細賬、分類賬、輔助賬,及時記賬、結(jié)賬、對賬,做到日清月結(jié),賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符;管理好會計檔案。

3.負責(zé)公司成本核算和成本管理。設(shè)置成本歸集程序和成本核算賬表,做好成本核算,控制成本支出,收集登記匯總各項成本數(shù)據(jù)資料,及時、正確地為成本預(yù)測、控制、分析提供資料;按合同、預(yù)算、審核支付各項設(shè)備、材料款項,完善各項成本輔助賬的設(shè)置,健全各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

4.建立經(jīng)濟核算制度,利用會計核算資料、統(tǒng)計資料及其他有關(guān)的資料,定期進行經(jīng)濟活動分析,判斷和評價企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況,為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

5.配合公司內(nèi)部審計。根據(jù)上述工作范圍和職責(zé),為加強財務(wù)管理,特制定本制度。

第一章資金審批制度

1.總則

⑴所有款項的支付,須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準。如果主管領(lǐng)導(dǎo)不在公司,應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系,確認是否批準款項的支付,事后請其在支出單上補簽意見;

⑵財務(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開保管,公司法人章由辦公室主任負責(zé)保管,財務(wù)專用章和支票由出納負責(zé)保管。辦公室主任或出納不在單位期間,印章應(yīng)由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續(xù),代管人員必須對印章的使用情況進行登記;

⑶財務(wù)部原則上不得將已加蓋財務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司,如因工作需要,需先填好限額,并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準;

⑷開具的支票須寫明經(jīng)批準同意的收款人全稱,收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者,必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準;

⑸往來款項的沖轉(zhuǎn)(指非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)),須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準;

⑹非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準;

⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件,復(fù)印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準。

2、行政費用支出管理制度

⑴公司管理人員的費用報銷,須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準后財務(wù)方可報支;

⑵涉及應(yīng)酬等非正常費用,須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準。

3.公司差旅費開支制度

⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費補貼;

⑵公司職員出差根據(jù)需要,由部門經(jīng)理決定選用交通工具;

⑶公司職員出差期間,住宿費用及補貼按以下規(guī)定執(zhí)行:①房租標(biāo)準:a、部門經(jīng)理以上職員,房租標(biāo)準為120元/日;b、一般職員,房租標(biāo)準為100元/日。②伙食補貼、市內(nèi)交通補貼標(biāo)準伙食補貼每人20元/日;市內(nèi)交通費每人6元/日。

⑷、實際報銷金額超出公司的補貼標(biāo)準,需由部門經(jīng)理或帶隊經(jīng)理說明原因,報經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。

4.車輛維修費及汽油費管理制度

⑴公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理,應(yīng)指定維修點,維修費用一般采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算;

⑵車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購,以支票支付。需用時應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù),并由辦公室建賬予以核銷使用;

⑶公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)賬登記使用。

5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度

⑴公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購、管理;

⑵辦公室設(shè)立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況;

⑶辦公室財產(chǎn)臺賬為財務(wù)部附設(shè)賬冊;

⑷辦公室應(yīng)對各部門領(lǐng)用的辦公用品情況進行造冊、登記、定期通報;

⑸公司各部門因工作需要,需邀請有關(guān)單位人員召開會議的,應(yīng)由部門經(jīng)理提出建議,報總經(jīng)理批準,其會務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一安排;

⑹有關(guān)工資、獎金、福利費等各項津貼的發(fā)放標(biāo)準由公司人事勞資管理部門制定,經(jīng)總經(jīng)理批準后報財務(wù)部備案。

6.行政費用報銷制度

⑴公司行政費用現(xiàn)金支出范圍為:向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費,向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支;

⑵公司職員報銷行政費用應(yīng)填寫報銷單,由經(jīng)辦人員填寫,公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認可后報送財務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進行審核,并按本章第1條的規(guī)定進行審批支付;

⑶應(yīng)酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制,批準后方可實施;

⑷凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證),需領(lǐng)用支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單。借款單留財務(wù)存底,待借款還回時財務(wù)開沖賬收據(jù)給經(jīng)辦人;

⑸支票領(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫,公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字,財務(wù)審核后,由財務(wù)部直接支付;

⑹銀行支票如發(fā)生丟失,有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時向財務(wù)部和開戶銀行報告。如系空白支票所造成的損失,丟失人員負有賠償責(zé)任;

⑺其他有關(guān)費用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準。

第二章工程成本管理制度

1.公司所有工程經(jīng)濟合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保證、承諾及其他經(jīng)濟簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托簽署。

2.公司工程部主要負責(zé)工程造價的預(yù)測及審核、工程招投標(biāo)文件的編制、工程決算的審定。

3.工程部還負責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購供應(yīng)及經(jīng)濟合同的談判工作,對已經(jīng)選擇定型的設(shè)備、材料進行采購,確保設(shè)備材料及時供應(yīng),積極進行市場詢價工作,建立市場價格詢價登記薄,記錄材料價格變動的歷史資料。

4.財務(wù)部主要負責(zé)工程成本的總體控制工作。

⑴參與有關(guān)工程經(jīng)濟合同的談判工作,及時準確地了解公司各項工程成本的構(gòu)成及用款計劃;

⑵負責(zé)工程進度款的復(fù)核工作,參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。

5.工程中間結(jié)算程序。

⑴施工單位于每月25日之前,將工程進度結(jié)算報送工程部審核,工程部結(jié)合工程施工圖紙、施工進度計劃以及其他文件資料提出審核意見,并在5日內(nèi)送財務(wù)部會簽;

⑵財務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料、施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額,以及與施工單位其他經(jīng)濟往來等情況,并參考公司財務(wù)狀況提出付款意見,報送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

6.工程決算程序。

⑴施工單位應(yīng)將工程決算書以及各項經(jīng)濟簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報工程部復(fù)核,財務(wù)部會簽;

⑵財務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù),扣除已付工程數(shù)及墊付的各項費用,結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù),提出付款方案,報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準;

⑶大工程辦理決算時,應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭,由工程部、設(shè)計部、財務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決算小組,按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進行專項工程決算;

⑷房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時,商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續(xù),財務(wù)部憑交樓入庫手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。

第三章財產(chǎn)管理制度

1.公司財產(chǎn)的范圍

⑴公司財產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品;

⑵凡公司購入或自制的機器設(shè)備、動力設(shè)備、運輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等,同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn);

⑶凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2.公司財務(wù)部負責(zé)公司所有財產(chǎn)的會計核算

⑴公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理;

⑵公司各施工工地使用機器設(shè)備、動力設(shè)備、工具儀器等由工程部歸口管理;

⑶辦公室和工程部應(yīng)指定專人負責(zé)公司財產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算,應(yīng)設(shè)立臺賬,登記公司財產(chǎn)的購入、使用及庫存情況,負責(zé)組織公司財產(chǎn)的保管、維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。

3.財產(chǎn)的購置與調(diào)撥

⑴辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進行市場詢價工作,經(jīng)財務(wù)部會簽,報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準后方可采購;

⑵財產(chǎn)購回后,應(yīng)填寫財產(chǎn)收入驗收單。財產(chǎn)收入驗收單一式兩聯(lián),財務(wù)部憑財產(chǎn)收入驗收單、財物發(fā)票及采購計劃辦理報銷手續(xù)。財產(chǎn)歸口管理部門憑驗收單登記臺賬;

⑶各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時,應(yīng)填寫領(lǐng)用單,領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意,報辦公室審批,公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準;

⑷固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具,領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領(lǐng)用部門存查,一聯(lián)送財產(chǎn)歸口管理部門作為財產(chǎn)發(fā)出憑據(jù),一聯(lián)由財產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財務(wù)部報賬;

⑸財產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù),移交手續(xù)由財產(chǎn)歸口管理部門辦理,送財務(wù)部備案。

4.財產(chǎn)的清查、盤點

⑴公司財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進行財產(chǎn)清查盤點工作,年終必須進行一次全面的盤點清查;

⑵各部門的年終財產(chǎn)盤點必須有財務(wù)人員參加;

⑶財產(chǎn)盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的,均應(yīng)填報損益報告表,書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產(chǎn)損失的,必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任;

⑷凡已達到自然報廢條件的固定資產(chǎn),財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)會同財務(wù)部組織評估,評估情況上報公司主管領(lǐng)導(dǎo),由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見;

⑸凡尚未達到自然報廢條件,但已不能正常使用的固定資產(chǎn),使用部門應(yīng)查明原因,如實上報;屬個人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負責(zé)賠償損失;屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的,應(yīng)上報總經(jīng)理,決定處理意見。

第4篇 企業(yè)財務(wù)會計制度

企業(yè)會計工作一定要符合有關(guān)的標(biāo)準規(guī)范和法規(guī)條例，從加強和整頓會計基礎(chǔ)工作的要求出發(fā)，正確使用會計科目、憑證和賬簿，實行科目、憑證、賬簿和報表的規(guī)范化;嚴格進行憑證的審核，事先監(jiān)督和檢查原始憑證的合法性和真實性，并根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證編制記賬憑證;嚴格記賬、對賬、結(jié)賬手續(xù)，會計賬簿應(yīng)有規(guī)定的格式和內(nèi)容，按規(guī)定記賬、對賬和結(jié)賬，并建立健全的會計檔案。

為了規(guī)范企業(yè)的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。

第一條

會計核算應(yīng)以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。

第二條

會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。

第三條

會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度，均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。

第四條

企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。

第五條

企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。

第二章 資產(chǎn)

第六條

資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。

第七條

企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)按流動性分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

第八條

流動資產(chǎn)，是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費用等。

第九條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和存款種類進行明細核算。

第十條

應(yīng)收及預(yù)付款項，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括：應(yīng)收款項(包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)和預(yù)付賬款等。

第十一條

待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的、分攤期在1年以內(nèi)(含1年)的各項費用，如低值易耗品攤銷等。

待攤費用應(yīng)按其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計入成本、費用。如果某項待攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費用，不得再留待以后期間攤銷。

第三章 負債

第十二條

負債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。

第十三條

企業(yè)的負債應(yīng)按其流動性，分為流動負債和長期負債。

第十四條

流動負債，是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、預(yù)提費用等。

第十五條

各項流動負債，應(yīng)按實際發(fā)生額入賬。短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金，按照確定的利率按期計提利息，計入損益。

第四章 所有者權(quán)益

第十六條

所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。

第十七條

企業(yè)的實收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。

第五章 收入

第十八條

收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

第六章 成本和費用

第十九條

費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出;成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益;成本應(yīng)當(dāng)計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。

企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費用;商品流通企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷商品的進價轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費用。

第二十條

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料，應(yīng)按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算，計入成本、費用。

第二十一條

企業(yè)應(yīng)支付職工的工資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準，計算職工工資，計入成本、費用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家規(guī)定，計算提取應(yīng)付福利費，計入成本、費用。

第二十二條

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用，應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。凡應(yīng)當(dāng)由本期負擔(dān)而尚未支出的費用，作為預(yù)提費用計入本期成本、費用;凡已支出，應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負擔(dān)的費用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費用，分期攤?cè)氤杀?、費用。

第七章 利潤

第二十三條

利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

(一)營業(yè)利潤，是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用后的金額。

(二)利潤總額，是指營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。

第二十四條

企業(yè)對外提供的會計報表應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、報表所屬年度或者月份、報出日期，會計主管人員簽名并蓋章。

(三)建立內(nèi)部會計監(jiān)督制度和稽核審計制度

為了維護財經(jīng)紀律，保護財產(chǎn)安全和保證賬目和會計報表的可靠性，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部會計監(jiān)督制度，重點是明確各部門的責(zé)任和權(quán)利，規(guī)定相互之間的聯(lián)系和制約關(guān)系;對貨幣收支，進、銷貨業(yè)務(wù)等重大項目建立控制監(jiān)督辦法，在會計部門以外，建立內(nèi)部審計部門或者配備審計人員，對企業(yè)的會計記錄、會計報表和會計制度的執(zhí)行情況進行內(nèi)部檢查和監(jiān)督，并對企業(yè)經(jīng)濟效益進行審查。

會計稽核是會計機構(gòu)內(nèi)部進行的會計檢查和審核;內(nèi)部審計是獨立于會計機構(gòu)以外的專門機構(gòu)或人員對企業(yè)進行財務(wù)審計和管理審計，兩者都是為了維護國家、企業(yè)和投資人的利益，防弊改錯，促進企業(yè)經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益的。

(四)建立和健全會計電算化

計算機技術(shù)是一項高新技術(shù)，它的發(fā)展對于提高會計工作效率起著巨大作用。目前我國雖有不少企業(yè)使用電子計算機進行會計數(shù)據(jù)處理，實現(xiàn)了會計電算化，在會計數(shù)據(jù)處理、分析和管理方面顯示出強大的功能，但還不夠普遍，有的還處于試用階段。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)會計工作電算化必將進一步發(fā)展。因此，大中型商業(yè)企業(yè)要在實行會計電算化的基礎(chǔ)上進一步健全計算機的維修保養(yǎng)制度，改進程序設(shè)計和加強文件管理，并積極培養(yǎng)專職人員，不斷提高計算機技術(shù)，努力實行系統(tǒng)化和網(wǎng)絡(luò)化。

第5篇 企業(yè)財務(wù)部管理制度

財務(wù)部是公司一切財政事務(wù)及資金活動的管理與執(zhí)行機構(gòu)，負責(zé)公司日常財務(wù)管理、籌資管理和財務(wù)分析工作，其工作范圍和職責(zé)主要有：

1.負責(zé)公司財務(wù)管理工作。編制公司各項財務(wù)收支計劃;審核各項資金使用和費用開支;收回售樓款，清理催收應(yīng)收款項;辦理日?，F(xiàn)金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據(jù)結(jié)算，保管庫存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù)，按日編報資金日報表;做好公司籌融資工作;處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系，依法納稅。

2.負責(zé)公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經(jīng)法規(guī)，按照會計制度，進行會計核算;編制年度、季度、月份會計報表;按照會計制度規(guī)定設(shè)置會計核算科目、設(shè)置明細賬、分類賬、輔助賬，及時記賬、結(jié)賬、對賬，做到日清月結(jié)，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符;管理好會計檔案。

3.負責(zé)公司成本核算和成本管理。設(shè)置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數(shù)據(jù)資料，及時、正確地為成本預(yù)測、控制、分析提供資料;按合同、預(yù)算、審核支付工程、設(shè)備、材料款項，配合工程部等部門做好工程、材料設(shè)備款的結(jié)算及竣工工程決算;完善各項成本輔助賬的設(shè)置，健全各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

4.建立經(jīng)濟核算制度，利用會計核算資料、統(tǒng)計資料及其他有關(guān)的資料，定期進行經(jīng)濟活動分析，判斷和評價企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

5.配合公司內(nèi)部審計。根據(jù)上述工作范圍和職責(zé)，為加強財務(wù)管理，特制定本制度。

第一章資金審批制度

1.總則

⑴所有款項的支付，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準。如果主管領(lǐng)導(dǎo)不在公司，應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系，確認是否批準款項的支付，事后請其在支出單上補簽意見;⑵財務(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由辦公室主任負責(zé)保管，財務(wù)專用章和支票由出納負責(zé)保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應(yīng)由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對印章的使用情況進行登記;⑶財務(wù)部原則上不得將已加蓋財務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準;

⑷開具的支票須寫明經(jīng)批準同意的收款人全稱，收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準;

⑸往來款項的沖轉(zhuǎn)(指非正常經(jīng)營業(yè)務(wù))，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準;

⑹非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準;

⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復(fù)印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準。

2公司差旅費開支制度

⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費補貼;

⑵公司職員出差根據(jù)需要，由部門經(jīng)理決定選用交通工具;

⑶公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規(guī)定執(zhí)行：①房租標(biāo)準：a、部門經(jīng)理以上職員，房租標(biāo)準為120元/日;b、一般職員，房租標(biāo)準為100元/日。②伙食補貼、市內(nèi)交通補貼標(biāo)準伙食補貼每人20元/日;市內(nèi)交通費每人6元/日。

⑷、實際報銷金額超出公司的補貼標(biāo)準，需由部門經(jīng)理或帶隊經(jīng)理說明原因，報經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。

4.車輛維修費及汽油費管理制度

⑴公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理，應(yīng)指定維修點，維修費用一般采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算;

⑵車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購，以支票支付。需用時應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，并由辦公室建賬予以核銷使用;

⑶公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)賬登記使用。

5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度

⑴公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購、管理;

⑵辦公室設(shè)立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況;

⑶辦公室財產(chǎn)臺賬為財務(wù)部附設(shè)賬冊;

⑷辦公室應(yīng)對各部門領(lǐng)用的辦公用品情況進行造冊、登記、定期通報;

⑸公司各部門因工作需要，需邀請有關(guān)單位人員召開會議的，應(yīng)由部門經(jīng)理提出建議，報總經(jīng)理批準，其會務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一安排;

⑹有關(guān)工資、獎金、福利費等各項津貼的發(fā)放標(biāo)準由公司人事勞資管理部門制定，經(jīng)總經(jīng)理批準后報財務(wù)部備案。

6.行政費用報銷制度

⑴公司行政費用現(xiàn)金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支;

⑵公司職員報銷行政費用應(yīng)填寫報銷單，由經(jīng)辦人員填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認可后報送財務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進行審核，并按本章第1條的規(guī)定進行審批支付;⑶應(yīng)酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制，批準后方可實施;

⑷凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證)，需領(lǐng)用支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單。借款單留財務(wù)存底，待借款還回時財務(wù)開沖賬收據(jù)給經(jīng)辦人;

⑸支票領(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財務(wù)審核后，由財務(wù)部直接支付;

⑹銀行支票如發(fā)生丟失，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時向財務(wù)部和開戶銀行報告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責(zé)任;

⑺其他有關(guān)費用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準。

第三章財產(chǎn)管理制度

1.公司財產(chǎn)的范圍

⑴公司財產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品;

⑵凡公司購入或自制的機器設(shè)備、動力設(shè)備、運輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在____________年元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn);⑶凡單項價值在____________年元以下或價值在____________年元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2.公司財務(wù)部負責(zé)公司所有財產(chǎn)的會計核算

⑴公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理;⑵公司各施工工地使用機器設(shè)備、動力設(shè)備、工具儀器等由工程部歸口管理;

⑶辦公室和工程部應(yīng)指定專人負責(zé)公司財產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算，應(yīng)設(shè)立臺賬，登記公司財產(chǎn)的購入、使用及庫存情況，負責(zé)組織公司財產(chǎn)的保管、維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。

3.財產(chǎn)的購置與調(diào)撥

⑴辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進行市場詢價工作，經(jīng)財務(wù)部會簽，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準后方可采購;

⑵財產(chǎn)購回后，應(yīng)填寫財產(chǎn)收入驗收單。財產(chǎn)收入驗收單一式兩聯(lián)，財務(wù)部憑財產(chǎn)收入驗收單、財物發(fā)票及采購計劃辦理報銷手續(xù)。財產(chǎn)歸口管理部門憑驗收單登記臺賬;⑶各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時，應(yīng)填寫領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意，報辦公室審批，公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準;

⑷固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具，領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領(lǐng)用部門存查，一聯(lián)送財產(chǎn)歸口管理部門作為財產(chǎn)發(fā)出憑據(jù)，一聯(lián)由財產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財務(wù)部報賬;

⑸財產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù)，移交手續(xù)由財產(chǎn)歸口管理部門辦理，送財務(wù)部備案。

4.財產(chǎn)的清查、盤點

⑴公司財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進行財產(chǎn)清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查;

⑵各部門的年終財產(chǎn)盤點必須有財務(wù)人員參加;

⑶財產(chǎn)盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的，均應(yīng)填報損益報告表，書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產(chǎn)損失的，必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任;

⑷凡已達到自然報廢條件的固定資產(chǎn)，財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)會同財務(wù)部組織評估，評估情況上報公司主管領(lǐng)導(dǎo)，由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見;

⑸凡尚未達到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產(chǎn)，使用部門應(yīng)查明原因，如實上報;屬個人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負責(zé)賠償損失;屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的，應(yīng)上報總經(jīng)理，決定處理意見。

第6篇 私營企業(yè)財務(wù)制度范文

在眾多的私營企業(yè)中,每一個企業(yè)在財務(wù)管理方面都有自身的管理制度,以下整理的私營企業(yè)財務(wù)制度范本,僅供參考。

公司方針目標(biāo)管理實施細則:

第一條:公司方針是企業(yè)經(jīng)營活動的政策、綱領(lǐng)、公司目標(biāo)是一定時期內(nèi)公司經(jīng)營活動待取得的成果和要達到的水平。

第二條:方針目標(biāo)管理就是調(diào)動一切積極因素努力為實現(xiàn)公司方針目標(biāo)而盡職、盡責(zé)、盡力。

第三條:公司方針目標(biāo)的制訂應(yīng)根據(jù)下列原則:

1、根據(jù)市場需要兼顧公司的長遠規(guī)劃和中長期計劃,使公司的目前利益和長遠利益結(jié)合起來。

2、以提高公司經(jīng)濟效益為出發(fā)點,全面系統(tǒng)地分析影響經(jīng)濟效益的一切因素,經(jīng)比較討論,選擇最佳方案。

3、從本公司實際出發(fā),充分考慮主客觀條件,掌握上期目標(biāo)的實際情況和存在問題,抓住主要矛盾,揚長避短。

4、目標(biāo)的水平必須是先進合理,即有一定的先進性,又有切實的可行性。

5、目標(biāo)的制訂要清晰簡明,有期有量,要注意橫向、上下、內(nèi)外等有關(guān)方面的相互銜接、協(xié)調(diào)和平衡,達到有機的統(tǒng)一。

第四條:公司方針目標(biāo)的制訂程序:

1、有關(guān)科室,部門根據(jù)經(jīng)理意圖進行市場調(diào)研,內(nèi)部指標(biāo)的分析、摸底、測算,以及下一年度工作目標(biāo)、打算,并書面報告經(jīng)理。

2、經(jīng)理根據(jù)掌握的信息資料,初步提出公司的方針目標(biāo),交由各有關(guān)科室、車間負責(zé)人會議聯(lián)合討論。進行評估、補充、修改,形成本公司下年度方針目標(biāo)草案。

第五條:目標(biāo)的展開:總體方針目標(biāo)確定后,目標(biāo)措施體系按經(jīng)理部----車間(科室)----班組三級展開,從而形成自上而下層層分解,自下而上層層保證的公司方針目標(biāo)體系。

第六條:財務(wù)的主要目標(biāo)是資金,利潤,成本。

第七條:目標(biāo)管理年終結(jié)合公司的經(jīng)濟效益進行考評,獎勵。

成本管理制度:

一、總則

(一)、為了促進生產(chǎn)發(fā)展,提高產(chǎn)品質(zhì)量、節(jié)約材料消耗,不斷降低成本并取得更大的經(jīng)濟效益,必須根據(jù)上級的有關(guān)規(guī)定,切實加強成本管理工作。

(二)成本管理要堅決貫徹執(zhí)行黨的方針政策,嚴格遵守國家財經(jīng)紀律。財務(wù)人員要模范地遵守成本管理的各項規(guī)定;要虛心聽取職工的合理化建議;為不斷提高公司的經(jīng)濟效益而努力。

(三)財務(wù)部門要密切配合兄弟科室和車間,加強各項定額管理,建立和健全各項定額管理制度,使計劃、核算、`考核、評比都有科學(xué)的定額依據(jù)。

(四)必須整頓和加強基層的原始記錄和統(tǒng)計工作,明確規(guī)定各種原始記錄的表式`內(nèi)容和使用方法。對材料、工(資)時的消耗,工資、獎金的支付和分配,各項費用的發(fā)生和攤銷,在制品和半成品的移交,廢品損失的計算,產(chǎn)成品的驗收和入庫等等,都必須有完整的原始記錄和憑證加以反映,以使有系統(tǒng)地對公司的經(jīng)濟活動進行嚴格的有效監(jiān)督。

(五)按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級管理的原則,在經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下,建立相應(yīng)的核算體制,明確規(guī)定各部門、各車間以至個人的經(jīng)濟責(zé)任。

(六)成本核算就是正確及時地反映各項生產(chǎn)消耗,做到事前有控制,事中有分析。

(七)根據(jù)本公司當(dāng)前的生產(chǎn)實際,成本核算方法,采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分類法,用定額比例法結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。

(八)財務(wù)人員必須堅持貫徹執(zhí)行國務(wù)院頒發(fā)的《會計人員職權(quán)條例》,努力學(xué)習(xí)黨的方針、政策和專業(yè)知識,不斷提高自己的理論和水平,經(jīng)常深入實際,熟悉生產(chǎn),善于調(diào)查研究,總結(jié)經(jīng)驗,不斷改進工作。

二、成本計劃

財務(wù)要根據(jù)經(jīng)理規(guī)定的時間和要求按年編制成本計劃。計劃的編制要在上期經(jīng)濟活動分析的基礎(chǔ)上,根據(jù)先進的技術(shù)經(jīng)濟定額制訂。

三、成本開支范圍

1、為制造產(chǎn)品而耗用的各種原料、材料和配件。

2、為制造產(chǎn)品而耗用的燃料和動力。

3、生產(chǎn)工人、管理人員的工資和按照工資總額提取的職工福利基金,職工教育基金。

4、按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊。

5、按照規(guī)定列入產(chǎn)品成本的低值易耗品購置費用者攤銷。

6、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)列入產(chǎn)品成本的停工費用,修理費用。

7、廢品損失。

8、產(chǎn)品的包裝和銷售費用。

9、其它生產(chǎn)費用,如管理費、運輸費、材料和產(chǎn)品的盤盈盤虧,利息支出等費用。

四、嚴禁列入成本的費用

財務(wù)人員要嚴格執(zhí)行國家關(guān)于成本開支范圍的規(guī)定,正確地使用成本項目,下列各項費用支列入各項費用支出嚴禁列入成本:

1、屬于基本建設(shè)性質(zhì)的費用;

2、屬于托兒所、醫(yī)務(wù)室及食堂等福利部門(超工資總額14%)開支的費用;

3、非因公負傷的就醫(yī)補助費,按勞保規(guī)定辦理;

4、積壓物資處理的折價損失;

5、屬于事業(yè)經(jīng)費范圍的開支;

7、經(jīng)批準核銷的壞賬損失;

8、屬于教育經(jīng)費開支的經(jīng)費;

9、職工業(yè)余學(xué)校的經(jīng)費;

10、凡不符合成本開范圍的其他支出。

出現(xiàn)以上開支的,財務(wù)應(yīng)按照規(guī)定的渠道去處理。

五、成本核算方法

1、產(chǎn)品按品種法設(shè)置賬戶。

2、工資分配按比例法分配。

3、低值易耗品的推銷采用按在用數(shù)一次攤銷法。

4、不得以計劃價計算在產(chǎn)品價值,月末生產(chǎn)成本累計余額在在產(chǎn)品計劃價總值與產(chǎn)成品計劃總值之間分配。產(chǎn)成品當(dāng)月工廠總成本等于生產(chǎn)成本累計余額減去產(chǎn)品價值。

5、產(chǎn)成品銷售工廠成本按完工產(chǎn)品加權(quán)平均法計價。

六、成本分析

成本分析是成本管理的重要環(huán)節(jié),分析的內(nèi)容包括:

1、生產(chǎn)費用計劃完成情況的分析;

2、工(資)時利用的情況分析;

3、成本升降重要因素的分析;

4、可以產(chǎn)品成本降低計劃完成情況的分析;

5、全部商品產(chǎn)品計劃完成情況的分析;

6、利潤計劃的完成情況分析。

通過以上各種分析,研究進一步促進成本計劃降低的措施,為不斷提高公司的經(jīng)濟效益而努力。

勞動定額管理制度:

產(chǎn)品生產(chǎn)的計件定額是編制生產(chǎn)作業(yè)計劃,平衡調(diào)度和編制產(chǎn)品定額成本計劃的基礎(chǔ)和重要依據(jù),正確制訂與貫徹計件定額,就能調(diào)動廣大職工生產(chǎn)積極性,不斷提高勞動生產(chǎn)率和經(jīng)濟效益。

1、本公司生產(chǎn)工人實行計件制。

2、計件定額由生產(chǎn)科指定的專人負責(zé)管理。

3、計件定額制定的方法采用經(jīng)驗估工法,技術(shù)測定法,統(tǒng)計分析法相結(jié)合的辦法,計件定額應(yīng)當(dāng)是平均先進的,大多數(shù)人經(jīng)過努力才能夠達到的。

4、計件定額的制定由生產(chǎn),技術(shù),財務(wù)合議,報經(jīng)理審定實施,其它部門不要隨意修改。

5、計件定額一般情況下一年調(diào)整一次,下列情況應(yīng)及時修改定額,(1)工藝規(guī)程改變;(2)原材料、毛坯規(guī)格改變;(3)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)改變;(4)設(shè)備與工裝改變;(5)圖紙有較大變動。

6、計件定額由生產(chǎn)科建檔保管,凡已成批生產(chǎn)產(chǎn)品的計件定額,由生產(chǎn)科指定專人收集齊全,匯總成冊,發(fā)給有關(guān)部門和車間。

7、今后投產(chǎn)的新產(chǎn)品的計件定額在產(chǎn)品形成批量生產(chǎn)一個月內(nèi)必須完成定額的制定、制定后及時送各部門,以便執(zhí)行。

8、定額專管人員要經(jīng)常下車間,測數(shù)據(jù),虛心聽取職工意見,使計件定額有可靠的群眾基礎(chǔ)。

9、財務(wù)要經(jīng)常深入車間了解工時定額的執(zhí)行情況,考核,審查車間上報的統(tǒng)計表,幫助車間做好統(tǒng)計和匯總分析工作。

10計件定額有關(guān)職工的切身利益,務(wù)必請各部門和車間嚴肅執(zhí)行。

材料消耗定額管理制度:

1、材料消耗定額是正常生產(chǎn),計劃采購,提高公司經(jīng)濟效益的重要環(huán)節(jié),因此公司應(yīng)逐步完善材料消耗定額。

2、材料消耗定額包括產(chǎn)品材料消耗定額和能源消耗定額。

3、產(chǎn)品材料定額由技術(shù)(工藝)部門負責(zé)制訂,能源消耗定額由動力部門制定。

4、在正常生產(chǎn)過程中,由于技術(shù)與工藝的不斷改進,管理水平的提高,應(yīng)及時修改材料消耗定額。

5、倉庫及生產(chǎn)部門應(yīng)嚴格按定額發(fā)料。

倉庫管理制度:

倉庫管理工作的好壞、直接影響到生產(chǎn)計劃的完成,倉庫管理人員必須嚴肅執(zhí)行規(guī)章制度,科學(xué)管理物資,更好地為生產(chǎn)服務(wù)。

(一)、倉庫管理人員要嚴格執(zhí)行物資的收、發(fā)、領(lǐng)、退料制度,做到進庫有憑證,出庫有手續(xù),交接貨當(dāng)面點清,入庫先檢驗,發(fā)貨要遵守“先進先出”的原則。

1、所有物資進庫,都要嚴格計量過磅點數(shù),查明來源和用途,發(fā)現(xiàn)短缺、質(zhì)量差或非本公司生產(chǎn)所需物資,要立即向主管科室反映情況,及時處理,外協(xié)件和外購件需經(jīng)質(zhì)量管理檢驗合格后方能進庫入帳。

2、工人向倉庫領(lǐng)用材料,都必須按計劃、按規(guī)定制度辦事。否則,倉庫管理員有權(quán)拒絕發(fā)料。

3、材料和半成品出售,須憑發(fā)票出庫聯(lián)出廠。

(二)、倉庫管理員要熱愛本職工作,熟悉業(yè)務(wù),了解生產(chǎn)實際,苦練基本功,倉庫內(nèi)的各種物資要求“三會”(會算、會管,會保養(yǎng))“四懂”(懂型號規(guī)格、懂材質(zhì)性能、懂標(biāo)志符號、懂生產(chǎn)用途)。

(三)、倉庫管理根據(jù)現(xiàn)有的庫房條件,按物資的性能分類存放,做到:

“一齊”即庫容整齊。

“二清”即數(shù)量清、規(guī)格清。

“三相符”即帳、卡、物相符合。

“四定位”即庫號、架號、層號、位號、對號入座。

“五五化”即各類物資盡可能按五五擺放。

鋼材鋁錠要按照部頒規(guī)定,分材質(zhì)涂色,防止混亂。

(四)倉庫管理人員要根據(jù)各類物資的性能和質(zhì)量要求。采取不同的妥善保管方法和各種措施,一定要做好防銹、防潮、防火、防盜、防變質(zhì)等工作。

(五)、庫內(nèi)各項物資,各庫都要設(shè)立帳冊,指定專人按規(guī)定計量單位管理,帳目字跡清楚,計算正確,做到日清月結(jié),隨時心中有數(shù),遇有物資短缺,要立即向主管科室反映情況,普及時處理,保證合理儲備,保證生產(chǎn)需要,超儲和積壓物資要另行建帳,堆放。

(六)管庫人員要認真做好物資清查盤點工作,平時要按要求填報收、發(fā)、存報表,每年年底前要對所有物資作一次全面清查,并將盤存表送經(jīng)理和財務(wù)。

(七)提高警惕,嚴格遵守庫房安全管理制度,庫內(nèi)要有消防安全設(shè)施,做到人人會使用,任何人嚴禁攜帶易燃,易爆品入庫,庫內(nèi)嚴禁吸煙。非倉庫人員,未經(jīng)許可不得進入庫房,倉庫人員要下班時要切實做到關(guān)燈、關(guān)窗、關(guān)門上鎖,確保公司的財產(chǎn)安全。

(八)厲行節(jié)約,搞好修舊利廢。

(九)切實搞好文明生產(chǎn),經(jīng)常保持倉庫內(nèi)外場地整齊,清潔。

在產(chǎn)品管理制度

一、生產(chǎn)科主管在產(chǎn)品,各車間分管從倉庫領(lǐng)入所屬的在產(chǎn)品。操作者具體管理操作過程中的在產(chǎn)品。

二、在產(chǎn)品的堆放在整齊、合理、堅固、保持清潔、標(biāo)志明確。保留通道、符合規(guī)范。

三、在產(chǎn)品的轉(zhuǎn)移要小心輕放。不要磕碰。精密部件要用架承運。要有防銹、防蝕措施。車間內(nèi)部在產(chǎn)品的轉(zhuǎn)移要服從車間調(diào)度員的指令。

四、廢次零件由操作者辦理報廢及回用手續(xù)。車間負責(zé)運送到指定的地點。

五、各車間必須建立在產(chǎn)品臺帳。必須憑據(jù)記帳。妥善保管管轄內(nèi)的物品。做到帳表、帳帳、帳物三相符。

六、各車間于每月1日前向生產(chǎn)科報上月半成品庫存情況以便安排當(dāng)月產(chǎn)量。

七、車間之間物品轉(zhuǎn)移應(yīng)有記錄。另件交接必須當(dāng)面點清,交接不嚴發(fā)生短少由接收部門負責(zé)。

八、合格品必須經(jīng)檢驗員簽字有效,移交途中短少,要追究有關(guān)人員的責(zé)任。

九、在產(chǎn)品實行實地盤存制。

產(chǎn)成品管理制度:

1、產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)值以檢驗合格。并包裝后的產(chǎn)品為計量數(shù)據(jù),填制產(chǎn)品入庫單為原始依據(jù),入庫單須有倉管人員簽字有效。

2、產(chǎn)品銷售先付款,后發(fā)貨。匯票先到銀行驗票,后發(fā)貨。

3、傳達室憑已付款的發(fā)票及出庫單予以產(chǎn)品出廠。

4、本公司非生產(chǎn)用自制產(chǎn)品視同銷售。

5、本公司生產(chǎn)用自制產(chǎn)品:用出庫單、倉庫、財務(wù)作產(chǎn)品帳減少依據(jù)。

6、每年年底產(chǎn)品進行一次年終盤點。

7、產(chǎn)品的報廢,由倉庫報知財務(wù),經(jīng)經(jīng)理同意并報有關(guān)部門批準后核銷。

8、產(chǎn)品倉庫發(fā)貨采用先進先出。

9、倉管員應(yīng)經(jīng)常檢查產(chǎn)品存放情況,對有礙安全、產(chǎn)品質(zhì)量等問題要及時向有關(guān)部門反映,采取保護措施,努力做到帳帳、帳物相符。

物資進廠檢驗索賠制度:

為保障公司的財產(chǎn)物資不受損失。分清責(zé)任,特制定本制度。

1、進廠物資必須先檢驗,后入庫。鋼材及各種有色金屬材料一律憑質(zhì)保書及有關(guān)技術(shù)文件進廠。對可疑的原材料應(yīng)取樣送化驗。合格后才能入庫;鑄件、外協(xié)件按本廠圖紙、工藝要求生產(chǎn),只收購正品。外配件、標(biāo)準件按對方技術(shù)標(biāo)準驗收,要有產(chǎn)品合格證,進行抽檢后入庫。采購人員必須事先考查對方的技術(shù)標(biāo)準是否符合本公司產(chǎn)品規(guī)定的技術(shù)要求。

2、經(jīng)辦采購人員對到貨物資必須認真以照合同,是否按合同要求發(fā)貨。如遇交貨逾期。數(shù)量、價格、型號、質(zhì)量不符合要求時。應(yīng)按合同法規(guī)定及時辦理退貨或索賠。部份或全部拒付貨款;發(fā)現(xiàn)物資短少。破損應(yīng)及時查找原因。分清運輸、裝卸還是供貨單位責(zé)任。及時與對方單位聯(lián)系索賠。如遇糾紛應(yīng)及時報告經(jīng)理進行處理。不能分清責(zé)任的由采購員負責(zé)任。

3、倉庫保管員對所有物資進庫,都要過磅和點數(shù)。查明來源和用途。對材料入庫單計量磅碼單、供貨單位發(fā)票、運輸單以及所收到的材料貨名、規(guī)格、型號、數(shù)量、質(zhì)量等進行認真核對,發(fā)一短少及質(zhì)量不符合要求應(yīng)立即通知經(jīng)辦采購人員。采購人員認為需拒付的款項要及時通知財務(wù)。

4、財務(wù)接到采購人員或外協(xié)經(jīng)辦人員的通知后,應(yīng)詳細了解情況,及時辦理拒付款項的手續(xù)。

5、屬采購人員、外協(xié)人員責(zé)任的,按質(zhì)量事故處理,處理辦法見《質(zhì)量事故處理條例》。

6、檢驗后屬不良品的配件、部件。經(jīng)過加工可繼續(xù)使用的需經(jīng)檢驗部門同意,方可實施。

固定資產(chǎn)管理制度:

一、固定資產(chǎn)的標(biāo)準

根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,結(jié)合我公司的實際情況,構(gòu)成固定資產(chǎn)的要素必須同時具備以下條件:

1、單項價值在2000元以上。

2、使用年限在一年以上。

二、固定資產(chǎn)的分工管理

1、財務(wù)統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的核算工作。包括固定資產(chǎn)的增加、減少以及提取折舊,同時按制度建立分類明細帳。

2、設(shè)備動力部門統(tǒng)一管理生產(chǎn)和生活設(shè)備。

3、后勤部門統(tǒng)一管理生產(chǎn)廠房、辦公室、生活用房屋以及其他建筑物、道路、圍墻,并負責(zé)維護保養(yǎng)工作。

4、保衛(wèi)部門統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的安全保衛(wèi)工作。

5、以上各部門應(yīng)將固定資產(chǎn)的變更及時情況通知財務(wù),以保證帳帳相符、帳物相符。

三、固定資產(chǎn)的大修理

固定資產(chǎn)的大修理應(yīng)由負責(zé)部門提出大修理計劃,經(jīng)經(jīng)理批準后實施。

四、固定資產(chǎn)的清查

固定資產(chǎn)每年清查盤點一次。根據(jù)帳面數(shù)據(jù)進行清查核對,對盤盈、盤虧的發(fā)生原因要查明原因,對確應(yīng)報廢清理的固定資產(chǎn)由具體管理部門提出申請經(jīng)理批準后,交財務(wù)送財稅部門審批后執(zhí)行。

經(jīng)濟合同管理制度:

第一條公司的一般銷售業(yè)務(wù)以先到款,后發(fā)貨為原則,出口,供應(yīng),非供銷業(yè)務(wù)等其它經(jīng)濟業(yè)務(wù)如確需訂立經(jīng)濟合同的業(yè)務(wù)按本制度執(zhí)行。制訂本制度是為了加強本公司的經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益,防止經(jīng)濟糾紛,保護本公司的合法權(quán)益,根據(jù)國家有關(guān)法律、法令和政策。

第二條訂立經(jīng)濟合同,必須遵守國家的法律,必須符合國家政策和計劃的要求,必須貫徹協(xié)商一致,等價有償?shù)脑瓌t。

第三條經(jīng)濟合同,除即時清算者外,應(yīng)當(dāng)采用書面形式(包括當(dāng)事從協(xié)商自己的有關(guān)修改合同的文書、電報和圖表),以明確相互權(quán)利和義務(wù),便于雙方全面履行。

第四條簽訂合同,必須主要條款齊全,字跡清楚,用語明確,應(yīng)具備以下內(nèi)容:

1、品名、規(guī)格、牌號、單位、數(shù)量、單價、金額。

2、交貨期限和地點

3、質(zhì)量標(biāo)準

4、包裝及費用負擔(dān)

5、運貨方式及費用負擔(dān)

6、驗收、貸款結(jié)算方式

7、違約責(zé)任及雙方協(xié)商一致的其它條款

8、合同簽字地點、日期、合同有效期、雙方單位全稱、雙方單位代表簽字蓋章、雙方單位開戶銀行及帳號、地址、電掛、電話號碼、郵政編碼。

第五條經(jīng)濟合同用貨幣履行義務(wù)時,除法律另有規(guī)定的以外,必須用人民幣計算和支付。

第六條為避免糾紛,合同手續(xù)力爭完備,合同條款由經(jīng)辦人員擬定后送經(jīng)理審批后再簽訂,執(zhí)行。

第七條凡初次發(fā)生業(yè)務(wù)的單位,應(yīng)先向當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T或主管部門等有關(guān)方面了解對方的履行能力和信用程度。

第八條經(jīng)濟合同發(fā)生糾紛時,經(jīng)辦人應(yīng)及時協(xié)商解決,與執(zhí)法部門密切配合維護合法的權(quán)益。合同糾紛如調(diào)解不成,應(yīng)及時向工商行政管理部門或人民法院申請仲載、起訴,和應(yīng)訴時,原則上由經(jīng)辦人會同執(zhí)法部門共同辦理。

第九條如屬我方責(zé)任發(fā)生的合同糾紛,由執(zhí)法部門查明原因,分清責(zé)任,對直接責(zé)任人要追究責(zé)任。

第十條本辦法如與國家和政府的法律、法規(guī)條例相抵觸時,以國家或政府的有關(guān)規(guī)定為準。

第十一條年度終了,合同管理員應(yīng)將合同裝訂成冊,交于歸檔。

財務(wù)人員業(yè)務(wù)基本操作細則:

一、原始憑證的處理方法

1、出納人員辦理收付款后,應(yīng)在原始憑證上蓋上“收訖”或“付訖”戳號。所有附件應(yīng)蓋上附件章。

2、原始憑證(包括付款結(jié)算憑證)必須有兩人以上蓋章才能受理,兩人指經(jīng)辦人與負責(zé)人。

3、原始憑證應(yīng)附在記帳憑證之后,除有價證券和特別重要的證件必須專門保管外,不得另行裝訂。

4、紅字發(fā)票不得作為支付現(xiàn)金的依據(jù),應(yīng)憑對方收據(jù)付款。

5、需經(jīng)有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù),應(yīng)將批準文件或復(fù)印件附在原始憑證后面。

6、借款單據(jù)報銷后不能退借據(jù),只能開收據(jù)。

7、作廢發(fā)票附在存根后,作廢支票按年另行裝訂保管;一式幾聯(lián)的原始憑證只能要求一聯(lián)作為報銷憑證。

8、原始憑證內(nèi)容要完整,手續(xù)要齊全,金額要準確,符合政策,制度的要求才可受理,要認真審查,嚴格遵守財經(jīng)紀律。

9,有限額的發(fā)票報銷金額不得超過限額。

10,填寫銷售發(fā)票合計數(shù)金額前加上人民幣符號“$”。

11,數(shù)量過多的原始憑證可以單獨裝訂,封面上注明原記帳憑證的編號、日期等。

12,簽發(fā)空白的轉(zhuǎn)帳支票,事先已知的內(nèi)容都要填上,至少要填上簽發(fā)日期,不得簽發(fā)空白現(xiàn)金支票。

13,原始憑證不得外借,特殊原因經(jīng)經(jīng)理批準,可以復(fù)制,并進行登記。

二、手工記帳憑證的處理方法

1、一份記帳憑證中不能出現(xiàn)多借多貸。

2、記帳憑證不得涂改,如有差錯,重置新的。

3、記帳憑證要求內(nèi)容完整,摘要清楚,書寫規(guī)范,印章齊全。

4、記帳憑證合計金額前應(yīng)填寫人民幣符號“$”。

5、記帳憑證編號按月順序編號。一項會計事項分錄,一張憑證不能編入時可用數(shù)憑證編制,即1/3。

6、記帳憑證附件張數(shù)要清點填寫,張數(shù)的計數(shù):原始憑證金額加計后等于記帳憑證的金額,加計原始憑證金額的正式票據(jù)張數(shù)作為張數(shù),金額重復(fù)的票據(jù)均作為附件。

7、各種會計憑證每月按順序號排列裝訂一次,要用線繩,按會計檔案要求裝訂,封口、蓋章、編號等,總編號按年順序編制。

8、匯總記帳憑證登記簿后應(yīng)在科目后面蓋上登記人私章。不得以“√”代替私章。

三、登記手工帳簿方法(現(xiàn)金,銀行日記帳)

1、訂本式帳簿的“啟用表”內(nèi)容要填全。

2、每天要結(jié)余額,結(jié)一次帳有一個余額。

3、先記收,后記付,余額不得出現(xiàn)紅字,現(xiàn)金庫存要有限額控制。

4、“承上頁”“過次頁”要將發(fā)生額及余額同時過,結(jié)月合計的帳戶發(fā)生額為月累計額,不結(jié)月合計的帳戶為年累計發(fā)生額。

5、帳頁結(jié)平余額后,借貸方欄應(yīng)注明“平”字,金額元字欄寫“o”。

6、本月合計上下二條紅線,同時有本月合計與累計的劃三條紅線,將兩項合計夾在中間,年末累計的最后一條紅線劃雙線。

7、記帳要用藍墨水記,負數(shù)可以用紅墨水記,不得使用紅字符號記帳。

8、發(fā)生跳行應(yīng)劃雙條紅線,并注明“此行空白”的字樣。

9、發(fā)生隔頁,劃斜線注銷,從右上角劃至左下角,并蓋上記帳人私章。

10,月末必須結(jié)出發(fā)生額。

11,沒有金額劃線的帳頁,報告表,報表等阿拉伯?dāng)?shù)字要加分節(jié)符號。

12,本月合計,累計印章及數(shù)字不得使用紅色和紅墨水書寫。

13,帳簿一般情況不得重抄,確模糊不清需要重抄的,應(yīng)將原帳頁附在新帳頁后以備查。

14,年終各類明細帳都要“封門”,把舊帳余額結(jié)轉(zhuǎn),摘要欄內(nèi)注明“過入新帳”或“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,并在新帳摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

15,阿拉伯?dāng)?shù)字書寫與水平線成75度,并是格子的二分之一。

16,錯帳不允許涂改,挖補,要按以下規(guī)定更正:

(1)、在誤筆或計算上發(fā)生錯誤時,采用“劃線更正法”。更正時,應(yīng)在錯誤的全部數(shù)字正中劃一條紅線注銷,并在數(shù)字右下端蓋章,然后將正確數(shù)字寫在注銷數(shù)字的上方。

(2)、記帳后,發(fā)現(xiàn)帳證上的會計科目使用不當(dāng)或數(shù)字有錯誤,采取“紅字更正法”,更正時,先填制一張紅數(shù)字書寫的與原來錯誤記帳憑證內(nèi)容完全相同的記帳憑證,然后再用藍字填制一張正確的記帳憑證,重新登記入帳。

(3)、記帳后,發(fā)現(xiàn)記帳憑證中應(yīng)借應(yīng)貸科目并無錯誤,但金額小于應(yīng)列金額,則采用“補充登記法”更正,更正時,填制一張科目與原來相同的補充記帳憑證,把應(yīng)列金額小于原填金額的差額,作為填制金額,補充登記入帳。

四、報表處理方法

1、報表負數(shù)用“一”表示,不得以“※”符號表示。

2、報表空格及補充資料的空格應(yīng)寫上“×”,空格指有文字內(nèi)容的空格。

3、編制會計報表要數(shù)字真實,計算準確,內(nèi)容完整,說明清楚,報送及時。

4、編制報表前應(yīng)先將各項明細帳與物資盤存表核對相符。明細帳與總帳核對相符,并注意表與表的勾稽關(guān)系,平衡表與其它表核對相符。

五、其它

(1)、出納人員不得兼管收入,費用,債權(quán)帳簿的登記工作以及稽核工作和檔案保管工作。

(2)、會計與出納工作必須分開。

(3)、財務(wù)負責(zé)人不得兼管出納。

電算化操作規(guī)程:

1,記帳憑證輸入并經(jīng)審核后即匯總出當(dāng)旬匯總記帳憑證,同時打印出記帳憑證,去消手工憑證。

2,操作順序;按旬制單,審核,匯總,記帳。月末試算平衡,報表,拷貝,結(jié)帳,然后先做損益表,再做負債表,再做其它報表。年末轉(zhuǎn)帳前先打印出主營業(yè)務(wù)收支明細表及損益表。

3,三級帳每月打印出當(dāng)月發(fā)生額的往來余額表進行管理,但年終不存檔。現(xiàn)金帳,銀行日記帳按月打印。多欄式帳頁按季打印。

4,二級帳發(fā)生額及余額表每月打印,年終也不存檔。

5,年終打印并列入存檔資料有;報表,總帳,多攔式帳,二;三級分戶帳及一至十二月累計發(fā)生額的往來余額表[包括個人和單位],固定資產(chǎn)[全部類別]的清單.

6,三級帳戶年終打印后,對年終無余額的帳戶應(yīng)予刪除。

7,月末所有會計資料必須拷貝存盤。

8,年末,先按月末程序操作,做完報表之后再結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤,再結(jié)帳,打印,轉(zhuǎn)新帳。

9,應(yīng)收帳款,其它應(yīng)收款,應(yīng)付帳款,其它應(yīng)付款等三級帳年末打印時應(yīng)先打出往來余額表,再按余額表順序打三級帳。往來余額表隨同科目三級帳存檔。

10,每月末要進行一次手工對帳,包括現(xiàn)金與銀行存款報告單,稅表,銷售報告單,產(chǎn)成品及在產(chǎn)品盤存表等。

11,次年初,應(yīng)將應(yīng)交稅金的進項稅金,已交稅金,進項稅金轉(zhuǎn)出和銷項稅金科目轉(zhuǎn)入以前年度稅金。

12,編制損益表之前先觀察利潤情況,再重新記帳,匯總,報表。

13,考貝保存期;報表公式,固定資產(chǎn)初次輸入為永久性,帳務(wù),報表為三年,稅務(wù)申報為一年.

電腦操作制度:

1.電腦操作實行分塊管理。

2.操作實行密碼制度,各人一碼。

3.禁止使用外來不明軟件,禁止外部人員使用計算機,禁止外單位借用計算機。

4.計算機工作時人不能離機,以免停電消去數(shù)據(jù)。

5.送財稅繳稅的拷貝未經(jīng)消毒不能使用。

6.經(jīng)常保持電腦的清潔衛(wèi)生。

7.電腦房內(nèi)禁止吸煙。

8.每季對電腦進行一次病毒檢查,發(fā)現(xiàn)病毒及時清除。

9.重要資料及軟盤要妥善保管。

10.上班時間不得玩電腦游戲。

會計檔案管理辦法:

第一條為加強會計檔案的管理工作,更好地為公司的經(jīng)營決策服務(wù),特制訂本辦法。

第二條會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計核算專業(yè)材料,它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。公司指定專人負責(zé)會計檔案管理工作。其主要職責(zé)有:定期收集、裝訂財會有關(guān)資料要求資料齊全、裝訂完整;打掃清理、翻曬檔案資料,并定期放入防蛀藥物;編好會計資料清冊和目錄。對會計檔案,在會計年度終了后。由財務(wù)暫保管一年,期滿后由財務(wù)移交綜合檔案室保管。

第三條綜合檔案室對接收保管的會計檔案,應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。如個別需要拆封重新整理的,必須會同財務(wù)經(jīng)辦人共同拆封,以分清責(zé)任。

第四條會計檔案借閱手續(xù):

1、本公司有關(guān)部門查閱資料須經(jīng)經(jīng)理同意。

2、財稅,審計等外單位來公司憑合法手續(xù)查閱。

3、財會憑證資料等不準借出使用,如確實需要,須經(jīng)經(jīng)理批準,并復(fù)印取證。

4、個人查閱本人工資財務(wù)可予以接待。

第五條會計檔案的保管。應(yīng)切實做好防盜、防火、防水、防蟲、防鼠、防潮、防塵、防高溫和防陽光直曬。嚴防毀損、散失和泄密。

第六條會計檔案的保管期限

1、屬于永久性保管期限的檔案有:年度決算報表,涉及外事和對私事改造的會計憑證、會計帳簿、工資名冊。未了結(jié)的債權(quán)、債務(wù)、單據(jù)、各種契約土地征用,固定資產(chǎn),重大財產(chǎn)的買賣單據(jù),交通事故,工傷、事故處理的單據(jù)及其他重要單據(jù)。

2、屬于廿五年保管期限的檔案有:現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳、會計檔案、保管清冊、會計檔案案銷毀清冊。

3、屬于十五年保管期限的檔案有:原始憑證、記帳憑證和匯總記帳憑證、輔助帳簿、明細帳、總帳、會計移交清冊。

4、屬于五年保管期限的檔案有:月、季度會計報表、已報廢清理后五年的固定資產(chǎn)卡片。

5、屬于三年保管期限的檔案有:銀行存款余額調(diào)節(jié)表,主要財務(wù)指標(biāo)。

第七條會計檔案保管期滿需要銷毀時,由公司檔案部門提出銷毀意見,會同財務(wù)共同鑒定,嚴格審查。編造會計檔案銷毀清冊。報經(jīng)財稅部門批準后銷毀。銷毀時應(yīng)有公司檔案部門及會計共同鑒銷。

第八條會計檔案工作,應(yīng)接受財政機關(guān)和檔案,業(yè)務(wù)管理機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo),鑒督和檢查。

第九條會計檔案保管人員調(diào)動,必須辦理書面交接手續(xù)。

第7篇 z農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)制度

為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要,規(guī)范農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)行為,有利于公平競爭,加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算,提高經(jīng)濟效益,根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》,結(jié)合農(nóng)業(yè)企業(yè)實際情況,制定本制度。以下是農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)制度,歡迎大家閱讀學(xué)習(xí)!

農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)制度

第一章 總 則

第一條 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要,規(guī)范農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)行為,有利于公平競爭,加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算,提高經(jīng)濟效益,根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》,結(jié)合農(nóng)業(yè)企業(yè)實際情況,制定本制度。

第二條 本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的各類農(nóng)業(yè)企業(yè)。農(nóng)業(yè)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))是從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)或以其為依托,農(nóng)、工、商綜合經(jīng)營,實行獨立核算和具有法人地位的農(nóng)業(yè)社會經(jīng)濟組織單位。包括:全民所有制、集體所有制、私營、外商投資等各類經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè);有限責(zé)任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

第三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi),向主管財政機關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制>。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更等事項,應(yīng)當(dāng)在依法辦理變更登記之日起30日內(nèi),向主管財政機關(guān)提交變更文件的復(fù)制>。

第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)管理制度,如實反映企業(yè)財務(wù)狀況,依法計算和繳納國家稅收,保證投資者權(quán)益不受侵犯,接受主管財政機關(guān)的檢查監(jiān)督。

第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任制。各種類型的農(nóng)業(yè)承包經(jīng)營單位,包括家庭農(nóng)場在內(nèi),應(yīng)當(dāng)實行“自主經(jīng)營、單獨核算、定額上繳、自負盈虧”的辦法,認真履行承包合同,完成上繳任務(wù),合理分配收益。

企業(yè)對所屬的工業(yè)、商品流通業(yè)、運輸業(yè)、建>業(yè)、業(yè)務(wù)業(yè)等單位也應(yīng)賦予其相對獨立的經(jīng)營自主權(quán),實行“自主經(jīng)營、單獨核算、計算盈虧、定額上繳”的辦法;可向銀行(信用社)開戶,辦理存款和貸款。

第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。各項生產(chǎn)經(jīng)營活動要有完整的原始記錄;各項財產(chǎn)物資的進出消耗,都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全,計量準確,并制定和修定各項定額;平時不定期地進行財產(chǎn)清查,年度終了前一定要進行一次全面財產(chǎn)清查。

第七條 企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)履行財務(wù)管理的職責(zé),參與經(jīng)濟預(yù)測和決策,做好財務(wù)的計劃、控制、核算、分析和考核工作,依法合理籌集資金,有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)。

第二章 資 金 籌 集

第八條 設(shè)立企業(yè)必須有法定的資本金。

資本金按照投資主體,分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。

國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金為其他法人單位(包括鄉(xiāng)、村、鎮(zhèn)等集體資本金)以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第九條 企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定,可以采取國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。

企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

第十條 企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集。

投資者未按照投資合同、協(xié)議履行出資義務(wù)的,企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。

第十一條 企業(yè)籌集的資本金,必須聘請中國注冊會計師驗資,并出具驗資報告,由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

第十二條 企業(yè)籌集的資本金,在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi),投資者除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走。法律、法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定,分享企業(yè)利潤和分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險及虧損。

第十三條 企業(yè)在籌集資本金活動中,投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入)、接受捐贈的財產(chǎn);資產(chǎn)評估確認價值或者合同、協(xié)議約定價值與原賬面凈值的差額以及資本匯率折算差額等,計入資本公積金。

資本公積金可以按照法定程序轉(zhuǎn)增資本金。

第十四條 企業(yè)的負債分為流動負債和長期負債。

流動負債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付家庭農(nóng)場款、待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款、專項應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、應(yīng)交包干利潤、其他應(yīng)交款、應(yīng)付利潤和其它應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等,作為流動負債。

長期負債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、應(yīng)付引進設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。

發(fā)行的長期債券按照債券面值計價,實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額,在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按期償還各種負債,如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項,計入營業(yè)外收入。

企業(yè)流動負債的應(yīng)計利息支出,計入財務(wù)費用。

企業(yè)長期負債的應(yīng)計利息支出,籌建期間的,計入開辦費;生產(chǎn)經(jīng)營期間的,計入財務(wù)費用;清算期間的,計入清算損益。其中,與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的,在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計入購建資產(chǎn)的價值。

第三章 流 動 資 產(chǎn)

第十六條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。

企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項包括:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收家庭農(nóng)場款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款、待攤費用等。

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照面值計價。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實得款項與其面值的差額,計入財務(wù)費用。

第十七條 企業(yè)可以于年度終了,按照年末應(yīng)收賬款余額的1%計提壞賬準備金,計入管理費用。

企業(yè)發(fā)生的壞賬損失,沖減壞賬準備金。收回已經(jīng)確認核銷的壞賬,增加壞賬準備金。

不計提壞賬準備金的企業(yè),發(fā)生的壞賬損失,計入管理費用。收回已經(jīng)核銷的壞賬,沖減管理費用。

第十八條 存貨包括各種原材料、農(nóng)用材料(種子、飼料、肥料、農(nóng)藥)、低值易耗品、在產(chǎn)品、幼畜和育肥畜、產(chǎn)成品、商品等。

存貨按照實際成本計價。

購入的材料,按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用和繳納的稅金等計價。自制的材料,按照制造過程中的各項實際支出計價。委托外單位加工的材料,按照實際耗用的原材料或半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。

商品流通業(yè)采購的商品,按照商品進價成本計價。

購入的幼畜和育肥畜按實際購入價格計價。自繁的幼畜和育肥畜,按實際成本計價;自繁的幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)役畜,按市價計價。產(chǎn)役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜,按折余價值計價。

自產(chǎn)留用的種子、飼料、口糧以及工業(yè)用原材料等,按市價計價。

投資者投入的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

盤盈的,按照同類存貨的實際成本計價。

接受捐贈的,按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負擔(dān)的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價;無發(fā)票賬單的,按照同類存貨的市價計價。

第十九條 企業(yè)庫存的各種原材料、農(nóng)用材料、低值易耗品可按實際成本核算,也可按計劃成本核算,計劃成本與實際成本之間的差異,應(yīng)當(dāng)單獨核算。

企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨,按照實際成本核算的,可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本;采用計劃成本核算的,按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負擔(dān)的成本差異,將計劃成本調(diào)整為實際成本。

第二十條 企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料,一次或者分期攤銷。

第二十一條 存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點,年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈的存貨,沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨,扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后,計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分,扣除保險公司賠款和殘料價值后,計入營業(yè)外支出。

第四章 固 定 資 產(chǎn)

第二十二條 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋、建>物、機器、機械、運輸工具,產(chǎn)畜和役畜,使用的土地、公路、橋梁、堤壩、水庫、干二、支二、機井、水泥曬場、經(jīng)濟林木、防護林、養(yǎng)殖池以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品,單位價值在2000元以上,并且使用期限超過兩年的,也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

企業(yè)根據(jù)實際情況,制定固定資產(chǎn)目錄。

第二十三條 固定資產(chǎn)按照下列方式計價:

購入的,按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。外購的產(chǎn)畜和役畜按購進價加上支付的運輸費、保險費等計價。自行建造的,按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。

企業(yè)開發(fā)利用的土地,包括耕地、草原、礦山等,應(yīng)造冊登記,加強管理,按照國家有關(guān)規(guī)定計價。

企業(yè)以前年度建設(shè)的公路、橋梁、堤壩、水庫、干二、支二、機井、水泥曬場、防護林等,未計價的暫不計價,但應(yīng)造冊登記,加強管理。企業(yè)在1994年以后年度新建的上述固定資產(chǎn),按建設(shè)過程中實際發(fā)生的全部支出計價。

企業(yè)自行營造的,轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的橡膠、果、桑、茶樹等經(jīng)濟林木,按照營林實際成本計價。企業(yè)營造的為生產(chǎn)業(yè)務(wù)的防風(fēng)、固沙、護堤等防護林木,也按照營林實際成本計價。

投資者投入的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。融資租入的,按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。

接受捐贈的,按照發(fā)票賬單所列金額加上由企業(yè)負擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票賬單的,按照同類設(shè)備的市價計價。

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的,按照固定資產(chǎn)的原價,加上改擴建發(fā)生的支出,減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。

盤盈的,按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。

企業(yè)購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅,計入固定資產(chǎn)價值。

第二十四條 企業(yè)的在建工程,包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建>工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計價:

自營工程,按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價。

出包工程,按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。

設(shè)備安裝工程,按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分攤的工程管理費等計價。

第二十五條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損,按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失,計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損,其凈損失,在籌建期間計入開辦費,在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后計入營業(yè)外支出。

工程交付使用前因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出,計入工程成本。在試運轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對外銷售的,以實際銷售收入或者預(yù)計售價扣除稅金后,沖減在建工程成本。

第二十六條 雖已交付使用但尚未辦理>工決算的工程,自交付使用之日起,按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料,估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并計算折舊,竣工決算辦理完畢以后,按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折舊。

第二十七條 企業(yè)下列固定資產(chǎn)計提折舊:房屋和建>物,在用的機器、機械(包括農(nóng)業(yè)機械),儀器儀表,運輸工具,經(jīng)濟林木,產(chǎn)畜和役畜,養(yǎng)殖池,季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備,以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn),以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)以及1994年以后建設(shè)的公路

、橋梁、堤壩、水庫、干二、支二、機井、水泥曬場等。季節(jié)性停用的設(shè)備應(yīng)在使用的季節(jié)提足全年折舊,計入使用期間的成本。

下列固定資產(chǎn)不計提折舊;房屋、建>物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn),以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn),已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn),以及防護林、開發(fā)利用的土地(包括耕地、草原、礦山)等。

1993年以前建設(shè)的公路、橋梁、堤壩、水庫、干二、支二、機井、水泥曬場等,也不計提折舊。

第二十八條 固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法和工作量法。經(jīng)財政部批準的技術(shù)進步快的企業(yè),其機器設(shè)備可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計提折舊。

企業(yè)可根據(jù)實際情況選擇具體的折舊方法和折舊年限,在開始實行年度前報主管財政機關(guān)備案。

第二十九條 采用平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式為:

1-預(yù)計凈殘值率

年折舊率=--------

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3-5%確定,凈殘值率低于3%或者高于5%的,由企業(yè)自主確定,并報主管財政機關(guān)備案。

采用工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計算公式為:

(一)按照行駛里程計算折舊的公式:

原值×(1-預(yù)計凈殘值率)

單位里程折舊額=-------------

總行駛里程

(二)按照工作小時計算折舊的公式:

原值×(1-預(yù)計凈殘值率)

每工作小時折舊額=-------------

總工作小時

采用雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式為:

2

年折舊率=----×100%

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率

實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi),將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈額平均攤銷。

采用年數(shù)總和法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式為:

折舊年限-已使用年數(shù)

年折舊率=---------------×100%

折舊年限×(折舊年限+1)÷2

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值)×月折舊率

折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定,不得隨意變更。需要變更的,須在變更年度以前,由企業(yè)提出申請,報主管財政機關(guān)批準。

第三十條 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊,應(yīng)當(dāng)按月計提。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計提折舊,從下月起計提折舊,月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計提折舊,從下月起停止計提折舊,提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn),其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出,不得補提折舊。

企業(yè)按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊,計入成本、費用,不得沖減資本金。

第三十一條 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用計入當(dāng)期成本、費用。修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的,可以采用分期待攤或者預(yù)提的辦法,并報主管財政機關(guān)備案。采用預(yù)提辦法的,實際發(fā)生的修理費用沖減預(yù)提費用,實際支出數(shù)大于預(yù)提費用的差額,計入有關(guān)費用;小于預(yù)提費用的

差額沖減有關(guān)費用。

第三十二條 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額,作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。

固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉(zhuǎn)讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。

第三十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤點清查,年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。

盤盈的固定資產(chǎn),按其原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn),按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。企業(yè)在建工程中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益,計入有關(guān)工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益,以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失,計入開辦費。

第五章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十四條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商>等。

第三十五條 無形資產(chǎn)一般按照取得時的實際成本計價:

投資者作為資本金或者合作條件投入的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價。

購入的,按照實際支付的價款計價。

自行開發(fā)并且依法申請取得的,按照開發(fā)過程中實際支出計價。

接受捐贈的,按照發(fā)票賬單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計價。

除企業(yè)合并外,商>不得作價入賬。非專利技術(shù)和商>的計價應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機構(gòu)確認。

第三十六條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起,在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。無形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定:

法律和合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有法定有效期限和受益年限的,按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

法律沒有規(guī)定有效期限,企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的,按照合同或者企業(yè)申請規(guī)定的受益年限確定。

法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的,按照不少于10年的期限確定。

第三十七條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入,除有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)凈收入和國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外,計入其他業(yè)務(wù)收入。

國有企業(yè)對國家劃撥給的土地依法享有土地使用權(quán),在嚴格執(zhí)行國家關(guān)于建立永久性耕地保護制度的前提下,少量土地使用權(quán)可以依法有償轉(zhuǎn)讓。企業(yè)將土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給其他單位時,應(yīng)本著從嚴控制農(nóng)業(yè)耕地轉(zhuǎn)非農(nóng)用地的原則,經(jīng)有關(guān)部門批準辦理有償轉(zhuǎn)讓手續(xù),并按規(guī)定繳納稅費。繳納稅費后的凈收入增加國家資本金。

第三十八條 遞延資產(chǎn),包括開辦費、土地開發(fā)費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用,包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等支出。

下列費用不包括在開辦費內(nèi):應(yīng)當(dāng)由投資者負擔(dān)的費用支出;為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出等。

開辦費從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起,按照不短于5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M用。

土地開發(fā)費是指企業(yè)1994年以后在土地開發(fā)過程中實際發(fā)生的全部支出。上述土地自交付使用月份的次月起,其開發(fā)費按照不短于5年期限分期攤?cè)胫圃熨M用或管理費用。

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出,在有效租賃期限內(nèi)分期攤?cè)胫圃熨M用或者管理費用。

第三十九條 其他資產(chǎn)包括特準儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。

特準儲備物資是指不參加生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)國家批準儲備的特種物資。

第六章 對外投資

第四十條 企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定,可以采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位投資,包括長期投資和短期投資。

企業(yè)不得以國家專項儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。

第四十一條 企業(yè)對外投資的計價,按照下列原則確定:

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的,按照實際支付的金額計價。

以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

企業(yè)認購的股票,按照實際支付款項計價,實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的,按照實際支付的款項扣除應(yīng)收股利后的差額計價。

企業(yè)認購的債券,按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應(yīng)計利息的,按照扣除應(yīng)計利息后的差額計價。

溢價或者折價購入的債券,其實際支付的款項(扣除應(yīng)計利息)與債券面值的差額,計入投資收益。

第四十二條 企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的,其資產(chǎn)重估確認價值與其帳面凈值的差額,計入資本公積金。

第四十三條 企業(yè)對被投資單位沒有實際控制權(quán)的,應(yīng)當(dāng)采用成本法核算,并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動;擁有實際控制權(quán)的,應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算,按照在被投資單位凈資產(chǎn)增加或者減少的數(shù)額中應(yīng)當(dāng)分攤的部分,作為企業(yè)的投資收益或者投資損失,同時增加或者減少企業(yè)的對外投資,并且在企業(yè)從被投資單位實際分得股利或者利潤時,相應(yīng)減少企業(yè)的對外投資。

第四十四條 企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利和利息,計入投資收益,按照國家規(guī)定繳納或者補繳所得稅。企業(yè)收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額,計入投資收益或者投資損失。

第七章 成本和費用

第四十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立與管理體制相適應(yīng)的成本核算體制。規(guī)模較大的企業(yè),可實行兩級成本核算,成本核算分別在基層核算單位和企業(yè)進行。規(guī)模較小的企業(yè)可實行一級成本核算,成本核算集中在企業(yè)進行。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善分業(yè)核算制,對所屬的農(nóng)業(yè)、工業(yè)、商品流通業(yè)、運輸業(yè)、建>業(yè)、業(yè)務(wù)業(yè)等單位應(yīng)當(dāng)分別核算成本,企業(yè)要定期進行成本匯總。對統(tǒng)一經(jīng)營的農(nóng)業(yè),由農(nóng)業(yè)基層核算單位(如生產(chǎn)隊)核算農(nóng)產(chǎn)品成本;承包經(jīng)營的農(nóng)業(yè),由家庭農(nóng)場等農(nóng)業(yè)承包經(jīng)營單位核算農(nóng)產(chǎn)品

成本。企業(yè)不核算農(nóng)業(yè)承包經(jīng)營單位的農(nóng)產(chǎn)品成本,但由承包單位將大宗農(nóng)產(chǎn)品交企業(yè)經(jīng)銷的,由企業(yè)按實際支付給承包單位的結(jié)算價計算企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品銷售的營業(yè)成本。

第四十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理要求確定成本核算的重點和對象。主要產(chǎn)品成本應(yīng)單獨核算,次要產(chǎn)品成本可適當(dāng)合并核算。

企業(yè)主要農(nóng)產(chǎn)品確定為小麥、水稻、大豆、玉米、棉花、糖料、煙葉、牛奶、羊毛、肉類(分豬、牛、羊、禽肉)、禽蛋、蠶繭、林產(chǎn)品(原木、鋸材、干膠、水果、茶葉)、水產(chǎn)品(魚、蝦、貝、藻類)等。需要補充主要農(nóng)產(chǎn)品目錄的,由企業(yè)確定。

企業(yè)的畜牧業(yè)生產(chǎn)應(yīng)核算飼養(yǎng)成本和產(chǎn)品成本。畜禽的飼養(yǎng)成本和產(chǎn)品成本,原則上要分群核算;條件不具備的可按畜禽類別混群核算。

企業(yè)的水產(chǎn)養(yǎng)殖生產(chǎn),應(yīng)核算苗種培育和成品飼養(yǎng)成本。魚、蝦混養(yǎng),貝、藻混養(yǎng)可以分品種核算成本,也可合并計算一個混養(yǎng)成本,再按各個品種的售價比例,計算各個產(chǎn)品的成本。

企業(yè)所屬工業(yè)、商品流通業(yè)、運輸業(yè)、建>業(yè)、業(yè)務(wù)業(yè)等行業(yè)的成本核算對象,按實際情況由企業(yè)確定。

第四十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確劃分生產(chǎn)經(jīng)營成本和期間費用;正確劃分本期成本、費用和下期成本、費用的界限;正確劃分成本計算期。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品成本應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)品產(chǎn)出的月份核算。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品成本和費用,應(yīng)計算至以下階段:

糧豆的成本算至入倉入庫和場上能夠銷售為止。從倉囤出庫和場上交售發(fā)生的包裝費、運雜費,作銷售費用處理。

不入庫、入窖的鮮活產(chǎn)品的成本,算至銷售為止;入庫、入窖的鮮活產(chǎn)品的成本,算至入庫、入窖為止。

棉花的成本算至加工皮棉為止。打包上交過程中發(fā)生的包裝費、運輸費作銷售費用處理。

纖維作物、香料作物和水參等農(nóng)產(chǎn)品的成本,算至加工完成為止(如水參加工成干參、紅參、糖參,香茅草加工成香茅油)。

年底尚未脫粒作物的成本,應(yīng)當(dāng)包括預(yù)提脫粒費用。下年度實際發(fā)生的脫粒費用與預(yù)提數(shù)的差額,由下年度同一作物負擔(dān)。

林產(chǎn)品的成本,橡膠應(yīng)當(dāng)算至加工成干膠片,茶應(yīng)當(dāng)算至加工成商品茶。沒有加工設(shè)備的,橡膠可算至鮮膠乳,茶可算至鮮葉。

水產(chǎn)品的成本,貝、藻類應(yīng)當(dāng)算至加工成干品。

第四十八條 企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的各項直接支出,包括直接工資、直接材料、商品進價以及其他直接支出,直接計入生產(chǎn)經(jīng)營成本;企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的間接費用,應(yīng)當(dāng)按成本核算對象,分配計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。

直接工資包括企業(yè)直接從事生產(chǎn)經(jīng)營人員的工資、獎金、津貼和補貼。

直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、農(nóng)用材料、輔助材料、備品配二、外購半成品、燃料、動力以及其他直接材料。

商品進價為商品流通業(yè)購進商品的原始進價和購入環(huán)節(jié)交納的稅金。

其他直接支出包括直接從事生產(chǎn)經(jīng)營人員的職工福利費等。

間接費用(農(nóng)業(yè)、工業(yè)為制造費用)包括企業(yè)各個生產(chǎn)經(jīng)營單位(生產(chǎn)隊、車間)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員工資,職工福利費,生產(chǎn)單位的折舊費,租賃費(不包括融資租賃費),修理費,機物料消耗,低值易耗品攤銷,取暖費,水電費,辦公費,差旅費,運輸費

,保險費,設(shè)計制圖費,試驗檢驗費,勞動保護費,季節(jié)性、修理期間的停工損失、土地開發(fā)費攤銷以及其他間接費用。差旅費標(biāo)準由企業(yè)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準,結(jié)合企業(yè)的具體情況自行確定,并報主管財政機關(guān)備案。

企業(yè)零星果、桑、茶樹的更新及小面積種植支出,可計入當(dāng)期成本。

第四十九條 企業(yè)的營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用為期間費用,計入當(dāng)期損益。

(一)營業(yè)費用是指企業(yè)的農(nóng)業(yè)、工業(yè)在銷售產(chǎn)品、商品或者提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的銷售(貨)費用;商品流通業(yè)的購銷環(huán)節(jié)中發(fā)生的流通費用,包括進貨費用、銷貨費用;業(yè)務(wù)業(yè)在經(jīng)營中發(fā)生的各項營業(yè)費用。各業(yè)的營業(yè)費用具體包括應(yīng)由企業(yè)負擔(dān)的運輸費、裝卸費、整理費、包

裝費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、保管費、檢驗費、中轉(zhuǎn)費、廣告費、租賃費(不含融資租賃費)、商品損耗和銷售業(yè)務(wù)費用;銷貨部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費。

(二)管理費用是指企業(yè)管理部門及其派出機構(gòu)(如分場)為管理和組織經(jīng)營活動的各項費用,包括公司經(jīng)費,工會經(jīng)費,職工教育經(jīng)費,勞動保險費,待業(yè)保險費,董事會會費,咨詢費,審計費,訴訟費,排污費,綠化費,稅金,土地使用費(海域使用費),土地損失補償費,技術(shù)轉(zhuǎn)讓費,技術(shù)開發(fā)費,無形資產(chǎn)攤銷,開辦費攤銷,土地開發(fā)費攤銷,業(yè)務(wù)招待費,壞帳損失,存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)以及其他管理費用。實行家庭農(nóng)場等各種承包經(jīng)營形式的企業(yè),企業(yè)的管理費用應(yīng)扣除家庭農(nóng)場等各種承包經(jīng)營單位實際上交的管理費用(包括勞動保險費)。

公司經(jīng)費包括企業(yè)總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費。

工會經(jīng)費是指按照職工工資總額2%計提撥交給工會的經(jīng)費。

職工教育經(jīng)費是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用,按照職工工資總額的1.5%計提。

勞動保險費是指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括按照規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金)、價格補貼、醫(yī)藥費(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險費用)、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按照規(guī)定支付給離休人員的各項經(jīng)費。

待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。

董事會會費是指企業(yè)董事會及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用,包括差旅費、會議費等。

咨詢費是指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營管理所支付的費用,包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。

審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。

排污費是指企業(yè)按照規(guī)定交納的排污費用。

綠化費是指企業(yè)對場區(qū)等進行綠化而發(fā)生的零星費用。

稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

土地使用費(海域使用費)是指企業(yè)使用土地(海域)而支付的費用。

土地損失補償費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損失補償費。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費用。

技術(shù)開發(fā)費是指企業(yè)研究開發(fā)農(nóng)業(yè)、工業(yè)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)試費、原材料和半成品的試驗費,新產(chǎn)品試種、試養(yǎng)、試制,技術(shù)研究有關(guān)的經(jīng)費。企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費用據(jù)實列支。

無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)(指投資者投入或企業(yè)購入的)、非專利技術(shù)和其他無形資產(chǎn)的攤銷。

業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用,在下列限額內(nèi)據(jù)實列入管理費用:全年營業(yè)收入在1500萬元以下的,不超過年營業(yè)收入5‰;超過1500萬元(含1500萬元)但不足5000萬元(不含5000萬元)的,不超過該部分的3‰,超過5000萬元

(含5000萬元)但不足一億元的,不超過該部分的2‰;超過1億元(含1億元)的,不超過該部分的1‰。

(三)財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用,包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用等。

第五十條 職工福利費按照企業(yè)職工工資總額的14%提取。

職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費)、醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費、職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。

第五十一條 企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費用,按照費用項目的受益期限確定分攤的數(shù)額。分攤期限一般不超過1年。多次收獲的多年生作物,在未提供產(chǎn)品前的累計費用,視同待攤費用處理;本年產(chǎn)出產(chǎn)品的成本包括往年費用的本年攤銷額和投產(chǎn)后本年發(fā)生的全部費用。

在費用尚未發(fā)生以前,需要從成本中預(yù)提的費用項目和標(biāo)準,由企業(yè)根據(jù)具體情況確定,報主管財政機關(guān)備案。預(yù)提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時,應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準,多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本、費用,年終財務(wù)決算時不留余額。需要保留余額的,在年度財務(wù)報告中予以說明。

第五十二條 企業(yè)不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。采用計劃成本或者定額成本核算的,按照規(guī)定的成本計算期,及時調(diào)整為實際成本。

企業(yè)的下列支出,不得列入成本、費用:為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;對外投資的支出;被沒收的財物,支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金,以及企業(yè)贊助、捐贈支出;國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費;國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。

第八章 營業(yè)收入、利潤及其分配

第五十三條 營業(yè)收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品取得的銷售收入和運輸營運收入、工程價款結(jié)算收入、業(yè)務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入。包括企業(yè)內(nèi)部單獨核算單位之間相互提供產(chǎn)品、勞務(wù)等收入。自產(chǎn)留用產(chǎn)品視同銷售應(yīng)計算收入,自產(chǎn)留用產(chǎn)品包括:種籽、飼料、口糧以及工業(yè)用原材料;幼畜成齡轉(zhuǎn)作產(chǎn)畜和役畜的牛、馬、騾、驢、鹿、駱駝等。

企業(yè)應(yīng)分業(yè)核算營業(yè)收入。企業(yè)的營業(yè)收入按行業(yè)可分為:農(nóng)業(yè)銷售收入、工業(yè)銷售收入、商品流通業(yè)銷售收入、運輸業(yè)營運收入、建>業(yè)工程價款收入、業(yè)務(wù)業(yè)收入等。企業(yè)應(yīng)正確計算農(nóng)業(yè)收入,包括企業(yè)統(tǒng)營部分的收入和由企業(yè)經(jīng)銷的家庭農(nóng)場等農(nóng)業(yè)承包單位經(jīng)營部分的收入。家庭農(nóng)場等農(nóng)業(yè)承包單位交給企業(yè)的大宗農(nóng)畜產(chǎn)品,企業(yè)按實際銷價計算承包經(jīng)營部分的農(nóng)業(yè)收入。

其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(不包括對國家劃撥的土地實行有償轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán))、提供勞務(wù)等取得的收入。

第五十四條 企業(yè)一般應(yīng)于產(chǎn)品、商品已經(jīng)發(fā)出,勞務(wù)已經(jīng)提供,同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時,確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。

發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣,沖減營業(yè)收入。

第五十五條 企業(yè)的利潤總額按照下列公式計算:

利潤總額=農(nóng)業(yè)利潤總額+工業(yè)利潤總額+商品流通業(yè)利潤總額+運輸業(yè)利潤總額+建>業(yè)利潤總額+業(yè)務(wù)業(yè)利潤總額。

企業(yè)的行業(yè)利潤總額按照下列公式計算:

利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+家庭農(nóng)場實際上繳利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=主營業(yè)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用

主營業(yè)利潤=主營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅金(包括農(nóng)牧業(yè)稅)及附加

其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出(包括其他營業(yè)稅金及附加)

第五十六條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息,投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于帳面價值的差額,以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。

投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于帳面價值的差額以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。

家庭農(nóng)場實際上繳利潤是指家庭農(nóng)場等承包經(jīng)營單位按照合同規(guī)定實際上繳當(dāng)年的和補繳上年欠繳的利潤。

企業(yè)的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。

營業(yè)外收入包括:固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益、罰款收入、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、教育費附加返還款等。

營業(yè)外支出包括:固定資產(chǎn)盤虧、報廢毀損和出售的凈損失、非季節(jié)性和非修理期間的停工損失、中小學(xué)經(jīng)費(有撥款補貼的企業(yè)應(yīng)扣除撥款補貼)和技工學(xué)校經(jīng)費、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金、防訊搶險支出、經(jīng)財政部批準的其他項目等。

企業(yè)各業(yè)的營業(yè)外支出,包括各業(yè)自身的營業(yè)外支出和企業(yè)本部分攤的營業(yè)外支出。企業(yè)本部分攤的營業(yè)外支出,可按產(chǎn)值、人數(shù)、成本費用等方法均攤至各業(yè)。具體分攤方法由企業(yè)確定。

營業(yè)稅金(包括農(nóng)牧業(yè)稅)及附加是指產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、農(nóng)牧業(yè)稅、資源稅和教育費附加。企業(yè)收到出口產(chǎn)品退稅以及減免流轉(zhuǎn)稅退回的稅金,作為減少營業(yè)稅金處理。

第五十七條 繳納所得稅的企業(yè),其發(fā)生的年度虧損,可以用下一年度的利潤等彌補。下一年度利潤不足彌補的,可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補。五年內(nèi)不足彌補的,用稅后利潤彌補。

實行財務(wù)包干辦法的國有企業(yè),其發(fā)生的年度虧損,可以用財政核定下?lián)艿陌裳a貼彌補,尚不能彌補的可以用以后年度利潤彌補。

第五十八條 利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后,繳納所得稅的企業(yè),依法繳納所得稅;實行財務(wù)包干辦法的國有企業(yè),按包干辦法上繳利潤。

第五十九條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤或?qū)嵭胸攧?wù)包干辦法的國有企業(yè),完成上繳包干利潤后的利潤(如核定包干補貼的應(yīng)增加利潤分配),除國家另有規(guī)定外,按照下列順序分配:

(一)被沒收的財物損失,支付各項稅收的滯納金和罰款。

(二)彌補企業(yè)以前年度虧損。

(三)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照所得稅后利潤或上繳包干利潤后利潤扣除前兩項后的10%提取。法定盈余公積金可用于彌補虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金,但轉(zhuǎn)增資本金后,企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。

(四)提取公益金。公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設(shè)施支出。

(五)向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤,可以并入本年度向投資者分配。

第六十條 股份有限公司提取公益金以后,按照下列順序分配:(1)支付優(yōu)先股股利;(2)提取任意盈余公積金,任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用;(3)支付普通股股利。

當(dāng)年無利潤時,不得分配股利,但在用盈余公積金彌補虧損后,經(jīng)股東會特別決議,可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利,在分配股利后,企業(yè)盈余公積金不得低于注冊資金的25%。

第六十一條 企業(yè)應(yīng)積極參加社會保險,包括農(nóng)業(yè)保險。因遭受特大自然災(zāi)害而發(fā)生的財產(chǎn)損失,應(yīng)用投保的保險賠償金補償和由企業(yè)按有關(guān)規(guī)定列支。

第九章 外幣業(yè)務(wù)

第六十二條 企業(yè)的外幣業(yè)務(wù),是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算和計價等業(yè)務(wù)。

企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè),可以外幣作為記帳本位幣。

記帳本位幣一經(jīng)確定,不得隨意變更,如果需要變更,應(yīng)當(dāng)報主管財政機關(guān)批準,并在財務(wù)情況說明書中予以說明。

第六十三條 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價(原則為中間價,下同),或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價。

月份終了,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各種外幣帳戶的余額(不包括按照調(diào)劑價單獨記帳的外幣項目),按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額,作為匯兌損益,計入當(dāng)期損益。

第六十四條 企業(yè)發(fā)生的匯兌損益,籌建期間發(fā)生的,如果為凈損失,計入開辦費,從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起按照不短于5年的期限平均攤銷;如果為凈收益,從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起,按照不短于5年的期限平均轉(zhuǎn)銷,或者留待彌補企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損,

或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的,計入財務(wù)費用;清算期間發(fā)生的,計入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益,在資產(chǎn)尚未交付使用,或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計入資產(chǎn)的價值。

企業(yè)收到投資者的出資額,如果需要折合為記帳本位幣的,有關(guān)資產(chǎn)帳戶按照當(dāng)日國家外匯牌價或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價折合;實收資本帳戶按照合同、協(xié)議約定的國家外匯牌價折合;合同、協(xié)議未作約定,按照企業(yè)初次收到出資額時的國家外匯牌價折合。

有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額,作為資本公積金。

第六十五條 企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)時,按照下列原則處理:

企業(yè)按照買入的調(diào)劑外匯調(diào)劑價單獨記帳的,支用時,按照買入時的帳面調(diào)劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價可以采用逐筆辯認法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法確定。

企業(yè)調(diào)劑外匯不實行單獨記帳的,買入的調(diào)劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額,外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額,作為調(diào)劑外匯價差。在支用調(diào)劑外匯時,屬于購買資產(chǎn)或者支付費用,調(diào)劑外匯價差計入有關(guān)資產(chǎn)價值或者有關(guān)費用;屬于償還債務(wù)的,調(diào)劑外匯價差計入財務(wù)費用。賣出調(diào)劑外匯時,實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額,應(yīng)當(dāng)沖銷調(diào)劑外匯價差,如有余額,作為匯兌損益處理;賣出其他外匯時,作為匯兌損益處理。

第十章 家庭農(nóng)場財務(wù)

第六十六條 家庭農(nóng)場是指企業(yè)內(nèi)部對職工家庭實行“自主經(jīng)營、單獨核算、定額上繳、自負盈虧”的承包經(jīng)營單位。家庭農(nóng)場包括實行承包經(jīng)營的家庭林場、家庭牧場、家庭漁場、家庭工廠、家庭商店以及其他類型的職工家庭承包單位。

企業(yè)對家庭農(nóng)場實行承包經(jīng)營,企業(yè)與家庭農(nóng)場的經(jīng)濟往來應(yīng)及時辦理結(jié)算。

第六十七條 家庭農(nóng)場要積極籌集生產(chǎn)經(jīng)營資本金。各項生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金,除由家庭農(nóng)場自理外,也可以向銀行申請借款,自行償還。家庭農(nóng)場產(chǎn)品全部或大部分上交企業(yè)銷售,其生產(chǎn)經(jīng)營資金確有不足的,企業(yè)可適當(dāng)借給部分資金,在當(dāng)年內(nèi)收回,或從上交產(chǎn)品的價款中扣回,并可適當(dāng)收取資金占用費;對少數(shù)困難的家庭農(nóng)場,也可以通過周轉(zhuǎn)金有償扶持。

家庭農(nóng)場擁有的大中型農(nóng)業(yè)機械等固定資產(chǎn),應(yīng)登記入帳,計提折舊。家庭農(nóng)場的流動資產(chǎn)和其他資金也應(yīng)入帳管理。

第六十八條 家庭農(nóng)場應(yīng)上繳稅金、利潤和有關(guān)費用。

家庭農(nóng)場應(yīng)按稅法向國家繳納稅金。

家庭農(nóng)場上繳利潤指標(biāo),應(yīng)按土地等級和數(shù)量、水利條件、公共設(shè)施、經(jīng)營內(nèi)容、前幾年生產(chǎn)水平和盈利水平等因素,本著正確處理國家、企業(yè)和職工個人三者利益的原則合理確定,與企業(yè)簽定合同。

家庭農(nóng)場職工享受公費醫(yī)療、困難補助等待遇的,應(yīng)按規(guī)定上繳職工福利費;享受勞動保險待遇的,應(yīng)按規(guī)定上繳勞動保險費。家庭農(nóng)場應(yīng)負擔(dān)與其生產(chǎn)經(jīng)營有直接關(guān)系的管理費用。企業(yè)對家庭農(nóng)場應(yīng)負擔(dān)的各項費用要實行“定項限額”控制,具體辦法由企業(yè)制定。

第六十九條 家庭農(nóng)場應(yīng)計算利潤。家庭農(nóng)場的利潤總額為營業(yè)總收入減營業(yè)總支出、減定額工資、減稅金、減應(yīng)繳管理費用后的余額。

營業(yè)總收入,是指家庭農(nóng)場承包經(jīng)營內(nèi)的農(nóng)、工、商等各業(yè)及勞務(wù)等收入。

營業(yè)總支出,是指家庭農(nóng)場承包經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)經(jīng)營費用、應(yīng)上繳企業(yè)的職工福利費用。

定額工資,是指家庭農(nóng)場按規(guī)定計算出的勞動力基本報酬。

稅金,是指按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的銷售稅金、農(nóng)牧業(yè)稅等各種稅金。

管理費用(包括勞動保險費),是指按企業(yè)規(guī)定應(yīng)上繳的管理費用。

第七十條 家庭農(nóng)場除了計算利潤外,還應(yīng)計算收益分配。家庭農(nóng)場的收益分配總額為營業(yè)總收入減營業(yè)總支出、減稅金、減應(yīng)繳管理費用后的余額。家庭農(nóng)場凈收入為收益分配總額減應(yīng)繳利潤后的余額。

企業(yè)要幫助和督促家庭農(nóng)場通過收益分配,建立生產(chǎn)儲備基金,并動員其積極參加農(nóng)牧業(yè)保險,具體辦法由企業(yè)制定。

第十一章 企業(yè)清算

第七十一條 企業(yè)宣布終止時,應(yīng)當(dāng)成立清算機構(gòu),清算機構(gòu)在清算期間,負責(zé)制定清算方案,清理企業(yè)財產(chǎn),編制資產(chǎn)負債和財產(chǎn)清單;處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù);向投資者收取已認繳而未繳納的出資;清結(jié)納稅事宜;處置企業(yè)的剩余財產(chǎn)。

第七十二條 清算期間,未經(jīng)清算機構(gòu)同意,不得處置企業(yè)財產(chǎn)。

清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布清算時企業(yè)全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。

已經(jīng)作為擔(dān)保物的財產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分,不屬于清算財產(chǎn),擔(dān)保物的價款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分,屬于清算財產(chǎn)。

清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù),也可以重估價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或者盤虧,財產(chǎn)變價凈收入、因債權(quán)人原因確實無法歸還的債務(wù)或者無法收回的債權(quán),以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等,計入清算損益。

第七十三條 企業(yè)在宣布終止前六個月至終止之日的期間內(nèi),下列行為無效,清算機構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn),作為清算財產(chǎn)入帳:(1)>匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn);(2)非正常壓價處理財產(chǎn);(3)對原來沒有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保;(4)對未到期的債務(wù)提前清償;(5)放

棄自己的債權(quán)。

第七十四條 清算費用包括法定清算機構(gòu)成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。

企業(yè)財產(chǎn)支付清算費用后,按照下列順序清償債務(wù):(1)應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費等;(2)應(yīng)繳未繳國家的稅金;(3)尚未償付的債務(wù)。

不足清償同一順序的債務(wù),按照比例清償。

第七十五條 企業(yè)清算終了,清算收益大于清算損失、清算費用的部分,依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn),除法律另有規(guī)定者外,按照下列原則處理:有限責(zé)任公司,除公司章程另有規(guī)定者外,按照投資各方的出資比例分配。

股份有限公司、按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配;優(yōu)先股股東分配后的剩余部分,按照普通股股東的股份比例進行分配。如果剩余財產(chǎn)不足全額償還優(yōu)先股股金時,按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。

清算完畢,清算機構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報告并造具清算期內(nèi)收支報表,連同注冊會計師查帳報告,一并報送主管財政機關(guān)。

第十二章 財務(wù)報告與財務(wù)評價

第七十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財政機關(guān)等政府部門以及其他與企業(yè)有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。

企業(yè)報送的財務(wù)報告包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。企業(yè)按月、按年編報資產(chǎn)負債表、損益表等財務(wù)報表。

報送的年度報告,包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表和其他附表以及財務(wù)情況說明書。年度財務(wù)報告,于年度終了后在規(guī)定時間內(nèi)連同注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關(guān)。

第七十七條 財務(wù)情況說明書,主要說明生產(chǎn)經(jīng)營、利潤實現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、財務(wù)收支、稅金繳納、各項財產(chǎn)物資變動等情況,對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項,資產(chǎn)負債表日后報出財務(wù)報告前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況變動有重大影響的事項,以及需要說明的其

他事項。

第七十八條 企業(yè)總結(jié)和評價本企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營運能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)。具體包括:流動比率、速動比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、資本金利潤率、營業(yè)收入利稅率、成本費用利潤率等。

1.流動比率。衡量企業(yè)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償付流動負債的能力。計算公式為:

流動資產(chǎn)

流動比率=----×100%

流動負債

2.速動比率。衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即用于償付流動負債的能力。計算公式為:

速動資產(chǎn)

速動比率=----×100%

流動負債

速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨

3.資產(chǎn)負債率。衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力,反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。計算公式為:

負債總額

資產(chǎn)負債率=------×100%

全部資產(chǎn)總額

4.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率。用于反映企業(yè)應(yīng)收帳款的流動程度。計算公式為:

賒銷收入凈額

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=--------×100%

平均應(yīng)收帳款余額

賒銷收入凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回、折讓、

折扣

平均應(yīng)收 期初應(yīng) 期末應(yīng)

=( + )÷2

帳款余額 收帳款 收帳款

5.存貨周轉(zhuǎn)率。衡量企業(yè)銷售能力和存貨是否過量。計算公式為:

銷貨成本

存貨周轉(zhuǎn)率=----×100%

平均存貨

平均存貨=(期初存貨+期末存貨)÷2

6.資本金利潤率。衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。計算公式為:

利潤總額

資本金利潤率=------×100%

資本金總額

7.營業(yè)收入利稅率。衡量企業(yè)營業(yè)收入的收益水平。計算公式為:

利稅總額

營業(yè)收入利稅率=----×100%

營業(yè)收入

8.成本費用利潤率。反映企業(yè)成本費用與利潤的關(guān)系。計算公式為:

利潤總額

成本費用利潤率=------×100%

成本費用總額

企業(yè)可以根據(jù)實際情況,采用上述指標(biāo)以外的一些比率進行分析。

第十三章 附 則

第七十九條 本制度由財政部負責(zé)修訂和解釋。

第八十條 企業(yè)按照《企業(yè)財務(wù)通則》和本制度的規(guī)定,結(jié)合企業(yè)的實際情況,制訂內(nèi)部財務(wù)管理辦法,并報主管財政機關(guān)備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財務(wù)制度。

第八十一條 本制度自1993年7月1日起施行。

第8篇 企業(yè)財務(wù)會計制度-范本

企業(yè)會計管理制度范本

一、 現(xiàn)金管理制度

1. 現(xiàn)金借款需由經(jīng)手人填寫“借款申請單”,經(jīng)總經(jīng)理審批后到財務(wù)支取。

2. 凡借現(xiàn)金1000元以上的必須提前與出納約定,以便提前準備。

3. 勞務(wù)工資發(fā)放時間定為每月二十五日。

4. 每天所收現(xiàn)金要嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度,于當(dāng)天下班之前交財務(wù)出納統(tǒng)一管理,不準挪用。

二、 支票管理制度

1. 支票必須符合以下要求方能收取

①不能撕毀,破損或涂改。

②簽發(fā)的支票是以墨汁或炭素墨水筆填寫;簽發(fā)單位印簽完整清楚;支票右上部應(yīng)有交換行號;加密的支票應(yīng)提供密碼。

③支票有效期為十天,對于已填好的支票,必須檢查大小寫金額是否相符,收款單位、日期、用途填寫是否正確。

2. 使用支票需由經(jīng)手人填寫“支票借款申請單”,經(jīng)項目經(jīng)理、部門經(jīng)理、總經(jīng)理審批后到財務(wù)辦理支票領(lǐng)用手續(xù)。支票領(lǐng)出后十天內(nèi)持發(fā)票到財務(wù)報銷,如不及時報銷,出納有權(quán)拒發(fā)新的支票。

3. 100元以上的費用支出,原則上以支票結(jié)算為主,領(lǐng)用支票后應(yīng)妥善保管,不得丟失,如由于責(zé)任心不強丟失支票,損失由個人負責(zé)。

三、費用申請及報銷

1. 凡經(jīng)銷部開支費用需在總經(jīng)理審批后送達財務(wù)后方可申請項目開支費用。

2. 購買日用品、辦公費用需的發(fā)票經(jīng)理簽字,報財務(wù)審核并由財務(wù)負責(zé)報總經(jīng)理審批后予以領(lǐng)取現(xiàn)金或支票。

3. 項目費用的報銷:必須在原始發(fā)票背面注明事由、由經(jīng)手人簽字后報財務(wù)審核并由財務(wù)負責(zé)報總經(jīng)理審批后予以報銷。

4. 差旅費報銷由報銷人按公司差旅費報銷規(guī)定填寫“差旅費報銷單”,經(jīng)出納審核后報項目經(jīng)理、部門經(jīng)理簽字, 由財務(wù)負責(zé)報總經(jīng)理審批后予以報銷。未能在規(guī)定時間內(nèi)報銷的,不預(yù)支付下一次差旅借款;如特殊原因?qū)е掳l(fā)生的費用超出差旅費報銷規(guī)定的,需寫明原因,由部門經(jīng)理、總經(jīng)理審批后予以報銷。

四、 加班交通費及誤餐費

如員工加班,員工乘由公共汽車回家,公司可根據(jù)有效報銷憑證報銷交通費。

五、 銷售費用申請及報銷

1. 銷售費用的報銷,必須在原始發(fā)票背面由經(jīng)手人簽字。報財務(wù)審核并由財務(wù)負責(zé)報總經(jīng)理審批后予以報銷。

六、 管理費用申請及報銷

1. 購置辦公用品及支付辦公費用,需有人員根據(jù)購置、審批計劃,由經(jīng)手人填好現(xiàn)金或支票借款單,經(jīng)部門經(jīng)理簽字、報財務(wù)審核并由財務(wù)負責(zé)報總經(jīng)理審批后領(lǐng)取現(xiàn)金或支票。

2. 辦公費用的報銷,必須在原始發(fā)票背面由經(jīng)手人簽字,報財務(wù)審核并由財務(wù)負責(zé)報總經(jīng)理審批后予以報銷。

七、 發(fā)票的開具及納稅申報管理

1. 銷售負責(zé)人應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)要求,按時開具正式銷貨清單,經(jīng)部門經(jīng)理簽字后,報財務(wù)開具正式發(fā)票。處罰措施 由于未按照規(guī)定送達發(fā)票,造成發(fā)票遺失,公司將根據(jù)造成的損失給予一定的經(jīng)濟處罰。

2.財務(wù)負責(zé)人要按時向國稅、地稅部門申報報表。

八、 報銷時間及報銷憑證的規(guī)定

1. 所有當(dāng)月發(fā)生的費用應(yīng)于當(dāng)月報銷,最遲不能超過10日,否則需由經(jīng)手人直接報部門經(jīng)理、總經(jīng)理審批后,財務(wù)予以報銷。

2. 所有填制的報銷單據(jù),應(yīng)字跡清楚、不能涂改,否則財務(wù)不予受理。

3. 所有由外部取得的報銷憑證,必須是稅務(wù)部門或財政局統(tǒng)一規(guī)定使用的正式單據(jù),(印稅務(wù)局章、財政局章并蓋有收款單位財務(wù)章)一切非正式單據(jù)不能作為報銷憑證;報銷憑證抬頭一定要寫上單位名稱。

4. 凡購置金額在500元以上的項目費用、銷售費用及辦公費用需在發(fā)票背后注明收款方單位名稱、聯(lián)系人姓名及聯(lián)系電話。

第9篇 某企業(yè)財務(wù)制度原則

財務(wù)制度是指用來規(guī)范企業(yè)與各相關(guān)方面經(jīng)濟關(guān)系的法律、法規(guī)、準則及辦法的總和。那么企業(yè)在制訂財務(wù)制度時是根據(jù)哪些原則呢詳情請看企業(yè)財務(wù)制度的原則介紹,僅供參閱。

設(shè)計企業(yè)財務(wù)制度時,應(yīng)以下列基本原則作指導(dǎo):1.合法性原則

合法性原則是指企業(yè)財務(wù)制度的設(shè)計必須符合國家的法律、法規(guī)和政策,并將這些法律、法規(guī)和政策體現(xiàn)到財務(wù)制度中去。

(1)所設(shè)計的企業(yè)財務(wù)制度,必須符合《公司法》、《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》和分行業(yè)財務(wù)制度等財經(jīng)法規(guī)的要求。

(2)所設(shè)計的企業(yè)財務(wù)制度,必須與國家有關(guān)法規(guī)相協(xié)調(diào)。

2.財務(wù)管理與財務(wù)規(guī)律相結(jié)合原則

(1)財務(wù)管理活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程,它管理的各個方面是有機聯(lián)系、共同制約和共同影響的,其對象具有系統(tǒng)性的特征。

(2)財務(wù)管理行為要受到客觀條件和客觀規(guī)律的制約。因此財務(wù)制度的設(shè)計應(yīng)注重財務(wù)管理的系統(tǒng)性和財務(wù)管理的規(guī)律性,使財務(wù)制度用系統(tǒng)的觀點來考查財務(wù)活動,并體現(xiàn)財務(wù)管理者的意志、愿望、目的和動機與特定的社會經(jīng)濟條件的有機結(jié)合,使財務(wù)管理能充分認識、掌握和駕馭財務(wù)規(guī)律。

3.適應(yīng)性原則

(1)企業(yè)財務(wù)制度設(shè)計既要遵循國家的統(tǒng)一規(guī)定,又要充分考慮企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求,使其具有較強的可操作性。特別是國家賦予企業(yè)的理財自主權(quán),企業(yè)應(yīng)在其財務(wù)制度中具體化,凡是可由企業(yè)進行選擇的財務(wù)事項,企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定并結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式、組織形式等方面的實際情況作出具體規(guī)定。

(2)應(yīng)特別指出的是,在制定企業(yè)財務(wù)制度時,切忌盲目照抄照搬。由于各企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍、生產(chǎn)經(jīng)營過程和管理要求等方面存在差異,各企業(yè)的財務(wù)制度不可能通用,只能借鑒吸收而不能簡單模仿。如果不注意這一點,制定的企業(yè)財務(wù)制度必然適應(yīng)性弱、指導(dǎo)性差,甚至將企業(yè)的財務(wù)工作引入歧途,導(dǎo)致事倍功半。

4.權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則

企業(yè)財務(wù)活動涉及面寬,對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動影響大,企業(yè)財務(wù)活動組織得是否合理,財務(wù)關(guān)系處理得是否恰當(dāng),直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)濟效益的提高,因此,財務(wù)制度的制定體現(xiàn)財務(wù)管理權(quán)、責(zé)、利的結(jié)合,即首先賦予適應(yīng)的管理權(quán)限,并按照履行財務(wù)責(zé)任的情況給予應(yīng)有的物質(zhì)利益。

5.原則性與靈活性相結(jié)合原則

國家的財經(jīng)法規(guī)是企業(yè)必須遵守的原則、規(guī)定,也是企業(yè)制定財務(wù)制度的制約、導(dǎo)向因素之一,因此企業(yè)在制定財務(wù)制度時必須堅持其原則性。

第10篇 建筑企業(yè)公司財務(wù)管理制度

財務(wù)部是公司從事一切財政事務(wù)及資金活動的管理與執(zhí)行機構(gòu),負責(zé)公司的日常財務(wù)管理,籌資管理和財務(wù)分析工作,其工作范圍和職責(zé)主要有:

1、負責(zé)公司的財務(wù)管理工作,編制公司的各項財務(wù)收支計劃;審核各項資金使用和費用開支;收回售樓款,清理催收應(yīng)收款項;辦理日常現(xiàn)金收付,費用報銷,稅費交納,銀行票據(jù)結(jié)算,保管庫存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù),按日編報資金日報表;做好公司籌融資工作;處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系,依法納稅。

2、負責(zé)公司會計核算工作,遵守國家頒布的會計準則、財經(jīng)法規(guī)、按照會計制度進行會計核算;編制年度、季度、月份會計報表;按照會計制度規(guī)定設(shè)置會計核算科目、設(shè)置明細帳、分類帳、輔助帳及時記帳、結(jié)帳、對帳、做到日清月結(jié)、帳帳相符、帳實相符、帳表相符、帳證相符;管理好會計檔案。

3、負責(zé)公司成本核算和成本管理,設(shè)置成本歸集程序和成本核算帳表,做好成本核算,控制成本支出,收集登記匯總各項成本數(shù)據(jù)資料,及時、正確地為成本預(yù)測、控制、分析提供資料;按合同、預(yù)算、審核支付工程、設(shè)備、材料款項,配合工程部等部門做好工程,材料設(shè)備款的結(jié)算及竣工工程決算;完善各項成本輔助帳的設(shè)置,健全各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

4、建立經(jīng)濟核算制度,利用會計核算資料,統(tǒng)計資料及其他有關(guān)的資料,定期進行經(jīng)濟活動分析,判斷和評價企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況,為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

5、配合公司內(nèi)部審計。

根據(jù)上述工作范圍和職責(zé),為加強財務(wù)管理,特制定本制度。

第一章資金審批制度

1、總則

⑴公司3000元以上的款項的支付,須經(jīng)公司董事長簽字批準。如董事長不在公司,3000元以下可以由經(jīng)理簽字批準。

⑵財務(wù)專用章,公司法人章及支票必須分開保管,公司法人章由法定代表人指定專人負責(zé)保管,財務(wù)專用章和支票由出納負責(zé)保管。印章代管須辦理交接手續(xù),代管人員必須對印章的使用情況進行登記(外單位用本公司印章需經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意并提供經(jīng)辦人身份證復(fù)印件)。

⑶財務(wù)部原則上不得將已加蓋財務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司,如因工作需要,需先填好限額,并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準。

⑷開具的支票須寫明經(jīng)批準同意的收款人全稱,收取的發(fā)票須與收款相符.如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者,必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司董事長批準。

⑸往來款的沖轉(zhuǎn)(指非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)),須經(jīng)公司董事會研究批準。

⑹非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過公司董事會研究批準。

⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件,復(fù)印件不得作為原始憑證,如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準。

2、施工工程用款審批制度

施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準支付,其程序按以下'施工工程專用款支付審批工作流程'執(zhí)行

⑴承包單位提出付款申請,并填寫工程支付審批表。

⑵財務(wù)部審核后,報公司經(jīng)理、董事長審批。

⑶公司經(jīng)理、董事長審批同意后,財務(wù)對外付款。工程款的審批應(yīng)按以上流程依次進行,不得空缺事后補簽。如對已簽部分有異議的可與相關(guān)人員溝通,有分歧的報領(lǐng)導(dǎo)解決,禁止壓單行為。

3、行政費用支出管理制度

⑴公司管理人員的費用報銷,須經(jīng)公司董事長批準后財務(wù)方可報支。

⑵涉及應(yīng)酬等非正常費用,須公司董事長批準。

4、公司差旅費開支制度

⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費補貼。

⑵公司職員出差根據(jù)需要,由經(jīng)理決定選用交通工具。

⑶公司職員出差期間,住宿費用及補貼按以下規(guī)定執(zhí)行。

a房租標(biāo)準:一般職員,房租標(biāo)準為60元/日。

b出差補貼:市內(nèi)補貼每人20元/日,市外補貼每人25元/日。

c職工出差來回車費實報實銷,出租車不在報銷范圍內(nèi)。

d駕駛員出差補貼按每天30元計算。

⑷實際報銷金額超出公司的補貼標(biāo)準,需由部門經(jīng)理或帶隊經(jīng)理說明原因,經(jīng)公司董事長審批后支付。

5、車輛維修費及汽油費管理制度

⑴公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理,應(yīng)指定維修點,維修費用一般采取銀行轉(zhuǎn)帳的方式結(jié)算。

⑵公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)帳登記使用。

6、辦公費用,會議費用及其他費用管理制度。

⑴公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購,管理。

⑵辦公室財產(chǎn)臺帳為財務(wù)部附設(shè)帳冊。

⑶公司各部門因工作需要,需邀請有關(guān)單位人員召開會議的,應(yīng)由部門經(jīng)理提出建議,報懂事長批準,其會務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一安排。

⑷有關(guān)工資、獎金、福利費等各項津貼的發(fā)放標(biāo)準由公司人事勞資管理部門制定,經(jīng)懂事長批準后報財務(wù)部備案。

7、行政費用報銷制度

⑴公司行政費用現(xiàn)金支出范圍為:向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費,向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支。

⑵公司職員報銷行政費用應(yīng)填寫報銷單,由經(jīng)辦人員填寫,公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認可后報送財務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進行審核后報懂事長簽字,并按本章第1條的規(guī)定進行審批支付。

⑶應(yīng)酬、禮品費用支出實行一票一單,事前申報制,批準后方可實施。

⑷凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證),需領(lǐng)用支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單,借款單留財務(wù)存底,待借款還回時財務(wù)開沖帳收據(jù)給經(jīng)辦人。

⑸支票領(lǐng)用單,借款單必須由經(jīng)辦人填寫,公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字,財務(wù)審核后,由財務(wù)部直接支付。

⑹銀行支票如發(fā)生丟失,有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時向財務(wù)部和開戶銀行報告,如系空白支票所造成的損失,丟失人員負有賠償責(zé)任。⑺其他有關(guān)費用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準。

第二章工程成本管理制度

1、公司所有工程經(jīng)濟合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保證、,承諾及其他經(jīng)濟簽證均需由董事長簽署或授權(quán)委托簽署。

2、公司工程部主要負責(zé)工程造價的預(yù)測及審核,工程招投標(biāo)文件的編制,工程決算的審定。

3、工程部還負責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購供應(yīng)及經(jīng)濟合同的談判工作,對已經(jīng)選擇定型的設(shè)備,材料進行采購,確保設(shè)備材料及時供應(yīng),積極進行市場詢價工作,建立市場價格詢價登記薄,記錄材料價格變動的歷史資料。

4、財務(wù)部主要負責(zé)工程成本的總體控制工作。

⑴參與有關(guān)工程經(jīng)濟合同的談判工作,及時準確地了解公司各項工程成本的構(gòu)成及用款計劃。

⑵負責(zé)工程進度款的復(fù)核工作,參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。5、工程中間結(jié)算程序。

⑴施工單位于每月1到3日,將工程進度結(jié)算報送工程部審核,工程部結(jié)合工程施工圖紙,施工進度計劃以及其他文件資料提出審核意見,并在每月5日內(nèi)送財務(wù)部會簽。

⑵財務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料,施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額,以及與施工單位其他經(jīng)濟往來等情況,并參考公司財務(wù)狀況提出付款意見,報送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

6,工程決算程序。

⑴施工單位應(yīng)將工程決算書以及各項經(jīng)濟簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報工程部復(fù)核,財務(wù)部會簽。

⑵財務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟簽證,合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù),扣除已付工程數(shù)及墊付的各項費用,結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù),提出付款方案,報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準。

⑶大工程辦理決算時,應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭,由工程部、設(shè)計部、財務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決算小組,按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進行專項工程決算。

⑷房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時,商品房由工程部,銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續(xù),財務(wù)部憑交樓入庫手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。

第三章財產(chǎn)管理制度

1、公司財產(chǎn)的范圍

⑴公司財產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品。

⑵凡公司購入或自制的機器設(shè)備、動力設(shè)備、運輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等,同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn)。

⑶凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2、公司財務(wù)部負責(zé)公司所有財產(chǎn)的會計核算。

⑴公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理。

⑵公司各施工工地使用機器設(shè)備,動力設(shè)備,工具儀器等由工程部歸口管理。

⑶辦公室和工程部應(yīng)指定專人負責(zé)公司財產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算,應(yīng)設(shè)立臺帳,登記公司財產(chǎn)的購入,使用及庫存情況,負責(zé)組織公司財產(chǎn)的保管,維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。

3、財產(chǎn)的購置與調(diào)撥

⑴辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進行市場詢價工作,經(jīng)財務(wù)部會簽,報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準后方可采購。

⑵財產(chǎn)購回后,應(yīng)填寫財產(chǎn)收入驗收單,財產(chǎn)收入驗收單一式兩聯(lián),財務(wù)部憑財產(chǎn)收入驗收單,財物發(fā)票及采購計劃辦理報銷手續(xù),財產(chǎn)歸口管理部門憑驗收單登記臺帳。

⑶各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時,應(yīng)填寫領(lǐng)用單,領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意,報辦公室審批,公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準。

⑷固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具,領(lǐng)用單一式三聯(lián),一聯(lián)由領(lǐng)用部門存查,一聯(lián)送財產(chǎn)歸口管理部門作為財產(chǎn)發(fā)出憑據(jù),一聯(lián)由財產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財務(wù)部報帳。

⑸財產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù),移交手續(xù)由財產(chǎn)歸口管理部門辦理,送財務(wù)部備案。

4、財產(chǎn)的清查、盤點。

⑴公司財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進行財產(chǎn)清查盤點工作,年終必須進行一次全面的盤點清查。

⑵各部門的年終財產(chǎn)盤點必須有財務(wù)人員參加。

⑶財產(chǎn)盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈,盤虧和毀損的,均應(yīng)填報損益報告表,書面說明虧,損原因,對因個人失職造成財產(chǎn)損失的,必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任。

⑷凡已達到自然報廢條件的固定資產(chǎn),財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)會同財務(wù)部組織評估,評估情況上報公司主管領(lǐng)導(dǎo),由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見。

⑸凡尚未達到自然報廢條件,但已不能正常使用的固定資產(chǎn),使用部門應(yīng)查明原因,如實上報。屬個人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負責(zé)賠償損失。屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的,應(yīng)上報總經(jīng)理,決定處理意見。主管工程和財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核。

第11篇 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度范例

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度

第一章 總則

第一條 為促進企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機制,進一步規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為,推動企業(yè)加強預(yù)算管理, 根據(jù)財政部頒發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》和集團公司實施全面預(yù)算管理的要求, 結(jié)合集團企業(yè)實際情況, 制定本制度。

第二條 本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。

第二章 財務(wù)預(yù)算基本內(nèi)容

第三條 預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。

第四條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分,是企業(yè)全面預(yù)算的中心。企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。

第五條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃,以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ),以經(jīng)營利潤為目標(biāo), 以現(xiàn)金流為核心進行編制,并主要以財務(wù)預(yù)算報表形式予以充分反映。

第六條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算一般按年度編制,業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實。

第三章 預(yù)算組織分工

第七條 企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理工作負總責(zé),各企業(yè)應(yīng)設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員會或指定企業(yè)財務(wù)管理部門負責(zé)財務(wù)預(yù)算管理事宜,并對企業(yè)法定代表人負責(zé)。

第八條 財務(wù)預(yù)算委員會主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策,制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法,審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案,組織下達財務(wù)預(yù)算,協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題,組織審計、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

第九條 財務(wù)預(yù)算編制在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下進行,企業(yè)財務(wù)管理部門具體負責(zé)組織編制、審查、匯總、上報、下達;負責(zé)預(yù)算執(zhí)行和日常流程控制;負責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和報告;負責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況考核等。

第十條 企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控 制等工作,并配合財務(wù)預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負責(zé)人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的工作,并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

第十一條 企業(yè)是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位,在公司董事會或公司經(jīng)營層的指導(dǎo)下,負責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、控制、分析工作,接受企業(yè)董事會的檢查、考核。其企業(yè)主要 負責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

公司對公司所屬企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理各企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案必須上報公司總部審核批準。

第四章 財務(wù)預(yù)算的編制

第十二條 預(yù)算編制是實現(xiàn)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。財務(wù)預(yù)算編制要在企業(yè)全面預(yù)算管理委員會制定的編制方針指引下進行。

第十三條 企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照內(nèi)部經(jīng)濟活動的責(zé)任權(quán)限進行,并遵循以下基本原則和要求:

(一) 堅持效益優(yōu)先原則,實行總量平衡,進行全面預(yù)算管理;

(二) 堅持積極穩(wěn)健原則,確保以收定支,加強財務(wù)風(fēng)險控制;

(三) 堅持權(quán)責(zé)對等原則,確保切實可行,圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。

第十四條 企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算,后財務(wù)預(yù)算的流程進行,并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限,編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。

第十五條 業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預(yù)算,一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn) 預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費用預(yù)算等,企業(yè)可根據(jù)實際情況并參照公司具體要求編制。

第十六條 資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投資活動的預(yù)算,主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。

第十七條 籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借人的長短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算,主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。

企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票,應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預(yù)算。股票發(fā)行費用,也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項作出安排。

第十八條 財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計損益表等形式反映。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公司制定的財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格和財務(wù)預(yù)算指標(biāo)計算口徑進行編制。

第十九條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項目,分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進行編制。同時在編制時,為確保預(yù)算的可執(zhí)行性,可設(shè)立一定的預(yù)備費作為預(yù)算外支出。

第二十條 編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算,應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。按照下達目標(biāo)、編制上報、審查平衡、審議 批準、下達執(zhí)行等編制程序進行編制,并制定詳細的財務(wù)預(yù)算編制政策。

財務(wù)預(yù)算編制結(jié)束后,于當(dāng)年11月底前將財務(wù)預(yù)算方案上報集團公司,經(jīng)審查、匯總、平衡后批復(fù)各企業(yè)執(zhí)行。

第二十一條 預(yù)算的編制日程:年度預(yù)算的編制,自預(yù)算年度上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成, 并在次年1月底前分解落實財務(wù)預(yù)算指標(biāo)。各企業(yè)要依照企業(yè)全面預(yù)算管理要求編排預(yù)算,并制訂詳細的編制日程和要求, 確保財務(wù)預(yù)算的順利編制。

第五章 財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析

第二十二條企業(yè)財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達,各預(yù)算執(zhí)行單位必須認真組織實施,并將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解,從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位,形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系?？刂品椒ㄔ瓌t上依金額進行管理,同時運用項目管理、數(shù)量 管理等方法。

第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項 經(jīng)營活動的基本依據(jù),將年度預(yù)算細分為月份和季度預(yù)算,以分期預(yù)算控制確保年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

第二十四條 企業(yè)應(yīng)強化現(xiàn)金流量的財務(wù)預(yù)算管理,按時組織預(yù)算資金的收入,嚴格控制預(yù)算資金的支付,調(diào)節(jié)資金收付平衡,控制支付風(fēng)險。對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付,按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的項目支出,應(yīng)當(dāng)按財務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出,不予支付。

第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預(yù)算,努力完成利潤指標(biāo)。一般情況下,沒有預(yù)算的, 要堅決控制其發(fā)生。對費用預(yù)算實行不可突破法,節(jié)約獎勵,且預(yù)算項目之間原則上不得挪用。

第二十六條 在日?？刂浦?企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄,完善各項管理規(guī)章制度,嚴格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率 標(biāo)準,加強適時的監(jiān)控。各預(yù)算管理職能部門都要相應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算管理簿,按預(yù)算的項目詳細記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計 預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。

第二十七條 在管理過程中,對納入預(yù)算范圍的項目由預(yù)算執(zhí)行部門負責(zé)人進行控制,預(yù)算管理職能部門負責(zé)監(jiān)督,并逐步借助計算機系統(tǒng)進行管理。預(yù)算外的支出由企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會直接控制。

第二十八條 企業(yè)必須建立財務(wù)預(yù)算報告制度, 要求各預(yù)算執(zhí)行部門定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目, 財務(wù)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門查找原因, 提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。

預(yù)算差異分析報告應(yīng)包括以下內(nèi)容:

(一) 本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額;

(二) 對差異額進行的分析;

(三) 產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。

第二十九條 企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況, 及時向預(yù)算執(zhí)行部門、企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息, 促進企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

第六章 財務(wù)預(yù)算的調(diào)整

第三十條 下達執(zhí)行的年度財務(wù)預(yù)算,一般不予調(diào)整。財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化,致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立, 或者將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的,可以調(diào)整財務(wù)預(yù)算。

第三十一條 提出預(yù)算修正的前提。當(dāng)某一項或幾項因素向著劣勢方向變化,影響財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)時,應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力,或采取其他措施來彌補,只有在無法彌補的情況下,才能提出財務(wù)預(yù)算修正申請。

第三十二條 確需調(diào)整的財務(wù)預(yù)算,應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行部門逐級向企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會提出書面報告,闡述財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度, 提出財務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。

企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行單位的財務(wù)預(yù)算調(diào)整報告進行審核分析,集中編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案,提交財務(wù)預(yù)算委員會審報公司總部確認后方可下達執(zhí)行。

第七章 財務(wù)預(yù)算的專評與激勵

第三十三條 預(yù)算年度終了,財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)向董事會或者 經(jīng)理辦公會報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況,并依據(jù)財務(wù)預(yù)算完成情況和財務(wù)預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行部門進行考核。

第三十四條 財務(wù)預(yù)算的考評具有兩層含義:一是對整個企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)進行考核評價,即對經(jīng)營業(yè)績進行評價;二是對預(yù)算執(zhí)行者的考核與評價。財務(wù)預(yù)算考評是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施,通過預(yù)算目標(biāo)的細化分解與激勵措施的付諸實施,達到 “人人肩上有指標(biāo),項項指標(biāo)連收入” 。

第三十五條 預(yù)算考評是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個認可過程。要結(jié)合企本業(yè)濟經(jīng)責(zé)任制考評求要,制定考評細則?？荚u應(yīng)遵循以下原則:

(一) 目標(biāo)原則:以預(yù)算目標(biāo)為基準,按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績;

(二) 激勵原則:預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù),考評必須與激勵制度相配合;

(三) 時效原則:預(yù)算考評是動態(tài)考評,每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)及時進行;

(四) 例外原則:對一些影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素,如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災(zāi)害等,考評時應(yīng)作為特殊情況處理;

(五) 分級考評原則:企業(yè)預(yù)算考評要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)的分解層次進行。

第三十六條 為調(diào)動預(yù)算執(zhí)行者的積極性,企業(yè)可以制定激勵政策,設(shè)立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。

第三十七條 財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)定期組織財務(wù)預(yù)算審計,糾正議批準,重大的調(diào)整應(yīng)提交企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準,并財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用,維護財務(wù)預(yù)算管理的嚴肅性。

財務(wù)預(yù)算審計可以全面審計或者抽樣審計,在特殊情況下,也可組織不定期的專項審計。

審計工作結(jié)束后,審計管理部門應(yīng)當(dāng)形成審計報告,直接提交財務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或者經(jīng)理辦公會,作為財務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)考評的一項重要參考。

第八章 附則

第三十八條 本制度自 ××年×月×日起執(zhí)行。以前制度與本制度相抵觸的,以本制度為準。

第三十九條 企業(yè)可以根據(jù)本制度及本企業(yè)管理需要擬訂相應(yīng)的實施細則,并組織實施。

第四十條 本制度未盡事宜,按公司有關(guān)制度執(zhí)行。

第四十一條 本制度由公司財務(wù)部負責(zé)解釋和修改。

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第12篇 某餐飲企業(yè)財務(wù)制度

餐飲企業(yè)涉及的主要會計問題

成本的控制是該行業(yè)的主要問題,但這并不意味著要為成本控制建立復(fù)雜的會計系統(tǒng)。其實,經(jīng)營上的控制比會計記錄更能有效地消除由于過高的原料價格、不恰當(dāng)?shù)呐淞纤鶐淼睦速M。通常的情況是,這種浪費比未完全銷售所導(dǎo)致的浪費更為嚴重。

各環(huán)節(jié)的會計記錄最好由辦公人員來完成。盡管出納及辦公人員并不要求是全職的,但兼職的出納及兼職的記帳員是必不可少的。對于會計上的各種問題,餐廳的經(jīng)理最好能向?qū)I(yè)的會計師請教。

餐飲企業(yè)會計制度總述

一、功能組織

由于餐廳的大小及經(jīng)營方法不同,所以為該行業(yè)設(shè)計一個統(tǒng)一的功能圖是不可能的。例如,在采購原料方面,有的是經(jīng)理親自去采購,有的是主廚或?qū)I(yè)的采購人員去采購。有些經(jīng)理幾乎不從事食品方面的管理而把主要的精力放在對顧客的接待及酒吧服務(wù)上。

盡管通常有廚房工作人員及服務(wù)人員的區(qū)別,在小規(guī)模的餐廳中通常不區(qū)別兩者的功能;相反,具有酒類服務(wù)、熟食零售及其他類別的服務(wù)的餐廳中,通常要把這些服務(wù)的功能單獨區(qū)別開來。

只有當(dāng)某項經(jīng)營活動大到有必要分析各種職能的服務(wù)功能時,才有必要建立一個功能組織圖。此時,各種功能的建立是基于招聘到各種能勝任各種職位的人員的基礎(chǔ)上的。通常的情況是,在一個不斷發(fā)展的餐廳中,當(dāng)'瓶頸'突破時或缺少某一服務(wù)人員會導(dǎo)致整個經(jīng)營活動的順利進行時,才有必要確定一個詳細的功能組織圖。

二、各類人員及其職責(zé)

1.食品核對員

對烹任后食品的控制是防止由于少收帳或錯收帳所導(dǎo)致的收入損失的重要一環(huán)。良好的管理意味著使用簡單的方法逐個核對系統(tǒng)終端給客戶的菜看是否是顧客所要求的。盡管完善這一環(huán)節(jié)會導(dǎo)致為顧客提供服務(wù)的時間的滯后,但這一環(huán)節(jié)有利于完善會計記錄,因而是必不可少的。

食品核對員必須具有良好的判斷能力。當(dāng)侍者與食品核對員負責(zé)最后現(xiàn)金的收取時,就會存在欺詐的可能性,因此,應(yīng)仔細挑選食品核對員。由于這一環(huán)節(jié)應(yīng)在最短的時間內(nèi)完成,故良好的判斷力是必不可少的。

每日經(jīng)營結(jié)束后,食品核對員的記錄應(yīng)作為總收入帳戶的控制而記錄在帳簿中,并且與侍者的發(fā)票進行核對。

2.主廚

一流的烹任有賴于廚師的手藝。廚師的工作通常包括提供菜單、實際的烹飪以及由于食品的標(biāo)準及繁忙時間所致的總的監(jiān)督。主廚除了應(yīng)根據(jù)天氣、季節(jié)、不同事件而提供有關(guān)的菜單外,也應(yīng)該知道成本及競爭性的售價。

3.酒吧服務(wù)員

如果允許酒吧服務(wù)員購買酒料飲料,他應(yīng)該為過多的存貨及銷售不暢的品牌負責(zé),也應(yīng)為顧客喜歡的品牌的缺乏負責(zé)。

三、會計系統(tǒng)的原則

1.收入

收入一般分為三類:食物、飲料、其他雜項。最后一項可能包括香煙、糖果、寄售等。如果其他雜項這一類中的任何一項的金額變得越來越大,在帳簿中應(yīng)為其設(shè)置單獨的一欄。

2.直接費用

服務(wù)是一項直接費用并且應(yīng)包括在各項與之有關(guān)的項目中。為了避免過于復(fù)雜的會計系統(tǒng),該行業(yè)已形成一種共識,即把服務(wù)員的工資作為該項計算的要素。這一項通常是銷售的30%,但也有可能在25%-35%之間波動。

3.間接費用

許多權(quán)威機構(gòu)把間接費用分為三類:食品準備、食品服務(wù)、其他項目。這種劃分的目的在于為各餐廳之間的比較提供一個統(tǒng)一的標(biāo)準口徑。然而,這種劃分會導(dǎo)致把重點放在各種分類與銷售預(yù)計的百分比關(guān)系上。過分把重點放在這里是不恰當(dāng)?shù)?。實際上,各種費用的控制應(yīng)與顧客的滿意程度相聯(lián)系。更進一步說,間接費用用銷售百分比來表示的話,有些項目會顯得過小而沒有必要對其進行單獨的控制。把各種項目組合在一起還有助于消除對它們進行更深層次分析的傾向。

為了保持平均利潤,應(yīng)仔細審查各項間接費用并確定其是否越過管理上的標(biāo)準。管理人員必須考慮某一項服務(wù)的改進是否有助于利潤的提高。消除沒有必要的服務(wù)的改進會把某些費用降至適當(dāng)?shù)乃?同時也不至于失去顧客。管理上的這種考慮同時所帶來的結(jié)果是加強了顧客所期望的服務(wù),同時消除了那些無助于利潤提高的服務(wù)。