公司成本管理制度（十二篇）

第1篇 公司成本管理制度

f公司成本管理制度

1.材料采購(gòu)

① 公司對(duì)材料的采購(gòu)由供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé),首先根據(jù)生產(chǎn)需要填制采購(gòu)預(yù)算單,注明采購(gòu)材料名稱、數(shù)量、用途、申請(qǐng)金額,經(jīng)部門(mén)主管同意、總經(jīng)理批準(zhǔn),可到財(cái)務(wù)辦理借款手續(xù)。

② 采購(gòu)人員要根據(jù)采購(gòu)內(nèi)容填制采購(gòu)明細(xì)表,屬農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)的要同時(shí)取得對(duì)方身份證復(fù)印件及村委會(huì)證明信一并交回采購(gòu)內(nèi)勤保管,沒(méi)有取得對(duì)方身份證復(fù)印件的財(cái)務(wù)部不予報(bào)帳。

③ 采購(gòu)人員憑采購(gòu)明細(xì)表辦理材料入庫(kù)手續(xù),由公司倉(cāng)庫(kù)管理員和材料會(huì)計(jì)共同驗(yàn)收后(主要材料要通過(guò)公司質(zhì)檢員驗(yàn)收)辦理入庫(kù)手續(xù),填制四聯(lián)式入庫(kù)單,并加蓋驗(yàn)收章和驗(yàn)收人員手章,第一聯(lián)存根倉(cāng)庫(kù)留存登記臺(tái)帳,第二聯(lián)交財(cái)務(wù),第三聯(lián)結(jié)算聯(lián)給對(duì)方作為在財(cái)務(wù)支款依據(jù),要有供應(yīng)部主管人員和董事長(zhǎng)簽字,第四聯(lián)驗(yàn)收,材料會(huì)計(jì)入帳憑證。

2.材料領(lǐng)用:材料領(lǐng)用填制領(lǐng)/投料單一式三聯(lián),由各部門(mén)主管、領(lǐng)料人、發(fā)料人同時(shí)簽字,領(lǐng)料單一式三聯(lián),第一聯(lián)存根,領(lǐng)用部門(mén)留存,第二聯(lián)交財(cái)務(wù),第三聯(lián)交倉(cāng)庫(kù),同時(shí)作為材料出庫(kù)憑證,生產(chǎn)部門(mén)填制的投料單要保證原料、輔料的配比合理性,材料出庫(kù)價(jià)格以平均價(jià)計(jì)算。

3.車(chē)間生產(chǎn):生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用材料投入生產(chǎn),對(duì)領(lǐng)用不足部分,可按上述手續(xù)二次投料,剩余部分交回倉(cāng)庫(kù)并以紅字填制投料單沖減,生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用的材料在生產(chǎn)過(guò)程及存放過(guò)程中發(fā)生變質(zhì),不能使用,丟失等現(xiàn)象,要寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告,說(shuō)明原因,提出處理意見(jiàn),生產(chǎn)部門(mén)主管簽字報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后,到財(cái)務(wù)進(jìn)行帳務(wù)處理。

4.產(chǎn)品入庫(kù):車(chē)間加工完成產(chǎn)品或半成品要于當(dāng)日辦理入庫(kù)手續(xù),由倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)驗(yàn)收,填制產(chǎn)品入庫(kù)單,一式四聯(lián),第一聯(lián)存根倉(cāng)庫(kù)登記臺(tái)帳,第二聯(lián)交財(cái)務(wù),第三聯(lián)車(chē)間留存,第四聯(lián)驗(yàn)收材料會(huì)計(jì)入帳憑證。

5.每月25日公司勞資人員,行政后勤部門(mén)及其它相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)向財(cái)務(wù)報(bào)送當(dāng)月生產(chǎn)人員、管理人員工資及當(dāng)月水電費(fèi)用,財(cái)務(wù)部收集以上數(shù)據(jù),和當(dāng)月發(fā)生其它制造費(fèi)用進(jìn)行匯總,以每批產(chǎn)品投入材料的比例在產(chǎn)品間進(jìn)行分?jǐn)?計(jì)算出產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

6.產(chǎn)品銷(xiāo)售:產(chǎn)品銷(xiāo)售由銷(xiāo)售內(nèi)勤根據(jù)業(yè)務(wù)員出具的銷(xiāo)售單填制產(chǎn)品出庫(kù)單一式四聯(lián),由銷(xiāo)售內(nèi)勤和業(yè)務(wù)員同時(shí)簽字,注明合同號(hào)、購(gòu)貨單位名稱,第一聯(lián)銷(xiāo)售部留存,第二聯(lián)交財(cái)務(wù),第三聯(lián)交倉(cāng)庫(kù),第四聯(lián)為出門(mén)證。

7.庫(kù)存管理:公司成品庫(kù)、半成品、材料庫(kù)均由專(zhuān)人負(fù)責(zé),建立庫(kù)存臺(tái)帳定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),并與每月25日和財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì),對(duì)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧要由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)主管人員寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告一式兩份,查明原因,提出處理意見(jiàn)報(bào)總經(jīng)理及董事長(zhǎng)批準(zhǔn),一份留倉(cāng)庫(kù)調(diào)整臺(tái)帳,一份報(bào)財(cái)務(wù)進(jìn)行帳務(wù)處理。

8.票據(jù)傳遞:為保證成本核算真實(shí)準(zhǔn)確,各部門(mén)要指定專(zhuān)人進(jìn)行票據(jù)傳遞,保證在材料采購(gòu)入庫(kù)、領(lǐng)用出庫(kù)、產(chǎn)品生產(chǎn)入庫(kù)、銷(xiāo)售出庫(kù)三日內(nèi)將票據(jù)傳遞到財(cái)務(wù)。

第2篇 物業(yè)公司部門(mén)成本核算制度2

物業(yè)公司部門(mén)成本核算制度(二)

1.0目的:節(jié)約、降低公司物資成本。

2.0適用范圍:公司各部門(mén)。

3.0內(nèi)容:

3.1成本計(jì)算為每月第一天至當(dāng)月末最后一天,經(jīng)此統(tǒng)計(jì)核算當(dāng)月的成本支出。

3.2確定正確的核算方法,一經(jīng)確定后,任何部門(mén)和個(gè)人都無(wú)權(quán)改變,均須嚴(yán)格著章執(zhí)行。

3.3記錄各部門(mén)的申領(lǐng)物品時(shí)間,計(jì)算發(fā)放物品的成本以及數(shù)量和金額。

3.4加強(qiáng)成本核算的基礎(chǔ)工作,切實(shí)分清各部門(mén)的成本和費(fèi)用的界限,以準(zhǔn)確核算成本率。

4.0程序:

4.1制定標(biāo)準(zhǔn):準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)月實(shí)際成本形成數(shù)額。

4.2比較:將實(shí)際成本與控制標(biāo)準(zhǔn)相比較并及時(shí)反饋比較結(jié)果;當(dāng)比較的結(jié)果存在較大差異時(shí)應(yīng)調(diào)查原因,提出應(yīng)采取的成本控制措施或控制標(biāo)準(zhǔn)的意見(jiàn)。

4.3控制:確保實(shí)際成本與控制標(biāo)準(zhǔn)的一致性,實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本。

5.0支持性工具:

《部門(mén)月度領(lǐng)用物資成本統(tǒng)計(jì)表》

編制:審核:批準(zhǔn):日期:

第3篇 公司成本費(fèi)用管理制度

公司成本、費(fèi)用管理制度范本

1.目的:為了加強(qiáng)內(nèi)部管理,正確核算公司成本、費(fèi)用,特制定本規(guī)定。

2.適用范圍:本規(guī)定適用于公司及分子公司。

3.成本、費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目

3.1成本管理是管理的重要內(nèi)容,它關(guān)系到人力、物力、財(cái)力等各項(xiàng)資源的合理配置和經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此,加強(qiáng)成本、費(fèi)用管理是十分必要的。

3.2制造成本開(kāi)支項(xiàng)目

制造成本的項(xiàng)目有:(1)直接材料費(fèi)用;(2)直接工資費(fèi)用;(3)制造費(fèi)用。

3.3管理費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目

管理費(fèi)用包括:管理人員工資;職工福利費(fèi);差旅費(fèi);會(huì)議費(fèi);辦公費(fèi);修理費(fèi);折舊費(fèi);低值易耗品攤銷(xiāo);工會(huì)經(jīng)費(fèi);職工教育經(jīng)費(fèi);勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi);董事會(huì)費(fèi);審計(jì)費(fèi);咨詢費(fèi);訴訟費(fèi);費(fèi)用性稅金;土地使用費(fèi);技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi);新產(chǎn)品試制費(fèi);無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo);開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo);業(yè)務(wù)招待費(fèi);壞帳損失;存貨盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢(減盤(pán)盈)損失;聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi);其他管理費(fèi)用等。

3.4對(duì)制造費(fèi)用和管理費(fèi)用劃分上有明確的區(qū)別。制造費(fèi)用屬于產(chǎn)品制造成本的組成部分,它發(fā)生在分廠和車(chē)間等生產(chǎn)單位;管理費(fèi)用是組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用,它主要發(fā)生在各職能部門(mén)。制定內(nèi)部成本費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目,嚴(yán)格劃分制造費(fèi)用和管理費(fèi)用有利于制造成本的核算和加強(qiáng)管理費(fèi)的管理。

3.5財(cái)務(wù)費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目

財(cái)務(wù)費(fèi)用包括:(1)利息支出;(2)匯兌凈損失;(3)調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi);(4)金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi);(5)籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3.6營(yíng)業(yè)費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目

營(yíng)業(yè)費(fèi)用包括:由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)、促銷(xiāo)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、樣品費(fèi)和銷(xiāo)售費(fèi)用(指銷(xiāo)售公司人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、場(chǎng)地租賃費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)以及其他經(jīng)費(fèi))等。

3.7下列支出,不得列入成本、費(fèi)用:(1)為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;(2)對(duì)外投資的支出;(3)被沒(méi)收的財(cái)產(chǎn),支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金,以及贊助、捐贈(zèng)支出;(4)國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

4.成本控制制度

4.1建立成本控制體系

建立成本管理委員會(huì)(或成本管理小組),由公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任主任,總會(huì)計(jì)師和總工程師擔(dān)任副主任,各有關(guān)職能部門(mén)和子公司的主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。按照分工職責(zé)實(shí)行成本歸口分級(jí)管理和控制,據(jù)以對(duì)控制指標(biāo)和產(chǎn)品成本進(jìn)行有效管理。

4.2成本控制的責(zé)任、內(nèi)容和要求

明確生產(chǎn)單位對(duì)成本控制的責(zé)任,對(duì)料、工、費(fèi)實(shí)行有效控制。

4.2.1車(chē)間成本控制責(zé)任和任務(wù)

生產(chǎn)車(chē)間是直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)的單位,其成本控制的內(nèi)容,包括在生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的料、工、費(fèi)用支出,按照規(guī)定的計(jì)劃和成本目標(biāo)進(jìn)行控制。主要有以下幾個(gè)方面:

4.2.1.1控制各種費(fèi)用的開(kāi)支。生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的制造費(fèi)用,都要按費(fèi)用指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn),從用途、作用、時(shí)間和數(shù)量上進(jìn)行控制;

4.2.1.2加強(qiáng)對(duì)消耗的料、工、費(fèi)的控制,是成本控制的首要任務(wù);

4.2.1.3費(fèi)用和資源消耗的控制。費(fèi)用和資源消耗的多少,決定著生產(chǎn)活動(dòng)的規(guī)模和效益。所以,各種生產(chǎn)活動(dòng)也是成本的控制內(nèi)容?？傊?生產(chǎn)車(chē)間的成本控制,使產(chǎn)品成本在目標(biāo)規(guī)定的范圍內(nèi)發(fā)生,并通過(guò)加強(qiáng)管理和技術(shù)革新達(dá)到降低產(chǎn)品成本的目的。

4.2.2生產(chǎn)部成本控制責(zé)任和任務(wù)

4.2.2.1生產(chǎn)部的成本控制,就是負(fù)責(zé)編制和落實(shí)生產(chǎn)、作業(yè)計(jì)劃,制定水、電、氣等消耗定額和管理制度,制定在產(chǎn)品的期量標(biāo)準(zhǔn),組織均?生產(chǎn)和合理調(diào)度,縮短生產(chǎn)周期,減少在產(chǎn)品、半成品資金占用,組織生產(chǎn)車(chē)間對(duì)在產(chǎn)品、半成品定期盤(pán)點(diǎn),對(duì)水、電、氣的使用要嚴(yán)格計(jì)算、節(jié)約能量、降低能耗成本,從而達(dá)到成本指標(biāo)的圓滿完成;

4.2.2.2為生產(chǎn)創(chuàng)造良好安全環(huán)境,做到安全生產(chǎn),減少安全事故,減少損失,各生產(chǎn)廠負(fù)責(zé)制定安全和勞動(dòng)保護(hù)措施計(jì)劃,改善勞動(dòng)條件,加強(qiáng)安全教育,落實(shí)安全生產(chǎn)的防范措施,加強(qiáng)勞保用品管理,節(jié)約勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用開(kāi)支;

4.2.3技術(shù)部成本控制責(zé)任和任務(wù)

技術(shù)部應(yīng)從推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步來(lái)控制成本。搞好產(chǎn)品設(shè)計(jì),采用先進(jìn)工藝、新技術(shù)提高產(chǎn)品質(zhì)量,降低材料消耗,降低產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本和定額成本;

4.2.4質(zhì)量部成本控制責(zé)任和任務(wù)

質(zhì)量部負(fù)責(zé)制定質(zhì)量管理辦法以加強(qiáng)質(zhì)量成本控制。對(duì)預(yù)防成本和內(nèi)外部質(zhì)量損失,要有嚴(yán)格的措施控制。開(kāi)展全面質(zhì)量管理,加強(qiáng)零部件和產(chǎn)品的過(guò)程檢驗(yàn),落實(shí)產(chǎn)品質(zhì)量措施,提高優(yōu)質(zhì)品率,減少不合格品和廢品損失;

4.2.5設(shè)備動(dòng)力部門(mén)成本控制責(zé)任和任務(wù)

設(shè)備動(dòng)力部門(mén)負(fù)責(zé)制定設(shè)備利用定額編制設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)、維修和保養(yǎng)計(jì)劃。組織設(shè)備管理,提高設(shè)備完好率和利用率,保持設(shè)備的精度,提高產(chǎn)品的加工質(zhì)量,減少維修保養(yǎng)費(fèi)用;

4.2.6供應(yīng)部門(mén)成本控制責(zé)任和任務(wù)

供應(yīng)部門(mén)應(yīng)做到既要保證物資及時(shí)供應(yīng),又要降低材料采購(gòu)成本和儲(chǔ)備資金的占用。供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)制定采購(gòu)計(jì)劃和物資儲(chǔ)備定額,實(shí)行定額領(lǐng)料限額發(fā)料。采購(gòu)材料要貨比三家,在保證材料質(zhì)量的前提下選擇最優(yōu)價(jià)格,降低采購(gòu)成本,提高資金使用效益;

4.2.7人力資源部的成本控制責(zé)任和任務(wù)

人力資源部的成本控制責(zé)任和任務(wù),是提高的勞動(dòng)生產(chǎn)率,降低工時(shí)費(fèi)用。負(fù)責(zé)制定和修定工時(shí)定額,編制工資總額計(jì)劃。在發(fā)展生產(chǎn),不斷提高生產(chǎn)效率的基礎(chǔ)上,增加員工收入。根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化情況,合理組織勞動(dòng)力和安排工資支出,制定內(nèi)部工資分配形式;

4.2.8計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門(mén)成本控制責(zé)任和任務(wù)

計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)制定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,按內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核各項(xiàng)計(jì)劃的執(zhí)行情況,及時(shí)提出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題,采取措施確保計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。并及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行綜合統(tǒng)計(jì),為成本管理和控制提供數(shù)據(jù)。生產(chǎn)單位負(fù)責(zé)根據(jù)生產(chǎn)成本計(jì)劃組織生產(chǎn),檢查考核成本執(zhí)行情況;

4.2.9財(cái)務(wù)部成本控制責(zé)任和任務(wù)

財(cái)會(huì)部是成本管理的綜合部門(mén),負(fù)責(zé)全公司成本計(jì)劃和產(chǎn)品目標(biāo)成本的制定及其檢查。并參與生產(chǎn)定額、儲(chǔ)備定額、成品定額以及資金定額、費(fèi)用定額的制定;負(fù)責(zé)成本計(jì)劃的分解、落實(shí)到各歸口單位;檢查、考核成本計(jì)劃、目標(biāo)成本的執(zhí)行情況;組織成本核算,指導(dǎo)子、分公司的成本管理和成本核算,匯總分廠(車(chē)間)產(chǎn)品成本報(bào)表,進(jìn)行成本的預(yù)測(cè)、控制和分析工作。

4.3產(chǎn)品成本計(jì)劃編制方式

4.3.1產(chǎn)品單位成本計(jì)劃編制方式?？煞謩e由各種主要產(chǎn)品按其成本項(xiàng)目編制。包括:①直接材料(原料、主要材料、燃料及動(dòng)力)根據(jù)各項(xiàng)消耗定額和內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格計(jì)算;②直接人工(生產(chǎn)工人工資),按計(jì)入產(chǎn)品的工時(shí)和產(chǎn)品計(jì)劃單位工資額,求出單位產(chǎn)品的工資費(fèi)用;③其他直接費(fèi)用(按生產(chǎn)工人工資的一定比例計(jì)提的職工福利費(fèi)),其計(jì)劃額的確定方法與直接人工項(xiàng)目相同;④制造費(fèi)用。在這些費(fèi)用中,凡能確定歸屬對(duì)象的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入各產(chǎn)品計(jì)劃成本中;屬于各產(chǎn)品共同性的綜合性費(fèi)用,則應(yīng)采取適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn),攤?cè)氘a(chǎn)品的計(jì)劃成本,求得單位產(chǎn)品的制造費(fèi)用;

4.3.2產(chǎn)品成本計(jì)劃編制方法。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中的計(jì)劃產(chǎn)量和單位成本計(jì)劃編制。通過(guò)計(jì)劃編制,可以確定各種產(chǎn)品成本目標(biāo),了解各種可比產(chǎn)品成本的計(jì)劃降低情況是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo),并可作為考核全部產(chǎn)品成本計(jì)劃執(zhí)行情況的依據(jù)。

4.3.2.1產(chǎn)品成本計(jì)劃成本包括按產(chǎn)品品種和按成本項(xiàng)目計(jì)算兩種;

4.3.2.2按產(chǎn)品類(lèi)別計(jì)算的商品產(chǎn)品成本計(jì)劃又分為可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品成本?？杀犬a(chǎn)品按各種可比產(chǎn)品的計(jì)劃產(chǎn)量,乘上年實(shí)際平均單位成本,即為按上年實(shí)際平均成本計(jì)算的總成本;乘以本年計(jì)劃單位成本,則為本期計(jì)劃總成本,不可比產(chǎn)品可按本期各種不可比產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量,乘以計(jì)劃單位成本,則為不可比產(chǎn)品的計(jì)劃總成本;

4.3.2.3可比產(chǎn)品的計(jì)劃總成本與不可比產(chǎn)品的計(jì)劃總成本之和,就是全部商品產(chǎn)品計(jì)劃總成本;

4.3.2.4按成本項(xiàng)目計(jì)算的商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的編制方法,是按成本項(xiàng)目歸集的,可根據(jù)的實(shí)際,參照按產(chǎn)品品種的方法制定。

4.4、產(chǎn)品成本計(jì)劃與目標(biāo)成本的編制

產(chǎn)品成本計(jì)劃與目標(biāo)成本是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、技術(shù)組織措施和財(cái)務(wù)計(jì)劃的組成部分,也是成本管理和控制的重要任務(wù),必須采取多種措施加以實(shí)現(xiàn)。

4.4.1產(chǎn)品成本計(jì)劃的基本內(nèi)容

4.4.1.1產(chǎn)品單位成本計(jì)劃。按照制造成本項(xiàng)目反映計(jì)劃期內(nèi)主要產(chǎn)品單位成本應(yīng)達(dá)到成本水平,以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)

4.4.1.2全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃。即規(guī)定可比產(chǎn)品,不可比產(chǎn)品的計(jì)劃成本水平,并確定可比產(chǎn)品的降低額和降低率;

4.4.1.3按產(chǎn)品類(lèi)別確定的成本計(jì)劃。生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算。按照生產(chǎn)費(fèi)用要素確定計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所計(jì)劃支出的生產(chǎn)費(fèi)用總額;

4.4.1.4降低成本的措施。包括:增產(chǎn)節(jié)約措施;挖、革、改措施;提高質(zhì)量降低廢品率措施;技術(shù)組織措施;提調(diào)工時(shí)和設(shè)備利用率措施;降低原料、能源措施;節(jié)約費(fèi)用措施;落實(shí)崗位職責(zé),杜絕事故造成損失的措施等。

4.4.2產(chǎn)品成本計(jì)劃編制程序

4.4.2.1搜集整理資料。主要包括;生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方針目標(biāo),市場(chǎng)的信息,計(jì)劃期生產(chǎn)大綱、產(chǎn)品產(chǎn)量、品種、質(zhì)量、物資供應(yīng)、產(chǎn)品銷(xiāo)售、勞動(dòng)工資、技術(shù)組織以及財(cái)務(wù)收支等方面的計(jì)劃。此外,還包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)定額內(nèi)部?jī)r(jià)格、行業(yè)水平和上期實(shí)際成本等資料;

4.4.2.2分析上期成本執(zhí)行情況,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)找出問(wèn)題和內(nèi)部外部條件的變化;

4.4.2.3進(jìn)行成本計(jì)劃的試算平衡。確定計(jì)劃期影響成本降低的各項(xiàng)因素,在此基礎(chǔ)上進(jìn)行測(cè)算,預(yù)測(cè)可能達(dá)到的水平,找出與目標(biāo)成本的差距,挖掘潛力達(dá)到產(chǎn)品目標(biāo)成本;

4.4.2.4綜合平?下達(dá)執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門(mén)匯總編制的成本計(jì)劃與有關(guān)子公司、分廠(車(chē)間)綜合平?后,送成本管理委員會(huì)(小組)和公司辦公會(huì)議批準(zhǔn),由公司發(fā)布執(zhí)行。

4.5成本檢查是對(duì)成本計(jì)劃、成本目標(biāo)和成本核算是否正確

,成本數(shù)字是否真實(shí)、準(zhǔn)確、有無(wú)違反財(cái)務(wù)制度等問(wèn)題進(jìn)行定期或不定期的檢查,以利及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,揭露矛盾,明確責(zé)任,采取措施,改進(jìn)工作。

成本檢查的任務(wù)是:

4.5.1檢查各項(xiàng)成本、費(fèi)用開(kāi)支是否合理合法;

4.5.2檢查成本計(jì)劃與目標(biāo)的執(zhí)行情況;

4.5.3檢查成本計(jì)算是否按任務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行,各項(xiàng)成本、費(fèi)用歸集、分配是否合理,有無(wú)用計(jì)劃成本、定額成本、估計(jì)成本代替實(shí)際成本的現(xiàn)象;

4.5.4檢查成本數(shù)字的真實(shí)性;

4.5.5檢查有無(wú)違反財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為。

4.6成本分析

分析成本結(jié)構(gòu)變化情況,找出成本升降的各種因素,挖潛降耗,提出降低成本的措施。

成本分析的內(nèi)容是:

4.6.1對(duì)產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況,生產(chǎn)費(fèi)用執(zhí)行情況和主要產(chǎn)品單位成本進(jìn)行分析;

4.6.2各公司各生產(chǎn)車(chē)間所歸口管理的生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃、目標(biāo)成本執(zhí)行情況以及主要產(chǎn)品單位制造成本執(zhí)行情況進(jìn)行日常分析;

4.6.3成本發(fā)展趨勢(shì)及社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益分析。包括可比產(chǎn)品成本降低率分析;百元工業(yè)總產(chǎn)值生產(chǎn)費(fèi)用分析;質(zhì)量成本效益分析;百元銷(xiāo)售收入占商品成本分析等?？蓪?duì)不同的成本構(gòu)成或要求來(lái)選用適合的方法;

4.6.4成本分析的方法:

常用的成本分析的方法有:對(duì)比分析法(又稱比較法)、因素法、連鎖替代法、差額分析法、動(dòng)態(tài)比率分析法和圖表分析法等。

4.7成本考核

在成本分析的基礎(chǔ)上,對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)、公司、生產(chǎn)車(chē)間的成本指標(biāo)完成情況和成本責(zé)任進(jìn)行考核。

4.7.1成本考核是對(duì)成本計(jì)劃完成情況進(jìn)行分析總結(jié),便于全面評(píng)價(jià)成本管理工作的成績(jī);

4.7.2成本考核的依據(jù)是成本考核指標(biāo),明確各責(zé)任單位完成成本指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,按時(shí)進(jìn)行考核;

4.7.3以真實(shí)完整的資料及及時(shí)準(zhǔn)確的指標(biāo),進(jìn)行考核評(píng)價(jià);

4.7.4在成本考核中,要與經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的成本責(zé)任掛鉤,做到獎(jiǎng)懲分明。

4.8內(nèi)部成本報(bào)表

4.8.1應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求,結(jié)合內(nèi)部成本管理和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要,編制內(nèi)部報(bào)表,形成內(nèi)部縱橫聯(lián)系的成本報(bào)表體系。公司、生產(chǎn)車(chē)間的成本報(bào)表應(yīng)在成本報(bào)表統(tǒng)馭下,做到各主要成本指標(biāo)和實(shí)際成本上下一致;

4.8.2、內(nèi)部成本報(bào)表一般包括:'成本計(jì)算表'(按產(chǎn)品和成本項(xiàng)目分列)、'制造成本和制造費(fèi)用明細(xì)表'、'在產(chǎn)品成本明細(xì)表'。根據(jù)管理的需要還可建立'目標(biāo)成本明細(xì)表'、'質(zhì)量成本明細(xì)表'和'責(zé)任成本明細(xì)表'等。

5.成本計(jì)算方法

成本計(jì)算方法應(yīng)根據(jù)其生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求、生產(chǎn)類(lèi)型不同,工藝技術(shù)過(guò)程不同,對(duì)確定成本對(duì)象,成本核算時(shí)間,成本核算程序,生產(chǎn)費(fèi)用分配方法,在產(chǎn)品成本核算上都有直接影響。應(yīng)視自身的實(shí)際,選擇成本計(jì)算方法。公司成本計(jì)算方法為品種法。

6.費(fèi)用控制制度

6.1費(fèi)用控制應(yīng)根據(jù)費(fèi)用計(jì)劃和目標(biāo)對(duì)實(shí)際發(fā)生的期間費(fèi)用進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和控制,發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)糾正,使費(fèi)用支出控制在確定的指標(biāo)范圍之內(nèi)。

6.2公司管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的編制程序和方法

編制費(fèi)用計(jì)劃應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃來(lái)確定。一般的程序是:管理費(fèi)用由各管理部門(mén)提出計(jì)劃;財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)由生產(chǎn)、供應(yīng)、銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)部共同擬定計(jì)劃;銷(xiāo)售公司提出營(yíng)業(yè)費(fèi)用計(jì)劃。三項(xiàng)費(fèi)用(即期間費(fèi)用)由財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核、平衡、匯總編制。

編制方法

6.2.1有開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用,按開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算;

6.2.2其他計(jì)劃中已規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目,根據(jù)已有的計(jì)劃資料確定;

6.2.3既無(wú)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),其他計(jì)劃又無(wú)規(guī)定的費(fèi)用,可以按上期實(shí)際發(fā)生的數(shù)額參照本期變化情況和節(jié)約要求確定。

6.3預(yù)算和費(fèi)用的審批

6.3.1費(fèi)用預(yù)算根據(jù)期間費(fèi)用計(jì)劃,結(jié)合公司各個(gè)時(shí)間的需要提出具體用款預(yù)算,由公司提出,經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批,財(cái)務(wù)部匯總平衡。批準(zhǔn)后的費(fèi)用預(yù)算,財(cái)務(wù)部根據(jù)貨款回籠進(jìn)度分期安排用款,支付費(fèi)用必須憑公司負(fù)責(zé)人和公司領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可的合法單據(jù),財(cái)務(wù)部方能按實(shí)報(bào)銷(xiāo);

6.3.2編制費(fèi)用預(yù)算要從實(shí)際出發(fā),審批要嚴(yán)格,開(kāi)支要節(jié)約。在費(fèi)用開(kāi)支上,采取'一支筆'的審批辦法。

7.差旅費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)規(guī)定

7.1目的:為了加強(qiáng)公司內(nèi)部管理,規(guī)范差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷(xiāo)辦法,達(dá)到既提高出差人員辦事效率,又節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支的目的,特制定本規(guī)定。

7.2適用范圍:本規(guī)定適用于總公司,各子公司根據(jù)本規(guī)定制定細(xì)則并報(bào)總公司備案。

7.3一般規(guī)定

7.3.1公司員工因公出差,事先應(yīng)填報(bào)公司統(tǒng)一印制的'出差申請(qǐng)單',說(shuō)明出差事由、時(shí)間、地點(diǎn)、路線、交通方式等內(nèi)容,經(jīng)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)同意,公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能離開(kāi)公司;

7.3.2各部門(mén)在安排出差任務(wù)時(shí),要從嚴(yán)控制人數(shù)和出差時(shí)間,落實(shí)出差人員的具體工作任務(wù),并要作到事后對(duì)照檢查。除公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理外,公司其他領(lǐng)導(dǎo)出差一律不得帶專(zhuān)職隨從人員;

7.3.3差旅費(fèi)的借支金額嚴(yán)格按公司的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)和出差申請(qǐng)(寫(xiě)明出差地點(diǎn)和時(shí)間、任務(wù)等)計(jì)算的往返交通費(fèi)、食宿費(fèi)以及批準(zhǔn)的專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)(如定額的會(huì)議費(fèi)、專(zhuān)用業(yè)務(wù)費(fèi)等)等費(fèi)用需用額預(yù)計(jì);

7.3.4出差人員事前經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意,因私繞道的,其繞道的交通費(fèi)用、繞道期間的食宿費(fèi)一律自理,不得報(bào)銷(xiāo);

7.3.5出差的長(zhǎng)途交通費(fèi)用在本規(guī)定范圍內(nèi)的憑據(jù)報(bào)銷(xiāo);住宿費(fèi)實(shí)行限額憑據(jù)報(bào)銷(xiāo);市內(nèi)及短途交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)實(shí)行總額包干,節(jié)約歸己,超支不補(bǔ);

7.3.6出差人員返公司后三個(gè)工作日內(nèi),憑據(jù)到財(cái)務(wù)部報(bào)帳,并結(jié)清借款,不得逾期。凡未按規(guī)定及時(shí)報(bào)帳的,一次性扣工資50-100元;超過(guò)1個(gè)月仍未報(bào)帳的,停發(fā)工資,直至收回借款為止。特殊情況需延期報(bào)帳的須經(jīng)公司直接上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

7.3.7凡借支差旅費(fèi)尚未報(bào)帳或延期報(bào)帳未獲批準(zhǔn)的,不能再向公司借款,即上次不清,下次不借。

7.4報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷(xiāo)辦法

7.4.1長(zhǎng)途交通工具:出差人員一般只能乘坐火車(chē)、輪船、汽車(chē)?；疖?chē)限乘硬臥以下,輪船限三等艙以下,超標(biāo)費(fèi)用自理。公司領(lǐng)導(dǎo)可乘飛機(jī)(限普通艙)。其他人員事前未經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)一律不得乘坐飛機(jī);

7.4.2住宿費(fèi)按在外實(shí)有夜間天數(shù)(即出差總天數(shù)減一天)限額憑據(jù)報(bào)銷(xiāo)(標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)附表),夜間乘坐火車(chē)硬座和輪船五等艙且在途時(shí)間超過(guò)6小時(shí)的按車(chē)船票價(jià)的50%發(fā)給補(bǔ)貼。

公司車(chē)輛隨同出差的,其司機(jī)的住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)隨乘車(chē)人等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo);

7.4.3市內(nèi)短途交通費(fèi)實(shí)行定額包干(標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)附表),按出差實(shí)有天數(shù)發(fā)放。乘坐本公司車(chē)輛出差的不發(fā)市內(nèi)短途交通包干費(fèi)。凡報(bào)銷(xiāo)包干費(fèi)用的,一律不得再報(bào)銷(xiāo)出租車(chē)等交通費(fèi)用;

7.4.4員工乘坐飛機(jī)時(shí)從市內(nèi)到機(jī)場(chǎng)的大巴車(chē)、公交車(chē)費(fèi)按實(shí)報(bào)銷(xiāo)。超標(biāo)費(fèi)用自理。特殊情況必須乘出租車(chē)往、返機(jī)場(chǎng)的需經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能報(bào)銷(xiāo)出租車(chē)費(fèi)(特殊情況一般指:帶有公章、大量現(xiàn)金、有價(jià)證券、重要憑證;緊急情況、突發(fā)事件趕路等)。公司總經(jīng)理助理以上人員往返機(jī)場(chǎng)可由公司派車(chē)或乘出租車(chē);

7.4.5伙食補(bǔ)助費(fèi)實(shí)行定額包干(標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)附表),按出差實(shí)有天數(shù)發(fā)放。包干伙食補(bǔ)助不區(qū)分在途、住勤,均執(zhí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。凡公款請(qǐng)客吃飯、交納了會(huì)議費(fèi)且會(huì)議安排了伙食的不得再報(bào)銷(xiāo)伙食補(bǔ)助費(fèi)(即在報(bào)帳時(shí)按就餐頓數(shù)扣減伙食補(bǔ)助);

7.4.6出差參加會(huì)議時(shí):由會(huì)議統(tǒng)一安排食宿的,其會(huì)議期間的住宿費(fèi)、市內(nèi)及短途交通費(fèi)依會(huì)議標(biāo)準(zhǔn)按實(shí)報(bào)銷(xiāo);其未統(tǒng)一安排食宿的,按公司費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo);

7.4.7出差期間停發(fā)公司的誤餐費(fèi);

7.4.8到威光公司出差的人員不報(bào)出差補(bǔ)助。由威光公司統(tǒng)一安排工作餐并在廠內(nèi)住宿。其往返車(chē)費(fèi)憑據(jù)按實(shí)報(bào)銷(xiāo);

7.4.9在公司所在地(指成都市、拉薩市)市內(nèi)外出辦事,乘坐公交車(chē)的憑據(jù)按實(shí)報(bào)銷(xiāo)。一般不能乘坐出租車(chē)、三輪車(chē)。特殊情況需乘出租車(chē)、三輪車(chē)的,要單獨(dú)寫(xiě)明情況并經(jīng)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)同意,公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能報(bào)銷(xiāo)。凡動(dòng)用本公司車(chē)輛的,不再報(bào)銷(xiāo)任何交通費(fèi)用;

7.4.10報(bào)帳程序。

出差返公司三個(gè)工作日內(nèi)完成:1)出差人員按規(guī)定填制'差旅費(fèi)'報(bào)銷(xiāo)單,將有關(guān)單證按財(cái)務(wù)部要求粘貼整齊附后;2)將填寫(xiě)完整、附件齊全的出差報(bào)銷(xiāo)單報(bào)本部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審查簽字;3)交財(cái)務(wù)部按公司規(guī)定審核單證是否合規(guī)完整;4)一般報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批簽字,超限額費(fèi)用同時(shí)報(bào)公司總經(jīng)理審批簽字;5)返回財(cái)務(wù)部報(bào)帳。凡借支款有剩余的,報(bào)帳時(shí)要將剩余的現(xiàn)金一并交財(cái)務(wù)部銷(xiāo)帳;

7.4.11出差費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的審批:一般員工由部門(mén)負(fù)責(zé)人審核,公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后報(bào)銷(xiāo);中層干部一般由公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批,計(jì)劃外的大額費(fèi)用由公司總經(jīng)理審批;總經(jīng)理助理以上干部由總經(jīng)理審批。

7.5其他

醫(yī)藥公司營(yíng)銷(xiāo)人員可不執(zhí)行本規(guī)定的報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn),其差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)由各醫(yī)藥公司另行制定,報(bào)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行,送公司財(cái)務(wù)部備案。

說(shuō)明:1、住宿費(fèi)為限額報(bào)銷(xiāo),在本表限額內(nèi)憑當(dāng)時(shí)住宿費(fèi)發(fā)票按實(shí)報(bào)銷(xiāo)。

2、市內(nèi)及短途交通費(fèi)(不含機(jī)場(chǎng)往返公交車(chē)費(fèi))為總額包干,節(jié)約歸己,超支不補(bǔ)。公司自帶車(chē)出差不報(bào)包干交通費(fèi)。

3、伙食補(bǔ)助費(fèi)為總額包干,節(jié)約歸己,超支不補(bǔ)。出差公款請(qǐng)客按頓數(shù)扣減包干伙食補(bǔ)助。參加會(huì)議且交納的會(huì)議費(fèi)包含伙食費(fèi)的不報(bào)包干伙食補(bǔ)助。

4、出差人員返公司后三個(gè)工作日內(nèi),憑據(jù)到財(cái)務(wù)部報(bào)帳,并結(jié)清借款,不得逾期。凡未按規(guī)定及時(shí)報(bào)帳的,一次性扣工資50-100元(即:借款1500元以內(nèi)的,扣工資50元,1500元以上的扣工資100元);超過(guò)1個(gè)月仍未報(bào)帳的,停發(fā)工資,直至收回借款為止(由各公司財(cái)務(wù)部月末清理,報(bào)分管行政的領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行扣款)。特殊情況需延期報(bào)帳的須經(jīng)公司直接上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。凡借支差旅費(fèi)尚未報(bào)帳或延期報(bào)帳未獲批準(zhǔn)的,不能再向公司借款,即上次不清,下次不借。

>8.手機(jī)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)規(guī)定

8.1目的:為保證公司各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展,方便公司對(duì)外業(yè)務(wù)聯(lián)系和內(nèi)部人員之間工作聯(lián)系,公司對(duì)公司、分子公司中層以上干部和特殊工種外勤人員的手機(jī)費(fèi)用實(shí)行限額報(bào)銷(xiāo)。為此,特制定本規(guī)定。

8.2適用范圍:本規(guī)定適用于公司及分子公司。各分子公司根據(jù)本規(guī)定制定的實(shí)施細(xì)則經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施,并報(bào)公司備案。

8.3手機(jī)費(fèi)用限額報(bào)銷(xiāo)人員范圍

8.3.1公司及分子公司中層以上干部及享受同等級(jí)別待遇的人員及特殊工種外勤人員可按本規(guī)定限額報(bào)銷(xiāo)手機(jī)費(fèi)用;

8.3.2特殊工種外勤人員指專(zhuān)職小車(chē)司機(jī)、采購(gòu)、出納、融資、市場(chǎng)管理、廣告管理等因工作需要經(jīng)常外出,對(duì)內(nèi)對(duì)外聯(lián)系頻繁的人員。由部門(mén)提出意見(jiàn),報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后確定。

8.4手機(jī)費(fèi)用限額報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)(每月)

8.4.1總公司:董事長(zhǎng)、總經(jīng)理 按實(shí)報(bào)銷(xiāo);

8.4.2副總經(jīng)理及同級(jí)別和享受同等待遇人員 350元;

8.4.3總經(jīng)辦主任、副主任、董事長(zhǎng)秘書(shū) 300元;

8.4.4其它部門(mén)經(jīng)理、副經(jīng)理 250、200元;

8.4.5專(zhuān)職小車(chē)司機(jī) 100元;

8.4.6其它外勤人員 50-100元。

8.4.7子公司、分公司:

8.4.7.1總經(jīng)理 350元;

8.4.7.2副總經(jīng)理 300元;

8.4.7.3 銷(xiāo)售部經(jīng)理 300元;

8.4.7.4其它部門(mén)經(jīng)理、副經(jīng)理 200、150元;

8.4.7.5專(zhuān)職小車(chē)司機(jī)和其它外勤人員 50-100元。

8.4.8專(zhuān)職從事銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的子公司可根據(jù)公司政策自行制訂限額標(biāo)準(zhǔn)報(bào)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行,并送公司財(cái)務(wù)部備案

8.5費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)辦法

8.5.1采用每月憑據(jù)在限額內(nèi)按實(shí)報(bào)銷(xiāo)的辦法報(bào)銷(xiāo)手機(jī)費(fèi)用。即:每月由個(gè)人填制“費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)表”,將有效票據(jù)粘貼好附在報(bào)銷(xiāo)表后,并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后到所屬財(cái)務(wù)部憑據(jù)在限額內(nèi)報(bào)銷(xiāo),超過(guò)限額的部分自行承擔(dān);

8.5.2出差時(shí)間較長(zhǎng)的人員,因長(zhǎng)途電話影響費(fèi)用超支的,憑電話局打印的本人使用的電話號(hào)碼的話費(fèi)發(fā)票和話費(fèi)清單按實(shí)報(bào)銷(xiāo)當(dāng)月費(fèi)用。凡按實(shí)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用的,不得以電話沖值卡發(fā)票報(bào)賬,并不再報(bào)銷(xiāo)當(dāng)月限額通訊費(fèi);

8.5.3手機(jī)費(fèi)用原則上當(dāng)月報(bào)銷(xiāo),特殊情況可適當(dāng)延長(zhǎng),但最長(zhǎng)不超過(guò)兩個(gè)月,逾期不報(bào)者作自動(dòng)放棄處理,不能再補(bǔ)報(bào)。

8.6費(fèi)用管理辦法

8.6.1手機(jī)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)是為了方便工作聯(lián)系,因此,凡是在公司報(bào)銷(xiāo)手機(jī)費(fèi)用的人員,須將自己的電話號(hào)碼提供給公司,以保證隨時(shí)聯(lián)系暢通;

8.6.2公司委托董事長(zhǎng)秘書(shū)姚沛先生為主聯(lián)絡(luò)官,請(qǐng)有關(guān)人員將備用、常用聯(lián)絡(luò)電話告知姚沛先生,姚沛先生有責(zé)任為其保密;

8.6.3各單位、各部門(mén)間有急事聯(lián)絡(luò)不上時(shí),可找姚沛先生聯(lián)系;

8.6.4因工作原因聯(lián)絡(luò)有關(guān)人員時(shí),一次聯(lián)絡(luò)不通予以警示,三次聯(lián)絡(luò)不通取消其手機(jī)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)資格。

9.小車(chē)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)規(guī)定

9.1目的:為保證公司各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展,方便公司對(duì)外接待工作,有利于小車(chē)管理,特制定本規(guī)定。

9.2適用范圍:本規(guī)定適用于公司及分子公司。

9.3小車(chē)費(fèi)用限額報(bào)銷(xiāo)人員范圍:公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、董事會(huì)秘書(shū)、監(jiān)事會(huì)主席、財(cái)務(wù)總監(jiān)或總會(huì)計(jì)師、總工程師、總經(jīng)理助理、工會(huì)主席,控股子公司、分公司總經(jīng)理可使用公司小車(chē)。

9.4小車(chē)使用原則:

9.4.1公司用車(chē)本著方便接待工作而設(shè)定。各部門(mén)接待客人以及公司安排各部門(mén)接待的客人需要用車(chē),原則上由各分管領(lǐng)導(dǎo)使用的車(chē)輛負(fù)責(zé)接待。特殊情況需用高一級(jí)車(chē)輛或車(chē)輛不夠時(shí)由公司小車(chē)班調(diào)劑安排使用;

9.4.2公司非單個(gè)人專(zhuān)用的小車(chē)由公司指派專(zhuān)職駕駛員并由小車(chē)班統(tǒng)一管理;

9.4.3個(gè)人專(zhuān)用小車(chē)除公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理外一律不派專(zhuān)職駕駛員,車(chē)輛管理責(zé)任直接落實(shí)到使用人;

9.4.4按本規(guī)定可用公司小車(chē)而使用個(gè)人自購(gòu)小車(chē)的人員可按限額報(bào)銷(xiāo)小車(chē)費(fèi)用;按本規(guī)定可用小車(chē)而未使用小車(chē)的人員可按限額報(bào)銷(xiāo)交通費(fèi)用;

9.4.5因工作需要,本規(guī)定使用公司小車(chē)范圍以外的個(gè)別特殊崗位人員,經(jīng)公司總經(jīng)理、董事長(zhǎng)批準(zhǔn),可限額報(bào)銷(xiāo)交通費(fèi)用。

9.5報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)

9.5.1公司、個(gè)人小車(chē):

9.5.1.1非專(zhuān)用小車(chē):由公司小車(chē)班按公司管理規(guī)定按實(shí)報(bào)銷(xiāo)車(chē)輛養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車(chē)費(fèi)和小修理費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用。車(chē)輛修理費(fèi)要事先提出修理申請(qǐng),批準(zhǔn)后的修理費(fèi)按實(shí)報(bào)銷(xiāo);

9.5.1.2個(gè)人專(zhuān)用小車(chē):車(chē)輛養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)由公司報(bào)銷(xiāo);汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車(chē)費(fèi)和單筆開(kāi)支在50元以內(nèi)的零星維修費(fèi)等每月按500元包干報(bào)銷(xiāo),超支由個(gè)人承擔(dān);小車(chē)修理需事前遞交書(shū)面申請(qǐng),經(jīng)總公司核實(shí)批準(zhǔn)后到公司定點(diǎn)維修處修理,經(jīng)批準(zhǔn)的修理費(fèi)公司承擔(dān)70%,個(gè)人承擔(dān)30%;

9.5.1.3個(gè)人專(zhuān)用小車(chē)在領(lǐng)用時(shí)就是舊車(chē)的:其領(lǐng)用時(shí)的一次性修理費(fèi),初次因安全需要必須更換輪胎和大部件的費(fèi)用,由公司承擔(dān);再次更換和維修由公司和個(gè)人按本規(guī)定比例承擔(dān)。初次修理和更換部件的內(nèi)容由小車(chē)班負(fù)責(zé)人核實(shí)確定;

9.5.1.4使用公司與個(gè)人共同出資購(gòu)買(mǎi)的小車(chē):協(xié)議限期內(nèi)由公司與個(gè)人按雙方簽訂的協(xié)議比例分?jǐn)傑?chē)輛養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和修理費(fèi)(修理前仍需經(jīng)總公司核實(shí)后到公司定點(diǎn)維修處修理);汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車(chē)費(fèi)和單筆開(kāi)支在50元以內(nèi)的零星維修費(fèi)等每月按500元包干由公司報(bào)銷(xiāo),超支由個(gè)人承擔(dān)。協(xié)議到期后,按個(gè)人產(chǎn)權(quán)的小車(chē)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用;

9.5.1.5使用個(gè)人產(chǎn)權(quán)的小車(chē):車(chē)輛養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車(chē)費(fèi)等全部費(fèi)用按每月1000元包干報(bào)銷(xiāo),超支由個(gè)人承擔(dān);

9.5.1.6符合使用公司小車(chē)條件而未使用小車(chē)的人員,每月包干報(bào)銷(xiāo)交通費(fèi)500元;

9.5.1.7本規(guī)定使用公司小車(chē)范圍以外的個(gè)別特殊崗位人員,確因工作需要,按公司總經(jīng)理、董事長(zhǎng)批準(zhǔn)的限額報(bào)銷(xiāo)交通費(fèi)用。

9.5.2報(bào)銷(xiāo)辦法:

9.2.2.1實(shí)行憑據(jù)報(bào)銷(xiāo)制。

9.5.2.2小車(chē)費(fèi)用、包干交通費(fèi)、限額交通費(fèi)每月報(bào)銷(xiāo)一次。一般是次月初報(bào)上月費(fèi)用,一次性報(bào)清。最長(zhǎng)可延遲到兩個(gè)月內(nèi)報(bào)帳,逾期不再報(bào)銷(xiāo)。

9.5.2.3專(zhuān)用車(chē)由用車(chē)人、非專(zhuān)用車(chē)由小車(chē)班駕駛員、包干或限額交通費(fèi)由報(bào)銷(xiāo)人,憑當(dāng)期有效票據(jù)到所屬公司財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)有關(guān)費(fèi)用。報(bào)銷(xiāo)時(shí)將有關(guān)單據(jù)粘貼好,填制“費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單”,由分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后予以報(bào)銷(xiāo)。專(zhuān)職駕駛員報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用還須先經(jīng)小車(chē)班負(fù)責(zé)人審核簽字后再報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。修理費(fèi)報(bào)銷(xiāo)需附經(jīng)批準(zhǔn)的《汽車(chē)維修申請(qǐng)單》(格式見(jiàn)附表)。

9.5.3審批權(quán)限

9.5.3.1一般費(fèi)用(或限額包干費(fèi)用):由總公司分管行政工作的領(lǐng)導(dǎo)按本規(guī)定審批。分管行政工作的領(lǐng)導(dǎo)的費(fèi)用由總公司總經(jīng)理審批;

9.5.3.2修理費(fèi)用:一次性2000元以內(nèi)的由總公司小車(chē)班負(fù)責(zé)人審核、公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批,2000元以上的由總公司分管領(lǐng)導(dǎo)審查后報(bào)總經(jīng)理審批;

9.5.3.3限額交通費(fèi):特殊崗位人員確因工作需要,由部門(mén)、子公司、分公司領(lǐng)導(dǎo)提出書(shū)面申請(qǐng),由總公司總經(jīng)理、董事長(zhǎng)審批并確定限額。報(bào)銷(xiāo)時(shí)由總公司分管行政的領(lǐng)導(dǎo)審批。

9.5.4小車(chē)使用是為了接待客人和方便工作,因此小車(chē)使用人不得以任何理由拒絕接待客人用車(chē)。如拒絕接待客人用車(chē),公司予以取消其車(chē)輛費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)資格。

附:汽車(chē)維修申請(qǐng)單

10.業(yè)務(wù)接待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)規(guī)定

10.1目的:為了加強(qiáng)內(nèi)部管理,規(guī)范業(yè)務(wù)接待費(fèi)的開(kāi)支行為和報(bào)銷(xiāo)程序,做到既滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要、節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支,又便于操作控制,特制定本規(guī)定。

10.2適用范圍:本規(guī)定適用于公司及分子公司。各分子公司根據(jù)本規(guī)定制定細(xì)則經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施并報(bào)公司備案。

10.3業(yè)務(wù)費(fèi)開(kāi)支范圍:

因公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要,接待客戶或有關(guān)單位來(lái)人所需的就餐費(fèi)、禮品費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用屬于公司的業(yè)務(wù)費(fèi)開(kāi)支范圍。業(yè)務(wù)費(fèi)按公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)使用,事先未經(jīng)批準(zhǔn)的超標(biāo)費(fèi)用不予報(bào)銷(xiāo)。凡與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的接待費(fèi)不予報(bào)銷(xiāo)。

10.4業(yè)務(wù)費(fèi)實(shí)行計(jì)劃管理

10.4.1日常業(yè)務(wù)接待費(fèi)用計(jì)劃:由公司辦公會(huì)根據(jù)各子公司、分公司、部門(mén)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和工作需要核定一個(gè)基本費(fèi)用限額,以滿足日常業(yè)務(wù)接待的需要;

10.4.2專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)接待費(fèi)用計(jì)劃:計(jì)劃以外的業(yè)務(wù)接待費(fèi)用納入專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃管理,實(shí)行先申請(qǐng)后使用的管理辦法。專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用必須先申請(qǐng),批準(zhǔn)后在限額內(nèi)使用,決不允許先用后批;

10.4.3財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)計(jì)劃執(zhí)行檢查,以保證計(jì)劃的嚴(yán)格執(zhí)行。

10.5業(yè)務(wù)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)

10.5.1餐費(fèi)

10.5.1.1接待客戶或有關(guān)單位的人員,按職務(wù)高低對(duì)等接待,各部門(mén)要從嚴(yán)控制陪餐人員,一般不允許主人多于客人的情形出現(xiàn);

10.5.1.2餐費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)為:接待工作人員中午就餐一般為盒飯,在人均15元以內(nèi)開(kāi)支費(fèi)用,晚餐可去餐館就餐,費(fèi)用控制在人均35元以內(nèi);接待中層干部,午餐或晚餐費(fèi)控制在人均50元/餐以內(nèi);接待單位領(lǐng)導(dǎo),午餐或晚餐費(fèi)控制在人均80元/餐以內(nèi)。總?cè)藬?shù)在3人以內(nèi)的,開(kāi)支額可以在上述標(biāo)準(zhǔn)的130%以內(nèi)按實(shí)報(bào)銷(xiāo)。特殊情況需提高接待標(biāo)準(zhǔn)要先經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)才能開(kāi)支。

10.5.2禮品及其它有關(guān)費(fèi)用

禮品及其它費(fèi)用要從嚴(yán)控制,實(shí)行單項(xiàng)審批制度。由部門(mén)提出費(fèi)用申請(qǐng),報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能開(kāi)支。

10.6審批權(quán)限

10.6.1日常業(yè)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃內(nèi)開(kāi)支的審批

10.6.1.1餐費(fèi):接待用盒飯費(fèi)用、餐館用餐一般由公司分管行政的領(lǐng)導(dǎo)審批,但費(fèi)用超標(biāo)或單項(xiàng)費(fèi)用2000元以上要報(bào)經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn);

10.6.1.2禮品及其它費(fèi):單項(xiàng)費(fèi)用在2000元以內(nèi)(含2000元)由公司分管行政的領(lǐng)導(dǎo)審批,2000元以上的由公司總經(jīng)理審批。

10.6.2分子公司的接待費(fèi)在公司批準(zhǔn)的日常費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃限額內(nèi)按實(shí)列支。具體費(fèi)用支出由各分子公司經(jīng)理(廠長(zhǎng))審批簽字,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)審;

10.6.3專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用開(kāi)支的審批:單項(xiàng)金額1000元以內(nèi)由公司分管行政的領(lǐng)導(dǎo)審批;超過(guò)1000元的由公司總經(jīng)理審批;

10.6.4銷(xiāo)售公司的業(yè)務(wù)費(fèi)的審批:公司按費(fèi)用總額與銷(xiāo)售回款總額掛鉤的原則管理,其開(kāi)支計(jì)劃依據(jù)公司當(dāng)年批準(zhǔn)的銷(xiāo)售政策制訂,報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。具體開(kāi)支審批權(quán)限由銷(xiāo)售公司制定細(xì)則,報(bào)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行,送公司財(cái)務(wù)部備案。

10.7業(yè)務(wù)費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)

10.7.1報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)費(fèi)用時(shí),由經(jīng)辦人填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單,寫(xiě)明費(fèi)用開(kāi)支的事由和接待的人數(shù)等情況,將有效票據(jù)粘貼好附在報(bào)銷(xiāo)單后,再按本規(guī)定的審批權(quán)限交有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后報(bào)銷(xiāo);

10.7.2日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo):在公司批準(zhǔn)的月計(jì)劃限額內(nèi)的業(yè)務(wù)接待費(fèi)支出,公司總部各部門(mén)由部門(mén)負(fù)責(zé)人審核、公司分管行政的領(lǐng)導(dǎo)審批,分子公司由各公司負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)后交財(cái)務(wù)部部門(mén)審核報(bào)銷(xiāo)。財(cái)務(wù)部門(mén)除審查票據(jù)的合法性、正確性外,必須核對(duì)月計(jì)劃的使用數(shù),對(duì)超過(guò)限額的費(fèi)用一律不得報(bào)銷(xiāo);

10.7.3專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo):根據(jù)工作需要,由各分子公司、各部門(mén)事先向公司遞交《專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)接待費(fèi)申請(qǐng)單》(格式詳見(jiàn)附件),經(jīng)分子公司或部門(mén)負(fù)責(zé)人、總公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽注明確意見(jiàn)后報(bào)總公司總經(jīng)理審批;

10.7.4專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用必須先申請(qǐng),先批后在限額內(nèi)使用,不允許先用后批;

10.7.5各部門(mén)、各分子在向財(cái)務(wù)部辦理借款和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí),必須同時(shí)向財(cái)務(wù)部提供經(jīng)批準(zhǔn)的《專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)接待費(fèi)申請(qǐng)單》,否則,財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕辦理借款和報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)部在辦理上述業(yè)務(wù)時(shí),必須按申請(qǐng)單批準(zhǔn)限額進(jìn)行審核,凡與申請(qǐng)單申請(qǐng)事由不符或超過(guò)批準(zhǔn)限額的,一律不得辦理借款和報(bào)銷(xiāo)有關(guān)費(fèi)用。

10.8在檢查上月費(fèi)用執(zhí)行情況時(shí),各分子公司財(cái)務(wù)部將該月的業(yè)務(wù)接待費(fèi)計(jì)劃執(zhí)行情況上報(bào)給公司財(cái)務(wù)部,由公司財(cái)務(wù)部匯總后向公司總經(jīng)理報(bào)告。

11.附則:

11.1本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

11.2本制度施行后,凡既有的類(lèi)似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。

第4篇 股份有限公司成本管理制度

××股份有限公司成本管理制度

××股份有限公司

成本管理制度

第一章 總則

為了規(guī)范本公司產(chǎn)品成本核算,加強(qiáng)成本的管理及控制,依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)規(guī)定,并結(jié)合本企業(yè)相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn),特制定成本管理制度。

第二章 成本核算的目的

加強(qiáng)成本核算,可以正確及時(shí)反映各種生產(chǎn)耗費(fèi)及生產(chǎn)費(fèi)用的實(shí)際支出,并實(shí)時(shí)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督控制。

加強(qiáng)成本核算,可以及時(shí)反映在產(chǎn)品、庫(kù)存商品的增減變動(dòng)、結(jié)存情況,保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整。

加強(qiáng)成本核算,正確及時(shí)計(jì)算在產(chǎn)品、庫(kù)存商品的單位成本及總成本,提供各種成本信息,以滿足各項(xiàng)管理工作和經(jīng)濟(jì)決策的需要。

加強(qiáng)成本核算,正確反映產(chǎn)品成本構(gòu)成情況,提供降低產(chǎn)品成本的途徑。

第三章成本會(huì)計(jì)科目核算的內(nèi)容

成本的計(jì)算體是以產(chǎn)品為中心。成本計(jì)算金額以元為單位,保留兩位小數(shù)。

××現(xiàn)在有三個(gè)生產(chǎn)部門(mén):電能××部、××部、××系統(tǒng)部。每個(gè)生產(chǎn)部門(mén)都有自己的特點(diǎn)。

電能××部現(xiàn)在的收入占全部收入的80%以上,主導(dǎo)產(chǎn)品是多用戶表。電能××部的產(chǎn)品屬于大量大批生產(chǎn),采用品種法。

××部的產(chǎn)品比較穩(wěn)定,一年的收入將近100萬(wàn)元。××部可采用分批法,根據(jù)產(chǎn)品的定單生產(chǎn)。對(duì)××部的預(yù)生產(chǎn)采用品種法。

××系統(tǒng)部屬于一個(gè)特殊的部門(mén),涉及產(chǎn)品研發(fā)和產(chǎn)品的生產(chǎn)。應(yīng)該對(duì)產(chǎn)品的研發(fā)和產(chǎn)品的生產(chǎn)分開(kāi)核算?，F(xiàn)在××系統(tǒng)部正在研發(fā)冷熱水表,前期的研發(fā)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用-研究開(kāi)發(fā)費(fèi)。

××的成本科目下設(shè)了兩個(gè)一級(jí)科目“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”在這兩個(gè)科目下分別設(shè)置了明細(xì)科目。現(xiàn)在生產(chǎn)成本下設(shè)了四個(gè)三級(jí)明細(xì)科目“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料”、“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工”、“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接福利費(fèi)”、“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用”。

3.1 生產(chǎn)成本科目核算的內(nèi)容

生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料:指產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中,形成產(chǎn)品的各種原材料;本科目中的材料,主要指直接發(fā)放到產(chǎn)品上的各種材料。

生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工:指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、績(jī)效工資、各種補(bǔ)貼及津貼。

生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接福利費(fèi):指的是按參加產(chǎn)品生產(chǎn)工人比例提取的職工福利費(fèi)。

生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用:指的是從當(dāng)月制造費(fèi)用科目余額中轉(zhuǎn)入的成本。

3.2制造費(fèi)用明細(xì)科目核算的內(nèi)容

制造費(fèi)用-辦公費(fèi):指的是生產(chǎn)車(chē)間耗用的文具、印刷、郵電費(fèi)、報(bào)刊雜志、資料費(fèi)等費(fèi)用。

制造費(fèi)用-差旅費(fèi):指的是車(chē)間職工因公出差而發(fā)生的差旅費(fèi)用。

制造費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi):指的是鐵路托運(yùn),不能進(jìn)入原材料成本的運(yùn)雜費(fèi)。

制造費(fèi)用-修理費(fèi):指的是修理生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)的費(fèi)用,包括大修理和經(jīng)常修理費(fèi)用,以及各項(xiàng)低值易耗品的修理費(fèi)用。

制造費(fèi)用-工資:指的是生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資和績(jī)效工資。

制造費(fèi)用-福利費(fèi):指的是按生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資、績(jī)效工資提取一定比例的職工福利費(fèi)。

制造費(fèi)用-會(huì)議費(fèi):指的是生產(chǎn)車(chē)間管理人員參加會(huì)議的費(fèi)用。

制造費(fèi)用-勞保費(fèi):指的是生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的各種勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用。指的是工作服、工作鞋以及包括不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備等勞保用品支出的費(fèi)用。

制造費(fèi)用-低值易耗品攤銷(xiāo):指的是指生產(chǎn)車(chē)間所使用的低值易耗品的攤銷(xiāo)費(fèi)。包括家具備品、計(jì)量工具、小型工具等費(fèi)用。

制造費(fèi)用-通訊費(fèi):指的是生產(chǎn)車(chē)間的電話費(fèi)、所內(nèi)的通訊費(fèi)、生產(chǎn)車(chē)間管理人員每月的手機(jī)話費(fèi)。

制造費(fèi)用-折舊費(fèi):指的是與生產(chǎn)有關(guān)的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費(fèi)用。

制造費(fèi)用-水電費(fèi):指的是生產(chǎn)車(chē)間由于消耗水電(日常用水、照明用電)而支付的費(fèi)用。

制造費(fèi)用-停工費(fèi):指的是生產(chǎn)車(chē)間或某個(gè)班組在停工期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括停工期間發(fā)生的原材料費(fèi)用、工資及福利費(fèi)和制造費(fèi)用。如果停工期間不滿一個(gè)工作日的,一般不計(jì)算停工損失。

制造費(fèi)用-其他:指的是產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的,但未包括在上述各項(xiàng)中的其他制造費(fèi)用,如勞務(wù)費(fèi)。

由于原出庫(kù)單沒(méi)有生產(chǎn)計(jì)劃號(hào),維修號(hào)和合同號(hào),要增加三個(gè)字段生產(chǎn)計(jì)劃號(hào),維修號(hào)和合同號(hào),以便以后備查,為材料成本的歸集做好基礎(chǔ)的工作。

第四章建立健全,制定、修訂各項(xiàng)定額資料

產(chǎn)品的各項(xiàng)消耗定額,既是編制成本計(jì)劃、分析和考核成本水平的依據(jù),也是審核和控制成本的標(biāo)準(zhǔn);而且在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí),要用產(chǎn)品的原材料消耗定額和工時(shí)的定額作為分配實(shí)際費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。因此,為了加強(qiáng)生產(chǎn)管理和成本管理各單位必須建立和健全定額管理制度,凡是能夠制定的定額的各種消耗,都應(yīng)該制定先進(jìn)、合理、切實(shí)可行的消耗定額,并隨著生產(chǎn)技術(shù)科技的發(fā)展、技術(shù)的進(jìn)步、勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高,不斷修訂消耗定額,以充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

產(chǎn)品的各項(xiàng)定額制定的好壞,需要各部門(mén)的密切配合。

首先要明確生產(chǎn)工藝流程,生產(chǎn)工藝流程由生產(chǎn)質(zhì)量部、技術(shù)部共同制定。

生產(chǎn)工藝流程規(guī)定了相應(yīng)的消耗定額,并以此作為標(biāo)準(zhǔn)成本的基礎(chǔ),領(lǐng)料根據(jù)定額發(fā)料,額外發(fā)料應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

生產(chǎn)車(chē)間負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)定額,提供工時(shí)利用率,保證完成產(chǎn)量、品種等計(jì)劃指標(biāo),力求縮短生產(chǎn)周期,減少在產(chǎn)品資金的占用。

技術(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)制定物資的消耗定額,從產(chǎn)品的設(shè)計(jì)和工藝技術(shù)上保證產(chǎn)品質(zhì)量?jī)?yōu)、成本低、適銷(xiāo)對(duì)路,減少原材料等各種物資消耗,節(jié)約工時(shí),講究經(jīng)濟(jì)效益。

生產(chǎn)質(zhì)量部門(mén)負(fù)責(zé)全面質(zhì)量管理,編制和落實(shí)生產(chǎn)計(jì)劃通知單、預(yù)生產(chǎn)計(jì)劃、科研預(yù)投,組織均衡生產(chǎn),提高優(yōu)級(jí)品率,減少部合格產(chǎn)品和廢品損失。每月生產(chǎn)質(zhì)量部制作生產(chǎn)進(jìn)程報(bào)告,包括計(jì)劃完成情況,重大問(wèn)題應(yīng)報(bào)告管理層。

供應(yīng)部負(fù)責(zé)制定計(jì)劃單價(jià),控制外部加工費(fèi)用,合理組織物資的采購(gòu),節(jié)約物資的采購(gòu)和保管費(fèi)用,做好材料的暫估。

綜合辦負(fù)責(zé)制定勞動(dòng)力合理組織,制定勞動(dòng)定額,綜合辦和生產(chǎn)部門(mén)配合,提高工時(shí)利用率和勞動(dòng)生產(chǎn)率,控制工資、福利的支出,節(jié)約勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用的開(kāi)支。

財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)把上述定額匯總,制定公司各種產(chǎn)品的定額。每月根據(jù)生產(chǎn)質(zhì)量管理部上報(bào)的生產(chǎn)進(jìn)程報(bào)告,看生產(chǎn)資金的占用情況。

第五章建立健全材料的計(jì)量、收發(fā)、領(lǐng)退和盤(pán)點(diǎn)制度

存貨占流動(dòng)資產(chǎn)將近50%,如何管理存貨,防止存貨丟失,加強(qiáng)內(nèi)部控制,提高存貨的周轉(zhuǎn)速度,提高流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。提到企業(yè)的日程中。

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5.1 材料的領(lǐng)料程序

領(lǐng)發(fā)材料,要有嚴(yán)格的手續(xù)和制度。有消耗定額的,按定額發(fā)料,沒(méi)有消耗定額的,按照合理需用量發(fā)料,防止材料亂領(lǐng)亂用,造成積壓浪費(fèi)。

正常領(lǐng)料:(1)由領(lǐng)料部門(mén)填制材料的出庫(kù)單一式三份:一份自己留存、一份留給庫(kù)房、一份送交財(cái)務(wù)部。材料出庫(kù)單標(biāo)明生產(chǎn)計(jì)劃號(hào)、用于那種產(chǎn)品名稱、物料代碼、領(lǐng)用產(chǎn)品名稱(名稱要統(tǒng)一)、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量。

(2)倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)出庫(kù)單直接將材料發(fā)放到產(chǎn)品類(lèi)別上,并登記金蝶倉(cāng)存管理-領(lǐng)料發(fā)貨-生產(chǎn)領(lǐng)料-錄入。以此作為材料成本歸集的依據(jù)之一;在月底財(cái)務(wù)結(jié)原材料賬套前,倉(cāng)庫(kù)應(yīng)核對(duì)好收發(fā)料和材料明細(xì)賬,務(wù)必使賬單一致;

(3)各車(chē)間辦事人員設(shè)立賬簿,在賬上按產(chǎn)品名稱登記領(lǐng)用材料,在每月的25日上報(bào)財(cái)務(wù)部。

(4)財(cái)務(wù)部結(jié)轉(zhuǎn)原材料帳套,財(cái)務(wù)部每周打出一次材料出庫(kù)單,以便各部門(mén)領(lǐng)料核對(duì)。根據(jù)領(lǐng)料單成本人員編制按產(chǎn)品名稱直接材料匯總表。財(cái)務(wù)上記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料”。

非正常領(lǐng)料:(1)生產(chǎn)中設(shè)計(jì)修改:如果設(shè)計(jì)修改系新增材料,其材料成本核算與歸集同正常領(lǐng)料;如果是更換材料,更換前的領(lǐng)料做退庫(kù)處理,辦理退庫(kù)單,更換后材料成本核算與歸集同正常領(lǐng)料。記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料”。

(2)生產(chǎn)中質(zhì)量事故(生產(chǎn)操作或原材料缺陷)發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)領(lǐng)料,必須持生產(chǎn)副總或生產(chǎn)管理質(zhì)量管理部門(mén)簽字的單子到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料,倉(cāng)庫(kù)在領(lǐng)料單上標(biāo)明發(fā)料名稱和原因,以便存貨管理人員在作材料財(cái)務(wù)成本分析時(shí)使用。其材料成本核算和歸集同正常領(lǐng)料。財(cái)務(wù)上記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料” 。

(3)維修領(lǐng)料,售后服務(wù)領(lǐng)料,應(yīng)在材料出庫(kù)單上標(biāo)明維修號(hào)、維修的產(chǎn)品名稱、 物料代碼、物料名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量,其材料成本的核算歸集同正常領(lǐng)料。產(chǎn)品維修領(lǐng)料記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料”,產(chǎn)品的售后服務(wù)領(lǐng)料記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用-售后服務(wù)費(fèi)”

其他領(lǐng)料:(1)材料的出售,同正常的領(lǐng)料手續(xù),財(cái)務(wù)上記入“其他業(yè)務(wù)支出”。

(2)產(chǎn)品的研發(fā),應(yīng)在材料出庫(kù)單標(biāo)明科研計(jì)劃號(hào),同正常的領(lǐng)料手續(xù)。財(cái)務(wù)上記入“管理費(fèi)用-研究開(kāi)發(fā)費(fèi)”。

(3)材料的借用,應(yīng)由借用人填制出庫(kù)單一式三份,一份自己留存,一份送交倉(cāng)存,一份送交財(cái)務(wù)部。材料的借用應(yīng)及時(shí)歸還。未歸還,應(yīng)于每月末書(shū)面文件說(shuō)明原因。

5.2材料的退庫(kù)

對(duì)于每月發(fā)生或每批發(fā)生的剩余材料應(yīng)及時(shí)在每月的25日辦理材料的退庫(kù)。

(1)對(duì)于生產(chǎn)所剩材料,應(yīng)該編制紅字出庫(kù)單,據(jù)以退回倉(cāng)庫(kù)。

(2)對(duì)于車(chē)間已領(lǐng)未用、下月需要繼續(xù)使用的材料,為了避免本月末交庫(kù)、下月初又領(lǐng)用的手續(xù),可以采用“假退料”的辦法,即材料實(shí)物不動(dòng),只是填制一份本月份的退料單,表示改項(xiàng)余料已經(jīng)退庫(kù),同時(shí)編制一份下月份的領(lǐng)料單,表示改項(xiàng)材料又作為下月份的領(lǐng)料出庫(kù)。

5.3材料的盤(pán)存

庫(kù)存材料應(yīng)定期清查、盤(pán)點(diǎn),作到賬物相符,避免差錯(cuò)和霉?fàn)€變質(zhì),防止積壓浪費(fèi)和貪污盜竊,以保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全。

庫(kù)存材料的盤(pán)點(diǎn)采用永續(xù)盤(pán)存制。存貨人員至少每季盤(pán)存一次,寫(xiě)出盤(pán)點(diǎn)報(bào)告,對(duì)于材料的短缺,應(yīng)分析原因,追究當(dāng)事人的責(zé)任。

第六章建立在產(chǎn)品、產(chǎn)成品保管、移交、傳遞制度

6.1建立在產(chǎn)品的保管、移交、傳遞制度

在產(chǎn)品是企業(yè)的重要物資,要保護(hù)在產(chǎn)品的完整。如果保管不當(dāng),會(huì)發(fā)生丟失、毀損等情況。因此,為了保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全,也應(yīng)搞好在產(chǎn)品成本核算工作。

在產(chǎn)品是指在生產(chǎn)過(guò)程中尚未完工的產(chǎn)品。在產(chǎn)品數(shù)量的核算是進(jìn)行在產(chǎn)品成本計(jì)算的基礎(chǔ),企業(yè)計(jì)算在產(chǎn)品成本所依據(jù)的是期末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量,每月車(chē)間辦事人員應(yīng)盤(pán)點(diǎn)在產(chǎn)品,編制在產(chǎn)品收發(fā)結(jié)存報(bào)表。送交財(cái)務(wù)部。

在產(chǎn)品的借出由經(jīng)辦人員品填制在產(chǎn)品的出庫(kù)單一式三份,一份自己留存,一份送交倉(cāng)存,一份送交財(cái)務(wù)部。在產(chǎn)品的借出應(yīng)及時(shí)歸還。在產(chǎn)品的歸還應(yīng)填制紅字出庫(kù)單。倉(cāng)存人員應(yīng)設(shè)置備查賬簿登記在產(chǎn)品借出歸還情況。每月上報(bào)財(cái)務(wù)部一份。

為了加強(qiáng)在產(chǎn)品的數(shù)量核算,保護(hù)在產(chǎn)品的安全完整,成本會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期對(duì)在產(chǎn)品進(jìn)行清查,特別是在中期和年度決算時(shí),必須進(jìn)行一次全面的清查。

6.2 明確自制半成品

對(duì)于部件庫(kù),首先應(yīng)由生產(chǎn)車(chē)間人員、生產(chǎn)質(zhì)量管理部門(mén)人員、技術(shù)部人員協(xié)商制定部件的標(biāo)準(zhǔn)。

由于電能××部生產(chǎn)的特殊性,每個(gè)生產(chǎn)步驟生產(chǎn)出半成品,入部件庫(kù),生產(chǎn)出的半成品又被領(lǐng)用,用于下一步驟繼續(xù)進(jìn)行加工裝備。

為了加強(qiáng)半成品的核算,更好地控制部件庫(kù)收發(fā)情況,有必要計(jì)算半成品的成本。自制半成品進(jìn)行物流模塊,明確自制半成品的物料代碼、名稱、規(guī)格型號(hào)、物料屬性。

由于××現(xiàn)在的工資基本上是在所里開(kāi)的,電能××部的工資基本上在公司賬上體現(xiàn)13000,制造費(fèi)用每月基本上15000元,由于人工和制造費(fèi)用在產(chǎn)品成本中的比重不大,××的自制半成品基本上可以按所耗的原材料歸集?！痢磷灾瓢氤善啡霂?kù)時(shí),可以計(jì)入:

借:自制半成品

貸:原材料

××的自制半成品出庫(kù)時(shí):(1)如果電能××部領(lǐng)用,可以計(jì)入

借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料

貸:自制半成品

(2)如果出售,可以計(jì)入

借:銀行存款

貸:其他業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

借:其他業(yè)務(wù)支出

貸:自制半成品

每月部件庫(kù)核算人員應(yīng)向財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)質(zhì)量管理部報(bào)出部件庫(kù)收發(fā)結(jié)存報(bào)表。

6.3 加強(qiáng)庫(kù)存商品的保管、移交、傳遞制度

為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全,有必要對(duì)庫(kù)存商品的入、出庫(kù)核算加強(qiáng)。

庫(kù)存商品完工時(shí),由車(chē)間管理人員填制入庫(kù)單,產(chǎn)成品入庫(kù)單應(yīng)詳細(xì)標(biāo)明生產(chǎn)計(jì)劃號(hào)、物料編碼、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、入庫(kù)經(jīng)手人、倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人,車(chē)間負(fù)責(zé)人簽字。庫(kù)存商品完工應(yīng)及時(shí)。這樣可以正確地計(jì)算出產(chǎn)品的成本,在此基礎(chǔ)上,才能正確準(zhǔn)確地計(jì)算出企業(yè)利潤(rùn)額的計(jì)算。利用庫(kù)存商品,可以合理調(diào)節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)進(jìn)度,當(dāng)產(chǎn)成品庫(kù)存增加時(shí),應(yīng)當(dāng)減少產(chǎn)量;當(dāng)產(chǎn)成品庫(kù)存較少時(shí),可以適當(dāng)?shù)卦黾赢a(chǎn)量。

庫(kù)存商品出庫(kù)時(shí),無(wú)論是對(duì)外轉(zhuǎn)移,還是內(nèi)部使用,都應(yīng)及時(shí)開(kāi)具出庫(kù)單,出庫(kù)單應(yīng)詳細(xì)標(biāo)明合同號(hào)、客戶名稱、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、出庫(kù)經(jīng)手人、簽訂合同人。

庫(kù)房保管人員應(yīng)仔細(xì)查看實(shí)物和產(chǎn)成品出庫(kù)單是否相符。如果不一

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致,應(yīng)要求出庫(kù)單重開(kāi)。

第七章成本的計(jì)算方法

7.1 成本計(jì)算中的分批法

××的××部和××系統(tǒng)部屬于單件小批類(lèi)型的生產(chǎn),按購(gòu)貨單位的合同生產(chǎn)?！痢敛亢汀痢料到y(tǒng)部根據(jù)購(gòu)貨合同采取生產(chǎn),成本計(jì)算就應(yīng)當(dāng)采用分批法。按產(chǎn)品的批別歸集生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本。成本計(jì)算對(duì)象是購(gòu)貨者的定單,產(chǎn)品成本明細(xì)賬按定單開(kāi)設(shè)。

當(dāng)購(gòu)貨者的一份定單中只有一種產(chǎn)品且要求同時(shí)交貨時(shí),就將該定單作為成本計(jì)算對(duì)象;當(dāng)購(gòu)貨者一份定單中有幾種產(chǎn)品或雖只有一種產(chǎn)品但數(shù)量較多而且要求分批交貨時(shí),就要由生產(chǎn)質(zhì)量管理部門(mén)按批別開(kāi)設(shè)內(nèi)部定單,下生產(chǎn)計(jì)劃以組織生產(chǎn),并作為成本計(jì)算對(duì)象。

間接費(fèi)用在各定單之間分配時(shí),可以采用當(dāng)月分配法,也可采用累計(jì)分配法。按月歸集各定單的實(shí)際生產(chǎn)費(fèi)用,成本計(jì)算期是非定期的,與會(huì)計(jì)報(bào)告期不一致,與生產(chǎn)周期一致。

各定單的產(chǎn)品在未完工以前,成本明細(xì)賬中歸集的費(fèi)用累計(jì)數(shù)就是在產(chǎn)品成本,當(dāng)該定單的產(chǎn)品全部完工時(shí),成本明細(xì)賬中歸集的費(fèi)用就是完工產(chǎn)品成本。

7.2 成本計(jì)算中的品種法

××電能××部的生產(chǎn)屬于大量大批裝配式生產(chǎn),在總裝生產(chǎn)線進(jìn)行加工焊接各項(xiàng)單元板,在老化組進(jìn)行高低溫沖擊,調(diào)試組進(jìn)行調(diào)試,組裝組進(jìn)行組裝成表,老化組進(jìn)行老化走字,輔助生產(chǎn)線上表蓋子、表裙子、面板,生產(chǎn)質(zhì)量管理部進(jìn)行出廠檢驗(yàn),輔助生產(chǎn)線進(jìn)行包裝出廠。

××電能××部如果當(dāng)月只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,就以該種產(chǎn)品為成品計(jì)算對(duì)象,開(kāi)設(shè)產(chǎn)品成本明細(xì)賬(或產(chǎn)品成本計(jì)算單)。這時(shí)企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用,可根據(jù)領(lǐng)料單上標(biāo)明的生產(chǎn)計(jì)劃號(hào)、合同號(hào)、領(lǐng)料用途、領(lǐng)料用于何種產(chǎn)品進(jìn)行歸集。登記產(chǎn)品成本明細(xì)賬中的基本生產(chǎn)成本直接材料明細(xì)表了。

××電能××部如果當(dāng)月生產(chǎn)多種產(chǎn)品。則分別以每種產(chǎn)品為成本計(jì)算對(duì)象,分產(chǎn)品分別設(shè)置成本明細(xì)賬,對(duì)發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用,分別按產(chǎn)品成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。

采用品種法,一定要按月計(jì)算產(chǎn)品成本。

7.3 正確劃分各種產(chǎn)品的費(fèi)用界限

為了分析和考核各種產(chǎn)品的成本計(jì)劃或成本定額執(zhí)行情況,應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算各種產(chǎn)品的成本,因此,應(yīng)該計(jì)入本月產(chǎn)品的成本的生產(chǎn)費(fèi)用還應(yīng)在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行劃分。

屬于某種產(chǎn)品單獨(dú)發(fā)生,能夠直接計(jì)入該種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用,應(yīng)該直接計(jì)入該種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

屬于幾種產(chǎn)品共同發(fā)生,不能直接計(jì)入某種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用,則應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒?分配計(jì)入這幾種產(chǎn)品的成本。

直接材料分配率=材料實(shí)際總耗用量×材料單價(jià)

各種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量之和

某產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用=該產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量×材料費(fèi)用分配率

直接人工的分配率=該產(chǎn)品當(dāng)期原材料消耗金額

當(dāng)期車(chē)間領(lǐng)料合計(jì)

某產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工=該車(chē)間當(dāng)期發(fā)放的工資總額×直接人工分配率

某種產(chǎn)品應(yīng)分配的直接福利費(fèi)=某種產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工×14%

制造費(fèi)用的分配率=該產(chǎn)品當(dāng)期原材料消耗金額

當(dāng)期車(chē)間領(lǐng)料合計(jì)

某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該車(chē)間當(dāng)期發(fā)生制造費(fèi)用×制造費(fèi)用分配率

7.4生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間的分配

7.4.1 分批法下生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間的分配

如果采用分批法,通常不存在批內(nèi)完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品分批費(fèi)用的問(wèn)題。各定單或批次的產(chǎn)品在未完工以前,成本明細(xì)賬中的歸集費(fèi)用累計(jì)數(shù)就是在產(chǎn)品成本,當(dāng)該定單或批次的產(chǎn)品全部完工時(shí),成本明細(xì)賬中歸集的費(fèi)用就是完工產(chǎn)品的總成本。

如果一份定單內(nèi)或同一批次內(nèi)產(chǎn)品跨月完工數(shù)量較多時(shí),或者若干份定單或若干批次的產(chǎn)品中跨月完工的定單或批次較多時(shí),則應(yīng)采用約當(dāng)產(chǎn)量法在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用,以便確定和報(bào)告完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。

7.3.2 品種法下生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間的分配

在簡(jiǎn)單品種法下,不存在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用的問(wèn)題,本月產(chǎn)品成本明細(xì)賬中歸集的全部費(fèi)用,就是該產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品的總成本;總成本除以產(chǎn)品,即為該產(chǎn)品平均單位成本。

如果在產(chǎn)品數(shù)量比較多,就應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)姆椒?在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費(fèi)用,以便計(jì)算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。

電能××部在產(chǎn)品數(shù)量較多,占用的費(fèi)用額也較大,同時(shí)各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也比較多,就應(yīng)按月計(jì)算產(chǎn)品成本。采用約當(dāng)產(chǎn)量法(產(chǎn)品相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量)。

電能××部在產(chǎn)品成本的計(jì)算是通過(guò)月末對(duì)車(chē)間盤(pán)點(diǎn)的每一道工序上的在產(chǎn)品數(shù)量,形成在產(chǎn)品成本報(bào)表(見(jiàn)附表五)。財(cái)務(wù)依據(jù)此報(bào)表采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算出在產(chǎn)品金額。

如果原材料是一次投入時(shí),通常分批材料費(fèi)用時(shí),不必計(jì)算在產(chǎn)品中的“直接材料”成本項(xiàng)目的約當(dāng)產(chǎn)量,應(yīng)按完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的數(shù)量比例分配材料費(fèi)用。

直接材料費(fèi)用分配率=月初在產(chǎn)品直接材料費(fèi)用+本月發(fā)生的直接材料費(fèi)用

完工產(chǎn)品數(shù)量 +在產(chǎn)品數(shù)量

月末在產(chǎn)品直接材料成本=月末在產(chǎn)品數(shù)量×直接材料費(fèi)用分配率

直接人工和制造費(fèi)用的分配。按在產(chǎn)品完工程度計(jì)算約當(dāng)產(chǎn)量,按完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量分配計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的直接人工和制造費(fèi)用。

直接人工費(fèi)用分配率=月初在產(chǎn)品直接人工費(fèi)用+本月發(fā)生的直接人工費(fèi)用

完工產(chǎn)品數(shù)量 +在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量

在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=月末在產(chǎn)品數(shù)量×在產(chǎn)品完工程度

月末在產(chǎn)品的直接人工=月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量×直接人工費(fèi)用分配率

月末在產(chǎn)品的直接福利費(fèi)=月末在產(chǎn)品的直接人工×14%

制造費(fèi)用分配率=月初在產(chǎn)品制造費(fèi)用+本月發(fā)生的制造費(fèi)用

完工產(chǎn)品數(shù)量 +在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量

月末在產(chǎn)品的制造費(fèi)用=月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量×制造費(fèi)用分配率

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第八章 成本分析和控制

成本計(jì)算算管結(jié)合,算為管用。對(duì)成本進(jìn)行分析,可以考核企業(yè)成本、節(jié)約材料費(fèi)用,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

通過(guò)對(duì)成本的分析,還可以揭示企業(yè)在生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)營(yíng)、管理方面取得成績(jī)和存在的問(wèn)題,進(jìn)一步提高企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)營(yíng)、管理的水平。

成本提供的實(shí)際成本、費(fèi)用,可以作為企業(yè)的價(jià)格和利潤(rùn)的預(yù)測(cè),制定有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

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第5篇 房地產(chǎn)股份公司成本控制制度

房地產(chǎn)股份有限公司成本控制制度

一、成本控制制度的指導(dǎo)思想

1、在項(xiàng)目調(diào)查、規(guī)劃、設(shè)計(jì)等前期階段,開(kāi)展工程價(jià)值分析,強(qiáng)化事前成本控制。

2、實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)辦法,做好項(xiàng)目預(yù)決算管理工作,為工程成本的考核控制提供合理的依據(jù)。

3、建立開(kāi)發(fā)項(xiàng)目經(jīng)理內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,明確項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)工程進(jìn)度、質(zhì)量、成本的監(jiān)控職責(zé),參與設(shè)計(jì)、施工、材料、設(shè)備采購(gòu)進(jìn)度執(zhí)行情況的監(jiān)控,審核工程量進(jìn)度,保證投資支出與工程預(yù)算、投標(biāo)報(bào)價(jià)基本相符。

4、項(xiàng)目完成后,就成本費(fèi)用、工期長(zhǎng)短、工程預(yù)算、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、資金周轉(zhuǎn)等問(wèn)題進(jìn)行綜合分析評(píng)估,對(duì)相關(guān)制度的落實(shí)逐一考核,不斷積累經(jīng)驗(yàn)。

5、財(cái)務(wù)部門(mén)要在項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)、供應(yīng)、銷(xiāo)售、經(jīng)營(yíng)、管理過(guò)程中發(fā)揮監(jiān)督作用。財(cái)務(wù)部應(yīng)全面參與項(xiàng)目投資、調(diào)查、評(píng)估、設(shè)計(jì),工程招標(biāo)、定標(biāo)、簽定合同、審核預(yù)算、執(zhí)行付款、材料采購(gòu)等各個(gè)環(huán)節(jié)。特別是參與擬訂招標(biāo)文件、參加開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)工作、會(huì)簽供貨及施工合同、審核預(yù)算書(shū)、工程形象進(jìn)度表。工程完成后,審核工程決算書(shū),在準(zhǔn)確分析成本計(jì)劃完成情況的基礎(chǔ)上,實(shí)施嚴(yán)格的考核、評(píng)價(jià)。

二、成本控制流程

(一)決策階段

1、項(xiàng)目策劃:以策劃部為主,工程部、預(yù)決算部配合,在市場(chǎng)調(diào)研的基礎(chǔ)上,提出項(xiàng)目名稱、地點(diǎn)、占地面積、地價(jià)、建筑面積、總投資、計(jì)劃工期與進(jìn)度、銷(xiāo)售市場(chǎng)和價(jià)格,分析項(xiàng)目成本、資金來(lái)源、現(xiàn)金流量、開(kāi)發(fā)利潤(rùn)及項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等,進(jìn)而擬訂較為詳盡的可行性研究報(bào)告。

2、項(xiàng)目論證:由公司領(lǐng)導(dǎo)組織銷(xiāo)售部、工程部、預(yù)算部、財(cái)務(wù)部密切配合,對(duì)可行性研究報(bào)告從市場(chǎng)需要、技術(shù)保障、資源供給、成本收益及風(fēng)險(xiǎn)控制等多方面加以論證,就項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)的可行性、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的必要性以及經(jīng)濟(jì)合理性作出客觀評(píng)價(jià)。

3、項(xiàng)目審批:經(jīng)過(guò)上述程序論證認(rèn)可后,公司總經(jīng)理將項(xiàng)目上報(bào)董事會(huì)進(jìn)行最后決策,批準(zhǔn)后向有關(guān)主管部門(mén)辦理立項(xiàng)、報(bào)建手續(xù)。

(二)前期階段

1、方案論證:

2、項(xiàng)目設(shè)計(jì)

由總工程師組織,以工程部為主,在策劃部、預(yù)決算部配合下,先行委托勘測(cè)單位進(jìn)行工程地質(zhì)勘測(cè),在此基礎(chǔ)上組織設(shè)計(jì)單位有計(jì)劃的出圖,并從工程價(jià)值的角度出發(fā),嚴(yán)格審核各類(lèi)圖紙,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)單位進(jìn)行修改,以避免造成不必要的損失。設(shè)計(jì)費(fèi)支付的控制程序如下:

財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)員根據(jù)業(yè)經(jīng)審批的付款審批表辦理付款手續(xù),復(fù)審相關(guān)資料(包括合同、發(fā)票、進(jìn)度表);單證不全的,不予付款。

3、三通一平

以工程部為主,由工程師組織,預(yù)決算部參與,組織施工單位清理場(chǎng)地,土方挖填、建設(shè)臨時(shí)圍墻及施工現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)用房,負(fù)責(zé)辦理臨時(shí)用水、用電事宜,鋪設(shè)臨時(shí)供水、供電線路和臨時(shí)道路。為明確責(zé)任,對(duì)工期、質(zhì)量和開(kāi)支實(shí)行全面責(zé)任制,并落實(shí)到人。

(三)建設(shè)階段

1、工程招標(biāo)、投標(biāo):在初步設(shè)計(jì)及預(yù)算業(yè)經(jīng)審批,且有施工圖的情況下,由工程部具體組織、預(yù)決算部編制標(biāo)底、財(cái)務(wù)部參與會(huì)簽,通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)選擇施工單位,評(píng)標(biāo)、定標(biāo)要堅(jiān)持嚴(yán)謹(jǐn)、合理、客觀、公正的原則,使建設(shè)項(xiàng)目作到質(zhì)量?jī)?yōu)、工期短、造價(jià)合理。

2、工程發(fā)包:中標(biāo)的施工單位,嚴(yán)格履行標(biāo)書(shū)的各項(xiàng)條件,并與我公司簽定工程施工合同,合同必須明確規(guī)定:工期要求、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、承包方式、造價(jià)和付款方式以及違約責(zé)任等條款。

3、工程建設(shè)付款流程:工程部首先審核完成工程量,預(yù)決算部按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)審核造價(jià),財(cái)務(wù)部按合同規(guī)定嚴(yán)格審核發(fā)票、預(yù)算書(shū)、工程形象進(jìn)度表、決算書(shū)及竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,按月匯總編制工程付款進(jìn)度表包總經(jīng)理審批。財(cái)務(wù)部成本核算員根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)的付款審批表辦理付款手續(xù)時(shí),要復(fù)審有關(guān)單證,單證不全的,不予付款。

根據(jù)公司合作經(jīng)營(yíng)合同,以公司名義立項(xiàng)報(bào)建的項(xiàng)目合同、協(xié)議由合作雙方統(tǒng)一對(duì)外簽定,款項(xiàng)支付由雙方指定人員會(huì)簽。合作開(kāi)發(fā)項(xiàng)目未竣工之前,不能進(jìn)行分利,各方投入資金及回籠的預(yù)售樓款主要用于項(xiàng)目開(kāi)發(fā)。

4、工程材料、設(shè)備采購(gòu)付款流程:

在施工中,根據(jù)工程部提出的施工用材料、設(shè)備的采購(gòu)申請(qǐng),預(yù)決算部按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)審核價(jià)格、金額的正確性,財(cái)務(wù)部成本核算員應(yīng)按合同規(guī)定嚴(yán)格審核有關(guān)資料如:材料設(shè)備采購(gòu)申請(qǐng)單、發(fā)票、質(zhì)量保證書(shū)、材料設(shè)備清單、驗(yàn)收合格資料等。按月匯總編制工程付款進(jìn)度表報(bào)總經(jīng)理審批。

(四)竣工階段

1、工程驗(yàn)收:施工單位自檢合格后,提出驗(yàn)收申請(qǐng),并提交工程驗(yàn)收資料,繪制竣工圖紙,由工程部會(huì)同建設(shè)主管單位、質(zhì)檢站、施工單位共同進(jìn)行。

2、工程結(jié)算:工程驗(yàn)收后,應(yīng)及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)。財(cái)務(wù)部根據(jù)工程決算書(shū)、竣工驗(yàn)收鑒證資料、工程預(yù)算、合同、計(jì)劃工期及各部門(mén)的審核批復(fù)辦理。

3、項(xiàng)目營(yíng)銷(xiāo):開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在竣工后,銷(xiāo)售部按既定的營(yíng)銷(xiāo)策略,利用各種營(yíng)銷(xiāo)渠道,積極開(kāi)展出售服務(wù),爭(zhēng)取回收資金。銷(xiāo)售部按年度、分項(xiàng)目提出銷(xiāo)售收入預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算,經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。財(cái)務(wù)部銷(xiāo)售會(huì)計(jì)員配合銷(xiāo)售部按月提交銷(xiāo)售收入分析報(bào)告、銷(xiāo)售收入預(yù)算、應(yīng)收帳款明細(xì)表及帳齡分析表。

4、物業(yè)管理:系對(duì)房屋及公共設(shè)施的保養(yǎng)、維修,以及對(duì)住宅小區(qū)的清潔、綠化、保安、管理等服務(wù)。物業(yè)管理部按月份、分項(xiàng)目提出費(fèi)用開(kāi)支預(yù)算,報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。財(cái)務(wù)部參照工程款的付款審批程序執(zhí)行付款,并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。

三、成本管理責(zé)任制

為加強(qiáng)成本控制,保證成本計(jì)劃的順利完成,必須結(jié)合部門(mén)業(yè)務(wù)特點(diǎn)與工作職責(zé),以財(cái)務(wù)部為核心,按照分級(jí)、分口、責(zé)任到人的原則,接受財(cái)務(wù)部對(duì)各部門(mén)成本計(jì)劃的考評(píng),建立健全與公司開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)體制相適應(yīng)的成本管理責(zé)任制。具體為:

策劃部門(mén):負(fù)責(zé)市場(chǎng)調(diào)查,提出市場(chǎng)銷(xiāo)售策略和手段,擬訂價(jià)格政策,運(yùn)用科學(xué)的方法預(yù)測(cè)未來(lái)市場(chǎng)的需求量和發(fā)展趨勢(shì)。負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目總體規(guī)劃、可行性研究、設(shè)計(jì)方案的優(yōu)選,對(duì)項(xiàng)目提出決策性建議,辦理設(shè)計(jì)委托,并按批準(zhǔn)的規(guī)劃設(shè)計(jì)嚴(yán)格控制開(kāi)發(fā)項(xiàng)目投資規(guī)模。

預(yù)決算部:參與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究論證,編制開(kāi)發(fā)項(xiàng)目投資預(yù)算,編制工程計(jì)劃成本,審核施工預(yù)算圖,合理編制招標(biāo)工程的造價(jià)標(biāo)底,會(huì)簽工程合同、審定材料、設(shè)備價(jià)格,參與工程款項(xiàng)及工程材料、設(shè)備的日常付款審核,審核結(jié)算造價(jià)。

工程部:參與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目設(shè)計(jì)招標(biāo)和設(shè)計(jì)委托,組織招標(biāo)、投標(biāo)和工程技術(shù)方案,審查施工圖紙,擬訂工程施工合同,按照基建程序和規(guī)劃設(shè)計(jì)要求組織工程實(shí)施。提出工程用款計(jì)劃,負(fù)責(zé)工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資的監(jiān)督和檢查,辦理工程設(shè)計(jì)變更,參與工程用材料、設(shè)備定貨,組織工程質(zhì)量評(píng)定和竣工工程的質(zhì)量驗(yàn)收,參與工程竣工結(jié)算。

銷(xiāo)售部:編制并落實(shí)商品房銷(xiāo)售計(jì)劃,負(fù)責(zé)辦理商品房銷(xiāo)售業(yè)務(wù),組織銷(xiāo)售款回收和客戶入伙工作。完成銷(xiāo)售費(fèi)用的控制計(jì)劃。負(fù)責(zé)現(xiàn)有物

業(yè)的出租,編制完成各種物業(yè)的出租計(jì)劃,提出物業(yè)出租方案和推廣措施,清收租金,負(fù)責(zé)出租物業(yè)的保養(yǎng)、維護(hù)。協(xié)調(diào)與物業(yè)管理公司的工作。

行政人事部:參與市場(chǎng)調(diào)查、可行性研究與投資分析,負(fù)責(zé)公司全面質(zhì)量管理的實(shí)施,制定公司綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,考核各部門(mén)及員工工作,跟蹤合同執(zhí)行情況。提出并實(shí)施員工工資計(jì)劃、相關(guān)管理費(fèi)用計(jì)劃。

財(cái)務(wù)部:組織編制資金計(jì)劃、收入、成本預(yù)算計(jì)劃,負(fù)責(zé)這些計(jì)劃的實(shí)施,監(jiān)督成本預(yù)算的執(zhí)行情況,及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行開(kāi)發(fā)項(xiàng)目成本費(fèi)用的歸集與分配。設(shè)置'合同執(zhí)行情況記錄表',對(duì)預(yù)付帳款科目跟蹤清理、及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)部每月向公司總經(jīng)理及總公司報(bào)送在建開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的'開(kāi)發(fā)成本'明細(xì)表,并作出文字分析說(shuō)明。對(duì)各部門(mén)成本費(fèi)用的指標(biāo)完成情況定期進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)。

第6篇 公司成本費(fèi)用核算制度

公司成本費(fèi)用核算制度

第一章 總則

第1條 目的

1.規(guī)范企業(yè)成本費(fèi)用核算工作,保證成本信息真實(shí)、完整。

2.加強(qiáng)企業(yè)成本管理,降低成本費(fèi)用,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

第2條 成本費(fèi)用核算依據(jù)

1.國(guó)家《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度》。

2.有關(guān)的消耗定額、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和開(kāi)支范圍的政策文件。

3.企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境的要求。

第3條 成本費(fèi)用的核算應(yīng)當(dāng)遵循下列要求。

1.成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)分期核算。

2.成本費(fèi)用的核算方法應(yīng)當(dāng)前后一致。

3.成本費(fèi)用核算應(yīng)當(dāng)為企業(yè)未來(lái)決策提供有用信息。

4.成本的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。

5.一定期間的成本費(fèi)用與相應(yīng)的收入應(yīng)當(dāng)配比。

6.成本費(fèi)用歸集、分配、核算應(yīng)當(dāng)考慮重要性原則。

7.成本費(fèi)用核算應(yīng)與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相一致,以實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)價(jià),不得人為降低或提高成本。

第4條 合理確定消耗定額

進(jìn)行成本費(fèi)用核算的前提就是制定企業(yè)各項(xiàng)消耗定額,具體包括以下4個(gè)方面。

1.企業(yè)的材料消耗定額,包括原材料、燃料、動(dòng)力等消耗定額。

2.勞動(dòng)定額,包括產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)、消耗定額、產(chǎn)品產(chǎn)量、勞動(dòng)生產(chǎn)率、停工率等方面的定額。

3.設(shè)備利用定額,包括各種機(jī)器設(shè)備的利用率等。

4.費(fèi)用消耗定額,包括各種制造費(fèi)用的消耗定額。

第二章 成本費(fèi)用核算組織體系

第5條 本企業(yè)采用集中核算形式,財(cái)務(wù)部集中負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的核算工作,各部門(mén)負(fù)責(zé)登記、整理有關(guān)原始資料,填報(bào)有關(guān)原始憑證,并進(jìn)行初步審核、整理和匯總。

第6條 本企業(yè)實(shí)行成本費(fèi)用核算的總裁負(fù)責(zé)制,財(cái)務(wù)部經(jīng)理受總裁委托具體組織開(kāi)展各項(xiàng)成本費(fèi)用的核算工作,成本核算會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)部經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下,具體負(fù)責(zé)成本費(fèi)用核算的賬務(wù)處理及相關(guān)事宜。

第7條 企業(yè)各部門(mén)根據(jù)本部門(mén)開(kāi)展業(yè)務(wù)的需要,設(shè)置專(zhuān)職成本核算員或指定專(zhuān)人兼任,以開(kāi)展本部門(mén)成本費(fèi)用的核算業(yè)務(wù)。

第8條 各部門(mén)具體負(fù)責(zé)本部門(mén)的成本核算工作,健全原始記錄,制定并修訂各項(xiàng)定額,對(duì)上報(bào)財(cái)務(wù)部的成本費(fèi)用核算數(shù)據(jù)全面負(fù)責(zé),并配合財(cái)務(wù)部開(kāi)展各項(xiàng)財(cái)務(wù)核算管理工作。

第9條 成本核算人員的工作內(nèi)容。

1.按照規(guī)定設(shè)置成本核算項(xiàng)目,做到結(jié)構(gòu)合理、項(xiàng)目齊全。

2.收集、整理成本核算數(shù)據(jù),按規(guī)定項(xiàng)目、程序、方法和時(shí)限要求,準(zhǔn)確計(jì)算、編報(bào)、分析、預(yù)測(cè)和控制成本費(fèi)用。

第三章 成本費(fèi)用核算對(duì)象、方法和項(xiàng)目

第10條 成本核算對(duì)象

1.生產(chǎn)成本。

2.制造費(fèi)用。

第11條 費(fèi)用核算對(duì)象

1.期間費(fèi)用

(1)銷(xiāo)售費(fèi)用。

(2)管理費(fèi)用。

(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2.其他費(fèi)用。

第12條 成本費(fèi)用核算方法

1.對(duì)能直接歸屬某個(gè)成本核算對(duì)象的成本費(fèi)用直接列入相應(yīng)成本對(duì)象的成本中。

2.對(duì)涉及兩個(gè)及兩個(gè)以上成本費(fèi)用核算對(duì)象的成本費(fèi)用采用分配的辦法進(jìn)行歸集,分別根據(jù)具體情況按人員比例、工作量比例予以分?jǐn)偂?/p>

3.本企業(yè)采用品種法作為成本費(fèi)用計(jì)算方法,品種法即以產(chǎn)品品種作為成本計(jì)算對(duì)象的一種成本計(jì)算方法,特點(diǎn)包括以下4個(gè)方面。

(1)以“品種”為對(duì)象開(kāi)設(shè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬、成本計(jì)算單。

(2)成本計(jì)算期一般采用“會(huì)計(jì)期間”。

(3)以“品種”為對(duì)象歸集和分配費(fèi)用。

(4)以“品種”為主要對(duì)象進(jìn)行成本分析。

4.成本費(fèi)用計(jì)算方法的變更必須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批方可進(jìn)行。

第四章 生產(chǎn)成本核算

第13條 根據(jù)實(shí)際產(chǎn)量和實(shí)際消耗的材料、人工、費(fèi)用計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際成本。

第14條 生產(chǎn)成本核算要求

1.采用計(jì)劃成本、定額成本進(jìn)行日常核算,不得以計(jì)劃成本、定額成本代替實(shí)際成本。

2.劃定本期產(chǎn)品成本和下期產(chǎn)品成本的界限,不得任意待攤和予提費(fèi)用。

3.劃清在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和不可比產(chǎn)品成本的界限,不得虛報(bào)可比產(chǎn)品成本降低額。

4.凡是規(guī)定不準(zhǔn)列入成本的開(kāi)支,都不得計(jì)入產(chǎn)品成本。

5.按成本費(fèi)用發(fā)生項(xiàng)目進(jìn)行歸集,歸集過(guò)程中保持成本核算與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)程的一致性。

第15條 生產(chǎn)成本核算程序

1.根據(jù)各部門(mén)統(tǒng)計(jì)資料和原始記錄,收集、確定各種產(chǎn)品的生產(chǎn)量、入庫(kù)量、自制半成品、在產(chǎn)品盤(pán)存量以及材料、工時(shí)、動(dòng)力消耗等數(shù)據(jù),確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、規(guī)范性和有效性。

2.根據(jù)基本生產(chǎn)車(chē)間、輔助生產(chǎn)車(chē)間和規(guī)定的成本費(fèi)用項(xiàng)目對(duì)發(fā)生的一切生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行歸集。

3.將歸集的費(fèi)用予以結(jié)算和分配,能夠確定由某一成本核算對(duì)象負(fù)擔(dān)的,直接記入該成本核算對(duì)象;由幾個(gè)成本核算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的,按照產(chǎn)量等合理的分配標(biāo)準(zhǔn),在有關(guān)成本核算對(duì)象之間進(jìn)行分配。

4.期末有在制品產(chǎn)品,應(yīng)將歸集起來(lái)的生產(chǎn)成本按產(chǎn)值在完工產(chǎn)品和在制品之間分配,從而計(jì)算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。

第16條 材料成本核算

1.材料成本包括材料購(gòu)買(mǎi)價(jià)格、運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、定額內(nèi)的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的加工、整理及挑選費(fèi)用等。

2.材料采用實(shí)際成本核算,按加權(quán)平均法計(jì)算出庫(kù)成本。

3.凡直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料和自制半成品,直接計(jì)入各產(chǎn)品成本。不能直接認(rèn)定的,按產(chǎn)值進(jìn)行分配。

第17條 燃料和動(dòng)力成本核算

燃料及動(dòng)力按實(shí)際成本計(jì)入產(chǎn)品成本,能直接認(rèn)定用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料及動(dòng)力的,直接計(jì)入各產(chǎn)品成本;不能直接認(rèn)定的,按產(chǎn)值進(jìn)行分配。

第18條 直接職工薪酬成本核算

直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工薪酬,直接計(jì)入各產(chǎn)品成本;不能直接認(rèn)定的,按產(chǎn)值進(jìn)行合理分配。

第19條 輔助生產(chǎn)成本的核算

1.核算原則

企業(yè)的輔助生產(chǎn)車(chē)間(部門(mén),下同)應(yīng)單獨(dú)核算成本并進(jìn)行分配。

2.核算辦法

輔助生產(chǎn)車(chē)間(部門(mén))生產(chǎn)的水、電、汽及提供的勞務(wù)等發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用(包括材料、燃料及動(dòng)力、直接職工薪酬、制造費(fèi)用),通過(guò)相對(duì)應(yīng)的成本要素或成本中心歸集。

第20條 在制品成本的核算

1.對(duì)于各月之間變動(dòng)不大、在制品數(shù)量較少、生產(chǎn)周期較短的情況,不計(jì)算在制品成本。

2.對(duì)于各月之間變動(dòng)較大、在制品數(shù)量較多、生產(chǎn)周期較長(zhǎng)的情況,計(jì)算在制品的原材料成本。

第五章 制造費(fèi)用核算

第21條 企業(yè)因生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用,通過(guò)“制造費(fèi)用”科目歸集,凡能直接認(rèn)定用于產(chǎn)品生產(chǎn)的制造費(fèi)用,直接計(jì)入各產(chǎn)品成本;不能直接認(rèn)定的,按產(chǎn)值進(jìn)行合理分配。

第22條 制造費(fèi)用核算的具體內(nèi)容包括折舊費(fèi)、物料消耗、運(yùn)輸費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、印刷費(fèi)、環(huán)保費(fèi)用、車(chē)輛使用費(fèi)以及生產(chǎn)部門(mén)不能列入以上各項(xiàng)目的其他間接生產(chǎn)費(fèi)用。

第六章 期間費(fèi)用核算

第23條 期間費(fèi)用包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用3類(lèi)。

第24條 銷(xiāo)售費(fèi)用核算主要是核算對(duì)外銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

第25條 銷(xiāo)售費(fèi)用的具體內(nèi)容包括銷(xiāo)售部門(mén)在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中產(chǎn)生的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、物料消耗、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、印刷費(fèi)、銷(xiāo)貨運(yùn)雜費(fèi)、其他運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、商品損耗(減溢余)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)及其他費(fèi)用支出。

第26條 管理費(fèi)用,核算分、子公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的行政管理費(fèi)用和管理部門(mén)在經(jīng)營(yíng)管理中產(chǎn)生的,或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的企業(yè)經(jīng)費(fèi)等。

第27條 管理費(fèi)用的具體內(nèi)容包括企業(yè)管理部門(mén)的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、物料消耗、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、印刷費(fèi)、圖書(shū)資料費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、外賓招待費(fèi)、車(chē)輛使用費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、土地租金、文化教育費(fèi)、醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)、社區(qū)服務(wù)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)、技術(shù)使用費(fèi)、土地(海域)使用及損失補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、出國(guó)人員經(jīng)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、環(huán)境衛(wèi)生費(fèi)、外部加工費(fèi)及其他不能列入以上各項(xiàng)目的其他各種管理費(fèi)用。

第28條 財(cái)務(wù)費(fèi)用,指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。

第29條 財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的內(nèi)容包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他手續(xù)費(fèi)等,不包括應(yīng)當(dāng)資本化的一般借款費(fèi)用。

第30條 財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的具體內(nèi)容。

1.利息支出。

(1)利息支出的范圍。包括企業(yè)向國(guó)內(nèi)外銀行及其他金融機(jī)構(gòu)支付的借款利息(包括長(zhǎng)期借款利息和短期借款利息)、應(yīng)付債券利息、匯票貼現(xiàn)利息、應(yīng)付票據(jù)利息、融資性應(yīng)付款利息支出及逾期貸款銀行加息(不含滯納金、罰息)。

(2)為購(gòu)建資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出,符合資本化條件的,應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值,不在本項(xiàng)目核算。

(3)利息支出設(shè)“國(guó)內(nèi)長(zhǎng)期借款利息支出”、“外資長(zhǎng)期借款利息支出”、“應(yīng)付債券利息”、“短期借款利息支出”、“融資性應(yīng)付款利息支出”、“預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用利息”及其他利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

2.利息收入。

企業(yè)存款利息收入,包括銀行存款利息、應(yīng)收票據(jù)到期貼息收入等。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債、其他債券取得的利息收入列入“投資收益”項(xiàng)目核算。

3.匯兌凈損失。

因匯率變動(dòng)而發(fā)生的外幣兌換差額。本項(xiàng)目設(shè)“匯兌損失”和“匯兌收益”兩個(gè)細(xì)目,分別核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的外幣兌換損失及收益。

第七章 其他成本和費(fèi)用核算

第31條 其他業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本,指反映企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本,包括銷(xiāo)售材料與包裝物的成本、技術(shù)轉(zhuǎn)讓與技術(shù)服務(wù)成本、代購(gòu)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)、出租固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、出租無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額、轉(zhuǎn)供動(dòng)力支出、來(lái)料加工支出、處置投資性房地產(chǎn)成本及采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷(xiāo)額等。

第32條 其他費(fèi)用

其他費(fèi)用,指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的其他費(fèi)用支出。主要包括金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、為籌集貸款支付的擔(dān)保費(fèi)、為籌集貸款履行承諾而發(fā)生的費(fèi)用、辦理抵押貸款發(fā)生的費(fèi)用、購(gòu)買(mǎi)銀行票證支付的費(fèi)用及發(fā)生的現(xiàn)金折扣等。

第33條 營(yíng)業(yè)外支出

企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出,包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、資產(chǎn)報(bào)廢毀損損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)盤(pán)虧損失、預(yù)計(jì)擔(dān)保損失、預(yù)計(jì)未決訴訟損失以及預(yù)計(jì)重組損失等。

第八章 成本費(fèi)用會(huì)計(jì)憑證管理

第34條 財(cái)務(wù)部工作人員對(duì)不真實(shí)、不合法成本費(fèi)用的原始憑證不予受理;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整成本費(fèi)用的原始憑證,予以退回,并要求及時(shí)進(jìn)行更正和補(bǔ)充。

第35條 財(cái)務(wù)部工作人員辦理成本費(fèi)用的核算事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證,并根據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證。會(huì)計(jì)、出納員記賬,都必須在記賬憑證的相應(yīng)位置簽字。

第36條 財(cái)務(wù)部工作人員應(yīng)根據(jù)成本費(fèi)用賬簿記錄編制成本費(fèi)用會(huì)計(jì)報(bào)表并上報(bào)總裁及報(bào)送有關(guān)部門(mén)。 會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制并上報(bào)一次。會(huì)計(jì)報(bào)表須會(huì)計(jì)簽名或蓋章。

第37條 財(cái)務(wù)部工作人員發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用的賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí),應(yīng)及時(shí)向總裁報(bào)告,并請(qǐng)求查明原因,作出處理。

第38條 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定需要?dú)w檔保存的會(huì)計(jì)憑證,應(yīng)及時(shí)送專(zhuān)管檔案的會(huì)計(jì)人員入檔保存。

第九章 附則

第39條 成本費(fèi)用的核算嚴(yán)格遵守開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、有關(guān)消耗定額標(biāo)準(zhǔn)。

第40條 成本核算的資料必須準(zhǔn)確、完整、真實(shí)、合法,記載、編制必須及時(shí)。

第41條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)擬定、解釋和修改,經(jīng)總裁簽字后正式實(shí)施。

第7篇 公司財(cái)務(wù)管理制度成本管理規(guī)定

某公司財(cái)務(wù)管理制度之“成本管理規(guī)定”

第一章總則

第一條 為了加強(qiáng)總公司所屬備企業(yè)的成本、費(fèi)用管理,不斷提高經(jīng)濟(jì)效益,現(xiàn)參照國(guó)務(wù)院(國(guó)營(yíng)企業(yè)成本管理?xiàng)l 例》及其實(shí)施細(xì)則,結(jié)合現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定及我公司實(shí)際情況,制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于11系統(tǒng)各所屬企業(yè)。

第三條 成本、費(fèi)用管理的基本任務(wù),是通過(guò)對(duì)成本、費(fèi)用的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核,正確反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果,挖掘降低成本、費(fèi)用的潛力,努力降耗增效。

第四條 在成本、費(fèi)用管理中,各單位要嚴(yán)格遵守國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)和總公司財(cái)務(wù)規(guī)定,實(shí)行成本、費(fèi)用管理責(zé)任制,使計(jì)劃管理、定額管理和分級(jí)管理相結(jié)合,正確核算各單位成本、費(fèi)用。

第五條 根據(jù)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制,各公司總經(jīng)理對(duì)本單位成本、費(fèi)用管理負(fù)全責(zé)?？倳?huì)計(jì)師(財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理)或財(cái)務(wù)經(jīng)理(主管)協(xié)助總經(jīng)理組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的成本費(fèi)用核算和管理,準(zhǔn)確核算成本、費(fèi)用,并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果負(fù)責(zé)。各單位財(cái)會(huì)部門(mén)具體負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的核算與管理工作。總公司財(cái)務(wù)本部依據(jù)本規(guī)定及國(guó)家相關(guān)規(guī)定負(fù)責(zé)對(duì)所屬各單位的成本、費(fèi)用核算進(jìn)行管理和監(jiān)督。所屬各單位應(yīng)根據(jù)本規(guī)定,結(jié)合各自行業(yè)實(shí)際,參照國(guó)家相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,制定各自成本、費(fèi)用管理實(shí)施細(xì)則,報(bào)財(cái)務(wù)本部備案,并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)企業(yè)的成本管理。

第二章成本、費(fèi)用開(kāi)支范圍

第六條 工業(yè)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)制度關(guān)于成本、費(fèi)用開(kāi)支范圍的規(guī)定,加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用及企業(yè)的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用的核算與管理。具體開(kāi)支范圍按(工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定執(zhí)行。

第七條 總公司所屬其他行業(yè)單位應(yīng)根據(jù)各自的單位實(shí)際,認(rèn)真遵守相對(duì)應(yīng)的國(guó)家行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的成本、費(fèi)用開(kāi)支范圍。

第三章成本、費(fèi)用核算

第八條 各所屬企業(yè)的制造成本,必須根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完工產(chǎn)品的統(tǒng)計(jì)產(chǎn)量、實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行核算,對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的期間費(fèi)用,應(yīng)按照其歸屬期限,區(qū)分費(fèi)用性質(zhì),據(jù)實(shí)進(jìn)行分類(lèi)核算。

企業(yè)不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本,成本計(jì)算過(guò)程中對(duì)產(chǎn)成品、自制半成品和勞務(wù)按計(jì)劃成本或定額成本進(jìn)行核算的,要按規(guī)定的成本計(jì)算期,及時(shí)調(diào)整為實(shí)際成本。原材料按計(jì)劃價(jià)格核算的,與實(shí)際價(jià)格的差異也應(yīng)按規(guī)定的成本計(jì)算期及時(shí)進(jìn)行調(diào)整分配。

第九條 一次支付、分期攤銷(xiāo)的費(fèi)用,應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限,確定分?jǐn)倲?shù)額。受益期不超過(guò)一年的費(fèi)用,列入待攤費(fèi)用;受益期超過(guò)一年的費(fèi)用,列入遞延資產(chǎn),按實(shí)際受益期攤銷(xiāo),其中開(kāi)辦費(fèi)按五年攤銷(xiāo)。企業(yè)遞延資產(chǎn)應(yīng)在年終會(huì)計(jì)決算中說(shuō)明,報(bào)總公司財(cái)務(wù)本部審查。

第十條 在費(fèi)用尚未發(fā)生以前,需要從成本中預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)報(bào)總公司財(cái)務(wù)本部備案,預(yù)提期短的,年終決算不留余額,預(yù)提期長(zhǎng),跨年度使用、需保留余額的,應(yīng)在年終決算中說(shuō)明,報(bào)總公司財(cái)務(wù)本部審查。

第十一條 低值易耗品單價(jià)在200元(含200元)人民幣以下的,可列出品名,在領(lǐng)用時(shí)一次列入成本、費(fèi)用。單價(jià)在200元(不含200元)人民幣以上且使用期限超過(guò)一年的,必須采用五五攤銷(xiāo)法進(jìn)行核算,在領(lǐng)用和報(bào)廢時(shí)各分?jǐn)?0%。

第十二條 產(chǎn)成品和在產(chǎn)品成本以及期間費(fèi)用的核算,除種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)按生產(chǎn)季節(jié)、施工企業(yè)按季進(jìn)行外,一律以月為成本計(jì)算期,同一個(gè)計(jì)算期內(nèi)核算的產(chǎn)量、收入、消耗和支出,起訖日期必須一致。

第十三條 成本核算必須劃清下列界限,不得相互混淆,影響成本、費(fèi)用的準(zhǔn)確性。

一、制造費(fèi)用與直接生產(chǎn)成本;

二、制造成本與期間費(fèi)用;

三、各類(lèi)期間費(fèi)用之間的界限;

四、本期成本與下期成本;

五、在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本;

六、可比產(chǎn)品成本與不可比產(chǎn)品成本。

第十四條 成本核算的程序和方法要切實(shí)可行,一經(jīng)確定,非經(jīng)總公司財(cái)務(wù)本部批準(zhǔn),不得變動(dòng)。

第四章成本管理責(zé)任制及監(jiān)督

第十五條 各單位必須按分工及崗位職責(zé)建立成本管理目標(biāo)責(zé)任制。并編制成本、公用計(jì)劃和具體措施,對(duì)成本實(shí)行計(jì)劃控制和目標(biāo)管理,以保證完成。

第十六條 各單位應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)并結(jié)合國(guó)家相關(guān)規(guī)定,制訂本單位的各項(xiàng)定額指標(biāo),并認(rèn)真執(zhí)行?？偣緦?duì)不同性質(zhì)的單位采用不同的方法和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行成本、費(fèi)用考核。

第十七條 各單位財(cái)會(huì)部門(mén)的成本管理責(zé)任。;制定本單位成本費(fèi)用管理制度;組織成本費(fèi)用核算;編制并具體落實(shí)成本費(fèi)用計(jì)劃;監(jiān)督考核單位內(nèi)部各項(xiàng)成本計(jì)劃的具體執(zhí)行情況;對(duì)本單位成本費(fèi)用進(jìn)行及時(shí)的預(yù)測(cè)、控制和分析。

第五章附則

第十八條 本規(guī)定由總公司財(cái)務(wù)本部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第8篇 房地產(chǎn)公司成本管理制度9

房地產(chǎn)公司成本管理制度(九)

總則

一、了加強(qiáng)公司的成本管理,降低消耗,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,根據(jù)《公司財(cái)務(wù)管理制度》的有關(guān)規(guī)定制定本辦法。

二、成本管理的基本任務(wù)是:通過(guò)預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算和分析,正確反映經(jīng)營(yíng)成本,促進(jìn)企業(yè)各部門(mén)加強(qiáng)管理,尋找降低成本,減少消耗的途徑,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、公司在成本管理中心必須遵守國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī),遵守財(cái)稅部門(mén)關(guān)于成本范圍的規(guī)定,堅(jiān)決服從和嚴(yán)格執(zhí)行董事會(huì)的各項(xiàng)指令。

四、公司的總經(jīng)理對(duì)公司的成本管理負(fù)全面責(zé)任,經(jīng)管部、開(kāi)發(fā)部、工程部、材料設(shè)備部對(duì)項(xiàng)目成本負(fù)有與其職能相對(duì)應(yīng)的直接責(zé)任,在做好成本管理工作的前提下,公司應(yīng)在成本管理中逐步步推行目標(biāo)成本管理。

成本管理責(zé)任制

一、管理責(zé)任建立的原則

(一)公司應(yīng)按照分級(jí)、歸口管理、權(quán)責(zé)結(jié)合、責(zé)任到人的原則,建立和健全與實(shí)際情況相適應(yīng)的成本管理責(zé)任制。

(二)公司以董事會(huì)批準(zhǔn)的項(xiàng)目目標(biāo)編制項(xiàng)目預(yù)算成本。項(xiàng)目預(yù)算成本經(jīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)后即為項(xiàng)目的目標(biāo)成本下達(dá),由公司總經(jīng)理全面負(fù)責(zé)實(shí)施。

(三)公司各部門(mén)在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下應(yīng)結(jié)合本部門(mén)的職責(zé)參與公司的成本管。

五、成本管理責(zé)任分工:

(一)經(jīng)管部:

1、根據(jù)董事會(huì)批準(zhǔn)的項(xiàng)目總體目標(biāo)和規(guī)劃,組織編制目標(biāo)和規(guī)劃的預(yù)算成本;

2、董事會(huì)下達(dá)目標(biāo)成本后,經(jīng)管部應(yīng)牽頭會(huì)同有關(guān)部門(mén)一起進(jìn)行目標(biāo)成本的指標(biāo)分解,并把分解指標(biāo)和實(shí)施責(zé)任落實(shí)到部門(mén)和個(gè)人。

3、經(jīng)管部應(yīng)與財(cái)務(wù)部、工程部、開(kāi)發(fā)部、材料設(shè)備部門(mén)一起對(duì)成本進(jìn)行跟蹤,分析和控制,并每月提供書(shū)面分析報(bào)告送總經(jīng)理審閱。

(二)財(cái)務(wù)部:

1、參與公司項(xiàng)目可行性研究和項(xiàng)目評(píng)估中的財(cái)務(wù)分析工作。

2、參與經(jīng)管部和工程部、開(kāi)發(fā)部、材料設(shè)備部對(duì)董事會(huì)下達(dá)的目標(biāo)成本進(jìn)行的指標(biāo)分析。

3、組織公司的成本核算,及時(shí)、準(zhǔn)確地為經(jīng)管部、開(kāi)發(fā)部、材料設(shè)備部門(mén)進(jìn)行成本分析與控制提供核算資料。

4、每月編制成本報(bào)表,在次月七日前報(bào)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理。

(三)工程部

1、在董事會(huì)批準(zhǔn)項(xiàng)目目標(biāo)和規(guī)劃后,按目標(biāo)成本要求,在本部門(mén)經(jīng)理主持下,進(jìn)行目標(biāo)成本分解,組織實(shí)施落實(shí)到個(gè)人。

2、在保證質(zhì)量的前提下,努力降低成本,減少消耗,提高經(jīng)濟(jì)效益。

(四)開(kāi)發(fā)部:

1、對(duì)前期開(kāi)發(fā)過(guò)程中應(yīng)交納的各項(xiàng)費(fèi)用,做到合理、必須。

2、對(duì)后期配套過(guò)程中應(yīng)交納的各項(xiàng)費(fèi)用做到嚴(yán)格控制。

(五)辦公室:

在董事會(huì)下達(dá)給公司管理費(fèi)用指標(biāo)內(nèi),安排好管理費(fèi)用的開(kāi)支。

第9篇 某某房地產(chǎn)公司工程成本管理制度

某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司工程成本管理制度

1.公司所有工程經(jīng)濟(jì)合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保證、承諾及其他經(jīng)濟(jì)簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托簽署。

2.公司工程部主要負(fù)責(zé)工程造價(jià)的預(yù)測(cè)及審核、工程招投標(biāo)文件的編制、工程決算的審定。

3.工程部還負(fù)責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購(gòu)供應(yīng)及經(jīng)濟(jì)合同的談判工作,對(duì)已經(jīng)選擇定型的設(shè)備、材料進(jìn)行采購(gòu),確保設(shè)備材料及時(shí)供應(yīng),積極進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)工作,建立市場(chǎng)價(jià)格詢價(jià)登記薄,記錄材料價(jià)格變動(dòng)的歷史資料。

4.財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)工程成本的總體控制工作。

⑴ 參與有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)合同的談判工作,及時(shí)準(zhǔn)確地了解公司各項(xiàng)工程成本的構(gòu)成及用款計(jì)劃;

⑵ 負(fù)責(zé)工程進(jìn)度款的復(fù)核工作,參與工程造價(jià)的確定和最后決算的審定工作。

5.工程中間結(jié)算程序。

⑴ 施工單位于每月25日之前,將工程進(jìn)度結(jié)算報(bào)送工程部審核,工程部結(jié)合工程施工圖紙、施工進(jìn)度計(jì)劃以及其他文件資料提出審核意見(jiàn),并在5日內(nèi)送財(cái)務(wù)部會(huì)簽;

⑵ 財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料、施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額,以及與施工單位其他經(jīng)濟(jì)往來(lái)等情況,并參考公司財(cái)務(wù)狀況提出付款意見(jiàn),報(bào)送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

6.工程決算程序。

⑴ 施工單位應(yīng)將工程決算書(shū)以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報(bào)工程部復(fù)核,財(cái)務(wù)部會(huì)簽;

⑵ 財(cái)務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù),扣除已付工程數(shù)及墊付的各項(xiàng)費(fèi)用,結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù),提出付款方案,報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑶ 大工程辦理決算時(shí),應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭,由工程部、設(shè)計(jì)部、財(cái)務(wù)部及其他有關(guān)部門(mén)人員組成工程決算小組,按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)工程決算;

⑷ 房屋工程全部竣工驗(yàn)收合格交付使用時(shí),商品房由工程部、銷(xiāo)售部辦理竣工房交接驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù),財(cái)務(wù)部憑交樓入庫(kù)手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。

第10篇 物業(yè)公司財(cái)務(wù)成本費(fèi)用管理制度

物業(yè)公司財(cái)務(wù)制度之成本費(fèi)用管理

第一條 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)耗費(fèi)根據(jù)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度計(jì)入成本費(fèi)用。主要包括營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

第二條 下列支出不得列入成本費(fèi)用:

1、購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)支出;

2、購(gòu)建無(wú)形資產(chǎn)的支出;

3、對(duì)外投資的支出;

4、被沒(méi)收的財(cái)物;各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出;

5、歸還固定資產(chǎn)投資借款的本金和在固定資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的借款利息和外幣折算差額;

6、在職工福利費(fèi)中開(kāi)支的福利費(fèi);

7、向股東發(fā)放的股利;

8、 償還債務(wù)本金;

9、國(guó)家規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出。

第三條 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi),分別按公司制定的《因公出差管理制度》、《經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)管理制度》嚴(yán)格執(zhí)行。

第四條 員工工資由綜合部造冊(cè),相關(guān)負(fù)責(zé)人審核,經(jīng)總經(jīng)理審批后,由財(cái)務(wù)部發(fā)放。

第五條 福利費(fèi)每月按職工工資總額的14%的比例計(jì)提、工會(huì)經(jīng)費(fèi)每月按職工工資總額的2%計(jì)提、職工教育經(jīng)費(fèi)每月按職工工資總額的1.5%計(jì)提,養(yǎng)老金等按有關(guān)規(guī)定計(jì)繳。

第六條 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)期所發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用,不計(jì)入成本內(nèi),營(yíng)業(yè)費(fèi)用直接從營(yíng)業(yè)收入中扣除,管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

1、營(yíng)業(yè)費(fèi)用包括業(yè)務(wù)人員的工資補(bǔ)貼和福利費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)(不包括融資租賃費(fèi))、差旅費(fèi)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)等。

2、管理費(fèi)用包括行政管理人員的工資補(bǔ)貼和福利費(fèi)、折舊、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、壞帳損失、辦公用品、水電費(fèi)、物料消耗、房租費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等其它因管理需要所支付的費(fèi)用等。

3、財(cái)務(wù)費(fèi)用包括經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)等。

第11篇 置業(yè)公司合同成本部制度

地產(chǎn)置業(yè)公司合同成本組制度

一、合同審批工作程序

1、涉及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的合同統(tǒng)一由合同成本組制作(或協(xié)助制作)、報(bào)上級(jí)審批。

2、合同制簽計(jì)劃的制定:根據(jù)項(xiàng)目年度開(kāi)發(fā)計(jì)劃,在每區(qū)既定的開(kāi)發(fā)日期前一個(gè)月內(nèi)(或土方工程進(jìn)場(chǎng)施工后5天內(nèi))編制合同制簽計(jì)劃表,根據(jù)工程開(kāi)發(fā)進(jìn)度計(jì)劃中各分項(xiàng)工程開(kāi)工時(shí)間,確定各分項(xiàng)工程合同制作時(shí)間。

3、合同資料的收集。根據(jù)合同制簽計(jì)劃表中預(yù)估的各分項(xiàng)工程的開(kāi)工時(shí)間,同工程部、預(yù)算組、集團(tuán)房管中心積極聯(lián)系,跟進(jìn)確定相關(guān)工程的施工方案、施工圖紙、施工單位、工程量、工程造價(jià)的工作。確保在工程單價(jià)及工程量確定后3日內(nèi)制作完合同,確保在工程開(kāi)工前簽署出相關(guān)合同。

4、合同成本組洽談的工程項(xiàng)目由合同成本員通知兩個(gè)以上的施工單位申報(bào)施工方案、施工圖紙、用料明細(xì)及單價(jià)表,交由集團(tuán)房地產(chǎn)中心或工程技術(shù)部確認(rèn)施工方案、施工圖紙后三日內(nèi)積極同施工單位談定單價(jià),報(bào)總經(jīng)辦負(fù)責(zé)人復(fù)核,并報(bào)集團(tuán)房地產(chǎn)中心核定單價(jià),同時(shí)向預(yù)算組發(fā)出審核工程量的工作聯(lián)系函,在收到集團(tuán)房地產(chǎn)中心核定單價(jià)及預(yù)算組核定的工程量后三日內(nèi)制作合同,確保在工程開(kāi)工前簽署出相關(guān)合同。

5、凡由工程部洽談的工程項(xiàng)目,在工程部會(huì)同集團(tuán)房地產(chǎn)管理中心確定施工方案、施工圖紙及施工單位后,積極聯(lián)系同相關(guān)部門(mén)聯(lián)系,向預(yù)算組發(fā)出審核工程量及工程單價(jià)的工作聯(lián)系函,合同成本組在收到預(yù)算組核定的工程單價(jià)、工程量后三日內(nèi)制作合同,確保在工程開(kāi)工前簽署出相關(guān)合同。

6、凡由預(yù)算組洽談的工程項(xiàng)目,由預(yù)算組會(huì)同集團(tuán)房地產(chǎn)中心確定施工圖紙、工程單價(jià)、總價(jià)及施工單位,合同成本組在收到由集團(tuán)房地產(chǎn)中心審批的工程單價(jià)、預(yù)算書(shū)后三日內(nèi)制作合同,確保在工程開(kāi)工前簽署出相關(guān)合同。

7、合同的制作。合同成本員根據(jù)由集團(tuán)統(tǒng)一編定的各項(xiàng)工程的合同范本并結(jié)合工程的實(shí)際情況,與工程部、預(yù)算組積極聯(lián)系制作工程合同,實(shí)現(xiàn)合同的規(guī)范化、完整性,作為合同附件的文件必須附齊。合同制作完成后,在erp系統(tǒng)上填寫(xiě)合同相關(guān)信息并導(dǎo)出合同審批表。

8、合同的報(bào)送審批。合同管理員將制作完的工程合同交項(xiàng)目總經(jīng)辦負(fù)責(zé)人復(fù)核后,由轉(zhuǎn)交綜合管理部的合同管理員上報(bào)綜合管理部負(fù)責(zé)人審批,綜合管理部負(fù)責(zé)人審批完畢后報(bào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及區(qū)域負(fù)責(zé)人會(huì)簽(各負(fù)責(zé)人于合同審批表上簽字確認(rèn)),并確保在兩個(gè)工作日內(nèi)完成項(xiàng)目階段的審批。在項(xiàng)目審批完畢的當(dāng)日將合同轉(zhuǎn)交房地產(chǎn)管理中心及主管副主席對(duì)工程分包及合同條款評(píng)審會(huì)簽。

9、合同的簽訂。主管副主席簽字后,項(xiàng)目合同管理員將原始資料表及合同審批表存檔并聯(lián)系施工單位帶齊公章到我方辦公室簽署,如施工單位不能將公章帶出簽訂合同,則應(yīng)打印好合同規(guī)定的份數(shù)加蓋騎縫章后交施工單位帶回公司簽署,(打印好的合同必須蓋好騎縫章,在有取費(fèi)程式的合同還應(yīng)該在取費(fèi)程式上蓋章),施工單位簽署完畢送回后還應(yīng)仔細(xì)檢查有無(wú)漏、缺、換頁(yè),無(wú)上述情況則送項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或?qū)Ｘ?zé)被授權(quán)人簽字并加蓋項(xiàng)目公章后方為生效。

9、項(xiàng)目中其余部門(mén)在房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的合同必須經(jīng)合同成本組進(jìn)行審核,由合同成本組提供統(tǒng)一的合同范本。

二、合同歸檔工作程序

1、經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽署后的合同由各項(xiàng)目根據(jù)類(lèi)別加蓋公章、騎縫章(必要情況下加蓋合同修正章)后,進(jìn)行對(duì)其進(jìn)行編號(hào):

zz高爾夫球會(huì)'yy高字(××)第建(××)號(hào)';

kk新城項(xiàng)目'yy字(××)凱第(××)號(hào)';

dd項(xiàng)目'yy字(××)涌第(××)號(hào)';

2、合同正副本的區(qū)分原則:加蓋'正本'章的合同為兩份,其余為副本。

3、合同歸檔工作由項(xiàng)目專(zhuān)責(zé)人員負(fù)責(zé),合同正本送項(xiàng)目財(cái)務(wù)部存檔,合同副本原件按相應(yīng)的分發(fā)部門(mén)復(fù)印后,交集團(tuán)房地產(chǎn)管理中心資料室存檔,合同需按編號(hào)排列并登記;

4、合同成本組內(nèi)所有存放總檔合同的文件袋上必須標(biāo)注項(xiàng)目名稱、年份及編號(hào)起迄;

5、合同成本組總檔合同歸檔時(shí),均需在相應(yīng)的合同登記表內(nèi)列明合同編號(hào)、工程項(xiàng)目、承包單位等基本要求;

6、當(dāng)出現(xiàn)甲方已簽署并編號(hào)的合同交送至乙方辦理時(shí),必須預(yù)先于合同登記

表上列注,以免出現(xiàn)重復(fù)編號(hào)的情況。

三、合同分發(fā)工作程序

1、合同分發(fā)程序必須自合同雙方簽訂后一天內(nèi)完成。

2、項(xiàng)目專(zhuān)責(zé)人員對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽署、項(xiàng)目加蓋公章的合同(一式四份或六份)進(jìn)行編號(hào)、登記,然后將正、副本各一份返還施工單位,并要求乙方登記簽收。

3、其余正、副本各一份由項(xiàng)目資料室進(jìn)行分發(fā),正本給項(xiàng)目財(cái)務(wù)部,副本交集團(tuán)資料總室,另外副本復(fù)印一式叁份,一份由項(xiàng)目資料室存檔,一份分發(fā)合同成本組,一份分發(fā)到集團(tuán)房地產(chǎn)管理中心綜合管理部,并做好登記。

四、合同借閱工作程序

1、預(yù)算組在合同組借閱合同、其他部門(mén)在項(xiàng)目資料室借閱合同,集團(tuán)公司其他部門(mén)在集團(tuán)綜合管理部借閱合同;

2、凡因工作需要借閱合同者,需先填寫(xiě)合同借閱申請(qǐng)表,并經(jīng)由部門(mén)經(jīng)理審批后,方可進(jìn)行借閱;

3、借閱者持合同借閱申請(qǐng)表至相關(guān)合同檔案管理人員處辦理手續(xù),在借出合同后應(yīng)在申請(qǐng)表上經(jīng)辦人欄簽署;

4、合同借閱時(shí)間超過(guò)二十四小時(shí)時(shí),相關(guān)合同檔案管理人員必須口頭或書(shū)面通知借閱人辦理歸還或續(xù)借手續(xù);

5、合同歸還時(shí),相關(guān)合同檔案管理人員必須認(rèn)真查核合同的完整性,并簽實(shí)歸還日期及經(jīng)辦人。

五、合同跟蹤工作程序

1、根據(jù)合同中付款方式約定,結(jié)合工程進(jìn)度和質(zhì)量,制作資金計(jì)劃,確保工程準(zhǔn)時(shí)開(kāi)工。

2、合同成本組根據(jù)工程進(jìn)度,每月不定期對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行合同履約情況巡查,內(nèi)容包括:甲乙雙方工作落實(shí)情況,資金到位情況,工期,質(zhì)量,安全文明施工等情況,并作書(shū)面資料記錄分別報(bào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和集團(tuán)綜合管理部。

3、根據(jù)合同巡查情況,與工程部、預(yù)算組、財(cái)務(wù)部等多方進(jìn)行溝通,跟進(jìn)其執(zhí)行情況。

4、合同成本組通過(guò)經(jīng)常性與工程監(jiān)管部門(mén)的溝通,結(jié)合親身到現(xiàn)場(chǎng)觀察了解工程進(jìn)度與質(zhì)量情況,為工程進(jìn)度款的分配提供參考。

5、通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)的觀察,結(jié)合工程開(kāi)發(fā)順序,為下一階段要進(jìn)場(chǎng)的工程做好準(zhǔn)備,并起到警鐘效應(yīng),避免工程安排不周而導(dǎo)致前松后緊的現(xiàn)象。

6、合同成本組每月要對(duì)月內(nèi)簽署的合同、待簽合同、終止合同等進(jìn)行統(tǒng)計(jì),制作合同臺(tái)帳。

六、合同評(píng)估工作程序

1、由合同成本組組織預(yù)算組、工程部等相關(guān)人員,對(duì)工程承包方進(jìn)行評(píng)估;

2、評(píng)估內(nèi)容包括承包方的誠(chéng)信度、施工質(zhì)量、技術(shù)力量、管理水平、安全文明施工、機(jī)械設(shè)備、自有資金和合同條款不足之處等情況

;

3、經(jīng)過(guò)綜合評(píng)估后,為日后確定承包方及洽談合同的提供參考意見(jiàn)。

七、工程資金計(jì)劃制定、審批程序:

1、合同管理員根據(jù)財(cái)務(wù)部編制的上月財(cái)務(wù)報(bào)表及上月資金分配計(jì)劃編制《資金分配計(jì)劃付款情況月報(bào)表》。

2、合同管理員根據(jù)預(yù)算部編制的上月《工程進(jìn)度報(bào)表》、《物業(yè)抵扣報(bào)表》、預(yù)算部文員提交的《結(jié)算書(shū)簽批匯總表》(以經(jīng)房管中心審批完畢的工程結(jié)算書(shū)上的造價(jià)為準(zhǔn))、即將開(kāi)工工程合同及《資金分配計(jì)劃付款情況月報(bào)表》等資料匯總分析后兩個(gè)日歷天編制完成當(dāng)月工程資金總計(jì)劃,由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核后發(fā)送相關(guān)部門(mén)并報(bào)集團(tuán)公司備案。

3、合同成本組依據(jù)各施工合同付款條款、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際進(jìn)度 、結(jié)合項(xiàng)目資金到位實(shí)際情況,經(jīng)核實(shí)、協(xié)調(diào)后一天內(nèi)制作工程資金分配計(jì)劃正稿提交項(xiàng)目負(fù)責(zé)人確認(rèn)后再送綜合管理部相關(guān)負(fù)責(zé)人復(fù)核最后報(bào)送集團(tuán)房地產(chǎn)管理中心正式審批,最終由主管董事副總裁或主管副主席審批方為生效(各負(fù)責(zé)人于資金分配計(jì)劃上簽字確認(rèn))。

4、于每月最后一日向總經(jīng)理提交當(dāng)月資金分配計(jì)劃匯總表并上報(bào)集團(tuán)公司房地產(chǎn)管理中心備案。

5、由合同成本員根據(jù)工程開(kāi)發(fā)計(jì)劃和開(kāi)發(fā)進(jìn)度于編制下月的工程資金用量預(yù)測(cè)報(bào)表,于每月總計(jì)劃完成后第二天提交至項(xiàng)目總經(jīng)理審閱后送項(xiàng)目財(cái)務(wù)部,同時(shí)上報(bào)集團(tuán)公司房地產(chǎn)管理中心綜合管理部及財(cái)務(wù)中心備案。

6、由合同成本員于每年春節(jié)前的三個(gè)月開(kāi)始預(yù)測(cè)'春節(jié)前工程資金用量表',并上報(bào)集團(tuán)房地產(chǎn)管理中心綜合管理部及財(cái)務(wù)中心審批、備案。

7、由合同成本員根據(jù)已確定的第二年工程開(kāi)發(fā)計(jì)劃制作下一年度'工程資金用量表',并上報(bào)集團(tuán)房地產(chǎn)管理中心綜合管理部及財(cái)務(wù)中心審批、備案。

八、工程資金計(jì)劃發(fā)放工作程序

1、 工程資金總計(jì)劃經(jīng)審核后,立即復(fù)印并分發(fā)至房地產(chǎn)項(xiàng)目各相關(guān)部門(mén)、人員并報(bào)送集團(tuán)公司備案。

2、項(xiàng)目收到已審批的工程資金分配計(jì)劃并與房地產(chǎn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)溝通落實(shí)資金后,即通知施工單位到相關(guān)部門(mén)領(lǐng)取'開(kāi)具發(fā)票通知單',憑該'通知單'到工程所在地地稅部門(mén)開(kāi)具發(fā)票后交回項(xiàng)目部。

3、項(xiàng)目將施工單位開(kāi)具的工程發(fā)票提交項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批簽署后,立即通知施工單位領(lǐng)取發(fā)票到財(cái)務(wù)部收取該項(xiàng)工程款。

九、工程結(jié)算書(shū)的傳遞及結(jié)算款保修金支付的工作程序:

1、 由預(yù)算組將經(jīng)二審組審核通過(guò)的結(jié)算書(shū)編號(hào)、登記、歸檔,于每月五日前形成報(bào)表提交給合同管理員;

2、合同管理員將待審批結(jié)算書(shū)登記錄入當(dāng)月'工程資金總計(jì)劃' 中的'結(jié)算款'一欄,同時(shí)將其在'進(jìn)度款'一欄中刪除,以待安排工程資金分配計(jì)劃。

3、合同管理員將已安排了資金分配計(jì)劃的結(jié)算書(shū)以書(shū)面形式通知預(yù)算部文員提交主管副主席審批;

4、結(jié)算書(shū)簽出后,經(jīng)預(yù)算部歸檔登記后轉(zhuǎn)發(fā)房地產(chǎn)資料總室、項(xiàng)目資料室、財(cái)務(wù)部。各房地產(chǎn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)部根據(jù)已批的結(jié)算書(shū)和工程資金分配計(jì)劃支付結(jié)算款。合同管理員根據(jù)預(yù)算部文員的登記在'資金總計(jì)劃''結(jié)算款'相應(yīng)的工程后備注'已批';

5、將按合同規(guī)定扣留施工單位的保修金列入工程資金總計(jì)劃中:a.若保修期已滿則列入'應(yīng)付保修金'版塊,b.若保修期未滿則列入'潛在保修金' 版塊;

6、合同管理員核實(shí)已結(jié)算工程的保修期已滿后,通知施工單位到物業(yè)管理服務(wù)公司開(kāi)具保修證明(樣板房裝修工程由裝修部開(kāi)具保修證明)并將保修證明交回財(cái)務(wù)部;

7、項(xiàng)目物業(yè)管理服務(wù)公司將開(kāi)具好的保修證明傳真給合同成本組一份,并將保修證明所列保修期間發(fā)生之保修費(fèi)用從應(yīng)付保修金中扣除,余額則為實(shí)際應(yīng)付保修金額,列入資金分配計(jì)劃中待批;

8、工程資金分配計(jì)劃及發(fā)票審批簽署完畢后,施工單位憑已批發(fā)票及保修證明到財(cái)務(wù)領(lǐng)取保修金;

十、電梯資金支付的工作程序:

1、電梯購(gòu)銷(xiāo)、安裝合同簽訂后,合同成本員根據(jù)合同條款的規(guī)定及時(shí)安排預(yù)付訂金計(jì)劃,經(jīng)審批通過(guò)后,通知電梯公司開(kāi)具發(fā)票收款,確保電梯公司按計(jì)劃安排生產(chǎn)(電梯公司收到訂金后安排生產(chǎn),每臺(tái)電梯的生產(chǎn)周期為二個(gè)月)。

2、 工程部在電梯具備進(jìn)場(chǎng)前兩周通知合同成本組,由合同成本組負(fù)責(zé)落實(shí)電梯公司出貨情況及提貨資金計(jì)劃的安排審批,在提貨前一周通知電梯公司開(kāi)具發(fā)票收款,確保電梯準(zhǔn)時(shí)提貨、進(jìn)場(chǎng)安裝。

3、 電梯安裝完畢,經(jīng)政府職能部門(mén)驗(yàn)收合格并出具合格證明后,根據(jù)實(shí)際情況恰當(dāng)安排余款。

十一、工程成本管理工作程序

1、新開(kāi)發(fā)片區(qū)(或組團(tuán))的規(guī)劃方案確定后三個(gè)工作日內(nèi),由合同成本員協(xié)助總經(jīng)辦負(fù)責(zé)人組織安排本項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、預(yù)算部、財(cái)務(wù)部、集團(tuán)公司綜合管理部、預(yù)算部、財(cái)務(wù)中心對(duì)方案進(jìn)行工程成本控制指標(biāo)討論,并于七個(gè)工作日內(nèi)提交工程成本控制預(yù)測(cè)報(bào)告,報(bào)送項(xiàng)目(兩個(gè)工作日)和集團(tuán)公司(兩個(gè)工作日)審批,審批手續(xù)必須在四個(gè)工作日內(nèi)完成。審批完成的成本控制報(bào)告須立即報(bào)項(xiàng)目財(cái)務(wù)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、集團(tuán)房地產(chǎn)管理中心、財(cái)務(wù)中心、主管副總裁、主管董事副總裁、副主席、主席處備案。

2、由合同成本員根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算部出具新開(kāi)發(fā)片區(qū)(或組團(tuán))的面積指標(biāo)在七個(gè)工作日內(nèi)完成工程成本控制報(bào)告的調(diào)整,并報(bào)送項(xiàng)目(兩個(gè)工作日)和集團(tuán)公司(兩個(gè)工作日)審批,審批手續(xù)必須在四個(gè)工作日內(nèi)完成。審批完成的成本控制報(bào)告(修訂本)須立即報(bào)項(xiàng)目財(cái)務(wù)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、集團(tuán)房地產(chǎn)管理中心、財(cái)務(wù)中心、主管副總裁、主管董事副總裁、副主席、主席處備案。

3、由合同成本員于每季度第一個(gè)月(即1、4、7、10月)的十五日前,對(duì)已開(kāi)發(fā)片區(qū)(或組團(tuán))出具工程成本跟蹤報(bào)告,并報(bào)送項(xiàng)目(兩個(gè)工作日)和集團(tuán)公司(兩個(gè)工作日)審批,審批手續(xù)必須在四個(gè)工作日內(nèi)完成。審批完成的成本控制報(bào)告(修訂本)須立即報(bào)項(xiàng)目財(cái)務(wù)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、集團(tuán)房地產(chǎn)管理中心、財(cái)務(wù)中心、主管副總裁、主管董事副總裁、副主席、主席處備案。

4、成本管理員每月二十五日必須到現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)各地塊形象進(jìn)度并拍攝照片,下月十日前根據(jù)各地塊現(xiàn)場(chǎng)形象進(jìn)度、工程進(jìn)度報(bào)表、結(jié)合本地塊的預(yù)測(cè)報(bào)告,在5個(gè)工作日內(nèi)制作出各地塊的成本分項(xiàng)報(bào)告,并報(bào)送項(xiàng)目(兩個(gè)工作日)和集團(tuán)公司(兩個(gè)工作日)審批,審批手續(xù)必須在四個(gè)工作日內(nèi)完成。審批完成的成本分項(xiàng)報(bào)告須立即報(bào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、集團(tuán)房地產(chǎn)管理中心、主管副總裁、主管董事副總裁、副主席、主席處備案。

由項(xiàng)目合同成本員對(duì)已交樓的開(kāi)發(fā)片區(qū)(或組團(tuán)),在預(yù)算部出具工程臺(tái)帳的十四個(gè)工作日內(nèi)出具成本分析報(bào)告,并報(bào)送項(xiàng)目(兩個(gè)工作日)和集團(tuán)公司(兩個(gè)工作日)審批,審批手續(xù)必須在四個(gè)工作日內(nèi)完成。審批完成的成本控制報(bào)告(修訂本)須立即報(bào)項(xiàng)目財(cái)務(wù)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、售樓部、集團(tuán)房地產(chǎn)管理中心、財(cái)務(wù)中心、主管副總裁、主管董事副總裁、副主席、主席處備案。

5、示范單位(指非批量交示范單位)裝修成本造價(jià)由項(xiàng)目合同成

本員于樣板房裝修完成后一周內(nèi)出具報(bào)告,報(bào)送項(xiàng)目(兩個(gè)工作日)和集團(tuán)公司(兩個(gè)工作日)審批,審批手續(xù)必須在七個(gè)工作日內(nèi)完成。審批完成的成本控制報(bào)告(修訂本)須立即報(bào)財(cái)務(wù)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目售樓部、集團(tuán)房地產(chǎn)管理中心、財(cái)務(wù)中心、主管副總裁、主管董事副總裁、副主席、主席處備案。

6、批量交樓的裝修成本造價(jià)由合同成本員于裝修預(yù)算書(shū)審定的七個(gè)工作日內(nèi)出具交樓標(biāo)準(zhǔn)的裝修造價(jià),報(bào)送項(xiàng)目(兩個(gè)工作日)和集團(tuán)公司(兩個(gè)工作日)審批,審批手續(xù)必須在七個(gè)工作日內(nèi)完成。審批完成的成本控制報(bào)告(修訂本)須立即報(bào)項(xiàng)目財(cái)務(wù)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、集團(tuán)房地產(chǎn)管理中心、財(cái)務(wù)中心、主管副總裁、主管董事副總裁、副主席、主席處備案。

7、由合同成本員每個(gè)月將已簽合同、已施工未簽合同等現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況填入目標(biāo)成本表對(duì)應(yīng)的子目下,分析成本指標(biāo)執(zhí)行情況,對(duì)于超指標(biāo)分項(xiàng)提出解決方案,并上報(bào)房地產(chǎn)管理中心。

十二、分包工程核價(jià)工作程序

1、具體分包范圍概指:

鋁合金門(mén)窗工程、幕墻工程、鋁合金百葉工程、伸縮縫工程、

玻璃工程(含隔墻、欄板)、石材工程(含洗石米、洗卵石)、

雕塑工程、鐵藝工程、涂飾(室外及外墻)工程、劃線工程、

細(xì)部工程、防水工程、康體工程、不銹鋼工程、鋁制品工程、

鑄鐵工程、智能工程、設(shè)備工程、瀝青鋪裝及其它工程

第12篇 公司成本管理考核制度

為進(jìn)一步加強(qiáng)公司成本管理工作，增強(qiáng)全員成本管理意識(shí)，不斷降低產(chǎn)品成本，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，制訂本考核辦法：

一、考核范圍

各分公司及各生產(chǎn)車(chē)間。

二、考核辦法

主要考核生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的材料利用率、利潤(rùn)率、運(yùn)費(fèi)收入比率、資金周轉(zhuǎn)率和貨款回收率。以財(cái)務(wù)部制訂的目標(biāo)成本作為成本結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)，新產(chǎn)品、工裝、木型、零活等未制訂目標(biāo)成本的，按照技術(shù)部門(mén)出具的工時(shí)定額、材料定額，銷(xiāo)售部門(mén)出具的發(fā)貨清單及運(yùn)輸派工單進(jìn)行結(jié)算。具體辦法如下：

㈠、對(duì)*分公司的考核辦法

對(duì)機(jī)械制造分公司主要考核利潤(rùn)率、資金周轉(zhuǎn)率和貨款回收率。

1、利潤(rùn)率為25%，每升降1%獎(jiǎng)罰分公司1000元，由分公司分解到責(zé)任人。

2、資金周轉(zhuǎn)率為0.46，根據(jù)分公司的資金占用情況，計(jì)算資金周轉(zhuǎn)率。每升降0.05獎(jiǎng)罰分公司500元，由分公司分解到責(zé)任人。

3、貨款回收率為100%，每升降1%獎(jiǎng)罰分公司100元，由分公司分解到責(zé)任人。

㈡、對(duì)鑄工車(chē)間的考核

主要考核成品合格率和黑砂內(nèi)廢鐵管理情況。

1、成品合格率為75%，月末根據(jù)當(dāng)月零工隊(duì)結(jié)算工資的入爐料噸數(shù)、鑄件入庫(kù)噸數(shù)，計(jì)算鑄件合格成品率。每升降1%獎(jiǎng)罰車(chē)間100元，由車(chē)間分解到責(zé)任人。

2、黑砂內(nèi)廢鐵管理情況：要求清砂、清銹及車(chē)間倒出的黑砂內(nèi)不能混有面包鐵、機(jī)鐵(小機(jī)鐵除外)，公司將不定期進(jìn)行檢查，視情況進(jìn)行獎(jiǎng)罰。

㈢、對(duì)鍛工車(chē)間的考核

主要考核板材利用率和輔料小時(shí)成本。

1、板材利用率為85%，根據(jù)當(dāng)月倉(cāng)庫(kù)提供的領(lǐng)料數(shù)、廢鋼退庫(kù)數(shù)及車(chē)間內(nèi)未退庫(kù)的備用下角料，計(jì)算材料利用率。每升降1%獎(jiǎng)罰車(chē)間100元，由車(chē)間分解到責(zé)任人。

2、輔料小時(shí)成本為元，按每月節(jié)超情況進(jìn)行獎(jiǎng)罰，由車(chē)間分解到責(zé)任人。

㈣、對(duì)加工一、二車(chē)間、安裝車(chē)間及機(jī)修車(chē)間的考核

主要考核利潤(rùn)率。加工一車(chē)間利潤(rùn)率為1%、二車(chē)間利潤(rùn)率為0、安裝車(chē)間利潤(rùn)率為0.5%、機(jī)修車(chē)間利潤(rùn)率為2%。按會(huì)計(jì)報(bào)表上提供的盈虧數(shù)，與目標(biāo)成本相比較計(jì)算利潤(rùn)率。每升降0.5%獎(jiǎng)罰分公司100元，由分公司分解到責(zé)任人。

㈤、對(duì)*分公司的考核

對(duì)汽車(chē)部件制造分公司主要考核利潤(rùn)率、材料利用率、資金周轉(zhuǎn)率和貨款回收率、運(yùn)費(fèi)收入比率。

1、利潤(rùn)率為7.5%，每升降0.5%獎(jiǎng)罰分公司1000元，由分公司分解到責(zé)任人。

2、材料利用率為68%，根據(jù)財(cái)務(wù)提供的當(dāng)月領(lǐng)料數(shù)和下角料數(shù)，計(jì)算材料利用率。每升降1%獎(jiǎng)罰分公司300元，由分公司分解到責(zé)任人。

3、資金周轉(zhuǎn)率為3.6，根據(jù)分公司的資金占用情況，計(jì)算資金周轉(zhuǎn)率。每升降0.1獎(jiǎng)罰分公司500元，由分公司分解到責(zé)任人。

4、貨款回收率為100%，每升降1%獎(jiǎng)罰分公司100元，由分公司分解到責(zé)任人。

5、沖壓產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)收入比率1%，收割機(jī)產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)收入比率2%，按當(dāng)月收入和運(yùn)費(fèi)計(jì)算。每升降0.1%獎(jiǎng)罰分公司100元，由分公司分解到責(zé)任人。

㈥、對(duì)沖壓一車(chē)間的考核

主要考核萬(wàn)元產(chǎn)值輔料消耗情況。萬(wàn)元產(chǎn)值輔料消耗定額為83元，按每月節(jié)超情況進(jìn)行獎(jiǎng)罰，由車(chē)間分解到責(zé)任人。

㈦、對(duì)沖壓二車(chē)間的考核

主要考核輔料消耗情況。根據(jù)每月輔料消耗節(jié)超情況進(jìn)行獎(jiǎng)罰，由車(chē)間分解到責(zé)任人。

三、其它事項(xiàng)

1、各單位必須如實(shí)提供數(shù)據(jù)，堅(jiān)決杜絕人為的調(diào)整現(xiàn)象，公司將不定期進(jìn)行抽查，以核對(duì)賬實(shí)是否相符，發(fā)現(xiàn)作假現(xiàn)象，加倍處罰，情節(jié)嚴(yán)重者調(diào)離工作崗位。

2、由于工資在車(chē)間制造費(fèi)用中占很大比重，在工資發(fā)放不及時(shí)的情況下，允許車(chē)間合理運(yùn)用預(yù)提和待攤進(jìn)行調(diào)整，到年底匯算結(jié)清。

3、計(jì)算材料利用率時(shí)，各車(chē)間的領(lǐng)料數(shù)應(yīng)等于入庫(kù)零件的材料重量和下角料重量之和。

4、本辦法由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)?023年8月起執(zhí)行。